Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế: Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ

LỜI CAM ĐOAN

“Tác giả xin cam đoan công trình nghiên cứu này là của tác giả Các kết quả nghiên cứu

trong luận văn là trung thực, không sao chép từ bắt kỳ một nguồn nào và dưới bắt kyhình thức mio, Việc tham khảo các nguồn ti iệu đã được thục biện tích dẫn và shi,

liêu tham khảo đúng quy định.

“Tác giả luận van

Hà Đức Cường.

LỜI CẢM ON

“ắc giá xin tin trọng cảm om Bạn giám hiệu, Khoa kinh té vã quản lý, phòng Đào tạo

sau đại hoe trường Đại học Thủy Lợi đ tan tinh giảng day và giáp đỡ tác gid trong

St quá trình học tập và hoàn thiện để tải nghiên cứu này.

Đặc biệt xin Trân trong và cảm on sâu sắc đến cô giáo ~ PGS.TS Ngô Thị Thanh Vânđã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trong suốt quá trình nghiên cứu để hoàn thiệnluận van,

Xin được cảm ơn Ban lãnh đạo Chỉ Cục thuế huyện Hạ Hỏa và các các bộ của Chi cục.

đã cung cấp ti liệu và tạo điễu kiện giúp tá giả trong qui trinh thực hiện đề ải

Xin chân thành cảm ơn các ban bé, đồng nghiệp đã giúp đỡ tác giả trong suốt quá trìnhthực hiện dé tải, do đó tác giả mới có điều kiện hoàn thành luận văn của mình.

Mặc dù tác giả đã có nhiều có gắng, nhưng bài luận văn khó tránh khỏi những hạn chế,khiểm khuyến Kính mong nhận được sự chỉ bảo, đóng góp chân thành của các thầygiáo, cô giáo, các bạn bè đồng nghiệp để dé tài nghiên cứu này được hoàn thiện hon

Xin tran trọng cảm ơn!

“Tác giá luận văn.

Hà Đức Cường.

MỤC LỤC

LOI CAM DOAN, i

LOI CAM ON ii

DANH MỤC CAC HÌNH ẢNH vi

DANH MUC BANG BIEU viiDANH MỤC CÁC TỪ VIET TAT vil'CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LY LUẬN VA THỰC TIEN VE CONG TAC QUAN LY THU

1.1 Cơ sở lý luận về công tác quản lý thu thuế đổi với hộ kinh doanh cá thé 51.1 Vai rồ đặc điễm của công ác quản ý thu thuế 51.1.2 Những vấn để có liên quan đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thé 61.1.3 Nội dung quân lý thụ thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 101-1-4 Các văn bản quy định của nhà nước về quản lý thu thuế 7

1.1.5 Chi iêu đánh giá công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 18

1.2 Các nhân tổ ảnh hướng tối công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 21

1.2.1 Nhân tổ khách quan 2

1.2.2 Nhân tổ chủ quan 24

1.3 Cơ sở thự tiễn của công tác quản I thu thu đối với hộ kinh doanh cá thé 251.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại các địa phương.25

1.3.2 Bai học kinh nghiệm rút ra đối với hộ kinh doanh cá thé tại Chi cục thé

huyện Hạ Hỏa, tinh Phú Thọ 291.4 Tổng quan những công trình nghiên cứu có liên quan tới dé tải 31Kết luận chương 1 2CHUONG 2 THỰC TRANG CONG TAC QUAN LÝ THU THUÊ ĐÔI VỚI HOKINH DOANH CA THÊ TAI CHI CUC THE HUYỆN HA HOA TINH PHỦ THỌ.GIAI DOAN 2015-2018 _2.1 Tinh hình kinh tế xã hội huyện Hạ Hoà 342.1.1 Tinh hình dn sinh kinh tế huyện Hạ Hòa 34

2.1.2 Tình hình dân số - lao động trên địa ban huyện Hạ Hòa 32.2 Giới thiệu Chỉ cục ThuẾ huyện Hạ Hòa và hộ kinh doanh cá thể trên địa bảnhuyện Hạ Ha 92.2.1 Quá trình hình thành và phát tiển Chỉ cục thé huyện Hạ Hòa 39

2.2.2 Đặc điểm hộ kinh doanh cả thé trên địa ban huyện Hạ Hòa 39

2.3 Thực trạng công tác quản lý thu thuế đổi với hộ kinh doanh cả thể tai Chỉ cụcThuế huyện Hạ Hòa 42.3.1 Thực trạng tổ chức bộ máy thu thuế 41

2.4.3 Nguyên nhân tin tại, hạn chế 64Kết luận chương 2 6CHUONG 3 DE XUẤT GIẢI PHAP HOÀN THIỆN CÔNG TAC QUAN LÝ THUTHUÊ ĐÓI VỚI HỘ KINH DOANH CA THE TẠI CHI CỤC THUÊ HUYỆN HẠHOA TINH PHU THỌ, “

3.1 Định hưởng công tác quản lý thu thuế

trên địa bản huyện Hạ Hòa 7

3.2 Những cơ hội và thách thúc trong công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh

doanh cá thể tại Chỉ cục Thuế huyện Hạ Hoa 74

3.2.1 Những cơ hội 43.2.2 Những thách thức 75

3.3 Một số giải php cơ bản nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộkinh doanh cá thể tai Chỉ cục Thu huyện Hạ Hồn 163.3.1 Hoàn thiện tổ chức bộ máy tha thu 263.32 Đẩy mạnh công tác đảo tao, nhằm năng cao trình độ cán bộ công chức‘Chi cục Thuế huyện Hạ Hòa 793.3.3 Tang cường công tác tổ chức thực hiện quân lý thu thé đối với hộ kinh

3.3.6 Tăng cường công tác tuyên truyền nhằm nâng cao nhận thức va ÿ thức

chip hành pháp luật về thuế của hộ kinh doanh cả thể 89Kết luận chương 3 94KÉT LUẬN VÀ KIÊN NGHỊ 96

DANH MỤC TÀI LIEU THAM KHẢO 100

DANH MỤC CÁC HÌNH ANH

Hình 2.1 Sơ đồ cơ cầu ổ chúc bộ mấy Chỉ cục thu huyện Hạ Hòa

Hình 2.2 Sơ đồ quy trình quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh

4

DANH MỤC BANG BIEU

Bảng 2.1; Giá tr, cơ cu ngành kính tế huyện Hạ Hòa giai đoạn 2015-2018Bảng 22 Dân số và lo động của huyện Hạ Hoa giá đoạn 2015-2018Bảng 2.3 Cơ ấu lao động của Chỉ cục thuế huyện Hạ Hoa

Bảng 2.4 Phân Loại cần bịsông chức của Chi cục thuế huyện Hạ Hòa.

4ã44Bảng 2.5 Tổng hợp kết quá đăng ký thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chỉ cục thuế huyệnHạ Hoa giai đoạn 2015-2018

Bing 2.6 Tổng hợp kết quả điều tra doanh thu

Bang 2.7 Tông hợp tình hình lập bộ hộ kinh doanh giai đoạn 2015-2018.Bảng 28tụ hợp kết qua thực biện thu NSNN đivới hộ kinh doanhBảng 2.9 Tổng hợp kết quả nộp thuế trực tiếp qua ngân hing

Bảng 2.10 Tổng hợp số iễn thuế nợ của hộ kinh doanh qua các nămBang 2.11 Tổng hợp kết quả kiểm tra hộ kinh doanh nghi, bỏ kinh doanh.Bảng 2.12 Tổng hợp nh hình chậm nộp hỗ sơ kể khai thuế

6t

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TÁT

Chữ viết tắt Chữviếtđầy đủ

cer Cơ quan thuế

DINT Dai tượng nộp thuế

tar Giá tr gia tăngHKD Hộ kinh doanh.LXP Liên xã phường.MST Mã số thud

PHAN MỞ DAU

nh cắp thiết của đề tài

Một nền tài chính quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội bộ nền

kinh ế quốc dân Tắt cả các nhu cầu chi tu của Nhà nước đều được dip ứng qua cácnguồn thu từ thuế, phí và các hình thức thu khác như: vay mượn, viên trợ nước,

"goài rong đó thuế được coi là Khoản thu quan trong nhất vì khoản thu này mang

tính chất én định và khi nền kinh tế cảng phát triển thì khoản thu này cảng tăng Ở ViệtNam, số thu bằng thuế hing năm chiếm ty trọng chủ yếu trong tổng số thu của ngânsich nhà nước (NSNN) Số thuế tha được từ khu vục kinh tế cá thể tuy chỉ chiếm tỷtrọng nhỏ trong tổng thu ngân sách nhưng day lại là lĩnh vực phức tạp, khó quản lý Vìlâm tốt công tác quản lý thu thu đối với hộ kinh doanh cả t sẽ có tác dụng,động viên, tăng thu cho NSNN Việc thực biện quan lý thu thuế hộ kinh doanh cá thécũng thé biện vai trò quan lý của Nhà nước đối với lĩnh vực kinh tế này Qua công táctổ chức thực hiện thanh tra và kiém tra việc chấp hành các luật thuế cũng vớ việc tăng

cường tinh pháp chế của các luật thuế, ý thức chấp hành các luật thuế trong mọi ting

lớp nhân dân được nâng cao Hạ Hòa là huyện miỄn nủ trung du tinh Phi Thọ, cách

thành phổ Việt Tỉ, thủ phủ của tinh 50km; cách Thủ dé Hà Nội 140km, cách cửa khẩu‘Thanh Thuỷ (Hi Giang) và cửa khẩu Lio Cai khoảng 250 km; Huyện Hạ Hỏa có tổngđiện tích tự nh én là 34.1472 ha Có thể nói, tuy là một huyện miền núi, song Ha Hòacó vị trí rất thuận lợi trong việc giao lưu kinh tế giữa các tinh bạn và các huyện trongtỉnh Trong những năm qua, công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thểtrên địa bàn huyện Hạ Hòa đã có nhiều chuyển biển tích cực, góp phần hạn chế thấtthu, tăng thu cho ngân sách nhà nước với số thu năm sau luôn cao hơn năm trước Bêncạnh những kết quá đã đạt được, công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thểcon một số mặt hạn chế như ý thức tự giác chip hình nghĩs vụ thué còn thp, tinhtrang vi phạm pháp luật thuế diễn ra đưới nhiều hình thức, có hoạt động sản xuất kinh

đoanh nhưng không ké khai đăng ký thuế vả không kê khai nộp thuế với cơ quan thuế,

lập hóa đơn bin hàng không trung thực với thực té phát sinh để trấn thu, xin ngimgnghi kinh doanh để được miễn, giảm thuế nhưng thực tế vẫn kinh doanh Với số lượng

gần 2.000 hộ kinh doanh và không ngừng tăng lên, nguồn thu này còn nhiễu tiềm năng

khai thác bởi thực trạng quản lý thuế còn bỏ sót hộ, số lượng hộ kinh doanh cá thể đưavào lập bộ, quản lý chỉ chiếm khoảng 40% trên tổng số hộ đăng ky hoạt động: việcđiều tra đoanh thu chưa thường xuyên, chưa tương xứng với thực tế kinh doanh củahộ, công tác quán lý vẫn còn nhiều bắt cập Bên cạnh đó, do đặc thi địa bàn với 33 xãvà thị trin trải rộng, dân cư thưa thớt, gây khó khăn cho công tác thu và thanh kiểm.tra; trong khi cơ chế cho phép hộ kinh doanh tự kế khai, tự nộp thuế và chịu tráchnhiệm về các khoản kế khai nhưng nhiều hộ ¥ thức tự giác chưa cao, đa số không thực

hiện ghi chép số sách vi vay khó quản lý doanh số Việc quản lý hộ kinh doanh đến

nay côn tồn tại nhiễu vướng mắc trong các văn bản quy định, hướng dẫn cũng như cácquy trình quản lý đối với các hộ kinh doanh cá thể chưa đáp ứng được mục tiều ningcao hiệu lực, hiện đại hóa của công tác quản lý thuế cũng như nâng cao ÿ thức chấphành nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh Mat khác, quy mô kinh doanh của các hộ kinhdoanh cá thể đa số nhỏ lẻ, chủ yếu một cá nhân kinh doanh, đối tượng kinh doanhthành phần xã hội, ình độ hiểu biết khác nhau, it gp cận các chính sichmới của Nhà nước nên việc nhận thức và tuân thủ pháp luật của hộ kinh doanh chưatinh trạng không đăng ký kê khai, kéo dai thời hạn nộp thuế và hay nợ.dong thuế Nhân thức được những au và nhược điểm của công tác quản lý thu thuế đỗivới hộ kinh doanh trên địa ban huyện Hạ Hòa và xuất phát từ thực tế chưa có công.

trình nào nghiên cứu về dé tải này tại địa bản huyện Hạ Hòa và Chỉ cục Thu huyệnHạ Hòa, tác gid chọn dé tài “Hoan thiện công tác quản lý thu thuế déi với hộ kinh:doanh củ thé tại Chỉ cục Thuế huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Tho” làm đề tà nghiên cửu2 Mục đích nghiên cứu của đề tài

"ĐỀ tài nghiên cứu thông qua đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với hộkinh doanh các thể tại Chỉ cục Thuế huyện Hạ Hòa nhằm đưa ra những giải pháp cócăn cứ khoa học về hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh các thểtai Chi cục Thuế huyện Hạ Hoa nồi riềng và góp phần chống thất thu thuế; nâng cao ýthức chấp hành pháp luật cho các hộ kinh doanh và thực hiện vai trỏ quản lý của Nhànước đối với khu vực kinh tẾ này

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

a Đối tượng nghiên cứu.

Luận văn chủ yến nghiên cứu về hệ thống lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thư

thuế đối với hộ kinh doanh các thé tai Chỉ cục Thuế huyện Hạ Hỏa để có những giải

với hộ kinh doanh các thể tại Chỉ

cục Thu huyện Hạ Hòa phù hợp hơn với đặc thù nền kinh tổ địa phương và của Việtpháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu th

b Pham vi nghiền cứu:

~ Pham vi về nội dung: Nghiên cứu một số vẫn đề về lý luận và thực tiễn về công tác

quản lý thuế, các nhân tổ ảnh hướng đến công tác quản lý thụ thuế hộ kinh doanh cáchoạt động và nghiệp vụ quản lý thuế,

~ Pham vi về thời gian: Công tác quán lý thu thuế đối với hộ kinh doanh các thể tại Chỉ‘cue Thuế huyện Hạ Hòa trong thời gian 2015-2018,

= Phạm vi về Không gian: Dánh giá công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanhcác thể tai Chỉ cục Thuế huyện Hạ Ha

4 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn áp dung các phương pháp nghiên cửa sau:~ Phương pháp điều tra khảo sấy thu thập hông tin~ Phương pháp thông kê

- Phương pháp hệ thống hóa, phân tích, so sánh

doanh cá thé.

b, Ý nghĩa thực tiểu

ĐỀ ti nghiên cứu nhằm giúp các nhà quản lý hoạch định chính sách ph hợp thực tếtrong việc quản lý thuế dối với các hộ kinh doanh cá thé tại Chỉ cục Thuế huyện HạHoa.

6 Nội dung của luận văn.

Ngoài những nội dung quy định của một bản luận văn thạc st như; Phần mở đầu, kết

luận, kiến nghĩ, danh mục tải liệu tham khảo luận văn dược kết ấu bởi 3 chươngnội dung chính sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực wg tác quản lý thu thuế đối với hộ kinhdoanh cá thé.

Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế đổi với hộ kinh doanh cá thé tại Chỉcue Thuế huyện Hạ Hôa tính phú thọ giải đoạn 2015-2018

Chương 3: ĐỀ xuất gidi pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinhdoanh cá thé tại Chỉ cục Thuế huyện Ha Hòa, tinh Phú Thọ giai đoạn 2019-2023.

CHƯƠNG 1 CO SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIEN VE CÔNG TÁC QUAN

LY THU THUÊ DOI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THE

1.1 Cơ sở lý luận về công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

1.1.1 Vai trò đặc điểm của công tác quản lý thu thuế

1.L.L1 Vai tro công tác quân lý thụ thud

(Quin lý thụ thuế đồ chính là một trong các nhiệm vụ của cơ quan Nhà nước có thẩmquyễn trong đồ có các cơ quan quản lý thuế, Thực hiện tốt nhiệm vụ này không chỉđảm bio sự vận hành thông suốt rong hệ thống cơ quan Nhà nước mi côn tắc độngtích cực đến qu tình thu nộp thuế vào NSNN

‘Quan lý thu thuế còn có vai trd quyết định trong việc đảm bảo nguồn thu từ thuế được

tập trung chính xác, thưởng xuyên, kip thời, én định vào NSNN Thông qua việc lựachọn áp dụng các biện pháp quản lý thuế hiệu quả, cũng như xây dựng và áp dụng quytrình, thủ tục về th

vào NSNN.

a lý, cơ quan thuế đảm bảo thu thu đúng luật đầy đủ, kip thời

“Thông qua quản lý thu th thực hiện kiểm soát và điều tết các hoạtđộng kinh tế của các tổ chức, cá nhân trong xã hội Theo quy định của luật thuế, NNTcó trách nhiệm phải kê khai thuế Nội dung kê khai thuế la ké khai các hoạt động kinh.tế có liên quan đến việc tính toán nghĩa vụ thuế của NNT ức là phải k khai các hoạt.động kinh tế phát sinh, các giao dich kinh doanh của NNT, Từ việc kiểm soát các hoạtđộng kinh tẾ này, Nhã nước cổ chính sich quân lý phữ hợp để 09t động của

các chi thé trong nên kinh t theo định hướng của Nhà nước 1].

111.2 Đặc điễn của công tác quản lý tư thuế

“Thứ nhất thuế là một khoản thủ của NSNN mang tính bắt buộc:

“Tính bit buộc của thuế là tắt yéu khách quan xuất phát từ đặc tính của hing hoa công

công Với đặc tính của hàng hoá công cộng là có thể sử dụng chung và khó có thể loại

trừ, Nhà nước luôn là chủ thể cung cấp đại bộ phận hing hoá công cộng cho xã hộinhằm đảm báo độ thoả dụng tối đa của xã hội Song không ai tự nguyện trả tiên cho.

việc thụ bường bảng hoá công cộng do Nhà nước đầu tr cung cắp như quốc phông,

môi trường pháp luật, phòng địch bệnh, tu sửa dé điều Vĩ vậy, để bao dim như cầu

chỉ tiêu công cộng, tắt yếu Nhà nước phải sử dụng quyền lực của mình để bắt buộc các

thể nhân và pháp nhân phải nộp thuế cho Nhà nước.

“Thứ hai, thuế là khoản thu của NSNN mang tín chất không hoàn tì tr if

“Thuế không gắn trực tiếp với lợi ích cụ thể mà người nộp thuế được hưởng từ hànghoá công cộng do Nhà nước cung cấp Các thể nhân, pháp nhân thực hiện nghĩa vụnộp thuế cho Nhà nước theo luật định không có quyền đòi hỏi Nhà nước phải cung cấptrực tiếp cho họ một lượng hing hoá dich vụ nào đó hoặc hoàn tr số thu họ đã nộpđúng theo luật định Mức độ chuyển giao thu nhập của các thể nhân và pháp nhân cho[ha nước thông qua thuế được xác định dựa tin cơ sở thực trạng kinh t= xã hội mụctiêu phát triển đắt nước và nhu cầu tải chính chung của Nhà nước trong từng giai đoạncụ thể

“Thứ ba, thuế là một hình thức phân phối li của cải x8 hội chứa đựng các yếu tổ chínhtrị kinh tế xã hội

‘Thu nhập của các thể nhân, pháp nhân nhận được khi họ tham gia vào các hoạt độngkinh tế - xã hội chính là kết quả của quá trình phân phối lần đầu và phân phối lại Nhà

nước đảnh thu thực chất là Nhà nước tham gia vào phân phối thu nhập của các thénhân, pháp nhân nhằm tập trung một bộ phận tổng sản phẩm quốc dân vào trong tayNha nước và điều tiết thu nhập giữa các thể nhân, pháp nhân Vì vậy, có thể khẳng.định thuế là hình thức phân phối lại của cải xã hội.

Nhà nước và thuế khoá là hai phạm trù gắn bó hữu cơ với nhau, chính sách thuế của

một quốc gia luôn gắn liễn với bản chất chính trị của Nhà nước và lợi ích của mọi thénhân, pháp nhân; vì vậy, chính sách thuế luôn chứa đựng yêu tổ chính trị - kinh tế - xãhi rộng lớn [1]

1.1.2 Những vẫn đề có liên quan đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể1.1.3.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thé

Dai hội VI, da ra Nghị quyết chỉ đạo: “Thể chế hóa và cụ thé hóa chỉnh sich đối vớikinh tế cá thé va kinh tế tư bản tư nhân theo tính thin Nghị quyết Đại hội VI của Đảng

để mọi người yên tâm bỏ vối sản xuất, kinh doanh Theo hướng dẫn của Trung ương.các tỉnh, thành phố quy định những ngành nghề và phạm vi hoạt động của các thànhphần kinh tẾ nỗi trên Khuyén khích các hình thức hùn vốn, hợp tác, làm ăn tập th từthấp đến cao và các hình thức iên kết với các thành phần kinh tế xã hội chủ nghĩa" I2]Để đáp ứng nhu cầu bức bách của toàn xã hội, ngay sau Hội nghị, Hội đồng Bộ trướng.lúc đó đã mm Nghỉ định số 2I-HĐBT ngày 9/3/1988 banhành Bản qui định

ch đối với kinh tế cá thể,

về chính s inh tế tư doanh sản xuất công nghiệp, dich vụcông nghiệp xây dựng, vận tái Theo Bản Nghị định: Các đơn vị kinh tế này được tổchức hoạt động theo nhiều hình thức như:

~ Hộ cá

- Hộ tiêu công nghiệp; và

~ Xí nghiệp tư doanh Theo Điều 2 bản quy định này, hộ cá thé phải có tư liệu sản xuấtvà các vốn khác thuộc quyển sơ hữu của người đứng tên đăng kỹ kinh doanh; chủ đăngký kinh đoanh phải là người lao động trực tiếp Những người lao động khác phải là bổ.mẹ vợ chẳng, các con và nếu là người thân thì phải cổ tên trong số đăng ký hộ khẩu

của người chủ đăng ký kinh doanh Như vậy, có thé hiểu hộ cá thể chính là cá nhân

kinh doanh, thương nhân, thé nhân tiễn hành hoạt động kinh doanh cho chính mìnhDiu Ấn gia đình, quan niệm về các thành phần kính tế trong cơ chế kế hoạch hóa tậptrung vẫn còn khá đậm nét

"Nghị định số 02/2000/NĐ-CP ngày 03/02/2000 và Nghị định 109/2004/ND-CP ngày

02/4/2004 về đăng ky kinh doanh đổi "Hộ kinh doanh” thành “hộ kinh doanh cá thể

“Theo quy định tại Điều 17 của Nghị định 02/2000/NĐ-CP và Điều 24 của Nghị định109/2004/NĐ-ˆP thi hộ kinh doanh cá thể bao gồm

~ Một cá nhân lảm chủ; hoặc

- Hộ gia đình làm chủ Như vậ

có nhiều thay đổi: từ "hộ cá thể" tgười kinh doanh” và‘ng kinh doanh cá thé” Các đặc trưng của chủ thể hộ kinh doanh cũng thay đổi, từ tiều,n gọi hộ kinh doanh trong các Nghị định nêu trên đã

"va "hộ tiếu công nghiệp” đến

chí quan hệ gia đình sang tiêu chí mức độ sử dụng lao động Điều đó có nghĩa là hộ

kinh doanh cả hễ cổ quyền thuê mướn lao dng để sản xuất, kinh doanh Hoặc theoNghị định số 02/200/NĐ-CP ngày 03/02/2000 và Nghị định 109/2004/NĐ-CP ngày02/04/2004 thì hộ kinh doanh cá thể không bao gồm nhém kinh doanh như đã đượcquy dink tại Nghỉ định 6'HĐBT.

Ngày 29/08/2006, Chính phủ ban hành Nghị định số 88/2006/NĐ-CP về đăng ký kinh.doanh trong 46 cố quy định về hộ kinh doanh Ngày 15/04/2010, Chỉnh phú đã banhành Nghị định số 43/2010/NĐ-CP để thay thé Nghị định số 88/2006/NĐ.Hiện

nay hộ inh doanh được điều chỉnh bởi Nghị định này Theo quy định tại Điều 49Nghị định 43/2010/NĐ-CP về đăng ký doanh nghiệp thi hộ kinh doanh cá thé đượcuy định như sau:

Hộ kinh doanh do một cá nhân là công dân Việt Nam hoặc một nhóm người hoặc một

hộ gia đình làm chủ, chỉ được đăng ký kinh doanh tại một địa điểm, sir dụng không.

quá mười lao động, không có con dấu và chịu trích nhiệm bằng toàn bộ tài sản của

mình đối với hoạt động kinh doanh.

Hộ gia định sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp, lâm mudi và những người bản hing rong,

quả vặt, buôn chuyển, kinh doanh lưu động, làm dịch vụ có thu nhập thấp không phải

đăng ký, trừ trường hợp kinh doanh các ngành, nghề cỏ điều kiện Ủy ban nhân dântinh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định mức thu nhập thấp áp dụng trên phạm

ế đối với hộ kính doanh cá thể có những đặc điểm sau:Như vậy quản lý thu th

= Quan lý thu thuế mang tính quyền lực Nhà nước, được đảm bảo bằng pháp luật Nhàho NSNN.

nước dùng quyền lục để đảm bảo nguồn thu thu

= Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể còn là quá trình đảm bảo thực thi các

cchinh sách thuế, do vậy đây là quả trình thực hiện quyền hành pháp và tư pháp vé thu‘Quan lý thu thuế bao gồm những hoạt động trong bộ máy nhà nước, thuộc lĩnh vựchành pháp và tư pháp về thuế của các cơ quan thuế các cấp, với các chức năng và“quyền hạn do luật định, nhằm đảm bảo thực hiện chính sách thuế đã được cơ quan cóthấm quyên thông qua

~ Quản lý tha thuế đổi với hộ kinh doanh cá thé còn gắn iễn với cơ quan thuế, Chi thểquản lý thu thuế trực tigp là cơ quan quản lý thuế các cắp được Nhà nước giao tráchnhiệm và quyền hạn trực tiếp thu thuế Đối tượng quản lý đó là các hộ kinh doanh cá.thể có nghĩa vụ phải nộp thuế vào NSNN theo quy định

1.1.2.3 Mục dich, yêu cầu của công tác quản lý thu thuê đối với hộ kinh doanh cá thể

* Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể là một trong những nội dung quan

trọng của quản lý thu thuế nói chung gồm các mục tiêu cơ bản sau:

~ Thứ nhất, Tập trung huy động dy đủ, kịp thời các khoản thu cho NSNN Ở nước ta,

số thụ thuế hàng năm chiếm ty trong chủ chốt trong tổng thu của NSNN Số thuế thụtừ khu vực kinh tế cá thé chi chiếm tỷ trong nhỏ trong tổng thu nhập ngân sách nhưngđây lại là lĩnh vực phúc tạp, khó quản lý, Vi vậy, lâm tốt công tác quản lý thu thuế đổivới hộ cá thể sẽ có tác dung động viên, tang thu cho NSNN

~ Thứ hai, phát huy tốt nhất vai trỏ quản lý của Nhà nước thông qua công cụ thuế trong

kinh tế thị trường như n định kinh tế vĩ mô, nhằm dm bảo công bằng trong phân

phối thu nhập, điều hòa các boat động sản xuất kinh doanh,

~ Thứ ba, tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho các hộ kinh doanh Qua công táctổ chức thực hiện va kiểm tra, thanh tra ong việc chấp hành các luật thuế công vớiviệc tăng cường tinh pháp chế của các luật thuế, ý thức chấp hành các luật thuế được

nâng cao, từ đó tạo thối quen "Sóng và làm việc theo pháp luật" trong mọi ng lớpdân ew.

* Yêu cầu của công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh khái quát như sau:

+ Tuyên truyền, phổ biến, giáo dục sâu rộng thường xuyên các luật thuẾ và các văn bản

dưới luật để đối tượng nộp thuế hiểu được và tự giác chấp hành nó,

~ Tận thu, khai thác tiệt để các nguồn thu, đồng thời nuôi dưỡng nguồn thu:

+ Thủ hết số thuế ghi thu, không để nợ đọng.+ Kiểm tra, giám sát chặt chẽ hộ nghỉ kinh doanh.

+ Quản lý các đổi tượng tham gia sản xuất, kinh doanh (gm cổ định có cửa hing - cửahiệu và đối tượng kinh doanh vãng lai)

+ Quản lý sắt doanh thu thực ế của đối tượng nộp thu (hường xuyên kiểm tra sốsách kế toán, hoá đơn, chứng từ ra soát điều chinh thuế hộ khoán én định).

= Phải thực hiện lầy đủ, đứng quy trình nghiệp vụ của ngành dad ra cho từng loại

tượng kinh doanh.

11.3 Nội dung quản lý thu thuế déi với hộ kinh doanh cá thé

Nội dung quản lý thu thuế là những hoạt động mà cơ quan thuế các cắp phải thực hiệntrong quá trình quản ý thụ thuế bao gồm những nội dung eo bản sau: [3]

113.1 Tổ chức bộ máy thu thế

Để dam bảo được nguồn thu cho ngân sách nha nước nhằm phục vụ cho việc thực hiệnsắc nhiệm vụ và chức năng của nhà nước trong từng thời kỳ nhất định, nhà nước đãbạn hành pháp luật thuế để huy động một bộ phận thu nhập quốc dan thông qua điều

tiết một phin thu nhập của các tổ chức và cá nhân trong xã hội vào tay nhà nước Các

luật thuế muốn được thực thi trong đời sống xã hội thì phải thông qua hoạt động của

bộ máy thu thuế, Bộ máy thu thuế là tổng thé các cơ quan hành chính có quan hệ hữuco với nhau trên cơ sở nhiệm vụ, chúc năng, và quan hệ công tác được quy định để tổ

chức thực thi các luật thuế.

10

Bộ máy thu thuế phân chia thành c ấp khác nhau từ trung ương, đến tỉnh, huyện.

Tổng cục Thuế dé ra chế độ, chính sách về thuế, Cục thuế và chỉ cục thuế tham giatrực tgp việc thu thuế, Để bộ mắy thu thuế đạt hiệu quả cin chú ý đến các nội dung vềxây dựng cơ cấu tổ chức các cơ quan trong bộ máy thu thud, xây dựng hệ thống cácquy định về chức năng nhiệm vụ, mỗi quan hệ trong bộ máy và xây dựng lực lượng.cn bộ, VỀ mô hình tổ chức bộ máy thụ thuế có nhiều loại khác nhau: mô hình ổ chứcbộ máy thu thu theo sắc thuế, mô hình tổ chức bộ máy thu thuế theo đối tượng, môihình tổ chức bộ máy theo chức năng, mô hình tổ chức bộ máy thu thuế hỗn hợp Mimô hình có những ưu di1 nhược điểm nhất định, tùy vào điều kiện, hoàn cảnh củamỗi quốc gia để áp dụng các môiình cho phủ hợp Ở Việt Nam, tổ chức bộ máy thu

thuế theo mô hình hỗn hợp giữa mô hình chức năng và mô hình theo sắc thuế Tuynhiên mô bình theo chức năng là nỗi trội hơn Việc xây dựng hệ thông các quy định vềchức năng, nhiệm vụ và mỗi quan hệ trong bộ máy được phân chia the cắc cơ quantrong bộ máy, mỗi bộ phận nắm giữ một chức năng riêng nó có nhiệm vụ nhất định đềhoàn tinh tốt việ thu thuế một cách hiệu qua, công bằng.

Do nghiệp vụ thu thuế là nghiệp vụ mang tính chất chuyên ngành vì thể các cần bộ làmviệc tronge cơ quan, tổ chức cin phải o6 trình độ, chuyên môn nghiệp vụ để đảmbảo thực hiện đúng quy trình thu thuế Vin đề xây đụng lực lượng cần bộ đáp ứng yêucầu thực hiện nhiệm vụ của bộ máy thu thuế đã được quy định trong Điều 18 LuậtQuản lý thuế

Mô hình quan lý hiện nay chính là các Đội thu phường, xã, thị trấn trực thuộc Chỉ cục

thuế vi các UY nhiệm thu thuế thuộc UBND các xã, phường, thị trin trực tiếp thục

hiện vige quân lý thu thuế Ngoài ra còn có một số đội bộ phận chuyên môn thuộc Chỉcove thuế quản lý để thực hiện công tic tổng hợp, báo cáo, kiểm tra, giám sit và thammưu về công tác thu thuế

1.1.3.2 Xây đụng quy tình quản lý thu thuế

Quy trình quan lý thuế hiểu là trình tự thực hiện và trách nhiệm thực hiện công việctrong quản lý thu thuế, Quy trình quản lý thuế gồm những công vige, thao tác nghiệp,

vụ của cán bộ quản lý thuế đối với đối tượng nộp thu, trích nhiệm của từng bộ phậntrong công việc quản lý, mỗi quan hệ phối hợp giữa các bộ phận, thời hạn và thời điểm

"

phải hoàn thành những bước công việc và yêu cầu phải đạt được của công việc cụ thể.Quy trình quản lý thuế edn phải được quy định rõ rang và công khai Phải quy định rõ.

trách nhiệm của đối trợng nộp thuế nhất là phải phân chia rỡ các doanh nghiệp và cáchộ gia đình sản xuất kinh doanh Có sự phân công rõ rằng giữa các phòng ban chứcnăng của cơ quan thuế Đối với việc quản lý thuế các phần việc phải quy định mộtcách khoa học, liên hoàn, thống nhất theo thứ tự yêu cầu quản lý và thuận lgï chongười nộp thuế.

1.13.3 Tổ chức thực hiện các chức năng quản lý tu thud

Trong quá trình cải cách quản lý thuế và hội nhập quốc tế về thuế, quản lý thuế của

Việt Nam đã chuyển đổi từ quản lý thu theo đổi tượng (chuyên quản), đến cơ chế tự.

tính = tự khai nộp theo thông báo và đến nay là cơ ch ty tính - tự khi - tự nộp thuếdưa tên cơ sở tăng cường dich vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế và thanh tra thu nhằmnông cao tính tuân thủ tự nguyện của đối tượng nộp thuế, ngành thuế Việt Nam sẽ phảihoàn thiện các tiêu chuỗn đã thực hiện và xây dựng những tiêu chin mới dim bảotính tiên tế „ có khả năng đánh giá một cách toàn diện hệ thống quản lý thuế, Để thực

hiện tốt cơ chế quản lý thuế đổi với hộ kinh đoanh cá thể theo Quyết định số:2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 của Tổng cục thuế về việc ban hành quy trình quản lý

thuế đối với hộ kinh doanh [4] Quy trình quản lý thuế theo chức năng được thực h

theo các bước;

* Bước 1: Tuyên truyền bỗ trợ người nộp thuế

nhận hỗ sơ thu và hướng dẫn hộ mới ra kinh doanh kể khai đăng kỷ

nộp thuế, tr lời, giải đáp những vướng mắc của người nộp thuế trong qué trình thựchiện các quy định hiện hinh v chính sich thuế, thông qua các hình thức tr lồi tại cơ

quan Thuế, qua điện thoại hoặc bing văn bản theo đúng hướng dẫn về nghiệp vụ tai

sắc quy trình do Tổng cục Thuế ban hành về việc hướng dẫn thực hiện công tie hỗ trợđối tượng nộp thud tong thẳm quyền

Xây dựng chương trình, kế hoạch để hỗ trợ người nộp thuế, tuyên truyền chính sách,pháp luật thuế cho người nộp thuế, người dân và các cơ quan, ổ chúc khác trên diaban,

Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, phổ ấn chính sich, pháp lut về thuế cho

người nộp thuế, người dân, các cơ quan, tổ chức trên địa bản.

“Thực hiện công tác hỗ tro về thuế; đó là đầu mỗi tiếp nhân, hướng dẫn, giải dip cácvướng mắc v chính sách thuế, các thủ tục hành chính vé thuế, thực hiện giải quyếtmột số thủ tục hành chính thuế cho người nộp th theo quy định.

Hướng din, hỗ trợ và cắp hóa đơn lễ cho các tổ chức, cá nhân có phát sinh doanh thakhông thường xuyên kê khai, nộp thuế

Chủ tri, phối hợp với các Đội thuộc Chỉ cục ThuỂ, các ổ chức iện quan tổ chức hội

nghị đối thoại với người nộp thuế trên địa bản

Cũng cắp củc thông tn cảnh bio và các thông tin hỗ trợ khác đựa trên cơ sở hệ thingthông tin do cơ quan thuế quản lý cho người nộp thu theo quy định của pháp luật và“của ngành.

“Tổng hợp những vướng mắc của người nộp thu về chỉnh sich thuế và cúc thủ tụchanh chính thuế, báo cáo Lãnh đạo Chi cục giải quyết hoặc trình lên cấp có thấm.quyền xem xét, giải quyết

Tổng hợp và đề xuất việc khen thưởng, tuyển dương và tôn vinh người nộp thuế thựchiện tốt nghĩa vụ nộp thuế và các tổ chức, cá nhân khác ngoài ngành thuế có thành tích.xuất sắc trong việc tham gia công tác quả lý thud

Theo dõi, tổng hợp, báo cáo kết quả thực hiện công tác hỗ trợ, công tác khen thưởng,tuyên truyền về thuế, tôn vinh người nộp thuế và công tá cải cách hành chính thuế; đểxuất các biện pháp ning cao hiệu quả công tác hỗ trợ người nộp thuế và công tác uyềntruyền về thuế.

Thực hiện các ch độ về phân tích, đánh giá, báo cáo với các cấp có thẳm quyền, và cơ‘quan cấp trên theo quy định.

* Bước 2: Quản lý đăng ký thuế và kê khai thuế

B

"Thực hi tiếp nhận tờ khai, hỗ sơ thuế của người nộp thổ, rồi én hành xử lý trone

thắm quyén hoặc chuyển cho các bộ phận chức năng theo phân công, phân cấp theoquy định tại quy trình.

“Thực hiện công tác đăng ký thuế, cấp mã số thuế cho người nộp thuế rên dia bản;

quản lý việc thay đổi tình trạng hoạt động sản xuất kinh doanh và thực hiện các thủ tục

chuyển đổi, đồng ma số thuế đối với từng hộ kinh doanh.

Kiểm tra bạn đầu các hồ sơ khai thu và yêu cầu người nộp th điều chỉnh kịp thời nếupit hiện ke khai không quy dinh thực hiện việ điều chính ác số iệu vỀ nghĩa vụ thuế

của người nộp thuế khi nhận được tờ khai điều chỉnh, các quyết định xử lý hành chính vềthuế hoặc thông tin dit chỉnh khác của người nộp thu theo quy định

Xứ lý và đề nghị xứ lý các vi phạm của người nộp thế về thi tục đăng ký thuế, nộphỗ sơ kế khai thuế, ngừng nghỉ kinh doanh, bỏ địa bàn kinh doanh thuộc thẩm quyền.quản lý

Tiếp nhận và dé xuất xử lý các hỗ sơ xin gia hạn thời hạn kê khai thuế, thời hạn nộpthuế

Tính tiền thuế và thông báo số thuế phải nộp: ấn định thuế đổi với các trường hợp

người nộp thuế không nộp tờ khai thuế:

(Can cứ vào số liệu kê khai thuế của người nộp thuế tiền hành các bước theo quy trìnhxử lý thông tin về số thuế phát sinh nhằm mục đích quản trị dữ liệu thuế theo yêu cầuchuyên môn nghiệp vụ (Nhưng không tác động vào việc kế khai của người nộp thuế)

Theo dồi, giám sắt việc xử lý thông tin về s thué phat sinh theo kế khai của người nộp

thuế, trên cơ sở dữ liệu đó tiến hành phân ích, đánh giá chung tình hình thực hiện của

từng hộ kinh doanh nhằm mục dich thu thuế và mục đích khác theo yêu cầu tại hồ sơthuế của người nộp thuế và các bộ phận chức năng, cũng như các bộ phận có liquan

của Ngành.

Quan trị, tổng hợp và lưu trữ thông tin về thuế của từng hộ kinh doanh trong phạm vi

phânip theo quá trình hoạt động của người nộp thuế.

“Thực hiện các chế độ về đánh giá, phân tích bảo cáo vớ các cấp theo quy định

XXây dựng dự toán thu và tổng hợp đánh giá tỉnh hình thực hiện dự toán thu theo quiđịnh.

* Bước ba: Thu ng và cưỡng chế thuế:

Nhận hồ sơ pháp lý thuế của người nộp thuế và tổ chức Thực

tiền thuế ng tiền phạt theo do, đôn đc, tổng hợp kết quả thu bồi tiền thu nợ tiềnphạt vào ngân sách nhà nước; thực hiện xác nhận tinh trạng nợ ngân sách nha nước,“Theo đối tình hình kê khai, nộp thuế của người nộp thué, phân loại nợ thuế theo quyđịnh; phân‘tinh trang nợ thuế của từng người nộp thuế trên địa bản.

&: đỀ xuất biện pháp đôn đốc thụ“Thu thập thông tin vỀ người nộp thuế còn nợ tiền th

nợ và cưỡng chế nợ tiền thuế, tiền phat; cung cấp thông tin về tình hình nợ thuế theo

yêu cầu của các cơ quan pháp luật và theo chi đạo của lãnh đạo, cung cấp danh sách

các hộ chây ÿ nợ thuế để thông báo công khai trên các phương tiện thông tin đạichúng

“Tham mưu, đề xuất xử lý các hd sơ xin khoanh nợ, giãn nợ, xoá nợ thu, tiễn phạt vàgiải quyết các hồ sơ xử lý khác về nợ thuế: thẩm định trinh cấp có thẳm quyền giải“quyết hoặc quyết định theo thẳm quyền việc khoanh nợ, á nợ tiễn thế, tiềnphạt

“Theo đối kết quả xử lý nợ của cơ quan thu cắp trên và thực hiện các quyết định xử lýnợ đối với người nộp thuế.

“Giúp Lãnh đạo xây dựng các biện pháp, cơ chế phối hợp, cũng như hành lang pháp lývé việc thực thi quyỂn hành pháp về thu - mã cụ thé là quyền đôn đốc thu nợ và

Lập kế hoạch thanh trụ, kiểm tra hàng năm đổi với người nộp thuế trong phạm vi phâncấp, phân quyền quản lý trên cơ sở thông tin thuế đã được thu thập, và phân tích theoquy trình, đồng thời dia tên cơ sở nguồn lực của từng bộ phận tỉnh cấp cỏ thẩmquyền phê duyệt đồng thôi báo cáo cơ quan thu cắp trên

“Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuếthuế

Khai thác dữ iệu hồ sơ khai hu hàng tháng của người nộp thu, chu thập thông tin, phân

tích, inh giá, so ảnh với các dữ iệu thông tin của cơ quan thuế; kiểm tra tính trung thực,

chính xác của hồ sơ khai thuế, phát hiện những nghỉ vin, bắt thường trong kê khai thuế,

êu cầu người nộp thuế giả tinh hoc điều chính kịp thời

Tả chức kiểm tra việc thực hiện chính sách pháp luật v thuế ta cơ sở của người nộpthuế, kiểm tra các tổ chức được ủy nhiệm thu thuế theo kế hoạch đã được lãnh đạo.duyệt bộ phân thanh tra, kiểm ta (có thé) phối hợp với các phòng chức năng của Cục,

cũng như các cơ quan ban ngành tại địa phương để thực hiện việc thanh tra, kiểm tra

người nộp thu theo quy tình thanh ta, kiểm tr thué do Tổng cục Thuế ban hành

nhằm tránh chẳng chéo trong công tá thanh tra, kiểm tra.

“Tiền hành thực hiện các bước chuẳn bị cho việc thực hiện công tác thanh tra, kiểm tratheo quy trình, bao gồm: Mục đích, yêu cầu, nội dung cuộc thanh tra, kiểm tra;Phuong pháp tién hành; tién độ thực hi cuộc thanh tra, kiểm tra.

“Thực hiện thanh tra, kiểm tra ti cơ sở theo quyết định về thank tra, im tra đúng theocác qui định tại quy trình thanh tra, kiểm tra do Tổng cục Thuế ban hành.

Án định thuế đối với các trường hợp khai thu không đủ căn cứ, không đồng thực tế

phát sinh mà người nộp thu không giải tình được:

“Xác định các trường hop có dấu hiệu trốn lậu thuế, gian lận thịbộ phận thanh tra của cơ quan thuế cấp trên giải quyết,

“Xử lý và kiến nghị xử lý những trường hợp người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp

uật về thuế phat hiện khi kiểm tra thuế,

“Tổ chức hoạt động tiếp dân tại tru sở cơ quan thuế để nắm bit, xem xét, giải quyết

những thông tin phản ánh của nhân din về hành vi vi phạm chính sách, pháp luật thuế

của người nộp thuế.

Lập hồ sơ trình cấp có thắm quyền chỉ đạo giải quyết hoặc đề nghị cơ quan chúc năngkhởi tố theo quy định của pháp luật đổi với người nộp thuế vi phạm nghiêm trọng pháp.uật thuế,

nhận, kiểm tra, phân loại hd sơ đề nghị hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế của

người nộp thuế, dự thảo quyết định hoàn thuế, miễn thuế, giảm thu trình cấp có thảm

quyén phê duyệt, nhập số thuế được hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế theo quyết định,

“Thực hiện xác minh và trả lời kết quả xác minh hoá đơn theo quy địnhGiải quyết khiếu nại, tổ cáo về thuế theo thim quyền

Báo cáo thực hiện kế hoạch và kết quả thanh tra, kiểm tra đối với các cấp có thẩm.quyền

‘Cung cắp các thông tin điều chính về nghĩa vụ thuế của người nộp thu, thông tin, kếtluận sau kiểm tra cho bộ phận chúc năng có liên quan, ra soát, đôn đốc, theo dõi việcthực thi các quyết định xử lý, xử phạt về thuế, quyết định xử phat vi phạm bảnh chính

Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 của Chính Phủ quy định về sử phạt vi

ét định hành chính thuế.phạm hành chính về thuế và cường ch thi hành qu

1

“Thông tự số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tải chính hướngmột số i

thuế và Nghị định số 832013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ,

của Luật quản lý thuế, Luật sửa đổi, bỏ sung một số điều của Luật quản lý

Nghĩ định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chỉ tết thi hànhLuật sửa đổi, bổ sung một s về thuế và sửa đổi, bổ sung một sốcủa các Nghị định về thuế

Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện

thuế giá tỉ gia ting và thu nhập cá nhân đổi với cả nhân cư trú c hoạt động kinh

doanh; Hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá

nhân quy dinh tại luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quyu của các luật về thuế và sửa đổiđịnh chỉ tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số

bổ sung một số điều của các nghị định vẻ thuế.

Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 của Tổng cục thuế về việc ban hành

quy trình quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh,

Luật sửa đối, bổ sung một số điều của Luật thuế giá tr gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc106/2016/QH13 ngày 06/4/2016

biệt và Luật quản lý thụ

Thong tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn vé đăng ký

‘Thong tư số 51/2017/TT-BTC ngày 19/5/2017 của Bộ Tai chính sửa đổi bổ sung mộtsố điều của Thông tư số 17/2012/TT-BTC ngày 19/7/2012 hướng dẫn hành nghề dịch‘vu kim thủ tục về thuế.

1.1.5 Chi tiêu đẳnh giá công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể1.1.5.1 Nhâm chỉ tiêu về nhân sự

Nhóm c tiêu này được sử dụng dé đảnh gid sự hợp lý trong cơ cấu tổ chức, bỗ tr sửdụng nguồn nhân lục của cơ quan thu, sự phất tiễn nguồn nhân lực của cơ quan thuế.Chỉ tiêu này gồm các chỉ tiêu thành phần Cụ thé |5]

*Tÿ lệ cán bộ làm việc tại 4 chức năng quan lý thuế

Mục dich sử dụng: Đánh giá sự hợp lý trong cơ cầu tổ chức, bổ trí sử dụng nguồn nhân.lực của cơ quan thuế,

Cong thức:

bộ làm việc tai 4 chức

“Tỷ lệ cần bộ làm việc tại năng quan lý thuế

04 chúc năng quản lý thuế Tổng số cin bộ của cơ quan thuế x 100% (1)

“Tổng số cần bộ của cơ quan thuế

* Tỷ ệ cin bộ được tuyển đụng mới trong tổng số cân bộ của cơ quan thuếMục đích sử dụng: Đánh giá ty lệ nguồn nhân lực kế thừa của cơ quan thuế,“Công thức:

Tỷ lệ cán bộ được tuyển —_ Số cán bộthuế được tuyển dụng mớidung mới trong tông số cần

bộ của cơ quan thụ "Tổng số cân bộ của cơ quan thuế x 100% @)

* Tỷ lệ cn bộ bị kỹ luật rong tổng số cần bộ của cơ quan thuế

Me dich sử dụng: Đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật, quy định của ngành của cán

bộ thuế

Cong thức:

Tỷ lệ cán bộ bị kỳ luật Số cán bộ thuế bị ky luật

cơ quan thuế

*Ty lệ thu nội địa do ngành thuế quản lý

Mục đích sử dụng: Đánh giá mức độ đóng góp của ngành thuế trong việc thực hiệnnhiệm vụ thu NSNN, chỉ tiêu này được tinh và phân tích nguyên nhân biển động theotừng năm,

Công thức

Ty lệ thụ nội địa do ngành _ Tổng thunội địa do ngành thuế quản lý

“Ty lệ thực hiện dự toán thu ngân sách.

Mục dich sử dụng: Đánh giá công tác lập dự toán thu ngân sách và năng lực thu thuếcủa cơ quan thuế, chỉ tiêu này được ding để phân tích kết quả thực hiện nhiệm vụ thuthuế

‘Ty lệ tờ khai thuế đã nộp x 100% (8)

Số tờ khai thuế phải nộp

20

*Tÿ lệ nợ thuế của hộ kinh doanh cá thể

Mặc đích sử dụng: Đánh giá hiệu quả công tác quản lý thu nợ thuế (theo doi, đôn đốc,

cưỡng chế thụ nợ thuế ) ý thức tuân thủ của NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ thuếvả việc thục hiện mục tiêu chiến lược công tie quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.

Cong thức tính:

Số tiền nợ thuế tại thời điểm.31/12/năm đánh giá

Ty lệ nợ thuế x 100, % (9)Tổng thu nội địa do ngành

Mặc dich sử đụng: Đánh gi chit lượng, hiệu quả công tác thanh ta thuế, đánh giámức độ tuân thủ pháp luật thuế của NNT.

lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể nối ring là một hoạt động có liên quan tới

mọi mặt của đời sống kinh tẾ xã hội của một nước, Do đó có thể thấy quan lý thu thuế

đối với hộ kinh doanh cá thé chịu tác động các nhân tổ sau [6]

1.2.1 Nhân tổ khách quan

Xột là, sự đồng bộ của hệ thống chính sách pháp luật thu với hệ thông chính sichpháp luật nói chung,

Hệ thống chính sich, pháp luật thuế được áp dụng thống nhất với mọi thành phần kinh

tế, đảm bio được sự động viên đồng góp binh ding và thực hiện công bằng xã hội Hệ

thống thuế phải thực sự khuyến khich mọi thành phần kinh t, mọi ngành nghề kinh

doanh, các tổ chức và cá nhân bỏ vốn, lao động, đầu tư trang thiết bị và ứng dụng tiến

bộ khoa học kỹ thuật cho sản xuất kinh doanh theo quỹ đạo của kế hoạch nhà nước.

Hệ thông thuế mang tính chồng chéo, chấp va, thi căn cử kinh tế, có thể gây lạm thvà thất thu lớn cho NSNN, Ngược lại, hệ thống chính sách thuế khoa hoe, để hiểu, đơngiản và ôn định tong thời gian đải tạo điều kiện năng cao hiểu biết và n

nghĩa vụ công din đối với thuế từ đó tác dụng thúc đẩy hạch toán kinh tế, thực hiệnnghiêm chế độ kế toán, hoá đơn ching từ

Pháp luật thuế có i quan hệ chặt chẽ, có sự tác động qua li với các đạo uật khác

trong hệ thông pháp luật Việt Nam nói chung, và đặc biệt là pháp luật thuế, pháp luật

hải quan, pháp luật thương mại nói rếng, nên việc hoàn thiện pháp luật thuế cũng

phải được tiến hành trên cơ sở hoàn thiện một cách đồng bộ với việc hoàn thiện hệ

thống pháp luật chung và các pháp luật có liên quan Quan điểm này cho thấy khôngcó hiệu quả, nếu như chỉ hoàn thiện pháp luật thuẾ mà không chú ý hoàn thiện đồng

bộ các ngành luật khác có liên quan và ngược li

ai là, sự dn định của cơ chế chính sách pháp luật quản lý thu thuế của Nhà nước,Việc thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thé thực hiện theo quy định tại hệ thống chínhsách pháp luật và quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể: Hệ thốngchính sách pháp luật và quy trình quản lý thu thuế đổi với hộ kinh doanh én định, minhbạch và phủ hợp với các cam kết quốc tẾ và sắt thục tế sẽ gp phần năng cao hiệu quả

của công tie quản lý thu thuế, dim bảo kích thích sin xuất, giao lưu kinh t, vừa tăng

thu và én định thu cho NSNN.

cảng t

quyết liệt, các nhân tổ này đã tác động và làm ảnh hưởng lớn tới công tác quản lý thu.thuế đối với hộ ánh doanh cá thể, đồi hồi quản ý thu thuế hộ kính doanh cá thể phảinhanh chóng hoàn thiện và thích ứng.

CChinh tị Đây là các yêu ổ như thể chế và xu thể chính tì của quốc ga, lập trường vàthái độ của Chính phủ trade các vấn đề kinh tế xã hội, tinh trạng luật pháp và trật tự xãtạo điều kiện thu hút đầu tư của các tỏ chức,hội Nếu môi trường chính trị tốt thì

cdoanh nghiệp từ đó thúc dy nền kinh tế phát triển và ngược lại

Xã hội: Bao gồm các yếu tổ chính như nhân khẩu, tập quân và uyển thing của từng

sông đồng din cư, các giá tri xã hội Môi trường xã hội sẽ tác động trực iẾ tới việclựa chọn biện pháp quan lý Chính vì thế, eo quan quản lý thuế edn lựa chọn biện pháp.‘quinn lý thuế phù hợp với thực tế của từng địa phương.

Khoa học và công nghệ: Khoa học và công nghệ sẽ tác động rt lớn đến công tác quản lýthuế: góp phin tăng thu, cải tiến quy trình quản lý thuế, cung cắp thông tin thu - nộpthuế nhanh, từ đồ nhằm nâng cao hiệu quả hiệu lực quản lý của cơ quan quản lý thuế.

122 Nhân tổ chủ quan

Một là, các nhân tổ thuộc nội bộ cơ quan thị

'Tổ chúc bộ máy: Đó là tii các đơn vị, các bộ phận cấu thành dựa trên chức năng,

nhiệm vụ được giao.

Dé một ổ chức hoạt động tốt, 8 chức bộ máy cần đáp ứng được cée yêu cu: inh gon,hiệu quả, hiệu lực; đúng chức năng nhiệm vụ; phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận; vậnhành một cách nhịp nhàng.

Nguồn nhân lực; Đây chính là yếu tổ quan trong nhất, quyết định việc thành công hay

thất bại của công tác quản ý thuế, đ là những người trực ip thực th công vụ víthuế, Trinh độ, kỹ năng cũng như khả năng phát tiễn của họ tong tương ai tập quần,

phong thái và thái độ trong quả trình làm việc sẽ tác động trực tiếp đến hiệu quả của.

công tác quản lý thuế

Pham chất cách mạng và năng lực toàn diện của cán bộ quản lý thuế phải được nâng.

cao vỀ quan điểm, lip trường, về trình độ nghiệp vụ thuế, vé đạo đúc, về khả năng tổ

chức quản lý, thông thạo về kế toán, kiểm toán, có trình độ ngoại ngữ, biết sử dụng vitính phủ hợp với sự phat triển ca ngành và đáp ứng được yêu cầu quản lý ngây cảngcao trong tỉnh hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, dich vụ ngày cảng đa dạng vàphức tp.

Hai là, sự phối hợp giữa các ban ngành chức năng:

ế là một trong những chính sách lớn của Đảng, Nhà nước Là công cụ quan trọngđể Nhà nước quản lý kinh tế, quan lý xã hội hay nói một cách khác thuế là một phạm.trù kính tế - chính trị tổng hợp, do 46 thực hiện chính sách thuế không phải là côngviệc đơn phương của ngành thuế Cin có sự phối hợp với các đoàn thé và cơ quan cóliên quan để triển khai đồng bộ việc thi hành chính sách thuế với các chính sách khác.và quản lý kinh tế- xã hội trên địa bản.

(Cin phát huy chức năng của các toà án hình chính kinh tế trong việc giải quyết cáctranh chấp giữa cơ quan thuế và người nộp thuế bảo dim tính khách quan trong việcthực hiện đấy đ các quydịnh vé thu của Nhà nước.

Bala,éu kiện vật chất, kỹ thuật công nghệ trong quản lý

"Đây cũng là một trong những nội dung trong chương trình cải cách hệ thống thuế, Cơ sở

vat chất tốt sẽ tạo điều kiện cho cần bộ công chúc thuế thực hiện nhiệm vụ của mìnhđược tốt hơn Phương tiện làm việc, chế độ lương bồng, chế độ khen thưởng, ký hột.cũng là nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến công tác quán lý thu thuế.

Bến ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế.

Mặc tiêu của công tác quản lý thu thuế vả tập trung huy động day đủ, kịp thời số thu.cho Ngân sich Nhà nước trên cơ sở không ngùng nuôi dưỡng và phát triển nguồn th.

Sự tự nguyện, tự giác chấp hành các luật thu của các ĐTNT là điểm mắu chốt để thựchiện mục tiêu đó.

1.3 Cơ sở thực tiễn của công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thé

1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thé tại các địa phương

1.3.1.1 Kinh nghiệm quản lý thud đối với hộ kinh doanh cá thể tai Chỉ cục Thuếthành phố Hà Giang

‘Theo báo cáo thực hiện nhiệm vụ 6 thing đầu năm 2015, Chỉ cục Thuế thành phổ Hà

Giang phan đầu thu ngân sách 150 tỷ đồng, bằng 55% dự toán pháp lệnh, tăng 36% so.

với cùng kj Để đạt được kết quả đáng khích lễ đó, Chỉ cục Thu thành phổ nhận đượcsur quan tâm chỉ đạo sắt sao của lãnh đạo Cục Thuế tỉnh, Thành ủy, UBND thành phố,sự phối hợp chặt chẽ của các ban, ngành của thảnh phố và đặc biệt la sự nỗ lực của cáctổ chức, cá nhân và hộ kinh doanh trên địa bản trong tổ chức sản xuất, kinh doanh.

[Nam 2015, địa bản thành phổ cổ 2.488 hộ kinh doanh cả thể, trong đó có 1.147 hộ có

doanh thu đưới 100 triệu đồng/năm (được miỄn thu) và 1.341 hộ quản lý thu thuế

rong đồ cỏ 156 hộ khoán thuế sử dụng hóa đơn quyển) Xét về bản chất, số thuế mãcác hộ kinh doanh nộp ngân sách hàng năm không lớn (chỉ chiếm khoảng 5-6 tổngsố thu NSNN trên địa bản), nhưng số lượng người nộp thuế (NNT) lớn nên nguồn.nhân lực quân lý đầu tư vào khu vực này chiếm gần 18% số công chức của Chi cục.

Mặt khác, do số lượng hộ lớn, nhưng trình độ nhận thức của hộ kỉnh doanh không

đồng đều nên cũng gây khổ khăn cho công tác quản lý thuế Để quản lý ốt các khoản

thu từ hộ, cá nhân kinh doanh, Chi cục đã chỉ đạo Đội nghiệp vụ Đội kiểm tra và Độithu liên xã, phường phối hợp với các ban, ngành, xã, phường thuộc địa bản điều tra

nắm chắc số hộ, diễn biển hoạt động của các hộ, cả nhân kinh doanh trên địa bản; ràsoát toàn bộ số hộ đang nộp thuế ti thời điểm tháng 12 năm tước, đ làm cơ sở điềuchinh mức doanh thu và thuế phải nộp của từng hộ kinh doanh trong năm đảm bảo.dling đối tượng, công bằng nghĩa vụ véthué giữa các hộ kinh doanh và hoàn thành chỉtiêu Cục Thuế giao.

Chỉ cục Thu chỉ đạo tăng cường kiểm tra, rà soát các hộ mới ra kinh doanh dé đưavào quản lý; đối với các hộ kinh doanh theo mùa vụ (vui chơi, giải khát trong diphe.) Ngoài nụ thục hiện tố chức nãng kiểm tr, xử lý kịp thôi các hành vĩ v phạmvề thuế như dang kinh doanh nhưng kim đơn xin nghỉ để được miễn thuế Kết quảquản lý đến nay, Chỉ cục Thuế đã đưa mới vào bộ quản lý 94 hộ: điều chỉnh thuế 1.124hộ thu, tăng 279,6 triệu đồng: đưa mới vào quản lý 94 hộ thuế, tăng 24.2 triệu đồng: điều

chỉnh giảm 938 hộ thuế, giảm 1282 triệu đồng (giảm do sip xếp lại doanh thu tính thuếcủa hộ kinh doanh.

Tuy đã đạt được những kết quả nhất định, song công tác quân lý thuế đối với hộ, cá

nhân kinh doanh vẫn còn nhiều hạn chế như: Ý thức tự giác nộp thuế chưa cao, da sốkhông khai báo trung thực doanh thu bin hing Vì vậy khó quản lý về doanh số bánhàng: người nộp thuế có thối quen nộp theo tháng, không muốn nộp theo quý vi số tiễn

tbuế nộp một lie lớn; nại đi nộp tại ngân hàng mà vẫn muốn duy tei nộp trục tiếp ti

trụ sở các Dội thuế liên xã, phường.

Trong thời gian tối, Chỉ cục Thuế thành phố Hà Giang tiếp tự nỗ lực triển khai chínhsich thué mới đến với người nộp thuế nhằm đạt được mục tiêu thu đúng, thu đủ, thukịp thời các khoản thuế, phí, lệ phí của cả nhân, hộ gia dinh nộp theo hình thức khoánXXác định, việc nâng cao chất lượng diy mạnh công tắc tuyên truyỄn là nhiệm vụ ưutiên hàng đầu để nâng cao nhận thức về trách nhiệm và nghĩa vụ của người nộp thtạo môi trường lành mạnh cho các hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh thực hiện nghĩa vụ

nộp thuế, tăng thu cho ngân sách Nhà nước; đẩy nhanh tiến độ thực hiện dự toán thu ởkh xã, phường; gốp phin thực hiện hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự to thủngân sách Nhà nước đã được UBND tỉnh giao năm 2015,

26

13.1.2 Kinh nghiệm quản lý Huế đối với hộ kink doanh cá thé tại Chỉ cục Thuế"huyện Hải Hậu (Nam Định)

“Theo báo cáo tổng kết thực hiện nhiệm vụ công tác thuế năm 2015, phương hướng

nhiệm vụ năm 2016 của Chỉ cục thuế huyện Hải Hậu, Chỉ cục Thuế huyện Hải Hậuhiện quản lý 1.797 hộ kinh doanh, trong đồ có 1,615 hộ khoán thu ổn định và 182 hộkinh doanh thời vụ Nhằm chống thất thu ngân sich ở các hộ kinh doanh, Chỉ cụcThuế huyện đã chỉ đạo cả 5 đội quản lý thu thuế xây dựng kế hoạch điều chỉnh doanhthu, thuế khoán đối với các hộ kinh doanh trên địa ban; ri soát, phân loại, đối chiếu.với quy mô, ngành nghề, doanh thu thực ế, xác định các trường hợp hộ kinh doanh có

mức doanh tha tinh thuế, thu khoản thấp so với thực Ế, từ đó đánh giả thực trạng thất

thu thuế ở từng hộ, lập danh sách số hộ dự kiến điều chỉnh đối với từng ngành nghề

kinh doanh Cin cứ vào danh sách số hộ kinh doanh dự kiến điều chính, Chỉ cục cấphít tờ khai dé các hộ chủ động kế khai doanh thu, mức thuế khoản cin điều chỉnh,đồng thời tổ chức điều tra, nắm bắt quy mô kinh doanh, sản lượng sản xuất, doanh sthực tẾ, số lao động bình quân trong tháng, các khoản chi phí bình quân: giá nguyênnhiên, vật liệu, trả lương cho lao động, chi phí điện thấp sing, điện thoại, trả lãi vay

chỉ phi bán hàng Các ngành nghề tập trung điều chỉnh gồm: kinh doanh thuốc tânđược, dịch vụ giải khát; kinh doanh vận dải, vật liệu xây dựng, sản xuất nhôm kính;

kinh doanh dịch vụ ăn uống, nhà nghỉ, bách hóa tổng hợp Căn cứ vào kết quả kê khai,

điều tra, Chi cục phối hợp với Hội đồng tr vấn thuế xã xây đựng doanh thu, mức thuếđiều chỉnh cụ thé đối với từng hộ và tổ chức hop công khai việc điều chỉnh mức thuếkhoán lấy ý kiến và thống nhất mức doanh thu tính thuế, mức thuế khoán phải nộp, từ.đó xây dựng mặt bằng điều chinh doanh thủ, thuế khoán sắt với doanh thu thực tế vàcông bằng trong thực hiện nghĩa vụ nộp thuế Mặt khác, Chi cục Thuế Hải Hậu cũngxem xét đối với các hộ kinh doanh bị thiệt hại do dịch bệnh Với 334 hộ kinh doanh.

thực phẩm bị ảnh hưởng do dich tai xanh bằng phát trên địa bin và các hộ kinh doanh

địch vụ ven tỉnh lộ 486B từ Thị trấn Liễu Đề đến cầu Hà Lan bị ảnh hưởng do việc thicông tuyển đường đều được Chỉ cục miễn, giảm thuế khoán hằng tháng Đồng chí Đỗ

lên, đội thuế

Ngọc Phúc, đội trưởng đội thuế miễn Yên Định cho bid in Yên

‘Dinh quản lý thu thuế 455 hộ kinh doanh trên địa ban 8 xã và Thị trén Yên Định Thựchiện chỉ đạo của Chỉ cục Thuế huyện, từ cuối tháng 12-2012, đội đã thông bao mức.

thuế khoán đến các hộ kinh doanh Dối với các hộ kinh doanh thay đổi quy mô hoạtđộng, có phát sinh về thuế, đội cử cán bộ đến hướng dẫn quy trình quản lý, kê khaithuế để Chỉ cục Thuế huyện duyệt Vi th, trong 4 thing đầu năm 2013, lĩnh vực thangoài quốc doanh của đội thu miền Yên Định đạt hơn 511 trigu đồng, bằng 33% kếhoạch.

"Để hoàn thành nhiệm vụ thu thuế 6 thing dầu năm, Chỉ cục Thuế Hải Hậu tăng cường,công tác tuyên truyền trên hệ thông đài phát thanh, truyền thanh từ huyện đến cơ“Tổ chức tập huấn hướng dẫn quyết toán thuế và dio tạo nghiệp vụ cho cần bộ thuế; bổ

tỉ án bộ tiếp nhận thông tin, ý kiến phan hồi và giải đáp thắc mắc của người dân vềnội dung kê khai nộp thu, trên cơ sỡ đó xem xét điều chỉnh mức thuế Việc thực hiệnđồng bộ các biện pháp chống thất thu thuế đối với các hộ kinh doanh đã góp phần hạn

chế thất thu thuế đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh công thương nghiệp ngoài

quốc doanh trên địa bản huyện.,

1.3.1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thé tại Chi cục Thuê quận

Long Biên (Hà Nội)

Năm 2016, Chi cục Thuế quận Long Biên (Hà Nội) được giao nhiệm vụ thu ngoàiquốc doanh (NQD) là 372.020 triệu đồng, trong đó, khu vực hộ kinh doanh cả thé33.560 triệu đồng Đây là nhiệm vụ khá nặng n trong bối cảnh kinh tẾ rong nước có

nhiều bi khó khăn Do đó, để hoànđộng và hoạt động sản xuất kinh doanh gặp nhiithảnh đợ toán thụ, ngay ừ đầu năm 2012, chỉ cục đãtiển Khai nhiễu giả pháp dé ting

thủ ngân sách (NS), trong đỏ có hộ kinh doanh cá thể.

“heo báo co của Chỉ cục Thuế quận Long Biến (Hà Nội, năm 2015, mặc đã công tác

quản ý thụ thuế đối với hộ kinh doanh cá thể đã có sự chuyển biến, góp phần tăng thụtrên địa bản Tuy nhiên, vẫn cồn nhiều tin tại, như: việc ri soát hộ kinh doanh chưa.được thường xuyên và đều khắp các địa bin, chưa đưa hết hộ thực tế kinh doanh vào.

quản lý thu thuế, số hộ đã nghỉ, bỏ kinh doanh chưa kiểm soát hết dẫn đến chênh lệnh.

giữa hộ dang quản lý thu thuế và hộ cấp mã số thu Nếu so với thời điểm đầu năm,đến hết tháng 12/2011 số hộ quản lý thu đã giảm hơn 100 hộ, khiến số thu thuế đối vớicác hộ khoán thuế không đảm bảo chỉ tiêu chỉ cục đểrú

28

Xuất phát từ thực trạng trên, để hoàn thành nhiệm vụ thu đối với khu vực hộ kinhcdoanh cá thé, đồng thời phần đầu tăng ti thiểu 10% số hộ quản lý thu thuế so với năm2011, ngay từ đều năm 2012, Chi cục Thuế quận Long Biên đã triển khai nhiều giảipháp chống thất thu đối với khu vực này Cụ thé: đã chỉ đạo các đội thuế khẩn trươngrả soát các hộ kinh doanh, đưa 100% số hộ thực tế kinh doanh có địa điểm kinh doanh.sỗ định trên địa bàn vào quản lý thu thuế, đảm bao số hộ quản lý thu thuế trong năm,2012 toàn chỉ cục đạt tối thiểu 6.436 hộ.

"Đồng thời, kiểm soát chặt tình hình biến động của hộ kinh doanh trên địa bản: hộ mỗira kinh doanh, hộ di, hộ nghi, giải thẻ đẻ thường xuyên kiểm tra, phát hiện và xử lý:kịp thời các trường hợp cổ đơn xin nghi kinh doanh nhằm mục dich trấn thuế, nhưng

thực tế vẫn kinh doanh, đặc biệt là đi với những lĩnh vực còn thất thu và có nhiều

biến động về giá cả như kinh doanh ăn uồng, khách sạn, nhà nghi, kinh doanh sữa, ga,thuốc tân được,

Song song với các biện pháp trên, chỉ cục còn tham mưu cho UBND quận ban hành

“quyết định thành lập ban chỉ đạo chống thất thụ thuế rong inh vực kính doanh 6hai bánh gắn máy và hoạt động trồng giữ xe đạp, xe may, 6 tô; Ban hành quy định vềcông khu thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kính doanh nộp thế trên địa bin dé cácphường thực hiện và giám sit Theo đó, các hộ kinh donnh, cá nhân kính doanh nộpthuế theo phương pháp khoán và kế khai doanh thu có mức thuế thing sau thấp hơntháng trước đều được niềm yết công Khai tại trụ trở phường, tổ din phố, ban quản lýhộ, số thu từ khu vực may

chợ và phát thanh định kỳ trên đài truyền thanh phường Nhờ đó, việc quản lý

kinh doanh cá thé trên địa bàn đã din ôn định và đi vào nền né

dda tăng đáng kế, tinh đến hét quý 1/2012, công tác thu NQD trên địa bàn quận LongBiên đạt 126.142 trị

hắn đầu và tăng 69% so với cũng kj Đây cũng là Tinh vực có mức thu khá trong cácđồng, ting 13% so với kế hoạch, bằng 34% pháp lệnh: 32%khoản thu trên địa bản từ đầu năm đến nay

1.32 Bài học kinh nghiệm rit ra đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chỉ cục théHuyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Tho

(Qua nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thyủa các đơn vị: Chỉ cục Thuế huyện HảiHậu tinh Nam Định, Chi cục Thuế quận Long Biên thảnh phố Ha Nội, Chi cục Thuế

thành phố Hà Giang tinh Hà Giang cho thấy công tác quản lý thuế nói chưng và quản

lý thu thuế đối với hộ kinh doanh nói riềng còn gặp nhiều khó khăn, gian lận về thuếin côn di

1 một thách thức không nhỏ, nợ đọng thuếra, Để quản lý và Khaithác các nguồn thu phát sinh, chẳng thất thu cho NSNN cần tham khảo các bai họckinh nghiệm có thé rút ra từ thực tế quản lý thuế của các địa phương nêu trên là

“Thứ nhất, để ấp dụng tố, phất huy lợi fh của eo chế mới và dim bảo sự thành công

khi triển khai cơ chế quản lý thuế cơ quan thuế cần phải có sự chuẩn bị kỹ lưỡng và

sin sing về nhân lực và vật lực Một mặt, tiếp tục hoàn thiện các điều kiện cần thiết

cho việc triển khai công tác quản lý thuế như điều kiện pháp lý, ý thức tự giác của

người nộp thuế, trình độ cần bộ thu, trang thiết bị mặt khác thường xuyên đánh giákết qua thực hiện dé rit ra những kinh nghiệm quan lý phù hop.

“Thứ hai, phải tăng cường quản lý, đăng ký thuế, đồng thời phải tiến hành phân loại, áp.

dạng các biện pháp quản lý cin thiết, mục địch ến tới quản lý được 100% các hộ c thểkinh doanh trên địa bản, nhưng cũng cần ý thức được rằng cơ chế quản lý này chỉ thíchhợp ấp dụng với các nhóm đối tượng nộp thuế có đã khá năng vã điều kiện the hiện chữ

không thể áp dụng theo lỗi đại trà cho tất cà mọi đối tượng nộp thué, Do vay, (rong quảnlý thu, để dim bảo tính hiệu quả khi triển khai cơ chế cin có lộ trình cho từng loại đốitượng nộp thuế, sắc thuế dé lựa chọn cách thức quản lý cho phù hợp,

"Thứ ba, thực hiện công tác công khai minh bạch các thông tin về quản lý thuế của.

người nộp thuế thông qua trang thông tin điện từ của ngành thuế và qua các các

phương tiện khác, để người nộp thuế biết được các thông tin của tat cả các HKD để so.

sinh, đối chigu tim ra các bit hợp lý trong công tie quản lý thu của cơ quan thuế, để

ho thực hiện quyền kiến nghị, khiếu nại các bắt cập trong công tác quản lý của cơ quan.

thuế Qua công tác công khai minh bạch thông tin người nộp thuế lim cho các bộ thuếphải thin trong hơn trong công tác khoản thué đối với HKD sao cho đảm bảo côngbằng

Thứ tư, tăng cường công tắc tuyên truyền hỗ trợ và diy mạnh công tác thanh tra, kiểm

tra, quản lý nợ thuế chính xác, kịp thời, nâng cao hiệu quả của ba công tác mang tính

quyết định và quan trọng trong qua trình triển khai cơ chế quản lý thuế Điều này

30

mang ý nghĩa quan trong và góp phần quyết định đến kết quả công tác trong quả trình

trkhai thực hiện công tác quản lý thuế đảm bảo yêu cầu công khai, minh bạch, đảmbảo công bằng về thuế gia các HKD Công tác kiểm tra giám sit phải được duy t vàthực hiện thường xuyên, kịp thời phát hiện các hành vi khai sai, khai thiểu để trốnthuế, kiểm tra chặt chẽ hộ nghỉ, bỏ kinh doanh, hộ mới phát sinh kinh doanh, xử lýnghiêm các trường hợp vi phạm vé thuế nhằm rin de và nông cao ý thức chấp hành

pháp luật thuế của HKD, Bên cạnh đó công tác kiểm tra nội bộ cũng phải được làm.

thường xuyên để ngăn chặn kịp thời các vi phạm của cán bộ thuế, xử lý nghiêm cán bội

thuế vi phạm kỷ luật để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của cán bộ thuế trong quátrình thực thi nhiệm vụ,hy dựng đội ngũ cán bộ thu có phẩm chất đạo đức tốt, giỏivề chuyên môn nghiệp vụ, đây là khâu then chốt trong quản lý thuế với tiêu chí “conngười la gốc của công việc” Mục tiêu là để sử dụng có hiệu quả nhất các cán bộ trong,công tác, giảm thiểu tham nhũng, tiêu cực.

1.4 Tổng quan những công trình nghiên cứu có liên quan tới đ

Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể là một đề tài được nhiều tácgiả nghiên cứu và tiếp cận bằng nhiễu cách khác nhau, nhằm mục dich khác nhau.

Trong những năm qua đã cỏ một số công trình nghiên cứu tiê biểu như.

~ Thứ nhất Công trình nghiên cứu của tác giả Nguyễn Công Thạch, luận văn thạc sĩchuyên ngành: kín tế phát tiển, năm 2014 với đề tà: joan thiện công tác quản lýthuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Lai” [7] Tác

giả đ tập trùng nghiên cứu những vẫn đ lý luận và thực iến trong công tác quản lýthuế đối với HKD, phạm vi trên dia bản một huyện, nội dung nghiên cứu bao gồm các

HKD nộp thué theo phương pháp ké khai và HKD nộp thuế theo phương pháp khoán.

nhằm mục tiêu để hoàn thiện công tác quản lý thuế HKD cá thể Luận văn chủ yếuquan tâm đến công tác quản lý thuế đối với HKD thực hiện chế độ kế toán nộp thuếtheo phương pháp ké khai, chưa đề cập nhiễu đối với HKD nộp thué theo phương pháp,Khoản

- Thứ ha: Tác iả Phạm Quốc Phương, luận văn thạc sĩ chuyên ngành Quản tr kinh

doanh, năm 2014 với đề tài: "Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh.cá thé trên địa bin huyện Yên Khánh, tinh Ninh Bình T6] Tác gi đã ki quát và làm

31

rõ những vin đỀ cơ bản về vai trỏ Nhà nước về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh,

nêu bật những chủ trương, đường lối, quan điểm của Đảng và Nhà nước về cải cách hệ

thống thuế qua các thời kỳtừ năm 1990 đến nay và để xuất một sổ giải pháp nhằm hoànthiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thé Tuy nhiên luận văn chỉ tập trung vào

nội dung đổi mới, sửa đối, bd sung, hoàn chỉnh cách thức quản lý trên nền tang lý luận,

thực tiễn cing với những dikiện thực hiện cơ bản để dim bảo các giải pháp được.

thực thi một cách hiệu quả, chưa di sâu vào những giải pháp mang tính chức năng của

quản lý thuế hộ kinh doanh cá thé.

- Thứ ba; Công trình nghiên cứu của tác giả Trần Thị Thanh Thủy, luận văn thạc sĩchuyên ngành: kinh tẾ phát triển, năm 2013 với dé tải: “Hoan thiện công tác quản lýthuế đối với hộ kinh đoanh cá thể trên địa bản tỉnh Quảng Nam"[8] Dé tai nghiên cứulối với HKD trên địa bản tính Quảng Nam, về phạm vivề công tác quản lý thuế

nghiên cứu trên địa bin toàn tinh bao gồm các nội dung cổ liên quan đến công tácquản lý thuế đối với HKD, di sâu nghiên cứu một số ngành nghề ti giả cho rằng cònthất thu lớn như: kinh doanh ăn tống, kinh doanh nhà nghĩ, khách sạn, kinh đoanh vậntải tư nhân, hộ xây dựng tư nhân, Phạm vi nghiê n cứu rộng nên tắc giả chưa bao quáthết được các nguồn thu phat sinh trên địa bản đối với các HKD để đánh giả công tácquan lý thuế và đưa ra các kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuếđối với HKD cá thể trên địa ban,

Kết luận chương 1

Trong chương 1, tic giả đưa rà cơ sở lý luận vỀ công tác quản lý tha thuế đối với hộkinh doanh cá thể: Vai trò, đặc điểm của công tác quản lý thu thuế, những vấn đề cóliên quan đến quản lý thu thuế, nội dung quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cả thé

và sắc văn bản của Nhà nước v8 quản lý thu thuế, các chỉ tiêu đánh giá, các nhân tổnh hưởng đến công tác quản ý thu thế đối với hộ kinh doanh cá thé

Tip theo la cơ sở thực tiễn của công tie quản ý thụ thuế đối với hộ kinh doanh cả thể:

đó là các kinh nghiệm quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại các địa