Hoàn thiện chu trình kiểm toán BCTC khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN h tế H uế  cK in KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: ườ n g Đ ại họ TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN PHAN DŨNG (PDAC)- ĐÀ NẴNG Tr SV thực hiện: Hoàng Thị Diễm Thi GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Lớp: K47B Kiểm Toán Niên khóa: 2013 – 2017 Huế, tháng năm 2017 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Lời Cảm Ơn Với tình cảm chân thành sâu sắc, cho phép tơi gửi lời cảm ơn lòng biết ơn tới tất cá nhân quan tạo điều kiện giúp đỡ cho trình học tập nghiên cứu để hồn thành luận văn này: uế Tôi xin chân thành cảm ơn quý thầy cô trường Đại học Kinh Tế Huế tận H tình truyền kinh nghiệm quý báu cho suốt bốn năm học vừa qua Đặc tế biệt, tơi xin bày tỏ lòng kính trọng biết ơn sâu sắc đến Phó Giáo sư- Tiến sỹ Trịnh Văn Sơn, người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tơi hồn thành khóa luận với tất in h lòng nhiệt tình tinh thần trách nhiệm cK Tôi xin chân thành cảm ơn đến cá nhân Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Phan Dũng tạo điều kiện giúp đỡ suốt q trình thực tập họ cơng ty Sau cùng, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến gia đình tất bạn bè, Đ ại người thân quan tâm hỗ trợ cho thời gian qua Do điều kiện thời gian có hạn, kiến thức thân hạn chế nên đề tài khơng g tránh khỏi thiếu sót, mong nhận quan tâm, đóng góp ý kiến ườ n Quý thầy cô tất bạn đọc để đề tài hoàn thiện Tr Một lần xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực hiện: Hoàng Thị Diễm Thi SVTH: Hoàng Thị Diễm Thi i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn MỤC LỤC Trang DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii TÓM TẮT NGHIÊN CỨU vii uế PHẦN I:ĐẶT VẤN ĐÊ H 1.1.Tính cấp thiết đề tài tế 1.2.Đối tượng nghiên cứu 1.3.Mục tiêu nghiên cứu h 1.4.Phạm vi nghiên cứu in 1.5.Phương pháp nghiên cứu cK 1.6.Cấu trúc đề tài PHẦN II:NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU họ CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH .4 ại 1.1.Khái quát khoản nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn Báo cáo tài .4 Đ 1.1.1.Khái niệm chung hoạt động kiểm toán g 1.1.2.Nội dung khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp ườ n 1.1.3.Những vấn đề lý luận chung kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán Báo cáo tài Tr 1.2.Quy trình kiểm tốn khoản nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán Báo cáo tài 12 1.2.1.Lập kế hoạch kiểm toán 12 1.2.1.1.Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán 13 1.2.1.2.Tìm hiểu khách hàng 15 1.2.1.3.Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội khách hàng đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 16 1.2.1.4.Xác định mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán 19 SVTH: Hồng Thị Diễm Thi ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn 1.2.1.5.Xây dựng kế hoạch chương trình kiểm tốn .22 1.2.2.Thực kiểm toán .23 1.2.2.1.Thực khảo sát 23 1.2.2.2.Thực thủ tục phân tích kiểm tra chi tiết số dư thực kiểm tra chi tiết bổ sung .24 1.2.3.Kết thúc kiểm toán 28 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ H uế NHÀ CUNG CẤP TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN PHAN DŨNG - ĐÀ NẴNG 29 2.1.Khái qt cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Phan Dũng 29 tế 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển 29 h 2.1.2.Nguyên tắc mục tiêu hoạt động .30 in 2.1.3.Lĩnh vực hoạt động công ty 31 cK 2.1.4.Bộ máy quản lý công ty 31 2.2 Quy trình thực trạng kiểm tốn khoản mục nợ phải trả Báo cáo tài họ cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Phan Dũng .33 2.2.1.Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả Báo cáo tài cơng ty ại TNHH Kiểm Tốn tư vấn Phan Dũng 33 Đ 2.2.2.Thực tiễn kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Phan Dũng Cơng ty Cổ phần Hồng g .40 ườ n Mai 2.2.2.1.Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .40 2.2.2.2.Giai đoạn thực kiểm toán 50 Tr 2.2.2.3.Giai đoạn kết thúc kiểm toán 66 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN PHAN DŨNG- ĐÀ NẴNG 69 3.1.Đánh giá chung hoạt động kiểm toán khoản mục nợ phải trả Báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn tư vấn Phan Dũng (PDAC)- Đà Nẵng .69 3.1.1.Ưu điểm 69 3.1.2.Hạn chế 71 SVTH: Hồng Thị Diễm Thi iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn 3.2.Giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Phan Dũng thực .72 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 75 3.1.Kết luận 75 3.2.Kiến nghị 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 76I PHỤ LỤC Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế GIẤY XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP SVTH: Hồng Thị Diễm Thi iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCKT Báo cáo kiểm toán CĐPS Cân đối phát sinh CTCP Công ty cổ phần DN Doanh nghiệp GĐ Giám đốc HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội H tế h in cK họ LNTT Lợi nhuận trước thuế Kiểm toán viên Đ ại KTV ườ n g KH NPT uế BCTC Khách hàng Nợ phải trả Mức trọng yếu mong muốn PTNB Phải trả người bán PDAC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Phan Dũng PM Mức trọng yếu tổng thể TMCP Thương mại cổ phần Tr MP SVTH: Hoàng Thị Diễm Thi v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 1.1 Bảng câu hỏi tìm hiểu HTKSNB khoản mục NPT nhà cung cấp .17 Bảng 1.2: Ma trận rủi ro phát 22 Bảng 1.3: Một số thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ NPT nhà cung cấp .25 Bảng 1.4: Bảng số thủ tục kiểm tra chi tiết số dư NPT nhà cung cấp 26 uế Bảng 2.1: Các vấn đề cần xem xét để chấp nhận KH 42 H Bảng 2.2: Thông tin cổ đông DN 46 Bảng 2.3: Nhân chủ chốt DN .46 tế Bảng 2.4: Nhân kế toán 46 h Bảng 2.5: Phân tích sơ Báo cáo KQKD CTCP Hoàng Mai năm 2016 47 in Bảng 2.6: Phân tích sơ BCĐKT CTCP Hoàng Mai năm 2016 48 cK Bảng 2.7: Bảng ước lượng mức trọng yếu CTCP Hoàng Mai 50 Bảng 2.8: Chương trình kiểm tốn khoản mục NPT nhà cung cấp .51 họ Bảng 2.9: Giấy làm việc E210 tổng hợp phải trả nhà cung cấp ngắn hạn 54 Bảng 2.10: Giấy làm việc E240 Kiểm tra nguyên tắc kế toán 56 ại Bảng 2.11: Mẫu giấy E143 Phân tích khả tốn .58 Đ Bảng 2.12: Giấy làm việc E243 Tổng hợp số phát sinh 59 g Bảng 2.13: Giấy làm việc E222 Chi tiết cuối kỳ PTNB sau điều chỉnh .61 ườ n Bảng 2.14: Giấy làm việc E249 Kiểm tra chi tiết nhà cung cấp 62 Bảng 2.15: Giấy làm việc E245 Đối chiếu số dư cuối kỳ sổ sách đơn vị thư Tr xác nhận công nợ- Trả trước cho người bán 65 SVTH: Hoàng Thị Diễm Thi vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1: Các bước công việc giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 13 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý văn phòng 32 Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy công ty PDAC chi nhánh Đà Nẵng 32 SVTH: Hoàng Thị Diễm Thi vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn TĨM TẮT NGHIÊN CỨU Khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Phan Dũng (PDAC)- Đà nẵng” thực với nội dung nghiên cứu sau: Hệ thống lại sở lý luận liên quan đến hoạt động kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Báo cáo tài uế Hệ thống sở lý luận hoạt động kiểm toán khái niệm, chức năng, H nguyên tắc hạch toán khoản mục nợ phải trả, có khoản nợ phải trả nhà cung cấp tế Tìm hiểu vấn đề liên quan đến cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Phan h Dũng- Chi nhánh Đà Nẵng từ trình hình thành phát triển, cấu tổ chức máy in quản lý, tình hình hoạt động chi nhánh để có nhìn tổng quan chi nhánh cK Đi sâu tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Phan Dũng- chi nhánh Đà Nẵng họ Qua việc tìm hiểu nghiên cứu hoạt động kiểm toán khoản mục nợ phải trả ại nhà cung cấp công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Phan Dũng- Chi nhánh Đà nẵng để đưa nhận xét ưu nhược điểm đồng thời đưa giải pháp hoàn thiện Tr ườ n g Đ quy trình kiểm tốn khoản nợ phải trả nhà cung cấp Chi nhánh SVTH: Hoàng Thị Diễm Thi viii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐÊ 1.1 Tính cấp thiết đề tài Việt Nam bước hội nhập vào kinh tế giới, điều kiện thuận lợi để đưa kinh tế nước ta bước phát triển, hệ thống doanh nghiệp (DN) nước hội nhập vào thị trường quốc tế tăng cường thu hút vốn đầu tư nước vào nước Nhiều doanh nghiệp với loại hình khác uế thành lập để thu hút nhà đầu tư trước hết doanh nghiệp phải H khẳng định khả kinh doanh hiệu thông qua Báo cáo tài (BCTC), lẽ mà vấn đề minh bạch BCTC trở nên vơ quan trọng, giúp nhà tế đầu tư tin tưởng lựa chọn doanh nghiệp in h Một số khoản mục BCTC người ta trọng quan tâm nhiều cK khả sinh lời, khả toán khả hoạt động liên tục doanh nghiệp,…Trong BCTC khoản mục nợ phải trả (NPT) có ảnh hưởng trực tiếp đáng họ kể đến tiêu trên, trình bày đúng, trung thực hợp lý khoản mục giúp tiêu trên phản ánh xác Tuy nhiên, thực tế hạch tốn ại khoản mục NPT khơng phải lúc phản ánh xác, việc hạch tốn Đ khoản mục ln xảy gian lận, sai sót cơng việc kiểm tốn khoản mục g NPT ln trọng kiểm tốn BCTC ườ n Nhận thức tầm quan trọng NPT kiểm tốn BCTC, tơi xin chọn đề tài “Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Tr Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Phan Dũng (PDAC)- Đà Nẵng” làm đề tài nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp đại học SVTH: Hồng Thị Diễm Thi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Phụ lục 1: Giấy làm việc A120 Chấp nhận, trì khách hàng cũ A120 Tên khách hàng: CTCP Hồng Mai Người thực Ngày khố sổ: 31/12/2016 Người soát xét Tên Ngày Việt 14/01/2017 uế Nội dung: CHẤP NHẬN, DUY TRÌ KHÁCH Người sốt xét H HÀNG CŨ VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG 2.Tên chức danh người liên lạc chính: Email: Thơn Đơng Lỗ, xã Bình Thuận, huyện Bình Sơn, tỉnh Qng Ngãi 055 – 618 888 Website: cK Điện thoại: Cao Hữu Định - Kế toán trưởng Fax: 055 – 618 888 họ 3.Địa chỉ: h Công ty Cổ phần Hồng Mai in 1.Tên khách hàng: tế I THƠNG TIN CƠ BẢN Đ ại 4.Các thay đổi so với năm trước Tr ườ n g Loại hình doanh nghiệp Ngành nghề kinh doanh Giấy CNĐKDN/Giấy CNĐKKD/Giấy CNĐT Vốn đầu tư/vốn điều lệ Các cổ đơng, thành viên HĐQT BGĐ Các đơn vị trực thuộc Các công ty Các công ty liên kết Nội dung giao dịch với bên liên quan Các ngân hàng giao dịch (vay tài trợ vốn) Các sản phẩm dịch vụ Vị ngành Các đối thủ cạnh trạnh Luật sư tư vấn Chính sách giá bán SVTH: Hồng Thị Diễm Thi Chi tiết thay đổi GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn H tế h ại họ cK in Thị trường Cách thức bán hàng (bán thu tiền ngay, trả chậm, bán qua đại lý, bán buôn, bán lẻ…) Các KH Các hàng hố, ngun vật liệu, dịch vụ chủ yếu thường mua Phương thức mua hàng (nhập khẩu, nước…) Các nhà cung cấp Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng Đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn Năm tài Chính sách kế tốn Các sách kế tốn đặc biệt Phần mềm kế tốn Các quy trình/các quy định thức KSNB Quy chế tài Quy chế hoạt động liên quan đến bán hàng, mua hàng, sản xuất (manual/SOP) Nhân phòng kế tốn Các thay đổi xảy từ thời điểm năm tài trước dự định khách hàng vòng năm tới (ví dụ giao dịch mua lại sáp nhập, niêm yết….) Các thay đổi khác uế Khóa luận tốt nghiệp Đ Các vấn đề lưu ý từ kiểm toán năm trước g N/A ườ n Kiểm tra thông tin liên quan đến DN người lãnh đạo thông qua phương tiện thông tin đại chúng (báo, tạp chí, internet, v.v ) Lưu ý đến thông tin Tr bất lợi liên quan đến khách hàng N/A Các dịch vụ báo cáo u cầu ngày hồn thành - Kiểm tốn báo cáo tài 2016 - Tư vấn kế tốn , thuế Mơ tả DN muốn có BCTC kiểm tốn bên liên quan cần sử dụng BCTC SVTH: Hồng Thị Diễm Thi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn - Kiểm tốn nhằm báo cáo đại hội cổ đơng thường niên 2016 II XEM XÉT NĂNG LỰC CHUYÊN MÔN, KHẢ NĂNG THỰC HIỆN HĐKiT, TÍNH CHÍNH TRỰC CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN/KHÁCH HÀNG VÀ CÁC VẤN ĐỀ TRỌNG YẾU KHÁC Có Năng lực chun mơn khả thực hợp đồng tế H DNKiT có đầy đủ nhân có trình độ chun mơn, kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để tiếp tục trì quan hệ khách hàng thực hợp đồng không ? Ghi chú/Mơ tả uế Khơng N/A Tính trực đơn vị kiểm tốn vấn đề trọng yếu khác in h BCKiT BCTC năm trước có “ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần”? cK Có dấu hiệu cho thấy lặp lại vấn đề dẫn đến ý kiến kiểm toán năm khơng? ại họ Liệu có giới hạn phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ/từ chối đưa ý kiến BCKT năm khơng? Đ Có vấn đề việc nhận biết người chủ thực đơn vị khơng? ườ n g Có Thành viên BGĐ HĐQT/HĐTV có khả ảnh hưởng đến vấn đề liên quan đến rủi ro kiểm tốn khơng? Tr Có nghi ngờ phát sinh q trình làm việc liên quan đến tính trực BGĐ DN khơng? DN có hoạt động mơi trường pháp lý đặc biệt, hoạt động lĩnh vực suy thối, giảm mạnh lợi nhuận Có vấn đề liên quan đến không tuân thủ pháp luật nghiêm trọng BGĐ DN khơng? Có nghi ngờ lớn khả hoạt động liên tục DN không? SVTH: Hồng Thị Diễm Thi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Có Khơng N/A Ghi chú/Mơ tả Có vấn đề bất lợi, kiện tụng, tranh chấp bất thường, rủi ro trọng yếu liên quan đến lĩnh vực hoạt động DN khơng? Có dấu hiệu cho thấy khách hàng liên quan đến việc rửa tiền hoạt động phạm tội khơng? H uế Có vấn đề liên quan đến phương thức hoạt động kinh doanh khách hàng đưa đến nghi ngờ danh tiếng tính trực khơng? in h Khách hàng có mua bán có lợi ích nước ngồi khơng?/đặc biệt quốc gia/vùng lãnh thổ thuộc nhóm “thiên đường thuế” hay khơng? tế Khách hàng có phải phần tập đồn có cấu trúc phức tạp khơng? họ cK DN có nhiều giao dịch quan trọng với bên liên quan không?/Các giao dịch có phải giao dịch ngang giá khơng? ại DN có giao dịch bất thường năm gần cuối năm khơng? g Đ DN có vấn đề kế toán nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi mà chuẩn mực, chế độ kế toán hành chưa có hướng dẫn cụ thể? ườ n Trong q trình kiểm tốn năm trước có phát khiếm khuyết nghiêm trọng hệ thống KSNB DN khơng? Tr Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB DN năm có khiếm khuyết nghiêm trọng ảnh hướng đến tính tuân thủ pháp luật, tính trung thực hợp lý BCTC? Có yếu tố khác khiến DNKiT phải cân nhắc việc từ chối bổ nhiệm làm kiểm tốn III XEM XÉT TÍNH ĐỘC LẬP VÀ BIỆN PHÁP ĐẢM BẢO TÍNH ĐỘC LẬP CỦA DNKiT VÀ THÀNH VIÊN CHỦ CHỐT NHĨM KIỂM TỐN (tham chiếu sang mẫu SVTH: Hồng Thị Diễm Thi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn A270 – Soát xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn) Kết luận: thủ tục thích hợp chấp nhận quan hệ khách hàng HĐKiT thực để có đảm bảo hợp lý việc chấp nhận quan hệ khách hàng HĐKiT phù hợp với quy định chuẩn mực nghề nghiệp IV ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG Trung bình Lý đánh giá mức độ rủi ro này: Thấp uế Cao Tình hình kinh doanh khơng có thay đổi lớn ảnh H hưởng trọng yếu đến kết kinh doanh công ty in h tế V GHI CHÚ BỔ SUNG Có Tr ườ n g Đ ại họ Chấp nhận trì khách hàng: cK VI KẾT LUẬN SVTH: Hồng Thị Diễm Thi Khơng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Phụ lục 2: Giấy làm việc A290 Trao đổi với Ban Giám đốc kế hoạch kiểm toán A290 Người thực Ngày khoá sổ: 18/1/2017 Người soát xét Nội dung: TRAO ĐỔI VỚI BGĐ ĐƠN VỊ Người soát xét Việt 15/1/2017 H VỀ KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Ngày uế Tên khách hàng: CTCP Hoàng Mai Tên 1/2 tế A MỤC TIÊU: CMKiT số 300 quy định KTV phải thảo luận số vấn đề lập kế hoạch kiểm toán với in h BGĐ đơn vị kiểm toán nhằm tạo thuận lợi cho việc thực quản lý kiểm toán cK B NỘI DUNG TRAO ĐỔI Thời gian, địa điểm : Tại Văn phòng cơng ty Cổ Phần Hoàng Mai họ Thành phần tham dự: - Đại diện Ban Giám Đốc : Ông Mai Hữu Thức ại - Đại diện phòng kế tốn : Ơng Cao Hữu Định Đ - Đại diện BGĐ PDAC : Ơng Trình Quốc Việt - Kiểm toán viên PDAC : Nguyễn Thị Kim Tuyến ườ n g Nội dung chính: Phạm vi kiểm toán (yêu cầu BCTC, thời gian phát hành BCKiT, thư QL…) - Kiểm toán Báo cáo tài năm 2016 Tr - Kiểm tra hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán - Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội - Tư vấn kế toán, tài thuế Kiểm tốn sơ bộ/kết thúc năm thời gian hoàn thành dự thảo, phát hành báo cáo thức - Kiểm tốn BCTC 2016 Thời gian đơn vị hồn tất BCTC cơng việc liên quan chuẩn bị cho kiểm toán Đánh giá BGĐ rủi ro, có rủi ro liên quan đến gian lận, không tuân thủ SVTH: Hồng Thị Diễm Thi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn rủi ro pháp lý Đặc biệt rủi ro gian lận cần có nội dung sau: Các yếu tố làm tăng rủi ro gian lận, dấu hiệu gian lận, có, qui trình phòng ngừa phát gian lận đơn vị Đánh giá BGĐ rủi ro trọng yếu khiến cơng ty khơng đạt mục tiêu kinh doanh Xác định phận/ phòng, ban liên quan đến kiểm tốn - Ban kiểm sốt uế - Phòng kế tốn - Phòng kinh doanh H - Kho tế Các thay đổi quan trọng môi trường kinh doanh, quy định pháp lý năm có ảnh hưởng đến đơn vị in h - Trong năm khơng có thay đổi mơi trường hoạt động kinh doanh Cập nhật biến động trọng yếu, lớn tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cK DN so với năm trước (thị trường, khách hàng, nhà cung cấp, sản phẩm, dây chuyền sản xuất mới….) giải thích BGĐ nguyên nhân thay đổi nêu họ Các thay đổi quan trọng nội đơn vị ( cổ đông, thành viên HĐQT, BGĐ, đơn vị trực thuộc, cty con, cty liên kết…) ại - Trong năm khơng có thay đổi quan trọng nội đơn vị Đ 10 Những thay đổi quan trọng việc lập trình bày BCTC, thay đổi chuẩn mực kế g tốn, sách kế tốn; bổ sung thiết kế, thực trì KSNB & đánh giá KSNB để ườ n giảm rủi ro, thay đổi phần mềm kế toán: 11 Các giao dịch bất thường/lớn năm: 12 Trao đổi bên liên quan, bao gồm qui trình xác định bên liên quan, xác định Tr giao dịch phát sinh với bên sách công ty giao dịch với bên liên quan 13 Kết hoạt động kinh doanh năm tài 14 Thực tế việc giải vần đề nêu Thư QL năm trước 15 Các vấn đề BGĐ quan tâm đề nghị KTV lưu ý kiểm toán - Hệ thống kiểm soát nội - Hệ thống chứng từ sổ sách kế tốn in, ký đóng dấu theo quy định - Khách hàng cung cấp tất hồ sơ chứng từ liên quan đến hoạt động kinh doanh SVTH: Hồng Thị Diễm Thi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn năm - Các biên bản, hồ sơ khác quan pháp luật nhà nước, bên tham gia có lợi ích liên quan cơng ty - Các hồ sơ khác 16 Thời gian, nội dung cách thức trao đổi với BGĐ BQT 17 Việc xem xét tính độc lập DNKiT, KTV kết luận việc tính độc lập đảm bảo uế 18 Các vấn đề khác Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H C KẾT LUẬN SVTH: Hồng Thị Diễm Thi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Phụ lục 3: Giấy làm việc A250 Phân cơng nhiệm vụ nhóm kiểm tốn A250 Tên khách hang: CTCP Hoàng Mai Người thực Ngày khoá sổ: 31/12/2016 Người soát xét Nội dung: PHÂN CƠNG NHIỆM VỤ NHĨM KIỂM TỐN 1/3 Tên Ngày Việt 15/01/2017 H uế Người sốt xét PHÂN CƠNG NHIỆM VỤ NHĨM KIỂM TỐN in A- KẾ HOẠCH KIỂM TỐN Thành viên Ngày hồn thành Quốc Việt 15/01/2017 tế h Nội dung công việc cK A110 Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng Quốc Việt Quốc Việt A240 Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp Quốc Việt A260 Cam kết tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn Quốc Việt A270 Sốt xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn Quốc Việt A271 Theo dõi luân chuyển kiểm toán viên Quốc Việt A280 Trao đổi với nhóm kiểm tốn kế hoạch kiểm tốn Quốc Việt A290 Trao đổi với BGĐ đơn vị kế hoạch kiểm toán Quốc Việt A291 Soát xét vấn đề cần trao đổi với BQT Quốc Việt A292 Thư trao đổi với BQT tính độc lập Quốc Việt A310 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động Quốc Việt A410 Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu thu tiền Quốc Việt A420 Tìm hiểu chu trình mua hàng, phải trả trả tiền Quốc Việt ườ n g Đ ại A230 Thư gửi khách hàng kế hoạch kiểm toán Tr họ A120 Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng SVTH: Hồng Thị Diễm Thi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Nội dung công việc Thành viên Quốc Việt A440 Tìm hiểu chu trình lương phải trả người lao động Quốc Việt A450 Tìm hiểu chu trình TSCĐ XDCB Quốc Việt A460 Tìm hiểu chu trình khố sổ, lập trình bày BCTC Quốc Việt A510 Phân tích sơ BCTC Quốc Việt A610 Đánh giá chung kiểm soát nội đơn vị Quốc Việt H uế A430 Tìm hiểu chu trình hàng tồn kho, tính giá thành giá vốn Ngày hoàn thành A620 Trao đổi với BGĐ gian lận tế Quốc Việt A910 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán cK A810 Xác định phương pháp chọn mẫu in A710 Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực h A630 Trao đổi với phận Kiểm toán nội bộ/Ban kiểm soát Quốc Việt Quốc Việt Quốc Việt Quốc Việt Quốc Việt B120 Soát xét việc KSCL kiểm toán Quốc Việt B130 Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết Quốc Việt B210 Thư QL năm Quốc Việt B310 BCTC BCKiT năm Quốc Việt B340 BCTC trước sau điều chỉnh kiểm toán Quốc Việt B360 Các bút toán điều chỉnh phân loại lại Quốc Việt B370 Các bút tốn khơng điều chỉnh Quốc Việt Tr ườ n g Đ ại họ B- TỔNG HỢP, KẾT LUẬN VÀ LẬP BÁO CÁO B110 Phê duyệt phát hành BCKiT Thư QL B380 BCTC BCKiT năm trước Quốc Việt B410 Tổng hợp kết kiểm tốn Quốc Việt B420 Phân tích tổng thể BCTC lần cuối Quốc Việt B430 Thư giải trình BGĐ khách hàng Quốc Việt B450 Thư giải trình BQT khách hàng Quốc Việt B560 Danh mục tài liệu quan trọng để lưu hồ sơ kiểm toán chung Quốc Việt C- KIỂM TRA KIỂM SỐT NỘI BỘ SVTH: Hồng Thị Diễm Thi 15/0120 17 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Thành viên C110 Kiểm tra KSNB chu trình bán hàng, phải thu thu tiền N/A C210 Kiểm tra KSNB chu trình mua hàng, phải trả trả tiền N/A C310 Kiểm tra KSNB chu trình tồn kho, tính giá thành giá vốn N/A C410 Kiểm tra KSNB chu trình lương phải trả người lao động N/A N/A H C510 Kiểm tra KSNB chu trình TSCĐ XDCB D- KIỂM TRA CƠ BẢN TÀI SẢN Dũng tế D100 Tiền khoản tương đương tiền Đầu tư tài ngắn hạn dài hạn N/A D300 Phải thu khách hàng ngắn hạn dài hạn D400 Phải thu nội phải thu khác ngắn hạn dài hạn Nhân D500 Hàng tồn kho Sơn D600 Chi phí trả trước & tài sản khác ngắn hạn, dài hạn D700 tư TSCĐ hữu hình, vơ hình, XDCB dở dang BĐS đầu D800 TSCĐ thuê tài họ cK in h D200 Việt Sơn Dũng N/A Tâm Phải trả nhà cung cấp ngắn hạn dài hạn Sơn E300 Thuế khoản phải nộp nhà nước Việt E500 Chi phí phải trả ngắn hạn dài hạn Phải trả nội phải trả khác ngắn hạn dài hạn Xuân Tâm N/A Xuân Tâm Tr E600 Tiền lương phải trả người lao động, ườ n E400 g E200 Đ ại E- KIỂM TRA CƠ BẢN NỢ PHẢI TRẢ E100 Vay nợ ngắn hạn dài hạn F- KIỂM TRA CƠ BẢN VỐN CHỦ SỞ HỮU VÀ CÁC KHOẢN MỤC NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN F100 Vốn chủ sở hữu Việt F200 Cổ phiếu quỹ N/A F300 Nguồn kinh phí quỹ khác N/A F400 Các khoản mục bảng CĐKT N/A G- KIỂM TRA CƠ BẢN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH G100 Doanh thu Việt G200 Giá vốn hàng bán Sơn SVTH: Hoàng Thị Diễm Thi Ngày hồn thành uế Nội dung cơng việc Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Nội dung công việc Thành viên G300 Chi phí bán hàng Nhân G400 Chi phí quản lý doanh nghiệp Nhân G500 Doanh thu chi phí hoạt động tài Dũng G600 Thu nhập chi phí khác Dũng G700 Lãi cổ phiếu N/A Ngày hoàn thành uế H- KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC H110 Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật quy định có liên Quốc Việt quan Quốc Việt H H120 Soát xét bút toán ghi sổ điều chỉnh khác Quốc Việt tế H130 Kiểm toán năm – Số dư đầu năm H140 Sốt xét giao dịch với bên có liên quan Quốc Việt Quốc Việt H160 Đánh giá khả hoạt động liên tục Quốc Việt in h H150 Soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn cK H170 Kiểm tra thơng tin khác tài liệu có BCTC Quốc Việt kiểm tốn H180 Soát xét tài sản, nợ tiềm tàng khoản cam kết Quốc Việt họ H190 Soát xét thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn Quốc Việt sai sót ại H210 Sử dụng cơng việc chuyên gia N/A N/A H230 Thủ tục kiểm toán khách hàng có sử dụng dịch vụ bên ngồi N/A Đ H220 Sử dụng cơng việc kiểm tốn nội Tr ườ n g NHIỆM VỤ KHÁC Đà Nẵng, ngày 15 tháng 01 năm 2017 Kiểm toán viên Trình Quốc Việt SVTH: Hồng Thị Diễm Thi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Phụ lục 4: Giấy làm việc A260 Cam kết tính độc lập nhóm kiểm tốn A260 Người thực Ngày khố sổ: Người soát xét 31/12/2016 Ngày Việt 15/01/17 Người soát xét H Nội dung: CAM KẾT VỀ TÍNH ĐỘC LẬP CỦA Tên uế Tên khách hàng: Công ty Cổ phần Hồng Mai 1/2 tế THÀNH VIÊN NHĨM KIỂM TỐN Liên quan đến kiểm tốn Cơng ty CP Hồng Mai cho năm tài kết thúc in h ngày 31 tháng 12 năm 2016, (những người ký tên đây) cam kết rằng: cK Chúng tơi đọc trí với kết luận Mẫu A270; Chúng đảm bảo tuân thủ quy định tính độc lập theo Chuẩn mực quy định họ đạo đức nghề nghiệp kế tốn, kiểm tốn; Chúng tơi cam kết chúng tơi khơng có lợi ích tài trực tiếp gián tiếp Đ kiểm toán; ại trọng yếu, nghĩa vụ nợ, quan hệ mật thiết gắn với đơn vị Ban lãnh đạo đơn vị g Chúng cam kết thành viên kiểm toán khách hàng kiểm toán đề nghị ườ n vị trí cơng việc khách hàng kiểm tốn xin việc vào vị trí khách hàng kiểm tốn, thành viên rút khỏi kiểm tốn thơng báo cho Thành viên Tr BGĐ phụ trách tổng thể kiểm toán vấn đề Theo hiểu biết chúng tôi, không nhận thấy thỏa thuận kinh tế, dịch vụ chuyên môn liên kết khứ chúng tơi đơn vị kiểm tốn có ảnh hưởng đến tính độc lập chúng tơi Chức danh (1) Họ tên Thành viên BGĐ phụ trách Nguyễn Thị Phương Thảo kiểm tốn SVTH: Hồng Thị Diễm Thi Chữ ký (2) Ngày/ tháng (3) 08/02/2017 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Người soát xét việc KSCL Nguyễn Thị Phương Thảo KTV chính/ Trưởng nhóm Trình Quốc Việt 08/02/2017 Trợ lý kiểm toán 1: Cao Thị Thêm 08/02/2017 Trợ lý kiểm tốn 2: Trịnh Thị Hồi Ân Trợ lý kiểm toán 3: Nguyễn Trung Hiếu Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế 08/20/2017 SVTH: Hồng Thị Diễm Thi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn BẢNG GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA KHĨA LUẬN Họ tên : Hồng Thị Diễm Thi Lớp : K47B Kiểm toán Mã sinh viên: 13K4051299 Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán GVHD : PGS.TS Trịnh Văn Sơn uế Đề tài khóa luận: “Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung H cấp cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Phan Dũng- Đà Nẵng” Khóa luận bảo vệ ngày 16 tháng năm 2017 Trường Đại học Kinh tế Huế tế theo Quyết định số 31/QĐ-ĐHKT ngày 10/01/2017 Hiệu trưởng Trường Đại học in h kinh tế Huế Sau thảo luận với GVHD, đuợc góp ý tận tình Hội đồng, tơi cK nghiêm túc tiếp thu, tiến hành chỉnh sửa khóa luận theo ý kiến đề nghị Hội đồng STT họ xin giải trình sau: Góp ý Hội Đồng Đ ại g Tr ườ n Nội dung chỉnh sửa Xác nhận GVHD Huế, ngày 22 tháng 05 năm 2017 Sinh viên Hoàng Thị Diễm Thi SVTH: Hoàng Thị Diễm Thi ... dung khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp ườ n 1.1.3.Những vấn đề lý luận chung kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán Báo cáo tài Tr 1.2.Quy trình kiểm tốn khoản nợ. .. VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH .4 ại 1.1.Khái quát khoản nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn Báo cáo tài .4 Đ 1.1.1.Khái niệm chung hoạt động kiểm toán. .. Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Báo in cáo tài cK Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp cơng ty họ TNHH Kiểm Tốn Và Tư Vấn Phan