Thành phố Phú Quốc, tỉnh Kiên Giang được thiên nhiên ban tặng với vẻ đẹp biển đảo tự nhiên, nên có nhiều tiềm năng phát triển về lĩnh vực du lịch và đa dạng các loại hình dịch vụ. Thu ngân sách của Tp. Phú Quốc cũng tăng cao qua các năm. Hàng năm, Phú Quốc đã đóng góp hơn 43% tổng thu ngân sách tại tỉnh Kiên Giang. Nguồn thu ngân sách hàng năm luôn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn thu ngân sách của tỉnh Kiên Giang và được xem là trung tâm kinh tế của tỉnh. Các khoản thuế đóng góp lớn chủ yếu từ các nguồn như thu thuế doanh nghiệp Nhà nước, thu từ FDI, thu từ doanh nghiệp ngoài quốc doanh (DNNQD), thu từ thuế nhà đất,... Trong đó khoản thu thuế từ khu vực DNNQD chiếm tỷ trọng lớn trong các khu vực kinh tế của tỉnh, góp phần quan trọng hoàn thành và vượt chỉ tiêu thu ngân sách do UBND tỉnh giao cho Tp. Phú Quốc hàng năm. Theo nhận định của Tổng cục Thuế, thực trạng hiện nay tại các Chi cục Thuế trên cả nước còn gặp nhiều khó khăn, hạn chế trong việc đảm bảo mức tuân thủ nghĩa vụ thuế của các đối tượng nộp thuế, nhất là đối tượng doanh nghiệp, là đối tượng đóng góp tỷ trọng nhiều nhất để hoàn thành các nghĩa vụ thu NSNN. Công tác quản lý thuế đối với DNNQD tại Chi cục Thuế Tp. Phú Quốc trong những năm qua đã có nhiều thay đổi tích cực, góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế, tăng thu cho NSNN. Số thu thuế hàng năm đều tăng, luôn hoàn thành và vượt kế hoạch đề ra. Tuy nhiên, số thu vẫn chưa tương xứng với tiềm năng phát triển của thành phố. Công tác chống thất thu đã được triển khai và thu được nhiều kết quả tích cực, nhưng tình trạng thất thu vẫn còn lớn. Song song với sự phát triển, lớn mạnh của doanh nghiệp, việc quản lý thuế với số lượng lớn, đa dạng đối tượng, quy mô, ngành nghề, loại hình kinh tế thì luôn tiềm ẩn nhiều rủi ro, mang nhiều yếu tố phức tạp. Hoạt động sản xuất kinh doanh, xây dựng, mua bán chuyển nhượng đất đai diễn biến phức tạp, công tác quản lý của các cấp, các ngành gặp nhiều khó khăn do lực lượng mỏng, sự phối hợp chưa đồng bộ,… dẫn đến hiệu quả xử lý chưa cao. Bên cạnh đó, một bộ phận người nộp thuế chưa ý thức tuân thủ pháp luật về thuế, lợi dụng kẽ hở để tìm cách trốn thuế. Điều này đã làm thất thu cho ngân sách và gây rất nhiều khó khăn trong công tác quản lý thuế. Ngoài ra, tình trạng doanh nghiệp bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ không xuất hóa đơn, bỏ doanh thu ngoài sổ sách kế toán, hạch toán khống chi phí, thuế đầu vào, không kê khai nộp thuế hoặc kê khai không đúng,... dẫn đến doanh thu kê khai, số thuế phải nộp không phản ánh trung thực, đúng thực tế phát sinh, thất thu thuế vẫn còn xảy ra phổ biến. Vì vậy, để phát huy hết vai trò và chức năng quản lý vĩ mô của công tác quản lý thu thuế, huy động nguồn thu cho NSNN, Chi cục Thuế Tp. Phú Quốc cần có những giải pháp thiết thực về công tác quản lý thu thuế. Trên cơ sở đó, tạo điều kiện cho các DNNQD hoạt động hiệu quả và đảm bảo công bằng giữa các doanh nghiệp nói riêng và các thành phần kinh kế nói chung. Từ những vấn đề trên, tác giả đã chọn đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế Tp. Phú Quốc, tỉnh Kiên Giang” cho luận văn tốt nghiệp cao học của mình. Đồng thời cũng đóng góp một số giải pháp tích cực nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại đơn vị đang công tác.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN LÊ THỊ THANH TUYỀN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC, TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng, 2023 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN LÊ THỊ THANH TUYỀN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC, TỈNH KIÊN GIANG Chuyên ngành Quản trị kinh doanh Mã số: 8340101 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS Hoàng Thị Tuyết Đà Nẵng, 2023 LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến tất thầy cô Trường Đại học Duy Tân tận tình hướng dẫn, bảo động viên tơi suốt q trình học tập Tơi xin đặc biệt cảm ơn TS Hoàng Thị Tuyết, người nhiệt tình trực tiếp hướng dẫn cho tơi suốt thời gian nghiên cứu để giúp tơi hồn thành tốt luận văn Tôi xin cảm ơn chia sẻ kinh nghiệm, đóng góp ý kiến Ban lãnh đạo, anh chị đồng nghiệp Chi cục thuế Tp Phú Quốc liên quan đến nội dung luận văn Tôi xin cảm ơn hỗ trợ động viên tinh thần bạn học lớp Cảm ơn thành viên gia đình giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Đà Nẵng, ngày 19 tháng tháng 10 năm 2023 Tác giả luận văn Lê Thị Thanh Tuyền LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu tài liệu luận văn trung thực có dẫn nguồn cụ thể, kết luận khoa học luận văn kết trình nghiên cứu khảo sát thực tế đơn vị TÁC GIẢ LUẬN VĂN Lê Thị Thanh Tuyền MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .3 Kết cấu luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu đề tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH .6 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH .6 1.1.1 Khái niệm, chức vai trò thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh 1.1.3 Các sắc thuế áp dụng doanh nghiệp quốc doanh 12 1.2 QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 14 1.2.1 Khái niệm cần thiết phải tăng cường quản lý thu thuế 14 1.2.2 Mục đích, yêu cầu quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 16 1.2.3 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế .18 1.2.4 Các tiêu đánh giá kết quản lý thu thuế DN quốc doanh 19 1.3 NỘI DUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 21 1.3.1 Quản lý thủ tục hành thuế 21 1.3.2 Quản lý việc tuân thủ pháp luật thuế .23 1.3.3 Quản lý quy trình thu thuế 24 1.3.4 Quản lý nợ thuế 26 1.3.5 Phối hợp quản lý thu thuế quan thuế quan liên quan .27 1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 28 1.4.1 Các nhân tố thuộc Nhà nước 28 1.4.2 Các nhân tố thuộc quan thuế 29 1.4.3 Các nhân tố thuộc người nộp thuế 29 1.5 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở MỘT SỐ ĐỊA PHƯƠNG .31 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế số địa phương 31 1.5.2 Bài học kinh nghiệm 34 KẾT LUẬN CHƯƠNG 36 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ TP PHÚ QUỐC, TỈNH KIÊN GIANG .37 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC TỈNH KIÊN GIANG 37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .37 2.1.2 Bộ máy tổ chức chức năng, nhiệm vụ phận 38 2.1.3 Tình hình phát triển doanh nghiệp quốc doanh Tp Phú Quốc 40 2.1.4 Kết hoạt động Chi cục Thuế Tp Phú Quốc 42 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ TP PHÚ QUỐC 43 2.2.1 Thực trạng quản lý thủ tục hành thuế Tp Phú Quốc .43 2.2.2 Thực trạng quản lý việc tuân thủ pháp luật thuế .52 2.2.3 Thực trạng quản lý quy trình thu thuế 54 2.2.4 Thực trạng quản lý nợ thuế 57 2.2.5 Thực trạng quản lý phối hợp thu thuế quan thuế quan liên quan 58 2.3 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ TP PHÚ QUỐC 59 2.3.1 Kết khảo sát công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế Tp Phú Quốc 59 2.3.2 Kết đạt 67 2.3.3 Hạn chế 68 2.3.4 Nguyên nhân hạn chế 70 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 CHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC 75 3.1 ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC 75 3.1.1 Định hướng 75 3.1.2 Mục tiêu .75 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC, TỈNH KIÊN GIANG 78 3.2.1 Tăng cường công tác quản lý thủ tục hành thuế 78 3.2.2 Tăng cường giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế .81 3.2.2 Hoàn thiện quy trình quản lý thu thuế 84 3.2.4 Tăng cường quản lý nợ thuế 87 3.2.5 Tăng cường phối hợp quản lý thu thuế quan thuế quan liên quan 96 3.3 KIẾN NGHỊ 97 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 97 3.3.2 Kiến nghị với ngành liên quan 99 3.3.3 Kiến nghị với người nộp thuế 100 KẾT LUẬN CHƯƠNG 102 KẾT LUẬN CHUNG 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp doanh DNNQD Doanh nghiệp quốc GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách Nhà nước NNT Người nộp thuế Tp Phú Quốc Thành phố Phú Quốc TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Uỷ ban nhân dân DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Kết thực nhiệm vụ thu thuế Chi cục Thuế Tp Phú Quốc 43 Bảng 2.2 DNNQD thành lập chấm dứt hoạt động kinh doanh 45 Bảng 2.3 Tình hình DNNQD bỏ địa kinh doanh Tp Phú Quốc 45 Bảng 2.4 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế qua mạng DNNQD Phú Quốc 46 Bảng 2.5 Tình hình nộp thuế qua mạng DNNQD Tp Phú Quốc 47 Bảng 2.6 Kết thực hoàn thuế DNNQD Tp Phú Quốc 49 Bảng 2.7 Tổng hợp số thuế miễn, giảm thường niên DNNQD Tp Phú Quốc 50 Bảng 2.8 Tổng hợp số thuế miễn, giảm thực tế DNNQD Tp Phú Quốc 51 Bảng 2.9 Kết thực xóa nợ tiền thuế, tiền phạt DNNQD Tp Phú Quốc 52 Bảng 2.10 Kết thực kiểm tra hồ sơ thuế doanh nghiệp Tp Phú Quốc 53 Bảng 2.11 Kết kiểm tra xử lý hồ sơ thuế doanh nghiệp Tp Phú Quốc56 Bảng 2.12 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Tp Phú Quốc 57 Bảng 2.13 Kết đánh giá DNNQD công tác quản lý thủ tục hành thuế Chi cục Thuế Tp Phú Quốc .60 Bảng 2.14 Kết đánh giá DNNQD công tác việc tuân thủ pháp luật thuế Chi cục Thuế Tp Phú Quốc .62 Bảng 2.15 Kết đánh giá DNNQD quản lý quy trình thu thuế tại Chi cục Thuế Tp Phú Quốc .64 Bảng 2.16 Kết đánh giá DNNQD quản lý nợ thuế Chi cục Thuế Tp Phú Quốc 66 Bảng 3.1 Các tiêu thực Chi cục Thuế Tp Phú Quốc đến năm 2025 76 Bảng 3.2 Các tiêu thực Chi cục Thuế Tp Phú Quốc đến năm 2030 77