Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Hải An - TP Hải Phòng

Phương pháp thu thập thông tin, số liệu Thông tin thứ cấp Thu thập ở các văn bản, chính sách của Trung ương và địa phương ban hành; các báo cáo tổng kết và nguồn số liệu thống kê về quản

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

ĐÀO HỒNG THỦY

MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC

QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ

TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI AN - TP HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

HẢI PHÒNG - 2020

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

ĐÀO HỒNG THỦY

MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC

QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ

TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI AN - TP HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 8340410

Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Thanh Nhàn

HẢI PHÒNG - 2020

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin được đảm bảo rằng cá nhân tôi tự nghiên cứu và trình bày, có

sự giúp đỡ từ TS.Nguyễn Thị Thanh Nhàn - Trường Đại học Hải Phòng, cùng với đó là sự quan tâm, tạo điều kiện của Ban Lãnh đạo và bạn bè đồng nghiệp của tôi đang công tác tại Chi cục thuế quận Hải An Nội dung và kết quả mà tôi trình bày trong luận văn này là của cá nhân tôi, đảm bảo sự trung thực và chưa có bất kỳ cá nhân nào công khai

Tôi xin được chịu hoàn toàn trách nhiệm về công trình mình đã nghiên cứu

Hải Phòng, ngày tháng năm 2020

HỌC VIÊN

Đào Hồng Thủy

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành bản luận văn này, tôi xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến cô giáo hướng dẫn TS Nguyễn Thị Thanh Nhàn – Giảng viên trường Đại học Hải Phòng đã dành nhiều thời gian, tận tình hướng dẫn, giúp

đỡ tôi nghiên cứu và hoàn thành luận văn Thạc sĩ

Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Quản lý Đào tạo sau đại học, các thầy cô giáo giảng dạy tại Trường Đại học Hải Phòng - những người đã trang bị cho tôi những kiến thức quý báu để giúp tôi hoàn thành luận văn này

Tôi cũng xin gửi lời cảm ơn tới lãnh đạo, các đồng nghiệp tại Chi cục Thuế quận Hải An đã nhiệt tình tạo điều kiện cho tôi thu thập số liệu và các tài liệu có liên quan để tôi hoàn thành luận văn

Do kiến thức có hạn nên không thể tránh khỏi những thiếu sót Vì vậy, tác giả rất mong nhận được sự cố vấn của quý thầy cô để bài luận văn được hoàn chỉnh hơn và mang tính thực tế cao hơn

Tôi xin chân thành cảm ơn!

Hải Phòng, ngày tháng năm 2020

HỌC VIÊN

Đào Hồng Thủy

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC CÁC BẢNG vii

DANH MỤC CÁC HÌNH viii

MỞ ĐẦU 1

Chương 1: TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC, QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 5

1.1 Một số vấn đề lý luận về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 5

1.1.1 Những vấn đề chung của thuế 5

1.1.2 Quản lý thuế 6

1.1.3 Hộ kinh doanh cá thể 8

1.2 Công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể 8

1.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 9

1.2.2 Quản lý công tác Đăng ký thuế và kê khai thuế 9

1.2.3 Quản lý doanh thu 10

1.2.4 Quản lý tổ chức thu nộp tiền thuế của hộ kinh doanh 12

1.2.5 Công tác quản lý thu nợ thuế và kiểm tra, xử phạt các HKD cá thể 13

1.3 Hệ thống các chỉ tiêu đánh giá kết quả quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 14

1.3.1 Chỉ tiêu về kết quả thu thuế 14

1.3.2 Chỉ tiêu về hiệu quả thực hiện thu thuế 14

1.3.3 Tổng số nợ đọng thuế của Hộ cá nhân kinh doanh 15

1.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 15 1.4.1 Chính sách thuế 15

1.4.2 Quy định về công tác quản lý thuế của ngành thuế 15

1.4.3 Tổ chức bộ máy và trình độ của cán bộ quản lý thuế 16

1.4.4 Ý thức trách nhiệm và kỷ luật công tác của đội ngũ cán bộ thuế 16

1.4.5 Ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế 17

1.4.6 Cơ sở vật chất, kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thuế 17

Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI AN 18

2.1 Tổng quan về chi cục thuế quận Hải An 18

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Chi cục thuế quận Hải An 18

2.1.2 Cơ cấu tổ chức chi cục thuế quận Hải An, thành phố Hải Phòng 18

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuế 19

2.1.4 Đánh giá khái quát về tình hình thu thuế của chi cục thuế quận Hải An trong những năm qua 21

2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Hải An 23

2.2.1 Thực trang bộ máy quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Hải An 23

2.2.2 Quản lý đối tượng nộp thuế 27

2.2.3 Quản lý đăng ký thuế và kê khai thuế 34

2.2.4 Quản lý doanh thu 37

2.2.5 Quản lý tổ chức thu nộp tiền thuế của hộ kinh doanh 42

2.2.6 Công tác quản lý thu nợ thuế và kiểm tra, xử phạt các HKD cá thể 46

2.3 Đánh giá chung về công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Hải An 51

2.3.1 Kết quả đã đạt được 51

2.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân 53

CHƯƠNG 3: BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN 58

QUẬN HẢI AN 58

3.1 Định hướng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Hải An đến năm 2025 58 3.1.1 Bối cảnh và yêu cầu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Hải An 58 3.1.2 Phương hướng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể của Chi cục Thuế quận Hải An 61 3.2 Những biện pháp chủ yếu hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh

cá thể 63 3.2.1 Nhóm biện pháp hoàn thiện các khâu của quy trình công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 63 3.2.2 Các biện pháp về tổ chức quản lý thuế 65 3.2.3 Các biện pháp nhằm tạo điều kiện thuận lợi để NNT thực hiện nghĩa vụ thuế 71 3.2.4 Các biện pháp tăng cường công tác thu hồi nợ đọng, cưỡng chế thuế và thanh tra, kiểm tra người nộp thuế 73 3.2.5 Áp dụng hệ thống quản lý chất lượng đối với các cơ quan hành chính nhà nước theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 76 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO 80

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

GTGT Giá trị gia tăng

KK-KT-TH Kê khai - Kế toán - Tin học

NV-TT-HT Nghiệp vụ - Tuyên truyền - Hỗ trợ TNDN Thu nhập doanh nghiệp

SXKD Sản xuất kinh doanh

2.2 Thực trạng nhân lực quản lý thuế đối với các hộ KD cá

2.3 Kết quả quản lý danh bạ hộ các thể mới kinh doanh trên

2.4 Kết quả HKD cá thể được đưa vào danh bạ quản lý 29

2.5 Tổng hợp số hộ nghỉ, bỏ kinh doanh, hộ miễn giảm thuế

2.6 Tổng hợp quản lý đăng ký thuế từ năm 2015-2019 36

2.7 Tổng hợp kết quả điều tra doanh thu từ năm 2015-2019 38

2.8 Bảng kết quả kê khai bộ tính thuế HKD cá thể

2.2 Đánh giá thực trạng nhân lực tại Chi cục Thuế Hải An

2.3 Đánh giá thực trạng nhân lực tại Chi cục Thuế Hải An

2.4 Biểu đồ số hộ được đưa vào danh bạ quản lý thuế 29

2.5 Biểu đồ các HKD nghỉ, bỏ KD và hộ miễn giảm thuế 33

2.6 Tỷ lệ HKD cá thể được cấp mã số thuế chưa quản lý thuế

2.7 Tỷ lệ DT khoán/ DT điều tra của các HKD cá thể 39

2.8 Tình hình kê khai bộ tính thuế HKD cá thể 41

2.9 Tổng số thu thuế từ HKD tại Chi cục thuế Hải An 43

2.10 Tỷ lệ thực hiện/kế hoạch thu thuế đối với HKD cá thể 46

2.12 Tổng số tiền phạt thu nộp NSNN sau kiểm tra 50

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước và có vai trò quan trọng trong ổn định phát triển kinh tế đất nước Hiện quản lý thuế đối mặt với

áp lực của nhiệm vụ thu ngân sách cộng với sự gia tăng về số lượng, qui mô người nộp thuế, trong khi nguồn lực quản lý thuế có hạn Đây là bài toán đặt

ra không chỉ với ngành Thuế mà còn là vấn đề được toàn xã hội quan tâm

Khu vực hộ kinh doanh (HKD) cá thể có vai trò quan trọng trong tạo việc làm, thu nhập và đóng góp cho ngân sách Song đây là nguồn thu phức tạp, số lượng HKD rất lớn và không ngừng tăng lên, tình trạng thất thu, nợ đọng thuế phổ biến, nhân lực và chi phí quản lý thuế khá lớn Hoàn thiện quản lý thuế HKD sẽ tạo điều kiện để ngành thuế tập trung nguồn lực cho các nguồn thu lớn, đảm bảo hoàn thành công tác thuế và góp phần thực hiện các mục tiêu kinh tế - xã hội tại địa phương

Quận Hải An là một trong những quận nội thành, có số thu ngân sách tương đối lớn trong tổng số thu của Cục thuế Hải Phòng Là địa bàn rộng với nhiều loại hình kinh doanh hoạt động, trong đó HKD cá nhân chiếm đóp góp

số thu tương đối lớn trong tổng thu NSNN của Chi cục thuế quận Hải An Trong những năm qua, công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể trên địa bàn Quận đã có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho NSNN Tuy nhiên, ý thức chấp hành pháp luật thuế và trình độ hiểu biết

về chính sách thuế của HKD cá thể vẫn còn nhiều hạn chế, tình trạng vi phạm pháp luật thuế vẫn còn xảy ra với nhiều hình thức và mức độ khác nhau Xuất phát từ những nguyên nhân trên tác giả chọn đề tài: “Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Hải An- TP Hải Phòng” làm luận văn tốt nghiệp thạc sỹ của mình Với mong muốn tìm ra những biện pháp góp phần hoàn thiện những khiếm khuyết trong công tác quản lý thuế HKD cá thể trên địa bàn Quận

2 Mục tiêu nghiên cứu

Nghiên cứu và hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể

Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế HKD cá thể trên địa bàn quận Hải An, chỉ ra những kết quả đạt đươc và những hạn chế, tồn tại cũng như nguyên nhân của hạn chế, tồn tại đó

Đề xuất biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với HKD

cá thể của Chi cục Thuế quận Hải An

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: Những vấn đề của công tác quản lý thuế HKD

cá thể trên địa bàn quận Hải An, thành phố Hải Phòng

Phạm vi nghiên cứu:

- Về không gian: Luận văn nghiên cứu công tác quản lý thuế đối với hộ kinh cá thể tại Chi cục thuế Quận Hải An

- Về thời gian: từ năm 2015 đến năm 2019

4 Phương pháp nghiên cứu:

Để đạt được mục tiêu nghiên cứu mà luận văn đặt ra, trong quá trình thực hiện luận văn tác giả sử dụng các phương pháp sau:

4.1 Phương pháp thu thập thông tin, số liệu

Thông tin thứ cấp

Thu thập ở các văn bản, chính sách của Trung ương và địa phương ban hành; các báo cáo tổng kết và nguồn số liệu thống kê về quản lý thuế đối với

hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Hải An (Chi Cục thuế quận Hải An)

Ngoài ra, thông tin thứ cấp được thu thập còn là những thông tin đã được công bố trên các giáo trình, tạp chí, báo, công trình và đề tài khoa học trong nước, Internet…

4.2 Phương pháp xử lý và tổng hợp thông tin, số liệu

Sau khi thu thập được các thông tin, tiến hành phân loại, sắp xếp thông tin theo thứ tự ưu tiên về độ quan trọng của thông tin để đưa vào sử dụng trong nghiên cứu đề tài

Toàn bộ số liệu thu thập được xử lý bằng chương trình Microsof Excel trên máy tính Dựa trên các số liệu thu thập để tính toán các chỉ tiêu cần thiết như

số tuyệt đối, số tương đối, số trung bình và lập thành các bảng biểu, đồ thị

4.3 Phương pháp phân tích thông tin, số liệu

Phương pháp so sánh

Là phương pháp xem xét các chỉ tiêu phân tích bằng cách dựa trên việc

so sánh số liệu với một chỉ tiêu cơ sở (chỉ tiêu gốc) Điều kiện để so sánh là: Các chỉ tiêu so sánh phải cùng nội dung kinh tế, đơn vị đo lường, phương pháp tính toán Phương pháp so sánh có hai hình thức:

So sánh tuyệt đối dựa trên hiệu số của hai chỉ tiêu so sánh là chỉ tiêu kỳ phân tích và chỉ tiêu cơ sở

So sánh tương đối là tỷ lệ (%) của chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu gốc để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỷ lệ của số chênh lệch tuyệt đối với chỉ tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng

Phương pháp phân tích thống kê

Phân tích thống kê là nêu ra một cách tổng hợp bản chất cụ thể của các hiện tượng và quá trình kinh tế xã hội trong điều kiện lịch sử nhất định qua biểu hiện bằng số lượng Nói cụ thể phân tích thống kê là xác định mức độ nêu lên sự biến động biểu hiện tính chất và trình độ chặt chẽ của mối liên hệ hiện tượng Phân tích thống kê phải lấy con số thống kê làm tư liệu, lấy các phương pháp thống kê làm công cụ nghiên cứu

Trong luận văn này, tác giả sử dụng các phương pháp phân tích thống

kê như số tương đối, số tuyệt đối, tỷ trọng, số bình quân số học, phương pháp

Luận văn sẽ là tài liệu tham khảo cho các bạn sinh viên, học viên ngành tài chính, kinh tế, quản lý nhà nước, cho các cơ quan hoạch định chính sách thuế cũng như cơ quan quản lý thuế

7 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận và kiến nghị, tài liệu tham khảo, phụ lục thì luận văn được kết cấu làm 3 chương như sau:

Chương 1: Tổng quan lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế quận Hải An

Chương 3: Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Hải An

Chương 1: TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC, QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ

1.1 Một số vấn đề lý luận về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Những vấn đề chung của thuế

1.1.1.1 Khái niệm về thuế

“Thuế được hiểu theo nghĩa cơ bản nhất là một khoản nộp bằng tiền đối với Nhà nước mà các tổ chức và cá nhân có nghĩa vụ phải nộp theo luật; không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế; không mang tính chất đối khoản

và dùng cho các nhu cầu chi tiêu công cộng của Nhà nước”

1.1.1.2 Chức năng của thuế

- Là công cụ chủ yếu trong việc tập trung nguồn lực vào ngân sách nhà nước để đảm bảo cho các chi tiêu của nhà nước

- Là công cụ điều tiết nền kinh tế thị trường góp phần bảo đảm sự phát triển ổn định, cân đối của nền kinh tế

- Là công cụ quan trọng góp phần tái phân phối thu nhập nhằm thực hiện công bằng xã hội

1.1.1.3 Phân loại thuế

Phân loại thuế là sự sắp xếp các sắc thuế trong cùng một hệ thống chính sách thuế thành những nhóm khác nhau theo những tiêu thức nhất định Có nhiều cách để phân loại thuế theo các tiêu thức, mục đích khác nhau Tuy nhiên, trong phạm vi nghiên cứu của đề tài, tác giả xin đưa ra phân loại thuế như sau:

- Phân loại theo phương thức đánh thuế:

+ Thuế trực thu là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của người nộp thuế (NNT) Ở nước ta, các sắc thuế trực thu bao gồm: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất, thuế tài nguyên,

+ Thuế gián thu là loại thuế không đánh trực tiếp vào thu nhập hay tài

sản của NNT mà đánh một cách gián tiếp thông qua giá cả của hàng hoá, dịch

vụ Các sắc thuế gián thu như: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT, thuế xuất nhập khẩu…

- Phân loại thuế theo cơ sở tính thuế:

+ Thuế tài sản bao gồm: thuế nhà đất, thuế chuyển nhượng tài sản Đây

là thuế tính theo tài sản có các mức quy định theo vùng và theo loại tài sản, không phải là thuế đánh vào thu nhập phát sinh từ tài sản

+ Thuế thu nhập là thuế đánh vào thu nhập kiếm được, như: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân

+ Thuế tiêu dùng là loại thuế đánh vào phần thu nhập của người tiêu dùng khi mua hàng hoá, dịch vụ, như thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu

1.1.2 Quản lý thuế

1.1.2.1 Khái niệm quản lý thuế

“Quản lý thuế là việc Nhà nước sử dụng các phương tiện, cách thức, biện pháp nhằm thực hiện việc thu thuế sao cho đạt hiệu quả, đúng mục tiêu, mục đích đề ra trong việc xây dựng và phát triển kinh tế- xã hội của đất nước trong từng thời kỳ Được biểu hiện cụ thể thành một hệ thống: Từ việc Nhà nước ban hành chính sách, tổ chức bộ máy, triển khai thực hiện, kiểm tra giám sát kết quả đến việc chỉnh sửa chính sách và ban hành chính sách mới cho phù hợp với thực tiễn đang quản lý.”

1.1.1.2 Vai trò công tác quản lý thuế

Quản lý thuế có vai trò hết sức quan trọng, cụ thể là:

- Giúp Nhà nước thực hiện chức năng về quản lý nền tài chính quốc gia, điều tiết vĩ mô nền kinh tế đảm bảo trật tự an toàn xã hội, giữ vững an ninh, quốc phòng Nội dung này là một trong những nội dung quan trọng nhất của công tác quản lý thuế đối với sự phát triển kinh tế xã hội

- Giúp Nhà nước kiểm soát được nguồn thu, nắm được các cơ chế

chính sách còn bất cập, chưa phù hợp để sửa đổi bổ sung kịp thời, đánh giá được thực trạng kinh tế đất nước, đánh giá cũng như dự báo để xây dựng những kế hoạch phát triển kinh tế-xã hội trong từng thời kỳ, từng giai đoạn

- Giúp Nhà nước quản lý được bộ máy thu thuế, vừa đảm bảo cho bộ máy quản lý thuế được hoạt động, vận hành tốt, không sai sót vừa hạn chế được sự tiêu cực của cán bộ thuế nảy sinh lòng tham nhưng món lợi để câu kết với NNT thực hiện trốn thuế, gian lận thuế

- Nâng cao ý thức tự giác chấp hành các luật thuế của người dân, đảm bảo việc thực hiện các Luật thuế được nghiêm minh

1.1.2.3 Đối tượng quản lý thuế

Theo Luật số 78/2006/QH11 của Quốc hội: Luật Quản lý thuế quy định các đối tượng thuộc diện quản lý thuế như sau:

- Người nộp thuế: là các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế theo quy định hoặc nộp các khoản thu khác thuộc NSNN; là tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục về thuế thay người nộp thuế

- Cơ quan quản lý thuế: cơ quan thuế các cấp và cơ quan hải quan các cấp

- Công chức quản lý thuế gồm công chức thuế, công chức hải quan

- Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế

1.1.2.4 Một số điểm mới về luật quản lý thuế năm 2019

Luật quản lý thuế 38/219/QH14 được Quốc hội thông qua ngày 13/6/2019 có một số nội dung mới được sửa đổi bổ sung:

- Mở rộng quyền của người nộp thuế

- Quy định về quản lý thuế đối với giao dịch điện tử

- Tăng cường quản lý hoạt động chuyển giá

- Kéo dài thời gian quyết toán thuế thu nhập cá nhân

- Thêm chức năng cung cấp dịch vụ cho các đại lý thuế

1.1.3 Hộ kinh doanh cá thể

1.1.3.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể

Hộ kinh doanh do một cá nhân là công dân Việt Nam hoặc một nhóm người hoặc một hộ gia đình làm chủ, không sử dụng quá mười lao động, chỉ được kinh doanh tại một địa điểm, không có con dấu và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh

1.1.3.2 Đặc điểm của hộ kinh doanh cá thể

Hộ kinh doanh cá thể có những đặc điểm sau đây:

- Quy mô nhỏ, trình độ quản lý và trình độ chuyên môn hầu như là rất

ít, phần lớn là từ kinh nghiệm thực tế, chịu hoàn toàn trách nhiệm trên tài sản

đã góp hoặc tài sản riêng của cá nhân tự đầu tư đối với hoạt động kinh doanh

- Ý thức tuân thủ pháp luật của các HKD cá thể còn nhiều tồn tại, hạn chế Trình độ quản lý của HKD cá thể còn ở mức thấp, quản lý tài chính chỉ bằng ghi sổ tay, tự hạch toán để có được thu, chi, lỗ, lãi hàng ngày

1.1.3.3 Vai trò của hộ kinh doanh cá thể

Góp phần tạo ra việc làm, tạo thêm nhiều cơ hội cho người lao động, làm giảm tỷ lệ thất nghiệp, tận dụng được nguồn lao động trình độ thấp, lao động nhàn rỗi, lao động mùa vụ, góp phần xoá đói, giảm nghèo, cải thiện cho đời sống của người lao động

HKD cá thể chiếm một vai trò, vị trí hết sức quan trọng trong phát triển kinh tế của đất nước vừa giải quyết việc làm, tăng mức thu nhập bình quân cho cá nhân, tăng nguồn thu ngân sách vừa là một kênh lớn góp phần phát tiển và ổn định chính trị xã hội trong việc vận chuyển hàng hoá tới tận những vùng hẻo lánh vùng xa xôi

1.2 Công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể

Nội dung công tác quản lý thuế được thực hiện theo quy định tại Điều 3 của Luật Quản lý thuế, tác giả tổng hợp thành các nội dung cụ thể như sau:

1.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế

Quản lý danh bạ hộ kinh doanh Danh bạ quản lý HKD là danh sách các HKD thuộc diện quản lý thuế được lập theo từng địa bàn xã, phường, thị trấn hoặc chi tiết theo từng đường, phố, ngõ xóm … Danh bạ quản lý HKD được lập đầy đủ cho tất cả các HKD thực tế có hoạt động kinh doanh (bao gồm HKD thuộc diện phải đăng ký hoặc không phải đăng ký kinh doanh; HKD có phát sinh tiền thuế phải nộp hay thuộc diện không phải nộp thuế GTGT, thuế TNCN)

Lập danh sách các hộ đăng ký nghỉ hoặc bỏ kinh doanh để làm căn cứ lập dự toán thu thuế cũng như quản lý các hộ kinh doanh các thể đang hoạt động trên địa bàn quản lý

1.2.2 Quản lý công tác Đăng ký thuế và kê khai thuế

Đăng ký thuế là công việc đầu tiên để quản lý người nộp thuế Việc đăng ký thuế đối với hộ kinh doanh được thực hiện tại Chi cục thuế đối với các hộ có đăng ký kinh doanh và không có đăng ký kinh doanh

Quản lý thuế về đăng ký thuế là quản lý hồ sơ, trình tự, thủ tục đăng ký thuế; thay đổi thông tin đăng ký thuế; chấm dứt hiệu lực mã số thuế; trách nhiệm quản lý và sử dụng mã số thuế

Khai thuế là việc HKD nộp thuế theo phương pháp khoán tự kê khai các thông tin trên tờ khai thuế khoán theo mẫu qui định của Pháp luật thuế

* Trách nhiệm của cơ quan thuế:

Cơ quan thuế cung cấp mẫu tờ khai đăng ký thuế cho hộ kinh doanh, hướng dẫn các thủ tục, kê khai hồ sơ đăng thuế, cấp mã số thuế và Giấy chứng nhận đăng ký thuế (hoặc Thông báo mã số thuế) cho hộ kinh doanh

Cơ quan thuế sử dụng mã số thuế để là hộ kinh doanh và ghi mã số thuế trên mọi giấy tờ giao dịch với hộ kinh doanh như: thông báo nộp thuế, thông báo phạt, biên lai thu thuế,

Cơ quan thuế xây dựng, quản lý toàn bộ hệ thống mã số thuế của hộ kinh doanh và cập nhật thông tin đăng ký thuế thay đổi vào hệ thống quản lý

mã số thuế trên mạng máy tính ngành Thuế

* Trách nhiệm của hộ kinh doanh

Hộ kinh doanh phải kê khai đăng ký mã số thuế, kê khai bổ sung những thông tin thay đổi về đăng ký thuế Khi chấm dứt hoạt động hoặc tạm ngừng kinh doanh, hộ kinh doanh phải khai báo với cơ quan thuế và chỉ được sử dụng mã số thuế trong các giao dịch để hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế

Hộ kinh doanh phải ghi mã số thuế vào các giấy tờ giao dịch như: hoá đơn, chứng từ mua, bán hàng hoá, dịch vụ, sổ sách kế toán, hợp đồng kinh tế và các giấy tờ, tài liệu có liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, sử dụng mã số thuế khi mở tài khoản tiền gửi tại ngân hàng hoặc tổ chức tín dụng khác

Hộ kinh doanh không được cho mượn, tẩy xoá, huỷ hoại hoặc làm giả Giấy chứng nhận đăng ký thuế, Thẻ mã số thuế cá nhân

1.2.3 Quản lý doanh thu

Doanh thu là một biện pháp nghiệp vụ của Chi cục Thuế nhằm đánh giá

sự sai lệch của doanh thu và mức thuế khoán ổn định với thực tế kinh doanh của HKD; làm căn cứ để xây dựng cơ sở dữ liệu giúp cho việc xác định mức thuế khoán kỳ sau được xác đúng hơn Kết quả điều tra doanh thu thực tế không sử dụng để điều chỉnh lại tiền thuế khoán ổn định trong năm của HKD được điều tra doanh thu thực tế

Đội thuế Liên phường tiến hành điều tra doanh thu để tìm ra sự sai lệch

để từ đó tìm ra những sai lệch Đối với các ngành nghề kinh doanh phổ biến ,các ngành nghề kinh doanh chiếm tỷ trọng lớn t, Đội NV-TT-HT căn cứ lập

kế hoạch điều tra doanh thu để trình lãnh đạo trước ngày 15/02 hàng năm

Đội NV-TT-HT phối hợp với đội kê khai KK-KT-TH điều tra doanh thu trên cơ sở lựa chọn các HKD để điều tra theo từng quý và sau đó trình lãnh đạo phê duyệt Đội thuế Liên phường có thể điều tra trực tiếp thông qua theo dõi, giám sát hoạt động mua/ bán về số lượng của hàng hóa và dịch vụ

mua vào, số lượng của hàng hóa và dịch vụ bán ra, số lượng khách hàng… của HKD trong một chu kỳ thời gian nhất định; hoặc gián tiếp qua sự tiếp xúc, làm việc, đối thoại với chủ HKD, người lao động làm thuê, lao động phụ giúp, khách hàng…, hoặc qua sự quan sát, đánh giá chi phí cần thiết ở mức tối thiểu như chi phí tiền điện, tiền nước, tiền công trả cho người làm thuê, người phụ giúp, tiền thuê nhà… Từ đó tiến hành ước lượng mức doanh thu thực tế phát sinh của HKD Đội thuế Liên phường tổng hợp lại kết quả điều tra và xác định ra số chênh lệch Việc xác định mức thuế khoán có sát với thực tế hay không dựa trên chủ yếu vào kết quả điều tra doanh thu

Việc xác định mức thuế phải nộp đối với hộ kinh doanh chính là khâu tính thuế, kê khai, nộp thuế mà các bước công việc phải làm và quản lý đó là:

- Xây dựng căn cứ để xác định mức thuế khoán của hộ kinh doanh

- Đôn đốc, tiếp nhận tờ khai thuế khoán

- Dự kiến doanh thu và số thuế phải nộp

- Công khai doanh thu và mức thuế phải nộp của hộ kinh doanh và tham vấn ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường

- Duyệt sổ bộ thuế ổn định trong năm

- Thông báo thuế

Đối với những hộ mới ra kinh doanh trong năm, những hộ thay đổi phương pháp tính thuế GTGT (từ hộ kê khai sang hộ khoán), những hộ có phát sinh hoạt động kinh doanh vãng lai, những hộ có thay đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh, những hộ di chuyển địa điểm, tạm ngừng kinh doanh, chi cục thuế thực hiện điều chỉnh, bổ sung số bộ thuế hàng tháng Cán bộ thuế hướng dẫn hộ kinh doanh lập tờ khai và dự kiến tiền thuế phải nộp; Chi cục thuế thực hiện duyệt sổ bộ thuế thay đổi, bổ sung hàng tháng rồi ra thông báo yêu cầu hộ kinh doanh nộp thuế theo mức mới

Cách xác định số thuế Khoán phải nộp là:

DT chịu thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ đó

Trong đó: GTGT hàng hóa dịch vụ = Doanh thu x tỷ lệ % GTGT trên doanh thu

Tỷ lệ (%) GTGT tính trên doanh thu được tính cho từng loại hàng hóa, dịch vụ trong từng khu vực do Cục thuế ban hành

1.2.4 Quản lý tổ chức thu nộp tiền thuế của hộ kinh doanh

Nộp thuế là hoạt động của HKD nhằm thực hiện nghĩa vụ thuế của mình với Nhà nước theo quy định của pháp luật thuế Tiền thuế nợ của HKD

là các khoản tiền thuế và các khoản thu khác thuộc NSNN do CCT quản lý thu theo quy định của pháp luật nhưng đã hết thời hạn quy định mà HKD chưa nộp vào NSNN

Theo đúng thời hạn phải nộp thuế đã được in trên thông báo, Đội thuế liên phường căn cứ vào Sổ bộ thuế đã được duyệt để tiến hành đôn đốc hộ kinh doanh nộp tiền thuế Cán bộ Đội thuế liên phường làm công tác hướng dẫn ,tuyên truyền, lưu trữ các thông báo, biên lai thu thuế, giấy nộp tiền,của

hộ kinh doanh … để đối chiếu, xác thực nghĩa vụ thuế trong những trường hợp cần thiết

Trường hợp cơ quan thuế trực tiếp quản lý và thu thuế: tại khu vực trung tâm nơi có nhiều ngân hàng thương mại, kho bạc mở điểm thu thuế, hộ kinh doanh nộp thuế tại những địa điểm đó; còn lại đội thuế liên phường sẽ trực tiếp thu thuế và cung cấp giấy nộp tiền thuế/ chứng từ thu thuế vào NSNN đối với hộ kinh doanh ở khu vực xa, không thuận tiện đến ngân hàng, kho bạc để nộp thuế

Trường hợp có thông qua uỷ nhiệm thu thuế: HKD nộp thuế trực tiếp cho cán bộ uỷ nhiệm thu Đội thuế liên phường hướng dẫn, đôn đốc cán bộ uỷ nhiệm thu thu nộp tiền thuế đúng quy định, đúng thời hạn, báo soát biên lai đầy đủ và theo dõi các hộ chưa nộp tiền thuế

Đội KK-KT-TH nhận bàn giao các biên lai thu thuế từ của cán bộ thuế hoặc từ nhân viên ủy nhiệm thu, nhận dữ liệu từ Kho bạc để chấm bộ thuế; theo dõi tình hình thu nộp thuế của hộ kinh doanh đối chiếu số liệu và xử lý những sai lệch phát sinh;

1.2.5 Công tác quản lý thu nợ thuế và kiểm tra, xử phạt các HKD cá thể

Việc quản lý nợ thuế đối với hộ kinh doanh thực hiện theo Quy trình Quản lý nợ ban hành kèm quyết định 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế

Các đội thuế liên xã phường phối hợp với đội Quản lý nợ thực hiện đôn đốc thuế nợ, cưỡng chế nợ thuế của các hộ kinh doanh có nợ thuế

* Nội dung công tác quản lý nợ đối với hộ kinh doanh

- Xây dựng chỉ tiêu thu nợ thuế

- Phân công quản lý nợ cho cán bộ chuyên quản địa bàn

- Phân loại tiền thuế nợ

- Lập nhật ký và sổ theo dõi tổng hợp số thuế nợ

- Đối chiếu số liệu giữa đội liên xã phường và đội QLN và đối chiếu với hộ kinh doanh để xác định chính xác số thuế nợ nếu còn nghi vấn

- Thực hiện đôn đốc thu nộp

- Làm thủ tục xóa nợ thuế, gia hạn nộp thuế

Cưỡng chế nợ thuế là việc Chi cục Thuế và các cơ quan có liên quan áp dụng các biện pháp buộc người nộp thuế phải thực hiện nghĩa vụ về thuế đối với các trường hợp nợ tiền thuế bị cưỡng chế theo quy định của pháp luật thuế d Miễn, giảm thuế Miễn, giảm thuế là trường hợp HKD vẫn phải chịu thuế nhưng vì lý do khách quan nào đó sẽ được miễn, giảm một phần thuế nào

đó theo quy định của pháp luật

Đội thuế liên phường kiểm tra, giám sát số hộ miễn giảm theo số lượngđơn xin nghỉ kinh doanh của các hộ đã gửi Cụ thể: hàng tháng, đội thuế liên phường đi kiểm tra việc chấp hành của HKD theo như trong đơn đã nghề nghị của HKD Đội thuế liên phường phối hợp với đội TT-NV-HT tiến hành

kiểm tra lại xem các có nghỉ đúng thực tế hay không

Đội thuế liên phường xử lý nợ đọng thuế HKD Cụ thể: hàng tháng đội thuế liên phường xác định HKD nào còn nợ tiền thuế Đội thuế liên phường thực hiện đôn đốc bằng việc phối hợp với Đội Kiểm tra và quản lý nợ thuế Đội thuế liên phường củng cố, hoàn thiện hồ sơ nợ thuế để tiến hành xử lý bằng việc áp dụng cưỡng chế theo quy định

1.3 Hệ thống các chỉ tiêu đánh giá kết quả quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

1.3.1 Chỉ tiêu về kết quả thu thuế

Kết quả công tác thu thuế là số thuế thu được tính trong một niên độ nhất định (thường được tổng kết theo năm) Để đánh giá kết quả công tác quản lý thu thuế thường dựa vào một số chỉ tiêu:

- Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch

- Tỷ lệ tăng trưởng hàng năm

1.3.2 Chỉ tiêu về hiệu quả thực hiện thu thuế

- Hiệu quả của lập dự toán thu:

giữa số liệu đánh giá, số liệu dự toán với số thực hiện Theo Tổng cục Thuế, nếu sai số thực hiện so với dự toán trong phạm vi bằng hoặc dưới 5% thì chất lượng dự toán đạt cao, từ 5% đến 10% thì chất lượng trung bình và trên 10% thì việc lập dự toán chưa sát

Tổng số thu/ Tổng dự toán giao thu

Tiêu chí này được sử dụng để đánh giá công tác lập dự toán và hiệu quả

tỷ lệ hoàn thành kế hoạch =
ố  ự ế

tỷ lệ tăng trưởng hàng năm =
ố ự  ă 

ố ự  ă ướ

của nhiệm vụ thu thuế của HKD hàng năm Số tổng thu và tỷ lệ phần trăm tổng số thu/ tổng dự toán giao thu phản ánh tình hình thực hiện nhiệm vụ thu Ngân sách Hộ cá nhân kinh doanh

1.3.3 Tổng số nợ đọng thuế của Hộ cá nhân kinh doanh

Tiêu chí này phản ánh hiệu quả của công tác quản lý nợ thuế, kết quả đôn đốc và xử lý tiền thuế nợ thuế đối với Hộ cá nhân kinh doanh Số nợ thuế đạt kế hoạch phải thấp hơn 5% trên tổng số dự toán giao thu

- Tỷ lệ nợ thuế

- Tỷ lệ nợ khó thu

1.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 1.4.1 Chính sách thuế

Xuất phát từ thực tế ta thấy được rằng, mức độ tuân thủ theo luật thuế

sẽ cao nếu các hộ kinh doanh hiểu rõ và ngược lại nếu như không có kiến thức về pháp luật thuế thì nguy cơ trốn lậu thuế, gian lận sẽ phổ biến, sẽ khó phát hiện được các hành vi phạm pháp và tố giác thậm chí coi đó là việc bình thường, hiển nhiên và ủng hộ phát huy

Sự phối hợp của các cơ quan, ban ngành, đoàn thể một mặt vừa hỗ trợ

cơ quan thuế mặt khác vừa đảm bảo giám sát công tác quản lý thuế của cơ quan thuế Quy định gắn việc thu Ngân sách cho địa phương gắn với việc điều tiết ngân sách của địa phương sẽ gắn được trách nhiệm của chính quyền địa phương trong việc đảm bảo nguồn thu, chi

1.4.2 Quy định về công tác quản lý thuế của ngành thuế

Hiện nay công tác quản lý thuế áp dụng quản lý theo quy trình quản thu thuế đối với các HKD ban hành kèm theo quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày

Tỷ lệ nợ thuế =
ố ế ợ đế ô ỳ

ổ
ố ế 

Tỷ lệ nợ khó thu =
ố ế ợ ó  đế

ổ
ố ế ợ

18 tháng 12 năm 2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế

Phạm vi nhiệm vụ được quy định chi tiết, cụ thể trong quy trình bao gồm: phân loại HKD; quản lý thuế đối với HKD nộp thuế theo phương pháp khoán (gồm năm nhiệm vụ: tính thuế, lập Sổ thuế, công khai thuế, phát thông báo thuế, tổ chức thu nộp thuế), xét miễn, giảm thuế cho các HKD theo quy định; quản lý danh bạ HKD

1.4.3 Tổ chức bộ máy và trình độ của cán bộ quản lý thuế

Bộ máy quản lý thuế được cải cách theo hướng quản lý tập trung nhằm thực hiện chuyên môn hoá chức năng, nhiệm vụ; nâng cao năng lực quản lý ở từng nhiệm vụ cụ thể Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thuế quy định rõ quyền hạn, chức năng, nhiệm vụ của các vụ thuộc Tổng cục thuế, các phòng/ chi cục thuế thuộc Cục thuế, các đội thuế thuộc Chi cục thuế; chỉ đạo, hướng dẫn, thanh tra, giám sát kết quả từ tổng cục thuế tới các đội thuế, từ cấp trung ương tới cấp địa phương

1.4.4 Ý thức trách nhiệm và kỷ luật công tác của đội ngũ cán bộ thuế

Nhằm đề cao ý thức trách nhiệm của cán bộ, Tổng cục Thuế đã ban hành Tuyên ngôn ngành Thuế Việt Nam hướng tới bốn giá trị cốt lõi "Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm Chính - Đổi mới Đây là một sự đảm bảo cam kết, về sự gánh trách nhiệm trước những trọng trách, nhiệm vụ mà Đảng, Nhà nước và nhân dân giao phó, cũng là thể hiện quyết tâm cao của toàn ngành thuế, quyết tâm thực hiện thắng lợi mục tiêu của Chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2012 – 2020

Công chức thuế là những người thực hiện các quy định pháp luật, đại diện cho Nhà nước nhằm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN Tổng cục Thuế đã ban hành Quyết định số 1036/QĐ-TCT ngày 11/6/2014 quy định Mười Điều kỷ luật đối với công chức, viên chức ngành thuế và quy định tiêu chuẩn văn hóa công sở và đạo đức công chức, viên chức ngành thuế, những tiên chuẩn cần “Xây” và những điều cần “Chống” với mục tiêu là đạt được

Bốn giá trị Tuyên ngôn ngành Thuế " Minh bạch- Chuyên nghiệp- Liêm Chính- Đổi mới "

1.4.5 Ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế

Trong bối cảnh chịu tác động của suy giảm kinh tế như những năm qua, hoạt động sản xuất kinh doanh gặp phải không ít những khó khăn, Nhà nước

đã có nhiều biện pháp thắt chặt chi tiêu về tài chính nhằm kiềm chế lạm phát

và tháo gỡ phần nào những khó khăn cho người nộp thuế Đối với các HKD quận Hải An cũng có chịu những tác động tuy nhiên sự tác động không lớn,

số thu thuế từ khu vực HKD không ngừng tăng qua các năm và số thu luôn giữ được sự ổn định,

1.4.6 Cơ sở vật chất, kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thuế

Ảnh hưởng nhiều đến công tác quản lý thuế phải kể đến nhân tố khá quan trọng là cơ sở vật chất Cơ sở vật chất, trang thiết bị đòi hỏi phải đầy đủ theo hướng tiếp cận công nghệ hiện đại đời mới Thời gian làm việc, công sức lao động của cong người sẽ giảm bớt rất nhiều do thực hiện những ứng dụng

về công nghệ thông tin Công tác quản lý thu huế được chính xác, nhanh chóng và hiệu quả hơn rất nhiều do áp dụng được những đặc điểm vượt trội của nền công nghệ số

Các trang thiết bị công nghệ thông tin của ngành thuế trên thực tế ở mức tương đối hiện đại Máy vi tính, bộ lưu điện được trang bị đầy đủ đến 100% cán bộ Thực hiện cấp users, cấp quyền sử dụng, hòm thư cá nhân cho từng cán bộ để thực hiện nhiệm vụ Tuy nhiên, việc sử dụng thiết bị công nghệ thông tin trong công tác đối với các Đội thuế liên phường chỉ là thực hiện các chức năng đơn giản như gửi các công văn, báo cáo số liệu qua email, soạn thảo công văn, văn bản Cán bộ chưa tự khai thác được các thông tin trên ứng dụng của ngành, chưa khai thác được cơ sở dữ liệu của hệ thống thống tập trung do chưa kết nối được các phần mềm quản lý thuế đến tất cả các đội thuế, trạm thuế nên việc hiệu quả công tác còn bị hạn chế

Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ

QUẬN HẢI AN

2.1 Tổng quan về chi cục thuế quận Hải An

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Chi cục thuế quận Hải An

Chi cục thuế quận Hải An được, thành lập theo Quyết định số 39/2003/QĐ-BTC ngày 18 tháng 3 năm 2003 của Bộ Tài Chính về việc thành lập Chi cục thuế quận Hải An trực thuộc Cục Thuế thành phố Hải Phòng Chi cục thuế quận Hải An được giao nhiệm vụ tổ chức thực hiện, công tác quản lý thu thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của ngân sách Nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn được giao theo quy định của pháp luật Do vậy, Chi cục đã có nhiều những đề xuất, tham mưu với Cục thuế thành phố, với Quận ủy-UBND quận Hải An về những giải pháp thực hiện các nhiệm vụ công tác thuế trên địa bàn, với số thu năm sau phấn đấu luôn cao hơn năm trước

Chi cục thuế phân công công việc cho các đội thuế thực hiện Người đứngở vị trí cao nhất – người đứng đầu đơn vị sẽ là người phải đứng ra chịu trách nhiệm chính về công việc được giao Các nhiệm vụ và hoạt động của

cơ quan phải bảo đảm tuân thủ theo các thời hạn, thủ tục, trình tự theo quy định Các chương trình, kế hoạch làm việc và quy chế hoạt động phải thông báo công khai, minh bạch, tạo điều kiện phát huy được những năng lực và sở trường của công chức trong cơ quan và đề cao được sự phối hợp trong công tác cũng như sự chia sẻ, trao đổi thông tin để giải quyết công việc và trong những hoạt động được pháp luật quy định

2.1.2 Cơ cấu tổ chức chi cục thuế quận Hải An, thành phố Hải Phòng

Cơ cấu bộ máy tổ chức tại chi cục thuế quận Hải An được thể hiện như

sơ đồ hình 2.1 dưới đây:

Hình 2.1 Mô hình tổ chức bộ máy tổ chức tại Chi cục thuế quận Hải An

(Nguồn: Đội hành chính nhân sự - tài vụ - ấn chỉ) 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuế

Đội Thuế liên phường:

Quản lý thuế người nộp thuế trên địa bàn; nắm bắt được tình hình hoạt động SXKD của cá nhân; lập danh sách và hồ sơ quản lý NNT; tổ chức hướng dẫn cho NNT thực hiện kê khai thuế; tổ chức cấp MST cho NNT trên địa bàn; theo dõi, giám sát công tác của uỷ nhiệm thu, phối hợp với đội TT-NV-HT kiểm tra NNT trong việc chấp hành pháp luật thuế; xử lý hoặc đề nghị các cơ quan có thẩm quyền xử lý các hành vi vi phạm của người nộp thuế

Đội Trước bạ và thu khác

Quản lý các khoản thu về lệ phí trước bạ, khoản thu về thuế chuyển quyền sử dụng đất, các khoản tiền đấu giá đất, đấu giá tài sản, tiền cấp quyền

sử dụng đất, tiền thuê đất, tiền phí, lệ phí và các khoản thu khác phát sinh trên địa bàn; tiếp nhận và kiểm tra hồ sơ khai thuế; tính các khoản thu về đất, lệ

Đội tuyên truyền

hỗ trợ người nộp thuế

Đội kê khai kế toán thuế và tin học

Đội tước bạ

và thu khác

Đội kiểm tra quản lý

nợ

phí trước bạ và các khoản thu khác vra thông báo; tổ chức thu thuế; đề xuất việc xử lý NNT vi phạm về thuế trong việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế đối với các khoản thu về đất, lệ phí trước bạ và thu khác

Đội Kiểm tra, Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết những khiếu nại, tố cáo của người nộp thuế; xây dựng và thực hiện lập dự toán thu thuế hàng năm Thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế

nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp của NNT; tham mưu, đề xuất các biện pháp xử lý các hồ sơ xin khoanh nợ, giãn nợ, xoá các khoản tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp; lập hồ sơ đề nghị cưỡng chế và đề xuất áp dụng các biện pháp cụ thể trình lãnh đạo ra quyết định cưỡng chế; phối hợp với các cơ quan chức năng có thẩm quyền trong việc tổ chức thực hiện việc cưỡng chế nợ thuế

Đội Nghiệp vụ - Tuyên truyền - Hỗ trợ

Hướng dẫn các nghiệp vụ về quản lý thuế, chính sách thuế cho cán bộ, công chức thuế trong cơ quan; xây dựng dự toán thu; đánh giá khả năng thu,

dự báo tiến độ thu để thực hiện được dự toán; xây dựng và tổ chức thực hiện

dự toán thu được giao; tham mưu cho lãnh đạo để giao dự toán thu xuống cho các Đội thuế; phối hợp với các ban, ngành, đoàn thể có liên quan triển khai các biện pháp quản lý thuế trên địa bàn xây dựng dự toán; tham mưu, đề xuất các biện pháp để nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý

Đội Kê khai - Kế toán - Tin học:

Thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, xây dựng chương trình, triển khai thực hiện xử lý HSKT; quản lý, cung cấp thông tin về người nộp thuế; theo dõi, đánh giá, tổng hợp kết quả thực hiện công tác xử lý hồ sơ khai thuế; quản lý và vận hành hệ thống các thiết bị công nghệ thông tin; thực hiện công tác quản lý, bảo trì các trang thiết bị công nghệ thông của cơ quan

Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ:

Thực hiện công tác hành chính, tổ chức, nhân sự, văn thư, lưu trữ, quản

lý về hóa đơn, biên lai, ấn chỉ; quản lý quỹ tài chính; xây dựng và thực hiện

dự toán các nguồn chi về kinh phí, quản lý công tác chi tiêu kinh phí đã được cấp, tổ chức triển khai thực hiện các quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cơ cấu tổ chức bộ máy của cấp chi cục thuế; quản lý các trang thiết bị, phương tiện làm việc, trang phục; quản lý, sử dụng nguồn nhân lực trong cơ quan, quản lý lao động hợp đồng, quản lý chế độ tiền lương, tiền thưởng, phụ cấp cho người lao động trong cơ quan, đào tạo, bồi dưỡng cho CBCC, đề xuất, kiến nghị các cấp có thẩm quyền xem xét xử lý đối với CBCC thuế vi phạm đạo đức, tác phong, kỷ luật, kỷ cương, quy chế cơ quan; tổng hợp và theo dõi

về công tác thi đua khen thưởng; xây dựng, phát động và tổ chức các phong trào thi đua của cơ quan, ngành, địa phương

2.1.4 Đánh giá khái quát về tình hình thu thuế của chi cục thuế quận Hải

An trong những năm qua

Trong giai đoạn từ 2015-2019 quận Hải An tiếp tục tăng cường công tác quản lý Nhà nước đối với các hộ gia đình, cá thể có hoạt động sản xuất-kinh doanh (SXKD) trên địa bàn, nhằm bảo đảm nguồn thu phục vụ phát triển kinh tế- xã hội trên địa bàn

Trong những năm qua quận Hải An tiếp tục tăng cường công tác quản

lý Nhà nước đối với các hộ gia đình, cá thể có hoạt động sản xuất-kinh doanh (SXKD) trên địa bàn, nhằm bảo đảm nguồn thu phục vụ phát triển kinh tế- xã hội trên địa bàn Dưới đây là bảng thống kê kết quả thu các khoản thuế và các

lệ phí chi cục thuế quận Hải An đã thực hiện trong giai đoạn từ 2015-2019

Bảng 2.1:Kết quả thu thuế trên địa bàn quận Hải An từ năm 2015-2019

(Nguồn: Báo cáo thu thuế tại Chi cục thuế quận Hải An năm 2015-2019)

Từ bảng tổng hợp các khoản thu ngân sách nhà nước cho thấy, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách là thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thuế GTGT hàng hóa và dịch vụ và thuế thu nhập doanh nghiệp Cụ thể:

- Đối với khoản thu tiền sử dụng đất: đây là khoản thu chiếm tỉ lệ lớn nhất trong tổng thu NSNN, tăng trưởng mạnh qua các năm với mức phát triển bình quân 127,5%/năm từ 121.400 triệu đồng năm 2015 lên đến 312.569 triệu đồng năm 2019

- Đối với khoản thu tiền thuê đất: đây là khoản thu có mức phát triển bình quân mạnh nhất tới 153,2%/năm Tăng từ 25.860 triệu đồng năm 2015 lên 110.683 triệu đồng năm 2019

Những khoản thu từ đất đai trên địa bàn quận Hải An luôn đóng góp số thu rất lớn do địa bàn rộng, quỹ đất còn nhiều, việc chuyển đổi mục đích sử dụng, sang nhượng, mua bán đất đai rất sôi động

- Đối với khoản thu thuế GTGT phát triển bình quân 116,2%/năm Tăng từ 51.230 triệu đồng năm 2015 lên 93.145 triệu đồng năm 2019

- Đối với khoản thu thuế TNDN: tăng từ 20.350 triệu đồng năm 2015 lên 33.560 triệu đồng năm 2019 với mức phát triển bình quân 113,6%/năm

Địa bàn rộng, số lượng địa bàn tương đối lớn, đa dạng chủng loại như các doanh nghiệp NQD, các HKD cá thể, doanh nghiệp nhà nước,… do đó mang lại một nguồn thu lớn từ thuế GTGT, thuế TNDN cho quận Hải An 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Hải An

2.2.1 Thực trang bộ máy quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Hải An

Tính đến tháng 12/2019, Chi cục Thuế quận Hải An có tổng số 126 cán

bộ, trong đó 114 cán bộ công chức và 12 cán bộ hợp đồng lao động Định mức đối với mỗi cán bộ quản lý bình quân từ 145-165 doanh nghiệp và các

hộ khoán từ 100-150 hộ

Thực trạng nhân lực thực hiện quản lý thuế đối với các hộ KD cá thể tại Chi cục Thuế quận Hải An được thể hiện ở bảng 2.2 như sau:

Bảng 2.2 Thực trạng nhân lực quản lý thuế đối với các hộ KD cá thể tại Chi cục Thuế quận Hải An

Đánh giá về nhân lực theo trình độ chuyên môn

Tính đến tháng 12/2019, toàn Chi cục hiện có 19 người có trình độ Thạc sĩ (chiếm tỷ lệ 15,08%); 91 người có trình độ Đại học (tỷ lệ 72,22%); Cao đẳng, trung cấp 16 người (tỷ lệ 12,7 %);

Tỷ lệ về trình độ chuyên môn của cán bộ công chức được thể hiện theo hình 2.2 sau:

Đơn vị: %

Hình 2.2: Đánh giá thực trạng nhân lực tại Chi cục Thuế Hải An

theo trình độ chuyên môn Đánh giá về nhân lực theo độ tuổi

Trong tổng số 126 công chức trong Chi cục thì độ tuổi từ 22 – 35 có 35 người (tỷ lệ 33,02%), từ 36 - 45 tuổi: 58 người (tỷ lệ 35,85%), từ 46 đến 60 tuổi: 33 người (tỷ lệ 31,13%) Kết quả so sánh về độ tuổi của cán bộ công chức trong chi Cục được thể hiện ở hình 2.3 sau:

Đơn vị: %

Hình 2.3: : Đánh giá thực trạng nhân lực tại Chi cục Thuế Hải An

theo độ tuổi

Chi cục Thuế quận Hải An được Cục thuế Hải Phòng đánh giá là một

trong những đơn vị có đội ngũ CBCC làm công tác nghiệp vụ chắc, mạnh cả

về số lượng, về trình độ đào tạo và về kinh nghiệp thực tiễn Qua rà soát theo

các số liệu trên về trình độ và độ tuổi về cơ bản đã đáp ứng được yêu cầu công

việc nghiệp vụ nói chung và nghiệp vụ quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá

thể nói riêng, Chi cục đã căn cứ theo trình độ, nhận thức, sức khỏe… để phân

công công việc cho hợp lý, phù hợp, đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ được

giao Song còn có những hạn chế nhất định sau:

- Năng lực trình độ không đồng đều, các công chức làm việc tại các khâu

nghiệp vụ thay đổi, luân chuyển cũng gây khó khăn trong việc xử lý các khâu

nghiệp vụ

- Trên thực tế qua kết quả kiểm tra đánh giá, các số liệu trên chưa thể hiện

đúng thực chất về trình độ của một số cán bộ công chức Có khoảng 5-10% số

lượng cán bộ công chức có trình độ thấp hơn bằng cấp, chứng chỉ được cấp,

một số công chức trình độ về nghiệp vụ còn hạn chế Như vậy đòi hỏi Chi cục

phải chú trọng việc đào tạo, nâng cao trình độ cán bộ công chức cho phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ Việc đào tạo nâng cao trình độ cho cán bộ công chức trong thời gian tới là rất quan trọng và cần thiết

2.2.2 Quản lý đối tượng nộp thuế

2.2.2.1 Công tác quản lý danh bạ hộ kinh doanh

Đối với những hộ đã đăng ký kinh doanh, đội KK-KT-TH yêu cầu thực hiện kê khai đăng ký thuế Để làm tốt công tác này cần phải phối hợp với bộ phận cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của UBND quận Hải An Bộ phận cấp giấy chứng nhận sẽ tiếp nhận hồ sơ của hộ kinh doanh và cấp ra giấy chứng nhận đăng ký Sau khi các hộ có giấy chứng nhận đăng ký đã kê khai thuế, đội KK-KT-TH tiến hành cấp mã số thuế cho HKD Tiếp theo, đội KK-KT-TH nhập vào Sổ danh bạ quản lý thuế những thông tin cần thiết đồng thời chuyển danh sách cho đội thuế liên phường Đội thuế liên phường thực hiện phân loại, dự kiến mức doanh thu lập bộ, tính thuế

Đối với hộ không có đăng ký kinh doanh và chưa có mã số thuế, Đội thuế liên phường phải thực hiện rà soát lại Qua phối hợp rà soát sẽ phát hiện

ra các trường hợp HKD chưa được quản lý do chưa đăng ký cấp MST nhưng trên thực tế thì vẫn đang đang trong trạng thái hoạt động bình thường Đối với các trường hợp như vậy, đội thuế liên phường yêu cầu họ phải chấp hành việc

kê khai đăng ký thuế, kê khai đầy đủ doanh thu SXKD của mình Đội thuế liên phường lập danh sách hộ mới ra kinh doanh chưa đăng ký thuế Sau đó, đội thuế liên phường tổng hợp, chốt lại danh sách và chuyển cho đội KK-KT-TH

để bổ sung và o danh bạ quản lý HKD

Bảng 2.3: Kết quả quản lý danh bạ hộ các thể mới kinh doanh trên địa

bàn quận Hải An từ năm 2015-2019

(Nguồn số liệu: Chi cục thuế quận Hải An)

* Nhận xét: Trong một năm có sự thay đổi về số hộ kinh doanh cá thể, có các hộ bắt đầu kinh doanh, có những hộ nghỉ kinh doanh Nhìn vào bảng thống

kê cho thấy số hộ mới kinh doanh hàng năm thấp hơn các hộ nghỉ kinh doanh

Với mục tiêu bảo đảm công bằng trong việc kê khai, đánh giá các hộ

cá thể SXKD thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách với Nhà nước, quận Hải An phân công, bố trí cán bộ thuế có năng lực chuyên môn Chủ tịch UBND quận Hải An, đồng chí Phạm Chí Bắc cho biết, quận kiên quyết xử lý đối với cán

bộ làm nhiệm vụ kê khai, lập hồ sơ không trung thực hoặc không đưa các hộ

cá thể SXKD vào danh sách thu thuế để trục lợi Thậm chí cán bộ thống kê không sát với thực tế, thiếu trách nhiệm hoặc sai phạm để thất thu thuế trên địa bàn được phân công quản lý sẽ bị xử lý nghiêm khắc

Bảng 2.4: Kết quả HKD cá thể được đưa vào danh bạ quản lý

(Nguồn số liệu: Chi cục thuế quận Hải An)

Hình 2.4: Biểu đồ số hộ được đưa vào danh bạ quản lý thuế

Theo thống kê của Chi Cục thuế quận Hải An thì các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận năm 2015 có tổng số 4.893 HKD cá thể đang hoạt động trên địa bàn trong đó có 1.876 HDK được đưa vào danh bạ quản lý chiếm 38,3% Năm 2016 có 4.964 HKD cá thể đang hoạt động trong đó có 2.135 HDK được đưa vào danh bạ quản lý chiếm 43% Năm 2017, có 5.201 hộ cá thể đang hoạt động, trong đó Chi cục Thuế quận đưa vào danh bạ quản lý 2.344 hộ Trong số đó có 1.321 hộ không tính thuế do doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm, còn lại số hộ quản lý thuế thực tế là 1.023 hộ, tức là chỉ

chiếm 1/5 hộ cá thể tham gia SXKD trên địa bàn Cả năm 2017, 1.023 hộ kinh doanh đóng góp từ thuế đạt 3,9 tỷ đồng Năm 205, 2017, 2017 nếu so với tiềm năng của quận thì số thuế thu được còn thấp và chưa tương xứng với quy mô kinh doanh Từ năm 2018 quận liên tục triển khai công tác thu đối với các đối tượng nộp thuế, nâng số tổng số hộ kinh doanh được kiểm tra đưa vào danh

bạ đạt 67%, và đến cuối năm 2019 đã đạt 80% các hộ được đưa vào danh bạ quản lý thuế của quận

Một trong những giải pháp được quận Hải An chỉ đạo triển khai quyết liệt trong công tác thu ngân sách là việc thành lập các tổ chống thất thu ngân sách từ quận đến phường Việc thành lập tổ chống thất thu, thực tế là nâng cao trình độ cho những người làm công tác thu ngân sách, tư vấn cho người dân tham gia SXKD tự giác nâng cao ý thức trách nhiệm trước pháp luật về nghĩa vụ chấp hành nộp thuế, phí và lệ phí Tuy nhiên, tuyệt đối không phát sinh thêm thủ tục hành chính, không gây phiền hà cho người dân nộp thuế Từ chỉ đạo của quận, các phường phối hợp với Chi cục Thuế quận tổ chức rà soát các hộ kinh doanh cá thể và kiểm tra thực tế sản xuất, không ngồi một chỗ đọc báo cáo Chính vì vậy, từ đầu năm đến nay, công tác rà soát về các hộ cá thể SXKD trên địa bàn quận đạt cao, cán bộ thuế sâu sát và cơ bản nắm chắc địa bàn Tại một số nhà hàng kinh doanh, cán bộ thuế kiểm soát trong một thời gian nhất định để xác định mức doanh thu sát với thực tế và ấn định mức thuế tối thiểu phải nộp, hạn chế đến mức tối đa tình trạng trốn thuế thông qua báo cáo doanh thu thấp

2.2.2.2 Tình hình các hộ kinh doanh nghỉ hoặc bỏ kinh doanh

Chi cục thuế luôn quan tâm tới công tác quản lý hộ mới ra kinh doanh bằng việc theo dõi, chỉ đạo các đội thuế cùng phối hợp với các cơ quan, ban, ngành chức năng Cụ thể là phối hợp với đội Quản lý thị trường, Ban quản lý các chợ, UBND các phường và nhất là bộ phận cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, để nắm được kịp thời số hộ mới phát sinh Đội thuế liên phường

sẽ hướng dẫn các hộ này thực hiện kê khai đăng ký Căn cứ vào số liệu kê