giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thực tế hàng hóa tại chi cục hải quan gia lâm

1 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính Lời Cam Đoan Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thực tập. Tác giả luận văn tốt nghiệp (Ký và ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Thanh Tâm 1 SV: NguyÔn ThÞ Thanh T©m Líp: CQ47/05.01 1 2 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính MỤC LỤC 2 SV: NguyÔn ThÞ Thanh T©m Líp: CQ47/05.01 2 3 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính LỜI MỞ ĐẦU Trong những năm gần đây, với đường lối đổi mới, chính sách mở cửa của Đảng và Nhà nước, nền kinh tế của đất nước ta đã không ngừng phát triển và đạt được những thành tựu to lớn. Cùng với sự phát triển đó, tất cả các cơ quan quản lý Nhà nước có liên quan đến các hoạt động kinh tế nói chung và hoạt động xuất nhập khẩu nói riêng, mà đáng kể đến là ngành Hải quan đã và đang từng bước đổi mới, cải tiến thủ tục hành chính nhằm theo kịp tốc độ phát triển và hỗ trợ đắc lực cho các hoạt động nói trên có điều kiện phát triển. Trong xu thế hội nhập, toàn cầu hóa nền kinh tế hiện nay mang lại nhiều cơ hội phát triển cho nền kinh tế nước ta, đồng thời cũng mang lại nhiều thách thức đòi hỏi sự quản lý ngày càng có hiệu quả của ngành Hải quan. Tại Việt Nam, Hải quan là cơ quan được Nhà nước giao nhiệm vụ quản lí đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh đối với phương tiện vận tải và xuất cảnh, nhập cảnh của hành khách; quản lý Nhà nước về Hải quan. Lưu lượng hàng hóa nhập khẩu vào Việt Nam ngày càng tăng và ngày càng nhiều chủng loại. Được sự quan tâm chỉ đạo của Chính phủ, Bộ Tài chính, ngành Hải quan đã có nhiều cố gắng. Hải quan có vai trò rất quan trọng để quản lý tốt tình hình xuất nhập khẩu hàng hóa. Cộng với việc ngày nay khi các mặt hàng ngày càng đa dạng, nhiều chủng loại thì việc quản lý Hải quan càng trở nên quan trọng và cần thiết. Trong đó, công tác kiểm tra thực tế hàng hóa là công tác rất quan trọng góp phần phát hiện ra những gian lân, buôn lậu, trốn thuế trong hoạt động quản lý Nhà nước về Hải quan. Vì vậy, việc kiểm tra thực tế hàng hóa là hết sức cần thiết trong giai đoạn phát triển đất nước hiện nay. 3 SV: NguyÔn ThÞ Thanh T©m Líp: CQ47/05.01 3 4 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính Chi cục Hải quan Gia Lâm là đơn vị thực hiện quản lý Nhà nước về Hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu làm thủ tục theo tuyến hàng không Nội Bài kéo dài về kho hàng không Gia Lâm và hàng xuất khẩu đường biển cảng Hải Phòng. Chi cục Hải quan Gia Lâm đã và đang làm tốt nhiệm vụ của mình, đạt được nhiều kết quả và đóng góp to lớn vào sự phát triển của đất nước. Qua quá trình học tập tại Học viện và thực tập tại Chi cục Hải quan Gia Lâm, nhận thức được tầm quan trọng của kiểm tra thực tế hàng hóa, em đã chọn đề tài “ Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thực tế hàng hóa tại Chi cục Hải quan Gia Lâm” để làm chuyên đề cuối khóa. Đề tài được chia thành 3 chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận chung về công tác kiểm tra thực tế hàng hóa Chương 2: Thực trạng kiểm tra thực tế hàng hóa tại Chi cục Hải quan Gia Lâm Chương 3: Phương hướng và các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thực tế hàng hóa tại Chi cục Hải quan Gia Lâm 4 SV: NguyÔn ThÞ Thanh T©m Líp: CQ47/05.01 4 5 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THỰC TẾ HÀNG HÓA 1.1. Sự cần thiết khách quan của công tác kiểm thực tế hàng hóa Kiểm tra thực tế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu là công việc phức tạp đòi hỏi trình độ chuyên môn nghiệp vụ và kỹ thuật cao, tổng hợp những kiến thức, kinh nghiệm về nhiều lĩnh vực hàng hóa khác nhau. Mỗi loại mặt hàng cần kiểm tra, phân loại, phân tích, giám định sẽ liên quan đến các kiến thức, phương pháp, cách thức, phương tiện kiểm tra, phân tích, phân loại, giám định khác nhau phù hợp với từng đối tượng mặt hàng khác nhau. Ngày nay, khi các mặt hàng ngày càng đa dạng, nhiều chủng loại thì việc quản lý Hải quan càng trở nên quan trọng và cần thiết, trong đó công tác kiểm tra thực tế hàng hóa là công tác rất quan trọng góp phần phát hiện ra những gian lân, buôn lậu, trốn thuế trong hoạt động quản lý Nhà nước về Hải quan. Kiểm tra thực tế hàng hóa là khâu nghiệp vụ rất quan trọng và cần thiết nhằm ngăn chặn các hành vi buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa nhà nước cấm xuất khẩu, nhập khẩu, đảm bảo sự tuân thủ pháp luật nói chung và Luật Hải quan nói riêng. 1.2. Khái niệm và căn cứ kiểm tra thực tế hàng hóa Kiểm tra thực tế hàng hóa là công việc của cơ quan Hải quan kiểm tra thực trạng của hàng hóa, đối chiếu sự phù hợp giữa thực tế hàng hóa với hồ sơ hải quan. Theo công ước KYOTO “ kiểm tra thực tế hàng hóa” là việc cơ quan Hải quan tiến hành kiểm tra thực tế hàng hóa nhằm đảm bảo rằng tính chất, 5 SV: NguyÔn ThÞ Thanh T©m Líp: CQ47/05.01 5 6 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính xuất xứ, điều kiện, số lượng và trị giá của hàng hóa phù hợp với những chi tiết đã khai trong Tờ khai hàng hóa. Mức độ và hình thức kiểm tra thực tế hàng hóa có thể dựa kết quả do Hệ thống xử lý liệu điện tử hải quan hoạt động theo cơ chế tự động. Việc kiểm tra thực tế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu do công chức hải quan thực hiện bằng máy móc, thiết bị kỹ thuật, các biện pháp nghiệp vụ khác với sự có mặt của người khai hải quan hoặc người đại diện hợp pháp của họ sau khi đăng ký hồ sơ hải quan và hàng hoá đã được đưa đến địa điểm kiểm tra. Việc kiểm tra thực tế hàng hóa bao gồm: Kiểm tra tên hàng, mã số, số lượng, chủng loại, chất lượng, xuất xứ của hàng hóa, nhãn hiệu,nhãn hàng, ngày sản xuất, hạn sử dụng của hàng hóa; đối chiếu sự phù hợp giũa thực tế hàng hóa với hồ sơ hải quan… 1.3. Cơ sở pháp lý và quy trình kiểm tra thực tế hàng hóa Hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan (gọi tắt là Hệ thống) tự động tiếp nhận, kiểm tra, cấp số đăng ký, phân luồng tờ khai hải quan điện tử. Hệ thống cảnh báo và hướng dẫn các nội dung cần tập trung kiểm tra đối với hồ sơ hải quan điện tử; Hệ thống chỉ định cụ thể mức độ kiểm tra thực tế hàng hóa; Hệ thống chỉ định cụ thể phương thức thực hiện kiểm tra thực tế hàng hóa. Đối với những lô hàng phải thực hiện kiểm tra hàng hóa tại địa điểm khác địa điểm đăng ký tờ khai mà địa điểm đó chưa kết nối với Hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan, công chức kiểm tra hồ sơ in 02 (hai) “Phiếu ghi kết quả kiểm tra thực tế hàng hóa” lưu cùng bộ hồ sơ chuyển cho công chức kiểm tra thực tế hàng hóa (Theo Quyết định 3046/QĐ-TCHQ năm 2012). Hệ thống xác định và thể hiện tại ô số 28 Tờ khai hải quan điện tử xuất khẩu hoặc ô số 34 Tờ khai hải quan điện tử nhập khẩu. Trong trường hợp thay đổi hình thức, mức độ kiểm tra, quyết định hình thức mức độ kiểm tra của Chi cục trưởng được ghi tại ô số 9 Phiếu ghi kết quả kiểm tra hàng hóa. 6 SV: NguyÔn ThÞ Thanh T©m Líp: CQ47/05.01 6 7 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính Kết quả kiểm tra hàng hóa phải xác định rõ những nội dung phù hợp/chưa phù hợp của hàng hóa thực tế xuất khẩu, nhập khẩu so với các quy định của pháp luật, đồng thời phải xác định đầy đủ các thông tin về hàng hóa làm căn cứ tính thuế. Trong trường hợp Hệ thống có đưa ra các tiêu chí nhằm mã hóa kết quả kiểm tra, công chức kiểm tra thực tế hàng hóa phải xác nhận kết quả kiểm tra theo các tiêu chí này và cập nhật đầy đủ vào Hệ thống. Trường hợp Chi cục Hải quan nơi đăng ký tờ khai hải quan điện tử phải thực hiện kiểm tra hàng hóa tại địa điểm thuộc địa bàn quản lý của Chi cục nhưng khác địa điểm đăng ký tờ khai mà địa điểm đó chưa có kết nối với Hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan, công chức kiểm tra thực tế hàng hóa ghi kết quả kiểm tra thực tế hàng hóa vào mẫu “Phiếu ghi kết quả kiểm tra thực tế hàng hóa” sau đó cập nhật kết quả kiểm tra hàng hóa vào Hệ thống. Hình thức kiểm tra: do công chức hải quan trực tiếp thực hiện, bằng máy móc, thiết bị kỹ thuật, bằng các biện pháp nghiệp vụ khác. Mức độ kiểm tra: miễn kiểm tra, kiểm tra một phần lô hàng tới toàn bộ lô hàng. Thẩm quyền quyết định hình thức, mức độ kiểm tra: Chi cục trưởng Chi cục Hải quan quyết định theo quy định hiện hành về quản lý rủi ro. Trong quá trình làm thủ tục hải quan cho lô hàng xuất khẩu, nhập khẩu, căn cứ vào tình hình thực tế của lô hàng và thông tin thu thập được Chi cục trưởng Hải quan nơi thực hiện thủ tục hải quan điện tử quyết định thay đổi hình thức, mức độ kiểm tra đã quyết định trước đó, chịu trách nhiệm về việc thay đổi quyết định hình thức, mức độ kiểm tra. Nội dung kiểm tra thực tế hàng hóa: kiểm tra tên hàng, mã số, số lượng, trọng lượng, chủng loại, chất lượng, xuất xứ của hàng hóa, nhãn hiệu, nhãn hàng hóa, ngày sản xuất, hạn sử dụng của hàng hóa; đối chiếu sự phù hợp 7 SV: NguyÔn ThÞ Thanh T©m Líp: CQ47/05.01 7 8 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính giữa thực tế hàng hóa với hồ sơ hải quan điện tử, định mức nguyên liệu vật tư; đối chiếu hàng hóa với mẫu lưu của nguyên liệu hoặc mẫu sản phẩm theo từng loại hình tương ứng. Trách nhiệm của công chức hải quan thực hiện việc kiểm tra thực tế hàng hóa thực hiện các công việc sau: - Kiểm tra thực tế hàng hóa, cập nhật kết quả kiểm tra vào Hệ thống xử lý dữ liệu điện tử Hải quan. - In 02 phiếu ghi kết quả kiểm tra theo mẫu “Phiếu ghi kết quả kiểm tra hàng hóa”, ký tên, đóng dấu công chức và yêu cầu người khai hải quan ký, ghi rõ họ tên trên bản phiếu ghi kết quả kiểm tra hàng hóa. - Căn cứ kết quả kiểm tra thực tế hàng hóa thực hiện một trong các công việc khác nhau đối với hàng thuộc diện được thông quan, hàng thuộc diện “Đưa hàng hóa về bảo quản” hoặc “Giải phóng hàng” và đối với lô hàng thuộc diện phải làm tiếp các thủ tục khác: chuyển hồ sơ đến các khâu nghiệp vụ khác. - Trả người khai hải quan 01 tờ khai hải quan điện tử in và 01 bản “Phiếu ghi kết quả kiểm tra hàng hóa” . Kiểm tra thực tế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu trong trường hợp vắng mặt người khai hải quan Việc kiểm tra vắng mặt người khai hải quan do Chi cục trưởng Hải quan cửa khẩu, Chi cục trưởng Hải quan địa điểm làm thủ tục hải quan ngoài cửa khẩu quyết định và thông báo cho chủ hàng hoá trong các trường hợp sau đây: - Để bảo vệ an ninh; - Để bảo vệ vệ sinh, môi trường; - Có dấu hiệu vi phạm pháp luật nghiêm trọng; 8 SV: NguyÔn ThÞ Thanh T©m Líp: CQ47/05.01 8 9 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính - Quá thời hạn quy định mà người khai hải quan không đến làm thủ tục hải quan; - Theo đề nghị của người khai hải quan. Việc kiểm tra vắng mặt người khai hải quan được tiến hành với sự chứng kiến của đại diện tổ chức vận tải hoặc đại diện Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn nơi gần nhất. 1.4. Mức độ kiểm tra thực tế hàng hóa Đối với hàng hoá nhập khẩu của chủ hàng nhiều lần vi phạm pháp luật về hải quan thì tiến hành kiểm tra toàn bộ lô hàng.Sau nhiều lần kiểm tra nếu doanh nghiệp không vi phạm thì giảm dần mức độ kiểm tra. Kiểm tra xác suất đối với các lô hàng nhập đầu tư tạo tài sản cố định thường ít chỉ đối với các lô hàng nhập vật tư, nguyên liệu nhằm phục vụ việc sản xuất chế tạo tạo tài sản cố định, còn với máy móc dây truyền, phương tiện vận tải nguyên chiếc thì khó ,do vậy nếu cần thì phải có cơ quan chuyên môn mới thực hiện được việc kiểm tra. Việc kiểm tra thực tế hàng hoá được tiến hành bằng máy móc thiết bị Trường hợp không có máy móc thiết bị hoặc qua việc kiểm tra bằng máy móc thiết bị thấy cần thiết phải kiểm tra bằng máy móc thiết bị thấy cần thiết phải kiểm tra bằng phương pháp thủ công mới kết luận được thì tiến hành kiểm tra thủ công. Kết thúc kiểm tra thực tế hàng hoá ( bằng phương pháp thủ công hoặc máy móc thiết bị) công chức kiểm tra thực tế phải ghi kết quả kiểm tra theo hướng dẫn của Tổng cục Hải quan. 1.4.1. Miễn kiểm tra thực tế hàng hóa Miễn kiểm tra thực tế hàng hóa là việc cơ quan Hải quan chỉ tiến hành kiểm tra hồ sơ Hải quan do chủ hàng nộp hoặc xuất trình và kết hợp áp dụng 9 SV: NguyÔn ThÞ Thanh T©m Líp: CQ47/05.01 9 10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính nguyên tắc quản lý rủi ro mà không tiến hành kiểm tra thực tế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. Mức độ này thường áp dụng đối với các chủ hàng chấp hành tốt pháp luật về Hải quan. Chủ hàng chấp hành tốt pháp luật về hải quan là chủ hàng có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu đáp ứng các điều kiện: không buôn lậu; không trốn thuế; không nợ thuế quá hạn; thực hiện chế độ báo cáo tài chính theo quyđịnh của pháp luật. Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc một trong các trường hợp sau đây được miễn kiểm tra thực tế: - Hàng hoá xuất khẩu, trừ hàng hoá xuất khẩu sản xuất từ nguyên liệu nhập khẩu và hàng hoá xuất khẩu có điều kiện. - Hàng hóa từ nước ngoài đưa vào khu thương mại tự do, cảng trung chuyển, kho ngoại quan; hàng hóa quá cảnh; hàng hóa cứu trợ khẩn cấp; hàng hóa chuyên dùng trực tiếp phục vụ quốc phòng, an ninh; hàng hóa viện trợ nhân đạo và hàng hóa tạm nhập tái xuất có thời hạn. - Hàng hóa nhập khẩu là máy móc, thiết bị tạo tài sản cố định thuộc diện được miễn thuế của dự án đầu tư. 10 SV: NguyÔn ThÞ Thanh T©m Líp: CQ47/05.01 10 [...]... viện Tài chính - Thực hiện chế độ báo cáo và cung cấp thông tin về hoạt động của Chi cục Hải quan Gia Lâm theo quy định của Cục Hải quan Thành phố Hà Nội và Tổng cục Hải quan 2.2 Thực trạng kiểm tra thực tế hàng hóa tại Chi cục Hải quan Gia Lâm 2.2.1 Công tác kiểm tra thực tế hàng hóa tại Chi cục Chi cục Hải quan Gia Lâm là đơn vị thực hiện quản lý Nhà nước về Hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập... luật của Chi cục Hải quan Gia Lâm khoảng 98% - 99% Đây là con số rất lớn, thể hiện ý thức tốt của các doanh nghiệp khi làm thủ tục hải quan tại Chi cục Hải quan Gia Lâm Kiểm tra xác suất tại Chi cục Hải quan Gia Lâm chủ yếu là kiểm tra 5% Hàng hóa được kiểm tra 5% thường là hàng hóa xuất khẩu., hàng hóa kiểm tra 10% thường là hàng hóa nhập khẩu Hàng hóa kiểm tra toàn bộ lô hàng thường là hàng hóa nhỏ... Những lô hàng bị kiểm tra thực tế hàng hóa là theo ngẫu nhiên, xác suất, do hệ thống quản lý rủi ro theo tiêu chí chấm điểm Tỷ lệ kiểm tra hồ sơ tại Chi cục Hải quan Gia Lâm: - Luồng vàng 45% Luồng đỏ 10% Luồng xanh đi thẳng 45% Tại Chi cục Hải quan Gia Lâm, mức độ miễn kiểm tra thực tế hàng hóa thường áp dụng cho chủ hàng chấp hành tốt pháp luật về hải quan Phần trăm tỷ lệ chủ hàng chấp hành pháp luật... khai hải quan nộp bộ hồ sơ đầy đủ và hợp lệ Trong khi chờ kết quả kiểm tra, hàng hóa không được hưởng ưu đãi thuế quan nhưng vẫn được thông quan theo thủ tục hải quan thông thường 1.5 Các hoạt động phục vụ công tác kiểm tra thực tế hàng hóa và phối hợp kiểm tra thực tế hàng hóa Phân tích, giám định hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu là những hoạt động phục vụ cho công tác kiểm tra hải quan tại các đơn vị Hải. .. hàng hóa tại Chi cục Hải quan Gia Lâm đấy là mặt hàng trang sức, vàng, bạc và đồ công nghệ cao… Trang sức là mặt hàng giá trị cao mà khó xác định tỷ lệ pha trộn Đồ công nghệ cao thì gây khó khăn trong việc xác định mã hàng hóa Những mặt hàng kiểm tra thực tế hàng hóa thuận lợi thường xuyên gặp tại Chi cục Hải quan Gia Lâm là đồ thủ công mỹ nghệ… Đặc thù công việc kiểm tra thực tế hàng hóa rất phức tạp,... là điều cần phát huy hơn nữa trong những năm tới 2.2.2 Các sai sót, gian lận thường phát hiện được khi kiểm tra thực tế hàng hóa Trong công tác kiểm tra thực tế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại Chi cục Hải quan Gia Lâm, trước khi kiểm tra hàng hóa, các công chức kiểm hóa đều kiểm tra chi tiết tất cả các chứng từ thuộc bộ hồ sơ hải quan mà doanh nghiệp đã khai Nếu phát hiện sai sót trong khai báo thì... vi phạm pháp luật Hải quan 1.5 Nội dung kiểm tra thực tế hàng hóa Nội dung kiểm tra thực tế hàng hóa: kiểm tra tên hàng, mã số, số lượng, trọng lượng, chủng loại, chất lượng, xuất xứ của hàng hóa, nhãn hiệu, nhãn hàng hóa, ngày sản xuất, hạn sử dụng của hàng hóa; đối chi u sự phù hợp giữa thực tế hàng hóa với hồ sơ hải quan điện tử, định mức nguyên liệu vật tư; đối chi u hàng hóa với mẫu lưu của nguyên... của mình  Kiểm tra chất lượng hàng hóa Theo điều 13, thông tư 196/TT-BTC/2012 Kiểm tra về chất lượng hàng hóa (bao gồm cả kiểm tra an toàn thực phẩm và kiểm dịch) cụ thể: Hàng hóa thuộc Danh mục hàng hóa phải kiểm tra về chất lượng - Đối với hàng hóa nhập khẩu: theo quy định cụ thể của pháp luật, cơ quan Hải quan căn cứ giấy đăng ký kiểm tra chất lượng hoặc giấy thông báo miễn kiểm tra lô hàng hoặc... báo kết luận lô hàng đạt chất lượng hàng nhập khẩu, kết quả kiểm tra an toàn thực phẩm, kết quả kiểm dịch đủ điều kiện nhập khẩu của cơ quan kiểm tra để làm thủ tục hải quan; - Đối với hàng hóa xuất khẩu: cơ quan Hải quan căn cứ giấy thông báo kết luận lô hàng đạt chất lượng hàng xuất khẩu của cơ quan kiểm tra để làm thủ tục hải quan Hàng hóa không thuộc Danh mục hàng hóa phải kiểm tra về chất lượng... của cơ quan Hải quan Kiểm tra xác suất hàng hoá để đánh giá việc chấp hành pháp luật hải quan của chủ hàng 11 SV: NguyÔn ThÞ Thanh T©m Líp: CQ47/05.01 12 Luận văn tốt nghiệp 12 Học viện Tài chính 1.4.3 Kiểm tra toàn bộ lô hàng Kiểm tra toàn bộ lô hàng là việc cơ quan Hải quan ngoài việc kiểm tra hồ sơ Hải quan còn tiến hành kiểm tra thực tế toàn bộ đối với lô hàng xuất khẩu, nhập khẩu Kiểm tra toàn . Thực trạng kiểm tra thực tế hàng hóa tại Chi cục Hải quan Gia Lâm Chương 3: Phương hướng và các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thực tế hàng hóa tại Chi cục Hải quan Gia Lâm 4 SV: NguyÔn. tại Học viện và thực tập tại Chi cục Hải quan Gia Lâm, nhận thức được tầm quan trọng của kiểm tra thực tế hàng hóa, em đã chọn đề tài “ Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thực tế hàng hóa. công việc của cơ quan Hải quan kiểm tra thực trạng của hàng hóa, đối chi u sự phù hợp giữa thực tế hàng hóa với hồ sơ hải quan. Theo công ước KYOTO “ kiểm tra thực tế hàng hóa là việc cơ quan