1131 pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ở vn 2023

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LÊ HỮU TRÍ PHÁP LUẬT VỀ ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ Ngành: Luật Kinh tế Mã số ngành: 38 01 07 TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Thành phố Hồ Chí Minh – Năm 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM LÊ HỮU TRÍ PHÁP LUẬT VỀ ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ Ngành: Luật Kinh tế Mã số ngành: 38 01 07 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Phan Thị Thành Dương Thành phố Hồ Chí Minh – Năm 2023 i LỜI CAM ĐOAN Luận văn thạc sĩ với nội dung: “PHÁP LUẬT VỀ ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM” thực học viên liệu thu thập từ nguồn xác thực Bộ tài chính, Bộ kế hoạch đầu tư, ngân hàng giới, hướng dẫn chi tiết từ giảng viên Ts Phan Thị Thành Dương Đây cơng trình nghiên cứu hồn thành hồn tồn độc lập khơng chép, dẫn nguồn đầy đủ có trích dẫn thơng tin có liên quan đến luận văn Học Viên Lê Hữu Trí LỜI CẢM ƠN Xin chân thành cảm ơn quý thầy cô Ban giám hiệu, quý thầy cô khoa sau đại học trường đại học Ngân Hàng Tp Hồ Chí Minh tạo điều kiện tốt suốt trình học viên tham dự khóa đào tạo thạc sĩ trường Các thầy cô giảng viên tận tình bảo kiến thức kinh nghiệm phong phú cho học viên Cảm ơn cô Ts Phan Thị Thành Dương, Giảng viên trường đại học Luật thành phố Hồ Chí Minh nhiệt tình hướng dẫn, trao đồi thêm kiến thức phương pháp nghiên cứu khoa học cho học viên, giúp học viên có khả hồn thành luận văn tốt nghiệp Đồng thời, xin cảm ơn ban lãnh đạo anh Đạt chuyên viên phụ trách phòng thơng tin sở liệu, Cục đăng kí kinh doanh, Bộ Kế Hoạch Đầu Tư Ban lãnh đạo chị Thúy chuyên viên Vụ sách thuế, Bộ Tài Chính Ngân hàng World Bank văn phịng Singapore, Jeany Yu Cordero chun gia nghiên cứu sách cơng đóng góp ý kiến, tư vấn liệu nghiên cứu để đủ đưa nhận định phân tích Cảm ơn học viên, nhà nghiên cứu có cơng trình khoa học liên quan đề tài luận văn tơi, giúp tơi có nhiều cách nhìn nhận Cuối khơng quan trọng bạn bè khóa học, gia đình giúp đỡ hỗ trợ tinh thần đóng góp ý kiến cần thiết để tơi hồn thành đầy đủ luận văn theo u cầu Học Viên Lê Hữu Trí TĨM TẮT Thế giới biến chuyển nhanh bối cảnh cơng nghệ số đại hóa tồn diện, nhu cầu phát triển kinh tế quốc gia cấp thiết, với vai trò định hướng phát triển toàn diện kinh tế, xã hội nhà nước cần có biện pháp cụ thể việc giảm gánh nặng chi phí cho doanh nghiệp, doanh nghiệp có đủ nguồn vốn tái đầu tư tồn trước tình hình đầy biến đổi rủi ro sau đại dịch Covid 19, để làm điều này, quốc gia giới đánh giá cao tầm quan trọng Doanh nghiệp vừa nhỏ, thành phần doanh nghiệp đóng góp tỷ trọng lớn tăng trưởng kinh tế, ổn định việc làm, đáp ứng chuỗi cung ứng cho tồn giới Do đó, cần có sách cụ thể từ phía nhà nước qui định pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp vừa nhỏ cách riêng biệt tương xứng với vai trị đóng góp Luận văn thực nhằm mục đích rõ quy định pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Việt nam, từ có sở để doanh nghiệp, nhà nghiên cứu đánh giá đầy đủ vấn đề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp riêng với doanh nghiệp vừa nhỏ, khác biệt luận văn phân tích, làm sáng tỏ áp dụng thông lệ quốc tế phù hợp cho Việt Nam thơng q q trình xếp logic: (i) Khái quát lý luận vấn đề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp có liên quan đến doanh nghiệp vừa nhỏ nước Việt Nam (ii) Những tác động, ảnh hưởng từ sách thuế ưu đãi thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ từ đánh giá cấp thiết vấn đề đưa quy định cụ thể kịp thời, mang tính lâu dài nhằm hỗ trợ cho loại hình doanh nghiệp (iii) Từ thực trạng áp dụng sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam giới, đưa phân tích, giải pháp nhằm hồn thiện mơ hình ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho phù hợp thông lệ quốc tế công cho tồn thể loại hình doanh nghiệp Với vai trị đóng góp nhiều cho kinh tế xã hội doanh nghiệp vừa nhỏ, cần có ưu đãi thuế thu nhập cho doanh nghiệp vừa nhỏ cách tương xứng, mang tính lâu dài, dễ thực thi từ động lực để doanh nghiệp tăng trưởng, đóng góp nhiều Từ khóa : Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, Doanh nghiệp vừa nhỏ, ABSTRACT The world is changing very quickly in the context of digital technology and comprehensive modernization, the economic development needs of countries are very urgent, with the role of guiding the comprehensive development of the economy and society The country needs to take specific measures by reducing the cost burden for businesses, businesses that have enough capital to reinvest as well as survive the changing and risky situation after the Covid-19 pandemic, in order to this Because of this, countries around the world have been appreciating the importance of small and medium enterprises, which contribute a large proportion in economic growth, job stability, and supply chain satisfaction for the whole world Therefore, it is necessary to have specific policies from the government, which are legal provisions on small and medium-sized enterprise income tax incentives, separately and commensurate with the role of contributions The thesis is conducted with the aim of specifying the legal provisions on corporate income tax incentives in Vietnam, thereby providing a basis for businesses and researchers to fully evaluate the issue of tax incentives separate enterprise income from small and medium enterprises, the difference of the thesis is to analyze, clarify as well as apply any appropriate international practices for Vietnam through a logical arrangement process: (i) Overview and theory of corporate income tax incentives related to small and medium enterprises in other countries and Vietnam (ii) Impacts and effects from the preferential corporate income tax policy for small and medium enterprises, thereby assessing the urgency in making specific, timely and lasting regulations to support the above type of business (iii) From the current situation of applying corporate income tax incentives in Vietnam and the world, providing analysis and solutions to improve the corporate income tax incentive model to be in line with international practices economic as well as equitable for all types of businesses With the role of small and medium-sized enterprises contributing the most to the economy and society, it is necessary to have commensurate, long-term, and easyto-implement income tax incentives for SMEs That is the driving force for businesses to grow and contribute more Key word: Income tax incentives for SMEs, theory of income tax incentives SMEs MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii TÓM TẮT iii ABSTRACT .iv LỜI NÓI ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu đề tài 2.1 Mục đích nghiên cứu 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu đề tài 4.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài Tổng quan lĩnh vực nghiên cứu CHƯƠNG PHÁP LUẬT VỀ ƯU ĐÃI THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Khái quát ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Khái niệm ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.2 Đặc điểm ưu-đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 10 1.1.3 Vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa kinh-tế xã hội 12 1.1.4 Vai trò ưu-đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 15 1.2 Những vấn đề lý luận pháp luật ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 17 1.2.1 Khái niệm pháp luật ưu-đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 17 1.2.2 Nguyên tắc điều chỉnh pháp luật ưu-đãi thuế TNDN riêng với doanh nghiệp nhỏ vừa 18 1.2.3 Nội dung pháp luật ưu-đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 20 1.2.4 Các yếu tố tác động, ảnh hưởng đến pháp luật ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 25 KẾT LUẬN CHƯƠNG 28 CHƯƠNG 2: THỰC-TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN-THIỆN PHÁP LUẬT VỀ ƯU-ĐÃI THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH-NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM 28 2.1 Quy định pháp luật hành ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 28 2.1.1 Đối tượng ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 28 2.1.2 Điều kiện hưởng ưu-đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 31 2.1.3 Hình thức ưu-đãi thuế TNDN doanh-nghiệp nhỏ vừa 33 2.1.4 Mức ưu-đãi thuế TN-DN doanh nghiệp nhỏ vừa 34 2.1.5 Thủ tục ưu-đãi thuế TNDN doanh-nghiệp nhỏ vừa 35 2.2 Thực tiễn thực quy định hành pháp luật ưu-đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 36 2.2.1 Kết thực pháp-luật ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 36 2.2.2 Một số khó-khăn, trở-ngại q-trình thực pháp luật ưu-đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 40 2.3 Tham khảo thông lệ quốc tế thực tiễn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nhỏ vừa khuyến nghị World Bank 41 2.4 Giải pháp hoàn thiện pháp luật ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam 47 2.4.1 Yêu cầu việc hoàn thiện pháp-luật ưu-đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 47 2.4.2 Một số kiến nghị hoàn thiện pháp luật giải pháp sách ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam 49 KẾT LUẬN CHƯƠNG 56 KẾT LUẬN 57 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DNNVV DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Doanh nghiệp nhỏ vừa KT - XH Kinh Tế - Xã Hội KH - CN Khoa học - Công nghệ UBTVQH TNDN DNN Ủy Ban Thường Vụ Quốc Hội Thu nhập - doanh nghiệp Doanh nghiệp – nhỏ LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hội nhập quốc tế xu tất yếu diễn ngày mạnh mẽ phạm vi tồn cầu, ảnh hưởng lĩnh vực kinh tế Thời gian qua Việt Nam thực tốt kinh tế mở, chủ động hòa vào quốc tế, tăng cường phát triển quan hệ hợp tác nhiều lĩnh vực với nước có cơng tác xây dựng pháp luật, điều mang lại thành tựu quan trọng tạo vị đất nước ta Thông qua quy định pháp luật mình, Nhà nước, Chính phủ thực thành cơng vai trị điều chỉnh kinh tế giai đoạn phát triển Trong có lĩnh vực tiêu biểu pháp luật thuế Thơng qua sách thuế, Nhà nước khuyến khích việc đầu tư, sản xuất lĩnh vực, ngành nghề Thuế sử dụng cơng cụ góp phần mang lại cơng xã hội, thu hẹp khoảng cách giàu nghèo giảm thiểu vấn đề tiêu cực, hạn chế gia tăng tệ nạn xã hội Doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam, cần nhiều sách định hướng phát triển toàn diện hơn, dễ tiếp cận hơn, cụ thể sách thuế ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp vừa nhỏ nhằm trực tiếp tăng cường khả tái đầu tư vượt qua giai đoạn khó khăn tài từ lúc đầu thành lập trình hoạt động cần động lực để phát triển mạnh mẽ hơn, việc phân tích thực trạng quy định thực tiễn thực thi sách tại, góp phần làm rõ điểm mấu chốt cho doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam bối cảnh kinh tế Theo thống kê World Bank 2022, DNNVV (SMEs) đóng góp vai trò quan trọng hầu hết khu vực kinh tế, đặc biệt nước phát triển Các DNNVV chiếm phần lớn loại doanh nghiệp tồn giới đóng góp quan trọng vào việc tạo việc làm phát triển kinh tế toàn cầu Họ đại diện cho khoảng 90% doanh nghiệp 50% việc làm toàn giới Các DNNVV thức đóng góp tới 40% thu nhập quốc dân (GDP) kinh tế Với vai trị đó, cơng tác hỗ trợ DNNVV xem nhiệm vụ trọng tâm sách phát triển quốc gia, có Việt Nam Tuy nhiên, Việt Nam đất nước phát triển, với kinh tế thị trường non trẻ 35 năm (1986-2021), theo thống kê Bộ kế hoạch đầu tư, có 800.000 https://www.worldbank.org/en/topic/smefinance