Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Lê Chân

Khái niệm về thuế và quản lý thuế Theo kiến thức khái quát về thuế của ngành thuế, đạo đức, tác phong cán bộ thuế thì: Thuế được hiểu là một khoản nộp bằng tiền mà các thể nhân và pháp n

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

DƯƠNG ĐỨC HIẾU

MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ

TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN LÊ CHÂN

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

HẢI PHÒNG - 2018

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

DƯƠNG ĐỨC HIẾU

MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ

TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN LÊ CHÂN

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 8.31.01.10

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Hoài Nam

HẢI PHÒNG - 2018

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng đây là công trình nghiên cứu của tôi, có sự hỗ trợ từ PGS.TS Nguyễn Hoài Nam – Trường Đại học Hải Phòng, của Ban Lãnh đạo, các đồng nghiệp tại Chi cục Thuế quận Lê Chân Các nội dung nghiên cứu và kết quả trong luận văn này là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào

Tôi xin chịu trách nhiệm về nghiên cứu của mình

Hải Phòng, ngày tháng năm 2018

Tác giả

Dương Đức Hiếu

LỜI CẢM ƠN

Trước tiên tôi xin cám ơn PGS.TS Nguyễn Hoài Nam – Trường Đại học Hải Phòng, thầy đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo tôi trong suốt quá trình thực hiện luận văn Ngoài ra, thầy cũng thường xuyên quan tâm, nhắc nhở cũng như khích lệ tôi thực hiện luận văn theo đúng tiến độ Hơn nữa khi tôi gặp bất cứ khó khăn gì về kiến thức cũng như các kĩ năng trình bày luận văn, tôi thường được thầy chỉ bảo và giúp đỡ

Tôi cũng xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến Khoa sau đại học, Trường Đại học Hải Phòng cùng các giảng viên đã tạo điều kiện cho tôi có cơ hội được tiếp xúc và học tập những kiến thức để nâng cao trình độ

Xin chân thành cảm ơn các cán bộ công chức Chi cục Thuế quận Lê Chân đã tạo điều kiện về thời gian, tài liệu giúp tôi nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cũng như có những ý kiến đóng góp chân thành cho tôi trong quá trình thực hiện luận văn

Mặc dù đã nỗ lực và cố gắng hết sức để hoàn thành luận văn, tuy nhiên

sẽ không thể tránh khỏi những hạn chế và thiếu sót nhất định trong luận văn Kính mong quý thầy, cô giáo và những người quan tâm đóng góp ý kiến để tôi có thể làm tốt hơn trong những nghiên cứu tiếp theo

Tác giả

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH vii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 7

1.1 Một số vấn đề lý luận về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 7

1.1.1 Khái niệm, vai trò công tác quản lý thuế 7

1.1.2 Nội dung và đặc điểm quản lý thuế đối với HKD cá thể 9

1.1.3 Nội dung công tác quản lý thuế HKD cá thể 12

1.2 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 17

1.2.1 Chính sách thuế 17

1.2.2 Quy định về công tác quản lý thuế của ngành thuế 18

1.2.3 Tổ chức bộ máy và trình độ của cán bộ quản lý thuế 19

1.2.4 Ý thức trách nhiệm và kỷ luật công tác của đội ngũ cán bộ thuế 20

1.2.5 Ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế 21

1.2.6 Cơ sở vật chất, kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thuế 21

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HKD CÁ THỂ CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN LÊ CHÂN 22

2.1 Tổng quan về Chi cục Thuế quận Lê Chân 23

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Chi cục Thuế quận Lê Chân 23

2.1.2 Nguồn nhân lực và cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục Thuế quận Lê Chân Tại thời điểm tháng 12 năm 2017 tổng số cán bộ công chức của Chi cục Thuế là: 106 người Trong đó: 23

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuế 24

2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể của Chi cục Thuế quận Lê Chân 27

2.2.1 Công tác quản lý danh bạ HKD cá thể và đăng ký thuế 27

2.2.2 Lập bộ thuế môn bài 31

2.2.3 Lập bộ Thuế đối với HKD nộp thuế theo phương pháp khoán 33

2.2.4 Tổ chức thu nộp tiền thuế vào NSNN của HKD cá thể 38

2.2.5 Kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm về thuế HKD cá thể 42

2.3 Đánh giá chung về công tác quản lý thuế HKD cá thể trên địa bàn quận Lê Chân 46

2.3.1 Các kết quả đạt được 46

2.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân 50

2.3.3 Kinh nghiệm quản lý thuế đối với HKD cá thể của Chi cục thuế Lê Chân 53

CHƯƠNG 3: BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN LÊ CHÂN 55

3.1 Định hướng công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể trên địa bàn quận Lê Chân đến năm 2020 55

3.1.1 Bối cảnh và yêu cầu quản lý thuế HKD cá thể trên địa bàn quận Lê Chân 55

3.1.2 Phương hướng công tác quản lý thuế HKD cá thể của Chi cục Thuế quận Lê Chân 57

3.1.3 Vận dụng kinh nghiệm của một số địa phương cho công tác quản lý thuế HKD cá thể tại quận Lê Chân 59

3.2 Những biện pháp chủ yếu hoàn thiện công tác quản lý thuế HKD cá thể: 60

3.2.1 Nhóm biện pháp hoàn thiện các khâu của quy trình công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể 60

3.2.2 Phát triển nguồn nhân lực và đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ, năng lực chuyên môn, nghiệp vụ và nâng cao ý thức trách nhiệm của cán bộ công chức Chi cục Thuế 653.2.3 Đẩy mạnh tuyên truyền vận động nhằm nâng cao nhận thức và ý thức

tự giác chấp hành pháp luật về thuế của HKD cá thể bằng các hình thức phù hợp 673.2.4 Đổi mới và tăng cường sự phối hợp giữa cơ quan thuế với chính quyền các xã, phường, thị trấn trong công tác quản lý thuế HKD cá thể 68KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 69TÀI LIỆU THAM KHẢO 72

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC CÁC BẢNG

Số liệu

2.1 Tổng hợp kết quả thu ngân sách trên địa bàn quận Lê Chân 26

2.3 Tổng số hộ nghỉ, bỏ kinh doanh và số tiền thuế miễn giảm 28

2.8 Tổng hợp kết quả thực hiện thu NSNN đối với hộ kinh

doanh

38

2.9 Tổng hợp kết quả hộ nộp thuế trực tiếp qua Ngân hàng 40

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước (NSNN) Chính sách thuế là một trong những chính sách kinh tế - xã hội hết sức quan trọng của Đảng và Nhà nước ta, là công cụ điều tiết nền kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, góp phần giải quyết các vấn đề kinh tế xã hội đất nước, đảm bảo công bằng xã hội và hội nhập quốc tế Công tác quản lý thuế phải thực hiện theo đúng quy định của pháp luật; thu đúng, thu đủ, thu kịp thời luôn được đặt ra và yêu cầu ngành thuế tổ chức thực hiện đạt kết quả cao nhất nhằm tạo nguồn thu

ổn định và bền vững cho NSNN, đảm bảo sự công bằng xã hội, nâng cao trách nhiệm và nghĩa vụ của người nộp thuế, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển

Quận Lê Chân là một trong những quận trung tâm của thành phố Hải Phòng, các doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn quận Lê Chân chủ yếu là các doanh nghiệp vừa, doanh nghiệp nhỏ và doanh nghiệp siêu nhỏ, do đó nguồn thu từ thuế đối với hộ kinh doanh (HKD) chiếm vị trí quan trọng trong công tác thu NSNN trên địa bàn quận Lê Chân Trong thời gian qua công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể trên địa bàn quận Lê Chân - thành phố Hải Phòng đã

có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho NSNN Tuy nhiên ý thức chấp hành pháp luật thuế và trình độ hiểu biết về chính sách thuế của HKD cá thể vẫn còn hạn chế, tình trạng vi phạm pháp luật thuế vẫn còn xảy ra với nhiều hình thức và mức độ khác nhau như: kê khai doanh thu tính thuế với cơ quan thuế thấp hơn doanh thu thực tế phát sinh từ hoạt động kinh doanh để trốn thuế, không tự giác chấp hành nộp tiền thuế đầy đủ, kịp thời vào Ngân sách theo quy định, lập hóa đơn bán hàng không trung thực với thực

tế phát sinh để trốn thuế, xin ngừng nghỉ kinh doanh để được miễn, giảm thuế nhưng thực tế vẫn kinh doanh Nguyên nhân cơ bản dẫn đến tình trạng trên là

công tác quản lý thuế đối với HKD còn nhiều tồn tại và hạn chế, đến nay chưa khắc phục được tình trạng trên ảnh hưởng đáng kể đến kết quả thu NSNN của Chi cục Thuế quận Lê Chân

Từ những lý do trên vấn đề cấp thiết đặt ra cho cơ quan thuế là phải tìm ra được các nguyên nhân còn tồn tại, hạn chế để áp dụng các biện pháp quản lý thuế đối với HKD cá thể trên địa bàn quận Lê Chân, thực hiện thu đúng, thu đủ và nộp kịp thời vào NSNN, đảm bảo nguồn thu ổn định, bền vững và không ngừng tăng trưởng, nâng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế, đảm bảo sự công bằng trong xã hội Do tầm quan trọng của vấn đề nên luận văn được thực hiện với đề tài là “Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

cá thể trên địa bàn quận Lê Chân, thành phố Hải Phòng”

Đây là đề tài có ý nghĩa thiết thực cả về mặt lý luận và thực tiễn, đặc biệt

là với thực tiễn công tác quản lý thuế đối với các HKD cá thể của cơ quan thuế

ở các địa phương Thông qua đề tài luận văn này tác giả hy vọng sẽ góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế HKD cá thể

2 Mục tiêu nghiên cứu

- Góp phần nghiên cứu và hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể Trong đó làm rõ nội dung công tác quản lý thuế và các nhân tố tác động đến công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể

- Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế HKD cá thể của Chi cục Thuế quận Lê Chân, làm rõ những ưu điểm và những hạn chế, tồn tại cũng như nguyên nhân của hạn chế, tồn tại trong công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể trên địa bàn quận Lê Chân

- Luận giải và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể của Chi cục Thuế quận Lê Chân trong thời gian tới

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu của đề tài luận văn này là: Những vấn đề chủ yếu

trong công tác quản lý thuế HKD cá thể trên địa bàn quận Lê Chân, thành phố Hải Phòng

- Phạm vi nghiên cứu

+ Về không gian và thời gian: Luận văn nghiên cứu công tác quản lý thuế đối với hộ kinh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán của Chi cục thuế Quận Lê Chân từ năm 2013 đến năm 2014, các giải pháp được nghiên cứu đề xuất cho giai đoạn 2015 - 2020

+ Về nội dung nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu những vấn đề về công tác quản lý thuế, các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế HKD, thực trạng công tác quản lý thuế, đi sâu nghiên cứu các hoạt động và nghiệp vụ quản lý thuế, các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế, các giải pháp nâng cao chất lượng quản lý thuế HKD

4 Nhiệm vụ nghiên cứu

Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

và những vấn đề còn tồn tại, hạn chế đối với công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại quận Lê Chân, thành phố Hải Phòng

Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

cá thể tại quận Lê Chân, thành phố Hải Phòng

5 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp tập hợ số liệu: Các tài liệu thứ cấp được thu thập thông qua cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, các báo cáo của Chi cục Thuế quận Lê Chân

- Phương pháp xử lý thông tin: Các thông tin thu thập được làm sạch và được xử lý bằng phần mềm Excel, hệ thống quản lý thuế (QLT, TMS)

- Phương pháp phân tích, đánh giá: Căn cứ vào cơ sở dữ liệu của Chi cục Thuế quận Lê Chân, kết quả khảo sát thực tế các HKD và kết quả phỏng vấn cán bộ tại Chi cục thuế Quận Lê Chân về công tác quản lý thuế HKD cá thể,

luận văn sử dụng các phương pháp phù hợp, bao gồm: thống kê mô tả, thống kê

so sánh, phương pháp chuyên gia, dự báo để phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế HKD cá thể và đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế HKD trên địa bàn nghiên cứu

6 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận văn

6.1 Ý nghĩa khoa học

Đã hệ thống hoá được một số vấn đề lý luận cơ bản về công tác quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể và sưu tầm được kinh nghiệm của một số Chi cục Thế trên cả nước

6.2 Ý nghĩa thực tiễn

- Phân tích rõ thực trạng về công tác quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế quận Lê Chân Qua phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế chỉ ra được các ưu, nhược điểm, tìm ra các nguyên nhân còn tồn tại hạn chế cần khắc phục

- Đề ra các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế Quận Lê Chân dựa trên sự phân tích, đánh giá thực trạng, từ đó đề ra các giải pháp cần thiết để hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Hơn nữa, một đóng góp nổi bật của luận văn là đề xuất các giải pháp có tính thực tiễn cao và có thể áp dụng ngay vào thực tế

7 Tổng quan một số công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài

Trong những năm qua đã có một số công trình nghiên cứu liên quan đến

đề tài được công bố Những công trình tiêu biểu gồm:

- Công trình nghiên cứu của tác giả Trần Thị Thanh Thủy, luận văn thạc

sỹ chuyên ngành: kinh tế phát triển, năm 2013 với đề tài: Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh Quảng Nam Đây là

đề tài nghiên cứu về công tác quản lý thuế đối với HKD trên địa bàn tỉnh Quảng Nam, về phạm vi nghiên cứu trên địa bàn toàn tỉnh bao gồm các nội dung có liên quan đến công tác quản lý thuế đối với HKD, đi sâu nghiên cứu một số ngành nghề tác giả cho rằng còn thất thu lớn như: kinh doanh ăn uống,

kinh doanh nhà nghỉ, khách sạn, kinh doanh vận tải tư nhân, hộ xây dựng tư nhân Do phạm vi nghiên cứu rộng nên tác giả chưa bao quát hết được các nguồn thu phát sinh trên trên địa bàn đối với các HKD để đánh giá công tác quản lý thuế và đưa ra các kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản

lý thuế đối với HKD cá thể trên địa bàn

- Công trình nghiên cứu của tác giả Phạm Thị Huệ, luận văn thạc sỹ chuyên ngành: kinh doanh và quản lý, năm 2014 với đề tài: Hoàn thiện công tác quản lý thuế nhằm thực thi chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2012 - 2020 tại Chi cục Thuế huyện Vân Đồn Tác giả Phạm Thị Huệ tập trung nghiên cứu các chính sách thuế bao gồm cả tổ chức và cá nhân, để thực thi chiến lược cải cách, hiện đại hóa công tác quản lý thuế trong thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế Tác giả đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện chiến lược cải cách thuế đối với các tổ chức và cá nhân, chưa đề cập riêng đến công tác quản lý thuế đối với HKD

Các công trình trên đã đề cập và làm rõ một số vấn đề lý luận về công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Tuy nhiên do mục đích nghiên cứu của từng công trình mà trong các công trình trên vấn đề lý luận chưa được xắp xếp một cách hệ thống và một số vấn đề cụ thể về công tác quản lý thuế đối với HKD cần được làm rõ hơn Về thực tiễn, công tác quản lý thuế đối với HKD ở quận Lê Chân thì chưa có công trình nào nghiên cứu và chưa có đề xuất cụ thể nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế HKD trên địa bàn

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, có vai trò quan trọng trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế, định hướng phát triển sản xuất, điều tiết thị trường và bình ổn giá cả Từ những lý luận cơ bản trong quản lý thuế nói chung và quản lý thuế đối với HKD cá thể nói riêng qua đó đánh giá hiện trạng, xác định những tồn tại và nguyên nhân chính trong công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể trên địa bàn quận Lê Chân Bên cạnh đó việc nghiên cứu kinh nghiệm về hiệu quả quản lý thuế của một số địa phương cũng góp phần củng cố thêm hệ thống lý luận và bài học kinh nghiệm trong việc đưa ra các giải pháp

lâu dài để hoàn thiện công tác quản lý thuế HKD cá thể trên địa bàn quận Lê Chân trong thời gian tới

8 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được kết cấu gồm 3 chương

Chương 1: Tổng quan lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể của Chi cục Thuế quận Lê Chân

Chương 3: Biện Pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối vớihộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Thuế quận Lê Chân

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC

QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ

1.1 Một số vấn đề lý luận về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm, vai trò công tác quản lý thuế

1.1.1.1 Khái niệm về thuế và quản lý thuế

Theo kiến thức khái quát về thuế của ngành thuế, đạo đức, tác phong cán

bộ thuế thì: Thuế được hiểu là một khoản nộp bằng tiền mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực hiện theo luật đối với Nhà nước; không mang tính chất đối khoản, không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế

và dùng để trang trải cho các nhu cầu chi tiêu công cộng [8, tr.5]

Để thu được thuế, Nhà nước đã thể chế hoá yêu cầu bắt buộc đóng góp nguồn lực tài chính cho NSNN đối với các thể nhân, pháp nhân Nhà nước quy định nguyên tắc chung về nghĩa vụ nộp thuế của các thể nhân, pháp nhân trong Hiến pháp - văn bản pháp lý cao nhất của Nhà nước Đồng thời để thực hiện nguyên tắc pháp lý chung đó, Nhà nước đã ban hành hệ thống các văn bản pháp luật về thuế để điều tiết các khoản thu phát sinh trong quá trình vận động của các quan hệ kinh tế xã hội Cơ quan thuế và các cơ quan chức năng của Nhà nước có trách nhiệm tổ chức thực hiện quản lý và thu các loại thuế theo đúng quy định [7, tr.23]

Quản lý thuế là việc tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo để người nộp thuế chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định của Pháp luật Nhà nước sử dụng các phương tiện, cách thức, biện pháp nhằm thực hiện việc thu thuế sao cho đúng các quy định của pháp luật đạt hiệu quả kinh tế - xã hội, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách góp phần thực hiện công bằng xã hội và khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh phục vụ công cuộc xây dựng và phát triển kinh tế - xã hội của đất nước trong từng thời kỳ Công tác quản lý thuế được biểu hiện cụ thể thành một hệ thống: từ việc Nhà nước ban hành chính sách, tổ chức bộ máy, triển khai thực

hiện, kiểm tra giám sát kết quả đến việc chỉnh sửa chính sách và ban hành chính sách mới cho phù hợp với thực tiễn đang quản lý Công tác quản lý thuế

có thể hiểu ở nhiều giác độ khác nhau Trên giác độ phân phối thu nhập, Thuế

là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành các quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước Trên giác độ người nộp thuế, thuế được coi là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ Nhà nước [7, tr.24] 1.1.1.2 Vai trò công tác quản lý thuế [7, tr.27]

Để đảm bảo mục tiêu thu đúng, thu đủ thuế nhằm phát huy đầy đủ vai trò của thuế trong phát triển kinh tế xã hội, Nhà nước phải ban hành các văn bản quy phạm pháp luật chặt chẽ, phù hợp nhằm tạo một hành lang thống nhất, buộc mọi tổ chức, cá nhân kinh doanh phải thực hiện theo

Để Luật pháp về thuế được đảm bảo thực hiện, Nhà nước đã tổ chức ra

bộ máy để quản lý thuế và giám sát thực hiện đối với bộ máy này Do bản chất của thuế không mang tính hoàn trả trực tiếp nên việc yêu cầu người nộp thuế tự giác khi không có hệ thống luật pháp để bắt buộc là điều không thể thực hiện, thậm chí kể cả khi có hệ thống luật pháp về thuế, nhiều tổ chức cá nhân nộp thuế vẫn cố tình không thực hiện hoặc lợi dụng kẽ hở của chính sách nhằm tư lợi Vì vậy quản lý thuế của các cơ quan chức năng của Nhà nước mang tính pháp lệnh là một tất yếu khách quan trong quản lý kinh tế Quản lý thuế có vai trò hết sức quan trọng, cụ thể là:

- Giúp Nhà nước thực hiện chức năng quản lý tài chính của quốc gia, điều tiết vĩ mô nền kinh tế giữ vững an ninh chính trị, trật tự an toàn xã hội Đây là một trong những nội dung quan trọng nhất phát huy tối đa chức năng, vai trò của công tác quản lý thuế trong phát triển kinh tế xã hội Ngoài ra, quản

lý thuế còn thực hiện một mục tiêu quan trọng là huy động số thu cho NSNN, thể hiện quyền lực tối cao và sự độc quyền của Nhà nước trong việc quản lý và

điều hành đất nước

- Giúp Nhà nước kiểm soát nguồn thu, đánh giá thực trạng kinh tế đất nước trong từng giai đoạn, đồng thời làm cơ sở phân tích, đánh giá dự báo để xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội của đất nước Thông qua công tác quản lý thuế giúp Nhà nước nắm được các cơ chế chính sách còn bất hợp lý để sửa đổi bổ sung kịp thời phù hợp với sự phát triển của đất nước, đảm bảo sự công bằng xã hội

- Với vai trò hướng dẫn người nộp thuế, thông qua công tác tuyên truyền, giáo dục, công tác quản lý thuế giúp nâng cao ý thức người dân trong việc chấp hành các Luật thuế, đảm bảo việc thực hiện các Luật thuế được nghiêm minh Mặt khác, việc xử lý các sai phạm đảm bảo nghiêm minh, đúng người, đúng việc

có tác dụng răn đe những đối tượng vi phạm đồng thời là lời nhắc nhở đến mọi

tổ chức, cá nhân tuân thủ các quy định của pháp luật về thuế

1.1.2 Nội dung và đặc điểm quản lý thuế đối với HKD cá thể

1.1.2.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể

Hộ kinh doanh là đơn vị kinh doanh do một cá nhân, nhóm cá nhân hoặc một hộ gia đình thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh các ngành nghề, mặt hàng mà pháp luật cho phép, với mục tiêu để tạo ra được việc làm, thu nhập, lợi nhuận và phải chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ, trách nhiệm trước pháp luật

về quá trình hoạt động kinh doanh và các khoản nợ Điều 49, Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/04/2010 quy định: “Hộ kinh doanh do một cá nhân là công dân Việt Nam hoặc một nhóm người hoặc một hộ gia đình làm chủ, chỉ được kinh doanh tại một địa điểm, sử dụng không quá mười lao động, không có con dấu và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh”

1.1.2.2 Đặc điểm của hộ kinh doanh cá thể

- HKD mang tính chất của một hộ gia đình, hoạt động dựa vào vốn, tài sản và sức lao động của những người trong gia đình HKD cá thể là mô hình tổ chức kinh tế giản đơn, gọn nhẹ, sử dụng ít lao động, được phân bố rộng rãi

trong các tầng lớp dân cư Thời gian kinh doanh của HKD cá thể rất linh hoạt, điều này xuất phát từ nhu cầu thực tế của người dân trên địa bàn và có cầu ắt có cung, nhất là nhu cầu về ăn uống, dịch vụ, thương mại

- HKD cá thể đa phần hoạt động kinh doanh dưới hình thức cung ứng các hàng hoá, dịch vụ trực tiếp cho người tiêu dùng Chiếm số lượng đông đảo nhất

là các HKD lĩnh vực thương nghiệp, chủ yếu là bán các loại hàng hoá phục vụ tiêu dùng, từ lương thực, thực phẩm thiết yếu cho đời sống hàng ngày của người dân đến các hàng hoá khác, phần lớn tập trung kinh doanh ở các chợ đầu mối và chợ trung tâm của các thành phố, thị phường Một số ít hơn được tập trung ở các đường phố chính, đông người qua lại Nhìn chung các HKD cá thể xuất hiện ở khắp mọi nơi có nhu cầu về hàng hóa dịch vụ

- Quy mô sản xuất kinh doanh của HKD thường là nhỏ, trình độ chuyên môn, quản lý chủ yếu hình thành từ kinh nghiệm HKD cá thể tự chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh Điều này xuất phát từ tính chất trong quan hệ mua bán của HKD cá thể, thường là thỏa thuận trực tiếp, tiền và quyền sở hữu hàng hóa được trao tự nguyện trên cơ sở

"Thuận mua vừa bán", không thông qua ký kết hợp đồng kinh tế do giá trị các thương vụ nhỏ Chủ yếu là mua bán trao tay

- Số lượng HKD lớn, đa dạng về đối tượng, hình thức, ngành nghề, địa bàn và thời gian hoạt động

- Ý thức tuân thủ pháp luật của các HKD cá thể còn hạn chế đặc biệt là ý thức tuân thủ pháp luật về thuế

- Trình độ quản lý của HKD cá thể thấp, quản lý tài chính bằng phương pháp ghi sổ tay các khoản thu, chi, tự hạch toán lỗ, lãi hàng ngày

1.1.2.3 Vai trò của HKD cá thể

- HKD góp phần tạo việc làm, sử dụng số lượng lớn lao động, góp phần tăng thu nhập, xoá đói giảm nghèo HKD cá thể có vai trò nhất định trong phát triển kinh tế, xã hội; đó là: Giải quyết công ăn, việc làm, tăng thu nhập góp phần cải thiện đời sống cho người lao động Tuy mức đóng góp của từng HKD

cá thể không lớn nhưng với một lực lượng hùng hậu, các HKD cá thể góp phần quan trọng đối với thu NSNN Ngoài ra HKD cá thể còn là một kênh phân phối hàng hoá, dịch vụ nhanh nhất đến người tiêu dùng trong toàn xã hội HKD cá thể đóng vai trò rất quan trọng trong việc góp phần tạo ra sự phát triển cân bằng giữa các vùng nông thôn và thành thị

- HKD cá thể có vị trí, vai trò quan trọng trong sự nghiệp phát triển chung của đất nước, không những giải quyết việc làm, tăng thu nhập, tăng nguồn thu cho ngân sách, mà HKD cá thể còn phát triển tự nhiên, phân bổ rộng khắp, có mặt ở hầu hết các vùng, miền trên cả nước Đặc biệt, HKD cá thể còn là kênh phân phối hàng hoá tới vùng sâu, vùng xa, góp phần ổn định chính trị, trật tự xã hội

- HKD huy động được một khối lượng lớn vốn, khai thác tiềm năng, sức sáng tạo trong dân, thúc đẩy sản xuất phát triển

- Sự phát triển của HKD góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế và tạo nguồn thu ổn định và ngày càng tăng cho NSNN

1.1.2.4 Quy trình quản lý thuế đối với HKD cá thể

a Quản lý quy trình thu thuế đối với HKD

-Lập dự toán thu thuế

-Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế

-Chấm dứt hiệu lực của mã số thuế

-Thủ tục kê khai thuế

-Thủ tục nộp thuế

-Thủ tục giải quyết hoàn thuế, miễn, giảm thuế và xóa nợ thuế, xử phạt

về thuế

c Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế

-Quản lý thông tin về người nộp thuế: Quản lýthông tin về hộ kinh doanh được chú trọng sẽ giúp cơ quan thuế đưa được số hộ có đăng ký nộp thuế đến gần với số hộ thực tế hoạt động kinh doanh nhằm chống thất thu về hộ

-Phân loại HKD: HKDđược chia thành hai nhóm, bao gồmHKD nộp thuế theo phương pháp kê khaivà HKD nộp thuế theo phương pháp khoánthuế

-Kiểm tra thuế: Hoạt động kiểm tra thuế nhằm kiểm tra việc chấp hành những quy định về đăng ký, kê khai và nộp thuế, việc chấp hành chế độ sổ sách

kế toán và hoá đơn chứng từ của người nộp thuế Mặt khác, hoạt động kiểm tra thuế còn giúp cho cơ quan thuế thực hiện nghiêm chỉnh các văn bản quy phạm pháp luật về công tác quản lý thu ngân sách, đảm bảo thực hiện tốt nhiệm vụ chính trị của ngành, loại trừ mọi biểu hiện gian lận thuế và những hiện tượng tiêu cực của công chức ngành thuế

1.1.3 Nội dung công tác quản lý thuế HKD cá thể [13, tr.4]

Nội dung quản lý thuế là những hoạt động mà cơ quan thuế các cấp tổ chức thực hiện trong quá trình quản lý thuế Quản lý thuế đối với HKD cá thể

là hoạt động của Nhà nước mà cơ quan thuế là người đại diện để tổ chức, điều hành hệ thống quản lý thuế nhằm động viên nguồn thu từ thuế đối với HKD cá thể vào NSNN theo những quy định của pháp luật về thuế và các qui trình quản

lý thuế, bằng những phương thức, cách thức mà cơ quan thuế tác động vào người nộp thuế theo những mục tiêu ngành thuế đã đặt ra trong từng thời kỳ nhất định Những nội dung cơ bản của công tác quản lý thuế HKD theo quy trình quản lý thuế của ngành thuế; cụ thể như sau:

1.1.3.1 Quản lý danh bạ hộ kinh doanh và đăng ký kê khai thuế của HKD cá thể a) Quản lý danh bạ HKD [13, tr.5]

Quản lý danh bạ HKD là việc cập nhật bổ sung thêm vào Sổ quản lý danh bạ của cơ quan thuế đối với các trường hợp sau:

- Trường hợp HKD có đăng ký kinh doanh: Đội kê khai kế toán thuế phối hợp với các ngành trên địa bàn quản lý (phòng Tài chính - Kế hoạch, bộ phận cấp đăng ký kinh doanh, Hội đồng tư vấn thuế) để hướng dẫn HKD làm thủ tục kê khai đăng ký thuế Sau khi cấp mã số thuế cho HKD, Đội kê khai KTT cập nhật thông tin vào Danh bạ quản lý HKD để theo dõi quản lý thuế Đội kê khai KTT chuyển danh sách HKD mới đăng ký thuế cho Đội thuế liên phường để thực hiện phân loại quản lý thuế và dự kiến doanh thu để lập bộ, tính thuế

- Trường hợp HKD không có đăng ký kinh doanh, chưa có mã số thuế: Đội thuế liên phường có trách nhiệm phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế phường, cán bộ uỷ nhiệm thu thường xuyên đối chiếu, rà soát địa bàn để nắm lại các hộ kinh doanh thực tế đang hoạt động (cả hộ có đăng ký kinh doanh chưa đăng ký thuế và hộ không phải đăng ký kinh doanh) để hướng dẫn kê khai, thu tờ khai đăng ký thuế và hồ sơ kèm theo của hộ kinh doanh, lập Danh sách và chuyển kèm theo toàn bộ hồ sơ đăng ký thuế của hộ kinh doanh cho Đội KK-KTT để thực hiện cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế, đồng thời cập nhật bổ sung Danh bạ quản lý hộ kinh doanh

b) Quản lý đăng ký thuế và kê khai thuế [11, tr.9]

Đội thuế liên phường tổ chức phát tờ khai thuế cho các hộ kinh doanh, hướng dẫn kê khai và đôn đốc hộ kinh doanh nộp tờ khai Trường hợp tại địa bàn có thực hiện ủy nhiệm thu thuế thì Đội thuế liên phường phát tờ khai cho nhân viên uỷ nhiệm thu, để nhân viên uỷ nhiệm thu hướng dẫn và đôn đốc hộ kinh doanh nộp tờ khai thuế khoán Đội thuế liên phường tiếp nhận tờ khai thuế khoán của hộ kinh doanh (hoặc nhân viên uỷ nhiệm thu) để vào Sổ và

phân loại hồ sơ, kiểm tra, đối chiếu số liệu kê khai với số liệu tính thuế trên

Sổ bộ thuế, lập danh sách hộ kinh doanh thay đổi, bổ sung thông tin kê khai thuế để chuyển cho đội KK-KTT để nhập vào cơ sở dữ liệu ngành thuế

1.1.3.2 Lập bộ thuế môn bài [11, tr.12]

Thuế môn bài là một sắc thuế trực thu và thường là định ngạch đánh vào giấy phép kinh doanh (môn bài) của các doanh nghiệp và hộ kinh doanh Thuế môn bài được thu hàng năm (Nguồn tham khảo: Thông tư 96/2002/TT-BTC ban hành ngày 24/10/2002 và Thông tư 42/2003/TT-BTC ban hành ngày 07/05/2003 của Bộ Tài chính) Mức thu phân theo bậc, dựa vào số vốn đăng ký hoặc doanh thu của năm kinh doanh kế trước hoặc giá trị gia tăng của năm kinh doanh kế trước tùy từng nước và từng địa phương

Mức thuế môn bài đối với HKD cá thể:

- Doanh thu để làm căn cứ xác định mức thu lệ phí môn bài đối với HKD

cá thể là tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật

về thuế thu nhập cá nhân

- HKD cá thể có thay đổi doanh thu thì căn cứ để xác định mức thu lệ phí môn bài là doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân của năm trước liền kề năm tính

lệ phí môn bài

- HKD cá thể mới ra kinh doanh trong năm thì mức doanh thu làm cơ sở xác định mức thu lệ phí môn bài là doanh thu của năm tính thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân

1.1.3.3 Lập bộ thuế đối với HKD nộp thuế theo Phương pháp khoán

Quy trình lập bộ, tính thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo Phương pháp khoán ổn định năm

Tiếp nhân tờ khai thuế khoán và dự kiến doan thu, số thuế phải nộp Phát tờ khai, hướng dẫn kê khai và đôn đốc HKD nộp tờ khai thuế khoán Tiếp nhận phân loại hồ sơ: Đội thuế liên phường tiếp nhận tờ khai thuế khoán của HKD (hoặc nhân viên ủy nhiệm thu) và thực hiện: Ghi số nhận và phân loại hồ sơ khai thuế Kiểm tra đối chiếu số liệu kê khai và lập bảng thông tin thay đổi bổ sung Gửi bảng thông tin thay đổi, bổ sung của HKD cho đội KK-KTT để nhập vào cơ sở dữ liệu ngành thuế Lưu giữ tờ khai thuế theo quy định hiện hành

Công khai doanh thu, mức thuế dự kiến khoán của hộ kinh doanh và tham vấn ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế nhằm đảm bảo sự công bằng giữa các HKD Nội dung này bao gồm các hoạt động sau:

- Công khai doanh thu, mức thuế khoán của HKD: Đội thuế liên phường thực hiện niêm yết công khai dự kiến doanh thu và số thuế phải nộp của các hộ kinh doanh để lấy ý kiến các HKD trong thời gian từ ngày 02 tháng 01 đến ngày 10 tháng 01 hàng năm Tài liệu niêm yết công khai bao gồm: Mức doanh thu không phải nộp thuế theo phương pháp khoán đối với từng nhóm ngành nghề tại địa phương; danh sách hộ kinh doanh không thuộc diện nộp thuế GTGT; danh sách hộ kinh doanh và mức thuế dự kiến phải nộp; địa chỉ nhận thông tin phản hồi, góp ý về nội dung niêm yết công khai Địa điểm niêm yết công khai: Tuỳ theo đặc thù của từng địa phương, việc niêm yết công khai có thể được thực hiện tại những nơi công cộng, thuận lợi cho hộ kinh doanh biết và góp ý Đội thuế liên phương phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã thị trấn để thông báo địa điểm niêm yết cho hộ kinh doanh, bố trí cán bộ thường trực để tiếp nhận những thông tin, ý kiến phản hồi và giải đáp thắc mắc của HKD về nội dung đã niêm yết Các ý kiến phản hồi, góp ý về doanh thu, số thuế dự kiến của

HKD phải được ghi nhận và tổng hợp làm tài liệu xem xét điều chỉnh khi duyệt

bộ

- Tham vấn ý kiến Hội đồng tư vấn thuế phường: Đội thuế liên phường

tổ chức họp tham vấn ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế phường về doanh thu, số thuế dự kiến của từng HKD trên địa bàn và các HKD không thuộc diện nộp thuế khoán Nội dung các cuộc họp lấy ý kiến tham vấn của Hội đồng tư vấn thuế phường phải được lập thành biên bản trong đó ghi rõ các ý kiến về điều chỉnh doanh thu và số thuế phải nộp của từng HKD để làm tài liệu duyệt bộ thuế

Duyệt sổ bộ thuế ổn định trong năm

Đội thuế liên phường tổng hợp các biên bản họp với Hội đồng tư vấn thuế phường, tổng hợp ý kiến HKD phản hồi khi niêm yết công khai về doanh thu và tiền thuế phải nộp của các HKD, làm cở sở điều chỉnh tiền thuế khi duyệt Sổ bộ cho phù hợp Lãnh đạo Chi cục Thuế chủ trì tổ chức cuộc họp với đội KK-KTT, Đội NVTTHT và các Đội thuế liên phường để duyệt Sổ bộ thuế

ổn định đối với các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán Nội dung cuộc họp là để rà soát, xem xét điều chỉnh doanh thu và tiền thuế của các HKD trên cơ sở ý kiến phản hồi của các HKD, ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế phường, xem xét tình hình sản xuất kinh doanh và các yếu tố biến động ảnh hưởng đến thu nộp ngân sách, công bằng tương đối giữa các hộ kinh doanh Đội KK-KTT thực hiện điều chỉnh lại doanh thu, tiền thuế phải nộp của các hộ kinh doanh theo kết quả họp duyệt bộ, lập Sổ bộ thuế, in thông báo thuế trình Lãnh đạo Chi cục Thuế ký duyệt và chuyển cho Đội thuế liên phường để giao thông báo thuế đến HKD

1.1.3.4 Đôn đốc và tổ chức thu nộp tiền thuế của HKD

Đội thuế liên phường căn cứ vào Sổ bộ thuế đã được duyệt để thực hiện đôn đốc hộ kinh doanh nộp tiền thuế theo đúng thời hạn đã ghi trên Thông báo thuế Cán bộ Đội thuế liên phường thực hiện tuyên truyền, hướng dẫn hộ kinh doanh lưu giữ các Thông báo thuế, Giấy nộp tiền, Biên lai thu thuế… để phục

vụ công tác kiểm tra, đối chiếu và chứng minh việc thực hiện nghĩa vụ thuế của HKD

Trường hợp cơ quan thuế trực tiếp quản lý và thu thuế: Đối với HKD tại khu vực trung tâm, nơi có điểm thu thuế của Ngân hàng Thương mại, Kho bạc thuận lợi, Đội thuế liên phường hướng dẫn, đôn đốc HKD nộp thuế tại Ngân hàng, Kho bạc đúng thời hạn quy định; đối với HKD tại các xã xa khu vực trung tâm có phát sinh tiền thuế hàng tháng, hàng quý thì cán bộ thuộc Đội thuế liên phường trực tiếp thu thuế và cấp chứng từ thu thuế cho HKD Cán bộ trực tiếp thu thuế có trách nhiệm nộp các khoản đã thu vào Ngân sách nhà nước 1.1.3.5 Kiểm tra, giám sát, xử lý vi phạm thuế đối với hộ kinh doanh

Trong quản lý thuế hiện nay, việc kiểm tra, giám sát hoạt động của HKD

cá thể được đặc biệt coi trọng và được thực hiện theo các công việc sau:

- Kiểm tra, phúc tra miễn giảm theo đơn xin nghỉ kinh doanh: Hàng tháng, căn cứ trên cơ sở đơn xin nghỉ kinh doanh của hộ kinh doanh Đội thuế liên phường có trách nhiệm thường xuyên kiểm tra việc chấp hành của HKD theo nội dung đơn, phối hợp với đội Kiểm tra thuế tiến hành kiểm tra lại xem trên thực tế, HKD có nghỉ như đơn đã đề nghị hay không Đối với các HKD cố tình kinh doanh khi đã có đơn xin nghỉ và được sự chấp nhận của cơ quan thuế bằng Quyết định miễn giảm thuế, cơ quan thuế sẽ tiến hành xử phạt vi phạm đối với hộ kinh doanh theo hành vi trốn thuế

- Xử lý HKD nợ đọng thuế: hàng tháng căn cứ vào dữ liệu quản lý của

cơ quan thuế Đội thuế liên phường có trách nhiệm xác định HKD còn nợ tiền thuế để phối hợp với Đội QLN&CCNT, thực hiện đôn đốc HKD chấp hành nộp

số tiền thuế còn nợ vào NSNN, củng cố hồ sơ nợ thuế đối với HKD không chấp hành để áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế

1.2 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 1.2.1 Chính sách thuế

Việt Nam đang trên bước đường thành công trong công cuộc phát triển kinh tế với các thành tựu của hơn gần 30 năm đổi mới Tình hình chính trị ổn

định, vị trí của Việt Nam trên trường quốc tế ngày một nâng cao, các chính sách thuế không ngừng được hoàn thiện với mục tiêu đơn giản, dễ thực hiện đặc biệt là cải cách các thủ tục hành chính thường xuyên được trú trọng đã tác động tích cực đến sự phát triển kinh doanh của các HKD cá thể, qua đó tạo điều kiện thuận lợi cho cho công tác quản lý thuế Bên cạnh đó nếu việc ban hành các sắc thuế còn phức tạp, qui định không rõ ràng, trình độ hiểu biết về thuế và

ý thức chấp hành các luật, pháp lệnh về thuế của các tầng lớp dân cư còn hạn chế, nếu các HKD cá thể hiểu Luật thuế và các quy định khác liên quan đến quyền lợi và nghĩa vụ của mình thì việc thực hiện Luật thuế sẽ được tuân thủ ở mức độ cao và ngược lại, nếu không hiểu biết, tình trạng trốn lậu thuế sẽ phổ biến, các hành vi trốn lậu thuế không được phát hiện, tố giác Thậm chí có trường hợp gian lận, trốn lậu thuế còn được coi là việc đương nhiên Tình trạng này sẽ hạn chế rất đáng kể tới kết quả quản lý thuế

1.2.2 Quy định về công tác quản lý thuế của ngành thuế

Để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ trong công tác quản lý thuế đối với HKD

cá thể, Tổng cục Thuế đã ban hành các quy trình quản lý thuế đối với các HKD

cá thể cho phù hợp với sự thay đổi của chính sách thuế theo từng giai đoạn Thực tế hiện nay đang áp dụng quy trình quản lý thu thuế đối với các HKD ban hành kèm theo quyết định số 1688/QĐ-TCT ngày 06 tháng 10 năm 2014 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, thực hiện theo quy trình này có nhiều điểm cải tiến so với quy trình trước đây nhằm từng bước đưa quản lý HKD cá thể hướng tới văn minh, hiện đại ngang tầm với trình độ quản lý thuế của các nước tiên tiến trong khu vực, vừa tạo điều kiện thuận lợi cho HKD trong việc thực hiện các quy định về chính sách thuế, vừa nâng cao ý thức tự giác của HKD, ý thức trách nhiệm của mỗi bộ phận quản lý từ khâu đăng ký thuế đến, kê khai thuế, thu nộp tiền thuế vào NSNN, ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế

Quy trình quản lý thuế đối với HKD nhằm hướng dẫn các bộ phận tại Chi

cục Thuế thực hiện và phối hợp thực hiện các công việc quản lý thuế đối với HKD; đảm bảo công khai, minh bạch trong quá trình quản lý, lập bộ, tính thuế theo đúng các quy định của Luật quản lý thuế, các Luật thuế, các văn bản quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Quy trình này áp dụng đối với việc tổ chức quản lý thuế HKD ở cấp Chi cục Thuế Phạm vi các công việc quy định trong quy trình này bao gồm: quản lý danh bạ HKD; phân loại HKD; quản lý thuế đối với HKD nộp thuế theo phương pháp khoán (tính thuế, lập Sổ thuế, công khai thuế, phát thông báo thuế, tổ chức thu nộp thuế), xét miễn, giảm thuế cho các HKD theo quy định của Luật Quản lý thuế, các Luật thuế, các văn bản quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật

1.2.3 Tổ chức bộ máy và trình độ của cán bộ quản lý thuế

Bộ máy quản lý thuế ở cơ quan thuế các cấp được cải cách theo hướng tổ chức tập trung nhằm chuyên môn hoá, nâng cao năng lực quản lý thuế ở từng chức năng Trên cơ sở tổ chức bộ máy quản lý thuế cơ quan thuế phân định rõ chức năng nhiệm vụ giữa các phòng, ban từ Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế, đội thuế, chỉ đạo, hướng dẫn giám sát và đánh giá kết quả thực hiện kế hoạch của các cấp từ trung ương đến địa phương

Để đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế, ngành thuế thường xuyên tổ chức tốt việc đào tạo và đào tại lại đội ngũ cán bộ công chức thuế để đảm đương nhiệm vụ quản lý thuế được giao, đặc biệt là đội ngũ cán bộ thuế cấp Chi cục Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính và khai thác thông tin trên mạng cho đội ngũ cán bộ thuế, chú trọng công tác đào tạo nguồn nhân lực có chuyên môn cao nhằm đáp ứng yêu cầu xây dựng hệ thống thông tin về người nộp thuế; nâng cao kỹ năng sử dụng, quản lý, khai thác các nguồn thông tin về người nộp thuế Triển khai các chương trình đào tạo nâng cao ý thức pháp luật cho cộng đồng các doanh nghiệp về nội dung liên quan đến nghĩa vụ, quyền lợi của người nộp thuế, liên quan đến lĩnh vực kê khai, tính thuế, nộp thuế

Cán bộ thuế phải được đào tạo, bồi dưỡng thường xuyên nhằm đáp ứng yêu cầu của tình hình về chính sách thuế, nghiệp vụ quản lý các khoản thu, sắc thuế, hiện đại hóa quản lý thu bằng ứng dụng công nghệ thông tin; cán bộ thuế phải có khả năng tuyên truyền giáo dục, tư vấn người nộp thuế thành thạo Thái

độ và phong cách ứng xử của cán bộ thuế thật tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của Nhà nước với quyền lợi của người nộp thuế

1.2.4 Ý thức trách nhiệm và kỷ luật công tác của đội ngũ cán bộ thuế

Trong môi trường làm việc năng động, hiện đại, tính chuyên nghiệp là một trong những tiêu chí cơ bản quyết định sự thành công của một tổ chức hay

sự thành đạt của mỗi cá nhân Do đó cần xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức ngành thuế, có phẩm chất đạo đức tốt, có bản lĩnh chính trị, có năng lực, có tính chuyên nghiệp cao, tận tụy phục vụ nhân dân Để nêu cao ý thức trách nhiệm của cán bộ thuế và thực hiện nghiệm các quy định của ngành, Tổng cục Thuế

đã ban hành Tuyên ngôn ngành Thuế Việt Nam hướng tới 4 giá trị cốt lõi

"Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm Chính - Đổi mới" Đây là sự cam kết về trách nhiệm của ngành Thuế trước Đảng, Nhà nước và nhân dân; đồng thời thể hiện quyết tâm của toàn thể cán bộ, công chức, viên chức thuế nhằm thực hiện công khai, minh bạch, đổi mới trong công tác quản lý thuế và phục vụ người nộp thuế theo mục tiêu của Chiến lược cải cách Hệ thống thuế giai đoạn 2012 -

2020 Theo đó, đã xác định rõ tính chuyên nghiệp đối với cán bộ, công chức thuế là phải có đầy đủ kiến thức chuyên môn và kỹ năng thành thạo, luôn tận tâm trong công việc và thân thiện với người nộp thuế

Để xây dựng đội ngũ công chức thuế “vừa hồng vừa chuyên”, Tổng cục Thuế đã ban hành Quyết định số 1036/QĐ-TCT ngày 11/6/2014 quy định 10 Điều kỷ luật đối với công chức, viên chức ngành thuế; cùng với đó là quy định tiêu chuẩn văn hóa công sở và đạo đức công chức, viên chức ngành thuế, quy định những tiên chuẩn cần “Xây” và những điều cần “Chống”, với mục đích là đạt được các giá trị "Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm Chính - Đổi mới" như

Tuyên ngôn ngành Thuế Do vậy mỗi cán bộ công chức cần phải có ý thức, coi trọng và thực sự nghiêm túc trong học tập, rèn luyện đạo đức, tạo dựng một phong cách làm việc chuyên nghiệp, hiện đại, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ trong giai đoạn mới

1.2.5 Ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế

Những năm qua, trong điều kiện suy giảm kinh tế, hoạt động sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn, nhà nước có nhiều chính sách để thắt chặt chi tiêu nhằm kiềm chế lạm phát và các chính sách để tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế làm ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh và thực hiện nghĩa vụ với NSNN Tuy nhiên đối với các HKD trên địa bàn quận Lê Chân cũng có ảnh hưởng nhưng mức độ ảnh hưởng không lớn, thể hiện ở số thu từ thuế đối với HKD luôn giữ ổn định, số thu vẫn tăng qua các năm Do các chính sách đã được cơ quan thuế tuyên truyền kịp thời đến người nộp thuế để người nộp thuế nắm được các quy định của Nhà nước, từng bước nâng cao ý thức trách nhiệm trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, từng bước chủ động trong việc tự kê khai thuế, tự chịu trách nhiệm thực hiện các quy định của Luật Quản lý thuế, tạo lập môi trường sản xuất kinh doanh bình đẳng, trật tự, kỷ cương, góp phần thúc đẩy phát triển sản xuất, kinh doanh, tăng thu ngân sách Bên cạnh đó cũng

có một số người nộp thuế còn có các hạn chế đó là: chưa nhận thức đầy đủ trách nhiệm và nghĩa vụ của mình trong việc chấp hành các quy định của Luật Quản lý thuế, do vậy chưa thực sự tự giác kê khai và nộp thuế đầy đủ, kịp thời Nguyên nhân của các hạn chế khuyết điểm là do ý thức chấp hành Luật quản lý thuế chưa cao, cùng với sự hiểu biết còn hạn chế về chính sách pháp luật về thuế, nhận thức pháp luật về thuế chưa đầy đủ, do vậy không chấp hành đúng các quy định của Luật Quản lý thuế, phản ảnh doanh thu, chi phí thiếu chính xác với động cơ ẩn lậu thuế, trốn tránh thực hiện nghĩa vụ nộp NSNN

1.2.6 Cơ sở vật chất, kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thuế

Cơ sở vật chất là nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế, cơ sở vật

chất, trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý thuế đòi hỏi phải đầy đủ theo hướng hiện đại Một mặt, để bộ máy quản lý thuế có thể hoạt động một cách hiệu quả, tiết kiệm, tránh lãng phí, tiêu cực Mặt khác, để phục vụ người nộp thuế một cách nhanh gọn, chính xác, giảm thiểu những phiền hà không đáng

có Một trong những cơ sở vật chất quan trọng đó là hệ thống trang bị các phương tiện công nghệ thông tin trong cơ quan thuế Thông qua việc ứng dụng công nghệ tin sẽ giảm thiểu rất nhiều thời gian, công sức của cán bộ thuế cũng như của người nộp thuế Thực tế về trang bị các thiết bị công nghệ thông tin của ngành thuế là tương đối hiện đại, Chi cục Thuế đã trang bị máy vi tính đến 100% cán bộ để thực hiện nhiệm vụ, nhưng đối với các Đội thuế Liên phường mới chỉ dừng lại ở việc soạn thảo các văn bản, chưa có điều kiện khai thác trực tiếp các ứng dụng quản lý của ngành thuế, do các phần mềm quản lý thuế chưa kết nối được đến các đội thuế, làm hạn chế việc khai thác các ứng dụng quản lý thuế để giải quyết công việc

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HKD CÁ

THỂ CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN LÊ CHÂN

2.1 Tổng quan về Chi cục Thuế quận Lê Chân

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Chi cục Thuế quận Lê Chân

Tiền thân của Chi cục Thuế quận Lê Chân là Phòng thuế Công thương nghiệp thuộc Ban Tài chính giá cả quận Lê Chân từ năm 1989 trở về trước Từ 1/10/1990, Chi cục Thuế quận Lê Chân được thành lập theo Nghị định 281-HĐBT ngày 7/8/1990 của Hội đồng bộ trưởng về việc thành lập hệ thống thu thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài Chính Đến 31/12/2017, Chi cục Thuế có 13 đội chức năng với 106 cán bộ công chức biên chế, quản lý 2,500 doanh nghiệp, 2,469 HKD, 10.840 thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Về chức năng và nhiệm vụ, Chi cục Thuế quận Lê Chân trực thuộc Cục Thuế thành phố Hải Phòng có chức năng quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN thuộc phạm vi nhiệm vụ của Chi cục trên địa bàn quận Lê Chân Chi cục Thuế quận Lê Chân là tổ chức có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và được mở tài khoản tại kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật 2.1.2 Nguồn nhân lực và cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục Thuế quận Lê Chân Tại thời điểm tháng 12 năm 2017 tổng số cán bộ công chức của Chi cục Thuế là: 106 người Trong đó:

- Về trình độ chuyên môn:

+ Đại học: 87 người, tỷ lệ 82%

+ Cao đẳng, trung cấp: 19 người, tỷ lệ 18%

- Ngạch công chức:

+ Chuyên viên: 13 người, tỷ lệ 12,3%

+ Kiểm tra viên trung cấp thuế: 20 người, tỷ lệ 18.9%

+ Kiểm tra viên thuế: 68 người, tỷ lệ 64.2%

+ Đội Nghiệp vụ Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: 03 người;

+ Đội Kiểm tra thuế (02 đội): 28 người;

+ Đội Trước bạ và thu khác: 09 người

+ Đội Kê khai kế toán thuế và tin học: 10 người;

+ Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: 04 người;

+ Đội Thuế Liên phường (05 đội): 41 người

Hình 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục Thuế quận Lê Chân 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuế

- Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế:

Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý.Nhiệm vụ cụ thể: Xây dựng chương trình, kế hoạch hỗ trợ người nộp thuế, tuyên truyền chính sách, pháp luật thuế cho người nộp thuế, người dân và các cơ quan, tổ chức khác trên địa bàn; Tổ chức thực hiện tuyên truyền, phổ biến chính sách, pháp luật về thuế cho người nộp thuế, người dân, các cơ quan,

lý nợ

và cuỡng chế nợ thuế

Đội Kiểm tra thuế - Đội Trước bạ

Đội Nghiệp

vụ Tuyên truyền

hỗ trợ người

Đội

KK

kế toán thuế

và TH

Đội Hành chính, nhân

sự tài

vụ ấn chỉ

PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG

tổ chức trên địa bàn; Thực hiện công tác hỗ trợ về thuế; là đầu mối tiếp nhận, hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc về chính sách thuế, các thủ tục hành chính

về thuế, thực hiện giải quyết một số thủ tục hành chính thuế cho người nộp thuế theo quy định

- Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học: Xây dựng chương trình, kế hoạch triển khai thực hiện công tác xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế và tin học của Chi cục Thuế; Thực hiện công tác đăng ký thuế và cấp mã số thuế cho người nộp thuế trên địa bàn; quản lý việc thay đổi tình trạng hoạt động sản xuất kinh doanh và thực hiện các thủ tục chuyển đổi và đóng mã số thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế

- Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Xây dựng chương trình, kế hoạch quản lý nợ thuế và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt trên địa bàn; Thực hiện các thủ tục thu tiền thuế nợ, tiền phạt; theo dõi, tổng hợp kết quả thu hồi tiền thuế nợ, tiền phạt vào ngân sách nhà nước; thực hiện xác nhận tình trạng nợ ngân sách nhà nước; Theo dõi tình hình kê khai, nộp thuế của người nộp thuế, phân tích tình trạng nợ thuế của từng người nộp thuế trên địa bàn

- Đội Kiểm tra thuế: Xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế trên địa bàn; Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; Khai thác dữ liệu hồ

sơ khai thuế hàng tháng của người nộp thuế, thu thập thông tin, phân tích, đánh giá, so sánh với các dữ liệu thông tin của cơ quan thuế; kiểm tra tính trung thực, chính xác của hồ sơ khai thuế; Tổ chức kiểm tra việc thực hiện chính sách pháp luật về thuế tại trụ sở của người nộp thuế; kiểm tra các tổ chức được ủy nhiệm thu thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế; Kiểm tra các hồ sơ miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước; Kiểm tra các trường hợp người nộp thuế sáp nhập, giải thể, phá sản, ngừng kê khai, bỏ trốn, mất tích, chuyển đổi hình thức sở hữu hoặc tổ chức sắp xếp lại doanh nghiệp, cổ phần hoá doanh nghiệp

- Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán: Xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện công tác xây dựng dự toán thu; triển khai, hướng dẫn nghiệp vụ quản

lý thuế cho các bộ phận, công chức thuế trong Chi cục Thuế; Phân tích tình hình sản xuất kinh doanh và các biến động ảnh hưởng đến kết quả thu NSNN; đánh giá, dự báo khả năng thu NSNN, tiến độ thực hiện dự toán thu thuế của Chi cục Thuế; phối hợp với các cấp, các ngành có liên quan triển khai các biện pháp quản lý thu thuế trên địa bàn; Xây dựng dự toán trình cấp có thẩm quyền

và tham mưu cho lãnh đạo Chi cục Thuế giao dự toán thu NSNN cho các Đội;

tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng tháng, quý, năm trên địa bàn quản lý;

- Đội Trước bạ và thu khác: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản (sau này), phí, lệ phí và các khoản thu khác (sau đây gọi chung là các khoản thu về đất bao gồm cả thuế TNCN đối với chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng, lệ phí trước

bạ và thu khác) phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý

- Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - ấn chỉ: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục Thuế quản lý

- Đội thuế liên phường: Xây dựng chương trình, kế hoạch công tác quản lý thuế đối với người nộp thuế trên địa bàn được phân công; nắm tình hình sản xuất kinh doanh trên địa bàn; lập danh sách và sơ đồ quản lý người nộp thuế;

Tổ chức cho người nộp thuế trên địa bàn được đăng ký mã số thuế; hướng dẫn người nộp thuế trên địa bàn thực hiện pháp luật về thuế; Thực hiện điều tra doanh thu, ấn định thuế với trường hợp khoán ổn định đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Đội theo quy định của pháp luật; Tiếp nhận tờ khai đăng ký thuế, tờ khai thuế, hồ sơ miễn thuế, giảm thuế (nếu có) chuyển Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học xử lý; tiếp nhận đơn ngừng nghỉ kinh doanh, đơn xin miễn giảm thuế của các hộ kinh doanh trên địa bàn, trình cấp có thẩm quyền xem xét, quyết định; Đôn đốc việc kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế của

hộ kinh doanh cá thể thuộc địa bàn quản lý; Phát hiện, theo dõi, quản lý thu đối

với cơ sở xây dựng cơ bản vãng lai; Thực hiện công khai thuế theo quy định;

phát thông báo thuế đến người nộp thuế theo quy định

2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể của Chi cục

Thuế quận Lê Chân

Trong những năm qua, công tác quản lý thuế đối với các HKD cá thể đã

được Chi cục Thuế quận Lê Chân thực hiện nghiêm theo đúng quy định của

Pháp luật, qua đó số thu hàng năm từ HKD cá thể luôn chiếm một tỷ lệ khá cao

trên tổng số thu ngân sách toàn quận, kết quả thu và tỷ trọng thu của từng sắc

thuế được thể hiện qua bảng số liệu sau:

Bảng 2.1: Tổng hợp kết quả thu ngân sách trên địa bàn quận Lê Chân

ĐVT: 1000 đồng

Tổng số thu ngân sách 613.342.411 643.056.128 689.665.636 810.356.120 1.829.288.148

Thu ngoài quốc doanh 216.387.652 223.569.874 237.265.974 244.445.611 251.778.979

2.2.1 Công tác quản lý danh bạ HKD cá thể và đăng ký thuế

a) Công tác quản lý danh bạ HKD

- Đối với HKD cá thể có đăng ký kinh doanh: Đội KK-KTT tham mưu cho lãnh đạo chi cục thuế để phối hợp với các ngành trên địa bàn quận (phòng kinh tế, bộ phận cấp đăng ký kinh doanh của UBND quận ) để hướng dẫn HKD làm thủ tục kê khai đăng ký thuế Sau khi cấp mã số thuế cho HKD, đội KK-KTT cập nhật thông tin vào danh bạ quản lý HKD theo mẫu số 01/QTR-HKD (ban hành theo quyết định số 2248/QĐ-TCT) để theo dõi quản lý thuế Đội KK-KTT chuyển danh sách HKD mới đăng ký thuế cho đội thuế liên phường để thực hiện phân loại quản lý thu thuế và dự kiến doanh thu để lập bộ, tính thuế

- Đối với HKD cá thể không có đăng ký kinh doanh, chưa có mã số thuế, Đội thuế liên phường phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế phường thực hiện đối chiếu, rà soát thực tế trên địa bàn để bổ sung danh bạ quản lý HKD cá thể Đội thuế liên phường cung cấp mẫu tờ khai đăng ký thuế, hướng dẫn kê khai, thu tờ khai đăng ký thuế và hồ sơ kèm theo của HKD Đội Thuế liên phường lập danh sách HKD mới ra kinh doanh chưa đăng ký thuế và chuyển kèm theo toàn bộ hồ

sơ đăng ký thuế của HKD cho đội KK-KTT Đội KK-KTT căn cứ vào hồ sơ và thông tin do đội thuế liên phường chuyển đến thực hiện cấp giấy chứng nhận đăng

ký thuế (mã số thuế) cho HKD có đủ điều kiện hoặc cấp thông báo mã số thuế (mã

số thuế tạm) cho HKD không đủ điều kiện cấp mã số thuế/ hoặc không đủ thủ tục đăng ký thuế; đồng thời cập nhật bổ sung danh bạ quản lý HKD

Kết quả quản lý danh bạ hộ mới ra kinh doanh thể hiện ở bảng 2.2

Bảng 2.2: Kết quả quản lý danh bạ hộ mới ra kinh doanh

hợp với bộ phận cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Đội Quản lý thị trường, UBND các phường, Ban quản lý các chợ để nắm bắt kịp thời các hộ mới phát sinh kinh doanh, hướng dẫn các HKD cá thể thực hiện kê khai đăng

ký thuế

Theo bảng số liệu 2.2: Kết quả quản lý danh bạ hộ mới ra kinh có thể thấy số hộ đăng ký mới tăng dần qua từng năm Cho thấy công tác quản lý hướng dẫn thực hiện kê khai đăng ký thuế ngày càng có hiệu quả

Các hộ nghỉ, bỏ kinh doanh đã được các Đội thuế Liên phường tiếp nhận

hồ sơ và giải quyết cho các hộ nghỉ, bỏ kinh doanh theo quy định của Pháp luật

và quy trình quản lý thuế của ngành thuế

Tổng số hộ xin nghỉ, bỏ kinh doanh qua các năm và số tiền thuế được duyệt miễn, giảm (xem bảng 2.3) như sau:

Bảng 2.3: Tổng hợp số hộ nghỉ, bỏ kinh doanh và số tiền thuế miễn giảm

ĐVT: 1000 đồng

(Nguồn: Chi cục Thuế quận Lê Chân)

Số liệu ở bảng số 2.3 cho thấy số hộ xin nghỉ, bỏ kinh doanh có xu hướng giảm dần qua các năm, do công tác quản lý HKD cá thể nghỉ, bỏ kinh doanh được Chi cục đặc biệt chú trọng, giải quyết cho các hộ nghỉ, bỏ kinh doanh theo quy định của Pháp luật, tạo điều kiện giảm bớt một phần khó khăn cho các HKD cá thể trong trường hợp vì lý do bất khả kháng phải nghỉ kinh doanh Nguyên nhân chủ yếu các hộ nghỉ kinh doanh vì các lý do như: nghỉ do điều kiện kinh doanh khó khăn, nghỉ sau dịp tết nguyên đán không kinh doanh, nghỉ do lý do cá nhân… Việc nghỉ, bỏ kinh doanh sẽ dẫn đến giảm nguồn thu cho ngân sách thuế, ảnh hưởng nghiêm trọng đến ổn định ngân sách thuế Cần xác minh chính xác và để đưa ra quyết định đúng đắn cho những HKD xin miễn

giảm thuế do nghỉ, bỏ kinh doanh Hỗ trợ và hướng dẫn HKD kê khai doanh thu

để ấn định thuế khoán một cách hợp lý, minh bạch tạo nên sự công bằng trong công tác thu và nộp thuế Tạo tiền đề để các HKD ổn định kinh doanh

b) Quản lý đăng ký thuế và kê khai thuế

Chi cục Thuế thường xuyên chỉ đạo Đội thuế liên phường thực hiện phân tích, đối chiếu số liệu, so sánh doanh thu, tiền thuế phải nộp với các hộ có cùng quy mô, cùng ngành nghề trên địa bàn để đảm bảo quản lý chặt chẽ và đảm bảo

sự công bằng giữa các HKD cá thể Đối với HKD cá thể đang quản lý thuế khoán ổn định hàng năm, Đội thuế liên phường tổ chức phát Tờ khai thuế khoán cho các HKD cá thể, hướng dẫn kê khai và đôn đốc HKD cá thể nộp tờ khai thuế khoán Tiếp nhận, phân loại hồ sơ khai thuế và thực hiện ghi Sổ nhận

hồ sơ khai thuế, phân loại hồ sơ khai thuế và tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu, thông tin trên tờ khai thuế với số liệu tính thuế trên Sổ bộ thuế của tháng (quý) cuối cùng trong năm Hàng tháng Đội thuế liên phường phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế, rà soát địa bàn để nắm tình hình HKD cá thể, trường hợp HKD cá thể có thay đổi về ngành nghề, địa bàn kinh doanh

Bảng 2.4: Tổng hợp kết quả quản lý đăng ký thuế

(Nguồn: Chi cục Thuế quận Lê Chân)

Số liệu trong bảng số 2.4 cho thấy công tác quản lý mã số thuế, quản lý

kê khai thuế của Chi cục Thuế quận Lê Chân còn có nhiều HKD cá thể đã được

cấp Mã số thuế nhưng chưa quản lý thuế Cụ thể năm 2013 chưa quản lý 490/2,824 HKD chiếm tỷ lệ 17.35% số HKD cá thể được cấp mã số thuế, năm

2014 chưa quản lý 449/2,838 HKD cá thể chiếm tỷ lệ 15.82% số HKD cá thể được cấp mã số thuế; năm 2015 chưa quản lý 397/2,855 HKD cá thể chiếm tỷ

lệ 13.91% số HKD cá thể được cấp mã số thuế, năm 2016 chưa quản lý 356/2,912 HKD cá thể chiếm tỷ lệ 12.23% số HKD cá thể được cấp mã số thuế; năm 2017 chưa quản lý 346/2815 HKD cá thể chiếm tỷ lệ 12,29% số HKD cá thể được cấp mã số thuế

Nguyên nhân chủ yếu chưa quản lý được các HKD cá thể đã được cấp

mã số thuế là do: Có nhiều HKD cá thể xin cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và kê khai để được cấp mã số thuế nhưng thực tế không hoạt động kinh doanh với mục đích để vay tiền Ngân hàng, xin cấp mã số thuế nhưng không hoạt động kinh doanh, không làm thủ tục khai báo đóng Mã số thuế theo quy định…

Việc không khai báo đóng MST theo quy định gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến công tác quản lý thuế Gây nên thực trạng khó khăn cho các đội thuế trong công tác điều tra, kiểm soát thuế, thất thoát nguồn lực trong việc xác minh đăng ký thuế và kiểm soát nguồn thu Việc cấp MST mà không kiểm soát được hết cũng sẽ khiến cho việc lập ra kế hoạch tính thuế không hợp lý, tạo nên

áp lực trong công tác bổ sung nguồn thu cho Thuế

2.2.2 Lập bộ thuế môn bài

Thuế Môn bài là khoản thu chiếm tỷ trọng không lớn trong tổng số thu ngân sách nhưng đối tượng quản lý rất rộng và mang tính kiểm kê số lượng doanh nghiệp và các HKD Trên địa bàn quận Lê Chân số thu từ thuế môn bài hàng năm chiếm khoảng 2% trên tổng số thu ngân sách và chiếm khoảng trên 4% so với tổng số thu thuế ngoài quốc doanh Chi cục thuế quận Lê Chân là đơn vị luôn nằm trong tốp đầu của ngành thuế Hải Phòng về đích sớm trong các đợt thi đua phát động thu thuế Môn bài hàng năm Đây là thành tích và truyền thống tốt đẹp của Chi cục thuế quận Lê Chân trong việc hoàn thành xuất