Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế: Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với các doanh nghiệp trên đại bàn quận Ngô Quyền tại Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An, thành phố Hải Phòng

LỜI CẢM ƠN Trong thời gian vừa qua, với sự nỗ lực cố gắng của bản thân và sự giúp đỡ nhiệt tình của các thầy, cô giáo Trường Đại học Hải Phòng và các cá nhân, tổ chức liên quan, tôi đã h

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

TƯỜNG THỊ HẠNH

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN NGÔ QUYỀN TẠI CHI CỤC THUẾ

KHU VỰC NGÔ QUYỀN – HẢI AN,

THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

HẢI PHÒNG – 2023

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác

Tôi xin cam đoan rằng các thông tin trích dẫn trong luận văn đều đã được chỉ rõ nguồn gốc

Hải Phòng, ngày tháng năm 2023

Người cam đoan

Tường Thị Hạnh

LỜI CẢM ƠN

Trong thời gian vừa qua, với sự nỗ lực cố gắng của bản thân và sự giúp

đỡ nhiệt tình của các thầy, cô giáo Trường Đại học Hải Phòng và các cá nhân,

tổ chức liên quan, tôi đã hoàn thành luận văn Thạc sĩ “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với các doanh nghiệp trên địa bàn quận Ngô Quyền tại Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền – Hải An, thành phố Hải Phòng” đúng hạn và có chất lượng

Trước tiên, tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới PGS TS Phạm Văn Cương là giáo viên trực tiếp hướng dẫn, đã chỉ bảo tận tình cho tôi trong suốt quá trình làm luận văn Đồng thời, tôi cũng xin gửi lời cảm ơn tới các Thầy, Cô

và phòng Quản lý sau đại học đã trực tiếp giảng dạy cho tôi trong thời gian học tập tại trường Chúc các thầy, cô luôn mạnh khỏe, hạnh phúc

Thời gian thực hiện luận văn không tránh khỏi những hạn chế Tác giả rất mong nhận được sự góp ý của các Thầy, Cô, nhà nghiên cứu và độc giả để luận văn hoàn thiện hơn

Tôi xin trân trọng cảm ơn!

Hải Phòng, ngày tháng năm 2023

Học viên thực hiện luận văn

Tường Thị Hạnh

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC BẢNG vii

DANH MỤC HÌNH VẼ viii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN 6

1.1 Khái quát về thuế Thu nhập cá nhân 6

1.1.1 Các khái niệm cơ bản về thuế thu nhập cá nhân và thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương 6

1.1.2 Đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương 6

1.1.3 Thuế suất thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương 6

1.2 Vai trò của tổ chức bộ máy quản lý thuế & quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân 7

1.2.1 Khái niệm tổ chức bộ máy quản lý thuế 7

1.2.2 Quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công tiền lương 8

1.2.3.Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công tiền lương 8

1.3.Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân 13

1.3.1.Các yếu tố thuộc về môi trường vĩ mô 13

1.3.2.Các yếu tố thuộc về người nộp thuế 14

1.3.3.Các yếu tố thuộc về cơ quan thuế 14

1.4.Các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương 15

1.4.1.Các tiêu chí về mặt định tính 15

1.4.2.Các tiêu chí về mặt định lượng 15

1.5 Kinh nghiệm một số đơn vị trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương 16

1.5.1.Kinh nghiệm của Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh Kinh nghiệm của

Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh 16

1.5.2.Kinh nghiệm của Thành phố Hạ Long 17

1.5.3.Kinh nghiệm thu được đối với Chi cục thuế Khu vực Ngô Quyền - Hải An 17

CHƯƠNG 2:PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN NGÔ QUYỀN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC NGÔ QUYỀN – HẢI AN, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG GIAI ĐOẠN 2018-2022 19

2.1 Tổng quan về Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền – Hải An, thành phố Hải Phòng 19

2.1.1 Vị trí địa lý 19

2.1.2 Tình hình kinh tế Xã hội 19

2.1.3 Chức năng nhiệm vụ Chi cục thuế Khu vực Ngô Quyền - Hải An 20

2.1.4 Sơ đồ tổ chức Chi cục thuế Khu vực Ngô Quyền - Hải An 20

2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với các doanh nghiệp trên địa bàn quận Ngô Quyền tại Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền – Hải An giai đoạn 2018-2022 21

2.2.1 Thực trạng công tác lập kế hoạch dự toán 21

2.2.2 Công tác tổ chức thu thuế thu nhập cá nhân 25

2.2.3 Công tác tuyên truyền – hỗ trợ người nộp thuế 26

2.2.4 Quản lý đối tượng nộp thuế 27

2.2.5 Quản lý Kê khai và quyết toán thuế thu nhập cá nhân 28

2.2.6 Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thu nhập cá nhân 31

2.2.7 Hoàn thuế thu nhập cá nhân 32

2.2.8 Công tác kiểm tra, thanh tra 33

2.2.9 Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế 34

2.3 Đánh giá chung về quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với các doanh nghiệp trên địa bàn quận Ngô Quyền tại Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền – Hải An, thành phố Hải Phòng 352.3.1 Kết quả đạt được 352.3.2 Những tồn tại, hạn chế trong công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An 38

QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP

NGÔ QUYỀN – HẢI AN, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 433.1 Định hướng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương tại doanh nghiệp trên địa bàn Quận Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng thuộc Chi cục thuế Khu vực Ngô Quyền - Hải An 433.2 Quan điểm, mục tiêu, chỉ tiêu, nhiệm vụ cụ thể để hoàn thiện công tác quản

lý thu thuế thu nhập cá nhân 443.2.1 Quan điểm 443.2.2 Mục tiêu, chỉ tiêu, nhiệm vụ quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương 443.3 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế khu vực Ngô Quyền – Hải An, thành phố Hải Phòng 453.3.1 Biện pháp về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và nâng cao năng lực, phẩm chất cán bộ ngành thuế 453.3.2 Đầu tư cơ sở hạ tầng, tin học hoá công tác quản lý thuế 473.3.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 483.3.4 Tăng cường công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân 503.3.5 Tăng cường đôn đốc thuế nợ và cưỡng chế nợ thuế 52KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 53TÀI LIỆU THAM KHẢO 58

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG

2.3

Dự toán thu ngân sách thuế TNCN từ tiền công, tiêng

lương thời kỳ 2018-2022 Quận Ngô Quyền -Chi cục thuế

Khu vực Ngô Quyền - Hải An

22

MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài nghiên cứu

Trong những năm gần đây, số lượng doanh nghiệp ngày tăng về số lượng, người nộp thuế thuộc diện kê khai thuế TNCN từ tiền công, tiền lương ngày càng tăng về số lượng, nhiều thành phần lao động và có nơi cư trú nằm trên nhiều địa bàn hành chính khác nhau, phức tạp Hệ thống quản lý thuế TNCN chưa quản lý và hỗ trợ kịp thời trong công tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương Số lượng cán bộ công chức làm công tác kiểm tra thuế TNCN từ tiền công, tiền lương chưa tương xứng với khối lượng công việc được giao

Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của công chức chưa đồng đều, chưa bao quát hết mọi hoạt động SXKD của DN Kỹ năng về nghiệp vụ kiểm tra, giám sát của một bộ phận công chức làm công tác QLT, kiểm tra thuế, còn hạn chế dẫn đến kết quả, chất lượng của kiểm tra không cao

Việc đào tạo chuyên môn, tin học, ngoại ngữ cho cán bộ thuế chưa có chiến lược dài hạn, vì vậy để trở thành đội ngũ công chức chuyên nghiệp, có

kỹ năng quản lý tiên tiến đáp ứng chuyên môn hóa cao cần sự nỗ lực không ngừng nghỉ của đội ngũ công chức thuế và các kế hoạch dài hơi của các cấp lãnh đạo

Công tác giám sát hồ sơ khai thuế chưa sâu, việc phân tích thông tin chủ yếu dựa trên kinh nghiệm của công chức làm công tác kiểm tra và những thông tin do DN cung cấp nên đôi lúc kết luận rủi ro về thuế của DN chưa chính xác

Thái độ, ứng xử của một số cán bộ, công chức đôi lúc còn chưa công tâm, khách quan, chưa trở thành người bạn đồng hành với NNT trong việc thực thi pháp luật thuế

Việc phối hợp giữa các bộ phận chức năng của ngành thuế, giữa các đơn vị nội bộ ngành Thuế và sự phối hợp giữa cơ quan thuế với các ban

ngành có liên quan trong công tác quản lý thu thuế còn hạn chế dẫn đến việc phát hiện các hành vi vi phạm, khai thác nguồn thu chưa kịp thời

Với những khó khăn, bất cập nêu trên đòi hỏi phải được nghiên cứu, phân tích, làm rõ thực trạng, nguyên nhân, để từ đó đề xuất các biện pháp hoàn thiện trong công tác QLT thu nhập cá nhân đối với các doanh nghiệp, góp phần tăng cường hiệu quả của công tác QLT TNCN từ tiền lương, tiền công Do đó tác

giả chọn đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với các doanh nghiệp trên địa bàn quận Ngô Quyền tại Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền – Hải An thành phố Hải Phòng” làm đề tài luận văn thạc sỹ quản

lý kinh tế của mình

2 Tổng quan vấn đề nghiên cứu

Cho đến nay, liên quan đến công tác quản lý thuế TNCN đặc biệt là thuế TNCN từ tiền công, tiền lương đã có rất nhiều các văn bản luật, qui phạm pháp luật của Nhà nước qui định rất chi tiết, cụ thể Đã có những công trình khoa học các cấp nghiên cứu về vấn đề này Tuy nhiên, tất cả các công trình khoa học và các luận văn thạc sĩ nói trên, chưa có đề tài nào nghiên cứu về việc tìm ra các biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương đối với các doanh nghiệp trên địa bàn quận Ngô Quyền tại Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An, thành phố Hải Phòng Chính vì lẽ đó mà đề tài nghiên cứu của tác giả không trùng lặp với các công trình nghiên cứu khoa học và các

đề tài luận văn thạc sĩ đã công bố

3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

3.1 Mục đích nghiên cứu

Dựa trên cơ sở lý luận về quản lý thuế TNCN Luận văn sẽ phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương, hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương đối với các doanh nghiệp trên địa bàn quận Ngô Quyền tại Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền – Hải An, thành phố Hải Phòng từ năm 2018-2022, từ đó rút ra những kết quả đạt được, những hạn chế, tồn tại cần giải quyết và các nguyên nhân chủ quan, khách

quan của nó Trên cơ sở đó, đề tài nghiên cứu đề xuất các biện pháp, các kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương tại Chi cục Thuế khu vực Ngô Quyền – Hải An, thành phố Hải Phòng trong thời gian tới

Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN đối với các doanh nghiệp trên địa bàn quận Ngô Quyền tại Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền – Hải An, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018-2022, chỉ ra những những mặt quan trọng:

Một là, đánh giá thực trạng thu Thuế TNCN tại cơ quan Chi cục thuế KV Ngô Quyền - Hải An trong thời gian qua

Hai là, xác định cụ thể nội dung và trình tự công việc cơ quan thuế, công chức thuế thực hiện thu Thuế TNCN có đúng quy định của Luật QLT;

Ba là, góp phần hoàn thiện hơn nữa hệ thống chính sách pháp luật thuế ngày càng tiên tiến, đổi mới, nâng cao chất lượng phục vụ NNT và ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác thu thuế TNCN

Bốn là, đánh giá quá trình cải cách TTHC nhằm rút ngắn thời gian hoàn thuế TNCN cho NNT, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho NNT

Năm là, tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng các thủ tục hành chính và các quy định của pháp luật thuế, Luật quản lý thuế

về hoàn thuế TNCN; Chi cục thuế thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế theo đúng trình tự và nội dung quy định

Đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN

từ tiền công, tiền lương đối với các doanh nghiệp trên địa bàn quận Ngô Quyền tại Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền – Hải An, thành phố Hải Phòng trong thời gian tới

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là các vấn đề lý thuyết và thực tiễn của công tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương đối với các doanh nghiệp

trên địa bàn quận Ngô Quyền tại Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền – Hải An, thành phố Hải Phòng

4.2 Phạm vi nghiên cứu

- Phạm vi về nội dung: Phạm vi nghiên cứu của luận văn giới hạn trong lĩnh vực quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương đối với các doanh nghiệp trên địa bàn quận Ngô Quyền tại Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền – Hải An, thành phố Hải Phòng

- Phạm vi về không gian: Đề tài được thực hiện tại Chi cục Thuế khu vực Ngô quyền – Hải An, thành phố Hải Phòng

- Phạm vi về thời gian: Nghiên cứu thực trạng quản lý thuế TNCN tại Chi cục Thuế khu vực Ngô Quyền – Hải An, thành phố Hải Phòng từ năm 2018-

2022, Các giải pháp áp dụng cho giai đoạn từ nay đến năm 2027

5 Phương pháp nghiên cứu

Muốn nhìn nhận và đánh giá một cách toàn diện, có hệ thống về thực trạng công tác quản lý thuế TNCN tại Chi cục Thuế khu vực Ngô Quyền - An, thành phố Hải Phòng, luận văn sử dụng các phương pháp sau:

+ Được thu thập từ các báo cáo tổng kết, báo cáo đánh giá tình hình thực hiện công tác thu NSNN của Chi cục Thuế khu vực Ngô Quyền – Hải An, thành phố Hải Phòng giai đoạn từ năm 2018-2022;

+ Số liệu được thu thập từ các đội chuyên môn trực thuộc Chi cục Thuế khu vực Ngô Quyền – Hải An, thành phố Hải Phòng liên quan đến quản lý thuế TNCN như: Đội Kê khai – Kế toán thuế - Tin học; Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; Đội kiểm tra thuế;

Trong quá trình nghiên cứu, tác giả sử dụng đồng bộ nhiều phương pháp

để phân tích, tổng hợp như: Số tương đối, số tuyệt đối, số bình quân, phân tích – tổng hợp, so sánh, đối chiếu

6 Kết cấu của luận văn

Kết cấu của luận văn gồm 3 chương như sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận, quản lý thuế TNCN và tình hình quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương;

Chương 2: Thực trạng quản lý thuế TNCN đối với các doanh nghiệp trên địa bàn quận Ngô Quyền tại Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền – Hải An, thành phố Hải Phòng giai đoạn từ năm 2018-2022;

Chương 3: Định hướng và biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN đối với các doanh nghiệp trên địa bàn quận Ngô Quyền tại Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền – Hải An

CHƯƠNG 1:

CƠ SỞ LÝ LUẬN

1.1 Khái quát về thuế Thu nhập cá nhân

1.1.1 Các khái niệm cơ bản về thuế thu nhập cá nhân và thu nhập cá nhân

từ tiền công, tiền lương

Thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN) là sắc thuế trực thu được thu từ những người có thu nhập, được trích từ một phần tiền lương hoặc từ các nguồn thu nhập khác của người có thu nhập vào ngân sách nhà nước sau khi đã trừ các

thu nhập miễn thuế và các khoản được giảm trừ gia cảnh [7]

Thuế TNCN từ tiền công, tiền lương là tiền thuế mà người có thu nhập

từ tiền lương, tiền công sau khi đã tính các khoản được giảm trừ còn phải nộp vào ngân sách Nhà nước [7]

1.1.2 Đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, đáp ứng một trong các điều kiện sau:

+ Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

+ Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn

- Cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam (Cá nhân không cư trú là cá nhân không đáp ứng được một trong các điều kiện của quy định về cá nhân cư trú)

1.1.3 Thuế suất thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương

Đối với cá nhân nơi cư trú: Theo biểu thuế lũy tiến từng phần, cụ thể:

Đối với cá nhân không cư trú: Thuế suất là: 20%

1.2 Vai trò của tổ chức bộ máy quản lý thuế & quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân

1.2.1 Khái niệm tổ chức bộ máy quản lý thuế

Gồm có hai bộ phận chính như sau: Hệ thống chính sách thuế, Hệ thống

Trong phạm vi của luận văn chỉ đề cập đến việc đưa ra cơ cấu tổ chức

Cơ quan Thuế các cấp thực hiện nhiệm vụ thu thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng một cách hiệu quả

1.2.2 Quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công tiền lương

CQT có trách nhiệm tuyên truyền và trợ giúp NNT hiểu rõ và tự giác kê khai, thực hiện nghĩa vụ thuế, ngoài ra còn giám sát chặt chẽ việc tuân thủ nghĩa

vụ thuế của NNT thuế thông qua công tác rà soát, kiểm tra để phát hiện, xử lý kịp thời, đúng đắn những hành vi gian lận, trốn thuế của NNT [2]

Quy trình quản lý thuế TNCN tại cơ quan thuế được thể hiện qua sơ đồ sau:

Hình 1.2: Quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương thực hiện tại CQT

1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công tiền lương

1.2.3.1 Lập dự toán thu thuế TNCN từ tiền công tiền lương

Lên kế hoạch, xây dựng dự toán thu thuế là quá trình dự báo, lên kế hoạch tính toán mức độ và các biện pháp để tổ chức thu thuế cho NSNN

Theo thời kì kê khai dự toán thu thuế TNCN thường chia thành 03 loại:

Dự toán năm, dự toán quý và dự toán tháng Các bước lập dự toán thu thuế gồm:

Căn cứ vào dự toán đã xây dựng năm trước, chênh lệch tăng thu và số thu thực tế để lập dự toán thu

Đánh giá tình hình phát triển của đại phương thời điểm năm liên kể và trong năm dự toán đồng thời quan tâm đến các chính sách mới sẽ có hiệu lực thi hành trong năm từ đó làm cơ sở xác định để xây dựng dự toán năm

ĐKT, cấp MST

Kê khai thuế

Phân tích và dự kiến khả năng tăng thu của các đối tượng chịu thuế phát sinh của một số ngành nghề

Có phương hướng, biện pháp cụ thể xử lý các khoản nợ kéo dài, đến thời hạn cưỡng chế, các hành vi trốn thuế và gian lận thuế Tăng cường các biện pháp kiểm tra, giám sát nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm về thuế để đảm bảo tính khả thi cao của dự toán thu

1.2.3.2 Tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế

Thực hiện tốt, hiệu quả công tác tuyên truyền, phổ biến về chính sách thuế TNCN đến từng người dân Muốn việc tuyên truyền có hiệu quả thì từng cán bộ thuế phải có kỹ năng giao tiếp, trình đô chuyên môn, lắm bắt kịp thời các chính sách thuế để tuyên truyền Bên cạnh đó thường xuyên tổ chức các lớp tập huấn nghiệp vụ thuế TNCN cho cán bộ nâng cao chuyên môn nhằm làm tốt công việc chuyên môn được giao Tuyên truyền Luật thuế TNCN có thể triển khai thực hiện thông qua kênh truyền hình, kênh thông tinh đại chúng, qua đó giúp người dân năm được các quy định cơ bản của luật thuế TNCN tiến tới giúp nâng cao ý thức tự giáp chấp hành và chấp hành đúng nghĩa vụ thuế theo quy định

1.2.3.3 Đăng ký thuế

Hồ sơ đăng ký thuế TNCN cụ thể: hồ sơ đăng ký lần đầu, Thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế, Thông báo tạm ngừng hoạt động kinh doanh,

Chấm dứt hiệu lực mã số thuế, Khôi phục mã số thuế

a) Đối tượng đăng ký thuế và cấp mã số thuế:

- Các tổ chức, cá nhân đăng kí cấp mã số thuế theo cơ chế liên thông tại

bộ phận một cửa theo quy định của Các tổ chức, cá nhân đăng ký thuế theo cơ chế một cửa liên thông cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh theo quy định của Luật doanh nghiệp;

- Theo quy định của Bộ Tài chính: các tổ chức, cá nhân không thuộc trường hợp theo Luật doanh nghiệp quy định thì đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế

b) Thời hạn đăng ký thuế lần đầu:

- Người nộp thuế phải đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế sở tại trong vòng mười ngày làm việc tính từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, quyết định thành lập; bắt đầu hoạt động kinh doanh; phát sinh nghĩa vụ thuế

- Cơ quan thuế cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế cho NNT theo quy định tính từ ngày nhận đủ hồ sơ đăng ký thuế của NNT (3 ngày làm việc)

1.2.3.4 Quản lý kê khai, nộp thuế

a) Nguyên tắc khai thuế, tính thuế:

- Khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu quy định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định

- NNT tự tính số tiền thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính Phủ

- Hoạt động kinh doanh thương mại điện tử hoặc trên nền tảng được thực hiện bởi nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thì nhà cung cấp ở nước ngoài có nghĩa vụ trực tiếp hoặc ủy quyền thực hiện đăng

ký thuế, khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam

b) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:

- Hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân: chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch

- Hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh: chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế

- Hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp: chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày xảy

ra sự kiện

c) Khai bổ sung hồ sơ khai thuế:

Trường hợp NNT phát hiện có sai sót trong hồ sơ khai thuế đã nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời

hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót (trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra)

NNT vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế khi nhận được công bố quyết định kiểm tra từ CQT, cơ quan có thẩm quyền; CQT thực hiện xử phạt vi phạm hành chính theo quy định

d) Nộp thuế:

NNT có nghĩa vụ phải tính và nộp thuế (áp dụng cho cả trường hợp nếu khai bổ sung hồ sơ khai thuế) chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ

sơ khai thuế

1.2.3.5 Đối với Kiểm tra thuế:

Kiểm tra thuế là kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế đối với các hoạt động liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế và thực hiện thủ tục hành chính thuế

- Kiểm tra tại trụ sở CQT: Dựa trên hồ sơ khai thuế của người nộp thuế

đã nộp, cơ quan thuế tiến hành kiểm tra nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác các thông tin, sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế

- Kiểm tra tại trụ sở NNT:

+ Kiểm tra từ hồ sơ thuế

+ Trường hợp có dấu hiệu vi phạm pháp luật;

+ Trường hợp được lựa chọn theo kế hoạch, chuyên đề;

+ Theo kiến nghị của Kiểm toán nhà nước, Thanh tra nhà nước, cơ quan khác có thẩm quyền;

+ Kiểm tra đối với trương hợp chia tách, giải thể, sáp nhập hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, cổ phần hóa, chuyển địa điểm kinh doanh dẫn tới thay đổi CQT quản lý

1.2.3.6 Đối với hoàn thuế

a) Các trường hợp hoàn thuế:

- Cơ quan quản lý thuế thực hiện hoàn thuế đối với các tổ chức, cá nhân thuộc trường hợp hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế

- NNT nộp số tiền lớn hơn số phải nộp vào ngân sách Nhà nước theo quy định

b) Phân loại hồ sơ hoàn thuế:

Hồ sơ hoàn thuế được phân loại thành:

+ Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế

+ Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước

c) Thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế:

- Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, chậm nhất là 06 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế có thông báo về việc chấp nhận hồ sơ hoàn thuế

- Chậm nhất là 40 ngày làm việc tính từ ngày CQT có thông báo bằng văn bản chấp nhận hồ sơ đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế

1.2.3.7 Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

a) Các trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế:

- NNT có tiền thuế nợ quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp theo quy định

- NNT có tiền thuế nợ khi hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế

- NNT có tiền thuế nợ có hành vi phát tán tài sản hoặc bỏ trốn

- NNT không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản

lý thuế theo thời hạn ghi trên quyết định xử phạt, trừ trường hợp được hoãn hoặc tạm đình chỉ thi hành quyết định xử phạt

b) Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế:

- Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; phong tỏa tài khoản;

- Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập;

- Dừng làm thủ tục xuất cảnh đối với người có nợ thuế;

- Ngừng sử dụng hóa đơn;

- Kê biên, bán đấu giá tài sản theo quy định của pháp luật;

- Cưỡng chế tiền nợ thuế thông qua bên thứ ba;

- Gửi thông báo kết phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố thu hồi các giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh của doanh nghiệp

1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân

1.3.1 Các yếu tố thuộc về môi trường vĩ mô

Hệ thống chính sách, pháp luật thuế:

Hệ thống chính sách, pháp luật thuế tốt sẽ tác động tích cực đến hiệu quả quản lý thuế và ngược lại, nếu chính sách chồng chéo, không thống nhất, thủ tục hành chính về thuế phức tạp sẽ gây phiền hà đối với cả cơ quan quản lý thuế

và người nộp thuế; làm tăng chi phí hành chính thuế dẫn tới hiệu quả quản lý thuế thấp

Các chính sách của các ban ngành có liên quan như: Bộ Kế hoạch và Đầu

tư, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nếu được ban hành kịp thời và triển khai

thực hiện tốt sẽ tạo thuận lợi cho công tác quản lý thuế

Môi trường Kinh tế - Xã hội:

Với những địa phương tình hình kinh tế còn khó khăn, thói quen thanh toán bằng tiền mặt, việc quản lý thu nhập sẽ khó khăn hơn so với những địa phương kinh tế phát triển với hệ thống ngân hàng tân tiến, hiện đại, đảm bảo chất lượng và an toàn Các khoản thu nhập của NNT được thanh toán theo

hệ thống ngân hàng, mọi chi tiêu cũng thông qua hình thức séc cá nhân nên sẽ thuận lợi cho cơ quan thuế trong việc giám sát thu nhập và giám sát dòng tiền

Sự phát triển của hệ thống ngân hàng kèm theo việc phát triển hình thức thanh toán không dùng tiền mặt, phù hợp với sự phát triển nền kinh tế của địa phương cũng giúp NNT dễ dàng hoàn thành nghĩa vụ của mình với Nhà nước

1.3.2 Các yếu tố thuộc về người nộp thuế

Trình độ và ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế:

NNT có dân trí cao tác động tích cực tới hoạt động quản lý thuế TNCN

Có nhận thức đúng đắn về nghĩa vụ, quyền; hiểu rõ về nội dung chính sách, kê khai và nộp thuế thì NNT sẽ tự nguyện trong việc khai, nộp thuế Hành vi trốn thuế sẽ ít xảy ra, giảm thiểu khó khăn trong công tác quản lý thu thuế và kiểm tra thuế Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế có thể được mô hình hóa, bao gồm tình hình kinh tế xã hội, chính sách thuế, khả năng quản lý của cơ quan thuế, nhận thức của xã hội và trình độ dân trí của người nộp thuế

Tình trạng thu nhập, mức sống của người dân:

Cách xác định tiền thuế chỉ căn cứ vào thu nhập, trong khi đó thu nhập của người dân phụ thuộc vào chính sách tiền lương và thực trạng kinh tế của xã hội Tiền lương tăng nhưng không bắt kịp với thay đổi về giá cả thị trường

1.3.3 Các yếu tố thuộc về cơ quan thuế

Năng lực đội ngũ cán bộ công chức thuế:

Nhân tố giữ vai trò then chốt là trình độ chuyên môn và phẩm chất đạo đức đội ngũ CBCC Công việc thực hiện tổ chức, quản lý, kiểm tra, giám sát và

xử lý vi phạm đều được đội ngũ này thực hiện

Đội ngũ CBCC cần nắm chắc kiến thức cơ bản và những kỹ năng thực

tế trong lĩnh vực thuế để có thể đáp ứng được yêu cầu và những thay đổi của nền kinh tế đang phát triển, đảm bảo được những mục tiêu của công tác quản

lý thuế TNCN

Cơ sở vật chất và ứng dụng công nghệ thông tin của cơ quan thuế:

Cơ sở hạ tầng về công nghệ thông tin phải có khả năng đáp ứng việc thực hiện quản lý thuế TNCN một cách chính xác và nhanh chóng Để quản lý thu nhập của người nộp thuế, phương thức thanh toán không dùng tiền mặt, chủ

yếu thanh toán qua điện tử đòi hỏi sự phát triền về hạ tầng của hệ thống ngân hàng phải phát triển đến mức độ nhất định Cùng với đó là sự thống nhất về văn bản trong các thông tư sẽ là một yếu tố góp phần hỗ trợ ngành thuế đảm bảo công tác thực hiện thu thuế nhanh chóng, kịp thời, hiệu quả và tiết giảm kinh phí Việc xây dựng hệ thống liên thông thông tin để quản lý và khai thác cơ sở

dữ liệu đòi hỏi chi phí đầu tư ban đầu lớn, nhân lực duy trì tuy nhiên sẽ phát huy hiệu quả nếu xét về dài hạn Nhưng hiệu quả hơn cả là khả năng quản lý thu nhập, quản lý thông tin từ các nguồn thu nhập khác nhau, tránh bỏ sót nguồn thu từ đó sẽ có hình thức xử lý nghiêm minh, nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế

1.4 Các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương

1.4.1 Các tiêu chí về mặt định tính

Công tác thu thuế đúng các qui định của Luật về thuế thu nhập cá nhân; Công tác thu thuế tuân thủ theo đúng các bước trong qui trình thu thuế thu nhập cá nhân đã được ban hành;

Các cán bộ, công chức ngành thuế thực hiện nghiêm qui tắc đạo đức khi thực thi công vụ của ngành thuế;

Thực hiện nghiêm công tác thanh, kiểm tra trong thu thuế thu nhập cá nhân;

Làm tốt công tác tuyên truyền, giải đáp thắc mắc và hỗ trợ người nộp thuế;

Xử lý nghiêm minh các trường hợp vi phạm luật thuế thu nhập cá nhân; Công tác lập dự toán và quyết toán theo đúng qui định của Cục thuế Hải Phòng

1.4.2 Các tiêu chí về mặt định lượng

Kết quả thu TNCN của tổ chức, cá nhân theo kế hoạch

Việc tuân thủ luật thuế TNCN của tổ chức, cá nhân dựa vào việc khấu trừ thuế đúng đối tượng, đúng thời gian theo quy định

Thống kê số lượng các đơn vị, cá nhân vi phạm Luật thuế TNCN về việc

kê khai, nộp thuế

Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế

1.5 Kinh nghiệm một số đơn vị trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương

1.5.1 Kinh nghiệm của Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh Kinh nghiệm của Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh

Để đạt được thành tích trong tổ chức quản lý thuế, Cục Thuế TP Hồ Chí Minh đã thực hiện tốt các vấn đề sau:

Thứ nhất, về tổ chức công tác quản lý thuế TNCN:

Tuyên truyền tốt tới NNT những quy định về pháp luật liên quan đến thuế TNCN Kiểm tra, ra soát các đối tượng thực hiện chưa đầy đủ về đăng ký thuế, kê khai & quyết toán thuế Từ đó yêu cầu NNT thực hiện nghiêm túc việc đăng ký cấp MST cá nhân, người phụ thuộc cho toàn bộ người lao động theo đúng quy định

Từ hệ thống quản lý thuế tập trung TMS, kết suất danh sách các cá nhân NNT thuộc diện phải nộp thuế TNCN ra, phân công công việc đến từng công chức, từng bộ phận quản lý, để quản lý theo dõi, đôn đốc kê khai, nộp thuế của các đối tượng này

Qua đó, phân tích đánh giá, phân loại, kiểm tra hoặc yêu cầu giải trình

bổ sung các cá nhân phải quyết toán thuộc diện rủi ro cao về thuế TNCN Sau

đó gửi danh sách để các Đội thuế tiếp tục xử lý

Thứ hai, về cải cách thủ tục hành chính về thuế

Thành lập các tổ tư vấn, tuyên truyền, hướng dẫn chính sách thuế TNCN Triển khai thành công công tác cải cách hành chính, tạo điều kiện thuận lợi nhất cho các doanh nghiệp, xây dựng mối quan hệ là đồng hành giữa CQT

và các doanh nghiệp

Thứ ba, về ứng dụng công nghệ thông tin

Là đơn vị tiên phong về ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác QLT Hiệu quả công tác QLT từ đó cũng được nâng cao nhờ sự phối hợp với các đơn vị, ban ngành như Sở kế hoạch đầu tư, bảo hiểm Xã hội…

1.5.2 Kinh nghiệm của Thành phố Hạ Long

Thứ nhất, công tác tuyên truyền chính sách thuế TNCN:

Thành lập các tổ hỗ trợ, hướng dẫn chuyên trách để tuyên truyền, phổ biển chính sách thuế, đặc biệt hỗ trợ đối với những đối tượng là NNT mới thành lập, lần đầu thực hiện quyết toán thuế

Tổ chức hoạt động tư vấn thuế bằng cách tăng cường hỗ trợ qua điện thoại, qua hệ thống văn bản điện tử, thực hiện thông báo rộng rãi số điện thoại

để hỗ trợ NNT về cả chính sách thuế, thủ tục thuế đồng thời xử lý về mặt kĩ thuật đảm bảo đường truyền thông suốt trong quá trình NNT thực hiện quyết toán thuế

Hỗ trợ các cá nhân tạo tài khoản giao dịch điện tử, thực hiện kê khai quyết toán thuế TNCN bằng phương thức điện tử giúp NNT tiết kiệm thời gian trong thực hiện thủ tục hành chính

Thứ hai, Công tác Kiểm tra thuế TNCN:

Chi cục thuế TP Hạ Long thực hiện phân loại theo ngành nghề hoạt động chính của doanh nghiệp, kiểm tra thu nhập và tình hình chấp hành nộp thuế của các đối tượng thuộc diện phải nộp theo chuyên đề nghành nghề trong đó nổi bật là chuyên đề đối với các doanh nghiệp ngành nghề dịch vụ bảo vệ

1.5.3 Kinh nghiệm thu được đối với Chi cục thuế Khu vực Ngô Quyền - Hải

An

Thứ nhất, công tác tuyên truyền chính sách thuế TNCN

Thứ hai, cải cách thủ tục hành chính trong việc hướng dẫn kê khai và quyết toán thuế TNCN

Thứ ba, công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ thuế

Thứ tư, triển khai áp dụng công nghệ thông tin qua việc rà soát NNT có thu nhập cao và có nhiều nguồn thu nhập

Thứ năm, đảm bảo dữ liệu đường truyền thông tin thông suốt giữa CQT

và NNT để người NNT thực hiện đúng thời gian quy định khi nộp hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế TNCN

Thứ sáu, công tác khai thác thông tin từ các nguồn khác nhau, đặc biệt là giữa các ban ngành có liên quan

CHƯƠNG 2:

PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN NGÔ QUYỀN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC NGÔ QUYỀN – HẢI AN, THÀNH PHỐ HẢI

2.1.1 Vị trí địa lý

Là một trong những quận trung tâm thành phố Hải Phòng, quận hiện có

12 phường, với tổng diện tích 11km² Theo tổng điều tra, dân số của quận là165.309 người, mật độ 15.028 người/km²

Trên địa bàn Quận Ngô quyền có nhiều cơ quan chức năng của thành ủy, đoàn thể, các sở ban ngành của thành phố, trường đại học, viện nghiên cứu như: Trường đại học hàng hải Việt Nam, đại học Y Hải Phòng, Trường chính trị Tô Hiệu, phân viên nghiên cứu Biển, Viện nghiên cứu Hải Sản…các công trình văn hóa, sinh hoạt cộng đồng: Cung văn hóa hữu nghị Việt Tiệp, nhà văn hóa Thanh Niên, cung thiếu nhi, sân vận động Lạch Tray, Hồ An Biên… Một số trung tâm thương mại lớn như: Siêu Thị Big C, siêu thị Cát Bi Plaza, Chợ Ga…

tế có sự chuyển hướng phù hợp với lợi thế kinh tế cạnh tranh của quận, giá trị sản xuất công nghiệp – tiểu thủ công nghiệp tăng hàng năm từ 15-27%, giá trị sản xuất thương mại dịch vụ tăng 25-30% Kết quả thu NSNN đều hoàn thành

dự toán và tăng cao so với cùng kỳ, tổng thu NSNN tăng trung bình 32%/năm, nhiều năm liền có tổng thu NSNN cao nhất thành phố

2.1.3 Chức năng nhiệm vụ Chi cục thuế Khu vực Ngô Quyền - Hải An

Theo Quyết định số 110/QĐ-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 14 tháng 01 năm 2019 của trong đó có quy định về chức năng nhiệm vụ của chi cục thuế quận, huyện, thị xã, thành phố và chi cục thuế của các khu vực trực thuộc

Tổ chức thực hiện đồng bộ các văn bản pháp luật về thuế, quản lý thuế

và các văn bản hướng dẫn của pháp luật thuế có liên quan đến nội dung, phương pháp nghiệp vụ quản lý thuế trên lĩnh vực đã phân công

Dự toán thu thuế hàng năm được tổ chức thực hiện, bao gồm việc tổng hợp, phân tích và đánh giá công tác quản lý thuế Nhiệm vụ này cũng bao gồm việc tham mưu với cấp ủy và chính quyền địa phương về công tác lập và chấp hành dự toán thu ngân sách nhà nước, cũng như công tác quản lý thuế trên địa bàn Ngoài ra, nhiệm vụ còn liên quan đến việc chủ trì phối hợp chặt chẽ với các ngành và cơ quan có liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao

Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật

Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế, thông tin đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của mình

Kiểm tra các công việc quản lý thuế như kê khai, hoàn, khấu trừ, miễn giảm, nộp thuế và sự nghiêm túc trong chấp hành chính sách pháp luật thuế của NNT

2.1.4 Sơ đồ tổ chức Chi cục thuế Khu vực Ngô Quyền - Hải An

Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy Chi cục thuế Khu vực Ngô Quyền - Hải

An 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với các doanh nghiệp trên địa bàn quận Ngô Quyền tại Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền – Hải An giai đoạn 2018-2022

2.2.1 Thực trạng công tác lập kế hoạch dự toán

2.2.1.1 Dự toán thu

Biểu đồ 2.2 Dự toán thu ngân sách thời kỳ 20182022 Quận Ngô Quyền

-Chi cục thuế Khu vực Ngô Quyền - Hải An

Qua biểu đồ cho thấy dự toán thu các sắc thuế từ năm 2018 đến 2022 tăng dần,

dự toán thu năm sau cao hơn năm trước

0 200 400 600 800 1000 1200 1400 1600

ĐVT: Tỷ đổng

CHI CỤC TRƯỞNG

04 PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG

TT-HT-NNT

KK-KTT&TH

KTNB

03 ĐỘI KIỂM TRA

LXPLP QLN&CCNT HC-NS-TV-AC

2.2.1.2 Dự toán thuế TNCN từ tiền công tiền lương

Biểu đồ 2.3 Dự toán thu ngân sách thuế TNCN từ tiền công, tiêng lương thời kỳ 2018-2022 Quận Ngô Quyền -Chi cục thuế Khu vực Ngô Quyền -

Hải An

Qua biểu đồ cho thấy trong giai đoạn 2018-2022, dự toán thu Thuế TNCN từ tiền công, tiền lương tại Chi cục thuế luôn năm sau cao hơn năm trước (ngoại trừ năm 2020 do tác động ảnh hưởng của đại dịch Covid cùng với việc tăng giảm trừ gia cảnh dẫn tới số thuế phải nộp, phải khấu trừ của người nộp thuế giảm) Bên cạnh những thuận lợi cũng còn nhiều khó khăn, thách thức Tuy nhiên dưới sự lãnh đạo của UBND quận, Chi cục thuế KV Ngô Quyền - Hải An cùng sự chỉ đạo sát sao của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế; sự phối hợp, hỗ trợ tích cực của chính quyền các cấp, các ngành và sự quyết tâm

nỗ lực phấn đấu bằng nhiều biện pháp linh hoạt, sáng tạo trong công tác quản

lý thu thuế nên Chi cục thuế khu vực liên tục hoàn thành vượt mức dự toán thu thuế TNCN hàng năm

2.2.1.3 Kết quả thu thuế TNCN – TNCN từ tiền công, tiền lương

0 2000 4000 6000 8000 10000 12000

ĐVT: triệu đổng

Biểu đồ 2.4 Dự toán thu ngân sách thời kỳ 2018-2022 Quận Ngô Quyền -Chi cục thuế Khu vực Ngô Quyền - Hải An

Từ biểu đồ cũng như cơ cấu nguồn thu ngân sách cho thấy Nguồn thu NSNN hàng năm bao gồm rất nhiều các khoản thu từ nhiều sắc thuế, phí khác nhau như: GTGT, thuế thu nhập DN, TTĐB, thuế tài nguyên, thuế TNCN, thuế

sử dụng đất, thuế nhà đất, tiền thuê đất, phí, lệ phí, phí xăng dầu, thuế bảo vệ môi trường,… Trong đó, mặc dù thuế TNCN chiếm một tỷ trọng không lớn trong tổng thu NSNN nhưng đây là một trong những nguồn thu quan trọng, có vai trò điều tiết thu nhập, đảm bảo công bằng trong xã hội

Kết quả thu thuế TNCN tăng qua các năm, tuy nhiên tỷ lệ thuế TNCN trên tổng số thu NSNN ổn định trong giai đoạn 2018-2022 Thuế TNCN từ tiền

công, tiền lương chiếm một tỷ trọng tương đối nhỏ trong tổng thu NSNN

2.2.1.4 Cơ cấu nguồn thu

0 20000 40000 60000 80000 100000 120000 140000 160000

ĐVT: Triệu đồng

TNCN TNCN-Tiền công, tiền lương

Biểu đồ 2.5 Cơ cấu TNCN trong tổng thu NSNN

Qua biểu đồ cho thấy: Thuế thu nhập cá nhân chiếm tỷ lệ 19% trên tổng

số thu ngân sách, tỷ lệ cao nhất là thuế GTGT

Biểu đồ 2.6 Cơ cấu thuế TNCN từ tiền công, tiền lương trong tổng thu

TNDN 13%

GTGT 39%

TTDB 1%

Thuế, Phí,

LP, Khác 28%

TNCN 19%

2022

TNCN 94%

Tiền công, tiền lương 6%

TNCN-2022