PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA NGƯỜI LAO ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA NGƯỜI LAO ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÓM TẮT LUẬN VĂN 1. Tên đề tài: “Pháp luật về thuế thu nhập cá nhân của người lao động trong doanh nghiệp tại Tp. Hồ Chí Minh” 2. Nội dung: Luận văn thể hiện quan điểm, nhìn nhận cá nhân của tác giả về tình hình “Pháp Luật Về Thuế Thu Nhập Cá Nhân Của Người Lao Động Trong Doanh Nghiệp Tại TP. Hồ Chí Minh”. Trong bài luận sẽ hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về thuế TNCN, ngoài ra còn cập nhật thực trạng về việc thi hành pháp luật về thuế TNCN của ngƣời lao động hiện nay. Phân tích từ những quy định, phạm vi quy phạm của luật thuế TNCN, cách thức thi hành, áp dụng so với tình hình thực tế. Để từ đó đánh giá, nhìn nhận những bất cập còn tồn đọng của luật thuế TNCN. Tác giả diễn giải những yếu tố tác động đến việc dẫn ra những vƣớng mắc ở thực trạng của thuế TNCN đối với ngƣời lao động trong doanh nghiệp tại Việt Nam cũng nhƣ Tp. Hồ Chí Minh nhƣ: bất cập trong công tác quản lý; mức thu nhập, giảm trừ gia cảnh của ngƣời chịu thuế; phƣơng thức thanh toán thuế cũng nhƣ cách xử lý các vi phạm của ngƣời lao động đối với luật thuế TNCN . Qua bài Luận văn này, đề xuất ý kiến cá nhân, đƣa ra một số giải pháp nhằm sửa đổi, tiến đến hoàn thiện pháp luật về thuế TNCN. 3. Từ khóa: Luật thuế thu nhập cá nhân, thu nhập chịu thuế, ngƣời lao động trong doanh nghiệp. MỤC LỤC PHẦN NỘI DUNG CHÍNH.....................................................................................1 PHẦN MỞ ĐẦU .......................................................................................................1 CHƢƠNG 1.............................................................................................................10 CƠ SỞ LÝ LUẬN PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƢỜI LAO ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP .................................................10 1.1. Quá trình hình thành pháp luật thuế thu nhập cá nhân................................10 1.2. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế thu nhập cá nhân với người lao động trong doanh nghiệp...............................................................................................13 1.3. Các quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với người lao động trong doanh nghiệp ...................................................................................................................20 KẾT LUẬN CHƢƠNG 1.......................................................................................31 CHƢƠNG 2.............................................................................................................32 THỰC TRẠNG THI HÀNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI NGƢỜI LAO ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP TẠI TP.HỒ CHÍ MINH .......................32 2.1. Tình hình thực thi pháp luật về thuế thu nhập cá nhân đối với người lao động trong doanh nghiệp tại TP. Hồ Chí Minh ...................................................32 2.2. Những yếu tố ảnh hưởng đến việc thi hành pháp luật về thuế thu nhập cá nhân đối với người lao động trong doanh nghiệp tại TP. Hồ Chí Minh và nguyên nhân ......................................................................................................................38 KẾT LUẬN CHƢƠNG 2.......................................................................................44 CHƢƠNG 3.............................................................................................................45 BẤT CẬP VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI NGƢỜI LAO ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP TẠI TP.HỒ CHÍ MINH .45 3.1. Bất cập trong việc áp dụng các quy định pháp luật về thuế thu nhập cá nhân đối với người lao động trong doanh nghiệp tại TP. Hồ Chí Minh.......................45 3.2. Kiến nghị một số giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân hiện nay.........................................................................................................................48 3.3. Kiến nghị hoàn thiện cơ chế thực thi pháp luật thuế thu nhập cá nhân .......54 KẾT LUẬN CHƢƠNG 3.......................................................................................59 KẾT LUẬN .............................................................................................................60 TÀI LIỆU THAM KHẢO ........................................................................................i TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT................................................................i KẾT LUẬN CHƢƠNG 3.......................................................................................59 KẾT LUẬN .............................................................................................................60 TÀI LIỆU THAM KHẢO ........................................................................................i TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT................................................................i đƣa ra nguyên nhân tiếp thu có chọn lọc kinh nghiệm nƣớc ngoài; đề xuất ý kiến nhằm củng cố, hoàn thiện các quy định pháp luật Việt Nam về thuế TNCN với đối tƣợng NLĐ trong doanh nghiệp. 2.2. Mục tiêu cụ thể Để thực hiện đƣợc mục tiêu đã đƣa ra, đề tài sẽ đặt các mục tiêu cụ thể nhƣ: ˗ Thứ nhất, trình bày và giải thích những vấn đề, cơ sở lý luận cơ bản về thuế TNCN đối với ngƣời lao động trong doanh nghiệp. ˗ Thứ hai, tìm hiểu, thực trạng thực thi pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với ngƣời lao động trong doanh nghiệp ở Tp. Hồ Chí Minh trong những năm vừa qua, phân tích những bất cập và tìm ra nguyên nhân đồng thời nghiên cứu tiếp thu có lựa chọn kinh nghiệm pháp luật thuế TNCN ở một số quốc gia. ˗ Thứ ba, kiến nghị và bàn thảo tiêu chí đánh giá mức độ hoàn thiện của pháp luật ở khía cạnh thuế TNCN đối với NLĐ trong doanh nghiệp của Việt Nam và đóng góp ý kiến với mục đích là đổi mới pháp luật về thuế TNCN ở Việt Nam. 3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3.1. Về đối tượng nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu đƣợc đề cập Luận văn là: Pháp luật về thuế thu nhập cá nhân đối với ngƣời lao động trong doanh nghiệp ở Tp. Hồ Chí Minh. Ngoài ra đối tƣợng nghiên cứu của Luận văn có xem xét đến các quy định của pháp luật tại một số quốc gia trên thế giới về thuế thu nhập của ngƣời lao động làm căn cứ so sánh pháp luật. 3.2. Về phạm vi nghiên cứu Luận văn phân tính rõ về tính pháp lý đối với ngƣời lao động chịu thuế TNCN tại Tp. Hồ Chí Minh hiện nay, cụ thể: ˗ Về nội dung: Nội dung nghiên cứu xoay quanh hệ thống pháp luật trong lĩnh vực thuế TNCN cụ thể ở đối tƣợng là ngƣời lao động trong doanh nghiệp ở nƣớc ta, tình hình thực tế áp dụng các quy định này và quá trình hoàn thiện các quy định pháp luật.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN TRƢƠNG BẢO CHÂU PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA NGƢỜI LAO ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ Ngành:Luật kinh tế Mã số ngành:8 38 01 07 Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN TRƢƠNG BẢO CHÂU PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA NGƢỜI LAO ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ Ngành:Luật kinh tế Mã số ngành:8 38 01 07 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN ĐỨC VINH Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2023 NGUYỄN TRƢƠNG BẢO CHÂU LUẬN VĂN THẠC SĨ NĂM 2023 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu hướng dẫn Tiến sĩ Nguyễn Đức Vinh Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực, có xuất xứ rõ ràng Những kết luận Luận văn chưa công bố cơng trình nghiên cứu Ngồi ra, Luận văn sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Trƣơng Bảo Châu ii LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến “Trường Đại học Ngân Hàng Tp.Hồ Chí Minh, Khoa Sau đại học Khoa Luật kinh tế” tạo điện kiện để tơi có hội tham gia khóa đào tạo thạc sĩ Luật kinh tế trau dồi thêm nhiều kiến thức quý báu Xin trân trọng cảm ơn Thầy hướng dẫn TS Nguyễn Đức Vinh tận tình hướng dẫn tơi q trình nghiên cứu nói chung việc hồn tất Luận văn nói riêng Xin chân thành cảm ơn Thầy, Cô thuộc khoa Luật kinh tế tận tình giảng dạy cho thời gian học tập Do giới hạn kiến thức khả lý luận thân nhiều thiếu sót hạn chế, kính mong dẫn đóng góp Thầy, Cơ để Luận văn tơi hồn thiện Xin chân thành cảm ơn! iii TÓM TẮT LUẬN VĂN Tên đề tài: “Pháp luật thuế thu nhập cá nhân người lao động doanh nghiệp Tp Hồ Chí Minh” Nội dung: Luận văn thể quan điểm, nhìn nhận cá nhân tác giả tình hình “Pháp Luật Về Thuế Thu Nhập Cá Nhân Của Người Lao Động Trong Doanh Nghiệp Tại TP Hồ Chí Minh” Trong luận hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế TNCN, cập nhật thực trạng việc thi hành pháp luật thuế TNCN ngƣời lao động Phân tích từ quy định, phạm vi quy phạm luật thuế TNCN, cách thức thi hành, áp dụng so với tình hình thực tế Để từ đánh giá, nhìn nhận bất cập cịn tồn đọng luật thuế TNCN Tác giả diễn giải yếu tố tác động đến việc dẫn vƣớng mắc thực trạng thuế TNCN ngƣời lao động doanh nghiệp Việt Nam nhƣ Tp Hồ Chí Minh nhƣ: bất cập cơng tác quản lý; mức thu nhập, giảm trừ gia cảnh ngƣời chịu thuế; phƣơng thức toán thuế nhƣ cách xử lý vi phạm ngƣời lao động luật thuế TNCN Qua Luận văn này, đề xuất ý kiến cá nhân, đƣa số giải pháp nhằm sửa đổi, tiến đến hoàn thiện pháp luật thuế TNCN Từ khóa: Luật thuế thu nhập cá nhân, thu nhập chịu thuế, ngƣời lao động doanh nghiệp iv ABTRACTS Subject title: Law on personal income tax of employees in enterprises in Ho Chi Minh City Content: The thesis presents the author's personal views on the situation "Law on Personal Income Tax of Employees in Enterprises in Ho Chi Minh City" In the essay will systematize the basic theoretical issues of personal income tax, in addition, update the current status of the implementation of the law on personal income tax of employees today Analysis from the provisions, the normative scope of the PIT law, the way of implementation and application compared to the actual situation From there to evaluate and recognize the outstanding shortcomings of the PIT law The author explains the factors that lead to problems in the current situation of PIT for employees in enterprises in Vietnam as well as in Ho Chi Minh City Ho Chi Minh City such as: inadequacies in management; income level, deduction of the taxable family's circumstances; methods of tax payment as well as how to handle violations of employees against the PIT law Through this thesis, personal opinions are proposed, some solutions are proposed to amend and improve the law on personal income tax Keywords: Law on personal income tax (PIT law), taxable income, employees in enterprises v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Cụm từ tiếng Việt CBCC Cán công chức DN Doanh nghiệp NLĐ Ngƣời lao động NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Uỷ ban nhân dân vi MỤC LỤC PHẦN NỘI DUNG CHÍNH PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 10 CƠ SỞ LÝ LUẬN PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƢỜI LAO ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP 10 1.1 Quá trình hình thành pháp luật thuế thu nhập cá nhân 10 1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế thu nhập cá nhân với người lao động doanh nghiệp .13 1.3 Các quy định thuế thu nhập cá nhân người lao động doanh nghiệp 20 KẾT LUẬN CHƢƠNG .31 CHƢƠNG 32 THỰC TRẠNG THI HÀNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI NGƢỜI LAO ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP TẠI TP.HỒ CHÍ MINH .32 2.1 Tình hình thực thi pháp luật thuế thu nhập cá nhân người lao động doanh nghiệp TP Hồ Chí Minh 32 2.2 Những yếu tố ảnh hưởng đến việc thi hành pháp luật thuế thu nhập cá nhân người lao động doanh nghiệp TP Hồ Chí Minh nguyên nhân 38 KẾT LUẬN CHƢƠNG .44 CHƢƠNG 45 BẤT CẬP VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI NGƢỜI LAO ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP TẠI TP.HỒ CHÍ MINH 45 3.1 Bất cập việc áp dụng quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân người lao động doanh nghiệp TP Hồ Chí Minh .45 3.2 Kiến nghị số giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân .48 3.3 Kiến nghị hoàn thiện chế thực thi pháp luật thuế thu nhập cá nhân .54 vii KẾT LUẬN CHƢƠNG .59 KẾT LUẬN .60 TÀI LIỆU THAM KHẢO i TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT i 53 nhƣ quan quản lý đƣợc tiến hành ấn định thuế TNCN trƣờng hợp quan thuế có nghĩa vụ phải kiểm tra thuế nơi làm NNT Nên quy định rõ trách nhiệm quan thuế trƣờng hợp NNT cung cấp đầy đủ hồ sơ, tài liệu nhƣng quan thuế kiểm tra, tra thuế không phát vi phạm, sau hành vi vi phạm bị phát quan thi hành pháp luật khác Quy định nhƣ giúp tăng cán nhận thức rõ bổn phận thực kiểm tra thuế, tra thuế, tránh đƣợc tình trạng câu kết với NNT để che giấu lỗi vi phạm Nhằm tăng cƣờng củng cố hiệu công tác tra, kiểm tra thuế công tác quản lý thuế TNCN, cần quy định rõ: Bộ phận kiểm tra, tra thuế sau thực hoạt động kiểm tra, tra thuế phải tổng kết mắc mứu quan thuế nhƣ NNT trình thực pháp luật thuế; đề xuất ý kiến, giải pháp gửi Tổng cục thuế quý lần để từ tảng Tổng cục thuế đề xuất quan lập pháp thực sửa đổi, bổ sung nhằm hoàn thiện văn quy định pháp luật thuế TNCN Việc chƣa đăng ký, kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân diễn phổ biến hầu hết nơi giới có TP Hồ Chí Minh nƣớc Hiện trạng nói tác động xấu đến mục đính mà luật thuế TNCN muốn mang lại tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo đƣợc tính cơng Cán tra có nhiệm vụ tìm tổ chức, cá nhân có hành vi trốn tránh nghĩa vụ đăng ký, kê khai nộp thuế TNCN, sai phạm từ cá nhân quản lý thuế TNCN Qua việc tra giúp quan quản lý thấy đƣợc quy định pháp luật chƣa phù hợp với thực tế sống, vi phạm từ hoạt động quản lý thuế NNT Thanh tra định kỳ làm giảm ý định trốn nghĩa vụ thuế đối tƣợng, tăng tính răn đe pháp luật, hạn chế vi phạm việc tự kê khai khấu trừ thu nhập trƣớc chi trả thu nhập tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập, hạn chế hành vi bao che, cấu kết cán quản lý với NNT Từ đảm bảo việc thu đủ thuế cho nguồn thu NSNN Vì vậy, cần đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế để phát trƣờng hợp cố tình khai man, trốn thuế; nghiêm túc xử lý hành vi vi phạm Trong trƣờng hợp có dấu hiệu khơng hợp tác ngƣời thi hành cơng vụ cần có can thiệp kịp thời quan chức bảo vệ pháp luật Việc 54 xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trƣờng hợp vi phạm, tăng cƣờng chống thất thu thuế TNCN mang đến bình đẳng thực thi pháp luật đăng ký, kê khai nộp thuế TNCN - Về xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việc xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế Theo quy định NNT nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, hết thời gian gia hạn nộp hồ sơ khai thuế bị coi trốn thuế bị phạt từ đến lần số thuế trốn Quy định chƣa phù hợp NNT có lý khách quan chƣa thể nộp thuế thời hạn nhƣng tự giác nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế khơng thể coi hành vi trốn thuế Vì nên quy định trƣờng hợp nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế mà có lý đáng bị xử phạt hành hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế, không coi hành vi trốn tránh, gian lận thuế Đồng thời đƣa lý đƣợc coi đáng, hồ sơ chứng minh gồm biện pháp xử lý trƣờng hợp chậm nộp hồ sơ khai thuế 90 ngày mà có lý đáng Để có cơng việc NNT chậm nộp tiền thuế quan thuế cần nhiều thời gian để xét duyệt hồ sơ hoàn thuế pháp luật nên quy định trách nhiệm trả số tiền lãi với mức mà NNT chậm nộp thuế bị xử lý chậm nộp thuế quan thuế chậm trễ việc đƣa định hoàn thuế 3.3 Kiến nghị hoàn thiện chế thực thi pháp luật thuế thu nhập cá nhân 3.3.1 Về quản lý thông tin người nộp thuế thu nhập cá nhân, quản lý thu nhập cá nhân doanh nghiệp - Hồn thiện quản lý thơng tin ngƣời nộp thuế thu nhập cá nhân Quản lý thông tin chủ thể nộp thuế đóng vai trị quan trọng phƣơng diện lý thuyết lẫn thực tiễn đƣợc quy định thành nội dung pháp luật quản lý thuế quốc gia, đặc biệt nƣớc thực quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Để tổ chức quản lý thuế phát nhanh tình vi phạm mà cam kết tôn trọng quyền tự do, dân chủ, tự chịu trách nhiệm chủ thể nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế, nhiều quốc gia ứng dụng phƣơng pháp quản lý thuế sở liệu thông tin tổng hợp quản lý rủi 55 ro Từ kinh nghiệm tổ chức quản lý thuế số nƣớc dẫn chứng điều quan trọng để đảm bảo tính hiệu công quản lý thuế quan quản lý thuế phải có đƣợc hệ thống sở liệu thông tin đầy đủ ngƣời nộp thuế khả ứng dụng tốt thành tựu công nghệ thông tin thu thập, quản lý sử dụng nguồn thông tin ngƣời nộp thuế Do vậy, cần hoàn thiện thêm quy định cụ thể vào nội dung quản lý thông tin chủ thể nộp thuế.12 Trong trình quản lý thuế TNCN cần xây dựng hệ thống thơng tin đầy đủ, xác ngƣời nộp thuế nhằm kiểm soát đƣợc tất đối tƣợng chịu thuế, tính thuế, ngƣời phụ thuộc, phát giác nhanh chóng vi phạm pháp luật thuế TNCN Để đáp ứng nhu cầu đó, hệ thống thông tin cá nhân NNT cần phải đầy đủ thông tin bắt buộc nhƣ: Thông tin đăng ký thuế, kê khai thuế, tốn thuế, tình hình chấp hành pháp luật thuế thơng tin khác có liên quan Nhằm đề cao tính xác thơng tin chủ thể nộp thuế pháp luật cần quy định trách nhiệm đơn vị quản lý thuế tiếp nhận thông tin từ nguồn khai thác đƣợc phải có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu để nhận định độ trung thực, xác thông tin, cần quy định trách nhiệm cung cấp thơng tin cách trung thực, xác đề hƣớng xử lý nghiêm ngặt rõ ràng với tình khai báo gian dối thơng tin, không trung thực chủ thể Cần hƣớng dẫn cụ thể quy trình thu thập, hình thành quy chế quản trị hệ thống thông tin ngƣời nộp thuế Trong quy định rõ trách nhiệm quan thuế, ngƣời nộp thuế tổ chức, cá nhân khác có liên quan Để tạo niềm tin đảm bảo quyền riêng tƣ thông tin chủ thể nộp thuế nhƣ bí mật kinh doanh, bí mật đời tƣ, pháp luật cần quy định chế tài cho quan thuế cán bộ, công chức thuế việc đàm bảo quyền riêng tƣ thông tin cần đƣợc chủ thể nộp thuế, rõ chi tiết trƣờng hợp cụ thể quan thuế đƣợc cung cấp thông tin cho quan khác có yêu cầu Đồng thời cần quy định rõ trách nhiệm bồi thƣờng thiệt hại, xử lý vi phạm hành vi phạm lĩnh vực thuế chí 12 Cao Thị Thu Cúc (2013), “Hồn thiện hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế”, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 56 chịu trách nhiệm hình cán thuế cố tình dùng thơng tin bí mật NNT để tƣ lợi khơng mục đích quản lý Quy định giúp xây niềm tin với nhân dân để quan quản lý thơng tin thuế dễ dàng thu thập đƣợc nhiều liệu chủ thể nộp thuế, từ có đƣợc máy hệ thống thơng tin đa chiều, đầy đủ nhằm phục vụ tốt công tác quản lý thuế TNCN Quy định trách nhiệm quan quản lý thuế việc xây dựng hệ thống thông tin ngƣời phụ thuộc ngƣời nộp thuế TNCN đơn giản hóa việc tra cứu tồn hệ thống thông tin từ Trung ƣơng tới địa phƣơng Trƣờng hợp có nghi ngờ ngƣời đƣợc nhiều ngƣời nộp thuế TNCN kê khai đăng ký giảm trừ ngƣời phụ thuộc quy định việc đƣa hồ sơ ngƣời phụ thuộc quan thuế để phát trƣờng hợp kê khai trùng ngƣời phụ thuộc biện pháp xử lý - Hồn thiện cơng tác quản lý thu nhập lao động doanh nghiệp Nƣớc ta chậm việc quản lý thu nhập lao động doanh nghiệp so với nƣớc phát triển Vấn đề xảy việc toán, giao dịch phát sinh xã hội nƣớc bạn chuyển sang hình thức chi trả khác, không sử dụng tiền mặt giúp việc kiểm soát họ trở nên dễ dàng hơn, giám sát chặt chẽ Trong nƣớc ta cịn nhiều vùng chƣa tiếp cận đƣợc với cơng nghệ số nên tiếp tục sử dụng tiền mặt, kéo theo nhiều giao dịch chấp nhận hình thức tốn tiền mặt Từ đó, ta dần kiểm soát giao dịch Ta cịn kiểm sốt hình thức gián tiếp thông qua thông tin đƣợc cung cấp doanh nghiệp, quan chi trả thu nhập hay sở, ban ngành, hội đồng, quyền cấp 3.3.2 Tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế thu nhập cá nhân Nhằm nâng cao nhận thức chấp hành pháp luật thuế TNCN cho nhân dân phải nâng cao độ nhận diện pháp luật Phổ biến tuyên truyền biện pháp quan trọng để vận động quần chúng hình thái công tác tƣ tƣởng Độ nhận diện tức mức độ phổ biến không bị nhầm lẫn quy định pháp luật thuế TNCN với hình thức quy phạm khác Cần hợp tác với phƣơng thức truyền đạt nhƣ báo thống từ điện tử, đến tạp chí, lẫn 57 kênh thơng truyền hình để đƣa đến ngƣời xem, ngƣời đọc nhiều thơng tin Khi ngƣời dân đƣợc tiếp xúc với nhiều nguồn thơng tin nhƣ giải thích điều luật hành, đổi công tác thực thuế nay, dần trở thành tiền đề, mối quan tâm chung để ngƣời dân có hội, ý thức tìm hiểu chi tiết Ngồi giúp ngƣời lao động nộp thuế chủ động cập nhật thay đổi để kịp thời tra cứu, đối chiếu lại thông tin cập nhật với quan, cán thuế 3.3.3 Nâng cao trình độ chun mơn, đạo đức công chức ngành thuế trang bị sở vật chất hợp lý để ngành thuế hoàn thành nhiệm vụ Xây dựng tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp chuyên môn cán ngành thuế Khởi nguyên từ u cầu cơng tác quản lý hành chính, nhiệm vụ xây dựng, kiện tồn cơng chức ngành thuế quy, đại yêu cầu cấp bách để ngành thuế có đƣợc đội ngũ chuyên viên có tinh thần trị vững vàng, đạo đức nghề nghiệp, kiến thức nghiệp vụ chắc, ứng dụng số hóa quản lý vận hành kiểm tra hoạt động thuế, có khả ứng dụng phát triển khoa học kỹ thuật vào công tác quản lý thu thuế nhằm cải cách trình tự cách thức thực hành thủ tục hành thuế theo hƣớng đại Để đạt đƣợc yêu cầu đó, cần có số giải pháp nâng cao nghiệp vụ thuế Việc tuyển dụng nhân viên vào làm việc ngành thuế đòi hỏi phải đặt trình độ kiến thức định ngành liên quan theo yêu cầu, có tố chất đạo đức tốt đƣợc tuyển dụng Thực bồi dƣỡng cán làm phận tài chính, kế tốn,về sách quy định thuế hành, kỹ sử dụng ngoại ngữ, tin học Bên cạnh vấn đề nâng cao trình độ chun mơn cho cán thuế, không nên đặt nhẹ việc nâng cao tƣ tƣởng cách mạng, nhận thức trách nhiệm cá nhân, tập thể, ý thức nghĩa vụ phục vụ nhân dân nhằm đề cao tính tự giác cơng chức thuế Bởi lẽ kinh tế thị trƣờng ln tồn mặt trái, có mối quan hệ biện chứng với đời sống, tâm lý đạo đức ngƣời, có cán cơng chức thuế không vững tinh thần dễ bị sa ngã phẩm chất, có tâm tính vụ lợi, xuất hành vi tiêu cực gây niềm tin đánh đồng quan niệm công chức từ ngƣời nộp thuế… gây thất thoát cho ngân sách nhà nƣớc Song hành với đó, cần phải tăng cƣờng 58 cơng tác kiểm định chất lƣợng hoạt động quan thuế Thời gian qua đa phần điểm sơ hở, thiếu sót cán thuế xuất phát từ việc tố giác từ kết luận điều tra quan kiểm định sau có sai sót Để ngăn chăn cắt bỏ kịp thời tiêu cực từ cán thuế tha hóa, sa lầy, biến chất cần phải tăng cƣờng xúc tiến cơng tác giám sát hoạt động quan thuế cấp nhƣ: Lập tổ công tác giám sát nội bộ; phổ biến công tác phận khác đơn vị nhằm dễ dàng tiến hành kiểm tra chéo; Lập phận ghi nhận phản hồi góp ý từ ngƣời nộp thuế để kịp thời tiếp nhận đƣa phƣơng thức xử lý kịp thời trƣờng hợp vi phạm cán thuế Trang bị sở vật chất hợp lý để ngành thuế hoàn thành nhiệm vụ tốt Cơ sở vật chất bao gồm trụ sở làm việc, phƣơng tiện công tác tài sản khác Cơ sở vật chất cục thuế hạn chế: Trụ sở làm việc chật hẹp xuống cấp, số đơn vị phải mƣợn tạm trụ sở để làm việc, thiếu phƣơng tiện công tác nhiều nguồn kinh phí sửa chữa - xây dựng - mua sắm Tổng cục thuế cấp, nguồn kinh phí hỗ trợ địa phƣơng kinh phí tiết kiệm đƣợc, ngành thuế bƣớc trang bị vật chất cho toàn ngành phải đáp ứng đƣợc nhu cầu cần thiết cho công tác Tuy vậy, số Đội thuế phƣờng, xã trụ sở làm việc chật hẹp, xuống cấp đòi hỏi phải đƣợc tiếp tục xem xét đƣa vào kế hoạch hàng năm bảo đảm cho Đội xã, phƣờng có trụ sở làm việc, thuận tiện cho ngƣời dân đến liên hệ nộp thuế Ngành thuế cần hoàn thiện sở vật chất hạ tầng công nghệ thông tin nhằm khắc phục nhanh cố vào lúc cao điểm thực thao tác đăng ký kê khai thuế TNCN mạng bị nghẽn; liên kết hệ thống thông tin thuế; thuế kho bạc; xây dựng hệ thống tự tính, tự khai tự nộp thuế; xây dựng chƣơng trình đối chiếu hóa đơn; đăng ký thuế TNCN xây dựng hệ thống xử lý tính thuế thu nhập cá nhân Để thực đƣợc cần phải có nguồn lực tài chính, Bộ Tài tham mƣu đề kế hoạch để Chính Phủ ban hành chế tài phù hợp để thực hiện13 13 Huỳnh Văn Diện (2016), “Pháp luật Thuế thu nhập cá nhân từ thực tiễn Thành phố Cần Thơ”, Luận án Tiến sĩ Luật học, Học viện Khoa học xã hội – Viện Hàn Lâm Khoa học xã hội Việt Nam, tr 147-148 59 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trên sở thực tiễn thi hành pháp luật thuế TNCN cho ngƣời lao động doanh nghiệp , tác giả kiến nghị hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân nhƣ đối tƣợng nộp thuế, thuế suất, chiết trừ gia cảnh; nhóm kiến nghị nâng cao chất lƣợng tổ chức thực thi pháp luật thuế TNCN nhƣ kê khai, khấu trừ, tra vi phạm, kiểm tra xử lý vi phạm; nhóm tác động tới việc tổ chức thực thi nhƣ truyền đạt phổ biến pháp luật liên quan thuế TNCN, đặt vấn đề đào tạo bồi dƣỡng trình độ chuyên môn đạo đức cách mạng cho cán thuế; sở vật chất để quan thuế thực hảnh tốt chức nghĩa vụ quan Tác giả hy vọng điều giải pháp đƣợc đặt áp dụng để góp phần thiết thực vào việc cải thiện pháp luật thuế TNCN tổ chức thực TP.HCM 60 KẾT LUẬN Từ trình nghiên cứu pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối tƣợng ngƣời lao động làm việc doanh nghiệp địa bàn Tp Hồ Chí Minh, Luận văn đƣa đúc kết sau: Những quy định thuế TNCN tác động tới đối tƣợng ngƣời lao động doanh nghiệp đƣợc đề cập áp dụng khơng phổ biến rộng rãi mà cịn sắc thuế trực thu đóng góp phần quan trọng nƣớc phát triển giới Tại nƣớc ta nay, thuế TNCN riêng ngƣời lao động doanh nghiệp góp phần thúc đẩy kinh tế nƣớc đƣợc thúc đẩy, phát triển Tại Tp Hồ Chí Minh, nơi đƣợc xem trung tâm kinh tế bậc nƣớc, việc quan tâm đến ảnh hƣởng thuế TNCN ngƣời lao động điều đáng ý Áp dụng luật thuế TNCN cho ngƣời lao động phù hợp với thời kỳ kinh tế cần thiết Điều có tác động tích cực cho kinh tế nƣớc Đặc biệt trung tâm kinh tế lớn Việt Nam nhƣ Tp Hồ Chí Minh phát triển dẫn đến việc kích kinh tế thị trƣờng khu vực đƣợc phát triển theo Vậy nên việc xây dựng, sửa chữa, đổi hệ thống pháp luật thuế TNCN đặc biệt ngƣời lao động việc đáng tâm nên làm Trong phạm vi nghiên cứu tác giả đƣa giải pháp cho vấn đề đặt nhƣ sau: Một là, tảng sở lý luận, thuế TNCN ngƣời lao động đƣợc dựa thuế thu nhập cá nhân Luận văn sơ lƣợc lịch sử trình từ thuở ban sơ thành lập phát triển thuế TNCN nƣớc nói chung Việt Nam nói riêng Khai thác nội dung mà hầu hết pháp luật quốc gia phát triển giới quy định nhƣ: Ngƣời chịu thuế ai, mức thu nhập chịu hay không chịu thuế, tảng để lập phƣơng thức tính thuế thuế suất đặt trƣờng hợp cụ thể Căn vào xác định đƣợc ngƣời lao động doanh nghiệp đối tƣợng chịu thuế theo thuế TNCN Bên cạnh khái quát quy định có liên quan đến đối tƣợng thuế TNCN ngƣời lao động quan hệ lao động doanh nghiệp 61 Hai là, phần thực trạng việc thi hành quy định thuế TNCN cá nhân ngƣời lao động quan hệ lao động với doanh nghiệp, sở thực thi theo quy định pháp luật Luận văn số, số liệu thực tiễn thay đổi áp dụng văn pháp luật vào thực tế Song song đó, xác định nghiên cứu sâu vấn đề tác động đến việc áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân ngƣời lao động doanh nghiệp TP Hồ Chí Minh Xác định đâu nguyên nhân gây ảnh hƣởng yếu tố Các liệu số phần góp phần làm rõ tăng tính thực tiễn cho Luận văn Đƣa góc nhìn chân thực thực trạng áp dụng pháp luật thuế TNCN ngƣời lao động doanh nghiệp Ba là, phần cuối Luận văn đề cập đến bất cập kiến nghị mang ý xây dựng, hoàn thiện thuế TNCN cá nhân ngƣời lao động doanh nghiệp nói chung thuế thu nhập với cá nhân nói riêng i TÀI LIỆU THAM KHẢO TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT  Văn pháp luật Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, (2013) Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân ngày 21 tháng 11 năm 2007 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, (2007) Luật thuế thu nhập cá nhân, ban hành ngày 21 tháng 11 năm 2007 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, (2006) Luật Quản lý thuế, ban hành 29 tháng 11 năm 2006 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, (2019) Luật Quản lý thuế, ban hành 13 tháng năm 2019 Bộ Tài Chính (1990), Thơng tƣ số 38 TC/TCCB Bộ Tài Chính Hƣớng Dẫn Thực Hiện Nghị Định Số 281/HĐBT Ngày 07/8/1990 Của Hội Đồng Bộ Trƣởng Về Việc Thành Lập Hệ Thống Thu Thuế Nhà Nƣớc Trực Thuộc Bộ Tài Chính, ban hành ngày 25/8/1990 Chính phủ (2007), Nghị định số 98/2007/NĐ-CP Chính Phủ Quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cƣỡng chế thi hành định hành thuế, ban hành ngày 07/6/2007 Chính phủ (2008), Nghị định số 100/2008/NĐ-CP Chính Phủ Quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân 2007, ban hành ngày 08/9/2008 Chính phủ (2011), Nghị định số 101/2011/NĐ-CP Chính Phủ Quy định chi tiết thi hành Nghị 08/2011/QH13 Quốc hội ban hành bổ sung số giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cá nhân, ban hành ngày 04/11/2011 Bộ Tài (2012), Thơng tƣ số 80/2012/TT-BTC Bộ Tài Chính hƣớng dẫn Luật Quản lý thuế đăng ký thuế, ban hành ngày 22/5/2012 10 Chính phủ (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính Phủ Quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, ban hành ngày 27/6/2013 ii 11 Bộ Tài (2013), Thơng tƣ số 111/2013/TT-BTC Bộ Tài Chính hƣớng dẫn thực Luật thuế thu nhập cá nhân, luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân nghị định số 65/2013/NĐ-CP phủ quy định chi tiết số điều luật thuế thu nhập cá nhân luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân, ban hành ngày 15/08/2013 12 Chính phủ (2014), Nghị số 19/NQ-CP Chính Phủ Quy định nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện môi trƣờng kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia, ban hành ngày 18/03/2014 13 Bộ Tài (2014), Cơng văn số 3100/TCT-CNTT Bộ Tài Chính việc Đẩy mạnh khai thuế qua mạng theo đạo Thủ tƣớng phủ, ban hành ngày 07/08/2014 14 Bộ Tài Chính (2020), Thơng tƣ số 105/2020/TT-BTC Bộ Tài Chính hƣớng dẫn đăng ký thuế, bàn hành ngày 03/12/2020  Đề tài nghiên cứu khoa học, tạp chí khoa học 15.Cao Thị Thu Cúc (2013), “Hồn thiện hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế”, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 16 Huỳnh Văn Diện (2016), “Pháp luật Thuế thu nhập cá nhân từ thực tiễn Thành phố Cần Thơ”, Luận án Tiến sĩ Luật học, Học viện Khoa học xã hội – Viện Hàn Lâm Khoa học xã hội Việt Nam 17 Nguyễn Thị Mỹ Dung (2012), “Quản lý thuế Việt Nam – Hoàn thiện đổi mới”, Tạp chí Phát triển hội nhập, số 18 Đặng Tiến Dũng (2003), “Tìm hiểu khái niệm quản lý quản lý thuế”, Tạp chí Thuế nhà nƣớc 19 Lý Phƣơng Duyên (2002), “Thuế thu nhập cá nhân có thu nhập biến động”, Tạp chí Tài chính, tháng 06/2002 20 Lý Phƣơng Duyên (2005), “Quản lý văn phịng đại diện nước ngồi Việt Nam”, Tạp chí Thuế nhà nƣớc iii 21 Lý Phƣơng Duyên (2009), “Quản lý thu thu nhập cá nhân Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ”, Luận án tiến sỹ chuyên ngành Kinh tế Tài Chính – Ngân hàng, Học viện Tài 22 Nguyễn Vũ Thùy Dƣơng (2004), “Thuế thu nhập người có thu nhập cao với mục tiêu cơng bằng, hợp lý, lợi ích người nộp thuế”, Thơng tin Tài 23 PGS TS Dƣơng Mộng Huyền, TS Lê Việt Trung, ThS Trần Văn Thiết, TS Nguyễn Thị Thanh Mai (2020), “Tư tưởng Hồ Chí Minh cán bộ, công tác cán thực tiễn vận dụng”, Nhà xuất tƣ pháp, ngày 15/09/2020 24 Thy Thơ (2023), “Thiệt thịi thuế thu nhập cá nhân”, Báo Ngƣời lao động,https://nld.com.vn/kinh-te/thiet-thoi-vi-thue-thu-nhap-ca-nhan0230110201908615.htm , ngày 11/01/2023 25.Lê Thị Thu Thuỷ (2012), “Luật Thuế Thu Nhập Cá Nhân: Những bất cập hƣớng hồn thiện”,Tạp chí Nghiên cứu lập pháp, ISSN: 1859-2953, số 19 (227) tháng 10/2012, tr 26-31 26 Trƣơng Bá Tuấn (2017), “Cải cách sách thuế thu nhập cá nhân Việt Nam hướng tới mục tiêu tái cấu trúc ngân sách nhà nước”, Cổng thơng tin điện tử Viện chiến lƣợc sách https://mof.gov.vn/webcenter/portal/vclvcstc/pages_r/l/chi-tiettin?dDocName=MOFUCM114640 , ngày 12/09/2017 tài chính, iii iv v