Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thanh Oai, TP Hà Nội

LỜI CAM DOAN

fai luận văn“Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Đây là

“Thạc sỹ kinh tế, chuyên ngành Quản lý kinh tế.

dưới bắt

luận văn này chưa được ai công bổ.nh thức nào Các thông tin trích din trong luận nảy đều đã được trântrọng chỉ rõ nguồn gốc,

“Tác giả luận van

Hà Thanh Thảo

LỜI CẢM ƠN

“rong quá tình thục hiện và hon thiện luận văn này, ôi đã nhận được sự quan tâm,tạo điều kiện gidp đỡ của Ban Giám Hiện, Khoa Bio Tạo sau Đại học, Trường Đại

học Thủy Lợi; Cán bộ, công chức tại Chi cục thuế Huyện Thanh Oai, Thành phố Hà

Nội và một số hộ kinh doanh trên đị bàn huyện, Nhân dip này, ôi xin bày 6 lồng biết

ơn tới sự quan tâm giúp đờ nhiệt tình có trách nhiệm và quý báu đó.

Tôi bày t lòng bit ơn sâu sắc đến TS Trân Quốc Hưng với tư cách là người hướng

dẫn khoa học đã tận tình giúp đỡ và có những ý kiến đóng góp sâu sắc và giá trị đối

với luận văn này Mặc di đã cổ gắng nghiên cứu tài liệu và viết bai, nhưng do sự hiểu

biết và thông tin thu thập được còn hạn chế nên bài viết của tôi không tránh khỏi

những thiếu sót Tôi rắt mong được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô.

‘Toi xin gửi lời cảm ơn sự ủng hộ giúp đỡ của gia định, cảm ơn những nhận xét, đồng

sóp ý kiến và sự động viên của bạn bé và đồng nghiệp.

“Tác giả

Hà Thanh Thảo.

MỤC Luc

LOL CAM ĐOAN i

LOICAM ON, iiDANH MUC CHU VIET TAT vi

DANH MỤC BANG BIEU, Vii

DANH MỤC SƠ ĐÔ HÌNH vill

PHAN MỞ DAU 1

CHUONG | CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THUC TIEN VE QUAN LY THU THUÊ HO

KINH DOANH CA THE

1-1 Những van đỀ cơ bản về thuế và hộ kinh đoanh cá thé.

1.2 Quan lý thu thuế hộ kinh doanh cá 4

1.2.1 Khái niệm, mục tiêu quản lý thu thué "5ð. 1.2.2 Các nội dung quan lý thu thuế hộ kính doanh cá thé Is 1.2.3 Các tiêu chi đánh giá công tác quản lý thu thuế 23

1.3 Các nhân tổ ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh

cá thể : : : 25

1.3.1 Nhân tổ khách quan : : : : seven 2S 1.3.2 Các nhân tổ chit quan ccccccssssssssseesssssssseeennnsesseseennnesseeseeees 26 1.4 Bài học kinh nghiệm về công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể ¬ — : 27

1.4.1 Bài học kinh nghiệm của Chi cục thuế huyện Thường Tín, Ha Nội

-271.4.2 Bài học kinh nghiệm rút ra cho huyện Thanh Oai về công tác quan

lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 29

1.5 Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan 29

Kết luận Chương 1 30

iii

CHƯƠNG 2 THỰC TRANG QUAN LY THU THUÊ HỘ KINH DOANH CÁ THE

TREN BIA BẢN HUYỆN THANH OAI, TP HÀ NỘI 31

2.1 Giới thiệu về huyện Thanh Oai và hoạt động quản lý thu thuế tại địa

ban huyện Thanh Oai, TP Hà Nội 31

2,1,1 Đặc điểm tự nhiên eeeooeeroreree ¬ 2.1.2 Điều kiện kinh tế xã hội A1

2 1.3 Tình hình hoạt động của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyệnThanh Oai, TP Hà Nội 322.1.4 Khái quát về chỉ cục thuế huyện Thanh Oai 33 2.2 Các nhân tổ ảnh hưỡng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thé trên địa bàn huyện Thanh Oai, TP Hà Nội 35

2.2.1 Nhân tổ thuộc về cơ quan thuế 35

2.2.2 Nhân tổ thuộc về bản thân hộ cá thể eeenrae 36 2.2.3 Nhân tổ khác 36

2.3 Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện

Thanh Oai giai đoạn 2015-2018 : " 37

2.3.1 Thực trạng quản lý các thủ tục hành chính thuế hộ kinh doanh cá

thể — : ¬

2.3.2 Thực trang giám sắt việc tuân thủ pháp luật thuế 4

2.3.3 Thực trang quản lý quy trình thu thuế 45

2.4 Đánh giá công tác quản lý thu thuế tại huyện Thanh Oai theo các tiêu

chí đánh giá chung về công tác quản lý thu thuế, 49

2.4.1 Kết quả thực hiện dự toán thu thuế 49 2.4.2 Quản lý đối tượng nộp thuế, doanh thu tính thuễ 50

2.4.3 Chỉ tiêu quan lý thu thuế ng đọng «- <-s-c 502.4.4 Chỉ tiêu thanh tra, kiêm tra thuế hộ kinh doanh, ¬"

2.4.5 Chỉ tiêu về sự hai lòng người nộp thuế St

2.5 Đánh giá thực trang công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thétrên địa bàn huyện Thanh Oai theo các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lýthu thuế ¬— 1 _—

¬-2.5.1 Những kết quả đã đạt được ceesseeeseoeoo.S8

2.5.2 Một số hạn chị nguyên nhân những hạn chế SS

Kết luận chương 2 59

'CHƯƠNG 3 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHAP TANG CƯỜNG QUAN LY THU "THUÊ HỘ KINH DOANH CÁ THE TẠI DIA BAN HUYỆN THANH OAI, THÀNH PHO HÀ NOL 60

3.1 Mục tiêu phát triển kinh tếxã hội huyện Thanh Oai giai đoạn 2020 -2025 ¬— 1 _— n1.

3.1.1 Mục tiêu, định hướng về quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thểtrên địa bàn huyện Thanh Oai : : 601.2 Những thuận lợi và khó khăn trong công tác quản lý thu thuế hộ

kinh doanh cán địa bàn huyện Thanh Oai trong giai đoạn 2020-2025 _= : _= art

3.2 Một số giải pháp ting cường quan lý thu thuế hộ kinh doanh cá thé

tại Chi cục thuế huyện Thanh Oai 66

IHU thuế ii oe 66

3.2.2 Nang cao năng lực và đạo đức cán bộ thuế 3.2.1 Hoàn thiện bộ máy tổ chức quan lý

3.2.3 Nâng cao hiệu quả công tác tuyên truyền hỗ trợ người

3.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế hộ kinh doanh

3.2.5 Tăng cường thanh tra, kiểm tra thuế hộ kinh doanh 733.2.6 Cha trọng ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu

DANH MỤC CHỮ VIỆT TAT

Giá tr gia tăng

“Thu nhập doanh nghiệp

Thu nhập cá nhân

Doanh nghiệp.Tiêu thụ đặc biệt

Ngân sich nhà nước

Uy ban nhân dân

Hội đồng nhân dân

Công nghệ thông tin

Cơ quan thu

“Tổng sản phẩm quốc nội

Sản xut ánh doanh

Cải cách hành chính

Cấn bộ công chức

DANH MỤC BẰNG BIEU

Bảng 2.1: Tinh hình quy m6 phát tri hộ kinh doanh tại huyện Thanh Oa 3

Bảng 22: Tình hinh quản lý hộ đối với hộ khoán 38 Bang 2.3: Tinh hình thu thuế của hộ nộp thuế khoán 40

Bảng 24: Tinh hình quản lý hộ khoắn qua các năm 41Bang 2.5: Kết quả kiểm tra ho nghĩ kinh doanh 44

Bảng 2.6: Dự toán thuế HKD giai đoạn 2015-2018 4s

Bang 2.7: Tinhinh nợ thuế hộ kinh doanh tại chỉ cục thu huyệ“Thanh Oi 48

Bảng 2.8: Kết quả thực hiện dự toán thu thuế hộ kính doanh tại chỉ cục thuế Huyện

“Thanh Oai 49

Bảng 2.9: Thống kế số lượng đăng ký Ma số thu Hộ kinh doanh 50

Bảng 2.10: Tình hình thu thuế nợ đọng tại chi cục thuế huyện Thanh Oai 50

Bảng 2.11: Tinh hình kiếm tra hộ tạm nghỉ kinh doanh tại chỉ cục thuế huyện Thanh

Oai sỉ

Bảng 3.1 Bang phân loại đối tượng hộ quản lý thu thuế n

vũi

DANH MỤC SƠ ĐÔ HÌNH VE

Hình 2.1: Sơ dé tổ chức bộ may tại Chỉ cục Thuế huyện Thanh Oai4

PHAN MỞ ĐẦU

1 Tỉnh cấp thiết của đề tài

Nha nước Cộng hoàhội chủ nghĩa Việt Nam là nhà nước phấp quyền, nhà nước của

din do dan và vi dân dưới sự lãnh đạo của Dang cộng sản Việt nam là điều kiện cơ bản. 48 bảo đảm cho sự hoạt động ôn định của hệ thống chính t và giữ vũng bản chất của một nhà nước của dân, do dân vì dân, mọi người sống và làm việc theo hiển pháp và

pháp luật Đảm bảo quyền làm chủ của nhân dân trên mọi mặt của đời sống xã hội,đồng thời phải xây dung hệ thống pháp luật nhà nước đồng bộ, cải cách nén bành

chính quốc gia, xây đựng bộ máy hành chính tinh gon, phat huy hoạt động hiệu qua tối

dda trên mọi lĩnh vực.

Ngành Tài chính Việt Nam nói chung và ngành thuế nói iêng là một tong những công cụ quan trọng trong bệ thống công cụ quản Lý nhà nước Thuế là ngu thu chủ yéu của ngân sich quốc gia là công cụ quan trọng của nhà nước để quản ý, điều tiết

ảnh doanh, dich vụ

mọi hoạt động sin xuất ân phối iều dùng Ở nước ta hiện

nay nguồn thu từ thu không những đáp ứng nhủ cầu chỉ thường xuyên ngày cảng tăng

của ngân sich nhà nước ma còn ding để chỉ cho đầu tw phát tri ha ting, chỉ cho các

chương tinh phát iển kinh tế xã hội Vấn để quan lý thu thué sao cho tha đúng, thu

đủ luôn được đặt ra để tạo nguồn thu cho ngân sách và đảm bảo sự công bằng trong

nghĩa vụ đồng góp của người dân.

Tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể sẽ tạo điều kiện để ngành thuế tập trung

các ngắn thu, đảm bảo hoàn thành công tác thuế và góp phần thực hiện các mục tiêu

a thực tiễn Hoànkinh ế - xã hội tại địa phương Đây là vấn để cấp thiết và có ý n

“quản lý thu thuế nói chung, quản lý thu thuế hộ kinh doanh cángụ

điều kiện để ngành thué tập trung nguồn lực cho các nguồn thu lớn; đảm bảo hoàn

thành công tác thuế và góp phần thực hi:ác mục tiêu kinh tế - xã hội tại địa phương Huyện Thanh Oai, TP Hà Nội là một huyện thuộc địa bàn TP Hà Nội, có số thu chủ

yếu từ Khu vực ngoài quốc doanh Khu vực hộ kinh doanh tại huyện có vai trò quan trong trong tạo việc lim, tăng thu nhập và đồng góp ngân sich, TY trọng trung bìnhthuế thu được từ Khu vực hộ kính doanh cá thể giai đoạn 2010-2018 không cao (5%).

Song đây là nguồn thu phức tạp, số lượng hộ kinh doanh rit lớn và không ngừng tăng

lên, tình tạng thất thu, nợ đọng thuế phổ bin, nhân lực và chỉ phí quản lý khá lớntrong khi nguồn lực quản lý thu thuế có hạn.

Xuất phát từ những lý do trên, để công tác quản lý thu thu hộ kinh doanh cá thé tại địa phương đạt hiệu qua tốt hơn nữa, tôi xin chọn nghiên cứu để tài: " Tăng cường

ộ kinh doanh cá thé trên địa bàn huyện Thanh Oai, TP Hà Ni“quân lý thu th

2 Mục đích của đề tài

Đề xuất phương hướng và giải pháp nhằm ting cường quản lý thu thuế đối với các hộ

kinh doanh cá thể trên cơ sở nghiên cứu các vấn đề lý luận và thực tiễn hoạt động quản

lý thu thuế đối với hộ kinh doanh và việc chấp hành pháp luật th tủa hộ kinh doanh,cá thể,

3.Ww hỏi nghiên cứu

"Những bit cập trong quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại địa bàn huyện Thanh

ai là gì?

Các gii pháp nhằm tăng cường công té quản ý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá

thể trên địa bàn huyện Thanh Oai, Thành phố Hà Nội?

4, Nhiệm vụ nghiên cứu.

Khái quất và hệ thống hóa một số cơ sử lý luận về thu và công tác quản lý thu thu hộ

kinh doanh cá thể tại Việt Nam

Phin ích và dinh giá thực trang quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể rên địa bàn

huyện Thanh Oai, Thành phố Hà Nội

ĐỀ xuất một số giải pháp tăng cường quản lý chu thuế hộ kinh doanh cá thể trên dia

bàn huyện Thanh Oai, Thành phố Hà Nội

5 Phương pháp nghiên cứu.

"Dựa trên phương pháp luận duy vật biện chứng và duy vật lịch sử của chủ nghĩa Mác

Lê Nin, Luận văn sử dụng phương pháp thu thập dữ liệu kết hợp với các phương pháp

chuyên gia phân tích, so sinh, tổng hợp để nit a các kết luận cổ căn cứ khoa học.

6, Đối tượng và phạm vi nghiên cứu a Đối tượng nghiên cứu:

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là các vẫn đề lý thuyết và thực tiễn của việc quản lý thu thuế bộ kinh doanh cá thé tại Chi cục thuế Huyện Thanh Oai, Hà Nội.

b Phạm vi nghiên cứu:

~ Phạm vi ndung; ĐỀ tài chi tập trang nghiên cứu đánh giá về quy trình quản lý thu

thuế hộ kinh doanh cá thé và tinh hình thực hiện quy tình 46 ở Chỉ cục thu huyện “Thanh Oai và đỀ ra một số giải pháp nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thu hộ

tại Chi cục thuế Thanh Osi, Cụ t

Tình hình thực hiện công tác đăng ký, kẻ khai thuế: Công tác tuyên truyển hỗ trợ

người nộp thuế; Công tác thu nợ vả cường chế thuế.

- Phạm vi không gian: Nghiên cứu trên địa bàn huyện Thanh Oai, Hà Nội.

~ Phạm vi về mặt thời gian: ĐỀ tài thu thập và phân tích tà liệu, số liệu về quản lý thuthcủa Chỉ cục thuế huyện Thanh Oai, Hà Nội rong thời gian 4 năm gin đây (2015

-2018), Giải pháp đề xuất áp dụng ho giải đoạn 2020-2025 7 Két qua đạtđược

Hệ thống hóa được cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thu thu hộ kinh

doanh cá thé tại chỉ cục thuế.

Phân tích được những thực trạng còn tin tại rong công tác quản lý thu thuế hộ kinh

doanh cá thể tại chỉ cục thuế huyện Thanh Oai

"ĐỀ xuắt một số iải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thuế huyện Thanh Oai

é tại chỉ cục

8 Nội dung luận văn

Ngoài phin mở du và kết uận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung của Luận vănadm ba chương

Chuong 1: Cơ sở lý luận va thực tiễn về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thé

Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thanh

ai, Thành phố Hà Nội.

Chương 3: Phương hướng và giải pháp tăng cường quản Lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thanh Oai, Thành phố Hà Nội.

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIEN VE QUAN LÝ THU THUÊ HỘ KINH DOANH CÁ THE.

1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế và hộ kinh đoanh cá thể 1.1.1 Khái niệm, chức năng va vai tré của thuế

1.1.1.1 Khái niệm vẻ thuế

"Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban

hảnh, không mang tinh chit đi giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế

1.1.1.2 Chúc năng của thuế

~ Chức năng phân phi: Nguy từ lúc ma đời thuế là phương iện dùng để động viên

nguồn tải chính vào ngân sách nhà nước Bằng chức năng này, Nhà nước tiễn hành tham gia phân phối tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân để huy động nguồn lực tải chính vào tay Nhà nước Chúc năng phân phối là chức năng cơ bản, đặc thủ nhất mà các Nhà nước đều phải dựa vào đó, thông qua chức năng nảy, quỹ ngân sách nha

nước được hình thành, diy là cơ sở vật chất đảm bảo cho hoạt động và tồn tại củaNhà nước

~ Chức năng đi tiết kinh 1é Chức năng điều tiết kinh tẾ của thuế không thể tách rồïehức năng phân phối, hai chức năng này có quan hệ tie động hỗ tương rắt chat chẽ Khi Nhà nước sử dụng thuế với mục dich huy động một bộ phận Tổng sản phẩm quốc nội (GDP) vào tay Nhà nước thi Nhà nước đã đặt thu vào th tgp cận với các yếu tổ tham giavào qué trình sản xuất Thuế tác động vào sản xuất theo các khía cạnh:

“Thuế ảnh hưởng đến mắc độ và cơ cầu của tổng cầu, đồng thời thông qua cơ chế của

mức cầu thị trường có thể thúc đầy hoặc kìm hãm sản xuất Điều này phụ thuộc rắt lớnvào thu nhập ma người dân sử dụng, vì vậy sự thay đổi mức thuế đánh vào t 1 dùngngay lập ức tác động vào mức cằu, ảnh hưởng đến tổng mức cầu của nỀn kinh

“Thuế tác động đến việc mua sim, sử dụng và phục hồi tài sản cổ định trong doanh

nghiệp thông qua các quy định của Nhà nước về hình thin, sử dụng quỹ khẩu hao

Tải sin cổ định tham gia vào nhiều chu ky sản xuất, thường xuyên bị hao môn đến khỉ

không còn sử dụng được nữa vì vậy cần phải thay thể việc thay thé này được tiến hành,bằng cách lập quỹ khẩu hao, quỹ này được ình thành từ một bộ phận lợi nhuận khôngchịu thu và quỹ này chịu tác động của mức thuế,

Giữa chức năng phân phối và chức năng điều tiết có mối quan hệ gắn bó mật thiết với

nhau Chức năng phân phối này sinh đồng thời với sự ra đồi của thuế, chức nang nàyđược coi là cơ sở, nó quy định sự tác động và sự phát triển của chức năng điều tiết

Ngược lại, nhờ vận dung ding đốn chức năng điều tết đã làm cho chức năng phân phối có điều kiện phát triển Ý nghĩa của chức năng phân phối cảng tăng lên nhằm đảm bảo nguồn thu của Nha nước đã tạo điều kiện khách quan để Nhà nước tác động sâu rong đến hoạt động kính tế xã hội

L113 Vai tồ của thuế

“Thuế không chỉ đơn thuần là một nguồn thủ chủ yến của ngân sách nhà nước mà thuế còn gắn liền với các vin đề về sự tăng trường kinh t vỀ sự công bằng trong phân phối

và sự ôn định xã hội Các vai trồ cơ bản của thuế là: tạo nguồn thu cho ngân sách nhànước, kích thích tăng trưởng kinh tế và dichỉnh thu nhập.

Thứ nhất, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước: là vai trò đầu tiên của thuế Mỗi loại

thuế mà nhà nước ban hình đều nhằm vào mục đích tạo nguồn thy cho ngân sich nhà nước Trong nền kinh t thị trường vai tò này của thuế càng nổi bậc bởi thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nha nước.

Vai td tạo nguồn thu của thué xuất phát từ yêu edu va quyễn lực của nhà nước đối

với xã hội Nha nước với quyển lực chính trị có thé ban hành các loại huế với các mứcthuế suất tùy ý Tuy nhiên, khi xét về mục dich lâu dai khi định ra các loại thuế, thuếsuất, đối tượng chịu thud , Chính phủ khôi

của ngân sách nhà nước, mà thỏa man đồng thời yêu cầu tăng trưởng kinh tế và điều

chỉnh thu nhập Việc đáp ứng cả ba yêu cầu đòi hỏi Chính phủ phải tính toán, cân nhắc.

kỳ lưỡng khi ban hành các loại thuế, bởi vì nguồn thu của thu bắt nguồn từ thu nhập

quốc dân, kh ning động win của thuế phụ thuộc chủ yu vào phát in của sản xuất,hiệu qua của sản xuất Như vậy, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước là vai trồ cơ

‘ban của thuế.

Thứ hai, vai tò kích thích tăng trường kinh tế: là vai trò không kém phần quan trọng

bởi vì chính sich thu ảnh hưởng rực tiếp đến thu nhập, giá cả, quan hệ cung cầu, cơ

chế tur và đến sự phát triển hoặc suy thoái của một nền kinh tế, Trong nỀn kỉnh tế thị trường nhà nước sử dụng công cụ thuế để điều tiết sản xuất và thị trường nhằm xác

lập một co kinh tế hop lý: có những ngành kinh tẾ tác động đến sự tăng trưởng

ác thành phầnkinh tết kinh tế công cộng) nhưng lại không được các nhà đầu tư thu

kinh ế quan tâm vì lọ nhuận không cao, cin có sự du tư của nhà nước Bid a này doihỏi phải huy động thuế một tỷ lệ tương đổi cao đối với một số ngành có điền kiện

thuận lợi trong những thai kỳ nhất định và một tỷ lệ thuế tương đổi thấp đối với những ngành kém thuận lợi nhằm tạo cơ sở hạ ting cho nén kinh tế Đồng thời, việc phân biệt thuế suất đổi với từng lo

quan hệ cung cả

n phẩm, ngành hàng tự nó da góp phần điều chỉnh giá cả, in các nhà đầu tư bỏ.

và hướng iu tư những sản phim,ngành hang theo đúng định hướng của nhà nước và việc ưu đãi thuế đổi với một số

mặt hing, ngành ngh cũng góp phin kích thích ting trường kinh té

Thử ba, vai to diều tiết thu nhập, thực hiện công bing xã hội: Trong nén kính tế thị trường, nếu không có sự can thiệp của nhà nước, để thị trường tự điều chỉnh thì sự.

phân phối của cải và thu nhập s mang tính tập trung rất cao tạo ra hai cực đối lập

nhau: một thiểu số người sẽ giàu có lên nhanh chóng, còn cuộc sống của đại bộ phận dân chúng ở mức thư nhập thấp Thực tế, sự phát triển của một đt nước là kết quả nỗ

lực của cả một công ding, sẽ không công bằng nếu không chia xẻ thành qua phát triển.Kinh tế cho mi người Bởi vậy cần có sự can thiệp của nhi nước vào qúa tình phân

phối tha nhập sự can thiệp này đặc biệt hiệu qa bằng cách sử dụng công cụ thuế 1-2 Khái niệm, vai trò và đặc dim của hộ kinh doanh cá thể

1.1.2.1 Khái niện hộ Kinh doanh cá thể

Theo Điều 66, Nghị định 78/2015/NĐ-CP quy định như sau:

“Điều 66 Hộ kinh doanh:

1 Hộ kink doanh do một cú nhân hoặc một nhôm người gồm các cá nhân là công dinViệt Nam đủ 18 tuổi, có năng lực hành vi dân sự day đủ, hoặc một hộ gia đình làm

chủ, chỉ được đăng ký kink doanh tại một địa diém, sử dụng dưới mười lao động vàchịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đổi với hoại động kinh doanh.

2 Hộ gia dinh sân xuất nông, lam, ngư nghiệp làn muỗi và những người bản hàng

rong, qua vặt, buôn chuyến, nh doanh lưu động, làn dịch vụ có thu nhập thấp không phải đăng ký, trừ trưởng hợp kinh doanh các ngành, nghề có điều kiện, Ủy ban nhân

dân tinh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định mức thu nhập thấp áp dụng trên

phạm vi địa phương.

3 Hộ kinh doanh có sử dụng từ mười lao động trở lên phải đăng kỹ thành lập doanhnghiệp theo quy dink,

1.1.2.2 Đặc điểm của hộ kính doanh cá thể

Cũng như các loại hình kinh doanh khác, hộ kinh doanh hay các doanh nghiệp đều lầy ợi nhuận là mục tiêu chính, là thước đo hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh, cũng boạt động theo cơ chế thị trưởng, cùng tôn tại và cạnh tranh trong một môi

trường bình đẳng Tuy nhiên, xét trên giác độ quản lý và sở hữu, hộ kinh doanh cónhững đặc điểm riêng đó là:

Thứ nhất về sở hitu vẫn, tài sản:

Day là đặc điểm cơ bản khác biệt giữa hộ kinh doanh với doanh nghiệp hoạt động theoLuật Doanh nghiệp (trừ doanh nghiệp tư nhân) Đối với các hộ kinh doanh, toàn bộvốn, tài sản, lợi nhuận đều thuộc sở hữu tư nhân Chủ hộ kinh doanh chịu trách nhiệm

toàn bộ về hoạt động SXKD và toàn quyền quyết định phương thức phân phối lợi nhuận su khi đ hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế mà không chị sự chỉ phối nào từ các

qui định của Nhà nước hoặc từ cơ quan quản lý Việc kiểm soát hoạt động vốn, tài san,

doanh thu và kết quả hoạt động kinh doanh hẳu như đều do chủ hộ kinh doanh thực

Thứ hai,đặc điểm về trình độ quản lý kinh doanh và chuyên môn nghiệp vụ:

So với các thành phần kính ế khác, phần lớn chủ hộ kinh doanh đều có tình độ văn hoá chưa cao, Ding thời, hầu hết các hộ gia đình, cá nhân kinh doanh chỉ ở mức độ quy mô.

nhỏ, phikinh tế gia đình kiểm thêm thu nhập nên trình độ quản lý và chuyên

trôn nghiệp vụ và quản lý kinh doanh còn hạn chế Chủ hộ kinh doanh cá thể đều chưađược đảo tạo vé các nghiệp vụ quan lý, tinh độ chuyên môn, việc quản lý kinh doanhchủ yếu là theo kính nghiệm Vi vậy, nhìn chung hiệu quả sả xuất kinh doanh của cáchộ kin doanh cồn thấp, phần lớn hoạt động ở ĩnh vục thương mại và dich vụ, mục đích

chinh là mua đi bán lại kiếm chênh lệch giá, một số lượng nhỏ hoạt động ở lĩnh vực sản xuất tình độ công nghệ thấp, inh độ quản ý không cao do đ năng suất lo động

đạt thấp, chất lượng bàng hoá sản xuất không cao.

“Theo Hiệp hội doanh nghiệp vừa và nhỏ Việt Nam, Trung tâm hỗ tre DN vita và nhỏVCCI, khó khăn thách thức đối với hộ kinh doanh cá th tập trung vào các vẫn để ải

chính, tiếp cận thị trường và nguồn thông tin, =p cân với cơ quan Nha nước, công. nghệ bao gồm công nghệ quản lý, kinh doanh và công nghệ thông tin Chính vì điều nảy hộ kinh doanh cá thể không được cập nhật những tiến bộ mới trong kinh doanh, mà vẫn làm theo khuynh hướng kinh tẾgia đình, phát triển tự nhiên, không cỏ khuynh:

hướng mở rộng quy mé để tiền lên chuyỂn sang doanh nghiệp, để hưởng những điềukiện thuận lợi và có cơ hội hơn.

Thứ ba, đặc điểm vẻ ý thức tuân thủ pháp ludt:

Xuất phát từ trình độ còn hạn chế nêu trên, nên phần lớn chủ hộ kinh doanh có trình.

độ nhận thứchap luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng rất thấp, biểu hiện rõ

nhất là số lông cơ sở kinh doanh không lập và giữ sé sách kế toán theo quy định,

`VỀ nguyên tắc, khi tiễn hành sản xuất kinh doanh, cơ sở sẵn xuất kinh doanh phải tr

nghiên cứu tìm hiểu các qui định của pháp luật về kinh doanh, nghĩa vụ thuế Nhưng.

đối với các hộ kinh doanh thi gin như ngược li, họ tiến hảnh sản xuất kinh doanh, sau đồ mới tìm hiễu các nghĩa vụ đồng góp với nhà nước Một số chủ cơ sở kinh doanh có trình độ tương đối cao, am biểu về pháp luật trong kinh doanh nhưng vẫn không thực hiện ding các quy định về chế độ số sich kế toán, hoá đơn chứng từ dé thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nước.

Thứ tư, đặc điểm về số lượng và loại hình:

Số lượng các hộ gia đình, cá nhân kinh doanh rất lớn, hoạt động sản xuất, kính doanh ở

tắt cả mọi lĩnh vục của nên ánh tế, từ sản xuất, gia công, chế biển, xây dựng, vận ti

đến các loại hình thương nghiệp, dich vụ và được trải rộng trên khắp các địa ban trongcả nước, Bên cạnh một bộ phận chủ hộ kinh doanh mang tinh chất chuyên nghiệp, kinhdoanh lâu năm có thu nhập chính từ hoạt động kinh doanh cồn có một bộ phận không

nhỏ là cản bộ công nhân viên nghỉ bưu, nghỉ mắt sức, người nông dân tranh thủ kinh doanh thêm, những đối tượng chỉnh sách như thương bin, gia đình liệt sĩ, gia đình có

công với cách mang ham gia kính doanh để cải thiện thêm đời sống

Mặt khác, do đặc điểm quy mô nhỏ gọn, năng động, nhạy bé: nn các hộ gia đình, cánhân kinh doanh rất dễ thay đổi hình thức hoạt động, thay đổi chủ hộ kinh doanh, dễ đichuyển nghỉ, bỏ kinh doanh, gây khó khăn cho công tác quản lí của cơ quan thuế

cũng như các cơ quan quản lý khác.

1.1.2.3 Vai trồ của hộ Kinh doanh cá thể

Đồ là tạo số lượng lớn việc làm cho người lao động, tăng thu nhập và cải thiện đời sống cho các hộ gia đình đặc biệt rong bồi cảnh nén kinh tế trong nước gặp nhiễu khó

khăn Tuy mức đóng góp của khu vực hộ kinh doanh cá thể khiêm tốn trong GDPnhưng lại có ý nghĩa xã hội lớn trong.ộc tạo doanh thu bán lẻ hàng hóa và dich vụtiêu dùng xã hội Ngoài ra hộ kinh doanh cá thé còn ki một kênh phân phối hàng hoá,

dich vụ nhanh nhất đến người tiêu dùng trong toàn xã hội.

Hộ kinh doanh cá thé đang đồng vai rô rit quan trong rong việc góp phần tạo ra sự phát triển cân bằng giữa các vùng nông thôn và thành thị

Tuy nhiền, hiện nay khu vực này vẫn dang trong tình trạng phát triển một cách tự phátTheo thống kê điều tra tỉnh hình đăng ký kinh doanh, có 31% số hộ có giấy chứng

nhận đăng ky kinh doanh khu vực thành thị đạt 4436, khu vực nông thôn đạt 22% Số

hộ chưa đăng

lượng hộ kinh doanh sẽ có ảnh hưởng đến việc tinh GDP hàng năm.

kinh doanh chiếm khả cao 57% Nhu vậy việc tinh không đầy đủ số

“Thực tế cho thấy, ác hộ kinh doanh cá thé ở nước ta tổ tại khách quan và có vĩ tí,vai trò quan trọng trong sự nghiệp phát triển chung của dat nước, không những giải

quyết việc lim, tăng thu nhập, tăng ngu thu cho ngân sách, mã hộ kin doanh cá

thể còn phát triển tự nhiên, phân bổ rộng Khip, có mặt ở hu hết các vùng, miễn trên

‘ca nước Đặc biệt, hộ kinh doanh cá thé còn là kênh phân phối hàng hoá tới vũng si‘ving xa, góp phần én định chính trị, tật tự xã hội

1.1.3 Các fe thuế chủ yến áp dụng đối với hộ kink doanh cá thé

1.1.3.1 Lạ phí Môn Bài

Lệ phi môn bai là một sắc thuế trực thu va thưởng là định ngạch đánh vào giấy phép kinh doanh (môn bài) của các doanh nghiệp và hộ kinh doanh Khởi điểm cña sắc thuế

này xưa gọi là thuế công thương và được đối tên gọi là thuế môn bài từ năm 1996, Đến

khi Nghị định 139/2016/NĐ-CP m đời năm 2016 thuế Môn bài được đổi tên là Lệ phi

Môn Bài

Cae trường hợp được mií Môn bài theo ND 139/2016/NĐ-CP (Phụ lục 1.1)Mức lệ phí được quy định taj Điều 4, Nghị định 139/2016/NĐ-CP (Phụ lục 1.1)

‘Tuy số thu hang năm của thuế môn bai luôn giữ một địa vị khiêm nhường so với số thu sắc loi thuế khác nhưng diy lại là một ải nguyên tương đối vũng chắc cho ngân sich

Nhà nước, đáp ứng kịp thời nhu edu chỉ gu của Nhà nước ngay từ đầu mỗi năm khi

sắc nguồn thu khác chưa phát sinh hoặc cổ phát sinh nhưng chưa nhiễu Đồng thời kam

‘ea sở cho việc phân loại cơ sở kinh doanh theo quy môn lớn, vừa hay nhỏ dé có biện

pháp quản lý thích hợp với từng đơn vị và động viên một phần đóng góp của họ ngay từ đầu mỗi năm.

1.1.3.2 Thuế Giá trị gia tang

“Thuế giá trị gia tăng là thu gián thu tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ hát sinh trong quá tình tr sản xut, lưu thông đến tiêu ding.

Đối tượng chịu thuế giá tri gia tăng (GTGT) là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất,

kinh doanh và tê ding ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dich vụ mua cia tổ chức, sá nhân ở nước ngoài, trữ các đối tượng không chịu thuế GTGT hướng dẫn ti Diễu 4 “Thông tự 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trì gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chỉ tiết và hướng dn thi hành một sỗ điều Luật Thuế gi trì gi ting

`Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dichvụ chịu thuế gid trị gia tăng và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị

Thông tự 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 quy định, Hộ kinh doanh áp dụng theophương pháp tinh trực tiếp trên GTGT

Ty lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như

- Phân phối, cung cắp hàng bón: 1š

~ Dịch vụ, xây dựng không bao thiu nguyên vật liệu: 5%;

Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng héa, xây dựng có bao thiu nguyên vật liệu:

- Hoại động kinh doanh khác: 2%.

Đối với hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán, cơ quan

thuế xác định doanh thu, thuế GTGT phải nộp theo tỷ

âu khá th

'% trên doanh thu của hộkhoán theo tỷ lệ tên, căn cứ vào tài liệu, của hộ khoán, cơ sở dữ liệu

của cơ quan thuế, kết quả điều tra doanh thu thực tế và ý kiến của Hội đồng tư vấn

thuếL phường

Đánh mục ngành nghề tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu (Phụ lực 1.2)

Số thuế GTGT phải nộp = DoanhthutinhthuẾGTGTx Ty thué GTGT 1.1.3.3 Thuế tu nhập cá nhân

Thuế thu nhập c nhân là thuế trục thu đánh vào thu nhập thực nhận của các cá nhân trong một kỳ tinh thuế nhất định thường một năm, từng thắng hoặc từng lần, không

phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập.

Luật 71/2014/QH13 được Quốc hội thông qua ngày 26 /11/2014 quy định một số điều

về thuế TNCN đối với hộ kinh doanh cá thể như sau:

“Cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cả nhân theo tỷ lệ trên doanh thu đối vớ từng

lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh.

Doanh thu là toàn bộ tiền bin hang, tiền gia công, tiễn hoa hồng, tiễn cung ứng dich vụ

phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.

Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu thì cơ quan thu có

thẩm quyền dn định đoanh thu theo quy định của pháp luật về quân lý thuế.

Thuế suất

~ Phân phối, cung cấp hàng hoá: 0,5%;

- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2%

Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ s , dai lý bán hàng đa cấp: 5%;

~ Sản xuất, vận tải, địch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu15%:

~ Hoạt động kinh doanh khác: 1%

thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tinh thé TNCN x T9 11.34 Thuế eu thu đặc biệt

“Thuế tiêu thy đặc biệt là loại thuế gián thu đánh vio một số hàng hỏa đặc bigt do các

doanh nghiệp sản xuất vàtiêu thụ ti Thué này do các cơ sở trục tiẾp sản xuất ra hàng hoá đồ nộp nhưng người tiêu ding là người chịu thuế vì thuế được cộng vào giá bán

Đối tượng chịu thuế TTĐB ( phụ lục 1.3)

ô thu tiêu thụ đặc biệt phải nộp = gi tin thuế iêu thụ đặc biệt thuế suất thuế iêu

thụ đặc biệt

Giá tính thuế à thuế suất quy định tại luật 106/2016/QH13 được Sửa đổi, bỗ sung một

số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/Q1112 đã được sửa đổi, bổ sung mật

số điều theo Luật số 70/2014/QH13 (phụ lục 1.3)

1.2 Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể1.3.1 Khái niệm, mục tiêu quản lý thu thud

Dé đâm bảo mục tiêu hú đồng, đủ thu nhằm phát huy diy di vai trd của thuế trong

phát tiễn kinh tế xã hội, Nhà nước phải đ ra các quy định, luật pháp nhằm tạo mộthành lang thống nhịbuộc mọi tổ chức, cá nhân kinh doanh phải thực hiện theo.

Để Luật pháp về thuế được đảm bảo thực hiện, Nhà nước phải tổ chức ra bộ máy để

quản lý tha thuế và giám sit thực hiện đổi với bộ mấy này Do bản chất của thu không mang tính hoàn trả trực tiếp nên việc yêu cầu người nộp thu tự giác khi không có hệ thống luật pháp dé bắt buộc là điều không thể thực hiện, thậm chí kế cả khi có hệ thống luật pháp v thuế, nhiễu tổ chức cá nhân nộp thuế vẫn cổ tình không thực hiện

Vai trò quan lý thu thuế của Nhà.hoặc lợi dụng kế hở của chính sách để tư lợi Vì vậ

nước mang tinh áp đặt và là một tắt yếu khách quan trong quá tình quản lý.

‘Tir những cơ sở lý luận trên, ta có thể hiểu quản lý thu thuế như sau:

Quản lý thu thuế là hoạt động của Nhà nước mà cơ quan thu là đại diện để tổ chức điều hành hệ thông thuế nhằn động viên nguồn thu từ thud vào ngôn sách nhà nước theo những quy định của pháp luật vé thuế,

(Quin lý tha thuế hộ kinh doanh cá thé là hoạt động của Nhà nước mà cơ quan thu là đại diện để tổ chức, điều hành hệ thống quản lý thu thuế nhằm động viên nguồn thu tir thuế vào ngân sich nhà nước theo những quy định của pháp luật về thuế, Việc quản lý

thủ thuế: được thực hiện thông qua một qui trình quản lý, bằng những phương thức,

cách thức mà cơ quan thuế tác động vào hệ thống thuế theo những mục tiêu ngành thuế đã đặt ra trong từng thời kỳ nhất định, đồ chính là công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Quin lý tu đổi với hộ kính doanh cả thé là quả trình ma các cơ quan Thuế thông qua phương pháp, cách thức, công eu tác động vào các hộ kinh doanh cá thể nhằm

đâm bảo nguẫn thu tập trung vào Ngân sách Nhã nước theo những mục tiêu xée định

Mục tiêu quản lý thu thuế

t nhất dự toán thị lä được cơ quan quy‡lực nhà nước

lược xác lập dựa trên cơ sở nguồn thu dự kiến phát sinh và

‘nhu cầu chỉ tiêu của Nhà nước trong năm kế hoạc Dự toán thuế được tổng hợp vào dự toán ngân sách nha nước va được thông qua cơ quan quyền lực nha nước quyết định.

Vi vậy, các chỉ tiêu trong dự toán thuế là chỉ tiêu pháp lệnh buộc các cấp, các ngành,các đơn vị có liên quan phải tổ chức thực hiện nghiêm chỉnh Hoàn thành và hoàn

thành vượt mức các chỉ tiêu của dự toán thu là mục tiêu hing đầu của công tác quản lý thu thuế nhằm đảm bảo tính chủ động trong điều bảnh và quản lý NSNN, bởi vi, thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN và dự ton thuế là bộ phận cấu thành quan trọng trong dự toán NSNN.

Hai là, bảo đảm các van bản pháp luật về thuế được thực thi một cách nghiêm chỉnh

trong thực tiễn đời sống kinh tế - xã hội là mục tiêu tất yếu của công tác quản lý thu

thuế xuất phát tr yêu cầu quản lý các hoạt động kinh tẾ xã hội theo pháp luật của Nhà

nước pháp quyền

Ba là, bảo đảm phát huy được vai tr tích cục của thuế trong điều it vi mô các hoạtđộng kinh ế -xã hội theo mục tiều của Nhà nước Thuế là một trong những công cụ quan trọng để Nhà nước điều tiết vĩ mô các hoạt động kinh tế - xã hội theo cả hai chiều

hướng ích cực và tiêu cực Vì vậy, quả lý thu thuế cin phải phát huy được những tác

động tích cục và hạn chế những tác động tiêu cực của thué đổi với các hoạt động kinh

1G xã hội trong từng thời ky nhằm gop phần điều gt vĩ ma các hot động kinh tế xã

hội theo mục tiêu của Nhà nước đã định trong từng thời kỷ

1.2.2 Cúc ni dung quản lý thu thuế hộ kính doanh cá thé 1.2.2.1 Quản lý các thủ tục hành chính về thuế.

1.2.2.1.1 Quản lý về hệ thống chỉnh sách thué đồi với hộ kinh doanh cá thể

Hg thống luật và chính sánh thuế là các biện pháp mà Nhà nước đưa ra để đạt được những mục tiêu về thuế Chính sách thu thé hiện đường lối và phương hướng động

vin thu nhập dưới hình thức thuế trong nền kinh tế quốc dân Chính sách thu được

thực hiện bằng cách thiết lập các văn bản pháp luật trong lĩnh vực thuế, xác định mứcthuế và ưu đãi về thuế trong từng giai đoạn phát triển nhất định Điều đồ cỏ nghĩa là

chính sich thu được thực hiện bằng cách thiết lập hệ thống thuế, cải cách thuế và cũng cổ hệ thống,

Xi chúc năng, vai trồ của thu, thì thuế không chỉ được sử dụng để tập trung nguồn

lực cho NSNN mà còn là một trong những công cụ quan trọng điều chỉnh vĩ mô nền.

kinh tế Bởi vậy, việc xây dựng một hệ thông thué hiệu quả nhằm giải quyết thoa đồng

cả hai yêu cầu trên luôn là tiêu chí của mỗi quốc gia Những tiêu chỉ cơ ban để xây

dựng hệ thống thuế có hiệu quả và thoả man hai yêu cầu trên là: (1) Tính công bằng:

(2) Tính hiệu qua; (3) Tinh rõ ring minh bạch; (4) Tính linh hoat Các tiêu chí này phải kết hợp với nhau một cách tối ưu nhất nhằm thực biện mục tiêu của hệ thống một

cách tốt nhất trong hoàn cảnh kinh té - xã hội cụ thể của quốc gia và theo từng gia

đoạn phát tiễn kinh tổ, Từ yêu cầu đó hệ thống chính sách thu được thiết lập vàkhông ngừng cải ách và cũng cổ,

Đồng thời hệ thống chính sách thuế trở thành công cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế góp phin thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tu, khuyén khích xuất khâu, bảo hộ sin xuất trong nước, thúc diy chuyển dich cơ cấu kinh tế, tạo việc làm, tăng thu nhập cho người lao động, góp phần xoá đói giảm.

Hệ thống luật và chính sich về thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Với mục tiêu bình

đẳng, chính sách thuế được áp dụng chung cho các loại hình kinh doanh được thể hiện

trong việc áp dụng chung các mức thuế suất đối với cũng ngành hang, nhóm mặt hằngTrong quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh cồng như các doanh nghiệp, chính sách

thuế áp dung ở một số sắc thu chủ yếu là: Lệ phí Môn bài, thuế Giá tị gia tăng

(GTGT), thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTDB), thuế Tai

nguyên, thuế bảo vệ môi trường, Trong đó, các ắc thuế ảnh hưởng nhiễu nhất đến các

hộ kinh doanh đó là thuế GTGT va thuế TNCN, Do không kiểm soát chặt chẽ được.

doanh thu, việc ấp dụng các Chỉnh sách thuế đối với hộ kính doanh là lấy doanh thu

(x) ty lệ % GTGT trên doanh thu Xay ra tình trang cio bing giữa các hộ kinh doanhvà không công bằng trong việc kê khai nộp thuế với các doanh nghiệp.

1.22.1.2 Quân lý thuế hộ Kinh doanh về nghiệp vụ thuế

Đối với hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp khoán được phân thành các nhóm.

quan lý chính như sau:

Thứ nhất, đăng ký thuế

“Theo quy định của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành hộ gia đình

cá nhân kinh doanh có trách nhiệm phải đăng ký thuế trong thời gian 10 ngày làmviệc, kể tử ngày được cấp gidy chứng nhận đăng kỹ kinh doanh hoặc ngày bắt đầu hoạt

động kính doanh (46 với hộ gia đình, cá nhân kinh doanh chưa được cấp giấy chứng,

nhận đăng ký kinh doanh) để cơ quan thuế cấp mã số thuế và quản lý thu thuế.

Hỗ sơ đăng ký thuế bao gồm tờ khai đăng ký thuễ, bản sao không yêu cầu chứng thực.

chứng minh thư nhân dan (hộ chiều) và giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (nếu có) và tong thời gian 3 ngày lâm việc cơ quan thuế cắp mã số thuế để quản lý

Thứ hai, kê khai

Về nguy Š người nộp thế phải Khai chính xác, trun thực,

đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu của Bộ tài chính Đồi với hộ khoán kê

khai theo mẫu tờ khai số 01/CNKD của thông tư 92/2015/TT-BTC (Phụ lục 1.4)

Hộ nộp thuế khoán thực hiện khai thuế theo năm (một năm khai một Lin), từ ngày 20 tháng 11 đến ngảy 5 tháng 12 của năm trước Chi cục thuế phối hợp với UBND các xã,

phường Thị rắn tổ chức phát tở khai vi hướng dẫn các hộ kinh doanh kê khai doanhthu và phối hợp với hội đồng tư vấn thuế các xã, phường, thị trấn tổ chức điều tradoanh thu của đại dicác hộ kinh doanh theo ngành nghề để xác định lại doanh thu,mức thuế phải nộp; niêm yết công khai về doanh thu, mức thu ôn định cho từng hộ vàlập số bộ, thông báo thuế phải én định cả năm cho hộ kinh doanh.

Can cứ vào tảiu khai thuế của hộ nộp khoán vé doanh thu, thu nhập, sản lượng, cơ

sở dữ liệu của cơ quan thuế xác định doanh thu và mức thuế khoán dự kiến của hộ nộp.

thuế khoán để niêm yết công khai, đồng thôi tham vin ý kiến của hội đồng tr vẫn thuế

xã, phường.

(Cin cứ tả liệu khai thuế của hộ nộp thuế khoán, kết quả điều tra thực tễ, biên bản hop hội đồng tư vấn thuế xã, phường, tổng hợp ý kiến hộ nộp thuế khoán phản hồi khi Tập bộ và đuyệc số bộ thuế, Tiên thuế khoán ổn định cho ci năm tỉnh thuế, trừ hộ khoán thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh niêm yết công khai Chi cục thực hi.

Việc duyệtbộ thuế én định năm phải thực biện trước ngày 15/01 hàng năm.

Hàng thing, căn cử vào tinh hình biến động về hoạt động của Hộ nộp thu khoán (hộ

mới ra kinh doanh; hộ tạm ngừng, nghỉ kinh doanh; hộ thay đổi quy mô, ngành nghÈ

kinh doanh hoặc thay đổi phương pháp tinh thu.) hoặc do những thay đổi vỀ chính sich thuế có ảnh hưởng đến mức thuế khoán phải nộp của Hộ nộp thuế khoán, Chỉ cục Thuế duyệt Số bộ thuế đi

tháng, quý cho Hộ nộp thuế khoán Trường hợp điều chính tiễn thuế do Hộ nộp thuế

khoán thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh hoặc do thay đổi về chính sách thuế,

‘hinh, bổ sung và thông báo lại tiền thuế phải nộp trong

tiên thuế điều chỉnh ại được thực hiện én định cho các tháng có thay đổi, bỗ sung còn

lại trong năm tính thuế,

“Thời han thông báo nộp thu khoán chậm nhất là ng: y 20/1 hàng năm Thông bảo mộtlần áp dung cho các quý nộp thuế én định trong năm.

“Thời hạn nộp thuế căn cứ vào thông báo nộp thuế, Hộ nộp thuế khoán nộp tiền thuế

của quý chim nhất là ngây cuối cũng của quý.

Thứ ba, miễn, giảm thuế

Trường hợp hộ nộp thué khoán lạm ngimg, nghỉ kinh doanh th lập và gửi Thông báo

im thuế theo mẫu 01/MGTH ban hành.tam ngimg, nghỉ kinh doanh và đề nghị mii

kèm theo Thông tư này đến cơ quan thuế trong khoảng thời gian 15 (mười lãm) ngày

trước khi tạm ngừng, nghỉ kinh doanh Cơ quan thuế căn cứ vào thời gian tạm ngừng

nghỉ kinh doanh của Hộ nộp thuế khoán để xác định số tiền thuế được miễn, giảm và bạn hành Quyết dink miễn, giảm thuế mẫu số 03/MGTH hoặc Thông bảo không được

min, giảm thuế mẫu số 04/MGGTH ban hành kém theo Thông tu này Số thuế Hộ nộpthuế khoán được miễn, giảm do tam ngừng, nghỉ kinh doanh được xác định như sau:

Số thuế Hộ nộp thuế khoán được miễn, giảm do tạm ngừng, nghỉ kinh doanh được xác

định như sau

“Trường hợp Hộ nộp thuế khoán nghi liên tục tử trọn 01 (mgt) tháng (từ ngày mùng 01

đến hết ngày coỗi cũng cia thing đó) trở lên được giảm 1/3 số thu phải nộp của quý:

tương tự nếu nghỉ liên tục trọn 02 (hai) tháng trở lên được giảm 2/3 số thuế phải nộp của quý, nếu nghỉ trọn quỷ được giảm toàn bộ số thuế phải nộp cũa quý Trường hop Hộ nộp thuế khoán tạm ngừng nghỉ kinh doanh không tron tháng thì không được giảm

thuế khoán phải nộp của tháng.

“Trường hợp trong thời gian nghỉ kinh doanh, Hộ nộp thuế

phải nộp thuế theo thông báo của cơ quan thuế.”

Thứ tự, công tác quan Ij nợ và xử phạt vỉ phạm hành chín đổi với hành vỉ vi phạm về

Cong tác quản lý thu nợ của hộ kinh doanh được áp dụng theo quyết định số 1395/

QD-TCT ngày 14/10/2011 do đội thế liên xã, phường thực hiện Số tiền nợ thuế của

hộ kinh doanh có xu hướng tăng lên hàng năm, nguyên nhân là do có nhiều hộ nghi,

bỏ kinh doanh, chuyển địa điễm không khai báo lâm thủ tục với cơ quan thuế, cá nhân

chết mắt tcl hỗ sơ thiểu chứng từ chứng minh không có ải sản để có đủ thủ tục xóa nợ theo luật quản lý thu hoặc những khoản nợ nhằm lẫn rong công tắc thuế, chim

bột viết nhằm biên lai, mã số thuế, mục lục ngân sách ) nên không có đủ căn cứ để

phạt hành chính v thu.

1.2.2.2 Giám sắt việc tuân thủ pháp luật thuế 1.2221 Quản lý thông tin vé đồi tượng nộp thuế

Hàng năm, từ ngày 20/11 đến 5/12 của năm trước, cơ quan thuế cử cán bộ thuế đến

từng hộ kinh doanh phát tờ khai, kèm theo biểu cơ sở dữ liệu (Phụ lục 1.5) để Hộ kinh. doanh khai theo ding thục tẾ doanh thu trung bình | thắng của Hộ kinh doanh, ngành.

nghề kinh doanh, thời gian kinh doanh, điện tích kinh doanh, địa điểm, số lượng người

lao động đễ CQT nhập dữ iệu thông tin về NNT vào hg thông quả lý thuế tp trung

(TMS) Từ đó kim cơ sở ấn định thuế khoán cho NNT trong năm đó.

1.2.2.2.2 Kiễm tra th

~_ Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế: nhận thấy dầu hiệu rủi ro về dữ liệu NNT, cán bộ thuế ra thông báo yêu cầu NNT cung cấp hỗ sơ đến cơ quan thuế đối chiếu, xử lý vĩ phạm khi kê khai sai về hóa đơn.

= Kiểm tra tại tru sở NNT: Theo quy trình 2371, CQT ra QD điều tra Doanh thu thực.tế tại địa chỉ kinh doanh của NNT, đối với HKD, kiểm soát doanh thu thực tế có sátvới doanh thu NNT kê khai, phát hiện có chênh lệch, lập chỉnh lạiin bản và đioan thu kinh doanh đúng với thực tẻ.

1.2.2.3 Quân lý quy trình thu thu hộ kink doanh: quy trình 2371

Ngày 18 tháng 12 năm 2015, Tổng cục thuế ban hành quyết định 2371/QĐ-TCT về

việc ban hành quy trình quản lý thuế đvới cá nhân kinh doanh Quy tinh quản lý

theo chức năng bao gồm:

Thứ nhắt, tợ và tuyên truyễn đỗi tương nộp thuế:

Thực hiện tiếp nhận hỗ sơ thuế và hướng dẫn hộ mới ra kinh doanh kế khai đăng ký

nộp thuế, trả lời, giải đáp các vướng mắc của người nộp thuế trong quá trình thực hiện

ch thu

các quy định hiện bảnh về chính thông qua các hình thức trả li tại cơ quan

Thuế, qua điện thoại hoặc bằng văn bản theo đúng hướng dẫn về nghiệp vụ tại các quy.

tình do Tổng cục Thuế ban hành về việc hướng dẫn thực hiện công tác hỗ trợ đốitượng nộp thuế trong thẩm quyền

Chủ tr phối hợp với các bộ phận chức năng tổ chức tip xúc thông qua các

hội nghỉ, hội thảo, tập huấn để phổ biển hướng dẫn chính sich và thủ tue v

đối tượng nộp thuế thực hiện cơ chế tự khai nộp.

Lưu trữ và tổ chúc phd biến chỉnh sich thuế mới, thực hiện việc đảo tạo va đảo tạo tai chỗ về chuyên môn nghiệp vụ đổi với lực lượng cán bộ chuyên trách của đơn vị Lưu tnt và thông bảo các nội dung hướng dẫn chính sich thuế đã tiến hành cho người nộp thuế đến các bộ phận chức năng nhằm thống nhất các biện pháp thi hành pháp luật về

thuế trong toàn ngành

Thực hiện các chế độ về đánh giá, phân eh, báo cáo với các cắp có thẳm quyền, và cơ‘quan cấp trên theo quy định.

Thứ hai, kê khai ké toán th:

“Thực hiện việc tiếp nhận tờ khai, hỗ sơ thuế của người nộp thuế, và tién hành xử lý

trong thm quyền hoặc chuyển cho các bộ phận chức năng theo phân công, phân cấp,theo qui định tại quy trình.

Cin cũ vào số liệu kể khai thu của người nộp thu tế hành các bước theo quy nh

xử lý thông tin vé số thuế phát sinh nhằm mục đích quan trị dữ liệu thuế theo yêu cầu.

chuyên môn nghiệp vụ (Vhm không túc động và việc kê Hai của người nộp thud)

“Theo di, giám sit việc xử lý thông tn v số thuế phất sinh theo kê kha cũa người nộp

thuế, trên cơ sở dữ liệu đó tiễn hành phân tích, đánh giá chung tinh hình thực hiện của từng hộ kinh doanh nhằm mục đích thủ thuế và mục đích khác theo yêu cầu tại hỗ sơ

thuế của người nộp thuế và các bộ phận chức năng, cũng như các bộ phận có liên quancủa Ngành

(Quan tr, tổng hợp và ưu rỡ thông tn v thuế của từng hộ kinh doanh trong phạm viphân cấp theo quá tình hoạt động của người nộp th,

“Thực hiệ các chế độ về đánh giá, phân tích, bảo cáo với các cấp theo quy định.

“Xây dựng dự toán thu và tổng hợp đánh giá tỉnh hình thực hiện dự toán thu theo qui

Thứ ba, thu nợ và cưỡng ché thuế:

Nhận hồ sơ pháp lý thuế của người nộp thuế và tổ chức thực hiện các biện pháp đồn đốc thụ nợ, cưỡng ch về thuế tử bộ phận quản lý thu nợ và bộ phận kiếm ta xử lý

Phân tích dữ lí thông tin về tình trạng thu trên hi sơ thud của người nộp thuế, trên

cơ sở đồ đưa ra các bil pháp xử lý, phối hợp thực hiện nhằm mục tiêu đôn đốc thụ nợ, cường chế về thuế đổi với người nộp thuế không tuân thủ pháp luật thuế một cách.

có hiệu quả

Tổ chức thực hiện quy trình theo dồi, đôn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế theo yêu cầu

chuyên môn nghiệp vụ, và theo thự tiễn của việc áp dung cơ chế ty khai, tự nộp ong phạm ví phân cắp, phân quyền

Giúp Lãnh đạo xây dựng các biện pháp, cơ chế phối hợp, cũng như hành lang pháp lý về việc thực thi quyển hành pháp về thuế - mà cụ thể là quyền đôn đốc thu nợ và cường chế về thuế.

Thực hiện các chế độ về đảnh gid, phân tích bảo cáo với cơ quan cấp trên theo quyđịnh

Thử t, thanh tra, kiểm tra

‘Thanh tra, kiém tra việc hướng dẫn thi hành các ust, pháp lệnh thuế

Nội dung thanh tra, kiểm tra việc hướng dẫn thi hành các luật pháp lệnh thuế bao gồm: kiểm tr các quy tình chuin của việc soạn thảo, ban hành các văn ban hướng dẫn thi

hành lu ¿ thẳm tra tính đúng đắn, tính nhất quán, tính liên kết, tính liên tục và tính

hiệu lực pháp lý của các văn bản do ngành Thuế ban hành.

Trên cơ sở so sánh, đối chiếu những quy định trong các luật, pháp lệnh thuế, nghị định

của Chính phủ với các thông tư và văn bản hướng dẫn khác để phit hiện những quy

định trái với nội dung các văn bản pháp lý cao hơn, phát hiện các van bản ban hành

không đúng thấm quyển hoặc các văn bản có nội dung không rõ ràng, không chặt

chẽ Từ đỏ, dim bảo sự nhất quần trong việc thực thi các quy phạm pháp luật thuế,ngăn ngừa tình rạng tuỷ tiện trong việc ban hành các văn bản hành chính, trái pháp,luật, vì lợi ích cục bộ hoặc thiểu tỉnh thin trách nhiệm gây tổn hại đến lợi ích Nhà nước và người nộp thuế

Thanh tra kiểm tra việc thực hiện các nghiệp vụ quản lý thu thuế theo quy định của

Nha nước,

Vi vậy để đảm bảo hoạt động kiểm tra giám sát chấp hành tốt nhiệm vụ, công vụ của

Chỉ cục thuế huyện Thanh Oai, tuân thủ nghiêm túc các quy định của pháp luật, đồng

thời dp ứng yêu cầu cải cách và hiện đại hoá ngành thuế, Nẵng cao hiệu lực, hiệu quá"hoạt động của công tác kiểm tra sự tuân tha trong toàn ngành thuế, góp phin đưa côngtác quản lý thuế và quán lý nội bộ Chỉ cục thuế huyện Thanh Oai đi vào n nếp, xâycdựng ngành thuế ngày càng vững mạnh toàn điện.

u chí định giá công tác quản thu thuế

13.31 Két quả thực hiện de oán thu td

“Chỉ tiêu kết quả thực hiện dự toán thu thuế hàng năm là chỉ tiêu quan trọng để đánh giá

quả công tác quản lý thu thuế ti cơ quan thu Hoàn thành hay không hoàn thành

<u toán thu thuế năm nói lên việc công tác quan lý thu thu tại cơ quan thuế đó tốt hay

Không tốt trong năm đó, Từ đỏ làm co sở để hoàn thiện công tác quản lý hủ thuế, phát hay những tu điểm, khắc phục, hạn chế những hạn chế côn tồn tại trong công tic quản

lý thủ thuế.

12-32 Quân lý đối tượng nộp thuế, doanh thu tính thuế

a êu quản lý đối tượng nộp thu phản ánh chất lương quản lý thu thué, cơ quan thuế thực hiện theo quy trình:

“Thực hiện việc iấp nhận tờ khai, hỗ sơ thud của người nộp th hành xử ly

trong thim quyển hoặc chuyển cho các bộ phận chức năng theo phân công, phân cấp, theo qui định tại quy trình.

‘Can cứ vào số liệu kê khai thuế của người nộp thuế tiến hành các bước theo quy trình xử lý thông tin về số thuế phát sinh nhằm mục đích quản trị dữ liệu thuế theo yêu cầu chuyên môn nghiệp vụ (Nhưng không tác động vio iệc kế khai của người nộp thu).

Theo dõi, giám sắt việc xử lý thông tin về số thuế phát sinh theo kế khai của người nộp.

thuế, trên cơ sở dữ liệu đó n hành phân tích, đánh giá chung tinh hình thực hiện củatừng hộ kính doanh nhằm mye đích thu thuế và mục đích khác theo yêu cầu tại hd sơ

thuế của người nộp thuế và các bộ phận chức năng, cũng như các bộ phận có liên quan.

của Ngành

Quan trị, tổng hợp và lưu trữ thông tin về thuế của từng hộ kinh doanh trong phạm vi phân ấp theo quả tỉnh hoạt động của người nộp th.

“Thực hiện các chế độ về đánh báo cáo với cphântheo quy định.

“Xây dựng dự toán thu và tổng hợp đánh giá tình hình thực hiện dự toán thu theo quiđịnh

(Qua phân tích trên, để đánh giá được công tác quản lý thu thuế một cách chính xác cần đánh giá công tác quản lý đối tượng nộp thuế tốt và doanh thú sắt với thực tế

1.2.3.3 Chỉtiêu quản ý thu thud nợ dong

Nhận hỗ sơ pháp lý thuế của người nộp thuế và tổ chức thực hiện các biện pháp đôn

đốc thu nợ, cường chế về thuế từ bộ phận quản lý thu nợ và bộ phân kiểm tra xử lý,

~ thông tn về tình trạng thuế trên hd sơ thuế của người nộp thuế, ca sở đó đưa ra các biện pháp xử lý, phối hợp thực hiện nhằm mục tiêu đôn đốc thụ tg, cường chế v8 thué đối với người nộp thu không tuân thủ pháp luật thuế một cách

có hiệu qua.

Té chức thực hiện quy trình theo dõi, đôn đốc thu ng và cưỡng chế thuế theo yêu cầu chuyên môn nghiệp vụ, và the thục tiễn của vig áp dụng cơ ché tự khái tơ nộp trung

phạm vi phân cắp, phân quyền

Giáp Lãnh đạo xây dựng các biện pháp, cơ chế phối hợp, cũng như hình lang pháp lý về việc thực thi quyền hành pháp về thuế - mà cụ thể là quyền đôn đốc thu nợ và cưỡng chế về thuế.

Thue hiện các chế độ về đánh gid, phân tích, báo cáo với cơ quan cấp trên theo quy

"Mục tiêu quản lý thu thuế nợ đọng là thu được nợ mà NNT chây ÿ chưa nộp vào

NSNN, cưỡng chế những trường hợp NNT chồng đổi, vi phạm pháp luật về thuế Chỉtiêu này cũng là một chỉiêu đánh giá công tác quản lý th thuế.

1.2.34 Chỉ tiêu thanh tra, kiêm trả thuế hộ kành doanh cá thể

Thực hiện luật quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, cơ quan thuế đã xây dựng được cơ chế kiểm tra, giám sát hồ sơ kê khai thuế nhằm chồng that thu thuế qua việc kẻ khi thuế, ngăn chặn và xử ý kip thời những vi phạm về thuế nâng ao tín tự giác

tuân thủ pháp luật thuế trong việc thực hiện kế kha thuế, tính thuế và nộp thuế

Hàng năm, nhằm giám sắc kiểm tra hoại động của cơ quan thuế (Chỉ cục Thus), các cơquan thanh tra Bộ Tài Chính, Thanh tr Nhà nước, Kiểm ton Nhà nước, Thanh tra

Ting cục Thuế, phòng Kiểm tra nội bộ của Cục thuế Hà Nội thường xuyên tiến hành ns thuế của Chỉ cục Thuế.

các cuộc thanh tra, kiểm tra công tác qu

1.2.3.5 Chỉ tiêu về sự hài lòng của NNT

inh giá mức độ hài lòng của NNT cũng là một chỉ tiêu trong công tác quản lý thuthuế, Chi tiêu này thông qua việc giải quyết có chất lượng công việc quản lý thuế củasơ quan thuế

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quan lý thu thuế hộ kinh doanh cá thé

31 Nhân tổ khách quan

131.1 Hệ thẳng chính sách thuế

"Nhân tổ đầu tiên phải kể đến đó là hệ thống chính sich thuế của nước ta hiện nay Có thể nói, bat kỳ một chính sách nào khi được ban hành và muốn thực hiện thành công.

thì trước hết các đối tượng điều chỉnh của chính sich đỏ phải hiểu được chính sách đồ,Đối với chính sách thuế, để NNT tự giác chấp hành nghĩa vụ của mình, thì bản thân họ

phải hiểu rõ về luật thuế đó, phải tự inh ra được số thu mà ho phải nộp và số thu này nằm trong khả ning đóng góp của họ Hệ thống chính sich thuế đơn giản, dễ hiểu, hợp

lý sẽ tạo thuận lợi cho công tác quan lý thu thuế.

Một hệ thống chính sich thu và cơ cấu thuế suất hop lý nhưng tổ chức và ea ch quản

lý thu thuế không khoa học, không phù hợp sẽ không đạt được hiệu quả cao Do đó

việc tổ chức bộ máy quản lý và xây dựng cơ chế quản lý khoa học, phù hợp là nhân tổ

"hết sức quan trọng, góp phần vào sự thành công trong công tác quản lý thuế.

1.3.1.2 Môi trường quản lý thu thuế

Quan lý thu thuế là hoạt động có liên quan đến mọi mặt đời sống kinh t xã hội củamột nước Tắt cả ting lớp dân cư trong xã hội, các vùng địa giới hành chính của mộtquốc gia: ở đâu có hoạt động kính tế (mua bán hay cung cấp dịch vụ ) hay có thu

nhập đối với mộttổ chức, cá nhâ thì ở đó cổ hoạt động quân lý thứ thu, Vì vậy, để

có một cơ chế quán lý thu thuế tốt, môi trường xã hội, môi trường pháp lý nói chunghay về thuế nói riêng, một số thể chế quản lý kinh tế và xã hội liên quan cũng phải

được bạn hành và thục hiện một cach đồng bộ,

Thực tế cho thấy, nếu các hộ kinh doanh cá thể hiểu Luật thuế và các quy định khác n Luật thu sẽ được tuân khong hiểu biết, tình trạng trốn lậu thuế sẽ pho liên quan đến quyền lợi va nghĩa vụ của mình thì việc thực hi

thủ ở mức độ cao và ngược I

biển, các hành vi trốn lậu thuế không được phát hệ‘se Thậm chi có trường hợp.gian lận trốn lậu thuế còn được coi là việc đương nhiên hoặc đồng tình ủng hộ.

1.3.1.3, Sue thay déi phương thức quan lý thuế và cơ sở vật chất để thực hiện quản lýthuế đối với hộ kinh doanh cá thé

“Trước đây chúng ta đã thực hiện theo phương thức cơ quan quản lý thuế tính thu, gửi thông báo tới từng đơn vị và người nộp thuế Điều này tạo nên gánh nặng về nghiệp vy cho ngành thué vi mang tính áp dit không phát huy được trách nhiệm và nghĩa vụ của người nộp thuế Nhưng hiện nay, với cơ chế tự khai tự nộp thuế và cơ quan thuế quản lý theo bốn chức năng người nộp thuế đã cổ ý thức hơn trong việc xác định mức thuế hải nộp của đơn vị, cá nhân minh, Tạo nên sự thông suốt cũng như phát huy được hết tính tương tác hai chiều giữa cơ quan thuế quản lý và người nộp thui

Mat khác, ơ sử vật hất cũng à nhân tổ ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế, làm thay đổi giảm chỉ phí việc thực hiện quản lý thuế, Một hệ thống thuế hiệu quả côn

được đánh giá thông qua chỉ phí phải bỏ ra để thu được thuế, Từ chỉ phí thực hiện

công tác thu, duy trì bộ máy in được cân nhắc và thiết kê sao cho phù hợp 1.3.14 Ý thức của người nộp Huế

Hộ kinh doanh thường mang tính tự phát, phát triển nhanh, tuy nhiệ trnh độ chuyênôn, khả năng quản Lý theo phương thúc truyền thống "cha truyỄn con nổi" tự học, tự

tích lây kinh nghiệm, nên khả năng hiễu bit về pháp luật còn rt hạn chế Điễu này sẽ

gây khó khăn, thác thức cho công tác quản ý thuế hộ kinh doanh,

1.32 Các nhân t chủ quan

Mục tiêu của công tác quản lý thu thuế là tập trung huy động đầy đủ, kịp thời nguồn.

thu cho NSNN trên cơ sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triển nguỗn thu, Sự tự

nguyện, tự giác chấp hành các uật thuế cia NNT là điểm mau chốt để thực hiện mục

tiêu đó, Chính vi vậy mà ý thức chấp hành chính sách phát luật về thuế của NNT cũngcảnh hướng rất lớn đến công tác quản lý thuế,

Đo số thủ từ hộ kính doanh cá thé nhỏ, chiếm ty trong it nên thường các chỉ cục thuế Khong tập trung chỉ đạo thu, Bên cạnh đó quản lý thu thuế hộ kinh doanh chưa thực

hiện nghiêm túc, đầy đủ các quy tình và biện pháp nghiệp vụ do ngành thuế đỀ ra,chưa tranh thủ được sự lãnh đạo, chỉ huy của cấp ủy, chính quyền các cấp, sự phối kếthợp của các ngành và sự ủng hộ của nhân dân.

Trinh độ và ý thức trách nhiệm của cần bộ quản lý thuế có ý nghĩa quyết định đến kết «qua công tác quản lý thuế vì chính họ là những người trực iếp làm nhiệm vụ thu thuế

“Chính vì vậy mi công tác đảo tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên môn nghiệp vụ, đạo

dire nghề nghiệp cho đội ngũ cán bộ thu cần phải được quan tâm

Bên cạnh đồ các nhân tổ như phương tiệ làm việc, chế độ lương bang thấp dẫn đến đồi sống gặp nhiều khó khăn, một số cán bộ thiểu kiên định bị các đối tượng kinh doanh dùng lợi ích lợi dung mua chuộc ảnh hướng rất lớn đến hiệu quả cia công tác

«quan lý thu thuế

1.4 Bài học kinh nghiệm vỀ công tác quản lý thu thuế ộ kinh doanh cá thể

1.41 Bài học kinh nghiệm của Chỉ cục thuế huyện Thường Tin, Hà Nội

“Thường tín là một huyện nằm phía nam của Thành Phố Hà Nôi, giáp địa bàn huyện Thanh oi, có diện tich là 127.59km? và dân số khoảng 236,000 người Hiện nay

huyện Thường Tin có 1 thị rắn và 28 xã, có hệ thống giao thông thuận lợi với haiin đường bộ chạy qua huyện Huyện có nhỉlang nghề lâu đời với những sảnphim nỗi tiéng như sơn mài Duyên Thai, tiện gỗ Nhị khê, bánh dày quán gánh oànhuyện quản lý hơn 4.000 hộ kinh doanh cá thể

Về công tác thu ngân sich cia Chi cục thué năm 2015 mặc dù gặp rất nhiều khó khăn, thách thức do chịu tác động của suy giảm kinh tế thể giới và trong nước nhưng.

được sự quan tâm lãnh dạo, điều hành quyết liệt Cục Thuế Hà Nội, sự chỉ đạo sâu sát,

sự phối kết hợp chat chẽ của các cắp chính quyền địa phương ví

phía người nộp thuế; toàn thé cán bộ, công chức Chỉ cục đã nỗ lực phin đầu vượt qua

z

khó khăn hoàn thành xuất sắc nhiệm vu ng tác thu,

Kết quả công tác thu thuế đối với hộ kinh doanh năm 2015 thi tổng số thu thuế đổivới hộ kinh doanh là: 7.470 triệu đồng đạt 93% kế hoạch (7.470/8.020) tăng 20% sovới cùng ky

~ Thuế Môn bài đã thu là 1.460 triệu đồng.

- Số hộ khoán quản lý thu thu hàng tháng là 1.066 hộ số tiễn thuế GTGT là 143,8

triệu đồng/ tháng.

Để nâng cao hiệu quả quan lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bin, được sự

«quan tâm chỉ đo của Bộ tải chính, Tổng cục "Thuế, Cục Thuế Hà Nội, Chỉ cục huyện“Thường Tin đã chủ động thực hiện một số biện pháp sau:

- Tăng cường phổ bién chính sách, php luật thuế, nhất là các chính xích, luật mối và sửa đổi, bổ sung như Luật thuế TNCN, Luật thuế GTGT duy trì và nâng cao hiệu.

quả của chuyên mục th trên sóng di phát thanh của huyện và của các xd, nhằm năng

cao hiễu bit pháp luật, chính sách thuế của các hộ kinh doanh cũng như của người dân

trên địa ban,

= Thực hiện nghĩ túc các quy trình quản lý thuế của ngành đề ra phối hợp chat che với cúc cơ quan liên quan và UBND cắc xã, phường, thi xã rà soát, nắm vững số hộ

kinh doanh thự tế rên địa bản, quy mô kinh doanh, đưa hét các hộ dang kinh doanh:vào quản ý, đăng kỹ và chúng nhận đăng ký thuế cho tắt cả các hộ kinh doanh, phát

hiện kịp thời các hộ mới ra kinh doanh dn đốc kẽ khai, đăng ký thuế

’ chức phân loại hộ kinh doanh theo quy mô và ngành nghé kinh doanh để áp dung

biện pháp quản lý phù hợp theo hướng chuyên đổi các hộ kinh doanh nộp thué theo phương pháp kê khai, hạn chế hộ nộp thué theo phương pháp khoán, điều chỉnh kịp

thời doanh thu của các hộ nộp thuế khoán, kiên quyết xử lý các vi phạm về thuế theođúng quy định.

- Tăng curing công tác kiểm tra, quản lý, sử dụng hod đơn, chứng từ của các hộ kinh

doanh theo đúng quy định

1.42 Bài học kinh nghiệm rút ra cho huyện Thanh Oai vé công tác quản lý thư thuế hộ kinh doanh cá thế

"Từ nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thu của Chỉ cục thuế huyện Thường Tin, cơ

«quan thuế huyện Thanh Oai cin tập rung tăng cường các biện pháp tuyên truyền hỗ

trợ nguời nộp thi tột cách tối đa nhất, học tập kinh nghiệm chỉ cục thuế Thường tuyên truyền chính sách thuế qua mọi cổng thông tin như báo, đãi các xã, phát tờ rơi phổ biến chính sách, sáng tạo trong công tác tuyên truyền sao cho phù hợp với đặc

điểm hộ kinh doanh của địa phương

Bén cạnh đó, chi cục thuế huyện Thanh Oai cũng phải tăng cường công tác quản lý,

đăng ký thuế, đồng thời phải tiễn hành phân loại áp dụng các biện pháp quản lý cần thiết mục dich tiến ới quán lý được 100 % các hộ cá thé kinh doanh trên địa bin, tránh xuất hiện những hộ "ả " mở ra kinh doanh chỉ mục đích vay vốn.

Co quan thuế huyện Thanh Oai cần chuyển đổi cơ cấu tổ chức, sắp xếp lại bộ máy

theo chức năng chuyên môn hoá chuyên sâu Đồng thời, diy mạnh công tác đảo tạo

nâng cao trình độ cần bộ theo chúc nang, theo hướng: Quản lý nợ thuế; Kiểm tra, giám

sát và tuyên truyễn hỗ trợ người nộp thuế, Đ tránh thất thu ngân sich Nhà nước cần

tăng cường công tác tuyên truyễn hỗ trợ và diy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra,

cquản lý nợ thuế chính xác, kịp thời, nâng cao hiệu quả của ba công tác mang tỉnh quyết

định và quan trọng trong quá trình triển khai cơ chế quản lý thuế.

1 Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan

Cho đến nay, đã c một số đề tài nghiên cứu tập trung về cơ chế quản lý thuế, về vai

trò nhà nước và cũng đã có các đề tài nghiên cứu về hoàn thiện cơ chế quản lý thuếvới hộ kinh doanh cá thể,

doanh cá thể; Có thé n

lăng cường công tác thuế giá tr gia tang đối với hộ kinh

a một số công trình nghiên cứu dui đây:

- Nguyễn Thị Phương Nga (2016), "Quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh cá thể tiên địa bin Huyện Đồ Lương, Tinh Nghệ An, Luận văn Thạc sỹ Quản lý kinh tổ, Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội Luận văn trình bay thực trang quản lý hộ kinh

doanh tại địa bàn Huyện Đô Lương.

~ Trin Văn Bap (2015), "Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tai chỉ cục thuế

khoa học kinh tế, Học Viện Nông Nghiệp Việt

‘Nam, Luận văn này trình bảy một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu qua công tác quản

lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn Quận Long Biên.

Quận Long Biên”, Luận văn Thạc

= Nguyễn Công Thạch (2013), * Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộkinh doanh cá thể trên địa ban huyện Phú Thiên, tỉnh Gia Lai” Luận văn đưa ra thực. trang quản lý thu thuế hộ tại địa bản huyện Phú Thiên, tinh Gia Lai từ đó đề xuất các

các giải pháp chống thất thu thuế của hộ kinh doanh về doanh số, nợ đọng thuế và

hoàn thiện cơ chế quản ý th

= ˆ Đỗ Ngọc Nam (2011),

đối với hộ kinh doanh cá thể,

“ Quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại chỉ

cục thuế huyện Tring Bom, tinh Đồng Nai" Luận văn thạc sỹ, Đại học Nông nghiệp

Hà Nội, đãảnh bầy quy tình quân lý thụ thu hộ kính doanh, thực rạng từng giai

đoạn quản lý thu hud

Các để ti tham khảo rên đây giúp tôi hệ thống hỏa các Tinh vực nghiên cứu, ir trước đổi mới đến nay Từ đó gp tôi đưa ra đươc những gi pháp mang tính thực iễn

trong thời gian tới

Kết luận Chương 1

“Chương này đã hệ thống hóa một số vẫn đề lý luận cơ bản về quản lý tha thuế, các chỉtiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế và các nhân tổ ảnh hưởng công tác quản lý thu.

thuế hộ kinh doanh cá thể Những vin dé lý luận cơ bản các chỉ tiêu đánh giá và các

nhân tổ ảnh hưởng trong chương này tạo nén ting vững chắc cho hướng nghiên cứu

luận văn; li cơ sở để phân tích, đảnh giá thực trang công tác quản lý thụ thuế hộ kinh

doanh cá thể trên địa bàn huyện Thanh Oai, TP Hà Nội (Chương II), qua đó đễ ra cácgiải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bànhuyện Thanh Oai, TP Hà Nội phù hợp với thực tế (Chương II,

CHUONG 2 THỰC TRẠNG QUAN LY THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THE TREN DIA BAN HUYỆN THANH OAI, TP HÀ NỘI.

2.1 Giới thiệu về huyện Thanh Oai và hoạt động quản lý thu thuế tại địa bàn

huyện Thanh Oai, TP Hà Nội

211điểm tự nhiên

Huyện Thanh Oai là một đơn vị hành chính.quận, huyện trực thuộc Thủ Đô HàNội Là huyện ven đồ, giáp nội thành vì nằm chính giữa trung tim của Thủ Dô Hà Nội

nên Thanh Oai sẽ tiếp tục phát triển Huyện Thanh Oai phía Bắc và phíaiy Bắc giáp

quận Hà Đông (với Sông Nhuệ chảy ở ria phía Đông Bắc huyện, là ranh giới tự

nhiên), phía Tây giáp huyện Chương Mỹ (với Sông Day là ranhlới tự nhiên), phíaTây Namgiáp huyệnỨng Hòaphía Đông Namgiáp huyệnPhú Xuyên phía"Đông giáp huyện Thường Tin và pl

Nội Diện tích tự nhiên của huyện là 129,6 km? Dân số là 175.800 người, theo thông

kê năm 2009, Dự kiến dân số năm 2018 sẽ là 210.000 do trên địa bàn huyện dang xây ong Bắc giáp huyện Thanh Tr của thủ đô Hà

dưng nhiều Khu Đô tị lớn như Thanh Hà A, Thanh Hà B, Mỹ Hưng

Qube lộ 21B là huyết mạch giao thông cia huyện từ Ha Đông di chùa Hương và

sang Hà Nam, qua thị trốn Kim Bài Quốc lộ 6 qua ra phía Tây Bắc huyện, dự án

đường trục phía nam Hà Nội đi xuyên qua huyện, ngoài ra còn có tính lộ 7I.Phía Đông

Bắc có tuyển đường sắt vành đai phía Tây Hà

Huyện Thanh Oai có huyện ly là thị tắn Kim Bai và 20 xã: Bích Hòa, Bình Minh, Cao.

Duong, Cao Viên Cự Khê Dân Hòa Đỗ Động Hồng Duong, Kim An, Kim

chạy qua, để tới ga Văn Điển.

Thu, Liên Châu, Mỹ Hưng, Phuong Trung, Tam Hung, Tân Ước, Thanh Cao, Thanh‘Mai, Thanh Thùy, Thanh Văn, Xuân Dương.

212 Điu Kiện kính vã hội

Thanh Oai ngày xưa là một vùng với rất nhiễu làng nghề như nón lá ng Chuông, tương Cự Đà, giỏ chả Ước lễ, gạo BO nông Thanh Văn, quạt nan, mây tre, giang dan

làng Vác, xã Cao Viên, làng Binh Đà xã Bình Minh ngày xưa nổi tiếng cả nước với

nghề làm pháo, nghé cơ khí ở làng Rùa xã Thanh Thùy Gần chục năm trở lại các khu công nghiệp mở ra thu hút nhiều lao động địa phương Do vị trí chỉ cách trung tâm Hà

31

Nội không xa nên Thanh Oai sẽép tục phát triển theo hướng Đô thị hóa nhanhchống, Hiện nay thành phổ Hà Nội đang tién khai xây đựng nhiễu dự án trên địa bànphía nam với các khu đô thị như Mỹ Hưng, Thanh Hà A,

inh Đà.huyện: trục đường phát trí

“Thanh Hà B ; dự án đường vành dai 4, cụm công nghiệp Cao Viên

-in có Huyện Thanh Oai quyết tâm phát huy những lợi

‘Voi những đặc điểm tự nhiên s

có dé dy nhanh phát triển theo hướng bén vũng, xây dựng huyện giàu mạnh,văn minh, hiện đại Trong 10 năm qua ké từ khi sáp nhập với Hà Nội, kinh tế củahuyện luôn đạt mức tăng trường khá, tổng giá tị sản xuất bình quân giai đoạn 2010:2015 (theo giá so sánh 2010) ước đạt 9.714 tỷ đồng/năm Cơ cấu kinh tế chuyển dịchtheo hướng tăng tỷ trọng công nghiệp và phát triển nông nghiệp chit lượng hiệu quả

bền vũng Thu nhập binh quân đầu người tăng từ 10.27 triệu đồngingười năm (năm 2010) lên đến 37.5 triệu đồngingười/năm (năm 2017) Thu ngân sich nhà nước năm 2008 chỉ đạt trên 71 tỷ đồng thi đến cuối năm 2017 dat trên 960 tỷ đồng

'Văn hóa - xã hộiép tục phát triển; an sinh xã hội được bảo đảm, đời sống người dânkhông ngừng được nâng cao; các chế độ chính sách đền ơn đáp nghĩa được quan tâmthực hiện có hiệu quả Nếu như năm 2008 huyện mới chỉ có 14 trường đạt chuẩn Quốc.

gia, đến nay toàn huyện có 46/72 trường đạt chuẩn Quốc gia, chiếm ty lệ 62,5% Mang lưới 8 cũng được cũng cổ, 100% các xã, th rin đạt chun Quốc gia vỀy tế

213 Tinh hình hoạt động của hộ kính doanh cá thé trên địa bản huyện Thanh Oai, TP Hà Nội.

2.1.3.1 Đặc điểm của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Huyện Thanh Oai

Nhu đã viết ở trên về đặc điểm hộ kinh doanh Thì các hộ kinh doanh trên địa bànhuyện Thanh Oai cũng có những đặc điểm chung như vậy

tội ở hộ kinh doanh cá thể tại Thanh Oai thuộc rất nhiều ngành ng

nhưng chiếm phần lớn là kinh doanh thương mại, dịch vụ ăn uống, dich vụ không bao thầu (cắt tóc may mic.)

`Ý thức tuân thủ pháp luật va sự hiểu biết về thuế của hộ kinh trên địa bàn không cao, dẫn ến khó khẩn trong công tác tuyên truyền pháp luật về thu, hit thu ngân sách nhà

nước.