CHƯƠNG 3: BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN LÊ CHÂN
3.2. Những biện pháp chủ yếu hoàn thiện công tác quản lý thuế HKD cá thể
3.2.1. Nhóm biện pháp hoàn thiện các khâu của quy trình công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể
3.2.1.1. Chấp hành tốt luật pháp và các chính sách có liên quan đến quản lý thuế đối với HKD cá thể
- Chấp hành nghiêm túc khung pháp lý để tất cả HKD cá thể bắt buộc sử dụng hóa đơn bán hàng khi có các cung ứng về hàng hóa, dịch vụ.
Luật thuế GTGT có hiệu lực từ ngày 01/01/1999 đã từng bước ổn định và đi vào đời sống, ở một bộ phận HKD cá thể nhất định việc sử dụng hóa đơn bán hàng đã trở thành một thứ văn hóa trong kinh doanh. 20 năm làm quen với thuế GTGT với thuế GTGT đã là một khoảng thời gian dài và đến lúc Chính phủ cần có những quy định bắt buộc để mọi HKD cá thể phải sử dụng hóa đơn khi cung ứng hàng hóa, dịch vụ.
Để làm được điều ngày, Chi cục Thuế quận Lê Chân ngoài biện pháp tăng cường tuyên truyền sâu rộng trong các tầng lớp kinh doanh còn phải tích cực kiểm tra, răn đe, xử lý các trường hợp bán hàng không xuất hóa đơn. Đồng thời phải khuyến khích, động viên các trường hợp chấp hành nghiêm túc chế độ sử dụng hóa đơn bán hàng.
Kể từ khi Luật thuế GTGT có hiệu lực đến nay, có quá nhiều thay đổi, thay đổi liên tục, văn bản trước chưa kịp thực hiện thì đã có văn bản sau sửa đổi, bổ sung. Về tỷ lệ giá trị gia tăng trên doanh thu quy định quá nhiều ngành hàng, quá nhiều loại tỷ lệ khác nhau làm cho việc tính thuế trở lên phức tạp.
Chi cục Thuế quận Lê Chân đã có những văn bản hướng dẫn chi tiết, cụ thể hơn, trao đổi hướng dẫn trực tiếp với HKD cá thể để họ hiểu và áp dụng đúng mức tỷ lệ tuơng ứng với ngành hàng mà HKD cá thể đang kinh doanh, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN.
3.2.1.2. Quản lý chặt chẽ danh bạ HKD cá thể
Việc quản lý Sổ danh bạ, phản ánh được đầy đủ các HKD cá thể thực tế trên địa bàn là rất cần thiết giúp cho cơ quan quản lý Nhà nước đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh để có biện pháp Lãnh đạo, chỉ đạo công tác thu NSNN.
- Thực hiện tốt công tác phối hợp với bộ phận cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, cấp giấy phép kinh doanh đồng thời hướng dẫn HKD cá thể làm các thủ tục kê khai đăng ký thuế, kê khai dự kiến doanh thu tính thuế để quản thuế kịp thời đúng quy định.
- Có sự tham gia của các cơ quan quản lý nhà nước đặc biệt là sự vào cuộc của chính quyền các xã, phường, thị trấn trong công tác tuyên truyền chính sách, pháp luật đến mọi người dân. Phối hợp trong công tác quản lý việc kê khai, đăng ký kinh doanh của các đối tượng để nắm bắt chặt chẽ các thông tin về số lượng, quy mô, cách thức kinh doanh của các hộ, từ đó quản lý được sát thực tế kinh doanh. Phối hợp trong công tác kiểm tra giám sát các HKD cá thể cũng như công tác quản lý thuế của cơ quan thuế.
- Tổ chức đối chiếu giữa số lượng đối tượng đã được cấp mã số thuế với số lượng đối tượng được phản ánh trên sổ bộ thuế môn bài, thuế GTGT + TNCN bổ sung ngay những đối tượng đã được cấp mã số thuế nhưng chưa được phản ánh trên sổ bộ, hạn chế tình trạng hộ quản lý trên bộ thấp hơn số hộ đã được cấp mã số thuế.
- Riêng đối với những hộ kinh doanh vận tải, Đội thuế LIÊN PHƯỜNGTT phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế nắm lại số hộ có phương tiện vận tải, phân loại hộ đang kinh doanh nhưng không nộp thuế. Đối với những hộ cho thuê nhà, thuê cửa hàng, cửa hiệu phối hợp thêm với Tổ dân phố xác định trường hợp nào thực chất là cho thuế nhưng núp dưới danh nghĩa cho người nhà ở nhờ, lợi dụng trốn thuế.
3.2.1.3. Hoàn thiện công tác đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế
- Đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế là trách nhiệm và nghĩa vụ của các HKD cá thể, cơ quan thuế có chức năng quản lý, hướng dẫn các HKD cá thể thực hiện nghĩa vụ kê khai đăng ký thuế và kê khai doanh thu tính thuế đảm bảo đúng quy định của pháp luật, đảm bảo sự công bằng trong xã hội.
- Do công tác quản lý thuế không chỉ do ngành thuế thực hiện mà cần phải có sự tham gia của các cơ quan quản lý nhà nước, đối với việc quản lý thuế HKD cá thể cần có sự tham gia trực tiếp của UBND các phường, do đó việc phân cấp nguồn thu từ các HKD cá thể cho UBND các phường thực hiện thu và gắn với cân đối thu chi cho các phường là biện pháp sẽ mang lại hiệu quả cao.
- Hình thành hệ thống dịch vụ tư vấn thuế trong hệ thống quản lý thuế.
Thông qua tư vấn thuế HKD cá thể có được các thông tin cần thiết về các chính sách thuế, giải đáp kịp thời những vướng mắc của các người nộp thuế khi thực hiện nghĩa vụ thuế của mình.
3.2.1.4. Biện pháp về quản lý doanh thu, mức thuế khoán của HKD cá thế Công tác quản lý doanh thu của các HKD cá thể là nhiệm vụ rất quan trọng đặt ra cho cơ quan thuế, quản lý doanh thu sát với thực tế kinh doanh góp phần tạo nên sự công bằng về thuế giữa các HKD cá thể, chống thất thu cho NSNN. Việc quản lý doanh thu đối với các HKD cá thể theo quy định hiện nay là rất khó khăn vì các HKD cá thể chủ yếu là kinh doanh nhỏ lẻ, không thực hiện chế độ kế toán; việc xác định doanh thu để xác định mức thuế như hiện tại phụ thuộc chủ yếu vào ý thức tự giác của các HKD cá thể và sự ấn định của cơ quan Thuế.
Chấn chỉnh lại công tác quản lý hóa đơn chứng từ: yêu cầu các HKD cá thể phải sử dụng hoá đơn khi mua, bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ. Thông qua việc sử dụng hoá đơn bán hàng sẽ giúp cho cơ quan thuế quản lý được doanh thu bán hàng một cách kịp thời, chính xác, minh bạch, đảm bảo sự công bằng trong xã hội. Đồng thời với việc yêu cầu các HKD cá thể sử dụng hoá đơn, cần
thiết phải có chế tài buộc mọi người đi mua hàng hoá, dịch vụ phải lấy hoá đơn từ người cung cấp hàng hoá, dịch vụ, nếu không lấy hóa đơn là vi phạm và bị xử phạt. Có biện pháp khuyến khích HKD cá thể thực hiện mở tài khoản tại Ngân hàng để giao dịch thanh toán khi mua bán hàng hóa, dịch vụ và thanh toán không dùng tiền mặt. Việc thanh toán không dùng tiền mặt giúp các cơ quan quản lý kiểm soát được chính xác hơn về tình hình hoạt động kinh doanh của các HKD cá thể.
- Chi cục Thuế tổ chức thực hiện nghiêm túc các quy định về sử dụng, quản lý hóa đơn, phối hợp chặt chẽ giữa bộ phận bán hóa đơn và bộ phận quản lý đối tượng sử dụng hóa đơn nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm. Bên cạnh đó, Chi cục Thuế tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra nội bộ, coi đây là nhiệm vụ thường xuyên, liên tục, trong đó việc kiểm tra, đối chiếu hóa đơn là trọng tâm. Đặc biệt đối với các hộ kế toán sử dụng hóa đơn phải được lập phiếu xác minh 100% số hóa đơn đối tượng sử dụng hàng tháng. Hướng là tất cả những hóa đơn bán hàng bên bán và bên mua đều ở cùng địa phương phải xác minh ngay trong tháng; đối với những hóa đơn liên quan đến địa phương khác thì lập phiếu gửi đi xác minh. Nếu qua xác minh có vi phạm phải kết hợp xác định rõ đối tượng vi phạm để xử lý đúng người, đúng hành vi…
- Mọi trường hợp vi phạm về khai báo sử dụng hóa đơn, quản lý và sử dụng hóa đơn Chi cục Thuế xử lý nghiêm hành vi vi phạm và tạm đình chỉ việc sử dụng hóa đơn của HKD cá thể. Sau khi HKD cá thể đã thực hiện quyết đinh xử lý và có các biện pháp chấn chỉnh mới tiếp tục được bán hóa đơn và sử dụng hó đơn.
3.2.1.5. Thực hiện tốt công tác thu nợ đọng thuế
Công tác thu thuế thuy đã có tiến bộ hơn nhưng số thuế nợ vẫn còn ở mức cao. Do đó, Chi cục Thuế đã triển khai các biện pháp thu nợ đọng như:
Phân loại nợ chính xác cho từng đối tượng nộp thuế, cho từng loại tính chất nộp thuế. Đối chiếu, điều chỉnh số nợ sai sót do nhầm mục, tiểu mục để tránh nợ sai; đối với khoản nợ không còn đối tượng thu (bỏ trốn, mất tích) thì lập hồ sơ
để báo cáo lãnh đạo Đội; Chi cục để có các biện pháp cụ thể trình cấp có thẩm quyền khoanh hoặc xóa nợ. Xây dựng kế hoạch cuỡng chế nợ thuế với HKD cá thể có mức nợ thuế nhiều, cố tình không chấp hành. Gao chỉ tiêu thu nợ ít nhất là 80% trên tổng số nợ có khả năng thu đến từng đội, từng cán bộ thuế quản lý địa bàn và gắn kết quả thu nợ thuế làm căn cứ bình xét thi đua cuối năm. Mặt khác, cơ quan thu các cấp sẽ chủ động đề xuất với UBND các cấp phối hợp với cơ quan chức năng trên địa bàn thực hiện quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế theo đúng quy định; cơ quan thu nghiêm túc thực hiện quy chế công bố thông tin đối với những HKD cá thể nợ thuế trên địa bàn để những đối tượng này ý thức hơn trong việc chấp hành nghĩa vụ với NSNN.
3.2.1.6. Biện pháp về công tác kiểm tra, giám sát
- Xây dựng chương trình, kế hoạch kiểm tra, giám sát phù hợp theo định kỳ hàng tháng, quý, năm; xây dựng kế hoạch kiểm tra chéo giữa các Đội thuế với nhau để tránh tình trạng nể nang hoặc thông đồng, bắt tay với các HKD cá thể làm thất thu cho NSNN.
- Thực hiện kiểm tra thường xuyên đối với các HKD cá thể có đơn xin nghỉ, bỏ kinh doanh, kiểm tra, giám sát hộ sử dụng hóa đơn khi mua bán hàng hóa, qua kiểm tra việc sử dụng hóa đơn bán hàng, giúp cơ quan thuế xác định mức doanh thu thực tế của HKD cá thể làm căn cứ đánh giá cho những hộ có quy mô kinh doanh tương đương để xác định mức thuế khoán đảm bảo sự công bằng giữa với các HKD cá thể trên địa bàn. Khác với công tác kiểm tra doanh nghiệp, công tác kiểm tra HKD cá thể chủ yếu là kiểm tra hộ xin nghỉ kinh doanh, đặc biệt là số hộ xin nghỉ tạm thời có đơn xin miễn giảm. Do đó, công tác kiểm tra phải xác định rõ nguyên nhân và thường xuyên nắm bắt tình hình.
Hiện tượng xin nghỉ nhưng thực tế vẫn kinh doanh là một cách trốn thuế hết sức phổ biến. Điều này không chỉ xuất phát từ ý đồ của người nộp thuế mà không loại trừ có sự liên quan đến cán bộ thuế. Vì vậy, đối với HKD cá thể này phải làm đơn xin miễn giảm theo mẫu quy định tại Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính. Bộ phận kiểm tra nội bộ được giao nhiệm
vụ phải lên kế hoạch kiểm tra ngay vì hiện tại thời gian cho phép rất ngắn, số lượng cán bộ ít, số lượng HKD cá thể xin nghỉ nhiều, khi đó đảm bảo được tiến độ kiểm tra. Công việc kiểm tra đựoc tiến hành theo phương thức hiệu quả nhất, tùy vào từng đối tượng cụ thể mà phương pháp kiểm tra được áp dũng cũng khác nhau: như kiểm tra theo kế hoạch, kiểm tra theo điểm kinh doanh, kiểm tra từng vụ việc, kiểm tra thường xuyên thay kiểm tra đột xuất. Ngoài ra, có biện pháp kiểm tra, đánh giá tinh thần, thái độ của cán bộ thuế khi thực hiện chức năng quản lý HKD cá thể theo địa bàn quản lý.
- Thực hiện tốt công tác kiểm tra nội bộ, chú trọng kiểm tra công chức thuế trong việc chấp hành pháp luật về thuế các quy trình quản lý của ngành thuế, qua đó kịp thời phát hiện các sai phạm để có biện pháp khắc phục cũng như đề nghị xử lý kỷ luật đối với cán bộ vi phạm, nhằm xây dựng trong sạch đội ngũ cán bộ thuế, có phẩm chất đạo đức tốt, tạo niềm tin cho người nộp thuế và nhân dân.
3.2.2. Phát triển nguồn nhân lực và đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ, năng lực chuyên môn, nghiệp vụ và nâng cao ý thức trách nhiệm của cán bộ công chức Chi cục Thuế
3.2.2.1. Phát triển nguồn nhân lực cho ngành thuế của Chi cục
Việc chấn chỉnh công tác tổ chức cán bộ và nâng cao ý thức trách nhiệm của cán bộ quản lý thu thuế là những yếu tố mang tính quyết định cho sự thành công của công tác quản lý thu thuế nói chung và thu thuế HKD cá thể nói riêng.
- Tùy theo đặc điểm địa bàn và quy mô của đối tượng kinh doanh, bố trí phân công lại cán bộ quản lý cho phù hợp với năng lực.
- Tăng cường cán bộ cho bộ phận thanh tra, kiểm tra nội bộ để phát hiện và ngăn chặn kịp thời các biểu hiện lợi dụng quyền hạn gây khó khăn cho HKD cá thể; xử lý nghiêm khắc những cán bộ thoái hóa biến chất đồng thời khen thưởng biểu dương kịp thời những đơn vị, cá nhân có thành tích trong công tác nhằm xây dựng đơn vị, ngành vững mạnh;
- Giai đoạn 2016-2020, Chi cục Thuế quận Lê Chân sẽ tăng cường công tác thanh lọc, kiểm tra, rà soát lại lực lượng cán bộ công chức thuế, truyền đạt kinh nghiệm quản lý thu thuế đối với HKD cá thể, đi đối với việc kiểm tra kiến thức để đánh giá năng lực cũng như trình độ chuyên môn của mỗi người.
3.2.2.2. Công tác đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ, năng lực chuyên môn, nghiệp vụ và nâng cao ý thức trách nhiệm của cán bộ công chức Chi cục Thuế
- Thường xuyên giáo dục tư tưởng chính trị trong cán bộ công chức, đảm bảo xây dựng đội ngũ công chức có ý thức tổ chức kỷ luật cao, luôn thực hiện tốt 10 điều kỷ luật, những tiêu chuẩn cần “xây” và những điều cần “chống” của ngành Thuế đề ra, có tinh thần xây dựng, đoàn kết nhất trí để cùng nhau hoàn thành tốt nhiện vụ được giao.
- Thực hiện đào tạo, bồi dưỡng, từng bước chuẩn hóa trình độ chuyên môn, nghiệp vụ đội ngũ cán bộ công chức, tập huấn và cử cán bộ chuyên môn tham gia các lớp tập huấn về công tác chuyên môn nghiệp vụ để nâng cao trình độ, trao đổi kinh nghiệm giữa Chi cục Thuế với Cục Thuế và giữa các Chi cục Thuế với nhau.
- Tổ chức tập huấn cho cán bộ công chức theo chương trình của ngành, trình độ công nghệ thông tin, động viên cán bộ công chức tự nghiên cứu nâng cao trình độ nghiệp vụ; học tập và làm theo tấm gương đạo đức Hồ Chí Minh.
Tiếp tục đẩy mạnh phong trào thi đua phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ thu NSNN, “Xây dựng cơ quan văn hóa”, mỗi cán bộ công chức là một tấm gương đạo đức, học tập và sáng tạo; Luôn cố gắng tự rèn luyện, tu dưỡng bản thân về văn hóa, thể chất với giáo dục phẩm chất đạo đức, lối sống, giáo dục truyền thống và giáo dục pháp luật.