Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, thành phố Hải Phòng

Thứ tư, thuế TNCN luôn gắn với chính sách xã hội, việc nộp thuế là để phục vụ cho NSNN, để đóng góp vào các chính sách an sinh xã hội cũng như vì các mục đích công cộng… Thứ năm, việc đ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đề tài luận văn thạc sĩ chuyên ngành Quản lý kinh

tế: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh, thành phố Hải Phòng” là công trình

nghiên cứu của riêng tôi với sự hướng dẫn một cách khoa học và tận tình của Tiến sĩ Nguyễn Thị Mỵ Đây không phải là bản sao chép của bất kỳ một cá nhân hay tổ chức nào Các số liệu, kết quả trình bày trong luận văn là trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế tại Chi cục thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh, thành phố Hải Phòng và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác Các thông tin trích dẫn trong luận văn đều được ghi rõ nguồn gốc, rõ ràng

Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm về những nội dung mà tôi đã trình bày trong Luận văn này

Hải Phòng, ngày 16 tháng 6 năm 2023

Tác giả

Phạm Minh Thiết

LỜI CẢM ƠN

“Trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn thành luận văn, học viên đã nhận được sự hướng dẫn, giúp đỡ và góp ý chân thành của Quý thầy cô, đồng nghiệp và gia đình

Lời đầu tiên em xin được gửi lời cảm ơn sâu sắc đến nhà trường, Khoa Kinh tế và Quản trị kinh doanh, trường Đại học Hải Phòng đã tạo mọi điều kiện thuận lợi cho em trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu tại trường Đặc biệt là cô giáo Nguyễn Thị Mỵ - Phó trưởng Khoa Kế toán - Tài chính, trường Đại học Hải Phòng đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu và thực hiện đề tài này

Qua đây, em xin được bày tỏ lòng biết ơn, sự tri ân sâu sắc tới các thầy giáo, cô giáo, Người đã tận tâm, nhiệt huyết giảng dạy, chỉ bảo, truyền đạt cho chúng em những kiến thức quý báu trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu tại trường Đại học Hải Phòng Đồng thời, cho em được gửi lời cảm ơn đến các bạn học viên Lớp Cao học Quản lý kinh tế K8A, mỗi người một hoàn cảnh, nhưng chúng ta cùng chung một chí hướng, đã đoàn kết, luôn cố gắng, không bỏ cuộc, đã cùng nhau đi một chặng đường dài đầy những ký ức không thể nào quên và cũng không ít những chông gai, thử thách

Cuối cùng, em muốn dành lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè và người thân, đã hết lòng ủng hộ và tạo mọi điều kiện cho em trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu; động viên em vượt qua những khó khăn trong học tập và cuộc sống”

Em xin trân trọng cảm ơn!

Hải Phòng, ngày 16 tháng 6 năm 2023

Tác giả

Phạm Minh Thiết

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU vi

DANH MỤC CÁC BẢNG vii

DANH MỤC HÌNH VẼ viii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNCN 5

1.1 Khái quát chung về thuế thu nhập cá nhân 5

1.1.1 Khái niệm về thuế thu nhập cá nhân 5

1.1.2 Vai trò của thuế thu nhập cá nhân 6

1.1.3 Đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân 8

1.1.4 Đối tượng và phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân 9

1.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 13

1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNCN 13

1.2.2 Mục tiêu của quản lý thuế thu nhập cá nhân 13

1.2.3 Nội dung quản lý thuế TNCN 14

1.3 Quy trình quản lý thuế TNCN 19

1.5 Các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thuế TNCN 22

1.5.1 Chỉ tiêu đánh giá tổng thu ngân sách 22

1.5.2 Chỉ tiêu đánh giá sự tuân thủ pháp luật của NNT 23

1.5.3 Chỉ tiêu đánh giá công tác thanh tra thuế, kiểm tra thuế 23

1.5.4 Chỉ tiêu đánh giá công tác hoàn thuế 24

1.5.5 Chỉ tiêu đánh giá công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 24

1.5.6 Chỉ tiêu đánh giá công tác nợ đọng thuế 25

1.6 Bài học kinh nghiệm trong công tác quản lý thuế TNCN 25

1.6.1 Bài học kinh nghiệm tại Chi cục Thuế quận 1, Tp Hồ Chí Minh 25

1.6.2 Một số bài học kinh nghiệm rút ra đối với Chi cục Thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh, TP Hải Phòng trong quản lý thuế TNCN 26 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LÊ CHÂN – DƯƠNG KINH, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG GIAI ĐOẠN 2018 – 2022 27 2.1 Giới thiệu khái quát về Chi cục Thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh,

TP Hải Phòng 27 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 27 2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ 28 2.1.3 Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh, TP Hải Phòng 31 2.2 Thực trạng công tác QLT TNCN tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, TP Hải Phòng giai đoạn 2018 – 2022 35 2.2.1 Tình hình thực hiện dự toán và thu thuế TNCN giai đoạn 2018 – 2022 35 2.2.2 Công tác quản lý thuế TNCN giai đoạn 2018 – 2022 41 2.3 Đánh giá chung về công tác QLT TNCN tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, TP Hải Phòng 62 2.3.1 Những kết quả đạt được từ thu thuế TNCN tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh giai đoạn 2018-2022 62 2.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân 63 CHƯƠNG 3 BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LÊ CHÂN - DƯƠNG KINH GIAI ĐOẠN 2023 - 2028 66 3.1 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của thành phố Hải Phòng giai đoạn

2023 – 2028, tầm nhìn 2030 66 3.1.1 Phương hướng phát triển kinh tế - xã hội của thành phố Hải Phòng đến năm 2030 tầm nhìn đến năm 2045 66 3.1.2 Mục tiêu tổng quát 67 3.1.3 Mục tiêu cụ thể đến năm 2030 68

3.2 Định hướng quản lý thuế thu nhập cá nhân giai đoạn 2023 - 2028 tại Chi

cục Thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh, TP Hải Phòng 69

3.3 Biện pháp hoàn thiện công tác QLT TNCN tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, TP Hải Phòng giai đoạn 2023 – 2028 70

3.3.1 Đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra thuế 70

3.3.2 Tăng cường công tác xử lý vi phạm hành chính và tuyên dương khen thưởng 71

3.3.3 Tăng cường công tác đào tạo cán bộ 72

3.3.4 Tăng cường quy trình hoàn thuế TNCN 73

3.3.5 Một số giải pháp khác 74

KẾT LUẬN 79

TÀI LIỆU THAM KHẢO 80

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU

DANH MỤC CÁC BẢNG

1.1 Biểu thuế suất thuế TNCN theo thu nhập (từng phần) 12 1.2 Biểu thuế suất thuế TNCN theo thu nhập (toàn phần) 13

2.1 Cơ cấu lao động của Chi cục Thuế khu vực Lê Chân -

2.2 Kết quả thực hiện dự toán thu thuế TNCN giai đoạn 2018 – 2022 36 2.3 Kết quả thu thuế TNCN giai đoạn 2018 – 2022 39 2.4 Kết quả MST TNCN cấp mới 2018 – 2022 43 2.5 Tổng hợp kết quả nộp tờ khai thuế TNCN giai đoạn 2018 – 2022 46

2.6 Kết quả thanh tra, kiểm tra thuế TNCN tại Chi cục Thuế

khu vực Lê Chân - Dương Kinh giai đoạn 2018 – 2022 51 2.7 Số hồ sơ được hoàn thuế TNCN giai đoạn 2018 – 2022 55 2.8 Thực trạng công tác hỗ trợ NNT trong các năm 2018 – 2022 59 2.9 Tình hình thực hiện nợ đọng thuế TNCN giai đoạn 2018 – 2022 60

2.4 Kết quả thu thuế TNCN giai đoạn 2018 – 2022 40 2.5 Kết quả MST được cấp giai đoạn 2018 – 2022 44

2.6 Tổng hợp kết quả nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân giai

2.7 Kết quả thanh tra, kiểm tra thuế TNCN tại chi cục thuế khu

vực Lê Chân – Dương Kinh giai đoạn 2018 – 2022 52 2.8 Số hồ sơ được hoàn thuế TNCN giai đoạn 2018 – 2022 56 2.9 Tình hình thực hiện nợ đọng thuế TNCN 2018 - 2022 61

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một loại thuế trực thu từ một số khoản thu nhập cao chính đáng của cá nhân Thuế thu nhập cá nhân góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, cân bằng giữa các tầng lớp dân cư,

an sinh xã hội Qua đó có thể được sử dụng để điều tiết vĩ mô nền kinh tế thông qua việc khuyến khích làm việc hay nghỉ ngơi, thông qua việc thu hay không thu thuế đối với các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập

từ đầu tư vốn, thu nhập từ chuyển nhượng vốn, từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ kinh doanh, thừa kế, quà tặng, bản quyền, trúng thưởng v.v… Nhằm mục tiêu tăng thu cho ngân sách nhà nước, nâng cao năng lực quản lý thuế, góp phần đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế Đồng thời đáp ứng được yêu cầu về công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế thì việc đưa ra các biện pháp để hoàn thiện chính sách thuế nói chung và quản lý thuế TNCN nói riêng luôn là một đòi hỏi bức thiết và cần thiết Từ những vấn

đề trên, tôi chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh, thành phố Hải Phòng” làm luận văn thạc sĩ kinh tế của mình

2 Lịch sử vấn đề nghiên cứu

Thuế thu nhập cá nhân ra đời rất lâu trong lịch sử thuế khóa và được coi là loại thuế quan trọng nhất để thực hiện mục tiêu công bằng xã hội Cho đến nay, thuế TNCN đã trở thành một loại thuế cơ bản, giữ vai trò trung tâm trong hệ thống thuế của các quốc gia trên thế giới, đặc biệt là các nước phát triển Bởi ngoài mục tiêu phân phối lại, thuế TNCN còn là hình thức thuế có

tỷ trọng đóng góp cao trong tổng nguồn thu ngân sách của nhà nước (NSNN)

Trong những năm gần đây, thuế TNCN của các nước được quy định trong Luật thuế TNCN và cải cách chính thuế TNCN được thực hiện ở nhiều nước trên thế giới trên các phương diện như (1) quy định về giảm trừ gia cảnh; (2) mức thuế suất thuế TNCN; (3) thu nhập chịu thế và thu nhập được

miễn thuế; và (4) quy định về cải cách thủ tục hành chính thuế

Ở Việt Nam, tiền thân của thuế TNCN là thuế lợi tức lương bổng năm

1962, sau đó từ 1972 chuyển thành thuế TNCN Ngày 27/12/1990, Nhà nước ban hành Pháp lệnh Thuế thu nhập đối với người có thu nhập lương cao Qua một thời gian áp dụng Pháp lệnh, bên cạnh những mặt tích cực, cũng có những bất cập nhất định như chưa công bằng, hiệu quả…nên đã hạn chế vai trò quan trọng của thuế TNCN

Ngày 21/11/2007, Quốc hội khóa XII ban hành Luật thuế TNCN và chính thức có hiệu lực từ tháng 01/2009 Hệ thống văn bản chính sách thuế TNCN bao gồm 03 Luật (Luật số 04/2007/QH12; Luật số 26/2012/QH13; Luật số 71/2014/QH13); 03 Nghị định hướng dẫn; 02 văn bản hợp nhất và 08 Thông tư hướng dẫn do Bộ Tài chính ban hành Việc ban hành Luật Thuế TNCN và các văn bản hướng dẫn là một bước tiến trong nỗ lực cải cách thuế TNCN ở Việt Nam, tạo cơ sở pháp lý góp phần kiểm soát thu nhập Tuy nhiên, việc thực thi luật như thế nào để vừa phát huy tính hiệu quả, vừa đảm bảo tính công bằng của thuế TNCN là một vấn đề gây nhiều tranh cãi trong các nhà kinh tế cũng như toàn xã hội Bên cạnh những kết quả đạt được, hệ thống chính sách thuế TNCN vẫn còn một số hạn chế cần được đánh giá và khắc phục để tăng cường bình đẳng, hiệu quả Một số quy định tại Luật Thuế TNCN hiện hành còn phức tạp, phát sinh thủ tục hành chính, chưa tạo thuận lợi cho người nộp thuế và khó khăn cho công tác quản lý thuế; chưa có chính sách thuế phù hợp nhằm thu hút cá nhân là nhân lực công nghệ cao; chính sách thuế đối với cá nhân có thu nhập từ trúng thưởng chưa phù hợp Việc tiếp tục hoàn thiện thuế TNCN được đặt ra trong điều kiện hiện nay là vấn đề cấp thiết, nhằm đáp ứng yêu cầu của công cuộc đổi mới cơ chế chính sách tài chính quốc gia nói chung và phục vụ thiết thực cho công cuộc cải cách thuế đạt kết quả cao Ngày 18/11/2016, Bộ Chính trị đã ban hành Nghị quyết số 07-NQ/TW về chủ trương, giải pháp cơ cấu lại NSNN, quản lý nợ công để đảm bảo nền tài chính quốc gia an toàn, bền vững Tại Nghị quyết số 07-

NQ/TW đã đưa ra mục tiêu cơ cấu lại NSNN theo hướng đảm bảo nền tài chính quốc gia an toàn, bền vững, góp phần ổn định kinh tế vĩ mô Đồng thời, đưa ra một trong các giải pháp thực hiện mục tiêu nêu trên là tập trung cơ cấu lại nguồn thu; hoàn thiện chính sách thu gắn với cơ cấu lại NSNN theo hướng bao quát toàn bộ các nguồn thu, mở rộng cơ sở thu, nhất là các nguồn thu mới phù hợp với thông lệ quốc tế; tăng tỷ trọng thu nội địa, bảo đảm tỷ trọng hợp

lý giữa thuế gián thu và thuế trực thu, khai thác tốt thuế từ tài sản, tài nguyên, bảo vệ môi trường, hạn chế tối đa việc lồng ghép chính sách xã hội trong các sắc thuế và chính sách miễn, giảm thuế, đảm bảo tính trung lập của thuế, góp phần tạo môi trường đầu tư kinh doanh thuận lợi, công bằng, khuyến khích đầu tư, điều tiết thu nhập hợp lý Do đó, để thể chế hóa chủ trương, quan điểm của Đảng, Nhà nước về chính sách thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng là cần thiết, góp phần xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, phù hợp vớithông lệ và xu hướng cải cách thuế trên thế giới, đảm bảo công bằng và khuyến khích người dân lao động, làm giàu hợp pháp

3 Mục tiêu nghiên cứu

3.2 Mục tiêu cụ thể

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận về thuế và quản lý thuế TNCN;

- Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN tại Chi cục thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh, TP Hải Phòng giai đoạn 2018 – 2022, chỉ ra những nguyên nhân và hạn chế;

- Đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác QLT TNCN tại Chi cục thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh, TP Hải Phòng trong thời gian tới

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng nghiên cứu

Biện pháp quản lý thuế TNCN tại Chi cục thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, TP Hải Phòng

4.2 Phạm vi nghiên cứu

- Về không gian: Đề tài tiến hành nghiên cứu tại Chi cục thuế khu vực

Lê Chân - Dương Kinh, TP Hải Phòng

- Về thời gian: Đề tài nghiên cứu thực trạng quản lý thuế TNCN trong

giai đoạn từ năm 2018 - 2022 và đề xuất biện pháp trong giai đoạn từ năm

2023 - 2028 và tầm nhìn đến năm 2030

- Về nội dung nghiên cứu: Đề tài chỉ làm rõ về quản lý thuế TNCN tại

Chi cục thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, TP Hải Phòng

5 Phương pháp nghiên cứu

Để đánh giá một cách toàn diện và có hệ thống thực trạng công tác quản lý thuế TNCN tại Chi cục thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, luận văn sử dụng các phương pháp sau:

- Phương pháp tổng hợp tài liệu, phân tích, đánh giá

- Phương pháp tư duy hệ thống, mô hình hóa trong quá trình thực hiện

- Phương pháp biện chứng

- Phương pháp thống kê

6 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, các danh mục tài liệu tham khảo, chữ viết tắt, biểu đồ, bảng biểu thì luận văn được kết cấu thành 3 chương sau:

Chương 1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế TNCN

Chương 2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, TP Hải Phòng giai đoạn 2018 - 2022

Chương 3 Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN tại Chi cục thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, TP Hải Phòng giai đoạn 2023 - 2028

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNCN 1.1 Khái quát chung về thuế thu nhập cá nhân

1.1.1 Khái niệm về thuế thu nhập cá nhân

“Thuế TNCN lần đầu tiên ra đời ở Anh (1841) sau đến Nhật (1887),

Mỹ (1913) và Mỹ trở thành quốc gia có tỉ suất thuế TNCN lớn nhất thế giới, chiếm 30 – 60 tổng thu thuế vào ngân sách nhà nước Trung Quốc, thuế TNCN ra đời từ năm 1914 đến tận năm 1955 mới trở thành một sắc thuế độc lập Ở Pháp, thuế TNCN ra đời từ năm 1916, Liên Xô là năm 1922, tính đến nay thế giới có 176 quốc gia áp dụng thuế TNCN

Trước đây, do điều kiện hoàn cảnh của nền kinh tế tập trung, do nguồn thu nhập của dân cư trong xã hội mang tính thuần chất nên Nhà nước không thu thuế đối với thu nhập của cá nhân Hiện tại, cơ chế quản lý và cơ chế kinh

tế đã thay đổi theo hướng nền kinh tế, mức độ phân hóa giàu nghèo ngày càng lớn, nên để thực hiện điều tiết thu nhập giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội, ngày 27/12/1990, Hội đồng Nhà nước ban hành Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao Pháp lệnh này được áp dụng trên thực tế kể từ ngày 01/4/1991 Qua quá trình thực hiện, Quốc hội đã sửa đổi bổ sung nhiều lần vào các năm 1992, 1993, 1994, 1997, 2001, 2004” [2, tr12]

Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 của Quốc hội được ban hành và có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2009, đánh dấu bước phát triển quan trọng của sắc thuế này Từ đó đến nay, Luật thuế TNCN đã nhiều lần thay đổi, bổ sung và ngày càng hoàn thiện hơn để phù hợp với thực tiễn Theo đó, khái

niệm thuế TNCN ở Việt Nam cũng dần được bổ sung đầy đủ hơn “Thuế TNCN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận của các cá nhân trong một năm, từng tháng hoặc từng lần, không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập” [2, tr10]

Thuế này đánh vào một số khoản thu nhập cao chính đáng của cá nhân nhằm thực hiện việc điều tiết thu nhập giữa các tầng lớp dân cư, góp phần thực hiện công bằng xã hội và tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước

1.1.2 Vai trò của thuế thu nhập cá nhân

Thứ nhất, “Thuế TNCN là một công cụ góp phần tăng nguồn thu, đảm bảo nguồn thu quan trọng và ổn định cho ngân sách Nhà nước” [8]

Thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng là công cụ chủ yếu của Nhà nước nhằm huy động một bộ phận của cải trong xã hội, tạo ra nguồn thu cho NSNN Mức thu thuế sẽ tỷ lệ thuận với sự phát triển của nền kinh tế và mức sống của người dân trong xã hội, có nghĩa là thu nhập càng cao thì thuế TNCN càng cao Ngày nay, sự phát triển của nền kinh tế đã tác động mạnh đến mức thu nhập của người dân, bình quân đầu người ở nước ta ngày càng tăng mạnh theo sự phát triển nói chung của nền kinh tế Trong khi đó, thu nhập tăng cao sẽ giúp cho mức đóng góp vào NSNN thông qua thuế TNCN Người lao động trong các doanh nghiệp cần phải công khai, minh bạch để trả cho cá nhân những khoản chi phí mà họ được nhận Nếu các cơ quan thuế có thể tính và thu đủ thuế TNCN sẽ góp phần ổn định vào NSNN

Thứ hai, “Thuế TNCN là công cụ góp phần thực hiện công bằng xã hội, giảm bớt sự chênh lệch về thu nhập giữa những người có thu nhập cao và những người có thu nhập thấp trong xã hội” [2, tr13]

Như trên, có thể thấy đây là vai trò quan trọng nhất và có tính chất quyết định đến thuế TNCN Vì nó có thể điều tiết trực tiếp thu nhập của mỗi cá nhân trong hoạt động lao động sản xuất của mình Mỗi cá nhân đều lao động và sử dụng một phần tích lũy của mình vào việc đóng góp thuế cho Nhà nước, góp phần ổn định NSNN thông qua việc nộp thuế cho các CQT Những người có thu nhập càng cao thì việc đóng thuế càng cao, điều đó thể hiện sự công bằng trong hoạt động xã hội

Thuế TNCN chỉ đánh vào những cá nhân có thu nhập cao, không đánh thuế vào những cá nhân có thu nhập vừa đủ nuôi sống bản thân và gia đình ở mức cần thiết Ở nước ta hiện nay, thu nhập của các tầng lớp nhân dân có sự chênh lệch nhau Số đông dân cư có thu nhập thấp, nhưng cũng có một số cá nhân có thu nhập khá cao, nhất là những cá nhân làm việc trong các doanh

nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, trong khu chế xuất hoặc một số cá nhân người nước ngoài làm việc tại Việt Nam Tuy nhiên, thuế TNCN chưa mang lại nguồn thu lớn cho NSNN

Nhìn chung, xem xét trên bình diện tổng thể, công bằng và trên phương diện quản lý bằng nền kinh tế vĩ mô của Nhà nước thì thuế TNCN đóng một vai trò và có vị trí vô cùng quan trọng Vì nó điều tiết sự đóng góp của những người có thu nhập cao với người có thu nhập thấp, điều đó hết sức cần thiết, đảm bảo được sự công bằng xã hội

Thứ ba, “Thuế TNCN là công cụ gắn liền với việc thực hiện chính sách kinh tế, chính sách xã hội của Nhà nước” [2, tr14]

Thuế TNCN không chỉ làm nghĩa vụ thực hiện sự công bằng xã hội, là công cụ huy động của ngân sách mà nó còn có ý nghĩa vô cùng quan trọng, đóng vai trò cốt lõi đó là giúp Nhà nước ổn định tình hình kinh tế, điều tiết nền kinh tế vĩ mô Thuế TNCN là một trong những loại thuế có ảnh hưởng trực tiếp đến sự tích lũy của người dân, cũng như góp phần vào ổn định NSNN Những năm trước đây, thời kỳ kinh tế nước ta chưa phát triển, sự hội nhập kinh tế quốc tế chưa cao, thì vấn đề thuế TNCN chưa thực sự được quan tâm Song, từ khi nền kinh tế ở Việt Nam phát triển, đời sống của nhân dân được cải thiện dẫn đến việc nộp thuế TNCN vào NSNN

Thứ tư, “Thuế TNCN góp phần giúp Nhà nước kiểm soát thu nhập, phát hiện thu nhập bất hợp pháp [2, tr15]

Trên thực tế xã hội phát triển ngày nay, nhiều khoản thu nhập của một

số người không từ việc làm chính đáng, mà xuất phát từ những hành vi bất hợp pháp, không được luật pháp chấp thuận, họ lợi dụng những sơ hở, kẽ hở của luật pháp để thực hiện các hành vi trái pháp luật, đi ngược lại với những quy tắc, luật định mà nhà nước ban hành, những hành vi đó như: Tham ô, buôn bán hàng cấm, lừa đảo, chiếm đoạt, nhận hối lộ… tất cả những hành vi

đó cần được ngăn chặn thông qua thuế TNCN

1.1.3 Đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân

Thứ nhất, là loại thuế đánh lên tất cả các cá nhân trong và ngoài lãnh

thổ Việt Nam có thu nhập chịu thuế Vì là loại thuế trực thu nên người chịu thuế thường khó có thể chuyển gánh nặng về thuế cho người khác Cho nên tâm lý của người chịu thuế thường nặng nề hơn khi thực hiện nghĩa vụ thuế này so với các loại thuế gián thu Người chi trả thu nhập theo quy định của pháp luật là phải khấu trừ số thuế mà cá nhân có nghĩa vụ nộp cho Nhà nước khi chi trả thu nhập Vì vậy, đôi khi phải thực hiện tính thuế và quyết toán thuế một tâm lý chung của người chịu thuế TNCN là thường nặng nề, cảm thấy không vui vẻ

Thứ hai, Nhà nước có thể sử dụng loại thuế này để khuyến khích làm

việc hay nghỉ ngơi thông qua biểu thuế Ví dụ như Nhà nước có thể khuyến khích người lao động làm thêm giờ, tăng thu nhập bằng cách đánh thuế nhẹ hoặc không đánh thuế lên khoản thu nhập tăng thêm do làm thêm giờ hoặc có thể khuyến khích nghỉ ngơi bằng cách đánh thuế nặng lên khoản thu nhập này Nhà nước cũng có thể khuyến khích người dân đầu tư hay không đầu tư, tiết kiệm hay không tiết kiệm thông qua việc đánh thuế hay không đánh thuế thu nhập đối với thu nhập từ hoạt động đầu tư, thu nhập từ lãi tiết kiệm

Thứ ba, thuế TNCN là một loại thuế phức tạp Việc quản lý thuế, thu

thuế TNCN đòi hỏi trình độ, kỹ thuật cao, chi phí quản lý thuế lớn Cơ quan quản lý thuế phải nắm được các nguồn thu nhập của người chịu thuế, tình trạng cư trú của họ ở Việt Nam…vv [3, tr16]

Thứ tư, thuế TNCN luôn gắn với chính sách xã hội, việc nộp thuế là để

phục vụ cho NSNN, để đóng góp vào các chính sách an sinh xã hội cũng như

vì các mục đích công cộng…

Thứ năm, việc đánh thuế TNCN thường được các cơ quan quản lý thuế

áp dụng với nguyên tắc lũy tiến từng phần, cũng như sẽ tính thuế theo biểu thuế riêng của từng mức chi trả thuế thu nhập của cá nhân người nộp thuế

1.1.4 Đối tượng và phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân

1.1.4.1 Đối tượng nộp thuế TNCN

Hiện nay, Luật thuế TNCN tại Việt Nam quy định đối tượng nộp thuế TNCN bao gồm cá nhân cư trú có thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập Vì vậy, cá nhân cư trú và cá nhân không

cư trú được hiểu như sau:

- Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây: + Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

+ Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn

- Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện trên Theo đó, đối tượng nộp thuế TNCN bao gồm:

+ Công dân mang quốc tịch Việt Nam ở trong nước hoặc đi công tác, lao động và học tập ở nước ngoài có thu nhập;

+ Cá nhân là người không mang quốc tịch Việt Nam nhưng định cư tại Việt Nam vô thời hạn có thu nhập;

+ Người nước ngoài làm việc tại Việt Nam kể cả người nước ngoài không sinh sống tại Việt Nam nhưng có thu nhập tại Việt Nam” [3, tr3]

1.1.4.2 Căn cứ tính thuế TNCN

Căn cứ tính thuế TNCN là thu nhập tính thuế và thuế suất

1.1.4.3 Phương pháp tính thuế TNCN

* Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế TNCN x Thuế suất Thu nhập tính thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ TNCT TNCN = Tổng thu nhập - Các khoản thu nhập được miễn thuế

* Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng dưới 3 tháng

“Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10 trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân” Như vậy, thuế TNCN trong trường hợp này sẽ được tính như sau:

* Đối với cá nhân không cư trú được xác định như sau:

* Thu nhập tính thuế:

“Thu nhập tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ đi các khoản giảm trừ Trong đó, thu nhập chịu thuế TNCN bao gồm:

- Thu nhập từ kinh doanh bao gồm:

+ Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ;

+ Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật

Thu nhập từ kinh doanh quy định tại khoản này không bao gồm thu nhập của cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống

- Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm:

+ Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công; + Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về BHXH; trợ cấp thôi việc,

Thuế TNCN bị khấu trừ = Thu nhập tính thuế TNCN x Thuế suất 10

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x 20

trợ cấp mất việc làm theo quy định của Bộ luật lao động; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp khác không mang tính chất tiền lương, tiền công” [3, tr17]

+ Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán, trừ các khoản tiền thưởng sau:

\ Một là, tiền thưởng kèm theo danh hiệu được Nhà nước phong tặng, bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, các hình thức khen thưởng theo quy định pháp luật về thi đua, khen thưởng;

\ Hai là, tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận;

\ Ba là, tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan nhà nước có thẩm quyền công nhận;

\ Bốn là, tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan nhà nước có thẩm quyền

+ Ngoài ra còn có những khoản thu nhập sau không tính thuế TNCN…

- Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm:

+ Tiền lãi cho vay;

+ Lợi tức cổ phần;

+ Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác nhau, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm:

+ Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế; + Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán;

+ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác

- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm:

+ Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, tài sản gắn liền với đất; + Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở;

+ Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước;

+ Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức” [3, tr18]

- “Thu nhập từ trúng thưởng, bao gồm:

+ Trúng thưởng xổ số;

+ Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại;

+ Trúng thưởng trong các hình thức cá cược;

+ Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác

- Thu nhập từ bản quyền, bao gồm:

+ Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ;

+ Thu nhập từ chuyển giao công nghệ

- Thu nhập từ nhượng quyền thương mại

- Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng

- Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng” [3, tr19]

Thuế suất (%)

Bảng 1.2: Biểu thuế suất thuế TNCN theo thu nhập (toàn phần)

b) Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại 5

f) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán 0,1

g) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 2

1.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân

1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNCN

“Thuế TNCN là nguồn thu quan trọng của ngân sách quốc gia và là sắc thuế có phạm vi điều chỉnh rộng tác động trực tiếp đến lợi ích kinh tế của từng cá nhân trong xã hội Quản lý thuế TNCN là sự tác động có chủ đích của các cơ quan chức năng trong bộ máy nhà nước đối với quá trình ban hành và thực thi thuế TNCN nhằm tạo nguồn thu cho NSNN và đạt được mục tiêu mà nhà nước đặt ra” [3, tr20]

1.2.2 Mục tiêu của quản lý thuế thu nhập cá nhân

- Tăng thu cho NSNN, điều tiết thu nhập, giải quyết công tác xã hội Đảm bảo nguồn thu từ thuế TNCN tập trung, chính xác, kịp thời, thường xuyên ổn định vào NSNN

- Tăng cường ý thức chấp hành pháp luật của các tổ chức và cá nhân với cơ quan thuế

- Quản lý thuế TNCN tốt góp phần làm tăng vai trò của thuế TNCN trong hệ thống thuế nói riêng và trong xã hội nói chung

1.2.3 Nội dung quản lý thuế TNCN

1.2.3.1 Quản lý về đăng ký thuế

Việc đăng ký mã số thuế được xem là việc làm bắt buộc đối với mỗi cá nhân cho dù cá nhân đó có thu nhập bao nhiêu Trong trường hợp cá nhân không được cấp mã số thuế cá nhân thì cá nhân đó sẽ không thực hiện được nghĩa vụ của mình vào NSNN Đồng thời, sẽ bị mất rất nhiều quyền lợi Ví dụ như: Trường hợp cá nhân phải tự quyết toán thuế TNCN thì sẽ không được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, không được hoàn lại thuế TNCN với phần thuế nộp thừa… Để đảm bảo quyền lợi và nghĩa vụ của NNT thì cá nhân, tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm đăng ký MST Để thông qua MST cơ quan thuế quản lý NNT cũng như đôn đốc NNT kê khai, nộp thuế đầy đủ và đúng hạn vào NSNN Nội dung đăng ký thuế bao gồm:

- Đối với cá nhân nếu đã được cấp MST thì sử dụng MST đó để thực hiện kê khai và nộp thuế TNCN Trường hợp có sự thay đổi thông tin đăng ký thuế ngày tháng năm sinh, địa chỉ,… thì thực hiện kê khai, điều chỉnh theo mẫu 08-MST tại thông tư 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016

- Đối với cá nhân chưa có MST thì thực hiện đăng ký cấp MST với cơ quan quản lý thuế nơi phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc nơi đăng ký hộ khẩu thường trú Hiện nay, việc đăng ký MST được thực hiện bằng cách truy cập vào hệ thống thuedientu.gdt.vn

1.2.3.2 Quản lý về kê khai, nộp và quyết toán thuế TNCN

* Nguyên tắc khai thuế

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có phát sinh khấu trừ thuế TNCN khai thuế theo tháng hoặc quý Trường hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì không phải khai thuế

- Việc khai thuế TNCN theo tháng hoặc khai theo quý được xác định một lần kể từ tháng đầu tiên có phát sinh khấu trừ thuế và áp dụng cho cả năm Cụ thể như sau:

+ Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh số thuế khấu trừ trong tháng của ít nhất một loại tờ khai thuế TNCN từ 50 triệu đồng trở lên khai thuế theo tháng, trừ trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khai thuế GTGT theo quý

+ Tổ chức, cá nhân trả thu nhập không thuộc diện khai thuế theo tháng theo hướng dẫn nêu trên thì thực hiện khai thuế theo quý

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN và quyết toán thuế TNCN thay cho các cá nhân có ủy quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế TNCN” [3, tr21]

Muốn thực hiện việc thu thuế TNCN đảm bảo nộp đúng, nộp đủ vào NSNN thì buộc các cơ quan quản lý thuế cần phải có những kế hoạch cụ thể để việc quản lý, kê khai cũng như thanh quyết toán, nộp thuế TNCN của người nộp thuế Để làm được điều đó, cần phải đưa ra những quy định cụ thể với từng đối tượng như sau:

* Đối với tổ chức chi trả thu nhập:

- Hàng tháng, hàng quý tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế của NNT để nộp vào NSNN

- Căn cứ vào hình thức đăng ký nộp tờ khai theo tháng hay theo quý mà

cơ quan chi trả thu nhập nộp mẫu 05/KK-TNCN đến cơ quan thuế

- Trong tháng hay trong quý tổ chức chi trả thu nhập dù có phát sinh trả lương NLĐ hay không thì vẫn phải nộp tờ khai đúng hạn theo quy định của Luật quản lý thuế cho dù không phát sinh khấu trừ thuế

* Đối với cá nhân có thu nhập chịu thuế TNCN:

- Đối với cá nhân có thu nhập ổn định hay nói cách khác là có một nguồn thu nhập tại một DN, tổ chức sẽ ủy quyền cho DN đó kê khai, quyết toán thuế với CQT

- Cá nhân sẽ ủy quyền cho cơ quan chi trả về việc đăng ký cấp MST (nếu chưa có); đăng ký và cấp MST người phụ thuộc cũng như nộp thuế trong trường hợp phát sinh; cơ quan chi trả thu nhập có trách nhiệm tổng hợp và nộp tờ khai đăng ký thuế của từng cá nhân cho CQT quản lý trực tiếp

- “Đối với cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán không phải quyết toán thuế TNCN nhưng kê khai thuế theo năm

- Cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán, bất động sản, từ kế thừa, quà tặng, từ trúng thưởng thực hiện kê khai thuế TNCN theo từng lần phát sinh

Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Trong trường hợp ấn định thuế thì thời hạn nộp thuế theo thông báo của cơ quan thuế” [4, tr16]

1.2.3.3 Quản lý về hoàn thuế

Thuế TNCN được hoàn trong các trường hợp sau:

- Số tiền thuế TNCN phải nộp nhỏ hơn số tiền thuế đã nộp trong kỳ tính thuế

- Cá nhân có thu nhập chịu thuế chưa đến mức phải nộp thuế nhưng đã khấu trừ nộp thuế

- Một số trường hợp theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền

* Trình tự hoàn thuế TNCN:

Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế TNCN

Trường hợp 1: Cá nhân ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập quyết

toán thuế TNCN thay Hồ sơ gồm:

- Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu NSNN theo mẫu số 01/ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC

- Bản chụp chứng từ nộp thuế vào NSNN

Trường hợp 2: Cá nhân hoàn thuế trực tiếp tại CQT

Cách 1: Nếu cá nhân nộp trực tiếp tại CQT Hồ sơ gồm:

- Tờ khai quyết toán thuế mẫu số 02/QTT-TNCN kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC;

- Chứng từ khấu trừ thuế do cơ quan chi trả thu nhập cấp;

- Trường hợp có một nguồn thu nhập thì phải có cam kết;

- Chứng minh nhân dân hoặc căn cước công dân công chứng

Cách 2: Nếu cá nhân nộp qua mạng Cá nhân sẽ truy cập vào trang

web: thuedientu.gdt.gov.vn và lập hồ sơ trực tuyến gửi CQT Hồ sơ gồm:

- Tờ khai quyết toán thuế mẫu số 02/QTT-TNCN kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC (lập trực tiếp trên hệ thống);

- Chứng từ khấu trừ thuế (bản scan)

Bước 2: Nộp hồ sơ hoàn thuế TNCN

Trường hợp 1: Cơ quan chi trả thu nhập được ủy quyền làm thủ tục hoàn

thuế cho các cá nhân thì nơi nộp hồ sơ hoàn thuế là CQT quản lý trực tiếp

Trường hợp 2: Cá nhân trực tiếp hoàn thuế TNCN:

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế trong năm thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế là CQT nơi cá nhân nộp hồ sơ khai thuế trong năm

- Cá nhân đang tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại CQT trực tiếp quản lý tổ chức trả thu nhập đó

- Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại CQT quản lý tổ chức trả thu nhập cuối cùng” [6, tr3]

Bước 3: Cơ quan thuế giải quyết hồ sơ hoàn thuế

- Bộ phận thanh tra, kiểm tra sau hoàn gồm 2 cán bộ

Thời gian giải quyết: “Trong thời hạn 3 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế, cơ quan quản lý thuế thực hiện phân loại hồ sơ và thông báo cho người nộp thuế về việc chấp nhận hồ sơ và thời hạn giải quyết

hồ sơ hoàn thuế hoặc thông báo cho người nộp thuế về việc không tiếp nhận

hồ sơ hoặc bổ sung hồ sơ trong trường hợp hồ sơ không đầy đủ Chậm nhất

06 ngày làm việc kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ hoàn thuế, CQT có trách nhiệm giải quyết thủ tục hoàn thuế TNCN (theo khoản 3 Điều 58 Thông tư số 156/2013/TT-BTC)” [6, tr4]

1.2.3.4 Quản lý về kiểm tra, xử lý vi phạm thuế TNCN

Công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế là một trong những nội dung quan trọng của quá trình quản lý thuế TNCN Thông qua việc phân tích, tổng hợp, đánh giá thông tin, dữ liệu CQT phát hiện ra những sai phạm của NNT nhằm hạn chế vi phạm về thuế nói chung, thuế TNCN nói riêng đảm bảo việc

Bộ phận

tiếp nhận và

phân loại

Bộ phận giải quyết

HT

Bộ phận giải quyết

KT

Bộ phận thẩm định

Bộ phận

kế toán

Bộ phận K.tra/T.tra sau hoàn

thực hiện chính sách thuế TNCN một cách công bằng, hiệu quả, mang lại lợi ích cao Để làm được điều này, công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN phải được thực hiện ở tất cả các quá trình từ đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và hoàn thuế TNCN

Mọi tổ chức, cá nhân vi phạm về thuế đều bị xử lý theo quy định của pháp luật về thuế Các hành vi vi phạm về thuế bao gồm:

- Vi phạm về thủ tục thuế

- Vi phạm về chậm nộp tiền thuế

- Vi phạm về kê khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp và tăng số tiền thuế được hoàn

1.3 Quy trình quản lý thuế TNCN

“Quản lý thuế TNCN được thực hiện theo cơ chế tự khai, tự nộp Tự kê khai, tự nộp thuế có nghĩa là cơ chế quản lý thuế, trong đó NNT tự giác tuân thủ thực hiện các nghĩa vụ Người nộp thuế căn cứ vào các quy định tại các luật về thuế để xác định nghĩa vụ thuế của mình, kê khai chính xác, nộp tờ khai thuế và nộp thuế đúng thời hạn

Cơ quan thuế không can thiệp vào việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT CQT có trách nhiệm tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn để NNT hiểu rõ

và tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời giám sát chặt chẽ việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của NNT và thông qua công tác kiểm tra, thanh tra để phát hiện,

xử lý kịp thời, đúng đắn những hành vi gian lận, trốn thuế của NNT” [6, tr5]

Quy trình quản lý thuế TNCN tại CQT được minh họa qua sơ đồ sau:

Hình 1.2: Quy trình quản lý thuế TNCN

Kiểm tra thuế

Người nộp

thuế

Đăng ký thuế Cấp MST

Kê khai

Quyết toán thuế Hoàn thuế

Quản lý thuế TNCN gồm các bước sau:

Một là, đăng ký thuế và cấp MST cá nhân: Công chức bộ phận một cửa thuộc Đội tuyên truyền – hỗ trợ NNT (TT&HTNNT) tiếp nhận hồ sơ khai thuế từ NNT bao gồm tờ khai cấp MST, tờ khai đăng ký thuế, hồ sơ giảm trừ gia cảnh… để kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ Khi đăng ký thuế, cá nhân được cấp một MST để sử dụng trong suốt thời gian hoạt động từ khi bắt đầu đến khi không còn hoạt động Sau đó, cán bộ được giao phụ trách vào hệ thống quản lý thuế ký nhận hồ sơ, viết giấy hẹn nhận trả kết quả cho NNT Cuối cùng, chuyển hồ sơ cho Đội kê khai – Kế toán thuế - Tin học;

Hai là, xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế TNCN: Đội Kê khai – Kế toán thuế - Tin học là nơi tiếp nhận hồ sơ từ bộ phận một cửa thuộc Đội TT&HTNNT để xử lý các vấn đề phát sinh, xử lý số liệu, tờ khai cho NNT nộp lên, chứng từ nộp tiền thuế vào NSNN của cơ quan chi trả thu nhập cũng như cá nhân NNT; hàng tháng, hàng quý, tổ chức, cá nhân có phát sinh chi trả thu nhập hoặc phát sinh thu nhập chịu thuế thì tổ chức, cá nhân đó có trách nhiệm khấu trừ thuế để kê khai, nộp vào NSNN và nộp tờ khai thuế đúng hạn

Hồ sơ bao gồm: Tờ khai khấu trừ thuế TNCN mẫu 05/KK-TNCN áp dụng cho tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC;

Khi kết thúc năm Ngân sách:

- Đối với tổ chức, cá nhân được giao ủy quyền quyết toán thay có trách nhiệm quyết toán thuế TNCN đã kê khai, trích nộp trong năm gửi tới CQT bằng điện tử qua trang web thuedientu.gdt.gov.vn Hồ sơ bao gồm: Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu 05/KK-TNCN áp dụng cho tổ chức trả các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công; tờ khai đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh trả mẫu 05/KK-TNCN kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC;

- Đối với cá nhân tự quyết toán thuế TNCN thì cá nhân tự kê khai, quyết toán Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu 02/QTT-TNCN áp dụng cho

cá nhân có khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC và tự nộp thuế vào NSNN;

Sau khi hết thời hạn nộp quyết toán thuế, nộp thuế vào NSNN, Đội Kê khai – Kế toán thuế - Tin học có trách nhiệm thực hiện đôn đốc, kiểm tra việc TK-TN thuế TNCN của các tổ chức, cá nhân

Ba là, đến hết thời hạn nộp thuế TNCN theo tháng, theo quý hoặc quyết toán thuế năm, nếu cá nhân hoặc tổ chức chi trả thu nhập vẫn chưa nộp thuế, Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế có trách nhiệm căn cứ tình hình nợ thuế trên hệ thống quản lý thuế tập trung của ngành Thuế để thông báo, đôn đốc cá nhân và tổ chức chi trả thu nhập thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình

Bốn là, công chức đội thanh tra, kiểm tra sẽ thường xuyên thực hiện kiểm tra những hồ sơ có dấu hiệu nghi vấn thông qua việc phân tích, đánh giá rủi ro Từ đó, tiến hành kiểm tra thuế tại trụ sở của NNT

Năm là, công tác hoàn thuế: Căn cứ vào đề nghị hoàn thuế của NNT cũng như tổ chức chi trả thu nhập và căn cứ vào hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) Công chức thuế tiến hành thủ tục hoàn thuế

1.4 Nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN

Qua thực tiễn, tác giả đã tổng hợp được một số nhân tố chủ yếu ảnh hưởng trực tiếp đến quản lý thuế TNCN bao gồm:

- Hệ thống chính sách thuế TNCN: Thuế TNCN là một sắc thuế rất dễ nhạy cảm bởi nó liên quan trực tiếp đến lợi ích của NNT Vì vậy, nghiên cứu,

đề xuất hoàn thiện các chính sách thuế TNCN để minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu,

dễ thực hiện phù hợp với định hướng cải cách thủ tục hành chính theo cơ chế một cửa, đẩy mạnh triển khai ứng dụng CNTT trong công tác quản lý thuế, tạo môi trường thuận lợi minh bạch cho NNT thực hiện nghĩa vụ với NSNN, góp phần tăng hiệu quả quản lý thuế TNCN

- Phương thức thanh toán: Khi xem xét những đặc điểm cơ bản của thanh toán thuế thì chúng ta có thể chia nó làm hai nhóm cơ bản đó là thanh toán bằng tiền mặt và thanh toán qua tài khoản ngân hàng Hai phương thức

thanh toán này đều có những ưu nhược điểm khác nhau và được thực hiện song hành để đảm bảo tùy vào từng đối tượng NNT khác nhau có nhu cầu sử dụng khác nhau Nó là cơ sở để các cán bộ thuế và CQT có thể quản lý tốt hơn với thuế TNCN

- Trình độ khoa học và công nghệ: Khoa học kỹ thuật ngày càng tiến bộ thì việc ứng dụng CNNT trong công tác QLT đã thực sự trở lên quan trọng hơn bao giờ hết Việc xác định thông tin về nghĩa vụ thuế của NNT nhanh chóng, chính xác hay không thì phụ thuộc rất lớn vào ứng dụng quản lý thuế của ngành thuế Vì vậy, sự phát triển của CNTT ảnh hưởng trực tiếp đến công tác QLT TNCN nhằm tiết kiệm thời gian cũng như chi phí cho NNT và CQT

- Năng lực và phẩm chất đạo đức của lực lượng công chức thuế: Trong công tác QLT TNCN thì nhân tố quan trọng nhất vẫn là nhân tố con người Muốn quản lý và điều hành thu thuế tốt thì mỗi đơn vị cần có những người cán bộ, đội ngũ cán bộ có phẩm chất tốt, trình độ chuyên môn cao, đạo đức nghề nghiệp trong sáng,… tất cả điều đó sẽ góp phần vào nâng cao hiệu quả hoạt động của công tác QLT TNCN của các CQT

- Ý thức chấp hành chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ của NNT: Muốn xác định nghĩa vụ thuế TNCN chính xác thì thu nhập chịu thuế của NNT khai với CQT phải đúng Vì vậy, nghĩa vụ thuế của NNT phụ thuộc lớn vào việc thực hiện tốt chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ Một số NNT thực hiện đối phó, có biểu hiện thiếu trung thực Từ đó, làm cho hiệu quả QLT TNCN kém hiệu quả

1.5 Các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thuế TNCN

1.5.1 Chỉ tiêu đánh giá tổng thu ngân sách

Công thức tính:

Tổng thuế TNCN

Tỷ lệ thu thuế TNCN/tổng thu NSNN = x 100%

Tổng thu NSNN

Đánh giá: Tỷ lệ % càng cao chứng tỏ vai trò đóng góp thuế TNCN vào

NSNN càng lớn và ngược lại

1.5.2 Chỉ tiêu đánh giá sự tuân thủ pháp luật của NNT

- Số tờ khai thuế nộp đúng hạn trên số tờ khai thuế phải nộp

Đánh giá: Tỷ lệ % càng cao chứng tỏ ý thức chấp hành nghĩa vụ kê

khai thuế của NNT ngày càng tốt và công tác QLT có hiệu quả và ngược lại

1.5.3 Chỉ tiêu đánh giá công tác thanh tra thuế, kiểm tra thuế

Công thức tính: SLTTSP

TLTTSP = x 100%

“Trong đó:

TLTTSP: Là tỷ lệ doanh nghiệp thanh tra phát hiện có sai phạm

SLTTSP: Là số doanh nghiệp thanh tra phát hiện có sai phạm

SLTT,KT: Là số doanh nghiệp đã thanh tra, kiểm tra trong năm

Số DN đã thanh tra trong năm: Là số DN đã hoàn thành thanh tra trong năm

Số tờ khai thuế phải nộp

Số tờ khai thuế không có lỗi số học

Tỷ lệ tờ khai thuế không có lỗi số học = x 100%

Số tờ khai thuế phải nộp

Số DN thanh tra phát hiện có sai phạm: Là số DN đã thanh tra trong năm và kết quả thanh tra DN có sai phạm” [4, tr10]

- Số thuế truy thu bình quân một cuộc thanh tra, kiểm tra:

Công thức tính:

Số truy thu của năm nay

Số thuế truy thu = x 100%

Số truy thu của năm trước Đánh giá: Tỷ lệ % càng nhỏ NNT chấp hành pháp luật về thuế ngày càng tốt và ngược lại

1.5.4 Chỉ tiêu đánh giá công tác hoàn thuế

1.5.5 Chỉ tiêu đánh giá công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

- Số cuộc đối thoại, lớp tập huấn đã tổ chức trên số cán bộ của bộ phận tuyên truyền hỗ trợ”[4, tr12]

1.5.6 Chỉ tiêu đánh giá công tác nợ đọng thuế

Công thức tính:

Tổng nợ thuế TNCN

Tỷ lệ nợ thuế TNCN trên tổng nợ = x 100%

Tổng nợ Đánh giá: Tỷ lệ nợ thuế TNCN càng nhỏ chứng tỏ công tác thu nợ có hiệu quả và ngược lại

1.6 Bài học kinh nghiệm trong công tác quản lý thuế TNCN

1.6.1 Bài học kinh nghiệm tại Chi cục Thuế quận 1, Tp Hồ Chí Minh

Với số lượng cá nhân nộp thuế TNCN ngày một gia tăng, nhằm quản lý thuế có hiệu quả, tránh thất thu cho NSNN Chi cục thuế quận 1 đã thực hiện thành công và sau đây là một số bài học kinh nghiệm trong công tác quản lý thuế TNCN như sau:

Về công tác tuyên truyền hỗ trợ: Tại Chi cục thuế quận 1 đã tổ chức

những buổi đối thoại, tọa đàm, buổi tiếp xúc với doanh nghiệp, NNT để hỗ trợ, trả lời những vướng mắc về các chính sách thuế Từ đó, Chi cục thuế quận 1 nắm rõ và có chính sách hỗ trợ, giải đáp thỏa đáng cho người nộp thuế Qua tiếp xúc, lắng nghe, Chi cục thuế quận 1 cũng đã nhận thấy mặt hạn chế về công tác quản lý, từ đó có sự điều chỉnh hợp lý và có những ý kiến kiến nghị lên Tổng Cục thuế xem xét, điều chỉnh chính sách cho phù hợp với điều kiện của nền kinh tế, đem lại sự hài lòng, niềm tin cho NNT, giúp họ hiểu rõ chính sách hơn, kê khai nộp thuế tốt hơn

Phối kết hợp tốt với các sở ngành: Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư

khi DN đến để xin cấp bổ sung lại giấy đăng ký kinh doanh do thay đổi thành phần góp vốn, để xác định thu thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn Đây là khoản thuế mà nhiều năm nay ngành thuế đã để thất thu, đến nay đã được Chi cục thuế quận 1 áp dụng hiệu quả

Về hoàn thuế: Là một trong những quận đóng góp số thu lớn cho thành

phố Hồ Chí Minh, nên số lượng cá nhân, tổ chức lớn Đồng nghĩa với đó là số lượng hồ sơ hoàn thuế hàng năm rất lớn Do vậy, công tác hoàn thuế TNCN được Chi cục thuế quan tâm với mục tiêu giải quyết nhanh nhất, kịp thời nhất,

tạo điều kiện tốt nhất cho NNT

1.6.2 Một số bài học kinh nghiệm rút ra đối với Chi cục Thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh, TP Hải Phòng trong quản lý thuế TNCN

Dựa trên những đánh giá, phân tích trong công tác quản lý thuế TNCN tại Chi cục thuế quận 1, Tp Hồ Chí Minh Tác giả đã rút ra được những bài học hữu ích đối với công tác quản lý thuế TNCN tại Chi cục thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh, TP Hải Phòng như sau:

- Tăng cường ứng dụng CNTT vào tất cả các khâu, các bước của quy trình QLT từ đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế nhằm xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế, dự báo số thu chính xác và kịp thời Việc ứng dụng CNTT trong việc kiểm soát cá nhân có nhiều nguồn thu nhập cho Chi cục thuế quận 1, TP Hồ Chí Minh, đây là một bài học hay cần học hỏi

- Đẩy mạnh và đa dạng hóa công tác tuyên truyền nhằm giúp tổ chức,

cá nhân nắm vững chính sách thuế Trên cơ sở đó, thực hiện việc nộp thuế đúng, đủ, kịp thời vào NSNN

- Xây dựng đội ngũ cán bộ công chức quản lý thuế TNCN có phẩm chất đạo đức tốt, giỏi về chuyên môn nghiệp vụ, thành thạo về tin học

- Chống thất thu cho ngân sách, thời gian tới Chi cục thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh căn cứ dữ liệu CQT, tài liệu do tổ chức chi trả thu nhập cung cấp để mời các cá nhân đến làm việc theo thông báo, xử lý truy thu thuế,

xử lý hành vi vi phạm theo quy định Đồng thời thực hiện đối chất giữa ba bên (CQT - tổ chức chi trả - cá nhân) để xác định chính thức thu nhập đã quyết toán nhằm chống hành vi gian lận thuế đối với các trường hợp ký biên bản cam kết không có thu nhập hoặc có thu nhập nhưng không đúng

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LÊ CHÂN – DƯƠNG KINH, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

GIAI ĐOẠN 2018 – 2022 2.1 Giới thiệu khái quát về Chi cục Thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh, TP Hải Phòng

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Thực hiện Quyết định số 520/QĐ-BTC ngày 13/4/2018 của Bộ Tài chính về việc phê duyệt Kế hoạch sắp xếp, sáp nhập chi cục thuế các quận, huyện, thị xã, thành phố thành Chi cục Thuế khu vực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nhằm đảm bảo bộ máy tinh gọn, hiệu lực, hiệu quả Ngày 31/12/2019, Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ký ban hành Quyết định số 2801/QĐ-BTC về việc hợp nhất Chi cục Thuế quận Lê Chân và Chi cục thuế quận Dương Kinh thành Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, TP Hải Phòng, địa điểm đặt trụ sở tại quận Lê Chân, TP Hải Phòng

Hiện nay, toàn đơn vị có 16 đội thuế và Ban lãnh đạo gồm 05 người (01 Chi Cục trưởng và 04 phó Chi cục trưởng) Trong những năm qua, dưới sự chỉ đạo của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế thành phố Hải Phòng, Thành ủy Hải Phòng, Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh đã đạt được nhiều thành tựu quan trọng, mang lại nguồn thu lớn cho NSNN của thành phố Hải Phòng nói riêng, của ngành Thuế nói chung, góp phần không nhỏ trong sự lớn mạnh của thành phố

Từ khi sáp nhập đến nay, thời gian không phải là nhiều những đã khẳng định sự quyết tâm, nỗ lực phấn đấu hết sức mình hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN một cách toàn diện của CBCC Đó là nguồn động lực để Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh tự tin với quyết tâm bứt phá hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao Từ khi được thành lập đến nay, ngành thuế khu vực

đã hoàn thành và vượt mức dự toán thu ngân sách hàng năm và được các cấp lãnh đạo của thành phố đánh giá cao Song song với nó cũng là trách nhiệm

ngày càng cao mà nhiệm vụ cấp trên giao cho Chi cục Thuế khu vực Lê Chân

Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật

2.1.2.2 Nhiệm vụ và quyền hạn

Theo Quyết định số 110/QĐ-BTC, theo Quy định của Luật Quản lý thuế, các Luật thuế, các quy định pháp luật khác có liên quan, Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh có các nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể sau đây:

1 Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, quản lý thuế và các văn bản quy định của pháp luật khác có liên quan; quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn

2 Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao; tổng hợp, phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp ủy, chính quyền địa phương về công tác lập và chấp hành dự toán thu ngân sách nhà nước, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; chủ trì và phối hợp chặt chẽ với các ngành,

cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao

3 Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa

vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật

4 Kiến nghị với Cục trưởng Cục Thuế những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy trình chuyên môn nghiệp vụ, các quy định quản lý nội bộ và những vấn đề vượt quá thẩm quyền giải quyết của Chi cục Thuế

5 Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với NNT thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế: đăng ký thuế; khai thuế; tính thuế; thông báo thuế; nộp thuế; hoàn thuế; khấu trừ thuế; miễn thuế, giảm thuế; xoá nợ tiền thuế, tiền phạt; kế toán thuế đối với người nộp thuế; đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế đầy đủ, kịp thời vào NSNN

6 Quản lý thông tin về NNT; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế trên địa bàn

7 Tổ chức các biện pháp kỹ thuật nghiệp vụ quản lý rủi ro trong hoạt động quản lý thuế

8 Kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, khấu trừ thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế và chấp hành chính sách, pháp luật thuế đối với người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân được ủy nhiệm thu thuế theo phân cấp

và thẩm quyền quản lý của Chi cục trưởng Chi cục Thuế

9 Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn thuế, giảm thuế; hoàn thuế; gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, gia hạn nộp thuế; xoá nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp; miễn xử phạt tiền thuế theo quy định của pháp luật

10 Được quyền yêu cầu người nộp thuế, các cơ quan Nhà nước, các tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý thu thuế; đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các tổ chức, cá nhân không thực hiện trách nhiệm trong việc phối hợp với cơ quan thuế để thực hiện nhiệm vụ thu NSNN

11 Được quyền ấn định thuế, thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định của pháp luật; thông báo trên

các phương tiện thông tin đại chúng về hành vi vi phạm pháp luật thuế của người nộp thuế

12 Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế do lỗi của CQT, theo quy định của pháp luật; giữ bí mật thông tin của người nộp thuế; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo quy định của pháp luật

13 Tổ chức thực hiện thống kê, quản lý thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ thuế; lập báo cáo về tình hình kết quả thu thuế và báo cáo khác phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành của cơ quan cấp trên, của UBND đồng cấp và các cơ quan có liên quan; tổng kết, đánh giá tình hình và kết quả công tác của Chi cục Thuế

14 Tổ chức thực hiện kiểm tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế và khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thi hành công vụ của công chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Chi cục trưởng Chi cục Thuế theo quy định của pháp luật

15 Xử lý vi phạm hành chính về thuế, lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế theo quy định của Luật quản lý thuế và pháp luật khác có liên quan

16 Giám định để xác định số thuế phải nộp của người nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền

17 Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hoá thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản

lý thuế và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho NNT thực hiện chính sách, pháp luật về thuế

18 Tổ chức tiếp nhận và triển khai các phần mềm ứng dụng, hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa công tác quản lý thuế, công tác quản lý nội ngành vào các hoạt động của Chi cục Thuế

19 Quản lý bộ máy, biên chế, lao động; tổ chức đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ công chức của Chi cục Thuế theo quy định của Nhà nước và theo phân cấp của Bộ Tài chính