CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HKD CÁ THỂ CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN LÊ CHÂN
2.2. Thực trạng công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể của Chi cục Thuế quận Lê Chân
2.2.5. Kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm về thuế HKD cá thể
Công tác kiểm tra, giám sát HKD cá thể đã được các Đội thuế thực hiện theo chức năng như kiểm tra đối với hộ mới phát sinh kinh doanh, hộ nghỉ, bỏ kinh doanh, việc kiểm tra hộ nghỉ, bỏ kinh doanh theo quy định là công việc của Đội thuế liên phường, đội kiểm tra chỉ làm nhiệm vụ phúc tra theo xác xuất. Việc kiểm tra thực tế chủ yếu do đội NVTTHT thực hiện. Mặt khác do cán bộ được biên chế tại Đội thuế liên phường hiện nay còn thiếu mà phải thực hiện công tác quản lý thuế của tất cả các nguồn thu phát sinh trên địa bàn đối với các HKD cá thể, hộ nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, quản lý thu phí, lệ phí cho nhưng việc thực hiện kiểm tra thường xuyên đối với các hộ xin nghỉ, bỏ kinh doanh là yêu cầu và trách nhiệm của mỗi cán bộ công chức thuế.
Bảng 2.10: Tổng hợp kết quả kiểm tra hộ nghỉ, bỏ kinh doanh.
Chỉ tiêu 2013 2014 2015 2016 2017
Số lượt hộ nghỉ kinh doanh
được kiểm tra 583 457 403 386 227
Số hộ vi phạm 21 15 18 20 17
Số tiền thuế truy thu và phạt 19.000 16.500 17.900 22.000 19.500
(Nguồn: Chi cục Thuế quận Lê Chân) Số liệu ở bảng số 2.10 cho thấy số hộ vi phạm do nghỉ, bỏ kinh doanh có chiều hướng giảm dần. Do công tác kiểm tra, giám sát hoạt động của HKD cá thể đã được các Đội thuế chức năng như đội NVTTHT, Đội thuế liên phường căn cứ trên cơ sở đơn xin nghỉ kinh doanh của HKD cá thể tiến hành kiểm tra thực tế, HKD cá thể có nghỉ như đơn đã đề nghị hay không.
Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Việc xác định nợ thuế và đôn đốc nợ thuế đối với HKD cá thể thực hiện theo quy trình Quản lý nợ thuế ban hành kèm theo quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng 07 năm 2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế. Đội thuế liên phường có trách nhiệm phối hợp với đội Quản lý nợ thuế thực hiện đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế của các HKD cá thể còn nợ thuế quá thời gian quy định. Số nợ thuế của các HKD cá thể không nhiều nhưng có một số HKD cá thể nợ kéo dài nhiều tháng. Số nợ thuế đối với các HKD cá thể thể hiện qua bảng 2.11
Bảng 2.11: Tổng số tiền thuế nợ của HKD cá thể qua các năm Đơn vị tính: 1.000 đồng
Chỉ tiêu 2013 2014 2015 2016 2017
Nợ 1.754.823 1.681.199 1.591.535 1.704.736 1.758.513 Tổng số thu 35.739.769 40.028.541 44.831.966 52.453.400 60.848.200
Tỷ lệ (%) 4,91% 4,20% 3,55% 3,25% 2,89%
(Nguồn: Chi cục Thuế quận Lê Chân)
Số liệu ở bảng số 2.11 cho thấy Chi cục Thuế quận Lê Chân đã có nhiều cố gắng trong công tác đôn đốc thu thuế phát sinh vào NSNN, hạn chế số nợ đọng, số nợ đọng từ các HKD cá thể có chiều hướng giảm dần, đây là một cố gắng lỗ lực của cán bộ trong công tác đôn đốc thu hồi tiền thuế nợ đọng. Công tác Quản lý nợ thuế, đôn đốc nợ thuế nói chung và nợ thuế đối với hộ kinh doanh nói riêng đã được Chi cục Thuế thường xuyên quan tâm chỉ đạo các Đội thuế, cán bộ thuế đôn đốc quyết liệt, phối hợp với các cơ quan chức năng cùng đôn đốc thu hồi nợ thuế, đồng thời gắn trách nhiệm của cán bộ quản lý địa bàn trong việc để nợ tiền thuế với việc chi trả chế độ tiền lương, thu nhập tăng thêm hàng tháng, quý và là chỉ tiêu để gắn với kết quả thi đua, đánh giá phân loại lao động hàng năm, do đó số tiền thuế nợ đối với các hộ kinh doanh về cơ bản đã được cán bộ đôn đốc thu hồi vào những ngày đầu tháng, đầu quý kể từ khi hết hạn nộp thuế.
Số nợ thuế đối với HKD cá thể đến 31/12/2017 là 1,758,513,000 đồng chiếm 2.89% trên tổng số thu thấp hơn so với chỉ tiêu phấn đấu của ngành là nợ dưới 5% trên tổng số thu. Số nợ thuế chủ yếu là những hộ đã bỏ kinh doanh cán bộ không đôn đốc thu hồi được, nhưng vẫn còn một số hộ cố tình không chấp hành nộp số tiền thuế nợ vào NSNN, cán bộ chưa tham mưu để thu hồi được số tiền thuế nợ. Có những hộ nợ thuế kéo dài nhiều tháng nhưng không lập hồ sơ nợ thuế, không tham mưu áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định, chưa đảm bảo sự công bằng giữa các hộ kinh doanh. Trong công tác cưỡng chế nợ thuế mặc dù luật thuế có quy định nếu nợ quá 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp thuế mà người nộp thuế không chấp hành nộp tiền thuế vào NSNN thì cơ quan thuế được phép áp dụng các biện pháp cưỡng chế để đảm bảo thu hồi đủ số tiền thuế, tiền phạt nộp vào NSNN nhưng tại Chi cục Thuế quận Lê Chân từ năm 2013 đến nay chưa thực hiện cưỡng chế được HKD nào mà chỉ áp dụng cưỡng chế nợ thuế đối với các doanh nghiệp. Nguyên nhân do hồ sơ nợ thuế chưa đảm bảo cho việc cưỡng chế mặt khác do quy định của luật Quản lý thuế phải thực hiện lần lượt các biện pháp từ trích tiền từ tài khoản của người
nộp thuế mở tại Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng;
khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập, kê biên tài sản để bán đấu giá; … do đó áp dụng đối với các HKD cá thể gặp nhiều khó khăn, chủ yếu các HKD nợ thuế thường không mở Tài khoản, không có tiền lương, còn việc cưỡng chế bằng hình thức kê biên tài sản theo quy định của pháp luật thì việc xác định những tài sản được phép kê biên gặp rất nhiều khó khăn và số tiền thuế nợ của HKD cá thể thường không lớn nếu tổ chức cưỡng chế phải có sự tham gia của nhiều cơ quan cho nên chưa thực hiện được cưỡng chế nợ thuế đối với HKD cá thể qua các năm qua.
Công tác kiểm tra hướng dẫn HKD cá thể nộp thuế khoán có sử dụng hóa đơn quyển, thông qua việc sử dụng hóa đơn để xác định doanh thu tính thuế có căn cứ và đảm bảo sự khách quan, dân chủ, việc lập hóa đơn đúng quy định phản ánh đúng thực tế kinh doanh là một biện pháp quan trọng làm lành mạnh hóa các quan hệ kinh tế - xã hội, góp phần thúc đẩy quá trình lưu thông hàng hóa theo nề nếp, kỷ cương, hạn chế buôn bán trốn thuế. Theo các quy định hiện hành của Nhà nước, tất cả các tổ chức, cá nhân có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc mọi thành phần kinh tế khi mua bán, trao đổi hàng hóa, dịch vụ thu tiền đều phải lập hóa đơn, doanh thu phản ánh trên hóa đơn phải đúng với doanh thu thực tế bán hàng. Tuy nhiên việc sử dụng hóa đơn bán hàng đối với HKD cá thể tại Chi cục Thuế quận Lê Chân hiện nay còn nhiều hạn chế.
Nhiều HKD cá thể chỉ quan tâm đến lợi ích trước mắt nên đã tìm cách lợi dụng hóa đơn để trốn thuế, thu lợi bất chính. Một số sai phạm khi lập hóa đơn như:
Đối với khách hàng khi mua hàng tiêu dùng cho gia đình thì không quan tâm đến việc đòi hóa đơn hợp pháp nên không lập hóa đơn để giao cho khách hàng, đối với khách mua hàng cho cơ quan, doanh nghiệp nhiều trường hợp đã chủ động yêu cầu người bán hàng lập hóa đơn với số tiền cao hơn thực tế hoặc không mua hàng nhưng thông đồng với người bán hàng lập hóa đơn khống để thanh toán hoặc đưa vào chi phí bất hợp pháp. Do đó cơ quan thuế cần phải thường xuyên kiểm tra việc quản lý và sử dụng hóa đơn đối với các HKD cá
thể, phối hợp với các cơ quan truyền thông đại chúng tại địa phương tổ chức tuyên truyền công tác quản lý sử dụng hóa đơn cho mọi đối tượng để người bán hàng lẫn người mua hàng khi mua, bán hàng hóa, dịch vụ phải xuất và nhận hóa đơn đúng thực tế phát sinh.