Khóa luận tốt nghiệp Kế toán: Kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần cơ khí Thủ Đức

Xuất phát từ mục đích trên, tôi thực hiện đề tài: "Kế Toán Nguyên Vật Liệu tại Công Ty Cô Phần Cơ Khí Thủ Đức" Nội dung chính của dé tài nghiên cứu quá trình luân chuyển chứng từ, hạch

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO DAI HOC NONG LAM TP.HO CHi MINH

KHOA KINH TE

KE TOAN NGUYEN VAT LIEU TAI CONG TY

CO PHAN CO KHi THU DUC

HOANG THI AI PHUONG

LUAN VAN CU NHAN NGÀNH KÉ TOÁN TÀI CHÍNH

SS "TT

Hội đồng chấm báo cáo luận văn tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại

Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận luận văn “Kế toán nguyên vật

liệu tại công ty Cố Phần Cơ Khí Thú Đức” do HOÀNG THỊ ÁI PHƯƠNG, sinh

viên khóa 28, ngành KẺ TOÁN TÀI CHÍNH, đã bảo vệ thành công trước hội

đồng vào ngày

BÙI CÔNG LUẬN

Giáo viên hướng dẫn,

Ky tén,ngay tháng năm 2006

Kýtên ngày tháng năm 2006 Ký tên ngày tháng năm 2006

LOI CAM TA

Tôi xin bay tỏ lòng biết ơn sâu sắc đối với gia đình, nhất là ba mẹ những

người đã sinh ra và nuôi nắng tôi trưởng thành, luôn bên cạnh, hỗ trợ tôi hết mực

cả về vật chất lẫn tinh thần

Tôi xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy, cô Trường Đại Học Nông Lâm nói

chung, quý thầy cô khoa Kinh Tế nói riêng đã tận tình dạy dỗ tôi trong suốt 4

năm học

Tôi xin cảm on thay Bùi Công Luận đã tận tình hướng dẫn tôi ame suốt

quá trình nghiên cứu để hoàn thành đề tài

Xin cảm ơn Ban Lãnh Đạo Công Ty Cổ Phần Cơ Khí Thủ Đức cùng các

anh, chị ở phòng Kế Toán, phòng Điều Hành Sản Xuất đã hết lòng chỉ dẫn và tạo

mọi điều kiện thuận lợi cũng như cung cấp thông tin và số liệu để tôi hoàn thành

luận văn này

Xin cảm ơn tất cả bạn bẻ- những người đã giúp đỡ tôi trong suốt thời gian

Xn chân thành cảm ơn!

Sinh viên Hoàng Thị Ái Phương

NOI DUNG TOM TAT

HOÀNG THỊ ÁI PHƯƠNG, Khoa Kinh Tế, Đại Học Nông Lâm Thành phố Hỗ

Chí Minh Tháng 06 năm 2006 Kế toán nguyên vật liệu tai Công Ty Cổ Phần Cơ

Khí Thủ Đức

Công Ty Cổ Phần Cơ Khí Thủ Đức chuyên sản xuất các phụ tùng linh

kiện phục vụ ngành may và một số ngành khác Hằng ngày nghiệp vụ nhập xuất

nguyên vật liệu diễn ra rất nhiều, đòi hỏi phải kiểm soát được tình hình nhập xuất

tồn chặt chẽ Xuất phát từ mục đích trên, tôi thực hiện đề tài: "Kế Toán Nguyên

Vật Liệu tại Công Ty Cô Phần Cơ Khí Thủ Đức"

Nội dung chính của dé tài nghiên cứu quá trình luân chuyển chứng từ,

hạch toán cũng như việc quản lí và sử dụng nguyên vật liệu Từ đó dé xuất một

sô giải pháp để góp phan hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, giúp công

ty hoạt động có hiệu quả hơn

Đề tài được thực hiện dựa trên nguồn số liệu thu thập tại phòng kế toán,

phòng kỹ thuật, phòng kế hoạch và kết quả phỏng vấn thông qua phương pháp

thu thập và xử lí số liệu, phương pháp mô tả, phương pháp so sánh, phương pháp

thay thể liên hoàn |

Kết quả nghiên cứu gồm:

- Mô tả quá trình nhập kho nguyên vật liệu

- Mô tả quá trình xuất kho nguyên vật liệu

~ Phân tích biến động chỉ phí nguyên vật liệu gang

ABSTRACT

HOANG THI AI PHUONG, Faculty of Economics, Nong Lam

University - Ho Chi Minh City, June 2006 Raw material accounting at Thu Duc

Engineering Joint Stock Company

Thu Duc Engineering Joint Stock Company produce spare parts,

components for garment industry and other fields Everyday, a large material

amount is put in warehouse and distributed that requires a close control of

putting in, distributing materials and inventory level

From this purpose, I decided to do the subject " Raw material accounting

at Thu Duc Engineering Joint Stock Company"

The main content of this subject is document rotation process, account

entries, materials management and using Then, I suggest some solutions to

perfect raw materials accounting so that the company can operate more

effectively |

The subject that use data sources of accounting department, technique

department, planning department was performed by some methods such as data

collection and treatment, description, comparison, alternation and interview

The result of the research includes:

ˆ Describing the materials distributing process

- Analyzing cast iron cost fluctuation

1.4 Câu trúc luận văn

CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

_ 2.1, Những vấn dé chung

2.1.1 Khái niệm

2.1.2 Đặc điểm

2.1.3 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu

2.2 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu

2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu 2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu

2.3 Ké toán nguyên vật liệu

3.1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty 18

3.2.1 Chire nang 18

3.2.2 Nhiệm vụ 19

3.3.1 Phân xưởng cơ khí 19

3.4.Tổ chức bộ máy tại công ty 21

3.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban 2

4.1 Những vấn đề chung về chỉ phí nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ

Phần Cơ Khí Thủ Đức 27

4.1.1 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu 27

4.1.2 Phân loại nguyên liệu, vật liệu

4.2 Kế toán chỉ tiết tình hình nhập xuất nguyên liệu, vật liệu 29

4.2.1 Chứng từ sử dụng 29 4.2.2 Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty 29

4.3 Kế toán tổng hợp tình hình nhập xuất nguyên vật liệu tại công ty 31

4.3.1 Tài khoản sử dụng 3]

4.3.2 Mô tả quy trình và hạch toán nguyên vật liệu nhập kho 32 4.3.3 Mô tả quy trình và hạch toán nguyên liệu, vật liệu dùng

4.3.4 Mô tả quy trình và hạch toán nguyên liệu, vật liệu xuất kho

dùng cho sản xuất 42

4.3.5 Mô tả quy trình và hạch toán nguyên liệu, vật liệu xuất

kho đưa ổi gia công 46 4.3.6 Mô tả quy trình và hạch toán nguyên liệu, vật liệu xuấtbán 51

4.4 Các số của hình thức “Chứng từ ghi số” tại Công Ty Cổ Phần Co

4.5 Phan tich chi phi nguyén vat liéu 58

4.5.2 Phân tích nguyên nhân biến động chỉ phí nguyên vật

DANH MUC CAC CHU VIET TAT BKVT

Phiếu Xuất Kho

Quản Đốc Phân Xưởng

DANH MUC CAC BANG

Trang

Bảng 1 Số Lượng Sản Phẩm Trong 3 Tháng của Quí 1 Năm 2006 66

Bảng 2 Số Lượng, Đơn Giá Kế Hoạch và Thực Tế Nguyên Vật Liệu Xuất

Bảng 3 Phân Tích Biến Động Chi Phí Nguyên Vật Liệu Một Số Sản Phẩm 68

Bảng 4 Tình Hình Sử Dụng Nguyên Vật Liệu Gang trong Thang 3/2006 70

Bảng 5 Tình Hình Sử Dụng Nguyên Vật Liệu Gang cho Mỗi Sản Phẩm 71

Bang 6 Gia Ca Cia NVL Gang qua 3 Tháng Năm 2006 7e

Vili

DANH MỤC CÁC HÌNH

— Trang

Hình 1 Sơ Đồ Phương Pháp Thẻ Song Song

Hình 2 Sơ Đồ Phương Pháp Đối Chiếu Luân Chuyển

Hình 3 Sơ Đồ Phương Pháp Số Dư

Hình 4 Quy Trình Sản Xuất tại Phân Xưởng Cơ Khí

Hình 5 Quy Trình Sản Xuất Tại Phân Xưởng Đúc

Hình 6 Quy Trình Sản Xuất Tại Phân Xưởng Mạ

Hình 7 Sơ Đề Tổ Chức Bộ Máy Quản Lý

Hình 8 Sơ Đồ Tô Chức Bộ Máy Kế Toán tại Công Ty

Hình 9 Sơ Đồ Kế Toán Máy tại Công Ty Cổ Phần Cơ Khí Thủ Đức

Hình 10 Sơ Đồ Phương Pháp Thẻ Song Song

Hình 11 Quy Trình Nhập Kho Nguyên Vật Liệu Mua Ngoài

Hình 12 Quy Trình Nhập Kho Nguyên Vật Liệu Sư Dụng Không Hết

Hình 13 Quy Trình Xuất Kho Nguyên Liệu, Vật Liệu Dùng Cho Sản Xuắt

Hình 14 Quy Trình Xuất Kho Nguyên Vật Liệu Đưa Đi Gia Công

Hình 15 Quy Trình Nhập Kho Nguyên Liệu, Vật Liệu Đã Gia Công Xong

Hình 16 Quy Trình Xuất Bán Nguyên Vật Liệu Qua Kho

CHUONG I DAT VAN DE

1.1 Mục đích và ý nghĩa chọn đề tài

Trong những năm gần đây, Việt nam đã có những bước tiến mới về kinh

tế, đã và đang hoà nhập vào nền kinh tế thế giới Điều đó đã mang lại cho Việt

Nam không ít những cơ hội và thách thức Một trong những thách thức đó là sự

cạnh tranh.Chính quy luật cạnh tranh để sinh tồn, buộc các doanh nghiệp phải

xây dựng cho mình những đường lỗi sắc bén bên cạnh những chiến lược kinh

doanh mang tầm vi mô và vĩ mô để có thể tồn tại trong nền kinh tế thị trường

đang ngày một biến động gay gắt

Song, vấn đề được đề cập đến là các doanh nghiệp sản xuất làm gì để có

lợi nhuận, khẳng định vị trí của mình trên thị trường, tự chủ trong sản xuất và

tiêu thụ sản phẩm.Việc doanh nghiệp có bù đắp được chí phí sản xuất đã bỏ ra

hay không quyết định sự tồn tại của doanh nghiệp, có tìm được lợi nhuận từ

những chỉ phí bỏ ra hay không quyết định đến sự phát triển doanh nghiệp Điều

đó thể hiện được việc sử đụng hiệu quả chỉ phí sản xuất Trong đó chỉ phí nguyên

vật liệu là một trong những yếu tố được các doanh nghiệp quan tâm vì nó chiếm

tỷ trọng lớn trong các chỉ phí tạo nên sản phẩm

Thông qua đó, ta thấy được tầm quan trọng của kế toán Nguyên vật liệu

trong việc cung cấp những thông tin kịp thời và chính xác Giúp doanh nghiệp có

những biện pháp quản lý và sử dụng nguyên vật liệu một cách tiết kiệm, tránh

lãng phí nhưng vẫn đảm bảo được chất lượng sản phẩm Nhằm nâng cao hiệu quả

trong sản xuất kinh doanh, góp phần thúc đây sự phát triển của doanh nghiệp nói

riêng và nền kinh tế đất nước nói chung

Nắm bắt được tầm quan trọng của công tác kế toán Nguyên vật liệu của

các doanh nghiệp nói chung và Công Ty Cô Phần Cơ Khí Thủ Đức nói riêng

Được sự đồng ý của khoa Kinh Tế trường Đại Học Nông Lâm và sự hướng dẫn

tận tình của thay Bùi Công Luận cũng như được sự chấp thuận của Ban lãnh đạo

OT eo

Công Ty Cổ Phần Cơ Khí Thủ Đức, tôi thực hiện đề tài “Kế Toán Nguyên Vật

Liệu tại Công Ty Cô Phần Cơ Khí Thủ Đức” để hoàn thành luận văn tết nghiệp

1.2 Mục đích nghiên cứu

Tìm hiểu công tác tổ chức, quản lý, sử dụng nguyên liệu, vật liệu cũng

như quá trình luân chuyển chứng từ, hạch toán, cách ghỉ sổ các nghiệp vụ liên

quan đến nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Cơ Khí Thủ Đức Từ đó thấy

được những ưu điểm và những điểm còn hạn chế, đồng thời đưa ra những nhận

xét và kiến nghị nhằm góp phân hoàn thiện công tác kế toán của công ty

Giúp tôi hiểu sâu hơn về công tác kế toán Nguyên vật liệu, nhằm củng cố

và nâng cao kiến thức đã học

1.3 Phạm vi nghiên cứu

Về không gian: Đề tài được thực hiện tại Công Ty Cổ Phần Cơ Khí Thủ Đức

Về thời gian: Đề tài được thực hiện từ ngày 20/03/2006 đến 20/06/2006

1.4 Câu trúc luận văn

Luận văn gồm có 5 chương :

- Chương 1: Dat van dé

_ Nêu lí do, mue đích và giới hạn của đề tài

- Chương 2: Cơ sở lý luận và phương pháp nghiên cứu

Trình bày một số khái niệm, công thức và phương pháp nghiên cứu

- Chương 3: Tổng quan

Giới thiệu sơ lược về công ty, tổ chức bộ máy quản lý, kế toán tại Công Ty Cổ Phần Cơ Khí Thủ Đức

3 Chương 4: Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Mô tả quá trình luân chuyền chứng từ, hạch toán, phân tích tình hình

sử dụng và cung ứng nguyên vật liệu tại công ty, từ đó nhận xét

- Chương 5: Kết luận và kiến nghị

Nhận xét về công tác kế toán tại công ty nói chung, công tác kế

toán Nguyên vật liệu nói riêng, từ đó đóng góp một số ý kiến

=

Chỉ phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong một đơn vị sản

phẩm làm ra so với chỉ phí nhân công trực tiếp và chỉ phí sản xuất chung

Tham gia vào một chu kỳ sản xuất, thay đổi hình đáng ban đầu sau một

quá trình sử dụng và chuyến toàn bộ giá trị vào giá trị của sản phẩm được sản

XUẤT ra,

Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất

nên cần đảm bảo kịp thời, đồng bộ và phải sử dụng tiết kiệm hợp lý để tăng

cường hiệu quả sản xuất kinh doanh

da Là 5o Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu

Phản ánh chính xác, kịp thời và kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp vật

liệu trên các mặt số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị và thời gian cung cấp

Tính toán và phân bô kịp thời trị giá vật liệu xuất đùng cho các đối tượng

khác nhau; kiểm tra chặt chẽ việc thực hiện định mức tiêu hao vật liệu, phát hiện

vả ngăn chặn kịp thời những trường hợp sử dụng sai mục đích, lãng phi -

Phát hiện và có biện pháp xử lí nhanh chóng các vật liệu ứ đọng, kém

phẩm chất, chưa cần dùng

2.2 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu

2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu

Nguyên liệu, vật liệu có nhiều loại có công dụng và vai trò khác nhau

trong quá trình sản xuất Vì vậy cần phân loại vật liệu để giúp cho công việc

quản lý và hạch toán chính xác

các loai,

Căn cứ vào vai trò và công dụng vật liêu thì vật liêu được chia thành

Nguyên vật liệu chính: Là những nguyên liệu, vật liệu chính tham

gia trực tiếp vào quá trình sản xuất để tạo nên thực thể bản thân sản

phẩm

Nguyên vật liệu phụ: là những vật liệu được sử dụng kết hợp với

các vật liệu chính để nâng cao chất lượng, tính năng, tác dụng của

sản phẩm

Nhiên liệu: Là những vật liệu được sử dụng để tạo ra năng lượng

phục vụ cho hoạt động máy móc thiết bị: xăng, dầu, gas, than

Phụ tùng thay thé: Là những vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa

chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản

xuất

Các loại vật liệu khác: Bao bì đóng gói sản phẩm, phế liệu thu hỏi được trong quá trình sản xuất và thanh lý tài sản

Căn cứ vào nguôn cung cap vat liêu,vật liệu được chỉa thành

Nguyên liệu, vật liệu mua ngoài

Nguyên liệu, vật liệu tự sản xuất

Nguyên liệu, vật liệu có từ nguồn khác (được cấp, nhận góp vốn)

2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu

Đánh giá nguyện liêu,vật liệu nhập kho

Nguyên liệu,vật liệu mua ngoài

Trong đó:

+ Giá trên hoá đơn là giá chưa có thuế hoặc giá có thuế

tuỳ vào doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ hay phương pháp trực tiếp

+ Chỉ phí thu mua: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phi

lưu kho

+ Các khoản giảm trừ: Chiết khấu thương mại, giảm giá

hàng bản, thuế tiêu thụ đặc biệt

- _ Nguyên liệu, vật liệu thuê ngoài gia công chế biến

: Nguyên liệu, vật liệu được cấp

Giá nhập kho = Giá ghi trên số của đơn vị cấp + Chi phi van chuyên, bốc đỡ

Giá nhập kho = giá do hội đồng định giá quyết định

- Nguyên liệu, vật liệu được cấp, được biếu tặng

Giá nhập kho = giá bán hiện tại trên thị trường Đánh giá nguyên liệu, vật liêu xuất kho Có 5 phương pháp đánh giá

nguyên vật liệu xuất:

- Phương pháp thực tế đích danh: Vat liệu xuất ra thuộc lần nhập nào

thi lay giá của lần nhập đó làm giá xuắt

- Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIF O): Nguyên vật liệu nào

nhập trước sẽ được xuất trước và lẫy theo thứ tự tiếp theo, giá của nguyên vật liệu thuộc lần nhập nào thì tính giá của lần nhập đó

- Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO): Nguyên vật liệu nào

| nhập sau sẽ được xuất dùng trước Giá vật liệu xuất dùng sẽ tính

theo giá của vật liệu của lần nhập đó

~ Phuong phap binh quan gia quyén:

Tuy theo cach tính của doanh nghiệp, tính vào cuối tháng hay tính

cho mỗi lần xuất kho mà ta có đơn giá bình quân gia quyền cuối

tháng hay đơn giá bình quân gia quyên liên hoàn

Phương pháp hệ số: Phương pháp này được áp dụng cho những

doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để theo dõi vật tư Giá hạch toán là giá được tạm dùng để ghi chép, tính giá vật liệu xuất kho

khi chưa xác định được giá thực tế Nó được xây đựng trên cơ sở

giá kế hoạch hoặc giá thực tế của kỳ trước

Trị giá hạch toán TrỊ giá hạch toán vật

vật liệu nhập kho liệu tồn kho

Trị giá thực tế = Số lượng vật liệu * Đơn giá hạch toán * Hệ số chênh lệch

2.3 Kế toán nguyên vật liệu

2.3.1 Chứng từ sử dụng

Căn cứ vào nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tình

hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu mà doanh nghiệp sử dụng các loại chứng tử

sau nham kiêm tra việc sử dụng, dự trữ hàng tồn kho một cách hiệu quả:

Phiếu đề nghị mua hàng

Phiếu nhập kho

Phiếu xuất kho

Biên bản kiểm tra vật tư, sản phẩm hàng hoá

Thẻ kho

Phiếu kiểm kho vận chuyền nội bộ

Số chỉ tiết

2.3.2 Kế toán chỉ tiết nguyên vật liệu

Kế toán chỉ tiết vật liệu có ý nghĩa quan trọng đối với công tác bảo quản

vật liệu và công tác kiểm tra tình hình cung cấp, sử dụng vật liệu

Kiểm tra chỉ tiết nguyên vật liệu được thực hiện theo 1 trong 3 phương pháp sau:

Phương pháp thẻ song song

Hình 1 Sơ Đô Phương Pháp Thẻ Song Song

- Tại kho: Hăng ngày căn cứ vào chứng từ nhập xuất, thủ kho ghi số

lượng vật liệu vào thẻ kho Cuối tháng tính ra số tồn của vật liệu

trên thẻ kho

chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu do Thủ kho gửi lên, Kế toán

kiểm tra, ghỉ giá và phản ánh vào các số chỉ tiết Cuối tháng căn cứ

vào số chi tiết để lập báng tổng hợp xuất nhập tôn Số tồn trên các

số kế toán chỉ tiết phải bằng với số tồn trên thẻ kho,

Phương pháp đối chiếu luân chuyền

Hình 2 Sơ Đồ Phương Pháp Đối Chiếu Luân Chuyển

———>: ghi hàng ngày

« -+: d6i chiéu

=——>: ghi cuối tháng

+ Tại kho: Thủ kho dùng thẻ kho để theo dõi số lượng nguyên vật

liệu nhập xuất tồn trong tháng

- Tại Phòng kế toán: Kế toán sử dụng số đối chiếu luân chuyển để

theo dõi số lượng và giá trị nguyên vật liệu nhập xuất Đặc điểm số

này là chỉ ghi chép một lần vào cuối tháng trên cơ cở tổng hợp

chứng từ nhập xuất trong tháng và mỗi danh điểm vật tư chỉ được

ghi một dòng trên số đối chiếu luân chuyển

Phương pháp số dự

- Tại kho: Hằng ngày Thủ kho ghỉ số lượng nhập xuất (dựa vào

phiếu nhập và phiếu xuất) vào thẻ kho, tiếp đó ghi số lượng nhập xuất tồn từ thẻ kho vào số số dư Sau đó giao số cho Phòng kế toán

để tiến hành kiểm tra, đối chiếu

- Tại Phòng Kế toán: Kế toán nhận phiếu nhập xuất cùng phiếu giao

nhận chứng từ của Thủ kho, tính giá, cộng số tiền của các chứng từ

ghỉ vào bảng luỹ kế nhập xuất tồn kho vật liệu Bảng luỹ kế này

được mở cho từng kho Tiếp đó dựa vào số tiền nhập xuất trong

tháng và số dư đầu tháng để tính số dư cuối tháng của từng nhóm

vật tư trên sô sô dư, với:

|

Phiếu xuất š Phiếu giao nhận

| chimg tir xuat

=> : ghi cuỗi thang

2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

2.4.1 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản 151 “Hàng mua dang đi trên đường” để phản

ánh giá trị vật tư hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua nhưng cuối tháng chưa về

đến doanh nghiệp

151 Tri gia hang đã mua dang đi | Trị giá hàng mua đã về

trên đường đến đoanh nghiệp

Số dư bên nợ: Trị giá hàng đã mua hiện còn đang đi trên đường

Kê toán sử dụng tài khoản 152 “nguyên liệu, vật liệu” để phản ánh giá trị

vật liệu nhập xuất tồn kho

L2

- Trị giá nguyên vật liệu nhập kho và

tăng lên do những nguyên nhân khác

phế liệu thu hồi )

- Kết chuyển trị giá thực tế của

nguyên liệu, vật liệu tôn kho đầu kỳ

(trường hợp doanh nghiệp áp dụng

phương pháp kiểm kê định kỳ)

Số dư bên nợ: trị giá thực tế nguyên

- Trị giá nguyên vật liệu xuất kho

và giảm xuống do những nguyên nhân

khác (kim kê phát hiện thiếu, phế liệu thu hồi )

- Kết chuyển trị giá thực tế của

nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ (trường hợp doanh nghiệp áp dụng

phương pháp kiểm kê định kỳ)

vật liệu tôn kho cuôi kỳ

2.4.2 Kế toán nhập, xuất kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

khi mua nguyên liêu, vật liêu về nhập kho, kê toán phản ánh các nôi

- Khi mua nguyén liéu, vat liéu vé nhập kho, căn cứ vào hoá đơn và

phiếu nhập kho, biên bản kiểm nghiệm vật tư, Kế toán ghi:

dung

tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

No TK 152 (Gia mua)

Nợ TK 133 (Thuế GTGT khấu trừ)

Có các TK 111,112,141,331(Giá thanh toán)

phương pháp trực tiếp:

Nợ TK 152(Giá thanh toán)

Có các TK

- Doanh nghiệp đã nhận đựơc

111,112,141,331(Gia thanh toán)

hoá đơn mua vật liệu nhưng vật liệu

vẫn chưa về nhâp kho của doanh nghiệp thì Kế toán lưu hoá đơn

vào một tập hồ sơ riêng — hàng mua đang đi trên đường

+ Nếu trong tháng hàng

kho để ghi vào tài kho

về thì căn cứ vào hoá don, phiêu nhập

ản 152 “nguyên liệu, vật liệu”

10

Đến cuối tháng hàng vẫn chưa về nhưng đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, căn cứ vào hoá đơn Kế toán ghi:

No TK 151

Nợ TK 133(Thuế GTGT khấu trừ, nếu có)

Co cac TK 111, 112, 141, 331

Sang tháng sau khi nguyên liệu, vật liệu về nhập kho căn cứ

vào hàng hoá nhập kho, Kế toán ghi:

Nợ TK 152

Có TK 151

Các khoản chi phí phát sinh trong quá trình mua và nhập kho

nguyên vật liệu, Kế toán ghi:

Nợ TK 152

No TK 133

Co cac TK 111, 112, 141, 331 Đôi với nguyên liệu, vật liệu nhập khâu

+ Nếu nguyên liệu vật liệu nhập khâu dùng cho hoạt động sản

xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khẩu trừ, Kế toán ghi:

Nợ TK 152 (Giá có thuế nhập khâu, thuế TTĐB)

Có TK 331 (Phải trả cho người bán)

Có TK 3333 (Thuế xuất nhập khẩu)

Có TK 3332 (Thuế tiêu thụ đặc biệt) Đồng thời phản ánh thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu

phải nộp được khấu trừ:

Nợ TK 133

Có TK 333 (33312- Thuế GTGT hàng nhập khẩu) Nếu nguyên liệu, vật liệu nhập khẩu dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, địch vụ chịu thuế giá trị gia tăng

theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế GTGT hoặc

dùng cho hoạt động sự nghiệp, phúc lợi, dự án, Kế toán ghi:

bd

No TK 152 (Giá có thuế nhập khẩu, thuế TTĐB)

Có TK 331 (Phải trả cho người bán)

Có TK 3333 (Thuế nhập khẩu)

Có TK 3332 (Thuế tiêu thụ đặc biệt)

Có TK 3331(33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu)

- Nguyên vật liệu mua về không đúng chất lượng, quy cách phẩm

chất theo hợp đồng ký kết, phải trả lại cho người bán hoặc được

người bán giảm gía thì khi xuất kho trả lại hoặc được giảm giá, Kế toán phi:

No TK 331

G TK 152

Có TK 133 (1331- Thuế GTGT được khấu trừ) Hoặc xuất lại hàng theo phương pháp bán lại bằng giá nhập hàng

- Khi trả tiền cho người bán, nếu được hưởng chiết khẩu thanh toán,

thì khoản chiết khấu được hưởng thực tế, ghi:

No TK 111, 112

No TK 331

Cé TK 515 Khi nhâp vật liêu mà phát hiện có vật liêu thừa, kế toán phản ánh

Số lượng do bên bán đồng ý bán lại, bên mua đồng ý mưa, chưa trả

tiền người bán, ghi:

Nợ TK 3361 (Trị giá nguyên vật liệu thừa)

Nợ TK 133 (Thuế GTGT khấu trừ)

Có TK 331(Tổng số tiền phải thanh toán)

lz

- Trường hợp nếu xác định nguyên liệu vật liệu không phải của

doanh nghiệp thì ghi vào bên nợ TK 002 “vật tư, hàng hoá nhận giữ

hộ, nhận gia công” Khi trả lại nguyên vât liệu cho đơn vị khác, phi

Có TK 002

Khi nhập kho nguyên liêu vật liệu phát hiện có vật liệu thiếu Kế toán

chỉ phản ánh số hàng thực nhận, số thiếu căn cứ vào biên bản kiểm nhận thông

báo cho bên bán hoặc ghi số như sau:

+ Nếu người bán giao tiếp số hàng còn thiếu:

Nợ TK 152( Giá trị hàng thiếu mà người giao tiếp)

Cé TK 1381 (Xi lí hàng thiếu)

+ Nếu người bán không còn hàng: |

Nợ TK 331(Ghi giảm số tiền phải trả người bán)

Khi nhập vật liệu từ những nguồn khác, Kế toán phần ánh

- Nguyên liệu, vật liệu nhập kho do thuê ngoài gia công chế biến

+ Khi xuất kho nguyên vật liệu đi gia công chế biến :

13

————— r- r-cr.cr—ccrr x —_———

teas semen

Nợ TK 154 (Chỉ phí sản xuất kinh doanh đở dang)

Nhập kho nguyên liệu, vật liệu tự chế biến:

+ Khixuất kho, Kể toán ghi:

~ Xuất kho nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất kinh doanh:

14

No TK 111

Nợ TK 1388 (Bắt người phạm lỗi phải bồi thường)

Nợ TK 334 (Trừ vào lương của người phạm lỗi)

Nợ TK 6ó32(Các khoản hao hụt còn lại sau khi đã trừ

khoản hao hụt do các nguyên nhân trên)

Co TK 1381

’ Nguyên vật liệu thừa khi kiểm kê:

căn cứ vào tình hình thực té được xác định dé ghi:

Co cac tai khoan lién quan

Kế toán đánh giá lại vật liệu

- — Khi đánh giá lại làm tăng giá trị của vật liệu, Kế toán căn cứ vào

khoản chênh lệch vật liệu để ghi:

2.4.4 Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Kế toán sử dụng tài khoản 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho”

159

-GIiá trị dự phòng được hoàn | - Giá trị dự phòng đã lập

16

Cuốỗi niên độ Kế toán lập dự phòng gía cho niên độ sau:

No TK 632

Có TK 159

Cuối niên độ Kế toán Sau, nếu:

+ _ Số lập dự phòng cho năm kế tiếp nhỏ hơn số đã lập dự

phòng cho năm trước thì chênh lệch lớn hơn được hoàn nhập

| THU VIEN |

=— 1 TT = SS = ~= :

CHƯƠNG 3 TỎNG QUAN

3.1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty

Công Ty Cổ Phần Cơ Khí Thủ Đức tiền thân là nhà máy Cọc Suốt Thủ

Đức được thành lập sau quyết định phê duyệt của Thủ Tướng Chính Phủ 483 TT

ngày 02/10/1978 đến tháng 01/1981 đổi tên là Phân Xưởng Cơ Khí II Do nhu

cầu sản xuất phụ tùng chất lượng cao, đa dạng và phong phú của ngành dệt may

Ngày 09/11/1986 Bộ Công Nghiệp quyết định nâng cấp Phân Xưởng Cơ Khí II

thành Nhà Máy Dệt Cơ Khí Số II trực thuộc Tổng Công Ty Dệt May Việt Nam

Tháng 11/1996 Nhà Máy Cơ Khí Dệt Số II được nâng cấp và trở thành

Công Ty Cơ Khí Dệt May Thủ Đức trực thuộc Tổng công Ty Dệt May Việt

Nam, sản xuất các linh kiện, chỉ tiết, phụ tùng, thiết bị phục vụ ngành dệt may

và mở rộng quan hệ quốc tế với thương hiệu TEXENCO đã xuất khẩu sản phẩm

sang Mỹ, Hà Lan, Srilanka, Indonesia, Bangladesh

Tháng 10/2005 Công Ty Cơ Khí Dệt May Thủ Đức đổi thành Công Ty Cổ

Phần Cơ Khí Thủ Đức (Tên tiếng Anh là: Thu Duc Engineering Joint Stock

Company) Diện tích gần 20000mẺ với trên 9000mẺ nhà xưởng, với thiết bị máy

móc hiện đại, đồng bộ, cùng với đội ngũ gần 200 CBCNV, kỹ sư, thợ bậc cao có

tâm huyết tư duy sáng tạo đã sản xuất ra nhiều sản phẩm chất lượng cao phục vụ

cho ngành kinh tế của đất nước

Số lượng CBCNV:200 người

Chi bộ Đảng, tông số :13 Đảng viên

Công đoàn cơ sở, tổng số : 136 Đoàn viên

Chỉ đoàn cơ sở, tổng số: 17 Đoàn viên

3.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty

3.2.1, Chức năng

Sản xuất, gia công cơ khí Thiết kế máy móc, nguyên phụ liệu, phụ tùng

ngành dệt may Tư vấn thi công công trình Lắp đặt bảo trì hệ thống điện công

nghiệp, dân dụng, hệ thống câu, thang nâng hạ, quạt thông gió, hệ thống làm mát

nhà xưởng, thiết bị điều hòa không khí Tư vấn chế tạo, mua bán, lắp đặt, bảo trì

nổi hơi và hệ thống thiết bị áp lực Sản xuất, mua bán nguyên phụ liệu, máy

móc, công cụ, phụ tùng ngành cơ khí, ngành dệt may, da giày Sản xuất thép hợp

kim, thép chịu mòn, thép chịu nhiệt, thép không gỉ, gang hợp kim, gang cầu, kim

loại màu; tính luyện và sản xuất thép sạch phục vụ ngành khuôn mẫu sản xuất cơ

khí chất lượng cao Sản xuất lắp ráp, mua bán vật tư, phụ tùng, thiết bị điện công

nghiệp - dân dụng, thiết bị âm thanh, ánh sáng Mua bán thiết bị linh kiện điện tử,

điện lạnh gia dụng, viễn thông, thiết bị văn phòng, thiết bị bảo an, hệ thống

chống sết, hệ thống camera quan sát, báo động, chống trộm Thi công, lắp đặt

mạng điện thoại, máy tính, hệ thống thông tin Cho thuê máy móc thiết bị, kho

bãi, nhà xưởng

3.2.2 Nhiệm vụ

- Thực hiện theo đúng ngành nghề kinh doanh và mục đích thành lập

công ty

“ Bảo toàn và phát triển vốn, thực hiện đầy đủ các chính sách kinh tế

của nhà nước Thực hiện đúng theo quy định của pháp luật, đảm bảo kinh doanh có hiệu quả

ngừng cải thiện điều kiện làm việc, đời sống vật chất, tỉnh thần, bồi dưỡng nâng cao trình độ 'chuyên môn nghiệp vụ cho công nhân viên chức

- Bảo vệ đơn vị sản xuất và môi trường, giữ gìn an ninh trật tự an

toàn xã hội, làm tròn nghĩa vụ quốc phòng

3.3 Quy trình sẵn xuất tại công ty

Hiện nay công ty có 3 phân xưởng sản xuất: phân xưởng cơ khí, phân

xưởng đúc, phân xưởng mạ Trong đó mỗi phân xưởng sẽ tạo ra những sản phẩm

khác nhau hoặc một công đoạn sản phẩm

3.3.1.Phân xưởng cơ khí

Hình 4 Quy Trình Sản Xuất tại Phân Xưởng Cơ Khí

Hoàn tất

NVL L_> Tạo —>| Tiện} y thay ——> Nguội „ Mail» —y| Nhập

phô bào nhiệt Bảo kho

Nguồn tin: Phòng Kỹ Thuật

Nguyên vật liệu được đun nóng để tạo thành chất lỏng, sau đó rót vào

phêu để tạo thành phôi Phôi này được đưa vào công đoạn tiện để gọt tạo thành

hình của thành phẩm sau đó được chuyển qua công đoạn phay bảo rồi chuyển

qua nhiệt luyện Cuối cùng chuyển qua công đoạn mài sản phẩm Ở công đoạn

này người thợ tiến hành mài sản phẩm sao cho đúng về kích thước, độ bóng, độ nhọn của sản phẩm Khi sản phẩm đã hoàn tất thì được bảo quản và chuyển đến

Hình 5 Quy Trình Sản Xuất tại Phân Xưởng Đúc

Phân loại 2 ——- Nấu

F—®Í cân đong luyện

tiết và khuôn đúc Khi đã có khuôn đúc và nguyên vật liệu (Chất lỏng) đã được

nâu sẽ được rót vào khuôn để tạo hình đáng sản phẩm Sản phẩm được tạo ra từ

khuôn đúc sẽ được làm sạch và sau đó được nhập kho thành phẩm

3.3.3 Phần xưởng mạ

Hình 6 Qui Trình Sản Xuất tại Phân Xưởng Mạ

aT, La Lam sach Am Thôn K Gia cong] Danh L Bao „| Nhập

bê mặt kim XI mạ bóng quản kho

Nguyên vật liệu của phân xưởng mạ là những sản phẩm của 2 phân xưởng

trên hoặc những sản phẩm gia công mạ của khách hàng Nguyên vật liệu được

làm sạch bắt đầu tiến hành gia công phi mạ sau đó chuyển sang công đoạn đánh

bóng Thành phẩm hoàn thành sẽ được bảo quản và nhập kho

3.4 Tổ chức bộ máy tại công ty

3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Hình 7 Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Quản Lý

Phó giám đôc

ane Ky ||TC hành|| Điều hành a i am xưởng || xưởng || xưởng

thuật chính SXKD đúc cơ khí|| mạ

- Trực tiếp xây dựng các kế hoạch ngắn hạn, trung hạn và dài hạn về

sản xuất kinh doanh hàng hoá, chiến lược sản phẩm, chiến lược thi trường

+ Công tác tài chính và vốn, công tác kế hoạch và đầu tư phát triển,

mở rộng sản xuât, công tác tô chức cán bộ

- Trực tiếp chỉ đạo các hoạt động của Phòng tổ chức lao động, các

hoạt động của Phòng kế toán, tiền lương

- Theo dõi kế hoạch thị trường về tổ chức điều hành sản xuất và kỹ

thuật công nghệ, công tác quản lý chất lượng, giá thành, chế tạo sản

phẩm mới, địch vụ

21

Chủ động khai thác nguồn'hàng, ký kết hợp đồng các đơn hàng, gia

công, chế tạo, sản xuất kinh doanh

Chịu trách nhiệm về mặt kế hoạch, kỹ thuật, chất lượng sản phẩm

Chủ nhiệm các dự án, các đề tài nghiên cứu chế tạo sản phẩm

Tuyến dụng và ký hợp đồng các hợp đồng đối với các trường hợp CBCNYV trong công ty Ký kết giao dịch các chứng từ uỷ nhiệm chỉ

tại ngân hàng

Phó giám đốc

Giúp giám đốc theo dõi và chỉ đạo công tác nội chính, quản lý thiết

bị, chịu trách nhiệm cá nhân về công tác bảo vệ, phòng cháy chữa

cháy, chủ tịch hội đồng bảo hộ lao động công ty Đại diện lãnh đạo trong hệ thống chất lượng ISO

Kết hợp cùng phó giám đốc thường trực tham gia tìm kiếm khách hàng, đàm phán ký kết các hợp đồng gia công, chế tạo và xuất

khẩu, phụ trách công tác mua bán vật tư phục vụ sản xuất và hệ thống kho tàng trong công ty

Đặc trách theo đối sản xuất mặt hàng, công cu

Thực hiện các nhiệm vụ khác được Giám đốc giao

Trực tiếp điều hành công ty khi Giám đốc đi vắng

Phòng tô chức hành chính Có nhiệm vụ theo dõi các phương hướng chỉ tiêu

đã có, chịu trách nhiệm về các nghiệp vụ Ngoài ra phòng tổ chức hành chính còn

có nhiệm vụ tuyến dụng, đảo tạo và bố trí nhân sự Tổ chức công tác bảo vệ

PCCC và vệ sinh công nghiệp, đồng thời quản lý nhân sự toàn công ty, phụ trách

y tế cho các cán bộ CNV, phụ trách lao động tiền lương , ấn chỉ công văn, lưu hồ

sơ, lên lịch công tác điều xe, quản lý nhà ăn

Phòng kế toán tài chính Phòng kế toán có chức năng giúp Giám đốc

thực hiện các nhiệm vụ như việc thiết lập các kế hoạch tài chính, nhằm đạt doanh

thu và lợi nhuận cao Nhiệm vụ của Phòng kế toán là thu thập, tổng hợp và phản

ánh chính xác, kịp thời liên tục, hệ thống lại các số liệu về tình hình biến động

của sản phâm sản xuất, tiên vôn, tài sản, tính toán chỉ phí sản xuất, giá thành sản

AZ

phẩm, xác định kết quả kinh doanh, các khoản thanh toán với Nhà Nước theo

đúng chế độ kế toán, thống kê và thông tin kinh tế của Chính Phủ |

Phòng điều hành sản xuất kinh doanh Quan hệ ký kết hợp đồng kinh

tế, lập kế hoạch sản xuất và tiêu thụ sản phẩm, kế hoạch dự trữ nguyên vật liệu

Xây dựng tiến độ sản xuất, tính toán định mức tiêu hao vật liệu căn cứ vào số liệu

do phòng kế toán cung cấp Tổ chức điều hành sản xuất, thu mua, tiêu thụ, quản

lý vật tư, đảm bảo lưu trữ vật tư đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất, tiêu thụ sản

phẩm, tình hình sản xuất kinh doanh của công ty

Phòng kỹ thuật - KCS Chịu trách nhiệm về vấn đề thiết kế máy móc,

phụ tùng theo đơn đặt hàng, lên kế hoạch tu sửa thiết bị, kiểm tra an toàn lao

động, lập quy trình công nghệ, quản lý theo doi kiểm tra chất lượng sản phẩm

Đặc biệt phòng còn tổ chức duy trì công tác khoa học thay đôi mẫu mã phù hợp

với yêu cầu của khách hàng Lập các dự án đầu tư theo chiều rộng, chiều sâu

phục vụ nhu cầu phát triển của công ty |

3.5 Bộ máy kế toán và tố chức công tắc kế toán

3.5.1 Bộ máy kế toán

Hình thức Hiện nay công ty tổ chức bộ máy kế toán đưới hình thức tập

trung, dưới sự điều hành của Kế toán trưởng Theo hình thức này công việc kế

toán như phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ ban đầu, định khoản, ghi tổng

hop chi tiết, lập báo cáo .déu được thực hiện tập trung ở Phòng kế toán của

công ty Điều này đảm bảo hiệu quả trong việc chỉ đạo công tác kế toán, cung

cấp thông tin kịp thời cho Giám đốc

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Hình § Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Kế Toán tại Công Ty

Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán

vậttr || thanh toán || Thành phẩm || côngnợ || tổng hợp

Nguồn tín: Phòng kế toán

23

Chức nắng và nhiệm vu của các bô phân

Kế toán trưởng: Tập hợp các báo cáo từng tháng, từng quý do kế

toán tổng hợp chuyển lên Sau đó phân tích và đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh của công ty, tham mưu cho giám đốc để đưa

ra những quyết định đúng đắn nhằm phát triển công ty

công cụ dụng cụ

F Kế toán thanh toán: Theo dõi những khoản thu, chỉ, thanh toán, tạm

ứng bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

- Kế toán công nợ: Theo dõi công nợ đối với tùng người mua, người bán

xác định doanh thu khi tiêu thụ thành phẩm

ˆ Kế toán tông hợp: Tập hợp số liệu từ các bộ phận của kế toán

chuyến đến, tinh giá thành và lập BCTC

3.5.2 Tổ chức công tác kế toán

Hình thức tổ chức Niên độ kế toán được bắt đầu vào ngày 01/01 đến

ngày 31/12 hàng năm Công ty nộp thuế theo hình thức thuế giá trị gia tăng

(GTGT).Hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên

Hiện nay công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính, sử dụng phân mềm Bravo, phần mềm được thiết kế theo hình thức Chứng từ

Ghi Số Quá trình ghi nhận và hạch toán các nghiệp vụ phát sinh được

thực hiện thông qua máy tính Hệ thống máy tính của công fy sử dụng

mạng nội bộ nên việc kiểm tra, cập nhật số liệu về tình hình nhập xuất

nguyên vật liệu được thực hiện một cách dễ dàng và nhanh chóng Do đó

việc ghi sé sách:chứng từ ghi số, số chỉ tiết, số cái được diễn ra đồng

thời và được theo dõi hàng ngày

24

a

Hình 9 Sơ Đồ Kế Toán Máy tại Công Ty Cổ Phần Cơ Khí Thủ Đức

Báo cáo quản trị

Nguồn tin: Phòng Kế Toán

Hằng ngày nhân viên kế toán phụ trách từng phần hành căn cứ vào

các chứng từ gốc đã được kiểm tra và phê duyệt, xác định tài khoản ghi

Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu,

giao diện của từng phân hành đã được thiết kế sản trên phần mềm

Theo qui định của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động

nhập vào các số: chứng từ ghi số, số chỉ tiết, số cái, số đăng ký chứng từ

Cuối quý (hoặc bất kỳ thời điểm cần thiết nào) Kế toán thực hiện

các thao tác khoá số, lập BCTC

Việc đối chiếu với số liệu tổng hợp với số liệu chỉ tiết được thực

hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được

nhập trong kỳ Sau khi in số sách ra giấy, Kế toán có thể đối chiếu số liệu

với sô kế toán và báo cáo tài chính

Hệ thống chứng từ, tài khoản sử dụng Hiện nay công ty sử dụng những

chứng từ:

: Bảng thanh toán tiên lương

v5

Phiếu chi

Hoá đơn thuế GTGT

2 —_——

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định số 1141-

TCQĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài Chính ban hành “Chế Độ Kế Toán

Doanh Nghiệp”

TKI1111 - Tiền Việt Nam TKI1112 - Ngoại tệ

TK1122 - Ngoại tệ TK1331 - Thuế GTGT khấu trừ của hàng hoá dịch vụ

Ngoài ra công ty còn sử dụng một số tài khoản chi tiết

TKI121A - Tiền Việt Nam, NH Công Thương TK1121C - Tiền Việt Nam, Vietcombank

TK62I1A - Chi phí nguyên liệu, vật liệu cho phân xưởng cơ khí TK621B - Chi phi nguyên liệu, vật liệu cho phân xưởng đúc

Báo cáo tài chính

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh B02-DN

26

CHƯƠNG 4 KẾT QUÁ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN

4.1 Những vẫn đề chung về chỉ phí nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Cơ

Khí Thủ Đức

4.1.1 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu

Công Ty Cổ Phần Cơ Khí Thủ Đức chuyên sản xuất các phụ từng, linh

kiện phục vụ ngành may Ngoài ra còn sản xuất thêm các thiết bị khác như thép

hợp kim, gang cầu, kim loại màu, quạt thông gió Vì vậy nguyên liệu, vật liệu

rât đa dạng và phong phú như đồng, thép, phôi, gang Mỗi loại có vai trò và

công dụng khác nhau

Việc tô chức thu mua nguyên liệu, vật liệu phần lớn là các cơ sở trong

nước có hoá đơn và chứng từ rõ ràng

4.1.2 Phân loại nguyên liệu, vật liệu

Đề phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý chặt chẽ và thống nhất các loại vật liệu ở

các bộ phận khác nhau, công ty phân loại và quản lý nguyên vật liệu ở hai kho:

Kho 1 (Vat tu 1-VT1) 14 kho nguyên liệu chính —TK1521

Kho 2 (Vật tư 2-VT2) là kho nguyên liệu phụ, phụ tùng, nhiên liệu - TK1522

Trong mỗi kho, nguyên vật liệu còn được chia ra thành nhiều nhóm nhỏ dựa vào

công dụng, tính chất của vật tư và mã hoá theo một trật tự thống nhất Cụ thể

nguyên vật liệu được mã hoá thành 10 ký tự Trong đó những ký tự đầu được ghi

tắt tên nhóm vật tư, những ký tự sau được đánh số thứ tự để chỉ tên, quy cách vật

PHOI Nhóm vật liệu phôi

PHOI000025 Phôi đúc AL cánh khuấy

Nhận xét: Thông qua việc phân nhóm và mã hoá tên vật tư như vậy sẽ

giúp cho Thủ kho cũng như Kế toán theo dõi từng nguyên vật liệu một cách dễ

dàng Đặc biệt đáp ứng được yêu cầu xử lí thông tin trên máy tính một cách

nhanh chóng Tuy nhiên, để giúp cho việc theo dõi, hạch toán và ghi sổ nguyên

vật liệu được chỉ tiết, cụ thể hơn công ty có thể sử dụng tài khoản chỉ tiết cho

Tại công ty, nguyên vật liệu khá nhiều, việc nhập, xuất diễn ra thường

xuyên Vì vậy đòi hỏi Thủ kho và Kế toán vật tư phải theo dõi chặt chẽ tình hình

nhập, xuất rõ rang dé đảm bảo tính chính xác, tránh nhằm lẫn, thất thoát

4.2 Kế toán chỉ tiết tình hình nhập xuất nguyên liệu, vật liệu

4.2.1 Chứng từ sử dụng

Các chứng từ liên quan đến nhập kho nguyên liệu, vật liệu

Bảng dự trù vật tư Phiếu đề nghị mua vật tư

Biên bản kiểm nghiệm vật tư MS 03-VT

Các chứng từ liên quan đến xuất kho nguyên liệu vật liêu

Thẻ kho

Số chỉ tiết nguyên liệu, vật liệu (TK1521,1522)

Số cái 1521, 1522 4.2.2 Phương pháp hạch toán chỉ tiết nguyên liệu, vật liệu tại công ty

Nhằm đảm bảo tốt công tác quản lý, kiểm tra tình hình cung ứng sử dụng

nguyên vật liệu, kế toán chỉ tiết nguyên vật liệu được thực hiện ở Kho và Phòng

kế toán Hiện nay tại công ty đang áp dụng phương pháp thẻ song song

ag