MỤC LỤCMỞ ĐẦU3CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN41.1.Khái niệm rủi ro kiếm toán41.2.Các loại hình rủi ro kiểm toán.61.2.1.Rủi ro tiềm tàng (Inherent Risk IR):61.2.2.Rủi ro kiểm soát (Controi Risk CR):71.2.3.Rủi ro phát hiện (Detection Risk DR):71.3. Mối quan hệ giữa các loại rủi ro trong kiểm toán81.4.Mô hình rủi ro kiểm toán101.5. Mối quan hệ giữa rủi ro kiếm toán và trọng yếu121.6. Ý nghĩa và vai trò:14CHƯƠNG II. ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN152.1. Quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán tại Việt Nam152.1.1. Đánh giá rủi ro kiểm toán mong muốn162.1.2. Đánh giá rủi ro tiềm tàng162.1.3. Đánh giá rủi ro kiểm soát202.1.4. Đánh giá rủi ro phát hiện262.2. Các phương pháp đánh giá rủi ro kiểm toán282.2.1. Đối với việc đánh giá mức rủi ro kiểm toán và rủi ro tiềm tàng292.2.2. Đối với việc đánh giá rủi ro kiểm soát31CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP GIẢM THIỂU RỦI RO KIỂM TOÁN343.1. Giải pháp giảm thiểu rủi ro kiểm soát343.2. Giải pháp giảm thiểu rủi ro phát hiện363.3. Thực hiện giải pháp giảm thiểu rủi ro kiểm toán41CHƯƠNG IV: HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC434.1 Khái Niệm.434.2.Các dấu hiệu ảnh hưởng tới hoạt động liên tục.434.2.1 Dấu hiệu về mặt tài chính434.2.2 Dấu hiệu về mặt hoạt động444.2.3 Các dấu hiệu khác44KẾT LUẬN47DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO48 MỞ ĐẦU Trong kiểm toán nói chung và kiểm toán tài chính nói riêng, rủi ro kiểm toán là khái niệm quen thuộc gắn liền với trách nhiệm của kiểm toán viên. Vì vậy, việc hiểu rõ và quản lý tốt rủi ro kiểm toán là yếu tố quyết định trong việc hạn chế rủi ro kinh doanh của các công ty kiểm toán. Đánh giá rủi ro được thực hiện ở giai đoạn đầu của cuộc kiểm toán nên giữ vai trò quan trọng, chi phối chất lượng và hiệu quả chung của toàn bộ cuộc kiểm toán. Xác định được mức rủi ro kiểm toán hợp lý có thể tiết kiệm chi phí mà vẫn đảm bảo độ tin cậy của thông tin, tránh được thiệt hại và giữ được mối quan hệ với khách hàng.Từ những lý do trên, chúng em đã chọn đề tài: “Rủi ro kiểm toán và hoạt động liên tục”. Nội dung của bài tiểu luận gồm 4 chương:Chương I: Cơ sở lý luậnChương II: Đánh giá rủi ro kiểm toánChương III: Giải pháp giảm thiểu rủi ro kiểm toánChương IV: Hoạt động liên tục
NHÓM 3 ĐỀ TÀI: RỦI RO KIỂM TOÁN & HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC GVHD: ĐỖ THỊ HẠNH LỚP: ĐHKT8ATH STT HỌ VÀ TÊN MSSV GHI CHÚ 1 Mai Thị Thu 12001303 Nhóm trưởng 2 Lê Thị Anh 12003613 3 Hoàng Thị Dung 12001193 4 Nguyễn Thị Mai 12001903 5 Trịnh Thị Oanh 12001153 Thư kí 6 Nguyễn Thị Thúy 12001183 7 Lê Thị Tình 12001983 8 Nguyễn Thị Thu Trang 12001173 DANH SÁCH NHÓM 03 NỘI DUNG CHÍNH CƠ SỞ LÍ LUẬN ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN GIẢI PHÁP GIẢM THIỂU RỦI RO KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC Khái niệm: Là rủi ro do KTV và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến nhận xét mà không thích hợp khi BCTC đã được kiểm toán có những sai sót trọng yếu. Ví dụ: Khi kiểm tra 100 chứng từ kế toán kiểm toán, việc đưa ra ý kiến : 100% chứng từ kế toán là trung thực, chính xác, tuy nhiên trên thực tế còn có 3 chứng từ có gian lận, sai sót trọng yếu. AR = 3% RỦI RO KIỂM TOÁN Rủi ro kiểm toán Tại sao phải tìm hiểu RRKT: Xuất phát từ lấy mẫu kiểm toán Quan điểm tiếp cận theo rủi ro Yêu cầu của chuẩn mực : RRKT cần được giới hạn trong mức chấp nhận được. Xác định nội dung, thời gian và phạm vi của các thủ tục kiểm toán Nguyên nhân: Do phạm vi của đối tượng kiểm toán tài chính rất rộng. Bị giới hạn bởi các yếu tố như thời gian, chi phí, giới hạn về nguồn lực, quản lý hay giới hạn từ phía khách thể kiểm toán. Rủi ro kiểm toán liên quan đến rủi ro kinh doanh Rủi ro kiểm toán Rủi ro tiềm tàng(IR) Rủi ro kiểm soát(CR) Rủi ro phát hiện(CR) Rủi ro tiềm tàng( Inherent Risk-IR) Là rủi ro tiềm ẩn, vốn có do khả năng từng khoảnmục, từng nghiệp vụ trong BCTC chứa đựng sai sót trọng yếu khi tính riêng lẻ hoặc gộp lại, mặc dù có hay không có HTSNB. Các nhân tố ảnh hưởng tới IR: - Lĩnh vực hoạt động kinh doanh như trong NHTM có rủi ro tín dụng,rủi ro thanh khoản… - Bản chất công việc kinh doanh và đặc điểm của đơn vị - Các nghiệp vụ kinh tế không thường xuyên - Quy mô tổng thể, cơ cấu tổ chức doanh nghiệp - Quy mô số dư TK Rủi ro kiểm soát ( Control Risk-CR) Là rủi ro xảy ra sai sót trọng yếu trong từng nghiệp vụ,từng khoản mục trong BCTC khi tính riêng lẻ hay tính gộp lại mà hệ thống kế toán và HTKSNB không thể ngăn ngừa hết hoặc không phát hiện sửa chữa kịp thời Các nhân tố ảnh hưởng tới CR: - Môi trường kiểm soát - Hệ thống kế toán - Vấn đề nhân sự - Vấn đề tổ chức : tổ chức chồng chéo, không khoa học - Tính thích hợp, đầy đủ của các thủ tục, trình độ kiểm soát Mối quan hệ giữa các loại rủi ro Ma trận rủi ro [...]... - Rủi ro phát hiện phụ thuộc vào rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiếm soát - Nếu rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát được đánh giá càng cao thì mức rủi ro phát hiện càng thấp, khi đó số lượng bằng chứng cần kiểm toán viên thu thập sẽ giảm đi, và ngược lại Hạn chế của việc sử dụng mô hình rủi ro - KTV đánh giá về rủi ro kiểm toán mong muốn và rủi ro kiểm soát vẫn có tính chủ quan cao - Mô hình rủi ro kiểm. .. chi phí và các phương tiên cần thiết khác cho một cuộc kiểm toán Vai trò CHƯƠNG II ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN Quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán Đánh giá rủi ro kiểm toán mong muốn: - Rủi ro kiểm toán mong muốn đánh giá dựa trên ước lượng ban đầu của kiểm toán viên về mức độ tin cậy của các báo cáo tài chính sẽ được kiểm toán - Các yếu tố kiểm toán viên cần xem xét khi xác định mức rủi ro kiểm toán mong... mục tiêu hoạt động kinh doanh của mình, nhưng trên thực tế, do nhiều điều kiện khác nhau, rủi ro tiềm tàng đối với A được đánh giá cao hơn đổi với B Nếu kiểm toán viên vẫn dựa vào chức năng của hệ thống kiểm soát nội bộ để đánh giá rủi ro kiểm soát thì kiểm toán viên có thể đánh giá rủi ro kiểm soát tại A và B là như nhau Tuy nhiên, để có thể sử dụng chính xác mô hình rủi ro kiểm toán, kiểm toán viên... các kiểm toán viên khác Các phương pháp đánh giá rủi ro kiểm toán Đối với việc đánh giá mức rủi ro kiểm toán và rủi ro tiềm tàng - Kinh nghiệm thực tiễn về đơn vị và ngành nghề kinh doanh của đơn vị được kiểm toán trên báo cáo tổng kết, biên bản làm việc, báo chí; - Hồ sơ kiểm toán năm trước ; - Trao đổi với Giám đốc, kế toán trưởng hoặc cán bộ, nhân viên của đơn vị được kiểm toán; - Trao đổi với kiểm. .. chính Việc nghiên cứu rủi ro kiểm soát giúp cho kiểm toán viên: Xem xét những nhân tố có khả năng gây ra sai phạm trọng yếu Xác định phạm vi kiểm toán cần thiết đối những sai sót trọng yếu có thể tồn tại trong BCTC Xác định lựa chọn và xây dựng thủ tục kiểm toán Đánh giá rủi ro kiểm toán là công việc không thể thiếu trong bất kỳ một cuộc kiểm toán tài chính nào Căn cứ kiểm toán viên dụ kiến biên... thử nghiệm kiểm soát + Bước thực hiện các thử nghiệm cơ bản - Khi đánh giá rủi ro kiểm soát, kiểm toán viên cũng nên xem xét tới rủi ro tiềm tàng đã được đánh giá trước đó - Kiểm toán viên nên kết hợp việc đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và các thủ tục phân tích để xác định quy mô, phạm vi của các thử nghiệm cơ bản Ví dụ: Hai đơn vị được kiểm toán A và B đều thiết kế hệ thống kiểm soát... với kiểm toán viên nội bộ và xem xét báo cáo kiểm toán nội bộ của đơn vị được kiểm toán ; - Trao đổi với kiểm toán viên khác và với các nhà tư vấn đã cung cấp dịch vụ cho đơn vị được kiểm toán hoặc hoạt động trong cùng lĩnh vực với đơn vị được kiểm toán ; - Trao đổi với chuyên gia, đối tượng bên ngoài có hiểu biết về đơn vị được kiểm toán - Tham khảo các ấn phẩm liên quan đến lĩnh vực hoạt động của... thủ tục và chế độ của công ty khách hàng - Kiểm tra các chứng từ và sổ sách đã hoàn tất - Kiểm toán viên có thể quan sát hoạt động của công ty khách hàng - Kỹ thuật phân tích gồm ba loại: kiểm tra tính hợp lý, phân tích xu hướng và phân tích các tỷ suất CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP GIẢM THIỂU RỦI RO KIỂM TOÁN Giải pháp giảm thiểu rủi ro kiểm soát Môi trường kiểm soát hữu hiệu Giải pháp giảm thiểu rủi ro kiểm. .. thủ tục kiểm soát của đơn vị để xây dựng kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán, kiểm toán viên dựa trên những hiểu biết của mình về môi trường kiểm soát để xác định những thủ tục kiểm soát đã được đơn vị thiết lập và những thủ tục còn thiếu, cần thiết phải bổ sung thêm.” - Việc đánh giá rủi ro kiểm soát trên số dư tài khoản và nghiệp vụ được thực hiện ở: + Bước lập kế hoạch kiểm toán. .. ân tíc h Các thủ tục kiểm kê và tính toán lại Thủ tục lấy xác nhận KTV lựa chọn một cách thích hợp và thực hiện có hiệu quả các thủ tục kiểm toán để giảm thiểu rủi ro phát hiện Thủ tục kiểm tra tài liệu Thủ tục quan sát Th tụ ủ ph c ỏn vấ g n Tăng cường giám sát quá trình thực hiện kiểm toán - Phải có sự giám sát nghiêm ngặt quá trình thực hiện của các kiểm toán viên - Chủ nhiệm kiểm toán được bổ nhiệm . thể kiểm toán. Rủi ro kiểm toán liên quan đến rủi ro kinh doanh Rủi ro kiểm toán Rủi ro tiềm tàng(IR) Rủi ro kiểm soát(CR) Rủi ro phát hiện(CR) Rủi ro tiềm tàng( Inherent Risk-IR) Là rủi ro. NHÓM 03 NỘI DUNG CHÍNH CƠ SỞ LÍ LUẬN ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN GIẢI PHÁP GIẢM THIỂU RỦI RO KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC Khái niệm: Là rủi ro do KTV và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến nhận xét mà. dụng mô hình rủi ro - KTV đánh giá về rủi ro kiểm toán mong muốn và rủi ro kiểm soát vẫn có tính chủ quan cao - Mô hình rủi ro kiểm toán là mô hình rủi ro kế hoạch → hạn chế trong việc sử dụng