Hoàn thiện chu trình kiểm toán BCTC khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp

CIRCULAR No 96/2015 / TT-BTC AND PROBLEMS OF ACCOUNTS AND RECEIVABLES THÔNG TƯ 96/2015/TT-BTC VÀ NHỮNG VƯỚNG MẮC CỦA KẾ TỐN VỀ CƠNG NỢ PHẢI THU, PHẢI TRẢ At a business always arise many different documents and professional In such vouchers and transactions arise a business in general and an accountant in particular always need to consider how to comply with the provisions of state law So today, we will discuss the deductible and deductible expenses together with the determination of taxable income and liabilities Tại doanh nghiệp phát sinh nhiều chứng từ, nghiệp vụ khác Trong chứng từ, nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp nói chung kế tốn viên nói riêng ln cần phải xem xét hạch tốn để tuân thủ theo quy định luật nhà nước ban hành Vì vậy, hơm thảo luận khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế khoản công nợ phải trả I Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 sửa đổi bổ sung cho thông tư 78/2015/TT-BTC Tại Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều Thơng tư 78/2014/TT-BTC kế tốn cần đặc biệt ý tới điểm sau: Về doanh thu tính thuế 1.1 Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN hoạt động dịch vụ - Trước năm 2015: Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế hoạt động cung ứng dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ Trường hợp thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ xảy trước thời điểm dịch vụ hồn thành thời điểm xác định doanh thu tính thuế tính theo thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ - Từ năm 2015: Để phù hợp với chế độ kế toán sửa đổi: Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế hoạt động cung ứng dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoàn thành phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC (doanh thu để tính thu nhập chịu thuế số trường hợp cụ thể), khoản Điều Thơng tư số 119/2014/TT-BTC (doanh thu để tính thu nhập chịu thuế hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi) 1.2 Về tỷ giá quy đổi đồng ngoại tệ đồng Việt Nam trường hợp doanh nghiệp có phát sinh doanh thu chi phí ngoại tệ Trường hợp DN có phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế theo hướng dẫn Bộ Tài Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp sau: - Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu tỷ giá mua vào ngân hàng thương mại, nơi người nộp thuế mở tài khoản - Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch tốn chi phí tỷ giá bán ngân hàng thương mại, nơi người nộp thuế mở tài khoản thời điểm phát sinh giao dịch toán ngoại tệ - Các trường hợp cụ thể khác thực theo hướng dẫn Bộ Tài Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Trước năm 2015: quy đổi đồng ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá bình quân ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước công bố thời điểm phát sinh doanh thu, chi phí ngoại tệ Một số điểm ý phần kế toán cần phải ghi nhớ lưu ý xác định ghi nhận doanh thu cho đúng, phù hợp với quy định pháp luật nhằm đem lại lợi ích tốt cho doanh nghiệp mà không trái với quy định nhà nước ban hành Bên cạnh, bút toán ghi nhận doanh thu khoản chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có phần thu nhập Nhưng hạch toán bút tốn khoản chi phí kế tốn xác định khoản chi phí hợp lý, hợp lệ, hợp pháp hay chưa? Về khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế Ngoài khoản chi phí quy định Điều Thơng tư 78/2014/TT-BTC TT 96/2015/TT-BTC có số sữa đổi sau: 2.1 Đối với chi phí liên quan đến phần giá trị tổn thất thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn trường hợp bất khả kháng khác không bồi thường a) Hồ sơ tài sản, hàng hóa bị tổn thất thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn tính vào chi phí trừ sau: - Biên kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất doanh nghiệp lập - Hồ sơ bồi thường thiệt hại quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có) - Hồ sơ quy định trách nhiệm tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có) Trước năm 2015 phải có thêm: - Văn doanh nghiệp gửi quan thuế trực tiếp quản lý giải trình tài sản, hàng hóa bị tổn thất thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn văn phải gửi quan thuế với hồ sơ toán thuế TNDN năm tài sản, hàng hóa bị tổn thất - Văn xác nhận Ủy ban nhân dân cấp xã, phường, thị trấn, Ban quản lý Khu công nghiệp, Khu chế xuất, Khu kinh tế nơi xảy việc thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn thời gian có xảy thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn b) Hồ sơ hàng hóa bị hư hỏng thay đổi q trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, tính vào chi phí trừ sau: - Biên kiểm kê giá trị hàng hóa bị hư hỏng doanh nghiệp lập - Hồ sơ bồi thường thiệt hại quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có) - Hồ sơ quy định trách nhiệm tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có) Trước năm 2015 phải có thêm: Văn DN gửi quan thuế trực tiếp quản lý giải trình hàng hóa bị bị hư hỏng hết hạn sử dụng, bị hư hỏng thay đổi q trình sinh hóa tự nhiên Đồng thời, doanh nghiệp phải gửi quan thuế trực tiếp quản lý văn nộp hồ sơ kê khai toán thuế TNDN theo quy định năm xảy tài sản, hàng hóa bị tổn thất, bị hư hỏng * Hồ sơ xác định giá trị tổn thất lưu doanh nghiệp xuất trình với quan thuế quan thuế yêu cầu 2.2 Về chi khấu hao tài sản cố định Ngoài khoản chi khấu hao TSCĐ theo quy định Thông tư số 78/2014/TT-BTC, từ năm 2015 có bổ sung tài sản cố định doanh nghiệp phục vụ cho người lao động để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp tính vào chi phí trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: thư viện, nhà trẻ, khu thể thao thiết bị, nội thất đủ điều kiện tài sản cố định lắp đặt cơng trình phục vụ cho người lao động làm việc doanh nghiệp; sở vật chất, máy, thiết bị tài sản cố định dùng để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp 2.3 Về phần chi vượt định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hoá Bỏ quy định doanh nghiệp tự xây dựng, quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hoá sử dụng vào sản xuất, kinh doanh làm sở xác định chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hoá phần vượt mức tiêu hao hợp lý khơng tính vào chi phí trừ Đối với phần chi vượt định mức tiêu hao số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa Nhà nước ban hành định mức khơng tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế 2.4 Về chi trả tiền thuê tài sản cá nhân Bổ sung quy định tính vào chi phí trừ tính thuế khoản chi trả tiền thuê tài sản cá nhân có đầy đủ hồ sơ, chứng từ sau: - Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản cá nhân hồ sơ để xác định chi phí trừ hợp đồng thuê tài sản chứng từ trả tiền thuê tài sản - Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản cá nhân mà hợp đồng thuê tài sản có thoả thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân hồ sơ để xác định chi phí trừ hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân - Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản cá nhân mà hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân doanh nghiệp tính vào chí phí trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm phần thuế nộp thay cho cá nhân Về việc công chứng, chứng thực hợp đồng cho thuê nhà Theo văn số 4528/TCT-PC ngày 02/11/2015 Tổng cục Thuế việc công chứng, chứng thực hợp đồng cho thuê nhà thì: - Trường hợp hợp đồng thuê nhà ký trước ngày Luật nhà số 65/2014/QH13 có hiệu lực thi hành (ngày 01/07/2015) thời hạn thuê từ 06 tháng trở lên phải có cơng chứng chứng thực phải đăng ký - Trường hợp hợp đồng thuê nhà ký từ ngày 01/07/2015, theo quy định Luật nhà số 65/2014/QH13 khơng bắt buộc phải có cơng chứng chứng thực, trừ trường hợp bên hợp đồng có nhu cầu 2.5 Về chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động sửa đổi, bổ sung số nội dung sau: - Trước năm 2015: Khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ thuộc khoản chi mua bảo hiểm tự nguyện cho người lao động tính vào chi phí trừ khơng vượt 01 triệu đồng/tháng/người Từ năm 2015: Bỏ khống chế khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động bổ sung quy định không tính vào chi phí trừ chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không ghi cụ thể điều kiện hưởng mức hưởng hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty - Bổ sung quy định trường hợp doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với doanh nghiệp nước ngồi nêu rõ doanh nghiệp Việt Nam phải chịu chi phí chỗ cho chun gia nước ngồi thời gian cơng tác Việt Nam tiền thuê nhà cho chuyên gia nước làm việc Việt Nam doanh nghiệp Việt Nam chi trả tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp 2.6 Về chi trang phục cho người lao động sửa đổi, bổ sung sau: - Trước năm 2015: Phần chi trang phục tiền, vật cho người lao động vượt q 05 (năm) triệu đồng/người/năm khơng tính vào chi phí trừ Trường hợp doanh nghiệp có chi trang phục tiền vật cho người lao động mức chi tối đa để tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế không vượt 05 (năm) triệu đồng/người/năm - Từ năm 2015: Bỏ mức khống chế trường hợp doanh nghiệp có chi trang phục cho người lao động vật, doanh nghiệp tính vào chi phí trừ có hóa đơn, chứng từ theo quy định Khơng tính vào chi phí trừ phần chi trang phục tiền cho người lao động vượt 05 (năm) triệu đồng/người/năm Trường hợp doanh nghiệp có chi trang phục tiền vật cho người lao động để tính vào chi phí trừ mức chi tối đa chi tiền không vượt 05 (năm) triệu đồng/người/năm, vật phải có hóa đơn, chứng từ 2.7 Về khoản chi phụ cấp cho người lao động công tác - Trước năm 2015: Doanh nghiệp không tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN phần chi phụ cấp cho người lao động cơng tác nước nước ngồi vượt q 02 lần mức quy định theo hướng dẫn Bộ Tài cán cơng chức, viên chức Nhà nước Từ năm 2015: Bỏ mức khống chế khoản chi phụ cấp cho người lao động cơng tác, doanh nghiệp tính vào chi phí trừ có hóa đơn, chứng từ theo quy định Trường hợp doanh nghiệp có khốn phụ cấp cho người lao động công tác thực theo quy chế tài quy chế nội doanh nghiệp tính vào chi phí trừ khoản chi khoán - Bổ sung quy định: Trường hợp doanh nghiệp cử người lao động công tác (bao gồm cơng tác nước cơng tác nước ngồi) có phát sinh chi phí từ 20 triệu đồng trở lên, chi phí mua vé máy bay mà khoản chi phí tốn thẻ ngân hàng cá nhân đủ điều kiện hình thức tốn khơng dùng tiền mặt tính vào chi phí trừ đáp ứng đủ điều kiện sau: + Có hóa đơn, chứng từ phù hợp người cung cấp hàng hóa, dịch vụ giao xuất + Doanh nghiệp có định văn cử người lao động công tác + Quy chế tài quy chế nội doanh nghiệp cho phép người lao động phép tốn khoản cơng tác phí, mua vé máy bay thẻ ngân hàng cá nhân chủ thẻ khoản chi sau doanh nghiệp tốn lại cho người lao động 2.8 Về chi trả tiền điện, tiền nước Bỏ quy định doanh nghiệp phải lập bảng kê toán tiền điện, tiền nước theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC 2.9 Về chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ đăng ký thiếu theo tiến độ góp vốn ghi điều lệ doanh nghiệp - Trước năm 2015: Doanh nghiệp góp đủ vốn điều lệ, q trình kinh doanh có khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào doanh nghiệp khác khoản chi tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế - Từ năm 2015: Doanh nghiệp góp đủ vốn điều lệ, q trình kinh doanh có khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào doanh nghiệp khác khoản chi tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế 2.10 Về chi tài trợ làm nhà cho người nghèo, nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết Sửa đổi, bổ sung: Trường hợp bên nhận tài trợ quan, tổ chức có chức huy động tài trợ hồ sơ xác định khoản tài trợ bao gồm: Biên xác nhận khoản tài trợ có chữ ký người đại diện doanh nghiệp nhà tài trợ quan, tổ chức có chức huy động tài trợ bên nhận tài trợ; hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá (nếu tài trợ vật) chứng từ chi tiền (nếu tài trợ tiền), khơng cần có văn xác nhận hộ nghèo quyền địa phương (đối với tài trợ làm nhà cho người nghèo) 2.11 Bổ sung quy định chi tài trợ theo chương trình Nhà nước bao gồm khoản tài trợ doanh nghiệp cho việc xây dựng cầu dân sinh địa bàn kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn theo Đề án cấp có thẩm quyền phê duyệt 2.12 Bổ sung số khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế tính vào chi phí trừ sau: - Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp đào tạo nghề nghiệp cho người lao động bao gồm: + Chi phí trả cho người dạy, tài liệu học tập, thiết bị dùng để hoạt động giáo dục nghề nghiệp, vật liệu thực hành, chi phí khác hỗ trợ cho người học + Chi phí đào tạo doanh nghiệp cho người lao động tuyển dụng vào làm việc doanh nghiệp - Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động) Đồng thời bổ sung hướng dẫn: Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng việc xác định 01 tháng lương bình qn thực tế thực năm tính thuế xác định quỹ tiền lương thực năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động năm Việc doanh nghiệp Nhà nước có vốn Nhà nước khoản chi có tính chất phúc lợi có tính vào chi phí trừ hay khơng? Theo văn số 8738/BTC-TCT ngày 29/06/2015 Bộ Tài sách thuế TNDN khoản chi có tính chất phúc lợi nêu tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế áp dụng cho tất doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế bao gồm doanh nghiệp nhà nước, có vốn Nhà nước 2.13 Bổ sung hướng dẫn: Số tiền cấp quyền khai thác khoáng sản vượt mức thực tế phát sinh năm khơng tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN Trường hợp nộp lần, mức thực tế phát sinh năm xác định sở tổng số tiền cấp quyền khai thác khoáng sản phân bổ cho số năm khai thác lại Trường hợp nộp hàng năm, mức thực tế phát sinh số tiền cấp quyền khai thác khoáng sản năm mà doanh nghiệp vào nộp ngân sách nhà nước 2.14 Về chi phí đóng góp trực tiếp cho Cục Quản lý giám sát bảo hiểm – BTC: Theo văn số số 1713/BTC-TCT ngày 3/2/2015 hướng dẫn chứng từ xác định chi phí hợp lý xác định thu nhập chịu thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm thì: Từ ngày 01/01/2015 đến hết năm 2019, doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm có khoản đóng góp trực tiếp cho Cục Quản lý giám sát bảo hiểm – BTC khoản đóng góp tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN kỳ tính thuế TNDN Chứng từ để tính vào chi phí trừ là: Phiếu chi doanh nghiệp bảo hiểm; Phiếu thu Cục quản lý giám sát bảo hiểm; Chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt khoản chi có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên theo quy định Trường hợp Luật phí, lệ phí ban hành có quy định khác thực quy định Luật phí, lệ phí Một phần quan trọng mà tất kế tốn khơng thể bỏ qua có nhiều kế tốn gặp khó khăn phần Vậy qua phần II Công nợ phải trả hạn toán (hoặc lâu ngày chưa giải quyết) - Số dư cơng nợ phải trả sổ kế tốn chênh lệch với biên đối chiếu công nợ phải trả chưa xử lý - Chưa thực đối chiếu đối chiếu chưa đầy đủ công nợ với người bán thời điểm cuối năm - Các khoản phải trả bị hạch tốn sai kì - Theo dõi công nợ chưa phù hợp: theo dõi hai mã cho đối tượng, không tiến hành bù trừ khoản công nợ đối tượng - Không theo dõi chi tiết công nợ theo nguyên tệ công nợ phải trả có gốc ngoại tệ - Cuối kì, chưa đánh giá lại số dư khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch liên NH thời điểm lập BCTC - Phân loại sai nội dung khoản phải trả khác vào khoản phải trả người bán, không phân loại khoản phải trả thương mại phi thương mại, hạch tốn khơng nội dung kinh tế - Chưa hạch toán tiền lãi phải trả cho người bán mua trả chậm - Không có bảng phân tích tuổi nợ để có kế hoạch toán, khoản nợ hạn chưa tốn - Khơng hạch tốn giảm cơng nợ phải trả trường hợp giảm giá hàng bán hay hưởng chiết khấu thương mại, chiết khấu toán - Hạch tốn xuất nhập úy thác chưa kì kế tốn theo dõi cơng nợ với đối tác nước ngồi chưa thích hợp - Quản lí hạch tốn công nợ phải trả chưa phù hợp chặt chẽ Những khoản công nợ phải trả không xác định chủ nợ hạch toán tăng thu nhập khác, không đủ chứng hợp lệ - Số liệu sổ tổng hợp sổ chi tiết, bảng cân đối số phát sinh không khớp không khớp với hóa đơn, chứng từ gốc khơng khớp với thư xác nhận Kiểm toán viên - Bù trừ số dư trả tiền trước cho người bán với số dư phải trả người bán không đối tượng - Ghi nhận khoản phải trả khơng sở hóa đơn chứng từ hóa đơn chứng từ khơng hợp lệ - Số liệu sổ tiền mặt tiền gửi ngân hàng với tổng phát sinh Nợ tài khoản phải trả khơng khớp nhau, có chênh lệch lớn - Các khoản phải trả với bên thứ ba khơng có chứng từ hợp lệ, không ghi chép, phản ánh, trình bày phản ánh khơng hợp lí - Việc toán cho người bán tiền mặt với giá trị lớn thông qua nhân viên Công ty thể việc quản lý tiền mặt chưa chặt chẽ, xảy rủi ro bất lợi cho Cơng ty dẫn đến chiếm dụng vốn Công ty cho mục đích cá nhân nhận tiền khơng kịp thời hạn tốn - Khơng hạch toán lãi chậm trả khoản phải trả hạn tốn - Chưa tiến hành xử lí khoản phải trả người bán khơng có đối tượng vào thu nhập khác - Thủ tục nhập kho báo sổ tiến hành chậm so với bút toán trả tiền làm cho ngày 31/12 TK331 có số dư Nợ thực chất khoản trả trước cho người bán - Khoản giao dịch với số tiền lớn khơng kí hợp đồng mua hàng với ngườibán - Trường hợp hàng hóa đơn chưa về, đơn vị phản ánh chưa mặt giá trị chưa điều chỉnh điều chỉnh khơng có hóa đơn Hiện nay, để hạn chế rủi ro, doanh nghiệp có xu hướng sử dụng phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn.Một phần mềm kế toán phù hợp với doanh nghiệp công cụ hữu hiệu hỗ trợ đắc lực cho doanh nghiệp cơng tác hạch tốn khoản phải thu, phải trả khách hàng đảm bảo xác số liệu, hạn chế tối đa rủi ro mắc phải, giúp cho kế tốn viên tiết kiệm thời gian công việc trở nên hiệu nhiều III Những vướng mắc kế toán doanh nghiệp thực thông tư 96/2015/TT-BTC công nợ phải thu, phải trả hướng xử lý - Khi nói tới khoản công nợ phải thu, phải trả vấn đề liên quan tới khoản chi phí đầu vào Doanh nghiệp: + Các khoản phải thu, phải trả hạn lâu năm với giá trị hóa đơn lớn 20 triệu Vậy khoản nợ xử lý để phù hợp? Hướng xử lý: • Nếu Nợ phải thu khách hàng: -Kế toán cần kiểm tra đầy đủ hồ sơ, chứng từ hóa đơn bán hàng phải có biên đối chiếu cơng nợ có xác nhận khách hàng gần Nếu khoản nợ phản ánh sổ kế toán Doanh nghiệp lâu năm chưa thu hồi, kế tốn phải tìm hiểu ngun nhân lâu mà khách hàng khơng trả.Hay kế tốn ghi nhầm? -Nếu xác định khoản nợ khó đòi theo ngun tắc thận trọng, kế tốn tiến hành trích lập Dự phòng Nợ phải thu khó đòi theo hướng dẫn Thông tư 228/2009 Thông tư 78/2014/TT-BTC thuế TNDN Nhưng lưu ý phải có chứng xác thực việc khách hàng khả tốn Khi trích lập dự phòng: Định khoản: Nợ 6426 / Có 229 Đến có định Tòa tuyên bố khách hàng khả tốn giải thể kế tốn định khoản: Nợ 229 / Có 131 Khi xử lý giả sử khơng có định Tòa em phải hồn nhập lại: Nợ 229 / Có 711 • Nếu Nợ phải trả cho người bán: -Cần kiểm tra hồ sơ mua hàng biên đối chiếu công nợ gần -Nếu nợ lâu mà không xác định chủ nợ theo Thơng tư 78/2014, kế tốn chuyển khoản nợ sang thu nhập khác Kế toán định khoản: Nợ 331 / Có 711 + Khoản ứng trước tiền từ khách hàng hay cho nhà cung cấp tạm ứng trước khoản tạm ứng trừ dần vào q trình nghiệm thu, hồn thành dịch vụ Cuối kỳ, kế toán hay bị chêch lệch khoản tạm ứng treo? Hướng xử lý: Giả sử Doanh nghiệp A cung cấp dịch vụ cho Doanh nghiệp B Tổng giá trị gói dịch vụ 3.500.000.000 chưa VAT, thõa thuận ký kết Hợp đồng Doanh nghiệp B đồng ý cho DN A tạm ứng trước tổng gói dịch vụ 10% giá trị chưa VAT 350.000.000 đồng phần tạm ứng trừ dần vào đợt tốn 10%/1 đợt Đợt hồn thành phần công việc với tổng giá trị chưa VAT 250.000.000 đồng Vậy khoản tiền tạm ứng bị trừ 25.000.000 đồng Khi gặp tình kế toán viên xử lý sau: Hạch toán phần tạm ứng trước: Nợ 1121/Có 131 (nếu cho NCC tạm ứng Nợ 331/Có 1121) Đợt 1: Hồ sơ kèm: + Hóa đơn GTGT + Bảng kê xác nhận hồn thành dịch vụ + Hợp đồng + Cơng văn đề nghị toán Khi nhận đủ hồ sơ chứng từ kế toán hạch toán sau: DN A tạm ứng từ khách DN A cho NCC tạm ứng Ghi hàng Nợ 131 Nợ 632 (DN vừa nhỏ) Ghi theo giá trị hóa đơn Có 5111 Nợ 1331 Có 3331 Có 331 Nợ 1121 Có 131 Nợ 331 Có 1121 Khi tốn ghi nhận theo giá trị sau trừ phần khoản tạm ứng Cuối kỳ, Sau hồn ứng đủ kế tốn cần phải kiểm tra lại bù trừ công nợ TÀI LIỆU THAM KHẢO: 1.Bộ Tài Chính (2001 – 2016), Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bùi Cơng Khánh (2007), “Từ khn mẫu lý thuyết kế tốn quốc tế nhìn chuẩn mực chung kế tốn Việt Nam”, Tạp chí kế toán Diễn đàn dân kế toán/Cộng đồng kế toán Hove, M.R., The Anglo-American influence on International Accounting Standards, JAI Press, London 10 Khảo sát ý kiến số kế toán doanh nghiệp thực tế Luật kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015 Một số Nghị định, văn pháp lý có liên quan Quyết định 15/2006/TT-BTC Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 Thông tư 96/2015/TT/BTC sửa đổi bổ sung cho thông tư 78 10 Williams, Eric J., Convergence of Global Accounting Standards, Earl K.Stice, School of Accountancy and Information Systems Tác giả: Ths.PHẠM THỊ PHƯỢNG Đơn vị: Viện Du lịch - Quản lý – Kinh Doanh Trường Đại học Bà Rịa – Vũng Tàu 11 ... 96/2015/TT-BTC công nợ phải thu, phải trả hướng xử lý - Khi nói tới khoản cơng nợ phải thu, phải trả vấn đề liên quan tới khoản chi phí đầu vào Doanh nghiệp: + Các khoản phải thu, phải trả hạn lâu năm... sai nội dung khoản phải trả khác vào khoản phải trả người bán, không phân loại khoản phải trả thương mại phi thương mại, hạch tốn khơng nội dung kinh tế - Chưa hạch toán tiền lãi phải trả cho người... nợ gần -Nếu nợ lâu mà không xác định chủ nợ theo Thơng tư 78/2014, kế tốn chuyển khoản nợ sang thu nhập khác Kế toán định khoản: Nợ 331 / Có 711 + Khoản ứng trước tiền từ khách hàng hay cho nhà