Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Biện pháp hoàn thiện công tác thanh tra thuế tại các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục thuế thành phố Hải Phòng

16 CHƯƠNG 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG.. Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện công t

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

ĐẶNG THỊ MỸ TRANG

BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐTNN TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

HẢI PHÒNG - 2019

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 8 34 04 10

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Văn Sơn

HẢI PHÒNG - 2019

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bản luận văn là công trình nghiên cứu khoa học, độc lập của tôi Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng

Hải Phòng, ngày 25 tháng 03 năm 2019

Người thực hiện

Đặng Thị Mỹ Trang

LỜI CẢM ƠN Luận văn “Biện pháp hoàn thiện công tác thanh tra thuế tại các doanh nghiệp có vốn ĐTNN tại Cục thuế thành phố Hải Phòng” được hoàn thành nhờ sự hướng dẫn đặc biệt tận tình của PGS TS Nguyễn Văn Sơn, sự giúp

đỡ của các thầy giáo, cô giáo Khoa Đào tạo sau đại học trường Đại học Hải Phòng, lãnh đạovà các đồng nghiệp công tác tại Cục thuế thành phố Hải Phòng

Mặc dù đã rất cố gắng, song đây là một đề tài khá phức tạp, để đi đến tận cùng vấn đề thì người viết cần thêm rất nhiều thời gian nghiên cứu và kinh nghiệm thực tiễn hơn nữa Tuy nhiên, em hy vọng những kết quả nghiên cứu của đề tài sẽ đóng góp một phần vào việc hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp ĐTNN trên địa bàn thành phố Hải Phòng, vừa nâng cao hiệu quả quản lý thuế lại vừa tạo môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động và phát triển

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của tất cả các thầy cô giáo, các bạn và đồng nghiệp Đồng thời, em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của mọi người để đề tài được hoàn thiện hơn

Hải Phòng, ngày 25 tháng 03 năm 2019

Người thực hiện

Đặng Thị Mỹ Trang

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC CÁC BẢNG vii

DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ viii

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ THANH TRA THUẾ 4

1.1 Những nội dung cơ bản về thuế 4

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế 4

1.1.2 Vai trò của thuế 5

1.1.3.Vai trò của chính sách thuế trong thu hút vốn FDI tại Việt Nam 6

1.1.4.Các loại thuế liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp có vốn ĐTNN9 1.2.Khái quát về doanh nghiệp có vốn ĐTNN 9

1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp có vốn ĐTNN 9

1.2.2 Đặc điểm của doanh nghiệp có vốn ĐTNN 10

1.3 Thanh tra thuế với doanh nghiệp có vốn ĐTNN 12

1.3.1 Khái niệm thanh tra thuế 12

1.3.2 Mục đích của thanh tra thuế 12

1.3.4 Khái quát về hành vi chuyển giá tại Hải Phòng 15

1.3.5 Sự cần thiết của hoạt động thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN 16

CHƯƠNG 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 20

2.1 Khái quát các doanh nghiệp có vốn ĐTNN tại Hải Phòng 20

2.2 Giới thiệu chung về Cục thuế TP Hải Phòng 25

2.2.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Cục thuế TP Hải Phòng 25

2.2.2 Tổ chức bộ máy quản lý và thu thuế tại Cục thuế Hải Phòng [1] 26

2.2.3 Bộ phận thanh tra các doanh nghiệp FDI 27

2.3 Kết quả thu ngân sách nhà nước tại Cục thuế TP Hải Phòng[3] 27

2.4 Những kết quả và phát hiện qua công tác thanh tra việc chấp hành pháp luật về thuế của các doanh nghiệp FDI 33

2.4.6 Thanh tra chống chuyển giá tại các doanh nghiệp FDI do Cục thuế TP Hải Phòng quản lý 42

2.4.6.1 Hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp có vốn ĐTNN tại thành phố Hải Phòng 42

2.4.6.2 Kết quả thanh tra chống chuyển giá tại Hải Phòng 44

2.5 Một số sai phạm được phát hiện qua công tác thanh tra tại trụ sở người nộp thuế 46

2.6 Đánh giá chung về công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp FDI trên địa bàn TP Hải Phòng 49

2.6.1 Ưu điểm 49

2.6.2 Hạn chế còn tồn tại 50

2.6.3 Nguyên nhân của hạn chế 52

2.7.Cơ sở vật chất, trang thiết bị phục vụ công việc cho thanh tra viên còn hạn chế: 53

2.7.1 Kinh nghiệm thanh tra DN có vốn ĐTNN tại cục thuế tỉnh Ninh Bình54 2.7.2 Kinh nghiệm thanh tra DN có vốn ĐTNN tại cục thuế TP Hà Nội 54

CHƯƠNG 3: BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐTNN TẠI CỤC THUẾ TP HẢI PHÒNG 56

3.1.Quan điểm đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra thuế 56

3.2.Các giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn ĐTNN tại Cục thuế TP Hải Phòng trong thời gian tới 59

3.2.1 Nhóm giải pháp về cơ chế, chính sách 59

3.2.2 Nhóm giải pháp về tổ chức cán bộ và nguồn nhân lực 61

3.2.3.Nhóm giải pháp nghiệp vụ 64

3.2.4.Nhóm giải pháp về cơ chế phối hợp 69

3.2.5.Nhóm biện pháp về hoàn thiện cơ sở vật chất và các điều kiện cần thiết khác phục vụ công tác thanh tra thuế 70

KẾT LUẬN 72

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 74

2.2 Số thu Ngân sách Nhà nước của toàn ngành thuế Hải Phòng

2.3 Kết quả thanh tra DN ĐTNNcủa Cục thuế TP Hải Phòng

năm 2014 - 2018 33

2.4 Số thuế truy thu sau thanh tra DN FDI theo từng sắc

2.5 Kết quả thanh tra doanh nghiệp FDI của cục thuế TP Hải

2.6 Kết quả thanh tra doanh nghiệp FDI của cục thuế TP Hải

2.7 Kết quả thực hiện thanh tra hoàn thuế đối với DN FDI do

cục thuế TP Hải Phòng quản lý 41

DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ

DN FDI 2014-2018 35

2.6

Tỷ lệ số thu sau thanh tra tại doanh nghiệp FDI của cục

thuế TP Hải Phòng theo nước đầu tư trong 5 năm

2014-2018

37

2.8 Kết quả thanh tra chống chuyển giá của cục thuế TP

Hải Phòng 45

LỜI MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Trong những năm qua, Việt Nam đã đạt được những thành tựu quan trọng trong công cuộc đổi mới nền kinh tế đất nước Từ một nền kinh tế nông nghiệp lạc hậu với 90% dân số làm nông nghiệp, Việt Nam đã xây dựng được

cơ sở vật chất - kỹ thuật, hạ tầng kinh tế - xã hội từng bước đáp ứng cho sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa, tạo ra môi trường thu hút nguồn lực xã hội cho phát triển Trong sự nghiệp đổi mới và phát triển kinh tế - xã hội ở Việt Nam, vai trò của vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài có ý nghĩa rất lớn và giữ một vai trò then chốt, quyết định sự thành công của công nghiệp hóa - hiện đại hóa Tuy nhiên, cùng với những lợi ích mà các nhà đầu tư mang lại thì các vấn đề phức tạp cũng bắt đầu nảy sinh Đại bộ phận các nhà đầu tư mang tư bản, công nghệ sang nước khác đầu tư đều nhằm tối đa hóa lợi nhuận, cắt giảm mọi chi phí có thể Để đạt được mục đích đó, họ đã sử dụng các hành vi trốn thuế, tránh thuế Việc này gây thất thu cho NSNN, đồng thời gây ảnh hưởng xấu đến môi trường kinh doanh của các doanh nghiệp nói chung

Do vậy, để hạn chế tình trạng này, Nhà nước đã sử dụng các công cụ quản lý của mình để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Trong đó, thanh tra thuế là một trong những chức năng thiết yếu để nâng cao hiệu quả quản lý thuế Kết quả của việc thanh tra thuế có ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu quả công tác quản lý thuế, đặc biệt khi Việt Nam đã áp dụng cơ chế cho tổ chức,

cá nhân kinh doanh tự tính, tự kê khai và tự nộp thuế Công tác thanh tra là vô cùng cần thiết để chỉ ra các hành vi gian lận, trốn thuế Việc xử lý các hành vi này không những góp phần chống thất thu ngân sách mà còn nâng cao tính tự giác của người nộp thuế Xuất phát từ lý do trên, em chọn đề tài “Biện pháp hoàn thiện công tác thanh tra thuế tại các doanh nghiệp có vốn ĐTNN tại Cục thuế thành phố Hải Phòng” để làm đề tài luận văn tốt nghiệp của mình

* Phạm vi nghiên cứu: Đề tài được tiến hành nghiên cứu tại Cục thuế TP Hải Phòng

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

* Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu công tác thanh tra thuế tại các doanh nghiệp có vốn ĐTNN tại Cục thuế TP Hải Phòng

* Phạm vi nghiên cứu:

- Về không gian: Các doanh nghiệp có vốn ĐTNNdo Cục thuế TP Hải Phòng quản lý

- Về thời gian: từ năm 2014 đến năm 2018

4 Phương pháp luận và phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng hai phương pháp nghiên cứu cụ thể là:

a) Phương pháp nghiên cứu lý thuyết bằng phân tích, tổng hợp, thống kê dựa trên các nguồn tư liệu thu thập

b) Phương pháp xử lý, phân tích số liệu: phân tích, tổng hợp, thống kê,

so sánh các số liệu định tính và định lượng thu được trong quá trình nghiên cứu để đánh giá, kết luận vấn đề nghiên cứu

5 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, đề tài gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế và thanh tra thuế

Chương 2: Đánh giá thực trạng công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNNtại cục thuế TP Hải Phòng

Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN tại cục thuế TP Hải Phòng

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ THANH TRA THUẾ 1.1 Những nội dung cơ bản về thuế

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế

“Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng” [4] Đối với từng sắc thuế, cần đổi mới phương pháp tiếp cận phù hợp, giúp cho cho người nộp thuế hiểu được, hiểu đúng và thông suốt những quy định về nghĩa vụ và quyền lợi của mình để từ đó họ sẽ

an tâm, tự nguyện tự giác nộp thuế cho Nhà nước, có như vậy thì mới đảm bảo thực hiện được phương châm và mục tiêu của ngành Thuế theo tư tưởng của Chủ tịch Hồ Chí Minh “thu thuế phải thu được lòng dân”

Để hiểu rõ về bản chất của thuế, khi nghiên cứu tìm hiểu về khái niệm thuế cần chú ý những đặc điểm sau:

- Trong xã hội hiện nay, thuế là các khoản đóng góp bằng tiền Hiện nay trong nền kinh tế thị trường quan hệ hàng hóa- tiền tệ ngày càng phát triển Vì vậy các khoản thu thuế bằng tiền góp phần thúc đẩy sự phát triển của nền kinh

- Thuế là một khoản thu vào NSNN mà không có đối khoản cụ thể và không hoàn trả trực tiếp cho NNT nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của ngân sách nhà nước trong việc quản lý xã hội, thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của nhà nước Khác với các khoản vay, thuế không hoàn trả trực tiếp cho

NNT (tuy nhiên, một phần thuế được hoàn trả gián tiếp cho NNT thông qua các khoản phúc lợi xã hội, phúc lợi công cộng) Sự không hoàn trả trực tiếp được thể hiện ở cả trước và sau khi thu thuế Trước khi thu thuế, nhà nước không hề cung ứng trực tiếp một dịch vụ nào cho NNT Sau khi thu thuế, nhà nước cũng không có sự bồi hoàn trực tiếp nào cho NNT

1.1.2 Vai trò của thuế

Thuế đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển kinh tế, sự công bằng và

ổn định xã hội, nó không chỉ là một nguồn thu chủ yếu của NSNN Khi nghiên cứu các vấn đề về tài chính và NSNN, chúng ta sẽ xem xét thuế với các vai trò cơ bản như sau:

- Là công cụ huy động nguồn lực vật chất cho nhà nước:Khoản thu từ thuế chiếm khoảng 90% tổng thu ngân sách nhà nước, phải đảm nhiệm cho hàng loạt các yêu cầu chi tiêu cho bộ máy nhà nước, cho cộng đồng xã hội Thuế mang tính không hoàn trả trực tiếp nên nhà nước có thể yên tâm dùng thuế làm công cụ chủ yếu để thu ngân sách, phục vụ các chi tiêu của quốc gia

mà không phải lo lắng về nghĩa vụ bồi hoàn hay trả nợ Nhà nước sử dụng nguồn lực này đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng – kinh tế; đầu

tư hỗ trợ cho các doanh nghiệp; các sự nghiệp giáo dục, y tế, văn hoá thông tin văn học nghệ thuật, thể dục – thể thao – khoa học công nghệ; Quốc phòng,

an ninh và trật tự an toàn xã hội;

- Kích thích tăng trưởng kinh tế: là vai trò không kém phần quan trọng bởi vì chính sách thuế ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập, giá cả, quan hệ cung cầu, cơ cấu đầu tư và đến sự phát triển hoặc suy thoái của một nền kinh tế Trong nền kinh tế thị trường nhà nước sử dụng công cụ thuế để điều tiết sản xuất và thị trường nhằm xác lập một cơ cấu kinh tế hợp lý; Thuế sẽ được đánh cao vào các ngành có điều kiện thuận lợi, được nhiều nhà đầu tư quan tâm và ngược lại đối với những ngành kém thuận lợi nhằm tạo cơ sở hạ tầng cho nền kinh tế

Đồng thời, việc phân biệt thuế suất đối với từng loại sản phẩm, ngành hàng tự nó đã góp phần điều chỉnh giá cả, quan hệ cung cầu và hướng dẫn các nhà đầu tư bỏ vốn vào đầu tư những sản phẩm, ngành hàng theo đúng định hướng của nhà nước và việc ưu đãi thuế đối với một số mặt hàng, ngành nghề cũng góp phần kích thích tăng trưởng kinh tế

-Góp phần tạo bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và thực hiện công bằng xã hội: Trong nền kinh tế thị trường, nếu không có sự can thiệp của nhà nước thì khoảng cách giàu nghèo sẽ càng được phân cực rõ ràng, sẽ tạo ra sự bất công bằng trong việc chia sẻ thành quả kinh tế, dần dần dẫn đến sự mất ổn định về an ninh, xã hội

Các sắc thuế như: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập… đều có chung một tác dụng là điều tiết thu nhập, đánh thuế cao vào những mặt hàng xa xỉ, những người có thu nhập cao và đánh thuế thấp hoặc không đánh thuế vào những mặt hàng thiết yếu, vào những người có thu nhập thấp Như vậy, việc qui định về đối tượng chịu thuế, thuế suất từng ngành hàng như trên bên ngoài như là một sự cưỡng chế nhưng bên trong nhằm điều chỉnh những quan hệ xã hội nhất định

1.1.3.Vai trò của chính sách thuế trong thu hút vốn FDI tại Việt Nam

Thuế là công cụ thu hút vốn đầu tư Trên thực tế, mục tiêu của nhà đầu

tư là nhằm thu lợi nhuận tối đa, trong khi đó, thuế lại tác động trực tiếp đến lợi nhuận của nhà đầu tư Để thực hiện thu hút vốn đầu tư, chính sách thuế phải được sử dụng một cách linh hoạt thông qua chế độ ưu đãi, miễn giảm, thuế suất hợp lý

Thứ nhất, quy định về mức thuế suất Thuế suất là một bộ phận cấu thành cơ bản của hệ thống thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng với ý nghĩa biểu thị mức độ động viên cao hay thấp trên mỗi đơn vị thu nhập Các quy định pháp luật thuế TNDN về mức thuế suất có sự thay đổi qua các thời

kỳ khác nhau với xu hướng giảm nhằm tạo ra môi trường cạnh tranh hấp dẫn đối với nhà đầu tư

Luật Thuế TNDN năm 2008 quy định mức thuế suất phổ thông là 25%, thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí

và tài nguyên quý hiếm khác từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng

cơ sở kinh doanh

Để cải thiện môi trường đầu tư tại Việt Nam Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế TNDN đã quy định mức thuế suất mới theo đó thuế suất thuế TNDN phổ thông là 22%, áp dụng từ ngày 01/01/2014; Thuế suất này được giảm xuống 20% từ ngày 01/01/2016

Với mức thuế suất này so với các nước trong khu vực và trên thế giới khá thấp, DN có thể thu được lợi nhuận cao mà không phải đóng mức thuế như trước Bài toán mà DN luôn đặt ra đó là so sánh lợi nhuận luôn lớn hơn chi phí bỏ ra Rõ ràng, xu hướng giảm mức thuế suất này đã và đang tác động tới tư duy đầu tư của nhà đầu tư, có tác dụng trong khuyến khích và thu hút môi trường đầu tư tại Việt Nam Khi đó, cùng một điều kiện đầu tư giống nhau giữa hai quốc gia nhưng mức thuế suất ở Việt Nam thấp hơn buộc nhà đầu tư phải cân nhắc và dễ dàng lựa chọn đầu tư ở Việt Nam

Thứ hai, quy định về ưu đãi thuế TNDN

Điều 13, 14 Luật thuế TNDN 2008 quy định 2 hình thức ưu đãi thuế là

ưu đãi về thuế suất và ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với một số lĩnh vực, địa bàn cần khuyến khích đầu tư Theo đó, mức ưu đãi cao nhất (mức thuế suất 10% trong 15 năm, đươc miễn thuế tối đa trong 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp tối đa trong 9 năm tiếp theo) dành cho các DN thành lập mới từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học

và phát triển công nghệ, đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng của Nhà nước, sản xuất sản phẩm phần mềm và DN thành lập mới từ dự án đầu tư thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao

Để tăng cường hơn nữa vai trò trong thu hút đầu tư Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế TNDN và Luật sửa đổi bổ sung một số điều của các

Luật thuế đã bổ sung thêm các đối tượng để hưởng ưu đãi thuế TNDN như ưu đãi đối với dự án đầu tư mở rộng và các lĩnh vực, ngành nghề, địa bàn ưu đãi nhằm đảm bảo tính thống nhất, đồng bộ của hệ thống pháp luật, phù hợp với chiến lược phát triển kinh tế xã hội đặc biệt là ưu đãi trong lĩnh vực công nghệ cao như các dự án đầu tư ứng dụng công nghệ cao; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo DN công nghệ cao; đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao; đầu tư xây dựng - kinh doanh cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo DN công nghệ cao; sản xuất vật liệu composit…; các dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp và các dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn [2]

Thứ ba, theo Luật thuế xuất nhập khẩu cho phép miễn thuế trong các trường hợp: hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án khuyến khích đầu tư; dự án đầu tư bằng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA); nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất của các dự án thuộc danh mục lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư đã giúp các nhà đầu

tư giảm chi phí đầu vào, tăng năng suất sản xuất, xuất khẩu, nâng cao sức cạnh tranh ở thị trường trong nước cũng như quốc tế Như vậy, thuế xuất nhập khẩu đã góp phần tạo nên một môi trường thuận lợi, hấp dẫn cho các nhà đầu

tư

Nhà nước thông qua các quy định pháp luật về ưu đãi thuế tạo môi trường đầu tư kinh doanh thuận lợi, đảm bảo công bằng, bình đẳng trong cạnh tranh; thực hiện giảm mức thuế suất chung để khuyến khích DN có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích luỹ, tích tụ đổi mới thiết bị, đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao năng lực cạnh tranh Những thay đổi về chính sách ưu đãi thuế và thuế suất đã đưa lại những hiệu quả ngày càng cao trong thu hút và thúc đẩy đầu tư tại Việt Nam Trong đó, số lượng các dự án FDI vào Việt Nam ngày càng tăng đã minh chứng cho nhận định này

1.1.4.Các loại thuế liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp có vốn ĐTNN

Hầu hết các hoạt động kinh doanh và đầu tư ở Việt Nam sẽ chịu ảnh hưởng của những loại thuế sau:

- Thuế Thu nhập doanh nghiệp

- Thuế GTGT nhà thầu nước ngoài

- Thuế TNDN nhà thầu nước ngoài

- Thuế chuyển nhượng vốn

- Thuế Giá trị gia tăng

- Thuế Nhập khẩu

- Thuế Thu nhập cá nhân

Ngoài ra còn các loại thuế khác có thể có ảnh hưởng đến một số hoạt động nhất định, bao gồm:

- Thuế tiêu thụ đặc biệt

- Thuế tài nguyên

- Thuế áp dụng đối với bất động sản

- Thuế xuất khẩu

- Thuế bảo vệ môi trường

1.2.Khái quát về doanh nghiệp có vốn ĐTNN

1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp có vốn ĐTNN

Theo khoản 6 điều 3 Luật Đầu tư số 59/2005/QH11:“Doanh nghiệp có vốn ĐTNN là doanh nghiệp do nhà ĐTNN thành lập để thực hiện hoạt động đầu tư tại Việt Nam hoặc là doanh nghiệp Việt Nam do nhà ĐTNN mua cổ phần, sáp nhập, mua lại”.[5]

Luật Đầu tư 2014 không còn quy định về thuật ngữ “doanh nghiệp có vốn ĐTNN” Thay vào đó, khoản 17 điều 3 quy định: “Tổ chức kinh tế có vốn ĐTNN là tổ chức kinh tế có nhà ĐTNN là thành viên hoặc cổ đông” Trong

đó khoản 16 cũng quy định: “Tổ chức kinh tế là tổ chức được thành lập và

hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, gồm doanh nghiệp, hợp tác

xã, liên hiệp hợp tác xã và các tổ chức khác thực hiện hoạt động đầu tư kinh doanh”.[6]

Như vậy, có thể hiểu Doanh nghiệp có vốn ĐTNN là doanh nghiệp có nhà ĐTNN là thành viên hoặc cổ đông

1.2.2 Đặc điểm của doanh nghiệp có vốn ĐTNN

- Có đặc điểm của đầu tư nói chung

- Hoạt động có tính sinh lãi và tính rủi ro

- Chủ sở hữu đầu tư có quốc tịch nước ngoài

- Các yếu tố đầu tư (nguồn nhân lực, vốn, công nghệ, ) di chuyển ra khỏi biên giới

- Vốn đầu tư có thể là tiền tệ, vật tư hàng hóa, tư liệu sản xuất, tài nguyên thiên nhiên nhưng được tính bằng ngoại tệ

1.2.3 Vai trò của vốnĐTNN

Lợi ích từ vốn ĐTNN mang lại là rất lớn đối với các nước nhận đầu tư, đặc biệt là các nước đang phát triển như Việt Nam Vai trò ĐTNN thể hiện qua các điểm sau:

Một là: Sau chiến tranh, Việt Nam đi lên từ một nước nghèo nàn lạc hậu với các nguồn lực đều ít ỏi, nhỏ bé Để thoát được vòng luẩn quẩn “cái khó bó cái khôn” thì nguồn vốn đầu tư cho tăng trưởng là câu hỏi lớn nhất cần được giải đáp, và chúng ta đã tìm thấy nó qua việc kêu gọi vốn đầu tư trực tiếp từ nước ngoài.Đồng thời thu hút ĐTNN còn nhằm tăng vốn sản xuất cho xuất khẩu, tăng ngoại tệ thu về cho quốc gia

Hai là: Công nghệ mới thúc đẩy sản xuất phát triển là một trong những thành quả gặt hái được từ việc tiếp nhận đầu tư từ nước ngoài

Việt Nam là một nước nông nghiệp nghèo lạc hậu về khoa học kỹ thuật Khi có ĐTNN vào thúc đẩy quá trình chuyển giao công nghệ, tăng năng suất

và hiệu quả lao động Để nâng cao lợi nhuận, các nhà ĐTNNbên cạnh việc đầu tư vốn bằng tiền, còn đưa cả kỹ thuật kinh nghiệm quản lý, bí quyết kinh

doanh vào sản xuất Điều này đồng nghĩa với việc các nhà ĐTNNgóp phần thúc đẩy kinh tế trong nước thông qua việc họ đưa kỹ thuật, chuyển giao công nghệ vào nước ta, từ đó nâng cao trình độ kỹ thuật cũng như chuyên môn nghiệp vụ cho nhân viên, công nhân cũng như trình độ năng lực quản lý

Ba là: Các doanh nghiệp FDI đã đóng góp công sức lớn vào việc phát triển nguồn nhân lực, tạo công ăn việc làm cho người lao động tại Việt Nam Thêm vào đó, số việc làm tạo ra nhờ hiệu ứng lan tỏa của khu vực FDI cũng

có thể là một con số đáng kể Các cá nhân có cơ hội làm việc cùng các bạn hàng là doanh nghiệp FDI sẽ được học hỏi, nâng cao trình độ bản thân, các

DN trong nước trở thành nhà cung cấp cho khối DN FDI cũng có điều kiện

mở rộng sản xuất kinh doanh, tạo thêm nhiều cơ hội việc làm

Bốn là: Đẩy mạnh xuất khẩu cũng là đóng góp nổi bật, thể hiện rõ nét vai trò của FDI trong suốt những năm cải cách kinh tế vừa qua

Thực tế ở Việt Nam đã chứng minh điều này, nhờ xuất khẩu từ khu vực FDI, cán cân thương mại không những được cải thiện, mà còn tạo ra xuất siêu trong vài năm gần đây Năm 2018, Tổng kim ngạch xuất khẩu ước đạt 244,7

tỷ USD, tăng 13,8% so với năm 2017, hoàn thành vượt mức chỉ tiêu do Quốc hội và Chính phủ đặt ra Tăng trưởng xuất khẩu có đóng góp lớn vào tăng trưởng GDP, tạo công ăn việc làm, tiêu thụ hàng hóa cho nông dân Xuất siêu giúp nâng cao dự trữ ngoại hối, ổn định tỷ giá và ổn định kinh tế vĩ mô Trong bối cảnh tình hình quốc tế và khu vực diễn biến hết sức phức tạp và khó đoán định, đặc biệt là những diễn biến từ cuộc chiến tranh thương mại Mỹ - Trung,

xu thế bảo hộ mậu dịch gia tăng , thì mức tăng trưởng xuất khẩu của năm

2018 là rất tích cực (đặc biệt là so với kết quả thực hiện của năm 2017 ở mức rất cao, xuất khẩu đã ở mức trên 215 tỷ USD) và cho thấy nỗ lực rất lớn của các doanh nghiệp

Năm là: FDI là chất xúc tác thúc đẩy quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh

tế theo hướng công nghiệp hóa vì nó làm xuất hiện nhiều lĩnh vực và ngành

nghề kinh tế mới và góp phần nâng cao nhanh chóng trình độ kỹ thuật và công nghệ ở nhiều ngành kinh tế, phát triển năng suất lao động của các ngành này Nhìn vào cơ cấu xuất khẩu sẽ thấy sự thay đổi rõ nét Từ chỗ chủ yếu xuất khẩu các mặt hàng nông nghiệp, thủy sản, khoáng sản (quặng, dầu ) ít qua chế biến, đến nay, lĩnh vực chế biến, chế tạo chiếm tỷ trọng trên 80% trong cơ cấu xuất khẩu

1.3 Thanh tra thuế với doanh nghiệp có vốn ĐTNN

1.3.1 Khái niệm thanh tra thuế

“Thanh tra nhà nước là hoạt động xem xét, đánh giá, xử lý theo trình tự, thủ tục do pháp luật quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với việc thực hiện chính sách, pháp luật, nhiệm vụ, quyền hạn của cơ quan, tổ chức, cá nhân”.[7]

Thanh tra nhà nước bao gồm thanh tra hành chính và thanh tra chuyên ngành

Từ khái niệm nêu trên, thanh tra thuế có thể hiểu là “một chức năng thiết yếu của quản lý thuế, là hoạt động kinh tế của cơ quan quản lý thuế nhà nước đối với các đối tượng nộp thuế và chủ thể khác có liên quan nhằm phát hiện, chấn chỉnh những sai lầm, xử lý vi phạm trong hoạt động chấp hành chính sách, pháp luật của nhà nước”

Như vậy, thanh tra thuế là thanh tra chuyên ngành của cơ quan thuế đối với các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong việc chấp hành pháp luật chuyên ngành thuế, quy tắc quản lý thuộc ngành thuế

1.3.2 Mục đích của thanh tra thuế

Thanh tra thuế nhằm:

- Ngăn chặn những sai sót, tiêu cực có thể xảy ra trong quá trình chấp hành nghĩa vụ thu nộp NSNN của NNT

- Phát hiện sớm và xử lý kịp thời những hành vi vi phạm pháp luật về thuế như: trốn thuế, tránh thuế và chiếm đoạt tiền thuế trong quá trình chấp hành nghĩa vụ thu nộp ngân sách của NNT

- Phát hiện những điểm bất cập, lạc hậu không phù hợp với thực tế để kiến nghị với Nhà nước sửa đổi, bổ sung, nhằm hoàn thiện cơ chế chính sách

- Từng bước hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý thuế

- Tác động tới việc thực hiện tốt dự toán thu NSNN trên các mặt: thu đúng, thu đủ, thu kịp thời

- Hướng dẫn, tuyên truyền pháp luật về thuế trong quá trình thực hiện công tác, nâng cao nhận thức và ý thức tự giác củaNNT

1.3.3 Quy trình thanh tra thuế

Theo quy định tại quy trình thanh tra thuế ban hành kèm theo Quyết định

số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 của Tổng cục trưởng Tổng Cục Thuế, quy trình thanh tra gồm các bước cơ bản sau [8] :

1 Phân tích thông tin về NNT

Bộ phận thanh tra thuế tập hợp, khai thác thông tin người nộp thuế từ các nguồn:

a) Nguồn thông tin về NNT của ngành thuế như hồ sơ khai thuế, hồ sơ hoàn thuế, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, BCTC, Thông tin về tình hình

kê khai, nộp thuế; kết quả kiểm tra thuế; kết quả thực hiện thanh tra thuế của năm trước đó; tình hình miễn, giảm thuế

b) Nguồn thông tin dữ liệu về người nộp thuế ngoài ngành thuế (nếu có):

từ Kiểm toán Nhà nước; Thanh tra Chính Phủ; cơ quan Công an,…

2 Thanh tra tại trụ sở NNT

Bước 1: Tiến hành thanh tra

- Thông báo quyết định thanh tra

Chậm nhất là 15 ngày kể từ ngày ký quyết định, quyết định thanh tra thuế tại trụ sở của NNT phải được trưởng đoàn thanh tra công bố với NNT

- Tiến hành thanh tra thực tế các tài liệu liên quan đến thuế

Trưởng đoàn thanh tra thuế có trách nhiệm công bố quyết định thanh tra thuế và giải thích nội dung quyết định thanh tra Đoàn thanh tra yêu cầu người nộp thuế cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến nội dung được thanh tra như:

Sổ kế toán, chứng từ kế toán, BCTC, Đoàn thanh tra căn cứ vào đó và hồ sơ khai thuế mà người nộp thuế đã gửi Cơ quan Thuế để đối chiếu với các quy định tùy từng thời kỳ của pháp luật về thuế cũng như sử dụng những nghiệp

vụ thanh trađể phát hiện ra các sai phạm của NNT, xử lý những sai phạm này

và hướng dẫn NNT tránh tái phạm

Thời hạn thanh tra thuế tại trụ sở của NNT không quá 30 ngày làm việc đối với những cuộc thanh tra do Cục thuế tiến hành và không quá 45 ngày làm việc nếu do Tổng cục thuế tiến hành

Bước 2: Tổng hợp kết quả và kết thúc kiểm tra tại trụ sở NTT

Đoàn thanh tra phải lập dự thảo Biên bản thanh tra căn cứ vào số liệu tại các Biên bản xác nhận số liệu của các thành viên Dự thảo Biên bản thanh tra phải được công bố công khai với NNT

NNT được quyền nhận biên bản thanh tra thuế, yêu cầu giải thích nội dung Biên bản thanh tra thuế và bảo lưu ý kiến trong biên bản thanh tra thuế Bước 3: Kết luận thanh tra

Trong thời hạn 15 ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc thanh tra, Trưởng đoàn thanh tra phải báo cáo kết quả với Lãnh đạo bộ phận thanh tra để lãnh đạo bộ phận thanh tra thuế trình kết quả thanh tra lên lãnh đạo cơ quan thuế Chậm nhất là 15 ngày làm việc kể từ ngày nhận được báo cáo kết quả thanh tra kèm theo dự thảo kết luận thanh tra, Lãnh đạo cơ quan thuế thực hiện ký kết luận thanh tra

Công khai kết luận thanh tra:

Lãnh đạo cơ quan Thuế có trách nhiệm tổ chức hoặc ủy quyền cho trưởng đoàn thanh tra việc công bố kết luận thanh tra tại trụ sở của người nộp thuế cùng với Người đại diện theo pháp luật của NNT

Kết luận thanh tra và Quyết định xử lý về thuế, xử phạt vi phạm hành chính phải được gửi cho người nộp thuế và cơ quan thuế quản lý trực tiếp 1.3.4 Khái quát về hành vi chuyển giá tại Hải Phòng

Theo thông lệ quốc tế, chuyển giá được hiểu là việc thực hiện chính sách giá đối với hàng hóa, dịch vụ được chuyển dịch giữa các thành viên trong tập đoàn qua biên giới không theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa số thuế phải nộp của các công ty đa quốc gia trên toàn cầu Để làm được điều này, họ nắm bắt và vận dụng những quy định khác biệt về thuế giữa các quốc gia, các ưu đãi trong quy định về thuế để xây dựng và áp dụng một chính sách về giá giao dịch nội bộ trong tập đoàn Chuyển giá không chỉ diễn ra trong các giao dịch quốc tế mà có thể cả trong những giao dịch trong nước Tuy nhiên trên thực

tế, chuyển giá thường tập trung ở các giao dịch quốc tế hơn do sự khác biệt về chính sách thuế giữa các quốc gia được thực hiện rõ hơn Đối với các quốc gia có chế độ ưu đãi thuế, các bên liên kết trong nước có thể hưởng lợi từ ưu đãi, miễn giảm thuế bằng cách chuyển thu nhập từ doanh nghiệp không được

ưu đãi hoặc ưu đãi với tỷ lệ thấp hơn sang doanh nghiệp liên kết được hưởng

ưu đãi cao hơn

Như vậy, chuyển giá được hiểu là việc thực hiện chính sách giá đối với các hàng hóa, dịch vụ được chuyển dịch giữa các bên có quan hệ liên kết không theo giá trị thị trường nhằm tối thiểu hóa số thuế phải nộp của tất cả các bên liên kết đó

Bên cạnh những đóng góp tích cực cho nền kinh tế, đầu tư trực tiếp nước ngoài đã và đang bộc lộ một số vấn đề ảnh hưởng tiêu cực đến tính bền vững của tăng trưởng kinh tế, đặc biệt chuyển giá đã ảnh hưởng không nhỏ đến sự phát triển bền vững của Việt Nam, tạo ra sự cạnh tranh không lành mạnh giữa các doanh nghiệp với nhau, ảnh hưởng không tốt đến môi trường đầu tư và gây thất thoát lớn đối với NSNN

1.3.5 Sự cần thiết của hoạt động thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp

có vốn ĐTNN

Nước ta trong thời gian qua đã tương đối thành công trong việc thu hút ĐTNN về vốn, công nghệ, trình độ quản lý Song, xuất phát từ thực tế là một nước kém phát triển, có trình độ quản lý thấp, chưa có bề dày kinh nghiệm về kinh tế, tài chính như các nước phát triển nên công tác quản lý thuế chưa đồng

bộ dẫn đến tình trạng thất thu về thuế, tình trạng trốn thuế, tình trạng lách thuế vẫn diễn ra,…tạo điều kiện cho các DN nói chung và DN có vốn ĐTNN nói riêng thực hiện những mánh khóe trong kinh doanh, với những chiến lược dài hạn của chủ đầu tư, gây tổn thất lớn cho NSNN

Đặc biệt, khi hiện nay chúng ta đang thực hiện phương pháp NNT tự tính, tự kê khai thuế đã phân rõ trách nhiệm giữa cơ quan thuế và NNT NNT chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc kê khai và nghĩa vụ nộp thuế của mình, cơ quan thuế có trách nhiệm quản lý việc thu nộp thuế, phát hiện những hành vi vi phạm các luật thuế và xử lý theo đúng quy định Do bỏ chế độ thuế chuyên quản, ngành Thuế nhất thiết phải tăng cường công tác thanh tra Thanh tra thuế có được hoàn thiện thì mới có thể đảm bảo được nguồn thu cho NSNN, đồng thời nâng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật của NNT 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả thanh tra thuế đối với doanh nghiệp

Trong quá trình triển khai thực hiện, hiệu quả công tác thanh tra thuế của CQT có nhiều nhân tố tác động đến, cả khách quan và chủ quan Cụ thể là: 1.4.1 Các nhân tố chủ quan

Các nhân tố chủ quan là các nhân tố thuộc về bản thân CQT Chủ yếu là các nhân tố sau đây:

- Quy trình nghiệp vụ về thanh tra thuế: Việc xây dựng và tổ chức thực hiện theo đúng qui trình là nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả công tác thanh tra thuế, qui trình được xây dựng rõ ràng, minh bạch, bao quát hết các bước công

việc của công tác thanh tra thuế thì giúp cho cán bộ thanh tra thực hiện được

dễ dàng, công tâm, khách quan hơn

- Chất lượng của công tác lập kế hoạch và chuẩn bị công tác thanh tra: Lập kế hoạch đúng, giúp lựa chọn đúng đối tượng thanh tra thuế, thời điểm tiến hành thanh tra Chuẩn bị thanh tra thuế càng kỹ lưỡng thì hiệu quả công tác thanh tra thuế càng cao và ngược lại

- Hệ thống cơ sở dữ liệu và việc ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho việc khai thác, phân tích thông tin về NNT: Thông tin là một trong những

cơ sở tiên quyết của mọi quyết định quản lý Trong thanh tra thuế, thông tin là

cơ sở để lựa chọn đúng đối tượng thanh tra; là cơ sở để lựa chọn phương pháp

và phạm vi, trọng tâm tiến hành thanh tra; là cơ sở để xác định có hay không hành vi vi phạm pháp luật thuế của đối tượng thanh tra Cơ sở dữ liệu thông tin càng đầy đủ, chính xác và kịp thời thì hiệu quả thanh tra thuế càng cao

- Trình độ và đạo đức của lãnh đạo CQT: Người lãnh đạo có vai trò đặc biệt quan trọng trong mọi hệ thống quản lý mà trong quản lý thuế không phải

là một ngoại lệ Tài năng, đạo đức và uy tín của người lãnh đạo CQT có tác động quan trọng đến chất lượng và hiệu quả của công tác thanh tra thuế

- Trình độ chuyên môn và tính liêm chính của cán bộ thanh tra thuế: Con người là nhân tố quyết định đến sự thành bại của mọi hoạt động kinh tế - xã hội Lĩnh vực thanh tra thuế cũng không phải là ngoại lệ Trình độ chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp của cán bộ thanh tra thuế càng cao thì chất lượng công tác thanh tra càng tốt và ngược lại

Sự ảnh hưởng của mỗi nhân tố đều có tác động hai mặt, cả tích cực và hạn chế Chính vì vậy, CQT phải có các biện pháp, giải pháp hạn chế các ảnh hưởng tiêu cực, phát huy tác dụng tích cực để nâng cao hiệu quả, chất lượng của công tác thanh tra thuế

1.4.2 Các nhân tố khách quan

Các nhân tố khách quan là những nhân tố không thuộc về cơ quan thuế

mà thuộc về các cơ quan, tổ chức khác trong xã hội Cụ thể là:

- Hành lang pháp lý về quản lý thuế và thanh tra thuế: Pháp luật thuế càng hoàn thiện thì càng tạo ra một cơ sở pháp lý rõ ràng, đầy đủ, vững chắc, làm cho hoạt động thanh tra thuế được thuận lợi Pháp luật thuế thiếu minh bạch thì cơ sở xác định sai phạm không vững chắc, có thể gây những tranh luận không có hồi kết về mức độ đúng sai trong hành vi của NNT và của CQT Pháp luật không đầy đủ thì không có cơ sở pháp lý để tiến hành một số nội dung thanh tra thuế cần thiết

- Trình độ dân trí, ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT: Người dân

có thể giữ một trong hai cương vị liên quan đến thanh tra thuế: Họ là NNT, là đối tượng của thanh tra thuế hoặc Họ là quần chúng nhân dân có thông tin về đối tượng thanh tra Nếu như có trình độ dân trí cao và ý thức chấp hành luật thuế tốt thì trên phương diện đối tượng được thanh tra, họ sẽ hợp tác với đoàn thanh tra thuế để công việc được tiến hành thuận lợi và trên phương diện quần chúng nhân dân họ sẽ chủ động cung cấp thông tin, hỗ trợ thanh tra trong việc phát hiện những vi phạm về thuế

- Trình độ phát triển kinh tế - xã hội: Trình độ phát triển KT-XH là một trong những yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp đến quản lý thuế nói chung và công tác thanh tra thuế nói riêng Cùng với sự phát triển KT-XH trong giai đoạn hội nhập hiện nay, thì hệ thống pháp luật trong đó có pháp luật thuế sẽ dần được hoàn thiện, cơ sở trang thiết bị kỹ thuật ngày càng được hiện đại hóa, số lượng NNT không ngừng tăng nhanh Tất cả những biến đổi trên đều tác động đến hiệu quả công tác thanh tra thuế

- Sự phối hợp của các cơ quan nhà nước có liên quan: Để tiến hành nhiệm vụ của mình, CQT cần sự hỗ trợ của các cơ quan quản lý khác như: công an, quản lý thị trường, kho bạc, ngân hàng Hoạt động phối hợp có ý nghĩa quan trọng không chỉ trong việc xác định thông tin về hoạt động kinh doanh và tình hình chấp hành pháp luật thuế của NNT mà còn trong cả lĩnh

vực xử lý, cưỡng chế NNT nếu cần thiết

- Cơ sở vật chất và phương tiện làm việc của CQT:Nếu có cơ sở vật chất

và phương tiện làm việc hiện đại thì hiệu quả và chất lượng của công tác thanh tra thuế sẽ được nâng lên đáng kể

- Chế độ đãi ngộ đối với người làm công tác thanh tra thuế: Một chế độ đãi ngộ thỏa đáng sẽ tạo động lực làm việc tốt cho mỗi cán bộ, công chức nói chung và mỗi cán bộ thanh tra thuế nói riêng Trong môi trường làm việc nhiều cám dỗ như thanh tra thuế thì một chế độ đãi ngộ hợp lý sẽ giúp làm giảm tiêu cực trong quá trình thực thi công vụ của thanh tra viên

CHƯƠNG 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC

NGOÀI TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

2.1 Khái quát các doanh nghiệp có vốn ĐTNN tại Hải Phòng

Trong những năm qua, được sự hỗ trợ và giúp đỡ của Chính phủ Việt Nam, Hải Phòng đã tạo ra một môi trường thuận lợi, cởi mở và lành mạnh bằng chính sách áp dụng cơ chế “một cửa’’ nhằm đơn giản các thủ tục hành chính cho việc xuất nhập khẩu, cho việc cấp giấy phép kinh doanh, đồng thời

áp dụng các chính sách khuyến khích của chính phủ tạo điều kiện cho các nhà ĐTNN Do đó, Hải Phòng đã đạt được những thành công nhất định trong việc thu hút vốn ĐTNN, cụ thể:

2.1.1 Vốn đầu tư

Hải Phòng là một trong những thành phố đi đầu trong việc thu hút được

số lượng lớn các nhà đầu tư trực tiếp NN và lượng vốn đầu tư

Đặc biệt, trong 5 năm gần đây (từ năm 2013-2018), đã có một làn sóng đầu tư mới từ các nhà đầu tư của Nhật Bản và Hàn Quốc, với số vốn đầu tư đạt trên 9 tỷ USD, chiếm 73% số vốn FDI thu hút trong vòng 25 năm qua.Năm 2018, các KCN, KKT Hải Phòng thu hút được hơn 2,1 tỷ USD vốn FDI, tăng 75% so với kế hoạch năm và gấp 2,7 lần so với năm 2017

Theo Ban quản lý KTT Hải Phòng, trong năm 2018, các KCN, KKT của thành phố thu hút 46 dự án FDI cấp mới với số vốn 400 triệu USD; 29 dự án FDI điều chỉnh với số vốn tăng thêm 1,723 tỷ USD Các dự án điều chỉnh tăng vốn lớn là Công ty LG Innotek tăng 500 triệu USD; Công ty LG Display tăng 500 triệu USD; công ty Rorze Robotech tăng 312,7 triệu USD; Công ty Regina tăng 260 triệu USD

Tỷ trọng vốn đầu tư FDI luôn giữ mức khoảng 30% trên tổng số vốn đầu tư phát triển toàn thành phố Sau 25 năm kể từ khi thành lập (1993 - 2018), các Khu công nghiệp và Khu kinh tế Đình Vũ - Cát Hải đã thu hút được 311 dự án FDI, tổng vốn đầu tư đăng ký đạt 13,58 tỷ USD, trong đó,

tổng vốn đầu tư xây dựng hạ tầng các Khu công nghiệp là 1,21 tỷ USD; vốn đầu tư thực hiện 6,11 tỷ USD, đạt 45% vốn đầu tư đăng ký

Một khu công nghiệp điển hình như VSIP Hải Phòng đã thu hút được 46

dự án với tổng vốn đầu tư hơn 2 tỷ USD, trong đó số lượng nhà đầu tư Nhật Bản chiếm ưu thế với các thương hiệu toàn cầu như Kyocera, Nipro Pharma, Fuji Xerox, Zeon ; tạo công ăn việc làm trong một môi trường lao động tốt và

an toàn cho 35.000 lao động địa phương Cùng với đó là một loạt dự án lớn khác đã và đang ồ ạt đăng ký đầu tư tại các khu CN của Hải Phòng, hầu hết là các dự án trong danh mục khuyến khích đầu tư của thành phố

2.1.2 Các phương thức đầu tư

Khá đa dạng, trong đó số dự án đầu tư theo hình thức DN chế xuất, doanh nghiệp Khu công nghiệp có sự phát triển khá ổn định, các chỉ tiêu kinh

tế của khối doanh nghiệp này chiếm tỷ trọng ngày càng cao trong tổng số DN trên địa bàn

2.1.3 Ngành nghề, lĩnh vực đầu tư

- Ngành nghề đầu tư khá đa dạng, các dự án đầu tư vào lĩnh vực sản xuất tư liệu sản xuất như: xi măng, thép, dây cáp điện, hoá chất, thuỷ tinh chiếm tỷ trọng vốn lớn, hiệu quả kinh tế thiết thực và số nộp Ngân sách lớn so các ngành nghề khác

- Ngoài ra còn có các dự án mới đầu tư tập trung vào các lĩnh vực sản xuất, gia công hàng xuất khẩu; sản xuất, lắp ráp sản phẩm có kỹ thuật cao và một số mặt hàng làm nguyên liệu phục vụ sản xuất, kinh doanh

Các dự án FDI tại Hải Phòng cơ bản tập trung vào lĩnh vực công nghệ cao, xây dựng, công nghiệp chế biến, chế tạo các thiết bị điện tử, chi tiết và linh kiện công nghiệp điện, điện tử, cơ khí Đặc điểm nổi bật trong cơ cấu đầu tư FDI tại Hải Phòng là việc tập trung vào phát triển cơ sở hạ tầng và sản xuất công nghiệp Tỷ trọng đầu tư vào các ngành được thể hiện trong bảng 2.1 dưới đây:

Bảng 2.1- Tỷ trọng ĐTNN vào các ngành trong nền kinh tế

bộ và chính quyền thành phố là phát triển công nghiệp, dịch vụ (đặc biệt là dịch vụ cảng biển) phấn đấu đưa Hải Phòng trở thành thành phố công nghiệp, dịch vụ phát triển của toàn quốc

2.1.4 Phân chia ĐTNN vào Hải Phòng theo nước đầu tư

Hiện nay, trên địa bàn Hải Phòng đã có 36 quốc gia và vùng lãnh thổ đến đầu tư như Đài Loan, Nhật Bản, Hàn Quốc, Pháp, Úc, Singapore, Hong Kong,

Bỉ, Trung Quốc, Mỹ, Hà Lan, Thái Lan

(Nguồn: Cục thuế TP Hải Phòng) Biểu đồ 2.1: Sơ đồ tình hình ĐTNN vào Hải Phòng phân theo nước đầu tư

Tình hình ĐTNN vào Hải Phòng phân theo

nước đầu tư đến Hải Phòng

Hàn Quốc Nhật Bản Hong Kong Trung Quốc Đài Loan Singapore Hoa Kỳ

Hà Lan

Nhìn vào biểu đồ 2.1, trong đó, Hàn Quốc là quốc gia dẫn đầu về tổng vốn đầu tư đăng ký Nổi bật là dự án nhà máy LG Innitek Hải Phòng được cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư ngày 01/9/2016 với mục tiêu Sản xuất mô đun Camera điều chỉnh tăng vốn đầu tư thêm 501 triệu USD vào ngày 23/2/2018 và dự án LG Display Hải Phòng được cấp phép ngày 15/4/2016, điều chỉnh tăng vốn đầu tư thêm 500 triệu USD vào ngày 9/8/2018

Đứng thứ hai là Nhật Bản Tiêu biểu phải kể đến Dự án Nhà máy sản xuất lốp xe của Tập đoàn Bridgestone, với 1,22 tỷ USD vốn đầu tư, mục tiêu sản xuất để xuất khẩu (100%) sản phẩm lốp xe cao su và các vật liệu dưới dạng bán thành phẩm của các công đoạn sản xuất nhất định dùng để sản xuất lốp xe cao su, dự án sản xuất thuốc tiêu chuẩn cao Nipro Pharma Corporation (Nhật Bản) với vốn đầu tư 250 triệu USD; dự án sản xuất máy in, máy photocopy và máy đa năng của Fuji Xerox (Nhật Bản) với vốn đầu tư 119 triệu USD

Nhà đầu tư đánh giá cao môi trường đầu tư tại Thành phố Hải Phòng:

Hải Phòng là địa phương có thế mạnh của phía Bắc với đủ 5 loại hình giao thông là đường bộ, đường thủy nội địa, hàng không, đường sắt và hàng hải, kết cấu hạ tầng giao thông của Hải Phòng đã và đang có những bước phát triển nhanh, mạnh Đường ô tô cao tốc Hà Nội - Hải Phòng, Cảng hàng không quốc tế Cát Bi, cảng biển nước sâu Lạch Huyện rất thuận lợi cho các nhà đầu

tư, doanh nghiệp trong quá trình triển khai dự án Cảng Lạch Huyện cho phép tàu có mớn nước 14 m hoặc trọng tải 100.000 DWT cập bến tại Hải Phòng, giảm thiểu thời gian chuyển tải các cảng như Singapore hay Hồng Kông Những lợi thế so sánh này của Hải Phòng mang lại lợi ích trực tiếp cho nhà đầu tư nhờ rút ngắn thời gian đưa sản phẩm ra thị trường

“Kết quả thu hút nguồn vốn FDI trong thời gian qua cho thấy, Hải Phòng trở thành điểm đến của nhiều tập đoàn hàng đầu trên thế giới và các nhà

ĐTNN Trong 5 năm trở lại đây, TP Hải Phòng đã thu hút được số vốn FDI đáng kể, liên tục nằm trong top 10 địa phương dẫn đầu về thu hút FDI toàn quốc”, ông Nguyễn Văn Tùng, Chủ tịch UBND TP Hải Phòng cho biết

Hiện nay, Hải Phòng còn quỹ đất khá lớn, ở những vị trí vàng Đơn cử, Khu kinh tế Đình Vũ - Cát Hải có tổng diện tích 22.540 ha, có thể mở rộng thêm 600 ha; 19 khu công nghiệp có diện tích 9.112 ha và 33 cụm công nghiệp có diện tích 2.284 ha Đây là điều kiện tốt để Hải Phòng thu hút ĐTNN, góp phần thúc đẩy sự phát triển thành phố trong những năm tới

2.1.5 Số lượng các doanh nghiệp FDI do cục thuế TP Hải Phòng quản lý

(Nguồn: Cục thuế TP Hải Phòng) Biểu đồ 2.2: Số doanh nghiệp do văn phòng cục thuế TP Hải Phòng quản lý

Ta có thể thấy Hải Phòng với những lợi thế sẵn có và sự cố gắng không ngừng nghỉ của mình đang ngày càng thu hút nhiều doanh nghiệp có vốn ĐTNN Tốc độ thu hút các doanh nghiệp FDI tại Hải Phòng tăng trưởng hàng năm tương đối ổn định, năm sau luôn cao hơn năm trước Số đơn vị đăng ký thuế thuộc khối doanh nghiệp FDI tăng lên qua các năm cho thấy chính sách

thu hút vốn ĐTNN của thành phố Hải Phòng ngày càng được phát triển mạnh

mẽ

Đây là những dấu hiệu khả quan cho thấy hiệu quả từ nỗ lực cải cách thủ tục hành chính và cải thiện môi trường đầu tư, kinh doanh của thành phố Đồng thời, để tăng cường thu hút đầu tư, trước mắt, thành phố xác định chủ trương đẩy mạnh các hoạt động quảng bá về môi trường đầu tư, kinh doanh; tập trung triển khai hiệu quả Kế hoạch xúc tiến đầu tư năm 2018 của thành phố; chủ động nắm bắt tình hình, phối hợp hiệu quả với các Sở, ngành, địa phương, đơn vị thành phố để tháo gỡ khó khăn, tạo điều kiện thuận lợi triển khai nhanh một số dự án trọng điểm của thành phố như Dự án Tổ hợp sản xuất ô tô Vinfast; các dự án du lịch, nghỉ dưỡng tại đảo Cát Hải; Khu vui chơi, giải trí, nhà ở và công viên sinh thái đảo Vũ Yên; Trung tâm thương mại AEON Mall; tiếp tục hỗ trợ các nhà đầu tư triển khai các dự án theo các Biên bản ghi nhớ hợp tác đầu tư tại Hội nghị xúc tiến đầu tư Hải Phòng năm 2016;

rà soát, hướng dẫn các doanh nghiệp về thủ tục đầu tư lĩnh vực nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao

Năm 2018, cục thuế TP Hải Phòng đang quản lý 527 doanh nghiệp FDI, chiếm khoảng 13% tổng số doanh nghiệp trên địa bàn Hiện khối FDI đang sử dụng 142.000 lao động, chấp hành pháp luật lao động tốt hơn doanh nghiệp trong nước Tiền lương khối FDI bình quân 8,1 triệu đồng/người/tháng, cao hơn tất cả các khối doanh nghiệp khác Tỉ lệ đóng BHXH hầu hết thực hiện tốt, nợ đọng BHXH thấp nhất so với các khu vực khác

2.2 Giới thiệu chung về Cục thuế TP Hải Phòng

2.2.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Cục thuế TP Hải Phòng

Cục thuế thành phố Hải Phòng được thành lập theo quyết định số 315/QĐ/TC– TCCB ngày 21/8/1990 của Bộ Tài chính Trụ sở Văn phòng Cục thuế TP Hải Phòng đặt tại số 6, đường Đà Nẵng, quận Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng

Cục thuế thành phố Hải Phòng chịu sự lãnh đạo song trùng của ngành dọc và Ủy ban nhân dân cùng cấp, có trách nhiệm quản lý, khai thác, bồi dưỡng nguồn thu trên địa bàn theo sự phân công của cấp trên và tổ chức thực hiện hoàn thành chỉ tiêu thu hàng năm Cục thuế ở các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau đây gọi chung là Cục thuế) là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước (sau đây gọi chung là thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật Cục thuế có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật.[1]

2.2.2 Tổ chức bộ máy quản lý và thu thuế tại Cục thuế Hải Phòng [1]

Theo quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuếquy định về chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Cục thuế Hải Phòng như mô hình 2.3

(Nguồn: Cục thuế TP Hải Phòng)

Hình 2.3.Sơ đồ tổ chức bộ máy Cục thuế TP Hải Phòng Hiện nay, cục thuế TP Hải Phòng có 14 phòng chức năng và 15 Chi cục thuế

2.2.3 Bộ phận thanh tra các doanh nghiệp FDI

Bộ máy thanh tra thuế đối với DN có vốn ĐTNN thuộc Phòng Thanh tra thuế số 1 – Cục thuế TP Hải Phòng Với chức năng giúp Cục trưởng Cục Thuế thanh tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý trực tiếp của Cục Thuế TP Hải Phòng, Phòng Thanh tra thuế số 1 được chia thành 2 bộ phận: bộ phận chuyên quản lý khối doanh nghiệp có vốn ĐTNN và bộ phận chuyên quản lý doanh nghiệp thuộc khối sản xuất của Nhà nước sau khi sát nhập

Tuy môi trường công tác còn khó khăn và hạn chế, cán bộ Phòng Thanh tra thuế số 1 đã nhận được sự tôn trọng và tuân thủ pháp luật của NNT thuộc

cả hai khu vực kinh tế trong nước và nước ngoài Phòng được Bộ tài chính, UBND thành phố, Tổng Cục Thuế tặng nhiều Bằng khen về thành tích hoạt động trong công tác quản lý thuế những năm qua

2.3 Kết quả thu ngân sách nhà nước tại Cục thuế TP Hải Phòng[3]

Năm 2018, cục thuế TP Hải Phòng được Bộ Tài chính giao dự toán thu

là 22.772 tỷ đồng, HĐND thành phố giao Cục Thuế thu 24.725 tỷ đồng Đây

là nhiệm vụ khá khó khăn và nặng nề đối với cơ quan thuế, nhất là trong bối cảnh một số nguồn thu lớn như tiền thuế đất nộp 1 lần của các dự án lớn đã được thu nộp phần lớn vào các năm trước nên sẽ làm ảnh hưởng sụt giảm đến nguồn thu năm 2018

Bên cạnh đó, năm 2018, tuy kinh tế TP Hải Phòng có sự phát triển và tăng trưởng khá, GDP và chỉ số phát triển công nghiệp (IP) tăng cao, nhưng tăng trưởng tập trung chủ yếu ở các dự án mới, các dự án sản xuất và chủ yếu sản xuất hàng xuất khẩu không phát sinh thuế GTGT Các dự án này và các doanh nghiệp trong Khu kinh tế Đình Vũ Cát Hải, Tràng Duệ, Vsip vẫn còn trong thời gian ưu đãi, miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp

Trong khi đó, một số ngành trọng điểm sản xuất nguyên vật liệu như xi măng, sắt thép, ống nhựa lại đang gặp khó khăn trong quá trình sản xuất, kinh

doanh dẫn đến số thu nộp giảm mạnh Không chỉ vậy, nguồn thu thuế nhà thầu từ dự án Cảng Quốc tế Lạch Huyện không còn phát sinh do các hạng mục cơ bản đã hoàn thành, dẫn đến giảm thuế nhà thầu trên 300 tỷ so với năm

là 200 tỷ đồng do chưa được thanh toán

Để hoàn thành cao nhất nhiệm vụ NSNN năm 2018, Cục Thuế Hải Phòng đã thực hiện các giải pháp thu NSNN, như: xây dựng kế hoạch hành động, nhằm đẩy mạnh việc triển khai các Nghị quyết 19 của Chính phủ Bên cạnh đó, Cục Thuế Hải Phòng luôn công khai, minh bạch các quy trình, quy chế về quản lý thuế, rà soát, cắt giảm, đơn giản hóa, chuẩn hóa và công khai

và cải cách thủ tục hành chính thuế đến doanh nghiệp và người nộp thuế Cục Thuế thành phố cũng luôn áp dụng phương pháp quản lý thuế dựa trên cơ sở đánh giá rủi ro để nâng cao hiệu lực, hiệu quả của công tác quản lý thuế, hạn chế việc thanh trachồng chéo, trùng lặp, đảm bảo ngăn chặn, phòng ngừa và

xử lý nghiêm những trường hợp cố tình gian lận, trốn thuế và vừa không làm phiền đến các doanh nghiệp tuân thủ tốt nghĩa vụ thuế, nhằm góp phần quan trọng để hỗ trợ người dân, doanh nghiệp giúp đơn vị nuôi dưỡng và tăng nguồn thu cho ngân sách Tăng cường công tác quản lý thu trên địa bàn, chống thất thu, chống buôn lậu, gian lận thương mại và chuyển giá, giảm tỷ lệ

nợ đọng thuế; tập trung rà soát, nắm chắc tình hình nợ thuế của các Chi cục trực thuộc; phân loại các nhóm nợ có khả năng thu, nợ không có khả năng thu [9]

Ngoài ra, Cục Thuế thành phố Hải Phòng thường xuyên phối hợp chặt chẽ với các sở, ban, ngành có liên quan để thực hiện cải cách thủ tục hành chính, trong đó phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư cấp mã số thuế tự động cho doanh nghiệp; phối hợp với Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất giải quyết các hồ sơ, thủ tục có liên quan đến nghĩa vụ tài chính về đất đai…

Việc kê khai, nộp thuế, hoàn thuế điện tử đã mang lại hiệu quả cũng như thuận lợi cho doanh nghiệp và người nộp thuế Về Kê khai thuế điện tử, Cục Thuế thành phố Hải Phòng đã triển khai thực hiện từ năm 2010, đến nay đã có 100% các doanh nghiệp thực hiện việc đăng ký, khai thuế điện tử Về nộp thuế điện tử đã triển khai ngay từ đầu năm 2015 đến nay đã có trên 96% số doanh nghiệp đăng ký, dử dụng dịch vụ nộp thuế điện tử Về hoàn thuế điện

tử, Cục Thuế thành phố Hải Phòng là 1 trong 2 tỉnh, thành thí điểm đầu tiên

về dịch vụ hoàn thuế điện tử từ ngày 09/01/2017 Đến nay đã có 96% số hồ sơ hoàn thuế của dự án đầu tư và xuất khẩu được hoàn thuế điện tử

Ngoài ra, hàng năm, Cục Thuế thành phố Hải Phòng tổ chức nhiều hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ và tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế Tiếp tục thực hiện chủ trương của ngành là: “Tăng cường kỷ cương thu, chi ngân sách

- cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh”[10], Cục Thuế thành phố Hải Phòng luôn xác định công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế là một trong các nhiệm vụ trọng tâm của ngành, nhằm tạo điều kiện thuận lợi nhất cho người nộp thuế trong quá trình thực hiện chính sách, pháp luật về thuế Những năm qua, công tác tuyên truyền luôn được đẩy mạnh, với nhiều hình thức phong phú, có trọng tâm trọng điểm để tuyên truyền rộng rãi các chủ trương, chính sách pháp luật thuế mới tới tất cả các tổ chức, cá nhân trên địa bàn toàn thành phố Khi các chính sách thuế mới được sửa đổi và ban hành, doanh nghiệp chúng tôi đều được Cục Thuế Hải Phòng hỗ trợ bằng việc

tổ chức các buổi hội nghị, tập huấn, hội nghị đối thoại nhằm giải đáp những vướng mắc, tháo gỡ khó khăn, giúp doanh nghiệp nắm bắt được những chính

sách thuế mới được sửa đổi bổ sung, điều đó giúp doanh nghiệp an tâm đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh…

Qua đó, từ đầu năm đến nay, đơn vị đẩy mạnh hình thức tuyên truyền qua thư điện tử với 7.240 lượt thư; hỗ trợ trả lời 129 văn bản; hỗ trợ trực tiếp tại cơ quan thuế cho 1.950 lượt người nộp thuế; hỗ trợ qua điện thoại cho 4.560 lượt người nộp thuế, đồng thời, công khai danh sách doanh nghiệp dây dưa nợ đọng tiền thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng Cục Thuế thành phố Hải Phòng còn tổ chức “Tuần lễ tăng cường hỗ trợ quyết toán thuế” tại Văn Phòng Cục Thuế và các Chi cục Thuế quận huyện, góp phần tạo thuận lợi, nhanh chóng trong việc tiếp nhận hồ sơ quyết toán thuế

Bên cạnh đó, Cục Thuế thành phố Hải Phòng cũng đề nghị Tổng cục Thuế nâng cấp các ứng dụng công nghệ thông tin từ kê khai, thu nộp thuế; quản lý nợ và cưỡng chế thuế, xây dựng cơ sở dữ liệu tập trung, đầy đủ; xây dựng cơ sở dữ liệu kết nối, trao đổi thông tin giữa cơ quan Thuế và cơ quan Tài nguyên và Môi trường trong quản lý đất đai, tài nguyên khoáng sản Với tất cả những biện pháp trên và bằng sự nỗ lực vượt bậc của tập thể cán bộ, công chức thuế, sự chỉ đạo hết sức sát sao của thành ủy, HĐND, UBND thành phố, cùng với đó là sự hợp tác hết sức trách nhiệm của các cấp, các ngành, sự đồng hành, chia sẻ của cộng đồng các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố đã giúp Cục thuế hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao Lũy

kế đến 31/12/2018, cục thuế thu đạt 24.768 tỷ đồng, tăng 1.996 tỷ đồng so với

dự toán Bộ Tài chính giao, tăng 403 tỷ đồng so với mức dự toán HĐND thành phố chỉ đạo