(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền công, tiền lương tại các tổ chức chi trả thu nhập do Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu thực hiện

(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền công, tiền lương tại các tổ chức chi trả thu nhập do Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu thực hiện(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền công, tiền lương tại các tổ chức chi trả thu nhập do Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu thực hiện(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền công, tiền lương tại các tổ chức chi trả thu nhập do Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu thực hiện(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền công, tiền lương tại các tổ chức chi trả thu nhập do Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu thực hiện(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền công, tiền lương tại các tổ chức chi trả thu nhập do Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu thực hiện(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền công, tiền lương tại các tổ chức chi trả thu nhập do Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu thực hiện(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền công, tiền lương tại các tổ chức chi trả thu nhập do Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu thực hiện(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền công, tiền lương tại các tổ chức chi trả thu nhập do Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu thực hiện(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền công, tiền lương tại các tổ chức chi trả thu nhập do Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu thực hiện(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền công, tiền lương tại các tổ chức chi trả thu nhập do Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu thực hiện(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền công, tiền lương tại các tổ chức chi trả thu nhập do Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu thực hiện(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền công, tiền lương tại các tổ chức chi trả thu nhập do Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu thực hiện(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền công, tiền lương tại các tổ chức chi trả thu nhập do Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu thực hiện(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền công, tiền lương tại các tổ chức chi trả thu nhập do Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu thực hiện(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền công, tiền lương tại các tổ chức chi trả thu nhập do Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu thực hiện(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền công, tiền lương tại các tổ chức chi trả thu nhập do Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu thực hiện

DANH MUC CAC BANG BIEU

Bang 2 4 Tình hình cắp MST TNCN từ TLTC tại Cục Thuế tinh Ba Rịa ~ Vũng Tâu

Bang 2 5 Tình hình khấu trừ thuế TNCN từ TLTC tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng 3

'Bảng 2 6 Tỉnh hình nộp hồ sơ khai thuế tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 36

Bảng 2 7 Tình hình khai thuế TNCN từ TLTC của các tổ chức chỉ trả tại Cục Thuế

Bang 2 8 Tình hình nộp thuế TNCN tại Cục Thuế BR-VT tir nim 2018-2020: 38

Bang 2 9 Tinh hinh quyết toán thuế TNCN tại Cục Thuế BR-VT từ nm 2018-2020 Bang 2 10 Kết quả thực hiện công tác thanh tra,kiểm tra giai đoạn 2018-2020 41 39

Bảng 2 I1 Kết quả công tác Tuyên truyền 42

Bảng 2 12 Kết quả công tác Hỗ trợ NNT seesssssereeoooo.44)

Bang 2 13 Trình độ đảo tạo CBCC 48 xiii

DANH MUC CAC BIEU DO

Biểu đồ 2 1 Cơ cấu lao động đang làm việc theo khu vực kinh tế (%) 26

Biểu đồ 2 2 Kết quả thực hiện dự toán thu NSNN từ năm 2019-2021 31 Biểu đồ 2 3 Ty trong thu NSNN theo khu vực kinh tế năm 2021 ơ

Biểu đồ 2 4 Tình hình khẩu trừ thuế TNCN từ TLTC tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa ~

Biểu đồ 2 5 Tình hình nộp hỗ sơ khai thuế tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu.36

Biểu dé 2 6 Tình hình khai thuế TNCN từ TLTC của các tổ chức chỉ trả tại Cục Thuế

Biểu đồ 2 7 Tình hình nộp thuế TNCN tại Cục Thuế BR-VT từ năm 2018-2020 39 Biểu đồ 2 § Tình hình quyết toán thuế TNCN tại Cục Thuế BR-VT từ năm 2018-

Biểu đồ 2 9 Kết quả thực hiện công tác thanh tra.kiêm tra giai doan 2018-2020 41 Biểu đồ 2 10 Kết quả công tác Tuyên truyền Keeerrrreo.43

Biểu đồ 2 11 Kết quả công tác Hỗ trợ NNT 44

Biểu đồ 2 12 Trình độ đảo tạo CBCC s5 sesseeesrseoooo48

PHAN MO DAU

Mục tiêu nghiên cứu của luận văn

Trên cơ sở phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNCN của các tổ chức chỉ trả thu nhập tại Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu, từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế TNCN của các tổ chức chỉ trả thu nhập tại Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu

Hệ thống hoá cơ sở lý về thuế TNCN và công tác quản lý thuế TNCN

Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN do tổ chức chỉ trả ở

Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế TNCN của các tổ chức chỉ trả thu nhập tại Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu trong giai đoạn năm

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứ

Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thuế TNCN do các tổ chức chỉ trả trên

Phương pháp nghiên cứu

Các phương pháp nghiên cứu được sử dụng trong đề tài này gồm phương pháp thống kê, so sánh, tổng hợp và phương pháp chuyên gia

~ Phương pháp thống kê: Tác giả sử dụng trong việc phân tích các dữ liệu thu thập được từ các các báo cáo của Cục thuế tỉnh Bả Rịa ~ Vũng Tàu

~ Phương pháp so sánh, tổng hợp: Tác giả phân tích các vấn dé liên quan đến công tác quản lý thuế để tổng hợp được kết quả đánh giá về thực trạng công tác quản lý thuế

“TNCN từ TUTC do các tổ chức chỉ trả tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Đồng thời, tác giả sử dụng phương pháp so sánh các chỉ tiêu liên quan đến hiệu quả hoạt động nói chung và công tác quản lý thuế TNCN nói riêng tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu để làm rõ hơn vấn đề cần nghiên cứu

~ Phương pháp xử lý thông tin: Các thông tin thu thập được làm sạch và được xử lý bằng phần mềm Excel

4.3 Nguồn dữ liệu nghiên cứu Tác giả thu thập thông tin sơ cấp thông qua phương pháp thiết kế bảng hỏi, sử dụng hình thức phỏng vấn các chuyên gia Phương pháp này nhằm hoàn thiện các giải pháp trong công tác quản lý lý thuế thu nhập cá nhân từ TLTC sao cho phủ hợp hơn với tình hình thực tế tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu nơi mà tác giả đang làm việc Đồng thời cũng đề ra các định hướng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ TUTC trên địa bàn tỉnh trong thời gian tới

~ Phương pháp điều tra: thông qua các câu hỏi trực tiếp và câu hỏi soạn sẵn chuẩn bị trước được in rõ ràng gửi đến đối tượng phỏng vấn, thời gian phỏng vấn trực tiếp từ 10 đến 15 phút Vì đối tượng phỏng vấn của tác giả là các chuyên gia quản lý chủ yếu là Phó cục trưởng, trưởng, phó phòng nên phỏng vấn trực tiếp vào thời gian rảnh của đối tượng được phỏng vấn

~ Nội dung phiếu điều tra: thiết lập bảng hỏi, đánh giá về các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ TLTC

~ Đối tượng được điều tra: Đối tượng phỏng vấn là 15 công chức quản lý tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Tác giả sian làm việc lâu năm trong ngành, họ có kiến thức chuyên môn sâu rộng và kinh nghiệm hành phỏng vấn đối tượng này vì họ có thời thực tế về vấn đề mà tác giả đang nghiên cứu

4.3.2 Phương pháp thu thập thông tin thứ cắp

Là số liệu liên quan trực tiếp hoặc gián tiếp đến quá trình nghiên cứu của đề tài đã được công bố chính thức ở các cắp, các ngành nhằm phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài Nguồn số liệu được lấy từ các phần mềm ứng dụng của cơ quan thuế như:

~QLT: Ứng dụng quản lý thuế

~ TINC: Ứng dụng quản lý thông tin người nộp thuế ình trạng người nộp thuế

~ QHS: Ứng dụng quản lý hồ sơ

~ TPH: Ứng dụng tổng hợp dữ liệu toàn ngành

~ TMS: Ứng dụng quản lý thuế tập trung toàn ngành

Ngoài ra, tác giả thu thập số liệu thông qua hệ thống thông tin dữ liệu về người nộp thuế của cơ quan thuế và các kênh thông tin khác (từ cơ quan hữu quan, báo, internet.) để phục vụ nghiên cứu luận văn

Trong suốt thời gian thực hiện nghiên cứu, tác giả đã phỏng vấn được 15 chuyên gia và các ý kiến đóng góp của họ đã được tác giả ghi chép lại và tổng hợp một cách đầy đủ, khách quan

5 Cấu trúc của luận văn: Đề tài dự kiến được thực hiện và bố trí im 3 Chương, bao gồm:

Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế TNCN và quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương

Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu

Chương 3: Định hướng và các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương của các cơ quan chỉ trả thu nhập tại Cục Thuế tỉnh Bà

CONG, TIEN LUONG

1.1 Thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm về thuế

“Thuế là một khoản phí mà người dân phải nộp bắt buộc cho chính phủ mà không phải trả lại trực tiếp cho NNT (Parameswaran, 2005) Các chính phủ đánh thuế vì nhiều mục nhưng chủ yếu là gây quỹ để trang trải

ic khoản chỉ tiêu công và mặt khác

:ác nguồn lực một cách hợp lý Thuế là nguồn thu chính của chính phủ

Mục tiêu cơ bản của thuế là chuyên các nguồn lực từ nhóm này sang nhóm khác để đạt được các mục tiêu phát triển nhất định mà không gây nguy hại đến các mục tiêu kinh tế Công bằng trong thuế có cả thành phần theo chiều ngang và chiều dọc Công.

ig theo chiều ngang thê hiện khi có sự đối xử bình đẳng vẻ thuế đối với những người

Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân Căn cứ tính thuế TNCN là thu nhập chịu thuế được tính từ thu nhập mà cá nhân

thu được trong kỳ tính thuế thường là một năm Định nghĩa thuế áp dụng về những loại thu nhập nào bị đánh thuế được xác định trong luật thuế nhưng đôi khi tòa án cũng đóng, một vai trò trong việc xác định những thu nhập nào phải chịu thuế Định nghĩa về thu nhập chủ yếu bắt nguồn từ khái niệm cơ bản do Robert Haig và Henry Simons đưa ra, thường được gọi là định nghĩa Haig-Simons vẻ thu nhập Điều này định nghĩa rất rộng rãi thu nhập là khoản tích lũy cho vị trí kinh tế của một người và có thể bao gồm cả tiền mặt cũng như các khoản tích lũy không dùng tiền mặt, ví dụ sau này bao gồm cả sự gia tăng giá trị thị trường của tài sản của một người ngay cả khi không được bán.

“Thu nhập chịu thuế hoặc “tông thu nhập” có thể được xác định hoặc bổ sung theo các loại thu nhập như thu nhập từ việc làm, thu nhập từ vốn, thu nhập đầu tư, thu nhập từ kinh doanh, và thường bao gồm một loại thặng dư Theo hệ thống đánh thuế theo.

lịch trình, các loại thu nhập này có thể bị đánh thuế khác nhau

Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân

Ai là đối tượng chịu thuế TNCN là một câu hỏi cơ bản cho việc thiết kế thuế thu nhập cá nhân Ở cấp độ rất rộng, bắt kỳ đơn vị chịu thuế nảo chẳng hạn như cá nhân, cặp vợ chồng hoặc hộ gia đình, có thu nhập từ một nguồn ở quốc gia (hoặc khu vực tài phán) cho dù là đối tượng cư trú ở quốc gia đó hay cách khác đều có thể phải chịu thuế

“TNCN Các quốc gia cũng thường đánh thuế cư dân của họ, ngay cả trên thu nhập kiếm được ở nước ngoài Việc một cá nhân có phải là cư dân hay không được điều chỉnh bởi luật thuế và do đó việc sử dụng thuật ngữ 'đối tượng cư trú thuế' hoặc đối tượng cư trú tại một quốc gia cho mục đích thuế Thông thường, việc trở thành cư dân có nghĩa là đã hiện điện thực tế tại quốc gia này trong hơn một nửa thời gian tính thuế

Mặc dù về mặt pháp lý, mọi cá nhân là đối tượng cư trú có thể phải chịu thuế

“TNCN, yêu cầu nộp thuế TNCN sẽ dựa trên việc liệu thu nhập chịu thuế của cá nhân đó có phát sinh nghĩa vụ thuế hay không khi áp dụng các mức thuế TNCN hiện hành khác nhau

'Việc lựa chọn số tiền ngưỡng thu nhập đối với nghĩa vụ thuế TNCN làm nảy sinh một số vấn đề tương tự liên quan đến việc đặt ngưỡng thuế GTGT Có một loạt sự đánh đổi khác nhau, từ những lo ngại về tính công bằng và hiệu quả trong việc đặt ra ngưỡng thuế TNCN, cũng như những lựa chọn khó khăn về việc phân bổ các nguồn lực hành chính khan hiếm đề đánh thuế một số lượng lớn NNT hay tập trung vào một nhóm nhỏ hơn nhiều NNT có thu nhập đáng kể Nhu cầu doanh thu tổng thể và các thông số của phần còn lại của hệ thống thuế cũng ảnh hưởng đến nơi đặt ngưỡng thuế TNCN nhằm đạt được mức doanh thu mong muốn và phân bô gánh nặng thuế Không có gì đáng ngạc nhiên, bởi vì sự đánh đổi này thay đổi theo từng quốc gia, các quốc gia áp dụng các mức ngưỡng thu nhập khác nhau để xác định ai là đối tượng chịu trách nhiệm pháp lý thuế

Cuối cùng, bắt kỳ quy tắc thuế nào mà các quốc gia áp dụng để xác định nghĩa vụ thuế TNCN, các quốc gia cần có được thông tin cần thiết để xác định khoảng cách giữa những người phải nộp thuế TNCN và những người thực sự phải nộp thuế TNCN Ở nhiều quốc gia, hơn 90% doanh thu thuế TNCN đến từ việc khấu trừ thu nhập lao động trong khu vực chính thức, mặc dù luật thuế quy định phạm vi rộng hơn nhiều đối với cả cá nhân và loại thu nhập chịu thuế

1.1.2.4 Vai trò của thuế thu nhập cá nhân Thuế TNCN đóng một vai trò quan trọng không chỉ đối với NSNN mà còn đối với công bằng xã hội vì loại thuế này góp phần vào nỗ lực bình đẳng xã hội ở Việt Nam.

> Tang nguồn thu cho ngân sách nhà nước

Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN Điều này bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thuế xuất nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường, thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế đăng kỷ kinh doanh, Theo đó, đóng góp thuế TNCN cũng là một cách giúp quốc gia có thêm ngân sách đ tư vào cơ sở hạ tằng, nâng cao đời sống xã hội của công dân Khi nền kinh tế ngày càng phát triển, thuế thu nhập cá nhân cũng có tốc độ tăng nhanh, tỷ lệ thuận với thu nhập bình quân đầu người

>_ Góp phần thực hiện công bằng xã hội Không chỉ ở Việt Nam mà ở mọi quốc gia trên thế giới, khoảng cách giàu nghèo ngày càng rõ rằng hơn bao giờ hết Điều này tạo ra một hiện tượng, một ý tưởng về sự bat công xã hội trên thế giới Để giải quyết vấn đề này, thuế TNCN đóng vai trò then chốt vì đây là cách rõ ràng nhất để giảm khoảng cách giàu nghèo do thực tế là những công dân nghèo, bình thường sẽ không phải nộp khoản thuế này

Những công dân có thu nhập trung bình hoặc thấp hầu như không đủ đề trang trải cho bản thân và gia đình sẽ không phải nghĩ đến thuế thu nhập cá nhân

Mặt khác, hệ thống thuế thu nhập cá nhân sẽ không quá bắt công đối với tầng lớp giàu có vì tài sản của họ không phải từ phế liệu và chính phủ hiểu điều đó

“Theo đó, mặc dù có thuế TNCN, nhưng tầng lớp giàu sẽ không bị ảnh hưởng quá nhiều đến mức không công bằng và dẫn đến thiệt hại cho nền kinh tế

Vì vậy, thuế TNCN tuy chưa mang lại nguồn thu lớn cho ngân sách Nha nước nhưng lại đóng vai trò quan trọng trong việc góp phần thực hiện chính sách công bằng xã hội

>_ Điều tiết vĩ mô của nền kinh tế

Thuế TNCN được coi là công cụ giúp điều tiết kinh tế vĩ mô, và đầu tư theo hướng nâng cao hiệu quả xã hội.

Bang cách giảm thu nhập của những công dân có thu nhập cao, và phân phối lại cho những công dân có thu nhập thấp hơn, thuế TNCN góp phần quan trong vào việc tăng các chế độ phúc lợi xã hội

> Phat hién và ngăn chặn thu nhập bắt hợp pháp tại Việt Nam

Trên thực tế, tầng lớp giàu có nhiều cách để tránh nộp thuế và các khoản phải nộp khác nhằm mục đích cân bằng khoảng cách giàu nghèo Đó gần như là một sự đảm bảo rằng mọi doanh nghiệp lớn ở Việt Nam và trên thế giới đã tìm ra một số phương pháp, cả hợp pháp và bắt hợp pháp, để giảm thiểu các khoản thuế mà họ phải nộp Việc tránh và phát hiện và ngăn chăn là một vòng tròn không bao giờ kết thúc trong thị trường và nền kinh tế Tuy nhiên, thông qua việc bắt buộc nộp các loại thuế như thuế ẨTNCN, các cg quan chức năng sẽ có cơ hội phát hiện và ngăn chặn các hành vi thu lợi bắt chính thông qua các nguồn bắt hợp pháp như hối lộ, tham ô, buôn bán hàng cắm, trốn thuế, lừa đảo chiếm đoạt tải sản,

1.1.3 Thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương

Thuế TNCN từ TLTC (hay từ việc làm) thu nhập từ việc làm mà một người có được từ việc thực hiện các dịch vụ với tư cách là một nhân viên Điều này có thể được phân biệt với thu nhập kiếm được của một cá nhân thực hiện các địch vụ với tư cách là một nhà thầu hoặc nhà tư vấn độc lập Định nghĩa về những người đủ tiêu chuẩn làm nhân viên có thể được quy định trong luật thuế hoặc đôi khi trong bộ luật lao động Định nghĩa này có thê cần thiết nêu đối xử thuế đối với thu nhập từ việc làm khác với các loại thu nhập khác

giản khi nhân viên được trả bằng cổ phiếu của công ty Luật sẽ can đưa ra các quy định

Thu nhập từ việc làm cũng có thể phải chịu thuế trả lương đối với các khoản đóng góp an sinh xã hội của nhân viên Thuế TNCN tổng hợp cũng như khoản đóng góp an sinh xã hội cần được xem xét khi ước tính gánh nặng tổng thê của thuế đối với thu nhập từ việc làm

Cuối cùng, một số quốc gia cung cấp các phúc lợi cho người lao động lương thấp, có thể dưới hình thức thuế suất thấp hơn hoặc thậm chí là thuế thu nhập âm (tiền hoàn lại) Mục đích là để khuyến khích sự tham gia vào lực lượng lao động cho những người có thể được trợ cắp phúc lợi

1.2 Xác định thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương:

1.2.1 Người nộp thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương

Luật thuế TNCN hiện hành của Việt Nam quy định, NNT TNCN bao gồm cá nhân cư trú vả cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế Cụ thể, với cá nhân cư trú là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thô Việt Nam, với cá nhân không cư trú là thu nhập phát sinh tại Việt Nam

NNT TNCN từ TLTC thực chất là những người lao động/ nhân viên tại các tổ chức có chỉ trả TCTL theo quy định Định nghĩa ai là nhân viên có ý nghĩa về cách họ bị đánh thuế và cách quản lý thuế Người sử dụng lao động thường được yêu cầu khấu trừ thuế thay cho nhân viên của họ và cũng được yêu cầu chia sẻ thông tin với CQT vé nhân viên của họ Định nghĩa ai la nhan viên có thể dựa trên luật thông thường, luật thuế hoặc trong một số trường hợp, được định nghĩa trong bộ luật lao động

Ngoài luật thông thường, luật thuế có thể coi một số loại người lao động là nhân viên Ví dụ, một người được trả hoa hồng cho công việc đã hoàn thành và thực hiện nhiệm vụ một cách thường xuyên cho người trả tiền, ví dụ như tài xé, đại lý bảo hiểm nhân thọ, nhân viên bán hang,

1.2.2 Thu nhập chịu thuế Thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương:

Thu nhập chịu thuế TNCN từ TLTC là tổng số tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiễn công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động dưới hình thức bằng tiền và không bằng tiền Bao gồm:

- Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền

~ Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ một số khoản phụ cấp, trợ cấp được miễn thuế

“TNCN (không bị cộng vào dé tính thuế TNCN)

- Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận.

bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật,

Déi với cá nhân không cu trú

“Thuế TNCN đối với thu nhập từ TUTC của cá nhân không cư trú được xác định 'bằng thu nhập chịu thuế phát sinh từng lần nhân với thuế suất 20%

Thuế TNCN phải nộp = TNCT phát sinh từng lần x Thuế suất 20%

* Xác định thu nhập chịu thuế:

Thu nhập chịu thuế từ TLTC là tổng số TLTC và các khoản thu nhập có tính chất tiền lương, tiền công mà cá nhân không cư trú nhận được bằng tiền và không bằng tiền do thực hiện công việc tại Việt Nam không phân biệt nơi trả thu nhập

Trường hợp cá nhân không cư trú đồng thời làm việc tại Việt Nam và nước ngoài nhưng không tách riêng được phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam thì thu nhập phát sinh tại Việt Nam được xác định:

+ Đối với cá nhân không hiện diện tại Việt Nam:

Tổng thu cho công việc tại ‘Thu nhập từ tiễn Thu nhập chịu : nhập phát - 'Việt Nam x lương, tiễn công + thuế khác (trước sinh —— Tong số ngày làm toan cau (trude + thuế) phát sinh tại

Việt Nam việc trong năm thuế) Việt Nam

+ Đối với cá nhân hiện diện tại Việt Nam:

Tổng thu Số ngày có mặt ở "Thu nhập từ tiền Thu nhập chịu nhập phát sinh tai - Việt Nam x lương, tiền công, toàn cẩu (trước +o thuế) phát sinh tại thuế khác (trước

Việt Nam thuế) Việt Nam

Thu nhập chịu thuế khác phát sinh tại Việt Nam là khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người sử dụng lao động trả hộ

* Thuế suất thuế thu nhập cá nhân áp dụng với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú là 20%

Phương pháp tính thuế lũy tiến từng phần được cụ thê hóa theo Biểu tính thuế rút gon như sau:

Bang 1 2 Bang hướng dẫn phương pháp tính thuế theo biểu thuế lãy tiến từng phần đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

\ Thu nhập tinh thué/ | Thuế Tính số thuế phải nộp

Bậc tháng suất Cách 1 Cách2

1 | Đến 5 triu đồng (trổ) | 5% |0trđ+5%TNTT 5% INIT

2 | Trên 5 tứ đến 10trđ | 10% | 0,25 ted + 10% TNTT trén Sted | 10% TNIT-0,25 td 3 | Trên 10 trd den 18 trd | 15% | 0,75 trổ + 15% TNTT trên 10 trổ | 15% TNTT 0,75 trứ 4 | Trên 1§ trú đến 32 trổ | 20% | 1,95 trổ + 20% TNTT trên 1§ trổ | 20% TNTT - 1,65 trầ 5 | Trên 32 trú đến 52 trú | 259% | 4,75 trd + 25% TNTT trên 32 trổ | 25% TNTT ~3,25 trử 6 | Trên 52 trú đến 80 trổ | 30% | 9,75 trổ + 30% TNTT trên 52 trổ | 30% TNTT - 5,85 tro

Bang 1.3 Bảng quy di Thu nhập không bao gồm thuế ra thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, srr Thu nhập làm căn cứ quy đỗi/tháng Thu nhập tính thuế

1 | Đến4,75 triệu đồng (trđ) TNQĐ/0,9S

2 | Trên 4,75 tứ đến 9,25 trd (TNQĐ - 0,25 trđ)/0,9

3 | Trên 9,25 trđ đến 16,05 trđ (TNQĐ - 0,75 trđ)/0,85

4 | Trên 16,05 trứ đến 27,25 trđ (TNQĐ - 1,65 trđ)0,8

5 | Trên 27,25 trđ đến 42,25 trđ (TNQĐ - 3,25 trđ)/0,75 6 | Trên 42,25 trđ đến 61,85 trđ (TNQĐ - 5,85 trđ)/0,7

(Nguồn: Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính)

1.3 Quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công tại các tổ chức chỉ trả thu nhập:

1.3.1 Trách nhiệm của tổ chức chỉ trả thu nhập và người nộp thuế

~ Đối với cá nhân cư trú:

Tổ chức chỉ trả thu nhập có trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế vào ngân sách nhà nước và quyết toán thuế đối với các loại thu nhập chịu thuế trả cho NNT Tổ chức chỉ trả thu nhập có trách nhiệm cung cắp thông tin về thu nhập và người phụ thuộc của NNT thuộc đơn vị mình quản lý theo quy định của pháp luật Cá nhân có thu nhập chịu thuế có trách nhiệm kê khai, nộp thuế vào NSNN và quyết toán thuế đối

TNCN ¡ mọi khoản thu nhập theo quy định của pháp luật về quản lý thuế

~ Đối với cá nhân không cư trú: Tô chức chỉ trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế vào ngân sách nhà nước theo từng lần phát sinh đối với các khoản thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân không cư trú

1.3.2 Quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công tại các tổ chức el trả thu nhập:

Quản lý thuế TNCN từ TLTC yêu cầu phải tuân theo quy trình quản lý thuế Quy trình được thê hiện ở mô hình sau: a) @ @

'Người nộp cấp MST cho 'Kê khai thuế phụ thuộc (nếu NNT va ngudi thuế, tính thuế Nop thuế có) ©

Thanh tra, kiém tra ©) @ fp] quyéttoan

Sơ đồ 1 1 Quy trình quản lý thuế TNCN từ TLTC

(Nguẳn: tác giả) Nội dung các bước của quy trình quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công như sau:

- Bước (1) Đăng ký thuế, cắp mã số thuế:

Cá nhân nộp thuế TNCN thông qua cơ quan chỉ trả thu nhập nộp tờ khai đăng ký thuế tại cơ quan chỉ trả; cơ quan chỉ trả thu nhập thực hiện đăng ký thuế cho cá nhân cho cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công và đăng ký thuế cho người phụ thuộc của cá nhân một lần trong năm chậm nhất là 10 ngày làm việc trước thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN hàng năm.

Kế từ ngày 01/07/2020 khi Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 có hiệu lực thi hành, thời hạn thực hiện đăng ký lần đầu của người nộp thuế được quy định như sau:

- Tổ chức, cá nhân chỉ trả thu nhập có trách nhiệm đăng ký thuế thay cho cá nhân có thu nhập chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế trong trường hợp cá nhân chưa có mã số thuế; đăng ký thay cho người phụ thuộc của người nộp thuế chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày người nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh theo quy định của pháp luật trong trường hợp người phụ thuộc chưa có mã số thuế

* Thời hạn giải quyết hồ sơ đăng ký thuế

Cham nhat không quá 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế nhận được hỗ sơ đăng ký thuế đầy đủ theo quy định của người nộp thuế

Cá nhân được cấp một mã số thuế duy nhất đề sử dụng trong suốt cuộc đời của cá nhân đó Người phụ thuộc của cá nhân được cấp mã số thuế đẻ giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế TNCN Mã số thuế cắp cho người phụ thuộc đồng thời còn là mã số thuế của cá nhân khi cá nhân phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước

Cá nhân củng lúc nộp thuế TNCN qua nhiều tổ chức chỉ trả, chỉ đăng ký thuế tại một tô chức chỉ trả để được cấp mã số thuế Cá nhân thông báo mã số thuế của mình với các tổ chức chỉ trả khác để các tổ chức chỉ trả sử dụng vào việc khai thuế, nộp thuế

~ Bước (2) Kê khai thuế, tính thuế TNCN từ TLTC tại các tổ chức chỉ trả thu nhập:

*Nguyên tắc kê khai thu, tính thuế:

Thứ hai, phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế

định trong hỗ sơ khai thuế

+ Thứ ba, đồng tiền khai thuế là Đồng Việt Nam

Chính vì vậy, các tổ chức chỉ trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân phải thực hiện khai thuế và quyết toán thuế theo quy định.

Khai thuế đối với tổ chức chỉ trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương, tiền công là loại khai thuế theo tháng hoặc quý phụ thuộc vào tờ khai thuế giá trị gia tăng kê khai theo quý hay theo tháng

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế TNCN theo tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế TNCN theo quý chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế

~ Trường hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức chỉ trả thu nhập có phát sinh thu nhập chịu thuế nhưng không phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì vẫn phải nộp tờ khai cho cơ quan thuế

~ Bước (3) Nộp thuế TNCN từ TLTC tại các tổ chức chỉ trả thu nhập:

Thời hạn nộp thuế được quy định gắn với thời hạn khai thuế vừa đảm bảo phủ hợp với tính chất của từng loại thuế, vừa tạo thuận lợi cho người nộp thuế dễ nhớ, dễ thực hiện và không phải làm các thủ tục hành chính thuế rải rác nhiều ngày trong tháng, giảm phiền toái cho người nộp thuế

Trường hợp người nộp thuế tự tính thuế phải nộp thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Trường hợp cơ quan thuế tính thuế hoặc ấn định thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan thuế Địa điểm và hình thức nộp thuế:

Tổ chức chỉ trả thu nhập thực hiện nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt vào ngân sách nhà nước:

+ Thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật

+ Tại Kho bạc Nhà nước

NCN từ TLTC tại các tổ chức chỉ trả thu nhập:

Quyết toán thuế TNCN là việc xác định số tiền thuế phải nộp của năm tính thuế hoặc thời gian từ đầu năm tính thuế đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc thời gian từ khi phát sinh đến khi chấm dứt hoạt đông phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật

Một đặc điểm nỗi bật của việc quyết toán thuế TNCN so với các loại thuế khác là cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập hoặc trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế

Hiện nay, theo quy định của luật thuế TNCN, tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ trả, không phân biệt có phát sinh khẩu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế

Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tô chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chỉ trả và thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức cũ đã cắp cho người lao động (nếu có) ¡ với cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh Trường hợp cá nhân chưa làm thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế thì thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tô chức, cá nhân khác quyết toán thuế theo quy định về quyết toán thuế đối với cá nhân Trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc tô chức, cá nhân khác nhận ủy quyền quyết toán thì phải chịu trách nhiệm về số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế nộp thừa của cá nhân

Các tô chức chỉ trả các khoản thu nhập có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu trừ nhập cá nhân thay cho các cá nhân có uỷ quyền không phân biệt có phát sinh thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN năm chậm nhất là ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tải chính

“Trường hợp khi quyết toán thuế có phát sinh đề nghị hoàn thuế TNCN thì tổ chức chỉ trả thu nhập phải nộp hỗ sơ hoàn thuế theo quy định.

Nếu cá nhân có thu nhập từ TLTC từ 2 nơi trở lên thì phải yêu cầu các cơ quan chỉ trả thu nhập trong năm xuất chứng từ khấu trừ thuế TNCN hoặc Thư xác nhận thu nhập để cá nhân tự đi quyết toán tại Cơ quan Thuế

~ Bước (5): Hoàn thuế TNCN từ TLTC tại các tổ chức chỉ trả thu nhập:

Tổ chức chỉ trả thu nhập từ tiền lương, tiền công được cá nhân uỷ quyền quyết toán thuế TNCN có trách nhiệm bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu, khấu trừ số thuế còn phải nộp, hoàn thuế cho cá nhân nộp thừa khi quyết toán thuế

~ Trường hợp chỉ có cá nhân nộp thửa thì tổ chức chỉ trả thu nhập thực hiện bù trừ sang kỳ sau hoặc đề nghị hoàn trả theo quy định

Công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế TNCN nói riêng chịu sự tác động

của nhiều yếu tố khác nhau, cả tử bên trong và bên ngoài Cơ quan thuế Một số nhân tố chủ yếu tác động đến hiệu quả của công tác quản lý thuế TNCN từ TLTC có thể được liệt kê dưới đây:

~ Quy định của Luật thuế TNCN: bắt kỳ sự thay đổi nào trong quy định về luật thuế TNCN đều có thể dẫn đến những phản ứng trong dư luận, trong tô chức và từ những cá nhân là NNT trực tiếp Đặc biệt trong giai đoạn có nhiều biến động vẻ kinh tế - xã

hội như hiện nay, điều người NNT mong muốn chính là Nhà nước có sự điều chỉnh đối

~ Năng lực quán lý của CỌT: hiệu quả của công tác quản lý thu TNCN từ TLTC bị chỉ phối nhiều từ năng lực của chính đội ngũ cán bộ thuế Cán bộ thuế thiếu năng lực chuyên môn sẽ không phát hiện được những sai phạm của NNT Cán bộ thuế thiếu mẫn cán sẽ không kiểm soát được tất cả các khoản thu nhập từ TLTC của NNT, đặc biệt trong trường hop NNT lam việc tại nhiều tổ chức khác nhau Ngoài ra, công tác tuyên truyền, hỗ trợ thiếu sát sao sẽ khiến NNT gặp khó khăn trong công tác kê khai thuế và nộp thuế NNT khi không hiểu đúng về quy định thì sẽ khai và nộp thuế sai

~ Ý thức tuân thủ thuế TNCN của NNT: khoản thuế TNCN chắc chắn làm giảm bớt thu nhập thực tế cho NNT, do đó phần lớn NNT sẽ không tự nguyện nộp thuế, từ đó m độ thu thuế TNCN của CQT

~ Công cụ, phương tiện tến hành kiểm soát thuế TNCN: trong giai đoạn xã hội phát ảnh hưởng đến triển như vũ bão hiện nay, nhiều hình thức làm việc khác nhau xuất hiện, từ đó hình thức trả TLTC cũng đa dạng theo Vì vậy, nếu thiếu phương tiện kiểm soát, CQT sẽ khó bắt

24 kịp với sự thay đổi trong cách thức trả thù lao giữa các tổ chức và người lao động, từ đó dễ dàng bỏ sót và gây thất thu cho NSNN

- Sự phối hợp với các bên liên quan: sự phối hợp đồng bộ giữa các bên liên quan như Ngân hàng, Bảo hiểm xã hội, với CQT sẽ giúp CQT nắm rõ được nguồn gốc những khoản thu nhập phải chịu thuế TNCN của NNT

~ Tình hình kinh tế và mức sống người dân: khi giá cả thị trường tăng, thu nhập của người dân không thay đôi, gánh nặng về chỉ tiêu hàng ngày sẽ tăng lên, do đó nếu không thay đổi về quy định mức thu nhập chịu thuế cũng như thuế suất, NNT sẽ có xu hướng không tuân thủ pháp luật về thuế TNCN.

TOM TAT CHUONG 1

in vain da dé cập đến lý luận chung vẻ thuế và quản lý thuế,

Tóm lại, chương l l

BA RIA - VUNG TAU

phép 56 trường hợp

2.2 Khái quát chung về Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu:

Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tau được thành lập từ tháng 10 năm 1991 theo Quyết định số 341-TC/QĐ/TCCB ngày 06/09/1991 của Bộ Tài chính, có chức năng tổ chức thực hiện thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách Nha nước (gọi chung là thuế) trên địa bàn tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu theo quy định của pháp luật Cục Thuế tỉnh

Bà Rịa-Vũng Tàu gồm có 04 Chỉ cục thuế khu vực, thị xã trực thuộc và có I1 phòng tham mưu theo sơ đồ cơ cấu tô chức bộ máy như sau:

CÁC ĐỘI THUẾ

Bang 2 3 Két quả thực hiện thu NSNN tại Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu

STT Nam Dư Tàn joe hen de biệt suới toán — | năm trước 1 2019| 54447000 |69655107| 12793%| 105%

Don vi tinh: triệu đồng (Nguồn: Cục thuế tỉnh Bà Rịa ~ Vũng Tàu) Do đại dịch Covid nên co cau thu NSNN đã thay đổi và không ồn định

Dự toán pháp lệnh thu NSNN năm 2019 của Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu là

54.447.000 triệu đồng, kết quả thực hiện ước tính tông thu NSNN là 69.655.107 triệu đồng đạt 127,93% so với dự toán và tăng 5% so với thực hiện năm 2018

Năm 2020, dự toán pháp lệnh thu NSNN của Cục Thuế tinh Ba Ria ~ Ving Tau la

56.043.000 triệu đồng, kết quả thực hiện ước tính tổng thu NSNN là 61.284.718 triệu đồng đạt 109,35% so với dự toán tuy nhiên vẫn giảm 12% so với thực hiện năm 2019, điều này do ảnh hưởng của địch Covid 19 Năm 2021, dự toán pháp lệnh thu NSNN của Cục Thuế tỉnh Bà Ria ~ Ving Tau giảm xuống còn 48.304.900 triệu đồng, kết quả thực hiện ước tính là 65.144.949 triệu đồng đạt 14,86% so với dự toán tuy nhiên và tăng 6% so với thực hiện năm 2020, đây là con số khả quan, thể hiện sự vực đậy của nền kinh tế sau dai dich Covid.

"Dy toán pháp lệnh — Thue in pip lệnh

Biểu đồ 2 2 Kết quả thực hiện dự toán thu NSNN từ năm 2019-2021

Bang 2 4 Tình hình cắp MST TNCN từ TLTC tại Cục Thuế tỉnh Bà Vũng

Tàu Đăng ký MST mới Năm MSTTNCN | MST được cấp mới được cấp mới lũy kế cuối năm

(Nguén: Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu)

Năm 2018, tổng số MST được Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu cấp mới MST cho các cá nhân là người lao động tại các tô chức là 78.462 Đến năm 2019, số MST được cấp mới giảm xuống còn 77.593 MST, bằng 98,9% so với năm 2018 Nam 2020, con số này tiếp tục giảm xuống còn 56.619 MST, giảm 27% so với năm 2019 Sở sự sụt giảm trong số lượng MST được cấp mới đáng kể trong năm 2020 là do từ đầu năm 2020, do tác động của đại dịch Covid-19 đã làm ảnh hưởng đến tình hình hoạt động sản xuất - kinh doanh của các tổ chức, nhu cầu lao động giảm sút, số người mới tham.

gia vào thị trường lao động cũng không tăng, do đó số lượng MST của các cá nhân làm

việc tại các tổ chức giảm theo

2.3.2 Tình hình khẩu trừ thh công tiền lương của các tô chức chỉ trả do Cục Thuế tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu quản lý:

Bảng 2 5 Tình hình khấu trừ thuế TNCN từ TLTC tại Cục Thuế tỉnh Bà

[NCN từ tiễn công, tiền lương đối với thu nhập từ tiền

Chỉ tiêu Năm | Năm | Năm 2018 | 2019 | 2020 2019/2018 | 20120/2019 + So sánh (%) So sánh

Cá nhân khâu trừ thuê [68.720 | 76862 | 78230 [8142 | 11,85 | 1368 |1,78

Don vi tính: tỷ đồng

(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu)

IECá nhân khấu trừ thuế _——Số tiền khấu trừ Biểu đồ 2 4 Tình hình khấu trừ thuế TNCN từ TLTC tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa —

Kết quả trên cho thấy số cá nhân khấu trừ thuế TNCN và số tiền khấu trừ thuế

“TNCN tăng qua các năm, cụ thể như sau:

'Về số cá nhân khấu trừ thuế: Năm 2019, số cá nhân khấu trừ thuế tăng 8.142 người so với năm 2018, tương ứng mức tăng 11,85% Năm 2020, số cá nhân khấu trừ thuế là

78.230 người, tăng 1.368 người so với năm 2019, đạt 101,784 so với năm 2019

'Về số tiền khấu trừ thuế: Năm 2019, số tiền khấu trừ thuế tăng 174 tỷ năm 2018 tương ứng mức tăng 15,45% Năm 2020, số tiền khấu trừ thuế là 1.416 tỷ đồng, tăng 184 tỷ đồng so với năm 2019, đạt 1 14,94% so với năm 2019 ng so với Điều đáng để Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu lưu ý ở đây chính là trong năm

2020, tốc độ tăng của số tiền thuế được khấu trừ cao hơn rất nhiều so với tốc độ tăng của số cá nhân khấu trừ thuế Trong quá trình thực hiện khấu trừ thuế TNCN trên địa ban tinh, vẫn còn tồn tại một số vướng mắc như khó khăn trong việc xác định chính xác thu nhập của đối tượng nộp thuế Đối với những lao động làm việc trong các cơ quan tô chức có kê khai số thuế TNCN, việc xác định thu nhập thực tế dễ dàng hơn so với những cá nhân làm công việc tự do hoặc có các thu nhập khác ngoài tiền lương, tiền công Thứ hai là khó khăn trong việc theo dõi số sách của đơn vị chỉ trả cho người lao động để biết chính xác số tiền khấu trừ tại nguồi

2.3.3 Tình hình khai thuế, nộp thuế TNCN từ tiền công, tiền lương đối với thu nhập từ tiền công tiền lương của các tổ chức chỉ trả do Cục Thuế tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu quản lý:

Tình hình nộp hồ sơ khai thuế trên địa bản tỉnh trong những năm qua, cu thể như sau:

Băng 2 6 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu

“Tổng số lượt NNT phải nộp HSKT 102.817 | 108.172 | 114.741

Số lượt NNT đã nộp HSKT 102.136 | 106.999 | 113.806 Số lượt NNT đã nộp HSKT đúng hạn | 94083 | 102.346 | 108.636 Số lượt NNT đã nộp HSKT nộp chậm | 8053| 4653| S170

Số lượt NNT không nộp HSKT 681| 1173| - 935

Tỷ lệ đã nộp/phải nộp 9934| 9892| 99,19

Ty 1é đúng hạn/đã nộp 9212| 95,65] 9546

Tÿ lệ không nộp/phải nộp 066; 108| 0/81

(Nguén: Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu)

Tổng số vợ{NNT nộp HSKT phải SẫMợINNTđọnệp SốMỢANNTđ8nộp S6MỉLNNTđónệp SốMƠLNNTkhụngnộp HSKT HSKT đứng hạn HSKT nộp chõm

Biểu đồ 2 5 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu

Qua bảng số liệu cho thấy Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu đã có nhiều biện pháp Quản lý tốt HSKT Tỷ lệ NNT đã nộp tờ khai đều trên 98%, tỷ lệ hồ sơ đúng hạn tăng dẫn Số tờ khai nộp chậm hoặc không nộp chủ yếu là các doanh nghiệp mới thành lập, chưa phát sinh hoạt động kinh doanh, chưa nắm bắt được các quy định về nghĩa vụ nộp HSKT, chưa cập nhật kịp thời các phần mềm hỗ trợ kê khai, không có kế toán chuyên nghiệp hoặc thay đ

toán liên tục

Bang 2 7 Tình hình khai thuế TNCN từ TLTC của các tổ chức chỉ trả tại Cục

Thuế BR-VT từ năm 2018-2020

Năm | Số DN nộp tờ khai Số tiền kê khai

(Nguén: Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu)

Biểu đồ 2 6 Tình hình khai thuế TNCN từ TLTC của các tổ chức chỉ trả tại Cục

Thuế BR-VT từ năm 2018-2020

Trong những năm qua, Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu luôn đẫy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ nên các tổ chức chỉ trả thu nhập thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN từ TLTC ngày càng nâng cao Cụ thể như sau:

“Trong năm 2019, số doanh nghiệp nộp tờ khai là 1441, tăng 73 doanh nghiệp so với năm 2018, tương ứng với mức tăng 5% Về số tiền kê khai, năm 2019 tăng hơn 16% so với năm 2018 tương ứng với số tiền 171 tỷ đồng

“Trong năm 2020, số doanh nghiệp nộp tờ khai là 1559, tăng 118 doanh nghiệp so với năm 2019, tương ứng với mức tăng 8% Về số tiền kê khai, năm 2020 tăng hơn

9% so với năm 2019 tương ứng với số tiền 109 tỷ đồng

Mặc dù các chỉ tiêu đều tăng qua các năm, tuy nhiên, cũng cẩn lưu ý khi so sánh về tốc độ tăng của các chỉ tiêu Về số doanh nghiệp nộp tờ khai, tốc độ tăng trong năm 2020 so với năm 2019 là 160%, trong khi đó số tiền kê khai lại giảm từ mức tăng 16%, trong năm 2019 xuống còn còn 9% năm 2020 Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu cần tìm hiểu kỹ nguyên nhân của vấn đề nảy, tránh tình trạng các tổ chức cố tình khai sai, giảm số tiền thuế phải nộp

2.3.3.3 Tình hình nộp thuế TNCN từ TLTC Đơn vị tính: Tỷ đồng

Bảng 2 8 Tình hình nộp thuế TNCN tại Cục Thuế BR-VT từ năm 2018-2020:

Năm [ Sốthuế S6thué TNCN | Tỷ lệsố thuế tạm khấu

TNCN nộp trừ/ Số thuế phải nộp đến đã tạm nộp | đến thời điểm thời điểm quyết toán tron; quyết toán năm

(Nguén: Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu)

Sung mmSuufrNCNnp ——TY 166 thé tam du đã tạm nộp đến thời điểm trừ/ Số thuế phải nộp đến trong năm quyết toán năm thời điểm quyết toán

Biểu đồ 2 7 Tình hình nộp thuế TNCN tại Cục Thuế BR-VT từ năm 2018-2020

Từ thông tin trên có thể tình hình khấu trừ thuế TNCN tại Cục Thuế đang thực hiện rất tốt, số thuế tạm nộp trong năm tăng dần qua các năm tuy nhiên tỷ lệ phải nộp đến thời điểm quyết toán vẫn thấp hơn số thuế TNCN đã khấu trừ

2.3.4 Tình hình quyết toán thuế TNCN từ tiền công, tiền lương đối với thu nhập từ tiền công tiền lương của các tô chức chỉ trả do Cục Thuế tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu quán lý: Bang 2 9 Tình hình quyết toán thuế TNCN tại Cục Thuế BR-VT từ năm 2018-2020

Năm trong các tổ quyển quyết | TNCN phải quyền/ Số lao chức chỉ trả toán nộp động

DVT: ty déng (Nguôn: Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu)

2m0 0 5508 nin 018 Nhat Wim 220 mm SélandérevorgcéctSchicchitd mmm Sandee iyquytnquétosn —Tj 18610 iy qui Sốiaođô

Biéu đồ 2 8 Tình hình quyết toán thuế TNCN tại Cục Thuế BR-VT từ năm 2018-

Kết quả trong bảng báo cáo trên cho ta thấy tỷ lệ cá nhân ủy quyền quyết toán cho tổ chức/ người sử dụng lao động chưa đạt tới 50% (từ 46% đến 48%) Như vậy, khả năng cao là các cá nhân có thể có thu nhập từ TLTC từ 2 nơi trở lên nên mới không ủy

NSNN

Tình hình đăng ký giảm trừ gia cảnh

+ Tại bộ phận một cửa: bộ phận tiếp nhận hỗ sơ đăng ký giảm trừ gia cảnh rà soát và kiểm tra, đảm bảo đầy đủ giấy tờ theo quy định Trường hợp hồ sơ chưa đầy đủ, hướng dẫn NNT hoàn thiện theo Phiếu hướng dẫn hoàn thiện hồ sơ

+ Tại bộ phận đăng ký thuế: cảnh, đảm bảo mỗi NNT chỉ được tính giảm trừ một lần vào một NNT trong nim tinh phải nuôi dưỡng thì thông bio NNT tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào mot NNT ¡ chiếu, kiểm tra thông tin đăng ký giảm trừ gia thuế Trường hợp nhiều NNT có chung người phụ thị

+ Tại bộ phận kiểm tra thuế: đưa thuế TNCN vào nội dung kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp, trong đó chú trọng nội dung kiểm tra việc giảm trừ gia cảnh của NNT

2.3.6 Về công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu:

'Kết quả thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra trên địa bàn tỉnh, cụ thể:

Bảng 2 10 Kết quả thực hiện công tác thanh tra,kiểm tra giai đoạn 2018-2020

STT| Năm | trakiểmtra i theo kế hoạch thanh tra, tra

3_| 2020 1496 1.619 3209 ĐVT: tỷ đồng (Nguôn: Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu) se me we te vo ae mm se os = = = sae we

: Số cuộcthafhtra kiếnlratheokế Sốcuộcthachiơa liếm rathựchiện Sốthuếtuythu phtquathanhưa, hoạch ae: hemes ei 2018 xứng Nin 2009

Biểu đồ 2 9 Kết quả thực hiện công tác thanh tra,kiểm tra giai đoạn 2018-2020 Qua bang sé liệu trên nhận thấy năm 2018: Đã hoàn tắt biên bản thanh tra, kiểm tra 1.588/1.493 DN, đạt 106,38% kế hoạch; kiến nghị truy thu, phạt với số tiền 323,12 tỷ đồng đối với 1.433 DN vi phạm, giảm số thuế GTGT khấu trừ 47,95 tỷ đồng, giảm lỗ

540,31 tỷ đồng, đã nộp vào NSNN 297,99 tỷ đồng, đạt 92,22% số phải nộp Bình quân

1 cuộc thanh tra, kiểm tra năm 2018 truy thu, phạt 0.2 tỷ đồng

Năm 2019: Đã hoàn tắt biên bản thanh tra, kiém tra 1.577/1.483 DN, dat 106% kế hoạch; tông truy thu, phạt với số tiền 470,2 tỷ đồng đối với 1.365 DN vi phạm, giảm số thuế GTGT khấu trừ 18,5 tỷ đồng, giảm lỗ 1.788 tỷ đồng, đã nộp vào NSNN 413,3 tỷ đồng, đạt 88% số phải nộp Bình quân 1 cuộc thanh tra, kiểm tra năm 2019 truy thu, phạt 0,298 tỷ đồng

‘Nam 2020: Đã hoàn tắt biên bản thanh tra, kiểm tra 1.619/1.496 DN, dat 108,2% so với kế hoạch và bằng 102% so với cùng kỳ năm 2019 (1.619DN/1.577 DN); tong truy thu, phạt với số tiền 320,9 tỷ đồng đối với 1.442 DN vi phạm, đã nộp vào NSNN

275 tỷ đồng, đạt 85,7% số phải nộp

2.3.7 Về công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT:

Công tác truyên truyền hỗ trợ người nộp thuế trong các năm từ 2018 đến năm

Bảng 2 11 Kết quả công tác Tuyên truyền

Tuyên truyền trên các phương ten truyền thông (truyền hình, phát thanh, bỏo, tạp chớ, trang thụng tin điện tử “ ơ ase 'Cue Thuế)

“Cấp phát cho NNT các tải Hiếu, ấn phẩm, tờ rơi, tờ gấp tuyên truyền, Hỗ trợ đo TCT biên soạn:

Số loại tài liệu, ấn phẩm đã tiếp nhân, cắp phát Số lượng tài liệu, ấn phẩm a cap phát Cấp phát cho NNT các tài liệu, ấn phim, tờ rơi, tờ gấp tuyên truyền, Hỗ trợ đo Cục Thuế biên soạn:

Số loại tài liêu, ấn phẩm đã tiếp nhân, cắp phát/Số lượng tài liệu, ấn phẩm

4a cap phat Ket quả các hình thức tuyển tuyển khác (mail)

DVT: lugt (Ngudn: Cuc Thué tinh Ba Ria — Viing Tau)

Cắpphátcho NNT cíchà lệu ấn phẩm lờ rơi tờ gấp tuyên truyền, Hỗtợ do Cục Thuê bién suạn:

CCéppht cho NNT cé iu, En phẩm tờ gấp tuyển tuyển, H6tro do TCT biển soạn:

Tuyên tuyển tên các phươngtiện tuyển thông (tuyền hint, pdt than, bao, tp ch, rang hông An đinlử Cục

0 5 19 150 20 20 30 80 40 Nim 2020 giữnH9 ghăn2018

Biểu đồ 2 1U Kết quả công tác Tuyên truyền Kết quả về hoạt động tuyên truyền cho thấy mặc dù được chú trọng nhưng các nội dung công việc liên quan đến tuyên truyền tại Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu không được đồng đều, cụ thể như sau:

Hình thức tuyên truyền trên các phương tiện truyền thông được chú trọng khi lượt thực hiện tăng dần qua các năm với tốc độ tăng cao (từ 77 lượt năm 2018 lên 130 lượt năm 2019 và đạt 189 lượt trong năm 2020)

Số loại và số lượng tài liệu hướng dẫn do TCT và do Cục thuế biên soạn giảm trong năm 2019 và tăng trở lại vào năm 2020 nhưng chưa bằng được năm 2018

Tuyên truyền qua email giảm mạnh trong năm 2019 và có tăng nhẹ trở lại trong năm 2020

Kết quả trên cho thấy Cục thuế chưa tận dụng được các kênh tuyên truyền mới,

ệt là các nền tảng mạng xã hội

Chính sách thuế thu nhập cá nhân

Chính sách thuế TNCN tác động đến hiệu quả quản lý thuế TNCN từ TLTC tại

Cue thuế tỉnh Bà Rịa ~ Ving Tau ở 2 mat: (i) tinh phức tạp của chính sách, và (ii) độ mạnh của chế tài xử lý trường hợp vi phạm

Những quy định về cách xác định thu nhập tính thuế TNCN, các trường hợp miễn trừ, tuy được quy định khá rõ ràng trong luật nhưng không phải NNT nảo cũng có thể hiểu được Việc ủy quyền cho tổ chức, người sử dụng lao động quyết toán thuế TNCN đã giúp cho NNT tiết kiệm được nhiều thời gian và công sức Tuy nhiên, đối với những cá nhân có thu nhập từ 2 nơi trở lên, tự quyết toán thuế có thê gặp nhiều khó khăn trong việc thực hiện chính xác các mẫu kê khai

'Về chế tải xử phạt, hiện nay quy định về mức phạt khi chậm nộp, chậm kê khai thuế TNCN như sau: người nộp thuế đã nộp đủ số tiên thuế, tiên chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bồ quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm đo quan thuế lập biên bản vẻ hành vì châm nộp hỗ sơ khai thuế

TT Hanh vi vi phạm Hình thức xử phạt chính

1 | Nộp hỗ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và | Cảnh cáo có tỉnh tiết giảm nhẹ

2 _ | Nộp hỗ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ | Từ 02 - 05 triệu trường hợp (1) đồng

3 | Nop hỗ sơ khai thuế quá thời han quy định từ 31 ngày đến 60 | Từ 05 - 08 triệu ngày

4 | - Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 đến 90 ngày

- Nộp hỗ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp S

- Không nộp hỗ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp ~ Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối R : với đoanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hô sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

5 _ | Nộp hỗ sơ khai thuê quá thời hạn trên 90 ngày kế từ ngày hết | Từ 15 - 25 triệu hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và | đồng

(Nguôn: Phòng Quản lý nợ Thuế) Có thể thấy, đối với cá nhân, mức phạt 2-5 triệu đồng khi nộp trễ hồ sơ khai thuế trong 30 ngày đầu không phải là nhỏ, do đó NNT đều cố gắng hoàn thành nghĩa vụ nộp HSKT của mình Đó cũng là lý do giúp cho tỷ lệ nộp HSKT đúng hạn luôn cao trên

'98% như đã phân tích ở trên

2.4.1.2 Trang bị kỹ thuật của cơ quan thuế

-+ Để ngăn chặn, đẩy lài va phát hiện sớm các hành vi vi phạm, gian lận trong việc kê khai và hoàn thuế TNCN, Tổng cục Thuế đã chủ động thực hiện nhiều giải pháp hữu hiệu như: rà soát các cá nhân có thu nhập từ TLTC từ hai nơi trở lên, kê khai trùng người phụ thuộc ; thanh tra, kiểm tra về thuế TNCN; xử lý nghiêm các vi phạm để răn đe trong đó việc diy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin là hết sức quan trọng

+ Từ năm 2017, Tổng cục Thuế đã thực hiện thí điểm tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế theo phương thức điện tử Qua đó giúp quá trình tiếp nhật

, giải quyết hồ sơ hoàn thuế công khai, minh bạch, mà còn giúp hạn chế tiêu cực phát sinh; giúp cho cơ quan.

thuế dễ dàng kiểm tra, rà soát trên hệ thống rất thuận lợi; qua đó chống thất thu tiền hoàn

Sự phối hợp của các cơ quan chức năng có liên quan

Sự phối hợp của các cơ quan chức năng, các tổ chức, cá nhân chưa chặt chẽ, đồng bộ và hiệu quả với cơ quan thuế trong việc cung cấp thông tin và áp dụng các biện pháp hỗ trợ để thu đầy đủ, kịp thời tiền thuế vào ngân sách Nhà nước

2.4.2 Yếu tố chủ quan 3.4.2.1 Trình độ của cán bộ thuế

Trình độ chuyên môn và năng lực của cán bộ thuế là một trong những yếu tố quyết định đến hiệu quả công tác quản lý thuế TNCN tir TLTC của Cục thuế tỉnh Bà Rịa ~ Vũng Tàu Tình hình trình độ chuyên môn của cán bộ thuế tại Cục thuế qua các năm như sau:

Bang 2, 13 Trình độ đào tạo CBCC

CMUÊN [ Jốdượng | điệ | sốdượng | GIệ | sôMượng | ane (Người | @@ | (Ngườu | @@ | (Người | 06)

(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu)

4 2 2 ằ 7 8 u ° Sau học Đạihọc Cáo Đăng Trung cp

Biéu dé 2 12 Trinh d6 dao tao CBCC

(Nguén: Cục Thuế tỉnh Bà Rịa ~ Viing Tau)

Có thể thấy được sự dịch chuyển trong xu hướng trình độ đào tạo của cán bộ thuế khi tỷ lệ cán bộ thuế có trình độ đại học và sau đại học tăng dẫn trong khi cán bộ thuế có trình độ cao đẳng và trung cấp giảm dẫn Cụ thể: Tỷ lệ cán bộ có bằng sau đại học từ 10% năm 2019 tăng lên 11% vào năm 2021, số cán bộ thuế có bằng đại học tăng từ 76% năm 2019 lên 82% năm 2021, và số cán bộ thuế có bằng cao đẳng giảm từ 14% năm 2019 xuống còn 7% năm 2021 Sở dĩ có sự thay đổi về tỷ trọng trình độ đào tạo của cán bộ thuế tại Cục thuế tỉnh Bà Rịa ~ Vũng Tàu là di

Thứ nhất, Tổng cục thuế nói chung và Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu nói riêng đã có sự thay đổi về tiêu chí tuyển dụng khi nâng cao yêu cầu về chất lượng đầu vào của các ứng viên khi tham gia ứng tuyển vào ngành thuế,

“Thứ hai, bản thân cán bộ thuế tại Cục thuế tự nhận thức được việc phải nâng cao trình độ bản thân nên chủ động tham gia các khóa học, các chương trình đảo tạo cao hơn, từ đó đạt được trình độ cao hơn

Nhìn chung, trình độ đảo tạo của cán bộ thuế tại Cục thuế có sự chuyển biến theo hướng tốt hơn qua các năm Nhờ đó kịp thời phát hiện sai phạm của các cá nhân, tổ chức trong kê khai và nộp thuế TNCN

244.2.2 Hiệu quả của công tác tuyên truyén, hỗ trợ người nộp thuế

Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT bao gồm nhiều hoạt động khác nhau như: tô chức tập huấn những vấn đề về thuế cho NNT, trả lời những vướng mắc bằng văn bản, hỗ trợ tư vấn, hướng dẫn NNT thông qua các kênh như tư vấn trực tiếp, qua điện thoại, thư điện

Cục thuế tinh Ba Ria ~ Vang Tau quản lý trên 5.000 Doanh nghiệp và trên 6.000

Hộ kinh doanh, số lượt NNT đến trực tiếp hoặc gọi điện đề nghị giải đáp vướng mắc về chính sách thuế ngày cảng tăng Các nội dung chủ yếu liên quan đến chỉ phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN, thuế suất thuế GTGT, chính sách thuế TNCN, lĩnh vực hoá đơn Trong năm 2021, tính trung bình 01 công chức thuế phụ trách công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT phải trả lời 3.544 lượt thắc mắc (trong đó có 1.473 lượt thắc mắc trực tiếp tại CQT và 2.071 lượt thắc mắc qua điện thoại) Không những thế, do ảnh s0 hưởng của dai dich Covid-19 nén trong năm 2021 phát sinh thêm công tác hỗ trợ gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN và tiền thuê đắt theo Nghị định 52/2021/NĐ-CP ngày 19/4/2021 Theo đó: Tông số đơn vị đã gởi giấy đề nghị gia hạn theo quy định là: 1.310 giấy đề nghị gia hạn nộp thuế tương ứng số tiền đề nghị gia hạn là 196,16 tỷ đồng (thuế GTGT: 111,72 tỷ đồng, thuế TNDN 16,84 tỷ đồng, tiền thuê đắt 67,6 tỷ đồng); Số lượng hộ gia đình, cá nhân kinh doanh gửi hỗ sơ đề nghị hỗ trợ là 65 tương ứng số tiền đề nghị gia hạn là 1,59 tỷ đồng Tất cả những điều trên cho thấy cán

uuế phụ trách công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT đang đối mặt với tỉnh trạng quá tải

Dánh giá chung công tác quản lý thuế TNCN từ TLTC tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa Vũng

Trong 3 năm 2018 - 2020, Cục thuế tỉnh BR-VT đã có gắng trong việc thực hiên nhiệm vụ thu ngân sách của mình Hàng năm, số thu về thuế TNCN đóng góp vào NSNN đều cao hơn năm trước, dưới đây là những kết quả mà Cục thuế tỉnh BR-VT đã đã được trong công tác quản lý thuế TNCN:

~ Cập nhật được số NNT mới phát sinh trong ky

~ Tỷ lệ HSKT nộp đúng hạn luôn cao trên 98%

~ Công tác thanh tra, kiểm tra thuế hiệu quả, phát hiện được nhiều sai phạm, ngăn ngừa được thất thu cho NSNN

3.5.2 Tôn tại về công tác quản lý thuế T.VCN đối với thu nhập từ tiền lương, tại các tổ chức chỉ trả thu nhập tại Cục thuế tỉnh BR-VT và nguyên nhân

Bên cạnh những kết quả đạt được, do sự biến động nhanh của nên kinh tế nên một số quy định trong Luật Thuế TNCN vẫn còn một số tồn tại, hạn chế, cụ thể: én công

~ Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT chưa đạt được hiệu quả như kỳ vọng Nội dung tuyên truyền còn mang tính chung chung, chưa đi sâu vào từng đối tượng nộp thuế cu thé. sĩ

~ Quy định về các khoản phụ cấp, trợ cắp không tính trong thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công chưa rõ ràng nên vẫn còn tình trạng cá nhân và tổ chức “lách luật”, không đưa những khoản phụ cấp vào thu nhập đề tính thuế

~ Các quy định về thời gian xác định năm tính thuế còn chưa rõ rằng gây nhằm lẫn về cách hiểu, cách áp dụng giữa các CQT địa phương và giữa CQT với NNT

- Cách tính thuế năm theo 12 tháng liên tục vẫn chưa rõ ràng, còn mâu thuẫn trong cách tính của năm tính thuế dương lịch tiếp theo năm tính thuế đầu tiên Đối với chỉ tiêu số 6, mã chỉ tiêu số 40 “Đã khấu trừ hoặc tạm nộp trùng do quyết toán vắt năm” trên tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu 02/QTT-TNCN, ứng dụng chưa hỗ trợ, do đó dẫn đến nợ ảo với số tiền rất lớn, cán bộ thuế phải rà soát và điều chỉnh mắt rất nhiều thời gian

~ Giảm trừ gia cảnh: việc kê khai giảm trừ còn nhiều van dé tồn tại như: số người phụ thuộc đăng ký giảm trừ gia cảnh nhỏ hơn số người phụ thuộc kê khai trên tờ khai quyết toán thuế; kê khai giảm trừ không đúng đối tượng: một người phụ thuộc được nhiều cá nhân kê khai đăng ký giảm trừ ở nhiều tổ chức chỉ trả khác nhau Do chưa quy định rõ điều kiện của người phụ thuộc không nơi nương tựa đã gây sự hiểu lầm cho

'NNT khi đọc hiểu văn bản và giảm trừ người phụ thuộc không đủ điều kiện quy định

- NNT có thu nhập khác ngoài TLTC như kinh doanh qua mạng, được trả thưởng qua google, ngân hàng dẫn đến không quản lý được

~ Khi hết năm dương lịch, vào đầu năm tiếp theo, khi NNT được cấp chứng từ khấu trừ, họ đi quyết toán thuế, nhưng tại thời điểm đó các công ty chủ quản chưa nộp quyết toán thuế TNCN dẫn đến dữ liệu của CQT không có để thực hiện đối chiếu hồ sơ và tổng hợp dữ liệu quyết toán Tuy nhiên theo quy định, cơ quan thuế vẫn phải tiếp nhận ho sơ hoàn thuế nế: ẩy đủ thủ tục và đúng quy định, do đó sẽ có thé xảy ra nhiều trường hợp hoàn thuế chưa chính xác

~ Nhiều Công ty xuất chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân không đúng quy định, dẫn đến NNT đi lại nhiều lần, một số trường hợp khai khống thu nhập làm cho công tác xác minh rất vat va. s2

~ Chưa có hướng dẫn xử lý trường hợp NNT không kê khai phần thu nhập tại công ty chỉ trả, trong khi thông tin này lại có trên hệ thống quản lý thuế

~ Ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế đã được cập nhật thường xuyên nhưng chưa đáp ứng tốt nhất việc tra cứu nhằm ngăn chặn các hành vi kê khai không đúng thực tế nên việc tổng hợp thu nhập khó khăn và chưa chính xác

~ Có trường hợp công ty chỉ trả thu nhập kê khai sai hoặc thiếu thông tin như: Mã số thuế cá nhân, số tài khoản ngân hàng, tên ngân hàng, số điện thoại gây khó khăn cho cán bộ xử lý hồ sơ hoàn thuế

2.5.3 Nguyên nhân của các tồn tại:

~ Nguyên nhân từ bản thân chính sách Thuế TNCN: hệ thống văn bản pháp luật về thuế TNCN còn phức tạp Hệ thống văn bản pháp luật về thuế nói chung va thué TNCN nói riêng thường xuyên thay đối, bổ sung với khối lượng văn bản hướng dẫn nhiều và một số quy định trong văn bản luật còn chưa rõ rằng đã gây khó khăn cho cơ quan quản lý thuế và NNT Đặc biệt, căn cứ tính thuế, thuế suất, thu nhập chịu thuế của thuế TNCN bao gồm nhiều loại, nhiều mức thuế suất khác nhau đã gây khó khăn không nhỏ cho cán bộ quản lý và người nộp thuế trong việc kê khai, tính thuế Mẫu biểu tờ khai thuế TNCN thường xuyên thay đổi hàng năm, đã gây khó khăn rất lớn cho NNT thực hiện nghĩa vụ kê khai tờ khai thuế, công tác kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các năm cũng gặp khó khăn do các chỉ tiêu trên tờ khai thay đôi

~ Ý thức chấp hành chính sách, pháp luật thuế của NNT chưa cao Hiện nay cơ quan thuế đang thực hiện quản lý theo cơ chế NNT tự khai, tự chịu trách nhiệm Tuy

mọi người dân, đồng thời dẫn đến những sai phạm trong quá trình quản lý thuế: tính

ra những sai phạm của NNT bắt buộc cán bộ thuế phải có trình độ chuyên môn, kỹ năng phân tích, nhận biết các vấn đề phát sinh đáp ứng yêu cầu đặt ra Một số công chức thuế

còn hạn chế kiến thức về tin học, ngoại ngữ, kế toán doanh nghiệp, không chủ động học

tập nâng cao trình độ, có tâm lý ÿ lại, din day trách nhiệm đã làm giảm hiệu quả quản lý thuế trong thời gian qua

~ Cơ chế phối hợp, trao đôi thông tin giữa ngành Thuế với các đơn vị có liên quan chưa được thiết lập hỗ trợ thực hiện Thuế TNCN

- Ứng dụng CNTT của ngành thuế chưa cập nhật kịp thời theo sự thay đổi của chính sách thuế Mặc dù số lượng nâng cấp ứng dụng CNTT trung bình hằng năm tại cơ quan thuế là rất lớn, tuy nhiên vẫn chưa cập nhật kịp theo sự thay đổi của chính sách thuế Điều này đã gây rất nhiều khó khăn cho cán bộ thuế cũng như người nộp thuế

Hiện nay, các khâu của quy trình quản lý thuế đều được thực hiện trên ứng dụng CNTT

Do vậy, khi có sự thay đổi chính sách thuế mà ứng dụng hỗ trợ chưa nâng cấp kịp thời sẽ xảy ra tình trạng tồn đọng dữ liệu tại các bộ phận, nhất là đối với cán bộ tiếp nhận tờ khai của NNT Nguyên nhân này đã ảnh hưởng không nhỏ đến việc quản lý, theo dõi nghĩa vụ thuế đối với người nộp thuế, ảnh hưởng đến chất lượng xử lý công việc của cán bộ thuế.

TOM TAT CHƯƠNG 2 Chương 2 đã trình bày được khái quát chung về tình hình thị trường lao động

TINH BA RIA - VUNG TAU

¡nh hướng phát triển của Cục thuế Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 3.1.1 Chiến lược phát triển của Cục thuế Tỉnh Bà

Triển khai đồng bộ các biện pháp quản lý thuế, trong đó kiểm soát chặt chẽ nguồn thu ngân sách, tăng cường khai thác nguồn thu; tập trung công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế; công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; phấn dau hoàn thành dự toán thu NSNN năm 2022 được giao 50.805,9 tỷ đồng, bằng 83.7% ước thực hiện năm 2021, trong đó:

~ Thu dầu thô: 16.600 tỷ đồng, bằng 71,1% ước thực hiện năm 2021

~ Thu nội địa: 34.205,9 ty dong, bằng 91,6% ước thực hiện năm 2021

Tổ chức triển khai thực hiện tốt các Luật thuế đã được sửa đôi, bổ sung, các Nghị định và Thông tư hướng dẫn thực hiện đến NNT

Bam sát chỉ đạo của Tổng cục thuế, UBND Tỉnh trong việc thực hiện các Luật thuế, tổ chức các biện pháp quản lý thu NSNN và nhiệm vụ thu NSNN Chỉ đạo quyết liệt các Phòng quản lý thu và các Chỉ cục thuế thực hiện tốt công tác thu NSNN, làm tốt công tác tham mưu cho cấp ủy, chính quyền địa phương và các cơ quan liên quan quản lý tốt địa ban, giám sát đưa vào quản lý hộ kinh doanh nhằm tăng nguồn thu Ra sát từng, nguồn thu, đánh giá tiến độ thu từng sắc thuế

Day mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT với nhiều hình thức đa dạng, phong phú Đẩy mạnh hướng dẫn NNT thực hiện các thủ tục hành chính thuế bằng phương ế, phát hành hóa đơn Tiếp thức điện tử như: đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thị tuc day mạnh công tác tuyên truyền địa bàn Tỉnh kế hoạch, lộ trình triển khai hóa đơn điện tử trên

Thực hiện thanh tra, kiểm tra theo kế hoạch 2022 được phê duyệt và các chuyên đề chống thất thu NSNN theo kế hoạch Đôn đốc các đơn vị nộp đầy đủ, kịp thời vào

NSNN các khoản thu phát hiện qua kiểm tra, thanh tra Tăng cường thực hiện các giải pháp về quản lý, kiểm soát việc sử dụng hóa đơn

Tăng cường quản lý nợ và cưỡng chế thu hồi nợ thuế Giao nhiệm vụ thu nợ thuế cho các Phỏng, các Chi cục thuế, chỉ tiết đến từng cán bộ thuế, trên cơ sở đó cập nhật tiến độ theo dõi thu nợ thuế để kịp thời có biện pháp chỉ đạo, đôn đốc thu hiệu quả

3.1.2 Định hướng phát triển của Cục thuế Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 3.1.2.1 Định hướng của Tổng cục thuế:

~ Điều chỉnh số lượng thuế suất phủ hợp với thu nhập chịu thuế và đối tượng nộp thuế

~ Thống nhất mức thuế suất đối với thu nhập cùng loại hoạt động hoặc hoạt động tương tự đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế giữa thể nhân và pháp nhân (doanh nghiệp) Điều chỉnh mức thuế suất hợp lý nhằm động viên, khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp

~ Điều chỉnh mức thuế suất hợp lý nhằm động viên, khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp

3.1.2.2 Định hướng của Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu:

'Củng với nhiệm vụ thu Ngân sách nhà nước, Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu luôn chú trọng thực hiện các giải pháp cải cách, hiện đại hóa công tác quản lý thuế theo các lĩnh vực chuyên môn nghiệp vụ Trong cải cách thể chế quản lý thuế, Cục Thuế đã tập trung đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính thuế theo hướng đơn giản, rõ rằng, minh bạch nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế, qua đó góp phần giảm chỉ phí, thời gian cho người nộp thuế trong thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế, được công đồng Doanh

„ người dân và xã hội đồng tình ủng hộ và đánh giá cao Bên cạnh đó, Cục Thuế đã rà

soát, hoàn thiện các văn bản để đảm bảo cơ sở pháp lý đồng bộ trong công tác thu

Ngân sách nhà nước Cùng với đó, mở rộng số lượng hộ kinh doanh tham gia để tăng thêm tính dân chủ, bỏ sung các quy định về hóa đơn điện tử, hóa đơn điện tử có mã xác

57 thực của cơ quan thuế, quy định đối với Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm thuốc lá, rượu bia khi thực hiện công nghệ in tem, tem điện tử và các quy định đẩy mạnh việc xã hội hóa hoạt động đối với đại lý thuế, nhân viên đại lý thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế

*Tổ chức triển khai, tuyên truyền phô biến và thực hiện tốt các Luật thuế đã được sửa đổi, bổ sung; các Nghị định và Thông tư hướng dẫn thực hiện đến người nộp thuế” ~ theo Chỉ thị số 08/CT-UBND ngày 04/10/2019

Tiếp tục thực hiện cải cách hành chính thuế theo Kế hoạch cải cách hành chính của Chính phủ và các chương trình hành động của UBND tỉnh; Tích cực đẩy mạnh hiện đại hóa công tác quản lý thuế theo đúng lộ trình cải cách của ngành; Thực hiện công tác triển khai chuyển đổi sang phiên bản TCVN ISO 9001:2015 khi có chỉ đạo thống nhất trong của ngành

Triển khai kịp thời các Chỉ đạo của Bộ tải chính, Tổng cục Thuế, Tỉnh ủy, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh Báo cáo và tham mưu các giải pháp nhằm tháo gỡ khó khăn, vướng mắc kịp thời cho NNT; nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế và thực hiện tốt nhiệm vụ chính trị được giao

32 pháp để hoan thign céng tac quan ly thué TNCN tir tién cong, tit của các cơ quan chỉ tại Cục thuế tinh BR-VT:

3.2.1 Giải pháp của Tổng Cục Thuế:

~ Giải pháp của Tổng cục thuế hướng dẫn khai thác trên TMS để tính thuế TNCN lương đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại nhiều nơi có số thuế phải nộp thêm:

Ngày 15/8/2017 Tổng cục Thuế đó có Văn bản số 3650/TCT-KTNB hướng dẫn êm tra thuế TNCN của cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 02

nghiệp vụ

nơi trở lên bằng ứng dụng TMS

Tuy nhiên, tài liệu hướng dẫn tra cứu, khai thác dữ liệu trên ứng dụng TMS để xác định danh sách của cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền công từ hai nơi trở lên có số thuế phải nộp thêm, thuộc trách nhiệm quản lý thuế của cơ quan thuế, thuộc diện phải trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN nhưng chưa thực hiện khai quyết toán thuế hoặc đó.

58 thực hiện khai quyết toán thuế nhưng quyết toán thiếu số thuế còn phải nộp ngân sách nhà nước kèm theo văn bản nêu trên chưa được hoàn thiện như chưa xác định chính xác cơ quan thuế có trách nhiệm nhận tờ khai quyết toán thuế, chưa loại trừ của cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một đơn vị trả thu nhập và có thu nhập vãng lai ở nơi khác bình quân tháng trong năm không quá

10 triệu đồng đó được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế 10% Để khắc phục hạn chế nêu trên, Vụ Kiểm tra nội bộ gửi Phòng Quản lý thuế

“TNCN và các Đội Quản lý thuế TNCN tại liệu hướng dẫn thay thế như sau:

Thứ nhất: Lập danh sách của cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 02 nơi trở nên trong năm tính thuế: Kết xuất từ TMS bằng chức năng 3.9.4.2 Danh sách cá nhân có nhiều nguồn thu nhập © dươgtừh(g) Soan thao(E) ChuyếnđếnG) HuhốngV) TrợgigH)

Go 748 C@@ BHR an fH oe

(Nguồn: Phòng Quản lý nợ Thuổ) Tai man hinh nay, NSD chọn mã cơ quan Thuế và kỳ báo cáo và bấm nút Thực hiện

(F8) Ứng dụng sẽ đưa ra danh sách cá nhân có từ 2 nguồn thu nhập trở lên Dùng chức năng Xuất -> Bang tinh để kết xuất ra file Excel so test Gểendn Ômnuk BRúyneei Đam ổneeĐ Hanay emt Wank Tach "Taye "Tinga tue FTN dei “MTT” eT oe MOTE ie 250 t@nd6iBDOnD ‘creer

XIẾN tgs (cre et ĐANG BHO ODS (che Na

C Qa“a 'EBEƠ lưnghuOát ‘aso Vi phhiT Sa L9 MgMG4NCNODM ame uke EMM samt 8MB HƯƠNG Tang a nara — % am t H 0 am ue we om HH CS (ch gs (cr ge (chia Mat ‘acre (Giakietiies (erode ‘aerate crit

‘am crademce ems wc ‘asm Hono

“Thứ 2: Dự kiến Danh sách của cá nhân có thu có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 02 nơi trở lên có số thuế phải nộp thêm thuộc diện phải trực tiếp khai quyết toán thuế với cơ quan thuế và xác định nơi nộp tờ khai quyết toán thuế đối với của cá nhân này

(xác định cơ quan thuế có trách nhiệm nhận tờ khai quyết toán thuế)

+ Dự kiến Danh sách của cá nhân có thu có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ

02 nơi trở lên thuộc diện phải trực tiếp khai quyết toán thuế

Từ danh sách tại Điểm thứ nhất trên, chọn các cá nhân đó được đơn vị chỉ trả thu nhập khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần, trên ứng dụng TMS phản ánh trên

+ Xác định nơi nộp tờ khai quyết toán thuế Từ danh sách tại Điểm thứ hai trên, tiếp tục chọn cơ quan thuế quản lý thuế các đơn vị chỉ trả thu nhập đó thực hiện khấu trừ thuế, NSD bắm chuột phải chọn Bộ lọc.

Tại hộp thoại Xác định của giỏ trị cho điều kiện lọc, NSD nhập vào mã cơ quan

“Thuế của mình tại ô Mã CỌT NNT có kê khai thu nhập và chọn thực hiện (hình dưới)

„ ĐANH SÁCH CÁ NHÂN CÓ NHIỀU NGUÔN THƯ NHẬP EAehu® Chư emán Grane Brootwov Died meters Bending

MST chin” 612233067 200 GeN6 QUE Tn chin" Td CQT.” "Thanh evsneae) 342000 Emg0SUE 26451008 258500 ch tou, Thu THON nn a [TS TT ET aH hn COT A dc tu eh ắc ue Td nh

Lưu ý: - Cách làm trên sẽ bỏ sót cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng tại nhiều đơn vị chỉ trả thu nhập và có tổng của nguồn thu nhập vãng lai trên 120 triệu đồng một năm phải trực tiếp khai quyết toán thuế tại Chỉ cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi thường trú hoặc tạm trú)

~ Cách làm trên chưa xác định được nơi làm việc cuối cùng đối với trường hợp cá nhân trong năm có thay đổi nơi làm việc như 04 tháng đầu năm làm việc tại doanh nghiệp A do Cơ quan thuế X quản lý, 0§ tháng cuối năm làm việc tại doanh nghiệp B do Cơ quan thuế Y quản lý Trường hợp này cá nhân phải trực tiếp khai quyết toán thuế với cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp làm việc cuối cùng đó tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế - Cơ quan thuế Y

Thứ ba, Xác định danh sách dự kiến của cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 02 nơi trở lên có số thuế phải nộp thêm trong năm

Từ danh sách các cá nhân đó xác định tại Điểm 2 nêu trên, copy các MST này

(sau khi đó loại của MST trùng), sử dụng chức năng 3.2.4.2 Tra cứu và đối chiếu dữ liệu tổng hợp quyết toán đề xác định của cá nhân có số thuế phải nộp thêm.

61 TE Guong UhME) Soạn thàoŒE) Chuva Gen(G) MANGOLD Te UPD

Sheet 5: Danh sách cá nhân có tổng thu nhập vãng lai trên bảng kê 05-2 nhỏ

hơn hoặc bằng 120 triệu đồng.

Sheets 6: Danh sách các cá nhân đó được đơn vị chỉ trả thu nhập kê khai khẩu

trừ thuế nhưng có số thuế đó khấu trừ nhỏ hơn 10% (nhưng khác 0) so với thu nhập chịu thuế được phản ánh trên từng Bảng kê 05-2 (nếu cá nhân có từ 02 BK 05-2 trở lên).

+ Lập danh sách của cá nhân có tổng thu nhập vãng lai tại các nơi trong năm không quá 120 triệu đồng đó được các đơn vị chỉ trả thu nhập khấu trừ thuế đủ 10%

Eile Excel gửi kèm (Sheet 5) sẽ hỗ trợ lấy ra Danh sách của cá nhân có tổng thu nhập vãng lai tại các nơi trong năm không quá 120 triệu đồng đó được đơn vị chỉ trả thu nhập vãng lai khấu trừ thuế đủ 10%

+ Lập danh sách của cá nhân có tổng thu nhập vãng lai tại các nơi trong năm không quá 120 triệu đồng nhưng đó được của đơn vị chỉ trả thu nhập khấu trừ thuế nhỏ hơn 10% thu nhập chịu thuế

File Excel gửi kèm (Sheet 6) sẽ hỗ trợ lấy ra Danh sách các cá nhân đó được đơn vị chỉ trả thu nhập kê khai khấu trừ thuế nhỏ hơn 10 % thu nhập chịu thuế được phản ánh trên Bảng kê 05-2

+ Xác định danh sách chính thức của cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 02 nơi trở lên có số thuế phải nộp thêm trong năm

Từ danh sách tại Điểm thứ ba nêu trên, loại trừ danh sách tại Điểm thứ tư sẽ xác định được danh sách của cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền công từ 02 nơi trở lên thuộc diện phải trực tiếp khai quyết toán thuế với cơ quan thuế có số thuế phải nộp thêm

Thứ năm Xác định danh sách của cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 02 nơi trở lên thuộc diện phải trực tiếp khai quyết toán thuế với cơ quan thuế có số thuế phải nộp thêm đó thực hiện trực tiếp khai quyết toán thuế với cơ quan thuế nhưng quyết toán thiếu số thuế còn phải nộp

+ Xác định các cá nhân đó trực tiếp khai quyết toán thuế với CQT

Từ danh sách tại Điểm thứ 4 nêu trên, copy của MST của của cá nhân này NSD chọn chức năng 3.2.6 Tra citu t6 khai trên ứng dụng TMS để xác định của cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 02 nơi trở lên đó trực tiếp khai quyết toán thuế với cơ quan thuế.Tại màn hình này, NSD thực hiện như sau:

~ Tại ô Mã số thuế, bắm chọn nút mũi tên, tại Tab Lua chọn của giá trị don, NSD bắm tổ hợp phím Shift+F12 (đán các MST đó chọn từ file Excel vio trong Tab nay)

~ Tại ô mẫu tờ khai, lựa chọn mẫu tờ khai là 0012 (Tờ khai 02/QTT-TNCN Tờ khai quyết toán cá nhân)

~ Tại ô Cơ quan Thuế, NSD nhập vào mã cơ quan Thuế đang quản lý của cá nhân nộp thuế

~ Bấm nút thực hiện (hoặc F8) Ứng dụng sẽ đưa ra danh sách các tờ khai quyết toán do cá nhân đó nộp cho cơ quan Thuế trong kỳ Ảnhahbfatia đ?Hếnbi0bn [ỒŒtufeol

Loạt) ứhtuế Hỗ từ la” Tên ồ lai 1001 (2IQTT-TON To tat uyế tt d niên 07.04.2011 “gir oh tk lưu Quốc Wợng - nl (2IQTT-TNGI Tô kta quyt tain d niễn 26042012

CLONAL Qe Wg 101 (2IQTT-TO Tt up tin cna 01.042013,

~ Kết xuất kết quả ứng dụng vừa đưa ra file Excel (Danh sách cá nhân đó nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN)

+ Xác định danh sách của cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 02 nơi trở lên thuộc diện phải trực tiếp khai quyết toán thuế với cơ quan thuế có số thuế phải thêm đó trực tiếp khai quyết toán thuế với cơ quan thuế nhưng quyết toán thiếu số

“Từ danh sách tại Điểm thứ năm trên, chọn của cá nhân có số tiền thuế chênh lệch dương (Cột CL tổng số thuế còn phải nộp TK) giữa số thuế còn phải nộp do cơ quan thuế tính với số thuế còn phải nộp do NNT tự kê khai trên tờ khai quyết toán thuế của người nộp thuế đó gửi cơ quan thuế (số thuế còn phải nộp do cơ quan thuế tính lớn hơn số thuế còn phải nộp do người nộp thuế kê khai quyết toán thuê) fill6iumBl 20H (W8) ASAHI 2l MẾUUI 7822 lW 0099 21813 Í8WMUVnl 1WBẹ Z4 TW I8HUM (06MI d8U ANH aA

“puoi ĐUBA /EIMĐU ĐHƯƠUM ẾUEM TH 672% 1W -_ IS ÝNMUEPmh MNN (ĐW@ PHƠW #MM ĐƠNI 5/0 TSN TMA ÍĐWỉAIHlNi SÙÄN ZRMUW MARTE TIM ATT 07 (W 066) Z0 ÝSUƯNaWAN SÉEAH HƯU URŒ ĐƯNN TẾ H709 l tE 058,

'Thứ sáu, Xác định danh sách của cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 02 nơi trở lên thuộc diện phải trực tiếp khai quyết toán thuế với cơ quan thuế có số thuế phải nộp thêm nhưng chưa trực tiếp khai quyết toán thuế với CQT

'Từ danh sách tại Điểm thứ tư nêu trên, loại trừ danh sách cá nhân đó trực tiếp khai quyết toán thuế với cơ quan thuế tại Điểm thứ năm trên, sẽ xác định được danh sách của cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 02 nơi trở lên thuộc diện phải trực tiếp khai quyết toán thuế với cơ quan thuế có số thuế phải nộp thêm nhưng chưa trực tiếp khai quyết toán thuế với cơ quan thuế

'Từ 02 danh sách nêu trên (Danh sách cá nhân có thu nhập từ tiễn lương, tiền công từ 02 nơi trở lên thuộc diện phải trực tiếp khai quyết toán thuế với cơ quan thuế đó thực hiện trực tiếp khai quyết toán thuế với cơ quan thuế nhưng quyết toán thiểu số thuế còn phải nộp và danh sách của cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 02 nơi trở lên thuộc điện phải trực tiếp khai quyết toán thuế với cơ quan thuế có số thuế phải nộp thêm nhưng chưa trực tiếp khai quyết toán thuế với cơ quan thuê) cơ quan thuế có trách nhiệm nhận tờ khai quyết toán thuế của của cá nhân này sẽ mời người nộp thuế đến làm việc.

thanh tra, kiểm tra để NNT thấy được tính nghiêm minh của pháp luật, theo đỡi và đôn

đốc NNT thực hiện nghiêm chỉnh các nghĩa vụ theo quyết định xử lý:

Theo các chuyên gia kinh tế, thực tế tiền mặt hỗ trợ rất nhiều cho vấn nạn trốn thuế, tham nhũng, rửa tiền Chính vì vậy, nếu nền kinh tế chuyển sang không dùng tiền mặt thì tất cả vấn đề về chỉ trả tiền lương, mua bán, chỉ tiêu tiêu dùng, chuyền khoản đều phải thông qua hệ thống ngân hàng Trong khi đó, hệ thống ngân hàng hiện nay với máy móc, trang thiết bị hiện đại đều có thê truy xuất nguồn gốc, hóa đơn cũng như thông tin giao dịch của người chuyển tiền và người nhận tiền, tạo thành dấu vết rất rõ ràng cho các cơ quan quản lý thuế Vì thế, nền kinh tế phi tiền mặt dù không thể hoàn toàn triệt tiêu nhưng sẽ giảm thiểu tối đa hành vi trốn thuế TNCN Để giải pháp này có hiệu quả, đòi hỏi cơ quan thuế cần tăng cường truyền thông để nâng cao nhận thức của người dân đối với các dịch vụ tài chính ngân hàng điện tử, đặc biệt là phải giải tòa tâm lý lo ngại của người đân đối với an toàn của thanh toán điện tử Hơn nữa, các cơ quan quản lý cần tăng cường, có hành lang pháp lý để bảo vệ quyền lợi của các bên có liên quan, của người dân, doanh nghiệp khách hàng cũng như bản thân các định chế tài chính khi cung cấp dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt; cần

hạ tầng công nghệ thông tin ồn định, đảm bảo để trong quá trình tác nghiệp không c‹

Nâng cao ý thức và trình độ - năng lực của công chức trong quản lý thuế

Theo đánh giá của ông Nguyễn Đình Vu, Phó Tổng cục trưởng “khó khăn lớn nhất trong quá trình hiện đại hóa mà ngành thuế đang gặp phải chính là vấn đề phát triển và đảo tạo nguồn lực, trước hết là trong chính ngành thuế, để thích ứng với mục tiêu, yêu cầu cải cách”

“Xuất phát từ thực trạng và mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN trên thì nhiệm vụ xây dựng, kiện toàn tổ chức đội ngũ cán bộ thuế tiến lên chính quy, hiện đại đang là yêu cầu hết sức cấp bách với mục tiêu đặt ra là xây dựng đội ngũ cán bộ công chức thuế có phẩm chất chính trị tốt, có đạo đức nghề nghiệp cao, có kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp trong quản lý thuế hiện dai, có kiến thức kế toán, đánh giá

75 phân tích tài chính doanh nghiệp, có khả năng ứng dụng khoa học công nghệ vào công, tác quản lý thu thuế nhằm đáp ứng được yêu cầu của công cuộc cải cách thuế, công nghiệp hóa và hội nhập quốc tế, thông qua các giải pháp sau:

~ Đối với người có nguyện vọng vào làm việc trong ngành thuế đi hỏi phải đạt một trình độ kiến thức nhất định về tài chính, kế toán, tin học, ngoại ngữ, có phâm chất và đạo đức tốt mới được tuyển dụng

~ Đối với cán bộ đang làm việc phải tiền hành đào tạo, đào tạo lại kiến thức mới ¡ dưỡng về chính sách thuế hiện hành, kỹ năng.

về tài chính, kế toán và thường xuyên

sử dụng ngoại ngữ, tin học

~ Xây dựng đội ngũ giảng viên chuyên trách có kỹ năng sư phạm đảm nhiệm công tác bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ thuế, xây dựng bộ giáo trình, tài liệu chuẩn thống nhất

Bên cạnh đào tạo bồi dưỡng trình độ chuyên môn cho cán bộ thuế, cũng không nên xem nhẹ việc giáo dục phẩm chất đạo đức cách mạng, ý thức trách nhiệm, ý thức phục vụ nhân dân để nâng cao tính tự giác của cán bộ công chức thuế

Cùng với việc giáo dục ý thức cán bộ thuế, cũng cần phải tăng cường công tác giám sát hoạt động của cơ quan thuế Thời gian qua cơ chế giám sát tuy đã đạt được một số kết quả nhất định như đã phát hiện những sơ hở, sai phạm của cán bộ thuế góp phần chống tham nhũng trong ngành thuế, tuy nhiên những sai phạm của cán bộ thuế được phát hiện chủ yếu qua tố cáo hoặc qua điều tra của cơ quan chức năng Để phát hiện và loại bỏ kịp thời những cán bộ thuế tha hóa, biến chất thì cần phải tăng cường hơn nữa công tác giám sát hoạt động của cơ quan thuế các cấp như: xây dựng chức năng giám sát trong nội bộ ngành thuế; xây dựng mô hình quản lý thuế với tiêu chí là công việc của bộ phận này có thể kiểm tra giám sát, đánh giá công việc của bộ phận khác; tổ chức bộ phân tiếp nhận thư góp ý của người nộp thuế để tổng hợp, xem xét và xử lý kịp thời những trường hợp vi phạm của cán bộ thuế

'Và giải pháp không kém phần quan trọng để giúp cán bộ thuế tận tâm với công việc là chế độ lương, đãi ngộ khen thưởng Cần xây dựng chế độ lương đảm bảo được nhu cầu sinh sống để cán bộ thuế có thể yên tâm công tác, đồng thời có chế độ khen.

76 thưởng xứng đáng, kịp thời đối với cán bộ thuế tốt Với chế độ lương và thưởng tốt thì khi cán bộ thuế có ý định tham nhũng cũng phải tự suy nghĩ về sự đánh đổi đó có đáng hay không nên cũng hạn chế được thất thu ngân sách

3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN từ tiền công tiền lương tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu:

3.3.1 Kiến nghị đối với Tổng Cục Thuế:

~ Đưa ra những kiến nghị đối với Tổng cục thuế trong việc điều chỉnh chính sách và các địa phương, người nộp thuế để góp phần nâng cao tính khả thi của Luật thuế

TNCN, nhằm đạt được những mục tiêu đưa ra và thuận tiện hơn trong công tác quản lý thu thuế, tác giả kiến nghị một số giải pháp nhằm hoàn thiện chính sách thuế TNCN như sau

+ Hệ thống chính sách thuế TNCN phải đảm bảo chặt chẽ, đơn giản, dễ hiểu, dễ tính toán và thực hiện minh bạch, rõ ràng, công khai, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ với NSNN Chính sách thuế TNCN phải được thực hiện phù hợp với các cam kết quốc tế, thủ tục hành chính vẻ thuế phải được đơn giản hóa, bạch Chính sách thuế nói chung và chính sách thuế TNCN phải tạo.

công khai và

môi trường bình đẳng, công bằng, áp dụng thống nhất không phân biệt giữa các cá nhân trong nước và cá nhân nước ngoài, phải thể hiện và tạo những nội dung cu thé phi hop

với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Đồng thời đảm bảo yêu cầu bảo hộ có chọn lọc,

+ Hệ thống chính sách thuế TNCN phải quy định rõ ràng trách nhiệm, nghĩa vụ và quyền lợi của các tô chức, cá nhân, trách nhiệm của cơ quan thuế trong quản lý thuế cũng như trách nhiệm của các tô chức, cá nhân có liên quan

+ Cần xem xét vấn đề hải hòa thuế suất giữa chính sách thuế TNCN với các chính sách thuế khác, đặc biệt là thuế TNDN, đề đảm bảo tránh những tác động tiêu cực đến việc lựa chọn hình thức kinh doanh và nộp thuế trên cơ sở xác định một tỷ lệ động viên NSNN hop ly.

+ Hợp nhất thủ tục đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh và thủ tục đăng, ký MST ngời phụ thuộc thành 1 thủ tục và được thực hiện thông qua internet nhằm cải cách thủ tục hành chính thuế, giảm thời gian, chỉ phí in ấn cho NNT và để thuận tiện tra cứu cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế, giảm bớt hồ sơ lưu tại cơ quan thuế

+ Tăng cường chức năng liên kết giữa cơ quan Thuế và cơ quan Bảo hiểm xã hội (BHXH) trong công tác giảm trừ gia cảnh phân trích nộp các khoản BHXH đối với các cá nhân có thực hiện giảm trừ BHXH

3.3.2 Kiến nghị đối với Ủy ban tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu:

~ Để thực hiện hiệu quả hơn nữa công tác tuyên truyền, nâng cao ý thức ca NNT, kiến nghị lãnh đạo Cục Thuế trình UBND tỉnh ban hành chỉ tiết quy chế phối hợp và xác định trách nhiệm giữa cơ quan Thuế với cơ quan Tư pháp, Giáo dục - đào tạo; cơ quan văn hóa thông tin trong việc xây dựng kế hoạch thực hiện các phương pháp tuyên

~ truyền như biên soạn bài học về Thuế cơ bản, đưa vào môn giáo dục công dân cho học sinh, đồng thời thường xuyên tô chức các cuộc thi Tìm hiểu về Thuế" Các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp Nhà nước cần duy trì nghiêm minh việc thực hiện khấu trừ và quyết toán Thuế TNCN kịp thời và đúng quy định cho người lao động Lao động thương bình xã hội có trách nhiệm thông báo chính xác số lao động ở các doanh nghiệp, các văn phòng đại diện Công an có trách nhiệm hỗ trợ cơ quan Thuế trong việc xử lý các trường hợp vi phạm có hành vi chống đối lại cơ quan Thuế, chây ì nợ Thuế Thực hiện tốt các quy chế phối hợp không chỉ giảm bớt gánh nặng cho cơ quan thuế mà còn nâng cao hiệu quả quản lý thu Thuế TNCN.

TOM TAT CHƯƠNG 3

Chương 3 đã đưa ra một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý: thuế TNCN từ TLTC tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu phù hợp với tình hình phát triển của ngành thuế nói chung và Cục Thuế tinh Ba Ria Ving Tau nói riêng Các giải pháp trên nhằm khắc phục các hạn chế đã nêu trong Chương 2, giúp cho công tác quản lý thuế

“TNCN tir TLTC đạt hiệu quả cao, góp phần vào việc chống thất thu thuế, hoàn thành được dự toán số thu NSNN đã đề

Luận văn đã hệ thống hóa, phân tích và làm rõ một số vấn đẻ lý luận về quản lý thuế TNCN từ TLTC Tuy nhiên, thực tế vẫn còn phát sinh nhiều vấn đề cần giải quyết Do vậy, việc nghiên cứu và đưa ra giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN từ TLTC tai tinh Ba Ria ~ Vũng Tàu trong giai đoạn hiện nay là vấn đề hết sức cần thiết Kết quả nghiên cứu của luận văn đã tập trung nghiên cứu và đã xử lý các vấn để sau:

Trên cơ sở lý luận cơ bản về công tác quận lý thuế TNCN từ TLTC luận văn đã nêu rõ sự cần thiết phải chuyển sang cơ cl

quản lý thuế khoa học, tiên tiến nhằm

nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật, giảm chỉ phí hành chính thuế và tiền tới hiện đại hoá công tác quản lý thuế TNCN từ TLTC Từ lý luận về công tác quản lý thuế TNCN từ TLTC đã tạo điều kiện để nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế

TNCN từ TLTC ở tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu một cách đúng đắn và khoa học

Qua thực trạng công tác quản lý thuế quản lý thuế TNCN tir TLTC tại tinh Ba Rịa - Vũng Tàu, luận văn đã chỉ rõ những kết quả chủ yếu, những tổn tại, hạn chế trong pháp luật thuế, trong công tác quản lý thuế TNCN tir TLTC 6 tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Đồng thời, luận văn đã nêu rõ nguyên nhân của những tồn tại, hạn chế trên các mặt: tổ chức bộ máy, các quy trình nghiệp vụ; hệ thống chính sách; hệ thống tin học; ứng dụng công nghệ thông tin

Trên cơ sở thực trạng luận văn đã đưa ra giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế TNCN từ TLTC Luận văn đã tập trung nghiên cứu và phân tích hoàn thiện những giải pháp cơ bản, đồng bộ, có tính khả thỉ trên các mặt như tổ chức bộ máy, hệ thống chính sách, chức năng quản lý Nhưng những giải pháp nâng, cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra tại Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu sẽ thực sự có hiệu quả khi có sự quyết tâm thực hiện của cả ngành thuế, của các cơ quan

79 quản lý có liên quan và của cả cộng đồng Doanh nghiệp

'Với góc độ nghiên cứu của Luận văn, mong muốn của tác giả rất nhiều song do tính phức tạp đối với vấn đề nghiên cứu cũng như khả năng của bản thân còn hạn chế nên Luận văn không tránh khỏi những thiếu sót nhất định, tác giả rất mong nhận được nhiều ý kiến góp ý của thầy, cô để luận văn được hoàn thiện hơn./.

TÀI LIỆU THAM KHẢO

Quốc hội (2006) Luật Thué TNCN;

2 Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu, Báo cáo tổng kết công tác thuế các năm 2017,

2018, 2019 và năm 2020; Báo cáo Tổng kết công tác thanh tra, kiểm tra: Báo cáo Tổng kết công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế các năm 2017, 2018, 2019 và 2020.

Thông tư 111/2013/TT-BTC ban hành ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính về việc

hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân

4 Thông tư 92/2015/TT-BTC ban hành ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính về VIỆC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; Hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đồi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bỗ sung một số điều của các Luật về

Thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chỉ tiết thi hành Luật sửa sung một số điều của các Luật về Thuế và sửa sung một số điều của các Nghị định về thuế § Tạp chí Thuế nhà nước của Tổng cục Thuế

6 Website Bộ Tài chính, http://www.mo£ gov

7 Website Tổng cục Thuế, http://www gdt.gov vn

8 Website Cue Thué tinh Bà Rịa - Vũng Tàu, http:/brvt gdL.gov.vn

9 Website Bộ kế hoạch đầu tư, http://mpi.gov.vn

10 Tạp chi tai chinh, https://tapchitaichinh.vn/

11 Tổng cục Thuế (2020), Tài liệu bồi dưỡng công chức mới

12 Hoàng Thị Thu Hiéu (2014), Tang cường công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công tại các tổ chức chỉ trả thu nhập do Cục

“Thuế tỉnh Thanh Hóa thực hiện, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học kinh tế