Thực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện

Thực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện Thực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện Thực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện Thực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện Thực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện Thực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện Thực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện Thực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện Thực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiệnThực trạng quy trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện

ĐẠI HỌ C HUE TRƯƠNG ĐẠI HỌ C KINH TE KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN  h tế H uế cK in KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC họ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG ại TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO Đ CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Tr ườ ng THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Lê Ý Liên ThS Nguyễn Ngọc Thủy Lớp: K47C Kế tốn Kiểm tốn Niên khóa: 2013 - 2017 Huế, tháng 5 năm 2017 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành Khóa luận tốt nghiệp này, ngồi nỗ lực thân em nhận hỗ trợ, giúp đỡ lớn từ phía Thầy giáo, Cơ giáo, đơn vị thực tập suốt thời gian thực đề tài in h tế H uế Đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn Quý Thầy Cô giáo Trường Đại học Kinh tế Huế nói chung Quý Thầy Cơ giáo Khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng tận tình dạy dỗ, truyền đạt cho em kiến thức quý báu suốt bốn năm học tập rèn luyện trường Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo Thạc sĩ Nguyễn Ngọc Thủy, người tận tình hướng dẫn em suốt trình nghiên cứu thực đề tài Đ ại họ cK Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo, anh chị Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn Kế tốn AAC, đặc biệt anh chị phòng Kiểm tốn Báo cáo tài tạo cho em nhiều điều kiện thuận lợi tiếp xúc với công việc kiểm toán thực tế Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Chủ nhiệm Kiểm toán Trần Thị Diễm Phương nhiệt tình bảo, hướng dẫn em thời gian thực tập công ty Tr ườ ng Mặc dù có nhiều cố gắng, song kiến thức, kinh nghiệm, thời gian nghiên cứu hạn chế nên bái Khóa luận khó tránh khỏi sai sót nội dung hình thức Em mong nhận ý kiến góp ý từ Quý Thầy Cơ giáo để Khóa luận hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Huế, ngày 03 tháng 05 năm 2016 Sinh viên thực Lê Ý Liên Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC Trang MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC BIỂU ĐỒ vii uế DANH MỤC BẢNG BIỂU viii H TÓM TẮT NGHIÊN CỨU .x PHẦN I – ĐẶT VẤN ĐỀ .1 tế Lý chọn đề tài h Mục tiêu đề tài in Đối tượng nghiên cứu đề tài cK Phạm vi nghiên cứu đề tài .2 Phương pháp nghiên cứu đề tài họ Kết cấu khóa luận PHẦN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ại Chương – Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích Đ theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Tr ườ ng 1.1 Những vấn đề chung kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm, đối tượng kiểm tốn Báo cáo tài .5 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán Báo cáo tài 1.1.3 Khái qt quy trình kiểm tốn Báo cáo tài .8 1.1.3.1 Chuẩn bị kiểm toán .8 1.1.3.2 Thực kiểm toán 13 1.1.3.3 Hồn thành kiểm tốn .14 1.2 Khái quát chung tiền lương khoản trích theo lương .15 1.2.1 Tiền lương 15 1.2.1.1 Khái niệm 15 1.2.1.2 Các hình thức trả lương 15 SVTH: Lê Ý Liên Trang | i Khóa luận tốt nghiệp 1.2.1.3 Quỹ tiền lương 19 1.2.2 Các khoản trích theo lương 19 1.2.3 Đặc điểm khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 21 1.2.4 Tổ chức cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 22 1.2.4.1 Tài khoản sử dụng hệ thống chứng từ kế toán 22 1.2.4.2 Nguyên tắc hạch toán 23 1.2.4.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu khoản mục tiền lương uế khoản trích theo lương 24 H 1.3 Kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo tế cáo tài 25 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 25 h 1.3.2 Gian lận sai sót xảy khoản mục tiền lương khoản trích in theo lương 26 cK 1.3.3 Kiểm soát nội khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 27 1.3.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 29 họ 1.3.4.1 Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội 29 ại 1.3.4.2 Thực thử nghiệm 33 Đ Chương – Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tr ườ ng Kế toán AAC thực 37 2.1 Giới thiệu chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 37 2.1.1 Thông tin chung 37 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 38 2.1.3 Mục tiêu, nguyên tắc hoạt động 39 2.1.3.1 Mục tiêu hoạt động 39 2.1.3.2 Nguyên tắc hoạt động .39 2.1.4 Cơ cấu tổ chức quản lý 40 2.1.4.1 Cơ cấu tổ chức quản lý chung Công ty 40 2.1.4.2 Cơ cấu tổ chức Phòng Kiểm tốn Báo cáo tài 41 2.1.5 Các dịch vụ công ty cung cấp 42 SVTH: Lê Ý Liên Trang | ii Khóa luận tốt nghiệp 2.1.5.1 Các dịch vụ Kiểm toán .42 2.1.5.2 Các dịch vụ Tư vấn thuế 42 2.1.5.3 Các dịch vụ Kế toán 43 2.1.5.4 Các dịch vụ Tư vấn tài đầu tư 43 2.1.5.5 Các dịch vụ Đào tạo tuyển dụng 43 2.1.6 Khái qt quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 43 uế 2.1.6.1 Hồ sơ kiểm toán 43 H 2.1.6.2 Giấy làm việc 44 tế 2.1.6.3 Chu trình kiểm tốn tổng qt cơng ty 44 2.2 Thực trạng công tác kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương in h Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC thực 48 2.2.1 Kế hoạch kiểm toán .48 cK 2.2.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 48 2.2.1.2 Lập Hợp đồng kiểm tốn lựa chọn nhóm kiểm tốn 49 họ 2.2.1.3 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động .50 ại 2.2.1.4 Tìm hiểu chu trình kinh doanh quan trọng .51 Đ 2.2.1.5 Phân tích sơ BCTC 51 2.2.1.6 Đánh giá chung HTKSNB rủi ro gian lận .52 Tr ườ ng 2.2.1.7 Xác định mức trọng yếu 53 2.2.1.8 Xác định phương pháp chọn mẫu cỡ mẫu 53 2.2.1.9 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 54 2.2.2 Thực kiểm toán 54 2.2.2.1 Thủ tục chung 57 2.2.2.2 Thủ tục phân tích 59 2.2.2.3 Kiểm tra chi tiết 68 2.2.3 Hoàn thành kiểm toán 78 Chương – Nhận xét số giải pháp góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC thực 80 SVTH: Lê Ý Liên Trang | iii Khóa luận tốt nghiệp 3.1 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC thực 80 3.1.1 Nhận xét chung 80 3.1.2 Nhận xét cơng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 81 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực uế 84 H 3.2.1 Hoàn thiện phương pháp chọn mẫu .84 tế 3.2.2 Hoàn thiện thủ tục phân tích 85 3.2.3 Các vấn đề khác 85 in h PHẦN III – KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 87 Kết luận 87 cK Kiến nghị 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO họ PHỤ LỤC Tr ườ ng Đ ại GIẤY XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP SVTH: Lê Ý Liên Trang | iv Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Nghĩa đầy đủ từ viết tắt Từ viết tắt AAC Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh BCTC Báo cáo tài BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CĐKT Cân đối kế toán CN Chi nhánh Miền Trung – Công ty Cổ phần XYZ CP Cổ phần 10 DN Doanh nghiệp 11 GLV Giấy làm việc 12 HTKSNB Hệ thống kiểm sốt nội 13 KPCĐ Kinh phí cơng đồn 14 KQHĐSXKD 15 KSNB 16 KTV 17 LCTT họ cK in h tế H uế Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Tr ườ ng Đ ại Kiểm soát nội Kiểm toán viên Lưu chuyển tiền tệ 18 NCTT Nhân công trực tiếp 19 NLĐ Người lao động 20 NM Nhà máy 21 TK Tài khoản 22 TNCN Thu nhập cá nhân 23 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 24 TSCĐ Tài sản cố định 25 VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 26 XYZ Công ty cổ phần XYZ SVTH: Lê Ý Liên Trang | v Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tốn báo cáo tài Sơ đồ 1.2: Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu tài khoản 334 24 Sơ đồ 1.3: Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu tài khoản 3382, 3383, 3384, 3386 .24 uế Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 40 H Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức phòng Kiểm tốn Báo cáo tài 41 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế Sơ đồ 2.3: Chu trình kiểm tốn chung AAC 45 SVTH: Lê Ý Liên Trang | vi Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BIỂU ĐỒ Trang Biểu đồ 1: Tỷ trọng chi phí lương theo phận năm trước năm .61 Biểu đồ 2: Tỷ trọng chi phí lương theo phận năm 62 Biểu đồ 3: Biến động chi phí tiền lương tồn CN năm so với năm trước 64 Biểu đồ 4: Biến động chi phí tiền lương NM năm so với năm trước 64 uế Biểu đồ 5: Biến động chi phí tiền lương NM năm so với năm trước 65 H Biểu đồ 6: Biến động chi phí tiền lương cơng nhân thức NM 66 tế Biểu đồ 7: Biến động chi phí tiền lương cơng nhân thời vụ NM 66 Biểu đồ 8: Biến động chi phí tiền lương phận quản lý năm so với năm in h trước… 67 Tr ườ ng Đ ại họ cK Biểu đồ 9: Biến động chi phí tiền lương NM tháng năm 67 SVTH: Lê Ý Liên Trang | vii Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG, BIỂU Trang Bảng 1.1: Các sở dẫn liệu kiểm toán báo cáo tài Bảng 1.2: Bảng hướng dẫn tỷ lệ sai phạm bỏ qua 13 Bảng 1.3: Tỷ lệ trích lập khoản trích theo lương năm 2016 21 Bảng 1.4: Mục tiêu kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 25 uế Bảng 1.5: Các thủ tục phân tích đánh giá tổng quát chu trình tiền lương 33 H Bảng 2.1: Chỉ mục GLVchi tiết thuộc E400 54 Bảng 3.1 Nhận xét ưu nhược điểm quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương tế khoản trích theo lương AAC 81 h Biểu 2.1: Danh sách thành viên nhóm kiểm tốn AAC XYZ – Trích GLV A230 49 in Biểu 2.2: Các thủ tục kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương – cK Trích GLV E430 55 Biểu 2.3: Bảng tổng hợp số liệu tiền lương khoản trích theo lương – hồn thiện họ phần – Trích GLV E410 58 Biểu 2.4: Bảng tổng hợp số liệu tiền lương khoản trích theo lương – hồn thiện ại – Trích GLV E410 60 Đ Biểu 2.5: Bảng phân tích chi phí lương theo phận sử dụng lao động CN – Trích Tr ườ ng GLV E441 60 Biểu 2.6: Bảng phân tích kết hợp chi phí lương năm – Trích GLV E441 63 Biểu 2.7: Bảng phân tích kết hợp chi phí lương năm trước – Trích GLV E441 63 Biểu 2.8: Bảng phân tích kết hợp chi phí lương NM năm – Trích GLV E441 65 Biểu 2.9: Bảng phân tích kết hợp chi phí lương NM năm trước – Trích GLV E44 66 Biểu 2.10: Bảng chọn mẫu kiểm tra quy trình tính lương – Trích GLV E443 - .70 Biểu 2.11: Bảng kiểm tra việc phân bổ chi phí lương – TK 334 – Trích GLV E4432 .71 Biểu 2.12: Bảng kiểm tra việc phân bổ khoản BHXH, BHYT, BHTN doanh nghiệp chịu – TK 3383 – Trích GLV E443-2 .72 SVTH: Lê Ý Liên Trang | viii Khóa luận tốt nghiệp 20,000,000 15,000,000 Chính thức 2016 5,000,000 tế 10 11 12 10 11 12 h Thời vụ 2015 H 10,000,000 Chính thức 2015 Thời vụ 2016 uế 70,000,000 60,000,000 50,000,000 40,000,000 30,000,000 20,000,000 10,000,000 cK in - Chi phí lương nhà máy biến động tháng so sánh năm khơng có bất thường Chi phí năm cao năm trước tăng lương Tuy nhiên cp lương cơng nhân thức tháng năm thấp số lượng nhân công giảm 02 người, lương tháng thấp lương làm đêm thấp tháng năm ngoái Chi phí lương phận quản lý: NM 150,000,000 ại Chi phí lương NM 3: họ - So với năm trước, chi phí lương quản lý từ tháng - tháng năm cao năm trước Công ty tăng lương cố định cho phận gián Phụ lục số 50/XYZ ngày 14/05/2015 - Từ tháng đến tháng chi phí lương năm năm trước gần 100,000,000 Đ 50,000,000 ườ n g NM - Chi phí lương Nhà máy khơng có biến động tháng năm Tr Kết luận: Khơng có biến động bất thường chi phí tiền lương khơng giải thích SVTH: Lê Ý Liên 10 11 12 Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 20: GLV E448 – Các nội dung khác CN Người lập: H_23/01/2017 Soát xét 1: Soát xét 2: Sốt xét 3: E448 tế H uế CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Khách hàng: Chi nhánh Miền Trung - Công ty CP XYZ Kỳ kết thúc: 31/12/2016 Nội dung: Các nội dung khác h Mục tiêu: ại họ cK in Lương khoản trích theo lương hạch tốn trình bày phù hợp Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết TK lương trích theo lương Hợp đồng lao động Các chứng từ kế toán khác Thực kiểm toán Đọc lướt sổ xác định nghiệp vụ bất thường ->Khơng có nghiệp vụ bất thường Kiểm tra sách nhân doanh nghiệp, đảm bảo khoản phải trả ghi nhận đầy đủ kỳ Tr ườ n g Đ E442 Theo quy chế lương - Lương khoản phụ cấp cho người lao động ghi nhận chi trả đầy đủ kỳ - Đối với khoảng thưởng lễ chi nhánh hạch tốn thẳng vào chi phí G330, G430 - Đối với khoảng thưởng tết chi nhánh ghi nhận đầy đủ kỳ - Đôi với lương tháng 13, mức chi phụ thuộc vào lợi nhuận kinh doanh hàng năm chi nhánh hạch toán vào chi phí năm sau, mang tính gối đầu Kiểm tra việc trình bày MS -Tên khoản mục Số đơn vị Số kiểm toán Chênh lệch Ghi MS 314 - Phải trả người lao động 385,880,717 385,880,717 MS 319 - Phải trả khác Tham chiếu GLV liên quan MS 136 - Phải thu khác 86,741,104 SVTH: Lê Ý Liên Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 21: Mẫu GLV E449 – Thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ Người lập: Soát xét 1: Soát xét 2: Soát xét 3: E449 tế H uế CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Khách hàng: Kỳ kết thúc: Nội dung Thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ h Mục tiêu: Chọn mẫu kiểm tra đến chứng từ gốc tạo thành số dư đầu kỳ Nội dung CT TKĐU ST Ghi TKĐU ST Ghi Đ ại Ngày cK Các chứng từ phát sinh Thực kiểm toán họ Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết TK lương vào trích theo lương năm trước in Số liệu đầu kỳ ghi nhận phù hợp Tổng Kết luận Tr ườ n g Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh sau ngày kết thúc năm tài để chứng minh cho số dư đầu kỳ Ngày CT Nội dung Số dư đầu kỳ phù hợp SVTH: Lê Ý Liên Tổng Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 22: GLV E443-1 – Kiểm tra chi tiết bảng lương CN tế H uế CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC Khách hàng: Chi nhánh Miền Trung - Công ty CP XYZ Kỳ kết thúc: 31/12/2016 Nội dung: Kiểm tra chi tiết bảng lương Hợp đồng lao động Bảng chấm công, Trả lương Quy chế tiền lương qua ngân thu nhập, Thỏa hàng ước lao động tập thể Số 155/HĐLĐ ngày 01/12/2013 1.67 Bảng chấm công, Trả lương Quy chế tiền lương qua ngân thu nhập, Thỏa hàng ước lao động tập thể Số 105/HĐLĐ - MT ngày 04/01/2015 Đ ại họ cK in h Đảm bảo các khoản lương trích theo lương ghi nhận đầy đủ, xác Nguồn gốc số liệu Bảng lương tháng Hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể, quy chế tiền lương thu nhập Các tài liệu kế toán khác Thực kiểm toán Chọn mẫu số nhân viên để kiểm tra từ lúc tiếp nhận đến chi trả lương (Chọn mẫu bảng lương tháng 09) Hệ số Chi trả Tên Chức vụ CS tính lương lương g Mục tiêu 2.34 Ông H.Đ.T SVTH: Lê Ý Liên Tr ườ n Bà V.T.T.D Nhân viên xuất nhập Công nhân Ghi Hợp đồng hết hạn, chưa ký Người lập: H_23/01/2017 Soát xét 1: Soát xét 2: Soát xét 3: E443 Khóa luận tốt nghiệp tế H uế Nhận xét: Qua kiểm tra, KTV nhận thấy có phù hợp từ khâu tiếp nhận đến sở tính lương chi trả lương Ông H.Đ.T hết hạn hợp đồng -> đề nghị cơng ty rà sốt lại lập hợp đồng Kiểm tra tính xác bảng lương - Chọn mẫu nhân viên - Kiểm tra bảng lương tháng > Kiểm tra cách tính lương có phù hợp quy chế lương thỏa ước lao động tập thể theo mơ tả E442 Ơng H.Đ.T Thuộc tổ rửa 45,000 đ/ngày Hệ số T9/2016 1.67 Số cơng theo BCC KTV tính theo (20,198) 3,268,700 343,214 3,620,355 3,268,700 343,214 3,620,355 (20,198) SVTH: Lê Ý Liên cK - họ (20,198) - ại Đ g Cơ bản/ngày 26 h 3,983,766 Chênh lệch in 3,963,568 Tr Lương tính bảo hiểm Trừ bảo hiểm Trừ thuế TNCN Lương thực nhận Bảng lương 2,020,700 1,170,000 195,066 78,000 520,000 - ườ n Lương Lương suất Lương Độc hại cát Cơm ca Làm đêm Phụ cấp (trực, lưu động, kiêm nhiệm, trách nhiệm) Tổng chi phí lương QC lương, TƯLĐ 2,020,700 1,170,000 174,868 78,000 520,000 - Năng suất/ngày 26 Ngoài giờ/h 12 Ăn trưa/ ngày Trực/ ngày - Làm đêm/h - Khóa luận tốt nghiệp g ườ n Tr 2.34 uế H 406,497 4,334,903 Năng suất/ngày 26 tế 3,871,400 406,497 4,334,903 - h 300,000 50,000 4,741,400 - in 300,000 50,000 4,741,400 Cơ bản/ngày 26 Chênh lệch cK Bảng lương 2,831,400 1,040,000 520,000 - Nhận xét: Cơng ty tính lương phù hợp quy chế lương cộng số học xác SVTH: Lê Ý Liên Hệ số T9/2016 Số cơng theo BCC KTV tính theo QC lương, TƯLĐ 2,831,400 1,040,000 520,000 Đ Lương tính bảo hiểm Trừ bảo hiểm Trừ thuế TNCN Lương thực nhận đ/ngày họ Lương Lương suất Lương Phụ cấp ăn ca Phụ cấp (xăng xe, trách nhiệm kỹ thuật) Cơng tác phí Tổng chi phí lương 40,000 ại Bà V.T.T.D Khơng có chức danh Ngồi giờ/h Cơng tác/ngày Phụ cấp Phép Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 23: GLV E443-2 - Kiểm tra, đối chiếu chi phí lương bảo hiểm bảng lương sổ sách CN Người lập: H_23/01/2017 Soát xét 1: Soát xét 2: Soát xét 3: E445 tế H uế CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC Khách hàng: Chi nhánh Miền Trung - Công ty CP XYZ Kỳ kết thúc: 31/12/2016 Nội dung: Kiểm tra, đối chiếu chi phí lương bảo hiểm bảng lương sổ sách Lương TK 622 Bảng lương Sổ sách 250,623,997 228,596,960 254,172,827 733,393,784 258,680,464 241,654,290 251,177,972 751,512,726 281,872,971 280,903,669 281,089,424 843,866,064 280,379,385 292,150,106 843,842,196 họ cK in h Mục tiêu: Chi phí lương khoản trích theo lương hạch toán sổ sách khớp với số liệu bảng lương phê duyệt hàng tháng Nguồn gốc số liệu Sổ chi tiết TK 334 Bảng lương hàng tháng Công việc thực TK 334 SVTH: Lê Ý Liên g Đ ại TK 641 Bảng lương Sổ sách 32,836,984 30,736,003 2,170,000 31,293,003 2,660,000 31,013,003 2,460,000 32,197,503 3,421,000 32,493,484 3,940,481 31,850,503 3,074,000 28,260,614 5,030,000 31,053,003 4,530,000 32,577,503 6,051,000 31,189,503 4,850,000 ườ n Tr Tháng 10 11 TK 642 Bảng lương Sổ sách 124,688,488 120,970,989 118,937,663 454,633,130 118,644,663 117,819,932 119,330,413 446,376,901 122,299,952 122,420,052 119,839,625 443,089,749 121,381,605 120,652,394 439,799,440 Tổng cộng Bảng lương Sổ sách 408,149,469 380,303,952 404,403,493 408,338,130 391,671,725 403,001,869 436,023,426 431,584,335 431,982,052 434,338,493 443,992,003 Chênh lệch Khóa luận tốt nghiệp 426,011,524 4,999,800,471 4,999,800,471 Đơn vị hạch tốn chi phí tiền lương nhân viên phòng thương mại xuất nhập ( Bà T.T.T.M- Giám đốc thương mại, Ơng L.Đ.T - Phó giám đốc thương mại Bà V.T.T.D - Nhân viên xuất nhập khẩu) vào chi phí quản lý doanh nghiệp chưa phù hợp Đề nghị hạch tốn điều chỉnh vào chi phí bán hàng: Nợ TK 641 333,681,128 Có TK 642 333,681,128 in h tế Chênh lệch do: 31,466,503 5,100,000 123,232,316 376,967,609 43,286,481 1,450,218,092 1,783,899,220 333,681,128 -333,681,128 uế 271,312,705 3,172,614,770 3,172,614,770 H 12 Tổng Lệch họ cK Chi phí tiền lương Giám đốc nhà máy thuộc phận quản lý Chi nhánh hạch tốn vào chi phí nhân công trực tiếp - 622 không phù hợp > Góp ý đơn vị hạch tốn TK 627 Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp TK 622 TK 641 Bảng lương Sổ sách Bảng lương Sổ sách 43,610,442 5,334,221 44,134,155 5,334,221 44,427,631 103,165,767 5,334,221 44,870,386 5,334,221 44,870,386 5,334,221 45,232,175 105,296,035 5,334,221 44,736,295 5,334,221 44,736,295 5,334,221 44,895,686 106,179,004 5,334,221 44,895,686 134,687,060 5,334,221 SVTH: Lê Ý Liên Đ g ườ n Tr Tháng 10 ại TK 3383 TK 642 Bảng lương Sổ sách 14,082,391 14,165,880 14,165,880 58,416,814 14,165,880 14,165,880 14,165,880 58,500,303 14,165,880 14,165,880 14,165,880 58,500,303 14,165,880 58,500,303 Tổng cộng Bảng lương Sổ sách 63,027,054 63,634,256 63,927,732 64,370,487 64,370,487 64,732,276 64,236,396 64,236,396 64,395,787 64,395,787 Chênh lệch Khóa luận tốt nghiệp 5,334,221 5,334,221 64,010,650 64,010,650 14,165,880 14,165,880 169,907,075 233,917,723 -64,010,648 64,395,787 64,395,787 770,118,237 uế 44,895,686 44,895,686 536,200,513 449,327,865 86,872,648 683,245,588 86,872,649 H 11 12 Tổng Lệch Chênh lệch do: họ cK in h tế Chi nhánh chưa hạch tốn trích phần chi phí bảo hiểm cho công nhân sản xuất nhà máy Đề nghị hạch tốn bổ sung: Nợ TK 622C 86,872,648 Có TK 3383 86,872,648 Đơn vị hạch tốn chi phí trích bảo hiểm nhân viên phòng thương mại xuất nhập ( Bà T.T.T.M- Giám đốc thương mại, Ông L.Đ.T - Phó giám đốc thương mại Bà V.T.T.D - Nhân viên xuất nhập khẩu) vào chi phí quản lý doanh nghiệp khơng phù hợp Đề nghị hạch tốn điều chỉnh vào chi phí bán hàng: Nợ TK 641 64,010,650 Có TK 642 64,010,650 Kinh Phí cơng đồn TK 622 TK 641 Bảng lương Sổ sách Bảng lương Sổ sách 3,964,586 484,929 4,012,196 484,929 4,038,876 9,378,706 484,929 4,079,126 484,929 4,079,126 484,929 4,112,016 9,572,367 484,929 4,066,936 484,929 4,066,936 484,929 4,081,426 9,652,637 484,929 SVTH: Lê Ý Liên Đ g ườ n Tr Tháng ại TK 3382 0 0 0 0 TK 642 Bảng lương Sổ sách 1,280,217 1,287,807 1,287,807 5,310,620 1,287,807 1,287,807 1,287,807 5,318,210 1,287,807 1,287,807 1,287,807 5,318,210 Tổng cộng Bảng lương Sổ sách 5,729,732 5,784,932 5,811,612 5,851,862 5,851,862 5,884,752 5,839,672 5,839,672 5,854,162 Chênh lệch Khóa luận tốt nghiệp 484,929 484,929 484,929 5,819,150 5,819,150 0 0 1,287,807 1,287,807 1,287,807 5,318,210 15,446,098 21,265,249 -5,819,152 5,854,162 5,854,162 5,854,162 70,010,749 uế 4,081,426 4,081,426 4,081,426 12,244,278 48,745,501 40,847,989 7,897,512 62,113,238 7,897,511 H 10 11 12 Tổng Lệch tế Chênh lệch do: Đơn vị hạch tốn trích kinh phí cơng đồn nhân viên phòng thương mại xuất nhập (Bà T.T.T.M- Giám đốc thương mại, Ông L.Đ.T - Phó giám đốc thương mại Bà V.T.T.D - Nhân viên xuất nhập khẩu) vào chi phí quản lý doanh nghiệp khơng phù hợp Đề nghị hạch tốn điều chỉnh vào chi phí bán hàng: Nợ TK 641 5,819,150 Có TK 642 5,819,150 Tr ườ n g Đ ại họ cK in h Chi nhánh chưa hạch tốn trích kinh phí cơng đồn cơng nhân sản xuất nhà máy Đề nghị hạch toán bổ sung: Nợ TK 622C 7,897,512 Có TK 3382 7,897,512 SVTH: Lê Ý Liên Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 24: GLV E444 – Kiểm tra khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ) CN Người lập: H_23/01/2017 Soát xét 1: Soát xét 2: Soát xét 3: E444 tế H uế CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC Khách hàng: Chi nhánh Miền Trung - Công ty CP XYZ Kỳ kết thúc: 31/12/2016 Nội dung: Kiểm tra khoản trích theo lương (BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ) SVTH: Lê Ý Liên Đ ại Lãi chậm nộp 5,630 183,101 991,906 1,687,927 11,808 712,472 198 697,468 1,380,767 g ườ n Tr Tháng 10 Số phát sinh kỳ theo Thông báo 92,201,489 94,923,838 94,461,143 93,469,487 95,735,343 96,436,007 95,336,754 95,336,558 96,421,002 97,104,302 họ Thực kiểm toán Đối chiếu số phải nộp năm số Cơng ty hạch tốn in cK Đảm bảo khoản trích theo lương trích theo mức quy định Nguồn gốc số liệu Sổ TK 3382, 3383, 3384, 3386 Thông báo BHXH Cơ quan bảo hiểm Các tài liệu khác h Mục tiêu Số BH phải đóng theo Thơng báo 92,195,860 94,740,737 93,469,236 91,781,560 95,723,535 95,723,535 95,336,556 95,336,556 95,723,535 95,723,535 Số hạch toán Thu người lao động Công ty chịu Chênh lệch 76,543,027 160,375,865 43,486,941 77,920,096 163,261,152 42,047,382 78,880,960 92,750,404 165,274,391 194,334,180 42,241,296 557,099 Khóa luận tốt nghiệp 98,274,313 96,051,857 1,145,752,094 2,384,930 23,092 8,079,301 95,889,383 96,028,764 1,137,672,793 326,094,487 683,245,588 uế 11 12 Tổng 8% 18% BHTN Tổng 10.5% 22.0% in Thu người LĐ Chi phí BHYT 1.5% 3% 1% 1% cK BHXH h tế H Nhận xét: Cơng ty chưa hạch tốn phần số bảo hiểm phải nộp công nhân viên Nhà máy 3, theo đó: Số NLĐ chịu 41,461,946 Số Chi nhánh chịu 86,872,648 Chênh lệch lại -1,876 Chênh lệch nhỏ Kiểm tra tỷ lệ trích vào chi phí/thu người lao động quý định Nhận xét: Đã thực kiểm tra bảng lương chi tiết tháng Tr ườ n g Đ ại họ Tổng 26% 4.5% 2% 32.5% E445 > Chi nhánh trích bảo hiểm theo tỷ lệ quy định hành Kiểm tra chứng từ nộp tiền Ngày UCN số Số tiền TK h.toán Ghi 28/05/2016 UNC177 471,639,730 3383/112 OK 17/07/2016 UNC377 78,852,952 3383/112 OK UNC206 265,304,830 3383/112 OK 14/10/2016 UNC366 269,887,424 3383/112 OK 17/12/2016 1,085,684,936 Nhận xét: Công ty nộp đầy đủ BHXH theo quy định Kiểm tra trích KPCĐ Quỹ lương đóng BHXH 3,500,537,442 2% KPCĐ 70,010,749 Số cơng ty hạch tốn 62,113,238 Chênh lệch 7,897,511 KPCĐ Cơng nhân Nhà máy chưa hạch tốn Nhận xét: E445 SVTH: Lê Ý Liên 128,332,718 Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 25: GLV E446 – Kiểm tra tiền lương năm trước chi đến 31/3 năm sau chi lương dự phòng CN H uế Người lập: H_23/01/2017 Soát xét 1: Soát xét 2: Soát xét 3: E446 tế CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC Khách hàng: Chi nhánh Miền Trung - Công ty CP XYZ Kỳ kết thúc: 31/12/2016 Nội dung: Kiểm tra tiền lương năm trước chi đến 31/3 năm sau chi lương dự phòng họ Kiểm tra khoản chi lương năm trước đến 31/3 năm sau Ngày CT cK in h Tiền lương năm trước chi trước nộp toán thuế nhằm phù hợp với Luật thuế TNDN hành Mục tiêu: Nguồn gốc số liệu Sổ chi tiết TK 334 Các chứng từ chi trả lương Công ty Công việc thực TKĐU ST 415 Chuyển lương T12/2015 112 Chi hộ phụ cấp tết dương lịch 111 Tổng Số dư năm trước Chênh lệch Kiểm tra khoản chi lương dự phòng > Khơng có Kết luận: Cơng ty chi đủ lương lại sau năm 2015 trước nộp toán thuế TNDN 381 510 480 17 200 000 398 710 480 398,710,480 Tr ườ n g Đ ại 1/6/2016 UNC 1/2/2016 PC SVTH: Lê Ý Liên Nội dung Ghi Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 26: Mẫu GLV E447 – Kiểm tra giao dịch với bên liên quan tế H uế CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC Khách hàng: Kỳ kết thúc: Nội dung: Kiểm tra giao dịch với bên liên quan h Mục tiêu cK in Đảm bảo giao dịch lương thưởng với bên liên quan ghi nhận đầy đủ phù hợp Nguồn gốc số liệu Sổ chi tiết TK 334 Bảng lương tháng năm đơn vị Quy chế trả lương cho Ban Giám đốc trả thù lao HĐQT SVTH: Lê Ý Liên ườ n Tr g Đ ại họ Công việc thực Thống kê lương thưởng Ban Giám đốc Thù lao HĐQT năm theo Bảng lương Ban Giám đốc gồm: Ông A Giám đốc Ơng B Phó Giám đốc Tháng Lương Ban Giám đốc Thưởng Ban Giám đốc Thù lao HĐQT Người lập: Soát xét 1: Soát xét 2: Soát xét 3: E447 Khóa luận tốt nghiệp tế H uế 10 11 12 Tổng Cty ghi chép trình bày TM bên liên quan KTV kiểm tra cK Năm 2016 in h Kiểm tra đánh giá phù hợp, tính đầy đủ thuyết minh khoản thu nhập thành viên HĐQT Ban Giám đốc - ại họ Lương BGĐ Thưởng BGĐ Thù lao HĐQT Tổng Chênh lệch Ghi Loại trừ CP Loại trừ CP Tr ườ n g Đ Kiểm tra khoản chi thù lao HĐQT không trực tiếp điều hành Đến thời điểm 31/12/2016, Cơng ty có thành viên HĐQT gồm: Chức danh HĐQT Chức danh quản lý Thù lao chi trả năm - Ông A Chủ tịch Giám đốc - Ơng B Thành viên Khơng tham gia điều hành - … Thành viên Không tham gia điều hành - … … Kết luận: Cơng ty trình bày đầy đủ phù hợp thuyết minh khoản thu nhập thành viên HĐQT Ban giám đốc năm SVTH: Lê Ý Liên ... – Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tr ườ ng Kế toán AAC thực 37 2.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH. .. khoản mục tiền lương tế khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC thực Đối tượng nghiên cứu đề tài in h Quy trình kiểm tốn khoản mục Tiền lương khoản trích theo lương thực tế họ... tiền lương khoản trích theo lương; kiểm tốn Báo cáo tài chính, đặc biệt kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương - Thứ hai: Tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương