PHÁP LUẬT VỀ ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM

PHÁP LUẬT VỀ ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ, Ngành: Luật Kinh tế TÓM TẮT Thế giới đang biến chuyển rất nhanh trong bối cảnh công nghệ số và hiện đại hóa toàn diện, nhu cầu phát triển kinh tế của các quốc gia hết sức cấp thiết, với vai trò định hướng phát triển toàn diện kinh tế, xã hội nhà nước cần có những biện pháp cụ thể bằng việc giảm gánh nặng chi phí cho doanh nghiệp, doanh nghiệp có đủ nguồn vốn tái đầu tư cũng như tồn tại trước tình hình đầy biến đổi và rủi ro sau đại dịch Covid 19, để làm được điều này, các quốc gia trên thế giới đã và đang đánh giá cao tầm quan trọng của Doanh nghiệp vừa và nhỏ, thành phần doanh nghiệp đóng góp tỷ trọng lớn trong tăng trưởng kinh tế, ổn định việc làm, đáp ứng được chuỗi cung ứng cho toàn thế giới. Do đó, cần có chính sách cụ thể từ phía nhà nước là những qui định pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp vừa và nhỏ một cách riêng biệt và tương xứng với vai trò đóng góp. Luận văn được thực hiện nhằm mục đích chỉ rõ ra những quy định pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt nam, từ đó có cơ sở để doanh nghiệp, nhà nghiên cứu đánh giá đầy đủ về vấn đề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp riêng với doanh nghiệp vừa và nhỏ, sự khác biệt của luận văn là phân tích, làm sáng tỏ cũng như áp dụng thông lệ quốc tế phù hợp nào cho Việt Nam thông quá một quá trình sắp xếp logic: (i) Khái quát và lý luận những vấn đề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp có liên quan đến doanh nghiệp vừa và nhỏ trên các nước và Việt Nam (ii) Những tác động, ảnh hưởng từ chính sách thuế ưu đãi thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ từ đó đánh giá sự cấp thiết trong vấn đề đưa ra những quy định cụ thể và kịp thời, mang tính lâu dài nhằm hỗ trợ cho loại hình doanh nghiệp trên (iii) Từ thực trạng áp dụng chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam và thế giới, đưa ra phân tích, giải pháp nhằm hoàn thiện mô hình ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp sao cho phù hợp thông lệ quốc tế cũng như công bằng cho toàn thể các loại hình doanh nghiệp. Với vai trò đóng góp nhiều nhất cho nền kinh tế cũng như xã hội của doanh nghiệp vừa và nhỏ, cần có những ưu đãi thuế thu nhập cho doanh nghiệp vừa và nhỏ một cách tương xứng, mang tính lâu dài, dễ thực thi từ đó là động lực để doanh nghiệp tăng trưởng, đóng góp nhiều hơn. Từ khóa : Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, Doanh nghiệp vừa và nhỏ, TÓM TẮT Thế giới đang biến chuyển rất nhanh trong bối cảnh công nghệ số và hiện đại hóa toàn diện, nhu cầu phát triển kinh tế của các quốc gia hết sức cấp thiết, với vai trò định hướng phát triển toàn diện kinh tế, xã hội nhà nước cần có những biện pháp cụ thể bằng việc giảm gánh nặng chi phí cho doanh nghiệp, doanh nghiệp có đủ nguồn vốn tái đầu tư cũng như tồn tại trước tình hình đầy biến đổi và rủi ro sau đại dịch Covid 19, để làm được điều này, các quốc gia trên thế giới đã và đang đánh giá cao tầm quan trọng của Doanh nghiệp vừa và nhỏ, thành phần doanh nghiệp đóng góp tỷ trọng lớn trong tăng trưởng kinh tế, ổn định việc làm, đáp ứng được chuỗi cung ứng cho toàn thế giới. Do đó, cần có chính sách cụ thể từ phía nhà nước là những qui định pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp vừa và nhỏ một cách riêng biệt và tương xứng với vai trò đóng góp. Luận văn được thực hiện nhằm mục đích chỉ rõ ra những quy định pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt nam, từ đó có cơ sở để doanh nghiệp, nhà nghiên cứu đánh giá đầy đủ về vấn đề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp riêng với doanh nghiệp vừa và nhỏ, sự khác biệt của luận văn là phân tích, làm sáng tỏ cũng như áp dụng thông lệ quốc tế phù hợp nào cho Việt Nam thông quá một quá trình sắp xếp logic: (i) Khái quát và lý luận những vấn đề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp có liên quan đến doanh nghiệp vừa và nhỏ trên các nước và Việt Nam (ii) Những tác động, ảnh hưởng từ chính sách thuế ưu đãi thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ từ đó đánh giá sự cấp thiết trong vấn đề đưa ra những quy định cụ thể và kịp thời, mang tính lâu dài nhằm hỗ trợ cho loại hình doanh nghiệp trên (iii) Từ thực trạng áp dụng chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam và thế giới, đưa ra phân tích, giải pháp nhằm hoàn thiện mô hình ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp sao cho phù hợp thông lệ quốc tế cũng như công bằng cho toàn thể các loại hình doanh nghiệp. Với vai trò đóng góp nhiều nhất cho nền kinh tế cũng như xã hội của doanh nghiệp vừa và nhỏ, cần có những ưu đãi thuế thu nhập cho doanh nghiệp vừa và nhỏ một cách tương xứng, mang tính lâu dài, dễ thực thi từ đó là động lực để doanh nghiệp tăng trưởng, đóng góp nhiều hơn. Từ khóa : Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, Doanh nghiệp vừa và nhỏ,TÓM TẮT Thế giới đang biến chuyển rất nhanh trong bối cảnh công nghệ số và hiện đại hóa toàn diện, nhu cầu phát triển kinh tế của các quốc gia hết sức cấp thiết, với vai trò định hướng phát triển toàn diện kinh tế, xã hội nhà nước cần có những biện pháp cụ thể bằng việc giảm gánh nặng chi phí cho doanh nghiệp, doanh nghiệp có đủ nguồn vốn tái đầu tư cũng như tồn tại trước tình hình đầy biến đổi và rủi ro sau đại dịch Covid 19, để làm được điều này, các quốc gia trên thế giới đã và đang đánh giá cao tầm quan trọng của Doanh nghiệp vừa và nhỏ, thành phần doanh nghiệp đóng góp tỷ trọng lớn trong tăng trưởng kinh tế, ổn định việc làm, đáp ứng được chuỗi cung ứng cho toàn thế giới. Do đó, cần có chính sách cụ thể từ phía nhà nước là những qui định pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp vừa và nhỏ một cách riêng biệt và tương xứng với vai trò đóng góp. Luận văn được thực hiện nhằm mục đích chỉ rõ ra những quy định pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt nam, từ đó có cơ sở để doanh nghiệp, nhà nghiên cứu đánh giá đầy đủ về vấn đề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp riêng với doanh nghiệp vừa và nhỏ, sự khác biệt của luận văn là phân tích, làm sáng tỏ cũng như áp dụng thông lệ quốc tế phù hợp nào cho Việt Nam thông quá một quá trình sắp xếp logic: (i) Khái quát và lý luận những vấn đề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp có liên quan đến doanh nghiệp vừa và nhỏ trên các nước và Việt Nam (ii) Những tác động, ảnh hưởng từ chính sách thuế ưu đãi thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ từ đó đánh giá sự cấp thiết trong vấn đề đưa ra những quy định cụ thể và kịp thời, mang tính lâu dài nhằm hỗ trợ cho loại hình doanh nghiệp trên (iii) Từ thực trạng áp dụng chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam và thế giới, đưa ra phân tích, giải pháp nhằm hoàn thiện mô hình ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp sao cho phù hợp thông lệ quốc tế cũng như công bằng cho toàn thể các loại hình doanh nghiệp. Với vai trò đóng góp nhiều nhất cho nền kinh tế cũng như xã hội của doanh nghiệp vừa và nhỏ, cần có những ưu đãi thuế thu nhập cho doanh nghiệp vừa và nhỏ một cách tương xứng, mang tính lâu dài, dễ thực thi từ đó là động lực để doanh nghiệp tăng trưởng, đóng góp nhiều hơn. Từ khóa : Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, Doanh nghiệp vừa và nhỏ,

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LÊ HỮU TRÍ PHÁP LUẬT VỀ ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ Ngành: Luật Kinh tế Mã số ngành: 38 01 07 Thành phố Hồ Chí Minh – Năm 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LÊ HỮU TRÍ PHÁP LUẬT VỀ ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ Ngành: Luật Kinh tế Mã số ngành: 38 01 07 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Phan Thị Thành Dương Thành phố Hồ Chí Minh – Năm 2023 i LỜI CAM ĐOAN Luận văn thạc sĩ với nội dung: “PHÁP LUẬT VỀ ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM” thực học viên liệu thu thập từ nguồn xác thực Bộ tài chính, Bộ kế hoạch đầu tư, ngân hàng giới, hướng dẫn chi tiết từ giảng viên Ts Phan Thị Thành Dương Đây cơng trình nghiên cứu hồn thành hồn tồn độc lập khơng chép, dẫn nguồn đầy đủ có trích dẫn thơng tin có liên quan đến luận văn Học Viên Lê Hữu Trí ii LỜI CẢM ƠN Xin chân thành cảm ơn quý thầy cô Ban giám hiệu, quý thầy cô khoa sau đại học trường đại học Ngân Hàng Tp Hồ Chí Minh tạo điều kiện tốt suốt q trình học viên tham dự khóa đào tạo thạc sĩ trường Các thầy cô giảng viên tận tình bảo kiến thức kinh nghiệm phong phú cho học viên Cảm ơn cô Ts Phan Thị Thành Dương, Giảng viên trường đại học Luật thành phố Hồ Chí Minh nhiệt tình hướng dẫn, trao đồi thêm kiến thức phương pháp nghiên cứu khoa học cho học viên, giúp học viên có khả hoàn thành luận văn tốt nghiệp Đồng thời, xin cảm ơn ban lãnh đạo anh Đạt chuyên viên phụ trách phịng thơng tin sở liệu, Cục đăng kí kinh doanh, Bộ Kế Hoạch Đầu Tư Ban lãnh đạo chị Thúy chuyên viên Vụ sách thuế, Bộ Tài Chính Ngân hàng World Bank văn phịng Singapore, Jeany Yu Cordero chun gia nghiên cứu sách cơng đóng góp ý kiến, tư vấn liệu nghiên cứu để đủ đưa nhận định phân tích Cảm ơn học viên, nhà nghiên cứu có cơng trình khoa học liên quan đề tài luận văn tôi, giúp tơi có nhiều cách nhìn nhận Cuối khơng quan trọng bạn bè khóa học, gia đình giúp đỡ hỗ trợ tinh thần đóng góp ý kiến cần thiết để tơi hồn thành đầy đủ luận văn theo yêu cầu Học Viên Lê Hữu Trí iii TĨM TẮT Thế giới biến chuyển nhanh bối cảnh công nghệ số đại hóa tồn diện, nhu cầu phát triển kinh tế quốc gia cấp thiết, với vai trị định hướng phát triển tồn diện kinh tế, xã hội nhà nước cần có biện pháp cụ thể việc giảm gánh nặng chi phí cho doanh nghiệp, doanh nghiệp có đủ nguồn vốn tái đầu tư tồn trước tình hình đầy biến đổi rủi ro sau đại dịch Covid 19, để làm điều này, quốc gia giới đánh giá cao tầm quan trọng Doanh nghiệp vừa nhỏ, thành phần doanh nghiệp đóng góp tỷ trọng lớn tăng trưởng kinh tế, ổn định việc làm, đáp ứng chuỗi cung ứng cho toàn giới Do đó, cần có sách cụ thể từ phía nhà nước qui định pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp vừa nhỏ cách riêng biệt tương xứng với vai trò đóng góp Luận văn thực nhằm mục đích rõ quy định pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Việt nam, từ có sở để doanh nghiệp, nhà nghiên cứu đánh giá đầy đủ vấn đề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp riêng với doanh nghiệp vừa nhỏ, khác biệt luận văn phân tích, làm sáng tỏ áp dụng thông lệ quốc tế phù hợp cho Việt Nam thông quá trình xếp logic: Khái quát lý luận vấn đề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp có (i) liên quan đến doanh nghiệp vừa nhỏ nước Việt Nam (ii) Những tác động, ảnh hưởng từ sách thuế ưu đãi thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ từ đánh giá cấp thiết vấn đề đưa quy định cụ thể kịp thời, mang tính lâu dài nhằm hỗ trợ cho loại hình doanh nghiệp (iii) Từ thực trạng áp dụng sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam giới, đưa phân tích, giải pháp nhằm hồn thiện mơ hình ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho phù hợp thông lệ quốc tế cơng cho tồn thể loại hình doanh nghiệp Với vai trị đóng góp nhiều cho kinh tế xã hội doanh nghiệp vừa nhỏ, cần có ưu đãi thuế thu nhập cho doanh nghiệp vừa nhỏ cách tương xứng, mang tính lâu dài, dễ thực thi từ động lực để doanh nghiệp tăng trưởng, đóng góp nhiều Từ khóa : Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, Doanh nghiệp vừa nhỏ, iv ABSTRACT The world is changing very quickly in the context of digital technology and comprehensive modernization, the economic development needs of countries are very urgent, with the role of guiding the comprehensive development of the economy and society The country needs to take specific measures by reducing the cost burden for businesses, businesses that have enough capital to reinvest as well as survive the changing and risky situation after the Covid-19 pandemic, in order to this Because of this, countries around the world have been appreciating the importance of small and medium enterprises, which contribute a large proportion in economic growth, job stability, and supply chain satisfaction for the whole world Therefore, it is necessary to have specific policies from the government, which are legal provisions on small and medium-sized enterprise income tax incentives, separately and commensurate with the role of contributions The thesis is conducted with the aim of specifying the legal provisions on corporate income tax incentives in Vietnam, thereby providing a basis for businesses and researchers to fully evaluate the issue of tax incentives separate enterprise income from small and medium enterprises, the difference of the thesis is to analyze, clarify as well as apply any appropriate international practices for Vietnam through a logical arrangement process: (i) Overview and theory of corporate income tax incentives related to small and medium enterprises in other countries and Vietnam (ii) Impacts and effects from the preferential corporate income tax policy for small and medium enterprises, thereby assessing the urgency in making specific, timely and lasting regulations to support the above type of business (iii) From the current situation of applying corporate income tax incentives in Vietnam and the world, providing analysis and solutions to improve the corporate income tax incentive model to be in line with international practices economic as well as equitable for all types of businesses With the role of small and medium-sized enterprises contributing the most to the economy and society, it is necessary to have commensurate, long-term, and easy-to-implement income tax incentives for SMEs That is the driving force for businesses to grow and contribute more Key word: Income tax incentives for SMEs, theory of income tax incentives SMEs v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii TÓM TẮT iii ABSTRACT iv LỜI NÓI ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu đề tài 2.1 Mục đích nghiên cứu 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu đề tài 4.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài Tổng quan lĩnh vực nghiên cứu CHƯƠNG PHÁP LUẬT VỀ ƯU ĐÃI THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Khái quát ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Khái niệm ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.2 Đặc điểm ưu-đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 10 1.1.3 Vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa kinh-tế xã hội 12 1.1.4 Vai trò ưu-đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 15 1.2 Những vấn đề lý luận pháp luật ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 17 1.2.1 Khái niệm pháp luật ưu-đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 17 1.2.2 Nguyên tắc điều chỉnh pháp luật ưu-đãi thuế TNDN riêng với doanh nghiệp nhỏ vừa 18 1.2.3 Nội dung pháp luật ưu-đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 20 1.2.4 Các yếu tố tác động, ảnh hưởng đến pháp luật ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 25 KẾT LUẬN CHƯƠNG 28 CHƯƠNG 2: THỰC-TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN-THIỆN PHÁP LUẬT VỀ ƯU-ĐÃI THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH-NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM 28 2.1 Quy định pháp luật hành ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 28 2.1.1 Đối tượng ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 28 2.1.2 Điều kiện hưởng ưu-đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 31 vi 2.1.3 Hình thức ưu-đãi thuế TNDN doanh-nghiệp nhỏ vừa 33 2.1.4 Mức ưu-đãi thuế TN-DN doanh nghiệp nhỏ vừa 34 2.1.5 Thủ tục ưu-đãi thuế TNDN doanh-nghiệp nhỏ vừa 35 2.2 Thực tiễn thực quy định hành pháp luật ưu-đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 36 2.2.1 Kết thực pháp-luật ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 36 2.2.2 Một số khó-khăn, trở-ngại q-trình thực pháp luật ưu-đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 40 2.3 Tham khảo thông lệ quốc tế thực tiễn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nhỏ vừa khuyến nghị World Bank 41 2.4 Giải pháp hoàn thiện pháp luật ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam 47 2.4.1 Yêu cầu việc hoàn thiện pháp-luật ưu-đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 47 2.4.2 Một số kiến nghị hoàn thiện pháp luật giải pháp sách ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam 49 KẾT LUẬN CHƯƠNG 56 KẾT LUẬN 57 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa KT - XH Kinh Tế - Xã Hội KH - CN Khoa học - Công nghệ UBTVQH Ủy Ban Thường Vụ Quốc Hội TNDN Thu nhập - doanh nghiệp DNN Doanh nghiệp – nhỏ LỜI NÓI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hội nhập quốc tế xu tất yếu diễn ngày mạnh mẽ phạm vi tồn cầu, ảnh hưởng lĩnh vực kinh tế Thời gian qua Việt Nam thực tốt kinh tế mở, chủ động hịa vào quốc tế, tăng cường phát triển quan hệ hợp tác nhiều lĩnh vực với nước có cơng tác xây dựng pháp luật, điều mang lại thành tựu quan trọng tạo vị đất nước ta Thơng qua quy định pháp luật mình, Nhà nước, Chính phủ thực thành cơng vai trò điều chỉnh kinh tế giai đoạn phát triển Trong có lĩnh vực tiêu biểu pháp luật thuế Thơng qua sách thuế, Nhà nước khuyến khích việc đầu tư, sản xuất lĩnh vực, ngành nghề Thuế cịn sử dụng cơng cụ góp phần mang lại công xã hội, thu hẹp khoảng cách giàu nghèo giảm thiểu vấn đề tiêu cực, hạn chế gia tăng tệ nạn xã hội Doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam, cần nhiều sách định hướng phát triển tồn diện hơn, dễ tiếp cận hơn, cụ thể sách thuế ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp vừa nhỏ nhằm trực tiếp tăng cường khả tái đầu tư vượt qua giai đoạn khó khăn tài từ lúc đầu thành lập trình hoạt động cần động lực để phát triển mạnh mẽ hơn, việc phân tích thực trạng quy định thực tiễn thực thi sách tại, góp phần làm rõ điểm mấu chốt cho doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam bối cảnh kinh tế Theo thống kê World Bank 2022, DNNVV (SMEs) đóng góp vai trị quan trọng hầu hết khu vực kinh tế, đặc biệt nước phát triển Các DNNVV chiếm phần lớn loại doanh nghiệp toàn giới đóng góp quan trọng vào việc tạo việc làm phát triển kinh tế toàn cầu Họ đại diện cho khoảng 90% doanh nghiệp 50% việc làm tồn giới Các DNNVV thức đóng góp tới 40% thu nhập quốc dân (GDP) kinh tế nổi1 Với vai trị đó, cơng tác hỗ trợ DNNVV xem https://www.worldbank.org/en/topic/smefinance 46 khu vực Trung Tây hưởng lợi từ PTR, mức độ thấp Các công ty khu vực giảm thuế lên tới 50% thuế TNDN CSLL Ngoài ra, phủ Brazil thực ưu đãi, ưu tiên thuế cho lĩnh vực cụ thể, chẳng hạn lĩnh vực công nghệ đổi Các DNNVV đầu tư vào nghiên cứu phát triển lĩnh vực cơng nghệ đổi hưởng lợi từ việc giảm thuế, chẳng hạn giảm thuế suất doanh nghiệp lên tới 34% số trường hợp Chính sách nhằm mục đích thúc đẩy đổi tiến công nghệ Brazil, thúc đẩy, tăng cường tăng trưởng DNNVV lĩnh-vực Một sách ưu đãi thuế đáng ý khác dành cho DNNVV Brazil Chương trình ưu đãi có điều kiện (PIC) Chính phủ Brazil khuyến khích DNNVV tham gia vào số hoạt động định cách cung cấp ưu đãi, chẳng hạn giảm miễn thuế Các hoạt động bao gồm đầu tư vào lượng tái tạo, đào tạo lao động địa phương sử dụng tài nguyên tái tạo sản xuất Chính sách nhằm mục đích thúc đẩy phát triển bền vững khuyến khích DNNVV hoạt động theo cách tạo tác động xã hội điều kiện mơi trường tích cực13 Khuyến khích xuất khẩu: Các lợi ích thuế khác nhau, chẳng hạn hồn trả chi phí xuất khẩu, tín dụng thuế, số lợi ích khác cung cấp cho DNNVV xuất sản phẩm dịch vụ Brazil Theo Bộ Kinh tế Brazil, kể từ triển khai Simples Nacional năm 2021, số lượng DNNVV đăng ký nước tăng lên đáng kể, với tổng số gần 19 triệu công ty hoạt động Các DNNVV tạo 55% việc làm thức chiếm khoảng 28% GDP tương đương 405 tỷ USD GDP Brazil 2021 1,609 nghìn tỷ USD (2021)14 Minh Anh, Nhiều nước thực ưu đãi thuế cho doanh nghiệp quy mô nhỏ, https://mof.gov.vn/webcenter/portal/btcvn/pages_r/l/tin-bo-tai-chinh?dDocName=MOFUCM177328 14 Kinh tế Brazil tăng trưởng cao 14 năm, https://www.mpi.gov.vn/pages/tinbai.aspx?idTin=10843&idcm=138 13 47 2.4 Giải pháp hoàn thiện pháp luật ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam 2.4.1 Yêu cầu việc hoàn thiện pháp-luật ưu-đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa Khi quốc gia tranh giành ảnh hưởng tồn cầu, kinh tế gặp khó khăn bối cảnh phức tạp ngày tăng vấn đề phức tạp khu vực Trong bối cảnh đầy rủi ro thách thức này, DNNVV đặc biệt dễ bị tổn thương Do đó, việc ban hành chủ trương ưu tiên đãi ngộ thuế TNDN riêng doanh nghiệp trở nên cấp bách để giải yêu cầu sau Để phù hợp với mục đích nhu cầu tăng cách tồn diện kinh tế, ưu tiên điều chỉnh đãi ngộ thuế TNDN, đặc biệt với DNNVV Khi nói đến thu hút vốn cho việc đầu tư hay ưu tiên ngành, vùng, lĩnh vực đầu tư, ưu đãi thuế TNDN có ý nghĩa định doanh nghiệp quy mô lớn Mặt khác, riêng doanh nghiệp vừa nhỏ, ưu đãi hình thức đặc biệt dành riêng để hỗ trợ nhà nước thời điểm khó khăn, đồng thời thúc đẩy tạo việc làm phát triển doanh nghiệp Khi quốc gia đặt mục tiêu đạt vị nước có thu nhập trung bình cao thu hẹp khoảng cách với cường quốc khác khu vực vào năm 2030, ưu tiên tăng trưởng khu vực tư nhân điều tối quan trọng Điều đặc biệt quan trọng tham vọng trở thành nước công nghiệp đại Hoàn thiện pháp luật ưu đãi thuế TNDN riêng với doanh nghiệp vừa nhỏ Việt-Nam phải đảm bảo minh bạch, rõ ràng khơng để chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế lợi dụng sách ưu đãi để gian lận thuế Vấn đề gian lận thuế TNDN khơng riêng có Việt Nam mà cịn có nhiều quốc gia đối mặt giới, gây thất thu ngân sách nhà nước khoảng tiền lớn Hầu hết DNNVV coi sách mặt ưu đãi ưu tiên cho thuế TNDN nhà nước khoản hỗ trợ, tạo động lực cho doanh nghiệp phá tiến lên, dần trở thành doanh-nghiệp có quy mơ lớn Tuy nhiên, có xuất khơng doanh nghiệp lạm dụng ưu đãi nhà nước để thu lợi không hợp pháp Trước thực trạng đó, 48 nhà làm luật ban hành pháp luật ưu đãi đãi ngộ thuế TNDN riêng cho doanh nghiệp nhỏ vừa cần có giải pháp chống vấn nạn chuyển -giá, chống thiệt hại khoản thu ngân sách nhà nước thất thu, bảo đảm minh bạch, rõ ràng điều kiện, nguyên tắc, thủ tục để hưởng ưu đãi Hoàn thiện pháp luật ưu đãi thuế TNDN DNNVV cần phải bảo đảm công không cào bằng, xây dựng quy định ưu đãi thuế TNDN cần đặc biệt quan tâm đến doanh nghiệp nhỏ vừa, ưu tiên công nghệ cao lĩnh vực phát triển Cách tiếp cận có mục tiêu ngăn chặn tình trạng “bình đẳng hóa” chủ thể, không làm công mà làm giảm khả cạnh tranh doanh nghiệp có sản xuất, dịch vụ cung cấp thương mại hay hàng-hóa Việc hồn thiện ưu đãi đãi ngộ thuế TNDN cho DNNVV Việt Nam cần ưu tiên chống gian lận thuế cách đảm bảo người nộp thuế khơng thể lợi dụng sách ưu đãi Việc hoàn thiện ưu đãi đãi ngộ thuế TNDN cho DNNVV phải đôi với cải cách hành bám sát Luật hỗ trợ DNNVV địa bàn Ngoài ra, việc đơn giản cho thủ tục thuế cho công ty cần xem xét Ngày 12 tháng năm 2020, Chính phủ ban hành Nghị số 68/NQ-CP nhằm đẩy mạnh chủ trương cải cách thể chế Đảng Nhà nước Bằng cách hợp lý hóa quy-định quản lý hoạt-động kinh-doanh, nghị nhằm mục đích tăng cường khả cạnh tranh cải thiện bối cảnh hoạt động Cụ thể, nghị đặt mục tiêu cắt giảm đơn giản hóa 20% quy định giảm 20% chi phí tuân thủ giai đoạn 2020-2025 quan ngang Bộ, Chính phủ thu gọn tối đa Nghị hiệu lực từ ngày 31 tháng năm 2020 vấn đề đơn giản hóa thủ tục hành cho doanh nghiệp ưu tiên hàng đầu nhà nước Do đó, luật liên quan đến ưu đãi thuế TNDN phải đáp ứng hai u cầu hành chính: Các quan nhà nước có thẩm quyền đưa sách ưu đãi cho doanh nghiệp nhỏ vừa, đồng thời thiết lập thủ tục hành để thực thi Điều bắt buộc thủ tục này, đơn giản thân thiện với người dùng, đáp ứng 49 tiêu chuẩn quản lý hay giám sát cơ-quan nhà-nước Các quy định đưa phải đảm bảo cân tính dễ thực tính chặt chẽ, phù hợp với yêu cầu quan nhà nước Để hợp lý hóa đơn giản hóa thủ tục hành thuế TNDN, điều quan trọng phải tiến hành nghiên cứu để xác định loại bỏ bước không liên quan Tuy nhiên, điều cần thiết phải thận trọng khơng xóa tài liệu bước định mà không xem xét cẩn thận cấp bách, tính phù hợp tính hợp pháp chúng Cần xem xét chi tiết khía cạnh thủ tục hành theo quy định hành để đảm bảo thay đổi thực mang ích lợi cho doanh nghiệp hợp lí với ngun tắc thực hành kế tốn đơn giản 2.4.2 Một số kiến nghị hoàn thiện pháp luật giải pháp sách ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam 2.4.2.1 Kiến-nghị hoàn thiện pháp-luật ưu-đãi thuế-TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam Sau xem xét qui định chưa đầy đủ, đơn giản chưa có tính ưu tiên luật hành ưu-đãi thuế TNDN DNNVV, với hiểu biết thu thập từ quốc gia khác, số gợi ý khuyến nghị hoàn thiện luật Bao gồm Hệ thống pháp luật thuế quản lý TNDN, hệ thống pháp luật DNNVV cần rà soát để đồng thời thiết lập khung pháp lý cho ưu đãi thuế TNDN hướng tới DNNVV Một là, xác định mức thuế-suất ưu-đãi thấp với DNNVV so với doanhnghiệp thông thường Doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam hưởng lợi từ việc giảm thuế suất thuế TNDN nhờ quy định khoản Điều 10 Luật Hỗ trợ DNNVV 2017 Thuế-suất áp-thuế TNDN hành áp 20%, ngoại trừ doanh nghiệp hoạt động thăm dị dầu khí, tài nguyên quý chịu mức cao từ 32% đến 50% Để tiếp tục hỗ trợ tạo điều kiện đến DNNVV, cần sửa đổi Luật Thuế TNDN để đảm bảo công ty siêu nhỏ, nhỏ vừa hưởng thuế suất 20%, áp dụng khoảng thời gian từ 15 đến 20 năm 50 Việc sửa đổi tác động đến nguồn thu ngân sách nhà nước ngắn hạn, có lợi mặt kinh tế tạo điều kiện cho doanh nghiệp nhỏ vừa huy động vốn để phát triển, nâng cao lực cạnh tranh Bằng cách hỗ trợ doanh nghiệp này, họ phát triển chuyển đổi thành thực thể lớn Việc điều chỉnh, đưa bổ sung hay làm sách phải đánh giá hiệu mức thuế-suất-thuế TNDN DNNVV Việc xác định tác động sách nguồn thu cho nhà nước mặt ngân sách để lựa chọn mức thuế suất thời hạn áp dụng phù hợp quan trọng Với việc quy định mức thuế suất thuế TNDN thấp, doanh nghiệp sử dụng khoản “tiết kiệm” thuế để tái đầu tư, mở rộng sản xuất kinh doanh, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Việc áp dụng thuế suất doanh nghiệp thuận lợi tiền đề nuôi dưỡng nguồn thu nước tương lai Giải pháp bảo đảm thống hợp lí đễ tiếp cận hệ-thống pháp luật, tạo sách hỗ trợ ổn định cho doanh nghiệp nhỏ vừa, bảo đảm việc thực sách ưu-đãi đến DNNVV Nó cân lợi ích nhà nước doanh nghiệp Hiện nay, việc miễn, giảm thuế TNDN áp dụng khoản đầu tư doanh nghiệp vào lĩnh vực vùng lãnh thổ cụ thể Tuy nhiên, khơng có quy định riêng cho DNNVV Trên thực tế, DNNVV hoạt động sở vốn hạn chế, cần có vốn để đẩy mạnh nhanh phá phát triển kinh doanh tối ưu lợi cạnh tranh Hai là, sử dụng định dạng khấu trừ thuế đầu tư dành cho DNNVV Hình thức nên áp dụng đầu tư, mua sắm tài-sản cố-định cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh Các DNNVV thường gặp trở ngại lớn không đủ vốn Để giải vấn đề này, phủ mở rộng hỗ trợ cho doanh nghiệp cách cung cấp khấu trừ thuế đầu tư họ mua tài-sản cố-định cho việc-sản xuất kinh-doanh Cụ thể, khấu trừ thuế thể việc Doanh nghiệp trừ chi phí đầu tư lần tính thuế TNDN giảm trừ tỷ lệ định chi phí đầu tư tính giá trị tài sản cố định đầu tư Tuy nhiên, để tránh doanh nghiệp lạm dụng sách này, danh sách tài-sản cố-định phải quy định để khấu trừ đầu tư công ty phải đáp ứng khung thời gian tối thiểu 51 để lý tài sản định… Hơn nữa, quy định hợp lý hóa thủ tục tránh tình trạng quan liêu, đảm-bảo thật bình-đẳng doanh nghiệp có quy mơ tương đương đảm bảo công ty xứng đáng không bị loại trừ khỏi việc giảm thuế cần thiết Ba là, việc đơn giản hóa thủ tục-hành-chính thuế-đối với doanh-nghiệp nhỏ vừa, bao gồm doanh nghiệp siêu nhỏ, ưu tiên hàng đầu Tờ khai thuế TNDN hợp lý đạt cách giảm số lượng số bắt buộc, chẳng hạn doanh thu, chi phí thu nhập Điều có lợi cho công ty nộp thuế năm lần Ngồi ra, tờ khai thuế TNDN khơng cần phải đính kèm báo cáo tài phụ lục khác trình nộp đơn để đơn giản hóa thủ tục Để thực biện pháp này, quan nhà nước nên quản lý việc theo dõi thu nhập chịu thuế thu nhập hàng tháng DNNVV website online cho phép DNNVV nhập số liệu hàng tháng doanh thu tính thuế để quan nhà nước theo dõi, giảm bớt thủ tục hành giấy tờ trực tiếp vào cuối năm, giảm tải chi phí, cơng sức cho doanhnghiệp cho việc thống kê số-thuế TNDN-phải-nộp Hiện nay, việc quản lý thu nộp thuế TNDN khâu hậu kiểm tuân thủ nguyên tắc người nộp thuế tự kê khai, tự tính, tự nộp tự chịu trách nhiệm Việc tinh giản kê khai thuế TNDN gắn với nghĩa vụ kê khai xác, đầy đủ thủ tục thuế doanh nghiệp Cơ quan thuế tiến hành kiểm tra để xác minh kê khai Mọi trường hợp cố tình khai man hồ sơ khai thuế dẫn đến nộp tiền thuế bị xử phạt-vi-phạm hành-chính thuế truy-cứu trách-nhiệm hình-sự theo quy định Bộ luật Hình Để bổ sung cho cách tiếp cận này, quan thuế phổ biến tư vấn cho DNNVV thực giao dịch minh bạch dễ hiểu, thực -hiện sổ-sách kế-tốn, kế tốn, hóa đơn chứng từ phù hợp theo quy định pháp luật rủi ro tra, kiểm tra thuế Hơn nữa, nhà hoạch định sách nên phân tích kỹ lưỡng yêu cầu DNNVV, doanh nghiệp cần hỗ trợ nhà nước suốt trình phát triển họ Họ đưa ưu đãi thuế TNDN tùy chỉnh phù hợp với nhu cầu doanh nghiệp này, từ giúp họ phát triển 52 Bốn là, nâng cao nhận thức DNNVV việc hiểu rõ các-quy-định sách ưu-đãi thuế-TN-DN hết-sức-cần-thiết Các-chính-sách trước thường xây dựng theo cách “một kích cỡ phù hợp với tất cả”, bỏ qua nhu cầu riêng doanh nghiệp Khi tiến lên phía trước, điều cần thiết ban hành sách đáp ứng thỏa đáng yêu cầu cách cụ thể DNNVV, cung cấp cho họ hỗ trợ mà họ cần Bằng cách đó, đảm bảo sách mang ý nghĩa phù hợp tất biện pháp cần thiết để ưu đãi thuế TNDN cho đối tượng Liên quan đến việc phổ biến quy định thuế cung cấp lợi ích thuế TN-DN cho người bị ảnh hưởng sách Ngồi ra, việc hỗ-trợ DNNVV tiếp-cận ưu đãi thuế thu nhập ưu tiên Lĩnh vực thuế phức tạp, có tầm quan-trọng với quyền trách nhiệm tài sản cá nhân Để đảm bảo hiểu biết toàn diện quy định pháp luật cụ thể, cần bổ sung hình ảnh động giải thích Mới đây, Bộ Tài ban hành Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/06/2021 hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh Để dễ hiểu, Bộ Tài tổ chức hội thảo quy tụ tổ chức cá nhân chịu ảnh hưởng Thông tư Bất kỳ nghi ngờ, câu hỏi làm rõ giải hội thảo quan ban hành Các DNNVV hưởng lợi từ cách tiếp cận chủ động nâng cao nhận thức Thông tư thúc đẩy Các biện pháp đảm bảo hiểu biết tồn diện sách thuế ảnh hưởng đến họ, sách triển khai Trong lịch sử, ngành tài chứng kiến số lượng khiếu nại giải kiện tụng liên quan đến thuế cao Để khắc phục tình trạng này, quan thuế phải đào tạo, hướng dẫn cán thực sách thuế TNDN tồn quốc 2.4.2.2 Giải pháp sách ưu-đãi thuế-TN-DN DNNVV ViệtNam Thứ nhất, cần rà soát lại tổng thể để loại bỏ sách ưu đãi thuế không hiệu lúng túng thực hiện, gây lãng phí nguồn lực ngân sách nhà 53 nước theo tinh thần Nghị số 25/2016/QH14: “Rà soát, thu hẹp diện miễn, giảm thuế hạn chế tối đa việc lồng ghép sách xã hội luật thuế Rà sốt sách ưu đãi thuế” Theo đó, cần thiết phải nghiên cứu sửa đổi, bổ sung Luật thuế -TN-DN theo hướng quy định thu nhập doanh nghiệp cỡ siêu nhỏ, DNNVV theo quy định pháp luật hỗ trợ DNNVV, không phân biệt lĩnh vực, địa bàn hoạt động áp mức thuế -TN-DN 20% với khoảng thời gian áp dụng phù hợp Theo đó, tham khảo mức thuế suất thuế -TN-DN 10%, 15%, 17%, 19% áp dụng số nước giới với thời hạn áp dụng từ 15 đến 20 năm Việc sửa đổi làm giảm thu ngân sách nhà nước thời gian, nhiên, mặt kinh tế, giải pháp góp phần hỗ trợ cho doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa tích lũy vốn nhằm phát triển mặt sản xuất, nâng cao tính cạnh tranh doanh nghiệp, điều kiện tiên giúp DNNVV phát triển, chuyển đổi, đổ tiến lên tầm cao doanh nghiệp có quy mơ to, dẫn đến tăng hoạt động kinh tế tạo việc làm, mà cuối dẫn đến tăng doanh thu thuế thời gian dài Thứ hai, mở rộng điều kiện cách tồn diện sách ưu đãi thuế -TNDN DNNVV ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn lĩnh vực công nghệ cao, lĩnh vực khoa học - công nghệ; sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ vừa, sở kỹ thuật, khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa nhà đầu tư cho doanh nghiệp nhỏ vừa khởi nghiệp sáng tạo Để đáp ứng trước hết cần hỗ trợ đơn giản hóa việc cấp Chứng nhận Doanh nghiệp Khoa học Công nghệ (KH&CN) yếu tố quan trọng thể lực đổi sáng tạo doanh nghiệp Chính phủ Việt Nam thực biện pháp cụ thể để đảm bảo công ty xứng đáng cấp chứng nhận Doanh nghiệp KH&CN, bước đặt thách thức cho Doanh nghiệp nhỏ vừa (DNNVV) Một số biện pháp bao gồm: Tiêu chí đủ điều kiện nghiêm ngặt: Chính phủ Việt Nam đặt tiêu chí đủ điều kiện nghiêm ngặt để cấp giấy chứng nhận Doanh nghiệp KH&CN doanh nghiệp vừa nhỏ phải chứng minh họ đáp ứng tiêu chí để coi đủ điều kiện Các tiêu chí thường yêu cầu doanh nghiệp vừa 54 nhỏ phải đầu tư đáng kể vào đổi công nghệ, hoạt động nghiên cứu phát triển, đăng ký sáng chế, v.v Quy trình đăng ký phức tạp: Quy trình đăng ký cấp giấy chứng nhận Doanh nghiệp KH&CN tốn nhiều thời gian phức tạp, với nhiều yêu cầu thời hạn nghiêm ngặt phải đáp ứng Sự phức tạp thách thức doanh nghiệp vừa nhỏ, doanh nghiệp khơng có nguồn lực cần thiết để dành cho quy trình đăng ký Hỗ trợ hạn chế phủ: Mặc dù phủ Việt Nam cung cấp chương trình hỗ trợ để khuyến khích đổi phát triển công nghệ nước, doanh nghiệp vừa nhỏ gặp khó khăn việc điều hướng bối cảnh phức tạp chương trình hỗ trợ phủ xác định nguồn lực hội phù hợp dành cho họ Khả tiếp cận tài trợ hạn chế: Tài trợ yếu tố quan trọng việc hỗ trợ đổi phát triển công nghệ, doanh nghiệp vừa nhỏ gặp phải thách thức việc tiếp cận hội đầu tư tài trợ đầy đủ để hỗ trợ dự án họ Điều gây khó khăn cho doanh nghiệp vừa nhỏ việc đầu tư cần thiết vào nghiên cứu phát triển đáp ứng tiêu chí nghiêm ngặt điều kiện để cấp giấy chứng nhận Doanh nghiệp KH&CN Nhận thức hạn chế lợi ích chứng Doanh nghiệp KH&CN: Một số doanh nghiệp vừa nhỏ khơng nhận thức đầy đủ lợi ích việc đạt chứng Doanh nghiệp KH&CN, cơng cụ có giá trị để tiếp cận nguồn lực phủ mặt ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp vừa nhỏ Do đó, giai đoạn tới, nghiên cứu sách ưu đãi doanh nghiệp nhỏ vừa, cần ban hành sách ưu đãi đối tượng trúng nội dung ưu đãi, hỗ trợ mà doanh nghiệp cần cách đơn giản điều 55 khoản toàn diện Làm điều đảm bảo ý nghĩa, tất biện pháp ưu”đãi thuế -TN-DN DNNVV Thứ ba, điều chỉnh giảm thuế suất doanh nghiệp nhỏ vừa với khu vực định cao so với khu vực khác phụ thuộc vào địa điểm cần phát triển tồn diện hay dựa theo tiêu chí để đẩy mạnh tạo việc làm, cân xã hội đồng đều, việc kích thích đầu tư, tăng GDP, đảm bảo tính cạnh tranh Việt Nam với khu vực giới toàn diện không bị phát triển lệch theo vùng, theo miền theo thông lệ quốc tế tránh lạm dụng dịch chuyển từ khu vực ưu đãi thấp sang ưu đãi cao thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp, cần có phối hợp phân tích kĩ lưỡng điều kiện áp dụng Thứ tư, để xác định DNNVV hưởng ưu đãi thuế suất thuế TN-DN nên vào ngưỡng thu nhập thay vào doanh thu Việc sử dụng thu nhập để xác định điều kiện doanh nghiệp nhỏ vừa áp dụng sách ưu đãi thuế TNDN phản ánh chất của-thuế TN-DN loại thuế đánh việc thu nhập Đồng thời, quy định giúp quan thuế giảm chi phí quản lý, tạo công doanh nghiệp quy mô, không bị bỏ lọt doanh nghiệp thuộc đối tượng cần hỗ trợ Ngoài ra, phần quan trọng để cải cách sách thuế cần tiếp tục rà sốt, đơn giản hóa nhiều tới mức doanh nghiệp vừa nhỏ không bị lúng túng thực hay tư vấn từ cán thuế, thủ tục hành thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chính phủ Việt Nam đơn giản hóa hệ thống thuế để giúp DNNVV hiểu tuân thủ quy định thuế dễ dàng Điều bao gồm việc giảm số lượng mã số thuế hợp lý hóa quy trình khai thuế Việt nam cần phải phân tích lợi ích chi phí ưu đãi thuế cách cẩn trọng tỉ mĩ mang tính dài hạn trước ban hành tránh tình trạng thực lúng túng, đánh giá tác động luật thuế ban hành bao gồm yếu tố xã hội lẫn bình đẳng, cơng kinh doanh Việc đánh giá hiệu sách thuế thể bảng 56 Đồng thời, cần đưa khuyến khích mạnh mẽ việc kê khai thu nhập, khuyến khích việc thực giao dịch minh bạch, rõ ràng qua ngân hàng; thực tốt sổ sách, kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật doanh nghiệp vừa nhỏ nhằm đảm bảo ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ thực cách chi tiết, đảm bảo nguồn thu ngân sách Chính phủ đầu tư vào chiến dịch nâng cao nhận thức giáo dục cộng đồng doanh nghiệp vừa nhỏ nhằm giáo dục người tầm quan trọng giao dịch tài minh bạch, cách trì hồ sơ tài phù hợp rủi ro tham gia vào hoạt động gian lận để hưởng ưu đãi thuế thu nhập cách bất hợp pháp KẾT LUẬN CHƯƠNG Việc áp dụng chế thuế cho ưu đãi thuế TNDN cho DNNVV có lợi ích có chi phí Các chứng thực tế việc áp dụng sách ưu đãi thuế TNDN việc khuyến khích đầu tư cịn nhiều khác biệt Mỗi hình thức ưu đãi có tác động khác hành vi đầu tư đối tượng ưu đãi DNNVV, dựa vào việc mở rộng sản xuất, áp dụng cơng nghệ, bình đẳng kinh doanh tuân thủ quy định khác biệt Áp dụng sách ưu đãi thuế TNDN cho DNNVV hợp lý để đạt mục tiêu kinh tế định yếu tố quan trọng đảm bảo hiệu sách 57 KẾT LUẬN Ở Việt Nam, trải dài qua ba thập kỉ đổi kinh tế thị trường, chế ưu đãi cho thuế Thu nhập DNNVV có nhiều thay đổi hình thức áp dụng khác Chính sách ưu đãi thuế góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội đại hóa đất nước toàn diện trước, thu hút nguồn đầu tư nước dồi nhiều lĩnh vực, doanh nghiệp nhỏ vừa Việc thực thi sách ưu đãi thuế TNDN diễn diện rộng chưa có sách dành riêng cho việc ưu đãi thuế TNDN nhỏ vừa dẫn đến đối tượng đóng góp quan trọng cho kinh tế lúng túng vấn đề điều kiện thủ tục để hưởng ưu đãi thuế TNDN việc tận dụng hệ thống thuế nhà nước Việt Nam ban hành khía cạnh Pháp luật ưu đãi thuế TNDN cho doanh nghiệp nhỏ vừa không hiệu Để sách thuế thực hiệu khả nhằm khuyến khích đầu tư, tăng cường hoạt động mở rộng áp dụng thêm khoa học cơng nghệ, bình đẳng giới điều quan trọng Việt Nam cần quan tâm nhiều cho cải cách cấu kinh tế, cải cách sách ưu đãi thuế cho DNNVV cách phù hợp Về cải cách cấu kinh tế, cần ổn định kinh tế vĩ mơ, tình hình trị, có sách pháp luật rõ ràng đồng có tính dài hạn, tránh tình trạng chế độc quyền kinh tế, lợi ích nhóm ngành ưu tiên Về sách ưu đãi thuế TNDN cần trọng đến với đối tượng chủ chốt quan trọng, phát triển toàn diện kinh tế dài hạn đối tượng DNNVV, cần pháp luật ưu đãi thuế thu nhập DNNVV rõ ràng, minh bạch, phù hợp với thông lệ quốc tế Các tiêu chí ưu đãi quy định có trọng tâm, trọng điểm có mục tiêu rõ ràng tránh việc quy định dàn trãi, lúng túng thực i DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Các văn kiện Đảng văn pháp luật 1 Chiến lược phát triển” KT-XH” 1996-2000 ĐH Đảng lần thứ VIII Chiến lược phát triển “KT-XH” 10 năm 2021-2030 ĐH Đảng lần thứ XIII Hiến pháp năm 1992 Hiến pháp năm 2013 Luật Quản-lý-thuế năm 2006 Luật Quản- lý thuế năm 2019 Luật Thuế lợi tức năm 1990 Luật Thuế TNDN năm 1998, 2003, 2008 Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa năm 2017 10 Luật số 123, Chế độ thuế đặc biệt dành cho Doanh nghiệp vừa nhỏ (SMEs) 2006 11 Luật thuế TN-DN năm 2007, Trung Quốc 12 Thông báo BOI số 4/2560 năm 2017, Thái Lan 13 Luật Xúc tiến đầu tư năm 2019, Malaysia 14 Nghị số 116/2020/QH14, 19/6/2020 giảm thuế TNDN phải nộp năm 2020 15 Nghị định số 90/2001/NĐ-CP , 23/11/2001 Chính phủ trợ giúp phát triển DNNVV 16 Ngày định số 56/2009/NĐ-CP, 30/6/2009 Chính phủ trợ giúp phát triển DNNVV 17 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP lại đãi thuế TNDN dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ 18 14 Nghị định số 39/2018/NĐ-CP 11/3/2015 Quy định chi tiết số điều Luật Hỗ trợ DNNVV 19 Nghị định số 44/2011/NĐ-CP ngày 31/3/2021 Cung cấp hướng dẫn cách xác định chi phí đủ điều kiện để khấu trừ thuế TNDN cho chi phí ủng hộ chống dịch Covid-19 ii 20 Thông tư -78/2014/TT-BTC, 18/6/2014 từ Bộ trưởng Bộ-Tài quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN (sửa đổi - bổ sung, 2014, 2015, 2016, 2018) II Các tài liệu tham khảo khác 21 Bộ Kế hoạch Đầu tư (2011), Báo cáo đánh giá tác động Luật Đầu tư Luật Thuế TNDN cần sửa đổi bổ sung kèm theo công văn Công văn số 5179/KHĐTPC ngày 06/8/2021 Hà Nội 22 Bộ Tài (2020), Chuyên đề thuế quản lý thuế nâng cao Hà Nội 23 Chính phủ (2010) Tờ trình số 180/TTr-CP ngày 29/4/2020 báo cáo UBTVQH cho phép bổ sung Dự án Nghị sách thuế TNDN nhằm để khuyến khích, phát triển DNN siêu nhỏ vào Chương trình xây dựng Luật, Pháp lệnh năm 2020 Hà Nội 24 Nguyễn Minh Hằng Nguyễn Hải Yến (2019) “Bắt cập pháp luật ưu đãi thuế TNDN số đề xuất", Tạp chí Dân chủ Pháp luật, (số 3/2019) 25 Nguyễn Thị Lan Hương (2015), Pháp luật thuế - Lý luận lịch sử thực trạng so sánh NXB Chinh trị Quốc gia – Sự thật, Hà Nội 26 Nguyễn Tiến Minh (2019), Pháp luật ưu đãi thuế TNDN Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ Luật học, Đại học Luật Hà Nội, Hà Nội 27 Phạm Thị Hiến Thảo (2019) “Hoàn thiện quy định ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa Tạp chí Quản lý nhà nước, (số 8/2019) 28 Phạm Thị Giang Thu chủ biên (2015), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Cơng an nhân dân, Hà Nội 29 Viện ngôn ngữ học (2018), Từ điển Tiếng Việt, NXB Hồng Đức, Hà Nội 30 MSc Soren Martin Berger (2017), Tax Incentive for SMES, Master Thesis, Mannheim University, Germany 31 CIAT (2018), Design and Assessment of Tax Incentives in Developing Countries, United Nation, New York iii 32 OECD (2021), Báo cáo sách DNNVV Khởi Nghiệp Việt Nam, OECD, Việt Nam 33 World Bank Report (2020), Báo cáo Phát triển Việt Nam 2020, World Bank, Việt Nam