Hoàn thiện chu trình kiểm toán BCTC khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN tế H uế - - cK in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC họ NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG CHU TRÌNH ại KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CHI NHÁNH HUẾ Tr ườ n g Đ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn: Hoàng Thị Thu Hiếu Th.S Hồ Phan Minh Đức Lớp: K47A Kiểm tốn Niên khóa: 2016-2017 Huế, tháng 5/năm 2017 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức Lời Cảm Ơn Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế Trong thời gian thực tập ngắn công ty TNHH Kiểm toán FAC chi nhánh Huế, lần tiếp xúc với thực tế công việc nên không thểtránh khỏi nhiều bởngỡ, vi giúp đỡrất nhiệt tình q thầy giáo, Ban lãnh đạo cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC chi nhánh Huế,các anh chịkiểm tốn viên cơng ty bạn sinh viên thực tập, em hồn thành khóa luận tốt nghiệp tiếp thu thêm nhiều kiến thức thực tếvềnghềnghiệp Tuy nhiên hạn chếvề mặt thời gian kiến thức nên báo cáo khơng thểtránh khỏi sai sót, em mong nhận đượ c nhiều ý kiến đóng góp quý thầy cô bạn Em xin chân thành cảm ơn ậ thểQuý thầy cô giáo khoa Kế Tốn-Kiểm tốn trường Đại học kinh tếHuếđã tận tình giảng dạy truyền đạt cho em kiến thức quý báu suốt thời gian ngồi ghếnhà trường Đặc biệt thầy giáo ThS Hồ Phan Minh Đức hướng dẫn em hồn thành khóa luận thực tập Em xin cảm ơn ban ãnh l đạo công ty TNHH Kiểm toán FAC chi nhánh Huếđã tạo h ộicho em thự c tập tạicông ty, thực tếtham gia vào cơng tác kiểm tốn tạicơng ty Em xin gửilờicám ơnsâu sắc đế n anh chịtrong cơng ty tận tình hướng dẫn em tiến hành kiểm toán thực tếmột số khoản mục tạikhách hàng FAC Một lần nữa, em xin gửiđến tất cảlờicảm ơn chân thành lờichúc tốt đẹp Huế , ngày tháng năm 2017 Sinh viên thực Hoàng ThịThu Hiếu SVTH: Hồng Thị Thu Hiếu ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC CP Cổ phần BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCTC Báo cáo tài DN Doanh nghiệp DT Doanh thu KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên LNTT Lợi nhuận trước thuế in h tế H uế FAC Tài khoản cK TK TNHH Trách nhiệm hữu hạn Tài sản họ TS TSCĐ Vốn chủ sở hữu Tr ườ n g Đ ại VCSH Tài sản cố định SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Bảng 1.2: Ma trận rủi ro phát 15 Bảng 1.3: Mục tiêu thủ tục kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 18 Bảng 2.1: Bảng thông tin tài năm liền kề cơng ty ABC 31 uế Bảng 2.2: Danh sách thành viên nhóm kiểm tốn FAC cơng ty cổ phần ABC .33 Bảng 2.3: Biến động số dư TK 331 Công ty CP ABC 36 H Bảng 2.4: Bảng phân tích hệ số tốn Cơng ty CP ABC 36 tế Bảng 2.5: Phân tích hệ số nợ cuả Cơng ty CP ABC 36 40 Tr ườ n g Đ ại họ cK in h Biểu 2.1: Chương trình kiểm tốn nợ phải trả người bán………………………… SVTH: Hồng Thị Thu Hiếu iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức cơng ty TNHH kiểm tốn FAC 26 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cấu tổ chức văn phòng đại diện FAC Huế .27 Sơ đồ 2.3: Chu trình kiểm tốn mẫu VACPA .29 Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế Sơ đồ 2.4: Chu trình mua hàng - phải trả - trả tiền công ty CP ABC .35 SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức MỤC LỤC Trang LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ii DANH MỤC BẢNG iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv uế MỤC LỤC v PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ H 1.1 Lý chọn đề tài tế 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .2 1.2.1 Mục tiêu tổng quát in h 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .2 cK 1.3 Đối tượng nghiên cứu .2 1.4 Phạm vi nghiên cứu họ 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Kết cấu đề tài ại CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG Đ CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan kiểm toán BCTC ườ n g 1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC Tr 1.1.3 Quy trình Kiểm tốn BCTC 1.2 Những vấn đề lí luận kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.2.2 Một số sai sót thường gặp nợ phải trả người bán 1.2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán BCTC CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC 23 SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán FAC 23 2.1.1 Giới thiệu cơng ty TNHH kiểm tốn FAC .23 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 23 2.1.3 Những loại hình kinh doanh chủ yếu Công ty 24 2.1.4 Nguyên tắc hoạt động cam kết 25 2.1.5 Tổ chức máy quản lý Công ty 26 2.1.6 Tình hình nhân .28 uế 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán Cơng ty H TNHH kiểm tốn FAC 28 tế 2.2.1 Tổng quan quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 28 .29 in h 2.2.2 Quy trình kiểm tốn nợ phải trả người bán Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC 30 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP GĨP PHẦN cK HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY họ TNHH KIỂM TỐN FAC 52 ại 3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả nhà cung cấp kiểm toán Đ BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 52 3.1.1 Ưu điểm 52 ườ n g 3.1.2 Nhược điểm 54 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 57 Tr PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 62 3.1 Kết luận 62 3.2 Kiến nghị 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Xã hội ngày phát triển, kinh tế ngày phức tạp, thông tin kinh kế có nguy chứa đựng rủi ro, sai lệch, thiếu tin cậy Đối tượng quan tâm đến thông tin tài doanh nghiệp khơng phải có Nhà nước mà có cấp uế quản lý, đối tác liên doanh người lao động… Tuy từ nhiều gốc độ khác tất đối tượng quan tâm có mong muốn sử dụng thơng tin có độ tin H cậy cao, độ xác trung thực Vì lẽ đời hoạt động kiểm tốn nói tế chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng tất yếu khách quan tiến h trình phát triển kinh tế Kiểm toán độc lập cung cấp cho người sử dụng in kết kiểm toán hiểu biết thơng tin tài họ cung cấp có cK lập sở nguyên tắc chuẩn mực theo qui định hay không thơng tin có trung thực hợp lý hay khơng họ Trong hoạt động kinh doanh nợ phải trả phận cấu thành nên nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp Các khoản nợ phải trả quan trọng chúng có liên ại quan chặt chẽ tới mục tiêu lợi nhuận khả tốn doanh nghiệp Đ Đứng góc độ cơng ty kiểm tốn độc lập, nợ phải trả người bán khoản g mục quan trọng báo cáo tài đơn vị sử dụng nguồn tài trợ ườ n vốn chủ sở hữu Sai sót kiểm tốn nợ phải trả người bán ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài mặt tình hình tài kết hoạt động Tr kinh doanh Vì vậy, kiểm tốn nợ phải trả người bán phần hành quan trọng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty việc thực nghiên cứu kiểm toán khoản mục thật cần thiết Trong thời gian thực tập vừa qua Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC em tiếp xúc với quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp nằm chu trình mua hàng - tốn chu trình mở đầu cho chu trình khác doanh nghiệp Với mong muốn tìm hiểu chi tiết cụ thể quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán, kết hợp với điều kiện thực tập thực tế cơng ty SVTH: Hồng Thị Thu Hiếu Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức TNHH kiểm toán FAC, em lựa chọn đề tài “Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán chu trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn FAC chi nhánh Huế” làm nội dung cho khóa luận tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu quy trình kiểm tốn nợ phải trả người bán Cơng ty TNHH uế Kiểm toán FAC đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn H nợ phải trả người bán Công ty tế 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Nghiên cứu sở lý luận chung quy trình kiểm tốn nợ phải trả nhà cung cấp in h - Tìm hiểu, phân tích, so sánh đánh giá thực trạng cơng tác thực kiểm toán khoản mục phải trả người bán công ty cổ phần ABC Công ty TNHH Kiểm cK toán FAC thực nợ phải trả nhà cung cấp họ - Đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kiểm tốn khoản mục ại 1.3 Đối tượng nghiên cứu Đ Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn nợ phải người bán Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC Cụ thể nghiên cứu: lập kế hoạch kiểm toán, ườ n g thực kiêm toán kết thúc kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán mà Cơng ty TNHH kiểm tốn FAC thực khách hàng thực tế Công ty cổ phần ABC Tr 1.4 Phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm tốn nợ phải trả người bán Công ty Cụ thế: - Thời gian nghiên cứu: từ ngày 10/02/2017 đến ngày 29/04/2017 - Địa điểm: Khách hàng Công ty TNHH kiểm tốn FAC cơng ty Cổ phần ABC SVTH: Hồng Thị Thu Hiếu Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức - Số liệu đề tài thu thập từ giấy làm việc lưu hồ sơ làm việc cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC báo cáo kiểm tốn cơng ty Cổ phần ABC năm 2016 - Nội dung nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu quy trình kiểm tốn nợ phải trả người bán mà không tiến hành nghiên cứu tồn quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC 1.5 Phương pháp nghiên cứu uế - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: H Tiến hành thu thập nghiên cứu tài liệu liên quan đến quy trình kiểm tốn tế khoản mục nợ phải trả người bán, như: Hồ sơ làm việc năm trước (nếu có); Báo cáo kiểm tốn năm trước (nếu có); in h Các tài liệu, chứng từ kế tốn đơn vị khách hàng: Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2016; sổ chi tiết tài khoản 331; Danh mục khoản cK phải trả cho người bán ngày 31/12/2016; Các biên đối chiếu nợ phải trả cho người bán ngày 31/12/2016; Danh mục khoản toán sau ngày họ 31/1/2016 (nếu có) gồm: ngày tốn, chứng từ tham chiếu, số tiền toán Đ thành đề tài nghiên cứu ại Phương pháp nhằm thu thập thơng tin cần thiết phục vụ cho việc hồn - Phương pháp thu thập tài liệu, số liệu nghiên cứu: ườ n g  Quan sát thực tế cách tiến hành quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán cách tìm tài liệu, chứng từ, trao đổi với kế toán đơn vị khách hàng… để từ có nhìn khái qt sơ chu trình kiểm tốn khoản mục nợ Tr phải trả người bán kiểm toán BCTC  Phỏng vấn đơn vị kiểm tốn nhằm tìm hiểu quy trình kiểm tốn liên quan đến khoản mục nợ phải trả người bán  Thu thập, photocopy số liệu thô thông tin liên quan đến khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp như: sổ sách, chứng từ, báo cáo tài giấy tờ khác liên quan SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu 16/12/2016 BAO BÌ HUẾ TT TIỀN GIẤY 11211 30.000.000 UNC T12.31 20/12/2016 Bao Bì Huế TT Giấy Thiên Phú 11211 30.000.000 NK.T12.18 07/12/2016 KẼM M 740*676 1522 40.000.000 NK.T12.18 07/12/2016 Thuế GTGT - KẼM M 740*676 1331 4.000.000 NK.T12.18 07/12/2016 KÉM D 935*1130 1522 39.000.000 NK.T12.18 07/12/2016 Thuế GTGT - KÉM D 935*1130 1331 3.900.000 NK.T12.18 07/12/2016 KEM H 730 *610 1522 8.600.000 NK.T12.18 07/12/2016 Thuế GTGT - KEM H 730 *610 1331 860.000 UNC T12.18 14/12/2016 Bao BÌ Huế TT Kẻm Thăng Long 11211 30.000.000 NK.T12.36 16/12/2016 KẼM M 740*676 1522 6.723.120 NK.T12.36 16/12/2016 Thuế GTGT - KẼM M 740*676 1331 672.312 NK.T12.24 06/12/2016 MÀNG BÓNG 39 1522 2.109.000 NK.T12.24 06/12/2016 Thuế GTGT - MÀNG BÓNG 39 1331 210.900 NK.T12.24 06/12/2016 MỰC ĐEN TQ 1522 11.100.000 NK.T12.24 06/12/2016 Thuế GTGT - MỰC ĐEN TQ 1331 1.110.000 NK.T12.24 06/12/2016 MỰC XANH ĐỨC 1522 4.680.000 NK.T12.24 06/12/2016 Thuế GTGT - MỰC XANH ĐỨC 1331 468.000 NK.T12.24 06/12/2016 MỰC ĐỎ ĐỨC 1522 4.680.000 H tế h in 211.824.147 CTCP TM VÀ XNK THĂNG LONG uế UNC T12.27 họ cK GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức ại Khóa luận tốt nghiệp CN TỔNG CTY CN IN BAO BÌ LIKSINTNHH MTV TTKD AN THỊNH LIKSIN Đ 45.282.600 Tr ườ ng SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức 06/12/2016 Thuế GTGT - MỰC ĐỎ ĐỨC 1331 468.000 NK.T12.24 06/12/2016 MỰC VÀNG ĐỨC 1522 4.248.000 NK.T12.24 06/12/2016 Thuế GTGT - MỰC VÀNG ĐỨC 1331 424.800 NK.T12.24 06/12/2016 MỰC ĐEN ĐỨC 1522 3.924.000 NK.T12.24 06/12/2016 Thuế GTGT - MỰC ĐEN ĐỨC 1331 392.400 NK.T12.25 06/12/2016 BỘT PHUN 1522 1.360.000 NK.T12.25 06/12/2016 Thuế GTGT - BỘT PHUN 1331 136.000 NK.T12.25 06/12/2016 THUỐC TẨ Y ĐỨC 1522 475.000 NK.T12.25 06/12/2016 Thuế GTGT - THUỐC TẨ Y ĐỨC 1331 47.500 in h tế H uế NK.T12.24 06/12/2016 họ DUNG DỊCH NƯỚC MÁNG 1522 2.350.000 NK.T12.25 06/12/2016 Thuế GTGT - DUNG DỊCH NƯỚC MÁNG 1331 235.000 NK.T12.25 06/12/2016 GIẤY CAN A4/73G 1522 1.700.000 NK.T12.25 06/12/2016 Thuế GTGT - GIẤY CAN A4/73G 1331 170.000 NK.T12.25 06/12/2016 SUPO 1522 4.000.000 NK.T12.25 06/12/2016 Thuế GTGT - SUPO 1331 400.000 NK.T12.25 06/12/2016 Băng keo 1522 540.000 NK.T12.25 06/12/2016 Thuế GTGT - Băng keo 1331 54.000 Tr ườ ng Đ NK.T12.25 ại cK Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Hồng Thị Thu Hiếu 31/10/2016 DANANG ST M K1.17DL150g/m2 (K120) NK.T10.82 31/10/2016 Thuế GTGT - DANANG ST M K1.17DL150g/m2 NK.T10.82 31/10/2016 DANANG ST M K1.10 DL 150g/m2 K110) NK.T10.82 31/10/2016 Thuế GTGT - DANANG ST M K1.10 DL 150g/m2 NVKT11.04 21/11/2016 NK.T11.158 28/11/2016 1521 uế NK.T10.82 345.621.760 CÔNG TY TNHH SỨC TRẺ 13.789.600 1331 1.378.960 1521 14.326.400 1331 1.432.640 Vay ngắn hạn toán vật tư Sức Trẻ 34112 50.000.000 DANANG ST M K 1.55 DL 150g/m2 1521 22.404.800 28/11/2016 Thuế GTGT - DANANG ST M K 1.55 DL 150g/m2 1331 2.240.480 02/12/2016 Vay ngắn hạn toán vật tư Nguyên Thông 34112 30.000.000 họ cK in h tế GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức H Khóa luận tốt nghiệp NK.T11.158 192.600.882 CTY TNHH MTV NGUYÊN THÔNG ại Đ NVKT12.01 - Phát hiện: - Các khoản phải trả hữu ườ Kết luận: 4.034.228.8 15 ng Cộng Chú giải Tr Số liệu chứng từ khớp với số liệu sổ sách SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức Phụ lục 16: Mẫu thư xác nhận khoản trả trước nhà cung cấp – E231 CÔNG TY CỔ PHẦN ABC Địa chỉ: Số XX, phường Phú Bài, thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế …Huế ,Ngày 12…….tháng…2….năm…2017… THƯ XÁC NHẬN TRẢ TRƯỚC NHÀ CUNG CẤP Kính gửi: CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ ĐẦU TƯ BIA VIỆT Địa chỉ: Điện thoại: H uế Kính thưa Q vị, “Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC” thực kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2016 Công ty Để phục vụ mục đích kiểm tốn, xin Q vị vui lòng xác nhận tính đắn thơng tin sau (1) liên quan đến khoản nợ Công ty với Công ty Quý vị: tế Số tiền Cơng ty chúng tơi phải trả ngày 31/12/2016 là: Đồng h Số tiền Công ty ứng trước ngày 31/12/2016 là: 12.405.460 Đồng in Sau xác nhận phần cuối thư này, xin gửi thư xác nhận trực tiếp đến kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: họ cK CƠNG TY TNHH Kiểm tốn FAC Địa : 06 Nguyễn Lương Bằng, Phú Hội, TP Huế Người nhận : Hoàng Lê Minh Điện thoại : 0234.89.89.67 Email : ại Nếu không đồng ý với số dư nêu trên, xin Quý vị cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt cho kiểm toán viên chúng tơi Kính thư Giám đốc ng Đ Lưu ý: Tất xác nhận qua fax phải có chính/ xác nhận gốc gửi đường bưu điện theo sau Xin cảm ơn hợp tác Quý vị ườ (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) Tr Xác nhận CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ ĐẦU TƯ BIA VIỆT Chúng xác nhận số dư nêu Đúng Chúng xác nhận số dư nêu Không Chi tiết khoản chênh lệch sau: (đính kèm bảng chi tiết không đủ chỗ trống để trình bày chi tiết): Chữ ký: Đóng dấu Họ tên/ Chức vụ: SVTH: Hồng Thị Thu Hiếu Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức H uế Phụ lục 17: Đối chiếu thư xác nhận trả trước nhà cung cấp - 271 Ngày 10/02/2017 in cK Mục tiêu: Đảm bảo tính hữu quyền, tính đầy đủ Nguồn số liệu: Bảng tổng hợp nợ theo đối tượng, Thư xác nhận, Chứng từ xác nhận số dư khác Cơng việc: Người thực Người sốt xét Người soát xét Tên HTTV h tế Khách hàng: CÔNG TY CP IN VÀ SẢN XUẤT BAO BÌ HUẾ Ngày kết thúc kỳ KT: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2016 Nội dung: Đối chiếu thư xác nhận trả trước cho nhà cung cấp E271 Tham chiếu họ Gửi xác nhận cho khoản trả trước cho nhà cung cấp So sánh số xác nhận với số liệu sổ sách, điều chỉnh chênh lệch Xem xét việc gửi thư xác nhận lần thứ cần Ngày gửi Ngày nhận Số dư phải trả 31/12/2016 (Sổ kế tốn) 12/02/2017 12.405.460 CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHỐNG VĨNH HẢO 12/02/2017 1.673.778 ng CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ ĐẦU TƯ BIA VIỆT Cộng ườ Tên Nhà cung cấp Đ STT ại Danh sách đối tượng gởi thư xác nhận Tr Phát hiện: Kết luận: Chú giải SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu 14.079.238 Số liệu thư xác nhận 00/01/1900 Chênh lệch Tham chiếu Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức Phụ lục 18: Thủ tục thay đối chiếu thư xác nhận trả trước nhà cung cấp - E271-1 E 271-1 H uế Tham chiếu Khách hàng: CÔNG TY CỎ PHẦN ABC tế Ngày kết thúc kỳ KT: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2016 Ngày HTTV 10/02/2017 Người soát xét Người soát xét in h Nội dung: Đối chiếu thư xác nhận trả trước người bán Người thực Tên Mục tiêu: cK Chính xác, đầy đủ, hữu, sở hữu Nguồn số liệu: Bảng tổng hợp nợ theo đối tượng, hợp đồng họ Công việc: Kiểm tra chứng từ phát sinh số dư KH trả trước Tên Nhà cung cấp Số sổ sách VND So CT 12.405.460 CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ ĐẦU TƯ BIA VIỆT Tr ườ ng Gốc ngoại tệ SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu Kiểm tra chứng từ Ghi Đ STT ại (chú ý tìm hiểu lý phát sinh giao dịch trả lại tiền) Ngay CT Nội dung TKĐỨ NK.T12.74 28/12/2016 BIA SÀI GÒN LAGER LON 1561 36.000.000 NK.T12.74 28/12/2016 Thuế GTGT - BIA SÀI GÒN LAGER LON 1331 3.600.000 Gốc ngoại tệ VND GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức 28/12/2016 BIA SÀI GÒN SPECIAL CHAI LÙN NK.T12.74 28/12/2016 Thuế GTGT - BIA SÀI GÒN SPECIAL CHAI LÙN NK.T12.74 28/12/2016 BIA SÀI GÒN LAGER CHAI TRẮNG NHỎ uế 1561 1331 H NK.T12.74 tế Khóa luận tốt nghiệp 8.980.000 898.000 4.650.000 Thuế GTGT - BIA SÀI GÒN LAGER CHAI TRẮNG NHỎ 1331 465.000 BIA SÀI GÒN LAGER CHAI TRẮNG 1561 4.320.000 28/12/2016 Thuế GTGT - BIA SÀI GÒN LAGER CHAI TRẮNG 1331 432.000 28/12/2016 BIA SÀI GÒN SPECIAL CHAI LÙN 1561 17.960.000 NK.T12.76 28/12/2016 Thuế GTGT - BIA SÀI GÒN SPECIAL CHAI LÙN 1331 1.796.000 NK.T12.76 28/12/2016 BIA SÀI GÒN LAGER LON 1561 18.000.000 NK.T12.76 28/12/2016 Thuế GTGT - BIA SÀI GÒN LAGER LON 1331 1.800.000 28/12/2016 cK NK.T12.74 in h 1561 28/12/2016 họ NK.T12.74 Tr ườ ng Đ ại NK.T12.74 SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu NK.T12.76 GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức NK.T12.76 28/12/2016 BIA SÀI GÒN LAGER CHAI TRẮNG NK.T12.76 28/12/2016 Thuế GTGT - BIA SÀI GÒN LAGER CHAI TRẮNG NK.T12.76 28/12/2016 BIA SÀI GÒN LAGER CHAI TRẮNG NHỎ 1561 3.720.000 Thuế GTGT - BIA SÀI GÒN LAGER CHAI TRẮNG NHỎ 1331 372.000 Vay ngắn hạn toán Bia Việt 34112 60.000.000 27/12/2016 Vay ngắn hạn toán bia Việt 34112 60.000.000 UNC T05.40 26/05/2016 Bao Bì Huế TT nước Vĩnh Hảo 11211 43.315.200 UNC T08.33 NK.T05.144 30/05/2016 NK VỈNH HẢO 1.5L 1561 4.241.455 HĐ 049 ngày 27/05/2016 NK.T05.144 30/05/2016 Thuế GTGT - NK VỈNH HẢO 1.5L 1331 424.145 HĐ 049 ngày 27/05/2016 uế 1561 tế H 1331 5.400.000 540.000 28/12/2016 cK NK.T12.76 in h Khóa luận tốt nghiệp 28/12/2016 họ NVKT12.11 NVKT12.10 ại 1.673.778 ườ ng Đ CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHỐNG VĨNH HẢO Tr SVTH: Hồng Thị Thu Hiếu GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức - NK.T05.144 30/05/2016 Thuế GTGT - NK VĨNH HẢO 14.079.238 - \ in Phát hiện: Kết luận: cK Số liệu chứng từ khớp với số liệu sổ sách Tr ườ ng Đ ại họ Chú giải SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu 1561 uế NK VĨNH HẢO 1331 H 30/05/2016 tế Cộng NK.T05.144 h Khóa luận tốt nghiệp 33.931.636 HĐ 049 ngày 27/05/2016 3.393.164 HĐ 049 ngày 27/05/2016 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức uế Phụ lục 19: Kiểm tra nghiệp vụ bù trừ công nợ - E292 H Tham chiếu h Ngày kết thúc kỳ KT: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2016 Kiểm tra nghiệp vụ bù trừ nợ in Nội dung: Tên Ngày HTTV 10/02/2017 THANH TIỀN GHI CHÚ tế Khách hàng: CƠNG TY CP ABC Người thực Người sốt xét Người soát xét E292 Tr ườ ng Đ ại họ cK Sở hữu-R, Trình bày Mục tiêu: Sổ chi tiết, sổ kế toán Nguồn gốc số liệu 3.Công việc: Kiểm tra nghiệp vụ bù trừ nợ (nếu có), kiểm tra hợp đồng, biên thỏa thuận chuyển nợ bên TK NGÀY CT SỐ CT NỘI DUNG N TKĐU O NVKT03.1 33 31/03/2016 Bù trừ công nợ BẮC TRUNG BỘ 1311 NVKT03.1 33 31/03/2016 Bù trừ công nợ NXBGD TP Đà Nẵng 1311 NVKT03.1 33 31/03/2016 Bủ trừ công nợ CTCP SGD TP Đà Nẵng 1311 NVKT05.0 Bù trừ công nợ NXBGD TP Đà Nẵng với CT In Bao Bì 33 31/05/2016 Huế 1311 NVKT06.0 33 21/06/2016 Bù trừ công nợ In dịch vụ 1311 NVKT06.0 33 30/06/2016 Bù trừ cơng nợ SCAVI Biên Hòa 1311 NVKT06.0 33 30/06/2016 Bù trừ công nợ CTCP Thanh Tân 1311 30/09/2016 NVKT09.1 Bù trừ công nợ in dịch vụ TTHuế 33 1311 SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu 2.100.000 2.522.413.564 27.587.121 183.835.443 23.470.000 858.330 20.107.780 2.365.000 Không từ Không từ Không từ Không từ Không từ Không từ Khơng từ Khơng có Chứng có Chứng có Chứng có Chứng có Chứng có Chứng có Chứng có Chứng Bù trừ công nợ CTCP sách Đà Nẵng 1311 1311 H Bù trừ công nợ NXBGD TP Đà Nẵng Mục tiêu kiểm toán chưa đạt Tr ườ ng Đ ại họ cK in h 31/12/2016 Cộng Ghi Phát Kết luận 33 33 tế 23/12/2016 NVKT12.0 NVKT12.2 GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu 1.768.000 uế Khóa luận tốt nghiệp 431672199 3.216.177.437 từ Khơng có Chứng từ Khơng có Chứng từ Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức uế Phụ lục 20: Tổng hợp bút toán điều chỉnh – E221 E221 H Tham chiếu Người thực Người soát xét Người soát xét Tên HTTV Ngày 10/02/2017 KH chấp nhận (Y/N) Tham chiếu in h tế Khách hàng: CÔNG TY CP ABC Ngày kết thúc kỳ KT: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2016 Nội dung: Tổng hợp bút toán điều chỉnh TK Số tiền Nợ Có họ cK Nội dung điều chỉnh ại Tr ườ ng Đ SVTH: Hồng Thị Thu Hiếu Nợ Có Y Y Y Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức Phụ lục 21: Bảng số liệu tổng hợp – E220 E220 H uế Tham chiếu Người thực Người soát xét Người soát xét Tên HTTV Ngày 10/02/2017 Tham chiếu Số đầu năm (Đã KiT) Mã số Số cuối năm (Trước KiT) Khoản mục 311 4.779.989.803 4.779.989.803 4.120.904.824 14.600.206 14.600.206 53.651.004 ại 132 Trả trước cho người bán ngắn hạn ng Đ B/S, T/B ườ Đã đối chiếu Báo cáo năm trước Cộng dồn Đã đối chiếu Bảng cân đối kế toán Đối chiếu sổ bảng cân đối số phát sinh Tham chiếu đến số liệu BCTC kiểm toán Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán Tr Chú giải oV ^ BS T/B xxx vvv SVTH: Hoàng Thị Thu Hiếu Số cuối năm (Sau KiT) Điều chỉnh họ Phải trả người bán ngắn hạn cK in h tế Khách hàng: CÔNG TY CP ABC Ngày kết thúc kỳ KT: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2016 Nội dung: Bảng tổng hợp số liệu - khoản phải trả người bán vvv xxx ^ oV Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức Phụ lục 22: Báo cáo kiểm toán độc lập Số: /2016/BCKT-FAC BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Các cổ đơng, Hội đồng quản trị Ban Giám đốc Công ty Cổ phần ABC Chúng tơi kiểm tốn báo cáo tài kèm theo Công ty Cổ phần ABC ("Công ty"), lập ngày 14 tháng năm 2017, từ trang đến trang 27, bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2016, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày Thuyết minh báo cáo tài kèm Trách nhiệm Ban Giám đốc Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Cơng ty theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm sốt nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Cơng ty có sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm tốn viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm sốt nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm sốt nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm tốn chúng tơi Cơ ý kiến kiểm toán ngoại trừ (1) Chúng tơi định kiểm tốn sau ngày kết thúc năm tài chính, Kiểm tốn viên khơng tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt, hàng tồn kho tài sản cố định vào thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2016 Với tài liệu cung cấp, thủ tục kiểm tốn bổ sung khơng cho phép chúng tơi kiểm tra tính hữu tiêu tiền mặt thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2016, tính đắn số lượng tính trạng hàng tồn kho tài sản cố định thời điểm nêu (2) Cho đến thời điểm phát hành báo cáo này, chưa nhận đầy đủ xác nhận công nợ liên quan đến khoản cơng nợ trình bày Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2016 sau: + Phải thu ngắn hạn khách hàng (mã số 131) 5.008.942.352 + Trả trước cho người bán ngắn hạn (mã số 132) 14.600.206 + Phải thu ngắn hạn khác (mã số 136) 716.882.889 + Phải trả người bán ngắn hạn (mã số 311) 4.779.989.803 + Phải trả ngắn hạn khác (mã số 319) 1.355.119.500 Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế Kính gửi : SVTH: Hồng Thị Thu Hiếu Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồ Phan Minh Đức tế Nguyễn Thanh Mỹ -Kiểm toán in h Giấy chứng nhận đăng ký hành Tr ườ n g Đ ại họ cK _ Điền Văn Châu - Phó Tổng Giám đốc viên Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề nghề kiểm toán số 0071-2014-099-1 Giấy ủy quyền số 02/2016/UQ-FAC ngày 01/01/2016 Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 14 tháng năm 2017 H uế Với tài liệu có cung cấp, việc thực kiểm tốn thay khác khơng cho phép chúng tơi kiểm tra tính đắn khoản nợ phải thu nợ phải trả Ý kiến kiểm toán ngoại trừ Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng vấn đề nêu đoạn “Cơ sở ý kiến kiểm toán ngoại trừ”, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu tình hình tài của Công ty Cổ phần In Sản xuất Bao bì Huế ngày 31 tháng 12 năm 2016, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC SVTH: Hồng Thị Thu Hiếu kiểm tốn số 2800-2015-099-1 ... vấn đề lí luận kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Mục tiêu kiểm toán Diễn giải Các khoản nợ phải trả nhà cung cấp thể báo cáo... gặp nợ phải trả người bán 1.2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán BCTC CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP... Tr 1.1.3 Quy trình Kiểm tốn BCTC 1.2 Những vấn đề lí luận kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.2.2 Một