Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Một số biện pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện An Dương, thành phố Hải Phòng

Phương pháp chuyên gia, tham khảo ý kiến của các cán bộ công chức làm công tác quản lý thuế như bộ phận Dự toán, Kê khai-Kế toán thuế&Tin học, bộ phận Kiểm tra thuế, bộ phận Quản lý nợ,

LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

Người hướng dẫn khoa học: TS Vũ Thế Bình

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

HẢI PHÒNG NĂM 2017

i

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn này là kết quả nghiên cứu của riêng tôi Toàn

bộ số liệu, tài liệu được nêu trong luận văn là trung thực, đúng với thực tế

Được sự giúp đỡ của Ban lãnh đạo Chi cục thuế Huyện An Dương, Thành phố Hải Phòng, tôi xin cam đoan rằng các số liệu của báo cáo trích dẫn trong luận văn đều được chỉ rõ nguồn gốc Các số liệu phân tích đánh giá tổng hợp đều là những số liệu trung thực, không sao chép, sửa chữa

Hải Phòng, ngày 02 tháng 12 năm 2016

Tác giả

Vũ Thị Hằng

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình thực hiện viết luận văn, cùng với sự cố gắng lỗ lực không ngừng trau dồi kiến thức, chuyên môn nghiệp vụ của bản thân, tôi còn nhận được sự giúp đỡ rất nhiều của các tổ chức, cá nhân khác Tôi xin được chân thành bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc nhất của tôi đối với:

Thầy giáo TS Vũ Thế Bình, người đã tận tình hướng dẫn chỉ bảo tôi trong suốt quá trình làm luận văn này

Khoa Quản lý kinh tế, Phòng quản lý sau Đại học và các Thầy, Cô giáo Trường Đại học Hải Phòng đã tận tình giảng dạy, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tôi hoàn thành chương trình đào tạo nâng cao kiến thức cơ bản, cũng như kiến thức chuyên môn chuyên ngành của mình và hoàn thành luận văn đúng tiến độ, bảo đảm các yêu cầu đã đề ra

Ban lãnh đạo, các Đội thuế và các cán bộ công chức Chi cục thuế Huyện An Dương đã động viên, giúp đỡ và tạo mọi điều kiện thuận lợi về thời gian, công việc giúp tôi hoàn thành xong khóa học

Các đồng chí, đồng nghiệp và bạn bè, người thân đã nhiệt tình giúp đỡ, động viên trong suốt quá trình học tập và làm luận văn

Tuy bản thân đã hết sức cố gắng, song do thời gian và năng lực của bản thân có hạn đã không tránh khỏi những khiếm khuyết, thiếu sót, tác giả rất mong nhận được sự quan tâm, tham gia góp ý, xây dựng của các nhà khoa học, các chuyên gia kinh tế và các bạn đồng nghiệp để bản luận văn được hoàn thiện tốt hơn nữa

Hải Phòng, ngày 02 tháng 12 năm 2016

Tác giả

Vũ Thị Hằng

iii

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv

DANH MỤC CÁC HÌNH v

DANH MỤC CÁC BẢNG vi

DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ vii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CÁC QUẬN, HUYỆN 5

1.1 Những nội dung cơ bản về thuế tại Việt Nam ……… 5

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế ……….5

1.1.2 Chức năng của thuế ………7

1.1.3 Hệ thống chính sách thuế Việt Nam ……… 8

1.2 Quy định hiện hành về quản lý thuế tại Việt Nam ………9

1.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý thuế Việt Nam ……….9

1.2.2 Một số nội dung chính về quản lý thuế tại Việt Nam hiện nay ………13

1.3 Công tác quản lý thuế tại Quận, Huyện ……… 13

1.4 Các nhân tố ảnh hưởng ………17

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN AN DƯƠNG, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG GIAI ĐOẠN 2011-2015 ……… 19

2.1 Tổ chức quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện An Dương, Thành phố Hải Phòng ……… 20

2.1.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý tại Chi cục thuế huyện An Dương 20

2.1.2 Quy trình quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện An Dương … …22

2.2 Chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thuế …… 26

2.3 Đặc điểm hoạt động của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn

Chi cục thuế huyện An Dương 30

2.4 Thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện An Dương 32

2.4.1 Kết quả thu nộp Ngân sách Nhà nước 2011-2015 của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện An Dương 33

2.4.2 Thực trạng công tác quản lý thuế ngoài quốc doanh đối với các doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện An Dương, thành phố Hải Phòng 39

CHƯƠNG 3 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ MỘT SỐ BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN AN DƯƠNG, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG GIAI ĐOẠN 2016-2020 ………… 50

3.1 Phương hướng công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện An Dương 50

3.2 Một số biện pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện An Dương, Thành phố Hải Phòng giai đoạn 2016-2020 .51

3.2.1 Về công tác kiểm tra giám sát kê khai, hoàn thuế ……….51

3.2.2 Về công tác quản lý nợ thuế ……… 61

3.2.3 Các biện pháp khác ……… 62

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 66

TÀI LIỆU THAM KHẢO 69

DANH MỤC CÁC HÌNH

vii

DANH MỤC CÁC BẢNG Thực hiện chỉ tiêu thu thuế của Chi cục thuế Huyên An Dương năm 2015

42

47

ix

DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Việt Nam đã và đang thực hiện cơ chế quản lý thuế mới, NNT tự tính, tự khai, tự nộp thuế với chủ trương tăng cường tính chủ động, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật trong thực hiện nghĩa vụ thuế của các tổ chức, cá nhân

Cơ chế này được thực hiện thí điểm vào những năm 2002, 2003 và được áp dụng rộng rãi từ ngày 01/07/2007 khi Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành Đây được coi là một bước cải cách quản lý thuế theo hướng hiện đại, tiến bộ, hạn chế việc tiếc xúc trực tiếp với đối tượng nộp thuế nhưng vẫn đảm bảo hiệu quả công tác quản lý và chống thất thu cho Ngân sách Nhà nước Cơ quan thuế sẽ chủ yếu tập trung thời gian vào công tác hậu kiểm nhằm phát hiện xử lý vi phạm kịp thời những hành vi vi phạm của NNT

Trong những năm vừa qua do nhiều nguyên nhân khác nhau mà việc chấp hành nộp thuế vào NSNN từ các doanh nghiệp NQD còn gặp rất nhiều nhiều khó khăn, gây thất thoát nguồn thu cho NSNN tương đối lớn so với khả năng thực tế doanh nghiệp có thể thực hiện được Từ đó, đã đặt ra một đòi hỏi cấp thiết là phải nghiên cứu, phân tích tìm ra các biện pháp tăng cường công tác quản lý thuế nhằm hạn chế, đẩy lùi và chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp NQD trong đó chủ yếu là thuế GTGT và thuế TNDN

Thực trạng này tại Chi cục thuế huyện An Dương cũng không nằm ngoài tình hình chung của cả nước Căn cứ Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi bổ sung một số điều của các Luật về thuế ngày 26/11/2014 của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015 bỏ quy định phải nộp bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán ra, mua vào trong hồ sơ khai thuế GTGT và Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính đã xóa bỏ quy định các doanh nghiệp phải nộp

tờ khai thuế TNDN tạm tính theo quý mà chỉ thực hiện tạm nộp thuế TNDN

do vậy việc quản lý thu thuế GTGT, thuế TNDN lại càng khó khăn thêm

2

Xuất phát từ những vấn đề nêu trên, là một cán bộ công chức của ngành thuế, chịu trách nhiệm kiểm tra, theo dõi quản lý một số các doanh nghiệp trên địa bàn huyện An Dương được sự phân cấp quản lý của Cục thuế Thành phố Hải Phòng Qua quá trình thực tế công tác và mong muốn góp phần giải quyết

những bất cập trên, tác giả quyết định chọn nghiên cứu đề tài “Một số biện

pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế

huyện An Dương, Thành phố Hải Phòng” làm luận văn tốt nghiệp của mình

2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung

Trên cơ sở phân tích đánh giá thực trạng về công tác quản lý thu thuế NQD nhằm tìm ra những điểm bất cập, những khiếm khuyết để từ đó đề ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện An Dương, Thành phố Hải Phòng trong giai đoạn 2016-

2020

2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể

- Hệ thống hóa những lý luận cơ bản về công tác quản lý thu thuế NQD cấp Quận (Huyện)

- Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện An Dương, Thành phố Hải Phòng trong giai đoạn 2016-2020

- Đề xuất định hướng và các biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản

lý thu thuế ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện An Dương, Thành phố Hải Phòng trong giai đoạn 2016-2020

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài

Đối tượng nghiên cứu là quản lý thu thuế ngoài quốc doanh (Doanh nghiệp) tại Chi cục thuế huyện An Dương, Thành phố Hải Phòng

Phạm vi nghiên cứu của đề tài là toàn bộ công tác tăng cường quản lý thu thuế ngoài quốc doanh (Doanh nghiệp) tại Chi cục thuế huyện An Dương, Thành phố Hải Phòng giai đoạn 2011-2015

- Về không gian: Đề tài nghiên cứu là toàn bộ doanh nghiệp NQD được Cục thuế Thành phố Hải Phòng phân cấp cho Chi cục thuế Huyện An Dương quản lý theo dõi trên địa bàn Huyện An Dương

- Về thời gian: Số liệu sử dụng cho phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế từ năm 2011-2015 và đề xuất các giải pháp cho những năm 2016-

2020

4 Phương pháp nghiên cứu của đề tài

Luận văn được thực hiện dựa trên phương pháp thống kê, so sánh là phương pháp cụ thể để xem xét các vấn đề Cụ thể là tổng hợp, phân tích, so sánh các nguồn số liệu từ các báo cáo tổng hợp tình hình thực hiện kế hoạch thu Ngân sách Nhà nước theo sắc thuế của Chi cục thuế Huyện An Dương, Thành phố Hải Phòng Từ đó, đưa ra cách giải quyết từng trường hợp cụ thể đối với các sắc thuế khác nhau nhằm đánh giá việc thực hiện công tác thu thuế NQD trong giai đoạn từ năm 2011 đến nay

Phương pháp chuyên gia, tham khảo ý kiến của các cán bộ công chức làm công tác quản lý thuế như bộ phận Dự toán, Kê khai-Kế toán thuế&Tin học, bộ phận Kiểm tra thuế, bộ phận Quản lý nợ, bộ phận Tuyên truyền&hỗ trợ NNT, lãnh đạo Chi cục thuế Huyện An Dương để đưa ra các biện pháp quản lý thu thuế tốt nhất; từ đó đề xuất, kiến nghị các giải pháp quản lý phù hợp với tình hình thực tế kinh tế trên địa bàn được phân cấp quản lý và thực hiện nghiêm chỉnh luật quản lý thuế

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

- Về mặt khoa học: hệ thống hóa một cách khoa học về các lý luận liên quan đến thuế thuế GTGT, thuế TNDN … và công tác quản lý thu thuế NQD

6 Kết cấu của luận văn

Ngoài các phần như mở đầu; kết luận; danh mục các hình, bảng; danh mục các từ viết tắt và danh mục tài liệu tham khảo … Luận văn bao gồm ba nội dung chính như sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế, công tác quản lý thu thuế tại các quận,

huyện

Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế ngoài quốc doanh tại

Chi cục thuế huyện An Dương, Thành phố Hải Phòng giai đoạn 2011-2015

Chương 3: Một số biện pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế ngoài

quốc doanh tại Chi cục thuế huyện An Dương, Thành phố Hải Phòng trong giai đoạn 2016-2020

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, CÔNG TÁC QUẢN LÝ

THU THUẾ TẠI CÁC QUẬN, HUYỆN 1.1 Những nội dung cơ bản về thuế tại Việt Nam

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế

1.1.1.1 Khái niệm

Lịch sử phát triển của xã hội loài người đã chứng minh rằng, thuế ra đời

là một tất yếu khách quan, gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước Để duy trì sự tồn tại của mình, Nhà nước cần có những nguồn tài chính

để chi tiêu, trước hết là chi cho việc duy trì và củng cố bộ máy cai trị từ trung ương đến địa phương thuộc phạm vi lãnh thổ mà Nhà nước đó đang cai quản; chi cho các công việc thuộc chức năng của Nhà nước như: quốc phòng, an ninh, chi cho xây dựng và phát triển các cơ sở hạ tầng; chi cho các vấn đề về phúc lợi công cộng, về sự nghiệp, về xã hội trước mắt và lâu dài hay nói cách khác thuế là của dân, do dân đóng góp và phục vụ lợi ích của nhân dân

Để có nguồn tài chính đáp ứng nhu cầu chi tiêu, Nhà nước thường sử dụng ba hình thức động viên đó là: quyên góp của dân, vay của dân và dùng quyền lực Nhà nước bắt buộc dân phải đóng góp Trong đó hình thức quyên góp tiền và tài sản của dân và hình thức vay của dân là những hình thức mang tính tự nguyện, không ổn định và lâu dài, thường được Nhà nước sử dụng có giới hạn trong một số trường hợp đặc biệt Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu thường xuyên, Nhà nước dùng quyền lực chính trị buộc dân phải đóng góp một phần thu nhập của mình cho Ngân sách Nhà nước Đây chính là hình thức

cơ bản nhất để huy động tập trung nguồn tài chính cho Nhà nước Các khoản đóng góp bắt buộc vào NSNN được gọi là thuế

Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của các tổ chức, cá nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định, không mang tính chất hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung toàn xã hội [2, tr183]

6

1.1.1.2 Đặc điểm của thuế

Thuế là khoản thu mà chủ thể nộp thuế có nghĩa vụ phải đóng góp cho quỹ ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật thuế Theo cách tiếp cận của pháp luật Việt Nam, khái niệm thuế được hiểu theo nghĩa hẹp, chỉ bao gồm những khoản thu được định danh là thuế do Quốc hội ban hành, bao gồm những đặc điểm cơ bản sau đây:

- Thuế mang tính cưỡng chế, thể hiện quyền lực chính trị của nhà nước

và là một nguồn thu quan trọng của Ngân sách nhà nước Đây là thuộc tính cơ bản vốn có của thuế để phân biệt giữa thuế với các hình thức động viên tài chính khác của ngân sách nhà nước Chính vì vậy, thuế phải do Quốc hội ban hành dưới hình thức đạo luật Đối với một số loại thuế đang trong quá trình hoàn thiện về mặt lập pháp, Quốc hội uỷ quyền cho Uỷ ban Thường vụ Quốc hội ban hành dưới hình thức Pháp lệnh Tại sao thuế lại có tính cưỡng chế? Câu trả lời rất đơn giản: không ai muốn nộp thuế dù cho họ có rất nhiều tiền

đi chăng nữa Trong khi đó bất cứ nhà nước nào cũng cần phải có ngân sách

để tối thiểu là duy trì bộ máy hoạt động của nhà nước Tính “cưỡng chế”, do

đó, trở thành điều kiện cần và đủ của bất kỳ bộ máy nhà nước nào trên thế giới

- Thuế không mang tính đối giá và hoàn trả trực tiếp Có nghĩa là, chủ thể nộp thuế không được nhà nước cam kết hoàn trả dưới bất kỳ hình thức gì

và những lợi ích mà chủ thể nộp thuế được nhận từ nhà nước cũng không so sánh về mặt giá trị với số tiền nộp thuế Một mặt, mọi người đều nhận được hàng hoá công cộng như nhau (không có sự định suất, hoặc sự định suất là vô ích), nhưng mặt khác, khối lượng thuế phải nộp của những người khác nhau là không giống nhau Mọi người đều sử dụng chung một hệ thống an sinh xã hội, một con đường nhưng người giàu hơn phải nộp thuế nhiều hơn Điều này tạo nên sự khác biệt giữa thuế và giá cả Trong khi việc nộp thuế được xem như một nghĩa vụ không thể thoái thác và khối lượng các lợi ích mà

người nộp thuế nhận được từ nhà nước không liên quan gì đến khối lượng thuế đã chi trả, thì việc trả tiền để nhận được một món hàng hoặc dịch vụ (qua giá) hoàn toàn mang tính chất tự nguyện và thường có sự tương xứng về mặt giá trị Nhưng thuế mang tính hoàn trả gián tiếp vào các công trình điện, đường, trường, trạm, thực hiện theo đúng bản chất “Tiền thuế là của dân, do dân đóng góp và phục vụ lợi ích của nhân dân” Do vậy, xét cho cùng thì việc nộp thuế là tập trung một phần nguồn lực vào tay nhà nước để sau đó chúng được chi tiêu vào các hoạt động công ích (nói cách khác là để tài trợ cho hàng hoá công cộng)

- Thuế có tính chất không đối khoản Nghĩa là, số tiền thu được từ thuế

sẽ được nhà nước chi dùng cho nhiều mục tiêu khác nhau và việc định ra một loại thuế không nhằm đáp ứng một khoản chi cụ thể của nhà nước

1.1.2.Chức năng của thuế

Hầu hết các nhà kinh tế đều thống nhất rằng: thuế là một khoản đóng góp bắt buộc đối với các thể nhân và pháp nhân, được nhà nước quy định thông qua hệ thống pháp luật Sự ra đời của thuế gắn liền với sự xuất hiện của nhà nước Thuế được hiểu là khoản trích nộp bằng tiền mà các tổ chức, cá nhân phải đóng góp cho nhà nước thông qua con đường quyền lực nhà nước Chức năng cơ bản của thuế là:

+ Chia sẻ thu nhập của chủ thể nộp thuế với nhà nước để nhà nước thực hiện các chức năng của mình vì lợi ích của xã hội;

+ Thiết lập công bằng theo hướng, người có thu nhập cao hơn phải có trách nhiệm thuế lớn hơn

+ Định hướng tiêu dùng xã hội thông qua việc đánh thuế vào những tài sản đặc thù

Như vậy, chức năng của thuế là phương thức huy động, tập trung nguồn lực theo phương thức chuyển giao thu nhập bắt buộc Nhà nước buộc các tổ

8

chức, cá nhân phải nộp thuế căn cứ vào khả năng nộp thuế hoặc căn cứ vào lợi ích được thụ hưởng từ hàng hoá công cộng mà nhà nước cung ứng

1.1.3 Hệ thống chính sách thuế Việt Nam

Các khoản đóng góp bắt buộc được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau và dựa trên các cơ sở xác định mức độ và phương pháp đóng góp khác nhau Mỗi khoản đóng góp bắt buộc có tác dụng riêng đối với sự điều tiết nền kinh tế của Nhà nước, hình thành nên nhiều hình thức thuế (sắc thuế) khác nhau, từ đó tạo thành hệ thống chính sách thuế của một quốc gia [2, tr183]

Hệ thống thuế là tổng hợp các sắc thuế khác nhau với cơ chế hoạt động, đối tượng điều chỉnh, phương pháp đánh thuế, mức độ điều tiết và phương pháp thu nộp khác nhau Các sắc thuế có mối quan hệ mật thiết, tác động lẫn nhau nhằm thực hiện mục tiêu điều chỉnh vĩ mô nền kinh tế của Nhà nước Như vậy, một hệ thống thuế bao gồm nhiều sắc thuế Mỗi sắc thuế được ban hành dưới hình thức văn bản pháp qui của Nhà nước như: Luật, Pháp Lệnh về thuế, thể hiện đường lối và chính sách của Nhà nước trong việc động viên thu nhập từ nền kinh tế quốc dân vào Ngân sách Nhà nước trong từng giai đoạn phát triển nhất định

- Hệ thống chính sách thuế hiện hành của Việt Nam bao gồm 10 sắc thuế chính: Thuế Thu nhập doanh nghiệp; Thuế Thu nhập cá nhân; Thuế Giá trị gia tăng; Thuế Tiêu thụ đặc biệt; Thuế Xuất khẩu - Nhập khẩu; Thuế Tài nguyên; Thuế Bảo vệ môi trường; Thuế sử dụng đất nông nghiệp; Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; Thuế môn bài [2, tr184]

Ngoài các sắc thuế nêu trên, Nhà nước ban hành các văn bản pháp quy quy định một số khoản thu khác như phí, lệ phí, lệ phí trước bạ, thu tiền thuê đất, tiền sử dụng đất

Tất cả các sắc thuế, suy cho cùng đều đánh vào thu nhập của các tổ chức, cá nhân trong xã hội Tuy nhiên, tuỳ thuộc vào phương thức đánh thuế

trực tiếp hay gián tiếp vào thu nhập mà người ta chia hệ thống thuế thành hai loại: thuế trực thu và thuế gián thu

+ Thuế trực thu: Là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của người nộp thuế Thuế trực thu có đặc điểm là đối tượng nộp thuế đồng nhất với đối tượng chịu thuế Một số sắc thuế trực thu tuy không động viên trực tiếp trên thu nhập nhưng đều đánh trực tiếp trên phần tài nguyên khai thác được (thuế tài nguyên) hoặc phần diện tích đất trực tiếp sử dụng (thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp) để tạo ra thu nhập của người chịu thuế [2, tr184]

+ Thuế gián thu: Là loại thuế đánh gián tiếp vào thu nhập hay tài sản của người nộp thuế thông qua giá cả hàng hoá, dịch vụ Người tiêu dùng những hàng hoá, dịch vụ đó là người chịu loại thuế này [2, tr185]

1.2 Quy định hiện hành về quản lý thuế tại Việt Nam

1.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý thuế Việt Nam

Ðể phù hợp với tình hình mới của đất nước, yêu cầu cấp bách phải tổ chức bộ máy thu thuế thống nhất trong cả nước Ngày 07/08/1990, Hội đồng

Bộ trưởng ban hành Nghị định số 281/HÐBT về việc thành lập bộ máy thu thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính Ngày 21/08/1991 Bộ Tài chính ra Quyết định số 316 TC-QÐ/TCCB thành lập Tổng cục Thuế Nhà nước trực thuộc Bộ tài chính làm nhiệm vụ quản lý thuế nội địa Việc quản lý thuế xuất nhập khẩu do Tổng cục Hải quan tiếp tục thực hiện Bộ máy quản lý thuế có vai trò quyết định đến sự vận hành của toàn bộ hệ thống thuế Bộ máy quản lý thuế được tổ chức hợp lý, thực hiện đầy đủ các chức năng quản lý thuế thì sẽ phát huy được tối đa hiệu lực của toàn bộ hệ thống thuế và đạt kết quả cao trong công tác quản lý và ngược lại

Bộ phận quản lý theo chức năng

lý nợ &

Cưỡng chế nợ thuế

Thanh tra

Vụ

Dự toán thu thuế

Bộ phận PC-CS

Vụ Chính sách thuế

Vụ Pháp chế

Vụ Quản

lý thuế Thu nhập

cá nhân

Cục Công nghệ thông tin

Bộ phận Quản lý nội bộ

Vụ Kiểm tra nội

bộ

Văn phòng (có đại diện tại TP

HCM)

Vụ

Tổ chức cán

bộ

Vụ Tài chính Quản trị

Vụ Hợp tác quốc

tế

Đơn vị sự nghiệp Trường

Nghiệp

vụ thuế

Tạp chí Thuế

Cục thuế Cục trưởng

Bộ phận quản lý theo chức năng

nợ &

Cưỡng chế nợ thuế

Một

số Phòng Kiểm tra

Một

số phòng Thanh tra thuế

Phòng Tổng hợp- nghiệp

vụ Dự toán

Phòng Quản

lý thuế Thu nhập

cá nhân

Phòng Tin học

Bộ phận Quản lý nội bộ Phòng

Kiểm tra nội

bộ

Phòng

Tổ chức cán bộ

Phòng Hành chính Quản trị Tài vụ

Phòng Hành chính Lưu trữ

Chi cục trưởng Chi cục thuế

Bộ phận quản lý theo chức năng

in học

Đội Quản

lý nợ &

Cưỡng chế nợ thuế

Đội Kiểm tra thuế

Đội Nghiệp

vụ Dự toán

Đội Quản

lý thu

lệ phí trước

bạ

Đội thuế liên xã, phường

Đội Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân

Đội Tin học thuốc Đội

Kê khai

Đội Kiểm tra nội

bộ

Đội Hành chính Nhân sự-Tài vụ-Ấn chỉ

Chú thích:

Chỉ đạo trực tiếp Hướng dẫn và chỉ đạo về nghiệp vụ theo từng chức năng

Mô hình tổ chức bộ máy quản lý thuế là khái quát bộ máy quản lý thuế theo một nguyên tắc cơ bản nhất, bao trùm và chi phối việc xác định số lượng các bộ phận, chức năng, nhiệm vụ quản lý thuế của từng bộ phận trong cơ cấu tổ chức Vai trò của bộ máy quản lý thuế được thể hiện như:

- Bảo đảm hệ thống pháp luật thuế được thực thi đầy đủ, nghiêm túc

- Bảo đảm cho mục tiêu thu NSNN

- Nâng cao hiệu quả quản lý thuế, bảo đảm thuận lợi cho NNT, giảm tối đa chi phí quản lý của cơ quan thuế và các chi phí khác về tuân thủ pháp luật thuế của NNT

Tổ chức bộ máy quản lý thuế là xác định một bộ máy quản lý nhằm mục tiêu thực thi tốt pháp luật và các chính sách thuế hiện hành, đồng thời có xem xét đến

xu hướng phát triển và hoàn thiện hệ thống chính sách thuế cũng như hệ thống quản lý thuế trong tương lai được thể hiện như sau:

- Tổng cục thuế là cơ quan cao nhất trong hệ thống thu thuế Nhà nước cùng với Tổng cục hải quan

Theo Quyết định số 76/2007/QĐ-TTg ngày 28/05/2007 của Thủ tướng Chính phủ quyết định về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính quy định:

+ Tổng cục thuế là tổ chức trực thuộc Bộ Tài chính, chịu trách nhiệm trước

Bộ trưởng Bộ Tài chính thực hiện các chức năng quản lý nhà nước đối với các khoản thu nội địa, bao gồm: thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN; tổ chức thực hiện quản lý thuế theo quy định của pháp luật [6, tr771]

+ Tổng cục thuế có nhiệm vụ tư vấn soạn thảo các văn bản pháp luật về thuế

và các văn bản hướng dẫn thi hành các Luật thuế Xây dựng và điều hành kế hoạch thu trong cả nước và từng địa phương; tổ chức phổ biến, hướng dẫn chỉ đạo nghiệp vụ thực hiện các Luật thuế trong cả nước; nghiên cứu hoàn thiện cơ cấu bộ máy quản lý Nhà nước về thuế và sử dụng cán bộ; tổ chức công tác thanh tra,

- Cục thuế: Theo Quyết định số 49/2007/QĐ-BTC ngày 15/06/2007 của Bộ

tài chính Quyết định về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu

tổ chức của Cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế

+ Cục thuế là tổ chức trực thuộc Tổng cục thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN trên địa bàn tỉnh, thành phố theo quy định của pháp luật [6, tr812]

Cơ cấu bộ máy của Cục thuế bao gồm một số phòng chức năng và một số phòng nghiệp vụ, phòng thu thuế được tổ chức theo đối tượng thu thuế

+ Cục thuế có nhiệm vụ, quyền hạn chủ yếu sau: phổ biến, hướng dẫn, chỉ đạo và tổ chức thi hành các Luật thuế; xây dựng và chỉ đạo thực hiện kế hoạch thu trong toàn địa bàn và từng Chi cục thuế trực thuộc; hướng dẫn kiểm tra các Chi cục thực hiện các nghiệp vụ quản lý, giải quyết các khiếu nại về thuế; trực tiếp thực hiện việc thu thuế và thu khác đối với các đối tượng thuộc trách nhiệm quản lý trên địa bàn

- Chi cục thuế: Theo Quyết định số 729/QĐ-TCT ngày 18/06/2007 của

Tổng cục thuế quyết định về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế và chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuế thuộc Chi cục thuế

+ Chi cục thuế quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh là tổ chức trực thuộc Cục thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí và các khoản thu khác của NSNN trên địa bàn theo quy định của pháp luật

+ Chi cục thuế có nhiệm vụ, quyền hạn sau: xây dựng và tổ chức thực hiện

kế hoạch thu chi tiết đối với từng Luật thuế phát sinh trên địa bàn quận, huyện; tổ chức thực hiện các nghiệp vụ quản lý các đối tượng nộp thuế; đôn đốc, kiểm tra các đối tượng nộp thuế trong việc chấp hành Luật thuế [6, tr842]

1.2.2 Một số nội dung chính về quản lý thuế tại Việt nam hiện nay

Quản lý thuế được thể hiện ở một số nội dung chính sau:

- Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế

- Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế

- Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt

- Quản lý thông tin về NNT

- Kiểm tra thuế, thanh tra thuế

- Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

- Xử lý vi phạm pháp luật về thuế

- Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế

1.3 Công tác quản lý thuế tại quận, huyện

Theo định kỳ cuối năm hằng năm tất cả các Chi cục thuế cấp quận, huyện phải lập phương án thu cho năm sau để Cục thuế có căn cứ giao số thu cho từng Chi cục Do đó, các bộ phận có liên quan trực tiếp đến công tác quản lý thu phải lập kế hoạch thu chi tiết cho năm sau dựa vào tình hình thực tế thu của năm đó và khả năng thu của các nguồn phát sinh năm sau để gửi cho Đội Dự toán lập bảng tổng hợp kế hoạch thu theo quy định

14

Đầu năm, tất cả các Chi cục nhận được quyết định giao dự toán thu chi tiết các khoản phải thu của cơ quan mình Sau đó, Ban lãnh đạo tổ chức họp toàn cơ quan và lập bảng ký giao ước thi đua cho từng đội và giao cụ thể kế hoạch thu cho từng bộ phận có liên quan trực tiếp đến công tác thu thuế Chi cục triển khai

tổ chức thực hiện kế hoạch thu ngay từ đầu năm và quy định sẽ tổng kết nghĩa vụ thu NSNN theo từng giai đoạn như quý, 6 tháng

Ngay khi nhận được dự toán mà lãnh đạo cơ quan giao cho từng bộ phận thì Đội trưởng Đội thuế đó tổ chức họp cán bộ của bộ phận mình yêu cầu triển khai ngay nhiệm vụ thu trong năm, cán bộ cùng lãnh đạo đội liên quan trực tiếp đến công tác quản lý thu thuế đề xuất các phương hướng, biện pháp trong việc thực hiện kế hoạch giao và giao dự toán thu tới từng cán bộ trong đội

Trong quá trình triển khai nhiệm vụ thu NSNN thì từng bộ phận sẽ tự kiểm tra, đánh giá tình hình thu của đội mình để có các biện pháp xử lý kịp thời nhằm đảm bảo nguồn thu cho NSNN như: tình hình thực hiện kế hoạch thu theo ngày, tháng đạt %/kế hoạch quý, năm; những thuận lợi và khó khăn cho công tác thu khi chưa đạt chỉ tiêu thu để tháng, quý tiếp theo có thể phải khắc phục; công tác kiểm tra, quản lý nợ thuế Ban lãnh đạo Chi cục yêu cầu kế toán thu phải báo cáo số thu nộp NSSN theo ngày để cập nhập kịp thời tiến độ hoàn thành kế hoạch cấp trên giao và tìm ra những điểm yếu kém của từng bộ phận trong việc thực hiện công tác quản lý thu nhằm có các biện pháp xử lý Các bộ phận liên quan trực tiếp đến công tác quản lý thuế tại các quận, huyện được thực hiện như sau:

* Đội Tổng hợp-Nghiệp vụ-Dự toán: Xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện công tác xây dựng dự toán thu; triển khai, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế cho các bộ phận, công chức thuế trong Chi cục Thuế; Phân tích tình hình sản xuất kinh doanh và các biến động ảnh hưởng đến kết quả thu NSNN; đánh giá, dự báo khả năng thu NSNN, tiến độ thực hiện dự toán thu thuế của Chi cục Thuế; phối hợp với các cấp, các ngành có liên quan triển khai các biện pháp quản lý thu thuế trên địa bàn; Xây dựng dự toán trình cấp có thẩm quyền và tham mưu cho lãnh

đạo Chi cục Thuế giao dự toán thu NSNN cho các Đội; tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng tháng, quý, năm trên địa bàn quản lý; Tham mưu, đề xuất với cơ quan thuế cấp trên, lãnh đạo Chi cục các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế;

- Cung cấp thông tin số liệu tổng hợp về kết quả thu ngân sách cho các cơ quan, ban ngành liên quan và Uỷ ban nhân dân quận, huyện; Hướng dẫn, hỗ trợ các bộ phận, cán bộ, công chức thuế thuộc Chi cục Thuế triển khai thực hiện chính sách, pháp luật thuế, nghiệp vụ quản lý thuế và các quy định về công tác uỷ nhiệm thu các khoản thu về đất đai, phí, lệ phí và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh khoán thuế ổn định; Tổng hợp, phân tích, đánh giá toàn diện tình hình thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế; tổ chức công tác sơ kết, tổng kết tình hình thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế của Chi cục Thuế;

* Đội Kê khai-Kế toán thuế&Tin học: Xây dựng chương trình, kế hoạch triển khai thực hiện công tác xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế và tin học của Chi cục Thuế; Thực hiện công tác đăng ký thuế và cấp mã số thuế cho người nộp thuế trên địa bàn; quản lý việc thay đổi tình trạng hoạt động sản xuất kinh doanh

và thực hiện các thủ tục chuyển đổi và đóng mã số thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế; Trực tiếp tiếp nhận và xử lý hồ sơ khai thuế, hồ sơ hoàn thuế, chứng từ nộp thuế và các tài liệu có liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế [14, tr4]

- Tính tiền thuế và thông báo số thuế phải nộp; ấn định thuế đối với các trường hợp người nộp thuế không nộp tờ khai thuế; Phối hợp với các cơ quan chức năng đối chiếu, xác nhận kết quả thực hiện nghĩa vụ thuế đối với ngân sách nhà nước của người nộp thuế; đề xuất giải quyết các hồ sơ xin gia hạn thời hạn kê khai thuế, thời hạn nộp thuế; Theo dõi, tổng hợp, đánh giá, báo cáo kết quả thực hiện công tác xử lý hồ sơ khai thuế và kế toán thuế; đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế và ứng dụng công nghệ

16

* Đội Kiểm tra thuế: Xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế trên địa bàn; Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; Khai thác dữ liệu hồ sơ khai thuế hàng tháng của người nộp thuế, thu thập thông tin, phân tích, đánh giá, so sánh với các dữ liệu thông tin của cơ quan thuế; kiểm tra tính trung thực, chính xác của hồ sơ khai thuế; phát hiện những nghi vấn, bất thường trong kê khai thuế, yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc điều chỉnh kịp thời; Tổ chức kiểm tra việc thực hiện chính sách pháp luật về thuế tại trụ sở của người nộp thuế; Kiểm tra các

hồ sơ miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước; Ấn định thuế đối với các trường hợp khai thuế không đủ căn cứ, không đúng thực tế phát sinh

mà người nộp thuế không giải trình được [13, tr3]

- Xác định các trường hợp có dấu hiệu trốn lậu thuế, gian lận thuế để chuyển

hồ sơ cho bộ phận thanh tra của cơ quan thuế cấp trên giải quyết; tổ chức kiểm tra việc chấp hành các quy định về quản lý, sử dụng biên lai, ấn chỉ thuế của người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế uỷ quyền thu thuế, phí, lệ phí; Xử lý và kiến nghị xử lý những trường hợp người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật về thuế phát hiện khi kiểm tra thuế;

- Nhận dự toán thu ngân sách của người nộp thuế thuộc Chi cục Thuế trực tiếp quản lý; trực tiếp chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý; Tổng hợp, đánh giá, báo cáo kết quả thực hiện công tác kiểm tra thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý;

* Đội Trước bạ và thu khác: Xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện công tác quản lý thu đối với các khoản thu về đất, lệ phí trước bạ và thu khác trên địa bàn; Tiếp nhận hồ sơ khai thuế của người nộp thuế; kiểm tra hồ sơ khai thuế; tính thuế; phát hành thông báo thu các khoản thu về đất, lệ phí trước bạ và các khoản thu khác; Kiểm tra, đôn đốc việc thực hiện nghĩa vụ nộp các khoản thu về

đất, lệ phí trước bạ và các khoản thu khác của người nộp thuế trên địa bàn quản lý; Đề xuất xử lý những trường hợp người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật

về thuế trong việc chấp hành nghĩa vụ nộp các khoản thu về đất, lệ phí trước bạ

và thu khác; đôn đốc thực hiện các quyết định xử lý vi phạm;

* Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Xây dựng chương trình, kế hoạch quản lý nợ thuế và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt trên địa bàn; Thực hiện các thủ tục thu tiền thuế nợ, tiền phạt; theo dõi, đôn đốc, tổng hợp kết quả thu hồi tiền thuế nợ, tiền phạt vào ngân sách nhà nước; thực hiện xác nhận tình trạng nợ ngân sách nhà nước; phân loại nợ thuế theo quy định; phân tích tình trạng nợ thuế của từng người nộp thuế trên địa bàn [11, tr2]

- Thu thập thông tin về người nộp thuế còn nợ tiền thuế; đề xuất biện pháp đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ tiền thuế, tiền phạt; cung cấp thông tin về tình hình nợ thuế theo yêu cầu của các cơ quan pháp luật và theo chỉ đạo của lãnh đạo Chi cục Thuế; Theo dõi kết quả xử lý nợ của cơ quan thuế cấp trên và thực hiện các quyết định xử lý nợ đối với người nộp thuế; tham mưu, phối hợp với các cơ quan có thẩm quyền, thực hiện cưỡng chế thu tiền thuế nợ theo quy định;

- Tổng hợp, báo cáo kết quả thực hiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thuộc phạm vi Chi cục quản lý; đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế;

1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế ngoài quốc doanh

- Về nội dung của các sắc thuế: nội dung của các sắc thuế tương đối phức tạp

- Trình độ hiểu biết về thuế và ý thức chấp hành Luật quản lý thuế của các doanh nghiệp NQD chưa nghiêm chỉnh

- Các quy định của Nhà nước về quản lý kinh tế xã hội tạo cơ sở cho quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp NQD chưa đồng nhất

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN AN DƯƠNG,

THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG GIAI ĐOẠN 2011-2015

Huyện An Dương là một huyện năm ở phía Tây Thành phố Hải Phòng, được tách ra từ huyện An Hải cũ vào năm 2002, với tổng diện tích 9,83km2, dân số trung bình khoảng 165.000 dân

Năm 2015 nền kinh tế của huyện An Dương có tốc độ tăng trưởng khá, có nhiều chuyển biến tích cực theo hướng đẩy mạnh phát triển kinh tế theo hướng công nghiệp hóa, hiện đại hóa, tận dụng tối đa sự phát triển của các khu công nghiệp trên địa bàn tạo công ăn việc làm tối đa cho người lao động cả trên địa bàn (tỷ lệ lao động có việc làm 98%, đạt 100% kế hoạch) đã đạt được kết quả cụ thể như sau:

- Giá trị sản xuất các ngành kinh tế (giá so sánh năm 2010 với năm 2015): giá trị sản xuất công nghiệp là 171.9 tỷ đồng, đạt 72.84% kế hoạch, tăng 0.87%

so với cùng kỳ; giá trị sản xuất ngành nông nghiệp-thủy sản là 686.3 tỷ đồng, đạt 76.19% kế hoạch, tăng 0.87% so với cùng kỳ; tổng mức bán lẻ hàng hóa là 1,825.5 tỷ đồng, đạt 75.28% kế hoạch, tăng 12.51% so với cùng kỳ; doanh thu dịch vụ lưu trú và ăn uống là 467.4 tỷ đồng, đạt 75.88% kế hoạch, tăng 13.4% so với cùng kỳ; Tổng thu NSNN là 408.621 tỷ đồng, đạt 71% dự toán năm, tăng 25.8% so với cùng kỳ (trong đó thu cân đối NS là 101.458 tỷ đồng, đạt 65.8% dự toán năm, tăng 15.5% so với cùng kỳ); tổng chi NSNN là 337.337 tỷ đồng, bằng 62.8% dự toán năm, tăng 12.6% so với cùng kỳ …

Chi cục thuế Huyện An Dương chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Cục thuế Thành phố Hải Phòng và sự chỉ đạo của Ủy ban nhân dân, Hội đông nhân dân Huyện An Dương thực hiện công tác thu thuế trên địa bàn huyện An Dương đảm bảo nguồn thu cho NSNN nói chung và chi cho ngân sách địa phương nói riêng,

có trách nhiệm quản lý

tổ chức lại theo mô hình chức năng thống nhất trong toàn quốc Chi cục thuế Huyện An Dương là tổ chức trực thuộc Cục thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thu thuế theo mô hình cấp Chi cục như sau:

Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý thuế Chi cục thuế Huyện An Dương

Chi cục trưởng Chi cục thuế

Tin học

Đội Kiểm tra thuế

Đội quản

lý trước

bạ và thu khác

Đội Quản

lý nợ

và cưỡng chế nợ thuế

Đội Hành chính - Nhân sự

- Tài vụ

- Ấn chỉ

4 Đội thuế liên xã

* Phó Chi cục trưởng Chi cục thuế (có 02 cấp phó) ngoài việc đảm nhận về chuyên môn, nghiệp vụ được phân công phụ trách thì còn là người giúp việc, tham mưu trực tiếp cho Chi cục trưởng trong mọi hoạt động quản lý thuế của Chi cục

* Đội Truyên truyền và hỗ trợ NNT (gồm có 03 công chức): Giúp Chi cục trưởng thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ NNT

trong phạm vi được phân cấp quản lý

* Đội Dự toán Kê khai - Kế toán thuế & Tin học (gồm có 9 công chức):

Giúp Chi cục trưởng thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế, xây dựng dự toán thu, quản lý thuế

TNCN

* Đội Kiểm tra thuế (gồm có 12 công chức): Giúp Chi cục trưởng thực hiện

công tác kiểm tra, thanh tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết khiếu nại tố cáo liên quan đến NNT; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục

* Đội quản lý trước bạ và thu khác (gồm có 6 công chức): Giúp Chi cục

trưởng quản lý thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền

sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, thuê tài sản, phí, lệ phí và các khoản thu khác … phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi quản lý của

Chi cục

* Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế (gồm có 2 công chức): Giúp Chi cục

trưởng thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt

đối với NNT thuộc phạm vi uản lý của Chi cục

* Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ (gồm có 6 công chức và 5 hợp

đồng 68): Giúp Chi cục trưởng thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ;

22

công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong nội bộ

cơ quan quản lý

* 4 Đội thuế liên xã (gồm có 6 công chức): Giúp Chi cục trưởng quản lý

thu thuế của các tổ chức, cá nhân nộp thuế trên địa bàn được sự phân công quản

lý của cấp trên

2.1.2 Quy trình quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế Huyện An Dương

2.1.2.1 Đăng ký thuế

Theo quy định của Luật quản lý thuế, người nộp thuế phải nộp hồ sơ đăng

ký thuế mới tới cơ quan thuế (trường hợp đăng ký thuế tại cơ quan thuế), nộp hồ

sơ đăng ký kinh doanh (trường hợp đăng ký doanh nghiệp tại cơ quan đăng ký kinh doanh), hoặc nộp hồ sơ trong các trường hợp thay đổi thông tin, chấm dứt hiệu lực, khôi phục mã số thuế Căn cứ theo quy định, bộ phận đăng ký thuế sẽ thực hiện các bước công việc khác nhau để xử lý cho các trường hợp:

- Cấp mới mã số thuế/mã số doanh nghiệp

- Chấm dứt hiệu lực mã số thuế

- Khôi phục trạng thái mã số thuế

- Đăng ký và khôi phục tạm nghỉ kinh doanh

+ Đối với hồ sơ chuyển đến từ cơ quan đăng ký kinh doanh:

* Tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ đăng ký thuế: bộ phận đăng ký thuế kiểm tra, đối chiếu các thông tin nhận được từ cơ quan đăng ký kinh doanh theo đúng quy định tại Quy trình phối hợp trao đổi thông tin đăng ký doanh nghiệp giữa cơ quan đăng ký kinh doanh và cơ quan thuế

* Thực hiện xử lý công việc: cấp mã số doanh nghiệp, thay đổi thông tin, chấm dứt hiệu lực mã số doanh nghiệp, khôi phục trạng thái mã số doanh nghiệp,

đăng ký, khôi phục tạm nghỉ kinh doanh Các nội dung công việc này đều được thực hiện trên hệ thống đăng ký thuế

* Hệ thống đăng ký thuế truyền trả thông tin cho cơ quan đăng ký kinh doanh đồng thời truyền dữ liệu của người nộp thuế lên trang thông tin điện tử chính thức của ngành thuế

+ Đối với hồ sơ nộp tại cơ quan thuế

* Bộ phận “một cửa” thực hiện tiếp nhận và kiểm tra thủ tục hồ sơ theo quy định

* Bộ phận đăng ký thuế thực hiện kiểm tính đầy đủ, hợp lệ của các thông tin trên hồ sơ theo quy định

* Hệ thống đăng ký thuế tự động kiểm tra, đối chiếu các thông tin trên hồ sơ

và thông báo lỗi cho các trường hợp thông tin có trùng lặp, sai sót Trường hợp thông tin hợp lệ, hệ thống sẽ thực hiện cấp mã số thuế mới (hồ sơ đăng ký thuế mới), ghi nhận thông tin thay đổi (thông tin của người nộp thuế, trạng thái mã số thuế) Hệ thống cũng hỗ trợ cán bộ đăng ký thuế thực hiện in các Thông báo theo quy định

* Bộ phận “một cửa” thực hiện trả kết quả cho người nộp thuế theo quy định

2.1.2.2 Quản lý hồ sơ khai thuế

- Quản lý tình trạng kê khai thuế của người nộp thuế:

+ Quản lý người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế: hàng tháng, trước thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của người nộp thuế, bộ phận kê khai thuế thực hiện tra cứu, rà soát, cập nhật Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế để xác định số lượng hồ sơ khai thuế phải nộp và theo dõi, đôn đốc tình trạng kê khai của người nộp thuế

24

+ Quản lý người nộp thuế thay đổi về kê khai thuế: tuỳ theo từng trường hợp

cụ thể, sau khi xử lý các văn bản, hồ sơ, bộ phận kê khai thuế sẽ thực hiện cập nhật vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế

+ Quản lý khai thuế qua tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế: bộ phận kê khai thực hiện cập nhật các thông tin liên quan đến đại lý thuế và hợp đồng vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế

- Xử lý hồ sơ khai thuế:

+ Cung cấp thông tin hỗ trợ người nộp thuế

+ Tiếp nhận, phân loại hồ sơ khai thuế

+ Kiểm tra, xử lý hồ sơ khai thuế

* Xử lý vi phạm về việc nộp hồ sơ khai thuế: bộ phận kê khai và kế toán thuế thực hiện các bước công việc cụ thể cho các trường hợp:

- Đôn đốc người nộp thuế hoặc đại lý thuế nộp hồ sơ khai thuế

- Ấn định số thuế phải nộp đối với người nộp thuế không nộp hồ sơ khai thuế

- Xử lý vi phạm hành chính đối với người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định

2.1.2.3 Quản lý việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Ngân sách Nhà nước

Công tác quản lý việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với NSNN là do kế toán thu NSNN và kế toán theo dõi thu nộp thuế của NNT đảm nhiệm cụ thể như sau:

* Kế toán thu Ngân sách Nhà nước

- Tiếp nhận và xử lý chứng từ nộp tiền của NNT:

+ Tiếp nhận, phân loại chứng từ nộp tiền thuế vào KBNN: bộ phận Kê khai

kế toán thuế thực hiện việc tiếp nhận và phân loại chứng từ nộp tiền thuế; Nhập các chứng từ nộp tiền hoặc nhận tệp dữ liệu vào hệ thống và thực hiện hạch toán

+ Xử lý đối với chứng từ nộp tiền không đúng quy định

+ Phân bổ và thông báo chứng từ nộp tiền của NNT được nộp tại Sở giao dịch KBNN

- Hoàn trả, bù trừ, thu hồi tiền thuế, tiền phạt: bộ phận Kê khai kế toán thuế thực hiện các công việc theo quy trình:

+ Kế toán hoàn trả tiền thuế, tiền phạt khi không còn nợ tiền thuế, tiền phạt trong cùng cơ quan thuế

+ Kế toán hoàn trả tiền thuế, tiền phạt khi NNT còn nợ tiền thuế, tiền phạt trong cùng cơ quan thuế

+ Kế toán hoàn trả tiền thuế, tiền phạt khi NNT còn nợ tiền thuế, tiền phạt tại các cơ quan thu khác (cơ quan thuế, cơ quan Hải quan)

+ Kế toán thu hồi tiền thuế, tiền phạt

+ Trả lãi cho NNT

- Lưu chứng từ kế toán thu NSNN: Bộ phận Kê khai kế toán thuế lưu chứng

từ thuế bằng giấy theo từng loại chứng từ, thời gian đã xử lý của cơ quan thuế và theo từng bảng kê chứng từ nộp NSNN; Bộ phận Tin học thực hiện lưu chứng từ trên hệ thống cơ sở dữ liệu máy tính ngành thuế

* Kế toán theo dõi thu nộp thuế của người nộp thuế

- Nhận các văn bản xử lý về thuế đối với NNT do cơ quan thuế thực hiện: Đội kê khai và kế toán thuế thực hiện tiếp nhậ các văn bản liên quan đén xử lý tiền thuế của NNT do các bộ phận chức năng thực hiên

- Nhập các thông tin liên quan đến số tiền thuế của NNT và hạn nộp của khoản thuế đó

- Kiểm tra, hạch toán vào Sổ theo dõi thu nộp thuế trên hệ thống thuế

- Tính sổ thuế để đảm bảo tính chính xác, đầy đủ, kịp thời

26

- Khóa sổ theo dõi thu nộp thuế theo quy định

- Đối chiếu nghĩa vụ thuế của NNT

- Chuyển đổi nghĩa vụ thuế của NNT

- Xác nhận tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT

- Kết thúc theo dõi thu nộp của NNT trong trường hợp NNT chấm dứt hoạt động và đóng mã số thuế

- Lưu sổ theo dõi thu nộp thuế, bao gồm sổ chi tiết và sổ tổng hợp

2.2 Chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thuế

Nhằm đánh giá đầy đủ, toàn diện công tác quản lý thuế của từng Chi cục, chỉ tiêu đánh giá được xây dựng theo hai mặt bao gồm nhóm chỉ tiêu đánh giá chiến lược và hoạt động của cơ quan thuế được thể hiện qua bảng chỉ tiêu quản lý thu NSNN

- Về việc đánh giá chiến lược được thể hiện qua các chỉ tiêu sau: phản ánh

về việc thực hiện nhiệm vụ thu NSNN, hiệu quả sử dụng chi phí, sự tuân thủ pháp luật thuế của NNT và sự hài lòng của NNT Các chỉ tiêu này không phản ánh ngay kết quả tại từng vị trí công tác cụ thể mà có tác dụng đánh giá quá trình hoạt động, từ đó thấy được sự phát triển chung của toàn cơ quan Công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế Huyện An Dương, Thành phố Hải Phòng được thể hiện qua bảng chỉ tiêu quản lý thu thuế như sau:

Bảng 1.1: Chỉ tiêu quản lý thu thuế của Chi cục thuế Huyện An Dương, Thành phố Hải Phòng năm 2015

STT Chỉ tiêu thu

Kế hoạch năm

2015

Thực hiện năm

2015

% Năm

% Cùng

kỳ (năm 2014)

Kế hoạch Quý I

Thực hiện

% Quý

I

Kế hoạch Quý I

Thực hiện

% Quý

I

Kế hoạch Quý I

Thực hiện

% Quý

I

Kế hoạch Quý I

Thực hiện

% Quý

I

I Thuế ngoài quốc

29.600

42.580

144

25.278

28.641

113

23.602

25.797

109

21.411

30.861

144

127.879

17.300

151

9.537

10.948

115

8.832

9.820

111

7.844

12.944

165

51.012

103

102 III Tiền thuê đất 5.000

2.100

147

1.100

2.200

169

5.900

2.300

115

1.700

2.000

118

4.300

55

5.960

6.750

113

5.565

8.673

156

2.456

3.165

129

21.409

104

106 VII Phí và lệ phí 800

124

35.029

38.942

111

33.078

38.484

116

27.676

39.247

142

163.800

tế nộp năm 2014 (1.610 triệu đồng); số thu kế hoạch giao 2015 (1.601 triệu đồng), thực hiện (1.645 triệu đồng) đạt 103% kế hoạch năm và 102% so với cùng

kỳ Điều này có thể lý giải tại sao kế hoạch năm 2015 lại thấp hơn số thực hiện năm 2014 đó là do cuối năm 2014 có một lượng DN, chi nhánh không phát sinh doanh thu xin tạm nghỉ, giải thể và cán bộ quản lý thuế ra 86 thông báo bỏ đối với doanh nghiệp không còn hoạt động tại trụ sở đã đăng ký kinh doanh với cơ quan thuế, nhưng số thu môn bài lại cao hơn thực tế là do cá nhân kinh doanh hay DN đăng ký tăng đột biến ; Thuế GTGT năm 2014 thực hiện 66.975 triệu đồng, kế hoạch năm 2015 giao 70.687 triệu đồng, thực hiện 74.961 triệu (thực hiện tăng 4.274 triệu đồng) đạt 106% kế hoạch năm và 112% so với cùng kỳ; Thuế TNDN

năm 2015 giao 45.912 triệu đồng, thực hiện 51.012 triệu đồng, năm 2014 thực hiện 39.686 triệu đồng, tăng 5.100 triệu đồng (đạt 111% kế hoạch, 129% so với cùng kỳ) Giải thích cho việc số thu thực hiện tăng lên này là do nền kinh tế trong nước có dấu hiệu tăng trưởng cao, chính sách pháp luật ngày càng sâu sát, công tác quản lý kê khai, thanh tra kiểm tra, quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế có nhiều tiến bộ như phát hiện và xử lý kịp thời các DN có dấu hiệu vi phạm, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hoặc bất hợp pháp hóa đơn, đẩy mạnh công tác kiểm tra tại trụ sở DN, phong tỏa tài khoản hoặc cưỡng chế hóa đơn đối với đơn vị nợ thuế ngày càng đúng với quy trình hơn Năm 2015 các khoản thu khác của Chi cục cũng thực hiện tốt nhiệm vụ thu NSNN như tiền thuê đất thực hiện 5.900 triệu đồng đạt 118% kế hoạch, 115% so với cùng kỳ; Thuế TNCN tăng 62 triệu đồng (đạt 104% năm)

- Về việc đánh giá tình hình hoạt động của cơ quan thuế như: công tác tuyên truyền & hỗ trợ NNT (trả lời, chính sách pháp luật thuế), thanh tra kiểm tra (số lượng DN kiểm tra; số thuế truy thu, số thuế xử lý vi phạm pháp luật về hóa đơn), quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế (tỷ lệ thu hồi nợ), kê khai-kế toán thuế (xử lý vi phạm hành chính về thuế), công tác về xây dựng nguồn nhân lực (hàng năm lập danh sách cán bộ giỏi chuyên môn nghiệp vụ, đạo đức tốt bổ sung là cán bộ nguồn cho Chi cục; tỷ lệ % luân phiên luân chuyển cán bộ trong cơ quan) Với những chỉ tiêu cụ thể của từng bộ phận trên thì lãnh đạo cơ quan không những thấy được kết quả hoạt động của đơn vị mình mà còn nhận diện được các nguyên nhân, tác động để từ đó có các biện pháp chỉ đạo phát huy mặt tích cục, hạn chế những tồn tại, thiếu sót và luân chuyển, luân phiên hợp lý nguồn nhân lực

Ngoài các chỉ tiêu trên thì ý kiến đánh giá của NNT mang tính chất quyết định, phản ánh thực trạng chất lượng hoạt động của cơ quan thuế Kết thúc năm vào ngày 31 tháng 12 hằng năm Cục thuế căn cứ vào tổng số thu đã thực hiện/tổng số thu theo kế hoạch để đánh giá Chi cục đó có hoàn thành công tác thu Ngân sách Nhà nước hay không

30

2.3 Đặc điểm hoạt động các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Chi cục thuế Huyên An Dương, Thành phố Hải Phòng

- Về phân bố: Doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện không có sự cân đối

giữa các xã, thị trấn, đặc biệt ở các xã như Quốc Tuấn, Đặng Cương …, còn ở các

xã khác nhìn chung phần nhiều là các doanh nghiệp vừa và nhỏ, lao động ít, nguồn vốn eo hẹp Quy mô lao động từ 5 người trở xuống chiếm 99.15% Do vậy,

đã phần nào phản ánh quy luật chung của sự phát triển, sự hạn chế về tính năng động, khả năng về vốn, sự tiếp cận thị trường ở các vùng có cơ sở hạ tầng chưa phát triển

- Về quy mô: Các đơn vị sản xuất kinh doanh NQD là do tư nhân đứng ra

thành lập, đầu tư kinh doanh và tổ chức quản lý cho nên có thể nói các DN này thường có quy mô vừa và nhỏ Những đơn vị có số vốn lớn, vốn đầu tư nước ngoài liên doanh liên kết … do Cục thuế Thành phố Hải Phòng quản lý theo dõi như trên địa bàn Huyện An Dương có khu công nghiệp Nomura và khu công nghiệp Tràng Duệ

(Nguồn: Chi cục thuế huyện An Dương)

Bảng 2.1: Cơ cấu quy mô vốn đầu tư doanh nghiệp ngoài quốc doanh

của Chi cục thuế Huyện An Dương năm 2015

- Quy mô vốn dưới 5 tỷ chiếm tỷ lệ rất cao (85%) Cao nhất là quy mô vốn đầu tư từ 1<5 tỷ đồng chiếm 69% theo thành phần kinh tế Đây là một thách thức lớn khi họ muốn tồn tại, gia nhập và phát triển trên thị trường có sức cạnh tranh lớn trong thành phố cũng như trong nước Đòi hỏi các DN ngoài vốn tự có thì còn phải cố gắng trong việc huy động vốn nhanh, nhiều và chủ động trong vấn đề về kinh doanh của đơn vị mình