Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Biện pháp tăng cường công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai tại Chi cục thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG NGUYỄN THẢO LINH BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH NỘP THUẾ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

NGUYỄN THẢO LINH

BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH NỘP THUẾ THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ

KHAI TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC

LÊ CHÂN-DƯƠNG KINH

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

HẢI PHÒNG – 2023

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

NGUYỄN THẢO LINH

BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH NỘP THUẾ THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ

KHAI TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC

LÊ CHÂN-DƯƠNG KINH

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 8310110

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đan Đức Hiệp

LỜI CAM ĐOAN

Tác giả luận văn ‘‘Biện pháp tăng cường công tác quản lý thuế đối với

hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân-Dương Kinh” cam đoan rằng công trình nghiên cứu

đã được thực hiện độc lập với sự hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn PGS.TS Đan Đức Hiệp Các kết quả và nội dung trong luận văn là trung thực và chưa từng được công bố trước đó Mọi thông tin, số liệu, trích dẫn và ghi rõ nguồn gốc để đảm bảo tính xác thực và độ tin cậy của công trình Tác giả hoàn toàn chịu trách nhiệm trước hội đồng và kết quả luận văn nếu phát hiện bất kỳ hành vi gian lận nào

Tác giả luận văn

Nguyễn Thảo Linh

LỜI CẢM ƠN

Tác giả luận văn “ Biện pháp tăng cường công tác quản lý thuế đối với

hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân-Dương Kinh” xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, các phòng ban, các thầy, cô giáo trường Đại học Hải Phòng đã tận tình giảng dạy, hướng dẫn, giúp đỡ học viên trong quá trình học tập, nghiên cứu luận văn

Tác giả cũng xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo và các cán bộ trong Chi cục Thuế khu vực Lê Chân-Dương Kinh đã giúp tôi thu thập các thông tin,

số liệu hữu ích cho bài luận văn tốt nghiệp của mình

Tác giả xin cảm ơn PGS.TS Đan Đức Hiệp là người đã đã trực tiếp hỗ trợ tôi trong việc hoàn thành luận văn

Do giới hạn kiến thức, luận văn không tránh khỏi những thiếu sót Tôi mong nhận được sự hướng dẫn của trường, thầy cô để bài luận văn được hoàn

thiện và hiệu quả, có tính ứng dụng cao hơn

Tác giả luận văn

Nguyễn Thảo Linh

MỤC LỤC Trang

LỜI CAM ĐOAN iii

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v

DANH MỤC CÁC BẢNG vi

DANH MỤC CÁC HÌNH vii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH NỘP THUẾ THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI 6

1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của hộ kinh doanh cá thể 6

1.2 Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 10

1.3 Các tiêu chí đánh giá công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 16

1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 19

1.5 Kinh nghiệm của một số Chi cục thuế về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh 20

CHƯƠNG 2.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH NỘP THUẾ THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LÊ CHÂN-DƯƠNG KINH GIAI ĐOẠN 2018-2022 24

2.1 Giới thiệu về Chi cục Thuế khu vực Lê Chân-Dương Kinh, thành phố Hải

Phòng, vị trí và mối quan hệ trong bộ máy chính quyền cấp quận, huyện 24

2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân-Dương Kinh 31

2.3 Đánh giá kết quả thực hiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương kê khai tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân-Dương Kinh 46

CHƯƠNG 3 MỘT SỐ BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH NỘP THUẾ THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LÊ CHÂN-DƯƠNG KINH 54

3.1 Định hướng phát triển ngành Thuế Hải Phòng đến năm 2030 54

3.2 Mục tiêu nhiệm vụ thu thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên địa bàn Chi cục thuế khu vực Lê Chân-Dương Kinh 55

3.3 Một số biện pháp tăng cường công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp kê khai tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân-Dương Kinh 57

3.4 Một số kiến nghị 71

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 74

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 76

TT-BTC Thông tư Bộ Tài chính

QĐ-BTC Quyết định Bộ Tài chính

TT-HT NNT Tuyên truyên hỗ trợ người nộp thuế KK-KTT&TH Kê khai-Kế toán thuế và Tin học TH-NV-DT Tổng hợp-Nghiệp vụ-Dự toán HC-NS-TV-AC Hành chính-Nhân sự-Tài vụ-Ấn chỉ

QLN&CCNT Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp

kê khai

50

2.5 Tình hình thu nộp thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 52

30

MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài nghiên cứu

Thuế được coi là nguồn thu chiến lược của ngân sách của Nhà nước, mang tính ổn định và tăng trưởng theo sự phát triển kinh tế, đồng thời cũng là công cụ có ích để ổn định các chỉ tiêu kinh tế chung của đất nước Qua việc thu thuế, chúng ta có thể thúc đẩy phát triển kinh tế một cách hợp lý, tạo ra sự ổn định cho việc tuyển dụng lao động, kiểm soát giá cả, đẩy lùi lạm phát đồng thời đảm bảo cân bằng thanh toán quốc tế, bảo vệ tài nguyên, môi trường Ngoài ra, chức năng tái phân phối các nguồn tài chính của thuế còn đóng một vai trò quan trọng trong việc đảm bảo sự công bằng xã hội

Trong nền kinh tế thị trường đa dạng ngày nay, khu vực kinh tế cá thể đang phát triển bùng nổ và mang tính quan trọng đối với sự phát triển kinh tế của đất nước Nhất là, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh đóng vai trò then chốt trong việc giải quyết các vấn đề xã hội như giảm bớt sự bất công, thúc đẩy quá trình chuyển đổi cơ cấu kinh tế, cung cấp việc làm cho người lao động, đóng góp cho mục tiêu chống nghèo và nâng cao nguồn thu cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, trong thực tế việc quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh và

cá nhân vẫn còn tồn tại nhiều yếu điểm như: trốn thuế, gian lận thuế và nợ thuế tích tụ, ảnh hưởng đến ngân sách nhà nước Hiện tại, khoảng 70% hộ kinh doanh cá thể đã ký kết thỏa thuận thuế khoán với cơ quan thuế, áp dụng mức thuế khoán cố định theo quy định Tuy nhiên, nhiều hộ kinh doanh có doanh thu lớn tương đương với các doa nh nghiệp nhỏ và vừa, nhưng vẫn giữ hình thức hộ kinh doanh do muốn tránh thuế và tránh sự giám sát Để giải quyết thực trạng trên, các thông tư hướng dẫn quản lý thuế và thuế đối với hộ kinh doanh

và cá nhân kinh doanh đã được ban hành nhằm đáp ứng nhu cầu thực tế và đảm bảo quyền lợi của người nộp thuế, đặc biệt trong bối cảnh đại dịch Covid-19

Cơ chế quản lý thuế tự động là sự lựa chọn tự nguyện của người nộp thuế, thông qua việc áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro Theo đó, người nộp thuế

sẽ tự đánh giá nghĩa vụ thuế dựa trên sản xuất kinh doanh và quy định pháp luật, kê khai và nộp thuế đúng hạn cho ngân sách Nhà nước Người nộp thuế phải chịu trách nhiệm pháp lý về tính trung thực và chính xác của kê khai

Yêu cầu về cơ sở vật chất và trình độ quản lý của các cơ quan Nhà Nước được đặt lên tầm cao khi áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp Để đáp ứng được những yêu cầu trên, Ngành thuế đã không ngừng phát triển, đổi mới để để đáp

ứng được nhu cầu cải cách, hiện đại hóa thủ tục hành chính, theo kịp “Cách mạng công nghiệp 4.0 – Chính phủ số và kinh tế số”

Chi cục thuế Lê Chân, Dương Kinh phụ trách địa bàn đang phát triển mạnh về sản xuất, kinh doanh Quá trình quản lý thuế đang trở nên phức tạp và khó khăn hơn do số lượng hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tự kê khai tăng lên trên địa bàn, gây ra nhiều vấn đề bất lợi Nhận thức được tầm quan trọng của các biện pháp quản lý thuế đối với hộ kinh doanh,

cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai, qua quá trình học tập, nghiên cứu và làm việc thực tế, tác giả chọn đề tài: “Biện pháp tăng cường công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân-Dương Kinh, thành phố Hải Phòng” làm đề tài luận văn tốt nghiệp

2 Lịch sử đề tài nghiên cứu

Hiện nay, nhiều cán bộ và cơ quan thuế quan tâm đến việc nghiên cứu làm thế nào để hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Đã có rất nhiều đề tài nghiên cứu, tuy nhiên, các đề tài chỉ nghiên cứu tìm ra biện pháp nhằm quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể, đặc biệt là các

hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán Tuy nhiên, cho đến thời điểm

hiện tại, chưa có công trình nghiên cứu khoa học nào đưa ra các biện pháp quản

lý thuế hiệu quả cho cá nhân kinh doanh hoặc hộ kinh doanh áp dụng phương pháp kê khai Mặt khác, việc nghiên cứu tìm ra các biện pháp có cơ sở khoa học và thực tiễn để quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai là vô cùng cần thiết đối với ngành Thuế và Chi cục Thuế khu vực Lê Chân-Dương Kinh Nhận thấy sự cần thiết và tính mới mẻ của đề tài, tác giả hy vọng công trình nghiên cứu sẽ giúp Chi cục Thuế khu vực Lê Chân-Dương Kinh hoàn thiện các biện pháp quản lý thuế đối với đối tượng này

3 Mục tiêu nghiên cứu

3.1 Mục tiêu chung

Đề xuất một số biện pháp nhằm cải thiện hoạt động quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh nộp thuế bằng phương pháp kê khai tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân-Dương Kinh trong giai đoạn từ năm 2024 đến 2030

3.2 Mục tiêu cụ thể

Đầu tiên, hệ thống hóa hệ thống lý thuyết về quản lý thuế đối với các hộ

kinh doanh và cá nhân kinh doanh để giúp họ đáp ứng yêu cầu kê khai thuế

Hai là, phân tích đánh giá thực trạng, nhận định những khó khăn, thuận

lợi của công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân-Dương Kinh, thành phố Hải Phòng để tìm ra những mặt mạnh, mặt hạn chế, yếu kém trong công tác sử dụng vốn chưa đạt được hiệu quả cao như mong muốn, đồng thời chỉ ra các nguyên nhân chủ quan, khách quan gây ra các mặt hạn chế, yếu kém trong công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai trên địa bàn

Ba là, đề xuất một số biện pháp tại Chi cục Thuế khu vực Lê

Chân-Dương Kinh

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu đề tài là công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai tại cơ quan thuế

4.2 Phạm vi nghiên cứu

Về không gian nghiên cứu là Chi cục Thuế khu vực Lê Chân-Dương Kinh

Về thời gian thu thập số liệu nghiên cứu từ năm 2018 - 2022 Các biện pháp đề xuất áp dụng cho tới năm 2030

Về nội dung nghiên cứu, tác tập trung vào việc quản lý thuế đối với các

hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh, đặc biệt là quy trình nộp thuế theo phương pháp kê khai tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân-Dương Kinh

5 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp thu thập số liệu: Sử dụng phương pháp kết hợp giữa việc

tìm hiểu tài liệu có sẵn và tiến hành khảo sát trực tiếp tại hiện trường để thu thập thông tin cụ thể

Phương pháp xử lý số liệu: Sử dụng phương pháp thống kê, phân tích

tổng hợp và so sánh để tìm ra những điểm mạnh và điểm yếu trong quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh

6 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo đề tài được kết cấu thành 3 chương sau:

- Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh,

cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai

- Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương phá kê khai tại Chi cục Thuế khu vực

Lê Chân-Dương Kinh, thành phố Hải Phòng, giai đoạn 2018 - 2022

- Chương 3: Một số biện pháp tăng cường công tác quản lý thuế đối với

hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân-Dương Kinh giai đoạn 2024 - 2030

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

"Hộ kinh doanh" được hiểu như là một đơn vị kinh doanh mà cá nhân

hoặc một nhóm thành viên trong gia đình đăng ký và chịu trách nhiệm về tất cả các tài sản trong quá trình kinh doanh Trong trường hợp nhiều thành viên trong gia đình tham gia đăng ký hộ kinh doanh, một người sẽ được ủy quyền để đại diện cho đơn vị này Người đăng ký hoặc người được ủy quyền sẽ được xem như là chủ sở hữu của đơn vị kinh doanh này.[7,tr.3]

Đặc điểm:

Một là, hộ kinh doanh là hình thức kinh doanh quy mô nhỏ lẻ

Các hộ kinh doanh thường có số lượng nhân viên làm việc ít hơn hoặc bằng 10 người do đó đáp ứng được các quy định về thành lập và đăng ký kinh doanh hộ cá thể Thường thì các hộ kinh doanh hoạt động độc lập, không thuộc

hệ thống liên kết và có quy mô vừa và nhỏ

Hai là, hộ kinh doanh là hình thức kinh tế phổ biến nhất trên toàn quốc

hiện nay

Theo thống kê của Tổng cục thống kê năm 2017, có hơn 5,1 triệu hộ kinh doanh trên toàn quốc Tuy nhiên, số thu NSNN từ các hộ kinh doanh chiếm tỷ

lệ thấp khoảng 1,61% trong tổng số thu của ngành

Ba là, hộ kinh doanh là hình thức kinh tế rất đa dạng về ngành nghề và

đối tượng tham gia

Với sự hiện diện trên khắp đất nước, hộ kinh doanh trở thành nơi quy tụ

đa dạng các đối tượng, bao gồm các cá nhân hoạt động trong hầu hết các ngành nghề Trừ một số trường hợp ngành nghề cần hình thức tổ chức khác theo quy định của pháp luật, các hộ cá thể đăng ký kinh doanh có thể tham gia vào phần lớn các ngành nghề

Bốn là, việc quản lý rất khó khăn và phức tạp

Quản lý các hộ kinh doanh gặp nhiều khó khăn do số lượng đông đảo và tính đa dạng về loại hình kinh doanh cùng với đa dạng đối tượng tham gia tự phát Ngoài ra, các đối tượng tham gia thường không có đầy đủ kiến thức về pháp luật do đó làm cho quản lý các hộ kinh doanh càng trở nên khó khăn hơn

Các hộ kinh doanh có chủ hộ là cá nhân hoặc hộ gia đình, không được coi là pháp nhân và không có con dấu riêng Họ chỉ chịu trách nhiệm vô hạn trong mọi hoạt động kinh doanh

1.1.2 Vai trò của hộ kinh doanh cá thể

Hộ KDCT đóng vai trò rất quan trọng trong nền kinh tế thị trường bằng việc cung cấp sản phẩm, dịch vụ cho xã hội và giúp các doanh nghiệp trong quá trình phân phối, vận chuyển hàng hóa và dịch vụ Trong một môi trường kinh

tế cạnh tranh khốc liệt và tình trạng thất nghiệp ngày càng tăng, việc thu hút nhiều lao động từ các hộ KDCT đã giải quyết phần nào vấn đề thất nghiệp và tăng thu nhập cho người lao động, đồng thời cải thiện đời sống của họ Mặc dù mức đóng góp của mỗi hộ KDCT không lớn, tuy nhiên với hơn ba triệu hộ KDCT hiện nay, chúng vẫn có tác động đáng kể đến nguồn thu ngân sách Nhà nước

Tuy đóng vai trò quan trọng nhưng việc thu thuế của thành phần kinh tế của các hộ cá thể còn nhiều hạn chế Việc áp dụng khoa học kỹ thuật tiên tiến vào sản xuất vẫn còn nhiều hạn chế trong khi tính tự phát của nó dẫn đến thái

độ tìm kiếm cách kinh doanh trái phép và trốn thuế Hệ thống quản lý bán hàng

và kế toán của họ cũng còn hạn chế, gây khó khăn cho quản lý Do đó, cần tăng cường sự quản lý của Nhà nước thông qua văn bản pháp luật, đồng thời tạo ra môi trường hoạt động lành mạnh và hành lang pháp lý để đảm bảo các hoạt động kinh tế của họ diễn ra hiệu quả và hợp pháp

Bên cạnh đó Thuế có vai trò quan trọng trong nền kinh tế

a) Thuế tạo nguồn thu chủ yếu của ngân sách

Thuế được coi là khỏan thu quan trọng nhất, ổn định và hiệu quả nhất trong hoạt động quản lý Nhà nước

Mang tính chất ổn định, lâu dài và đảm bảo các nhu cầu sử dụng ngân sách Khi nền kinh tế càng phát triển thì khoản thu này càng tăng Thuế vừa đảm bảo nguồn thu lớn vào ngân sách nhà nước, vừa thể hiện chất lượng đời sống của người dân đã được cải thiện Bởi người dân muốn tiếp cận nhiều nhu cầu hơn, chứng tỏ họ đã được đảm bảo cơ bản đời sống Họ muốn tham gia, muốn đáp ứng và được sử dụng các sản phẩm, dịch vụ tốt hơn

b) Thuế giúp ổn định thị trường, điều tiết nền kinh tế

Thuế tham gia điều tiết nền kinh tế, là nguồn thu - chi của ngân sách nhà nước Thể hiện gồm hai mặt: Kích thích và hạn chế

Tính kích thích đảm bảo cho các nhu cầu tất yếu được thực hiện Nhà nước có ngân sách để đảm bảo sử dụng đầu tư, xây dựng,… Tính hạn chế quan tâm đến nhu cầu, ý nghĩa và hiệu quả của hoạt động sử dụng Đây là nguồn thu chung của ngân sách nhà nước, phải được sử dụng trong chính sách phân bổ ngân sách hợp lý Các chủ thể, tổ chức phải làm việc đúng thẩm quyền, tìm kiếm lợi ích chung

Nhà nước đã sử dụng chính sách thuế để linh hoạt điều chỉnh trong từng thời kỳ nhất định, phù hợp với mục đích thực tế và tiến bộ Việc này giúp ảnh hưởng đến cung cầu và điều chỉnh chu kỳ kinh tế - một đặc trưng chung của nền kinh tế thị trường

Các giá trị thuế được cân đối, điều chỉnh để sử dụng sao cho phù hợp Đặc biệt là phải đảm bảo hiệu quả trong hoạt động thúc đẩy kinh tế, nâng cao chất lượng đời sống xã hội

c) Thuế là công cụ điều hòa thu nhập, thực hiện công bằng xã hội

Một trong những vấn đề của kinh tế thị trường là sự khác biệt về mức sống và thu nhập giữa các tầng lớp trong xã hội Tuy nhiên, phát triển kinh tế của một quốc gia phụ thuộc vào đóng góp của cả cộng đồng và mỗi thành viên

xã hội đều có sự đóng góp riêng Vì vậy, đảm bảo sự công bằng trong phân phối kết quả phát triển kinh tế cho tất cả các thành viên xã hội là rất cần thiết; điều này giúp tránh tình trạng bất ổn xã hội do khác biệt về quyền lợi và tài sản giữa các tầng lớp gây ra Do đó, chính phủ cần can thiệp vào quá trình phân phối thu nhập và tài sản trong xã hội, và sử dụng thuế như một công cụ quan trọng để điều chỉnh việc này Trong việc điều chỉnh thu nhập giữa các tầng lớp trong xã hội, việc áp dụng thuế gián định mức và thuế tiêu thụ đặc biệt là cách hiệu quả, đặc biệt là thuế thu nhập cá nhân

d) Công cụ thuế được sử dụng để giám sát và kiểm soát các hoạt động sản xuất và kinh doanh

Vai trò này phát sinh từ việc áp dụng các luật thuế trong thực tế Để đảm bảo tính minh bạch của quá trình thu thuế và tuân thủ các quy định của luật thuế, các cơ quan liên quan cần phải biết rõ số lượng, quy mô và các chỉ tiêu đặc thù về kinh doanh của các cơ sở Từ việc thu thuế, cơ quan thuế có thể phát hiện và giúp đỡ các cơ sở sản xuất kinh doanh khắc phục các khó khăn mà họ gặp phải

e) Thuế góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển

Thuế không chỉ đóng vai trò là nguồn thu nhập cho ngân sách nhà nước,

mà còn đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy sự phát triển sản xuất và

kinh doanh Nếu các tổ chức và cá nhân đều đóng đầy đủ thuế, họ sẽ được hưởng các lợi ích công cộng và có điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh của mình Ngoài ra, chính phủ còn sử dụng thuế như một công cụ để khuyến khích sự phát triển sản xuất trong các ngành hoặc vùng kinh tế cụ thể, nhằm tạo

ra một cơ cấu kinh tế hợp lý hơn, phù hợp với chủ trương kinh tế của Nhà nước

1.2 Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

“Quản lý thuế là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế nhằm đảo bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ thuế vào ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật”[14,tr.10] Do vậy, quản lý thuế đối với

hộ kinh doanh cá thể là hoạt động quản lý thuế trong đố đối tượng nộp thuế là các hộ kinh doanh cá thể

1.2.1 Ý nghĩa, mục đích, yêu cầu công tác quản lý thuế

Để quản lý thuế hiệu quả, cơ quan thuế cần tổ chức và phân bổ trách nhiệm cho từng bộ phận Bên cạnh đó, việc thiết lập mối quan hệ phối hợp giữa các bộ phận cũng rất quan trọng để thực hiện các chính sách thuế được hiệu quả và hữu hiệu Quản lý thuế đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao chất lượng và hiệu quả thu thuế, đồng thời khuyến khích sự phát triển sản xuất và kinh doanh, góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Đối với đối tượng nộp thuế, việc nộp thuế là một nhiệm vụ và trách nhiệm của họ, và công tác quản lý thuế cũng đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao ý thức tự giác và tính trách nhiệm của họ trong việc nộp thuế

1.2.2 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng đối với hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp kê khai

1.2.2.1 Lệ phí Môn bài

Lệ phí môn bài là một loại thuế trực tiếp liên quan đến các tổ chức và cá nhân trong hoạt động sản xuất kinh doanh và được thu vào đầu năm

Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 của Bộ Tài chính quy định mức thu lệ phí môn bài áp dụng cho hộ kinh doanh như sau:

Thứ nhất, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán được miễn

lệ phí môn bài, nếu chúng ta có doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm, không hoạt động kinh doanh thường xuyên, không có địa điểm kinh doanh cố định hoặc năm đầu tiên đăng ký kinh doanh

Thứ hai, Mức thu lệ phí môn bài cho hộ kinh doanh phải nộp như sau:

HKD có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm; HKD có doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm; HKD có doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm

Thứ ba, những hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán sẽ

không được yêu cầu nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài Thay vào đó, cơ quan thuế

sẽ sử dụng cơ sở dữ liệu về doanh thu kinh doanh để tính mức thu lệ phí môn bài cho từng địa điểm kinh doanh Đối với những hộ kinh doanh mới được thành lập trong năm, mức thu lệ phí môn bài sẽ được tính toán dựa trên doanh thu của các hộ có cùng quy mô, ngành nghề và địa bàn Việc này giúp cho cơ quan thuế tính toán mức thu lệ phí môn bài chính xác hơn và giảm tải thủ tục hành chính cho các hộ kinh doanh Tuy nhiên, những hộ kinh doanh nên tìm hiểu kỹ quy định liên quan đến lệ phí môn bài và thực hiện nghĩa vụ thuế đầy

đủ để tránh vi phạm luật thuế

Thứ tư, Nếu hộ kinh doanh mới ra mắt trong 6 tháng đầu năm, họ sẽ phải

nộp lệ phí môn bài toàn năm; trong khi đó, nếu hộ kinh doanh mới ra mắt trong

6 tháng cuối năm, họ chỉ phải nộp 50% mức lệ phí môn bài của năm đó

Thứ năm, Hộ kinh doanh sử dụng phương pháp khoán phải đóng lệ phí

môn bài trước ngày 30/01 theo thông báo của cơ quan thuế, mặc dù thời hạn gửi thông báo là ngày 20/01 Nếu hộ kinh doanh mới hoạt động trong năm, họ

phải đóng lệ phí môn bài theo thông báo của cơ quan thuế trước ngày 20 của tháng tiếp theo tháng bắt đầu kinh doanh

Các hộ kinh doanh sử dụng phương pháp khoán ổn định sẽ lập sổ bộ lệ phí môn bài cho năm tiếp theo dựa trên doanh thu năm trước Sổ bộ lệ phí môn bài phải hoàn thành trước ngày 25/12 và cơ quan thuế sẽ thu khoản phí từ ngày 01/01 và hoàn thành trong tháng 01

Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ từ sản xuất đến tiêu dùng Trừ một số đối tượng được quy định trong các Luật thuế GTGT, tất cả hàng hóa và dịch vụ được sử dụng ở Việt Nam cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng đều chịu thuế GTGT Người nộp thuế GTGT

là các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ chịu thuế GTGT cùng với các tổ chức và cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT

Cách tính:

Đối với hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai: Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ (%) trên doanh thu Đối với hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán: Thuế GTGT

phải nộp =

Doanh thu

Tỷ lệ (%) trên doanh thu

Đây là bảng danh mục ngành nghề áp dụng thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu và được hướng dẫn trong khoản 2 và khoản 3 của Điều 13 trong Thông tư 219/2013/TT-BTC (xem phụ lục 02) Các khoản doanh thu tính khoán dựa trên tài liệu, số liệu khai thuế của hộ khoán, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, kết quả điều tra doanh thu thực tế và ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế, xã, phường

1.2.2.3 Thuế Thu nhập cá nhân

Thuế TNCN là một loại thuế trực thuộc, được tính dựa trên tổng thu nhập thực tế mà một cá nhân thu được trong một kỳ tính thuế nhất định, có thể là từng tháng hoặc từng lần

Từ ngày 01/01/2015, Luật số 71/2014/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung một

số điều của các Luật thuế đã được áp dụng, yêu cầu các cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ trên doanh thu tùy thuộc vào từng lĩnh vực

và ngành nghề sản xuất kinh doanh cụ thể

Số thuế TNCN phải nộp = Doanh Thu x Tỷ lệ (%) trên doanh thu

1.2.2.4 Thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế TTĐB là thuế đánh vào một số hàng hóa và dịch vụ, nhằm điều tiết, hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng của mỗi quốc gia trong từng thời kỳ

Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB X Thuế suất thuế TTĐB

1.2.3 Quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh

1.2.3.1 Quản lý đối tượng nộp thuế

Trong việc quản lý thuế cho các hộ kinh doanh cá thể, việc quản lý người nộp thuế là vô cùng quan trọng Để đạt hiệu quả tối đa, cần tuân thủ các yêu cầu sau: đảm bảo quản lý toàn diện các đối tượng tham gia sản xuất kinh doanh, bao gồm các cửa hàng, cửa hiệu và các hộ kinh doanh vãng lai; không bỏ sót bất kỳ đối tượng nào, tổ chức phân loại và giám sát chặt chẽ các hộ kinh doanh, cũng như quá trình hoạt động kinh doanh của các hộ

Quản lý số lượng hộ kinh doanh

Phân loại hộ kinh doanh là sắp xếp các hộ kinh doanh theo ngành nghề kinh doanh hàng hóa và dịch vụ

1.2.3.2 Căn cứ, xác định tính thuế

Quản lý doanh thu tính thuế đối với thuế khoán:

Để tính thuế khoán của hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp thuế khoán, cơ quan thuế thực hiện điều tra điểm hàng quý để xác định doanh thu của hộ kinh doanh Dữ liệu doanh thu được thu thập trong suốt năm và sau đó được sử dụng để tính toán thuế khoán ổn định trong năm Thông qua tham vấn Hội đồng tư vấn thuế xã phường, Chi cục thuế xem xét dữ liệu và ấn định mức thuế, sau đó thông báo cho các hộ kinh doanh biết

Hộ kinh doanh sẽ được yêu cầu nộp thuế khoán dựa trên thông báo của

cơ quan thuế từ đầu năm Tuy nhiên, nếu có bất kỳ sự thay đổi nào trong hoạt động sản xuất kinh doanh như tăng/giảm quy mô, ngừng hoặc tạm ngừng kinh doanh, cơ quan thuế sẽ điều chỉnh doanh thu và mức thuế khoán tương ứng Phương pháp này đơn giản và tiết kiệm thời gian cho tính toán thuế Tuy nhiên,

để đảm bảo tính công bằng giữa các hộ và tránh áp đặt quá mức gây ảnh hưởng tiêu cực cho tâm lý của các hộ kinh doanh, cần đánh giá doanh thu một cách khách quan

Quản lý doanh thu tính thuế đối với hộ kê khai:

Đối với các doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh lớn, cũng như những doanh nghiệp và cá nhân có quy mô nhỏ muốn chọn phương pháp kê khai thuế, phương pháp này sẽ được áp dụng Cụ thể, phương pháp kê khai yêu cầu các doanh nghiệp và cá nhân kê khai thuế phải thực hiện báo cáo doanh thu từ các hóa đơn chứng từ và sổ nhật ký mua bán, phản ánh đầy đủ quá trình kinh doanh

Đội quản lý thuế liên xã phường và Đội nghiệp vụ quản lý thuế phải thường xuyên đối chiếu kiểm tra doanh thu trên hồ sơ kê khai, số tiền thuế phải nộp, đã nộp của các hộ kinh doanh cùng ngành nghề

Tính thuế theo phương pháp này có thể gây ra nhiều rủi ro như tính sai

số thuế cần nộp, việc gian lận hoặc che giấu doanh thu khi tính thuế Vì vậy, để tránh những tình huống trên, cán bộ quản lý thuế cần thường xuyên theo dõi và

kiểm tra kỹ tình hình hoạt động, sổ sách, hóa đơn và chứng từ của các hộ kinh doanh

1.2.3.3 Quản lý thu nộp thuế

Theo quy định hiện hành thì công tác thu nộp thuế đối Các hộ kinh doanh

cá thể sẽ được áp dụng quy định thu nộp thuế như sau:

Công chức thuế sẽ dựa trên sổ bộ đã được duyệt bởi đội thuế liên xã phường Đội nghiệp vụ quản lý thuế để tạo thông báo Các hộ này sẽ được đôn đốc và yêu cầu nộp vào ngân sách nhà nước thông qua các hình thức trực tiếp hoặc qua đường biêu điện

Hiện tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân-Dương Kinh đang thực hiện thu qua Ngân hàng, Kho bạc nhà nước quận, huyện

- Người nộp thuế có thể trực tiếp nhận Thông báo đi nộp tại Ngân hàng VietinBank

- Hoặc người nộp thuế nộp trực tiếp cho công chức thuế quản lý trực tiếp tại địa bàn, công chức thuế viết xuất biên lai thu thuế cho người nộp thuế, sau

đó công chức thuế tổng hợp bảng kê biên lai thu, tiền thuế nộp tại ngân hàng trong ngày (có tổng số tiền thuế trên 5.000.000 đồng)

Để cải thiện công tác quản lý thuế đối với hộ cá thể, ngành thuế đã đưa ra các quy trình quản lý nhất định Những quy trình này giúp cho việc quản lý thuế diễn ra hiệu quả và chặt chẽ hơn

1.2.3.4 Quản lý việc kê khai, nộp tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai

Cả hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có thể lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai hoặc khai thuế theo tháng, trừ khi đang mới bắt đầu kinh doanh hoặc đáp ứng tiêu chí để được khai thuế theo quý và chọn phương pháp này theo quy định tại Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP Nếu cơ quan thuế

phát hiện doanh thu tính thuế không phù hợp với thực tế, sẽ xác định lại theo quy định tại Điều 50 Luật Quản lý thuế 2019 Không bắt buộc quyết toán thuế khi nộp thuế theo phương pháp kê khai và nếu có đủ điều kiện, hộ kinh doanh

và cá nhân kinh doanh có thể thực hiện khai thuế điện tử và nộp thuế điện tử như doanh nghiệp

1.3 Các tiêu chí đánh giá công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

cá thể

1.3.1 Kết quả thực hiện dự toán thu thuế

Nhiệm vụ chính trị của Chi cục Thuế là đảm bảo thu hết các sắc thuế và nộp vào ngân sách nhà nước đúng vào dự toán Vì vậy, để đạt được kết quả cao trong hoạt động quản lý thuế tại địa bàn, Chi cục Thuế cần chú trọng vào mục tiêu hoàn thành dự toán thu thuế cùng với việc giảm nợ đọng thuế năm nay xuống dưới mức 5% so với tổng số thu Đây là thước đo quan trọng để đánh giá kết quả công tác quản lý thu thuế

1.3.2 Quản lý đối tượng nộp thuế, doanh thu tính thuế

Quản lý đối tượng nộp thuế , doanh thu tính thuế là một bước trong quy trình quản lý thu thuế, là việc Nhà nước sẽ sử dụng các phương tiện, cách thức, biện pháp nhằm thực hiện việc quản lý các đối tượng nộp thuế, doanh thu tính thuế để từ đó thực hiện việc thu thuế sao cho đạt hiệu quả, đúng mục tiêu, mục đích đề đã đề ra trong việc xây dựng và phát triển kinh tế xã hội của nước ta trong từng thời kỳ, giai đoạn

Để quản lý đối tượng nộp thuế hiệu quả, cần tuân thủ đầy đủ các quy định quản lý thuế từ các cơ quan liên quan như Luật quản lý thuế, Nghị định Chính phủ, Thông tư của Bộ Tài chính, cùng với các văn bản hướng dẫn từ Tổng Cục Thuế, Cục Thuế và Chi cục Thuế địa phương

Đồng thời, việc quản lý tốt doanh thu tính thuế là điều quan trọng để đảm bảo đầy đủ kê khai doanh thu của các hộ kinh doanh hàng hóa và dịch vụ, phản ánh đúng thực tế và tăng cường hiệu quả công tác quản lý thuế

1.3.3 Tiêu chí quản lý thuế nợ đọng

Quản lý nợ thuế được hiểu là quá trình, cách thức mà các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền (cơ quan thuế) thực hiện các biện pháp kiểm soát và quản

lý đối với những khoản tiền thuế nợ Đây được coi là một trong các tiêu chí quan trọng để đánh giá quá trình hoạt động, hiệu quả thu thuế của Tổng cục, Cục Thuế và các Chi cục Thuế

Quản lý nợ thuế được coi là một trong những nội dung quan trọng trong quản lý thuế của ngành Thuế Việc thực hiện tốt công tác quản nợ thuế, không những đảm bảo số thu Ngân sách Nhà nước mà còn góp phần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế Công tác quản lý nợ thuế nhằm giải quyết trường hợp người nộp thuế chưa đóng đầy đủ hoặc chậm trễ thanh toán tiền thuế và tiền phạt Điều này giúp đảm bảo việc thu đủ các khoản thu nhập cho Ngân sách Nhà nước và giảm tỷ lệ nợ đọng thuế xuống dưới 5% trên tổng thu

1.3.4 Tiêu chí về thanh tra, kiểm tra thuế

Thanh tra, kiểm tra thuế được hiểu là hoạt động giám sát của cơ quan thuế đối với các giao dịch, hoạt động có liên quan tới thu nhập phát sinh ra thuế

và việc tuân thủ những quy định về chính sách thuế của đối tượng nộp thuế, cụ thể ở đây là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

Hoạt động thanh tra, kiểm tra được thực hiện nhằm bảo vệ các lợi ích chung cả Nhà nước, quyền và lợi ích của các chủ thể thực hiện chính sách pháp luật về thuế Bên cạnh đó, kịp thời ngăn chặn, phòng ngừa, phát hiện và xử lý các trường hợp vi phạm quy định của pháp luật về thuế Việc thanh tra, kiểm

tra thường xuyên cũng góp phần thực hiện cải cách chính sách trong lĩnh vực thuế, phát hiện và bổ sung các biện pháp khắc phục hạn chế trong chính sách thuế

Thanh tra, kiểm tra các hộ kinh doanh cá thể thường xuyên để đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế và tránh các hành vi vi phạm pháp luật thuế trong quá trình lập sổ sách, chứng từ mua bán và khai thuế Các hộ kinh doanh cần phải được kiểm tra thuế để phát hiện sớm và ngăn chặn các hành vi không trung thực, thiếu sót trong khai thuế, thông báo ngừng nghỉ kinh doanh không chính xác

1.3.5 Tiêu chí về sự hài lòng của người nộp thuế

Việc đánh giá mức độ hài lòng của người nộp thuế trực tiếp phản ánh chất lượng quản lý thuế của cơ quan thuế Trong thời gian qua, ngành Thuế đã

nỗ lực đứng đầu trong việc cải cách thủ tục hành chính, áp dụng công nghệ thông tin và triển khai Chính phủ điện tử Điều này đã cải thiện môi trường đầu

tư kinh doanh và đạt được sự đánh giá cao từ cộng đồng doanh nghiệp và người dân Bên cạnh đó, ngành Thuế cũng tiên phong trong việc lắng nghe ý kiến của các đối tượng xã hội nhằm đo lường sự hài lòng của khách hàng và người nộp thuế đối với quy trình thi hành công vụ

Mặc dù đã có gần 80% doanh nghiệp hài lòng với cải cách thủ tục hành chính thuế Tuy nhiên, vẫn có hơn 20% doanh nghiệp chưa thực sự hài lòng về cải cách thủ tục hành chính của ngành Thuế trong năm qua Đó chính là dư địa

mà ngành Thuế cần tiếp tục cải cách trong thời gian tới, nhưng đó cũng là sự trông đợi của người dân và doanh nghiệp với những nỗ lực tiếp theo của ngành Thuế Với mục tiêu đến năm 2025 đạt 85% doanh nghiệp hài lòng với cải cách hành chính thuế là hoàn toàn có thể đạt được

Ngành Thuế đang có những nỗ lực để đơn giản hóa thủ tục hành chính cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa, cũng như các hộ kinh doanh Mục tiêu của việc này là thúc đẩy sự phát triển kinh tế và hỗ trợ các doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ phát triển mạnh hơn, đồng thời tạo điều kiện cho sự phát triển kinh tế của Việt Nam trong tương lai

1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

1.4.1 Nhân tố thuộc về cơ quan Thuế

Nâng cao đạo đức và trình độ công chức thuế tại Chi cục Thuế là hướng

đi cần thiết để đáp ứng nhu cầu của nền kinh tế hội nhập quốc tế và kinh tế số Điều này được thể hiện bằng việc giảm thủ tục hành chính và thời gian đăng ký

và nộp thuế, sau đó dẫn đến sự phổ biến của việc nộp thuế điện tử Tuy nhiên,

để tiện lợi cho người nộp thuế, cần nâng cao sử dụng máy tính và phần mềm quản lý thuế hiện đại, cùng với việc tăng cường tuyên truyền và giáo dục pháp luật thuế

Việc này giúp cho công tác thu thuế được tổ chức một cách hợp lý, đơn giản, nhẹ nhàng và nhanh chóng, giảm thiểu thời gian công chức thuế tiếp xúc với người nộp thuế và hộ kinh doanh, đồng thời khuyến khích người nộp thuế

trên phân tích khoa học và toàn diện để đảm bảo tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước và khuyến khích sự phát triển của cơ sở sản xuất và kinh doanh Tất

cả những điều này sẽ giúp cải thiện hiệu quả của công tác quản lý thuế

Để các hộ kinh doanh cá thể đa dạng hóa ngành nghề và đáp ứng nhu cầu cao của thị trường, cần tạo điều kiện thuận lợi cho môi trường đầu tư kinh doanh Nếu kinh tế suy thoái, hiệu quả sản xuất kinh doanh sẽ giảm và Ngân sách Nhà nước sẽ bị ảnh hưởng

Đối với Chi cục Thuế, nhân tố quan trọng trong công tác quản lý thuế là trình độ và ý thức thực hiện nghĩa vụ thuế của các hộ kinh doanh Kết quả thu thuế và tỷ lệ nợ đọng được sử dụng để đánh giá tình hình này Hiện tại, cơ quan này đang liên tục cập nhật tư duy và khuyến khích tạo môi trường làm việc thân

thiện với tiêu chí "Công chức thuế đồng hành và là bạn đồng hành cùng người nộp thuế" Từ đó, việc tuyên truyền chính sách thuế trở nên quan trọng hơn bao

giờ hết để nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật và kiến thức của các hộ kinh doanh cá thể về lợi ích xã hội của việc đóng thuế Tuy nhiên, để giảm tình trạng trốn thuế, gian lận thuế và thất thu thuế cho ngân sách Nhà nước thì cần đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng tốt hơn, như trường học, đường phố và trạm y tế

Bên cạnh đó, Chi cục Thuế cũng điều hợp chặt chẽ với Ủy ban nhân dân, ngân hàng, phòng tài chính và hội đồng tư vấn thuế xã để thu thập thông tin về các hộ kinh doanh và hoạt động của họ Nhờ có sự phối hợp này, Chi cục Thuế

có thể quản lý hộ kinh doanh chặt chẽ hơn, xác định doanh thu và số lượng hộ kinh doanh chính xác hơn

1.5 Kinh nghiệm của một số Chi cục thuế về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

Do sự khác biệt về sở hữu, quy mô hoạt động kinh doanh, trình độ quản

lý và ý thức tuân thủ pháp luật của các hộ kinh doanh, việc quản lý thuế đối với

họ đang gặp phải nhiều vấn đề khó khăn Điều này còn được gia tăng bởi sự

cho phép nộp thuế theo phương pháp khoán cho hộ kinh doanh, khiến quản lý thuế trở nên phức tạp hơn do rủi ro được tạo ra bởi mức thuế khoán do Cơ quan Thuế xác định Để đối phó với các vấn đề này, một số kinh nghiệm quản lý thuế

đã được đưa ra bởi các Chi cục Thuế trên toàn quốc để hỗ trợ cho các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh tránh các rủi ro và tuân thủ các quy định pháp luật

Chi cục Thuế Hà Đông

Chủ trì phố i hợp với các đơn vi ̣ liên quan, Ủy ban nhân dân các phường cung cấp, công khai số điện thoại đường dây nóng của Chi cục Thuế Hà Đông

và địa chỉ tiếp nhận phản ánh của người dân, các cơ quan có liên quan cùng với việc niêm yết công khai thông tin Các ý kiến phản hồi được tổng hợp từ người dân, người nộp thuế, Hội đồng nhân dân, và Ủy ban Mặt trận tổ quốc tại các quận và phường đã được thu thập để bổ sung thông tin về đối tượng quản lý, mức doanh thu, và mức thuế Chúng tôi đang nghiên cứu những thông tin này trước khi tham vấn Hội đồng tư vấn thuế của các phường và chợ

Phòng Tài chính - Kế hoạch chủ động phối hợp với Chi cục Thuế đối chiếu tình hình cấp đăng ký kinh doanh, tình hình đăng ký nộp thuế; xây dựng

kế hoạch xử lý, thu hồi đăng ký kinh doanh đối với trường hợp đã cấp phép đăng ký kinh doanh nhưng thực tế không kinh doanh, đã ngừng kinh doanh quá

6 tháng kể từ ngày cấp phép

Phòng Kinh tế chủ trì, phối hợp với cơ quan Thuế đôn đốc các cá nhân kinh doanh đủ điều kiện theo Luật Doanh nghiệp thực hiện các thủ tục chuyển đổi thành doanh nghiệp

Trung tâm Văn hóa - Thông tin và Thể thao quận chủ động phối hợp với Chi cục Thuế, Ủy ban nhân dân các phường trong quá trình tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, phổ biến nội dung các văn bản chỉ đạo về công tác quản

lý thuế đối với cá nhân kinh doanh trên địa bàn

Chi cục Thuế khu vực Đà Lạt - Lạc Dương

Thực hiện các chính sách thuế mới về quản lý thu thuế đối với HKD, Chi cục Thuế thường xuyên bám sát các văn bản chỉ đạo của Ngành Thuế, Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng, Ủy ban nhân dân thành phố Đà Lạt và huyện Lạc Dương

về công tác quản lý thu đối với HKD, cá nhân kinh doanh, đề ra các biện pháp quản lý thu chỉ đạo các đội thuế phối hợp chặt chẽ với chính quyền địa phương các phường, xã, thị trấn và Ban Quản lý các chợ trung tâm, đầu mối và ủy nhiệm thu thuế từ Bưu điện, tổ chức triển khai quản lý thuế đối với HKD hoạt động kinh doanh trên địa bàn thành phố Đà Lạt và huyện Lạc Dương

Những khó khăn, tồn tại trong quản lý thuế đối với HKD: Ý thức chấp hành pháp luật thuế của một bộ phận người nộp thuế chưa cao; sự phối hợp của một số địa phương cấp xã với đội thuế về công tác quản lý thu chưa sâu sát, chưa kịp thời, dẫn đến việc triển khai công tác thu thuế còn chậm, chưa hiệu quả Hình thức kinh doanh thương mại điện tử ngày một phát triển khiến các

hộ buôn bán truyền thống càng thêm khó khăn, doanh thu sụt giảm và nhiều trường hợp HKD tự nghỉ kinh doanh không thông báo với cơ quan thuế gây ra

nợ đọng thuế trên bộ thuế Ngoài ra, tình trạng nợ đọng thuế dây dưa kéo dài qua nhiều năm làm phát sinh tiền chậm nộp, các biện pháp cưỡng chế theo quy định chưa phù hợp trong việc cưỡng chế nợ thuế của HKD

Để khắc phục những tồn tại đó, Chi cục Thuế khu vực Đà Lạt - Lạc Dương tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ, triển khai đa dạng các hình thức phù hợp với nhu cầu tiếp cận thông tin của người nộp thuế Cải thiện dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế bằng cách tập trung vào việc cung cấp dịch vụ thông qua các giao dịch điện tử, nhằm tạo sự thuận tiện và hiệu quả cho người dân khi thực hiện các thủ tục hành chính thuế Ngoài ra, lập kế hoạch và tăng cường các biện pháp để đôn đốc thanh toán nợ thuế theo quy định

Từ đó, phân tích cụ thể từng khoản nợ để áp dụng các biện pháp thu nợ thích hợp và hiệu quả, giúp hạn chế nợ mới phát sinh và giảm dần các nợ khó thu Thực hiện đôn đốc thu nợ đúng theo quy trình

Đặc điểm cả các hộ KDCT là quy mô nhỏ lẻ, tản mạn, rời rạc, điều kiện

áp dụng khoa học công nghệ tiên tiến hạn chế và luôn tìm mọi cách để tìm ra những chỗ sở hở trong quản lý kinh tế để kinh doanh trái phép, trốn lậu thuế Học hỏi kinh nghiệm của một số Chi cục trong việc quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế khu vực Lê Chân-Dương Kinh là:

Một là, tích cực đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế bằng nhiều hình thức khác nhau giáo dục, định hướng để các hộ kinh doanh tự giác chấp hành chính sách pháp luật về thuế

Hai là, tăng cường công tác phối kết hợp giữa các sở, ban, ngành, chính quyền địa phương để cùng thực hiện quản lý thu thuế trên địa bàn Đặc biệt phải phối hợp tốt với Cấp ủy và Chính quyền địa phương và nhất là Hội đồng

tư vấn thuế của các địa phương để nắm chắc địa bàn quản lý, nắm chắc số lượng các hộ kinh doanh phát sinh trên địa bàn quản lý

Ba là, trong điều kiện bùng nổ công nghệ thông tin như hiện nay thì việc

áp dụng công nghệ tin học và công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế là hết sức quan trọng.Việc áp dụng công nghệ tin học và công nghệ thông tin vào công tác quản ký thuế không chỉ giúp cơ quan thuế nâng cao hiệu quả quản lý, giảm chi phí quản lý mà còn có tác dụng giúp người dân nâng cao tính tự giác tuân thủ các chính sách, pháp luật về thuế, tạo điều kiện để cơ quan thuế thực hiện tốt chức năng nhiệm vụ của mình

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH NỘP THUẾ THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LÊ CHÂN-DƯƠNG

KINH GIAI ĐOẠN 2018-2022 2.1 Giới thiệu về Chi cục Thuế khu vực Lê Chân-Dương Kinh, vị trí

và mối quan hệ trong bộ máy chính quyền cấp quận, huyện

2.1.1 Quá trình hình thành, chức năng, nhiệm vụ

2.1.1.1 Vị trí địa lý

Quận Lê Chân là một khu vực của thành phố Hải Phòng, tọa lạc ở vị trí trung tâm nội thành và giáp các quận Ngô Quyền, Hải An, An Dương, Dương Kinh và Hồng Bàng Mặc dù quận có diện tích nhỏ và không nhiều trung tâm kinh tế, văn hóa hay chính trị lớn, nhưng lại tập trung rất nhiều các hoạt động kinh tiểu thủ công nghiệp và nằm trong trục giao thông của các quận lớn trong thành phố, điều này rất thuận lợi cho việc phát triển ngành thương mại và dịch

vụ Trong thời gian gần đây, quận Lê Chân đã có những tiến bộ đáng kể trong

cơ sở hạ tầng và các dự án trung tâm thương mại, dự án bất động sản, nhà ở, nhà ở xã hội Điều này tạo động lực lớn cho sự phát triển của quận

Địa chỉ hoạt động của doanh nghiệp: Số 200 Tô Hiệu, Phường Trại Cau, Quận Lê Chân, Hải Phòng

Mã số thuế Công ty/Doanh nghiệp: 0202018088;

Người đại diện pháp luật: Nguyễn Văn Đức;

Vào ngày 31/12/2019, Bộ Tài Chính đã ban hành Quyết định số 2801/QĐ-BTC, thông báo về việc sáp nhập Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế thành phố Hải Phòng Quyết định đã tạo ra Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh Hiện tại, Chi cục Thuế khu vực Lê Chân-Dương Kinh có tổng

cộng 141 nhân viên, gồm 103 cán bộ công chức và 38 nhân viên hợp đồng 68 Chi cục Thuế khu vực Lê Chân-Dương Kinh bao gồm 15 phường và 3 chợ được các đội thuế (bao gồm 06 đội thuế liên phường) đảm nhiệm quản lý thuế Các đội thuế này bao gồm Đội tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, Đội Kê khai

- Kế toán thuế và Tin học, Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế, Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ, Đội Trước bạ và Thu khác, Đội Kiểm tra thuế số 1, Đội Kiểm tra thuế số 2, Đội Kiểm tra thuế số 03 và Đội Kiểm tra nội bộ Chi cục thuế có một số quan chức quan trọng bao gồm một Chi cục trưởng, bốn phó Chi cục trưởng, mười ba đội trưởng và mười tám phó đội trưởng và phó phụ trách

2.1.1.2 Chức năng nhiệm vụ

Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019, Bộ Tài chính đã điều chỉnh các chức năng và nhiệm vụ của Trưởng chi cục thuế quận, huyện, thị xã, thành phố và khu vực trực thuộc

- Vị trí của Chi cục thuế

Các Chi cục Thuế tại các khu vực quận, huyện, thị xã và thành phố, kèm theo Chi cục Thuế khu vực, là tổ chức trực thuộc Cục Thuế cấp tỉnh Các tổ chức này có chức năng tổ chức và thực hiện công tác quản lý các khoản thuế như phí,

lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước Các Chi cục Thuế sẽ quản

lý việc thu các khoản thu này đối với địa bàn cụ thể theo quy định của pháp luật Ngoài ra, các Chi cục Thuế đều được cấp tư cách pháp nhân, và có con dấu riêng cùng với khả năng mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định pháp luật

- Chức năng nhiệm vụ

Thực hiện việc triển khai và tiếp nhận các văn bản quy phạm pháp luật

về thuế và quản lý thuế Đồng thời, tổ chức phối hợp với các cơ quan liên quan

để thực hiện biện pháp quản lý thuế tại địa phương

Thực hiện dự toán thu thuế hàng năm, tiến hành đánh giá công tác quản

lý thuế và cung cấp tư vấn cho cấp ủy và chính quyền địa phương về công tác lập và chấp hành dự toán thu ngân sách nhà nước

Tổ chức tuyên truyền, hướng dẫn và giải thích chính sách thuế của Nhà nước cho người nộp thuế Tổ chức cũng trợ giúp họ thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đúng quy định pháp luật

Các tổ chức cần đảm nhiệm việc giám sát kê khai thuế, hoàn thuế, khấu trừ thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế và chấp hành chính sách thuế liên quan đến cá nhân và tổ chức được ủy nhiệm nộp thuế để quản lý thông tin về người nộp thuế Các tổ chức cần thiết lập cơ sở dữ liệu về thông tin người nộp thuế trên địa bàn

- Biên chế và kinh phí của Chi cục thuế

Cục trưởng Cục Thuế quyết định biên chế tổng của Chi cục thuế, bao gồm cả biên chế của họ Chi cục thuế sẽ được cung cấp kinh phí hoạt động từ nguồn kinh phí của Cục Thuế

2.1.2 Cơ cấu tổ chức tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân-Dương Kinh

Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy Chi cục thuế Khu vực Lê Chân – Dương Kinh

Hình 2.2 Tình hình CBCC Chi cục thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh

(Nguồn: Số liệu báo cáo Đội Hành chính – nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ)

Nghị định số 108/2014/NĐ-CP và Nghị định số 113/2018/NĐ-CP là hai chính sách được Chính phủ ban hành Các chính sách này được đưa ra vào ngày 20/11/2014 và ngày 31/8/2018, tương ứng Nghị định số 113/2018/NĐ-CP là bản sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 108/2014/NĐ-CP, nhằm điều chỉnh chính sách cắt giảm biên chế

Cùng với việc cải cách thủ tục hành chính và tích hợp công nghệ thông tin vào quản lý thuế, số lượng CBCC của Chi cục thuế đã giảm từng năm Việc lượng CBCC về hưu hàng năm và số lượng tuyển mới ít có nghĩa là lực lượng CBCC đã được tinh giản đáng kể trong giai đoạn từ 2018 đến 2022 Mặc dù số lượng CBCC tăng lên sau khi sát nhập các Chi cục thuế thành Chi cục thuế Khu vực vào tháng 3/2020, nhưng tổng số lượng CBCC vẫn có xu hướng giảm dần theo từng năm

Việc thay đổi nhân sự khi sáp nhập cũng ảnh hưởng đến lực lượng CBCC giữ vị trí lãnh đạo, gây ra một số khó khăn trong công tác quản lý thuế Ngoài

ra, lực lượng CBCC nữ chiếm tỷ lệ cao hơn là do đầu vào chuyên ngành kế toán

có tỷ lệ nữ cao hơn nam Tuy nhiên, chênh lệch này cũng gây ra một số thách thức trong công tác quản lý thuế

Trong quá trình tinh giảm biên chế của bộ máy quản lý Nhà nước, việc cắt giảm số lượng cán bộ quản lý hành chính công là một chỉ tiêu quan trọng Vào tháng 03/2020, Chi cục thuế quận Lê Chân và Chi cục thuế quận Dương Kinh đã tiến hành sát nhập để hình thành một chi cục thuế khu vực mới Khi chuẩn bị sát nhập, một số cán bộ chủ chốt đã không được bổ nhiệm chức danh Đội Phó hoặc Phó chi cục trưởng, nhằm giảm bớt số lượng cán bộ quản lý Nhờ

đó, lực lượng cán bộ chủ chốt đã được duy trì ở mức ổn định đến năm 2020

Các cán bộ công chức hiện nay đã nâng cao trình độ học vấn và có ý thức

tự học để cập nhật kiến thức chuyên môn thông qua nhiều hình thức khác nhau

Sự quan tâm của Đảng ủy và Ban lãnh đạo đã giúp chi cục thuế bồi dưỡng và đánh giá những cán bộ công chức xuất sắc, từ đó đưa họ vào Đảng Số lượng Đảng viên tăng lên mỗi năm và nhiều cán bộ công chức được cử đi học Trung cấp chính trị hoặc cao cấp chính trị để nâng cao trình độ lý luận chính trị

Lực lượng cán bộ công chức hiện tại của chi cục thuế là ổn định và ít tuyển dụng Quá trình tuyển dụng rất dài, do đó, đa số các cán bộ công chức trong chi cục thuế đã có kinh nghiệm làm việc trong lĩnh vực quản lý thuế trong hơn 5 năm Điều này được xem là hoàn cảnh thuận lợi để đảm bảo quá trình quản lý thuế trong bối cảnh chính sách thuế thường xuyên thay đổi hoặc được

bổ sung, nhờ việc tiếp nối và bổ sung kiến thức trong suốt quá trình công tác

2.1.3 Tình hình thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân-Dương Kinh giai đoạn 2018-2022

Hình 2.3 Tình hình dự toán và thực hiện dự toán thu NSNN Chi cục thuế khu vực Lê Chân-Dương Kinh giai đoạnn 2018-2022

Chi cục thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh trong những năm gần đây

đã quyết tâm và phấn đấu hoàn thành vượt mức dự toán pháp lệnh giao

Năm 2018 dự toán giao 1.555.500 triệu đồng, thực hiện 1.611.000 triệu đồng đạt 104% so với dự toán pháp lệnh

Năm 2019 dự toán giao 926.000 triệu đồng, thực hiện 1.046.000 triệu đồng đạt 139% so với dự toán pháp lệnh, 65% so với cùng kỳ

Năm 2020 dự toán giao 1.328.030 triệu đồng, thực hiện 1.356.081 triệu đồng đạt 102% so với dự toán pháp lệnh 130% so với cùng kỳ

Năm 2021 dự toán giao 1.168.400 triệu đồng thực hiện 1.846.723 triệu đồng đạt 158% so với dự toán pháp lệnh, 136% so với cùng kỳ

Năm 2022 dự toán giao 1.026.750 triệu đồng thực hiện 1.183.850 triệu đồng đạt 115% so với dự toán pháp lệnh, 64% so với cùng kỳ

0 500 1000 1500 2000 2500 3000 3500

Nhìn vào hình 2.3 ta có thể thấy dự toán thu ngân sách của Chi cục trong vòng 5 năm qua có rất nhiều biến động Giai đoạn 2018-2019 dự toán thu ngân sách giảm mạnh, từ 1.555.500 triệu đồng xuống còn 926.000 triệu đồng Nếu như năm 2020 dự toán thu ngân sách của Chi cục tăng từ 926.000 triệu đồng lên 1.328.030 triệu đồng, tăng 143% so với năm 2019 thì giai đoạn 2020-2022

số dự toán ngân sách lại liên tục giảm từ 1.328.030 triệu đồng năm 2020 xuống 1.168.400 triệu đồng năm 2021 và chỉ còn 1.026.750 triệu đồng năm 2022 Đây

là việc xác định trước được các ảnh hưởng của nền kinh tế kém phát triển, tăng trưởng chậm , thêm vào đó là sức ảnh hưởng của đại dịch COVID 19, xung đột

vũ trang giữa Nga và Ukraine, chính sách kiểm soát dịch bệnh nghiêm ngặt của Trung Quốc Bên cạnh đó là hàng loạt các chính sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế như giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%: Cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% đối với hàng hóa, dịch vụ; Cơ sở kinh doanh (bao gồm hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT

Tuy vậy, dự toán thu hộ KDCT tương đối ổn định, năm 2019 bằng 116,43% so với năm 2018, năm 2020 bằng 109,75% so với năm 2019, năm

2021 bằng 112,27% so với năm 2020, năm 2022 bằng 123,13% so với năm

2021 Chi cục thuế khu vực Lê Chân-Dương Kinh trong nhiều năm qua luôn

nỗ lực hoàn thành nhiệm vụ được giao trước bối cảnh khó khăn của nền kinh

tế Điều này được thể hiện ở kết quả thu ngân sách luôn vượt kế hoạch được giao Không nằm ngòai xu hướng đó, kết quả thu ngân sách hộ KDCT cũng đã đạt được những kết quả xứng đáng ghi nh ận khi 5 năm liền thực hịên vượt mức

kế hoạch đề ra

2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân-Dương Kinh

2.2.1 Công tác tuyên truyền

Cho rằng, thành công lớn nhất của Chi cục Thuế Khu vực Lê Dương Kinh hiện tại và Chi cục thuế quận Lê Chân trước đây nằm ở việc họ

Chân-đã phát huy và tận dụng hiệu quả sức mạnh đồng đội của các cán bộ công chức

và các tập thể nhân dân trong việc quản lý và thu thuế Điều đặc biệt quan trọng

đó là có sự chỉ đạo liên tục từ Quận ủy, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân quận và Cục Thuế TP Hải Phòng, cùng với sự hợp tác chặt chẽ giữa các cơ quan và đoàn thể của quận, UBND các phường và các cơ quan ban ngành, làm cho công tác thu thuế trở thành một nhiệm vụ chung của tất cả các cấp bậc và các ngành trong khu vực