Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Biện pháp tăng cường công tác quản lý kê khai thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế thành phố Hải Phòng

Mục đích nghiên cứu Vận dụng những cơ sở lý luận về thuế, kê khai thuế, phân tích, đánh giá thực trạng của công tác quản lý kê khai thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế thành phố H

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

TRẦN MẠNH CƯỜNG

BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ

KÊ KHAI THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

HẢI PHÒNG - 2020

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

TRẦN MẠNH CƯỜNG

BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ

KÊ KHAI THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 8.34.04.10 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đào Văn Hiệp

HẢI PHÒNG - 2020

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là sản phẩm độc lập của bản thân Các số liệu sử dụng phân tích trong luận văn có nguồn gốc rõ ràng, đã công bố theo đúng quy định Các kết quả nghiên cứu trong luận văn do tôi tự tìm hiểu, phân tích một cách trung thực, khách quan và phù hợp với thực tiễn Việt Nam Các kết quả này chưa từng được công bố trong bất kỳ nghiên cứu nào khác

Hải Phòng, ngày 01 tháng 7 năm 2020

Tác giả

Trần Mạnh Cường

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình học tập và nghiên cứu, được sự giúp đỡ nhiệt tình của các thầy giáo, cô giáo Trường Đại học Hải Phòng, phòng Quản lý đào tạo sau đại học, tôi đã hoàn thành chương trình học tập và nghiên cứu Luận văn với

đề tài “Biện pháp tăng cường công tác quản lý kê khai thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng”

Tôi xin chân thành cảm ơn các thầy giáo, cô giáo trong trường, các bạn đồng nghiệp cơ quan đã cung cấp tài liệu, hướng dẫn tôi cách xử lý thông tin

Tôi xin chân thành cảm ơn PGS.TS Đào Văn Hiệp đã tạo mọi điều kiện

và tận tình giúp đỡ tôi trong quá trình nghiên cứu đề tài

Tôi chân thành cảm ơn các đồng nghiệp trong và ngoài cơ quan đã tạo điều kiện thuận lợi và giúp đỡ tôi trong quá trình thu thập tài liệu thông tin để phục vụ cho việc viết luận văn

Xin chân thành cảm ơn!

Hải Phòng, ngày 01 tháng 7 năm 2020 Tác giả

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC BẢNG vii

DANH MỤC BIỂU ĐỒ HÌNH VẼ viii

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾVÀ QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ 4

1.1 Các khái niệm cơ bản 4

1.1.1 Khái niệm cơ bản về thuế 4

1.1.2 Vai trò, chức năng của thuế 5

1.1.3 Khái niệm và mục tiêu của quản lý thuế 8

1.1.4 Khái niệm kê khai thuế 8

1.2 Quản lý kê khai thuế 9

1.2.1 Khái niệm 9

1.2.2 Các căn cứ pháp lý 11

1.2.3 Nhiệm vụ của kê khai thuế 11

1.2.4 Nguyên tắc kê khai thuế 13

1.2.5 Nội dung quản lý kê khai thuế 14

1.2.6 Tiêu chí đánh giá công tác quản lý kê khai thuế 18

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý kê khai thuế 18

1.3.1 Nhân tố khách quan 18

1.3.2 Nhân tố chủ quan 19

1.4 Kinh nghiệm quản lý kê khai thuế đối với các doanh nghiệp và bài học thực tiễn cho Thành phố Hải Phòng 20

1.4.1 Kinh nghiệm của một số thành phố 20

1.4.2 Bài học thực tiễn cho Thành phố Hải Phòng 21

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

GIAI ĐOẠN 2015 - 2019 23

2.1 Khái quát về Cục Thuế thành phố Hải Phòng 23

2.1.1 Lịch sử hình thành 23

2.1.2 Cơ cấu tổ chức 24

2.1.3 Kết quả công tác thu NSNN giai đoạn 2015 - 2019 25

2.2 Thực trạng công tác quản lý kê khai thuế tại Cục Thuế Hải Phòng giai đoạn 2015 – 2019 26

2.2.1 Quản lý tình trạng kê khai thuế của NNT 26

2.2.2 Quản lý hồ sơ khai thuế 33

2.2.3 Xử lý vi phạm về việc nộp hồ sơ khai thuế 40

2.2.4 Công tác hỗ trợ kê khai thuế 45

2.3 Đánh giá chung công tác quản lý kê khai thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế Hải Phòng 50

2.3.1 Thành công 50

2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân hạn chế 50

CHƯƠNG 3 MỘT SỐ BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆPTẠI CỤC THUẾ TP HẢI PHÒNG GIAI ĐOẠN 2020 - 2025 53

3.1 Định hướng quản lý kê khai thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế TP Hải Phòng giai đoạn 2020 - 2025 53

3.1.1 Định hướng chung của ngành thuế 53

3.1.2 Định hướng hoàn thiện và tăng cường công tác quản lý kê khai thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế TP Hải Phòng 53

3.2 Một số biện pháp tăng cường công tác quản lý kê khai thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế TP Hải Phòng 55

3.2.1 Nâng cao trình độ nghiệp vụ và kỹ năng khai thác phần mềm của cán bộ thuế 55

3.2.2 Hoàn thiện các phần mềm ứng dụng phục vụ quản lý kê khai thuế 58

3.2.3 Hoàn thiện cơ chế phối hợp và các quy trình nghiệp vụ trong ứng dụng CNTT ở Cục Thuế Hải Phòng 61

3.2.4 Nâng cao chất lượng cơ sở hạ tầng kỹ thuật 63

3.2.5 Nâng cao hiệu quả công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 64

3.3 Kiến nghị 66

3.3.1 Đối với Bộ Tài chính và các Bộ, ngành liên quan 66

3.3.2 Đối với Tổng Cục Thuế 67

3.3.3 Đối với UBND Thành phố Hải Phòng 67

KẾT LUẬN 69

TÀI LIỆU THAM KHẢO 70

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

HSKTĐT Hồ sơ khai thuế điện tử

KK&KTT Kê khai và Kế toán thuế

DANH MỤC BIỂU ĐỒ HÌNH VẼ

2.1 Kết quả thu NSNN từ năm 2015 đến năm 2019 26

2.4 Quy trình xử lý vi phạm về việc nộp HSKT 40 2.5 Biểu đồ tổng hợp kết quả xử phạt HSKT theo số QĐ 44 2.6 Biểu đồ tổng hợp kết quả xử phạt theo số lượt HSKT 44

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết đề tài

Những năm qua, cùng với những chính sách đổi mới, mở cửa, tạo điều kiện cho nền kinh tế phát triển ổn định trong giai đoạn kinh tế thế giới đang gặp khó khăn, Đảng và Nhà nước ta cũng luôn chú trọng đến vấn đề cải cách thủ tục hành chính, ứng dụng công nghệ thông tin vào các hoạt động quản lý Nhà nước, trong đó không thể không kể đến thuế như một công cụ quan trọng để Nhà nước phục vụ cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của mình Ngày 12/3/2015, Chính Phủ ban hành Nghị quyết số 19/2015/NĐ-CP về những nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu tiếp tục cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia hai năm 2015 – 2016, cụ thể: rút ngắn thời gian nộp thuế, thời gian nộp bảo hiểm xã hội, nâng cao tỷ lệ doanh nghiệp kê khai thuế điện tử và tỷ

lệ doanh nghiệp nộp thuế điện tử, xây dựng và công khai cơ sở dự liệu về hoàn thuế và đảm bảo tối thiểu tỷ lệ 90% hoàn thuế đúng thời gian quy định

Theo kế hoạch cải cách, phát triển và hiện đại hóa ngành Thuế giai đoạn 2011- 2020, mục tiêu đến năm 2020 là xây dựng được đội ngũ cán bộ Thuế chuyên nghiệp, có trình độ chuyên môn; hệ thống quản lý thuế phần lớn

là tự động hóa; ứng dụng công nghệ thông tin; trang thiết bị kỹ thuật hiện đại

Để đạt được mục tiêu này, trong giai đoạn 2011-2015, ngành Thuế đã đề ra kế hoạch cụ thể để thực hiện các chương trình lớn, đó là: chương trình cải cách thể chế; chương trình cải cách tổ chức bộ máy; chương trình công nghệ thông tin và trang thiết bị nghiệp vụ; chương trình thực hiện thủ tục thuế điện tử; chương trình chuẩn hóa cán bộ và đào tạo - bồi dưỡng nghiệp vụ Thuế và chương trình xây dựng trụ sở làm việc Triển khai và hoàn thiện quản lý kê khai thuế điện tử là một trong những nội dung quan trọng của chương trình cải cách cần phải thực hiện

Cục Thuế thành phố Hải Phòng là một trong những Cục thuế có số thu lớn trong cả nước Trong những năm qua, Cục thuế thành phố Hải Phòng đã đạt được rất nhiều thành tựu nổi bật, góp phần không nhỏ vào sự phát triển chung của thành phố Tuy nhiên, trong bối cảnh toàn cầu hóa hiện nay, nhất là

cuộc cách mạng 4.0 đang diễn ra thì ngành thuế Hải Phòng đang phải đối mặt với rất nhiều khó khăn trong công tác quản lý thuế, đặc biệt là công tác quản

lý kê khai thuế

Xuất phát từ những hạn chế trong công tác quản lý kê khai thuế tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng trong thời gian qua, tác giả đã lựa chọn đề tài

“Biện pháp tăng cường công tác quản lý kê khai thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng’’

2 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

2.1 Mục đích nghiên cứu

Vận dụng những cơ sở lý luận về thuế, kê khai thuế, phân tích, đánh giá thực trạng của công tác quản lý kê khai thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng giai đoạn 2015 – 2019, trên cơ sở đó đề xuất một

số biện pháp pháp nhằm tăng cường công tác quản lý kê khai thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng

2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu

- Hệ thống hóa một số vấn đề cơ sở lý luận về kê khai thuế và quản lý

kê khai thuế

- Phân tích thực trạng của công tác quản lý kê khai thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng giai đoạn 2015 – 2019, từ đó nêu ra các thành tựu, hạn chế và nguyên nhân hạn chế trong công tác quản lý

kê khai thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng

- Đề ra các biện pháp nhằm tăng cường công tác quản lý kê khai thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng giai đoạn 2020 – 2025

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Công tác quản lý kê khai thuế đối với các doanh nghiệp

3.2 Phạm vi nghiên cứu

Về không gian: Cục Thuế thành phố Hải Phòng

Về thời gian: Giai đoạn 2015 - 2019

4 Phương pháp nghiên cứu

- Đề tài được nghiên cứu dựa trên cơ sở các tài liệu, lý thuyết mô hình khai thuế của một số nước, các số liệu, tài liệu thu thập được từ Tổng cục Thuế, Cục Thuế thành phố Hải Phòng, các tạp chí nghiên cứu chuyên đề như Tin học Tài chính, Tạp chí Thuế, Tạp chí Tài chính và các website

- Từ mô hình lý thuyết và các số liệu thực tế thu thập được, tác giả đã

sử dụng các phương pháp thống kê, phương pháp phân tích, phương pháp so sánh, phương pháp tổng hợp một cách hệ thống, khoa học, biện chứng để thực hiện đề tài

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn

Đề tài đã đưa ra một số biện pháp phù hợp với thực tế và có tính khả thi cao nhằm tăng cường công tác quản lý kê khai thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế TP Hải Phòng Trên cơ sở kết hợp giữa lý luận và thực tiễn, nội dung nghiên cứu của đề tài là tài liệu tham khảo hữu ích đối với công tác quản

lý kê khai thuế, đặc biệt trong bối cảnh đòi hỏi những yêu cầu ngày càng cao của ngành thuế

6 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, kiến nghị, tài liệu tham khảo, luận văn được chia làm 3 chương như sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế và quản lý kê khai thuế

Chương 2: Thực trạng công tác quản lý kê khai thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng giai đoạn 2015 – 2019

Chương 3: Một số biện pháp tăng cường công tác quản lý kê khai thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng giai đoạn 2020 -

2025

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ

VÀ QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ 1.1 Các khái niệm cơ bản

1.1.1 Khái niệm cơ bản về thuế

Tại Việt Nam, cho tới nay cũng chưa thống nhất một khái niệm về thuế, tùy theo góc độ quan sát khác nhau mà người ta sẽ có các cách hiểu khác nhau

Ở góc độ của người thu thuế thì thuế là khoản đóng góp bắt buộc được Pháp luật quy định, là khoản thu không phải hoàn trả trực tiếp và ngang giá

Ở góc độ của người nộp thuế thì thuế là khoản bắt buộc phải nộp vào NSNN theo quy định

Có thể nói, hầu hết các khái niệm về thuế trình bày ở trên có thể đúng song cũng chưa chính xác hoàn toàn vì cách nhìn nhận ở các góc độ khác nhau Để phù hợp với thực tiễn hiện nay, ta có thể đưa ra khái niệm về thuế như sau:

Thuế là một khoản thu bắt buộc, không bồi hoàn trực tiếp của Nhà nước đối với các tổ chức và các cá nhân nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước vì lợi ích chung

Như vậy, tại các góc độ nhìn khác nhau chúng ta đã có nhiều khái niệm

về thuế khác nhau Tuy nhiên, để nắm rõ bản chất của thuế, chúng ta cần lưu

ý những đặc điểm sau:

- Thuế là các khoản trích nộp bằng tiền;

- Thuế luôn luôn gắn liền với quyền lực của nhà nước;

- Thuế luôn gắn liền với thu nhập;

- Được sử dụng đáp ứng chi tiêu công cộng và không hoàn trả trực tiếp 1.1.2 Vai trò, chức năng của thuế

1.1.2.1 Vai trò của thuế

Thuế đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển kinh tế, sự công bằng

và ổn định xã hội, nó không chỉ là một nguồn thu chủ yếu của NSNN Khi nghiên cứu các vấn đề về tài chính và NSNN, chúng ta sẽ xem xét thuế với các vai trò cơ bản như sau:

Thứ nhất, thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN: Với chức năng phân phối lại thu nhập quốc dân, thuế được hình thành từ nhiều nguồn tài chính tập trung lớn nhất phục vụ cho chi tiêu công cộng, gọi là NSNN Từ nhiều nguồn thu khác nhau thì tập hợp nên NSNN, nhằm đảm bảo yêu cầu chi tiêu chung cho công cộng Trong tất cả các nguồn của NSNN thì số thu của thuế luôn chiếm tỷ trọng cao nhất Vì được kế hoạch hoá tốt trên cơ sở dự báo kế hoạch và tiềm năng phát triển kinh tế của đất nước trong một năm nên thuế là nguồn thu ổn định nhất Hầu như mọi khoản chi tiêu của NSNN đều dựa vào sự đóng thuế của người dân Vì vậy, NNT cần được xã hội tôn trọng, thông qua hành vi của mình NNT

đã trực tiếp hoặc gián tiếp đóng góp tài chính cho Nhà nước

Thứ hai, Thuế là công cụ điều hoà thu nhập, thực hiện công bằng xã hội: Trong nền kinh tế thị trường luôn tồn tại sự chênh lệch lớn về giàu nghèo, cụ thể là mức sống, thu nhập giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội Khoảng cách đó giữa các tầng lớp ngày càng có xu hướng gia tăng khi nền kinh tế thị trường ngày cảng phát triển như hiện nay Cùng với sự phát triển của một đất nước luôn đi cùng đó là sự nỗ lực của cả công đông, là sự đóng góp của các thành viên trong xã hội Để tạo ra sự công bằng và giảm sự phân biệt, đối lập giữa các tầng lớp xã hội nên Nhà nước cần phải can thiệp vào quá trình phân phối thu nhập, của cải của xã hội Thuế là công cụ quan trọng mà Nhà nước sử dụng để tác động trực tiếp vào quá trình này

Thứ ba, Thuế là công cụ để thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất, kinh doanh: Trong thực tế, vai trò này được thể hiện trong việc Nhà

nước ban hành và tổ chức thực hiện các luật thuế.Trong quá trình thu thuế và thực hiện pháp luật thuế, CQT và các cơ quan liên quan phải nắm được cụ thể thông tin của NNT để đảm bảo thu đúng, thu đủ theo đúng quy định Từ đó, CQT cần nâng cao tinh thần trách nhiệm, đồng hành cùng NNT tháo gỡ vướng mắc, khó khăn, nâng cao trình độ chuyên môn, ngày càng chuyên nghiệp, chuyên sâu để phục vụ NNT tốt hơn Như vậy, qua công tác thu thuế

có thể kết hợp kiểm tra, kiểm soát mọi mặt hoạt động của các cơ sở kinh tế,

cá nhân kinh doanh đảm bảo các mặt của đời sống kinh tế - xã hội luôn được Nhà nước quản lý, kiểm soát

Thứ tư, Thuế góp phần đẩy mạnh sản xuất, kinh doanh phát triển: Thuế không chỉ là nguồn thu chủ yếu của NSNN, mà còn là một đòn bẩy để thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển Khi một tổ chức, cá nhân đã thực hiện đầy đủ và hoàn thành nghĩa vụ thuế với Nhà nước thì họ được quyền hưởng thụ và cung ứng những lợi ích công cộng nhất định và được tạo thuận lợi nhất cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của mình Bên cạnh đó, Nhà nước có thể dùng thuế trực tiếp hoặc gián tiếp để đưa ra các chủ trương kinh tế để tạo thuận lợi và khuyến khích kinh doanh sản xuất đối với một số mành nghề, vùng kinh tế để tạo ra một

cơ cấu hợp lý

1.1.2.2 Chức năng của thuế

Thứ nhất, điều tiết kinh tế: “Nhà nước thông qua việc quy định các mức thuế suất, các hình thức thu thuế, cách xác định cụ thể đối tượng chịu thuế và nộp thuế, thời hạn nộp thuế có tính đến khả năng của NNT để thực hiện chức năng điều chỉnh của thuế Các tổ chức kinh tế, cá nhân kinh doanh được phép lựa chọn hình thức và phạm vi hoạt động sản xuất, kinh doanh vì bằng công

cụ thuế, Nhà nước không mang tính bắt buộc hay mệnh lệnh đối với họ

Trong từng giai đoạn phát triển kinh tế xã hội mà Nhà nước đề ra, trên

cơ sở xác định mục tiêu và các đối tượng ảnh hưởng đến nền kinh tế, Nhà nước điều chỉnh thuế để tạo ra những thay đổi trong nền kinh tế quốc dân theo

hướng mong muốn Đối với nền kinh tế quốc dân, nội dung điều chỉnh của thuế rất rộng, nó bao gồm hầu hết các quá trình điều tiết nền kinh tế vĩ mô

Thứ hai, điều tiết tiêu dùng: Nhà nước có vai trò trong việc dẫn dắt hướng tiêu dùng xã hội đến các giá trị tốt đẹp hơn bằng nhiều công cụ và các biện pháp khác nhau Mới mục tiêu dân chủ và cởi mở trong nền kinh tế thị trường thì biện pháp tốt nhất là áp dụng các chính sách thuế Đối với các HHDV cần hạn chế tiêu dùng hoặc cần ưu đãi hoặc khuyến khích sản xuất kinh doanh, Nhà nước áp dụng các mức thuế suất khác nhau và đối tượng áp dụng cụ thể như thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT, Việc quy định và điều chỉnh các mức thuế suất đối với hàng xuất nhập khẩu để làm giảm nhu cầu hàng nhập khẩu và giảm khả năng cạnh tranh với hàng hóa sản xuất trong nước, thông qua đó mà điều chỉnh lượng hàng hóa ra vào thị trường để bảo vệ nền sản xuất trong nước và thị trường nội địa Việc đánh thuế nhập khẩu ảnh hưởng đến hành vi tiêu dùng và lựa chọn hàng hóa của người tiêu dùng Việc

ưu đãi thuế suất và áp dụng các chính sách ưu đãi, Nhà nước mong muốn việc

sử dụng tối đa và có hiệu quả các nguồn lực sản xuất trong nước Chẳng hạn, với những hàng hóa có giá cả thấp, bị ấn định, bất lợi trên thị trường thế giới, gây thiệt hại cho sản xuất trong nước cần hạn chế xuất khẩu, thì sử dungjt huế xuất khẩu để thay vì sử dụng các nguồn lực phục vụ sản xuất xuất khẩu để sử dụng cho sản xuất phục vụ thị trường nội địa Tuy nhiện việc quy định các mức thuế xuất nhập khẩu cần hợp lý và sử dụng mềm mỏng để mang lại hiệu quả kinh tế nhưng tránh phân biệt đối xử và tạo khoảng cách rõ rệt giữa HHDV trong và ngoài nước, vi phạm các cam kết quốc tế khi tham gia hội nhập nên kinh tế thế giới

Thứ ba, điều tiết xã hội: Hiện nay, việc xây dựng pháp luật thế và chính sách thuế của các quốc gia đều có xu hướng chung là hội nhập, đơn giản cơ cấu hệ thống thuế, giảm các mức thuế suất khác nhau Tuy vậy, việc thực hiện xu hướng chung đó vẫn phải đảm bảo vai trò của Thuế đó là công cụ điều tiếu nền kinh tế vĩ mô của Nhà nước trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay

Trong các trường hợp, thuế luôn được dùng để tác động lên cơ hội việc làm Khi thất nghiệp tăng cao, ngoài việc tăng các khoản chi tiêu của Chính phủ, cần cắt giảm thuế để tăng tổng cầu và như cầu việc làm Khi nền kinh tế lạm phát, cần cắt giảm các khoản chi tiêu của Chính phủ, tăng thuế để giảm tổng cầu và sự gia tăng của nền kinh tế

1.1.3 Khái niệm và mục tiêu của quản lý thuế

1.1.3.1 Khái niệm

Quản lý thuế là những biện pháp nghiệp vụ do cơ quan có chức năng thu NSNN thực hiện, bao gồm: đưa ra kế hoạch thu, tổ chức thực hiện thu thuế, kiểm tra, thanh tra, xử lý phạt vi phạm nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời và tuân thủ pháp luật thuế

1.1.3.2 Mục tiêu quản lý thuế

Một là, đảm bảo thực hiện thu thuế đúng luật, đầy đủ theo kế hoạch và kịp thời nhằm mang lại nguồn tài chính cho những chi tiêu công của nhà nước

và thực hiện các chức năng, nhiệm vụ khác của nhà nước

Hai là, thông qua quá trình thu thuế, cán bộ thuế được tiếp xúc, tuyên truyền, giải đáp và cùng tháo gỡ các vướng mắc với NNT, nâng cao tinh thần trách nhiệm của cán bộ thuế cũng như NNT, cán bộ thuế cần nâng cao trình

độ nghiệp vụ, tìm hiểu kịp thời và chuyên sâu các văn bản pháp luật thuế hiện hành, NNT cần tự giác trong việc tự kê khai, nộp thuế, đảm bảo hoàn thành nghĩ vụ thuế đối với nhà nước… Qua đó, làm giảm tình trạng thất thu thuế và gian lận thuế

Ba là, cán bộ thuế và NNT cần phải tôn trọng, tuân thủ theo pháp luật

về thuế nói riêng và hệ thống pháp luật của Nhà nước nói chung

1.1.4 Khái niệm kê khai thuế

Kê khai thuế là việc NNT tính số thuế phải nộp trong kỳ của mình rồi

kê khai theo biểu mẫu quy định và nộp tờ khai thuế cho cơ quan quản lý.[13]

Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn quy định chi tiết cách tính thuế, các mẫu biểu kê khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, khai bổ sung hồ

sơ khai thuế, xử lý vi phạm về kê khai thuế.[13]

Thuế là công cụ của Nhà nước và đóng vai trò quan trọng trong bộ máy của Nhà nước cùng với sự phát triển của xã hội nên hoạt động thu thuế rất cần được chú trọng, cần làm triệt để mang lại hiệu quả, tránh các tác động xấu và ngược lại đến các mặt của xã hội Nhà nước ta đã có giải pháp gì để giải quyết vấn đề này? Tại Việt Nam, Tổng cục Thuế đã đưa ra giải pháp đầu tiên là ứng dụng CNTT vào ngành thuế, phục vụ công tác quản lý thuế, trong đó có hình thức kê khai thuế điện tử (Hệ thống iHTKK, etax)

Kê khai thuế điện tử là việc NNT kê khai HSKT và gửi tới CQT quản

lý qua mạng Internet mà không phải gửi qua đường bưu điện hoặc đến nộp trực tiếp HSKT bằng giấy cho CQT

Kê khai thuế điện tử là bước đi tất yếu trong giai đoạn hiện nay nhằm từng bước hiện đại hóa ngành thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước, tiết kiệm chi phí và thời gian trong việc kê khai và nộp HSKT, giảm tình trạng quá tải, áp lực cho các cơ quan thuế mỗi khi đến kỳ hạn nộp HSKT

1.2 Quản lý kê khai thuế

cá nhân nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế; tổ chức, hộ gia đình, cá

nhân nộp các khoản thu khác thuộc NSNN (gọi chung là thuế) do cơ quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật; tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục về thuế thay cho NNT

Quản lý KKT là một nội dung của công tác quản lý thuế, CQT tiếp nhận và cập nhật các HSKT và các tài liệu liên quan đến việc theo dõi nghĩa

vụ thuế của NNT, kiểm tra bước đầu về mặt pháp lý, số học đối với các HSKT theo quy định của pháp luật Quản lý KKT chính là việc xác định cho đúng và đủ người nộp thuế nào phải tự kê khai thuế, kê khai các loại thuế nào

và kê khai như thế nào, xác định NNT đã thực hiện và chưa thực hiện các nghĩa vụ kê khai thuế để đôn đốc nhắc nhở NNT kê khai thuế đúng thời hạn, xác định tính logic, hợp lý của các chỉ tiêu trên hồ sơ khai thuế và cả những trường hợp nào không tự kê khai thuế mà cơ quan thuế phải tính thuế, ấn định thuế và thông báo thuế

Thực chất của hoạt động quản lý KKT là việc CQT tiếp nhận, cập nhật HSKT, qua đó theo dõi tình hình nộp HSKT để đánh giá, phân tích tính chính xác, đúng quy định pháp luatạ cảu HSKT

Trong công tác quản lý thuế, công tác quản lý kê khai thuế đóng vai trò

vô cùng quan trọng, được thể hiện như sau:

Trước khi NNT kê khai HSKT và gửi tới CQT, CQT cần tuyên truyền

hỗ trợ NNT trong việc tìm hiểu chính sách pháp luật thuế hiện hành, cung cấp các phần mềm, ứng dụng hỗ trợ NNT kê khai, giải quyết các vướng mặc, khó khăn phát sinh… NNT có trách nhiệm tự tìm hiểu, cập nhật chính sách pháp luật thuế, tự kê khai và tự chịu trách nhiệm về số liệu kê khai trên HSKT, sử dụng phần mềm, công cụ hỗ trợ để lập HSKT theo đúng mẫu biểu được quy định gửi đến CQT

NNT khi kê khai HSKTT cần đảm bảo và chịu trách nhiệm về số liệu

kê khai trên HSKT phải chính xác, trung thực; sau khi nhận được HSKT của NNT, CQT cần ghi nhận, xử lý kịp thời, chính xác

Sau khi chấp nhận HSKT của NNT, CQT tiếp tục ư thực hiện các chức năng: quản lý nợ thuế , kiểm tra thuế, thanh tra thuế… NNT có nghĩa vụ nộp HSKT đây đủ các kỳ kê khai,đúng thời hạn quy định, nộp đủ số tiền thuế phải nộp theo kê khai; chấp hành các quyết định kiểm tra, thanh tra thuế và quyết định xử lý về thuế, xử phạt vi phạm hành chính qua thanh tra, kiểm tra thuế

Quyết định 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 về Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế;

Quyết định 1209/TCT/QĐ/TCCB ngày 29/7/2004 ban hành Quy trình quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp

1.2.3 Nhiệm vụ của kê khai thuế

Quản lý kê khai thuế bao gồm công tác đăng ký thuế, xử lý HSKT, kế toán số thu thuế, thống kê thuế trong phạm vi đơn vị quản lý, cụ thể:

- Trực tiếp tiếp nhận và xử lý, nhập dữ liệu, hạch toán, ghi nhận để theo dõi nghĩa vụ thuế đối với NNT bao gồm: HSKT, chứng từ nộp thuế, hố sơ hoàn thuế và các tài liệu liên quan đến NVT của NNT;

- Rà soát và thực hiện kiểm tra bước đầu đối với các HSKT mà NNT gửi đến CQT, trường hợp NNT kê khai sai theo thủ tục hành chính thuế, hoặc sai các lỗi cơ bản, CQT sẽ trả thông báo để NNT biết và yêu cầu kê khai lại kịp thời bằng cách nộp HSKT bổ sung; cập nhật việc điều chỉnh và ghi nhận các số liệu điều chỉnh trên HSKT bổ sung, quyết định xử lý hoặc các thông tin điều chỉnh đăng ký thuế, chứng từ nộp thuế của NNT

- Xử lý, tiến hành xử phạt hoặc kiến nghị xử lý đối với các hành vi vi phạm của NNT khi thực hiện các thủ tục về đăng ký thuế, nộp HSKT, kê khai, tính nộp thuế;

- Tiếp nhận và báo cáo trình giải quyết các hồ sơ đề nghị xin gia hạn thời hạn kê khai thuế, thời hạn nộp thuế;

- Thực hiện công tác đăng ký thuế, cấp mã số thuế cho NNT là cá nhân,

tổ chức vàngười phụ thuộc đối với thuế TNCN; theo dõi, quản lý việc thay đổi tình trạng hoạt động của NNT, tiếp nhận và xử lý các thủ tục chuyển đổi trnạg thái và đóng mã số thuế đối với NNT

- Tiếp nhận, phân loại, xử lý các hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế theo quy định, ban hành thông báo cho NNT, bộ phận Thanh tra – Kiểm tra và chuyển cho bộ phận Thanh tra – Kiểm tra các hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế sau;

- Đối với những trường hợp NNT không thực hiện nộp HKST, bộp hân

kê khai thực hiện ấn định thuế theo quy định;

- Tiếp nhận và xử lý, phối hợp với các bộ phận, cơ quan liên quan đến các hồ sơ liên quan đến việc xác nhận tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế, xác nhận số tiền thuế đã nộp vào NSNN của NNT;

- Thực hiện công tác kế toán thuế trong phạm vi đơn vị quản lý bao gồm: Ghi nhận, hạch toán chứng từ nộp thuế của NNT, hạch toán các tài khoản tạm thu tạm giữ, tài khoản chi hoàn thuế GTGT, TNCN, tài khảon thu hồi hoàn thuế GTGT, thoái thu; thực hiện chế độ báo cáo kế toán thuế; lập và đối chiếu báo cáo hàng kỳ với KBNN đồng cấp để báo cáo cơ quan cấp trên;

- Từ việc ghi nhận các số liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế, thực hiện lập và theo dõi, quản lý số thuế đối với NNT;

- Đối với các HSKT, hồ sơ hoàn thuế, hồ sơ đề nghị gia hạn của NNT thuộc phạm vi quản lý cần lập danh mục, cập nhật, lưu trữ, quản lý; phối hợp, Thực hiện phối hợp và cung cấp thông tin về NNT và các tài liệu có liên quan khác cho các đơn vị trong và ngoài ngành thuế theo quy định của Nhà nước

và quy chế của ngành

1.2.4 Nguyên tắc kê khai thuế

- “NNT phải tính, xác định số tiền thuế phải nộp NSNN, trừ trường hợp CQT ấn định thuế đối với người nộp thuế nộp thuế theo phương pháp kê khai trong trường hợp vi phạm pháp luật về thuế và với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu hoặc Xác định mức thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thuế” [2]

- NNT phải kê khai trung thực, đầy đủ các chỉ tiêu trong HSKT gửi CQT theo mẫu do Bộ Tài chính quy định;

- “Đối với loại thuế khai theo tháng, quý, tạm tính theo quý hoặc năm, nếu trong kỳ tính thuế không phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc NNT đang thuộc diện được hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế thì NNT vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế cho CQT theo đúng thời hạn quy định, trừ trường hợp đã chấm dứt hoạt động kinh doanh và trường hợp trong thời gian tạm ngừng kinh doanh không phát sinh nghĩa vụ thuế thì không phải nộp hồ sơ khai thuế của thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh (trường hợp NNT tạm ngừng kinh doanh không trọn năm dương lịch hoặc năm tài chính thì vẫn phải nộp hồ sơ quyết toán thuế năm) và các trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế TNCN, thuế môn bài và thuế, khoản thu ngân sách nhà nước liên quan đến sử dụng đất đai theo quy định” [2]

- Đối với loại thuế khai theo tháng hoặc khai theo quý, kỳ tính thuế đầu tiên được tính từ ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh đến ngày cuối cùng của tháng hoặc quý, kỳ tính thuế cuối cùng được tính từ ngày đầu tiên của tháng

hoặc quý đến ngày kết thúc hoạt động kinh doanh Kỳ tính thuế năm của thuế TNDN và thuế tài nguyên được tính theo năm dương lịch hoặc năm tài chính của NNT Kỳ tính thuế năm của các loại thuế khác là năm dương lịch;

- Đồng tiền khai thuế là Đồng Việt Nam Trường hợp khai các loại thuế liên quan đến hoạt động khai thác, xuất bán dầu thô, khí thiên nhiên thì đồng tiền khai thuế là Đô la Mỹ

1.2.5 Nội dung quản lý kê khai thuế

Quản lý kê khai thuế bao gồm quản lý NNT kê khai thuế và HSKT của NNT 1.2.5.1 Quản lý NNT kê khai thuế

Công tác quản lý NNT kê khai thuế là quản lý NVKK thuế và thay đổi thông tin kê khai thuế của NNT

Một là, quản lý NVKK thuế của NNT:

CQT thực hiện lập Danh bạ NNT đối với các MST đã được cấp, cập nhật việc thay đổi thông tin đăng ký thuế, tình trạng hoạt động của NNT (tạm ngừng, tạm nghỉ, không hoạt động tại địa chỉ đăng ký với CQT, đóng MST)

CQT quản lý cần theo dõi, cập nhật NVKK theo từng loại thuế, HSKT,

kỳ kê khai để xác định số lượng HSKT phải nộp, đã nộp, chưa nộp để thực hiện đôn đốc NNT nộp HSKT, xử lý đối với hành vi chậm nộp HSKT và ấn định thuế hoặc chuyển bộ phận kiểm tra, thanh tra đối với NNT không nộp HSKT theo quy định

Hai là, quản lý NNT thay đổi thông tin kê khai thuế: Trong quá tình hoạt động NNT có thể có sự thay đổi về phương pháp tính thuế , kỳ kê khai thuế, kỳ kế toán; cần cập nhật kịp thời để bổ dung, thay đổi Danh sách theo dõi NVKK đối với NNT

1.2.5.2 Quản lý HSKT của NNT

HSKT là mẫu biểu theo quy định đối với từng sắc thuế, kỳ kê khai được NNT lập và gửi đến CQT NNT phải sử dụng đúng mẫu HSKT và các

mẫu phụ lục kèm theo HSKT do Bộ Tài chính quy định, thực hiện kê khai đúng theo các chỉ tiêu trên HKST, không được thay đổi

NNT có trách nhiệm kê khai chính xác, trung thực theo mẫu biểu được quy định và thực hiện nộp HSKT đầy đủ, đúng hạn, và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính tự khai, tự nộp

Quản lý HSKT bao gồm 3 bước:

Một là, quản lý tình hình nộp HSKT: CQT theo dõi NVKK của NNT, qua

đó xác định các loại HKST phải nộp, HSKT đã nộp, HSKT chưa nộp, để thực hiện các biện pháp đôn đốc, nhắc nhở NNT hoặc xử lý vi phạm theo quy định

Đối với NNT chưa nộp hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế thực hiện đôn đốc NNT nộp HSKT: Thư nhắc nộp hồ sơ khai thuế (NNT phát sinh NVKK mới, NNT mới thành lập ); Thông báo đôn đốc NNT chưa nộp hồ sơ khai thuế (đã quá hạn NNT chưa nộp HSKT); ấn định thuế khi quá thời hạn 10 ngày NNT không nộp HSKT

Trường hợp NNT nộp HSKT, CQT thực hiện kiểm tra tính hợp pháp, đúng mẫu biểu, kê khai đầy đủ các chỉ tiêu, kiểm tra lỗi số học, xác định lần nộp chính thức, bổ sung, thay thế hay điều chỉnh, thời hạn nộp, để ghi nhận NVT theo kê khai của NNT, làm căn cứ lập và hạch toán Sổ theo dõi tình hình thực hiện NVT của NNT; xử lý phạt vi phạm hành chính đối vwois HSKT chậm nộp

Hai là, quản lý tình hình ghi nhận, xử lý và nhập HSKT

Sau khi chấp nhận HKST, CQT thực hiện ghi nhận hoặc xử lý lỗi để hạch toán số liệu kê khai trên HSKT vào ứng dụng của ngành CQT phải ghi nhận chính xác, trung thực số liệu NN đã kê khai, bộ phận Kê khai của CQT quản lý khi xử lý không được thêm bớt, sửa chữa; đảm bảo số dữ liệu đầu vào của ứng dụng ngành để các bộ phận liên quan khai thác và sử dụng để theo dõi, quản lý NNT Khi phát hiện lỗi sai hoặc NNT có vướng mắc trong quá trình kê khai cần hỗ trợ, nhắc nhở NNT Đối với các dữ liệu đầu vào khác liên qua đến việc phản ánh tình hình nghĩa vụ thuế của NNT và hạch toán, lập sổ

thuế như: chứng từ nộp thuế, quyết định xử lý vi phạm, quyết định hoàn thuế, quyết định thu hồi hoàn, quyết định truy thu cũng cần cập nhật chính xác, kịp thời Trong quá trình nhập các thông tin, số liệu trên hồ sơ khai thuế, chứng từ nộp thuế nếu phát hiện lỗi định danh hay sai số học, phải đôn đốc NNT sửa lỗi, để đảm bảo thông tin được chính xác Các lỗi phát sinh thường xuyên, hay gặp phải, khi kê khai và nộp HSKT, nộp thuế cần lập danh sách và phối hợp với các bộ phận liên quan như: tuyên truyền và hỗ trợ NNT, quản lý

nợ, thanh tra – kiểm tra để hướng dẫn NNT và hỗ trợ NNT thực hiện

Việc ghi nhận, xử lý và nhập HSKT vào ứng dụng là căn cứ để xác định nghĩa vụ thuế của NNT (số tiền thuế phát sinh phải nộp theo kê khai của NNT), và phục vụ công tác báo cáo, phân tích, đánh giá tình hình thực hiện KKT và tình hình hoạt đông sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ của NNT Đồng thời nắm được tình hình chấp hành pháp luật thuế từ đó có biện pháp quản lý, đôn đốc NNT

Từ số liệu kê khai trên HSKT của NNT, các bộ phận liên quan có căn

cứ để tổng hợp, báo cáo ước số thu cho các kỳ tiếp, đôn đốc và cưỡng chế nợ thuế, phân tích, đánh giá tình hình hoạt động sản xuất của NNT, đối chiếu NVT với NNT khi có chênh lệch với sổ kế toán mà NNT theo dõi, báo cáo cơ quan quản lý cấp trên, các cơ quan liên quan khác và yêu cầu NNT giải trình,

bổ sung thông tin khi có nghi vấn đối với số liệu kê khai, lập kế hoạch, chuyên đề thanh tra – kiểm tra

Ba là, kiểm tra thông tin định danh của NNT và lỗi số học trên HSKT Khi NNT thực hiện kê khai thuế cần đảm bảo chính xác các thông tin sau:

- Tên người nộp thuế: Khớp đúng với tên trong hồ sơ đăng ký thuế, hồ

sơ cấp MST khi thành lập, không sử dụng tên nước ngoài, viết tắt hay tên trogn giao dịch thương mại

- Địa chỉ trụ sở: đảm bảo đúng địa chỉ văn phòng trụ sở, đã được đăng

ký với cơ quan thuế, không nhầm lẫn với địa chỉ nhận thông báo thuế

- Thông tin liên lạc (địa chỉ email, số điện thoại, )

CQT thực hiện kiểm tra các thông tin trên đảm bảo khớp đúng với dữ liệu ngành Thuế đang quản lý

Kiểm tra lỗi số học trên HSKT: CQT căn cứ vào các chỉ tiêu NNT đã

kê khai trên HSKT thực hiện hạch toán NVT, NNT có trách nhiệm tự kê khai, nộp thuế theo số liệu đã kê khai và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Đối với mỗi loại HSKT, khi ban hành mẫu biểu, Bộ Tài chính đều có hướng dẫn

kê khai cụ thể và có sự ràng buộc giữa các chỉ tiêu trên HSKT NNT sau khi thống kê sổ sách trong kỳ, thực hiện ghi nhận và kê khai vào mẫu biểu, phụ lục kèm theo mẫu biểu Đối với một số chỉ tiêu, có sự ràng buộc và luân chuyển từ kỳ kê khai này sang kỳ kê khai tiếp theo, hoặc các chỉ tiêu trong HSKT các kỳ trong năm với chỉ tiêu trên HSKT quyết toán (như: số thuế GTGT còn được khẩu trừ chuyển kỳ sau – số thuế GTGT kỳ trước chuyển sang, hay thu nhập chịu thuế TNDN âm được chuyển lỗ qua các kỳ quyết toán sau) Khi NNT kê khai, từ các công thức ràng buộc giữa các chỉ tiêu dẫn đến việc sai lỗi số học, một số chỉ tiêu không đảm bảo được tính đúng, tính logic khi đã được đặt công thức cố định Khi CQT tiếp nhận, trong quá trình xử lý

và nhập HSKT, CQT thực hiện kiểm tra số liệu giữa các chỉ tiêu trên tờ khai, giữa các bảng kê, phụ lục đính kèm với tờ khai, giữa số liệu cuối kỳ trước với

số liệu đầu kỳ này được chuyển sang để xác định lỗi số học NNt đang mặc phải Các lỗi này làm ảnh hưởng đến việc ghi nhận nghĩa vụ thuế của NNT hoặc ảnh hưởng đến các chỉ tiêu phân tích, đánh giá Sau khi phát hiện sai sót, CQT phải thông báo cho NNT, ra thông báo giải trình, bổ sung thông tin tài liệu (nếu cần), đối chiếu chênh lệch, hướng dẫn NNT kê khai và noohp lại HSKT, đảm bảo tính kịp thời, chính xác Việc sai lỗi số học ảnh hưởng đến số thuế phải nộp, sau khi ra thông báo yêu cầu NNT giải trình điều chỉnh HKST

10 ngày nhưng NNT không phản hồi, không thực hiện giải trình, điều chỉnh thì CQT thực hiện điều chỉnh lại số liệu theo số kiểm tra của CQT và lập

"Thông báo điều chỉnh số liệu trên hồ sơ khai thuế" gửi NNT và chuyển cho

bộ phận Thanh tra – kiểm tra thuế thực hiện các biện pháp xử phạt vi phạm theo quy định của Luật quản lý thuế

Có thể nói cùng với công tác thanh tra, kiểm tra thuế thì đây là một trong những nội dung phức tạp nhất trong công tác quản lý thuế, quyết định hiệu quả của công tác quản lý mà kết quả cuối cùng - Đầu ra của quản lý thuế

là số thu nộp thuế vào NSNN

1.2.6 Tiêu chí đánh giá công tác quản lý kê khai thuế

Tiêu chí đánh giá công tác quản lý kê khai thuế dựa trên kết quả HSKT

mà NNT nộp đến cơ quan thuế và kết quả xử phạt hành vi vi phạm của NNT

- Tỷ lệ HSKT đúng hạn/đã nộp

- Tỷ lệ HSKT đã xử phạt/chậm nộp

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý kê khai thuế

1.3.1 Nhân tố khách quan

- Mức độ tuân thủ pháp luật thuế của NNT: Đây là yếu tố quan trọng,

có tính cốt lõi Tâm lý của NNT bao giờ cũng muốn nộp thuế ít hơn và chính

vì vậy nảy sinh những cách thức, hành vi nhằm lách luật, gian lận trong kê khai để giảm số thuế phải nộp, chính vì vậy gây ảnh hưởng không nhỏ tới công tác quản lý thuế cũng như việc rà soát quá trình kê khai của doanh nghiệp Khi NNT có ý thức chấp hành tốt các nghĩa vụ thuế thì công tác quản

lý thuế sẽ giảm áp lực, hiệu quả công việc thu ngân sách sẽ cao

- Cơ chế, chính sách pháp luật về thuế: Một nền kinh tế đang phát triển như Việt Nam thì đôi lúc chúng ta phải thừa nhận một thực tế là chính sách thuế luôn chạy theo diễn biến thực tế, đôi khi những văn bản hướng dẫn còn

ra sau vài năm hoặc thường xuyên có sự biến động gây ảnh hưởng không nhỏ tới hoạt động quản lý thuế cũng như thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT Bên cạnh đó, việc quản lý ở các cấp đôi khi vẫn còn chưa đồng bộ, chưa có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các ngành nên nhiều trường hợp xử lý còn lúng túng, có hiện tượng tránh, né trách nhiệm

1.3.2 Nhân tố chủ quan

- Chất lượng đội ngũ CBCC kê khai: Một nền kinh tế đa dạng nhiều thành phần, nhất là trong bối cảnh ngày càng hội nhập thì những thủ đoạn, hành vi lách thuế ngày càng tinh vi Chính vì vậy, nếu đội ngũ cán bộ thuế nói chung và cán bộ phụ trách kê khai thuế nói riêng không đủ năng lực cũng như trình độ thì khó có thể quản lý tốt doanh nghiệp, nhất là trong thực tế nhiều doanh nghiệp sẵn sàng đầu tư nhiều công sức cho đội ngũ kế toán Đối với riêng lĩnh vực kê khai thuế, số lượng doanh nghiệp ngày càng tăng so thì đòi hỏi người công chức kê khai không chỉ giỏi về chuyên môn, nghiệp vụ mà còn cần thành thạo tin học, ngoại ngữ nhằm xử lý nhanh chóng những yêu cầu của thực tế công việc;

- Số lượng CBCC thuế: Thời gian qua, khi các bộ, ngành đang phấn đấu tinh giảm bộ máy thì việc sàng lọc, chọn lọc đội ngũ cán bộ thuế là vô cùng quan trọng Một đội ngũ cán bộ tinh nhuệ, giỏi chuyên môn, nghiệp vụ

sẽ có khả năng đáp ứng tốt khối lượng công việc ngày càng tăng của ngành thuế Ngược lại, nếu đội ngũ cán bộ công chức thuế đông đảo nhưng không mạnh về chuyên môn thì gây áp lực lên hiệu quả công việc, thậm chí tác động tiêu cực tới công tác quản lý thuế;

- Sự kết phối hợp giữa các bộ phận trong ngành: Quản lý kê khai thuế

là công việc liên quan đến khá nhiều bộ phận: Thanh tra, kiểm tra, Tuyên truyền – hỗ trợ NNT, quản lý nợ, vì vậy sự phối kết hợp giữa các bộ phận đóng vai trò không nhỏ đến hiệu quả của công tác kê khai thuế Một đơn vị phát huy tốt sự kết hợp giữa các bộ phận thì công tác quản lý kê khai sẽ đạt hiệu quả cao, nâng cao chất lượng quản lý thuế của toàn ngành

1.4 Kinh nghiệm quản lý kê khai thuế đối với các doanh nghiệp và bài học thực tiễn cho Thành phố Hải Phòng

1.4.1 Kinh nghiệm của một số thành phố

1.4.1.1 Kinh nghiệm từ tỉnh Nghệ An

Theo số liệu của Cục Thuế tỉnh Nghệ An cho thấy, đến đầu năm 2014 trên địa bàn tỉnh có 17/21 Chi cục Thuế và Văn phòng Cục Thuế triển khai việc thành phố với khoảng 6,500 DN đã được cấp dịch vụ KKTQM, bằng 258% số DN theo chỉ tiêu TCT giao, Nghệ An có bốn chi cục thuế huyện ở vùng miền núi cao khó khăn trong việc triển khai thực hiện KKTQM gồm: Kỳ Sơn, Tương Dương, Quế Phong, Quỷ Châu Đối với địa bàn bốn huyện thuộc miền núi cao có số lượng DN ít, chủ yếu thực hiện quản lý thuế trên các phần mềm cũ trước đây của TCT, Cục Thuế tỉnh Nghệ An đã mạnh dạn đầu tư kinh phi đầu tư mua lại toàn bộ máy chủ, chuyển đổi phần mềm ứng dụng, với nguồn kinh phi đầu tư gần 500 triệu đồng chí cục

Để đảm bảo gừi tờ khai được nhanh chóng, thuận tiện, ngoài việc sử dụng dịch vụ kê khai thuế qua cơ quan thuế, doanh nghiệp còn có thể sử dụng dịch vụ khai thuế qua T-VAN, Dịch vụ T VAN giúp giái quyết những vấn đề đang tồn tại của khai thuế qua mạng như nghẽn đường truyền, thiếu dịch vụ

hỗ trợ khi gặp sự cố Hồ sơ kê khai thuế của doanh nghiệp khi nộp qua dịch

vụ I-VAN sẽ được đảm bảo tiếp nhận thông suốt, doanh nghiệp không phải in

tờ khai, không cần đến cơ quan thuế, tờ khai được nộp trực tiếp qua mạng và nhận kết quả ngay Tại tinh Nghệ An hiện có 06 đơn vị cung cấp dịch vụ T-VAN đã ký thoả thuận phối hợp triển khai chương trình kê khai thuế qua mạng với Tổng cục thuế, gồm: Công ty phát triển công nghệ Thái Sơn, Công

ty TNHH An ninh mạng BKAV, Công ty TNHH Hệ thống FPT, Tập đoàn viễn thông Quân Đội Công ty Cổ hiện có 06 đơn vị cung cấp dịch vụ T-VAN

đã ký thoả thuận phối hợp triển khai chương trình kê khai thuế qua mạng với Tổng cục thuế, gồm: Công ty phát triển công nghệ Thái Sơn, Công ty TNHH

An ninh mạng BKAV, Công ty TNHH Hệ thống FPT, Tập đoàn viễn thông

Quân Đội, Công ty Cổ phần giải pháp công nghệ 24, Công ty Cổ phần Công nghệ thông tin Đông Nam á

1.4.1.2 Kinh nghiệm từ Thành phố Hà Nội

Từ tháng 10 năm 2009 đến hết tháng 12 năm 2013, Cục Thuế thành phố Hà Nội đã triển khai hệ thống Kê khai thuế qua mạng (KKTQM) với sự tham gia của trên các DN thuộc Cục thuế thành phố Hà Nội và 29 Chi cục Thuế quận, huyện trên địa bàn, cụ thể như sau: Năm 2009 có 252 DN thuộc Cục Thuế thành phố Hà Nội quản lý tham gia thí điểm KON TUM Năm 2010

số lượng DN tham gia KKTQM là 4.758 DN thuộc Cục Thuế thành phố Hà Nội và Chi cục Thuê Ba Đình quản lý Năm 2011 số lượng DN tham gia tăng thêm lã 13426 DN thuộc Cục Thuế thành phố Hà Nội và 12 Chi cục Thuế quận, huyện quản lý Năm 2012 số lưyng DN tham gia KTQM mới tại Cục Thuế thành phố Hà Nội là 30 879 DN thuộc Cục thuế và 21 Chi cục Thuế quận huyện quân lý Năm 2013, Cục Thuế Tp Hà Nội đã triển khai KtTQM tại tất ca 29 Chi cục Thuế, số Dn tham gia làm 38 086 DN

Đến cuối năm 2013, tỷ lệ DN thực hiện KKTQM (94,85%) so với đăng

ký tại một số chi cục thuế rất cao do đã làm tốt công tác lựa chọn DN, DN thực sự có nguyện vọng và hiểu rõ các vấn đề về KKTQM, công tác tuyên truyền, vận động DN tham gia hiệu quả Tính đến tháng 12/2015, tỷ hệ số thu nộp ngân sách của các DN thực hiện KTQM chiếm trên 90% số thu ngân sách toàn Cục Thuế thành phố Hà Nội Một phần vì các DN được lựa chọn KKTQM chủ yếu là các DN đáp ứng đủ điều kiện thực hiện kê khai điện tử và cũng là các DN có số thuế nộp NSNN lớn Điều này khẳng định hiệu quả quản lý thu NSNN đối với phương thức KKTQM, Đến cuối năm 2018, tỷ lệ

DN kê khai qua mạng trên địa bàn Hà Nội đạt gần 100%,

1.4.2 Bài học thực tiễn cho Thành phố Hải Phòng

Thứ nhất, tiếp tục rà soát và dơn giản hóa hệ thống pháp luật về thuế,

ạo điều kiện cho DN trong quá trình thực hiện KKTQM; cải tiến thủ tục hành chính về số lượng mẫu biểu kê khai, các chi tiêu kê khai thuế

Thứ hai, đầu tư cơ sở hạ tầng kỹ thuật nhằm đáp ứng số lượng lớn tờ khai thuế qua mạng cũng như đám bảo đưong truyền không bị gián đoạn, khắc phục các lỗi thuộc về CNTT, đảm bảo an toàn thông tin cho DN

Thứ ba, giám sát cao các loại hình DN thực hiện KKTQM, tăng cường tuân thủ tự nguyện thông qua tuyên truyền, giáo dục thông qua tiếp xúc trực tiếp với DN và các phương tiện truyền thông

Thứ tư, công khai, minh bạch quy trình quản lý kê khai thuế qua mạng

vì cơ sở thông tin hiện đại nhưng con người mới là yêu tố quyết định dưa thông tin NNT vào hệ thống cơ sở dữ liệu ngành thuế

Thứ năm, không ngừng nâng cao năng lực nghiệp vụ của công chức thuể, đặc biệt là kỹ năng khai thác thông tin ke khai của DN thông qua các ứng dụng ngành thuế Từ đó, tạo ra một đội ngũ quản lý thuế giỏi về chuyên môn nghiệp vụ, trung thực khách quan

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ

HẢI PHÒNG GIAI ĐOẠN 2015 - 2019 2.1 Khái quát về Cục Thuế thành phố Hải Phòng

2.1.1 Lịch sử hình thành

Cùng với sự ra đời của hệ thống thuế Nhà nước từ trung ương đến địa phương, Cục thuế TP Hải Phòng được thành lập vào ngày 01/10/1990

Trải qua gần 30 năm hình thành và phát triển, Cục thuế TP Hải Phòng

đã không ngừng phát triển, hoàn thành xuất sắc các nhiệm vụ được giao, đặc biệt là công tác thu ngân sách, góp phần vào công cuộc xây dựng và phát triển thành phố Hải Phòng

30 năm qua là một quãng thời gian không dài đối với truyền thống phát triển của toàn ngành Song, so với thời điểm đầu khi mới thành lập thì có thể nhận thấy các CBCC toàn ngành thuế Hải Phòng đã hết sức quyết tâm, nỗ lực phấn đấu hoàn thành toàn diện và xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN với số thu ngân sách năm sau cao hơn năm trước

Đứng trước những thách thức, khó khăn nhưng đầy vinh quang đó, với quyết tâm hoàn thành nhiệm vụ mà Đảng, Nhà nước và Thành phố giao; với vai trò và tinh thần trách nhiệm trong công cuộc đổi mới, xây dựng tổ quốc, Cục thuế TP Hải Phòng luôn luôn chú trọng yếu tố con người, coi đây là yếu

tố mang tính quyết định tới sự phát triển của toàn ngành Chính vì vậy, ngành thuế đã tập trung thực hiện các biện pháp chủ yếu sau đây:

- Nhiệm vụ đầu tiên là tập trung kiện toàn cơ cấu tổ chức bộ máy của ngành thuế từ Văn phòng Cục đến các Chi cục thuế quận, huyện trực thuộc

Rà soát, bố trí lại từng vị trí trên cơ sở đúng người, đúng việc nhằm phát huy tốt nhất nguồn Chú trọng công tác đào tạo, đào tạo lại đội ngũ cán bộ, công chức toàn ngành

- Công tác lãnh đạo, chỉ đạo, tổ chức thực hiện các nhiệm vụ và quản lý được thực hiện một cách nghiêm túc theo Luật pháp và thực hiện đúng chỉ

đạo của Bộ Tài chính, Tổng cục thuế qua các Thông tư, quy trình quản lý thu thuế được ban hành

Năm 1990 số thu toàn Cục đạt 91 tỷ đồng, tuy nhiên chỉ trong 5 năm tiếp theo Cục thuế TP Hải Phòng đã có số thu ngân sách lên đến 500 tỷ đồng

Và sau gần 30 năm, Hải Phòng đã trở thành đơn vị luôn nằm trong Top các Tỉnh, Thành phố có số thu ngân sách trên 1.000 tỷ đồng trong phạm vi cả nước Năm 2018, Cục Thuế TP Hải Phòng đạt được số thu là 24.768 tỷ đồng Kết quả này phản ánh sự cố gắng, phấn đấu hết mình của Ban Lãnh đạo cũng như CBCC ngành Thuế Hải Phòng và đã góp phần thực hiện tốt công tác cân đối thu, chi ngân sách trên địa bàn Hải Phòng

Phòng Kê khai và kế toán thuế;

Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế;

Phòng Thanh tra – Kiểm tra thuế số 1, số 2, số 3, số 4;

Phòng Công nghệ thông tin

Các Chi cục Thuế trực thuộc: Chi cục Thuế các khu vực: Ngô Quyền – Hải An, Lê Chân – Dương Kinh, Hồng Bàng – An Dương, Kiến An – An Lão, Đồ Sơn – Kiến Thụy, Tiên Lãng – Vĩnh Bảo và Chi cục Thuế các huyện: Thủy Nguyên, Cát Hải và Chi cục Thuế đảo Bạch Long Vĩ

2.1.3 Kết quả công tác thu NSNN giai đoạn 2015 - 2019

Trong những năm qua, Hải Phòng là một trong những địa phương có tốc độ phát triển kinh tế tương đối nhanh và mạnh mẽ, các ngành nghề sản xuất kinh doanh trên địa bàn thành phố không ngừng phát triển, đa dạng; có

sự chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng dịch vụ du lịch, công nghiệp, thương mại Những yếu tố trên đã ảnh hượng mạnh mẽ nguồn thu ngân sách trên địa bàn thành phố Công tác thu ngân sách của thành phố giai đoạn 2015

- 2019 đã đạt những kết quả to lớn, nguồn thu ngân sách ngày càng tăng lên, năm sau thường cao hơn năm trước

Bảng 2.1: Kết quả thu NSNN của Cục Thuế TP HP giai đoạn 2015 – 2019

(ĐVT: triệu đồng) Kết quả thực hiện các năm

quản lý: kê khai thuế điện tử, hóa đơn điện tử,… thì ý thức của người nộp thuế đã có những chuyển biến rõ rệt, cụ thể: các cơ sở, tổ chức đăng ký kinh doanh đã tăng đáng kể; việc chấp hành các nghĩa vụ thực hiện đăng ký thuế khá tốt; công tác kê khai thuế của người nộp thuế đã chủ động hơn trên tinh thần tự kê khai và chịu trách nhiệm, tỷ lệ tờ khai thuế nộp quá hạn giảm dần qua các năm, các dữ liệu kê khai đang dần được chuẩn hóa, rõ ràng và tương đối chính; số tiền thuế được nộp vào NSNN kịp thời, người nộp thuế thì có trách nhiệm hơn với số thuế còn nợ của mình Chính sự chuyển biến mạnh mẽ này dẫn đến kết quả thu ngân sách của thành phố có sự chuyển biến tốt qua các năm

2.2.1 Quản lý tình trạng kê khai thuế của NNT

a Quản lý NNT phải nộp hồ sơ khai thuế

Hàng tháng, trước thời hạn nộp HSKT của NNT, Bộ phận KK&KTT thực hiện tra cứu, rà soát, cập nhật Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ

khai thuế (Mẫu số 01/QTr-KK) để xác định số lượng HSKT phải nộp và theo dõi, đôn đốc tình trạng kê khai của NNT

(Nguồn: Cục thuế Thành phố Hải Phòng) Hình 2.2: Quy trình kê khai thuế

b Quản lý NNT thay đổi về kê khai thuế

Đối với NNT thay đổi kỳ kê khai thuế:

“Khi NNT có văn bản đề nghị chuyển đổi kỳ kê khai, bộ phận Kê khai căn cứ theo quy định, thực hiện như sau:

- Tra cứu NVKK đang thực hiện, căn cứ để xác định đối twongj được chuyển đổi kỳ kê khai

- Trường hợp đủ điều kiện chuyển đổi kỳ kê khai: Bộ phận Kê khai thay đổi và cập nhật NVKK cho NNT, đảm bảo đúng sắc thuế, mẫu biểu và

kỳ tính thuế bắt đầu thực hiện chuyển đổi

- Trường hợp không đủ điều kiện chuyển đổi kỳ kê khai: Bộ phận Kê khai thông báo cho NNT biết

Đối với NNT thay đổi niên độ kế toán:

Bộ phận KK&KTT căn cứ thông báo thay đổi niên độ kế toán hoặc văn bản chấp thuận về việc thay đổi niên độ kế toán của cơ quan có thẩm quyền

(nếu có) do NNT gửi đến, thực hiện cập nhật thay đổi về niên độ kế toán của NNT vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế

Đối với NNT chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT:

Từ ngày 01/01/2015 đến trước ngày 05/11/2017:

- Khi NNT gửi đến CQT văn bản đề nghị chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT , bộ phân Kê khai căn cứ các quy định để thực hiện chấp nhận hay không chấp nhận đề nghị chuyển đổi phương pháp tính thuế của NNT

- Trường hợp CQT thay đổi phương pháp tính thuế GTGT đối với NNT, bộ phận Kê khai căn cứ đề nghị của Bộ phận Thanh tra – Kiểm tra, nếu NNT không đủ điều kiện áp dụng phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp trên GTGT thì thực hiện các công việc sau:

+ Lập và gửi Thông báo yêu cầu chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT (Mẫu số 10b/QTr-KK) cho NNT

- Căn cứ Phương pháp tính thuế của cơ sở kinh doanh xác định theo Hồ

sơ khai thuế GTGT, Bộ phận đăng ký thuế thực hiện thay đổi phương pháp tính thuế GTGT của NNT trên hệ thống đăng ký thuế

Từ việc theo dõi phương pháp tính thuế và kỳ kê khai thuế của NNT, CQT xác định được nghĩa vụ kê khai và căn cứ vào đó để theo dõi tình hình nộp HSKT của NNT

Tăng (giảm)

(%)

Tăng (giảm)

Tỷ lệ (%)

Tăng (giảm)

Tỷ

lệ (%) Tổng số lượt NNT phải

Qua bảng số liệu trên của Cục thuế TP Hải Phòng, có thể nhận thấy việc nộp HSKT của NNT đều biến động đáng kể qua qua từng năm Năm

2015, Cục thuế TP Hải Phòng đã tiếp nhận 116.823 HSKT, số hồ sơ đúng hạn

là 64.423 hồ sơ, đạt 55,15% Từ năm 2016 – 2019, công tác kê khai đã đạt thành tích vô cùng ấn tượng: tỷ lệ NNT nộp HSKT tăng từ 74,56% năm 2015 lên đến 94,07% năm 2016 và tiếp tục duy trì ổn định ở mức trên 96%; tỷ lệ nộp đúng hạn cũng tăng đáng kể, năm 2016 đạt 88,43% còn năm 2019 tỷ lệ đúng hạn đạt 94,57% cao nhất từ trước đến nay, theo đó, tỷ lệ không nộp HSKT và tỷ lệ nộp HSKT quá hạn cũng giảm đáng kể

Kết quả theo dõi tình hình nộp HSKT qua các năm cụ thể như sau: Năm 2015, số lượt NNT phải nộp HSKT của Cục thuế TP Hải Phòng là 156.689, Cục thuế đã tiếp nhận 116.823 HSKT, số hồ sơ đúng hạn là 64.423 hồ

sơ, đạt tỷ lệ số hồ sơ đúng hạn/đã nộp là 55,15% Con số này phản ánh số lượt nộp chậm HSKT là rất lớn lên đến 52.400 HSKT nguyên nhân chính dẫn đến việc số lượng HSKT chậm nộp lớn như vậy là do: Từ tháng 9/2015, theo chỉ đạo của TCT, Cục thuế TP Hải Phòng thực hiện triển khai khai thuế qua mạng theo nên nhiều DN lúng túng trong việc nộp HSKT trong các tháng cuối năm Việc tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ NNT rất được quan tâm, chú trọng, tuy nhiên việc triển khai khai thuế điện tử gặp không ít khó khăn khi NNT đã quen với việc nộp HSKT bằng giấy, các DN ngại bỏ ra 1 khoản chi phí ban đầu để mua chữ ký số và chi phí hàng tháng để duy trì việc nộp tờ khai qua mạng, một bộ phận kế toán DN lớn tuổi ngại tiếp xúc với các phần mềm mới hoặc nhiều HSKT đã được nộp nhưng do lỗi hệ thống, lỗi mạng mà CQT chưa khắc phục được trong thời gian đầu áp dụng… Cùng với đó là sự cả nể, chưa thực sự dứt khoát trong công tác xử phạt hành vi chậm nộp HSKT

Từ năm 2016 – 2019, công tác quản lý kê khai đã đạt thành tích vô cùng ấn tượng:

- Tỷ lệ NNT nộp HSKT tăng từ 74,56% năm 2015 lên đến 94,07% năm

2016 và tiếp tục duy trì ổn định ở mức trên 96% từ năm 2017 -2019 Tỷ lệ HSKT không nộp/phải nộp đã giảm rõ rệt năm 2016 chỉ còn 5,93% và năm

2019 là 3,28%

Cũng từ cuối năm 2015, Cục thuế TP Hải Phòng bắt đầu đưa vào sử dụng và khai thác ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS TMS thực sự là bước chuyển biến trong việc giúp CQT quản lý và theo dõi NNT Qua các chức năng của TMS, CQT có thể nhanh chóng có được thông tin, tình trạng