Hoàn thiện chu trình kiểm toán BCTC khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp

ư Tr ờn ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ g KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - ọc h ại Đ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP K h in QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH FAC THỰC HIỆN Giáo viên hướng dẫn: Tên: Trần Văn Chung TS Hồ Thị Thúy Nga uê ́H tê Sinh viên thực hiện: ́ Lớp: K48D – Kế tốn Niên khóa : 2014 – 2018 Huế, tháng năm 2018 GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Tr Khóa luận tốt nghiệp ờn LỜI CẢM ƠN g Để hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp ngày hôm nay, em gửi lời cảm ơn đến h ại Đ quý thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế nói chung thầy, giáo khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng tận tình giảng dạy truyền đạt cho em kiến thức năm học vừa qua Đặc biệt cô giáo TS Hồ Thị Thúy Nga người trực tiếp hướng dẫn dẫn tận tình để giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tâm huyết ọc mà cô dành cho sinh viên chúng em Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo toàn thể anh chị K em kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC thành phố Huế giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi để giúp đỡ, hỗ trợ sinh viên suốt thời gian thực tập in Do điều kiện hạn chế thời gian mặt kiến thức nên khóa luận h khơng thể tránh khỏi sai sót Chính vậy, em mong nhận quan tâm đóng góp ý kiến thầy để khóa luận hồn thiện tê Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn quý thầy, cô giáo, anh chị Công ́H ty TNHH Kiểm tốn FAC giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! uê Huế, tháng 04 năm 2018 Trần Văn Chung SVTH: i Trần Văn Chung ́ Sinh viên thực GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Tr Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC ờn LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC BIỂU v DANH MỤC SƠ ĐỒ v PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ .1 1.1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu .1 1.2 Mục tiêu đề tài nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Bố cục đề tài nghiên cứu PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Cơ sở lý luận khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.1.1 Khái niệm phân loại nợ phải trả nhà cung cấp 1.1.2 Ảnh hưởng khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp đến BCTC 1.1.3 Tài khoản, quy tắc sơ đồ hạch toán tài khoản 1.1.4 Chứng từ, sổ sách liên quan đến khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.2 Những vấn đề lý luận kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp .8 1.2.2 Một số sai sót thường gặp nợ phải trả nhà cung cấp .9 1.3 Nội dung quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài .12 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 12 1.3.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán 12 1.3.1.2 Thu thập thông tin sở 17 1.3.1.3 Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng 18 1.3.1.4 Đánh giá mức trọng yếu rủi ro kiểm toán 18 1.3.1.5 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội đánh giá rủi ro kiểm soát 21 1.3.1.6 Lập kế hoạch kiểm tốn tồn diện soạn thảo chương trình kiểm tốn.22 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán .23 1.3.2.1 Thử nghiệm kiểm soát .23 1.3.2.2 Thử nghiệm 24 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC 31 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH kiểm tốn FAC 31 2.1.1 Giới thiệu Công ty TNHH kiểm toán FAC 31 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 31 2.1.3 Nguyên tắc hoạt động cam kết Công ty 32 g ọc h ại Đ h in K uê ́H tê Trần Văn Chung ́ SVTH: ii GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Tr Khóa luận tốt nghiệp ờn 2.1.4 Hoạt động kinh doanh Công ty .33 2.1.5 Tình hình nhân Cơng ty 33 2.1.6 Tổ chức máy quản lý Công ty .34 2.2 Thực công tác kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Công ty Cổ phần ABC Công ty TNHH kiểm toán FAC thực 35 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 35 2.2.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán 35 2.2.1.2 Tìm hiểu mơi trường hoạt động 38 2.2.1.3 Phân tích sơ báo cáo tài 39 2.2.1.4 Đánh giá hệ thống KSNB rủi ro gian lận 40 2.2.1.5 Xác định mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán 41 2.2.1.6 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán .42 2.2.1.7 Chương trình kiểm tốn Nợ phải trả người bán 42 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán .44 2.2.2.1 Thủ tục chung .44 2.2.2.2 Kiểm tra phân tích .46 2.2.2.3 Kiểm tra chi tiết 47 2.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 52 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC 53 3.1 Đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn FAC .53 3.1.1 Ưu điểm 53 3.1.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .53 3.1.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 54 3.1.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 54 3.1.2 Hạn chế 55 3.1.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .55 3.1.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 55 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Cơng ty TNHH kiểm tốn FAC 55 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 57 3.1 Kết luận .57 3.2 Kiến nghị 58 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 59 PHỤ LỤC g ọc h ại Đ h in K uê ́H tê Trần Văn Chung ́ SVTH: iii Tr Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ờn Trách nhiệm hữu hạn Báo cáo tài Tài sản cố định Tài khoản Giá trị gia tăng Chuẩn mực kế toán Kiểm toán viên Kiểm soát nội Cổ phần Cân đối kế toán Chủ sở hữu Phải trả nhà cung cấp Tài sản Chi phí xây dựng dở dang Doanh nghiệp Bảng cân đối số phát sinh Hóa đơn Lợi nhuận sau thuế g TNHH BCTC TSCĐ TK GTGT CMKT KTV KSNB CP CĐKT CSH PTNCC TS CP XDCB DD DN BCĐSPS HĐ LNST ọc h ại Đ h in K uê ́H tê ́ SVTH: iv Trần Văn Chung Tr Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga DANH MỤC BẢNG ờn Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Bảng 1.2: Ma trận rủi ro phát 20 g Bảng 1.3: Mục tiêu kiểm toán thủ tục kiểm toán khoản mục Nợ phải trả 25 Bảng 2.1: Thơng tin tài Cơng ty CP ABC hai năm vừa qua 36 h ại Đ DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1 Phân tích Bảng CĐKT Công ty cổ phần ABC ngày 31/12/2017 .39 Biểu 2.2.Chương trình kiểm tốn – Phải trả người bán .42 ọc Biểu 2.3.Tìm hiểu sách trình bày BCTC 44 Biểu 2.4 Phân tích khoản phải trả 46 Biểu 2.5 Kiểm tra tổng quát khoản mục phải trả người bán 47 K Biểu 2.6 Danh mục bút toán điều chỉnh phân loại lại .49 h in Biểu 2.7 Tổng hợp kết kiểm toán 51 tê DANH MỤC SƠ ĐỒ ́H Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán nợ phải trả nhà cung cấp .8 Sơ đồ 1.2: Các bước giai đoạn lập kế hoạch 12 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC .34 uê Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cấu tổ chức văn phòng đại diện FAC Huế .35 ́ SVTH: v Trần Văn Chung Tr Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ờn 1.1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Trong kinh tế thị trường môi trường mở cửa, hội nhập, yêu cầu đặt g hoạt động kiểm tốn phải cung cấp thơng tin kinh tế tài tồn h ại Đ diện, đầy đủ, kịp thời, tin cậy cho đối tượng đơn vị; thỏa mãn yêu cầu quản trị doanh nghiệp, quản trị tài chính, phân tích dự báo kinh tế - tài chính, phục vụ điều hành định kinh tế - tài Kiểm toán biện pháp hiệu lực để khắc phục rủi ro thông tin báo cáo tài kế tốn cung cấp ọc Trong hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, nợ phải trả phận cấu thành nên nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, việc huy động vốn sử dụng vốn hiệu vấn đề quan trọng doanh nghiệp Đứng khía cạnh K cơng ty kiểm tốn độc lập, nợ phải trả nhà cung cấp khoản mục quan trọng in báo cáo tài chính, nhìn vào khoản mục ta đánh giá tình hình tài doanh nghiệp tốt hay xấu Khả toán doanh nghiệp h tương lai ảnh hưởng đến tồn doanh nghiệp Chính vậy, kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp xem phần quan tê trọng công ty kiểm toán ́H Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH kiểm tốn FAC, em nhận thấy tầm quan trọng kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp báo cáo tài chính, em uê định chọn đề tài: “Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC thực ́ hiện” làm khóa luận tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu đề tài nghiên cứu Đề tài nhằm thực số mục tiêu sau: + Nghiên cứu sở lý luận quy trình kiểm toán nợ phải trả nhà cung cấp SVTH: Trần Văn Chung GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Tr Khóa luận tốt nghiệp + Tìm hiểu phân tích quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp ờn kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC thực + Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải g trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC thực h ại Đ 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC Cụ thể ọc nghiên cứu giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp mà Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC thực khách hàng thực tế Công ty CP ABC K  Phạm vi nghiên cứu: in + Thời gian nghiên cứu: từ ngày 02/01/2018 đến ngày 23/04/2018 h + Địa điểm: khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC Công ty CP ABC + Số liệu đề tài thu thập từ giấy tờ làm việc lưu hồ sơ làm việc tê Công ty TNHH Kiểm toán FAC báo cáo kiểm toán Công ty CP ABC năm 2017 ́H 1.4 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Thu thập thơng tin sách vở, giáo trình, luận văn, Internet, tạp chí kế tốn,… Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu nghiên cứu: Thu thập số liệu thô sách, chứng từ, báo cáo tài chứng từ liên quan Phương pháp xử lý, phân tích số liệu: Nhằm tính tốn phân tích số liệu thu thập để kiểm tra tính đắn, hợp lý số liệu trình bày báo cáo tài Cơng ty khách hàng, từ tìm sai sót cơng tác hạch toán điều chỉnh lại cho phù hợp SVTH: Trần Văn Chung ́ thông tin liên quan đến khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp như: sổ GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Tr Khóa luận tốt nghiệp 1.5 Bố cục đề tài nghiên cứu ờn Bố cục đề tài nghiên cứu gồm phần: Phần I: Đặt vấn đề g Phần II: Nội dung kết nghiên cứu h ại Đ Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC ọc Chương 3: Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC Phần III: Kết luận kiến nghị h in K uê ́H tê ́ SVTH: Trần Văn Chung Tr Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ờn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI g CHÍNH h ại Đ 1.1 Cơ sở lý luận khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.1.1 Khái niệm phân loại nợ phải trả nhà cung cấp (Giáo trình “Kiểm tốn tập 1” – Trường Đại học kinh tế TP.HCM) a Khái niệm ọc Nợ phải trả cho nhà cung cấp nghĩa vụ doanh nghiệp, phát sinh từ giao dịch kiện qua mà tương lai doanh nghiệp phải tốn nguồn lực K b Phân loại in Căn vào kỳ hạn nợ phải trả nhà cung cấp, nợ phải trả chia thành loại: Nợ ngắn hạn: khoản tiền mà doanh nghiệp có trách nhiệm tốn vòng h năm chu kỳ hoạt động kinh doanh bình thường (nếu doanh nghiệp có tê chu kỳ kinh doanh bình thường dài năm) Nợ dài hạn: khoản phải trả thời gian nhiều năm nhiều ́H chu kỳ hoạt động kinh doanh bình thường (nếu chu kỳ kinh doanh bình thường dài năm) ́ (Giáo trình “Kiểm toán tập 1” – Trường Đại học kinh tế TP.HCM) uê 1.1.2 Ảnh hưởng khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp đến BCTC Nợ phải trả khoản mục quan trọng báo cáo tài đơn vị sử dụng nguồn tài trợ vốn chủ sở hữu Những sai sót nợ phải trả gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài mặt: - Tình hình tài chính: Các tỷ số quan trọng việc đánh giá tình hình tài thường liên quan đến nợ phải trả, thí dụ tỷ số nợ hệ số toán thời Vì SVTH: Trần Văn Chung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Tr /2017 NM RTH4 ờn g 04/12 /2017 59 05/12 /2017 59 05/12 /2017 h ại Đ B Fouress Private Limited (BFL) 60 720.000 16.380.300.000 43 01/09 /2017 49 20/10 /2017 KLXL HT đợt CT: Đập dâng bờ phải cho Cty Thành Đạt Vay TT đợt hợp đồng số:08/2017/HĐXD hi công đập dâng bờ phải cho Cty TĐạt Giá trị NTKL hoàn thành đợt CT: Đập dâng bờ phải phải trả Cty Thành Đạt Giá trị NTKL hoàn thành đợt CT: Đập dâng bờ phải phải trả Cty Thành Đạt Dư cuối kỳ 341 Dư đầu kỳ Trích tiền từ tài khoản tiền gửi Vietinbank chuyển tiền đặt cọc mua thiết bị Vay Vietinbank chuyển tạm ứng 7% HĐ số 05/EP/RTH4-BFL cho Cty B Fouress(BFL) Vay ngân hàng chuyển tạm ứng lần cho Công ty B FouressPrivate Limited(BFL) Dư cuối kỳ 4.649.033.550 04 06/01 /2017 06/01 /2017 04/05 /2017 04 23 1388007.182 1121 20.000 455.300.000 341 232.000 5.278.000.000 341 468.000 10.647.000.000 720.000 16.380.300.000 5.900.000.000 2412 1.129.783.636 HĐ 0000072 28/12/2016 1331 112.978.364 HĐ 0000072 28/12/2016 4.064.954.545 HĐ 0000100 04/05/2017 1121 807.795.000 1121 463.297.950 2412 uê SVTH: Trần Văn Chung 1331 ́H 01/01 /2017 13.880.071.818 tê 05 Dư đầu kỳ Chi phí đầu tư xây dựng CT Nhà máy thủy điện RT4- Hạng mục: MB Nhà Điều hành phải trả Chi phí đầu tư xây dựng CT Nhà máy thủy điện RT4- Hạng mục: MB Nhà Điều hành phải trả Thanh tốn đợt cơng trình: Nhà điều hành cho công ty Thành Đạt Tạm ứng đợt cơng trình Nhà điều hành Nghiệm thu TT KL hồn thành đợt HĐ số 08/2016 thi công xây h 01/01 /2017 in 05 K Công ty CP Thành Đạt Mặt nhà điều hành 08/11 /2017 2413 19.040.061.800 ọc 54 9.924.251.000 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Tr 23 ờn 22 04/05 /2017 09/05 /2017 09/05 /2017 22 10/05 /2017 g 22 h ại Đ 10/05 /2017 22 12/05 /2017 27 27/06 /2017 TT KL hoàn thành đợt 2( chi TT đợt 1) HĐ số 08/2016 thi công XD mặt nhà điều hành TT KL hoàn thành đợt 2( chi TT đợt 2) HĐ số 08/2016 thi công XD mặt nhà điều hành TT đợt nghiệm thu TT KL hoàn thành đợt HĐ8/2016 thi công XD mặt bằng,nhà điều hành TT đợt nghiệm thu TT KL hoàn thành đợt HĐ8/2016 thi công XD mặt bằng,nhà điều hành Nghiệm thu TT KL hoàn thành đợt 2( chuyển TT đợt 6) HĐ số 08/2016: nhà điều hành KL thi công đợt CT: Mặt nhà điều hành & Cơng trình phụ trợ phải trả Cty Thành Đạt 10% tiền thuế GTGT khấu trừ KL thi công đợt CT: Mặt nhà điều hành & cơng trình phụ trợ phải trả Cty Thành Đạt 10% tiền thuế GTGT khấu trừ TT giá trị nghiệm thu đợt cơng trình nhà điều hành theo HĐ 08/.2016 TT lần giá trị nghiệm thu đợt mặt nhà điều hành HĐ số 08/2016 TT giá trị nghiệm thu đợt cơng trình nhà điều hành HĐ 08/2016 Chuyển toán GTNT đợt Mặt Nhà điều hành 1331 ọc 22 dựng MB, nhà điều hành 10% Thuế GTGT khấu trừ 27 27 29/06 /2017 30/06 /2017 26 1.563.300.909 HĐ 0000118 27/06/2017 1331 156.330.091 2412 214.430.909 HĐ 0000118 27/06/2017 HĐ 0000119 27/06/2017 1331 21.443.091 1.100.000.000 1121 500.000.000 1121 430.000.000 1121 300.000.000 1121 576.442.000 1121 235874.000 1121 285710.600 1121 265025.000 1121 1.454.606.000 uê SVTH: Trần Văn Chung 2412 1121 ́H 26 HĐ 0000100 04/05/2017 tê 29/06 /2017 h 26 in 26 27/06 /2017 29/06 /2017 K 27 27/06 /2017 27/06 /2017 406.495.455 HĐ 0000119 27/06/2017 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Tr Dư cuối kỳ 4.649.033.550 Phát hiện: ờn HĐ 000072 công ty CP Thành Đạt ngày 28/12/2016: nghiệm thu tốn KL thi cơng hồn thành đợt 1: Nhà điều hành theo Hợp đồng số 08/2016, Hồ sơ nghiệm thu toán ngày 28/12/2016 đơn vị hạch toán ngày 1/1/2017 không phù hợp niên độ Đề nghị điều chỉnh: Nợ TK 331 1.242.762.000 Có TK 241 1.129.783.636 Có TK 133 112.978.364 g Kết luận: ọc h ại Đ Chú giải: h in K tê ́H uê SVTH: Trần Văn Chung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Tr Phụ lục 13: Mẫu thư xác nhận ờn g ọc h ại Đ h in K uê ́H tê ́ SVTH: Trần Văn Chung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Tr ờn g ọc h ại Đ h in K uê ́H tê ́ SVTH: Trần Văn Chung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Tr ờn g ọc h ại Đ h in K uê ́H tê ́ SVTH: Trần Văn Chung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Tr Phụ lục 14: Kiểm tra khoản trả trước cho nhà cung cấp ờn E280 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC Khách hàng: Công ty CP ABC Ngày kết thúc kỳ KT: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2017 Nội dung: Kiểm tra khoản trả trước cho nhà cung cấp Tham chiếu g Người thực Người soát xét Người soát xét Tên ĐHTT Ngày h ại Đ ọc Mục tiêu: Chính xác, Đầy đủ, Hiện hữu, Sở hữu Nguồn số liệu: Bảng tổng hợp nợ theo đối thượng, Thư xác nhận/ Chứng từ xác nhận số dư khác Công việc: Đối chiếu khoản trả trước cho nhà cung cấp với điều khoản trả trước quy định hợp đồng mua bán hàng hóa dịch vụ Xem xét mức độ hoàn thành giao dịch ngày kết thúc niên độ kế toán đánh giá tính hợp lý số dư trả trước lớn cho nhà cung cấp Nhà cung cấp Số dư Hợp đồng Ngày hợp Hạn mục Giá trị hợp đồng Điều khoản Kiểm tra giá trị 31/12/2017 (HĐ) đồng tốn tạm ứng - Cơng ty TNHH 17.197.600 HĐ 11/09/2015 Tư vấn thẩm tra thiết 229.302.000 1* 17.197.600 Tư vấn kỹ thuật 03/2015 kế kỹ thuật, vẽ Việt Nam thi công Canada - Công ty CP tư 303.750.000 -HĐ số 18/12/2015 Tư vấn thiết kế kỹ 8.374.788.000 2* 303.750.000 vấn LiGi 11/2015 thuật, thiết kế vẽ Trong đó: (Liên danh thi cơng thiết kế - Công ty Cổ phần tư nhà thầu) vẽ kỹ thuật-bản vấn điện & xây dựng - PL HĐ số vẽ thi cơng- Lập dự Đơng Á: 03/2016 tốn cơng trình 280.000.000 ngày - Cơng ty CP TV ĐT 16/6/2016 & XD Thừa Thiên Huế: 6.194.788.000 - Công ty CP tư vấn Ligi: 1.900.000.000 h in K tê 37.162.325.350 uê SVTH: Trần Văn Chung ́H - Công ty Cổ phần Ghi 0* 0** Khóa luận tốt nghiệp Tr ờn Thành Đạt + thi cơng đào móng hạng mục cơng trình nhà máy& cóng dẫn + Thi cơng xây dựng đập GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga 908.952.000 HĐ 08a/2016 g 12.564.278.000 HĐ 03/2017 34.078.838.000 3* 05/04/2017 Thi công đập dâng bờ trái, cửa nhận nước, đập phụ, kênh xá,… Thi công xây dựng mặt thi công, khu phụ trợ phục vụ thi công, nhà điều hành,kho vật tư… 104.032.447.000 4* 31.209.734.100 4.649.033.550 HĐ 08/2016 14.694.408.000 5* 6.612.483.600 Cung cấp, thi công lắp đặt thiết bị quan trắc DV kỹ thuật Thực công tác giải phóng mặt bằng, hỗ trợ tái định cư 1.463.290.000 6* 804.809.500 107.778.000 7* 295.000.000 8* 206.500.000 38.513.000 9* 11.553.900 16/05/2016 19.040.061.800 ọc 1.006.519.500 HĐ 02/2017 14/03/2017 30.000.000 HĐ 03/2016 08/01/2016 206.750.000 HĐ 11/2016 05/12/2016 Lập quy trình vận hành hồ chứa 11.500.000 HĐ số 05/2016 26/02/2016 Lập phương án khai thác tận dụng gỗ rừng năm 2016- Dự án NMTĐ RT4 Cung cấp thiết bị h in K 3.600.000 USD uê SVTH: Trần Văn Chung 25/07/2017 ́H 720.000 USD HĐ tê + Thi công xây dựng đập dâng bờ phải, đập tràn NM RTH4 - Trung tâm khoa học triển khai kỹ thuật Thủy Lợi - Trung Tâm Phát Triển Quỹ Đất Huyện Phong Điền - Công ty TNHH xây dựng thương mại Điện Năng - Trung tâm quy hoạch thiết kế Nông Lâm Nghiệp - B Fouress Đào móng hạng mục cống dẫn dòng h ại Đ + Xây dựng mặt băng thi công nhà Điều hành, kho bãi 04/07/2016 10* 720.000 USD Khóa luận tốt nghiệp Tr Private Limited (BFL) GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga khí thủy lực, thiết bị điện trọn nhà máy dịch vụ kỹ thuật cơng trình NMTĐ RT4 ờn (tương ứng 05/EP/RTH 16.380.000.000 4-BFL đồng) g Phát hiện: Kết luận: Phần ghi 0* 0** h ại Đ Chú giải ký hiệu: Phù hợp với hợp đồng Phần điều khoản toán 1* ọc Ngày 13/2/2017 nghiệm thu toán khối lượng hoàn thành (đạt 70% Hợp đồng) KL nghiệm thu : 160.511.400 - Giá trị tạm ứng chưa thu hồi đến cuối kì trước: 57.325.500 - Tạm ứng thu hồi: 70% giá trị tạm ứng: 40.127.900 Tổng giá trị tạm ứng hợp đồng theo Bảng tổng hợp kinh phí tốn KL hồn thành đợt (ngày 17/2/2017, Hạng mục Thiết kế vẽ kỹ thuật): Chi phí thiết kế vẽ kỹ thuật, vẽ thi công: 810 triệu Trong đó: Thiết kế vẽ kỹ thuật: 506.250.000 Thiết kế vẽ thi công: 303.750.000 2* h 3* in K - Tạm ứng 25% nhận đề nghị Và thu hồi dần vào kì tốn khối lượng hồn thành, thu hồi hết toán đạt 80% giá trị HĐ - Thanh toán: + Đợt 1: Sau hồn thành cơng tác thẩm tra thiết kế kĩ thuật - thi cơng: Thanh tốn đến 50% giá trị HĐ + Đợt 2: Thiết kế kỹ thuật thi công hạng mục dự án, Th/kế kỹ thuật nhà máy chủ đầu tư phê duyệt: toán đến 70% giá trị hợp đồng + Đợt 3: Hồn thành cơng tác thẩm tra thiết kế kỹ thuật - Bản vẽ thi công hạng mục nhà máy chủ đầu tư phê duyệt: toán 100% giá trị hợp đồng - Tạm ứng đợt 20% kí phụ lục hợp đồng - Tạm ứng đợt 2: Nhà thầu nộp toàn hồ sơ thiết kế kỹ thuật dự toán Tạm ứng 20% - Tạm ứng 30% sau kí hợp đồng nhận đề nghị Số tiền tạm ứng thu hồi dần qua đợt toán thu hồi hết toán đạt 80% gtri hợp đồng - Thanh toán theo giá trị nghiệm thu theo quy định Hợp đồng - Thanh toán KL phát sinh sau chủ đầu tư phê duyệt - Mỗi giai đoạn chủ đầu tư giữ lại 5% giá trị bảo hành - Tạm ứng 30% giá trị H.Đồng sau nhận đề nghị tạm ứng Số tiền tạm ứng thu hồi dần qua đợt toán thu hồi hết tê uê SVTH: Trần Văn Chung ́H 4* Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Tr ờn toán đạt 80% gtri hợp đồng - Thanh toán theo giá trị nghiệm thu theo quy định Hợp đồng - Thanh toán KL phát sinh sau chủ đầu tư phê duyệt - Mỗi giai đoạn chủ đầu tư giữ lại 5% giá trị bảo hành - Tạm ứng 45% giá trị hợp đồng sau nhận đề nghị, thu hồi từ lần toán đầu tiên, lần toán thi hồi hết toán đạt 80% - Thanh toán: giá trị tốn tính tốn sở nghiệm thu - Mỗi giai đoạn toán Chủ đầu tư giữ lại 5% giá trị bảo hành - Tạm ứng đợt 1: 35% gtri hợp đồng vòng 15 ngày từ kí hợp đồng.Số tiền: 512.151.500 -Ứng đợt 2: 20% gtri hợp đồng nhà thầu giao thiết bị đến kho chủ đầu tư, bàn giao tồn hồ sơ lí lịch chứng thiết bị Số tiền tạm ứng thu hồi dần tốn khối lượng hồn thành,thu hồi hết toán đạt 80% - Thanh toán: CĐT tốn đến 95% khối lượng nhà thầu hồn thành công tác lắp đặt, dịch vụ kỹ thuật theo tiến độ đợt nghiệm thu - Quyết toán: Thanh toán hết 100% giá trị HĐ Nhà thầu bàn giao tồn sản phẩm Tạm ứng 30.000.000 vòng 15 ngày kế từ kí kết Hợp đồng Tạm ứng: - Đợt 1: Tạm ứng 25% ngày Hợp đồng có hiệu lực nhận đượcc đề nghị - Đợt 2: Ứng 70% giá trị hợp đồng(đã bao gồm giá trị tạm ứng) sau nhà thầu nộp đầy đủ hồ sơ tư vấn Quy tình vận hành hồ chứa cơng văn mời họp thẩm định quy trình Thanh toán 100% sau nộp đủ sản phẩm - Tạm ứng 30% giá trị hợp đồng sau hợp đồng có hiệu lực - Thanh tốn giá trị lại hồ sơ nghiệm thu, phê duyệt - Đặt cọc: 20.000 USD sau kí hợp đồng - Tạm ứng 1: 7% giá tị hợp đồng trừ khoản đặt cọc - Tạm ứng 2: 13% giá trị hợp đồng 5* g 6* 9* 10* ọc h ại Đ 7* 8* h in K tê ́H uê SVTH: Trần Văn Chung E770.2 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Tr ờn CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC Khách hàng: Cơng ty CP ABC Ngày kết thúc kỳ KT: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2017 Nội dung: Kiểm tra chi tiết XDCB Mục tiêu: Hiện hữu, đầy đủ, quyền nghĩa vụ Đánh giá xác Trình bày cơng bố Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết, nhật ký chung, chứng từ Đơn vị hạch toán thiếu Invoice Công ty B Fouress Private Limited (BFL) Tên ĐHTT Tham chiếu Người thực Người soát xét Người soát xét Ngày E210 g h ại Đ Ngày EXP/35/ 2017-18 23/10/ 2017 EXP/01/ 495/001 Khoản đặt cọc 20.000 USD tổng giá trị hợp đồng việc cung cấp thiết bị khí thủy lực, thiết bị điện trọn nhà máy dịch vụ Kỹ thuật cho dự án TĐ RT4 Khoản tạm ứng 7% tổng giá trị hợp đồng (đã bao gồm 20.000$ đặt cọc) việc cung cấp thiết bị khí thủy lực, thiết bị điện trọn nhà máy dịch vụ Kỹ thuật cho dự án TĐ RT4 13% tạm ứng tổng giá trị hợp đồng K 29/09/ 2017 Nội dung ọc 29/08/ 2017 Số Invoice EXP/35/ 2017-17 Nguyên tệ (USD) 20.000 Tỷ giá thực tế 22.765 Giá trị (VND) 232.000 22.750 5.278.000.000 22.750 5.278.000.000 468.000 22.750 10.647.000.000 22.750 10.647.000.000 455.300.000 Ngày toán Chênh lệch Tỷ giá Giá trị (VND) 22.765 455.300.000 h in Tổng 720.000 16.380.300.000 Ghi chú: Tỷ giá thực tế tý giá bán ngoại tệ ngày phát sinh Ngân hàng Viettin Bank Tham khảo website: https://tygiahomnay.com/ngan-hang-vietinbank-ngay-29-08-2017 Điều chỉnh: Nợ TK 241: 16.380.300.000 Có TK 331: 16.380.300.000 tê Phụ lục 15: Kiểm tra chi tiết xây dựng uê SVTH: Trần Văn Chung ́H Phụ lục 16: Bảng tổng hợp số liệu – khoản phải trả người bán 16.380.300.000 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Tr CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC Khách hàng: Cơng ty CP ABC Ngày kết thúc kỳ KT: Tại ngày 31 tháng 12 năm 2017 Nội dung: Bảng tổng hợp số liệu – khoản phải trả người bán ờn Tham chiếu Người thực Người soát xét Người soát xét 132 Khoản mục Tại ngày 31/12/2017 (Trước KT) Điều chỉnh h ại Đ 311 g Mã số Phải trả người bán ngắn hạn Trả trước cho người bán ngắn hạn Số cuối năm (Sau KT) Tham chiếu Tên ĐHTT Tại ngày 01/01/2017 Ngày Biến động sau điều chỉnh Tăng/giảm Tỷ lệ 0 3.319.103.800 (3.319.103.800) -100% 55.239.592.450 (16.380.300.000) 38.859.292.450 15.361.427.300 23.497.865.150 153% B360 B310 oV; B380 ^ ọc B/S Nhận xét biến động sau điều chỉnh h in K Chú giải oV : Đã đối chiếu Báo cáo năm trước ^ : Cộng dồn BS : Đã đối chiếu Bảng cân đối kế toán tê ́H uê SVTH: Trần Văn Chung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Tr Phụ lục 17: Báo cáo kiểm toán độc lập ờn Số:…/2017/BCKT – FAC g BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Kính gửi: Các cổ đơng, Hội đồng quản trị Ban Giám đốc h ại Đ Công ty Cổ phần ABC Chúng tơi kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần ABC (gọi tắt “Công ty”) lập ngày 15 tháng 03 năm 2018, từ trang gồm: Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2017, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2017 kèm ọc Trách nhiệm Ban Giám đốc Trách nhiệm Kiểm toán viên h in K Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp Báo cáo tài Cơng ty theo Chuẩn mực kế tốn, Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày Báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn uê ́H tê Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu Báo cáo tài Cơng ty có sai sót trọng yếu hay khơng SVTH: Trần Văn Chung ́ Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh Báo cáo tài Các thủ tục kiểm tốn lựa chọn dựa xét đoán Kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, Kiểm toán viên xem xét kiểm sốt nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm soát nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Tr ước tính kế tốn Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài ờn Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm tốn chúng tơi g Cơ sơ ý kiến kiểm toán ngoại trừ h ại Đ (1) Chúng tơi định kiểm tốn sau ngày kết thúc năm tài chính, Kiểm tốn viên khơng tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt vào thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2017 Với tài liệu cung cấp, thủ tục kiểm toán bổ sung khơng cho phép chúng tơi kiểm tra tính hữu tiêu tiền mặt thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2017 ọc (2) Công ty hạch tốn hóa đơn số 72 cơng ty CP Thành Đạt ngày 28/12/2016 với giá trị 1.242.762.000 đồng không phù hợp niên độ Cơng ty hạch tốn thiếu Invoice Công ty B Fouress Private Limited (PFL), Invoice nêu điều chỉnh tiêu “Xây dựng dở dang” tăng 16.380.300.000 đồng tiêu “Trả trước người bán” giảm 16.380.300.000 đồng K Ý kiến kiểm toán h in Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng vấn đề nêu đoạn “ Cơ sở ý kiến kiểm tốn ngoại trừ”, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý,trên khía cạnh trọng yếu tình hình tài Cơng ty CP ABC ngày 31 tháng 12 năm 2017, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài ́H tê CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC Nguyễn Minh Trí – Trưởng Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề phòng BCTC - FAC ́ Điền Văn Châu – Phó Tổng Giám đốc kiểm toán số 0074-2014-099-1 kiểm Giấy ủy quyền số 02/2017/UQ-FAC ngày 01/01/2017 Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 03 năm 2017 SVTH: Trần Văn Chung Giấy đăng ký hành nghề tốn số 0982-2013-0991-1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Tr ờn g ọc h ại Đ h in K uê ́H tê ́ SVTH: Trần Văn Chung ... VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Cơ sở lý luận khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.1.1 Khái niệm phân loại nợ phải trả nhà cung cấp. .. luận kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp .8 1.2.2 Một số sai sót thường gặp nợ phải trả nhà. .. VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI g CHÍNH h ại Đ 1.1 Cơ sở lý luận khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.1.1 Khái niệm phân loại nợ phải trả nhà cung cấp