Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục thuế thành phố Hải Phòng

Căn cứ vào các vấn đề trên, tác giả đã quyết định chọn đề tài: "Hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng" làm luận văn nghiên cứu với mong muốn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

MAI THỊ KHÁNH LINH

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ

THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ

HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

HẢI PHÒNG - 2023

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Kết quả và số liệu được trình bày trong luận văn này là trung thực và chưa bao giờ được sử dụng để bảo vệ bất kỳ vị trí học tập nào Các thông tin được trích dẫn trong luận văn đều có nguồn gốc và được xác định rõ ràng

Hải Phòng, ngày tháng năm 2023

Tác giả luận văn

Mai Thị Khánh Linh

LỜI CÁM ƠN

Trước hết, tôi muốn bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới nhà trường, khoa

và các giảng viên tại Đại học Hải Phòng, vì đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi

trong quá trình học tập và nghiên cứu tại đây

Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến TS Nguyễn Thị Tuyết Mai, người

đã trực tiếp hướng dẫn tôi thực hiện luận văn Bằng sự tận tình chỉ bảo và hướng

dẫn, cô đã giúp đỡ tôi rất nhiều trong suốt quá trình thực hiện luận văn

Tôi xin gửi lời cám ơn đến các đồng chí trong Ban lãnh đạo và các đồng

nghiệp của tác giả tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng vì đã đồng hành, hỗ trợ

và tạo điều kiện cho tôi trong quá trình thực hiện đề tài

Cuối cùng, tôi muốn dành lời cám ơn đến gia đình, bạn bè và người thân

đã luôn đồng hành và hỗ trợ tôi trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu,

cũng như động viên tôi vượt qua những khó khăn trong cuộc sống

Xin trân trọng cảm ơn!

Hải Phòng, ngày tháng năm 2023

Tác giả luận văn

Mai Thị Khánh Linh

MỤC LỤC Trang

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CÁM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC BẢNG, BIỂU vii

DANH MỤC HÌNH viii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 7

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CƠ QUAN THUẾ CẤP TỈNH 7

1.1 Khái quát về thuế Thu nhập cá nhân 7

1.1.1 Khái niệm về thuế Thu nhập cá nhân 7

1.1.2 Đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân 8

1.1.3 Vai trò của thuế Thu nhập cá nhân 9

1.2 Quản lý thuế Thu nhập cá nhân 10

1.2.1 Khái niệm, nguyên tắc và yêu cầu của công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân 10

1.2.2 Quy trình và nội dung quản lý thuế TNCN tại cơ quan thuế cấp tỉnh 13

1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN của cơ quan thuế 19

1.3.1 Các yếu tố thuộc về môi trường vĩ mô 19

1.3.2 Các yếu tố thuộc về người nộp thuế 20

1.3.3 Các yếu tố thuộc về cơ quan thuế quản lý 20

1.4 Kinh nghiệm của một số địa phương và bài học kinh nghiệm đối với Cục Thuế thành phố Hải Phòng về quản lý thuế Thu nhập cá nhân 21

1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN của Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh 21

1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN của Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên - Huế 22

1.4.3 Một số bài học kinh nghiệm đối với Cục Thuế thành phố Hải Phòng về quản lý thuế Thu nhập cá nhân 23

CHƯƠNG 2 25

THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 25

2.1 Khái quát về Cục thuế thành phố Hải Phòng 25

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 25

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Cục Thuế thành phố Hải Phòng 26

2.1.3 Cơ cấu tổ chức của Cục thuế thành phố Hải Phòng 26

2.1.4 Kết quả thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018-2022 28

2.2 Nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng 32

2.2.1 Quy trình quản lý thuế TNCN tại Cục thuế thành phố Hải Phòng 32

2.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng 33

2.3 Thực trạng quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng 35 2.3.1 Công tác lập dự toán và kết quả thực hiện dự toán thuế TNCN 35 2.3.2 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT thu nhập cá nhân tại Cục Thuế 39

2.3.3 Công tác tổ chức, đăng ký cấp Mã số thuế 41

2.3.4 Quản lý kê khai, nộp thuế Thu nhập cá nhân 43

2.3.5 Quản lý quyết toán, hoàn thuế thu nhập cá nhân 44

2.3.6 Công tác thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 47

2.3.7 Xử lý sai phạm về thuế thu nhập cá nhân 49

2.4 Đánh giá chung về công tác quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế

thành phố Hải Phòng 53

2.4.1 Thành công 53

2.4.2 Những hạn chế và nguyên nhân 54

CHƯƠNG 3 56

BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 56

3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng tới năm 2030 56

3.1.1 Định hướng chung của Cục Thuế thành phố Hải Phòng 56

3.1.2 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNCN tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng 57

3.2 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNCN tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng 58

3.2.1 Hoàn thiện các văn bản hướng dẫn chính sách thuế, cải cách thủ tục hành chính và quy trình quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 58

3.2.2 Hoàn thiện công tác lập dự toán thuế thu nhập cá nhân 59

3.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 60

3.2.4 Hoàn thiện công tác quản lý kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân 61 3.2.5 Hoàn thiện công tác quyết toán thuế thu nhập cá nhân 61

3.2.6 Nâng cao chất lượng thanh tra, kiểm tra thuế 61

3.2.7 Tăng cường đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế 62

3.2.8 Một số biện pháp khác 63

3.3 Kiến nghị 65

KẾT LUẬN 68

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 69

UBND Ủy ban nhân dân

SXKD Sản xuất kinh doanh

DANH MỤC BẢNG, BIỂU

Số

hiệu

bảng

2.1 Kết quả thu thuế Thu nhập cá nhân tại Cục Thuế thành phố

2.2

Các hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế

TNCN tại Cục thuế thành phố Hải Phòng qua 5 năm

2.5 Kết quả kiểm tra, thanh tra tại trụ sở người nộp thuế TNCN 46

2.6 Tình hình nợ thuế TNCN tại Cục Thuế thành phố Hải

2.7 Tình hình nợ thuế TNCN tại Cục Thuế thành phố Hải

2.1 Biểu đồ kết quả thu thuế TNCN tại Cục Thuế thành phố

2.2 Biểu đồ số lượng hồ sơ kê khai thuế TNCN qua 5 năm

2018-2022 tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng 44 2.3 Biểu đồ kết quả kiểm tra, thanh tra tại trụ sở người nộp thuế

MỞ ĐẦU

Việc quản lý thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) ngày càng trở nên cần thiết

trong hệ thống thuế Nghiên cứu "Hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN tại

Cục Thuế thành phố Hải Phòng" đã giúp hiểu rõ hơn về các vấn đề cơ bản liên

quan đến thuế TNCN và quản lý thuế TNCN trên cả mặt lý thuyết và thực tiễn

Khi thực hiện nghiên cứu đề tài, tác giả đã thực hiện tìm hiểu và áp dụng các vấn đề lý thuyết liên quan đến quản lý thuế TNCN ở cấp tỉnh như những đề tài thứ cấp được cập nhật trong tài liệu và công trình của nhiều tác giả giả khác nhau Các phương pháp tiếp cận đã được sử dụng trong nhiều lĩnh vực khác nhau Tình trạng quản lý thuế TNCN thực tế tại các địa phương cho thấy rằng mỗi địa phương và loại hình doanh nghiệp đều có những điểm đặc biệt và điều kiện quản lý thuế khác nhau Để thực hiện công việc này, cần tuân thủ các nguyên tắc chung của luật thuế và quy trình quản lý của ngành Thuế, phù hợp với từng điều kiện cụ thể của từng địa phương

Từ năm 2018 đến năm 2022, Cục Thuế thành phố Hải Phòng đã có nhiều thay đổi tích cực trong công tác quản lý Thuế TNCN, giúp hoàn thành tốt nhiệm

vụ thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên, công tác quản lý thuế TNCN vẫn còn nhiều hạn chế và thiếu sót tại Cục thuế thành phố Hải Phòng Vì vậy, cần thiết phải đưa ra các giải pháp cụ thể nhằm tăng cường và hoàn thiện quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế TP Hải Phòng và khuyến khích đóng góp tích cực để thực hiện tốt nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước

1 Lý do lựa chọn đề tài

Việt Nam đang trên hành trình đổi mới và phân bổ chiều rộng trên nền kinh tế thế giới Đồng thời, các hoạt động thương mại được tự động hóa, ảnh hưởng đến cơ cấu thuế và nguồn thu ngân sách Đứng trước vấn đề này, Chính phủ đã nhanh chóng nhận thức và triển khai nhiều chính sách cải cách thuế để nâng cao hiệu quả kinh tế theo định hướng thị trường và đáp ứng các mục tiêu kinh tế-xã hội đề ra

Thu nhập cá nhân (TNCN) là một loại thuế rất quan trọng trong Ngân sách Nhà nước tại Việt Nam TNCN đã được áp dụng từ năm 2009 và chiếm một tỷ lệ quan trọng trong Ngân sách Nhà nước với Tỷ lệ 4 - 6% Tuy nhiên, hiện nay, việc quản lý thuế TNCN vẫn còn nhiều vấn đề cần được giải quyết

để có thể thực sự phát huy tốt vai trò của nó

Trong thời gian qua, Cục thuế thành phố Hải Phòng đã tập trung nỗ lực vào công việc quản lý thuế TNCN Mặc dù có nhiều khó khăn và chế độ, nhưng với sự nỗ lực không ngừng của hệ thống, kết quả thu ngân sách trên địa bàn đạt mức khá cao Số thu năm sau luôn cao hơn năm trước và số thu nhập từ Thuế TNCN hàng năm cũng có xu hướng tăng lên

Tuy nhiên, vẫn còn nhiều vấn đề chưa được giải quyết, mặc dù đã đạt được nhiều thành tựu Tổng số thu nhập cá nhân của toàn tỉnh chỉ chiếm khoảng 5% trong tổng thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên, tỷ lệ này khá thấp so với khả năng của các nguồn thu vì những vấn đề quản lý thuế chưa được giải quyết

Đó là lý do dẫn đến việc tránh thuế và trốn thuế

Căn cứ vào các vấn đề trên, tác giả đã quyết định chọn đề tài: "Hoàn

thiện công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng" làm luận văn nghiên cứu với mong muốn phân tích và giải quyết vấn

đề đang đặt ra, bao gồm cả trên mặt lý thuyết và trong thực tế nhằm tăng cường chất lượng hành chính quản lý thuế TNCN tại thành phố Hải Phòng

2 Tổng quan vấn đề nghiên cứu

Thuế đóng vai trò rất quan trọng trong việc quản lý và điều tiết ngân sách Nhà nước Nó không chỉ tạo nguồn thu chính cho ngân sách nhà nước, mà còn đóng vai trò hỗ trợ cho sự phát triển kinh tế - xã hội Việc quản lý thuế được nghiên cứu và tập trung phát triển bởi các quốc gia trên thế giới, bao gồm cả Việt Nam, để đảm bảo sự công bằng xã hội

Gần đây tại Việt Nam, nhiều nghiên cứu đã được thực hiện về chủ đề thuế Thu nhập cá nhân, đánh giá quản lý thuế này từ nhiều khía cạnh khác nhau

và áp dụng cho các đối tượng nghiên cứu khác nhau

Tóm tắt, trước khi Luật thuế Thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 có hiệu lực thi hành, đã có nhiều công trình nghiên cứu xuất hiện:

- Bài báo có tiêu đề "Hoàn thiện chính sách thuế TNCN góp phần phát

triển kinh tế Việt Nam trong thời kỳ hội nhập WTO" của tác giả Nguyễn Thị

Liên được viết vào năm 2005, với nội dung chất lượng cao do tác giả là thạc sĩ kinh tế Trong Luận văn này, tác giả đề cập đến quá trình thu thuế, hiện trạng

và đưa ra một số giải pháp để hoàn thiện chính sách thuế Thu nhập cá nhân khuyến khích đóng góp cho sự phát triển kinh tế của Việt Nam trong thời kỳ hội nhập gia nhập WTO

- Tác giả Mai Thị Mai Hoa đã viết luận văn thạc sĩ kinh tế với chủ đề

"Chính sách thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam trong bối cảnh hội nhập kinh

tế quốc tế" vào năm 2004 Trong luận văn này, tác giả đã phân tích lý luận và

thực hiện hiện trạng thu thuế cá nhân tại một số quốc gia để đưa ra những vấn

đề cần hoàn thiện và xây dựng chính sách thu thuế cá nhân tại Việt Nam

Sau khi Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 của Quốc hội ban hành ngày 21/11/2007, đã có một số công trình, bài luận tập trung nghiên cứu các vấn đề:

- Đề tài "Hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân ở Việt Nam

hiện nay" do nhóm sinh viên tham gia "Giải thưởng sinh viên nghiên cứu khoa học năm 2018" thực hiện Đề tài trình bày những điểm mới trong luật Thuế

nhập cá nhân và áp dụng thực tiễn, đưa ra các giải pháp để quản lý Thu thuế nhập cá nhân đạt hiệu quả tối đa

- Vào năm 2019, chuyên viên Vụ quản lý Thu nhập cá nhân - Tổng cục thuế và giảng viên trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Thạc sĩ Nguyễn Thị Thảo

Linh, đã viết về đề tài "Vai trò của Thu nhập cá nhân trong công việc phân

phối thu nhập ở Việt Nam hiện nay" Trong nghiên cứu của mình, tác giả đã chỉ

ra tầm quan trọng của chính sách thuế Thu nhập cá nhân và đề xuất các giải pháp để cải thiện thiện chí quản lý thuế trong lĩnh vực này Nghiên cứu cũng

so sánh ưu điểm và nhược điểm của hệ thống quản lý thuế theo luật hiện hành

ở Việt Nam và các nước có cùng khu vực

Trong các nghiên cứu trước đó, thường tập trung vào việc nghiên cứu các biện pháp và hướng hoàn thiện chính sách thuế thu nhập cá nhân nhằm tăng cường vai trò của hoạt động này tại Việt Nam Tuy nhiên, trong luận văn này, tác giả đã lựa chọn đề tài dựa trên việc áp dụng các lý thuyết và mô hình liên quan để giải quyết các vấn đề cụ thể và thực tiễn về công tác tổ chức và quản

lý thuế TNCN tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng Việc này giúp tác giả đưa ra các giải pháp cụ thể nhằm cải thiện và nâng cao vai trò của Cục Thuế này trong quản lý thuế TNCN đến năm 2030

3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

Luận văn dựa trên kiến thức về quản lý thuế TNCN tại Cục thuế thành phố Hải Phòng, vận dụng phương pháp khoa học để đánh giá thực trạng, phân tích các hạn chế và đưa ra các giải pháp nâng cao công tác quản lý thuế TNCN tại cơ quan thuế cấp tỉnh Việc áp dụng hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực hiện các cải tiến cụ thể được đề xuất nhằm cải thiện công tác quản lý thuế TNCN Bên cạnh đó, luận văn cũng phân tích và đánh giá thực trạng của công tác quản

lý thuế TNCN tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng trong giai đoạn từ năm 2018 đến năm 2022, chỉ ra các hạn chế và nguyên nhân gây ra chúng Cuối cùng, luận văn đưa ra các giải pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu quả của các hoạt động quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng trong tương lai

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của chúng ta là các vấn đề liên quan đến công tác quản lý thu nhập cá nhân tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng

4.2 Phạm vi nghiên cứu

- Về không gian: Đề tài thực hiện tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng

- Về thời gian: Công tác quản lý thu nhập cá nhân đã được phân tích và đánh giá trong giai đoạn từ 2018 đến 2022 Dữ liệu thu nhập được thu thập từ

các phòng chuyên môn của Cục thuế thành phố Hải Phòng từ tháng 1/2018 đến tháng 12/2022 Đồng thời, cũng đề xuất các biện pháp áp dụng biện pháp trong giai đoạn từ nay đến năm 2030

5 Phương pháp nghiên cứu

5.1 Phương pháp thu thập dữ liệu

Phương pháp tiến hành nghiên cứu là thu thập thông tin từ các phòng trực thu và tham mưu: phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 3 quản lý thuế TNCN, phòng Kế khai và Kế toán thuế, phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế thuế, phòng Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế

Tác giả đã viết báo cáo tổng kết và đánh giá kết quả công tác thu NSNN của Cục Thuế TP Hải Phòng trong giai đoạn từ 2018 đến 2022

Ngoài ra, tác giả cũng đã thu thập ý kiến từ tài liệu, sách báo, tạp chí và các công trình nghiên cứu khoa học đã được xuất bản trên trang web của Tổng Cục Thuế, trang web của Cục Thuế Thành phố Hải Phòng và các trang mạng

xã hội cũng như các phương tiện thông tin khác…

5.2 Phương pháp tổng hợp và phân tích

Trong quá trình nghiên cứu, nhiều phương pháp khác nhau đã được áp dụng để hệ thống hoá và phân tích dữ liệu, bao gồm phân tổ thống kê theo các tiêu chí, tính số bình quân, số tuyệt đối, số tương đối, thống kê mô tả, phân tích-tổng hợp, so sánh và đối chiếu

- Trong Chương 1 của luận văn nghiên cứu về quản lý thuế TNCN tại cơ quan cấp tỉnh, tác giả sử dụng phương pháp hệ thống hóa chống giả mạo và chống đối cơ sở lý luận cùng thực tiễn về vấn đề này Điều này giúp xây dựng

cơ sở khoa học cho luận văn nghiên cứu

- Tại Chương 2 của luận văn, phương pháp phân tổ thống kê đã được sử dụng để đánh giá công tác quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng Các tiêu chí đã được sử dụng để phân tích tổng thể thực trạng và các yếu tố ảnh hưởng đến quy trình quản lý thuế TNCN bao gồm: thống kê mô tả, tổng hợp, so sánh đối chiếu, số bình quân, số tuyệt đối và số tương đối Thống

kê số liệu từ năm 2018-2022 đã được so sánh, đối chiếu và đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng để xác định các mặt mạnh và tồn tại Từ đó, các biện pháp đã được đề xuất nhằm hoàn thiện khâu quản lý thuế TNCN để vận dụng thực tiễn vào địa phương trong giai đoạn từ năm 2023 đến 2030

6 Kết cấu của luận văn

Các mục trong luận văn bao gồm Tài liệu tham khảo, Chữ viết tắt, Sơ đồ, Biểu đồ, bảng biểu và Phụ lục, ngoài phần Mở đầu và Kết luận Nội dung chính của luận văn được phân thành ba chương

Chương 1: Cơ sở lý luận về quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại cơ quan

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

TẠI CƠ QUAN THUẾ CẤP TỈNH 1.1 Khái quát về thuế Thu nhập cá nhân

1.1.1 Khái niệm về thuế Thu nhập cá nhân

Thu nhập cá nhân được định nghĩa như tổng giá trị các khoản tiền, hàng hóa và dịch vụ cá nhân mà cá nhân đó thu được trong một khoảng thời gian nhất định, thường là trong vòng một năm Tuy nhiên, khi tính thuế, thu nhập chịu thuế của cá nhân sẽ được tính bằng cách khấu trừ chi phí liên quan đến việc tạo ra thu nhập

Ngoài ra, các khoản giảm trừ có tính xã hội và các khoản giảm trừ khác cũng sẽ được cộng thêm vào để tính toán, từ đó giảm thiểu số tiền thuế phải đóng của cá nhân đó [5, tr.81]

Trong quá trình phát triển, Thuế thu nhập cá nhân của Việt Nam đã trải qua nhiều cải cách để đáp ứng với tình hình thực tế Từ năm 1998 đến trước năm 2009, chế độ TNCN có thể được sửa đổi, tập trung vào nhóm người có thu nhập cao Tuy nhiên, kể từ ngày 01/01/2009, Luật Thuế TNCN đã bắt đầu có hiệu lực chính thức, đánh dấu các cột quan trọng trong quá trình cải cách sắc thuế này tại Việt Nam Cùng với đó, khái niệm thuế TNCN tại Việt Nam cũng được mở rộng và bổ sung đầy đủ hơn:

Thuế TNCN là một loại thuế thu trực tiếp, được thu từ thu nhập thực tế

mà từng cá nhân nhận được trong một khoảng thời gian nhất định, như một năm, từng tháng hoặc từng lần kiếm thu nhập Điều này có nghĩa là nguồn gốc thu nhập không có tác động đến việc tính toán thuế TNCN [5, tr.81]

TNCN được xem là một loại thuế trực thu bởi vì nó trực tiếp ảnh hưởng đến việc thu nhập cá nhân Vì vậy, các cá nhân gặp khó khăn khi cố gắng chuyển giao nhiệm vụ thanh toán thuế này sang cho một bên khác

Thuế TNCN được áp dụng vì rất nhiều lý do khác nhau:

Thứ nhất, để đảm bảo sự công bằng về thu nhập trong công việc tiêu

dùng sử dụng hàng hóa công cộng và phân phối thu nhập, đặc biệt là trong thị trường kinh tế hiện nay, mà không dẫn đến khoảng thời gian những người nghèo ngày càng lớn hơn Thuế TNCN có thể giúp hạn chế bớt khoảng cách này nhưng vẫn có thể đảm bảo tính công bằng khi đóng góp cá nhân cho xã hội

Thứ hai, với sự gia tăng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước và các chức năng

ngày càng mở rộng, cộng với quá trình tự do hóa thương mại làm giảm nguồn thu từ Thuế nhập khẩu, Thuế TNCN trở thành nguồn thu quan trọng trong tổng

thu NSNN

Thứ ba, thuế thu nhập cá nhân được sử dụng như một công cụ điều tiết

vĩ mô, khuyến khích việc tiết kiệm nhiên liệu và đầu tư vào các lĩnh vực có hiệu quả xã hội cao hơn Tuy nhiên, khi thu nhập tăng, giá trị của thuế này sẽ giảm dần qua các năm

Thứ tư, thuế TNCN lũy tiến có tác dụng đền bù cho sự bất công của việc

áp dụng thuế TNCN sử dụng theo cơ chế phát triển Thuế tiêu dùng tích luỹ có tính chất không phân biệt người nghèo, làm cho cả người nghèo và người nghèo đều phải chịu thuế tiêu dùng tương đương khi mua một sản phẩm Do đó, thuế TNCN đóng vai trò vô cùng quan trọng trong tổng thu NSNN.[12, tr.58]

1.1.2 Đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân

Một là, thuế TNCN là loại thuế trực tiếp, áp dụng trên thu nhập của

người nộp thuế và người nộp thuế là người chịu trách nhiệm thanh toán thuế, điều này làm cho việc chuyển gánh nặng thuế cho người khác trở nên khó khăn hơn

Hai là, thuế TNCN là loại thuế nhạy cảm vì nó trực tiếp ảnh hưởng đến

lợi ích của từng cá nhân và liên quan đến đa số người dân

Ba là, thuế TNCN luôn được kết hợp cùng với chính sách xã hội trong

mỗi quốc gia, tuy nhiên các quốc gia cần cố gắng để tạo ra một hệ thống thuế công bằng Tính thuế TNCN sẽ được xem xét cẩn thận với hoàn cảnh của từng người trước khi tính thuế

Bốn là, thuế TNCN thường được tính theo biểu thuế tiến bộ theo tỷ lệ

tăng khi thu nhập tăng lên Đây được coi là biện pháp giúp điều tiết thu nhập của người có thu nhập cao và khuyến khích những người có thu nhập thấp hơn đóng góp về ngân sách nhà nước

Năm là, thuế TNCN không ảnh hưởng đến giá cả và dịch vụ hàng hóa

Nó không được tính vào giá bán (hoặc giá thanh toán) của hàng hóa và dịch vụ,

do đó không làm sai lệch giá

Sáu là, thuế TNCN có thể được áp dụng rộng rãi cho tất cả cá nhân có

thu nhập, bao gồm cả công dân trong nước và người nước ngoài có cư trú ở quốc gia đó Tất cả các nguồn thu nhập của cá nhân đều phải được tính thuế, không quan tâm đến nguồn thu nhập mang đến từ trong hoặc ngoài nước, do đó

có thể tạo ra nguồn thu nhập cho ngân sách nhà nước.[12, tr.38]

1.1.3 Vai trò của thuế Thu nhập cá nhân

Thứ nhất, thuế TNCN là cần thiết để giúp thúc đẩy sự phát triển kinh tế

- xã hội, giúp giảm thiểu sự chênh lệch thu nhập giữa những người có thu nhập cao và những người có thu nhập thấp trong xã hội

Mặc dù các quốc gia đều cố gắng xây dựng chính sách thuế công bằng

và trung lập, tuy nhiên thuế TNCN không thể tách rời khỏi chính sách xã hội của một quốc gia Để phản ánh mức độ công bằng, các quốc gia áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần, có mức điều chỉnh thuế tăng dần đều Điều này có nghĩa là người có thu nhập cao sẽ phải đóng nhiều hơn về mức thuế

Thứ hai, thuế TNCN có vai trò quan trọng trong đảm bảo nguồn thu nhập ổn định và rất quan trọng cho ngân sách nhà nước

Doanh thu thuế nhiều hơn sẽ không chỉ giúp chính phủ của các quốc gia này hoạt động và thanh toán cho hàng hóa và dịch vụ, mà còn mở đường cho các cải cách nhà nước và thị trường khác nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế, xã hội và môi trường Tuy nhiên, việc chuyển đổi cơ cấu kinh tế đã dẫn đến sự thay đổi trong cơ cấu thu ngân sách nhà nước Do đó, áp dụng thuế TNCN giúp

nâng cao tỷ trọng thu nhập nội đối với ngân sách nhà nước, đồng thời đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước trong quá trình hội nhập kinh tế

Thứ ba, Thuế TNCN không chỉ đơn thuần là một công cụ huy động

nguồn thu ngân sách nhà nước và thực hiện công bằng xã hội, mà nó còn mang tính quan trọng trong việc vận dụng các công cụ kinh tế vĩ mô Việc áp dụng thuế TNCN giúp điều tiết thu nhập, tiêu dùng và thúc đẩy quá trình tiết kiệm trong nền kinh tế, tạo ra lợi ích cho nhà nước

Do đó, nó không chỉ giúp đảm bảo sự công bằng xã hội mà còn đóng vai trò quan trọng trong việc điều chỉnh hoạt động kinh tế của đất nước Việc áp dụng mức thuế TNCN và chế độ miễn giảm thuế có thể khuyến khích đầu tư, tiết kiệm, đồng thời ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất - tiêu dùng, giúp duy trì

ổn định kinh tế và cải thiện đời sống người dân

Thứ tư, thuế TNCN có vai trò quan trọng trong việc quản lý thu nhập

của cư dân

Điều đó có nghĩa là tăng cường năng lực và nguồn lực cần thiết để thực thi và cung cấp dịch vụ tốt hơn cho người nộp thuế, xem xét cơ cấu thuế và đầu

tư vào các kỹ năng và hệ thống quản lý cần thiết để tạo ra hệ thống thuế không

có tham nhũng.[11, tr.23]

1.2 Quản lý thuế Thu nhập cá nhân

1.2.1 Khái niệm, nguyên tắc và yêu cầu của công tác quản lý thuế Thu nhập

cá nhân

1.2.1.1 Khái niệm về quản lý thuế Thu nhập cá nhân

Các cơ quan chức năng trong bộ máy Nhà nước có trách nhiệm quản lý thuế TNCN để đảm bảo nguồn tài chính cho Ngân sách Nhà nước và đáp ứng các mục tiêu xã hội của Nhà nước Nhiệm vụ của họ liên quan đến việc ban hành và thực thi thuế TNCN

Quản lý thuế thu nhập cá nhân là nhằm:

- Đảm bảo nguồn thu từ thuế thu nhập cá nhân được tập trung và quản lý một cách chính xác, thường xuyên và ổn định vào ngân sách Nhà nước

Bởi vì thu nhập cá nhân là nguồn thu quan trọng nhất trong hầu hết các nước trên thế giới Việc quản lý chặt chẽ các khoản thu nhập và thuế thu nhập

cá nhân giúp tập trung huy động đầy đủ và kịp thời các nguồn thu cho ngân sách nhà nước, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý tài chính của Nhà nước

- Cần tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho các tổ chức kinh tế để đảm bảo hiệu quả của các công cụ pháp luật được áp dụng trong nền kinh tế thị trường và có tác động đến biến động kinh tế trên toàn cầu Sự chấp hành pháp luật của các tổ chức kinh tế và dân cư là rất quan trọng trong việc thực hiện các tác động này

- Pháp huy cao nhất vai trò thuế TNCN trong nền kinh tế

Vai trò của thuế TNCN rất quan trọng trong việc tăng thu ngân sách nhà nước, điều tiết thu nhập và giải quyết các vấn đề xã hội Bộ máy Nhà nước cần quản lý thuế TNCN một cách hiệu quả để đóng góp vào tăng cường vai trò của thuế TNCN trong hệ thống thuế chung và xã hội nói chung

1.2.1.2 Nguyên tắc quản lý thuế Thu nhập cá nhân

Các quản lý thuế TNCN phải tuân theo các nguyên tắc của hoạt động quản lý thuế được quy định bởi các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền Điều này áp dụng cụ thể cho các chức năng và nhiệm vụ liên quan đến việc quản lý, thu thập và xử lý các khoản thuế về thu nhập cá nhân Cụ thể:

- Tuân thủ pháp luật [12, tr.23]

Nguyên tắc này có sự điều hành hoạt động của cả tổ chức Nhà nước và người nộp thuế trong quá trình quản lý thuế về thu nhập cá nhân Các nguyên tắc này bao gồm quyền hạn và trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế và quy định các quyền và trách nhiệm của người nộp thuế theo luật pháp Tất cả các bên liên quan trong quan hệ này có quyền lựa chọn các hoạt động phù hợp, nhưng phải tuân theo các quy định của pháp luật về quản lý thuế

- Đảm bảo tính hiệu quả [12, tr.23]

Các hoạt động quản lý thuế được thực hiện và các phương pháp được lựa chọn nhằm đảm bảo các khoản thu ngân sách Nhà nước lớn nhất có thể theo

quy định của Luật thuế Đồng thời, các chi phí liên quan đến quản lý thuế cũng được cắt giảm tối đa để tiết kiệm chi phí

- Thúc đẩy ý thức tự tuân thủ của người nộp thuế [12, tr.23]

Để đảm bảo tính pháp lý trong hoạt động thu, nộp thuế, các cơ quan Nhà nước đang tăng cường quản lý đối với người nộp thuế Thay vì sử dụng phương pháp quản lý thuế truyền thống, Nhà nước hiện tập trung vào hoạt động kiểm tra và giám sát nhằm đúc kết kinh nghiệm đảm bảo người nộp thuế có thể chủ động lựa chọn phương thức khai thuế và nộp thuế phù hợp với hoạt động kinh doanh của mình

- Công khai, minh bạch [12, tr.23]

Nguyên tắc công khai, minh bạch là một nguyên tắc cốt yếu trong quản

lý thuế Mục đích của nguyên tắc này là để đảm bảo mọi công dân đều có thể giám sát hoạt động quản lý thuế của Nhà nước và ngăn chặn các hành vi tham nhũng, cửa quyền và sách nhiễu Nguyên tắc này cũng sẽ thúc đẩy hoạt động quản lý thuế đúng luật, đảm bảo tính trong sạch và cung cấp điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của sản xuất và kinh doanh

- Tuân thủ và phù hợp với các chuẩn mực và thông lệ Quốc tế [12, tr.24]

Trong quá trình kết nối kinh tế quốc tế, yêu cầu này rất cần thiết để thúc đẩy phát triển kinh tế và mở rộng quan hệ hợp tác kinh tế của các quốc gia Điều này đòi hỏi mỗi quốc gia cần thay đổi quy định quản lý và thiết lập chuẩn mực phù hợp với các cam kết và tiêu chuẩn quốc tế để đáp ứng được các yêu cầu của quá trình hội nhập kinh tế quốc tế Việc tuân thủ các cam kết và tiêu chuẩn quốc tế sẽ giúp sản xuất và kinh doanh trở nên hiệu quả hơn, đồng thời giúp duy trì mối quan hệ hợp tác và giá trị năng suất của các nền kinh tế tham gia hội nhập

1.2.1.3 Yêu cầu về quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại cơ quan thuế cấp tỉnh

Để đạt hiệu quả trong việc quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại cơ quan thuế cấp tỉnh, cần đáp ứng các yêu cầu sau:

● Triển khai và thực hiện đúng chính sách thuế TNCN trên địa bàn

● Hợp tác với chính quyền địa phương để quản lý các nguồn thu nhập và đảm bảo thu đủ thuế cho ngân sách địa phương

● Đưa ra các đề xuất về chính sách phát triển kinh tế địa phương thông qua quản lý nguồn thu từ thuế TNCN và gửi đến cơ quan tỉnh tham vấn

1.2.2 Quy trình và nội dung quản lý thuế TNCN tại cơ quan thuế cấp tỉnh

1.2.2.1 Quy trình quản lý thuế TNCN

Cơ chế quản lý thuế TNCN ở cơ quan thuế sử dụng phương thức tự khai

và tự nộp Theo cơ chế này, người nộp thuế phải tự chịu trách nhiệm thực hiện các nghĩa vụ thuế và tự tìm hiểu các quy định để xác định số thuế cần nộp Sau

đó, họ phải kê khai chính xác và nộp đầy đủ thuế đúng thời hạn Trong trường hợp người nộp đáp ứng đầy đủ nghĩa vụ tại thời hạn quy định thì cơ quan thuế

sẽ không can thiệp vào việc thực hiện nghĩa vụ của họ Cơ quan thuế có trách nhiệm hướng dẫn và giới thiệu các quy định, khiến cho người nộp hiểu rõ được phần làm của mình và phối hợp chặt chẽ với chính quyền để niêm yết các hoạt động thu thuế đúng đắn, qua đó, để giám sát thống nhất các hoạt động phát triển của nền kinh tế địa phương Nếu phát hiện các hành vi thiếu trách nhiệm, trốn thuế của người nộp, cơ quan thuế sẽ thực hiện kiểm tra, thanh tra và xử lý kịp thời và đúng đắn

Hình 1.1: Quy trình quản lý thuế TNCN tại cơ quan thuế cấp tỉnh

(Nguồn: Tác giả tự tổng hợp)

1.2.2.2 Nội dung quản lý thuế TNCN

Lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân

Việc lập dự toán thu nhập cá nhân (TNCN) là quá trình xác định các chỉ tiêu thuế và thiết lập các biện pháp để đảm bảo các chỉ tiêu được thực hiện Kỹ thuật nghiệp vụ lập dự toán TNCN bao gồm dự toán, tính toán mức thuế và thiết kế các biện pháp động viên thu nhập cho ngân sách nhà nước Việc lập dự toán TNCN thường được chia thành ba loại chính:

Dự toán năm, dự toán quý và dự toán tháng Các bước lập dự toán thu thuế gồm:

- Để có thể lập dự toán thu nhập cá nhân (TNCN), cần phân tích, tổng hợp, đánh giá tình hình thực hiện dự toán năm trước dựa trên kết quả thực hiện thu thuế trong năm báo cáo Thông qua việc xem xét tốc độ tăng thu của từng loại sắc thuế của TNCN trong năm trước, ta sẽ dựa trên đó để lập dự toán thuế

- Để lập dự toán thu nhập cá nhân (TNCN), cần tiến hành phân tích tình hình phát triển kinh tế-xã hội của địa phương, đồng thời xem xét tình hình biến động về thu nhập và mức sống của người dân để xác định chính xác phạm vi

và đối tượng thuế theo chế độ hiện hành, cũng như quan tâm đến các chính sách mới sẽ được áp dụng trong năm dự toán

- Dự toán thu nhập cá nhân (TNCN) cần xem xét khả năng tăng thu nhập thuế do mở rộng đối tượng chịu thuế theo quy định mới, đồng thời cũng cần dự tính số thuế bị giảm hoặc miễn để thúc đẩy đầu tư và tiêu dùng của Nhà nước trong từng giai đoạn

- Ngoài ra, để đảm bảo tính khả thi của dự toán thu nhập cá nhân (TNCN), cần thiết lập các biện pháp và lộ trình cụ thể để giải quyết các khoản nợ thuế, ngăn chặn tình trạng thất thu, trốn thuế và gian lận thuế

Tuyên truyền, hướng dẫn nghiệp vụ thuế

Sự thành công của chính sách thuế TNCN không chỉ phụ thuộc vào các quy định trong văn bản pháp luật mà còn rất nhiều vào sự hiểu biết và tôn trọng chấp hành của cán bộ thuế và người nộp thuế Việc phổ biến rộng rãi về chính sách thuế TNCN tới mọi tầng lớp người dân là rất cần thiết Tuyên truyền và phổ biến nội dung này cần được tiến hành trước hết từ các cán bộ thuế, rồi tới toàn bộ người dân trong xã hội

Để giúp cán bộ nắm vững các chính sách liên quan đến thuế TNCN, bao gồm cả mục đích, ý nghĩa và nội dung của chính sách đó, cần tổ chức tập huấn nghiệp vụ thuế TNCN cho họ Điều này sẽ giúp cho cán bộ có thể làm tốt công tác chuyên môn được giao

Để phổ biến chính sách thuế TNCN đến với đại chúng, cần sử dụng các phương tiện truyền thông như thông tin đại chúng, ấn phẩm, tờ rơi, áp phích và

tổ chức các sự kiện để tìm hiểu về thuế TNCN Những hoạt động này giúp người dân nắm bắt các quy định của Luật thuế TNCN và hiểu rõ về quyền và nghĩa vụ của mình khi nộp thuế Ngoài ra, chúng cũng tạo ra ý thức tự giác và giúp người dân chấp hành và tuân thủ quy định của pháp luật

Tổ chức đăng ký, cấp mã số thuế TNCN

Việc quản lý đăng ký mã số thuế TNCN đồng nghĩa với việc quản lý việc đăng ký và cấp mã số thuế cho các đối tượng nộp thuế, nhằm đưa các đối tượng nộp thuế TNCN vào diện quản lý Các đối tượng trả thu nhập, tổ chức và cá nhân có thu nhập chịu thuế TNCN đều phải nộp thuế Toàn bộ quá trình quản

lý đăng ký mã số thuế cho các tổ chức trả thu nhập và cá nhân nộp thuế được thống nhất trên cả nước

Trong trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc cá nhân không hoạt động nữa, mã số thuế của họ sẽ tự động chấm dứt hiệu lực và không được tái sử dụng

Để đăng ký mã số thuế, người nộp thuế có thể chọn đăng ký trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc đăng ký trực tuyến thông qua mạng Internet Khi cần kiểm tra thông tin của một đối tượng nộp thuế, cơ quan quản lý chỉ cần tra cứu mã số

thuế của đối tượng đó, giúp tránh bỏ sót và đảm bảo tính nhanh chóng và hiệu quả trong công tác quản lý thuế

Quản lý kê khai, nộp thuế Thu nhập cá nhân

- Kê khai thuế

Để đảm bảo tính chính xác và phù hợp của số thuế được kê khai với hệ thống chính sách thuế TNCN cũng như pháp luật liên quan, công tác quản lý

và kê khai nộp thuế TNCN cần tập trung vào các vấn đề sau đây:

Quản lý người khai thuế là ưu tiên hàng đầu Các cá nhân và tổ chức trả thu nhập đều có trách nhiệm nộp thuế TNCN đúng thời hạn theo quy định Họ cũng phải khai báo đầy đủ và chính xác thông tin về thu nhập của mình và nộp đầy đủ các chứng từ và tài liệu có liên quan tới cơ quan thuế để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình quản lý thuế

Quản lý hồ sơ khai thuế là rất quan trọng Người nộp thuế phải tuân thủ mẫu Tờ khai theo quy định và không được thay đổi, sửa đổi hoặc thêm bớt bất

kỳ chi tiết nào trong tờ khai và các giấy tờ liên quan trong hồ sơ khai thuế Nếu xảy ra sai sót hoặc nhầm lẫn liên quan đến số thuế phải nộp, NNT có thể khai

bổ sung hồ sơ khai thuế để sửa chữa

Quản lý thời hạn kê khai thuế là rất quan trọng để tránh việc chậm trễ trong nộp thuế Người nộp thuế cần nắm rõ thời hạn khai báo thuế của từng khoản thu nhập và tuân thủ đúng quy định về thời hạn kê khai thuế Trong trường hợp cần thiết, NNT có thể được gia hạn thời hạn kê khai thuế

Việc quản lý thu nộp tiền thuế cần được quản lý chặt chẽ để đảm bảo tiền thuế được nộp đầy đủ và đúng hạn Người lao động với thu nhập từ tiền lương hoặc tiền công sẽ được quản lý qua tổ chức chi trả thu nhập Hộ kinh doanh và

cá nhân hoạt động trong lĩnh vực tự do sẽ tự chi trả, khai quyết toán và nộp thuế cho chính mình

Tuy nhiên, việc quản lý thu nộp thuế TNCN vẫn còn nhiều thách thức, đặc biệt là việc quản lý các đối tượng trốn thuế bằng cách khai giả hạn, quản lý đối tượng giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc Việc quản lý thu nhập từ

nhiều nguồn khác nhau của cá nhân trên phạm vi toàn quốc cũng là một vấn đề khó khăn trên thị trường

- Nộp thuế

Người nộp thuế cần kê khai và tạm nộp thuế hàng tháng, hoặc cuối năm hoặc khi hợp đồng hết hạn Việc quản lý thu nộp tiền thuế cần được thực hiện một cách chặt chẽ để đảm bảo tiền thuế được nộp đầy đủ và đúng hạn Người lao động có thu nhập từ tiền lương hoặc tiền công sẽ được quản lý thông qua tổ chức chi trả thu nhập Trong khi đó, hộ kinh doanh và cá nhân hoạt động trong lĩnh vực tự do sẽ hoàn toàn tự chi trả, khai quyết toán và nộp thuế cho chính mình Sau đó, họ cần tổng hợp tất cả các khoản thu nhập chịu thuế và thực hiện thanh quyết toán với cơ quan thuế trong vòng 31 tháng 3 năm sau hoặc 30 ngày

kể từ ngày hết hạn hợp đồng, tuỳ thuộc vào thời điểm nào đến trước

Đối với các cá nhân trong nước có thu nhập từ nhiều nguồn khác nhau, quy trình nộp và quyết toán thuế thu nhập được thiết lập như sau: Thuế thu nhập hàng tháng sẽ được khấu trừ tại mỗi nơi chi trả thu nhập Khi kết thúc năm, cá nhân phải kê khai và quyết toán thuế thu nhập tại nơi làm việc cuối cùng trong năm Nếu trong cùng năm cá nhân có thu nhập từ nhiều nơi khác nhau, họ cần tổng hợp và kê khai tiền thu nhập chịu thuế tại nơi có thu nhập cao nhất hoặc có ưu thế nhất Trong trường hợp cá nhân có thu nhập thường xuyên và không thường xuyên, chỉ phần thu nhập thường xuyên sẽ được tính toán khi quyết toán thuế

- Quản lý quyết toán, hoàn thuế Thu nhập cá nhân

Khi năm kết thúc hoặc hợp đồng hết hạn, cả cơ quan chi trả thu nhập và

cá nhân sẽ tổng hợp tất cả nguồn thu nhập chịu thuế trong năm và kê khai thu nhập trước khi nộp tờ khai quyết toán Nếu trong năm, cá nhân có từ hai nguồn thu nhập trở lên hoặc đăng ký nộp tại cơ quan thuế, họ phải quyết toán thuế tại

cơ quan thuế gần nhất mà họ đăng ký

Trong quản lý hoàn thuế TNCN đối với cá nhân, áp dụng các trường hợp:

- Được hoàn thuế nếu số tiền thuế TNCN đã nộp vượt quá số thuế phải nộp trong kỳ tính thuế

- Khi quyết toán lại, đã nộp thuế TNCN nhưng thu nhập tính thuế chưa đạt mức phải nộp thuế

- Các trường hợp khác được quyết định bởi cơ quan nhà nước có thẩm quyền dựa trên pháp luật

- Thanh tra, kiểm tra công tác kê khai, quyết toán, nộp thuế TNCN

Các phòng chức năng bao gồm phòng Thanh tra và Kiểm tra thuế cùng phòng Thuế thu nhập cá nhân, có trách nhiệm thực hiện công tác thanh tra và kiểm tra thuế Đối tượng được kiểm tra bao gồm các tổ chức kinh tế và cá nhân

có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập TNCN cho Nhà nước, bao gồm cả các đơn vị trong ngành Thuế Mục tiêu của công tác này là tìm ra và xử lý các trường hợp

vi phạm, nhằm giảm thiểu tổn thất cho Nhà nước và đảm bảo tính nghiêm túc của pháp luật về thuế Cơ quan thuế sử dụng công tác thanh tra và kiểm tra thuế

để phát hiện các thiếu sót, bất cập trong văn bản pháp luật và quá trình thực hiện các quy định liên quan đến thuế TNCN, từ đó, đưa ra các giải pháp

- Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Việc quản lý và cưỡng chế nợ thuế là một trong các nhiệm vụ quan trọng của ngành thuế Tăng cường quản lý và cưỡng chế nợ thuế không chỉ đóng góp vào nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà còn giúp thay đổi nhận thức và tăng tính tuân thủ chính sách pháp luật thuế của người nộp thuế Nợ thuế được xem như một tiêu chí đánh giá mức độ tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế của người nộp

Tình trạng nợ thuế phản ánh mức độ tuân thủ pháp luật của người nộp thuế Nếu người nộp thuế có ý thức tự giác tuân thủ đúng pháp luật, kinh doanh hiệu quả và có năng lực tài chính, thì họ sẽ đáp ứng được nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật và giảm thiểu nợ thuế Ngược lại, nếu có các yếu tố khách quan làm ảnh hưởng đến tình hình tài chính của người nộp thuế, thì việc nộp thuế đúng hạn sẽ khó khăn và nợ thuế là tất yếu

- Xử lý các vi phạm về thuế

Trong quản lý thuế, việc xử lý các hành vi vi phạm về thuế đóng vai trò quan trọng Tất cả các hành vi đó phải được phát hiện và xử lý một cách nghiêm khắc, phù hợp với mức độ và tính chất của từng hành vi vi phạm Người nộp thuế có thể bị phạt cảnh cáo hoặc mức phạt tiền nhất định Mỗi hành vi vi phạm chỉ bị xử lý một lần

Vi phạm về thuế có thể được phân loại thành 4 loại hành vi khác nhau:

vi phạm thủ tục về thuế, chậm nộp tiền thuế, kê khai sai dẫn đến thiếu hoặc tăng

số thuế được hoàn và trốn thuế hoặc gian lận thuế

Người nộp thuế khi vi phạm các quy định liên quan đến thuế có thể bị phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền theo mức quy định Tại cấp tỉnh, trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN), quản lý thuế phải tuân thủ các quy định chung Trong các khâu cơ bản như đăng ký, cấp mã số thuế, kê khai và kế toán thuế, công tác tổ chức kiểm tra và thanh tra thuế TNCN cũng được bổ sung, nhằm cải thiện và nâng cao vai trò của cấp tỉnh trong quản lý thuế

1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN của cơ quan thuế

1.3.1 Các yếu tố thuộc về môi trường vĩ mô

Hệ thống chính sách, pháp luật thuế

Hệ thống chính sách pháp luật thuế cần đồng bộ, chặt chẽ, hợp lý, dễ hiểu và dễ thực hiện để đảm bảo tác động tích cực đến hiệu quả quản lý thuế Nếu nội dung của các quy định thuế quá phức tạp, không rõ ràng hoặc các thủ tục hành chính liên quan đến thuế rườm rà, điều này sẽ gây khó khăn cho cả cơ quan quản lý thuế và người nộp thuế Việc này sẽ làm tăng chi phí hành chính thuế và đồng thời giảm hiệu quả quản lý thuế

Ngoài ra, các chính sách khác như công tác kế toán, kiểm toán, quản lý thanh toán không sử dụng tiền mặt, quản lý xuất nhập cảnh của cơ quan công

an, và quản lý đăng ký kinh doanh của Sở kế hoạch và đầu tư cũng cần được đồng bộ hóa và triển khai hiệu quả để hỗ trợ công tác quản lý thuế

Môi trường kinh tế - xã hội

Ở những vùng kinh tế xã hội khó khăn và có tập quán thanh toán bằng tiền mặt, quản lý thu nhập thường gặp nhiều thách thức hơn so với những nơi

có hệ thống ngân hàng phát triển và dịch vụ an toàn Tuy nhiên, khi các khoản thu nhập của người nộp thuế được thanh toán thông qua hệ thống ngân hàng hoặc hình thức séc cá nhân, việc giám sát dòng tiền trở nên thuận tiện hơn cho

cơ quan thuế Phương thức thu thuế TNCN thông qua Ủy nhiệm thu là một ví

dụ, mang lại lợi ích giảm chi phí cho cả cơ quan thuế và người nộp thuế, cũng như thuận tiện cho người nộp thuế đối với việc thực hiện nghĩa vụ và giúp cơ quan thuế quản lý thu nhập một cách chính xác

1.3.2 Các yếu tố thuộc về người nộp thuế

Trình độ và ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế

Hiểu biết và trình độ của người dân ảnh hưởng cực kỳ đáng kể đến việc thực thi pháp luật Khi dân trí được nâng cao và nhận thức về trách nhiệm với cộng đồng và nghĩa vụ với nhà nước được củng cố, người dân sẽ có ý thức cao trong việc nộp thuế Điều này sẽ tác động tích cực tới hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân của nhà nước Các yếu tố ảnh hưởng tới việc tuân thủ thuế bao gồm: tình hình kinh tế xã hội, chính sách thuế, năng lực quản lý của cơ quan thuế, nhận thức xã hội và trình độ hiểu biết của người dân

Tình trạng thu nhập, mức sống của người dân

Ví dụ, trong cùng một đơn vị thu thuế ở một tỉnh, nếu có nhiều đối tượng nộp thuế với thu nhập cao hơn thì chi phí cho mỗi đồng thuế thu được sẽ giảm, trong khi nếu chỉ có ít đối tượng nộp thuế với thu nhập thấp hơn, thì chi phí cho mỗi đồng thuế thu được sẽ tăng cao Sự phát triển kinh tế cũng giúp cải thiện

cơ sở hạ tầng và hiệu quả quản lý thuế, không chỉ cho công tác quản lý chung

mà còn cho quản lý thuế riêng

1.3.3 Các yếu tố thuộc về cơ quan thuế quản lý

1.3.3.1 Năng lực đội ngũ cán bộ công chức thuế

Trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, đội ngũ công chức thuế đóng vai trò then chốt và yếu tố quan trọng nhất là trình độ và phẩm chất đạo

đức của họ Các nhiệm vụ quan trọng như ban hành chính sách, tổ chức quản

lý, kiểm tra và giám sát, xử lý vi phạm được thực hiện bởi đội ngũ này Để đưa

ra chính sách phù hợp với thực tế kinh tế xã hội và đảm bảo mục tiêu của công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, đội ngũ công chức thuế cần có trình độ kiến thức và kỹ năng thực tế liên quan đến hoạt động quản lý thuế của nhà nước Đặc biệt, đội ngũ lãnh đạo ở cấp tỉnh cần phải có tầm nhìn chiến lược và định hướng chính sách phù hợp

1.3.3.2 Cơ sở vật chất và ứng dụng công nghệ thông tin của cơ quan thuế

Cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin của cơ quan thuế là yếu tố quan trọng trong quản lý thuế thu nhập cá nhân Để triển khai được chính sách kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế, cơ quan thuế cần đáp ứng đầy đủ quy định Hiệu quả còn được nâng cao hơn nữa khi cơ quan thuế có khả năng quản lý thu nhập

và khai thuế thu nhập từ các nguồn phát sinh khác nhau, bao gồm cả giao dịch trên thị trường chứng khoán Khi phát hiện kịp thời và xử lý nghiêm, cách thức này sẽ thúc đẩy tính tuân thủ của người nộp thuế

1.4 Kinh nghiệm của một số địa phương và bài học kinh nghiệm đối với Cục Thuế thành phố Hải Phòng về quản lý thuế Thu nhập cá nhân

1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN của Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh

Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh là đơn vị dẫn đầu trong lĩnh vực thuế tại Việt Nam, với số thu lớn nhất chiếm trên 1/3 tổng số thu của cả nước và tập trung vào nhiều đối tượng nộp thuế có nguồn thu nhập cao Tuy nhiên, cục thuế này vẫn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ ngân sách nhà nước hàng năm, với việc tăng số thu so với năm trước Điều này đã đóng góp quan trọng cho việc giữ vững ổn định tài chính vĩ mô và động viên nguồn lực phục vụ phát triển Ngoài

ra, cục thuế này còn hỗ trợ giải quyết nhiều vấn đề xã hội, như giảm đói nghèo, đầu tư vào hạ tầng và thực hiện chế độ lương mới

Với vị thế dẫn đầu trong lĩnh vực quản lý thuế, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh đã được lựa chọn làm đơn vị thí điểm trong việc áp dụng các Luật

thuế và quy trình mới về quản lý thuế Cụ thể, cục thuế này đã thực hiện tốt việc quản lý thuế TNCN và được ngành học tập theo Cụ thể:

1.4.1.1 Về tổ chức công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân

Để quản lý tốt các đối tượng nộp thuế TNCN trên địa bàn, Cục Thuế đã thực hiện tổng điều tra và rà soát lại danh sách các đối tượng nộp thuế Sau khi phân tích và cân đối theo địa bàn và loại hình doanh nghiệp, Cục Thuế đã chỉ đạo các phòng và ban chức năng phối hợp với từng Chi cục Thuế cấp dưới để

tổ chức quản lý và gắn chặt công tác phân cấp quản lý thuế với sự lãnh đạo chỉ đạo của chính quyền các cấp

Cục Thuế đã phân công cán bộ để theo dõi cụ thể các cơ quan chi trả và

cá nhân đóng thuế, nhằm kiểm tra sự chính xác và đầy đủ của việc kê khai thu nhập trong năm trước đó Để thực hiện công tác này, Cục Thuế sử dụng ứng dụng quản lý thuế TNCN và chức năng "Danh sách cá nhân có nhiều nguồn thu nhập" để kiểm tra thông tin đăng ký của người nộp thuế Mục đích cuối cùng

là tìm ra các cá nhân có số thuế nộp lớn trong năm trước liền kề

Để xác định cá nhân có rủi ro trong việc nộp thuế, Cục Thuế sử dụng biện pháp phân công các nhân viên thuế (NNT) theo danh sách, để so sánh các

số thuế đã nộp cho các NNT trong các năm trước đó với số thuế quyết toán trong năm báo cáo Sau đó, dựa vào chính sách thuế, Cục Thuế sẽ phân tích và xác định mức độ rủi ro về thuế cho từng cá nhân

1.4.1.2 Về cải cách thủ tục hành chính

Cục Thuế TP Hồ Chí Minh đang tích cực thực hiện cải cách thủ tục hành chính để đơn giản hóa và dễ hiểu hơn, tạo điều kiện thuận lợi nhất cho các doanh nghiệp Điều này phù hợp với việc đổi mới công tác quản lý và xây dựng mối quan hệ tốt hơn giữa cơ quan thuế và các doanh nghiệp, nhằm đồng thời thực hiện tốt chính sách thuế của Nhà nước

1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN của Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên - Huế

Trong những năm gần đây, Cục Thuế thuộc tỉnh Thừa Thiên - Huế đã hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao, đặc biệt là công tác quản lý và thu

thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn Những kết quả tích cực này được đạt được nhờ vào nhiều cách làm hay và kinh nghiệm trong quản lý thuế thu nhập cá nhân của Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên - Huế Điển hình:

- Để đảm bảo NNT nắm rõ đầy đủ chính sách, chúng ta cần thường xuyên tuyên truyền Ngoài ra, Cục Thuế cũng tổ chức định kỳ các buổi tập huấn cho các đơn vị chi trả tiền lương, tiền công khi có sự thay đổi về chính sách thuế thu nhập cá nhân Nhờ đó, các đơn vị sẽ nắm bắt kịp thời thông tin về các văn bản chính sách, giúp họ thực hiện đúng quy định

- Để tăng tinh thần cạnh tranh, cần tổ chức phong trào thi đua hiệu quả bằng cách phát động các cuộc thi đua thường xuyên theo từng tháng và quý, và đánh giá kết quả cuối cùng Các cán bộ công chức và những người đóng góp tích cực sẽ được phân loại và đề nghị danh hiệu khen thưởng phù hợp với sự cống hiến của họ Đánh giá đúng thành tích của mọi người sẽ giúp tạo động lực

để họ tiếp tục phấn đấu và góp phần vào thành công của tổ chức

- Tạo ra các đề xuất và cải tiến thích hợp, sau đó triển khai chúng một cách hiệu quả để giúp tăng doanh thu và giảm thiểu khoản thất thoát do chính sách giảm thuế Nghiên cứu đã chứng minh rằng việc áp đúng mức thuế có thể tạo ra sự đồng tình và niềm tin của cả người nộp thuế và cơ quan thuế, cũng như sự đồng thuận xã hội là điều kiện cần thiết để Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên - Huế có thể hoàn thành chỉ tiêu thu tốt trong thời gian qua, đạt tỷ lệ tăng thu đáp ứng yêu cầu, và giảm tỷ lệ nợ thuế dần theo thời gian

1.4.3 Một số bài học kinh nghiệm đối với Cục Thuế thành phố Hải Phòng

về quản lý thuế Thu nhập cá nhân

Dựa trên kinh nghiệm quản lý thuế TNCN của Cục Thuế TP Hồ Chí Minh và Cục Thuế Thừa Thiên - Huế, ta có thể rút ra một số bài học quý giá cho công tác quản lý thuế tại Cục thuế thành phố Hải Phòng, bao gồm:

Thứ nhất, bất chấp việc Luật Quản lý thuế đã quy định rằng các tổ chức

và cá nhân sẽ chuyển sang cơ chế tự khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm, thực hiện điều kiện này chỉ đối với các đối tượng nộp thuế có đủ khả năng thực

hiện Vì thế, cần kiểm tra danh sách các đối tượng nộp thuế để thực hiện chính sách này một cách hiệu quả

Thứ hai, cần tiếp tục củng cố và hoàn thiện các điều kiện cần thiết để

thực hiện Luật Quản lý thuế, bao gồm cải thiện điều kiện pháp lý, nâng cao ý thức tự giác của các đối tượng nộp thuế, nâng cao trình độ chuyên môn của các cán bộ thuế, tăng cường trang bị về thiết bị và phần mềm hỗ trợ Đồng thời, cần thường xuyên đánh giá rút kinh nghiệm quản lý phù hợp và được phản hồi

Thứ ba, cần thực hiện chuyển đổi cơ cấu tổ chức, sắp xếp lại bộ máy theo

các chức năng chuyên sâu Cùng với đó, cần đẩy mạnh công tác đào tạo và nâng cao trình độ cán bộ theo từng chức năng cụ thể

Thứ tư, để thực hiện pháp luật về quản lý thuế, cần tăng cường hoạt động

tuyên truyền hỗ trợ và thúc đẩy công tác kiểm tra và thanh tra Đây là hai hoạt động quan trọng và có tính quyết định trong việc nâng cao hiệu quả

Thứ năm, cần tăng cường sự phối hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan

chức năng khác của nhà nước để thực hiện Luật Quản lý thuế một cách nghiêm túc và tránh vi phạm pháp luật Điều này được coi là tăng cường tính răn đe đối với các trường hợp không tuân thủ quy định

Thứ sáu, ngành Thuế cần tăng cường công tác cải cách thủ tục hành chính

bằng cách rà soát lại các quy trình nội bộ, loại bỏ các khâu công việc trùng lặp

và quy định rõ ràng trách nhiệm và quyền hạn của từng cán bộ Đồng thời, cần

áp dụng các công nghệ thông tin để kiểm tra và giám sát quá trình giải quyết các thủ tục hành chính về thuế cho người dân và doanh nghiệp được thực hiện một cách chính xác

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI

CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 2.1 Khái quát về Cục thuế thành phố Hải Phòng

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Trong hệ thống tài chính của đất nước, ngành Thuế đóng một vai trò quan trọng Trong 72 năm qua, nhờ sự lãnh đạo của Đảng và Nhà nước, đặc biệt là Chính phủ và Bộ Tài chính tại Trung ương, cùng với cấp ủy và chính quyền địa phương, công tác thuế nói chung và ngành Thuế nói riêng đã trưởng thành vượt bậc và đạt được nhiều thành tựu quan trọng trong suốt các giai đoạn lịch sử hình thành và phát triển

Cùng với toàn dân, Cục Thuế thành phố Hải Phòng được thành lập trong một tổ chức thống nhất và đã hoạt động trong 32 năm Ngành thuế đã hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách hàng năm và đóng góp quan trọng cho

sự phát triển kinh tế xã hội của thành phố, đảm bảo nhu cầu chi ngân sách được giao và tăng cao hơn từng năm

Từ ngày được thành lập đến nay, ngành Thuế Hải Phòng đã liên tục hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán thu ngân sách hàng năm, với số thu năm

2022 đạt 34 nghìn tỷ, gấp 113% so với năm 2021

Ngành Thuế thành phố Hải Phòng đã được Đảng và Nhà nước đánh giá cao và được trao nhiều phần thưởng cao quý trên chặng đường phấn đấu Tập thể Cục Thuế thành phố Hải Phòng đã được tặng Huân chương Lao động hạng Nhất năm 2022, trong khi 2 tập thể và 3 cá nhân được tặng Huân chương Lao động hạng Nhì, và 9 tập thể và 21 cá nhân được tặng Huân chương Lao động hạng Ba Nhiều tập thể và cá nhân còn được tặng Bằng khen, giấy khen và công nhận danh hiệu thi đua các cấp từ Chính phủ, Bộ Tài chính, UBND thành phố, Tổng cục Thuế và các cấp khác

Các Chi bộ, Đảng bộ và đoàn thể luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, có nhiều phong trào hay, thiết thực hiệu quả và tham gia các hoạt động của thành

phố, của khối đạt kết quả cao, luôn được công nhận trong sạch vững mạnh nhiều

năm liên tục… Toàn ngành Thuế đã và đang thực hiện tốt cuộc vận động “Học

tập và làm theo tấm gương, đạo đức, phong cách Hồ Chí Minh”

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Cục Thuế thành phố Hải Phòng

2.1.2.1 Chức năng

Theo Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, Cục Thuế thành phố Hải Phòng là một tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, chịu trách nhiệm thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước (gọi chung là thuế) tại địa bàn thành phố Hải Phòng, bảo đảm tuân thủ quy định của pháp luật

Ngoài ra, Cục Thuế thành phố Hải Phòng được cấp tư cách pháp nhân,

có con dấu riêng và được phép mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật

Phân tích, tổng hợp và đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế; đề xuất các giải pháp và nâng cao chất lượng quản lý thuế tại thành phố Cục cũng phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan và đơn vị liên quan để thực hiện được nhiệm vụ được giao

Thực hiện trực tiếp các hoạt động thanh tra, kiểm tra và giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và hấp hành các chính sách và pháp luật liên quan đến thuế đối với người nộp thuế, tổ chức

và cá nhân được quản lý thuế, cũng như tổ chức được ủy nhiệm thu thuế theo thẩm quyền quản lý của Cục trưởng

2.1.3 Cơ cấu tổ chức của Cục thuế thành phố Hải Phòng

Cục Thuế thành phố Hải Phòng bao gồm 11 phòng ban và 8 chỉ cục thuế tại các huyện, thị xã và thành phố Ban lãnh đạo Cục bao gồm một Cục trưởng

và bốn Cục Phó, tham gia điều hành các công việc trong từng lĩnh vực được phân công

Hình 2.2: Cơ cấu tổ chức Cục Thuế thành phố Hải Phòng

(Nguồn: tác giả tự tổng hợp)

Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân của Cục Thuế thành phố Hải Phòng

có nhiệm vụ hỗ trợ Cục trưởng trong việc triển khai thực hiện thống nhất chính sách thuế thu nhập cá nhân, giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân và tổ chức thực hiện dự toán thu thuế TNCN đối với những người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế

cá nhân

Phòng quản lí

nợ và cưỡng chế nợ thuế

Phòng thanh tra thuế

Phòng kiểm tra thuế

Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ

- Ấn chỉ

Phòng

Tổ chức cán bộ

Phòng Tổng hợp - Nghiệ

p vụ -

Dự toán

Phòng Kiểm tra nội

bộ

Phòng Tin học

TỔNG CỤC THUẾ

CÁC CHI CỤC THUẾ KHU VỰC, HUYỆN

CÁC ĐỘI THUẾ

Nhiệm vụ cụ thể:

- Nhiệm vụ bao gồm việc lập kế hoạch triển khai chính sách thu nhập cá nhân, cung cấp hướng dẫn cho người nộp thuế về thủ tục hành chính và chính sách thuế, cũng như kiểm tra và giám sát đầy đủ các khoản thuế TNCN đăng

ký hàng tháng, hàng quý và hàng năm trên địa bàn quản lý

- Các phòng chức năng của Cục Thuế và các Chi cục Thuế sẽ được hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra thực hiện chính sách thuế, cũng như công tác kiểm tra

và giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân

- Thu thập thông tin để xác định nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế là mục tiêu của tổ chức

Các nhiệm vụ bao gồm xử lý và đề xuất xử lý các trường hợp cá nhân có thu nhập vi phạm pháp luật thuế đã được phát hiện thông qua kiểm tra, cung cấp thông tin điều chỉnh về nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân cho bộ phận có liên quan, phối hợp với các phòng Kiểm tra để giám sát việc kê khai nộp thuế TNCN của người nộp thuế được phân công do Cục Thuế quản lý, và hỗ trợ phòng Thanh tra trong việc thanh tra việc chấp hành chính sách thuế TNCN đối với người nộp thuế do Cục Thuế quản lý;

2.1.4 Kết quả thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018-2022

Trong giai đoạn 2018-2022 Cục Thuế thành phố Hải Phòng đã thực hiện thu và quản lý thu các sắc thuế, phí và lệ phí Về việc thực hiện dự toán thu do Tổng cục Thuế và Ủy ban nhân dân thành phố giao, Cục Thuế đã cơ bản hoàn thành, số thu năm sau cao hơn năm trước Điều đó được thể hiện qua tốc độ tăng thu hàng năm: tổng thu năm 2022 tăng 14,80% so với năm trước, chiếm

tỷ trọng 35,74% so tổng thu thuế và phí toàn ngành thuế Hải Phòng và tăng 68% so với năm toàn ngành; trong đó các sắc thuế chiếm tỷ trọng chính là: thuế Giá trị gia tăng 42,48% so với năm 2021 với số lượng lớn các công ty sản xuất, doanh nghiệp đa quốc gia đặt nhà máy sản xuất tại Hải Phòng như: khu công nghiệp VSIP, khu công nghiệp Tràng Duệ, nhà máy sản xuất linh phụ kiện LG

Electronics thuộc tập đoàn LG,…Đối với thuế thu nhập cá nhân, tổng thu năm

2022 tăng 145 tỷ đồng so với cả năm 2021, tương đương 170,39% so với cùng

kỳ năm trước Đạt được kết quả này là nhờ số lượng cơ quan chi trả thu nhập được quản lý thuế TNCN tăng 54% và cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế TNCN tăng 95,7% so với năm 2018 Năm 2022 ước thu sắc thuế này đạt 10,6 tỷ đồng, tăng 6,67% so với kế hoạch năm và tăng 21,27% so cùng kỳ năm 2021 Tổng

số thu thuế Thu nhập cá nhân đóng góp khoảng 8-12% mỗi năm trong số thu Ngân sách nhà nước

Kết quả khả quan này cho thấy sự nỗ lực không ngừng của Cục Thuế TP Hải Phòng để khai thác nguồn thu tiềm năng này Cục đã thực hiện đồng bộ các biện pháp tổ chức quản lý thu và đưa ra phương châm chính trong hoạt động của mình Ngoài ra, Cục đã tổ chức các buổi tập huấn, hướng dẫn các thủ tục như kê khai, tính thuế, nộp thuế cho tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân mới đăng ký thuế TNCN Từ tháng 10/2020, việc tổ chức hướng dẫn chính sách thuế TNCN được triển khai rộng rãi và phối hợp chặt chẽ với phòng tuyên truyền hỗ trợ trong việc triển khai chính sách thuế TNCN sửa đổi, bổ sung cho đối tượng là viên chức ngành Thuế và các tổ chức chi trả thu nhập, đặc biệt là các doanh nghiệp Quan trọng hơn, sự quan tâm sâu sắc của cộng đồng đã được tạo ra đối với loại thuế TNCN thông qua các cơ quan thông tin và báo chí hoạt động trên địa bàn

Cùng với các biện pháp quản lý hành chính, Phòng thuế TNCN đã tự

nghiên cứu và phát triển chương trình "Quản lý thuế TNCN qua mạng máy

tính", và bắt đầu sử dụng từ đầu năm 2021 Chương trình đã được điều chỉnh

từ tháng 7/2021 để phù hợp với chính sách thuế mới Hiện tại, tất cả đối tượng nộp thuế là người nước ngoài đang làm việc tại các văn phòng đại diện tại TP.Hải Phòng đều được quản lý và kiểm soát thuế thông qua chương trình máy tính này Dữ liệu về thu nhập chịu thuế của người nước ngoài được tổng hợp

và phân tích để đề ra các biện pháp quản lý cụ thể, bao gồm xây dựng quy trình quản lý thuế TNCN đối với người nước ngoài và công tác kiểm soát thuế tại

các văn phòng đại diện Chương trình đã được tổ chức nghiệm thu và đánh giá tốt bởi Trung tâm Tin học và Xử lý dữ liệu - Tổng cục Thuế

Cục Thuế đã phối hợp hiệu quả với các cơ quan liên quan, bao gồm Sở Thương mại, Phòng Cảnh sát xuất nhập cảnh - Công an TP, Sở Văn hoá Thông tin, Sở Thể dục thể thao, và Sở Lao động - Thương binh và Xã hội, để khai thác thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế TNCN Ngoài ra, Cục Thuế TP đã đóng góp ý kiến vào dự thảo Nghị định và Thông tư hướng dẫn Pháp lệnh thuế TNCN sửa đổi, bổ sung, và hầu hết các ý kiến này đã được Tổng cục Thuế tiếp thu Cục Thuế TP cũng đã phát hiện và kiến nghị giải quyết một số vấn đề vướng mắc khi triển khai Thông tư số 81 của Bộ Tài chính trong vòng 3 tháng Khi Nghị quyết số 94/2019/QH14 về khoanh nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt chậm nộp, tiền chậm nộp đối với người nộp thuế không còn khả năng nộp ngân sách nhà nước có hiệu lực thi hành và được áp dụng trong 3 năm, đã khoanh

nợ, xóa nợ tiền chậm nộp tiền thuế TNCN trước ngày 1/6/2020, giảm số thu nợ đối với NSNN, xóa những khoản nợ thuế và tiền chậm nộp trong đó NNT không còn khả năng thanh toán hoặc đối với những NNT không còn hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký