Xuất phát từ thực tế của việc kiểm soát nguồn thu từ các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn, tôi lựa chọn đề tài "Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên đ
SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN
Tổng quan về thuế và hộ kinh doanh cá thể
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, chức năng của thuế
Quản lý thu thuế là quá trình thu thập, kiểm tra và quản lý thuế từ cá nhân, hộ kinh doanh và tổ chức theo quy định của cơ quan thuế và luật thuế Mục tiêu chính của quản lý thu thuế là đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước được tập trung đúng, đủ và kịp thời, nhằm hỗ trợ hoạt động của chính phủ và cung cấp dịch vụ công cộng hiệu quả.
Quản lý thu thuế đóng vai trò quan trọng trong hệ thống tài chính và kinh tế, góp phần duy trì sự ổn định và phát triển bền vững Nó không chỉ giúp tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà còn đảm bảo công bằng xã hội trong việc phân phối tài nguyên Hơn nữa, quản lý thu thuế còn hỗ trợ việc thực hiện các chính sách kinh tế, thúc đẩy đầu tư và phát triển doanh nghiệp.
Quản lý thu thuế là một yếu tố quan trọng giúp chính phủ thu thập nguồn tài chính cần thiết để duy trì và cung cấp các dịch vụ công cộng thiết yếu như chăm sóc sức khỏe, giáo dục, cơ sở hạ tầng, quốc phòng, và an ninh xã hội.
Quản lý thu thuế đảm bảo tính công bằng trong phân phối gánh nặng thuế giữa cá nhân và hộ kinh doanh, với các quy định thuế được thiết kế để mọi người đóng góp dựa trên khả năng tài chính của mình.
Cơ quan quản lý thu thuế tiến hành kiểm tra và thanh tra nhằm đảm bảo tính trung thực và tuân thủ quy định thuế, từ đó ngăn chặn tình trạng trốn thuế và đảm bảo thuế được nộp đầy đủ, kịp thời.
Cơ quan quản lý thu thuế cung cấp hướng dẫn và tư vấn cho cá nhân và hộ kinh doanh về đăng ký thuế, cách tính toán số thuế phải nộp, cũng như các vấn đề liên quan đến thuế.
Cơ quan quản lý thuế thực hiện nhiều biện pháp để ngăn chặn và truy cứu hành vi trốn thuế, bao gồm việc xác minh và đối chiếu dữ liệu thuế, phân tích số liệu tài chính, và hợp tác với các cơ quan thực thi pháp luật nhằm đảm bảo việc tuân thủ quy định thuế.
Quản lý thu thuế đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy phát triển kinh tế thông qua việc xây dựng chính sách thuế hợp lý, hỗ trợ hộ kinh doanh và khuyến khích đầu tư Các biện pháp khuyến khích này tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh và sự phát triển kinh tế tổng thể Luật Quản lý thuế, được Quốc Hội thông qua vào ngày 29/11/2006, đã tạo ra một cuộc cách mạng trong công tác quản lý thuế, chuyển từ việc thực hiện nghĩa vụ thuế thụ động sang việc tự nguyện khai báo và nộp thuế Mô hình quản lý thuế đã chuyển từ cách tiếp cận cá nhân sang mô hình chức năng, mang lại sự chuyên nghiệp và khoa học cao hơn, đồng thời nâng cao hiệu quả và tính minh bạch trong quản lý thuế.
1.1.2 Khái niệm, vai trò, đặc điểm của hộ kinh doanh cá thể
Theo Nghị định 01/2021/NĐ-CP, Điều 79 quy định rằng hộ kinh doanh được thành lập bởi một cá nhân hoặc các thành viên trong gia đình, và họ chịu trách nhiệm toàn bộ tài sản của mình cho hoạt động kinh doanh của hộ.
* HKD có những đặc điểm sau:
- Chủ sở hữu duy nhất: Hộ kinh doanh cá thể thường do một cá nhân hoặc một gia đình sở hữu và quản lý
Chủ sở hữu doanh nghiệp có quyền quyết định độc lập, cho phép họ quản lý và điều hành mọi khía cạnh của hoạt động kinh doanh, bao gồm cả tài chính và chiến lược phát triển.
Hộ kinh doanh cá thể thể hiện rõ tính cá nhân và phong cách của chủ sở hữu thông qua cách thức hoạt động và quản lý.
Quá trình thành lập và quản lý hộ kinh doanh cá thể đơn giản hơn so với việc thành lập công ty hoặc hộ kinh doanh có hình thức tổ chức phức tạp.
Trách nhiệm cá nhân trong hoạt động kinh doanh là yếu tố quan trọng, đặc biệt đối với chủ sở hữu hộ kinh doanh cá thể Chủ sở hữu không chỉ phải chịu trách nhiệm về mọi khía cạnh của doanh nghiệp mà còn cả trách nhiệm tài chính Điều này có nghĩa là tài sản cá nhân của họ có thể bị ảnh hưởng nếu doanh nghiệp gặp khó khăn hoặc phát sinh nợ nần.
Hộ kinh doanh cá thể có khả năng hoạt động trong nhiều lĩnh vực đa dạng, bao gồm dịch vụ, thương mại, sản xuất, nông nghiệp và thương mại điện tử.
* HKD cá thể có những vai trò chủ yếu sau:
Hộ kinh doanh cá thể đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra việc làm, cung cấp cơ hội cho cả chủ doanh nghiệp và nhân viên Bằng cách thuê lao động hoặc sử dụng nhân viên gia đình, họ không chỉ giúp giảm tỷ lệ thất nghiệp mà còn mở rộng cơ hội việc làm cho cộng đồng.
Tổng quan về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 16 1 Khái niệm, mục tiêu của quản lý thu thuế
1.2.1 Khái niệm, mục tiêu của quản lý thu thuế
Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh là quá trình quan trọng nhằm đảm bảo việc nộp thuế đúng hạn và đầy đủ cho các hộ kinh doanh cá thể Việc này bao gồm việc theo dõi, kiểm tra và hỗ trợ các hộ kinh doanh trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của họ.
Quản lý thu thuế tại Việt Nam hướng đến nhiều mục tiêu chính nhằm đảm bảo tính minh bạch, công bằng và hiệu quả trong quy trình thu thuế Những mục tiêu quan trọng bao gồm việc nâng cao sự minh bạch trong quản lý thuế, đảm bảo công bằng cho tất cả các đối tượng nộp thuế và tối ưu hóa hiệu quả thu ngân sách nhà nước.
Quản lý thu thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tăng nguồn thu nhập cho ngân sách quốc gia và địa phương, nhằm đảm bảo thu thuế hiệu quả để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của cả hai cấp ngân sách.
Mục tiêu của việc tạo ra một hệ thống thuế minh bạch và công bằng là giúp người nộp thuế và cộng đồng hiểu rõ hơn về quy trình thu thuế cũng như cách thức sử dụng nguồn thu nhập.
Khuyến khích tuân thủ thuế là một yếu tố quan trọng để nâng cao ý thức của người nộp thuế Việc tăng cường giáo dục và tư vấn thuế sẽ giúp người dân hiểu rõ hơn về nghĩa vụ thuế của mình Đồng thời, giảm gánh nặng thuế cho những người tuân thủ đúng quy định sẽ tạo động lực cho sự tuân thủ, từ đó góp phần vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế.
Quản lý thu thuế nhằm tạo ra môi trường thuận lợi cho hộ kinh doanh, hỗ trợ họ hoạt động hiệu quả và phát triển bền vững.
Quản lý thuế đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy phát triển kinh tế bằng cách giảm gánh nặng thuế cho các ngành và lĩnh vực then chốt Điều này không chỉ tạo ra môi trường đầu tư tích cực mà còn khuyến khích sự phát triển bền vững cho nền kinh tế.
Thu nhập từ thuế đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ các chính sách xã hội, bao gồm y tế, giáo dục và phúc lợi xã hội, góp phần tạo ra sự cân đối và bền vững cho xã hội.
Quản lý thu thuế có mục tiêu xây dựng hệ thống thuế linh hoạt, công bằng và lành mạnh, nhằm hỗ trợ phát triển kinh tế và nâng cao chất lượng cuộc sống cộng đồng.
1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể
Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể là quá trình mà cơ quan thuế tác động đến người nộp thuế nhằm đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật về thuế.
1.2.2.1 Quản lý các thủ tục hành chính Để thực hiện tốt quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể theo Quyết định 2248/QĐ-TCT ngày 28/12/2012 của Tổng cục thuế và Quyết định 1688/QĐ-TCT ngày 06/10/2014 của Tổng cục thuế được thay thế; Quy trình này áp dụng đối với việc tổ chức quản lý thuế hộ kinh doanh ở cấp chi cục thuế
Dựa trên quy trình này, các cơ quan quản lý thuế sẽ xây dựng kế hoạch chi tiết về các nội dung cần quản lý trong khu vực của mình, từ đó triển khai kế hoạch hàng năm.
1.2.2.2 Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế a, Quản lý doanh thu, mức thuế
Quản lý doanh thu, mức thuế đối với HKD là việc xác định doanh thu của từng HKD để xác định mức thuế mà HKD phải nộp
Quản lý doanh thu và thuế đối với hộ kinh doanh (HKD) là một vấn đề phức tạp do trình độ và ý thức tuân thủ pháp luật của nhiều HKD còn hạn chế, cùng với sự không ổn định trong hoạt động kinh doanh của họ Do đó, việc đôn đốc và tiếp nhận tờ khai thuế, lập bộ, tính thuế và thông báo thuế cần được thực hiện một cách công khai, bao gồm việc niêm yết doanh thu và số tiền thuế dự kiến của HKD Bên cạnh đó, việc tham vấn ý kiến từ hội đồng tư vấn thuế tại xã và thị trấn về số tiền thuế mà HKD phải nộp là rất cần thiết nhằm đảm bảo tính công bằng và khách quan trong quản lý thuế Để quản lý tốt doanh thu, cần thực hiện các biện pháp cụ thể và hiệu quả.
Căn cứ tính thuế: Căn cứ tính thuế đối với HKD nộp thuế khoán là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu
Doanh thu tính thuế là tổng doanh thu bao gồm cả thuế, bao gồm tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng và tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
Thứ hai, tỷ lệ thuế tính trên doanh thu gồm tỷ lệ thuế GTGT và thuế suất thuế TNCN áp dụng đối với từng lĩnh vực ngành nghề
Chi tiết tỷ lệ và danh mục ngành nghề để áp dụng tỷ lệ thuế GTGT, thuế suất thuế TNCN theo hướng dẫn tại Thông tư 40/2021/TT-BTC
Xác định số thuế phải nộp:
Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế
Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x
Tổ chức khảo sát doanh thu thực tế là biện pháp nghiệp vụ của cơ quan thuế nhằm xác định tỷ lệ sai lệch giữa doanh thu khảo sát và doanh thu kê khai mức thuế khoán bình quân theo từng nhóm ngành nghề Việc này đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng cơ sở dữ liệu, hỗ trợ xác định mức thuế khoán cho kỳ sau một cách chính xác hơn.
Kinh nghiệm và bài học về quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể
1.3.1.Kinh nghi ệm trong nướ c a, Tại Chi cục Thuế khu vực Ngô Quyền – Hải An, Thành phố Hải Phòng Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với HKD trên địa bàn, ngay từ những ngày đầu năm, Chi cục Thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An đã đề ra và thực hiện các biện pháp để hoàn thành nhiệm thu đối với hộ kinh doanh như sau:
- Tăng cường công tác kiểm tra Kiên quyết xử lý vi phạm về thuế của HKD theo đúng quy định của luật Quản lý thuế
Công khai các chủ trương, chính sách và pháp luật về thuế của Đảng và Nhà nước là cần thiết, bao gồm thông tin về các quy định thuế đối với hộ kinh doanh (HKD) trên địa bàn Cần công bố danh sách HKD không phải nộp thuế giá trị gia tăng và thu nhập cá nhân, cũng như các HKD phải nộp thuế và sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế Ngoài ra, cần thông báo về HKD tạm nghỉ kinh doanh, được miễn, giảm thuế, nợ thuế hoặc bị phạt Kết quả giải quyết kiến nghị và đơn khiếu nại liên quan đến HKD cũng cần được công khai Thông tin về mức thuế phải nộp và số thuế nợ của hộ nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cũng cần được cập nhật Địa điểm công khai bao gồm Chi cục Thuế, Uỷ ban nhân dân, và các nơi phù hợp khác, cùng với thông báo qua hệ thống loa truyền thanh và trong các cuộc họp của chính quyền địa phương Thông tin cũng sẽ được công khai trên trang thông tin điện tử của ngành và gửi đến từng HKD qua thông báo thuế kèm bảng công khai.
Thông qua tuyên truyền sâu rộng, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh (HKD) tại Hà Đông đã được nâng cao, góp phần hạn chế nợ thuế Chi cục Thuế Hà Đông đặt mục tiêu quản lý 100% hộ kinh doanh, kịp thời đưa vào quản lý thuế các hộ mới thành lập Việc điều chỉnh doanh thu sát thực tế kinh doanh giúp nâng cao mức thuế, phấn đấu đạt mức thuế bình quân chung của các quận Để thực hiện, cơ quan thuế rà soát cơ sở dữ liệu và thực tế kinh doanh của người nộp thuế (NNT), tập trung vào những NNT có rủi ro về thuế Mô hình quản lý thuế theo “Tổng kho” và “Kho” cùng với việc quản lý hàng hóa nhập khẩu và thương mại điện tử đảm bảo thu đúng, thu đủ và thu kịp thời.
Chi cục Thuế Hà Đông đóng vai trò quan trọng trong việc chống thất thu và đôn đốc thu nộp ngân sách nhà nước, có trách nhiệm hướng dẫn và tham mưu cho UBND quận trong quản lý các cá nhân kinh doanh năm 2020 Cơ quan này phối hợp với các đơn vị chức năng để rà soát toàn bộ cá nhân kinh doanh trên địa bàn, nhằm đưa vào quản lý và hướng dẫn họ thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định.
Dựa trên hệ thống cơ sở dữ liệu kinh tế của cá nhân kinh doanh đã được thu thập, các kết quả khảo sát tình hình kinh doanh năm 2020 sẽ được rà soát và phân tích để điều chỉnh mức thuế khoán năm 2021 cho phù hợp với thực tế hoạt động và mô hình kinh doanh Điều này cũng sẽ xem xét tình hình tăng trưởng kinh tế và các chỉ số giá Trên cơ sở đó, sẽ tiến hành truyền thông và hướng dẫn người nộp thuế kê khai các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế.
1.3.2 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương
Từ những nghiên cứu kinh nghiệm thực tiễn, có thể rút ra một số bài học kinh nghiệm như sau:
Thứ nhất, nỗ lực của bản thân ngành thuế đóng vai trò đặc biệt quan trọng
Cần nâng cao vai trò lãnh đạo từ cấp trên và đảm bảo sự phối hợp chặt chẽ giữa các ban ngành liên quan trong việc quản lý thu thuế.
Cần chú trọng nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ và công chức để đáp ứng yêu cầu cải cách thuế, đồng thời thường xuyên đổi mới phương pháp quản lý thu thuế.
Đẩy mạnh công tác tuyên truyền và kiểm tra giám sát là cần thiết để nâng cao ý thức cộng đồng và của người nộp thuế (NTT) Việc phối hợp giữa thanh kiểm tra và quản lý thu thuế hộ kinh doanh (HKD) không chỉ giúp tăng cường hiệu quả thu ngân sách nhà nước (NSNN) mà còn nâng cao trách nhiệm của đội ngũ cán bộ, nhân viên trong công tác quản lý thuế.
Thứ tư, siết chặt quản lý số HKD hoạt động thực tế, tránh để tình trạng sót hộ.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH
Đặc điểm tình hình hoạt động của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện An Dương
2.1.1 Đặc điểm củ a h ộ kinh doanh cá th ể trên đị a bàn huy ệ n An Dương
Chi cục hiện đang quản lý 15 xã và 1 thị trấn với số lượng hộ kinh doanh ổn định, tăng từ 3,6-6,6% mỗi năm Các hộ kinh doanh chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ, ăn uống và tiểu thủ công nghiệp, đáp ứng nhu cầu thị trường lớn với vốn đầu tư không quá cao, phù hợp với khả năng tài chính của nhiều gia đình Việc quay vòng vốn nhanh và rủi ro thấp cũng góp phần nâng cao tỷ suất lợi nhuận Tuy nhiên, sự phân bổ hộ kinh doanh không đồng đều, tập trung chủ yếu tại thị trấn An Dương và một số xã lân cận.
An Đồng, Hồng Phong, Đặng Cương ngoài ra tập trung ở các địa điểm tuyến đường Máng Nước, trục đường QL17B đi qua các xã
Bảng 2.1: Số lượng HKD trên địa bàn huyện An Dương STT Ngành nghề kinh doanh 2018 2019 2020 2021 2022
1 Phân phối, cung cấp hàng hóa 499 600 729 759 953
2 Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu 130 139 146 154 165
Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hoạt động sản xuất có bao thầu nguyên vật liệu
(Nguồn: Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương)
Số lượng hộ kinh doanh tại huyện An Dương đã có sự gia tăng liên tục qua các năm Cụ thể, năm 2019 ghi nhận tăng 113 hộ so với năm 2018, tương đương tỷ lệ tăng 15,2% Năm 2020, con số này tiếp tục tăng lên 141 hộ so với năm 2019, với tỷ lệ tăng đạt 16,5% Tuy nhiên, năm 2021, do ảnh hưởng của dịch COVID-19, số lượng hộ kinh doanh chỉ tăng 40 hộ, tương ứng với tỷ lệ 4% Đến năm 2022, số hộ kinh doanh lại tăng mạnh, đạt 213 hộ so với năm 2021, với tỷ lệ tăng 20,6%.
Tính đến năm 2022, cơ cấu ngành nghề kinh doanh của các hộ kinh doanh cá thể (KDCT) cho thấy ngành thương nghiệp chiếm tỷ lệ cao nhất với 45%, tiếp theo là dịch vụ 23% và ngành ăn uống 17.6% Ngành vận tải có tỷ lệ thấp nhất do yêu cầu vốn đầu tư ban đầu lớn và ảnh hưởng tiêu cực từ tình hình Covid-19, trong khi kinh doanh mua bán nhỏ lẻ trong ngành thương nghiệp yêu cầu vốn và nhân công không đáng kể.
Số lượng hộ kinh doanh (HKD) ngày càng tăng với quy mô nhỏ và doanh thu bình quân thấp, hoạt động trong nhiều lĩnh vực khác nhau, chủ yếu tập trung tại các chợ và trục đường giao thông chính Theo khảo sát, chỉ có 11% HKD sẵn sàng thực hiện nghĩa vụ thuế, 32% chấp nhận nộp thuế, trong khi 53% miễn cưỡng chấp hành và 6% từ chối tuân thủ.
Xu hướng phát triển của hộ kinh doanh (HKD) cho thấy chúng sẽ tiếp tục tồn tại và đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế Tuy nhiên, việc mở rộng số lượng HKD có thể gia tăng nguồn thu, nhưng cũng đặt ra áp lực lớn về nhân lực và chi phí quản lý.
2.1.2 Quy mô ph át tri ển của hộ kinh doanh cá th ể trên đị a bàn huyện An Dương
Số HKD đăng kí thuế, được cấp MST ít hơn nhiều so với số hộ Thất thu về số hộ còn khá lớn và phổ biến
Bảng 2.2 Tình hình đăng kí thuế của HKD trên địa bàn Huyện An
(Nguồn: Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương)
Theo bảng 2.2, số lượng hộ kinh doanh tại khu vực Hồng Bàng – An Dương do Chi cục Thuế quản lý đang có xu hướng tăng trưởng ổn định qua từng năm.
Từ năm 2018 đến 2022, số lượng hộ gia đình tăng trưởng không đồng đều Cụ thể, năm 2019 ghi nhận thêm 113 hộ, tương ứng với tỷ lệ tăng 15.2% Năm 2020, số hộ tiếp tục tăng thêm 141 hộ, đạt tỷ lệ 16.5% Tuy nhiên, năm 2021 chỉ có 40 hộ mới, với tỷ lệ tăng giảm xuống còn 4.02% Đến năm 2022, số hộ tăng trở lại với 213 hộ, tương ứng tỷ lệ tăng 20.5%.
2.2 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế tại chi cục thuế khu vực Hồng Bàng
Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương hoạt động dưới sự chỉ đạo của Cục Thuế thành phố Hải Phòng và các cơ quan chính quyền từ Trung ương đến địa phương, thuộc hệ thống quản lý thu thuế của Nhà nước.
Hiện nay, Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương có tổng số 127 CBCC, được tổ chức như sau:
01 đồng chí Chi cục trưởng;
03 đồng chí Phó Chi cục trưởng;
01 Đội Kê khai - Kế toán thuế & Tin Học;
01 Đội Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế;
03 Đội kiểm tra thuế: Đội Kiểm tra thuế số 01, Đội Kiểm tra thuế số 02, Đội Kiểm tra thuế số 3;
01 Đội Trước bạ và thu khác;
01 Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế;
01 Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ;
01 Đội Tuyên truyền – Hỗ trợ người nộp thuế
07 Đội Thuế liên phường bao gồm: Đội Quản lý thuế liên xã phường số 1 (Phạm Hồng Thái, Phan Bội Châu); Đội Quản lý thuế liên xã phường số
Đội Quản lý thuế liên xã phường số 3 bao gồm các khu vực Quang Trung, Hoàng Văn Thụ, Trần Quang Khải; Đội số 4 bao gồm Trại Chuối và Sở Dầu; Đội số 5 quản lý Hùng Vương và Quán Toan; Đội số 6 phụ trách các khu vực Lê Thiện, Đại Bản, An Hưng, An Hồng, Tân Tiến, Bắc Sơn, Nam Sơn, An Hòa, Hồng Phong, Lê Lợi; và Đội số 7 quản lý Đặng Cương, Quốc Tuấn, Đồng Thái, Hồng Thái, TT An Dương, An Đồng.
Cơ cấu tổ chức tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương được thể hiện theo hình 2.2 sau:
(Nguồn: Đội Hành chính – Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ)
Hình 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế khu vực
Hiện nay, Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương có:
Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Cục thuế Thành phố Hải Phòng và các cơ quan như Quận ủy, Hội đồng Nhân dân, Ủy ban Nhân dân Quận Hồng Bàng, Huyện An Dương trong việc lãnh đạo, chỉ đạo và điều hành toàn diện các nhiệm vụ công tác của Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương.
+ 03 (ba) Phó chi cục trưởng:
01 (một) Phó Chi cục trưởng: điều hành các lĩnh vực công tác: Kiểm tra thuế, Nghiệp vụ thuế, Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế, kê khai, kế toán
1 Đội Kiểm tra thuế số 1 Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Đội Kiểm tra nội bộ Đội Quản lý thuế LXP số
2 Đội Kiểm tra thuế số 3 Đội Trước bạ và thu khác Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ấn chỉ Đội Quản lý thuế LXP số 6,7
Đội Kiểm tra thuế số 2 và Đội Tuyên truyền đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ người nộp thuế, cùng với Đội Tổng hợp đảm nhận nghiệp vụ, dự toán và pháp chế Đội Kê khai và Kế toán thuế tập trung vào việc quản lý thuế hiệu quả, trong khi Đội Quản lý thuế LXP số 1,2 chú trọng vào thuế và tin học Các đội này cũng tham gia vào việc quản lý thuế cho hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, đồng thời thúc đẩy cải cách và hiện đại hóa ngành thuế.
Phó Chi cục trưởng chịu trách nhiệm điều hành các lĩnh vực công tác bao gồm trước bạ và thu khác, quản lý các khoản thu từ đất, cùng với việc quản lý và sử dụng kinh phí ngân sách của chi cục.
Phó Chi cục trưởng phụ trách các lĩnh vực quan trọng như quản lý nợ và cưỡng chế thuế, kiểm tra nội bộ, quản lý hộ kinh doanh, và đấu tranh chống buôn lậu, gian lận thương mại, cũng như hàng giả.
Theo Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/03/2019 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, các Đội thuộc Chi cục Thuế được quy định rõ về chức năng và nhiệm vụ của mình.
Đội Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế có nhiệm vụ quan trọng trong việc tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, đồng thời thực hiện kiểm soát nguồn hóa đơn xuất bán lẻ tại Chi cục.
Thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện An Dương, thành phố Hải Phòng
2.3.1 Thực trạng quản lý các thủ tục hành chính thuế
Số HKD đăng kí thuế, được cấp MST ít hơn nhiều so với số hộ Thất thu về số hộ còn khá lớn và phổ biến
- Quản lý thu Lệ phí Môn bài:
Từ năm 2018 đến năm 2022, số hộ kinh doanh nộp thuế môn bài có sự tăng trưởng, cụ thể: năm 2018 có 741 hộ (69% nộp thuế), năm 2019 có 854 hộ (68.7% nộp thuế), năm 2020 có 995 hộ (69.7% nộp thuế), năm 2021 có 1035 hộ (68.7% nộp thuế) và năm 2022 có 1248 hộ (68.3% nộp thuế) Mặc dù số hộ kinh doanh được quản lý và thu thuế đã tăng lên qua các năm, nhưng tỷ lệ nộp thuế vẫn còn thấp, cho thấy nhiều hộ kinh doanh vẫn chưa được ghi nhận trong sổ bộ.
Việc tách biệt giữa đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế đã gây khó khăn trong quản lý hộ kinh doanh, dẫn đến lãng phí thời gian và tiền bạc Sự phối hợp giữa các cơ quan chính quyền và các ngành chưa được thực hiện tích cực, khiến đội thuế không quản lý đầy đủ và dẫn đến thất thu thuế, vẫn tồn tại tình trạng để ngoài bộ và bộ phụ.
2.3.1.2 Quản lý kê khai, ấn định thuế
Quản lý kê khai thuế đối với hộ kinh doanh (HKD) thực hiện nộp thuế theo phương pháp kê khai cho thấy số lượng hộ kê khai đã tăng từ 39 hộ (chiếm 5,3% tổng số hộ) năm 2018 lên 62 hộ (chiếm 5% tổng số hộ) năm 2022 Mặc dù tỷ lệ hộ kê khai giảm, nhưng những hộ này thường là những doanh nghiệp lớn, có khả năng chi phối và tác động đến các HKD khác, do số thu thuế từ họ cao Vì vậy, tình trạng thất thu thuế chủ yếu tập trung ở nhóm hộ kê khai này.
Bảng 2.3 Tình hình quản lý hộ kê khai Đơn vị tính: Số hộ
(Nguồn: Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương)
Hình 2 2 : Số hộ kê khai thuế Huyện An Dương giai đoạn 2018 -2022
(2) Ấn định thuế đối với hộ thuế khoán:
Hộ khoán thuế được thiết lập với mức thuế ổn định trong suốt cả năm, dựa trên kê khai của hộ kinh doanh (HKD) Thực tế, Đội thuế cần tiến hành điều tra doanh thu để làm căn cứ cho việc khoán thuế Phương pháp khoán thuế hiện tại thường áp dụng cách ấn định bình quân, dẫn đến sự thiếu thuyết phục trong việc xác định mức thuế hợp lý.
Mức thuế khoán và kê khai đã tăng đều qua các năm trong các ngành nghề khác nhau, với ngành vận tải và dịch vụ ghi nhận mức nộp cao nhất.
Mặc dù số thuế đã tăng lên, nhưng quy định về ấn định thuế cho hộ kinh doanh (HKD) vẫn còn nhiều bất cập Chính sách thuế hiện tại phức tạp và khó khăn trong việc tính toán, dẫn đến số thuế thu được vẫn chưa tương xứng với quy mô hoạt động kinh doanh.
Số hộ kê khai thuế
Số hộ kê khai thuế
Việc theo dõi các khoản thuế phải nộp và đã nộp hiện nay đã được ứng dụng công nghệ thông tin và kết nối với Kho Bạc và ngân hàng Tuy nhiên, hệ thống vẫn gặp trục trặc và chưa được triển khai đầy đủ đến Đội thuế Điều này dẫn đến việc cán bộ thiếu chủ động trong việc khai thác thông tin, trong khi một số khâu vẫn thực hiện thủ công, gây mất thời gian và thiếu tính rõ ràng, minh bạch.
Giải quyết miễn, giảm và xoá nợ tiền thuế cùng tiền phạt là lĩnh vực dễ xảy ra sai sót và tiêu cực Hiện nay, hồ sơ thủ tục miễn giảm thuế chưa được chặt chẽ và thiếu cơ sở pháp lý đầy đủ.
2.3.2 Thực trạng giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế
* Quản lý người nộp thuế
Theo Luật quản lý thuế, tất cả các cơ sở kinh doanh và cá nhân phải đăng ký nộp thuế với Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế Việc đăng ký này bao gồm khai báo thông tin như địa điểm kinh doanh, ngành nghề, lao động, tiền vốn, nơi nộp thuế và các chỉ tiêu liên quan theo mẫu của cơ quan thuế Qua đó, cơ quan thuế sẽ thu thập thông tin về số lượng hộ sản xuất kinh doanh, phân loại theo ngành nghề và số hộ kinh doanh theo từng địa bàn quản lý.
Số lượng hộ kinh doanh (HKD) phân bố rộng rãi trên địa bàn, hoạt động kinh doanh không chỉ diễn ra ở các khu vực chính mà còn trong các ngõ ngách Địa điểm kinh doanh thường không cố định và loại hình kinh doanh liên tục thay đổi để thích ứng với nhu cầu thị trường.
Do vậy, công tác quản lý HKD gặp khá nhiều khó khan, vẫn còn tồn tại HKD không đăng ký thuế để trốn thuế
Đội Quản lý thuế liên xã phường thuộc Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương đã phối hợp với các cơ quan như Công an, quản lý thị trường và UBND các xã, phường để rà soát tình hình các cơ sở sản xuất kinh doanh Họ đã đưa các hộ thuộc đối tượng nộp thuế vào quản lý và hỗ trợ HKD khi có yêu cầu Đồng thời, Đội cũng thường xuyên đối chiếu danh sách các hộ đăng ký kinh doanh với danh sách đã được cấp mã thuế Hàng năm, Chi cục thống kê huyện thực hiện thống kê HKD để đối chiếu với số liệu của Chi cục Thuế khu vực.
Hồng Bàng - An Dương đang quản lý…
Dựa trên thông tin đăng ký và kê khai thuế của người nộp thuế, Chi cục Thuế đã cập nhật chính xác và đầy đủ vào hệ thống quản lý, giúp dễ dàng theo dõi và tra cứu tình hình hoạt động kinh doanh của người nộp thuế.
Bảng 2.4 Danh bạ quản lý hộ kinh doanh trên địa bàn huyện An Dương
STT MST Họ và tên Địa chỉ
Thời gian bắt đầu kinh doanh
Thời gian kết thúc kinh doanh
Bán lẻ trong các cửa hàng kinh doanh tổng hợp;Bảo dưỡng, sửa chữa ô tô và xe có động cơ khác;
Hoa An Đồng Dịch vụ ăn uống khác; 01/01/2017
Bán lẻ (trừ ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác);
STT MST Họ và tên Địa chỉ
Thời gian bắt đầu kinh doanh
Thời gian kết thúc kinh doanh
Bán lẻ (trừ ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác);
Bán lẻ thịt và các sản phẩm thịt trong các cửa hàng chuyên doanh;
(Nguồn: Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương) Quản lý số lượng các HKD theo ngành nghề kinh doanh
Các HKD trên địa bàn hoạt động trong mọi lĩnh vực và được phân theo 3 nhóm ngành nghề
Khi số hộ kinh doanh (HKD) thực tế tăng, Chi cục đã nhanh chóng đưa vào quản lý thuế bằng cách yêu cầu các HKD đăng ký nộp thuế trên sổ bộ của Chi cục Việc quản lý người nộp thuế (NNT) không chỉ dựa trên địa bàn mà còn được thực hiện chặt chẽ theo ngành nghề kinh doanh, nhằm theo dõi sự biến động của các cơ sở kinh doanh phù hợp với đặc thù hoạt động.
Ngành kinh doanh vận tải có đặc thù là không có địa điểm cố định, phương tiện thường xuyên thay đổi chủ, và hoạt động kinh doanh ăn uống nhỏ lẻ không đăng ký, dẫn đến số lượng ngành sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hoạt động sản xuất thấp hơn so với ngành phân phối, cung cấp hàng hóa Điều này đặt ra yêu cầu cấp thiết cho công tác quản lý, nhằm tìm ra biện pháp hiệu quả để quản lý nhóm hộ kinh doanh này, tăng cường thu ngân sách từ loại hình kinh doanh này, và đưa họ vào hệ thống quản lý thuế như các nhóm đối tượng nộp thuế khác.
Quản lý HKD theo phương pháp tính thuế
Hộ khoán được chia thành ba loại: hộ khoán không sử dụng hóa đơn, hộ khoán sử dụng hóa đơn và hộ thuộc diện không chịu thuế GTGT&TNCN Tình hình phân loại hộ khoán theo phương pháp tính thuế tại huyện An Dương được thể hiện rõ qua bảng 2.5.
Bảng 2.5: Phân loại HKD theo phương pháp quản lý
1 Hộ khoán không sử dụng hóa đơn 201 42.6 253 46.7 301 47.0 312 47.6 398 50
2 Hộ khoán sử dụng hóa đơn 106 22.5 113 20.8 135 21.1 136 20.8 157 20
Hộ thuộc diện không chịu thuế
(Nguồn: Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương)
Theo bảng 2.5 ta thấy số hộ thuộc diện không chịu thuế GTGT&TNCN chiếm 30% - 35% trên số hộ trong khu vực HKD
Phân tích các tiêu chí đánh giá kết quả công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh
hộ kinh doanh cá thể
2.4.1.K ế t qu ả th ự c hi ệ n d ự toán thu thu ế
Lập dự toán thu chính xác và chi tiết là yếu tố then chốt giúp Chi cục Thuế xác định số thu thực tế của từng Đội Thuế Việc lập dự toán không cân đối có thể dẫn đến việc không hoàn thành dự toán hoặc gây ra sự chênh lệch giữa các sắc thuế và ngành nghề.
Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương thực hiện lập dự toán thu thuế đối với hộ kinh doanh dựa trên dự toán từ Cục thuế thành phố Hải Phòng và kết quả thu của năm trước Dựa vào những dự báo về biến động của người nộp thuế (NNT), Chi cục Thuế tiến hành lập dự toán thu theo từng sắc thuế cụ thể.
Bảng 2.9 Kết quả thu thuế từ khu vực HKD, giai đoạn 2018 – 2022 Đơn vị tính: Tỷ đồng
Năm Dự toán Thực hiện Tốc độ tăng
(Nguồn: Tính toán trên cơ sở số liệu tổng hợp dự toán của Chi cục Thuế Khu vực Hồng Bàng – An Dương giai đoạn 2018 – 2022)
Giai đoạn 2018–2022, Huyện An Dương đã liên tục hoàn thành dự toán thu từ HKD với mức tăng trưởng ấn tượng Cụ thể, năm 2018, huyện thu được 70,2 tỷ đồng, đạt 107,5% dự toán; năm 2019, con số này là 85,1 tỷ đồng, đạt 108,4% dự toán; năm 2020, thu 90,5 tỷ đồng, đạt 103,9% dự toán; năm 2021, thu 100,4 tỷ đồng, đạt 107,7% dự toán; và năm 2022, huyện thu 102,2 tỷ đồng, đạt 117% dự toán.
2.4.2 Quản lý người nộp thuế, doanh thu tính thuế
Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh được thực hiện bởi chi cục Thuế thông qua việc cập nhật cơ sở dữ liệu, làm căn cứ cho lập sổ bộ thuế khoán năm tiếp theo Cơ sở dữ liệu này được xây dựng dựa trên hồ sơ khai thuế, số liệu quản lý thu thuế thực tế, kết quả khảo sát doanh thu hàng năm và kiểm tra thực tế về doanh thu và mức thuế khoán Tất cả thông tin này sẽ được hoàn tất vào ngày 01/11 hàng năm để phục vụ cho công tác lập sổ bộ thuế khoán.
Bảng 2.10 : Kết quả quản lý HKD
Năm Số HKD đang quản lý
Theo bảng 2.10, công tác quản lý hộ kinh doanh (HKD) đã có sự cải thiện rõ rệt qua các năm Cụ thể, năm 2018, tổng số HKD được quản lý là 741 hộ, trong đó 621 hộ đã được cấp mã số thuế (MST), đạt tỷ lệ 84% Đến năm 2019, tổng số HKD tăng lên 854 hộ, với 748 hộ được cấp MST, tương ứng tỷ lệ 88% Năm 2020, tổng số HKD quản lý là 995 hộ, trong đó 899 hộ đã có MST, đạt tỷ lệ 90% Năm 2021, tổng số HKD quản lý là 1035 hộ, cho thấy sự phát triển bền vững trong công tác quản lý HKD.
Năm 2022, trong tổng số 1248 hộ kinh doanh (HKD) được quản lý, có 1167 hộ đã được cấp mã số thuế (MST), đạt tỷ lệ 94% Tỷ lệ hộ kinh doanh được cấp MST đã tăng dần qua các năm, cho thấy công tác quản lý HKD đã có những cải thiện tích cực.
Chi cục Thuế thực hiện quy trình xác định doanh thu và mức thuế cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo phương pháp khoán theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính Quy trình này bao gồm việc xác định doanh thu, mức thuế khoán và công khai thông tin liên quan Đồng thời, Chi cục tham khảo ý kiến Hội đồng thẩm định thuế để xây dựng và phê duyệt Sổ bộ thuế Ngoài ra, cơ quan cũng thực hiện điều chỉnh doanh thu và mức thuế khoán khi có thay đổi về hình thức sản xuất, kinh doanh của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
2.4 3 Chỉ tiêu quản lý nợ đọng thuế
Chỉ tiêu này phản ánh tình hình thu, nộp thuế trong kỳ, với mục tiêu xử lý các trường hợp người nộp thuế trì hoãn trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế Điều này nhằm đôn đốc kịp thời các khoản thu vào ngân sách nhà nước.
Chỉ tiêu nợ thuế càng nhỏ càng chứng tỏ hiệu quả quản lý thuế cao, phản ánh sự thực hiện tốt các quy trình thuế Ngược lại, chỉ tiêu nợ thuế cao cho thấy công tác quản lý thuế không hiệu quả, dẫn đến tình trạng nợ thuế gia tăng.
Chi cục Thuế đặt mục tiêu tổng nợ thuế không vượt quá 5% tổng thu ngân sách Nhà nước hàng năm, tập trung vào cải cách hệ thống thuế và pháp lý hóa các tiêu chí ấn định doanh số cho hộ, cá nhân kinh doanh Điều này nhằm đảm bảo sự công bằng trong nghĩa vụ thuế của các thành phần kinh tế Đồng thời, Chi cục thực hiện rà soát, phân loại nợ và giao chỉ tiêu thu nợ hàng tháng cho từng bộ phận, cán bộ để phân tích, đánh giá và đề xuất các biện pháp thu hồi nợ cũng như cưỡng chế nợ thuế.
2.4.4 Chỉ tiêu thanh tra, kiểm tra thuế
Để đảm bảo rằng các hộ kinh doanh nộp thuế đúng với doanh thu thực tế, cơ quan thuế sẽ tăng cường giám sát hoạt động kinh doanh của các hộ này, từ đó xác định chính xác doanh thu và số thuế phải nộp.
Chi cục Thuế đặt mục tiêu thanh tra tối thiểu 3% tổng số người nộp thuế và đạt tỷ lệ kiểm tra tối thiểu 25% Để thực hiện mục tiêu này, đơn vị đã tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra đối với hộ kinh doanh trên địa bàn quản lý và xây dựng phương pháp quản lý rủi ro hiệu quả.
Tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương, kết quả kiểm tra thuế cho thấy số lượng và chất lượng kiểm tra đối với các hộ kinh doanh (HKD) chưa đạt yêu cầu.
Trong năm 2018, Chi cục Thuế đã kiểm tra 63 hồ sơ khai thuế, trong đó có 7 hộ nghỉ kinh doanh và 9 lượt kiểm tra tại trụ sở, đạt tỷ lệ 10,7% trong tổng số 741 hộ kinh doanh (HKD) quản lý Năm 2019, số hồ sơ kiểm tra tăng lên 69, với 6 hộ nghỉ kinh doanh và 6 lượt kiểm tra tại trụ sở, tỷ lệ đạt 9,5% trong tổng số 854 HKD Đến năm 2020, Chi cục đã kiểm tra 72 hồ sơ, ghi nhận 11 hộ nghỉ kinh doanh và 11 lượt kiểm tra tại trụ sở, tỷ lệ giảm xuống còn 9,4% trong tổng số 995 HKD quản lý.
2021 kiểm tra 81 lượt hồ sơ khai thuế, 15 lượt hộ có đơn nghỉ, bỏ kinh doanh,
Trong năm 2022, Chi cục Thuế đã thực hiện 8 lượt kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế (NNT) trong tổng số 1035 hồ sơ khai thuế, đạt tỷ lệ 10% Đồng thời, đã kiểm tra 85 lượt hồ sơ khai thuế, trong đó có 16 hộ đã nghỉ hoặc bỏ kinh doanh Trong cùng năm, Chi cục cũng thực hiện 16 lượt kiểm tra tại trụ sở NNT trong tổng số 1248 hồ sơ, đạt tỷ lệ 9.4%.
2.4.5 Chỉ tiêu về sự hài lòng của người nộp thuế
Đánh giá những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện An Dương
Để làm rõ kết quả quản lý thuế khu vực kinh doanh cá thể tại huyện An Dương, tác giả đã tiến hành điều tra thực tế 100 hộ kinh doanh (HKD) với các tiêu chí như địa bàn, ngành nghề và quy mô Phiếu khảo sát được phát ra nhằm thu thập thông tin về tình hình thực thi pháp luật thuế và ý kiến của các hộ kinh doanh đối với công tác quản lý thuế Kết quả điều tra cho thấy những yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế trong khu vực này.
2.5.1 Y ế u t ố ch ủ quan a, Bộ máy quản lý thuế và trình độ, năng lực của đội ngũ cán bộ quản lý thuế
Phần lớn người nộp thuế đánh giá công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương là tốt, với hầu hết ý kiến cho rằng các hoạt động từ tiếp nhận tờ khai đến giải quyết khiếu nại đều đạt mức độ hài lòng cao Tuy nhiên, chỉ có 5% ý kiến cho rằng công tác tiếp nhận và giải quyết đơn khiếu nại về thuế chưa được tốt Do đó, cơ quan thuế cần chú trọng cải thiện quy trình này để nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
Theo bảng 2.10, đa số người nộp thuế đánh giá đội ngũ nhân lực quản lý thuế của Chi cục Thuế ở mức cơ bản tốt Tuy nhiên, vẫn còn một số vấn đề cần cải thiện như thái độ phục vụ, công tác tuyên truyền, tính công bằng trong việc xác định doanh thu và số thuế phải nộp, cũng như quy trình giải quyết khiếu nại Do đó, cần nâng cao chất lượng đội ngũ công chức thuế và tăng cường kiểm tra việc thực thi công vụ của họ.
Theo khảo sát, thái độ phục vụ của công chức thuế đối với hộ kinh doanh (HKD) được đánh giá cao, với 65% ý kiến cho rằng rất tốt, 25% cho là tốt, 8% bình thường và chỉ 2% cho là không tốt Về công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, 51% ý kiến đánh giá rất tốt, 40% cho là tốt, 5% bình thường và 4% không tốt Đối với tính công bằng, công khai minh bạch trong quản lý thuế, 43% ý kiến cho rằng rất tốt, 45% cho là tốt, 5% bình thường và 7% không tốt.
Chi cục cần tập trung vào đào tạo kỹ năng và điều chỉnh thái độ phục vụ của cán bộ, công chức thuế, nhằm tạo ra môi trường thân thiện, giúp người nộp thuế (NNT) nhận thức rằng việc nộp thuế không chỉ là nghĩa vụ mà còn mang lại lợi ích Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục chính sách thuế sẽ nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của NNT Đồng thời, cần giải quyết triệt để các vướng mắc để giảm thiểu khiếu nại, từ đó nâng cao uy tín của cơ quan thuế Để quản lý thuế hiệu quả, cần có đội ngũ cán bộ có chuyên môn cao, phẩm chất đạo đức tốt, vì trình độ và trách nhiệm của họ ảnh hưởng lớn đến kết quả công tác Điều kiện lao động, chế độ khen thưởng và kỷ luật công bằng cũng đóng vai trò quan trọng trong hiệu quả thu thuế.
2.5.2.1 Môi trường quản lý thuế a, Về cơ chế chính sách
Theo hình 1, đa số người nộp thuế (52% rất phù hợp, 32% phù hợp) đánh giá chính sách thuế hiện hành là phù hợp Tuy nhiên, 16% người nộp thuế cho rằng chính sách này chưa phù hợp với thực tế Điều này cho thấy cần thiết phải nghiên cứu và điều chỉnh các chính sách thuế để phù hợp hơn với tình hình thực tế hiện nay.
Hình 2.4 Đánh giá của người nộp thuế với chính sách quản lý thuế hiện hành tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương
(Nguồn: Tác giả điều tra)
Hệ thống chính sách thuế nước ta hiện nay gồm 3 mục tiêu cơ bản: Mục tiêu kinh tế, mục tiêu chính trị, mục tiêu xã hội
Để chính sách thuế triển khai thành công, cần sự hiểu biết từ người nộp thuế (NTT) về luật thuế và khả năng tự tính toán số tiền đóng góp Do đó, các luật thuế cần được soạn thảo đơn giản, dễ hiểu và phù hợp với trình độ của NTT và người quản lý thuế Trình độ hiểu biết về thuế và ý thức chấp hành luật thuế của NTT đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tuân thủ và thực thi hiệu quả chính sách thuế.
Theo hình 2.5, 80% chủ hộ kinh doanh (HKD) có trình độ học vấn thấp, với chỉ 5% có trình độ đại học và 15% có trình độ trung cấp Kết quả điều tra cho thấy hơn 80% người nộp thuế (NNT) không hiểu hoặc chỉ hiểu rất hạn chế về các loại thuế phải nộp Điều này cho thấy trình độ dân trí thấp và tính tự giác chưa cao của NNT, ảnh hưởng đến việc thực hiện nghiêm chính sách thuế.
Rất phù hợp Phù hợp Không phù hợp
Khối kinh doanh cá thể phát triển một cách tự phát, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm cá nhân qua phương thức "cha truyền con nối" hoặc tự học, dẫn đến hạn chế trong hiểu biết về pháp luật, đặc biệt là quy định về thuế Họ thường tìm kiếm những kẽ hở trong quản lý kinh tế để thực hiện các hoạt động kinh doanh trái phép và trốn thuế.
Hình 2.5: Trình độ học vấn của chủ hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện An Dương
(Nguồn: Tác giả điều tra)
Đánh giá về công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện An Dương, thành phố Hải Phòng
2.6 1 Kết quả đạt được và nguyên nhân
Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh (HKD) của Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương trong những năm qua đã tuân thủ đúng quy định pháp luật hiện hành Hoạt động này không chỉ mang lại hiệu lực và hiệu quả mà còn góp phần tăng thu ngân sách hàng năm.
An Dương đã xây dựng một môi trường công khai, minh bạch và công bằng, tạo điều kiện thuận lợi cho các hộ kinh doanh phát triển sản xuất - kinh doanh, từ đó thúc đẩy sự phát triển kinh tế địa phương.
Trình độ phổ thôngTrình độ trung cấpTrình độ đại học
Để "nuôi dưỡng nguồn thu" cho ngân sách nhà nước (NSNN) tại huyện An Dương, cần áp dụng các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với hộ kinh doanh (HKD) trong khu vực Việc này sẽ góp phần tăng cường nguồn thu cho NSNN và hỗ trợ phát triển kinh tế địa phương.
Từ năm 2018 trở lại đây công tác quản lý thuế HKD trên địa bàn đã có những khởi sắc nhất định, cụ thể:
Để đạt được mục tiêu thu ngân sách nhà nước, Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương đã xác định rõ đối tượng quản lý thu thuế Các Đội thuế liên xã, phường đã tiến hành rà soát, lập bộ môn bài và thực hiện kiểm tra, khảo sát để điều chỉnh thuế đối với hộ khoán Đồng thời, công tác quản lý hộ kinh doanh các ngành hàng trọng điểm được chú trọng nhằm chống thất thu ngân sách một cách thường xuyên.
Thứ hai, tổ chức tốt việc thực hiện quản lý thu thuế
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cần thực hiện đồng bộ hóa các quy trình quản lý thu thuế cho tất cả các khoản thu và sắc thuế Đồng thời, việc bổ sung cơ sở vật chất và trang thiết bị cần thiết cho công tác quản lý thuế cũng rất quan trọng.
Thứ ba, kiểm tra, giám sát quá trình quản lý thu thuế
Việc công khai thông tin đối với hộ kinh doanh (HKD) không chỉ bao gồm danh sách HKD phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN, mà còn cần công bố danh sách HKD không phải nộp các loại thuế này Thêm vào đó, cần công khai danh sách HKD sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế nhằm kiểm soát việc sử dụng hóa đơn Ngoài ra, thông tin về doanh thu khoán và mức thuế khoán của HKD cũng cần được công bố, cùng với thông tin do cơ quan thuế tính toán.
Phương pháp công khai của Chi cục Thuế bao gồm việc thu thập ý kiến từ người dân và hộ kinh doanh (HKD) tại các cơ quan chính quyền địa phương Đặc biệt, Chi cục sẽ gửi Bảng công khai thông tin của HKD kèm theo thông tin của các HKD cùng địa bàn hoặc ngành nghề kinh doanh đến từng HKD Quá trình này diễn ra trong hai lần niêm yết, bao gồm lần dự kiến và lần chính thức.
Để thuận lợi cho việc tiếp cận thông tin và giám sát của người dân, HKD cùng các cơ quan địa phương, việc niêm yết công khai được thực hiện tại bộ phận một cửa của Chi cục Thuế và UBND huyện, cũng như tại bảng tin của trụ sở UBND xã, thị trấn và Ban quản lý chợ.
Công khai thông tin về thuế giúp tăng cường hiệu quả kiểm tra và xử lý hành vi gian lận thuế, từ đó giảm thiểu thất thu ngân sách Hành động này cũng nâng cao ý thức tự giác tuân thủ pháp luật thuế trong việc kê khai, tính toán và nộp thuế.
Trong giám sát nội bộ, việc kiểm tra chấp hành nhiệm vụ của các bộ phận chức năng tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp luật, đồng thời thúc đẩy cải tiến và hiện đại hóa ngành thuế Điều này không chỉ nâng cao hiệu quả quản lý thuế mà còn góp phần xây dựng một hệ thống thuế mạnh mẽ và toàn diện hơn Các nguyên nhân dẫn đến thành công này bao gồm sự cam kết của các bộ phận chức năng và sự phối hợp chặt chẽ trong công tác quản lý thuế cho các hộ kinh doanh.
Hệ thống chính sách thuế đang được cải tiến liên tục để phù hợp với thực tiễn hoạt động của các hộ kinh doanh (HKD) Các công cụ quản lý thuế cũng được nâng cao, bao gồm cả chính sách và sổ sách kế toán, nhằm đảm bảo tính hiệu quả và minh bạch trong quản lý thuế.
Những năm qua, cùng với Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn
Trong giai đoạn 2011 - 2020, Chính phủ đã tập trung xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, công bằng và hiệu quả, nhằm thúc đẩy sản xuất trong nước Tổng cục Thuế đã tiến hành sửa đổi và ban hành nhiều Luật quản lý, thông tư hướng dẫn cùng với các quy trình nghiệp vụ mới liên quan đến quản lý thuế, bao gồm quy trình đăng ký thuế, quy trình kiểm tra, và quy trình hoàn thuế Những thay đổi này không chỉ đảm bảo tính minh bạch và dễ hiểu cho người nộp thuế (NNT), mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ quản lý thuế Nhìn chung, các quy trình quản lý thuế đã được cải tiến theo hướng hiện đại, giảm thiểu thủ tục phiền hà và nâng cao sự thuận lợi cho NNT.
- Nhận thức về pháp luật, ý thức trách nhiệm của NNT và của cả cơ quan quản lý thuế ngày được nâng cao
Nâng cao thu nhập và cải thiện đời sống cho hộ kinh doanh (HKD) là yếu tố quan trọng, tạo động lực cho họ mở rộng quy mô và áp dụng công nghệ tiên tiến Sự phát triển này không chỉ mang lại lợi ích trực tiếp cho các HKD mà còn đóng góp tích cực vào sự phát triển chung của xã hội.
Những kết quả của HKD ở huyện An Dương đem lại là không thể phủ nhận
Thứ nhất, chưa bao quát hết được các mục tiêu, đối tượng quản lý
Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh (HKD) đang gặp khó khăn do số lượng người nộp thuế (NNT) tăng nhanh và biến động thường xuyên, dẫn đến tình trạng sót hộ Việc kiểm soát doanh thu và quy mô sản xuất kinh doanh của NNT vẫn chưa được thực hiện một cách sát sao.
Kết quả điều tra cho thấy một bộ phận cán bộ thuế chưa xác định đúng mục tiêu và đối tượng quản lý thuế, chủ yếu tập trung vào số thu mà chưa chú trọng nâng cao nhận thức của các hộ cá thể về trách nhiệm với nhà nước Điều này dẫn đến việc quản lý chủ yếu là các hộ nộp thuế khoán, trong khi số thuế thu được chưa phản ánh đúng doanh thu thực tế, gây thất thu thuế.
Thứ hai, về tổ chức thực hiện quản lý thuế còn một số bất cập
BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN AN DƯƠNG, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG
Định hướng và mục tiêu quản lý thuế hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương trong thời gian tới
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, Chi cục cần phối hợp chặt chẽ với chính quyền địa phương và cán bộ thôn, xóm để rà soát và thống kê các đối tượng kinh doanh Việc này nhằm đưa tất cả các hộ kinh doanh vào diện quản lý thu thuế, phân loại theo ngành nghề và đảm bảo quản lý 100% các đối tượng chịu thuế Để đạt được mục tiêu này, cần chú trọng vào công tác phân loại hộ và đôn đốc việc đăng ký thuế.
Thứ nhất, đối với những HKD đang quản lý
Việc quản lý danh bạ hộ kinh doanh (HKD) được thực hiện hiệu quả theo từng khu vực, xã, phường và chi tiết theo từng đường, phố, ngõ Công tác này bao gồm rà soát và phân loại các đối tượng kinh doanh, đồng thời cấp mã số thuế cho các hộ mới thành lập và thu hồi mã số thuế của những hộ đã ngừng hoạt động kinh doanh.
Các hộ mới đưa vào quản lý cần được theo dõi và sắp xếp theo từng địa bàn và ngành nghề Tình trạng hoạt động kinh doanh của các hộ phải được giám sát liên tục để xác định doanh thu tính thuế và điều chỉnh khoản thuế phù hợp Mục tiêu là từng bước nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của các hộ kinh doanh mới.
Thứ hai, đối với HKD chưa đưa vào bộ quản lý
Các hộ kinh doanh không thường xuyên, chưa đăng ký kinh doanh hoặc thuế, chủ yếu là sản xuất trong nhà và vận tải, cần được cơ quan thuế phối hợp kiểm tra Việc này giúp đánh giá mức độ thất thu thuế và rút ra bài học để giao chỉ tiêu cho đội thuế quản lý Hằng tháng, dựa trên chỉ tiêu, cần tiến hành đánh giá, phân tích các vấn đề tồn tại và biện pháp khắc phục, đồng thời kiên quyết chống thất thu thuế từ các đối tượng kinh doanh này.
Cần tăng cường rà soát và điều chỉnh mức thuế khoán cho hộ kinh doanh cá thể, nhằm đảm bảo mức thu phù hợp với thực tế sản xuất và kinh doanh Việc này cần được thực hiện theo lộ trình hợp lý để ngăn chặn tình trạng thất thu ngân sách.
Dựa trên cơ sở dữ liệu đã xây dựng, Đội Thuế Liên Xã, Phường có trách nhiệm dự kiến doanh thu và mức thuế của các hộ kinh doanh (HKD), đồng thời điều chỉnh doanh thu và mức thuế sau khi tổng hợp ý kiến phản hồi của HKD và hội đồng tư vấn thuế Mục tiêu là đảm bảo 100% HKD trên địa bàn được quản lý thuế, bao gồm cả các hộ mới ra kinh doanh và các hộ đã ngừng hoạt động Ngoài ra, cần hoàn thiện quản lý nợ đọng thuế để nâng cao hiệu quả thu ngân sách.
Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương cần phân loại chính xác nợ thuế của các hộ kinh doanh và phối hợp để phân tích, đánh giá nguyên nhân nợ thuế Qua đó, đơn vị sẽ tham mưu và đề xuất các biện pháp tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế, đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật và nâng cao hiệu quả.
Việc tăng cường phối hợp giữa các ngành và cấp quản lý là cần thiết trong công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế Cần triển khai quyết liệt các biện pháp để đôn đốc và thu hồi nợ thuế theo quy định Mục tiêu là giữ tỷ lệ nợ đọng thuế dưới 5% so với tổng thu ngân sách, đồng thời cần kiểm tra và kiểm soát hoạt động thu thuế hiệu quả.
Kiểm tra và kiểm soát là yếu tố thiết yếu trong quản lý thuế, góp phần tạo ra sự công bằng xã hội và tuân thủ pháp luật Quá trình này không chỉ nâng cao trách nhiệm của cán bộ thuế mà còn giúp ngăn chặn các hành vi tiêu cực và gian lận thuế Đồng thời, nó cũng nâng cao ý thức tuân thủ thuế của người nộp thuế.
Cần tăng cường kiểm tra tại các cơ sở kinh doanh của NNT để thực hiện điều tra chính xác về doanh thu tính thuế và đánh giá mức độ thất thu trong thu thuế Mục tiêu là điều chỉnh doanh thu và mức thuế khoán, đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong quản lý thu thuế.
Việc duy trì và tăng cường kiểm tra nội bộ trong ngành thuế là cần thiết để đảm bảo tuân thủ kỷ luật và thực hiện quy trình nghiệp vụ Đồng thời, sự đồng bộ và nghiêm túc trong thực hiện các biện pháp hành chính liên quan đến thu thuế cũng đóng vai trò quan trọng.
Gian lận và trốn thuế đang trở thành vấn đề nghiêm trọng trong quản lý thuế, với xu hướng gia tăng đáng lo ngại Do đó, việc tăng cường lực lượng công chức thuế để kiểm tra nguồn nộp thuế là rất cần thiết, nhằm ngăn chặn các hành vi gian lận thuế Điều này không chỉ giúp giảm thiểu thất thoát ngân sách mà còn đảm bảo sự công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế giữa các thành phần kinh tế.
Dựa trên số liệu thực tế về sự phát triển của các hộ kinh doanh cá thể tại huyện An Dương trong thời gian qua, có thể nhận thấy nguồn thu từ các hộ kinh doanh này khá dồi dào và ổn định Do đó, việc tiếp tục quản lý và phát triển các hộ kinh doanh cá thể là cần thiết nhằm gia tăng nguồn thu cho ngân sách huyện.
Vì thế mục tiêu hoàn thiện quản lý thuế trên địa bàn huyện An Dương trong thời gian tới như sau:
Để tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước, cần hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Đồng thời, việc này cũng nhằm đảm bảo rằng tất cả cá nhân và đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh trong các ngành nghề khác nhau trên địa bàn huyện đều tuân thủ đầy đủ các quy định của pháp luật về thuế.
Vào thứ ba, cần hoàn thiện công tác quản lý thuế để hỗ trợ sự phát triển của các hộ kinh doanh (HKD), phù hợp với định hướng của Chính phủ và quan điểm xây dựng nền kinh tế đa thành phần của Đảng.
Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện An Dương 67 1 Công tác tham mưu, điều hành
doanh cá thể trên địa bàn huyện An Dương
3.2.1 Công tác tham mưu, điều hành
* Cơ sở đề xuất: Công tác điều hành mang tính quyết định cho cả quá trình thực hiện và kết quả đạt được
* Mục đích: Hoàn thành dự toán pháp lệnh và dự toán phấn đấu, hoàn thành nhiệm vụ chính trị - kinh tế trên địa bàn
Tham mưu cho Thường vụ Huyện ủy, HĐND và UBND huyện nhằm tăng cường sự phối hợp giữa các cấp ủy và chính quyền địa phương Mục tiêu là thực hiện đồng bộ các biện pháp thu thuế, chống thất thu, đẩy mạnh thu hồi nợ đọng thuế và thúc đẩy việc thu hồi tiền thuế trên địa bàn.
Nâng cao chất lượng phân tích và dự báo tình hình sản xuất kinh doanh của NNT theo các ngành, lĩnh vực tại địa phương, tập trung vào lập kế hoạch dự toán thu ngân sách hàng năm Đảm bảo thu ngân sách kịp thời và chính xác, tránh thất thu và giảm thiểu nợ thuế Tích cực tham mưu xây dựng cơ chế chính sách phù hợp với thực tiễn và triển khai đồng bộ các biện pháp nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước trên địa bàn.
Tổ chức thường xuyên các buổi tập huấn và kiểm tra nghiệp vụ cho CBCC tại các Đội thuế
3.2.2 Tổ chức triển khai đầy đủ, đồng bộ, hiệu quả các chức năng, quy trình quản lý, biện pháp công tác của Ngành theo hướng cải cách, hiện đại hóa hiệu lực, hiệu quả
Quản lý người nộp thuế, doanh thu, mức thuế, hoàn thuế, cùng với kiểm tra và giám sát là những bước thiết yếu trong quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Việc thực hiện hiệu quả các quy trình này đảm bảo rằng quản lý thuế tuân thủ đúng quy định pháp luật.
Mục đích chính của việc quản lý thuế là đảm bảo thu thuế một cách chính xác và đầy đủ, đồng thời phát hiện và ngăn chặn hiệu quả các vi phạm liên quan đến quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.
Đối tượng nộp thuế cần được quản lý chặt chẽ thông qua việc cấp mã số thuế cho người nộp thuế (NNT) và kiểm tra đối chiếu với hồ sơ đăng ký kinh doanh của Phòng Tài chính Kế hoạch Hiện nay, có sự chênh lệch giữa số hộ đã đăng ký kinh doanh và số lượng đăng ký thuế, dẫn đến tình trạng quản lý hộ kinh doanh (HKD) không hiệu quả, gây thất thu cho ngân sách nhà nước Để khắc phục, đề xuất rằng sau khi cấp phép, Phòng Tài chính Kế hoạch Huyện sẽ gửi Giấy ĐKKD về trụ sở Cơ quan Thuế Huyện nhằm đảm bảo 100% quản lý thuế đối với các hộ đã được cấp phép ĐKKD.
Để quản lý thuế hiệu quả đối với các hộ kinh doanh vận tải, cần thiết phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa đội thuế và Ủy ban nhân dân các xã, phường nhằm kiểm tra tất cả các phương tiện vận tải trong khu vực Đặc biệt, cần chú trọng đến những hộ kinh doanh đang hoạt động nhưng chưa thực hiện nghĩa vụ thuế của mình.
Doanh thu và mức thuế đối với hộ kinh doanh (HKD) yêu cầu rằng cá nhân nộp thuế khoán phải tính toán cả thuế khoán và thuế dựa trên doanh thu theo hóa đơn Tuy nhiên, nhiều HKD hiện nay thiếu kiến thức về tài chính kế toán, gây khó khăn trong việc ghi chép sổ sách Thêm vào đó, do khách hàng thường không yêu cầu hóa đơn khi sử dụng dịch vụ hoặc mua hàng từ HKD như nhà hàng, khách sạn hay quán karaoke, việc xuất hóa đơn trở nên khó khăn, dẫn đến việc kiểm soát doanh thu để tính toán thuế trở nên phức tạp.
Để nâng cao chất lượng quản lý thuế, ngoài việc hoàn thiện cơ sở dữ liệu HKD cho Chi cục Thuế xác định doanh thu khoán, công tác thu nộp thuế và dịch vụ thuế (THNVDT) cần được thực hiện hiệu quả Mục tiêu là đảm bảo tính khách quan, minh bạch và công bằng trong hoạt động của các tổ chức và cá nhân.
Tăng cường công tác thu nợ thuế, chống thất thu, trốn thuế của HKD cá thể, đẩy mạnh thu dóc thuế ghi thu
Quản lý nợ thuế yêu cầu Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế xây dựng kế hoạch thu hồi nợ hàng tháng cho từng loại nợ và đối tượng cụ thể Mỗi cán bộ quản lý sẽ có trách nhiệm rõ ràng trong việc thu hồi nợ, nhằm đảm bảo hoàn thành triệt để việc thu hồi nợ và đảm bảo số thuế phải thu vào ngân sách nhà nước được nộp đầy đủ.
Tăng cường thu thuế theo quy định và hạn chế nợ đọng mới phát sinh là cần thiết Cần thực hiện kiểm tra địa bàn để đảm bảo người nộp thuế (NNT) hoàn thành nghĩa vụ thuế trước khi ngừng kinh doanh Đối với NNT chây ỳ trong việc trả nợ thuế, cơ quan thuế sẽ phối hợp với chính quyền địa phương để tuyên truyền và thông báo qua hệ thống loa đài, truyền thanh.
Việc đánh giá số nợ thuế của hộ kinh doanh cần được Chi cục Thuế thực hiện hiệu quả và kịp thời, với dữ liệu được phân loại theo từng tháng để đảm bảo tính chính xác Đối với các hộ đã ngừng kinh doanh, Chi cục Thuế kiểm tra việc tuân thủ nghĩa vụ thuế và yêu cầu nộp đầy đủ nợ thuế trước khi đóng mã số thuế Điều này nhằm đảm bảo rằng các hộ nghỉ kinh doanh đã thông báo với chính quyền địa phương và sẽ được yêu cầu thanh toán nợ thuế chưa giải quyết Đối với các hộ bỏ kinh doanh, Chi cục Thuế hoàn thiện hồ sơ nợ thuế theo quy trình Để chống nợ ảo do cán bộ thuế xâm tiêu, cần tuyên truyền cho người nộp thuế biết nộp thuế tại Ngân hàng Thương mại và không nộp qua cán bộ thuế Đồng thời, cần triển khai biện pháp kiểm tra và giám sát để phát hiện kịp thời những trường hợp xâm tiêu tiền thuế và xử lý theo quy định.
Công chức thuế đang tích cực thúc đẩy việc thu hồi nợ thuế từ các hộ dân, nhằm ngăn chặn tình trạng nợ đọng kéo dài Họ áp dụng các biện pháp nghiệp vụ hiệu quả và phối hợp chặt chẽ với các cơ quan liên quan như UBND các xã, phường, thị trấn và lực lượng Công an để đảm bảo việc thu hồi nợ thuế diễn ra suôn sẻ.
Để nâng cao hiệu quả thu ngân sách, cần chú trọng công tác duyệt bộ hàng tháng và hàng quý nhằm xác định các địa bàn còn thất thu Việc phân công cán bộ tại các địa bàn cần được thực hiện cẩn trọng để đảm bảo họ theo dõi thường xuyên tình hình quản lý và số tiền nợ của từng hộ kinh doanh Đối với những hộ kinh doanh vi phạm quy định về thuế, cần áp dụng biện pháp xử lý kịp thời như phạt cảnh cáo, thu hồi giấy phép hoạt động, và đề nghị UBND xã, phường, thị trấn thực hiện các biện pháp hành chính mạnh mẽ để buộc họ nộp lại số tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước.
Cải tiến phương thức và nâng cao hiệu suất công tác kiểm tra thuế là cần thiết, đặc biệt tập trung vào các lĩnh vực có nguy cơ cao như dịch vụ ăn uống và cho thuê nhà nghỉ Việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong tất cả các bước kiểm tra sẽ giúp tăng cường hiệu quả Đồng thời, cần phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng để tăng cường thanh kiểm tra, phòng chống gian lận và xử lý nghiêm minh các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế, nhằm chống thất thu ngân sách.
3.2 3.Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, công tác phòng chống tham nhũng, thực hiện tốt công tác giải quyết đơn thư khiếu nại
Kiến nghị
3.3.1 Đối với chính quyền huyện An Dương
Công tác thuế cần sự phối hợp chặt chẽ giữa các ban ngành, đặc biệt là UBND huyện, Công an, Quản lý thị trường và Thanh tra, để đảm bảo hiệu quả trong quá trình thực hiện.
* Mục đích: Gắn trách nhiệm chính trị của các đơn vị và nâng cao tính hiệu quả của kết quả thu thuế
Huyện ủy, UBND huyện An Dương cần chỉ đạo sát sao công tác phối hợp giữa các ban ngành trong huyện với Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng –
An Dương chú trọng công tác thu thuế bằng cách thành lập các đoàn đốc thu và kiểm tra, rà soát theo chuyên đề cụ thể với sự tham gia của các ngành liên quan, nhằm đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế đúng tiến độ Định kỳ, huyện tổ chức các cuộc họp đánh giá hiệu quả thu thuế, với sự tham gia của lãnh đạo huyện, lãnh đạo các phòng ban, Chi cục Thuế và đại diện các xã, phường.
Giao Ban Tuyên giáo và Phòng Văn hóa Thông tin có trách nhiệm chính trong việc định kỳ tuyên truyền về chính sách thuế trên trang web của huyện Các UBND xã, phường cũng cần tổ chức các buổi tuyên truyền tại địa phương, nhằm giúp người dân hiểu rõ quyền và nghĩa vụ của mình trong việc thực hiện chính sách thuế hộ kinh doanh (HKD).
Huyện ủy và UBND huyện An Dương cần tích hợp nội dung công tác thuế vào các cuộc họp để đảm bảo tiến độ thu nộp được thực hiện kịp thời Đồng thời, cần chỉ đạo các tổ chức chính trị-xã hội trong huyện tuyên truyền về chính sách thuế, khuyến khích hộ kinh doanh thực hiện đầy đủ quyền và nghĩa vụ thuế của mình.
Chính quyền các xã, phường cần nhận thức rằng công tác thu thuế hộ kinh doanh (HKD) không chỉ đơn thuần là nhiệm vụ thu ngân sách mà còn là nhiệm vụ chính trị quan trọng của toàn huyện Do đó, cần giao rõ trách nhiệm thu thuế cho từng cá nhân và liên kết kết quả thu thuế với việc thực hiện nhiệm vụ trong suốt năm để có cơ sở đánh giá và bình xét cuối năm.
Lãnh đạo huyện cần có biện pháp xử lý nghiêm những đơn vị thực hiện chưa tốt công tác thu và phối hợp thu thuế
3.2.2 Đối với cơ quan thuế cấp trên
Cục thuế thành phố Hải Phòng nên tổ chức các hội nghị giao lưu và học tập giữa các Chi cục Thuế để chia sẻ những phương pháp làm việc hiệu quả Qua đó, từng Chi cục Thuế có thể học hỏi kinh nghiệm từ các đơn vị khác, từ đó áp dụng và nâng cao hiệu quả công việc tại đơn vị của mình.
Hiện nay, đội ngũ cán bộ công chức (CBCC) quản lý thuế chủ yếu là những người lớn tuổi, có kinh nghiệm từ thời kỳ quản lý thuế truyền thống Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế và đảm bảo chính xác, cần bổ sung CBCC trẻ, thành thạo công nghệ Tổng cục Thuế cần đầu tư vào trang thiết bị làm việc, đặc biệt là máy tính, nhằm số hóa tờ khai và đơn giản hóa thủ tục Kết hợp với đào tạo, điều này sẽ giúp CBCC thuế sử dụng công nghệ hiệu quả Đồng thời, cần tăng cường khả năng kết nối thông tin giữa Tổng cục Thuế và các ngành khác, cả trong nước lẫn quốc tế, để thu thập thông tin hữu ích phục vụ cho việc xác định căn cứ tính thuế.
Để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội và các sắc thuế khác nhau, các cơ quan ban hành chính sách cần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế Mục tiêu không chỉ là tăng thu ngân sách mà còn nuôi dưỡng nguồn thu và tạo điều kiện phát triển cho hộ kinh doanh cá thể.
Xây dựng nguồn nhân lực chất lượng cao là ưu tiên hàng đầu, chú trọng vào tuyển dụng và đào tạo cán bộ công chức mới Để đạt được điều này, cần thiết phải có một đội ngũ cán bộ giỏi chuyên môn, thành thạo nghiệp vụ, trung thực và đáng tin cậy.
Việt Nam hiện có hơn 5 triệu hộ kinh doanh (HKD), đóng vai trò quan trọng trong việc mở rộng số lượng hộ kinh doanh và đạt được mục tiêu phát triển quốc gia Việc chuyển đổi HKD thành hộ kinh doanh là xu hướng tích cực, góp phần vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế Để quá trình chuyển đổi này diễn ra hiệu quả, môi trường kinh doanh cần phải được cải thiện, đồng thời cần có chính sách hỗ trợ thiết thực như miễn phí chuyển đổi và ưu đãi thuế cho giai đoạn đầu Ngoài ra, cần rà soát các chính sách hiện hành để loại bỏ những rào cản đối với sự phát triển của hộ kinh doanh, đảm bảo tính nhất quán trong các cơ chế chính sách.
“vênh” nhau, đặc biệt là các văn bản quy phạm pháp luật liên quan đến hoạt động hộ kinh doanh, người lao động, khoa học công nghệ…
Thứ hai, cần tiếp tục tăng cường triển khai uỷ nhiệm thu thuế với hộ kinh doanh theo phương thức khoán, bao gồm cả việc sử dụng hoá đơn Để thu thuế hiệu quả, các cơ quan thuế tại mỗi tỉnh, thành phố sẽ ký kết thoả thuận phối hợp với các cơ quan bưu chính viễn thông và ngân hàng Việc thu thuế sẽ được thực hiện qua nhiều hình thức, bao gồm thu tại các điểm kinh doanh như chợ, trung tâm thương mại và khu vực công cộng; thu tại các đơn vị nhận uỷ nhiệm như bưu điện và ngân hàng; và thu qua tài khoản ngân hàng.
Theo quy định hiện hành, các hộ, cá nhân sở hữu nhiều tài sản cho thuê không phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân, dẫn đến tình trạng thất thu ngân sách nhà nước Do đó, cần thiết phải quy định rõ ràng việc thực hiện quyết toán thuế cho nhóm này để đảm bảo công bằng và tăng cường nguồn thu cho ngân sách.
Vào thứ tư, cần tiếp tục nghiên cứu và cập nhật các thông tin cần thiết để cải thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh (HKD), nhằm giải quyết nhanh chóng các vướng mắc Đồng thời, cần nhấn mạnh trách nhiệm của HKD trong việc cung cấp thông tin dữ liệu cho cơ quan thuế.
Tại Tổng cục Thuế, việc nâng cấp ứng dụng quản lý thuế là cần thiết để xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu người nộp thuế chính xác hơn, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho quản lý, tra cứu và xác định số tiền nợ thuế Điều này giúp phân loại và áp dụng biện pháp đôn đốc nợ thuế hiệu quả Tuy nhiên, ứng dụng quản lý thuế TMS hiện đang gặp nhiều vấn đề, ảnh hưởng đến công tác thu thuế và làm chậm quá trình quản lý.
Để nâng cao tính minh bạch trong quản lý thuế, các cơ quan thuế đã tăng cường tuyên truyền và hỗ trợ hộ kinh doanh (HKD), đồng thời hợp tác với các tổ chức chính trị, xã hội trong việc công khai ý kiến về doanh thu và mức thuế khoán Họ cũng thực hiện thống kê doanh thu khoán, rà soát phân loại đối tượng quản lý thuế, và khuyến khích người nộp thuế (NNT) tuân thủ chính sách thuế Bên cạnh đó, cơ quan thuế khuyến khích HKD phát hiện và tố giác các hành vi vi phạm của cán bộ thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và Luật cán bộ, công chức.