Bên cạnh đó công tác quản lý thuế TNCN tại Chi cục thuế quận Hà Đông thành phố Hà Nội vẫn còn một số hạn chế như chất lượng hạ tầng quản lý còn thấp; cơ chế, luật pháp chưa đồng bộ; công
TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN CẤP QUẬN, HUYỆN
Tổng quan tình hình nghiên cứu
1.1.1 Các công trình nghiên cứu trong nước về quản lý thuế liên quan đến đề tài
Thuế TNCN là loại thuế ra đời chƣa lâu tại Việt Nam do vậy việc nghiên cứu Luật thuế TNCN, nghiên cứu về QLT TNCN và kiểm soát thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN đã thu hút đƣợc sự quan tâm của khá nhiều nhà khoa học, nhà quản lý Để có thông tin cần thiết cho đề tài nghiên cứu của mình, tác giả đã thu thập, tìm hiểu và tham khảo nội dung một số bài báo khoa học, luận văn thạc sỹ đã đuợc công nhận có liên quan với đề tài lựa chọn, cụ thể nhƣ sau:
Nghiên cứu của Vũ Văn Hân (2019) “Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế TP Điện Biên, tỉnh Điện Biên” đã dựa trên cơ sở lý luận về QLT TNCN tại các CCT, phân tích thực trạng QLT TNCN tại CCT TP Điện Biên, tỉnh Điện Biên giai đoạn 2014-2018, đánh giá việc thực hiện các mục tiêu QLT TNCN, điểm mạnh, điểm yếu trong công tác QLT TNCN của CCT thành phố Điện Biên
Bùi Thị Hồng Linh (2019) với đề tài thạc sĩ “Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng - Thành phố Hà Nội” Quận Hai Bà Trƣng là một trong bốn Quận nội thành rộng lớn, trung tâm kinh tế, thương mại, dịch vụ, của thành phố Hà Nội Chi cục thuế Hai Bà Trƣng là chi cục thuế có số thu lớn thứ 5 trong 30 Chi cục thuế quận huyện thuộc Cục Thuế thành phố Hà Nội, do vậy tác giả đã đi sâu nghiên cứu, phân tích, đánh giá các nguyên nhân các vấn đề còn tồn tại trong công tác quản lý thuế TNCN tại Chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng từ đó đƣa ra một số giải pháp rất thiết thực, mong muốn hoàn thiện hơn công tác quản lý thuế TNCN tại cơ quan mà chính tác giả đang công tác
Nghiên cứu của Nguyễn Thị Bích Hải (2016) “Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập cá nhân tại Cục thuế tỉnh Đắk Lắk” bàn về việc tăng cường kiểm soát thuế TNCN tại Cục thuế tỉnh Đắk Lắk Qua bài nghiên cứu này, tác giả đã góp phần hệ thống hóa lý luận cơ bản kiểm soát thuế TNCN, về thực trạng kiểm soát thuế TNCN tại Cục thuế cũng như đề xuất phương hướng, giải pháp tăng cường kiểm soát thuế TNCN tại Cục thuế Đề tài đã đi sâu vào phân tích môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro trong quá trình kiểm soát thuế TNCN nói chung, việc đánh giá tình hình thực hiện kiểm soát thuế TNCN mới chỉ ở mức độ phỏng vấn công chức, ban lãnh đạo Cục thuế tỉnh Đắk Lắk mà chƣa đi sâu vào phân tích các hoạt động kiểm soát trong quy trình kiểm soát
Nghiên cứu của Lê Thị Yên (2021) “Thực trạng kiểm soát thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà- Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng” Đề tài đã đƣa ra cơ sở lý luận về kiểm soát hoạt động thu thuế TNCN, đi sâu vào các yếu tố của hoạt động kiểm soát nhƣ: mục tiêu kiểm soát, hoạt động kiểm soát, đánh giá rủi ro trong hoạt động kiểm soát, tổ chức thông tin cho hoạt động kiểm soát và hoạt động giám sát Đề tài đã đƣa ra thực trạng và giải pháp kiểm soát thuế TNCN tại CCT khu vực Sơn Trà- Ngũ Hành Sơn, TP Đà Nẵng theo các yếu tố đã nêu Qua hai công trình nghiên cứu trên tác giả đã thu thập đƣợc những cơ sở lý luận của kiểm soát thuế TNCN nói chung, thực trạng và giải pháp kiểm soát thuế TNCN áp dụng tại Chi cục thuế và Cục thuế
Liên quan đến nội dung kiểm soát thuế TNCN tại các tổ chức chi trả thu nhập, các tổ chức chi trả tiền lương, tiền công tác giả đã tham khảo hai luân văn thạc sĩ sau: Nghiên cứu của Bùi Công Phương (2011):“Hoạt động kiểm soát thuế thu nhập các nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công tại các tổ chức chi trả do Cục Thuế thành phố Đà Nẵng thực hiện” đã dựa trên cơ sở lý luận về kiểm soát quản lý, kiểm soát thuế TNCN, luận văn đi sâu nghiên cứu thực trạng hoạt động kiểm soát thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công tại các tổ chức chi trả do Cục Thuế thành phố Đà Nẵng chỉ ra những hạn chế trong công tác kiểm soát, từ đó đề ra những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả của công tác kiểm soát thuế TNCN, tăng cường chống thất thu thuế TNCN tại thành phố Đà Nẵng Luận văn làm rõ ý nghĩa của công tác kiểm soát thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng Tuy nhiên, vì bài luận văn của tác giả nghiên cứu khá lâu, nhiều vấn đề về thực trạng và giải pháp tại thời điểm công trình nghiên cứu đƣa ra không còn phù hợp với điều kiện hoàn cảnh hiện tại, có nhiều vấn đề mới phát sinh cần đƣợc nghiên cứu, đánh giá sâu sắc hơn Nghiên cứu của Nguyễn Thị Phương Uyên (2015) “Kiểm soát thuế thu nhập cá nhân tại các tổ chức chi trả thu nhập của Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp” Luận văn bên cạnh nêu ra đƣợc các vấn đề lý luận cơ bản về thuế TNCN, công tác kiểm soát thuế TNCN, các nhân tố ảnh hưởng tới công tác kiểm tra, kiểm soát QLT thuế TNCN tác giả đã tổng kết đƣợc một số kinh nghiệm của một số Cục thuế về kiểm soát thuế TNCN và áp dụng cho Cục thuế Đồng Tháp
Hai đề tài nghiên cứu nêu trên đã giúp tác giả có cái nhìn cụ thể hơn về kiểm soát thuế TNCN, kiểm soát thuế TNCN từ tiền lương tiền công tại các tổ chức chi trả thu nhập
Trong các công trình trên, chƣa có công trình nào đề cập đến công tác quản lý thuế TNCN tại Chi cục thuế quận Hà Đông Do vậy, đề tài của em nghiên cứu là không trùng lắp Những công trình nêu trên sẽ là nguồn cung cấp tài liệu tham khảo cho bản luận văn này
Cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn cấp quận, huyện
1.2.1 Một số khái niệm cơ bản
*Thu nhập chịu thuế (TNCT)
Việc xác định TNCT cho thấy mức độ đóng góp của từng cá nhân đối với Ngân sách nhà nước, đây là một trong những vấn đề quan trọng hàng đầu được quan tâm đến trong chính sách thuế TNCN của các nước
TNCT là các khoản thu nhập thuộc diện tính thuế TNCN theo quy định tại Luật thuế TNCN, việc quy định khoản thu nhập nào thuộc diện tính thuế phụ thuộc vào quan điểm của từng quốc gia qua từng thời kỳ và phụ thuộc vào mục tiêu điều tiết thu nhập cũng nhƣ các mục tiêu kinh tế - chính trị - xã hội khác Để tính được thuế TNCN phải nộp của một cá nhân, trước tiên phải xác định đƣợc khoản thu nhập nào là TNCT của cá nhân đó, sau đó cơ quan thuế tiến hành tính toán thu nhập tính thuế sau khi đã trừ các khoản miễn trừ , kết hợp với thuế suất sẽ xác định đƣợc số thuế TNCN từ thu nhập phát sinh của NNT sao cho NNT chấp nhận và tự nguyện thực hiện nghĩa vụ thuế Đây là mục tiêu chính của công tác quản lý thuế TNCN
*Thuế thu nhập cá nhân
Khái niệm thuế thu nhập là thuế đánh vào thu nhập của cá nhân và pháp nhân Trong trường hợp thuế đánh vào thu nhập của pháp nhân được gọi là thuế thu nhập doanh nghiệp, trường hợp đánh vào thu nhập của cá nhân gọi là thuế TNCN Ở Việt Nam, thuế TNCN dần đƣợc hoàn thiện theo thời gian Từ năm 1991 đến trước năm 2009, để phù hợp hơn với tình hình thực tế, thuế TNCN ở Việt Nam được quy định dưới hình thức thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao Từ 01/01/2009, Luật thuế TNCN chính thức có hiệu lực đánh dấu bước phát triển quan trọng của sắc thuế này Đến năm 2012 Luật thuế TNCN đƣợc sửa đổi bổ sung, theo đó quan niệm về thuế TNCN ở Việt Nam cũng dần đƣợc bổ sung đầy đủ hơn:“Thuế TNCN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận đƣợc của các cá nhân trong một kỳ tính thuế nhất định thường một năm, từng tháng hoặc từng lần, không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập” (Quốc hội, 2012)
Thuế TNCN thông thường đánh vào cả cá nhân kinh doanh và cá nhân không kinh doanh Thuế này được coi là loại thuế đặc biệt vì có lưu tâm đến hoàn cảnh của các cá nhân có thu nhập phải nộp thuế thông qua việc xác định miễn, giảm thuế hoặc miễn trừ đặc biệt
Mục tiêu đặt ra của thuế TNCN là nhằm điều tiết thu nhập các thể nhân, đảm bảo sự công bằng trong phân phối thu nhập xã hội nên việc đánh thuế thường dựa trên nguyên tắc theo khả năng của đối tƣợng nộp thuế
Thuế TNCN có diện đánh thuế rất rộng và đƣợc thể hiện trên hai khía cạnh: Đối tƣợng chịu thuế TNCN là toàn bộ các khoản thu nhập của cá nhân thuộc diện phải nộp thuế trong kỳ tính thuế không phân biệt khoản thu nhập đó có nguồn gốc phát sinh trong nước hay nước ngoài Đối tượng nộp thuế TNCN là toàn bộ những người có thu nhập phát sinh tại một quốc gia bao gồm tất cả công dân của quốc gia đó và nhưng người nước ngoài cư trú thường xuyên hay không thường xuyên nhưng có số ngày hiện diện và có thu nhập tại quốc gia đó theo mức quy định của luật thuế TNCN
Thuế TNCN khác với thuế thu nhập doanh nghiệp ở chỗ nó gắn liền với chính sách xã hội của mỗi quốc gia Luật thuế TNCN luôn có quy định loại trừ một số khoản thu nhập trước khi tính thuế như những khoản thu nhập mang tính trợ cấp xã hội, nhưng khoản chi cần thiết cho cuộc sống các nhân, cho gia đình người nộp thuế và những khoản chi mang tính nhân đạo
- Thuế TNCN có những đặc điểm sau:
Thứ nhất, thuế TNCN là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của người nộp thuế (NNT), người nộp thuế đồng nhất với người chịu thuế nên khó có thể chuyển gánh nặng thuế sang cho người khác
Thứ hai, thuế TNCN có diện thu thuế rất rộng, khả năng tạo nguồn thu cho NSNN cao, nhất là ở các nước quốc gia có nền kinh tế phát triển: tất cả các cá nhân có thu nhập bao gồm công dân nước sở tại và người nước ngoài cư trú hoặc không cư trú, nguồn thu nhập phát sinh trong nước hay nước ngoài
Thứ ba, thuế TNCN là loại thuế luôn gắn liền với chính sách xã hội của mỗi quốc gia mặc dù các quốc gia hiện nay luôn hướng tới một hệ thống chính sách thuế mang tính trung lập cao hơn Khi tính thuế TNCN phức tạp hơn vì có xem xét đến hoàn cảnh cá nhân của người nộp thuế bằng việc quy định một số khoản được khấu trừ có tính chất xã hội trước khi tính thuế
Thứ tư, thuế TNCN thường được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần do thuế TNCN đƣợc đánh giá theo nguyên tắc “khả năng nộp thuế” và cũng xuất phát từ vai trò chủ yếu của thuế TNCN là điều tiết mạnh người có thu nhập cao, động viên đóng góp của người có thu nhập thấp, thu nhập trung bình trong xã hội
Thứ năm, thuế TNCN không bóp méo giá cả hàng hóa, dịch vụ Thuế TNCN không cấu thành trong giá bán (giá thanh toán) hàng hóa, dịch vụ nên nó không tạo ra sự sai lệch trong giá cả hàng hóa, dịch vụ
Thứ sáu, thuế TNCN là loại thuế có độ nhạy cảm cao vì nó liên quan trực tiếp đến lợi ích cụ thể của người nộp thuế và liên quan đến hầu hết mọi cá nhân trong xã hội Đặc điểm này xuất phát từ tính trực thu của thuế TNCN
- Các phương pháp tính thuế TNCN:
Thuế TNCN ở Việt nam hiện nay áp dụng phương pháp tính thuế TNCN theo khoản Cụ thuể, thuế TNCN đƣợc xác định theo từng nguồn thu nhập và áp dụng mức thuế suất thuế TNCN ứng với mỗi nguồn thu nhập Do đó, số thuế TNCN phải nộp của mỗi cá nhân chính là tổng thể TNCN mà họ phải nộp theo từng nguồn thu nhập Phương pháp tính thuế TNCN theo khoản gắn liền với hai nguyên tắc chính: tính thuế độc lập và có thuế suất khác nhau đối với mỗi khoản thu nhập khác nhau.Theo đó, mỗi nguồn thu nhập, thuế TNCN lại có mức đóng góp về thuế khác nhau
Thuế TNCN phải nộp căn cứ để xác định là thu nhập tính thuế và thuế suất Thuế suất thuế TNCN đƣợc xác định tại một tỷ lệ phần trăm (%) cố định hoặc đƣợc xác định theo thuế suất lũy tiến từng phần, lũy tiến toàn phần hay lũy thoái
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Phương pháp thu thập số liệu
- Dữ liệu thứ cấp: đối với dữ liệu thứ cấp tác giả thu thập từ các nguồn sau: Một là, thông qua các giáo trình, tài liệu học tập, các bài viết trên các báo điện tử, website ngành thuế: tìm hiểu các quy định, các vấn đề cơ bản về thuế TNCN; kiểm soát thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN
Hai là, thông qua, các tài liệu lưu trữ của cơ quan thuế Tác giả chủ động liên hệ với các bộ phận có liên quan trong cơ quan để thu thập các báo cáo đánh giá kết quả hoạt động quatừng thời kỳ, kết xuất các báo cáo tổng hợp và báo cáo chi tiết từ phần mềm QLT, tra cứu thông tin Người nộp thuế trên ứng dụng nộp thuế điện tử (có sự cho phép của Ban lãnh đạo chi cục Thuế), tìm kiếm các hồ sơ kiểm tra thuế, hoàn thuế được lưu trữ tại bộ phận văn thư,…
Ba là, tham khảo các công trình nghiên cứu liên quan: kế thừa và phát huy những thành tựu của các công trình đi trước đã đạt được
- Dữ liệu sơ cấp: tác giả thảo luận, trao đổi với các cán bộ trực tiếp làm công tác liên quan đến QLT TNCN nhƣ cán bộ tuyên truyền, cán bộ một cửa nhận hồ sơ ĐKT TNCN, hồ sơ hoàn thuế TNCN, cán bộ đội kê khai phụ trách doanh nghiệp, cán bộ đội kiểm tra Ngoài ra tác giả còn tham khảo ý kiến các trưởng đoàn, thành viên đoàn kiểm tra, lãnh đạo chi cục thuế trong quá trình kiến nghị và đƣa ra giải pháp tăng cường kiểm soát thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN của các tổ chức chi trả thu nhập tại Chi cục thuế quận Hà Đông.
Các phương pháp xử lý số liệu
2.2.1 Phương pháp phân tích Đây là phương pháp được sử dụng trong tất cả các chương nội dung của luận văn Ở chương 1, phương pháp này được sử dụng trước hết để xem xét các công trình đã công bố liên quan đến đề tài đã nghiên cứu cái gì, nghiên cứu nhƣ thế nào Phương pháp phân tích còn được sử dụng để xem xét các khái niệm liên quan đến đề tài luận văn nhƣ thu nhập cá nhân, thuế thu nhập cá nhân, quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn cấp quận, huyện… Từ đó làm rõ nội dung quản lý thuế TNCN trên địa bàn cấp quận, huyện Luận văn cũng sử dụng phương pháp phân tích để xem xét các nhân tố ảnh hưởng, tiêu chí đánh giá hoạt động quy luật thuế TNCN trên địa bàn cấp quận, huyện; một số chi cục thuế địa phương đã quản lý thuế TNCN nhƣ thế nào Ở chương 3, phương pháp phân tích được sử dụng để xem xét tình hình quản lý thuế TNCN ở Chi cục thuế quận Hà Đông, chỉ ra những kết quả và hạn chế cần khắc phục Ở chương 4, phương pháp phân tích được sử dụng khi tác giả đề xuất các giải pháp kiến nghị để người đọc có thể hiểu được lý do tác giả đưa ra các giải pháp đó
Phương pháp tổng hợp được sử dụng kết hợp với phương pháp phân tích Ở chương 1, sau khi phân tích nội dung của các công trình nghiên cứu đã công bố liên quan đến đề tài, phương pháp tổng hợp được sử dụng để chỉ khoảng trống nghiên cứu, làm cho đề tài luận văn không bị trùng lặp
Sau khi xem xét các khái niệm, phương pháp tổng hợp được sử dụng để đưa ra nội dung quản lý thuế TNCN trên địa bàn cấp quận, huyện Từ phân tích tình hình quản lý thuế TNCN ở một số chi cục thuế, phương pháp tổng hợp được sử dụng để đƣa ra các bài học kinh nghiệm cho Chi cục thuế quận Hà Đông Ở chương 3, sau khi phân tích tình hình quản lý thuế TNCN ở quận Hà Đông trong một số năm vừa qua, phương pháp tổng hợp được sử dụng để chỉ ra những thành công và hạn chế chủ yếu trong hoạt động này của Chi cục thuế địa phương Ở chương 4, từ các phân tích cụ thể, phương pháp tổng hợp được sử dụng để đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNCN tại Chi cục thuế quận Hà Đông
Tác giả đã sử dụng phương pháp này để thu thập, phân tích, trình bày và giải thích về công tác quản lý thuế TNCN tại Chi cục thuế quận Hà Đông giai đoạn 2020-2022 Từ các số liệu thống kê, kết hợp với phương pháp phân tích và phương pháp tổng hợp, tác giả luận văn đã rút ra đƣợc những ƣu, nhƣợc điểm của hoạt động quản lý thuế TNCN ở Chi cục thuế quận Hà Đông trong những năm vừa qua
Dùng để so sánh dữ liệu của các năm với nhau để biết đƣợc hoạt động của các năm nhƣ thế nào, đi tới phân tích và đề xuất biện pháp thích hợp nhất
2.2.5 Phương pháp điều tra, khảo sát Đối tƣợng điều tra bằng bảng hỏi:NNT là các doanh nghiệp, cá nhân nộp thuế tại Chi cục thuế quận Hà Đông
Số lƣợng điều tra bằng bảng hỏi:Sử dụng mẫu 100 NNT baoo gồm cả doanh nghiệp và cá nhân
Nội dung điều tra:Về công tác tuyên truyền hỗ trợ, mức độ am hiểu pháp luật, cải cách thủ tục hành chính của NNT
Phiếu thăm dò ý kiến người nộp thuế:Phụ lục
Sau khi thu thập được thông tin tác giả sử dụng phương pháp phân tích, thống kê mô tả, so sánh để rút ra những kết luận về vấn đề nghiên cứu
Qua kết quả điều tra về mức độ hài lòng của NNT đối với các khảo sát, thì có 54/100 phiếu đạt 54% có câu trả lời rất hài lòng, 41/100 phiếu đạt 41% có câu trả lời hài lòng và 5/100 phiếu đạt 5% có câu trả lời không hài lòng Nhƣ vậy số đối tƣợng có câu trả lời hài lòng trở lên đạt 95% thể hiện nỗ lực rất lớn trong công tác tuyên truyền của Chi cục thuế.
CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN HÀ ĐÔNG TP.HÀ NỘI GIAI ĐOẠN 2020-2022
Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân của Chi cục thuế quận Hà Đông Tp Hà Nội
3.1.1 Khái quát về tình hình kinh tế - xã hội Quận Hà Đông
Quận Hà Đông là một quận thuộc thủ đô Hà Nội, cách trung tâm 11km về phía Tây, nằm giữa giao điểm của Quốc lộ 6 từ Hà Nội đi Hòa Bình và quốc lộ 70A Hà Đông cũng là nơi khởi đầu của quốc lộ 21B, nối trung tâm Hà Nội với các huyện phía Nam của Thủ đô và tỉnh Hà Nam, tỉnh Ninh Bình.Diện tích: 47,9174km2, dân số khoảng 440.000 người
Những năm gần đây, với sự nỗ lực, quyết tâm của cả hệ thống chính trị, quận
Hà Đông đã hoàn thành nhiều chỉ tiêu Thành phố giao Các ngành, lĩnh vực chủ yếu đều phục hồi và có bước phát triển mạnh, duy trì tốc độ tăng trưởng kinh tế khá An ninh chính trị, trật tự an toàn xã hội đƣợc giữ vững, đời sống nhân dân ổn định
Về phát triển kinh tế, năm 2022, giá trị sản xuất ngoài nhà nước toàn quận đạt 86.156 tỷ đồng, tăng 11% so với cùng kỳ năm trước; trong đó, giá trị sản xuất ngoài nhà nước ngành dịch vụ đạt 64.538 tỷ đồng, tăng 12,8% so với cùng kỳ năm trước; Giá trị sản xuất ngoài nhà nước ngành công nghiệp đạt 21.595 tỷ đồng, tăng 6% so với cùng kỳ năm trước Thu ngân sách năm 2022 trên địa bàn quận đạt 7.050/4.887,16 tỷ đồng, đạt 144,2% dự toán giao Chi ngân sách đạt 1.544/1.000,843 tỷ đồng, đạt 154,3% dự toán giao, đảm bảo thực hiện các nhiệm vụ kinh tế, văn hóa, xã hội, an ninh quốc phòng và các nhiệm vụ đột xuất của quận
Về lĩnh vực Công thương, công tác quản lý thị trường, khoa học - công nghệ, bám sát chỉ đạo của Trung ƣơng, Thành phố, triển khai thực hiện kịp thời có nhiệm vụ về công tác đấu tranh chống buôn lậu, hàng giả, gian lận thương mại trên địa bàn quận Chủ động triển khai có hiệu quả phong trào “Toàn dân đoàn kết xây dựng đời sống văn hóa", gắn với đẩy mạnh thực hiện quy tắc ứng xử của cán bộ, công chức, người lao động trong cơ quan thuộc thành phố Hà Nội và quy tắc ứng xử nơi công cộng Tiếp tục thực hiện tốt chính sách người có công, triển khai vận động “Quỹ Đền ơn đáp nghĩa" với số tiền vận động đƣợc 2,9 tỷ đồng, đạt 263,8% kế hoạch, đến nay, toàn quận không còn hộ nghèo, hộ cận nghèo theo chuẩn nghèo của Thành phố Thực hiện tốt công tác giới thiệu và giải quyết việc làm, hoàn thành chỉ tiêu đƣợc giao trong năm 2022 Trong năm 2022, đã giới thiệu việc làm cho 6.999/6.500 người, đạt 107,67% kế hoạch; Giải quyết việc làm qua hình thức vay vốn từ Quỹ quốc gia cho 2.657 khách hàng với tổng số tiền hơn 169,84 tỷ đồng; tỷ lệ lao động qua đào tạo đạt 95%, tỷ lệ lao động có bằng cấp, chứng chỉ đạt 85%
Công tác quản lý trật tự xây dựng, quận tăng cường kiểm tra sau cấp phép theo định kỳ và đột xuất các công trình xây dựng trên địa bàn; kịp thời phát hiện, xử lý các công trình vi phạm trật tự xây dựng phát sinh, không để tồn tại các vi phạm không phép, sai phép trên địa bàn Trong công tác quản lý trật tự đô thị, vệ sinh môi trường, UBND - Ban Chỉ đạo 197 quận đã thường xuyên chỉ đạo UBND - Ban Chỉ đạo 197 các phường, các đơn vị có liên quan tăng cường kiểm tra, xử lý nghiêm các trường hợp vị phạm về trật tự an toàn giao thông, trật tự đô thị, vệ sinh môi trường trên địa bàn, nhất là ngoài giờ hành chính Quận thường xuyên kiểm tra, kịp thời xử lý các vi phạm về lấn chiếm vỉa hè, lòng đường; giải tỏa các điểm trông xe không phép; xử lý triệt để các trường hợp quảng cáo, quảng cáo rao vặt và viết, đặt biển hiệu sai quy định, đảm bảo mỹ quan đô thị Kiên quyết xử lý các trường hợp vi phạm vệ sinh môi trường trong xây dựng, đổ rác thải, phế thải nguyên vật liệu xây dựng không đúng nơi quy định Hướng dẫn UBND phường duy trì 19 tuyến phố theo tiêu chí "Văn minh đô thị"
Nhiệm vụ trọng tâm công tác năm 2023, quận Hà Đông tiếp tục đổi mới phương thức hoạt động, nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác chỉ đạo, điều hành của các cấp chính quyền; sắp xếp bộ máy tinh gọn, hoạt động hiệu lực, hiệu quả; siết chặt kỷ luật, kỷ cương hành chính; nâng cao tinh thần trách nhiệm phục vụ nhân dân của đội ngũ cán bộ, công chức, viên chức; đẩy mạnh cải cách hành chính gắn với xây dựng chính quyền điện tử, chuyển đổi số Tiếp tục duy trì nhịp tăng trưởng của các ngành kinh tế Quận, gắn với việc thực hiện mục tiêu, chỉ tiêu, nhiệm vụ các chương trình, đề án của Thành ủy, Quận ủy; chú trọng phát triển các ngành nghề sản xuất, kinh doanh, dịch vụ địa phương có tiềm năng, thế mạnh gắn với phát triển bền vững, bảo vệ môi trường Tăng cường các giải pháp tăng thu ngân sách nhà nước, nhất là các khoản thu ổn định, bền vững, gắn với đẩy mạnh tiết kiệm chi ngân sách; chủ động xây dựng kịch bản thu ngân sách năm 2023 đảm bảo tính khả thi, sát với thực tế; thực hiện hiệu quả các giải pháp chống thất thu; phối hợp chặt chẽ các cấp, các ngành đôn đốc thu tiền thuê đất của các dự án; chuẩn bị và thực hiện tốt công tác đấu giá quyền sử dụng đất theo kế hoạch; phấn đấu hoàn thành vƣợt mức chỉ tiêu thu ngân sách năm 2023
3.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý thuế TNCN
* Thông tin Chi cục Thuế quận Hà Đông
- Tên cơ quan đơn vị: Chi cục Thuế quận Hà Đông
- Địa chỉ: Số 158 đường Tô Hiệu - phường Hà Cầu - quận Hà Đông- Thành phố
- Địa chỉ Email: Ccthdong.han@gdt.gov.vn
- Chức năng: Tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của ngân sách Nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ của cơ quan thuế quản lý thu trên địa bàn theo quy định của pháp luật
- Nhiệm vụ và quyền hạn:
+ Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, quản lý thuế và các văn bản quy định của pháp luật khác có liên quan; quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn
+ Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm đƣợc giao; tổng hợp, phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp ủy, chính quyền địa phương về công tác lập và chấp hành dự toán thu ngân sách nhà nước, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; chủ trì, phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ đƣợc giao
+ Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật
+ Kiến nghị với Cục trưởng Cục Thuế những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy trình chuyên môn nghiệp vụ, các quy định quản lý nội bộ và những vấn đề vƣợt quá thẩm quyền giải quyết của Chi cục Thuế
+ Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế: đăng ký thuế; khai thuế; tính thuế; thông báo thuế; nộp thuế; hoàn thuế; khấu trừ thuế; miễn thuế, giảm thuế; xóa nợ tiền thuế, tiền phạt; kế toán thuế đối với người nộp thuế; đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước
+ Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế trên địa bàn
+ Tổ chức các biện pháp kỹ thuật nghiệp vụ quản lý rủi ro trong hoạt động quản lý thuế
+ Kiểm tra giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, khấu trừ thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế và chấp hành chính sách, pháp luật thuế đối với người nộp thuế và tổ chức cá nhân đƣợc ủy quyền thu thuế theo phân cấp và thẩm quyền quản lý của Chi cục trưởng Chi cục Thuế
+ Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn thuế, giảm thuế ; hoàn thuế; gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, gia hạn nộp thuế; xóa nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp; miễn xử phạt tiền thuế theo quy định của pháp luật
+ Được quyền yêu cầu người nộp thuế, các cơ quan nhà nước, các tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý thuế; đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các tổ chức, cá nhân không thực hiện trách nhiệm trong việc phối hợp với cơ quan thuế để thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước
Tình hình quản lý thuế thu nhập cá nhân của Chi cục thuế quận Hà Đông Tp Hà Nội giai đoạn 2020 -2022
Tp Hà Nội giai đoạn 2020 -2022
3.2.1 Quản lý lập dự toán thuế thu nhập cá nhân
Việc quản lý đăng ký thuế TNCN đƣợc Cục thuế phân cấp về các Chi cục Thuế, quận huyện.Cục thuế trực tiếp quản lý các Chi cục Thuế thông qua báo cáo hàng tháng và các ứng dụng hỗ trợ đăng ký thuế.Cục thuế Thành phố hà nội đã có văn bản chỉ đạo các Chi cục thuế Quận, Huyện chuẩn bị việc tiếp nhận và báo cáo tình hình đăng ký thuế của tổ chức chi trả, cá nhân trên địa bàn mình quản lý.Trên cơ sở văn bản chỉ đạo của Cục Thuế, chị cục thuế quận Hà Đông đã có văn bản chỉ đạo Đội tin học và Đội tuyên truyền hõ trợ trực tiếp,tiếp nhận và trả kết quả giải quyết thủ tục đăng ký thuế cho các tổ chức, cá nhân Đội tuyên truyền hỗ trợ chụi trách nhiệm tư vấn, hướng dẫn và tiếp nhận việc đăng ký thuế và cấp mã số thuế cho các đối tƣợng nộp TNCN, đội tin học chụi trách nhiệm giải quyết hồ sơ đăng ký thuế, sau đó trả kết quả chô đội tuyên truyền.Việc đăng ký mã số thuế TNCN đƣợc chia làm hai đối tƣợng là cá nhân có thu nhập chụi thuế TNCN đăng ký trực tiếp với cơ quan thuế địa phương và tổ chức chi trả đăng ký thuế thay cho nhân viên Đối tƣợng nộp thuế TNCN là các cá nhân cƣ trú có thu nhập chịu thuế TNCN thuộc thuế quận Hà Đông, gồm: Cá nhân có thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ bản quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ nhận thừa kế; thu nhập từ nhận quà tặng Do vậy, không phải tất cả các đối tƣợng nộp thuế TNCN đều đã có mã số thuế Để tránh tình trạng nhiều cá nhân thuộc đối tƣợng nộp thuế TNCN nhƣng lại không có MST do nhiều lý do khác nhau: cơ quan chi trả thu nhập không đăng ký MST cho người lao động của mình khi được ủy quyền hoặc do cá nhân thuộc ĐTNT cố ý hay vô ý không đăng ký MST… nhƣ vậy sẽ gây khó khăn cho việc quản lý thuế Để tạo điều kiện cho NNT có thể kê khai và nộp thuế TNCN, trong thời gian vừa qua Chi cục Thuế quận Hà Đông đã tuyên truyền, rà soát để cấp mã số thuế TNCN cho các cá nhân thuộc diện nộp thuế TNCN trên địa bàn, giúp Chi cục thuế dễ dàng và thuận tiện hơn trong công tác quản lý, kiểm tra, thanh tra việc kê khai, thu nộp thuế của từng đối tƣợng nộp thuế TNCN và cũng khiến cho một số đối tƣợng nộp thuế TNCN không thể trốn thuế đƣợc vì đều nằm trong tầm kiểm soát của Chi cục Thuế
Chi cục thuế quận Hà Đông cũng đã tiến hành cấp MST cá nhân cho tất cả các đối tƣợng có thu nhập và việc cấp MST đƣợc thực hiện thông qua việc gửi thông tin qua mạng internet, cá nhân hay cơ quan chi trả sẽ gửi thông tin của đối tƣợng xin cấp MST trên phần mềm đăng ký thuế sau đó gửi bảng kê kết xuất thông qua mạng internet (trang web tncnonline.com.vn) và gửi bảng kê đến cơ quan thuế, ba ngày sau sẽ đƣợc cấp MST qua mạng Việc cấp MST cá nhân qua mạng đƣợc thực hiện chính xác, nhanh chóng và thuận tiện, giảm thiểu các thủ tục hành chính phiền hà và thời gian cho các cá nhân và đơn vị
Bảng 3.3: Tình hình cấp mã số thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế quận Hà Đông giai đoạn 2020 – 2022 Đơn vị tính: Người
Chỉ tiêu Năm So sánh So sánh
1 Số lƣợng cá nhân đƣợc cấp MST qua tổ chức chi trả thu nhập
KD thuộc diện nộp thuế TNCN đƣợc cấp MST
Nguồn: Chi cục Thuế quận Hà Đông
Tính đến hết năm 2020, Chi cục Thuế quận Hà Đông đã tiến hành cấp đƣợc 70.207 MST cho các cá nhân trên địa bàn toàn Thành phố, trong đó có 62.721 cá nhân đang làm việc tại các tổ chức đƣợc cấp MST qua tổ chức chi trả thu nhập và 7.486 cá nhân kinh doanh Năm 2021 có 93.289 cá nhân đƣợc cấp mã số thuế TNCN, trong đó có 183.662 cá nhân đƣợc cấp MST thông qua việc ủy quyền cho các tổ chức chi trả thu nhập và có 9.627 cá nhân kinh doanh thuộc diện nộp thuế TNCN đƣợc cấp MST Trong năm 2022, số cá nhân đăng ký và đƣợc cấp MST đều tiếp tục tăng tăng đạt 105.981 người, tăng 2.692 người, tương ứng với tỷ lệ tăng 11,98% so với năm 2017.Trong đó, số lƣợng cá nhân đƣợc cấp MST qua tổ chức chi trả thu nhập là 94.750 người, tăng 1.088 người, tương ứng với tỷ lệ tăng 11,7% so với năm 2021 và số lƣợng cá nhân thuộc diện nộp thuế TNCN đƣợc cấp MST là 11.231 người, tăng 1.604 người, tương ứng với tỷ lệ tăng 14,28% so với năm 2021 Trong giai đoạn 2020 – 2022 tình hình kinh tế thế giới cũng nhƣ ở Việt Nam có dấu hiệu phục hồi, các hộ kinh doanh bắt đầu mở cửa làm ăn trở lại nên số lƣợng cá nhân kinh doanh đến đăng ký MST tăng mạnh so với các năm trước Số lượng các doanh nghiệp thành lập mới tại thuế quận Hà Đông năm 2022 là 1.165 doanh nghiệp và 1.351 lƣợt hộ các nhân kinh doanh đƣợc đƣa vào quản lý lập bộ nên diện người phải chịu thuế TNCN tăng lên, do vậy nhu cầu cấp MST tăng lên
Có đƣợc kết quả nhƣ vậy là nhờ sự phấn đấu nỗ lực của các cán bộ thuế ở Chi cục thuế quận Hà Đông Ban đầu việc cấp MST được thực hiện bằng phương pháp thủ công, các tổ chức chi trả thu nhập tập hợp hồ sơ đăng ký mã số thuế TNCN rồi gửi đến cơ quan thuế Cơ quan thuế nhập dữ liệu và cấp mã số thuế Sau đó, nhờ ứng dụng tin học của ngành thuế việc cấp MST ở Chi cục Thuế quận Hà Đông đã được thực hiện bằng phương pháp tự động Chi Cục thuế đã cung cấp phần mềm hỗ trợ đăng ký thuế cho các đơn vị tổ chức, đồng thời có các văn bản hướng dẫn gửi tới các đơn vị, tổ chức, bố trí cán bộ giải đáp thắc mắc qua điện thoại và trực tiếp tại cơ quan thuế về việc sử dụng phần mềm hỗ trợ đăng ký thuế, việc thực hiện các thủ tục để đăng ký mã số thuế Các tổ chức, đơn vị chi trả thu nhập tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm và gửi file đăng ký trực tiếp tới cơ quan thuế và qua đường internet Văn phòng Chi cục thuế đã tiến hành duyệt hồ sơ và tiến hành cấp MST cho các cá nhân, cho người phụ thuộc sau đó thông báo trả kết quả cấp MST cho các cá nhân thông qua các tổ chức chi trả thu nhập trực tiếp tại cơ quan thuế và qua internet Việc cấp MST bằng phương pháp tự động đã rút ngắn được thời gian cấp mã số thuế TNCN, giúp giảm áp lực cho các cán bộ thuế cũng như người dân
Với số lƣợng đăng ký cấp mã số thuế TNCN đƣợc cấp ngày càng nhiều đòi hỏi công việc quản lý cần phải chặt chẽ hơn Thủ tục cấp MST đã đƣợc đơn giản hóa nhiều nhƣng ý thức của một bộ phận nhỏ ĐTNT vẫn chƣa tốt, nhiều tổ chức chi trả thu nhập khi có sự thay đổi về số lƣợng lao động hay khi bổ sung số lƣợng lao động mới không kịp thời làm thủ tục đăng ký thuế cho người lao động, gây thiệt thòi cho người lao động và gây khó khăn cho công tác quản lý thuế TNCN của cơ quan thuế Song song với việc quản lý đăng ký thuế của các đối tƣợng nộp thuế Chi Cục thuế cũng tiến hành quản lý đăng ký cấp MST giảm trừ người phụ thuộc của đối tượng nộp thuế
Bảng 3.4: Kết quả cấp mã số thuế người phụ thuộc tại chi cục thuế quận Hà Đông giai đoạn 2020 – 2022 Đơn vị tính: Người
1 Số lượng người phụ thuộc đề nghị cấp MST 140.414 167920 211.962
2 Số lượng người phụ thuộc đã được cấp MST 118.645 129.627 181.245
3 Số lƣợng NPT còn phải cấp MST 21.769 38.293 30.717
Nguồn: Chi cục Thuế quận Hà Đông
Năm 2022, số lượng cá nhân đăng ký giảm trừ người phụ thuộc là 211.962 người, trong đó đã được cấp MST là 181.245 người Đến ngày 31/12/2018 vẫn còn 30.717 người phụ thuộc chưa được cấp mã số thuế chủ yếu là do nguyên nhân: Sai số CMT nhân dân, trùng CMT nhân dân, trùng thông tin giấy tờ tùy thân, sai danh mục địa bàn, người nộp thuế TNCN không còn hoạt động
Trong quản lý người phụ thuộc tại Chi cục thuế quận Hà Đông nói riêng và các Chi cục thuế khác nói chung vẫn có nhiều vướng mắc, chủ yếu được thực hiện bằng phương pháp thủ công mà chưa có phần mềm hỗ trợ Do đó, không tránh được sai sót trong quá trình quản lý nhƣ theo dõi thiếu, không cập nhập kịp thời những đối tƣợng đăng ký phụ thuộc mới hay những đối tượng không thuộc diện đăng ký người phụ thuộc Cũng có trường hợp cá nhân có nguồn thu nhập ở nhiều nơi tự đăng ký cùng một người phụ thuộc ở nhiều nơi chi trả thu nhập Để khắc phục việc này các cán bộ thuế phải thường xuyên tuyên truyền chính sách thuế và yêu cầu NNT tự chịu trách nhiệm về việc kê khai của mình, tăng cường công tác thanh kiểm tra thuế TNCN
Hình 3.5: Đánh giá công tác cấp mã số thuế TNCN và mã số thuế người phụ thuộc tại chi cục thuế quận Hà Đông
Nguồn: Qua khảo sát của tác giả Đánh giá công tác cấp mã số thuế TNCN và mã số thuế người phụ thuộc tại Chi cục thuế thuế quận Hà Đông
Kết quả khảo sát cho thấy có 51,1% ý kiến cho rằng công tác cấp mã số thuế TNCN và mã số thuế người phụ thuộc tại Chi cục thuế quận Hà Đông là nhanh chóng và chính xác, có 43,2% ý kiến cho rằng công tác cấp mã số thuế là bình thường và 6,4% ý kiến cho rằng công tác cấp mã số thuế còn chậm chạp, rườm rà Như vậy, công tác quản lý đối tượng nộp thuế TNCN và người phụ thuộc tại Chi cục Thuế quận Hà Đông là khá tốt Trong thời gian tới Chi cục thuế quận Hà Đông cần phải cải tiến hơn nữa nhằm đảm bảo việc cấp mã số thuế cho các đối tƣợng đƣợc nhanh chóng, chính xác
3.2.1.1 Quản lý kê khai thuế TNCN
Chi cục thuế quận Hà Đông hiện nay, công tác quản lý kê khai, nộp thuế của các ĐTNT được thực hiện một trong hai phương pháp sau: Kê khai và nộp thuế thông qua cơ quan chi trả thu nhập và kê khai, nộp thuế tại cơ quan thuế
- Kê khai và nộp thuế thông qua cơ quan chi trả thu nhập Đối với cơ quan chi trả thu nhập, việc kê khai, tạm nộp thuế hàng tháng đƣợc thực hiện nhƣ sau: Cơ quan chi trả thu nhập sẽ chịu trách nhiệm kê khai phần thu nhập của cá nhân và thuế TNCN phải nộp với cơ quan thuế, thực hiện khấu trừ phần thuế TNCN phải nộp trước khi chi trả thu nhập cho cá nhân là ĐTNT và nộp vào NSNN thông qua kho bạc
Thuế TNCN đối với thu nhập không thường xuyên nộp cho từng lần phát sinh thu nhập Cơ quan chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ tiền thuế TNCN và cấp biên lai khấu trừ thuế khi chi trả cho người có thu nhập
Kê khai, nộp thuế tại cơ quan thuế
Hàng tháng, cá nhân kê khai, nộp thuế tại cơ quan thuế Trong trường hợp xác định được cơ quan chi trả thu nhập nhưng cơ quan này ở nước ngoài hoặc cá nhân không muốn nộp thuế qua tổ chức uỷ nhiệm thu thì cá nhân có thể tự đăng ký và kê khai nộp thuế tại cơ quan thuế
Trong cả hai trường hợp trên, thời hạn nộp tờ khai cho cơ quan thuế và nộp vào NSNN chậm nhất vào ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh thu nhập Trường hợp, hàng tháng tổ chức, cá nhân trả thu nhập có tổng số thuế TNCN đã khấu trừ thấp hơn 50 triệu đồng thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập đƣợc khai, nộp tờ khai theo quý Thời hạn nộp tờ khai thuế theo quý chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau Kết quả kê khai thuế TNCN qua các giai đoạn nhƣ sau:
Bảng 3.6: Kết quả kê khai thuế TNCN tại chi cục thuế quận Hà Đông giai đoạn 2020 – 2022 Đơn vị tính: lƣợt tờ khai
TT Chỉ tiêu Các năm
1 Số tờ khai phải nộp 1.325 1.479 1.674
2 Số tờ khai đã nộp 1.286 1.436 1.644
3 Số tờ khai đã nộp đúng hạn 1.193 1.377 1.596
4 Số tờ khai nộp chậm 93 59 48
5 Số tờ khai không nộp 39 43 30
6 Tỷ lệ số tờ khai đúng hạn so với số tờ khai đã nộp (%) 92,77 95,89 97,08
7 Tỷ lệ số tờ khai đã nộp so với số tờ khai phải nộp (%) 97,06 97,09 98,21
Nguồn: Chi cục Thuế quận Hà Đông
Từ bảng 3.6 cho ta thấy số đơn vị nộp chậm tờ khai thuế đã giảm dần so với các năm Tỷ lệ hồ sơ đã nộp so với hồ sơ phải nộp tăng dần từ 97,06% năm 2020 lên 98, 21% năm 2022 Đạt đƣợc kết quả đó là do Chi Cục Thuế quận Hà Đông tiếp tục triển khai công tác xây dựng cơ sở dữ liệu NNT: hoàn thiện cơ sở dữ liệu hiện có trong chương trình ứng dụng quản lý thuế, ứng dụng phân tích tình trạng thuế, Qua công tác triển khai xây dựng cơ sở dữ liệu NNT nhằm bổ sung, cập nhật các thông tin về ĐTNT đƣợc hoàn thiện, hỗ trợ chính xác cho việc khai thác thông tin, phân tích, dự báo; thực hiện cập nhật cơ sở dữ liệu đối với chương trình quản lý thuế đã cơ bản xác định chính xác các loại tờ khai thuế mà NNT phải nộp để từ đó có cơ sở nhắc nhở, đôn đốc ĐTNT thực hiện phải nộp tờ khai theo quy định
Đánh giá về công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn Quận Hà Đông Tp Hà Nội
3.3.1 Đánh giá công tác quản lý
+ Nguồn thu thuế TNCN ngày càng tăng:
Số thu ngân sách từ thuế TNCN qua các năm ngày càng tăng là nhờ một phần không nhỏ từ việc tăng cường và đẩy mạnh hoạt động quản lý thuế TNCN cụ thể nhƣ:
Số thuế TNCN năm 2020 thu đƣợc 69,9 tỷ đồng, sang năm 2021 là 75,1 tỷ đồng tương ứng 7.44% so với năm 2020.Năm 2022 thuế TNCN thu được 91 tỷ đồng tăng 5,9 tỷ đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 21,2% so với năm 2021
Một phần thu nhập của những người có thu nhập cao đã được chuyển vào ngân sách, thông qua đó Nhà nước có thể sử dụng vào các mục đích phát triển chung của xã hội
Luật thuế thu nhập cá nhân ra đời cho đến nay đã đƣợc gần hai chục năm.Trong suốt thời gian đó, công tác ban hành chính sách luôn đƣợc chú trọng Luật thuế thu nhập đã đƣợc sửa đổi, bổ sung nhiều lần để bắt kịp với những thay đổi của đời sống kinh tế xã hội
+ Chi phí cho công tác quản lý thuế ngày càng giảm
Hiệu quả công tác quản lý thuế thể hiện qua tỷ trọng giữa 2 yếu tố chi phí cho hoạt động quản lý thuế với kết quả số thuế thu đƣợc về cho ngân sách hàng năm Ở chi cục thuế quận Hà Đông, trong quá trình đổi mới phát triển đi lên thì chỉ tiêu này luôn đƣợc chú trọng và quan tâm rất lớn, vì đây là tiêu thức hết sức quan trọng, có ý nghĩa thực tiễn rất lớn trong công tác quản lý thu thuế, liên quan đến việc sắp xếp, bố trí nhân lực, bố trí các khoản chi cho từng địa phương, từng bộ phận quản lý thu sao cho hợp lý nhất, khoa học nhất Tiêu thức này còn dùng để đánh giá quá trình đổi mới hình thức và chất lƣợng quản lý thuế Tuy nhiên, trong những năm qua, giải quyết vấn đề này còn có nhiều phức tạp, không chỉ riêng ở chi cục thuế quận Hà Đông mà chung ngành thuế cả nước Đó là việc đảm bảo yếu tố chi phí cho con người làm công tác thuế đang cần được cải thiện hơn, để đáp ứng nhu cầu đời sống vật chất tối thiểu, tạo điều kiện cho người quản lý thu thuế an tâm công tác, góp phần chống biểu hiện tiêu cực trong công tác thu thuế Thời gian qua, yêu cầu này chưa đáp ứng được bối cảnh tiền lương chung của xã hội cần được xem xét lại
Tính công bằng theo chiều ngang được thể hiện qua việc người có điều kiện ngang nhau thì chụi thế ngang nhau Điều này thể hiện rõ ngay trong Luật thuế TNCN bằng việc tính giảm trừ gia cảnh cho người chịu thuế Giảm trừ gia cảnh được chia làm 2 loại: loại giảm trừ cho bản thân, ai cũng đƣợc giảm trừ một khoản nhất định cho nhu cầu cơ bản của bản thân trước khi tính thuế Trước năm 2020 mức giảm trừ cho bản thân là 9 triệu đồng / 1 tháng, từ năm 2020 mức giảm trừ đã tăng lên 11 triệu đồng /1 tháng Việc tăng lên của mức giảm trừ bản thân nhằm bắt kịp với sự phát triển của xã hội, nhu cầu của con người ngày càng tăng và đáp ứng được sự trƣợt giá của đồng tiền Tuy nhiên, việc điều chỉnh mức giảm trừ của bản thân vẫn đang còn cứng nhắc chƣa linh hoạt, chƣa phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội ở các giai đoạn khác nhau
Loại giảm trừ gia cảnh thứ hai đó là giảm trừ cho người phụ thuộc: Mục đích của việc tính giảm trừ cho người phụ thuộc là nhằm đưa NNT về điều kiện ngang bằng nhau, cũng như giảm trừ cho bản thân thì mức giảm trừ cho người phụ thuộc cũng thay đổi theo thời gian để phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội Trước năm
2020 mức giảm trừ cho 1 người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/1 tháng, từ năm 2020 mức giảm trừ này tăng lên là 4,4 triệu đồng /1 tháng
Tính công bằng dọc: thể hiện người có thu nhập cao sẽ đóng thuế cao hơn Qua số liệu quyết toán của 40 doanh nghiệp và 10 hộ kinh doanh cá thể ta thấy người có thu nhập cao thì số thuế phải nộp lớn Chỉ có 1 người có thu nhập trên
80 triệu đồng/ tháng số thuế TNCN phải nộp là 19.200 đồng nhƣng với thu nhập đến
10 triệu đồng/tháng thì có tới 486 người nhưng số thuế phải nộp chỉ là 85.200 nghìn đồng
Bảng 3.11: Số thu thuế TNCN theo từng bậc
Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/tháng (Trđ) Thuế suất (%) Số NNT Thuế TNCN thu đƣợc (1000 đồng)
Nguồn: Số liệu quyết toán thuế TNCN của doanh nghiệp và tính toán của tác giả
Trên thực tế, thuế TNCN của Việt Nam là thuế lương - tức là thu nhập thực sự chịu thuế chủ yếu là các khoản lương và tương tự lương Do vậy, những người có bảng lương rõ ràng sẽ là người phải đóng thuế, còn những người dù thu nhập cao nhưng bảng lương mập mờ lại trốn được thuế Việc thu thuế các đối tượng trong nhóm trong nhóm thứ 2 không hề vì cơ sở chứng minh nguồn thu nhập không có.Do đó, để đơn giản cho công việc của mình,các cơ quan thuế nói chung, Chi cục thuế quận Hà Đông nói riêng chỉ cốt tận thu đối với những người có thu nhập minh bạch, hay nói cách khác những người trung thực và ít có cơ hội trốn thuế Cách thu thuế TNCN nhƣ hiện nay gây ra nhiều vấn đề Đó là sự không công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế, trong khi đó rất nhiều người có thu nhập cao hơn nhiều lần nhưng lại trốn được thuế vì có bảng lương không minh bạch
Phương pháp quản lý thu thuế theo cách khấu trừ tại nguồn đó giúp giảm đƣợc 80% số lƣợng cá nhân đăng ký nộp thuế tại các Chi cục thuế, cơ quan chi trả quyết toán thay cá nhân có thu nhập tại một nơi duy nhất đó giúp tiết kiệm thời gian và chi phí cho cả cơ quan thuế và người dân, công tác quản lý thu cũng thuận tiện hơn Hệ thống thuế đang trong giai đoạn tiến hành cải cách bước 2 Biện pháp thu thuế theo cách uỷ nhiệm thu đã đƣợc cơ thuế thực hiện tốt hơn do việc phối kết hợp với các cơ quan, các ban ngành khác chặt chẽ hơn, NNT đã có ý thức cao hơn trong vấn đề nộp thuế thu nhập.Việc quản lý thu thông qua Kho bạc nhà nước đã tập trung nguồn thu cho NSNN một cách nhanh chóng, giảm dần tình trạng cán bộ thuế chiếm dụng, xâm phạm tiền thuế, giảm bớt thời gian và chi phí đi lại, kê khai nộp thuế của từng cá nhân, ổn định về mặt tổ chức, giúp cán bộ thuế dễ dàng, thuận tiện trong công việc
Chế độ một cửa đã giúp NNT thuận tiện hơn trong công tác kê khai và nộp thuế, tránh mất thời gian và các thủ tục hành chính chồng chéo Hơn nữa cơ quan thuế cũng đã đƣa ra nhƣng hệ thống phần mềm phí hỗ trợ NNT trong việc đăng ký thuế, kê khai và quyết toán thuế Đối với các doanh nghiệp muốn xin cấp MST cho người lao động trong công ty chỉ cần khai vào phần mềm hỗ trợ của cơ quan thuế và gửi file đến trang web của Tổng cục thuế không cần phải trực tiếp đến cơ quan thuế Đối với những cá nhân muốn cấp MST thì chỉ cần mang chứng minh thƣ đến cơ quan thuế khai vào mẫu có sẵn của cơ quan thuế Thời gian cấp MST trước kia là 5 ngày làm việc thì bây giờ chỉ còn có 1 ngày làm việc
Thời gian hoàn thuế TNCN đối với các trường hợp kiểm tra trước hoàn sau cũng đƣợc rút ngắn từ 15 ngày làm việc xuống còn 6 ngày làm việc
Tại Chi cục thuế quận Hà Đông chế độ một cửa đã và đang đƣợc thực hiện mang lại nhiều thuận lợi cho NNT Hiện tại, chi cục đang bố trí 2 công chức trực cố định tại bộ phận một cửa và hàng ngày sẽ có 4 công chức của đội kê khai kế toán thuế và tin học xuống hỗ trợ một cửa, làm việc liên tục từ thứ 2 đến thứ 7 hàng tuần để tiếp nhận và giải quyết hồ sơ của NNT Tại đây, các công chức nhận hồ sơ sẽ thực hiện kiểm tra, rà soát hồ sơ của NNT, nếu hồ sơ chƣa chính xác sẽ thực hiện hướng dẫn NNT về các thủ tục đầy đủ Tránh tình trạng cứ tiếp nhận hồ sơ sau khi chuyển cho các đội nghiệp vụ thực hiện xử lý hồ sơ mới phát hiện ra sai xót, dẫn tới việc ra thông báo yêu cầu giải trình, bổ sung hồ sơ làm mất thời gian của NNT và cán bộ thuế
Thực hiện chế độ một cửa, công chức tại một cửa sẽ trực tiếp bàn giao hồ sơ của NNT đến từng đội chức năng nghiệp vụ, hạn chế đƣợc tình trạng NNT phải gặp trực tiếp cán bộ xử lý, giảm thiểu đƣợc tình trạng nhũng nhiễu của cán bộ thuế, đồng thời không gây ức chế cho NNT, tránh dẫn tới suy nghĩ tiêu cực của NNT Cùng với việc cải cách, giảm thiểu các thủ tục hành chính, cắt giảm các mẫu biểu, công khai và đơn giản hoá các thủ tục hành chính đã giảm thiểu đƣợc thời gian nộp thuế của NNT.Tác giả xin đƣa ra một bảng tính toán chi phí thời gian cho việc thực hiện kê khai và nộp hồ sơ quyết toán TNCn thông qua phiếu điều tra 100 NNT Trong đó, có 78 phiếu có điền thông tin, còn 21 phiếu bỏ trống với lý do là kế toán mới nhƣ sau
Bảng 3.12: Bảng tính chi phí thời gian cho việc kê khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN
STT Mô tả công việc
Chi phí thời gian cho kê khai và nộp hồ sơ quyết toán TNCN (giờ)
1 Tìm hiểu về thông tin thủ tục 4 3 3
Kết thúc năm tài chính, tổng cục thuế sẽ có công văn hướng dẫn chi tiết cho việc quyết toán thuế TNCN Sau đó chi cục Hà Đông đã dán ở bảng thông báo tại bộ phận 1 cửa, đồng thời gửi Email cho doanh nghiệp mà Chi cục thuế quản lý
Chuẩn bị hồ sơ quyết toán
Các doanh nghiệp thực hiện kê khai qua Internet nên không phải chuẩn bị hồ sơ bản cứng, không phải gửi file lên trang tncnonline.com.vn
3 Nộp hồ sơ quyết toán 5 2 0.5
Các doanh nghiệp thực hiện kê khai qua Internet nên không mất thời gian đi lại, không phải xếp hàng chờ đợi
Các doanh nghiệp không phải đến kho bạc nộp tiền mà thực hiện chuyển khoản qua ngân hàng điện tử
Nguồn: Tính toán của tác giả dựa trên kết quả điều tra
Qua bảng số liệu trên ta thấy, thời gian chi cho các thủ tục hành chính về thuế có xu hướng giảm Qua kết quả điều tra về một tình huống cụ thể là số giờ mà doanh nghiệp bỏ ra để thực hiện kê khai và nộp thuế cho tờ khai quyết toán năm Số giở chi cho hoạt động này giảm liên tực qua các năm, năm 2021 doanh nghiệp đã tiết kiệm 37.5% số giừo so với năm 2020, đến năm 2022 số giờ còn giảm sâu hơn nữa chỉ còn 8 giừo, tức là giảm đƣợc 50% số giờ so với năm 2020 và 20% so với năm 2021 Tốc độ giảm này không phải đúng cho tất cả thủ tục hành chính khác, hay là tốc độ giảm chung về số giừo chi cho các thủ tục hành chính Nhƣng nó cũng cho thấy xu hướng giảm số giừo chi cho thủ tục hành chính xuống Đây là mục tiêu không phải của riêng ngành thuế mà là mục tiêu chung của Đảng và nhà nước ta trong nỗ lực cải cách thủ tục hành chính
PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HÀ ĐÔNG TRONG THỜI
Mục tiêu và phương hướng để hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế quận Hà Đông đến năm 2030
4.1.1 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế Quận Hà Đông đến năm 2030
Triển khai đồng bộ các biện pháp quản lý thuế TNCN, tăng cường công tác kiểm tra chống thất thu thuế, trốn thuế, nợ thuế TNCN, phấn đấu hoàn thành vƣợt 15% dự toán pháp lệnh
Triển khai thực hiện các nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu chỉ đạo điều hành của Thành phố về thực hiện Nghị quyết số 01/NQ-CP ngày 01/01/2019 của Chính phủ về Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và dự toán NSNN năm 2019; thực hiện cải cách hành chính, khuyến khích đổi mới sáng tạo, khởi nghiệp, phát triển doanh nghiệp, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Đẩy mạnh tiến trình thực hiện kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2020-
2030 đã được Bộ trưởng Bộ Tài chính phê duyệt, tiếp tục rà soát, cải cách thủ tục hành chính thuế theo yêu cầu của Nghị quyết 02/NQ-CP ngày 01/01/2019 của Chính phủ về tiếp tục thực hiện những nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia năm 2025 và định hướng đến năm 2030
Tăng cường kỷ luật, kỷ cương, nâng cao tinh thần trách nhiệm đội ngũ cán bộ công chức trong thực thi công vụ và thực hiện tốt công tác phòng chống tham nhũng, tiết kiệm chống lãng phí
4.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế Quận Hà Đông Đối với chi cục thuế quận Hà Đông, để quản lý chặt chẽ, có hiệu quả nguồn thu NSNN, đặc biệt là nguồn thuế TNCN, Chi cục thuế quận Hà Đông đã đƣa ra một số phương hướng quản lý sau:
Công tác quản lý thuế cần được hiện đại hoá toàn diện cả về phương pháp quản lý, tổ chức bộ máy cơ quan thuế, đội ngũ cán bộ, cơ sở vật chất đƣợc kiện toàn và nâng cao, đảm bảo tính hiệu lực, hiệu quả trong quản lý thuế, giảm thiểu tối đa thất thu thuế, bảo đảm thu đúng, thu đủ và kịp thời các khoản thu vào NSNN, ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế dần được nâng lên Cải cách công tác quản lý thuế phải gắn với đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính thuế theo Đề án 30C của Chính phủ, thường xuyên theo dõi, thống kê và kiểm soát kịp thời các thủ tục hành chính thuế Để cải cách, cần học tập kinh nghiệm quốc tế về công tác quản lý thuế, đẩy mạnh hợp tác với cơ quan thuế các nước và tổ chức quốc tế
Quán triệt chủ trương tiết kiệm, chống lãng phí của Đảng và quy định của Luật Thực hành tiết kiệm, chống lãng phí bằng việc tỉnh đã chỉ đạo các cơ quan, đơn vị xây dựng dự toán NSNN bảo đảm đúng quy định; phấn đấu tăng thu, triệt để tiết kiệm chi, giảm bội chi NSNN; đảm bảo nguồn lực để triển khai thực hiện các dự án, chương trình, chính sách an sinh xã hội, góp phần giảm nghèo nhanh và bền vững, giữ vững an ninh tài chính quốc gia
Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, kiểm soát đối với các cơ quan, đơn vị trong quản lý thuế TNCN bảo đảm công tác kê khai, nộp thuế TNCN đúng theo quy định của pháp luật
Chỉ đạo Kho bạc nhà nước quận Hà Đông thực hiện kiểm soát chặt chẽ các khoản thu thuế TNCN của cơ quan, cá nhân theo chế độ quy định, yêu cầu các cơ quan, đơn vị thực hiện nộp thuế đúng hạn.
Giải pháp nhằm hoànthiện quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế quận Hà Đông
4.2.1 Hoàn thiện bộ máy quản lý và nâng cao trình độ nghiệp vụ và năng lực quản lý thuế thu nhập cá nhân cho đội ngũ cán bộ chi cục thuế quận Hà Đông
Tiến hành phân công nhiệm vụ phù hợp với năng lực, trình độ chuyên môn của các cán bộ thuế Tăng cường hơn nữa việc phối, kết hợp giữa các phòng ban trong Cục thuế để đảm bảo các phòng ban thực hiện đúng chức năng, nhiệm vụ của mình, tránh bỏ sót cũng như chồng chéo Tập trung tháo gỡ vướng mắc trong việc phối hợp thực hiện công việc giữa các phòng ban
Kiện toàn lại tổ chức của các Chi cục thuế, thu gọn các đầu mối quản lý để đảm bảo thống nhất trong toàn hệ thống thuế Xây dựng lực lƣợng các đội thuế đủ mạnh để thực thi nhiệm vụ
Xây dựng điều kiện, môi trường làm việc chuyên nghiệp, thuận lợi để giúp các cán bộ thuế yên tâm công tác, hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao
Trình độ về tổ chức bộ máy quản lý thuế và chất lƣợng đội ngũ cán bộ thuế là một trong những yếu tố quyết định sự vận dụng thành công hay thất bại của chính sách thuế Do vậy, việc đào tạo nâng cao trình độ và năng lực cho đội ngũ cán bộ ngành thuế là yêu cầu rất bức bách đặt ra trong điều kiện tiến hành cải cách thuế hiện nay
Hiện nay, số cán bộ thuế của Chi cục là 51 người trong khi đó số lượng công việc cần giải quyết rất nhiều Chính vì vậy, dưới sự chỉ đạo của Cục thuế cũng như các ban ngành, chi cục thuế cần kiện toàn đội ngũ cán bộ thuế: Tuyển sinh viên khá giỏi mới ra trường được đào tạo chuyên ngành tài chính – thuế hoặc chuyên ngành báo chí, tuyên truyền, có trình độ ngoại ngữ tốt, tin học tốt, có phẩm chất, đạo đức và có trách nhiệm trong công việc
Ngoài ra, tại chi cục số cán bộ có trình độ đại học chiếm khoảng chủ yếu Để đối phó với những gian lận thuế nhƣ hiện nay thì việc bồi dƣỡng trình độ cho cán bộ là rất cấp bách Do đó cần tăng cường công tác bồi dưỡng, giáo dục đào tạo, nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ thuếđạt chuẩn chất lƣợng về chuyên môn nghiệp vụ thuế, nắm vững kiến thức kế toán, tài chính, thành thạo kỹ năng chuyên môn, kỹ năng quản lý, trình độ tin học, ngoại ngữ nhƣ, mở các lớp đào tạo nâng cao, đào tạo chuyên sâu, lớp cập nhật kiến thức về tài chính kế toán … gắn với công tác tự đào đạo do đơn vị tự tổ chức một cách thường xuyên có tính chức sát thực tiễn, cầm tay chỉ việc.Đồng thời, không ngừng tăng cường công tác giáo dục chính trị, tư tưởng cho đội ngũ cán bộ thuếđế nâng cao phẩm chất đạo đức người cán bộ, công chức ngành thuế Xử lý nghiêm khắc đối với những cán bộ có cố tình vi phạm chính sách pháp luật thuế, những cán bộ có biểu hiện tha hóa biến chất, thông đồng, tiếp tay cho các hành vi gian lận, trốn lậu thuế, bất kể đó là cán bộ lãnh đạo hay nhân viên ngành thuế, nhằm chấn chỉnh, cũng cố và xây dựng đội ngũ cán bộ thuế ngày càng trong sạch vững mạnh
4.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế thu nhập cá nhân
Chi Cục Thuế cần quan tâm đến việc đào tạo, bồi dƣỡng về nghiệp vụ thuế, kỹ thuật tuyên truyền để cán bộ thuế, nhất là cán bộ cơ sở có thể nắm chắc mọi chính sách, chế độ, từ mục đích, ý nghĩa đến nội dung cụ thể của luật thuế, đủ khả năng làm tròn nhiệm vụ một tuyên truyền viên giỏi về thuế
Những “Bản tin thuế” do Tổng cục Thuế hoặc một số Cục Thuế phát hành phải kịp thời cung cấp những thông tin phong phú, hướng dẫn công tác “bắt đúng mạch” nhu cầu, cần thiết góp phần nâng cao hiểu biết toàn diện cho cán bộ thuế về hoạt động của toàn ngành, của địa phương, của một số nước để vận dụng tháo gỡ vướng mắc, khó khăn hàng ngày
Trong thời gian tới, Chi cục Thuế cần tìm cách không ngừng phối hợp chặt chẽ với các cơ quan, quản lý báo chí, thông tin tuyên truyền đại chúng (báo hình, báo nói, báo viết ) từ trung ương đến địa phương, khai thác được thế mạnh của các phương tiện này để truyền bá kịp thời, sâu rộng những thông tin về chính sách, chế độ thuế đều khắp từ thành thị đến nông thôn để mọi tầng lớp dân cƣ có điều kiện tiếp cận, hiểu biết rõ vai trò, vị trí của thuế trong cơ chế thị trường, về nghĩa vụ thuế và quyền lợi công dân qua công tác thuế, từng bước biến thuế thành một công tác quần chúng cụ thể của Đảng, toàn dân Các chủ trương chính sách thuế hàng ngày đến với dân sẽ không ngừng góp phần nâng cao tinh thần giác ngộ kiến thức để dân biết, dân bàn, dân kiểm tra Việc thực hiện cả với cán bộ thuế và đối tƣợng nộp thuế một cách thuận lợi
Bên cạnh đó chính sách thuế có thể trở nên gần gũi, thiết thực hơn thông qua việc sáng tác ca khúc, xây dựng các vở kịch, phim về thuế biểu dương người tốt, việc tốt, phê phán tình trạng trốn lậu thuế Những việc này sẽ góp phần làm cho hình thức tuyên truyền thuế thêm sinh động, hấp dẫn, dễ đi vào lòng người, giải đáp được một số vướng mắc về thuế phát sinh trong cuộc sống đời thường Chi Cục Thuế nên thường xuyên phối hợp với Ban tuyên giáo tỉnh đưa những vấn đề cần tuyên truyền hoặc chỉ đạo thuế trong từng thời kỳ vào thông báo nội bộ Đảng và trở thành một trong những thông tin về thuế dễ thông hiểu kỹ thuật hơn và tích cực hỗ trợ tuyên truyền, giáo dục thuế có hiệu quả
Công tác tuyên truyền ở Thành phố cần đƣợc quan tâm giải quyết thiết thực qua các buổi sinh hoạt, giao ban của các cơ quan, đoàn thể; hệ thống loa truyền thanh ở xã, phường, thôn nên được tận dụng để thông báo kịp thời kết quả thu nộp thuế, nhắc nhở, đôn đốc trường hợp dây dưa, nộp thuế chậm Giải đáp thắc mắc phát sinh cụ thể hàng ngày tại địa phương, góp phần bảo đảm công tác thuế được thực hiện công khai, nghiêm chỉnh
4.2.3 Quản lý thu nhập của các đối tượng nộp thuế
Quản lý thu nhập các ĐTNT là yếu tố hết sức quan trọng, thường được coi là linh hồn của cơ chế quản lý thuế TNCN Do tính chất khác nhau của từng loại thu nhập: thu nhập từ lao động, sản xuất kinh doanh, thu nhập từ đầu tƣ tài chính… phương thức quản lý mỗi loại thu nhập đều có đặc thù riêng
Quản lý thu nhập từ kinh doanh: Đối với cá nhân kinh doanh, quản lý doanh thu là vấn đề cốt lõi Thực tế hiện nay, nhiệm vụ quản lý hộ kinh doanh do các đội thuế phường, xã trực tiếp thực hiện Ở những địa bàn đã thực hiện uỷ nhiệm thu, việc thu nộp đƣợc giao cho uỷ nhiệm thu Đối với hộ khoán, khi duyệt bộ thuế sẽ đồng thời duyệt cả thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng khoán ổn định cho cả năm, đảm bảo thống nhất khai thuế thu nhập cá nhân và khai thuế giá trị gia tăng cùng một thời điểm Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo kê khai thì việc nộp thuế thu nhập cá nhân cũng thực hiện theo cơ chế tự khai, tự nộp Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền công, tiền lương, thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán, thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại, thu nhập từ các hình thức trúng thưởng: phương thức quản lý là kết hợp giữa khấu trừ tại nguồn và tự khai quyết toán của cá nhân
Hàng tháng, các đơn vị chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN, kê khai và nộp số thuế đã khấu trừ vào NSNN Hết năm, đơn vị chi trả phải khai quyết toán số thuế đã khấu trừ và thu nhập đã chi trả cho từng cá nhân trong năm Đối với thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản, thừa kế, quà tặng, chuyển nhƣợng vốn, cá nhân có thu nhập kê khai trực tiếp với cơ quan thuế nơi cƣ trú theo mỗi lần phát sinh Đội thuế TNCN chịu trách nhiệm quản lý các cá nhân có các khoản thu nhập này
4.2.4 Quản lý thực hiện dự toán thuế TNCN
Bên cạnh các đối tƣợng nộp thuế kê khai thuế điện tử thì số lƣợng các đơn vị chi trả thu nhập kê khai thuế theo hình thức truyền thống vẫn chiếm khá lớn (số đơn vị chi trả thu nhập kê khai thuế điện tử năm 2018 chiếm hơn 55%, số đơn vị chi trả thu nhập kê khai thuế theo hình thức truyền thống chiếm gần 45%) Về thuận lợi, việc triển khai dịch vụ thuế điện tử có nhiều thuận lợi kể từ khi Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 tại Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Theo đó: Đến năm 2020 tối thiểu có 60% doanh nghiệp trên địa bàn sử dụng các dịch vụ thuế điện tử; 60% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet; 80% số người nộp thuế hài lòng với các dịch vụ mà cơ quan thuế cung cấp Đến năm 2025 tối thiểu có 99% doanh nghiệp sử dụng các dịch vụ thuế điện tử, 95% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet… Do đó, để hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNCN đƣợc hiệu quả, giảm bớt sai phạm và tránh tổn thất nguồn thu cũng nhƣ đảm bảo công bằng cho NNT đòi hỏi cán bộ thuế phải đôn đốc đơn vị chi trả thu nhập nộp tờ khai thuế, nộp báo cáo quyết toán, đảm bảo đúng hạn và hạn chế sai sót Vì vậy nếu có sai sót thì phải tiến hành chỉnh sửa kịp thời Bên cạnh đó, hàng tháng cần kiểm tra; phát hiện kịp thời các trường hợp cố tình vi phạm và có biện pháp xử lý nghiêm minh Phải bám sát tình hình cấp giấy phép kinh doanh của Sở Kế Hoạch và Đầu Tƣ để nắm bắt một số đơn vị chi trả thu nhập đã đƣợc cấp đăng ký, thông báo kịp thời cho đơn vị chi trả thu nhập đến cơ quan thuế đăng ký xin cấp mã số thuế, định kỳ Đội quản lý thu phải giải trình đầy đủ số lƣợng đơn vị chi trả thu nhập thực tế có kê khai nộp thuế TNCN, các đơn vị chi trả thu nhập đã ngừng hoạt động, các đơn vị chi trả thu nhập đã có quyết định thu hồi đăng ký kinh doanh, số đơn vị chi trả thu nhập đã di chuyển địa bàn hoặc bỏ kinh doanh
Một số kiến nghị
4.3.1 Kiến nghị đối với UBND quận Hà Đông Đối với UBND thành phố cần tiếp tục quan tâm, chỉ đạo sâu sát công tác quản lý thuế tại địa phương; chỉ đạo các ngành ở địa phương tiếp tục tập trung triển khai thực hiện Nghị quyết số 19/2017/NQ-CP ngày 6/2/2017, Nghị quyết số 35/NQ-CP ngày 16/5/2016, triển khai Chính phủ điện tử theo Nghị quyết 36a/NQ-CP ngày 14/10/2015 của Chính phủ
- Chủ tịch UBND thành phố chỉ đạo thành lập Ban Chỉ đạo chống thất thu ngân sách và đôn đốc thu hồi nợ đọng tại tất cả 11 Phường, thị xã, trên địa bàn thành phố do Chủ tịch UBND Phường Kiến nghị UBND Thành phố tiếp tục quan tâm chỉ đạo và thực hiện tốt các nội dung sau:
Thiết lập hệ thống thu nhập cá nhân tự động Đặc điểm của sắc thuế TNCN là ĐTNT có trình độ khác nhau, sinh sống ở vùng miền khác nhau, có điều kiện kinh tế xã hội khác nhau.Do đó phải làm thể nào mà NNT ở bất kỳ khu vực nào ở trình độ nào cũng có thể tiếp cận với luật và đặc biệt là cách tính thuế TNCN
Xây dựng phần mềm hỗ trợ kê khai và tính thuế cho NNT đảm bảo yêu cầu dễ sử dụng, dễ hiểu để người có trình độ sơ cấp nhất cũng có thể sử dụng
Cán bộ thuế phải cỏ trình độ, nắm vững các chính sách, sau đó trực tiếp mở lóp hướng dẫn, đào tạo, tuyên truyền cho NNT luật, cách tính thuế
Chi cục thuế tiến hành phổ biển cách tính thuế bằng cách công khai hướng dẫn cách tính thuế tại Chi cục, làm video hướng dẫn NNT cách tính thuế bang cả tiếng Anh và tiếng Việt để đảm bảo tất cả NNT đều hiểu và tự tính thuế cho bản thân
4.3.2 Kiến nghị đối với Cục Thuế Hà Nội
Khi có những thay đổi trong chính sách thuế, Tổng cục Thuế cần sớm phổ biến các văn bản để Chi cục thuế kịp thời thực thi phổ biến cho các Cán bộ công chức và doanh nghiệp Do cơ sở vật chất tại Chi cục thuế còn thiếu thốn nên đề nghị Tổng cục Thuế cần có những chính sách hỗ trợ đầu tƣ cơ sở vật chất, mua sắm trang thiết bị cho Chi cục Thuế để thực hiện tốt hơn nhiệm vụ đƣợc giao
Xây dựng quy chế phối hợp đồng bộ, chặt chẽ, thông suốt giữa các ngành Thuế, Công an, Hải quan, Quản lý thị trường và các ngành liên quan tiến hành thanh tra, điều tra điển hình, có trọng tâm và xử lý nghiêm đối tƣợng nộp thuế vi phạm luật thuế Tuyển dụng CBCC thuế cần chú trọng tập trung năng lực, nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp và khâu tuyển dụng phải thực sự chuyên nghiệp.Tăng cường công tác đào tạo, bồi dƣỡng cán bộ quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu của công tác Thuế trong xu thế hội nhập và hiện đại hoá công tác thuế
Thực hiện việc hiện đại hoá công tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu là tin học hoá các quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế trong xu thế hội nhập và phù hợp với các thông lệ quốc tế
4.3.3 Kiến nghị đối với Tổng cục thuế
Về cơ chế chính sách:
Hoàn thiện hệ thống chính sách theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định trong chính sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, các quy định về thuế chỉ nên chứa đựng trong văn bản thuế, tránh tình trạng muốn thực hiện một quy định trong luật thuế người ta phải tham chiếu quá nhiều văn bản pháp luật khác nhau Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho cơ quan thuế trong việc cƣỡng chế và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật về thuế Để đảm bảo cho cơ quan thuế có đầy đủ quyền hạn trong công tác quản lý thuế TNCN thì Nhà nước cần có một số văn bản quy định rõ quyền hạn của cơ quan thuế Đồng thời cũng cần có những văn bản quy định về nghĩa vụ của các cơ quan chức năng khác trong việc phối hợp với cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế TNCN nói riêng
Một loạt dịch vụ như hướng dẫn luật thuế trong nước, tư vấn về luật thuế quốc tế, giải đáp thắc mắc về thuế đang đƣợc doanh nghiệp rất quan tâm.Dịch vụ tƣ vấn thuế ra đời sẽ hỗ trợ người nộp thuế hiểu biết, thành thạo hơn về thuế, tiết kiệm đƣợc chi phí và thời gian Vì vậy, Tổng cục Thuế cần nghiên cứu để trình Bộ Tài chính và Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tƣ vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích và phát triển hoạt động này một cách rộng rãi, độc lập và khách quan
Nhà nước cần có các quy định cụ thể yêu cầu tất cả các đơn vị, cơ quan Nhà nước, các đơn vị kinh doanh dù quy mô lớn hay nhỏ, các cá nhân buôn bán có cửa hàng đều phải tiến hành kê khai sổ sách kế toán Trên cơ sở đó tạo điều kiện cho công tác kiểm tra kê khai thu nhập Những trường hợp buôn bán lặt vặt có thể bỏ qua công tác kế toán, tuy nhiên cán bộ thuế cũng phải nắm đƣợc về cơ bản tình hình hoạt động kinh doanh của số đối tƣợng này
Về biên chế: Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu, bổ sung thêm biên chế cho Chi cục thuế quận Hà Đông để đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý thu thuế, đặc biệt là cán bộ công chức có trình độ về tin học để thuận lợi cho việc hiện đại hóa công tác quản lý thu thuế
Về trang thiết bị phục vụ yêu cầu quản lý thuế:
Hiện nay, hệ thống thiết bị tin học của Chi cục thuế quận Hà Đông vừa thiếu, lại vừa hư hỏng, quá thời hạn sử dụng nhiều, đề nghị Tổng cục Thuế khẩn trương cung cấp bổ sung để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu, mở rộng phân cấp mua sắm trang thiết bị tin học cho Chi cục Thuế nhằm đáp ứng kịp thời các yêu cầu phát sinh trong thực tế, tăng cường tính chủ động của cơ quan thuế các cấp trong việc sử dụng kinh phí, đáp ứng tốt yêu cầu quản lý thu thuế.
