16 CHƯƠNG 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG.. Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện công t
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ THANH TRA THUẾ
Những nội dung cơ bản về thuế
1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc từ cá nhân và tổ chức cho Nhà nước, theo quy định của pháp luật, nhằm phục vụ mục đích công cộng Để người nộp thuế hiểu rõ về nghĩa vụ và quyền lợi của mình, cần đổi mới phương pháp tiếp cận từng sắc thuế, giúp họ tự nguyện và an tâm nộp thuế Điều này góp phần thực hiện phương châm của ngành Thuế theo tư tưởng của Chủ tịch Hồ Chí Minh: “thu thuế phải thu được lòng dân” Khi nghiên cứu khái niệm thuế, cần chú ý đến các đặc điểm cơ bản để hiểu rõ bản chất của nó.
Trong xã hội hiện đại, thuế đóng vai trò quan trọng như các khoản đóng góp tài chính Với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế thị trường và mối quan hệ hàng hóa - tiền tệ, các khoản thu thuế bằng tiền không chỉ góp phần vào ngân sách nhà nước mà còn thúc đẩy sự phát triển kinh tế bền vững.
Thuế là khoản thu bắt buộc do Nhà Nước thực hiện thông qua hệ thống pháp luật, thể hiện quyền lực của Nhà Nước Người nộp thuế phải tuân thủ các quy định pháp luật về quản lý thuế, bao gồm đăng ký, kê khai và nộp thuế đúng quy định Điều này phân biệt thuế với các khoản đóng góp tự nguyện.
Thuế là nguồn thu vào ngân sách nhà nước (NSNN) không có đối khoản cụ thể và không được hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế (NNT) Mục đích của thuế là đáp ứng nhu cầu chi tiêu của ngân sách nhà nước trong việc quản lý xã hội và thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của nhà nước Khác với các khoản vay, thuế không được hoàn trả trực tiếp cho NNT.
NNT không nhận được hoàn trả trực tiếp từ thuế, mà chỉ thông qua các khoản phúc lợi xã hội và phúc lợi công cộng Trước khi thu thuế, nhà nước không cung cấp dịch vụ nào cho NNT, và sau khi thu thuế, cũng không có sự bồi hoàn trực tiếp cho NNT.
Thuế đóng vai trò thiết yếu trong phát triển kinh tế, đảm bảo sự công bằng và ổn định xã hội, đồng thời là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước Khi nghiên cứu tài chính và ngân sách nhà nước, chúng ta cần xem xét các vai trò cơ bản của thuế.
Thuế là công cụ quan trọng giúp nhà nước huy động nguồn lực vật chất, với khoảng 90% tổng thu ngân sách đến từ thuế Điều này cho phép nhà nước đáp ứng các yêu cầu chi tiêu cho bộ máy hành chính và cộng đồng xã hội mà không cần lo lắng về việc hoàn trả Nhà nước sử dụng nguồn thu này để đầu tư vào các công trình hạ tầng kinh tế, hỗ trợ doanh nghiệp, và phát triển các lĩnh vực như giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao, khoa học công nghệ, quốc phòng, an ninh và trật tự an toàn xã hội.
Chính sách thuế đóng vai trò quan trọng trong việc kích thích tăng trưởng kinh tế, ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập, giá cả, quan hệ cung cầu và cơ cấu đầu tư Trong nền kinh tế thị trường, nhà nước sử dụng thuế để điều tiết sản xuất và thị trường, xác lập cơ cấu kinh tế hợp lý Thuế được áp dụng cao vào các ngành thuận lợi và ưu đãi cho những ngành kém thuận lợi, nhằm tạo cơ sở hạ tầng cho nền kinh tế Việc phân biệt thuế suất giữa các sản phẩm và ngành hàng cũng giúp điều chỉnh giá cả và hướng dẫn đầu tư, từ đó thúc đẩy tăng trưởng kinh tế thông qua các ưu đãi thuế cho một số mặt hàng và ngành nghề.
Trong nền kinh tế thị trường, sự can thiệp của nhà nước là cần thiết để tạo bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và thực hiện công bằng xã hội Nếu không có sự can thiệp này, khoảng cách giàu nghèo sẽ ngày càng gia tăng, dẫn đến bất công trong việc chia sẻ thành quả kinh tế và tiềm ẩn nguy cơ mất ổn định an ninh xã hội.
Các loại thuế như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế thu nhập đều có mục đích chung là điều tiết thu nhập Chúng áp dụng mức thuế cao đối với hàng hóa xa xỉ và người có thu nhập cao, trong khi giảm thuế hoặc miễn thuế cho hàng hóa thiết yếu và người có thu nhập thấp Do đó, quy định về đối tượng chịu thuế và thuế suất cho từng ngành hàng không chỉ là biện pháp cưỡng chế mà còn nhằm điều chỉnh các quan hệ xã hội nhất định.
1.1.3.Vai trò của chính sách thuế trong thu hút vốn FDI tại Việt Nam
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc thu hút vốn đầu tư, vì mục tiêu chính của nhà đầu tư là tối đa hóa lợi nhuận Tuy nhiên, thuế có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận này Để thu hút vốn hiệu quả, chính sách thuế cần được điều chỉnh linh hoạt thông qua các chế độ ưu đãi, miễn giảm, và áp dụng thuế suất hợp lý.
Quy định về mức thuế suất là yếu tố quan trọng trong hệ thống thuế, đặc biệt là thuế TNDN, thể hiện mức độ động viên trên mỗi đơn vị thu nhập Qua các thời kỳ, pháp luật về thuế TNDN đã có sự thay đổi, với xu hướng giảm thuế suất nhằm tạo ra môi trường cạnh tranh hấp dẫn cho nhà đầu tư.
Luật Thuế TNDN năm 2008 quy định mức thuế suất phổ thông là 25%, trong khi thuế suất đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí cũng như tài nguyên quý hiếm khác dao động từ 32% đến 50% tùy theo từng dự án và cơ sở kinh doanh Để cải thiện môi trường đầu tư tại Việt Nam, luật sửa đổi đã quy định mức thuế suất mới, cụ thể là 22% áp dụng từ ngày 01/01/2014 và tiếp tục giảm xuống 20% từ ngày 01/01/2016.
Mức thuế suất hiện tại ở Việt Nam thấp hơn so với nhiều quốc gia trong khu vực và trên thế giới, giúp doanh nghiệp thu lợi nhuận cao hơn mà không phải chịu mức thuế nặng nề như trước Điều này đã ảnh hưởng tích cực đến tư duy đầu tư của các nhà đầu tư, khuyến khích họ lựa chọn Việt Nam làm điểm đến đầu tư Khi các điều kiện đầu tư tương tự giữa hai quốc gia, mức thuế suất thấp hơn tại Việt Nam sẽ là yếu tố quyết định, khiến nhà đầu tư dễ dàng hơn trong việc lựa chọn đầu tư vào thị trường này.
Luật thuế TNDN 2008 quy định hai hình thức ưu đãi thuế, bao gồm ưu đãi về thuế suất và thời gian miễn, giảm thuế cho các lĩnh vực và địa bàn cần khuyến khích đầu tư Mức ưu đãi cao nhất là thuế suất 10% trong 15 năm, miễn thuế tối đa 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo, áp dụng cho các doanh nghiệp mới trong lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đầu tư cơ sở hạ tầng quan trọng, sản xuất phần mềm, và các dự án tại khu vực có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế TNDN nhằm tăng cường thu hút đầu tư.
Thanh tra thuế với doanh nghiệp có vốn ĐTNN
1.3.1 Khái niệm thanh tra thuế
Thanh tra nhà nước là hoạt động đánh giá và xử lý theo quy định pháp luật của cơ quan nhà nước có thẩm quyền Hoạt động này nhằm xem xét việc thực hiện chính sách, pháp luật, cũng như nhiệm vụ và quyền hạn của các cơ quan, tổ chức và cá nhân.
Thanh tra nhà nước bao gồm thanh tra hành chính và thanh tra chuyên ngành
Thanh tra thuế là một chức năng quan trọng trong quản lý thuế, thực hiện các hoạt động nhằm kiểm tra và giám sát việc tuân thủ chính sách, pháp luật của các đối tượng nộp thuế Chức năng này giúp phát hiện và xử lý những sai sót, vi phạm trong hoạt động thuế, đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong quản lý thuế nhà nước.
Thanh tra thuế là hoạt động thanh tra chuyên ngành của cơ quan thuế nhằm kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế của các cơ quan, tổ chức và cá nhân Công tác này bao gồm việc đánh giá sự chấp hành các quy tắc quản lý liên quan đến ngành thuế.
1.3.2 Mục đích của thanh tra thuế
-Ngăn chặn những sai sót, tiêu cực có thể xảy ra trong quá trình chấp hành nghĩa vụ thu nộp NSNN của NNT
Phát hiện sớm và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật về thuế, bao gồm trốn thuế, tránh thuế và chiếm đoạt tiền thuế, là rất quan trọng trong việc đảm bảo nghĩa vụ nộp ngân sách của người nộp thuế (NNT).
Phát hiện và chỉ ra những điểm bất cập, lạc hậu không còn phù hợp với thực tế là cần thiết để kiến nghị Nhà nước sửa đổi và bổ sung, từ đó hoàn thiện cơ chế chính sách.
-Từng bước hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý thuế
-Tác động tới việc thực hiện tốt dự toán thu NSNN trên các mặt: thu đúng, thu đủ, thu kịp thời
-Hướng dẫn, tuyên truyền pháp luật về thuế trong quá trình thực hiện công tác, nâng cao nhận thức và ý thức tự giác củaNNT
1.3.3 Quy trình thanh tra thuế
Theo Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 của Tổng cục trưởng Tổng Cục Thuế, quy trình thanh tra thuế được quy định bao gồm các bước cơ bản sau: [8].
1 Phân tích thông tin về NNT
Bộ phận thanh tra thuế thu thập và khai thác thông tin về người nộp thuế từ nhiều nguồn khác nhau Đầu tiên, thông tin từ ngành thuế bao gồm hồ sơ khai thuế, hồ sơ hoàn thuế, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, báo cáo tài chính, cùng với kết quả kiểm tra và thanh tra thuế của các năm trước, cũng như tình hình miễn, giảm thuế Thứ hai, còn có nguồn thông tin từ các cơ quan ngoài ngành thuế như Kiểm toán Nhà nước, Thanh tra Chính Phủ và cơ quan Công an, nếu có.
2 Thanh tra tại trụ sở NNT
Bước 1: Tiến hành thanh tra
- Thông báo quyết định thanh tra
Trong vòng 15 ngày kể từ ngày ký quyết định, trưởng đoàn thanh tra phải công bố quyết định thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế (NNT).
- Tiến hành thanh tra thực tế các tài liệu liên quan đến thuế
Trưởng đoàn thanh tra thuế có nhiệm vụ công bố và giải thích quyết định thanh tra thuế Đoàn thanh tra sẽ yêu cầu người nộp thuế cung cấp hồ sơ và tài liệu liên quan đến nội dung thanh tra.
Đoàn thanh tra sử dụng sổ kế toán, chứng từ kế toán và báo cáo tài chính để đối chiếu với hồ sơ khai thuế của người nộp thuế Họ áp dụng các quy định pháp luật về thuế theo từng thời kỳ nhằm phát hiện sai phạm, xử lý các vi phạm và hướng dẫn người nộp thuế cách tránh tái phạm trong tương lai.
Thời hạn thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế (NNT) được quy định không quá 30 ngày làm việc cho các cuộc thanh tra do Cục thuế thực hiện, và không quá 45 ngày làm việc đối với các cuộc thanh tra do Tổng cục thuế tiến hành.
Bước 2: Tổng hợp kết quả và kết thúc kiểm tra tại trụ sở NTT Đoàn thanh tra cần lập dự thảo Biên bản thanh tra dựa trên số liệu từ các Biên bản xác nhận của các thành viên Dự thảo này phải được công bố công khai với NNT.
NNT có quyền nhận biên bản thanh tra thuế, yêu cầu giải thích nội dung và bảo lưu ý kiến trong biên bản Bước cuối cùng là kết luận thanh tra.
Trong vòng 15 ngày làm việc sau khi kết thúc thanh tra, Trưởng đoàn thanh tra phải báo cáo kết quả với Lãnh đạo bộ phận thanh tra Sau đó, bộ phận thanh tra thuế sẽ trình kết quả lên lãnh đạo cơ quan thuế Lãnh đạo cơ quan thuế cần ký kết luận thanh tra trong thời hạn 15 ngày làm việc kể từ khi nhận được báo cáo kết quả thanh tra và dự thảo kết luận.
Công khai kết luận thanh tra:
Lãnh đạo cơ quan Thuế có trách nhiệm tổ chức hoặc ủy quyền cho trưởng đoàn thanh tra công bố kết luận thanh tra tại trụ sở của người nộp thuế, cùng với sự tham gia của Người đại diện theo pháp luật của NNT.
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG
Khái quát các doanh nghiệp có vốn ĐTNN tại Hải Phòng
Trong những năm qua, nhờ sự hỗ trợ từ Chính phủ Việt Nam, Hải Phòng đã xây dựng một môi trường kinh doanh thuận lợi và cởi mở thông qua việc áp dụng cơ chế “một cửa” để đơn giản hóa thủ tục hành chính trong xuất nhập khẩu và cấp giấy phép kinh doanh Chính sách khuyến khích của chính phủ cũng đã tạo điều kiện thuận lợi cho các nhà đầu tư nước ngoài Kết quả là Hải Phòng đã đạt được những thành công đáng kể trong việc thu hút vốn đầu tư nước ngoài.
Hải Phòng là một trong những thành phố hàng đầu trong việc thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI), đặc biệt trong giai đoạn 2013-2018, khi có làn sóng đầu tư mạnh mẽ từ Nhật Bản và Hàn Quốc với tổng vốn đầu tư vượt 9 tỷ USD, chiếm 73% tổng vốn FDI trong 25 năm qua Năm 2018, các khu công nghiệp và khu kinh tế Hải Phòng đã thu hút hơn 2,1 tỷ USD vốn FDI, tăng 75% so với kế hoạch năm và gấp 2,7 lần so với năm 2017.
Theo Ban quản lý KTT Hải Phòng, năm 2018, thành phố thu hút 46 dự án FDI mới với tổng vốn 400 triệu USD và 29 dự án FDI điều chỉnh với số vốn tăng thêm 1,723 tỷ USD Trong số các dự án điều chỉnh, Công ty LG Innotek và LG Display mỗi công ty tăng vốn thêm 500 triệu USD, công ty Rorze Robotech tăng 312,7 triệu USD, và Công ty Regina tăng 260 triệu USD.
Tỷ trọng vốn đầu tư FDI luôn giữ mức khoảng 30% trên tổng số vốn đầu tư phát triển toàn thành phố Sau 25 năm kể từ khi thành lập (1993 -
Tính đến năm 2018, Khu công nghiệp và Khu kinh tế Đình Vũ - Cát Hải đã thu hút 311 dự án đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) với tổng vốn đầu tư đăng ký đạt 13,58 tỷ USD Trong đó, vốn đầu tư xây dựng hạ tầng cho các khu công nghiệp là 1,21 tỷ USD, và vốn đầu tư thực hiện đạt 6,11 tỷ USD, tương ứng với 45% tổng vốn đầu tư đăng ký.
Khu công nghiệp VSIP Hải Phòng đã thu hút 46 dự án với tổng vốn đầu tư hơn 2 tỷ USD, trong đó nhà đầu tư Nhật Bản chiếm ưu thế với các thương hiệu lớn như Kyocera, Nipro Pharma, Fuji Xerox, và Zeon Khu công nghiệp này đã tạo ra 35.000 việc làm cho lao động địa phương trong một môi trường làm việc an toàn và tốt Đồng thời, nhiều dự án lớn khác cũng đang đăng ký đầu tư tại các khu công nghiệp của Hải Phòng, chủ yếu là những dự án nằm trong danh mục khuyến khích đầu tư của thành phố.
2.1.2 Các phương thức đầu tư
Số lượng dự án đầu tư theo hình thức doanh nghiệp chế xuất và doanh nghiệp trong khu công nghiệp đang phát triển ổn định, với các chỉ tiêu kinh tế của nhóm doanh nghiệp này ngày càng chiếm tỷ trọng cao trong tổng số doanh nghiệp trên địa bàn.
2.1.3 Ngành nghề, lĩnh vực đầu tư
Ngành đầu tư tại Việt Nam rất đa dạng, với các dự án chủ yếu tập trung vào sản xuất tư liệu như xi măng, thép, dây cáp điện, hóa chất và thủy tinh Những lĩnh vực này không chỉ chiếm tỷ trọng vốn lớn mà còn mang lại hiệu quả kinh tế thiết thực, đồng thời đóng góp đáng kể vào ngân sách nhà nước so với các ngành nghề khác.
Ngoài ra, các dự án mới đầu tư đang tập trung vào lĩnh vực sản xuất và gia công hàng xuất khẩu, cũng như sản xuất và lắp ráp các sản phẩm công nghệ cao Bên cạnh đó, một số mặt hàng nguyên liệu cũng được sản xuất để phục vụ cho hoạt động sản xuất và kinh doanh.
Các dự án FDI tại Hải Phòng chủ yếu tập trung vào công nghệ cao, xây dựng, và công nghiệp chế biến, đặc biệt là sản xuất thiết bị điện tử và linh kiện công nghiệp Đặc điểm nổi bật của đầu tư FDI tại đây là sự chú trọng vào phát triển cơ sở hạ tầng và sản xuất công nghiệp, với tỷ trọng đầu tư vào các ngành được thể hiện rõ trong bảng 2.1.
Bảng 2.1- Tỷ trọng ĐTNN vào các ngành trong nền kinh tế tại Hải Phòng
Ngành Tỷ trọng đầu tư
Công nghiệp chế biến, chế tạo 67.7%
Kinh doanh bất động sản 15%
Theo số liệu từ Cục thuế TP Hải Phòng, tỷ trọng đầu tư vào ngành công nghiệp chế biến chế tạo chiếm ưu thế, phản ánh mục tiêu chiến lược của Đảng bộ và chính quyền thành phố trong việc phát triển ngành công nghiệp và dịch vụ, đặc biệt là dịch vụ cảng biển, nhằm đưa Hải Phòng trở thành một trong những thành phố công nghiệp và dịch vụ hàng đầu của cả nước.
2.1.4 Phân chia ĐTNN vào Hải Phòng theo nước đầu tư
Hiện nay, Hải Phòng thu hút đầu tư từ 36 quốc gia và vùng lãnh thổ, bao gồm Đài Loan, Nhật Bản, Hàn Quốc, Pháp, Úc, Singapore và Hong Kong.
Bỉ, Trung Quốc, Mỹ, Hà Lan, Thái Lan
(Nguồn: Cục thuế TP Hải Phòng) Biểu đồ 2.1: Sơ đồ tình hình ĐTNN vào Hải Phòng phân theo nước đầu tư
Tình hình ĐTNN vào Hải Phòng phân theo nước đầu tư đến Hải Phòng
Hàn Quốc Nhật Bản Hong Kong Trung Quốc Đài Loan Singapore Hoa Kỳ
Hàn Quốc dẫn đầu về tổng vốn đầu tư đăng ký tại Việt Nam, với các dự án nổi bật như nhà máy LG Innitek Hải Phòng, được cấp giấy chứng nhận đầu tư vào ngày 01/9/2016 và điều chỉnh tăng vốn thêm 501 triệu USD vào ngày 23/2/2018, cùng với dự án LG Display Hải Phòng, được cấp phép vào ngày 15/4/2016 và tăng vốn thêm 500 triệu USD vào ngày 9/8/2018 Nhật Bản đứng thứ hai, với dự án Nhà máy sản xuất lốp xe của Tập đoàn Bridgestone có vốn đầu tư 1,22 tỷ USD, chuyên sản xuất lốp xe cao su xuất khẩu 100%, và các dự án khác như Nipro Pharma Corporation với 250 triệu USD và Fuji Xerox với 119 triệu USD.
Nhà đầu tư đánh giá cao môi trường đầu tư tại Thành phố Hải Phòng:
Hải Phòng, một địa phương phía Bắc, sở hữu 5 loại hình giao thông: đường bộ, đường thủy nội địa, hàng không, đường sắt và hàng hải, với kết cấu hạ tầng giao thông đang phát triển mạnh mẽ Đường ô tô cao tốc Hà Nội - Hải Phòng, Cảng hàng không quốc tế Cát Bi, và cảng biển nước sâu Lạch Huyện tạo điều kiện thuận lợi cho các nhà đầu tư Cảng Lạch Huyện cho phép tàu có mớn nước 14 m hoặc trọng tải 100.000 DWT cập bến, giúp giảm thời gian chuyển tải so với các cảng lớn như Singapore hay Hồng Kông Những lợi thế này của Hải Phòng mang lại lợi ích trực tiếp cho nhà đầu tư bằng cách rút ngắn thời gian đưa sản phẩm ra thị trường.
Hải Phòng đã trở thành điểm đến hấp dẫn cho nhiều tập đoàn hàng đầu thế giới và nhà đầu tư nước ngoài, với kết quả thu hút nguồn vốn FDI ấn tượng trong 5 năm qua Ông Nguyễn Văn Tùng, Chủ tịch UBND TP Hải Phòng, cho biết thành phố liên tục nằm trong top 10 địa phương dẫn đầu về thu hút FDI toàn quốc.
Hải Phòng hiện đang sở hữu quỹ đất lớn với nhiều vị trí đắc địa, bao gồm Khu kinh tế Đình Vũ - Cát Hải có tổng diện tích 22.540 ha và khả năng mở rộng thêm 600 ha Ngoài ra, thành phố còn có 19 khu công nghiệp với tổng diện tích 9.112 ha và 33 cụm công nghiệp rộng 2.284 ha Những điều kiện này tạo cơ hội thuận lợi để Hải Phòng thu hút đầu tư nước ngoài, góp phần thúc đẩy sự phát triển của thành phố trong những năm tới.
2.1.5 Số lượng các doanh nghiệp FDI do cục thuế TP Hải Phòng quản lý
(Nguồn: Cục thuế TP Hải Phòng) Biểu đồ 2.2: Số doanh nghiệp do văn phòng cục thuế TP Hải Phòng quản lý
Giới thiệu chung về Cục thuế TP Hải Phòng
2.2.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Cục thuế TP Hải Phòng
Cục thuế thành phố Hải Phòng được thành lập theo quyết định số 315/QĐ/TC–TCCB ngày 21/8/1990 của Bộ Tài chính, với trụ sở đặt tại số 6, đường Đà Nẵng, quận Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng.
Cục thuế thành phố Hải Phòng hoạt động dưới sự lãnh đạo đồng thời của ngành dọc và Ủy ban nhân dân cùng cấp, có nhiệm vụ quản lý và khai thác nguồn thu theo phân công cấp trên, đồng thời hoàn thành chỉ tiêu thu hàng năm Các Cục thuế tại các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Cục thuế được công nhận là tổ chức có tư cách pháp nhân, sở hữu con dấu riêng và được phép mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định.
2.2.2 Tổ chức bộ máy quản lý và thu thuế tại Cục thuế Hải Phòng [1]
Theo quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, các phòng thuộc Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương được quy định rõ về chức năng và nhiệm vụ Cấu trúc tổ chức của Cục Thuế Hải Phòng được thể hiện trong mô hình 2.3.
(Nguồn: Cục thuế TP Hải Phòng)
Hình 2.3.Sơ đồ tổ chức bộ máy Cục thuế TP Hải Phòng Hiện nay, cục thuế TP Hải Phòng có 14 phòng chức năng và 15 Chi cục thuế
2.2.3 Bộ phận thanh tra các doanh nghiệp FDI
Bộ máy thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thuộc Phòng Thanh tra thuế số 1 – Cục thuế TP Hải Phòng, có chức năng hỗ trợ Cục trưởng Cục Thuế trong việc thanh tra và giám sát kê khai thuế Phòng này chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế trong phạm vi quản lý của Cục Thuế TP Hải Phòng Phòng Thanh tra thuế số 1 được chia thành hai bộ phận: một bộ phận chuyên quản lý doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và một bộ phận chuyên quản lý doanh nghiệp thuộc khối sản xuất của Nhà nước sau khi sát nhập.
Mặc dù môi trường công tác còn nhiều khó khăn, cán bộ Phòng Thanh tra thuế số 1 vẫn được tôn trọng và tuân thủ pháp luật bởi người nộp thuế trong cả khu vực kinh tế nội địa và nước ngoài Phòng đã nhận được nhiều Bằng khen từ Bộ Tài chính, UBND thành phố và Tổng Cục Thuế nhờ những thành tích xuất sắc trong công tác quản lý thuế trong những năm qua.
Kết quả thu ngân sách nhà nước tại Cục thuế TP Hải Phòng[3]
Năm 2018, Cục Thuế TP Hải Phòng được giao dự toán thu 22.772 tỷ đồng từ Bộ Tài chính và 24.725 tỷ đồng từ HĐND thành phố Đây là một nhiệm vụ khó khăn cho cơ quan thuế, đặc biệt khi một số nguồn thu lớn như tiền thuế đất từ các dự án lớn đã được thu nộp chủ yếu trong các năm trước, dẫn đến sự sụt giảm nguồn thu cho năm 2018.
Năm 2018, TP Hải Phòng ghi nhận sự phát triển kinh tế mạnh mẽ với GDP và chỉ số phát triển công nghiệp tăng cao Tuy nhiên, tăng trưởng chủ yếu đến từ các dự án mới và sản xuất hàng xuất khẩu, không tạo ra thuế GTGT Các doanh nghiệp trong Khu kinh tế Đình Vũ Cát Hải, Tràng Duệ, Vsip vẫn đang được hưởng ưu đãi và miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp.
Một số ngành sản xuất nguyên vật liệu chủ chốt như xi măng, sắt thép và ống nhựa đang đối mặt với khó khăn trong sản xuất và kinh doanh, dẫn đến sự sụt giảm đáng kể trong doanh thu Hơn nữa, nguồn thu thuế nhà thầu từ dự án Cảng Quốc tế Lạch Huyện cũng không còn phát sinh do các hạng mục cơ bản đã hoàn thành, gây ra sự giảm thuế nhà thầu lên tới 300 tỷ đồng so với năm trước.
Công tác đấu giá quyền sử dụng đất gần đây diễn ra chậm, ảnh hưởng đến thu ngân sách từ tiền sử dụng đất Sự chậm trễ trong thanh toán các dự án xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước đã dẫn đến nợ đọng lớn, như dự án Lạch Huyện với 200 tỷ đồng chưa thanh toán Để hoàn thành nhiệm vụ ngân sách năm 2018, Cục Thuế Hải Phòng đã triển khai các giải pháp thu ngân sách, bao gồm xây dựng kế hoạch hành động theo Nghị quyết 19 của Chính phủ Cục cũng cam kết công khai, minh bạch quy trình quản lý thuế, đồng thời cải cách thủ tục hành chính thuế để hỗ trợ doanh nghiệp Phương pháp quản lý thuế dựa trên đánh giá rủi ro được áp dụng nhằm nâng cao hiệu quả quản lý, ngăn chặn gian lận và trốn thuế, đồng thời không gây phiền hà cho doanh nghiệp tuân thủ tốt nghĩa vụ thuế Cục Thuế cũng tăng cường quản lý thu, chống thất thu, buôn lậu và gian lận thương mại, đồng thời rà soát tình hình nợ thuế và phân loại các nhóm nợ để có biện pháp thu hồi hiệu quả.
Cục Thuế thành phố Hải Phòng tích cực hợp tác với các sở, ban, ngành để cải cách thủ tục hành chính, bao gồm việc cấp mã số thuế tự động cho doanh nghiệp cùng với Sở Kế hoạch và Đầu tư, và giải quyết hồ sơ liên quan đến nghĩa vụ tài chính về đất đai với Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất.
Việc kê khai, nộp và hoàn thuế điện tử đã mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp và người nộp thuế Cục Thuế thành phố Hải Phòng đã triển khai kê khai thuế điện tử từ năm 2010, với 100% doanh nghiệp thực hiện đăng ký Từ đầu năm 2015, dịch vụ nộp thuế điện tử đã được áp dụng, hiện có hơn 96% doanh nghiệp sử dụng Đặc biệt, Hải Phòng là một trong hai địa phương đầu tiên thí điểm hoàn thuế điện tử từ ngày 09/01/2017, với 96% hồ sơ hoàn thuế của dự án đầu tư và xuất khẩu được xử lý qua hình thức này.
Hàng năm, Cục Thuế thành phố Hải Phòng triển khai nhiều hoạt động tuyên truyền và hỗ trợ nhằm tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế Cơ quan này tiếp tục thực hiện chủ trương của ngành về việc "Tăng cường kỷ cương thu, chi ngân sách."
Cục Thuế thành phố Hải Phòng luôn coi công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế là nhiệm vụ trọng tâm nhằm cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh Trong những năm qua, công tác này được đẩy mạnh với nhiều hình thức phong phú, giúp phổ biến các chủ trương và chính sách thuế mới đến tất cả tổ chức, cá nhân trên địa bàn Khi có sự thay đổi trong chính sách thuế, Cục Thuế Hải Phòng tổ chức hội nghị, tập huấn và đối thoại để giải đáp vướng mắc, tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, từ đó giúp họ nắm bắt và áp dụng hiệu quả các chính sách thuế mới, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
Từ đầu năm đến nay, Cục Thuế thành phố Hải Phòng đã tích cực triển khai tuyên truyền qua thư điện tử với 7.240 lượt thư gửi đi, hỗ trợ trả lời 129 văn bản và trực tiếp hỗ trợ 1.950 người nộp thuế tại cơ quan thuế Ngoài ra, đơn vị cũng đã tư vấn qua điện thoại cho 4.560 lượt người nộp thuế và công khai danh sách doanh nghiệp nợ đọng tiền thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng Đặc biệt, Cục Thuế còn tổ chức “Tuần lễ tăng cường hỗ trợ quyết toán thuế” tại Văn Phòng Cục Thuế và các Chi cục Thuế quận huyện, nhằm tạo thuận lợi và nhanh chóng trong việc tiếp nhận hồ sơ quyết toán thuế.
Cục Thuế thành phố Hải Phòng đã đề nghị Tổng cục Thuế nâng cấp các ứng dụng công nghệ thông tin liên quan đến kê khai, thu nộp thuế, quản lý nợ và cưỡng chế thuế, đồng thời xây dựng cơ sở dữ liệu tập trung và kết nối thông tin giữa cơ quan Thuế và cơ quan Tài nguyên và Môi trường để quản lý đất đai và tài nguyên khoáng sản Nhờ vào sự nỗ lực của đội ngũ cán bộ, sự chỉ đạo sát sao của các cơ quan chức năng, cùng với sự hợp tác của cộng đồng doanh nghiệp, Cục Thuế đã hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, thu đạt 24.768 tỷ đồng tính đến 31/12/2018, tăng 1.996 tỷ đồng so với dự toán Bộ Tài chính và 403 tỷ đồng so với dự toán HĐND thành phố.
Bảng 2.2: Số thu Ngân sách Nhà nước của toàn ngành thuế Hải Phòng và của khối DN FDI giai đoạn 2014-2018
Năm Số thu Dự toán pháp lệnh (tỷ đồng) Thực hiện
Thực hiện so với DTPL (%)
Thực hiện so với cùng kỳ (%)
Trong những năm qua, tổng dự toán thu theo pháp lệnh của Cục thuế TP Hải Phòng luôn tăng cao hơn so với năm trước Mặc dù vậy, cán bộ công chức thuế tại đây vẫn quản lý chặt chẽ các nguồn thu và nỗ lực hoàn thành, thậm chí vượt mức kế hoạch thu hàng năm Kết quả thu ngân sách trong 5 năm gần đây được thể hiện rõ ràng trong bảng 2.2.
Ta có thể thấy số thu của khối doanh nghiệp FDI trong các năm trừ năm
Từ năm 2017, cục thuế TP Hải Phòng đã liên tục vượt dự toán pháp lệnh với tốc độ trung bình đạt 19% mỗi năm Trong 5 năm qua, cục thuế luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, với tổng số thu toàn ngành luôn lớn hơn dự toán, đặc biệt năm 2016, số thu vượt chỉ tiêu giao 34% Biểu đồ số thu thực hiện giai đoạn 2014-2018 cho thấy sự khởi sắc toàn diện trong hoạt động của cục thuế TP Hải Phòng.
Biểu đồ 2.4: Biểu đồ thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn
Thành phố Hải Phòng giai đoạn 2014-2018
(Nguồn: Cục thuế TP Hải Phòng)
Từ biểu đồ trên, ta có thể thấy số thu ngân sách Nhà nước của Cục thuế
TP Hải Phòng đã có sự bứt phá ấn tượng trong 5 năm qua, với tốc độ tăng trưởng trung bình hàng năm của số thu toàn ngành đạt 124% và của khối doanh nghiệp FDI là 120% Năm 2018, số thu ngân sách toàn ngành đạt kỷ lục 24.768 tỷ đồng, tăng 14% so với cùng kỳ và gấp 2,6 lần so với năm 2014 Mặc dù số thu từ khối doanh nghiệp FDI năm 2018 tăng 23% so với năm 2017, nhưng nếu loại trừ các khoản thu từ đất và thuế nhà thầu của dự án Vinfast, nguồn thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp FDI gần như không tăng trưởng Chỉ có 18 doanh nghiệp FDI có số nộp ngân sách tăng thêm 194 tỷ đồng, trong khi số doanh nghiệp nộp ngân sách giảm có xu hướng gia tăng, đặc biệt là trong các lĩnh vực sản xuất xi măng, sắt thép và nhựa.
Số thu từ toàn ngành và doanh nghiệp FDI tại các cảng biển đều giảm mạnh Trong hơn 500 doanh nghiệp FDI hoạt động tại thành phố, chỉ có 2 doanh nghiệp, Công ty xi măng Chin Phong và Chi nhánh Công ty TNHH dầu nhờn Chevron, có số nộp ngân sách trên 100 tỷ đồng mỗi năm; còn lại đều dưới mức này.
Số thu từ các doanh nghiệp FDI chưa tương xứng với vốn đầu tư và quy mô sản xuất chủ yếu do nhiều doanh nghiệp đang được hưởng các chính sách ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp Hiện có 188 dự án đầu tư được áp dụng ưu đãi về thuế suất và thời gian miễn giảm thuế TNDN Bên cạnh đó, các doanh nghiệp xuất khẩu cũng được hưởng các ưu đãi thuế, góp phần vào sự phát triển của khu vực này.
Những kết quả và phát hiện qua công tác thanh tra việc chấp hành pháp luật về thuế của các doanh nghiệp FDI
2.4.1 Kết quả thực hiện chung trong công tác thanh tra tại khối các doanh nghiệp FDI trong 5 năm 2014-2018
Bảng 2.3: Kết quả thanh tra DN ĐTNN của Cục thuế TP Hải Phòng năm 2014 - 2018 Đơn vị tính: Tỷ đồng Năm
Số DN được thanh tra
Truy thu Phạt Giảm lỗ
Tổng thu sau thanh tra
(Nguồn: Cục thuế TP Hải Phòng)
Kết quả thanh tra giai đoạn 2014-2018 tại Cục thuế TP Hải Phòng cho thấy số thu ngân sách liên tục tăng, phản ánh quyết tâm chống thất thu của cán bộ thanh tra Năm 2015, số thu đạt 162% so với năm 2014, trong khi năm 2017 ghi nhận kết quả 63,71 tỷ đồng, tăng 220% so với năm 2016 Năm 2018, mặc dù tổng số tiền thuế và phạt sau thanh tra giảm 3,7% so với năm 2017, nhưng việc giảm lỗ và giảm khấu trừ tăng đáng kể, với giảm lỗ gấp 3 lần và giảm khấu trừ gấp 10 lần Sự cải thiện này giúp ngăn chặn doanh nghiệp chuyển lỗ và thuế GTGT, từ đó nâng cao khả năng nộp ngân sách nhà nước trong các kỳ quyết toán thuế sau.
Trong 5 năm qua, cục thuế TP Hải Phòng đã có sự tiến bộ rõ rệt trong công tác thanh tra doanh nghiệp FDI Mặc dù số lượng doanh nghiệp được thanh tra không thay đổi nhiều, nhưng chất lượng các cuộc thanh tra đã cải thiện đáng kể Cụ thể, năm 2014, trung bình số thu sau thanh tra mỗi doanh nghiệp chỉ đạt 420 triệu đồng, với khoản lỗ giảm 0,96 tỷ đồng Đến năm 2018, con số này đã tăng lên 1.430 triệu đồng và khoản lỗ giảm xuống còn 7,3 tỷ đồng.
2.4.2 Kết quả thuế TNDN, GTGT, TNCN truy thu sau thanh tra Đi sâu vào phân tích các sắc thuế, ta có bảng sau thể hiện số truy thu sau thanh tra của từng sắc thuế TNDN, GTGT và TNCN
Bảng 2.4: Số thuế truy thu sau thanh traDN FDI theo từng sắc thuế của Cục thuế TP Hải Phòng năm 2014 - 2018
GTGT TNDN TNCN Tổng thuế truy thu sau thanh tra
Số truy thu (tỷ đồng)
Số truy thu (tỷ đồng)
Số truy thu (tỷ đồng)
(Nguồn: Cục thuế TP Hải Phòng)
(Nguồn: Cục thuế TP Hải Phòng) Biểu đồ 2.5: Số thuế truy thu sau thanh tra DN FDI 2014-2018
Biểu đồ cho thấy sự biến động của số thuế truy thu từ các sắc thuế TNDN, GTGT và TNCN sau thanh tra, trong đó thuế TNDN luôn chiếm tỷ trọng lớn nhất Thuế GTGT sau thanh tra không thu được nhiều do phần lớn doanh nghiệp FDI không bị truy thu.
Doanh nghiệp sản xuất hàng gia công và xuất khẩu trong các khu chế xuất không phát sinh thuế GTGT, và các cuộc thanh tra doanh nghiệp FDI thường không thu hồi được nhiều thuế TNCN do sự quản lý chặt chẽ từ phòng Quản lý thuế TNCN của cục thuế TP Hải Phòng Chỉ những doanh nghiệp có rủi ro cao như doanh nghiệp xây dựng hoặc có nhiều chuyên gia nước ngoài mới bị thanh tra về thuế TNCN Mặc dù vậy, số thu hồi thuế sau thanh tra đã tăng theo thời gian, đặc biệt là trong năm 2017 và 2018, với thuế TNDN năm 2017 đạt mức truy thu cao nhất, gấp 320% so với năm 2016 Năm 2018, mặc dù thuế TNDN thấp hơn so với năm 2017, nhưng kết quả thanh tra thuế GTGT và TNCN đã có sự cải thiện rõ rệt.
2018 lần lượt bằng 83% và 196% tổng số truy thu của chúng các năm trước cộng dồn lại
2.4.3 Kết quả thanh tra các doanh nghiệp FDI theo nước đầu tư tại cục thuế TP Hải Phòng
Bảng 2.5: Kết quả thanh tra doanh nghiệp FDI của cục thuế TP Hải
Phòng theo nước đầu tư trong 5 năm 2014-2018 Đơn vị tính: Tỷ đồng Nước
Số DN được thanh tra
Tổng thu sau thanh tra Đài Loan 8 1.30 3.20 0.30 1.12 5.92
(Nguồn: Cục thuế TP Hải Phòng)
(Nguồn: Cục thuế TP Hải Phòng) Biểu đồ 2.6: Tỷ lệ số thu sau thanh tra tại doanh nghiệp FDI của cục thuế
TP Hải Phòng theo nước đầu tư trong 5 năm 2014-2018
Trong 5 năm qua, doanh thu sau thanh tra tại các doanh nghiệp FDI Nhật Bản chiếm tỷ trọng lớn nhất, đạt 45,07% so với các quốc gia khác Tuy nhiên, không thể kết luận vội vàng rằng ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của các doanh nghiệp này kém hơn, do nhiều nguyên nhân khác nhau Một trong số đó là số lượng doanh nghiệp FDI Nhật Bản được thanh tra cao hơn, với 81 doanh nghiệp tham gia.
Kết luận thanh tra cho thấy 214 trường hợp, chiếm khoảng 1/3 tổng số Nguyên nhân chính là làn sóng đầu tư từ Nhật Bản đã có mặt tại Việt Nam từ lâu, khác với các nước Hàn Quốc Do đó, các doanh nghiệp Nhật Bản đã hoạt động lâu năm và hết thời hạn ưu đãi thuế Hệ quả là các doanh nghiệp FDI Nhật Bản phải nộp thuế TNDN cao hơn so với các doanh nghiệp trẻ vẫn còn được ưu đãi Vì vậy, số thuế thu được sau thanh tra từ các doanh nghiệp này cũng cao hơn.
Các doanh nghiệp FDI Hàn Quốc và Trung Quốc lần lượt đứng thứ hai và thứ ba trong bảng xếp hạng về số thu sau thanh tra, chiếm 20.87% và 13.71% tổng số thu của khối doanh nghiệp FDI trong 5 năm qua Trong khi đó, các doanh nghiệp Đài Loan đóng góp 3% vào tổng thu này.
Gần đây, Hải Phòng đã thu hút nhiều đầu tư mạnh mẽ, đặc biệt từ các doanh nghiệp FDI Hàn Quốc Những doanh nghiệp này không chỉ có số lượng lớn mà còn có quy mô sản xuất đáng kể, dẫn đến số thu sau thanh tra đạt 41,87 tỷ đồng.
2.4.4 Kết quả thanh tra thuế các doanh nghiệp FDI theo ngành nghề - lĩnh vực hoạt động
Bảng 2.6: Kết quả thanh tra doanh nghiệp FDI của cục thuế TP Hải
Phòng theo ngành nghề giai đoạn 2014-2018
Cơ khí chế tạo máy 3 0.39 3 4.19 8 8.77 6 9.27 20 22.63
Linh kiện điện tử + linh kiện ô tô
Hóa chất- khí đốt 3 1.42 2 1.76 3 1.05 3 2.95 8 15.85 19 23.03 Dịch vụ lưu trú, ăn uống 3 0.14 1 0.15 2 0.19 6 0.49
Chế biến, chế tạo khác 10 3.74 3 3.70 4 5.80 8 2.17 6 6.35 31 21.76
(Nguồn: Cục thuế TP Hải Phòng)
Trong 5 năm qua, kết quả thanh tra các doanh nghiệp FDI trong lĩnh vực sản xuất linh kiện điện tử và ô tô cho thấy 33 doanh nghiệp đã bị thanh tra, với tổng số thu đạt 69.55 tỷ đồng, chiếm 35% tổng thu từ thanh tra của tất cả doanh nghiệp FDI Trung bình, mỗi kết luận thanh tra mang lại 2.11 tỷ đồng.
Kết quả thanh tra các công ty sản xuất vật liệu xây dựng như thép, nhôm và thạch cao đã đưa ra 18 kết luận, thu về 23.41 tỷ đồng.
Trong kết quả thanh tra, ngành hóa chất-khí đốt đứng thứ 3 với 19 doanh nghiệp bị thanh tra, thu hồi 23.03 tỷ đồng Ngành cơ khí chế tạo máy và giày dép-may mặc lần lượt xếp thứ 4 và thứ 5, với số truy thu đạt 22.63 tỷ và 22.54 tỷ đồng.
Số lượng lớn doanh nghiệp FDI đầu tư vào các lĩnh vực như linh kiện điện tử, ô tô, vật liệu xây dựng, hóa chất, chế tạo máy và may mặc-giày dép cho thấy sự hấp dẫn của thị trường Các công ty này thường có vốn đầu tư lớn và quy mô sản xuất rộng, tận dụng nguồn tài nguyên thiên nhiên và lao động giá rẻ, đồng thời hưởng lợi từ các chính sách ưu đãi của nhà nước.
Kết quả thanh tra trong các ngành nghề như xây dựng, dịch vụ lưu trú và ăn uống, cũng như thực phẩm còn thấp, với các khoản truy thu lần lượt là 0.39 tỷ, 0.49 tỷ và 0.56 tỷ Điều này cho thấy bộ phận thanh tra doanh nghiệp FDI của cục thuế TP Hải Phòng cần tập trung hơn vào những lĩnh vực này Chất lượng thanh tra thấp một phần do các doanh nghiệp trong lĩnh vực này thường không lớn và có kết quả kinh doanh kém Bên cạnh đó, cán bộ thanh tra cần xem xét kỹ lưỡng vì xây dựng và dịch vụ lưu trú, ăn uống là những ngành nhạy cảm, có rủi ro thuế cao, do người tiêu dùng thường không yêu cầu hóa đơn, dẫn đến việc doanh nghiệp có thể không kê khai đầy đủ doanh thu.
Ngành vận tải - logistics tại Hải Phòng có kết quả thanh tra thấp với 11 kết luận và số thu 2.57 tỷ đồng, trung bình 0.23 tỷ đồng mỗi doanh nghiệp, chưa tương xứng với quy mô của các doanh nghiệp FDI trong lĩnh vực này Dù vận tải - logistics là thế mạnh của Hải Phòng, các doanh nghiệp trong nước đang gặp khó khăn do sự cạnh tranh mạnh mẽ từ các doanh nghiệp FDI như Yusen Logistics, SITC và Pantos Logistics Vietnam, nhờ vào nguồn lực lớn và phương thức quản lý chuyên nghiệp Sự gia tăng doanh nghiệp FDI tại Hải Phòng mang lại nhiều khách hàng và cơ hội phát triển, do đó, lĩnh vực này cần được cán bộ thanh tra chú ý để tránh thất thu thuế.
2.4.5 Kết quả thanhtra hoàn thuế GTGT
Một số sai phạm được phát hiện qua công tác thanh tra tại trụ sở người nộp thuế
- Về chi phí khấu hao tài sản cố định
Hiện nay, phương pháp trích khấu hao và khung thời gian sử dụng tài sản cố định được áp dụng thống nhất theo quy định của Bộ Tài Chính (Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009) Đặc biệt, các doanh nghiệp có vốn FDI chủ yếu là doanh nghiệp sản xuất, với tài sản cố định thường là máy móc nhập khẩu hoặc góp vốn kinh doanh, dẫn đến nhiều bất cập về giá cả máy móc Qua thanh tra quyết toán thuế, các doanh nghiệp FDI tại Hải Phòng vẫn còn tồn tại một số vấn đề cần được giải quyết.
Doanh nghiệp nhập khẩu máy móc từ công ty mẹ thường khai giá cao hơn thực tế để tăng chi phí khấu hao tài sản cố định, từ đó giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp tại Việt Nam.
+ Doanh nghiệp xác định thời gian sử dụng chưa đúng theo khung quy định tại Thông tư số 203/2009/TT- BTC ngày 20/10/2009
Doanh nghiệp không áp dụng phương pháp khấu hao theo ngày, dẫn đến việc tài sản được đưa vào sử dụng vào cuối tháng nhưng vẫn tính khấu hao cho cả tháng đó Với giá trị tài sản lớn, phần chi phí khấu hao chênh lệch theo tháng này được doanh nghiệp đưa vào chi phí hợp lý, gây ra sự không chính xác trong báo cáo tài chính.
+ Doanh nghiệp đang trong thời gian xây dựng cơ bản đã thực hiện trích khấu hao
+ Tài sản cố định đã thanh lý hoặc đã bị mất nhưng vẫn đưa vào khấu hao nhằm tăng chi phí khấu hao
Doanh nghiệp không được tính chi phí khấu hao cho xe ô tô chở người 9 chỗ ngồi trở xuống nếu xe không được sử dụng cho mục đích kinh doanh và có nguyên giá vượt quá 1,6 tỷ đồng, vì đây không được coi là chi phí hợp lý của tài sản cố định.
- Về chi phí nguyên vật liệu
Chi phí nguyên vật liệu là khoản chi phí chiếm phần lớn trong tổng chi phí của doanh nghiệp Theo thông tư 78/2014/TT-BTC
Doanh nghiệp tự xây dựng và quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng và hàng hóa cho sản xuất, lưu trữ định mức này từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất Định mức này là cơ sở để xác định chi phí, và chi phí vượt mức tiêu hao hợp lý sẽ không được trừ Tuy nhiên, từ năm 2015, Thông tư 96/2015/TT-BTC đã bỏ quy định về việc sử dụng định mức để tính chi phí nguyên vật liệu được trừ, chỉ giữ lại quy định rằng chi vượt định mức do Nhà nước ban hành sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Điều này dẫn đến việc cán bộ thanh tra thuế gặp khó khăn trong việc kiểm soát và xuất toán chi phí nguyên vật liệu bất hợp lý của doanh nghiệp.
Nhiều doanh nghiệp lợi dụng sự không rõ ràng trong các quy định về định mức kinh tế, kỹ thuật để đưa chi phí nguyên vật liệu cao vào giá thành sản phẩm Họ thường sử dụng chứng từ, hóa đơn GTGT giả mạo cho các hàng hóa, dịch vụ đầu vào như vật liệu phụ và nhiên liệu nhằm hợp pháp hóa chi phí sản xuất Đặc biệt, các doanh nghiệp FDI cũng thường ghi nhận chi phí mua nguyên phụ liệu và máy móc từ nước ngoài mà không có tờ khai nhập khẩu, dẫn đến việc chuyển trực tiếp từ nước ngoài hoặc từ ngoài khu chế xuất vào công ty.
- Về chi phí tài chính
Các doanh nghiệp FDI, đặc biệt là trong lĩnh vực chế xuất, thường có hoạt động xuất khẩu mạnh mẽ Do đó, rủi ro liên quan đến sai phạm về chênh lệch tỷ giá trong các doanh nghiệp này cũng ở mức cao.
- Về tiền lương, tiền công
Tiền lương và tiền công là khoản tiền được thỏa thuận theo hợp đồng, không bắt buộc phải chuyển khoản, dẫn đến việc nhiều doanh nghiệp khai khống chi phí này để giảm lợi nhuận trước thuế Một số công ty giữ hồ sơ ứng viên không được tuyển dụng để lập hồ sơ giả về nhân viên, trong khi một số khác tiếp tục kê khai chi phí lương cho những nhân viên đã nghỉ việc nhằm tăng chi phí sản xuất.
Doanh nghiệp FDI thường nhận mẫu hàng hoặc hàng biếu tặng từ nhà cung cấp thông qua hình thức nhập khẩu phi mậu dịch, nhưng không kê khai thu nhập liên quan đến những hàng hóa này.
Các doanh nghiệp FDI thường gặp khó khăn trong việc kê khai thuế nhà thầu nước ngoài, dẫn đến việc kê khai không đầy đủ và không kịp thời Họ thường bỏ sót các dịch vụ như chi phí vận chuyển và lắp đặt, áp dụng sai thuế suất cũng như doanh thu tính thuế GTGT và TNDN Ngoài ra, các chi phí ăn ở và đi lại của chuyên gia nước ngoài do bên Việt Nam chi trả cũng không được cộng vào doanh thu tính thuế.
Đánh giá chung về công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp FDI trên địa bàn TP Hải Phòng
Công tác thanh tra thuế của cục thuế TP Hải Phòng đã có những tiến bộ vượt bậc trong những năm gần đây:
Đội ngũ cán bộ thanh tra thuế được tuyển chọn kỹ lưỡng và thường xuyên tham gia đào tạo, bồi dưỡng để nâng cao trình độ chuyên môn và phẩm chất Sự đầu tư này góp phần quan trọng vào việc hoàn thành và vượt mức kế hoạch được giao.
Trong 5 năm qua, kết quả thu ngân sách sau thanh tra các doanh nghiệp FDI đã phản ánh nỗ lực của cán bộ Cục thuế TP Hải Phòng trong việc chống thất thu ngân sách Nhà nước Các cuộc thanh tra, đặc biệt là thanh tra chống chuyển giá, đã góp phần răn đe và nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của người nộp thuế Sau các cuộc thanh tra, doanh nghiệp ĐTNN đã có sự cải thiện rõ rệt trong việc kê khai thuế đúng quy định, chủ động phát hiện và điều chỉnh các thông số doanh nghiệp trước khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra.
Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn FDI tại Hải Phòng không chỉ tuân thủ đúng quy định của các thông tư và Luật mà còn nâng cao ý thức chấp hành thuế của người nộp thuế Điều này góp phần tạo niềm tin vào cơ chế và chính sách thuế của Nhà nước, đồng thời thúc đẩy sự phát triển của các doanh nghiệp trên địa bàn.
FDI đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra sự bình đẳng và khuyến khích các doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh một cách lành mạnh, đồng thời thúc đẩy việc tuân thủ nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước.
Cục thuế TP Hải Phòng đang chú trọng tăng cường kỷ cương, kỷ luật trong thực thi công vụ, đặc biệt đối với cán bộ thanh tra thuế Việc giáo dục chính trị, tư tưởng cho cán bộ công chức được đặt lên hàng đầu, nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm trong công việc Gần đây, cơ quan thuế đã triển khai ứng dụng nhật ký thanh tra điện tử, giúp ghi lại hoạt động của đoàn thanh tra Điều này không chỉ tăng cường giám sát mà còn hỗ trợ lãnh đạo quản lý và theo dõi tình hình chấp hành pháp luật, quy trình thanh tra, cùng với việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức và quy tắc ứng xử của cán bộ thuế.
Nhật ký này đóng vai trò quan trọng trong việc giám sát ý thức kỷ luật của trưởng đoàn, phó trưởng đoàn và các thành viên đoàn thanh tra thuế Nó giúp các cấp lãnh đạo nắm bắt tình hình thực hiện nhiệm vụ và triển khai hoạt động thanh tra thuế, từ đó có biện pháp kịp thời để chấn chỉnh, xử lý, đảm bảo thực hiện đúng mục đích và yêu cầu của kế hoạch thanh tra.
Đến hết năm 2018, Cục Thuế TP Hải Phòng đã đạt được kết quả ấn tượng trong việc đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế truy thu và phạt vi phạm hành chính, với tỷ lệ hoàn thành lên tới 95% số thuế và phạt được nộp vào ngân sách nhà nước.
2.6.2 Hạn chế còn tồn tại
Công tác thanh tra thuế đã được chú trọng, nhưng số lượng và chất lượng các cuộc thanh tra vẫn chưa đáp ứng yêu cầu hiện tại Quyền hạn của cơ quan thuế còn hạn chế, chưa tương xứng với chức năng và nhiệm vụ được giao.
Lực lượng cán bộ thanh tra thuế tại Cục Thuế hiện còn mỏng, gây khó khăn cho công tác thanh tra Năng lực chuyên môn giữa các cán bộ chưa đồng đều; cán bộ trẻ thiếu kỹ năng thanh tra, trong khi cán bộ có kinh nghiệm lại yếu về ngoại ngữ và tin học Điều này dẫn đến khó khăn khi làm việc với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, đặc biệt trong vấn đề chuyển giá Ngoài ra, các hành vi vụ lợi cá nhân và lợi dụng thanh tra để gây phiền hà cho người nộp thuế vẫn chưa được phát hiện và xử lý kịp thời.
Quy trình thanh tra thuế hiện tại gặp nhiều khó khăn do phụ thuộc vào khai báo chủ quan của người nộp thuế Công tác lập kế hoạch thanh tra chủ yếu thực hiện thủ công, thiếu sự hỗ trợ từ công nghệ thông tin Việc lựa chọn trường hợp thanh tra chủ yếu dựa vào kinh nghiệm của cán bộ thuế, trong khi cơ quan thuế chưa có phương thức đánh giá hiệu quả để xác định người nộp thuế có rủi ro Cơ sở dữ liệu phục vụ cho phân tích và xác minh trong quá trình thanh tra còn thiếu và chưa được kiểm chứng, do phần lớn thông tin lưu giữ tại cơ quan thuế là từ hồ sơ tự khai của doanh nghiệp Hơn nữa, việc phân ngành kinh tế còn nhiều bất cập, khiến cho việc phân tích và so sánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh giữa các đối tượng trở nên khó khăn.
Khả năng phân tích thông tin và sử dụng phần mềm của cán bộ thanh tra hiện còn hạn chế, trong khi yêu cầu đổi mới phương pháp thanh tra ngày càng cao về cơ sở pháp lý, tính khoa học và trình độ chuyên môn Nguồn nhân lực trong lĩnh vực thanh tra không chỉ thiếu về số lượng mà còn không đồng đều về nghiệp vụ, dẫn đến khó khăn trong việc đáp ứng khối lượng công việc ngày càng lớn và chất lượng ngày càng cao, đặc biệt là trước những thủ đoạn trốn thuế và lách thuế ngày càng tinh vi của doanh nghiệp.
Việc ứng dụng kỹ thuật quản lý rủi ro trong thanh tra thuế tại doanh nghiệp hiện chưa hiệu quả, với việc sử dụng kỹ năng phân tích để đánh giá rủi ro và các chỉ tiêu tài chính còn chưa được thực hiện một cách bài bản Phân tích thông tin người nộp thuế chủ yếu mang tính hình thức, không tập trung vào những nội dung cần thiết cho công tác thanh tra, dẫn đến việc đánh giá chưa sát với thực tế các sai phạm của doanh nghiệp Do đó, chất lượng công tác thanh tra vẫn còn hạn chế.
Các văn bản lập trong thanh tra thuế thường không chính xác và thiếu tính chặt chẽ Nội dung biên bản thanh tra thuế thường mang tính chủ quan của người viết, dẫn đến việc thiếu rõ ràng và mạch lạc Ngoài ra, nhiều văn bản chưa trích dẫn đầy đủ các căn cứ pháp lý cần thiết.
- Hoạt động tổng kết và rút kinh nghiệm: chưa được quan tâm đúng mức và có lúc còn mang tính hình thức
2.6.3 Nguyên nhân của hạn chế
Bộ máy thanh tra thuế tại Hải Phòng hiện chưa đáp ứng đủ với khối lượng công việc và vai trò quan trọng của thanh tra thuế Chỉ có 20 cán bộ chuyên trách thực hiện thanh tra cho hơn 500 doanh nghiệp FDI, chiếm khoảng 10% tổng số cán bộ của Cục thuế Ngoài ra, đội ngũ này còn phải đảm nhận nhiều công việc khác, khiến cho số lượng cán bộ thanh tra trở nên mỏng so với yêu cầu thực tế.
Hệ thống cơ sở dữ liệu về người nộp thuế (NNT) hiện nay còn thiếu hoàn thiện, gây khó khăn trong công tác thanh tra Dữ liệu không đầy đủ và không được cập nhật kịp thời, dẫn đến việc thiếu thông tin về tình hình kinh doanh và lịch sử của NNT.
Cơ sở vật chất, trang thiết bị phục vụ công việc cho thanh tra viên còn hạn chế
Trong giai đoạn 2015-2017, Cục thuế tỉnh Ninh Bình đã tăng cường giám sát hồ sơ khai thuế, đặc biệt là hồ sơ hoàn thuế, ưu đãi miễn giảm thuế, xuất khẩu hàng hóa, khai thuế tài nguyên, phí môi trường và các hồ sơ khai thuế bất thường Mục tiêu là phát hiện kịp thời các sai phạm trong hồ sơ khai thuế của người nộp thuế, từ đó có biện pháp điều chỉnh và ngăn chặn hành vi gian lận, trốn thuế, bảo vệ nguồn thu ngân sách nhà nước.
2.7.2 Kinh nghiệm thanh tra DN có vốn ĐTNN tại cục thuế TP Hà Nội
Công tác chỉ đạo điều hành trong lĩnh vực thanh tra, kiểm tra thuế cần được thực hiện thường xuyên và chặt chẽ, đặc biệt là đối với các ngành nghề có rủi ro cao về thuế Cần linh hoạt trong việc bổ sung nhiệm vụ thanh tra theo diễn biến rủi ro và tăng thu cho doanh nghiệp trong các lĩnh vực ít bị ảnh hưởng bởi suy thoái kinh tế Đồng thời, các cơ quan cần thường xuyên báo cáo và đề xuất xử lý kịp thời các vướng mắc về chính sách trong quá trình thanh tra, kiểm tra Đối với những trường hợp quan trọng liên quan đến số thu lớn hoặc các giao dịch phức tạp, Cục Thuế cần tổ chức trao đổi ý kiến với các bộ phận chuyên môn và lãnh đạo để tìm ra phương án giải quyết phù hợp.
Cục Thuế TP Hà Nội đang chú trọng xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế với việc phân tích sâu các dấu hiệu rủi ro, đặc biệt đối với các doanh nghiệp có giao dịch liên kết và được hưởng ưu đãi thuế Một điểm mới là giao cho một phòng thanh tra chịu trách nhiệm gán điểm rủi ro cho 100% doanh nghiệp trên địa bàn Sau khi sàng lọc rủi ro, danh sách người nộp thuế sẽ được công khai để lấy ý kiến phản hồi từ các bộ phận liên quan, từ đó sàng lọc kỹ hơn đối tượng thanh tra Kế hoạch thanh tra được xây dựng kết hợp giữa công nghệ thông tin và kinh nghiệm quản lý, giúp hạn chế tối đa việc lựa chọn doanh nghiệp vào kế hoạch kiểm tra Các phòng ban thanh tra sẽ tiến hành phân tích toàn bộ kế hoạch dựa trên các tiêu chí như doanh thu, số lỗ phát sinh, số tiền hoàn thuế và ngành nghề kinh doanh để điều chỉnh kế hoạch hiệu quả hơn.
BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐTNN TẠI CỤC THUẾ TP HẢI PHÒNG
Quan điểm đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra thuế
Mục tiêu tổng quát của Chiến lược là xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, công bằng và hiệu quả, phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Chiến lược này hướng tới mức động viên hợp lý để thúc đẩy sản xuất trong nước và nâng cao hiệu quả quản lý kinh tế vĩ mô của Nhà nước Đồng thời, ngành Thuế Việt Nam sẽ được hiện đại hóa, với công tác quản lý thuế, phí và lệ phí được thực hiện một cách minh bạch, đơn giản và dễ hiểu Điều này dựa trên ba nền tảng chính: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế khoa học và nguồn nhân lực chất lượng cao, cùng với việc ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại để tăng cường tính liên kết và tự động hóa.
Thanh tra đóng vai trò quan trọng trong quản lý thuế, giúp nâng cao hiệu quả công tác này Chiến lược đã chỉ ra các định hướng hoàn thiện và giải pháp cụ thể nhằm cải thiện công tác thanh tra kiểm tra thuế, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý thuế toàn diện trong ngành Thuế.
Nâng cao năng lực thanh tra và giám sát tuân thủ pháp luật thuế là cần thiết để đảm bảo sự minh bạch và công bằng trong hoạt động thu thuế Đồng thời, việc nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra về thuế cho cơ quan thuế sẽ giúp tăng cường hiệu quả quản lý và xử lý vi phạm, từ đó nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế.
Xây dựng và ban hành quy định quản lý thanh tra thuế dựa trên nguyên tắc quản lý rủi ro là cần thiết Cần thiết lập cơ sở dữ liệu người nộp thuế để tiến hành phân tích và đánh giá rủi ro, từ đó phân loại người nộp thuế trong tất cả các khâu như đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và hoàn thuế Đồng thời, cần xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm pháp luật thuế để đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong quản lý thuế.
Dựa trên chiến lược cải cách thuế đã được đề ra, việc hoàn thiện công tác thanh tra thuế cần tuân thủ các quan điểm cơ bản sau đây:
- Việc hoàn thiện công tác thanh tra thuế phải phù hợp với chiến lược cải cách thuế
Thanh tra thuế là chức năng quan trọng trong quản lý thuế, cần phối hợp với các chức năng khác như tuyên truyền, kê khai, quản lý nợ và thuế thu nhập cá nhân Chiến lược cải cách thuế nhằm hiện đại hóa và nâng cao hiệu quả quản lý thuế, đồng thời xác định mục tiêu, phương hướng và giải pháp cụ thể Việc hoàn thiện thanh tra thuế phải phù hợp với chiến lược này, thể hiện qua mục tiêu, nội dung, cách thức và sự phối hợp với các chức năng quản lý thuế khác.
Công tác thanh tra thuế phải được hoàn thiện theo hướng góp phần nâng cao hiệu lực và hiệu quả của quản lý thuế
Công tác tổ chức thực thi pháp luật thuế cần đảm bảo tính hiệu lực, trong khi quản lý thuế phải đạt được tính hiệu quả cả về chi phí hành thu và hiệu quả kinh tế xã hội Một hệ thống quản lý thuế hiệu quả là hệ thống vừa đảm bảo tính hiệu lực vừa đảm bảo tính hiệu quả Để đạt được mục tiêu này, thanh tra thuế cần được hoàn thiện như một chức năng thiết yếu trong quản lý thuế.
Việc hoàn thiện công tác thanh tra kiểm tra thuế không chỉ nhằm khắc phục những hạn chế mà còn phải hướng đến mục tiêu nâng cao hiệu lực và hiệu quả chung của quản lý thuế Tăng cường hiệu quả thanh tra thuế thường dẫn đến cải thiện quản lý thuế, nhưng trong một số trường hợp, điều này có thể gây ra tác động ngược lại Chẳng hạn, xử phạt nặng một doanh nghiệp vì trốn thuế có thể dẫn đến phá sản, giảm thu thuế trong tương lai và phát sinh các vấn đề xã hội như thất nghiệp Do đó, cần ưu tiên mục tiêu hiệu quả chung của quản lý thuế thay vì chỉ tập trung vào truy thu thuế và xử lý vi phạm.
- Hoàn thiện công tác thanh tra thuế phải dựa trên cơ sở phù hợp với điều kiện thực tế khách quan
Cơ sở của quan điểm này dựa trên nguyên tắc lịch sử của chủ nghĩa duy vật biện chứng, nhấn mạnh rằng mọi sự vật hiện tượng đều tồn tại và phát triển trong một môi trường lịch sử cụ thể với các điều kiện thực tiễn khách quan Công tác thanh tra thuế tại Việt Nam, đặc biệt là ở Cục thuế thành phố Hải Phòng, mặc dù gặp một số hạn chế và bất cập, nhưng cần được giải quyết một cách thận trọng, dựa trên các điều kiện thực tế khách quan.
Khi đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, cần cân nhắc các điều kiện thực tế như cơ sở vật chất, trình độ con người, phát triển kinh tế - xã hội, và khả năng quản lý của các cơ quan thuế Việc đặt ra mục tiêu quá cao mà không phù hợp với điều kiện thực tế của cơ quan thuế và địa phương sẽ dẫn đến sự không khả thi trong triển khai.
- Hoàn thiện công tác thanh tra thuế phải hướng tới tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh của người nộp thuế
Hình thức thanh tra tại trụ sở người nộp thuế thường làm mất thời gian của doanh nghiệp và ảnh hưởng đến hoạt động bình thường của họ Để đánh giá hiệu quả quản lý thuế, cần xem xét khía cạnh kinh tế - xã hội, đảm bảo phân bố nguồn lực tối ưu và hỗ trợ phát triển sản xuất, kinh doanh Do đó, việc hoàn thiện công tác thanh tra thuế là cần thiết để tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động của người nộp thuế.