Khoá luận tốt nghiệp: Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp phần mềm, công nghệ cao

BỘ TƯ PHÁP BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI NGUYEN HOANG LUAT 442301 UU DAI THUE THU NHAP DOANH KHOA LUAN TOT NGHIEP Hà Nội - 2023 BỘ TƯ PHÁP BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI NGUYEN HOÀNG LUẬT 442301 Chuyên ngành: Pháp luật Kinh té KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC NGUYÊN ĐỨC NGỌC Hà Nội — 2023 Lời cam đoan và ô xác nhận của giảng viên hướng dẫn LOI CAM DOAN Tôi xin cam đoan đáy là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các kết luận, số liệu trong khóa luận tot nghiép la trung thuc, dam bao độ tin cậy./ Xác nhận cua Tác giả khóa luận tốt nghiệp giảng viên hướng dân (Ký và ghi rõ họ tên) il DANH MỤC CÁC TỪ VIET TAT DNPMCCC: Doanh nghiệp phần mềm, công nghệ cao LTTNDN: Luật thuế thu nhập doanh nghiệp UDT: Ưu đãi thuế 1H MỤC LỤC ees! + cua esgtss:42K 3 thttek.3aPDh + tgE2 hitEi/H420.%24820% PS 3-10E5.14508,42086.6i880E 1.11kiSE186238:6 SE 1 LO1 CAM ni 0 4-a-A il Danh mục các chữ viết tat c.cccccccccsccececssecesessesescscscsescscecscsesesusesecscscscscsesees ii MỤC 1b Cnn IV PHAN MỞ ĐẦU .2-.55:.2.2.22.2.2.1.2.2.2.11.2 . r-e | 1 Tính cấp thiết của đề tài .5.c kS.k tE.EE.E.EE.12.11.111.11.11.11.11.11-1-11-r-e l 2 Tình hình nghiên cứu đề tài «6.2.k.5k.£E.E‡.E£E.EEE.+EE.EE.EEE.EEE.Ekr.ke.rke-rrr-ed | 3 Mục đích nghiÊn CỨU - c1.13.111.32.111.19.1 1.891.11 911.1 E.11.1.g k -y - 3 4 Đối tượng và phạm vi nghiên Cứu 2.5.2.2.+E.+E£.+E.£E.E+E.££.E+.Ez-Eer-xz¿rr-ed 4 4.1 Đối tượng nghiÊH CUPU cescsscsssessssesessssessssssessssssesssssssesssssuesesssussssssuesesssseesssssseeeeen 3 V0 1.4020 .nngôna ẢẢ 3 5 Phương pháp nghiÊn CỨU .- < < 31.133.21.18.83.11.18 111 911.5.11.1 11.1 v-n - 3 xà la 1Í HIỀNGIRET PIN ERT seco 0 A A A 4 5.2 Phuong PAaGp NGNICN CUU n Ầ.ẦẦẦaadA LL.Ỷ 4 6 Kết cầu của khóa luận o eeccececccececececececsesesesesesesvscssececececacacacecscacevsvavseaveveeees 4 CHƯƠNG 1: NHUNG VAN DE CƠ BAN VE UU DAI THUÊ THU NHAP DOANH NGHIEP DOI VOI DOANH NGHIEP PHAN MEM, CONG NGHE AD sans SS A AS RSS A 8 ITO AR SAR A a a 1.1 Khái quát về doanh nghiệp phan mém, công nghệ a0 5 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp phân mém, công nghệ CaO .- : : 5 1.1.2 Đặc điểm của doanh nghiệp phân mém, công nghệ cao . - 7 1.1.3 Tiêu chí xác định doanh nghiệp phan mêm, công nghệ cao 9 1.2 Pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp phân mêm, công nghỆ CaO - - c1 1231113211 81811 131115 1118811118111 g1 prry lãi 1.2.1 Khái niệm về pháp luật wu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.2.2 Đặc điểm của pháp luật wu dai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp phân mêm, công NNE CdO -2¿-©©e£+2EE+ee+EEE++eEEEEEeEEEEEerrrrrkeerre 14 1.2.3 Cau trúc củapháp luật về wu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp phân mêm, công nghỆ CaO -e+-©©+++++EE++etEEEEStEEEEAe12211212111ecet 15 1.2.4 Các yếu tổ ảnh hưởng đến pháp luật về wu đãi thuế đối với doanh nghiệp phân mêm, công NNE CAO ©2+©SE++eSEEE++EEEEEEEEE11511221112121111121111.10101621 Kết luận Chương 12 cescecsscesessesessesseseesessessssesvesssuesessssuesesuesvssssussssassvsatssavsessssavsseaes 24 CHUONG 2: PHÁP LUẬT VE UU DAI THUÊ THU NHAP DOANH NGHIEP DOI VOI DOANH NGHIEP PHAN MEM, CONG NGHE CAO TAI VIET NAM th 25 2.1 Quy định pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp phần mềm, công nghệ cao tại Việt Nam 2.-.2.2.+.s+-xz-c2se-ẻ 25 2.1.1 Quy định về điều kiện hưởng uu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đổi với doanh nghiệp phan mém, công nghệ cao tại Việt Naw 2-2: 25 2.1.2 Ouy định về hình thức ưu đãi và mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đổi với doanh nghiệp phan mém, công nghệ cao tại Việt Nam . 32 2.2 Thực tiễn thực hiện quy định pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp phần mém, công nghệ cao -: 36 2.2.1 Các kết quả thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp phân mêm, công NNE CdO -¿-©+e£+EEE++EEEE++eEEEEEeEEE2AeEEEEEerrri 36 2.2.2 Các khó khăn, vướng mắc thực hiện wu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đổi với doanh nghiệp phan mém, công nghỆ CAO - 2+-©cccez25ssez+ti 40 Kết luận ChUONg 2- - Set ESEEEEEEEEEEE1E11111111111111111111111111111.111111A1 46 CHUONG 3: KIÊN NGHỊ HOÀN THIỆN PHAP LUẬT VÀ NÂNG CAO HIỆU QUA THUC THỊ PHÁP LUẬT UU DAI THUÊ THU NHAP DOANH NGHIEP DOI VOI DOANH NGHIEP PHAN MEM, CONG NGHE CAO 3.1 Yêu cầu đặt ra đối với việc hoàn thiện pháp luật, nâng cao hiệu quả thực thi pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp phần mềm, công NGhE CaO .- 5-52 S33 SE E1 EE111111111151111111111x1111xe1 47 3.2 Một số kiến nghị hoàn thiện pháp luật, nâng cao hiệu quả thực thi pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp phần mềm, M90158i134i 50v 51 Két Idi CHUONG 32 seecesessescesessesvssvesessesessessssssuesssssssesssassvssssuesssassvsavsassssavsneavsneavees 57 KẾT LUAN .-.52 SE 1E.1E1.1211.121.1111.111.111.1111.1111.11 11.1 1 11- 1111-111-111-tk 58 DANH MỤC TÀI LIEU THAM KHẢO .5.s se.Ek.+E.£Ee.Ez.Ee.rx.er-er-ed 59 PHỤ LỤC cece 99 9 6 6 8 6.9 90906 6 6 8.0.9 906 8 8.8.9.9 906 6 6 8 9 6 8 6.8.0.9 906 6 6 8.0.9.9 6 8 8.8.9 9.9 9 6.6.8.0 9.9 6 8 8.8.9 9)906 8 8.8.9.9 9.8 8 8.8.9.9 9.6 6 8.8.9.9 8 8 8.8.8.9 8 8 6.0 9.6 8.8 62 PHAN MỞ DAU 1 Tinh cấp thiết của dé tài Trong bối cảnh hiện nay, hệ thống pháp luật về ưu đãi thuế là một trong những công cụ quan trọng mà các quốc gia sử dụng nhằm thu hút đầu tư trong và ngoài nước, định hướng nên kinh tế quốc gia cũng như phát triển những mô hình doanh nghiệp theo mục tiêu của Chính phủ Đối với các doanh nghiệp, các quy định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp có tác động lớn tới sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp cũng như có vai trò quan trọng trong việc kích ca mở rộng hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ Với cuộc cách mạng công nghệ 4.0, việc các doanh nghiệp phần mềm, công nghệ cao ra đời, phát triển mạnh mẽ, đóng góp nhiều thành quả to lớn trong sự phát triển của đất nước Chính vì vậy trong nhưng năm gần đây Nhà nước ta đã chú tâm hơn trong việc quy định riêng về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các loại hình doanh nghiệp phần mềm, công nghệ cao nhằm khuyến khích, thúc đây sự phát triển của các doanh nghiệp này Nhu vậy, việc nghiên cứu, đánh giá vai trò của doanh nghiệp phần mềm, công nghệ cao với nền kinh tế nước ta, nghiên cứu tác động của thuế thu nhập doanh nghiệp đôi với doanh nghiệp phần mềm, công nghệ cao, đồng thời nghiên cứu các quy định, chính sách ưu đãi thuế đối với loại doanh nghiệp này là vô cùng cần thiết Để góp phần nhỏ vào công trình nghiên cứu đối với lĩnh vực này, em đã chọn đề tài: “Uu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp phan mêm, công nghệ cao” là nội dung của khóa luận tốt nghiệp 2 Tình hình nghiên cứu dé tài Trong những năm gần đây, các công trình nghiên cứu về thuế nói chung và ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng đã có nhiều hơn Có thê kế đến như Sau: - Vũ Thị Hồi (2021) “Pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa” Luận văn thạc sĩ luật học Nội dung: Trình bày những vấn đề lí luận về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa Nghiên cứu lịch sử hình thành và thực trạng pháp luật Việt Nam về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật và nâng cao hiệu quả thực thi pháp luật về van đề này - Nguyễn Tiến Mạnh (2019) “Pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam” Luận văn thạc sĩ luật học Nội dung: Trình bày những vấn đề lí luận và pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp Phân tích, đánh giá thực trạng pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam; từ đó đưa ra yêu cầu, kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật vê vân đê này - Phan Quang Cường (2017) “Pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam hiện nay” Luận văn thạc sĩ luật học Nội dung: Nghiên cứu, trình bày các quy định pháp luật hiện hành về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, đồng thời tìm hiểu thực tiễn áp dụng, triển khai các quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay ở Việt Nam và từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện pháp luật - Nguyễn Minh Hang, Nguyễn Hải Yến (2019) “Bat cập trong pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và một số đề xuất” Dân chủ và Pháp luật.Bộ Tư pháp - Số 3/2019, tr 43-47 Nội dung: Nghiên cứu, đánh giá thực trạng qui định pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam hiện nay, đưa ra một số bất cập trong qui định pháp luật hiện hành dé từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện chế định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Các nghiên cứu trên đã phần nào nêu lên được thực trạng các quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nói chung, tuy nhiên, chưa có công trình nghiên cứu cụ thê nào hiện này phân tích đi sâu vào vẫn đề pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với đối tượng cụ thé là doanh nghiệp phần mềm, công nghệ cao tại Việt Nam 3 Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu của khóa luận là phân tích, đánh giá quy định pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp phần mềm, công nghệ cao và những tác động, kết quả cũng như khó khăn của việc thực hiện các quy định trên thực tế và đề xuất các giải pháp hoàn thiện pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp phần mềm, công nghệ cao tại Việt Nam 4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là các nội dung pháp luật hiện hành về ưu đãi thuế đối với doanh nghiệp phan mém, công nghệ cao tại Việt Nam, thực tiễn áp dụng và kết quả đạt được trên thực tế 4.2 Phạm vi nghiên cứu Về thời gian: Đề tài nghiên cứu trong khoảng thời gian từ khi luật thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 Về không gian: Các quy định pháp luật và bối cảnh áp dụng tại Việt Nam 5 Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp luận Đề tài nghiên cứu dựa trên cơ sở phương pháp luận của chủ nghĩa Marx- Lenin, tư tưởng Hồ Chí Minh, đường lối của Đảng, chính sách, pháp luật của Nhà nước, đặc biệt là những quy định, quan điểm về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đôi với doanh nghiệp phân mêm, công nghệ cao 5.2 Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng các phương pháp nghiên cứu cụ thé sau: - Các phương pháp tổng quan, phân tích tài liệu thứ cấp, tông hợp, luận giải, khái quát hóa: Được sử dụng trong nghiên cứu tông quan về tình hình nghiên cứu dé tài, các van đề khái quát về thuế, ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và doanh nghiệp phân mêm, công nghệ cao như khái niệm, đặc điêm, nội dung - Các phương pháp khảo sát, phân tích quy định của pháp luật, các báo cáo, bài viết, các tài liệu khác, tổng kết, đúc rút kinh nghiệm: Được sử dụng trong khảo sát nghiên cứu về thuế, ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và doanh nghiệp phần mém, công nghệ cao tại Việt Nam - Các phương pháp phân tích, tổng kết, đánh giá thực tiễn, kiến giải: Được sử dụng trong nghiên cứu về thực trạng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và đề xuất các giải pháp hoàn thiện pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp phần mềm, công nghệ cao ở Việt Nam 6 Kết cau của khóa luận Ngoài các phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo và phụ lục, nội dung chính của đề tài được kết câu thành ba chương sau: - Chương 1: Những van dé co bản về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp phần mềm, công nghệ cao - Chương 2: Pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp phần mềm, công nghệ cao tại Việt Nam - Chương 3: Kiến nghị hoàn thiện pháp luật và nâng cao hiệu quả thực thu pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp phần mềm, công nghệ cao