Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế quận Hà Đông thành phố Hà Nội

Trong những năm qua, công tác quản lý thuế TNCN của Chi cục thuế quận HàĐông thành phố Hà Nội đã đạt được một số thành tựu đáng kế như góp phần huy động ngày càng nhiều thu nhập của tầng

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẺ

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẺ

XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CUA CHỦ TỊCH HD CÁN BỘ HƯỚNG DẪN CHÁM LUẬN VĂN

Hà Nội - 2023

LỜI CAM ĐOAN

Tôi đã đọc và hiểu về các hành vi vi phạm sự trung thực trong học thuật Tôicam kết bằng danh dự cá nhân rằng nghiên cứu này do tôi tự thực hiện và không vi

phạm yêu cầu về sự trung thực trong học thuật

Tôi xin cam đoan, luận văn tốt nghiệp thạc sĩ quản lý kinh tế: “ Quản lý thuếthu nhập cá nhân tại chỉ cục thuế quận Hà Đông thành phố Hà Nội ” là côngtrình nghiên cứu riêng của tôi đưới sự hướng dẫn trực tiếp của PGS.TS Phạm Văn

Dũng.

Tôi xin cam đoan rằng số liệu và kết luận nghiên cứu trong luận văn này làtrung thực không trùng lặp với đề tài khác Mọi số liệu được sử dụng đã được tríchdẫn đầy đủ trong danh mục tải liệu tham khảo

Hà Nội, ngày tháng năm 2023

Tác giả

Vũ Thị Hường

LỜI CẢM ƠN

Luận văn này được hoàn thành là kết quả của quá trình học tập, kết hợp vớikinh nghiệm trong quá trình công tác thực tiễn, cùng với sự nỗ lực cô gắng của bảnthân tác giả.

Đạt được kết quả này, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tất cả các thay,

cô những nhà nghiên cứu đang công tác tại Trường Đại học Kinh tế, những người

đã luôn nhiệt tình hướng dẫn, truyền động lực, cũng như có những ý kiến vô cùngđáng quý để tác giả hoàn thành luận văn Đặc biệt, tác giả vô cùng biết ơn thầy giáo

hướng dẫn PGS.TS Phạm Văn Dũng - người hướng dẫn khoa học đã tận tình

hướng dẫn và giúp đỡ tác giả trong suốt quá trình thực hiện luận văn

Tác gia cũng xin tran trọng cam ơn ban lãnh đạo và toàn bộ công chức, viênchức tại Chi cục thuế quận Hà Đông - thành phố Hà Nội đã cung cấp cho tác giảnhững thông tin, số liệu có liên quan làm cơ sở dé tác giả hoàn thành luận văn caohọc này.

Cuối cùng, tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến các thành viên trong gia đình,những người đã luôn sát cánh động viên, luôn ủng hộ, tin tưởng, giúp đỡ tác giả trong mọi hoàn cảnh.

Tác giả xin gửi lời chúc sức khỏe, chúc thành công đến tắt cả

Xin chân thành cảm ơn.

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC TU VIET TẮTT -2- 2 s+SE+EE£2EE+EE£EEESEEE2EErEEkerkerrkerrree i

DANH MUC BANG 90211 ‹‹-1 ii

DANH MỤC SO DO, HÌNH o0 ccscccsscssssssessesssesssesseessecssesssecseessesssesseessesssessseess iii

PHAN MO ĐÂẦU 2-5-5221 2E 2 2E1EE1E71211211271712112111111211 21111111 1x xe 1

CHUONG 1 TONG QUAN TINH HINH NGHIEN CUU, CO SO LY LUAN

VÀ THUC TIEN VE QUAN LY THUE THU NHAP CA NHÂN TREN DIA

BAN CAP QUAN, HUYEN 0 ccccccesccsssessessesssesssesssessesssesssessscssesssessucsseessessseessesses 4

1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu cccccccsesssesssesssesssecsssssesssecssecsscssecssecssessesesecsees 41.1.1 Các công trình nghiên cứu trong nước về quản lý thuế liên quan đến dé tài 41.2 Cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa ban cấp quận, huyện 6

1.2.1 Một số khái niệm cơ bản 2-22 222 2+E£EESEE2EEEEEEE2122712221 211 21e221rrve 6

1.2.2 Nội dung quản lý thuế TNCN cấp quận, huyện 2- 2 22 s=sz+sz 111.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý quyết toán thuế TNCN l61.2.4 Các tiêu chí đánh giá -¿-+- ©5252 2EE‡EkEE2E122127171211211211 71211211 1E cre 201.3 Kinh nghiệm của một số địa phương về quản lý thuế thu nhập cá nhân 251.3.1 Kinh nghiệm của Cục Thuế Hải Phòng .2- 2:22 ©522cS+2£++2z+scsz 251.3.2 Kinh nghiệm của Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh -¿ ¿5+ 261.3.3 Kinh nghiệm của chi cục Thuế Thành phố HuÉ 2:-5¿ 5522552 27

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2- 2255x225 322.1 Phương pháp thu thập số liệu - 2-2 5£ £++E+EE+EE+EE£2EE+EE+EEzEEzEezrkerxerer 32

2.2 Các phương pháp xử lý số liệu ¿2 + +¿2++2+++Ex++Ext2EEerxxerkesrxerrrrees 322.2.1 Phương pháp phân tÍch c1 11211119111 91119 11 111g 1v vn rry 322.2.2 Phương pháp tổng hợp ¿+55 SE+S£2E£+EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEerkrrkrree 33

2.2.3 Phương pháp thống kê - 2 2© ©E+EE£+E2EESEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEErkrrkrrer 33

2.2.4 Phương pháp so sánh - . óc 1S Thu HH HH 34

2.2.5 Phương pháp điều tra, khảo sát -2- 22 +¿©2++2E+£ExSEEtEEEeEEkerkesrkrrrrees 34

CHUONG 3 THUC TRANG QUAN LÝ THUE THU NHAP CÁ NHÂN CUA

CHI CUC THUE QUAN HÀ DONG TP.HÀ NỘI GIAI DOAN 2020-2022 353.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến quan lý thuế thu nhập cá nhân của Chi cục thuếquận Ha Đông Tp Hà NỘI - 6 52 S3 23 9 9 TT HH HH HH giết 353.1.1 Khái quát về tình hình kinh tế - xã hội Quận Hà Đông - 35

3.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý thuế TNCN 2-2 5+£2+E£+EE+£EtzEzEzrxerxerex 37

3.1.3 Kết quả hoạt động của chỉ cục thuế quận Hà Đông trong thời gian 2020-2022 433.2 Tình hình quản lý thuế thu nhập cá nhân của Chi cục thuế quận Hà Đông Tp

Ha N61 giai doan 2020 -2022 ooo ee eeceesessecseceeceeeesceseeseeseeseeseeseseesseseeeaeeeseaseaeeneeas 45

3.2.1 Quan lý lập dự toán thuế thu nhập cá nhân - 2-2 2+s£+x+£x£++£+zs+2 453.2.2 Quản lý thực hiện dự tOán - S- 1311923119911 9 11 91 1g ng kg rry 553.2.3 Quản lý thanh quyết toán dự toán thuế thu nhập cá nhân - - 563.2.4 Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 2- 2 2 2+s2++2£+£s+z+2 +2 60

3.3 Đánh giá về công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn Quận Hà Đông

Tp Ha NOL — 61 3.3.1 Đánh giá công tac quản Ìý - - c1 19 1 HH ng HH ng rry 61

3.3.2 Kết qua đạt được của công tác quan lý thuế TNCN tại Chi cục thuế quận Hà

007207757 d 673.3.3 Hạn chế và nguyên man ceccecessessessessessessessessesecsecsessesscssesuesecscsessessessesseaee 69

CHƯƠNG 4 PHƯƠNG HUONG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUAN

LÝ THUÊ TNCN TẠI CHI CỤC THUÊ QUAN HÀ ĐÔNG TRONG THỜI

4.1 Mục tiêu và phương hướng dé hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi

cục thuế quận Hà Đông đến năm 2030 2 2 E+EE+2E£2EE+EESEEEEzEEerkrrkerer 754.1.1 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế Quận Hà Đông đến

NAM 2030 777 (:| OÔÔÔÔ 754.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục thuếQuận Hà Đông - - c1 1S 1H TH HH ng HH tre 764.2 Giải pháp nhằm hoànthiện quản lý thuế thu nhập cá nhân tai Chi cục thuế quận

4.2.1 Hoàn thiện bộ máy quản lý và nâng cao trình độ nghiệp vụ và năng lực quản

lý thuế thu nhập cá nhân cho đội ngũ cán bộ chi cục thuế quận Hà Đông 774.2.2 Day mạnh công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế thu nhập cá nhân .784.2.3 Quan lý thu nhập của các đối tượng nộp thuế - s©sz+s+cx+zxzsz 794.2.4 Quản lý thực hiện dự toán thuế TNCN -¿- 2 ©5¿22£+£E+£xtzEczrxerxrrrcres 804.2.5 Quản lý quyết toán thuế, hoàn thuế thu nhập cá nhân -. - 824.2.6 Day mạnh công tác kiểm tra, thanh tra thuế thu nhập cá nhân 834.2.7 Nhting giai phap Khac 1 854.3 Một số kiến nghie cceccccecccsccscsssssessessessessessessessesscsvssessessesssssssuesscsessessessessessesseaee 894.3.1 Kiến nghị đối với UBND quận Hà Đông . 2:22 5¿22x2z++zx+ersz 894.3.2 Kiến nghị đối với Cục Thuế Hà Nội 2-2 ©522S£+EE+£EtzEzExerxrrrerex 89

4.3.3 Kiến nghị đối với Tổng cục thuế 2- 22 22 x+EE+EE+2EE2EESEEerEezEkrrkerkerex 90

KET 000.007 92

TÀI LIEU THAM KHAO 2: 2222£2EESEEE£EEEEEEECEEEEE2E1221271 21x Lee 93

PHỤ LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIET TAT

CỌT Cơ quan thuế

DKKD | Đăng ký kinh doanh

DN Doanh nghiệp

DNN Doanh nghiệp nhà nước

DNNVV | Doanh nghiệp nhỏ và vừaĐTNT Đối tượng nộp thuế

GTGT Gia tri gia tăng

TNDN | Thu nhập doanh nghiệp

TTDB Tiéu thu dac biét

UBND | Ủy ban nhân dân

DANH MỤC BANG

Bang 3.1: Tình hình thu NSNN của chi cục thuế quận Hà Đông giai đoạn 2020

-"2 - 43Bảng 3.2: Kết quả thu NSNN theo khu vực va sắc thuế tại chi cục thuế quận HàĐông giai đoạn 2020 - 222 1n HH HT TH TT Hà HH HH gà 44Bảng 3.3: Tình hình cấp mã số thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế quận Hà Đông

+rì0v(v.920/200922200101Ẽ8Ẻ87 46

Bang 3.4: Kết quả cấp mã số thuế người phụ thuộc tại chi cục thuế quận Hà Đông48:00 :)i020/200020220000Ẻ07 48Bảng 3.6: Kết quả kê khai thuế TNCN tại chi cục thuế quận Hà Đông 51

glial doan 2020 — 2022 0 eeeeccescesscesseseesseeseeesecseeecessecesecseeeseseseceeeseesaesesesseesneeeseeags 51

Bảng 3.7: Cơ cau thuế TNCN tại chi cục thuế quận Hà Đông giai đoạn 53

2020 — 2022 000ẼẺ® 53Bang 3.8.Tinh hình nợ thuế TNCN tai chi cục thuế quận Ha Đông giai đoạn 2020 —

DANH MỤC SƠ ĐÒ, HÌNH

Sơ đồ 3.1:Sơ đồ tô chức tại Chi cục thuế quận Hà Đông 2- 5 25s 42Hình 3.1: Đánh giá công tác cấp mã số thuế TNCN và mã số thuế người phụ thuộctại chi cục thuế quận Hà Đông - 22 22+ ©+++EE2EEtEEEEEEESEEEEEEEEEerkrsrkrrrrees 49Hình 3.2: Kết quả thu thuế TNCN tai chi cục thuế quận Hà Đông giai đoạn 2020 —

11

Trong những năm qua, công tác quản lý thuế TNCN của Chi cục thuế quận Hà

Đông thành phố Hà Nội đã đạt được một số thành tựu đáng kế như góp phần huy

động ngày càng nhiều thu nhập của tầng lớp có thu nhập cao cho Ngân sách Nhànước(NSNN); thủ tục hành chính trong công tác quản lý thuế TNCN đã từng bướcđược cải cách hợp lý hơn; góp phần phân phối lại thu nhập; năng lực bộ máy quản

lý thuế TNCN được hoàn thiện và nâng cao hơn Bên cạnh đó công tác quản lý thuếTNCN tại Chi cục thuế quận Hà Đông thành phố Hà Nội vẫn còn một số hạn chếnhư chat lượng hạ tang quản lý còn thấp; cơ chế, luật pháp chưa đồng bộ; công táckiểm soát tính chân thực trong việc khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế TNCN còntương đối thấp; công tác đôn đốc, thu nợ cưỡng chế thuế và công tác kiểm tra, thanhtra thuế TNCN vẫn còn nhiều hạn chế và bất cập Riêng tại Quận Hà Đông — Thanh

phố Hà Nội là một địa bàn rộng có số lượng đối tượng nộp thuế nhiều, đa dạng vàtính chất hoạt động của các ĐNNT ngày càng diễn biến phức tạp Công tác quản lý

thuế, đặc biệt là công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trong suốt thời gian vừa quatại Chi cục thuế quận Hà Đông đã được nâng cao rõ rệt Kết quả thu ngân sách quacác năm ngày càng tăng, nhờ chính sách thuế đã phần nào hợp lý, tạo thuận lợi chohoạt động sản xuất kinh doanh phát triển; nuôi dưỡng được nguồn thu; hệ thốngquản lý thu thuế đã từng bước cải cách, hiện đại hoá trong quản lý thu thuế Tuy

nhiên trong quá trình tô chức quản lý thu thuế vẫn còn tôn tại nhiều van đề như: tổ

chức bộ máy còn cồng kénh, các quy trình quản ly còn phức tạp, thủ tục hành chínhcòn rườm rà Vì vậy tác giả chọn đề tài “Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chỉ

cục thuế quận Hà Đông Tp Hà Nội” làm luận văn tốt nghiệp của mình là có ýnghĩa thiết thực cả về mặt lý luận và thực tiễn

Câu hỏi nghiên cứu của luận văn: Những hạn chế, bất cập trong quan lý thuế

thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế quận Hà Đông thành phố Hà Nội, Lãnh đạo Chi

cục thuế quận Hà Đông cần phải làm gì và làm như thế nào để khắc phục những hạn

chế, bất cập trong hoạt động nêu trên?

2 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu

2.1 Mục tiêu nghiên cứu

Đề xuất các giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNCN tai Chi cục thuế quận

Hà Đông Tp Hà Nội

2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận của công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn cấpquận, huyện.

- Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN tại địa bàn quận

Hà Đông Tp Hà Nội; chỉ ra những thành tựu, hạn chế và nguyên nhân

- Dé xuất biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN tại dia bàn quan

Hà Đông Tp Hà Nội trong thời gian tới.

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối trợng nghiên cứu

Hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn cấp quận

Về nội dung tác giả tập trung nghiên cứu 4 nội dung chính như (i)Quan lý lập

dự toán (1) Quản lý thực hiện dự toán, (11) Quản lý thanh quyết toán thuế thu nhập

cá nhân (iv) Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân

Phiếu thăm dò ý kiến người nộp thuế: phụ lục

4 Bố cục luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận nghiên cứu được chia làm 04 chương chính:

Chương I Tổng quan tình hình nghiên cứu, cơ sở lý luận và thực tiễn về

quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn cấp uận

Chương 2 Phương pháp nghiên cứu thực tiễn của đề tàiChương 3 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân của chỉ cục

thuế quận hà đông tp hà nội giai đoạn 2020-2022

Chương 4 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân củachỉ cục thuế quận hà đông tp hà nội đến năm 2030

CHUONG 1 TONG QUAN TINH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN

VÀ THỰC TIEN VE QUAN LÝ THUÊ THU NHAP CÁ NHÂN TREN DIA

BAN CAP QUAN, HUYEN

1.1 Tổng quan tinh hình nghiên cứu

1.1.1 Các công trình nghiên cứu trong nước về quản lý thuế liên quan đến đề tài

Thuế TNCN là loại thuế ra đời chưa lâu tại Việt Nam do vậy việc nghiên cứuLuật thuế TNCN, nghiên cứu về QLT TNCN và kiểm soát thực hiện nghĩa vụ thuếTNCN đã thu hút được sự quan tâm của khá nhiều nhà khoa học, nhà quản lý

Dé có thông tin cần thiết cho dé tài nghiên cứu của mình, tác giả đã thu thập,tìm hiểu và tham khảo nội dung một số bài báo khoa học, luận văn thạc sỹ đã đuợccông nhận có liên quan với dé tài lựa chọn, cụ thé như sau:

Nghiên cứu của Vũ Văn Hân (2019) “Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục

Thuế TP Điện Biên, tỉnh Điện Biên” đã dựa trên cơ sở lý luận về QLT TNCN tạicác CCT, phân tích thực trạng QLT TNCN tại CCT TP Điện Biên, tỉnh Điện Biêngiai đoạn 2014-2018, đánh giá việc thực hiện các mục tiêu QLT TNCN, điểm mạnh,

điểm yếu trong công tác QLT TNCN của CCT thành phó Điện Biên

Bùi Thị Hồng Linh (2019) với dé tài thạc sĩ “Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chicục thuế quận Hai Bà Trưng - Thành phố Hà Nội” Quận Hai Bà Trưng là một trongbốn Quận nội thành rộng lớn, trung tâm kinh tẾ, thương mại, dịch vụ, của thànhphố Hà Nội Chi cục thuế Hai Bà Trưng là chi cục thuế có số thu lớn thứ 5 trong 30Chi cục thuế quận huyện thuộc Cục Thuế thành phố Hà Nội, do vậy tác giả đã đi

sâu nghiên cứu, phân tích, đánh giá các nguyên nhân các van dé còn tồn tại trong

công tác quản lý thuế TNCN tại Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng từ đó đưa ra một

số giải pháp rất thiết thực, mong muốn hoàn thiện hơn công tác quản lý thuế TNCN

tại cơ quan mà chính tác giả đang công tác.

Nghiên cứu của Nguyễn Thị Bích Hải (2016) “Tăng cường kiểm soát thuế thu

nhập cá nhân tại Cục thuế tỉnh Đắk Lắk” bàn về việc tăng cường kiểm soát thuếTNCN tại Cục thuế tỉnh Đắk Lắk Qua bài nghiên cứu này, tác giả đã góp phần hệ

thống hóa lý luận cơ bản kiểm soát thuế TNCN, về thực trạng kiểm soát thuế TNCN

tại Cục thuế cũng như đề xuất phương hướng, giải pháp tăng cường kiểm soát thuế

TNCN tại Cục thuế Đề tài đã đi sâu vào phân tích môi trường kiểm soát, đánh giárủi ro trong quá trình kiểm soát thuế TNCN nói chung, việc đánh giá tình hình thựchiện kiểm soát thuế TNCN mới chỉ ở mức độ phỏng vấn công chức, ban lãnh đạoCục thuế tỉnh Đắk Lắk mà chưa đi sâu vào phân tích các hoạt động kiêm soát trongquy trình kiểm soát

Nghiên cứu của Lê Thị Yên (2021) “Thực trạng kiểm soát thuế thu nhập cánhân tại Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà- Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng” Đềtài đã đưa ra cơ sở lý luận về kiểm soát hoạt động thu thuế TNCN, đi sâu vào các

yếu tố của hoạt động kiểm soát như: mục tiêu kiểm soát, hoạt động kiểm soát, đánh

giá rủi ro trong hoạt động kiểm soát, tổ chức thông tin cho hoạt động kiểm soát và

hoạt động giám sát Dé tài đã đưa ra thực trạng và giải pháp kiểm soát thuế TNCNtại CCT khu vực Sơn Tra- Ngũ Hanh Son, TP Đà Nang theo các yếu tố đã nêu

Qua hai công trình nghiên cứu trên tác giả đã thu thập được những cơ sở lý luậncủa kiểm soát thuê TNCN nói chung, thực trạng và giải pháp kiểm soát thuế TNCN

áp dụng tại Chi cục thuế và Cục thuế.

Liên quan đến nội dung kiểm soát thuế TNCN tại các tô chức chỉ trả thu nhập, các

tổ chức chỉ trả tiền lương, tiền công tác giả đã tham khảo hai luân văn thạc sĩ sau:

Nghiên cứu của Bùi Công Phương (2011):“Hoạt động kiểm soát thuế thu nhậpcác nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công tại các tô chức chỉ trả do CụcThuế thành phé Đà Nang thực hiện” đã dựa trên cơ sở lý luận về kiểm soát quan lý,

kiểm soát thuế TNCN, luận văn đi sâu nghiên cứu thực trạng hoạt động kiểm soát

thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công tại các tổ chức chi trả do CụcThuế thành phố Da Nang chỉ ra những hạn chế trong công tác kiểm soát, từ đó đề ranhững giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả của công tác kiêm soát thuế TNCN, tăngcường chống thất thu thuế TNCN tại thành phố Đà Nẵng Luận văn làm rõ ý nghĩa

của công tác kiểm soát thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng Tuy nhiên, vì bàiluận văn của tác giả nghiên cứu khá lâu, nhiêu vân đê về thực trạng và giải pháp tại

thời điểm công trình nghiên cứu đưa ra không còn phù hợp với điều kiện hoàn cảnhhiện tại, có nhiều van đề mới phát sinh cần được nghiên cứu, đánh giá sâu sắc hơn.

Nghiên cứu của Nguyễn Thị Phương Uyên (2015) “Kiểm soát thuế thu nhập cá

nhân tại các tổ chức chi trả thu nhập của Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp” Luận văn bên

cạnh nêu ra được các vấn đề lý luận cơ bản về thuế TNCN, công tác kiểm soát thuếTNCN, các nhân tố ảnh hưởng tới công tác kiểm tra, kiểm soát QLT thuế TNCN tácgiả đã tổng kết được một số kinh nghiệm của một số Cục thuế về kiểm soát thuế

TNCN và áp dung cho Cục thuế Đồng Tháp

Hai đề tài nghiên cứu nêu trên đã giúp tác giả có cái nhìn cụ thé hơn về kiểmsoát thuế TNCN, kiểm soát thuế TNCN từ tiền lương tiền công tại các tổ chức chỉtrả thu nhập.

Trong các công trình trên, chưa có công trình nào đề cập đến công tác quản lý thuế

TNCN tại Chi cục thuế quận Hà Đông Do vậy, dé tài của em nghiên cứu là không

trùng lắp Những công trình nêu trên sẽ là nguồn cung cấp tài liệu tham khảo chobản luận văn này

1.2 Cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn cấp quận, huyện

1.2.1 Một số khái niệm cơ bản

*Thu nhập chịu thuế (TNCT)Việc xác định TNCT cho thấy mức độ đóng góp của từng cá nhân đối với Ngânsách nhà nước, đây là một trong những vấn đề quan trọng hàng đầu được quan tâmđến trong chính sách thuế TNCN của các nước

TNCT là các khoản thu nhập thuộc diện tính thuế TNCN theo quy định tại Luật

thuế TNCN, việc quy định khoản thu nhập nào thuộc diện tính thuế phụ thuộc vàoquan điểm của từng quốc gia qua từng thời kỳ và phụ thuộc vào mục tiêu điều tiếtthu nhập cũng như các mục tiêu kinh tế - chính trị - xã hội khác

Dé tinh được thuế TNCN phải nộp của một cá nhân, trước tiên phải xác địnhđược khoản thu nhập nào là TNCT của cá nhân đó, sau đó cơ quan thuế tiến hànhtính toán thu nhập tính thuế sau khi đã trừ các khoản miễn trừ , kết hợp với thuế

suất sẽ xác định được số thuế TNCN từ thu nhập phát sinh của NNT sao cho NNTchấp nhận và tự nguyện thực hiện nghĩa vụ thuế Đây là mục tiêu chính của công tác

quản lý thuế TNCN

*Thuế thu nhập cá nhân

Khái niệm thuế thu nhập là thuế đánh vào thu nhập của cá nhân và pháp nhân.

Trong trường hợp thuế đánh vào thu nhập của pháp nhân được gọi là thuế thu nhậpdoanh nghiệp, trường hợp đánh vào thu nhập của cá nhân gọi là thuế TNCN

Ở Việt Nam, thuế TNCN dần được hoàn thiện theo thời gian Từ năm 199] đếntrước năm 2009, để phù hợp hơn với tình hình thực tế, thuế TNCN ở Việt Nam

được quy định dưới hình thức thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao Từ

01/01/2009, Luật thuế TNCN chính thức có hiệu lực đánh dấu bước phát triển quan

trọng của sắc thuế này Đến năm 2012 Luật thuế TNCN được sửa đổi bổ sung, theo

đó quan niệm về thuế TNCN ở Việt Nam cũng dần được bồ sung đầy đủ hon:“Thué

TNCN là loại thuế trực thu đánh vảo thu nhập thực nhận được của các cá nhân trong

một kỳ tính thuế nhất định thường một năm, từng tháng hoặc từng lần, không phânbiệt nguồn gốc phát sinh thu nhập” (Quốc hội, 2012)

Thuế TNCN thông thường đánh vào cả cá nhân kinh doanh và cá nhân không

kinh doanh Thuế này được coi là loại thuế đặc biệt vì có lưu tâm đến hoàn cảnh củacác cá nhân có thu nhập phải nộp thuế thông qua việc xác định miễn, giảm thuế

hoặc miễn trừ đặc biệt.

Mục tiêu đặt ra của thuế TNCN là nhằm điều tiết thu nhập các thể nhân, đảmbảo sự công bằng trong phân phối thu nhập xã hội nên việc đánh thuế thường dựatrên nguyên tắc theo khả năng của đối tượng nộp thuế

Thuế TNCN có diện đánh thuế rat rộng và được thé hiện trên hai khía cạnh:

Đối tượng chịu thuế TNCN là toàn bộ các khoản thu nhập của cá nhân thuộcdiện phải nộp thuế trong kỳ tính thuế không phân biệt khoản thu nhập đó có nguồngốc phát sinh trong nước hay nước ngoài

Đối tượng nộp thuế TNCN là toàn bộ những người có thu nhập phát sinh tạimột quốc gia bao gồm tat cả công dân của quốc gia đó và nhưng người nước ngoài

cư trú thường xuyên hay không thường xuyên nhưng có số ngày hiện diện và có thunhập tại quốc gia đó theo mức quy định của luật thuế TNCN

Thuế TNCN khác với thuế thu nhập doanh nghiệp ở chỗ nó gắn liền với chính

sách xã hội của mỗi quốc gia Luật thuế TNCN luôn có quy định loại trừ một sỐkhoản thu nhập trước khi tính thuế như những khoản thu nhập mang tính trợ cấp xãhội, nhưng khoản chi cần thiết cho cuộc sông các nhân, cho gia đình người nộp thuế

và những khoản chi mang tính nhân đạo

- Thuế TNCN có những đặc điểm sau:

Thứ nhất, thuế TNCN là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của ngườinộp thuế (NNT), người nộp thuế đồng nhất với người chịu thuế nên khó có thểchuyên gánh nặng thuế sang cho người khác

Thứ hai, thuế TNCN có diện thu thuế rất rộng, khả năng tạo nguồn thu choNSNN cao, nhất là ở các nước quốc gia có nền kinh tế phát triển: tất cả các cá nhân

có thu nhập bao gồm công dân nước sở tại và người nước ngoài cư trú hoặc không

cư trú, nguồn thu nhập phát sinh trong nước hay nước ngoài

Thứ ba, thuế TNCN là loại thuế luôn gắn liền với chính sách xã hội của mỗiquốc gia mặc dù các quốc gia hiện nay luôn hướng tới một hệ thống chính sách thuếmang tính trung lập cao hơn Khi tính thuế TNCN phức tạp hơn vì có xem xét đếnhoàn cảnh cá nhân của người nộp thuế bằng việc quy định một số khoản được khấutrừ có tính chất xã hội trước khi tính thuế

Thứ tư, thuế TNCN thường được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phan do thuếTNCN được đánh giá theo nguyên tắc “khả năng nộp thuế” và cũng xuất phát từ vai

trò chủ yếu của thuế TNCN là điều tiết mạnh người có thu nhập cao, động viênđóng góp của người có thu nhập thấp, thu nhập trung bình trong xã hội

Thứ năm, thuế TNCN không bóp méo giá cả hàng hóa, dịch vụ Thuế TNCNkhông cấu thành trong giá bán (giá thanh toán) hàng hóa, dịch vụ nên nó không tạo

ra sự sai lệch trong giá cả hàng hóa, dịch vụ.

Thứ sáu, thuế TNCN là loại thuế có độ nhạy cảm cao vì nó liên quan trực tiếpđến lợi ích cụ thé của người nộp thuế và liên quan đến hau hết mọi cá nhân trong xã

hội Đặc điểm này xuất phát từ tính trực thu của thuế TNCN.

- Các phương pháp tính thuế TNCN:

Thuế TNCN ở Việt nam hiện nay áp dụng phương pháp tính thuế TNCN theokhoản Cụ thuế, thuế TNCN được xác định theo từng nguồn thu nhập và áp dụngmức thuế suất thuế TNCN ứng với mỗi nguồn thu nhập Do đó, số thuế TNCN phảinộp của mỗi cá nhân chính là tổng thể TNCN mà họ phải nộp theo từng nguồn thunhập Phương pháp tính thuế TNCN theo khoản gắn liền với hai nguyên tắc chính: tính

thuế độc lập và có thuế suất khác nhau đối với mỗi khoản thu nhập khác nhau.Theo đó,

mỗi nguồn thu nhập, thuế TNCN lại có mức đóng góp về thuế khác nhau

Thuế TNCN phải nộp căn cứ dé xác định là thu nhập tính thuế và thuế suất.Thuế suất thuế TNCN được xác định tại một tỷ lệ phần trăm (%) cố định hoặc

được xác định theo thuế suất lũy tiến từng phan, lũy tiến toàn phan hay lũy thoái

Do đó, dé phù hợp với đặc trưng của mỗi nguồn thu nhập, thuế TNCN lại được

tính theo một phương pháp riêng và Luật thuế TNCN hiện hành đang áp dụng 3

phương pháp chính:

Phương pháp tính thuế theo tỷ lệ: thuế TNCN được quy định bằng một tỷ lệphần trăm (%) nhất định của một khoản thu nhập nào đó của người nộp thuế.Phương pháp tính theo tỷ lệ này cũng được áp dụng đối với nhiều khoản thu nhập

của người lao động ở Việt Nam.

Phương pháp tính thuế theo lũy tiến từng phan: thuế suất tăng dan ứng với mứctăng lên của thu nhập nhận được Khoản thu nhập chịu thuế của NNT được chiathành nhiều cấp bậc theo mức độ tăng dần ứng với mức thuế suất cũng tăng dầntheo và số thuế TNCN mà NNT phải nộp bằng tổng số thuế tính theo từng bậc Ởphương pháp tính thuế này, việc tính toán và kiểm tra khá phức tạp nhưng đảm bảo

số thuế phải nộp tăng dan cùng với tốc độ tăng của khoản thu nhập chịu thuế, đảmbảo tính công bằng đối với các cá nhân nộp thuế và hơn hết, nó hỗ trợ rất lớn việcđiều tiết thu nhập Vì thế thuế TNCN ở rất nhiều quốc gia cũng dang áp dụng thuếsuất lũy tiễn từng phần

Phương pháp tính lũy tiến từng phần: được xác định bằng khoản thu nhập tínhthuế của NNT nhân với một mức thuế suất thống nhất.Với phương pháp tính thuế

này, việc xác định số thuế phải nộp khá đơn giản và nhanh chống, tuy nhiên cáchtính này có nhược điểm là không linh hoạt, ít sự chuyên biến theo tình hình biến

động của thị trường.

Thuế suấtLuật thuế TNCN hiện hành ở Việt Nam quy định ba phương pháp cơ bản là

thuế suất lũy tiễn từng phan, thuế suất lũy tiến toàn phần và thuế suất theo tỷ lệ quyđịnh cho từng nguồn thu nhập

Đối với thu nhập từ hoạt động kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công

của cá nhân cư trú thì áp dụng theo thuế suất lũy tiến từng phan

* Khái niệm về quản lý thuế thu nhập cá nhân

Quan lý là sự tác động của chủ thé quan lý tới đối tượng quan lý một cách có tô

chức, có hướng đích nhằm đạt mục tiêu đã đề ra

Về phương thức tác động và hiệu lực thì quản lý dựa vào pháp luật và các thé

chế, quy chế, nguyên tắc, mô hình đã định trước

Về nội dung chức năng, quản lý bao gồm các việc như xây dựng kế hoạch xắp

xếp tô chức, chỉ đạo điều hành và kiểm soát tiến trình hoạt động

Về phạm vi tác động và hình thức thê hiện: quản lý là một phạm trù rộng, để

tiến hành quản lý, chủ thé quản lý phải tiến hành đồng bộ rất nhiều chức năng, trong

đó cá chức năng lãnh đạo

Như vậy công tác quản lý thuế TNCN là sự tác động có chủ đích của các cơquan chức năng trong bộ máy nhà nước đối với quá trình và thu thuế TNCN nhằm

tạo nguồn thu cho ngân sách và đạt được các mục tiêu mà nhà nước đặt ra

Quản lý thuế TNCN được thực hiện nhằm đạt được những mục tiêu cơ bản sau:

- Trên cơ sở không ngừng nuôi dưỡng va phát triển nguồn, thuế TNCN ra đời

nhằm mục dich tăng cường tập trung, huy động day đủ và kịp thời số thu cho ngân sách

nhà nước Thuế TNCN chiếm tỉ trọng chủ yếu trong tông số thu ngân sách nhà nước ở

hầu hết các quốc gia tiên tiến trên thế giới Vì vậy ,làm tốt quản lý thuế TNCN sẽ có tác

dụng lớn trong việc phát triển nền kinh tế, chính tri, xã hội ở Việt Nam

- Góp phần tăng cường ý thức chấp hành pháp luật của người nộp/chụi thuế

10

1.2.2 Nội dung quản lý thuế TNCN cấp quận, huyện

1.2.2.1 Quan by lập dự toán thuế TNCN

Đây là khâu đặc biệt quan trọng đối với công tác quản lý thuế TNCN Quản lýtốt ĐTNT sẽ đảm bảo phần lớn hiệu quả của công tác quản lý thuế TNCN, bởi đơn

vị quan lý chưa biết chính xác ai là những đối tượng phải nộp thuế trước khi kê khai thunhập của họ Do đó, cần giám sát thu nhập của tất cả các đối tượng lao động, từ đó đơn

vị quản lý có thé xác định được đối tượng nào phải nộp thuế và nộp thuế bao nhiêu

- Quản lý ở khâu đăng kí, cấp MST thu nhập cá nhân:

Công tác ĐKT thực sự có ý nghĩa rất quan trọng trong quá trình QLT TNCN vìđây là cơ sở đầu vào cho mọi quá trình quản lý sau này Công tác quản lý ở khâuđăng kí thể hiện rõ qua các điểm sau:

+ Bảo đảm rằng mọi cá nhân có phát sinh thu nhập đều được cấp MST Phảixác định được số hồ sơ phải nộp, đã nộp, chưa nộp Ngoài việc dựa trên việc tự khaicủa cá nhân, CQT còn căn cứ vào bảng lương, bảng thanh toán chi phí, bảng quyếttoán thuế TNCN của các tô chức chỉ trả để bảo đảm việc thực thi nguyên tắc này

+ Kiểm tra việc đăng kí nhập liệu đúng và đầy đủ các thông tin của NNT, ngườiphụ thuộc (như tên, địa chỉ, số CMND, ngày tháng năm sinh, tô chức chỉ trả thu

một MST và kiểm soát tương đối tốt việc đăng ký người phụ thuộc, hạn chế được

việc đăng ký trùng NPT, NPT hết điều kiện được tính giảm trừ

- Quan lý ở khâu kê khai thuế - nộp thuế:

Khâu kê khai thuế TNCN chủ yếu là quản lý về mặt thời gian kê khai nộp thuế, hồ

sơ kê khai đúng và day đủ, số tiền thuế phải nộp trên mỗi hồ sơ thuế là chính xác

Với cơ chế tự khai tự nộp theo quy định Luật QLT, Luật thuế TNCN, ngườinộp thuế tự xác định số thuế phải nộp, lập tờ khai thuế TNCN theo mẫu và nộp tờkhai đúng thời gian quy định Các tổ chức thuộc diện khấu trừ thuế có trách nhiệm

11

kê khai và nộp thuế cho các cá nhân có phát sinh nghĩa vụ thuế TNCN Tờ khai

được nộp điện tử hoặc nộp trực tiếp tại Cơ quan thuế Quản lý ở khâu kê khai thuếnhằm đảm bảo cho các HSKT được nộp đúng hạn, đúng mẫu và số tiền kê khai là

chính xác.

Dé làm được điều này, Cơ quan thuế phải phân công bộ phận hướng dẫn, tiếpnhận, phân loại, rà soát HSKT Đối với hồ sơ nộp trực tiếp như hồ sơ kê khai thunhập từ đầu tư vốn, chuyên nhượng vốn, từ trúng thưởng, từ bản quyền, nhượngquyền thương mại, thừa kế, quà tặng phân công cho bộ phận tuyên truyền trực tiếphướng dẫn, xử lý vi phạm hành chính, nhận tờ khai và hướng dẫn nộp tiền; đối với

hồ sơ chuyên nhượng bất động sản được giao cho đội Trước bạ và thu khác xử lý;đối với hồ sơ do các tổ chức chi trả thu nhập kê khai điện tử thi được tự động nhậnvào hệ thống QLT tập trung thông qua các phần mềm Đội kê khai kế toán thuế và

tin học (KK-KTT&TH) có trách nhiệm ra soát phát hiện kip thời các tờ khai lỗi do

sai mau tờ khai, lỗi số học dé thông báo cho NNT điều chỉnh; xử lý vi phạm hành

chính đối với các tờ khai nộp chậm và thực hiện đôn đốc kịp thời đối với trường

hợp chưa nộp HSKT TNCN theo từng kỳ Việc ra thông báo chưa nộp tờ khai của

Đội KK-KTT&TH là một hình thức quản lý chặt chẽ dé giảm thiểu số đơn vị chậm

trễ trong việc nộp tờ khai và đảm bảo thu nộp thuế vào ngân sách là nhanh nhất

Dữ liệu kê khai trên tờ khai của NNT là nguồn thông tin quan trong dé các bộ

phận chức năng khai thác Do đó, đòi hỏi phải kiêm soát chặt chẽ ở khâu nhập liệu

tờ khai vào hệ thống, bao gồm cả tờ khai bản giấy và tờ khai điện tử Thời hạn nhậpHSKT vào ứng dụng QLT của ngành (kề từ ngày nhận bàn giao từ các bộ phận liênquan) như sau:

+ 05 ngày làm việc đối với các HSKT theo tháng, quý và theo từng lần phát sinh

+ 10 ngày làm việc đối với các HSKT theo năm

+ 30 ngày làm việc đối với hồ sơ khai quyết toán thuế

Đối với HSKT điện tử: thực hiện kiểm tra, xử lý theo Quy trình quản ly đăng

ký sử dụng và khai thuế điện tử

Các tờ khai thuế TNCN nộp quá thời hạn quy định, kê khai sai, không nộp tờ

12

khai sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế

Sau khi kê khai, nộp tờ khai thuế TNCN thì NNT có trách nhiệm nộp số tiềnthuế phát sinh vào ngân sách nhà nước, hạn nộp thuế trùng với hạn nộp tờ khai.NNT có thé nop tiền mặt tại các ngân hàng thương mại hoặc nộp điện tử, toàn bộ sỐtiền thuế được nộp sẽ được các ngân hàng thương mại chuyền về kho bạc nhà nước

để hạch toán vào NSNN theo quy định về kế toán thuế Việc quản lý thực hiệnnghĩa vụ thuế TNCN ở khâu nộp thuế phải đảm bảo được NNT nộp đủ, nộp đúnghạn, đúng nội dung nộp tiền vào NSNN Dé làm được điều này, đòi hỏi các bộ phậntrong cơ quan thuế, các cán bộ thuế phải có sự nỗ lực hết sức trong công tác đốc thu(đôn đốc NNT nộp tiền vào NSNN), có sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận

1.2.2.2 Quan lý thực hiện dự toán

Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế là một trong những nhiệm vụ quan trọngcủa ngành thuế Tăng cường QLNT&CCNT không những đáp ứng nguồn thu cho

ngân sách nhà nước mà qua đó còn dé chan chỉnh và nâng cao nhận thức trong việcchấp hành chính sách pháp luật thuế của NNT

Nợ thuế có thê được xem như một tiêu chí đánh giá ý thức chấp hành nghĩa vụnộp thuế của NNT Thông qua việc xem xét tình hình nợ thuế của chủ thé có théthấy được ý thức tuân thủ pháp luật thuế của chủ thể đó Tuy nhiên ý thức đó cũng

bị ảnh hưởng lớn từ các yếu tố khách quan như: hiệu quả hoạt động kinh doanh, tình

hình tài chính, các chính sách hỗ trợ có liên quan

Một thực tế thường xảy ra là các chủ thể kinh tế luôn tìm mọi cách chiếm dụngtiền thuế, trì hoãn thực hiện nghĩa vụ thuế và nhất là tình trạng chây ỳ của một số

đối tượng nợ thuế Những tồn đọng kéo dài trong việc thu hồi nợ thuế đã trở thành

một van đề cấp thiết can được giải quyết trong công tác thực hiện tăng số thu hàngnăm của ngành thuế Cùng với những biện pháp quản lý được quy định trong LuậtQLT, cụ thê hóa trong quy trình quản lý nợ thì việc quản lý thực hiện nghĩa vụ thuếTNCN của Cơ quan thuế sẽ góp phần làm giảm nợ thuế, giảm số nợ thuế khó đòi vàhạn chế tối đa việc mất thuế

Những năm gần đây, việc áp dụng công nghệ thông tin, nâng cấp phần mềm

13

quản lý, sự ra đời của nhiều văn bản pháp luật quy định về giao dịch điện tử và quy

chế phối hợp giữa các cơ quan liên quan đã giúp cho cơ quan thuế quản lý chính xác

thông tin nợ thuế của NNT như số tiền nợ thuế, tiền chậm nộp, số ngày nợ quá thờihạn số tiền nợ sai, nợ ảo giảm Việc thông báo đôn đốc nợ thuế đến NNT đượcnhanh chóng, kịp thời Các biện pháp cưỡng chế tài khoản ngân hàng được thựchiện nhanh chóng, hạn chế các trường hợp tâu tán tài sản

1.2.2.3 Quản lý quyết toán thuế, hoàn thuế

Quyết toán thuế là việc xác định số thuế phải nộp của năm tính thuế hoặc thờigian từ đầu năm tính thuế đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế hoặcthời gian tính từ khi phát sinh đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế

theo quy định của pháp luật.

Việc quyết toán thuế TNCN sẽ giúp cơ quan thuế biết được tình hình thu nhập

và nộp thuế của từng đối tượng nộp thuế qua đó có thể cung cấp cho cơ quan khác,

các nhà lập chính sách hoặc chính các cơ quan thế cũng có thể sử dụng trong việc

phân tích và đánh giá về chính sách thuế khả năng nộp thuế của dân cư Quyết toán

thuế TNCN hang năm sẽ giúp cơ quan thuế có thé phát hiện ra các trường hợp saiphạm thông qua việc so sánh mức thuế thu nhập nộp giữa các năm với nhau

Hoàn thuế TNCN của các tô chức chi trả thu nhập là việc hoàn trả số thuế

TNCN đã nộp thừa hoặc khẩu trừ thừa của các cá nhân có uy quyền cho tổ chức

Điều này đồng nghĩa với việc làm giảm thu ngân sách trong kỳ Do đó, quản lý thựchiện nghĩa vụ thuế TNCN ở khâu hoàn thuế của các tổ chức chỉ trả là rất quantrọng Nó vừa đảm bảo tính minh bạch, chính xác của những biện pháp thu thuế củanhà nước vừa đảm bảo các tô chức chỉ trả thu nhập không lợi dụng chính sách, gianlận dé chiếm đoạt tiền thuế của NSNN

Đề quan lý được hoàn thuế TNCN của các tô chức chi trả thu nhập, Cơ quan

thuế phải kiểm tra hồ sơ hoàn của tổ chức kỹ lưỡng theo các tiêu chuẩn hoàn thuếđúng theo quy định của pháp luật, phát hiện ra các rủi ro trong hồ sơ, yêu cầu giải

trình, đảm bảo hé sơ hoàn là đúng quy định

1.2.2.4 Thanh tra, kiểm tra thuế

Kiểm tra, thanh tra là hoạt động đặc biệt quan trọng của công tác kiểm soát

14

nguồn thu về thuế nói chung, thuế TNCN nói riêng, việc kiểm tra, thanh tra có thédiễn ra theo kế hoạch hoặc kiểm tra, thanh tra bất thường Bản chất của công táckiểm tra, thanh tra thuế là quản lý việc chấp hành chính sách pháp luật thuế củaNNT, xử lý vi phạm pháp luật thuế và kiểm tra.

Dé quá trình kiểm tra, thanh tra NNT được tiến hành theo quy trình thì phảidam bảo các yếu tổ như: Xây dựng quy mô, phạm vi; Xây dựng kế hoạch chi tiếtđến từng NNT; Xác định nội dung, lực lượng thực hiện kiểm tra, thanh tra; Tiếnhành kiểm tra, thanh tra trực tiếp; Xử lý kết quả kiểm tra, thanh tra và lưu trữ hồ sơ

theo quy định.

Việc lựa chọn tô chức chi trả thu nhập dé kiểm tra dựa trên việc đánh giá các tổchức có rủi ro về thuế TNCN (theo nguyên tắc quản lý của ngành nghề) hoặc theochỉ đạo của cấp trên, theo các nguồn thông tin khác (nếu có) Kiểm tra các căn cứtính thuế dé xác định số thuế phải nộp; số tiền thuế được miễn, giảm; số tiền hoànthuế theo phương pháp đối chiếu, so sánh như sau:

Đối chiếu với các quy định của các văn bản pháp luật về thuế

Đối chiếu các chỉ tiêu trong tờ khai thuế với các tài liệu kèm theo (nếu có)

Đối chiếu các chỉ tiêu phản ánh trong tờ khai thuế, các tài liệu kèm theo tờ khai

thuế (nếu có) với tờ khai thuế, các tài liệu kèm theo tờ khai thuế (nếu có) tháng

trước, quý trước, năm trước.

Đối chiếu với các thông tin dữ liệu (hệ thống thông tin kế toán thuế), tài liệu thu

thập dugc từ các nguồn khác (nếu có) Day là bước mà hệ thống thông tin kế toán thuế

sẽ phát huy hiệu quả từ việc lưu trữ dữ liệu thông tin thông qua hệ thống số sách, công

tác hạch toán chứng từ được thực hiện một cách chính xác, nghiêm túc.

Các hoạt động kiểm soát thực hiên nghĩa vụ thuế TNCN của các tổ chức chỉ trả

thu nhập thông qua kiểm tra thuế bao gồm:

+ Kiểm tra HSKT tại trụ sở cơ quan thuế:

Các loại HSKT theo tháng, quí và năm (gọi chung là HSKT) người nộp thuế

gửi đến cơ quan thuế đều được kiểm tra thường xuyên theo quy định

HSKT phải kiểm tra tai trụ sở cơ quan thuế bao gồm tat cả HSKT TNCN của tôchức gửi đến cơ quan thuế

Đối với các loại HSKT gửi đến cơ quan thuế đã có phần mềm tin học hỗ trợ

15

kiểm tra thì áp dụng các phần mềm ứng dung tin học của ngành thuế dé kiểm tratính đầy đủ, chính xác của các thông tin và kịp thời phát hiện rủi ro trong các

HSKT.

1.2.3 Các nhân tổ anh hưởng đến công tác quản lý quyết toán thuế TNCN

1.2.3.1 Các yếu tô thuộc về cơ chế chính sách

Có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN Mỗi nhân tố đều

có thé ảnh hưởng tích cực hay tiêu cực tới công tác này tuỳ theo tính chat va trang

thái của nhân tố đó Nhiệm vụ của các cơ quan chức năng trong bộ máy nhà nước là

phải tìm cách hạn chế những ảnh hưởng tiêu cực cũng như phát huy những ảnhhưởng tích cực nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN

- Chính sách thuế thu nhập các nhânThuế TNCN là sắc thuế nhạy cảm và phức tạp vào bậc nhất trong các sắc thuế ởnước ta Thuế này trực tiếp tác động đến túi tiền của người dân trong điều kiện mức

sông của đa số dân còn thấp, lại không am tường pháp luật và thủ tục thuế, cũng

chưa có đủ ý thức công dân để thật thà khai báo thu nhập

Khả năng kiểm soát và chứng minh thu nhập rất hạn chế, đặc biệt đối với khuvực hành nghề tự do và kinh doanh nhỏ DTNT đa dang, thu nhập tính thuế khôngđồng nhất, bao gồm từ tiền công, tiền lương của người lao động đến lãi của nhữngnhà kinh doanh, nhà đầu tư Tính nhạy cảm và phức tạp như vậy đòi hỏi phải rấtthận trọng dé tránh những sai sót không đáng có trong chính sách và biện pháp, cóthé tao ra những phản ứng xã hội

Một chính sách thuế được cho là công bằng, nếu không có biện pháp quản lýkhả thi tất yêu sẽ dẫn tới bất công trong thực tế Thực tế thu thuế TNCN hiện hànhđối với những người hành nghề tự do cho thay rõ như vậy

Đề bảo đảm sự thống nhất giữa chính sách và biện pháp quản lý thì ngay từ đầu

đòi hỏi Quốc hội chỉ thông qua từng chính sách khi biện pháp được giải trình có

tính khả thi Trả lời được rõ ràng, cụ thé và có sức thuyết phục những câu hỏi cònvướng mắc khi áp dụng chính sách thuế, tính thuế thế nào

- Tinh nghiêm minh của pháp luật

16

Cơ quan luật pháp làm việc có hiệu quả, luật pháp được thực hiện nghiêm minh

sẽ đảm bảo việc vi phạm luật giảm di Các đối tượng nộp thuế cũng như cơ quan thu

thuế cũng sẽ thực hiện nghiêm túc hơn các quy định trong luật thuế bởi họ biết răngkhi vi phạm họ sẽ không tránh khỏi những hình phạt nếu bị phát hiện Như vậy,công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân sẽ đạt được hiệu quả

Tính nghiêm minh của pháp luật thể hiện ở hai khía cạnh

Thứ nhất, là từ bản thân của luật pháp, luật ban hành ra đã phù hợp chưa Nội

dung của luật đủ tính răn đe, dứt khoát và nghiêm minh Hiện nay, hệ thống luậtpháp của chúng ta nói chung, luật về thuế nói riêng đang còn sự chồng chéo tạo lỗhồng trong luật, tạo điều kiện cho NNT “lách luật” Hình thức xử phạt không cótính răn đe, ví dụ như quy định thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính thuế là 2 năm

Có rất nhiều NNT biết về quy định này và đang có tình kéo dai thời gian vi phạm détránh bị xử phạt.

Thứ hai, tính nghiêm minh của pháp luật còn thé hiện ở việc người thực thi luậtpháp có nghiêm minh không Hay do các lợi ích cá nhân mà bốp méo luật, giúp các

đối tượng “lách luật”

1.2.3.2 Các yếu tổ thuộc về ngành thuế

- Cơ sở vật chấtNhân tổ này có ảnh hưởng mạnh mẽ tới công tác quan lý thuế TNCN Nhữngquy định trong chính sách về diện thu thuế, phương thức kê khai, nộp thuế, quyếttoán thuế phụ thuộc rất nhiều vào khả năng đáp ứng của ngành thuế Khả năngnày lại phụ thuộc rất lớn vào cơ sở vật chất của ngành thuế Một hệ thống thu thuế

được kết nối bằng mạng nội bộ sẽ là một nhân tố rất hữu ich cho cơ quan thuế trong

việc quan lý thu thuế hiệu quả, chính xác, kịp thời và tiết kiệm chi phí Việc xâydựng mạng thông tin nội bộ dé quan lý co sở dữ liệu sẽ doi hoi những chi phí bướcđầu tương đối lớn, nhưng xét vè dai hạn thì điều này sẽ tiết kiệm chi phí hơn nhiều

so với việc quản lý dự liệu thủ công

- Trình độ và phẩm chất đạo đức đội ngũ lãnh đạo công chức thuế

Trình độ đội ngũ công chức thuế có vai trò rất quan trọng trong công tác quản

17

lý thuế, đặc biệt là thuế TNCN Nhân tổ này tác động vào tat cả các'khâu của công

tác quản lý thuế TNCN, từ ban hành chính sách, tô chức thực hiện chính sách tới

thanh tra, kiểm tra thuế và t6 chức bộ máy quan lý thuế

Dé ban hành chính sách đúng đắn, đáp ứng được yêu cầu của những thay đổikinh tế xã hội và đảm bảo được những mục tiêu của công tác quản lý thuế TNCNthì đội ngũ công chức thuế ở tầm hoạch địch chính sách cần phải có trình độ cao vềvan đề thực tế cũng như lý thuyết liên quan đến thuế, kinh tế vĩ mô và quản lý nhà

nước và pham chat đạo đức tốt, tâm huyết với công việc Nếu nhà hoạch định

- Quan điểm của những người lãnh đạo cơ quan quản lý thuế

Để dam bảo cho pháp luật thuế được thực hiện một cách triệt đề, tập trungđúng, đủ, kịp thời nguồn thu vào NSNN chịu ảnh hưởng không nhỏ bởi quan điểmcủa đội ngũ cán bộ lãnh đạo trong công tác quản lý thuế Quan điểm của đội ngũcán bộ lãnh đạo có ảnh hưởng trước hết tới các chính sách thuế TNCN, sau là tớiquá trình tô chức thực hiện và các công việc khác thuộc phạm vi quản lý Một hệthống chính sách thuế và cơ cấu thuế suất hợp lý nhưng tô chức và cơ chế quản lýthu thuế kém sẽ không đạt được hiệu quả cao Các cấp lãnh đạo cần phải có biệnpháp phù hợp, nhanh chóng đáp ứng yêu cầu về công tác quản lý thu thuế, tạo được

18

niềm tin cho DTNT, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách vững chắc, 6n định.

Quan điểm của lãnh dao ảnh hưởng đến việc phân bổ nguồn thu, công tác tổ

chức bộ máy nhân sự, trang bi cơ sở vật chất, kế hoạch triển khai công tác thu

Người lãnh đạo phải biết phân công giao việc một cách hợp lý, khoa học nhằm thựcthi công việc một cách tốt nhất Như vậy, người lãnh đạo không chỉ phải có cáchnhìn bao quát công việc, mà còn phải biết phân quyền, ủy quyền một cách hợp lýcho cấp dưới, cho những người thực thi nhằm khai thác các ý tưởng sáng tạo mớicủa tập thể cán bộ trong quản lý, tạo điều kiện để cho mọi cán bộ đều có cơ hộithăng tiến, phát huy khả năng làm việc cũng như học tập để nâng cao kiến thức vàtrau dồi kỹ năng quản lý thu thuế Theo đó là các chế độ thưởng đột xuất, thường

xuyên đối với công chức thuế nói chung và công chức thuế có thành tích xuất sắc

trong công tác quản lý thu thuế nói riêng Đồng thời có những biện pháp xử lýnghiêm những cán bộ vi phạm quy chế làm việc, có hành vi tham ô, nhận hối lộ

Khai thác các yêu tố tâm lý giữ vai trò rất quan trọng trong công tác quản lý thuthuế Cán bộ lãnh đạo phải thực sự song hành cùng công chức thuế Sự công tâm,tâm lý trong công tác chỉ đạo, quản lý tác động tích cực rất lớn đến tính tự giác vàthái độ làm việc của công chức thuế

Quan điểm của lãnh đạo ảnh hưởng đến các biện pháp xử lý đối với các đốitượng nộp thuế tìm cách trốn thué, dây dưa, chây ì trong việc thực hiện nghĩa vụ kêkhai, nộp thuế và hợp tác với cơ quan thuế Đối với những đối tượng có hành vigian lận thuế, trốn thuế cần có những hình thức xử phạt thích đáng, đảm bảo tínhcông bằng, làm cho mọi người tin tưởng vào Pháp luật, tích cực đấu tranh chống cáchành vi vi phạm.

1.2.3.3 Các yếu to thuộc môi trường kinh tế -xã hội

- Tình hình kinh tế và mức sống của dân cư

Hiệu quả của công tác quản lý thu thuế TNCN phụ thuộc không nhỏ vào mức

độ phát triển kinh tế và đời sống của dân cư Cùng một đơn vị thu thuế trên một khu

vực, số đối tượng nộp thuế thu nhập nhiều sẽ giảm bớt chi phí trên một đồng thuế

thu được, ngược lại có ít đối tượng nộp thuế và số thuế thu được ít thì chi phí cho

một đồng thuế thu được sẽ cao Sự phát triển kinh tế sẽ đồng hành với sự phát triển

19

của cơ sở hạ tầng phục vụ cho công tác quản lý nói chung và công tác quản lý thuế

nói riêng, khi cơ sở hạ tầng tốt thì khả năng quản lý thuế cũng sẽ được đơn giản vàhiệu quả hơn.

- Phuong thức thanh toán chủ yếu trong dân cư

Phương thức thanh toán chủ yếu trong dân cư ảnh hưởng lớn tới khâu quản lýthu thuế và thanh tra thuế Quản lý thuế TNCN khó khăn và phức tạp chủ yếu ởkhâu quản lý thu nhập của các đối tượng Nếu như các khoản thu nhập được thanh

toán qua hệ thông ngân hàng dưới hình thức tài khoản séc cá nhân thì sẽ rất thuậntiện cho cơ quan thuế trong việc giám sát Bên cạnh đó, nếu phương thức thanh toántrong dân cư chủ yếu thông qua ngân hang thì nhà nước có thé áp dụng phương

pháp thu thuế TNCN thông qua hệ thống ngân hàng Điều này vừa giúp giảm bớt

công việc và chi phí cho cơ quan thuế, vừa kiểm soát chặt chẽ hơn thu nhập của đốitượng nộp thuế Chính vì vậy, sự phát triển của hệ thống ngân hàng đi kèm với việcphát triển hình thức thanh toán qua tài khoản sẽ là một điều kiện tất yếu dé có théthực hiện tốt công tác quản lý thuế TNCN

- _ Ý thức chấp hành pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế

Ý thức chấp hành pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng tỉ lệ thuận với ý

thức và trách nhiệm nộp thuế Khi người dân có ý thức chấp hành luật thuế tốt, từng

cá nhân sẽ tự giác trong kê khai, nộp thuế Hành vi trốn thuế ra sẽ ít xảy Chính vìvậy, công tác quản lý thu thuế và thanh tra thuế sẽ gặp nhiều thuận lợi và đạt kết

quả tốt hơn Tóm lại ý thức chấp hành pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế cũng

ảnh hưởng một phan tới công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân

1.2.4 Các tiêu chi đánh giá

Dé đo lường mức độ hoàn thiện của quản lý thuế TNCN có thé sử dụng rấtnhiều tiêu chí khác nhau Trong khuôn khổ luận văn này, các nhóm tiêu chí sau đây

sẽ được sử dụng.

1.2.1.1 Tinh hiệu quả

Hệ thống thuế phải đảm bảo tính hiệu quả xét trên các mặt sau đây:

Thứ nhất: hiệu quả đối với nền kinh tế là lớn nhất Xét trên phương diện kinh

20

tế, hành vi đánh thuế của chính phủ bao giờ cũng ảnh hưởng đến việc phân bổ

nguồn lực của xã hội và chịu sự chi phối của hai tác nhân có xu hướng vận động

không đồng nhất là: Nhà nước và các lực lượng thị trường

Hai tác nhân này có mục đích khác nhau khi tham gia thị trường do đó việcphân bồ nguồn lực cũng khác nhau dé phục vụ cho các mục đích khác nhau

Đối với thị trường với mục tiêu là lợi nhuận và chịu sự chi phối của các quyluật kinh tê thị trường Sự phân bổ nguồn lực dưới tác động của thị trường thường

có tính hiệu quả cao vì phản ánh đúng thực tế nhu cầu của thị trường Tuy nhiên, sựphân bồ này chỉ phục vụ cho mục tiêu cá nhân, trong nhiều trường họp không manglại hiệu quả cho xã hội.

Bởi vậy tất yêu cần phải cỏ sự kết họp sự phân bổ nguồn lực của cả hai nhân tổnày nhằm đảm bảo hiệu quả chung của nền kinh tế thị trường

Như vậy tính hiệu quả kinh tế của thuế phải được xem xét trên hai góc độ:Giảm tối thiêu những tác động tiêu cực của thuế trong phân bổ nguồn lực vốn đã đạtđược hiệu quả dưới tác động của lực lượng thị trường; tăng cường vai trò của thuếđối với việc phân bồ nguồn lực chưa đạt hiệu quả

Thứ hai: hiệu quả tô chức thu thuế là lớn nhất

Điều đó thể hiện ở chỗ, tổng số thuế thu được nhiều nhất với chi phí tổ chức thuthuế là thấp nhất Trên thực tế khi thu thuế bao giờ cũng phát sinh chỉ phí, đó là cáckhoản chi phí trực tiếp quản ly của cơ quan thuế và những chi phí gián tiếp do NNTgánh chịu.

Thứ ba: Giảm thất thu thuế

Thất thu thuế là vấn đề lớn đối với công tác quản lý thuế, nguyên nhân của vẫn

đề này là do NNT cố tình trốn thuế, gian lận thuế và nợ thuế của nhà nước Dé đảmbảo hiệu quả trong công tác thu thuế, dé có được nguồn thu lớn thì các nhà quan lýphải có các biện pháp dé giảm số that thu thuế

Chỉ tiêu đánh giả tỉnh hiệu quả:

Đề đánh giá tính hiệu quả của công tác quản lý thuế thì đổi với các nhà quản lýnỏi chung, nhà quản lý ngành thuê nói riêng thì mục tiêu đâu tiên đặt ra đôi với nhà

21

quản lý là làm thế nao dé đạt được hiệu quả cao nhất trong công việc trong lĩnh vực

mà mình đang thực hiện.Hiệu quả công việc thể hiện thành công của các nhà quản

lý hay chính là biển mục tiêu của người nhà quản lý thành hiện thực Đối với từngnhà quản lý, từng lĩnh vực khác nhau thì có mục tiêu khác nhau Đối với các nhàquản lý ngành thuế thì mục tiêu quản lý là làm thé nào dé có số thuế thu được caonhất, chi phí cho hoạt động thu thuế là thấp nhất

Tính hiệu quả của thu thuế thé hiện: thuế thu được nhiều nhất trên cơ sở chỉ phítrực tiếp của cơ quan thuế và chỉ phí gián tiếp của NNT là thấp nhất

Chi phí quản lý thué/1 đồng tiền thuế nộp vào NSNN là thấp nhất Do vậy nếuban hành một sắc thuế tăng số thu vào NSNN nhưng tỷ lệ chi phí trên 1 đồng tiềnthuế thu vào NSNN tăng nhanh hom tốc độ tăng thu thì chưa thể coi là chính sáchthuế hiệu quả

Ta gọi z là số tiền chi phí cho công tác quản lý thuế, bao gồm: chi phí conngười (ký hiệu là V) như luomg, phụ cấp theo lương, thưởng và các khoản chi đảmbao họat động quan ly thu thuế (ký hiệu là C): bao gồm: chi phí hoạt động thườngxuyên, chi nghiệp vụ phí, chi mua sắm trang thiết bị; K là số thuế thu được hàng

năm và p là hiệu quả công tác quản lý thuế thì hiệu quả công tác quản lý thuế được

thê hiện bàng công thức;

P=K/Z

p cho thấy được là cho ra 1 đồng cho công tác quan lý thuế thì thu được baonhiêu đồng tiền thuế

Pv=K/V

Pv cho thấy 1 đồng cho con người làm công tác quản lý thuế thì thu về bao

nhiêu đồng tiền thuế cho NSNN

Tom lại, trong một xã hội dan chủ, văn minh thì công bang trong thuế khóa làmột đòi hỏi tất yếu khách quan Việc đánh giá một hệ thống thuế được gọi là côngbăng, hiệu quả không phải là một công việc dé dang Đã có nhiều nhà kinh tế đưa racác nguyên tắc xác định tiêu chuan công bàng, hiệu quả trong thuế khóa, song vẫncon nhiêu ý kiên khác nhau va nói chung những nguyên tắc nêu ra đêu mang tính

22

định hướng Công bằng, hiệu quả trong thuế khóa vẫn thuộc về nhận thức và quanđiểm của mỗi chính phủ Tuy nhiên chính phủ nào cũng mong muốn xây dựng một

hệ thống thuế sao cho vừa tiện lợi, đơn giản, dé làm, minh bạch và thực hiện vớimức kinh phí hành chính thấp nhất Mặt khác hệ thống thuế vừa phải đảm bảo tínhđộc lập trong cơ cấu hệ thống chính sách tài chính quốc gia nhưng vừa phải có sựhài hòa, tương thích với hệ thống các chuân mực quốc tế, mang tính hội nhập cao

1.2.1.2 Tính công bằng

Tính công băng là đòi hỏi khách quan trong tiến trình phát triển của lịch sử.Trong một xã hội dân chủ, tính công bàng cần phải thực hiện trước hết đối với sựphân chia gánh nặng của thuế khóa Có công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụnộp thuế mới động viên các thành viên hăng hái hoạt động sản xuất kinh doanh, giữ

vững được thể chế chính trị Tuy nhiên cho đến nay, tiêu thức dé đánh giá tính công

bằng của một hệ thống chính sách thuế cũng đang có nhiều ý kiên khác nhau Cácnhà kinh tế cho rằng tính công bàng của thuế khóa phải dựa trên nguyên tắc côngbăng theo chiều ngang và công bằng theo chiều đọc

Hệ thống thuế được coi là công bằng theo chiều ngang: nếu các cá nhân về mọimặt đều như nhau thì được đối xử ngang nhau trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế

Tuy nhiên trong thực tế nguyên tắc này tỏ ra khó áp dụng bởi vì nó không chỉ rõtiêu thức nào xác định hai cá nhân như nhau, mặt khác nó cũng không nói rõ việcđôi xử như nhau trong công việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế là như thé nào

Hệ thống thuế được coi là công băng theo chiều dọc nều người có khả năng nộpthuế nhiều hơn thì phải nộp thuế cao hơn người khác.Trong thực tế để áp dụng

nguyên tắc này cần xác định rõ hai vấn đề: Tiêu thức xác định khả năng và mức độ

nộp thuế cao hơn

Chỉ tiêu đánh giả tính công bằng:

Đặc điểm của thuế TNCN là đối tượng chịu thuế rất rộng, là mọi tầng lớp trong

xã hội Bởi vậy dé đạt được tính công bằng trong công tác triển khai và thực hiệnsắc thuế này không hề dé Dé đánh giá tính công bang cũng rất khó, có rất nhiều chỉtiêu khác nhau để đánh giá tiêu chí này nhưng một tiêu chí dễ nhận biết nhất là kết

23

quả thu thuế TNCN phân theo nhóm đối tượng Chỉ tiêu này để đo tính công bằng

dọc của sắc thuế TNCN Việc tính toán chỉ tiêu này dựa trên biểu thuế lũy tiến từng

phần, với mỗi bậc thuế tương ứng có bao nhiêu nhiều phải nộp thuế và số thuế thuđược là bao nhiêu Từ đó xem xét rằng người cỏ thu nhập cao sẽ phải nộp nhiều tiền

thuế hơn người có thu nhập thấp, có đảm bảo được mục tiêu phân phôi lại thu nhập

của sắc thuế này hay không

biển đổi của hoàn cảnh kinh tế Khi nền kinh tế thịnh vượng thì thu nhập tăng lên và

từ đó số thuế đang thu trên thu nhập sẽ tăng Ngược lại, khi nền kinh tế suy thoái,

thu nhập giảm thì số thuế thu nhập sẽ giảm Đôi khi tính chất điều chỉnh tự độngnày không có tác động mạnh đối với sự biến đồi nền kinh tế, bắt buộc các chính phủphải chủ động điều chỉnh các loại thuế và thuế suất Song sự điều chỉnh này có tácdụng tích cực khi thời điểm điều chỉnh phù hợp với thời điểm thay đổi hiện trạng

của nền kinh tế Để đảm bảo được yêu cầu này mà không vi phạm nguyên tắc đã

định trong việc xây dựng hệ thống thuế, cơ quan lập pháp chỉ ấn định khung thuếsuất Việc tăng giảm thuế suất cụ thê thuộc về cơ quan hành pháp Có như vậy mớiđảm bảo cho hệ thống thuế thích ứng với hoàn cảnh kinh tế

Chỉ tiêu đánh giả tính thuận tiện:

Tính thuận tiện được phản ánh qua hiệu quả của nỗ lực cải cách thủ tục hành

chính của ngành thuê Cải cách thủ tục hành chính là ưu tiên hàng đầu của ngànhthuế, chính phủ đã có Chỉ thị số 24/CT-TTg ngày 05/08/2014 về việc cải cách thủtục hành chính Giảm các thủ tục hành chính, giảm chi phí tuân thủ Do đó chỉ tiêu

dé thay nhất của kết qua cải cách hành chính là số ngày giải quyết hồ sơ số ngày

giải quyết hồ sơ giảm xuống chứng tỏ thủ tục hành chính đã được giảm Đạt đượchiệu quả trong công tác cải cách hành chính.

24

1.2.1.4 Tinh minh bach:

Các bước trong quy trình quản lý thuế phải được công khai hóa Công tác tuyên

truyền, tư vấn, giải thích quy trình và việc tô chức thực hiện quy trình đều phải rõràng, dé hiểu, công khai Hạn chế trường hợp DTNT thiéu thông tin về các quy địnhthuế

Chỉ tiêu đảnh giá tính minh bạch Tính minh bạch này thé hiện ở sự ổn địnhtrong phương thức kê khai và nộp thuế hay là sự hiểu biết của NNT đối với chínhsách thuế TNCN

1.3 Kinh nghiệm của một số địa phương về quản lý thuế thu nhập cá nhân

1.3.1 Kinh nghiệm của Cục Thuế Hải Phòng

Thứ nhất, công tác tuyên truyền chính sách thuế TNCN: Cục Thuế Hải Phòngthành lập bộ phận chuyên trách về tuyên truyền, bộ phận tuyên truyền thuế ngoài

nhiệm vụ tuyên truyền chính sách thuế hiện hành còn có nhiệm vụ tuyên truyền cảnội dung về tô chức quản lý thuế dé nâng cao ý thức tuân thủ nghiêm chỉnh chínhsách thuế cho NNT, dé chính sách thuế đi vào đời sống kinh tế, xã hội

Hàng năm Cục Thuế Hải Phòng xây dựng lập kế hoạch và chỉ đạo các bộ phậntrong đơn vị Đồng thời phối hợp với cơ quan liên quan thực hiện thống nhất côngtác tuyên truyền trong toàn tỉnh Kế hoạch tuyên truyền hàng năm được Ủy bannhân dân thành phố Hải Phòng phê duyệt trong đó quy định kế hoạch tuyên truyềncủa ngành thuế, các cơ quan tuyên truyền, tuyên truyền với nội dung trọng tâm,trọng điểm, thời gian và hình thức tuyên truyền trên phương tiện thông tin đạichúng như truyền hình, phát thanh, báo chí

Tổ chức hoạt động tư vấn thuế: Tư vấn là một nội dung quan trọng được thực

hiện đồng thời với chính sách cải cách thuế toàn diện

Trung tâm tư vấn thuế là cơ quan có nhiệm vụ quản lý Nhà nước về hoạt động

tư vấn thuế, thực hiện thâm định và cấp giấy phép họat động và quản lý hoạt độngcác tô chức tư van thuế Các tổ chức tư vấn thuế hoạt động dịch vụ tư vấn thuế thựchiện, hoạt động theo luật công ty, thực hiện hạch toán kinh doanh và có nghĩa vụnộp thuế như các doanh nghiệp khác

25

Hoạt động của tô chức tư vấn về thuế là cung cấp các thông tin cho các doanh

nghiệp như: thông tin kinh tế, chính sách và nghiệp vụ thuế, tình hình kê khai thuế, làmtrung gian giải quyết các vướng mắc giữa cơ quan thuế và các doanh nghiệp; Hướngdẫn và đào tạo cán bộ doanh nghiệp nắm vững chính sách thuế và nghiệp vụ thuế

Thứ hai, tổ chức bộ máy quản lý thuế TNCN: Tổ chức bộ máy quản lý thuế

TNCN tại Cục Thuế Hải phòng hoạt động theo hệ thong từ Cục Thuế đến các Chicục và đến các đội quản lý thu thuế Hiện nay bộ máy quản lý thuế TN.CN của Cục

Thuế Hải Phòng gồm một bộ phận chuyên quản lý thuế TNCN

Chức năng, nhiệm vụ của bộ phận quản lý thuế TNCN thuộc Cục Thuế HảiPhòng có 5 cán bộ, trực tiếp thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước về thuế

TN.CN đối với cá tổ chức là các cơ quan hành chính, sự nghiệp, doan thể, các dựán; đồng thời hướng dẫn có nhiệm vụ hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công tác thuthuế trong nội bộ ngành

Thứ ba, Công tác thanh tra, kiểm tra thuế TN.CN đã được tập trung chuyên sâu:Cục Thuế Hải Phòng có các đội kiểm tra thuế; 5 đội thuế liên huyện với 100 cán bộ

Đội kiểm tra thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế các sắc thuế trong đó có sắc

thuế TN.CN đối với doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế thuộc phạm vi

quản lý.

1.3.2 Kinh nghiệm của Chỉ cục thuế thành phố Hà Tĩnh

Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh áp dụng cơ chế "tự khai tự nộp" từ năm 2007.Các nội dung công việc thực hiện cụ thé bao gom:

Về tổ chức bộ máy: thành lập đội thực hiện co chế "tự khai, tự nộp", cơ cầu như

sau: Đội Tuyên truyền - Nghiệp vụ & hỗ trợ DTNT; Đội kê khai - Kế toán thuế

- Tin học; Đội Thuế xã, phương; Đội kiểm tra xử lý nợ & cưỡng chế thuế Các

khâu công việc trong quy trình quản lý thuế: tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT; xử lý tờ

khai và tổng hợp; đôn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế, kiểm tra thuế Kết quả triểnkhai thực hiện cơ chế "tự khai, tự nộp" đã đạt được các mục tiêu như: nâng cao ýthức chấp hành pháp luật thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật của các DN;đảm bảo số thu NSNN đạt dự toán và tăng hơn so với cùng kỳ; cơ quan thuế thực

hiện được cải cách thủ tục hành chính, bộ máy quản lý thuế được sắp xếp và hoạt

26

động theo chức năng chuyên sâu của ngành thuế Chi cục thuế thành phé Hà Tinh

đã thực hiện cơ chế này với các nội dung:

Tổ chức lại bộ máy quản lý thuế: gồm 6 Đội và thực hiện chức năng nhiệm vụ

theo đúng quy định của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế Quản lý thu thuế đối với

DN theo chức năng cơ bản, bao gồm: tuyên truyền hỗ trợ, kê khai và kế toán thuế,quan lý nợ và cưỡng chế thuế, kiểm tra thuế

Chi cục thuế đã đây mạnh và nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ

người nộp thuế như tích cực phối hợp với với Ban Tuyên giáo Thị Ủy, các cơ quanbáo chí, đài phát thanh truyền hình nhằm tuyên truyền về thuế với mục tiêu nângcao sự hiểu biết về chính sách pháp luật thuế cho cộng đồng xã hội, nâng cao tínhchủ động, tự giác, tự khai, tự nộp thuế, thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.Tích cực tuyên truyền các luật thuế mới như Luật Thuế TNCN, Luật Thuê GTGT,

Luật Thuế TNDN nâng cao chất lượng hoạt động hỗ trợ người nộp thuế bang việc

hướng dẫn, trả lời đúng chế độ chính sách thuế, đảm bảo thời gian quy định; duy trìtốt hoạt động của ki ốt điện tử và hộp thư thoại tự động hỗ trợ người nộp thuế; đưa

bộ phận “một cửa” tại Chi cục thuế đi vào hoạt động dé tiép nhận, hướng dẫn vàgiải quyết các thủ tục hành chính về thuế Hoàn thiện công tác quản lý kê khai và kế

toán thuế: Đây mạnh các biện pháp thanh tra, kiểm tra, xử lý các vi phạm về thuế,phòng và chống các hành vi phạm tội phạm trốn thuế, gian lận về thuế, phát hiện và

truy thu các khoản thuế trốn, gian lận nộp vào NSNN

1.3.3 Kinh nghiệm của chỉ cục Thuế Thành phố Huế

Năm 2018 Chỉ cục thành phố Huế được Cục Thuế tỉnh, HĐND tỉnh Thừa Thiên

Huế giao dự toán thu pháp lệnh 134,39 tỷ đồng: dự toán phan dau 192,955 tỷ đồng.Với sự chỉ đạo quyết liệt của cấp ủy, ban lãnh đạo Chi cục Thuế cùng sự quyết tâmcủa tập thể cán bộ công chức trong đơn vị, nên kết quả thu NSNN trên địa bàn

thành phố Huế hoàn thành vượt mức dự toán của ngành và địa phương giao

Tổng thu ngân sách năm 2018 được 232,152 tỷ đồng, đạt 172,7% dự toán, trong

đó thuế TNCN hoàn thành vượt mức kế hoạch đề ra, tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuếTNCN đạt 99,2% Có được kết quả trên trong năm 2018, Chi cục Thuế thành phố

27

Huế quyết liệt những giải pháp trọng tâm, trọng điểm sau:

Thường xuyên theo dõi diễn biến tình hình thu, nắm chắc các nguồn thu, sốlượng người nộp thuế trên địa bàn; Theo dõi diễn biến nợ thuế, quyết liệt thu nợthuế nhất là các doanh nghiệp có nợ thuế lớn và kéo dài; thực hiện các biện phápcưỡng chế nợ thuế có hiệu quả, đảm bảo thu 98% số thuế phát sinh trong năm vàgiam nợ cũ năm trước.

Tăng cường phối hợp với các ban, ngành, chính quyền địa phương trong công tác

quản lý thuế như: rà soát nguồn thu, phối hợp thu nợ thuế, phối hợp chống trốn thuế

Day mạnh công tác tuyên truyền chính sách pháp luật thuế trên các phương tiệnthông tin đại chúng, nhất là các thủ tục hành chính thuế dé người nộp thuế (NNT)nam bat kịp thời về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế và giám sát việc thực

thi pháp luật của công chức thuế Bên cạnh đó, tập trung tháo gỡ, giải quyết kịp thời

khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp, tạo điều kiện để các doanh nghiệp pháttriển, 6n định, thúc day tăng trưởng kinh tế, tạo nguồn thu vững chắc, lâu dài chongân sách nhà nước.

Đặc biệt, Chi cục chi đạo thay đôi phương pháp, nâng cao chất lượng các cuộc

kiểm tra, triển khai phương pháp kiểm tra phù hợp, tập trung có trọng tâm, trọngđiểm Kiểm tra, rà soát đối tượng thuộc diện phải đăng ký, nộp thuế trên địa bàn.Theo dõi chặt chẽ, đầy đủ việc kê khai thuế của doanh nghiệp để đảm bảo kê khaiđúng và nộp đủ số thuế phải nộp vào NSNN Kiểm soát chặt chẽ việc miễn giảmthuế TNCN đảm bảo đúng đối tượng, đúng pháp luật

Bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ cho cán bộ thông qua các buôi tập huấn, các

buổi đào tạo ngắn hạn; Phân cấp nhiệm vụ rõ ràng cho các phòng, cho từng cán bộ

qua đó dé cá nhân nâng cao trách nhiệm trong thực thi nhiệm vụ quản lý thuế

1.3.4 Kinh nghiệm của chỉ cục Thuế Thành phố Hạ Long, Quảng Ninh

Thứ nhất, công tác tuyên truyền chính sách thuế thu nhập cá nhân: Chi cụcThuế Thành phố Hạ Long, Quảng Ninh thành lập bộ phận chuyên trách về tuyêntruyền thuế, bộ phận tuyên truyền thuế ngoài nhiệm vụ tuyên truyền chính sách thuếhiện hành còn có nhiệm vụ tuyên truyén cả nội dung vê tô chức quản lý thuê đê

28

nâng cao ý thức tuân thủ nghiêm chỉnh chính sách thuế cho người nộp thuế, đểchính sách thuế đi vào đời sống kinh tế, xã hội.

Hàng năm, Chi cục Thuế Thành phố Hạ Long, Quảng Ninh xây dựng, lập kếhoạch và chỉ đạo các bộ phận trong đơn vị Đồng thời phối hợp với cơ quan liênquan thực hiện thống nhất công tác tuyên truyền trong toàn huyện Kế hoạch tuyêntruyền hàng năm được ủy ban nhân dân thị xã phê duyệt trong đó quy định kế hoạch

tuyên truyền của ngành thuế, các cơ quan tuyên truyền, tuyên truyền với nội dung

trọng tâm, trọng điểm, thời gian tuyên truyền, hình thức tuyên truyền trên phươngtiện thông tin đại chúng như truyền hình, đài phát thanh, báo chí

Thứ hai, Tổ chức bộ máy quản lý thuế thu nhập cá nhân: Tổ chức bộ máy quản

lý thuế thu nhập cá nhân ở Chi cục Thuế Thành phố Hạ Long, Quảng Ninh hoạt

động theo hệ thống từ Chi cục thuế đến các đội quan lý thu thuế Hiện nay bộ máyquản lý thu thuế thu nhập cá nhân của Chi cục Thuế Thành phố Hạ Long, Quảng

Ninh gồm 01 đội chuyên quản lý thuế thu nhập cá nhân

Chức năng nhiệm vụ của đội thuế thu nhập cá nhân thuộc Chi cục Thuế Thànhphố Hạ Long, Quảng Ninh có 03 cán bộ, trực tiếp thực hiện dự toán thu ngân sách

nhà nước về thuế thu nhập cá nhân đối với các tổ chức là các cơ quan hành chính,

sự nghiệp, đoàn thể, các dự án; đồng thời hướng dẫn có nhiệm vụ hướng dẫn, chỉđạo, kiểm tra công tác thu thuế trong nội bộ ngành

Thứ ba: Công tác thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân đã được tập trungchuyên sâu: Chi cục Thuế Thành phố Hạ Long, Quảng Ninh có 01 đội kiểm trathuế; 01 đội hành chính, 01 đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; 01 đội kê khai

kế toán thuế và tin học, 01 đội thu nhập cá nhân, 03 đội thuế liên xã Chi cục Thành

phố Hạ Long, Quảng Ninh tổng số với 58 cán bộ Đội kiểm tra thuế thực hiện thanhtra, kiểm tra thuế các sắc thuế trong đó có sắc thuế thu nhập cá nhân đối với doanhnghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế thuộc phạm vi quản lý

*Bài học kinh nghiệm cho Chỉ cục thuế quận Hà Đông trong quản lý thuếthu nhập ca nhân

Qua kinh nghiệm thực tế quản lý thuế TNCN ở những thành phố nói trên có vị

29

trí địa lý gần với Chi cục thuế Quận Hà Đông, có thé rút ra các yéu tố quan trọng

ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế TNCN, cụ thể như sau:

Thứ nhất, về nhận thức, phải khăng định việc quản lý thuế TNCN ở các địaphương trên đã góp phần điều tiết thu nhập hợp lý, góp phần công bằng xã hội, huyđộng nguồn lực cho ngân sách nhà nước, kiểm soát được TNCN, góp phần hạn chếtham những, lãng phi Chi cục thuế quận Hà Đông không thể ngoại lệ, cần phải

nhận thức đúng vai trò của công tác quản lý thuế TNCN

Thứ hai, xây dựng bộ máy tô chức quản lý thuế TNCN và đội ngũ cán bộ công

chức quản lý thuế TNCN có phẩm chat đạo đức tốt, giỏi về chuyên môn nghiệp vụ,

thành thạo tin học, giao tiếp được ngoại ngữ, nhất là tiếng anh, chuyên sâu về từnglĩnh vực như: nhóm quản lý thuế TNCN đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương,tiền công; nhóm quản lý thu nhập từ đầu tư vốn, nhóm quản lý thu nhập từ chuyền

nhượng bat động san

Thứ ba, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, thành lập các

tổ chức tư vấn thuế, thông qua các tổ chức tư vấn thuế giúp cho người nộp thuếnâng cao tinh thần trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuê, hạn chế được rủi ro về thuế

tăng cường nâng cao ý thức chấp hành luật thuế của người nộp thuế và xây dựng

được đôi ngũ cán bộ công chức quản lý thuế TNCN trong sạch, công tâm trong thực

thi nhiệm vụ.

Thứ tu, tăng cường sự phối kết hợp giữa các cơ quan quản lý Nha nước với cơ

quan thuế nhằm quản lý được người nộp thuế một cách có hiệu quả, tăng thu NSNN

về thuế TNCN Thuế TNCN liên quan đến nhiều lĩnh vực quản lý kinh tế xã hội, do

đó trong suốt quá trình thực hiện cần phải có sự tham gia của các tô chức chính trị,

các tổ chức chính trị xã hội, các tổ chức xã hội nghề nghiệp, các đoàn thé quan

chúng, các cơ quan quản lý Nhà nước Gắn trách nhiệm của các cấp, các ngành với

cơ quan quản lý thuế TNCN

Thứ năm, thực hiện kê khai qua mạng, nộp thuế điện tử, nộp thuế qua ngânhàng góp phần quan trọng dé giúp các doanh nghiệp tiết kiệm thời gian, chi phí

tuân thủ pháp luật thuế

Thứ sáu, việc lựa chọn đối tượng thanh tra, kiểm tra theo nguyên tắc phân tích,

30