Hệ thống thuế Việt Nam đang trong quá trình cải cách, hiện đại hóa nhằm mục tiêu hướng tới xây dựng chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, thật sự là một trong những công cụ quản lý vi mô có hiệu quả, hiệu lực. Quá trình này được triển khai thực hiện trên ba nền tảng cơ bản: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính và ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao, vừa bảo đảm yêu cầu quản lý, vừa hỗ trợ tạo điều kiện cho người nộp thuế thuận lợi trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế của mình Bộ tài chính nói chung và ngành thuế nói riêng đã đưa ra những kế hoạch nhằm hoàn thiện đồng bộ hệ thống chính sách thuế của Việt Nam phù hợp với các tiêu chuẩn của hệ thống thuế tốt theo thông lệ quốc tế, đồng thời đáp ứng yêu cầu về nguồn lực để thực hiện Chiến lược phát triển kinh tế xã hội 10 năm 2021 2030, bao gồm các sắc thuế, phí, lệ phí chủ yếu sau đây: Thuế giá trị gia tăng; thuế tiêu thụ đặc biệt; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân; thuế tài nguyên; thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; thuế bảo vệ môi trường; các khoản phí, lệ phí và thu khác thuộc ngân sách nhà nước. Hiện đại hoá toàn diện công tác quản lý thuế, phù hợp với thông lệ quốc tế và quy định pháp luật Việt Nam, trọng tâm là thể chế quản lý thuế, nguồn nhân lực và công nghệ thông tin. Về cơ chế quản lý thuế, Luật Quản lý thuế số 38 có hiệu lực, cơ quan thuế là đơn vị quản lý theo chức năng, người nộp thuế thực hiện cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về các khoản kê khai và nộp thuế của mình. Tuy nhiên việc thực hiện cơ chế “tự khai, tự tính, tự nộp” ở các
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC, TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐÀ NẴNG – 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC, TỈNH KIÊN GIANG Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 834 01 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS LÊ ĐỨC TOÀN ĐÀ NẴNG – 2023 i Lời cảm ơn Quản lý nguồn thu thuế TNDN vấn đề phức tạp chuyên sâu công tác quản lý thu thuế Tác giả có nhiều cố gắng nghiên cứu lý luận thực tiễn để đưa giải pháp tốt việc hồn thiện cơng tác quản lý nguồn thu thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Phú Quốc Tuy nhiên thời gian nghiên cứu cịn hạn chế nên Luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót định Tác giả mong nhận nhiều ý kiến, góp ý chân tình quý Thầy Cô đồng nghiệp để Luận văn hồn thiện Đồng thời tác giả có điều kiện nâng cao kiến thức nghiên cứu khoa học góp phần vào hiệu hoạt động thực tiến Xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình PGS TS Lê Đức Tồn thầy giáo trường Đại học Duy Tân giúp đỡ đồng nghiệp để tác giả hồn thành luận văn Xin trân trọng cảm ơn! ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực không trùng lặp với đề tài khác Tác giả luận văn Nguyễn Thị Phương Thảo iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài CQT : Cơ quan Thuế CCT : Chi cục Thuế DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp nhà nước GTGT : Giá trị gia tăng HHDV : Hàng hóa dịch vụ KBNN : Kho bạc nhà nước NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách nhà nước NNT : Người nộp thuế TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn QLT : Quản lý thuế UBND : Ủy ban nhân dân iv MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .iii MỤC LỤC .iv DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC HÌNH ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu .3 Bố cục luận văn Tổng quan đề tài nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI NIỆM THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2 QUẢN LÝ NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái niệm quản lý quản lý thu thuế 1.2.2 Đặc điểm quản lý nguồn thu thuế Thu nhập doanh nghiệp: 1.2.3 Vai trò quản lý nguồn thu thuế Thu nhập doanh nghiệp 10 1.2.4 Sự cần thiết phải quản lý thuế TNDN 12 1.2.5 Nguyên tắc tính thuế TNDN .13 1.3 NỘI DUNG THỰC HIỆN QUẢN LÝ NGUỒN THU THUẾ TNDN 16 1.3.1 Triển khai quy trình quản lý nguồn thu thuế TNDN 16 v 1.3.2 Tổ chức thực công tác quản lý nguồn thu thuế Thu nhập doanh nghiệp 19 1.4 NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 26 1.4.1 Nhân tố bên .26 1.4.2 Nhân tố bên 29 1.5 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC VÀ Ở MỘT SỐ CHI CỤC THUẾ KHÁC 30 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Phú Quốc 30 1.5.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN Doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá – tỉnh Kiên Giang 31 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC 35 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .35 2.1.2 Chức nhiệm vụ 37 2.1.3 Bộ máy tổ chức 39 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC TỪ NĂM 2020 - 2022 40 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC 45 vi 2.3.1 Công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế ấn định thuế 45 2.3.2 Công tác quản lý miễn thuế, giảm thuế, gia hạn nộp thuế TNDN 50 2.3.3 Quản lý nợ tiền thuế, tiền phạt cưỡng chế thi hành định hành 51 2.3.4 Quản lý thông tin Người nộp thuế .53 2.3.5 Công tác kiểm tra thuế 54 2.3.6 Công tác kiểm tra nội .61 2.4 TỒN TẠI, HẠN CHẾ VÀ NGUYÊN NHÂN .62 2.4.1 Ưu điểm, tồn & hạn chế 62 2.4.2 Nguyên nhân .67 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC 77 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 77 3.1.1 Mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý nguồn thu Thuế TNDN Doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Phú Quốc .77 3.1.2 Phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý nguồn thu Thuế TNDN Doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Phú Quốc: .78 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC 82 3.2.1 Nâng cao chất lượng cán thuế 82 3.2.2 Hồn thiện cơng tác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế ấn định thuế 84 3.2.3 Hồn thiện cơng tác quản lý thông tin người nộp thuế 85 vii 3.2.4 Hoàn thiện dịch vụ cơng cung cấp cho NNT để nâng cao tính tn thủ pháp luật 86 3.2.5 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế TNDN: 87 3.2.6 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ tiền thuế, tiền phạt cưỡng chế thi hành định hành 90 3.2.7 Hồn thiện cơng tác quản lý thơng tin người nộp thuế 91 3.2.8 Tăng cường công tác khai thác nguồn thu: 92 3.2.9 Triển khai thực tốt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2020 - 2025 93 3.2.10 Tăng cường công tác kiểm tra nội 94 3.2.11 Tăng cường công tác phối hợp chống thất thu thuế với quan ban ngành địa bàn thành phố Phú Quốc 95 3.3 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .96 3.3.1 Kết luận .96 3.3.2 Kiến nghị .98 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC viii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Thống kê số lượng DN hoạt động phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2020-2022 42 Bảng 2.2 Kết thu thuế Chi cục Thuế thành phố Phú Quốc giai đoạn 2020-2022 44 Bảng 2.3 Thống kê số lượng DN cấp giai đoạn 2020-2022 45 Bảng 2.4 Thống kê tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNDN DN NQD giai đoạn 2020-2022 48 Bảng 2.5 Tình hình thực kế hoạch tra DN từ năm 2020-2022 57 Bảng 2.6 Tình hình nợ thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Phú Quốc qua năm 2020-2022 71