Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thủy Nguyên, thành phố Hải Phòng

Xin chân thành cảm ơn tập thể cán bộ công chức, các đồng chí Lãnh đạo Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên, thành phố Hải Phòng đã tạo điều kiện về thời gian, tài liệu báo cáo, giúp tôi nắm bắ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

PHẠM VĂN CÔNG

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THỦY NGUYÊN, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

HẢI PHÒNG – 2022

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

PHẠM VĂN CÔNG

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI

HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THỦY NGUYÊN, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 8310110

Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Thu Thủy

HẢI PHÒNG - 2022

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng đây là công trình nghiên cứu của tôi, có sự hỗ trợ

từ TS.Nguyễn Thị Thu Thủy - Trường Đại học Hải Phòng, của Ban Lãnh đạo, các đồng nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên Những nội dung, kết quả nghiên cứu được viết trong luận văn này là hoàn toàn trung thực và chưa có bất

kỳ công trình nghiên cứu, luận văn nào công bố trước đó

Tôi xin chịu trách nhiệm về nghiên cứu của mình

Hải Phòng, ngày tháng năm 2022

Tác giả

Phạm Văn Công

LỜI CẢM ƠN

Trước tiên tôi xin cám ơn TS Nguyễn Thị Thu Thủy - Trường Đại học Hải Phòng, Cô đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo tôi trong suốt quá trình thực hiện luận văn Bên cạnh đó, Cô cũng thường xuyên giúp đỡ về kiến thức, kỹ năng trình bày, nhắc nhở tôi thực hiện luận văn theo đúng tiến độ

Tôi cũng xin chân thành cảm ơn đến các giảng viên Khoa Kinh tế và Quản trị kinh doanh, trường Đại học Hải Phòng đã tạo điều kiện cho tôi có cơ hội được tiếp xúc và học tập những kiến thức chuyên sâu để nâng cao trình độ

Xin chân thành cảm ơn tập thể cán bộ công chức, các đồng chí Lãnh đạo Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên, thành phố Hải Phòng đã tạo điều kiện về thời gian, tài liệu báo cáo, giúp tôi nắm bắt, tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh tại địa bàn huyện Thủy Nguyên Ngoài ra, có những

ý kiến đóng góp chân thành, thẳng thắn giúp cho tôi trong quá trình hoàn thiện luận văn

Mặc dù đã dành nhiều thời gian, nhiều công sức để hoàn thành luận văn, tuy nhiên vẫn có những hạn chế và thiếu sót nhất định trong luận văn Kính mong được sự quan tâm, đóng góp ý kiến của thầy, cô giáo giảng viên để tôi có thể thực hiện tốt hơn trong những nghiên cứu sau này

Hải Phòng, ngày tháng năm 2022

TÁC GIẢ LUẬN VĂN

Phạm Văn Công

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC VIẾT TẮT vi

DANH MỤC CÁC BẢNG vii

DANH MỤC HÌNH viii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 5

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ VỚI CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CÁC CHI CỤC THUẾ Ở VIỆT NAM 5

1.1 Tổng quan về thuế và hộ kinh doanh cá thể 5

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, chức năng của thuế 5

1.1.2 Khái niệm, vai trò, đặc điểm của hộ kinh doanh cá thể 6

1.1.3 Các chính sách thuế chủ yếu áp dụng đối với hộ kinh doanh cá thể 9

1.2 Tổng quan về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 13

1.2.1 Khái niệm, mục tiêu của quản lý thu thuế 13

1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 14

1.3 Các tiêu chí đánh giá kết quả công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể……… 18

1.3.1 Kết quả thực hiện dự toán thu thuế 18

1.3.2 Quản lý người nộp thuế, doanh thu tính thuế 18

1.3.3 Chỉ tiêu quản lý nợ đọng thuế 19

1.3.4 Chỉ tiêu thanh tra, kiểm tra thuế 19

1.4 Kinh nghiệm trong và ngoài nước về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể……… 20

1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế trong nước 20

1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế quốc tế 21

1.4.3 Bài học kinh nghiệm cho Thủy Nguyên 21

CHƯƠNG 2 23

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THỦY NGUYÊN 23

2.1 Đặc điểm tình hình hoạt động của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện thủy nguyên……… 23

2.1.1 Đặc điểm của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện 23

2.1.2 Quy mô phát triển của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn 24

2.2 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế tại chi cục thuế huyện thủy nguyên 24

2.2.1 Ban Lãnh đạo 25

2.2.2 Các đội thuế 25

2.3 Thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện thủy nguyên thời gian qua 27

2.3.1 Thực trạng quản lý các thủ tục hành chính thuế 27

2.3.2 Thực trạng giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 34

2.3.3 Thực trạng thực hiện các biện pháp chế tài 38

2.3.4 Thực trạng các hoạt động hỗ trợ quản lý thu thuế 40

2.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể……… 45

2.4.1 Yếu tố chủ quan 45

2.4.2 Yếu tố khách quan 48

2.5 Đánh giá tình hình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện thủy nguyên thời gian qua 49

2.5.1 Những kết quả đạt được 49

2.5.2 Những hạn chế còn tồn tại 51

2.5.3 Nguyên nhân của hạn chế 52

CHƯƠNG 3 54

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THỦY NGUYÊN 54

3.1 Các chuẩn mực của quản lý thu thuế 54

3.2 Phương hướng nhiệm vụ công tác quản lý thu thuế hộ cá thể trên địa bàn huyện

thủy nguyên thời gian tới 56

3.2.1 Phương hướng 56

3.2.2 Nhiệm vụ 56

3.3 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện thủy nguyên 57

3.3.1.Giải pháp hoàn thiện quản lý các thủ tục hành chính thuế 57

3.3.2 Giải pháp tăng cường kiểm tra, giám sát việc chấp hành pháp luật thuế 60

3.3.3 Giải pháp tăng cường công tác giám sát quản lý thu thuế, kiểm tra, xử lý vi phạm……… 62

3.3.4 Giải pháp tăng cường hoạt động hỗ trợ quản lý thu thuế 64

3.4 Kiến nghị 64

3.4.1 Bộ tài Chính và Tổng cục Thuế 64

3.4.2 Cục Thuế thành phố Hải Phòng 65

KẾT LUẬN 67

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 69

PHỤ LỤC 1: 71

PHỤ LỤC 2: 75

7 QLN-CCNT Quản lý nợ-Cưỡng chế nợ thuế

8 CNKD Cá nhân kinh doanh

9 UBND Ủy ban nhân dẫn

10 TTHT NNT Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

11 THNVDT Tổng hợp nghiệp vụ dự toán

12 KK-KTT-TH Kê khai-kế toán thuế-tin học

13 LX-TT Liên xã -thị trấn

14 CSDL Cơ sở dữ liệu

15 TMS Tax manager System (Quản lý thuế tập trung)

16 HĐTV Hội đồng tư vấn thuế

17 HCVT Hành chính văn thư

18 KTNB Kiểm tra nội bộ

19 NHTM Ngân hàng thương mại

20 KBNN Kho bạc nhà nước

21 NNT Người nộp thuế

22 ĐTNT Đối tượng nộp thuế

23 SXKD Sản xuất kinh doanh

2.2 Doanh thu, mức thuế của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện

2.3 Tổng hợp lượt hộ kinh doanh tạm nghỉ kinh doanh giai đoạn năm

2017-2021

33 2.4 Thực trạng quản lý hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2017-2021 35

2.5 Kết quả kiểm tra hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2017-2021 của

2.6 Tình hình nợ thuế của hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2017-2021 39 2.7 Tổng hợp kết quả kiểm tra hộ nghỉ, bỏ kinh doanh 40

2.8 Cơ cấu cán bộ của Chi cục Thuế theo mô hình chức năng quản lý

2.1 Sơ đồ bộ máy Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên 24

2.2 Tỷ trọng theo ngành nghề kinh tế năm 2021 của huyện Thủy

Nguyên

31

2.3 Hộ tạm nghỉ kinh doanh miễn, giảm thuế giai đoạn năm

2017-2021 Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên

Mức độ hài lòng của HKD trên địa bàn huyện Thủy Nguyên

về chất lượng cung cấp các dịch vụ công của Chi cục Thuế

Thủy Nguyên và thái độ phục vụ của CBT năm 2021

42

2.6 Cơ cấu trình độ cán bộ tại Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên 45

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Thuế là nguồn thu chính của ngân sách Nhà nước, qua nguồn thu này Nhà nước điều tiết nền kinh tế vĩ mô, xây dựng cơ sở hạ tầng công cộng, chi tiêu cho an ninh quốc phòng,… Chính vì vậy, các cơ quan Nhà nước đặc biệt Tổng Cục Thuế rất quan tâm đến công tác quản lý thu thuế

Trong những năm qua, công tác thu thuế đối với các hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Thủy Nguyên, thành phố Hải Phòng đã có những thay đổi, chuyển biến theo chiều hướng tích cực Tuy nhiên, đa số hộ kinh doanh chưa

ý thức chấp hành cũng như hiểu biết chưa đầy đủ về chính sách pháp luật thuế

và trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế trong hoạt động SXKD Cơ chế chính sách còn thiếu đồng bộ, còn nhiều vướng mắc gây khó khăn cho người nộp thuế Đối với nguồn thu thuế từ hộ kinh doanh cá thể còn nhiều tiềm năng khai thác bởi thực trạng quản lý thu thuế còn bỏ sót hộ, doanh thu tính thuế còn chưa tương xứng với doanh thu thực tế kinh doanh của hộ…Do đó, vấn

đề cấp thiết được đặt ra là hoàn thiện chính sách, công cụ để quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Thủy Nguyên một cách hiệu quả, đảm bảo thu đúng, thu đủ, tạo sự công bằng trong nghĩa vụ thuế của người dân

2 Tình hình nghiên cứu

Thuế là nguồn thu chính đối với Ngân sách nhà nước Chính vì vậy, Nhà nước, các cơ quan chức năng, đặc biệt là Cơ quan thuế các cấp từ Tổng cục thuế đến các Chi cục Thuế luôn quan tâm đến công tác quản lý thu thuế

để đảm bảo nguồn ngân sách Có nhiều sáng kiến, luận văn có đề tài nghiên cứu, nêu ra những vấn đề, khía cạnh khác nhau về công tác quản lý thu thuế

và có những giải pháp đề xuất nhằm gia tăng hiệu quả của quản lý thu thuế Nhà nước, dưới đây là một số công trình tiêu biểu:

- Bùi Hải Nam (2016), hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Hồng Bàng thành phố Hải Phòng, Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Hàng Hải Việt Nam

- Trương Quốc Sơn (2016), một số biện pháp hoàn thiện công tác quản

lý thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện An Lão, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2016-2020, Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Hải Phòng

- Nguyễn Kim Cường (2019), hoàn thiện công tác thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế quận Kiến An, thành phố Hải Phòng, Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Hải Phòng

Các nghiên cứu nêu trên đã đưa ra các nội dung nghiên cứu khác nhau

về quản lý thu thuế, và có những giải pháp tăng cường hiệu quả Tuy nhiên, nghiên cứu, tìm hiểu về công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thủy Nguyên, thành phố Hải Phòng chưa có nghiên cứu nào trước đây đề cập đến Vì vậy, việc nghiên cứu, tìm hiểu đề tài này là

có tính thực tiễn, mới mẻ, không trùng lặp với những nghiên cứu trước đó

3 Mục tiêu, nhiệm vụ nghiên cứu

- Mục tiêu:

+ Đề xuất giải pháp áp dụng vào thực tiễn công quản lý thu thuế nhằm tăng tính hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế HKD cá thể trên địa bàn huyện Thủy Nguyên

- Nhiệm vụ

+ Hệ thống cơ sở lý luận, thực tiễn công tác quản lý thu thuế đối với HKD cá thể Trình bày những nội dung về quản lý thu thuế từ đó nêu ra những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế HKD cá thể

+ Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể làm rõ ưu điểm, hạn chế, tồn tại, nguyên nhân của công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tên địa bàn huyện Thủy Nguyên

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng được nghiên cứu: Là những HKD cá thể trên địa bàn huyện Thủy Nguyên, thành phố Hải Phòng và cơ chế chính sách có liên quan

- Phạm vi nghiên cứu:

+ Không gian: Địa bàn huyện Thủy Nguyên, thành phố Hải Phòng + Thời gian: Từ năm 2017 đến năm 2021

+ Nội dung: Tập trung nghiên cứu công tác quản lý thu thuế, những yếu

tố ảnh hưởng, thực trạng công tác quản lý thu thuế, các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế HKD

5 Phương pháp nghiên cứu

Trong quá trình thu thập dữ liệu phục vụ nghiên cứu đề tài tác giả sử dụng nhóm phương pháp sau :

- Nhóm phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp (dữ liệu mới, được tác giả nghiên cứu thu thập):

+ Phương pháp quan sát thực tế

+ Phương pháp khảo sát (sử dụng phiếu khảo sát)

+ Phương pháp điều tra xã hội học (bằng mẫu câu hỏi và phỏng vấn 75

hộ kinh doanh cá thể tại 2 thị trấn và 10 xã trên địa bàn huyện Thủy Nguyên, thành phố Hải Phòng)

- Nhóm phương pháp phân tích dữ liệu

thể thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thủy Nguyên, thành phố Hải Phòng

Đưa ra một vài giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thủy Nguyên, thành phố Hải Phòng

7 Kết cấu của luận văn

Bên cạnh Lời cảm ơn, Mục lục, Danh mục các bảng biểu, Danh mục các từ viết tắt, Danh mục hình, phần Mở đầu, phần Kết luận, Những Tài liệu

tham khảo và Phụ lục,

Luận văn gồm làm 3 chương:

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ VỚI CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CÁC CHI CỤC THUẾ Ở VIỆT NAM

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THỦY NGUYÊN, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THỦY NGUYÊN, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ

THU THUẾ VỚI CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CÁC CHI CỤC THUẾ Ở VIỆT NAM

1.1 Tổng quan về thuế và hộ kinh doanh cá thể

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, chức năng của thuế

a) Khái niệm

Theo Các Mác “Thuế là cơ sở kinh tế của bộ máy nhà nước, là thủ đoạn

đơn giản để kho bạc thu được tiền hay tài sản của người dân để dùng vào việc

chi tiêu của nhà nước” Theo các nhà kinh tế “ Thuế là một hình thức phân

phối thu nhập tài chính của nhà nước để thực hiện chức năng của mình, dựa

vào quyền lực chính trị, tiến hành phân phối sản phẩm thặng dư của xã hội

một cách cưỡng chế và không hoàn lại."

Mặc dù có nhiều khái niệm, đinh nghĩa về thuế nhưng tựu chung nhất

lại có thể hiểu thuế được định nghĩa như sau:

Thuế là một khoản thu, nộp mà NNT (doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân,

HKD cá thể, ) buộc phải nộp vào NSNN theo quy định của pháp luật Việt

Nam [https://thuvienphapluat.vn/]

b) Đặc điểm

- Thuế là khoản bắt buộc đối với tổ chức, cá nhân Dù muốn hay không,

khi đủ điều kiện theo quy định của pháp luật thì phải nộp thuế về cho ngân

sách Nhà nước

- Đối với người thu thuế: Khi thay mặt nhà nước tiến hành thu thuế

phải thực hiện thu thuế đúng chủ thể, bất kỳ tổ chức hay cá nhân đã đủ điều

kiện luật định phải nộp thuế thì phải tiến hành thu thuế Không được phép lựa

chọn có thu thuế hay không thu thuế với bất cứ chủ thể nào và phải đảm bảo

bình đẳng giữa các chủ thể nộp thuế

- Nếu không có thuế, nhà nước không có đủ điều kiện tiềm lực kinh tế

để duy trì hoạt động cũng như thực hiện chức năng nhiệm vụ của mình Nguồn thu ngân sách Nhà nước có tới 90% được tạo lập từ thuế

- Tính không đối giá của thuế thể hiện ở điểm: Bất kỳ chủ thể nào miễn

đủ điều kiện nộp thuế theo quy định thì dù đã nhận được một khoản lợi ích nào hay chưa thì đều phải nộp thuế

- Các chủ thể nộp thuế về ngân sách nhà nước, nhà nước lấy ngân sách này chi cho việc xây dựng trường học, bệnh viện, cầu đường,… và mọi người dân được hưởng lợi ích từ đó, trong đó có chủ thể nộp thuế Vì vậy thuế thường không hoàn trả trực tiếp

c) Chức năng của thuế

Thuế thực hiện 3 chức năng chính, đó là:

- Chức năng đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước

- Chức năng phân phối và phân phối lại (đây là chức năng đặc thù, cơ

bản của thuế nhằm đảm bảo công bằng trong xã hội)

- Chức năng điều tiết đối với nền kinh tế vĩ mô hay khắc phục sự mất

cân đối của thị trường

1.1.2 Khái niệm, vai trò, đặc điểm của hộ kinh doanh cá thể

b) Vai trò

- Phần tăng trưởng chung cho nền kinh tế: Việc phát triển kinh tế tư nhân là nhân tố đảm bảo duy trì tốc độ tăng trưởng GDP cao, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và tham gia vào việc giải quyết các vấn đề xã hội như tạo việc làm, xóa đói, giảm nghèo,…Ngoài ra, hộ kinh doanh cũng giúp gia tăng GDP và nguồn thu ngân sách nhà nước, là kênh đóng góp quan trọng trong việc kích thích cung - cầu tiêu dùng, lưu thông hàng hóa, cũng như đóng góp vào công tác xã hội

- Khai thác và phát huy tốt các nguồn lực tại chỗ: Các hộ kinh doanh có mặt ở hầu hết các vùng, miền, địa phương có thể tận dụng và khai thác tốt các nguồn lực tại chỗ, tận dụng triệt để các nguồn lực xã hội, có nhiều thuận lợi trong việc khai thác tiềm năng phong phú từ nhân dân

- Dịch chuyển cơ cấu nền kinh tế: Gia tăng số lượng HKD cá thể và tạo được sự khuyến khích cho các HKD chuyển đổi mô hình kinh doanh lên mô hình doanh nghiệp nhỏ và vừa sẽ thúc đẩy cơ cấu nền kinh tế chuyển dịch theo các hướng thành phần kinh tế, vùng kinh tế và ngành kinh tế

- Tạo việc làm cho người lao động: Các hộ kinh doanh tạo công ăn việc làm cho người dân, thu hút một lực lượng lao động đáng kể giúp giải quyết vấn đề việc làm cho xã hội đặc biệt với những công việc không yêu cầu trình

độ chuyên môn hay tay nghề

- Hình thành và phát triển đội ngũ kinh doanh năng động: Các hộ kinh doanh luôn phải có tính linh hoạt cao trong quản lý và điều hành, dám nghĩ dám làm và chấp nhận mạo hiểm và khả năng nắm bắt cơ hội kinh doanh sẽ tác động đến hoạt động của từng hộ kinh doanh

- Góp phần vào phát triển đô thị: Phát triển hộ kinh doanh ở nông thôn cũng góp phần giảm bớt sự chênh lệch về đời sống giữa thành thị và nông thôn, thúc đẩy đô thị hóa các vùng nông thôn, hạn chế tình trạng dân nông thôn đổ về thành thị làm nảy sinh nhiều vấn đề xã hội phức tạp

- Giữ gìn bản sắc văn hóa dân tộc: Lợi thế của các hộ kinh doanh là tiềm năng về kinh nghiệm quản lý, tổ chức sản xuất, bí quyết sản xuất truyền thống được tích lũy từ nhiều thế hệ cho phép phát huy những ngành nghề truyền thống tạo ra sản phẩm phục vụ nhu cầu xã hội và xuất khẩu Ngoài ra, các hộ kinh doanh kinh doanh các ngành nghề thủ công cũng góp phần duy trì

và phát triển ngành nghề thủ công, giữ gìn bản sắc văn hóa dân tộc

c) Đặc điểm

- Hộ kinh doanh không có tư cách pháp nhân: Hộ kinh doanh thường

do một cá nhân hay đại diện của một nhóm người thành lập, có bản chất là cá nhân kinh doanh nên không thể là pháp nhân Mọi tài sản của hộ kinh doanh đều là tài sản của các cá nhân tạo lập nên hộ kinh doanh và hưởng toàn bộ lợi nhuận cũng như chịu mọi nghĩa vụ liên quan

- Hộ kinh doanh là mô hình sản xuất kinh doanh có quy mô nhỏ, lẻ:

Đặc điểm này xuất phát từ mô hình hoạt động SXKD của HKD Theo đó, hộ kinh doanh sử dụng dưới mười (10) người lao động cho thấy mức độ về quy

mô số lượng lao động trong hộ kinh doanh Tuy nhiên, trên thực tế quy định này không thật cần thiết cho người kinh doanh, với một số trường hợp có thể

sử dụng số lượng lao động nhiều hơn

- Chủ HKD chịu trách nhiệm đối với các khoản nợ của HKD: Là chủ thể kinh doanh chuyên nghiệp nhưng HKD không có tư cách pháp nhân giống như của tổ chức, doanh nghiệp nên khi thực hiện hoạt động kinh doanh, mua bán, giao dịch cá nhân kinh doanh hoặc đại diện hộ gia đình nhân danh bản thân người đó mà không nhân danh HKD

Về cơ bản, đại diện hộ kinh doanh phải chịu trách nhiệm bằng tài sản

cá nhân của mình với mọi khoản nợ phát sinh từ hoạt động kinh doanh của hộ kinh doanh

- Đặc điểm về hoạt động kinh doanh: HKD có quy mô hoạt động SXKD nhỏ lẻ nhưng có thể hoạt động tại các địa bàn, từ khu vực thành thị đến khu vực vùng sâu vùng xa nơi điều kiện kinh tế, xã hội còn khó

khăn Các HKD được xem là kênh phân phối, cầu nối hàng hóa, sản phẩm giữ các doanh nghiệp và người dân Nhờ vậy mà hộ kinh doanh có lợi thế về tính linh hoạt, dễ dàng thay đổi mặt hàng hay chuyển hướng kinh doanh và cả địa điểm để phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh khi cần thiết

- Vốn kinh doanh của hộ kinh doanh: Nguồn vốn của hộ kinh doanh thường là vốn tự có và tín dụng vay mượn từ bạn bè, người thân hoặc từ các tín dụng khác trong xã hội tới tư cách cá nhân Hộ kinh doanh hướng hoạt động kinh doanh vào các lĩnh vực phục vụ đời sống nên dễ huy động được nguồn lực của xã hội, các nguồn vốn còn tiềm ẩn trong xã hội

- Về năng lực cạnh tranh: Thị trường kinh doanh của các hộ kinh doanh cũng khá lớn nhưng khả năng cạnh tranh của các hộ kinh doanh còn hạn chế, tính tự phát cao nên không có khả năng đầu tư để đổi mới dễ dẫn đến tụt hậu

do đó khó khăn khi tham gia cung ứng sản phẩm cho thị trường

- Về đội ngũ lao động, nhân lực: HKD có số lượng lao động ít (dưới 10

người) Lao động thủ công là chủ yếu, đội ngũ quản lý là chủ hộ còn thiếu trình độ, kỹ năng quản lý, chủ yếu quản lý dựa vào kinh nghiệm

- Năng lực quản trị kinh doanh: Do hoạt động SXKD của HKD chủ yếu tạo ra thu nhập cho chủ hộ, các thành viên hộ gia đình Trong quá trình hoạt động SXKD khả năng quản trị của chủ HKD còn yếu, ý thức chấp hành nghĩa

vụ thuế còn chưa cao, chưa tách bạch được doanh thu, nguồn vốn, lợi nhuận, Khả năng liên kết, hợp tác trong hoạt động SXKD của các HKD cũng còn hạn chế, họ không muốn chia sẻ kinh nghiệm SXKD và khách hàng, thị trường cho người khác Chủ hộ HKD khó có thể được đánh giá như là một nhà quản lý hay nhà quản trị kinh doanh

1.1.3 Các chính sách thuế chủ yếu áp dụng đối với hộ kinh doanh cá thể

a) Lệ phí (thuế) môn bài

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện nghĩa vụ nộp lệ phí môn bài theo quy định tại Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 của Chính phủ và Thông tư số 65/2020/TT-BTC ngày 09/7/2020 của Bộ Tài chính

hướng dẫn về lệ phí môn bài Theo đó, hộ kinh doanh có nghĩa vụ phải nộp lệ phí (thuế) môn bài trừ các trường hợp được miễn lệ phí môn bài sau:

- Hộ kinh doanh có doanh thu hoạt động SXKD từ 100 triệu đồng/năm trở xuống;

- Hộ kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh

cố định;

- Hộ kinh doanh mới ra hoạt động SXKD lần đầu được miễn lệ phí (thuế) môn bài trong năm đầu hoạt động Những năm sau căn cứ vào doanh thu SXKD để xác định mức lệ phí (thuế) môn bài

Mức lệ phí môn bài đối với HKD cá thể được quy định như sau:

- Doanh thu từ hoạt động SXKD trên 500 triệu đồng/năm phải nộp mức

lệ phí (thuế) môn bài 1.000.000 đồng/năm;

- Doanh thu từ hoạt động SXKD trên 300 đến 500 triệu đồng/năm phải nộp mức lệ phí (thuế) môn bài 500.000 đồng/năm;

- Doanh thu từ hoạt động SXKD trên 100 đến 300 triệu đồng/năm phải nộp mức lệ phí (thuế) môn bài 300.000 đồng/năm

Hộ kinh doanh (bao gồm hộ khoán, hộ kê khai và cá nhân cho thuê tài sản) không phải nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài Cơ quan Thuế căn cứ hồ sơ khai thuế, cơ sở dữ liệu quản lý thuế để xác định tổng doanh thu năm trước liền kề từ các nguồn, các địa điểm kinh doanh làm căn cứ tính số tiền lệ phí môn bài phải nộp của năm sau và thông báo cho người nộp thuế

Riêng HKD cá thể cho thuê tài sản, mức lệ phí (thuế) môn bài được tính dựa trên tổng doanh thu từ các hợp đồng cho thuê tài sản của năm phát sinh hoạt động cho thuê tài sản

Đối với HKD xin hoạt động trở lại sau khi ngừng kinh doanh hoặc hết thời hạn tạm ngừng kinh doanh thì mức lệ phí (thuế) môn bài được tính dựa trên doanh thu của các cơ sở sản xuất kinh doanh cùng quy mô, địa bàn, ngành nghề

Hộ kinh doanh nộp lệ phí (thuế) môn bài theo thông báo của cơ quan Thuế Đối với hộ ổn định từ đầu năm thì thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30/1 của năm đó, thời hạn gửi thông báo của cơ quan Thuế chậm nhất là ngày 20/01 của năm đó

Đối với hộ mới ra kinh doanh thì được miễn lệ phí (thuế) môn bài năm đầu tiên [2, tr 2-3]

b) Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ tài chính quy định:

Đối với HKD, cá nhân kinh doanh số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu và bằng tỷ lệ % (thuế suất) nhân với doanh thu Thuế suất để tính thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu được quy định theo từng loại hình, ngành nghề kinh doanh như sau:

- Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;

- Xây dựng (không bao thầu nguyên vật liệu), dịch vụ (dịch vụ lưu trú, dịch vụ karaoke vũ trường, dịch vụ internet - game, ): 5%;

- Xây dựng (có bao thầu nguyên vật liệu), sản xuất, sửa chữa, kinh doanh vận tải, dịch vụ có kèm theo hàng hóa: 3%;

- Hoạt động kinh doanh khác: 2%

Doanh thu làm căn cứ để tính thuế GTGT là toàn bộ số tiền (cả vốn lẫn lãi) mà HKD thu được từ SXKD thực tế và được ghi trên hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (gồm các chi phí cơ sở SXKD được hưởng) Không áp dụng tính thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu đối với các HKD cá thể SXKD các mặt hàng không chịu thuế GTGT, mặt hàng xuất khẩu [1, tr 3-6]

c) Thuế thu nhập cá nhân (TNCN):

Theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ tài chính quy định:

HKD, Cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ % (thuế suất) trên doanh thu đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh và bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu

Doanh thu làm căn cứ để tính thuế TNCN được xác định như doanh thu tính thuế GTGT đã nêu trên Trường hợp HKD không xác định được doanh thu tính thuế thực tế từ SXKD thì cơ quan thuế sẽ thực hiện ấn định mức doanh thu theo quy định của Luật thuế

Thuế suất để tính thuế TNCN trên doanh thu thu được quy định theo từng loại hình, ngành nghề kinh doanh như sau:

- Phân phối, cung cấp hàng hóa (hoạt động bán buôn, bán lẻ, ): 0,5%;

- Xây dựng (không bao thầu nguyên vật liệu), dịch vụ (dịch vụ lưu trú, dịch vụ karaoke vũ trường, dịch vụ internet -game, ): 2%;

- Xây dựng (có bao thầu nguyên vật liệu), sản xuất, sửa chữa, kinh doanh vận tải, dịch vụ có kèm theo hàng hóa: 1,5%;

- Hoạt động kinh doanh khác: 1% [1, tr 3-6]

d) Thuế tiêu thu đặc biệt (TTĐB):

Thuế tiêu thụ đặc biệt là thuế thu đối với tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa, kinh doanh dịch vụ thuộc diện Nhà nước cần thiết điều tiết tiêu dùng Thuế tiêu thụ đặc biệt thuộc loại thuế gián thu và mức thuế thu thường rất cao nên có khả năng tác động tới việc sử dụng thu nhập vào tiêu dùng của dân cư

Theo Luật thuế TTĐB, để tính thuế TTĐB thì phải xác định được giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB (là giá chưa có thuế GTGT, thuế BVMT (nếu có), không loại trừ giá trị vỏ bao bì) và thuế suất (được quy định bởi Luật thuế TTĐB) Thuế TTĐB được tính như sau:

Số thuế TTĐB=Giá tính thuế TTĐB x thuế suất thuế TTĐB

Thuế suất thuế TTĐB được quy định theo biểu thuế sau đây:

STT Hàng hóa, dịch vụ Thuế suất

1 Thuốc lá điếu, xì gà và các chế phẩm khác từ cây thuốc lá 75%

Ngoài các sắc thuế nêu trên, một số sắc thuế khác điều chỉnh đối với hộ kinh doanh cá thể như thuế nhà đất, thuế phi nông nghiệp, Tuy nhiên, nguồn thu từ các sắc thuế này chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng thu từ HKD cá thể [1, tr 2]

1.2 Tổng quan về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

1.2.1 Khái niệm, mục tiêu của quản lý thu thuế

a) Khái niệm

Quản lý thu thuế HKD cá thể là việc cơ quan thuế thực hiện tổ chức, điều hành và kiểm tra, giám sát HKD trong việc chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định của pháp luật

b) Mục tiêu

- Tăng thu cho Ngân sách Nhà nước

Ở nước ta hàng năm, theo số liệu của Bộ tài chính tổng số thuế thu được chiếm tỷ trọng chủ yếu trong tổng số thu của Ngân sách Nhà nước (trên 75%) Số tiền thuế thu được từ khu vực hộ SXKD cá thể rất nhỏ chỉ chiếm 1,2% tổng thu ngành Thuế quản lý và đạt hơn 15 nghìn tỷ đồng năm 2017 Tuy nhiên, đây lại là khu vực rất phức tạp, khó quản lý và nhiều tiềm năng

Do đó, thực hiện công tác quản lý thu thuế đối với HKD cá thể sẽ có tác dụng tăng thu cho Ngân sách Nhà nước

- Phát huy tối đa vai trò của thuế trong nền kinh tế

Thuế có vai trò toàn diện trên nhiều lĩnh vực kinh tế-chính trị-xã hội Nguồn thu từ thuế đóng góp chủ yếu vào NSNN, là công cụ của Nhà nước điều tiết nền kinh tế,

- Tăng cường ý thức chấp hành pháp luật thuế cho các HKD

Qua công tác tổ chức thực hiện kiểm tra, giám sát, cùng với việc tăng cường tính pháp chế của các luật thuế, việc chấp hành luật thuế của HKD cá thể được nâng cao Từ đó tạo thói quen đã kinh doanh là phải nộp thuế tới các tầng lớp dân cư

1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể

1.2.2.1 Quản lý các thủ tục hành chính thuế

Quản lý các thủ tục hành chính thuế là hoạt động hỗ trợ, tạo điều kiện cho NNT thực hiên các thủ tục như: Đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, theo đúng qui định của CQT

Các thủ tục hành chính thuế liên quan đến công tác quản lý thu thuế HKD bao gồm: Đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế, hoàn thuế (hoàn nộp thừa), miễn giảm thuế, xóa nợ thuế và xử phạt hành chính về thuế

a) Đăng ký thuế:

Là thủ tục NNT thực hiện kê khai trên tờ khai đăng ký thuế cho CQT (mẫu 03-ĐK-TCT Ban hành kèm theo Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 của Bộ Tài chính) CQT sẽ căn cứ vào tờ khai đăng ký thuế của NNT cấp mã số thuế cho cá nhân kinh doanh để quản lý nghĩa vụ thuế Quản

lý đăng ký thuế, bao gồm việc tiếp nhận và xử lý tờ khai đăng ký thuế của NNT, cấp mã số thuế, tiếp nhận hồ sơ và xử lý thay đổi thông tin về các nội dung trên tờ khai đăng ký thuế như: Địa chỉ SXKD, địa chỉ thông báo thuế, vốn kinh doanh, chủ hộ kinh doanh, ngành nghề kinh doanh và xử lý vi phạm

hành chính về đăng ký thuế (chậm thay đổi thông tin theo quy đinh)

b) Kê khai thuế, ấn định thuế:

- Kê khai thuế: Được thực hiện dựa trên các nội dung về quản lý thu thuế và phương pháp kê khai thuế Hình thức khai thuế với HKD cá thể là việc hộ kinh doanh được thực hiện kê khai thuế trên giấy; đây là phương thức

kê khai trong đó HKD cá thể kê khai thuế vào các mẫu tờ khai bằng giấy (viết tay hoặc đánh trên máy tính và in lên giấy) và gửi đến cơ quan thuế trực tiếp

hoặc qua đường bưu điện HKD tự kê khai, tự nộp đúng, đủ, kịp thời số tiền

thuế phát sinh trong kỳ vào NSNN và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về những gì đã kê khai CQT chủ yếu tập trung vào công tác tuyên truyền, hỗ trợ hướng dẫn HKD cá thể và công tác kiểm tra và cưỡng chế thuế đối với các trường hợp có khả năng chây ỳ, rủi ro cao về thực hiện nghĩa vụ thuế (khả năng gian lận thuế, trốn thuế lớn) Cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế thường gắn

với mô hình tổ chức theo chức năng

- Ấn định thuế: Là quy trình CQT căn cứ vào CSDL riêng của mình, thực hiện so sánh cơ sở SXKD có cùng quy mô, cùng ngành nghề SXKD, để tính ra mức thuế của HKD bị ấn định thuế HKD cá thể bị CQT ấn định thuế trong các trường hợp sau:

+ HKD đến thời hạn nhưng không chấp hành nộp tờ khai thuế

+ Sau mười (10) ngày làm việc kể từ ngày hết hạn hoặc hết thời gian gia hạn nộp tờ khai thuế, HKD mới nộp hồ tờ khai thuế

+ HKD không nộp bổ sung thông tin hồ sơ thuế theo yêu cầu của CQT hoặc HKD kê khai thuế không trung thực, đầy đủ về căn cứ tính thuế, doanh

số, số liệu hạch toán trên sổ sách kế toán, chứng từ, hóa đơn

(ngày 20 tháng sau) Đối với hộ kinh doanh nộp thuế khoán ổn định thuế thì thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên thông báo thuế của cơ quan thuế (ngày cuối cùng của tháng phát sinh nghĩa vụ thuế) Thông qua công tác thu, nộp thuế CCT có thể đánh giá mức độ hoàn thành công tác quản lý thu thuế của CBT; đồng thời đánh giá ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của NNT đặc biệt HKD

d) Giải quyết miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, xóa nợ thuế, xử phạt

thuế:

Đó là các hoạt động tiếp nhận hồ sơ từ NNT, CBT kiểm tra thủ tục và giải quyết hồ sơ theo qui định; theo dõi số thuế được miễn, giảm, hoàn thuế trên hệ thống CSDL riêng ngành thuế Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt đối với HKD cá thể trong trường hợp:

1.2.2.2 Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế

a) Quản lý thông tin về đối tượng nộp thuế:

- Quản lý NNT: Là nhiệm vụ hết sức quan trọng của cơ quan thuế trong việc quản lý thu thuế Quản lý NNT thể hiện qua việc quản lý số lượng cá nhân kinh doanh đã được cấp mã số thuế HKD Đó là việc cơ quan thuế (Chi cục Thuế) thực hiện các bước công việc theo quy trình, bắt đầu từ khâu quản

lý đăng ký thuế, nhập và xử lý dữ liệu khai ban đầu của cá nhân kinh doanh, thông tin về cá nhân kinh doanh phục vụ cho công tác quản lý thu thuế theo quy định của Luật thuế và các qui định có liên quan, trên cơ sở đó cung cấp các thông tin về cá nhân kinh doanh cho các bộ phận chức năng khai thác và quản lý kê khai nộp thuế

- Quản lý doanh thu tính thuế: Xác định doanh thu tính thuế của hộ kinh doanh cá thể sát với doanh thu thực tế kinh doanh của hộ có ý nghĩa quan trọng cho việc tính đầy đủ số thuế phải nộp, chống thất thu thuế, đảm bảo sự công bằng, bình đẳng trong kinh doanh, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh

Doanh thu tính thuế là cơ sở quan trọng để xác định số thuế phải nộp của mọi tổ chức, cá nhân tham gia hoạt động dịch vụ sản xuất kinh doanh Yêu cầu xác định đúng doanh thu tính thuế vừa đảm bảo sự công bằng, bình đẳng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT, vừa tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh trong hoạt động sản xuất kinh doanh, tạo sự đồng thuận, nâng cao ý thức tuân thủ Luật thuế của các tầng lớp trong xã hội

b) Kiểm tra thuế:

Kiểm tra thuế là việc cơ quan thuế áp dụng quy trình kiểm tra của ngành thuế, các biện pháp nghiệp vụ phát hiện những sai sót trong quá trình

kê khai, nộp thuế của NNT từ đó tìm ra nguyên nhân và biện pháp ngăn chăn, điều chỉnh kịp thời hoạt động của NNT nhằm đảm bảo thực hiện đúng quy định của Luật thuế

Kiểm tra thuế cần có kế hoạch thực hiện thường xuyên và dưới hai hình thức sau:

- Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế (kiểm tra hồ sơ tại bàn): Là quá trình CQT đánh giá sự tuân thủ, chấp hành pháp luật thuế và tính chính xác, đầy đủ số liệu mà NNT đã kê khai trong hồ sơ khai thuế Trong quá trình thực hiện kiểm tra hồ sơ, CBT rà soát, đối chiếu số liệu trong hồ sơ khai thuế của NNT với các quy định trong văn bản pháp luật thuế

- Kiểm tra thuế tại địa điểm kinh doanh của HKD: Trường hợp CQT gửi thông báo cho HKD nhưng quá thời hạn HKD không kê khai bổ sung tờ khai thuế, không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu liên quan Chi cục trưởng CQT quản lý trực tiếp HKD thực hiện ấn định số tiền thuế phải nộp

hoặc ra quyết định kiểm tra thuế tại địa điểm kinh doanh của HKD

1.2.2.3 Thực hiện các biện pháp chế tài

Việc cưỡng chế nợ thuế xuất phát từ việc NNT có nợ thuế thuộc diện phải cưỡng chế thuế nhưng chưa nộp tiền thuế vào NSNN NNT nợ thuế trên

từ 90 ngày trở lên, Chi cục Thuế thực hiện các biện pháp cưỡng chế theo quy

định Theo quy định tại Khoản 1 Điều 125 Luật quản lý thuế 2019 các biện pháp cưỡng chế bao gồm:

- Thu hồi giấy đăng ký thuế, giấy phép kinh doanh

- Đóng mã số thuế, tạm dừng sử dụng hóa đơn

1.2.2.4 Các hoạt động hỗ trợ quản lý thu thuế

- Giải đáp các vướng mắc trong quá trình thực hiện các chính sách pháp luật về thuế của HKD cá thể

Tuyên truyền hỗ trợ NNT đặc biệt là HKD cá thể là khâu quan trọng trong toàn bộ công tác quản lý thu thuế Hoạt động này hiệu quả, làm tốt sẽ giảm đáng kể khối lượng công việc và chi phí cho công tác quản lý thu thuế

1.3 Các tiêu chí đánh giá kết quả công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

1.3.1 Kết quả thực hiện dự toán thu thuế

Một trong những nhiệm vụ chính trị quan trọng của cơ quan thuế là hoàn thành dự toán thu NSNN Số thuế (phí và lệ phí) thu được hàng năm chính là “kết quả” của CQT trong hoạt động quản lý thu thuế tại địa bàn Hoàn thành dự toán tổng thu thuế là một trong những chỉ tiêu quan trọng hàng đầu để đánh giá hiệu quả công tác quản lý thu thuế của Cơ quan thuế

Bên cạnh nhiệm vụ hoàn thành dự toán, kết quả thu thuế còn được đánh giá ở chỉ tiêu tổng số thu tăng bao nhiêu phần trăm so với cùng kỳ của các năm trước và tỷ lệ huy động từ thuế, phí và lệ phí đối với GDP Trong định hướng cải cách hệ thống ngành thuế giai đoạn 2016-2020 đảm bảo tỷ lệ huy động từ thuế, phí và lệ phí khoảng 19-20% GDP và tốc độ tăng trưởng bình quân số thu thuế, phí và lệ phí hàng năm 16-18%/năm

1.3.2 Quản lý người nộp thuế, doanh thu tính thuế

Quản lý NNT thuế là tiêu chí đánh giá việc thực hiện quản lý thu thuế của cơ quan thuế một cách đầy đủ, đúng quy định của Luật thuế

Doanh thu tính thuế của HKD cá thể là tổng tiền hàng hóa dịch vụ đã bán ra trong một kỳ tính thuế Qua công tác rà soát và nắm bắt HKD cá thể

trên địa bàn, các Đội thuế LX-TT quản lý HKD cá thể theo ngành nghề kinh doanh (Sản xuất, vận tải, thương mại, dịch vụ, ăn uống, xây dựng), theo quy

mô sản xuất kinh doanh và phương pháp tính thế (phương pháp kê khai, phương pháp khoán)

1.3.3 Chỉ tiêu quản lý nợ đọng thuế

Chỉ tiêu nợ đọng thuế là chỉ tiêu phản ánh việc thu, nộp thuế chưa đúng thời hạn qui định Nhiệm vụ của công tác quản lý nợ đọng thuế là xử lý đối tượng nộp thuế cố tình dây dưa, chây ỳ tiền thuế, tiền phạt, nhằm đảm bảo thu kịp thời các khoản thu vào Ngân sách Nhà nước

Ngành thuế (Tổng cục Thuế) sử dụng chỉ tiêu nợ đọng để đánh giá công tác quản lý nợ thuế là tỷ lệ (%) nợ đọng thuế trên tổng số tiền thuế nộp Ngân sách Nhà nước trong một năm Cơ quan thuế đặt ra quy định tổng nợ thuế phát sinh không vượt quá 5% so với tổng thu Ngân sách nhà nước hàng năm.[Nguồn Tổng cục Thuế 2010] Công tác quản lý nợ đọng thuế, giảm tỷ lệ

nợ đọng thuế hàng năm là một trong các tiêu chí đánh giá hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế của ngành Thuế nói chung và của các đơn vị được giao

dự toán thu nói riêng

1.3.4 Chỉ tiêu thanh tra, kiểm tra thuế

Cơ quan Thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với NNT nhằm phát hiện, ngăn chặn, xử phạt những hành vi vi phạm pháp luật thuế Với chính sách thuế minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện, NNT có ý thức tuân thủ chính sách thuế thì số vụ vi phạm về thuế giảm đi, mức độ tập trung vào NSNN từ thuế sẽ kịp thời và đầy đủ Trên cơ sở đó, ngành Thuế giảm đáng kể chi phí và nhân lực quản lý khu vực này nhưng vẫn đảm bảo chất lượng xử lý công việc, tập trung đầu tư vào công tác thanh tra, kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế nhiều hơn bởi: Khả năng bị phát hiện trốn thuế, mức

xử phạt đối với các vi phạm về thuế là những yếu tố tác động mạnh đến ý thức tuân thủ thuế của HKD cá thể

1.4 Kinh nghiệm trong và ngoài nước về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế trong nước

- Kinh nghiệm quản lý thu thuế ở Tỉnh Nam Định

Chi cục Thuế huyện Mỹ Lộc, tỉnh Nam Định đã tập trung đẩy mạnh tuyên truyền về chính sách thuế, đăng ký, kê khai thuế, ấn định thuế, xử lý vi phạm về thuế và các bước thực hiện kế hoạch đến người dân Nhờ thực hiện các biện pháp trên, tính đến năm 2017 công tác quản lý hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế huyện Mỹ Lộc, tỉnh Nam Định đạt được kết quả sau:

Tổng số HKD cá thể quản lý thu thuế là 1.319 hộ tăng 348% so với năm 2016, mức thuế bình quân mỗi hộ đạt gần 247 nghìn đồng/tháng Số thu

từ khu vực HKD cá thể đạt 2 tỷ 391 triệu đồng tăng 964 triệu đồng so với năm

2016 [11]

- Kinh nghiệm quản lý thu thuế ở Tỉnh Phú Thọ

Cục Thuế tỉnh Phú Thọ đã triển khai công tác rà soát, công tác lập bộ đầy đủ theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, đảm bảo 100% hộ có kinh doanh trên địa bàn đều có mã số thuế được quản lý theo quy định Đối với các địa bàn có biến động trong năm như người nộp thuế mới ra kinh doanh, hộ kinh doanh thay đổi địa bàn, người nộp thuế ngừng/nghỉ kinh doanh, đều được các Chi cục Thuế lập danh sách và đưa vào quản lý đầy đủ

Công tác chống thất thu được Cục Thuế tỉnh chỉ đạo các Chi cục Thuế

áp dụng theo từng địa bàn, từng lĩnh vực như: Chống thất thu ngân sách và đôn đốc thu hồi nợ đọng trên địa bàn huyện Thanh Sơn; chống thất thu hộ kinh doanh vận tải tại địa bàn huyện Tam Nông, Thanh Thủy; chống thất thu ngành nghề kinh doanh ăn uống, thương, mại, dịch vụ Ngoài ra, các Chi cục Thuế cử cán bộ tham gia đầy đủ các Ban chỉ đạo chống thất thu ngân sách

và đôn đốc thu hồi nợ đọng trên địa bàn huyện, thành, thị Tiền thuế thu hồi

nợ đọng tăng dần qua các năm góp phần tăng thu ngân sách nhà nước Cụ thể,

từ năm 2017, tổng số thuế thu được là 1,87 tỷ đồng, sau khi công tác chống thất thu các hộ được đưa vào quản lý đã tăng lên 12,3 tỷ đồng năm 2020 [8]

1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế quốc tế

- Kinh nghiệm quản lý thu thuế ở Trung Quốc

Nhà nước đã thành lập quỹ phát triển DN siêu nhỏ và hộ kinh doanh cá nhân (SMEs), theo nguyên tắc định hướng chính sách và hoạt động theo thị trường, hướng dẫn và khuyến khích quỹ xã hội hỗ trợ SMEs và thúc đẩy đổi mới kinh doanh Chính phủ trung ương thành lập các quỹ đặc biệt SMEs, tập trung hỗ trợ xây dựng các hệ thống dịch vụ công và hệ thống dịch vụ tài chính cho SMEs

Sáng ngày 11/4/2013, tại Hà Nội, Tổng cục Thuế phối hợp với tổ chức Tài chính Quốc tế tại Việt Nam (IFC) đã tổ chức Hội thảo kinh nghiệm quốc

tế về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Chia sẻ kinh nghiệm quản lý thuế dành cho hộ kinh doanh cá thể tại các quốc gia trên thế giới, Giám đốc Chương trình thuế của IFC Rich Stern cho rằng, tại các quốc gia coi hộ kinh doanh là một bộ phận của nhóm doanh nghiệp nhỏ, vừa và siêu nhỏ nên chế độ thuế đối với hộ kinh doanh được xây dựng dựa trên năng lực của đối tượng, không phải hình thức pháp lý

Bên cạnh đó, chế độ thuế cần khuyến khích tăng trưởng, không phải là hạn chế Trên cơ sở đó, Giám đốc Rich Stern đề xuất 3 lựa chọn chính của chế độ thuế đối với hộ kinh doanh như: Thuế khoán; Áp dụng chế độ thuế tiêu chuẩn kết hợp đơn giản hóa và các giải pháp khuyến khích có chủ đích; Áp dụng chế

độ thuế tiêu chuẩn và không điều chỉnh gì hết [https://tapchitaichinh.vn/]

1.4.3 Bài học kinh nghiệm cho Thủy Nguyên

Qua nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thuế của tỉnh Nam Định, Tỉnh Phú Thọ và quốc tế cho thấy công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thu thuế đối với HKD nói riêng còn gặp nhiều khó khăn, gian lận về thuế vẫn là một thách thức không nhỏ, nợ đọng thuế vẫn còn diễn ra Để quản lý và khai thác các nguồn thu phát sinh, chống thất thu cho NSNN cần tham khảo các

bài học kinh nghiệm có thể rút ra từ thực tế quản lý thu thuế của các địa phương và quốc tế là:

- Công tác tuyên truyền phải sâu rộng trong mọi tầng lớp nhân dân về luật thuế để dân biết, dân hiểu nghĩa vụ và trách nhiệm nộp thuế của mình Phải nắm vững và bám sát các hoạt động kinh doanh trên địa bàn quản lý đây

là mấu chốt của quản lý thuế nói chung và quản lý thu thuế nói riêng

- Tổ chức thu và nộp thuế do cơ quan thuế chủ trì, chuyên trách nhưng cũng cần có sự phối hợp của các cơ quan chức năng địa phương như UBND, Công An, Mặt trận tổ quốc, quản lý thị trường,

- Đẩy mạnh công tác đào tạo, các lớp tập huấn theo chuyên đề quản lý

nợ thuế, kiểm tra thuế, kê khai thuế, tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao trình độ cán bộ công chức thuế theo hướng chuyên sâu Bên cạnh đó tiếp tục triển ứng dụng sâu rộng CNTT vào công tác đăng ký thuế, khai nộp thuế,…

- Xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra dựa trên rủi ro dành cho hộ kinh doanh

- Khuyến khích những sáng kiến trong công tác quản lý thuế, chống thất thu thuế khu vực HKD cá thể

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI

HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN

HUYỆN THỦY NGUYÊN

2.1 Đặc điểm tình hình hoạt động của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện thủy nguyên

2.1.1 Đặc điểm của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện

Hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng có nhiều đặc điểm riêng biệt, có thể khái quát như sau:

- Nhiều hộ kinh doanh kê khai doanh thu thấp hơn so với doanh thu thực tế kinh doanh, dẫn đến cơ quan thuế căn cứ số liệu kê khai tính thuế và thông báo mức khoán thuế ổn định hàng tháng thấp (thất thu về thuế)

- Nhiều hộ kinh doanh dây dưa, chây ỳ không nộp thuế hàng tháng theo thông báo của cơ quan thuế

- Nhiều hộ thực tế có hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng không kê khai đăng ký thuế, không nộp thuế (thất thu về số hộ)

Xác định số hộ kinh doanh chưa đưa vào lập sổ bộ là rất lớn, dẫn đến thất thu Ngân sách Nhà nước, như HKD cá thể kinh doanh nhà trọ, hiệu cầm

đồ, sàn giao dịch bất động sản, cửa hàng kinh doanh game, các hộ kinh doanh tại Trung tâm thương mại huyện,…

Bảng 2.1-Tình hình đưa hộ kinh doanh vào quản lý thu thuế

giai đoạn năm 2017-2021

phép kinh doanh (lũy kế) 8.752 9.346 10.234 11.273 11.540

(Nguồn: Số liệu CCT Thủy Nguyên 2017-2021)

2.1.2 Quy mô phát triển của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn

- Hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thủy Nguyên tăng về số lượng Nhưng số hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên đưa vào diện quản lý thuế tăng không nhiều, một số năm giảm

2.2 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế tại chi cục thuế huyện thủy nguyên

Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên được mô tả qua sơ đồ sau:

Hình 2.1-sơ đồ bộ máy Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên

(Nguồn: Tổng cục Thuế Việt Nam)

- 03 Phó Chi cục trưởng: Là những người được Chi cục trưởng phân công, ủy quyền, giao nhiệm vụ, thay mặt Chi cục trưởng điều hành, giải quyết các công việc Mỗi một Phó Chi cục trưởng được phân công quản lý các đội quản lý thuế như: Đội thuế liên xã-thị trấn, Đội kiểm tra thuế số 1, Đội kiểm tra thuế số 2, Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế - Trước bạ - Thu khác.[6, tr 30-31]

2.2.2 Các đội thuế

Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế về việc quy định chức năng nhiệm vụ của các đội thuộc Chi cục Thuế quy định

- Đội Tuyên truyền-Hỗ trợ người nộp thuế-Trước bạ-Thu khác: Gồm 12 cán bộ thực hiện chức năng, nhiệm vụ cụ thể như sau:

+ Thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT về thủ tục, chính sách

pháp luật thuế

+ Thực hiện nhiệm vụ do Lãnh đạo Chi cục Thuế phân công

- Đội KK-KTT-TH: Gồm 9 cán bộ thực hiện các chức năng, nhiệm vụ sau:

+ Thực hiện công tác cấp mã số thuế cá nhân kinh doanh, quản lý hồ sơ khai thuế, xử lý hoàn trả tiền thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý, ;

+ Quản lý và vận hành hệ thống mạng máy tính nội bộ (Mạng LAN), trang thiết bị công nghệ thông tin; triển khai, cài đặt, vận hành các ứng dụng tin học của ngành thuế phục vụ công tác quản lý thuế,

+ Thực hiện nhiệm vụ do Lãnh đạo Chi cục Thuế phân công

- Đội Kiểm tra thuế số 1, Đội Kiểm tra thuế số 2 gồm 17 cán bộ thực hiện các chức năng, nhiệm vụ sau:

+ Thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế; thực hiện dự toán thu thuế đối với người nộp

thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế

+ Thực hiện công tác công tác QLN-CCNT các ĐTNT thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế

+ Thực hiện nhiệm vụ do Lãnh đạo Chi cục Thuế phân công

- Đội Hành chính-Nhân sự-Tài vụ-Quản trị-Ấn chỉ gồm 5 cán bộ thực

hiện các chức năng, nhiệm vụ sau:

+ Thực hiện công tác hành chính, kế toán chi, văn thư, lưu trữ; công tác

quản lý cán bộ công chức; quản lý tài chính trong phạm vi Chi cục Thuế quản

lý

+ Thực hiện nhiệm vụ do Lãnh đạo Chi cục Thuế phân công

- Đội thuế liên xã-thị trấn gồm 19 cán bộ thực hiện các chức năng sau: + Quản lý thu thuế các HKD cá thể trên địa bàn xã, thị trấn được phân

công (bao gồm các hộ SXKD thương nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế thu nhập cá nhân, ).[7, tr 3-13]

+ Thực hiện nhiệm vụ do Lãnh đạo Chi cục Thuế phân công

Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên có 3 đội thuế Liên xã-thị trấn, cụ thể:

+ Đội thuế Liên xã-thị trấn số 1: Quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn xã An Sơn, xã Chính Mỹ, xã Hợp Thành, xã Kỳ Sơn, xã Lại Xuân, xã Phù Ninh, xã Quảng Thanh, xã Cao Nhân, xã Đông Sơn, xã Kiền Bái, xã Thiên Hương

+ Đội thuế Liên xã-thị trấn số 2: Quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn Thị trấn Núi Đèo, xã Dương Quan, xã Hoa Động, xã Hoàng Động, xã Lâm Động, xã Tân Dương, xã Thủy Sơn, xã An Lư, xã Hòa Bình, xã Thủy Đường, xã Thủy Triều

+ Đội thuế Liên xã-thị trấn số 3: Quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn Thị trấn Minh Đức, xã Lập Lễ, xã Ngũ Lão, xã Phả Lể, xã Phục Lễ, xã Tam Hưng, xã Gia Đức, xã Gia Minh, xã Kênh Giang, xã Liên Khê, xã Lưu Kiếm, xã Lưu Kỳ, xã Minh Tân

2.3 Thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện thủy nguyên thời gian qua

2.3.1 Thực trạng quản lý các thủ tục hành chính thuế

a) Đăng ký thuế

HKD cá thể được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc thuộc diện đăng ký kinh doanh nhưng chưa cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc có phát sinh nghĩa vụ thuế phải thực hiện đăng ký thuế với CCT Nhiều năm qua, việc đăng ký thuế HKD cá thể thông qua bộ phận một cửa liên thông của CCT hoặc đăng ký thuế điện tử đã giảm phiền hà và rút ngắn thời gian đi lại cho HKD cá thể

Tuy nhiên, với mức độ nhận thức khác nhau, HKD cá thể đến CCT để làm thủ tục đăng ký thuế theo quy định trong thời gian 10 ngày áp dụng đối với các trường hợp phải đăng ký thuế là không nhiều, phần lớn qua các kênh phối hợp với cơ quan cấp phép kinh doanh mà Đội Kê khai-Kế toán thuế-Tin học, Đội thuế LX-TT lập thông báo yêu cầu HKD cá thể đến làm thủ tục đăng

ký thuế tại CCT để quản lý thuế

Thực trạng việc đăng ký cấp mã số thuế tại CCT hiện nay cũng cho thấy còn nhiều bất cập, bản thân hộ kinh doanh thường xuyên di chuyển địa điểm kinh doanh, thay đổi ngành nghề kinh doanh hoặc thay đổi vốn kinh doanh…nhưng không đến CCT khai bổ sung thông tin thay đổi, dữ liệu QLT tại CCT nhiều trường hợp đã không còn phù hợp, dẫn đến khó theo dõi và còn

có chênh lệch về số lượng hộ đăng ký kinh doanh với số hộ đăng ký thuế, nguyên nhân do:

- Hộ kinh doanh được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc

đã ra kinh doanh nhưng không đến CCT để đăng ký thuế, cấp mã số thuế và

kê khai nộp thuế theo quy định, đối với hộ kinh doanh nhỏ mang tính tự phát theo vụ mùa, kinh doanh không có địa điểm cố định thường không chấp hành nghĩa vụ thuế nên không thực hiện đăng ký thuế;

- Một số hộ gia đình, cá nhân được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng thực chất không kinh doanh mà thực hiện mục đích vay vốn tại các ngân hàng thương mại, chứng minh tài chính để đi nước ngoài, việc quản lý đăng ký thuế cũng gặp rất nhiều trở ngại do thiếu sự phối hợp với cơ quan cấp phép để kiểm soát thường xuyên

Về phía CCT với cách làm như hiện nay vẫn không giảm thiểu được khối lượng công việc cho cán bộ thuế tại địa bàn và các bộ phận đăng ký thuế CBT phải luôn rà soát danh sách hộ đăng ký kinh doanh hàng tháng do Phòng Tài chính-Kế hoạch huyện cung cấp để đối chiếu thực tế các hộ kinh doanh,

tổ chức hướng dẫn, nhắc nhở, thông báo cho HKD làm thủ tục đăng ký thuế, trả thông báo MST

b) Khảo sát doanh thu, ấn định thuế

Hàng năm, Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên thực hiện khảo sát cá nhân kinh doanh trên địa bàn bằng phiếu khảo sát để đưa vào quản lý thu thuế Trong những năm gần đây số lượng cá nhân kinh doanh được đưa vào quản lý thu thuế tăng không cao có năm bị giảm (Năm 2017 tăng 76 hộ, Năm

2018 tăng 101 hộ, Năm 2019 tăng 144 hộ, Năm 2020 giảm: 30 hộ; Năm 2021 giảm: 269 hộ) Công tác khai thuế cũng chưa được CCT thực hiện một cách thường xuyên, chặt chẽ Một mặt, HKD cá thể ra kinh doanh nhưng chưa tự giác nộp hồ sơ khai thuế mặt khác, CCT chưa thực hiện đầy đủ các bước ấn định thuế theo quy trình đối với HKD cá thể không nộp hồ sơ khai thuế hoặc nộp hồ sơ khai thuế nhưng chưa đảm bảo các chỉ tiêu trên tờ khai, khai chưa

trung thực doanh thu tính thuế, nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định…dẫn đến việc QLT cũng như quản lý thu thuế chưa đạt hiệu quả

Đối với HKD cá thể được khoán ổn định thuế 1 năm, việc xác định doanh thu tính thuế, số thuế phải nộp còn chưa đúng thực tế, chưa đảm bảo thực hiện đúng quy trình quản lý thuế của HKD cá thể như: Chưa thực hiện khảo sát xác định doanh thu sản xuất kinh doanh thực tế của HKD cá thể làm căn cứ để ấn định thuế mà chủ yếu căn cứ thông tin kê khai của HKD để tính

ra số tiền thuế phải nộp Việc làm này mang tính chủ quan của CBT và HĐTV thuế cấp xã, xuất phát từ những yếu kém trong công tác quản lý thu thuế HKD của CCT trong nhiều năm qua, dẫn đến việc thất thoát nguồn thu

về thuế hàng năm từ HKD là rất lớn

Bảng 2.2 Phản ánh doanh thu bình quân của hộ và thuế bình quân đều thấp, thấp nhiều so với khu vực huyện lân cận Hộ kê khai có số thuế bình quân năm 2021: 19 triệu/hộ/năm; hộ khoán 3,5 triệu/hộ/năm, thấp hơn so với

hộ kinh doanh trên địa bàn huyện An Dương, Hải Phòng từ 4 đến 5 lần (Báo cáo của CCT khu vực Hồng Bàng-An Dương năm 2021) và chưa tương xứng với doanh thu thực tế kinh doanh của HKD trên địa bàn

- Về phía CCT: Hết thời gian ổn định thuế, Đội thuế liên xã-thị trấn số 1,2,3 hướng dẫn hộ ổn định thuế kê khai lại doanh thu để làm cơ sở xác định mức thuế ổn định trong kỳ tới Tuy nhiên, từ năm 2017 đến 2021, CCT chưa chỉ đạo Đội thuế LX-TT hướng dẫn hộ khai lại doanh số làm cơ sở ổn định thuế kỳ tiếp theo Năm 2020 và năm 2021, chỉ mới tổ chức khai lại doanh số một số ngành nghề kinh doanh chính trên địa bàn như: Sản xuất, kinh doanh,

dịch vụ

Đối với HKD kê khai thuế hàng tháng chưa tổ chức kiểm tra, điều tra doanh thu thực tế của hộ mà chủ yếu căn cứ vào số thuế hộ tự khai nên phần lớn HKD bán hàng không lập hóa đơn giao cho khách hàng, nhất là ngành thương mại, dịch vụ (chỉ lập hóa đơn khi khách hàng yêu cầu là chính);

Bảng 2.2-Doanh thu, mức thuế của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn

huyện Thủy Nguyên năm 2021

Số

hộ Doanh Thu

Thuế phát sinh

(Nguồn: Số liệu CCT huyện Thủy Nguyên năm 2021)

- Về phía hộ kinh doanh: Thường thì hộ kinh doanh khoán thuế chỉ chú

trọng vào mức thuế phải nộp, ít lưu tâm đến doanh thu tính thuế do trình độ hiểu biết còn thấp, không tự xác định được số thuế phải nộp tương ứng doanh thu tự kê khai, vì vậy khi phải kê khai mức doanh thu các hộ đều lo ngại và tìm cách khai không đúng doanh thu thực tế kinh doanh Việc điều tra doanh thu mất nhiều thời gian công sức; do đó, phổ biến tình trạng cán bộ thuế hiệp thương với hộ về mức thuế cần điều chỉnh tăng trong kỳ tới và hướng dẫn hộ

kê khai doanh số tương ứng để hợp thức về mặt pháp lý Điều này phát sinh

cơ chế “xin cho”, tiêu cực trong quá trình tính thuế, tạo ý thức không tốt trong việc chấp hành luật thuế của CBT và cả hộ kinh doanh