Trình bày những hiểu biết của em về thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp cho biết vai trò, ý nghĩa và tác động của thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp

ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG VIỆN KINH TẾ VÀ KINH DOANH QUỐC TẾ -*** BÀI KIỂM TRA GIỮA KỲ MÔN HỌC: THUẾ VÀ HỆ THỐNG THUẾ Ở VIỆT NAM Đề tài: : Trình bày hiểu biết em Thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập doanh nghiệp Cho biết vai trò, ý nghĩa tác động thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp Hà Nội, 2/2022 BÀI KIỂM TRA GIỮA KỲ HỌC PHẦN THUẾ VÀ HỆ THỐNG THUẾ Ở VIỆT NAM Đề bài: Trình bày hiểu biết em Thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập doanh nghiệp Cho biết vai trò, ý nghĩa tác động thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp PHẦN I: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN I Khái niệm đặc điểm thuế nhu nhập cá nhân Khái niệm Thuế thu nhập cá nhân khoản tiền thuế mà người có thu nhập phải trích nộp phần tiền lương từ nguồn thu khác vào ngân sách nhà nước sau tính khoản giảm trừ Đặc điểm - Thứ nhất, thuế thu nh ập cá nhân thuế trực thu nên người chịu thuế khó có th ể chuyển gánh nặng v ề thuế cho người khác Vì tâm lý người chịu thuế thường nặng nề thự c nghĩa vụ thuế so với loại thuế gián thu - Thứ hai, thuế thu nhập cá nhân loại thuế đánh lên tất cá nhân có thu nhập chịu thuế - Thứ ba, thuế thu nhập cá nhân ln gắn với sách xã hội quốc gia - Thứ tư, việc đánh thuế thu nhập cá nhân thường áp dụng theo nguyên tắc lũy tiến phần - Thứ năm, thuế thu nh ập cá nhân lọai thuế phức tạp Việc quản lý thuế, thu thuế địi hỏi trình độ, kỹ thuật cao, chi phí quản lý thuế lớn Cơ quan quản lý thuế phải nắm nguồn thu nhập người chịu thuế, tình trạng cư trú họ Việt Nam Cơ sở pháp lý - Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ : Quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân - Thông tư 111/2013/TT-BTC Thông tư 92/2015/TT-BTC - Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 Luật thuế thu nhập cá nhân - Luật số 04/2007/QH12 Quốc hội: LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN II Tác dụng phạm vi áp dụng thuế thu nhập cá nhân Tác dụng thuế thu nhập cá nhân - Là nguồn thu ngân sách Nhà nước Thuế nguồn thu ch ủ yếu ngân sách nhà nước, có thuế thu nhập cá nhân Khi kinh tế ngày phát triển, thuế thu nhập cá nhân có gia tăng nhanh chóng, tỷ lệ thuận với thu nhập bình qn đầu người - Là công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Thông qua việc điều tiết giảm bớt thu nhập đối tượng có thu nhập cao, phân phối lại cho đối tượng có thu nhập thấp hơn, thuế thu nhập cá nhân góp phần quan trọng việc tăng chế độ phúc lợi xã hội - Góp phần thực cơng xã hội, giảm phân hóa giàu nghèo, giúp Nhà nước tái phân phối sản phẩm xã hội - Là công cụ giúp nhà nước kiểm soát thu nhập, phát thu nhập bất hợp pháp Phạm vi áp dụng 2.1 Đối tượng chịu thuế Theo Điều Nghị định s ố 65/2013/NĐ-CP Thu nhập chịu thuế cá nhân g ồm loại thu nhập sau đây: a Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm: - Thu nhập từ hoạt động s ản xuất, kinh doanh hàng hóa, d ịch vụ theo quy định pháp luật - Thu nhập từ hoạt động hành ngh ề độc lập cá nhân có giấy phép chứng hành nghề theo quy định pháp luật b Thu nhập từ tiền lương, tiền công mà người lao động nhận từ người sử dụng lao động, bao gồm: - Tiền lương, tiền công khoản có tính chất tiền lương, tiền cơng nhận hình thức tiền khơng tiền - Tiền thù lao nhận hình thức như: Tiền hoa hồng môi giới, tiền tham gia đề tài, dự án, tiền nhuận bút khoản tiền hoa hồng, thù lao khác; - Tiền nhận từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, hội đồng quản lý, hiệp hội, hội nghề nghiệp, tổ chức khác; - Các khoản lợi ích tiền khơng tiền ngồi tiền lương, tiền công người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế hưởng hình thức c Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm: - Tiền lãi cho vay; - Lợi tức cổ phần; - Thu nhập từ đầu tư vốn hình thức khác, kể trường hợp góp vốn đầu tư vật, danh tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh, sáng ch ế; trừ thu nhập nhận từ lãi trái phiếu Chính phủ d Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm: - Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn tổ chức kinh tế; - Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn hình thức khác e Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm: - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất, kể cơng trình xây dựng hình thành tương lai; - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu sử dụng nhà ở, kể nhà hình thành tương lai; - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước; - Các khoản thu nhập khác nhận từ chuyển nhượng bất động sản hình thức; f Thu nhập từ trúng thưởng tiền vật, bao gồm: - Trúng thưởng xổ số; - Trúng thưởng khuyến mại hình thức; - Trúng thưởng hình thức cá cược, casino; - Trúng thưởng trị chơi, thi có thưởng hình thức trúng thưởng khác g Thu nhập từ quyền, bao gồm: - Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ: Quyền tác giả quyền liên quan đến quyền tác giả; quyền sở hữu công nghiệp; quyền giống trồng; - Thu nhập từ chuyển giao cơng nghệ: Bí kỹ thuật, kiến thức kỹ thuật, giải pháp hợp lý hóa sản xu ất, đổi công nghệ h Thu nhập từ nhượng quyền thương mại theo quy định Luật thương mại i Thu nhập từ thừa kế chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh t ế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng j Thu nhập từ nhận quà tặng chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng 2.2 Đối tượng chịu thu ế không áp dụng với trường hợp Theo Điều Nghị định s ố 65/2013/NĐ-CP a Các khoản phụ cấp, trợ cấp: - Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng trợ cấp lần theo quy định pháp luật ưu đãi người có cơng - Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp lần đối tượng tham gia kháng chi ến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, niên xung phong hoàn thành nhiệm vụ - Phụ cấp quốc phòng, an ninh; khoản trợ cấp lực lượng vũ trang - Phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành, ngh ề công việc nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm - Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực - Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng, tr ợ cấp việc, trợ cấp việc làm, trợ cấp thất nghiệp khoản trợ cấp khác theo quy định - Trợ cấp đối tượng bảo trợ xã h ội theo quy định pháp luật - Phụ cấp phục vụ đối v ới lãnh đạo cấp cao - Trợ cấp lần cá nhân chuyển cơng tác đến vùng có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, hỗ trợ lần cán công chức làm công tác v ề chủ quyền biển đảo theo quy định pháp lu ật - Phụ cấp nhân viên y tế thôn, - Phụ cấp đặc thù ngành nghề b Các khoản tiền thư ởng sau đây: - Tiền thưởng kèm theo danh hi ệu Nhà nước phong tặng, bao gồm tiền thưởng kèm theo danh hiệu thi đua, hình thức khen thưởng theo quy định pháp luật thi đua khen thưởng; - Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng qu ốc tế Nhà nước Việt Nam thừa nhận; - Tiền thưởng cải tiến k ỹ thuật, sáng chế, phát minh quan nhà nước có thẩm quyền công nhận; - Tiền thưởng việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với quan nhà nước có thẩm quyền c Khơng tính vào thu nhập chịu thuế khoản sau: - Khoản hỗ trợ người sử dụng lao động cho việc khám chữa bệnh hiểm nghèo cho thân người lao động thân nhân (bố, mẹ, vợ/ chồng, con) người lao động; - Khoản tiền nhận theo chế độ liên quan đến sử dụng phương tiện lại quan nhà nước, đơn vị nghiệp cơng lập, tổ chức đảng, đồn thể; - Khoản tiền nhận theo chế độ nhà công vụ theo quy định pháp luật; - Các khoản nhận ngồi tiền lương, tiền cơng tham gia, phục vụ hoạt động đảng, đoàn, Quốc hội xây dựng văn quy phạm pháp luật Nhà nước; - Khoản tiền ăn ca người sử dụng lao động chi cho người lao động không vượt mức quy định Bộ Lao động - Thương binh X ã hội - Khoản tiền mua vé máy bay người sử dụng lao động trả hộ (hoặc toán) cho người lao đ ộng người nước ngoài, người lao động người Việt Nam làm việc nước v ề phép năm lần; - Khoản tiền học phí cho c người lao động nước học Việt Nam, người lao động Vi ệt Nam làm việc nước học nước theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông người sử dụng lao động trả hộ Người nộp thuế Theo Điều Nghị định s ố 65/2013/NĐ-CP Điều Luật thuế thu nhập cá nhân a Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế người nộp thuế sau: - Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế thu nh ập phát sinh ngồi lãnh thổ Việt Nam, khơng phân biệt nơi trả thu nhập; - Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thu ế thu nhập phát sinh ViệtNam, không phân biệt nơi trả thu nhập b Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau: - Có mặt Việt Nam t 183 ngày trở lên tính năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam; - Có nơi thường xuyên Việt Nam c Cá nhân không cư trú người không đáp ứng điều kiện quy định Khoản Điều Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Trường hợp miễn, giảm thuế hoàn thuế thu nhập cá nhân 4.1 Trường hợp miễn thuế Theo Điều Nghị định s ố 65/2013/NĐ-CP a Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha ch ồng, mẹ chồng với dâu; cha v ợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị em ruột với b Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền v ới đất cá nhân trường hợp người chuyển nhượng có nhà ở, quyền sử dụng đất Việt Nam c Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân Nhà nước giao đất trả tiền giảm tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật d Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị em ruột với e Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào ho ạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường f Thu nhập từ chuyển đổi đất nơng nghiệp hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao để sản xuất g Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, tổ chức tín dụng, thu nhập từ lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ h Thu nhập từ kiều hối i Phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm theo quy định pháp luật j Tiền lương hưu Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả theo quy định Luật bảo hiểm xã hội, tiền lương hưu nhận hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện Cá nhân sinh sống, làm việc Việt Nam miễn thuế tiền lương hưu nước trả k Thu nhập từ học bổng; hội; thu nhập Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên quản lý tài sản tổ chức tín dụng Việt Nam; thu nhập từ hoạt động có thu thực nhiệm vụ Nhà nước giao quỹ tài Nhà nước; j Phần thu nhập không chia sở thực xã hội hóa lĩnh vực giáo dục đào tạo, y tế lĩnh vực xã hội hóa khác (bao gồm Văn phịng giám định tư pháp) để lại để đầu tư phát triển sở theo quy định luật chuyên ngành giáo dục - đào tạo, y tế lĩnh vực xã hội hóa khác; phân thu nhập hình thành tài sản không chia hợp tác xã thành lập hoạt động theo quy định Luật hợp tác xã k Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Người nộp thuế Theo Điều Nghị định số 218/2013/NĐ-CP Người nộp thuế thực theo quy định Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp a Người nộp thuế theo quy định Khoản Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: - Doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định Luật doanh nghiệp, Luật đầu tư, Luật tổ chức tín dụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật chứng khốn, Luật dầu khí, Luật thương mại quy định văn pháp luật khác hình thức: Cơng ty cổ phần; công ty trách nhiệm hữu hạn; công ty hợp danh; doanh nghiệp tư nhân; bên hợp đồng hợp tác kinh doanh; bên hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, xí nghiệp liên doanh dầu khí, cơng ty điều hành chung; - Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước (sau gọi doanh nghiệp nước ngồi) có sở thường trú khơng có sở thường trú Việt Nam; - Các đơn vị nghiệp công lập, ngồi cơng lập sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định Điều Nghị định này; - Các tổ chức thành lập hoạt động theo Luật hợp tác xã;Tổ chức khác tổ chức quy định Điểm a, b, c, d Khoản có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập chịu thuế theo quy định Điều Nghị định b Tổ chức thành lập hoạt động (hoặc đăng ký hoạt động) theo quy định pháp luật Việt Nam, cá nhân kinh doanh người nộp thuế theo phương pháp khấu trừ nguồn trường hợp mua dịch vụ (kể mua dịch vụ gắn với hàng hóa, mua hàng hóa cung cấp, phân phối theo hình thức xuất nhập chỗ theo điều khoản thương mại quốc tế) sở hợp đồng ký kết với doanh nghiệp nước quy định Điểm c, d Khoản Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Trường hợp ưu đãi, giảm miễn thuế 4.1 Trường hợp ưu đãi thuế Theo Điều 15 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP a Thuế suất ưu đãi 10% thời hạn 15 năm áp dụng đối với: - Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu cơng nghệ cao; - Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư mới, bao gồm: nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; ứng dụng công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định Luật công nghệ cao;… - Thu nhập doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo quy định Luật công nghệ cao; - Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư lĩnh vực sản xuất (trừ dự án sản xuất mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khoáng sản) đáp ứng hai tiêu chí sau: + Dự án có quy mơ vốn đầu tư tối thiểu sáu nghìn tỷ đồng, thực giải ngân không ba năm kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đầu tư có tổng doanh thu tối thiểu đạt mười nghìn tỷ đồng/năm, chậm sau ba năm kể từ năm có doanh thu; + Dự án có quy mơ vốn đầu tư tối thiểu sáu nghìn tỷ đồng, thực giải ngân khơng ba năm kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đầu tư sử dụng ba nghìn lao động.b Áp dụng thuế suất 10% khoản thu nhập sau: - Phần thu nhập doanh nghiệp từ thực hoạt động xã hội hóa lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao mơi trường - Phần thu nhập từ hoạt động xuất Nhà xuất theo quy định; - Phần thu nhập từ hoạt động báo in (kể quảng cáo báo in) quan báo chí theo quy định; - Phần thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư - kinh doanh nhà xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối tượng quy định - Thu nhập doanh nghiệp từ: Trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; ni trồng nơng, lâm, thủy sản địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn; sản xuất, nhân lai tạo giống trồng, vật nuôi; sản xuất, khai thác tinh chế muối trừ sản xuất muối quy định Khoản Điều Nghị định này; đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông, thủy sản thực phẩm; - Phần thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp không thuộc địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, trừ thu nhập hợp tác xã quy định Khoản Điều Nghị định c Thuế suất 20% thời gian mười năm áp dụng đối với: - Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này; - Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư mới: Sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; phát triển ngành nghề truyền thống d Thuế suất 20% quỹ tín dụng nhân dân tổ chức tài vi mơ kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 áp dụng thuế suất 17% e Đối với dự án thuộc đối tượng ưu đãi thuế quy định Điểm b, c Khoản Điều có quy mơ lớn công nghệ cao cần đặc biệt thu hút đầu tư thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi kéo dài thêm tổng thời gian áp dụng thuế suất 10% không 30 năm Thủ tướng Chính phủ định việc kéo dài thêm thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi 10% quy định Khoản theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài f Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định Điều tính liên tục từ năm doanh nghiệp có doanh thu từ dự án đầu tư mới; doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao tính từ ngày cơng nhận doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao; dự án ứng dụng cơng nghệ cao tính từ ngày cấp giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao 4.2 Trường hợp giảm thuế Theo Điều 17 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP a Doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng từ 10 đến 100 lao động nữ, số lao động nữ chiếm 50% tổng số lao động có mặt thường xuyên sử dụng thường xuyên 100 lao động nữ mà số lao động nữ chiếm 30% tổng số lao động có mặt thường xuyên doanh nghiệp giảm thuế thu nhập doanh nghiệp số chi thêm cho lao động nữ, gồm: - Chi đào tạo lại nghề; - Chi phí tiền lương phụ cấp (nếu có) cho giáo dạy nhà trẻ, mẫu giáo doanh nghiệp tổ chức quản lý; - Chi khám sức khỏe thêm năm; - Chi bồi dưỡng cho lao động nữ sau sinh Căn quy định pháp luật lao động, Bộ Tài phối hợp với Bộ Lao động - Thương binh Xã hội quy định cụ thể mức chi bồi dưỡng quy định Khoản này; - Lương, phụ cấp trả cho thời gian lao động nữ nghỉ sau sinh con, nghỉ c ho bú theo chế độ làm việc b Doanh nghiệp sử dụng lao động người dân tộc thiểu số giảm thuế thu nhập doanh nghiệp số chi thêm cho lao động người dân tộc thiểu số để đào tạo nghề, tiền hỗ trợ nhà ở, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho người dân tộc thiểu số trường hợp chưa Nhà nước hỗ trợ theo chế độ quy định c Doanh nghiệp thực chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp tính phần thu nhập từ chuyển giao công nghệ 4.3 Trường hợp miễn thuế Theo Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP a Miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm đối với: - Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư quy định Khoản Điều 15 Nghị định này; - Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư lĩnh vực xã hội hóa thực địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn quy định Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định b Miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư lĩnh vực xã hội hóa địa bàn khơng thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn quy định Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định c Miễn thuế năm giảm 50% số thuế phải nộp năm thu nhập từ thực dự án đầu tư quy định Khoản Điều 15 Nghị định thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi) - Địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi quy định Khoản quận nội thành đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương đô thị loại I trực thuộc tỉnh; trường hợp khu công nghiệp nằm địa bàn thuận lợi địa bàn khơng thuận lợi việc xác định ưu đãi thuế khu công nghiệp vào địa bàn có phần diện tích khu cơng nghiệp lớn Việc xác định đô thị loại đặc biệt, loại I quy định Khoản thực theo quy định Chính phủ quy định phân loại đô thị d Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định Điều tính liên tục từ năm có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế, trường hợp khơng có thu nhập chịu thuế ba năm đầu, kể từ năm có doanh thu từ dự án đầu tư thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm thứ tư Thời gian miễn thuế, giảm thuế doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao Khoản Điều tính từ thời điểm công nhận doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao - Trường hợp, kỳ tính thuế mà dự án đầu tư doanh nghiệp có thời gian hoạt động sản xuất, kinh doanh miễn thuế, giảm thuế 12 (mười hai) tháng, doanh nghiệp lựa chọn hưởng miễn thuế, giảm thuế dự án đầu tư kỳ tính thuế đăng ký với quan thuế thời gian bắt đầu miễn thuế, giảm thuế từ kỳ tính thuế Thời hiệu nộp thuế Theo Điều 55 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 - Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế thời hạn nộp hồ sơ khai thuế kỳ tính thuế có sai, sót Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quý, thời hạn nộp thuế chậm ngày 30 tháng đầu quý sau ” Theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế - Các loại thuế, khoản thu khai toán năm toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng tổ chức lại doanh nghiệp Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (khơng bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn nghĩa vụ thuế doanh nghiệp chuyển đổi khơng phải khai tốn thuế đến thời điểm có định việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai tốn kết thúc năm Vai trị thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ nhất, đảm bảo ngu ồn thu ổn định cho Ngân sách nhà nước Thuế nguồn thu ch ủ yếu cho Ngân sách Nhà nước nhằm đả m bảo trang trải cho nhu cầu chi tiêu Nhà nước, giống loại thuế khác, vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp bảo đảm nguồn thu ổn định không nh ỏ cho Ngân sách Nhà nước thông qua việc ngày mở rộng đối tượng chịu thuế, có khả bao quát hầu hết nguồn thu nhập phát sinh điều kiện kinh tế ngày phát triển, xuất hi ện nhiều loại hình thu nhập phức tạp tinh vi trước Thứ hai, thuế thu nhập doanh nghiệp công c ụ quan trọng nhà nước việc quản lý ví mơ kinh tế, điều tiết hoạt độ ng kinh doanh Thông qua hệ thống ưu đãi thuế suất, miễn giảm thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần định hướng cho Nhà đầu tư đầu tư vào lĩnh vực, địa bàn mà Nhà nước cần khuyến khích đầu tư, từ thực chuyển dịch cấu ngành kinh tế, chuyển dịch cấu vùng kinh tế nhằm đảm bảo cấu kinh tế hợp lý, thực chiến lược phát triển kinh tế – xã hội đất nước thời kỳ Thứ ba, thuế thu nhập doanh nghiệp thể vai trò đặc trưng thuế đảm bảo công xã hội Là sắc thuế trực thu, thuế thu nhập doanh nghi ệp có khả đảm bảo công theo chiều dọc: đối tượng n ộp thuế có thu nhập chịu thuế cao nộp thuế nhiều, đối tượng nơp thuế có thu nhập th ấp nộp thuế Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn giảm thuế, chuyển lỗ sang năm sau…Thuế thu nhập doanh nghiệp có nhiều mức thuế suất ưu đãi khác Trong điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh, thu nhập cá nhân hay tổ chức phụ thuộc chủ yếu vào việc cung c ấp yếu tố sản xuất (vốn, lao động, công ngh ệ…) Sự phân hóa giàu nghèo điều khơng thể tránh khỏi Trong hồn cảnh đó, thuế thu nhập biện pháp tốt để rút ngắn khoảng cách giàu nghèo thành viên xã hội Thứ tư, thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ đánh giá hiệu qu ả hoạt động người nộp thuế Nhìn vào số thuế thu nhập doanh nghiệp mà đơn vị phải nộp, so sánh số thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp ngành địa phương nước đánh giá khái quát hiệu sản xuất kinh doanh c đơn vị Vì doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả, có lãi phát sinh số thuế phải nộp nhiều hiệu hoạt động doanh nghiệp lớn số thuế thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cao Và số thuế thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tăng lên qua năm chứng tỏ doanh nghiệp có mức tăng trưởng ngược lại hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp giảm sút Như thuế thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh c đơn vị cách xác Thứ năm, thuế thuế thu nhập doanh nghiệp cịn có vai trị chuyển dịch cấu kinh tế Thơng qua sách miễn, giảm, ưu đãi thuế thuế thu nhập doanh nghiệp, nhà nước ưu tiên cho ngành cần phát triển để chuyển dịch, thu hút nhà đầu tư từ ngành chưa cần phát triển, phục vụ mục đích chuyển dịch cấu kinh tế Tác động thuế thu nhập doanh nghiệp - Trước Luật Thuế TNDN (sửa đổi) năm 2003 có hiệu lực thi hành, thuế suất thuế TNDN có phân biệt thành phần kinh tế: + Doanh nghiệp nước áp dụng thuế suất thuế TNDN 32% Đối với doanh nghiệp kinh doanh có thu nhập cao lợi khách quan mang lại, phần thu nhập lại sau nộp thuế TNDN phải nộp thuế TNDN bổ sung với thuế suất 25%; + Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi áp dụng thuế suất thuế TNDN 25%, đồng thời có quy định thu thuế chuyển lợi nhuận nước (3%, 5%, 7%) áp dụng nhà đầu tư nước chuyển lợi nhuận nước Luật Thuế TNDN (sửa đổi) năm 2003 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2004 bỏ thuế TNDN bổ sung doanh nghiệp nước thuế chuyển lợi nhuận nước ngoài, thực mức thuế suất thuế TNDN 28% thống doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Việc giảm mức thuế suất thuế TNDN phổ thông từ 32% xuống 28% bãi bỏ thuế TNDN bổ sung doanh nghiệp đầu tư nước làm giảm đáng kể nghĩa vụ đóng góp nhiều doanh nghiệp có tác động khuyến khích kinh doanh tạo thuận lợi cho doanh nghiệp tăng tích luỹ, tích tụ, sở có thêm nguồn lực để tăng đầu tư vào kinh tế, thúc đẩy tăng trưởng Cùng với việc gia tăng số lượng doanh nghiệp thành lập, nhiều doanh nghiệp hoạt động thực đầu tư mở rộng, đầu tư chiều sâu, nâng cao lực kinh doanh, tạo thêm việc làm cho xã hội Vốn đầu tư khu vực quốc doanh so với tổng vốn đầu tư toàn xã hội tăng từ 29,7% năm 2003 lên 30,9% năm 2004 đạt 32,2% năm 2005 Đối với đầu tư nước ngoài, mức thuế suất thuế TNDN tăng từ 25% lên 28% nộp thuế chuyển lợi nhuận nước đồng thời với sách thống bình đẳng nên mơi trường đầu tư, kinh doanh hấp dẫn nhiều so với trước Vì vậy, từ năm 2004 đến nay, dịng vốn đầu tư nước ngồi khơng ngừng tăng lên: năm 2004 4,6 tỷ USD, năm 2005 5,8 tỷ USD, năm 2006 10,2 tỷ USD, năm 2007 vốn đăng ký dự kiến đạt 20 tỷ USD, cơng nghiệp lĩnh vực thu hút lượng vốn lớn (năm 2007 chiếm khoảng 50% vốn đăng ký) - Luật Thuế TNDN (sửa đổi) năm 2003 thống áp dụng mức ưu đãi đầu tư doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: Trước Luật Thuế TNDN (sửa đổi) 2003 có hiệu lực thi hành, doanh nghiệp nước áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo Luật khuyến khích đầu tư nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo Luật Đầu tư nước Việt Nam Luật Thuế TNDN (sửa đổi) 2003 thống điều kiện, mức ưu đãi, thời gian ưu đãi doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước theo hướng lựa chọn mức ưu đãi cao nhất, thuận lợi Luật khuyến khích đầu tư nước Luật đầu tư nước Việt Nam nhằm thu hút vốn đầu tư vào ngành nghề, lĩnh vực, địa bàn theo định hướng nhà nước Việc quy định nghĩa vụ thuế ưu đãi thuế TNDN áp dụng thống cho doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi vừa tạo bình đẳng nghĩa vụ thuế cho tất nhà đầu tư, vừa tạo dựng mơi trường kinh doanh cạnh tranh bình đẳng cho doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế bước tiến quan trọng lộ trình hướng tới xây dựng mặt pháp lý chung cho đầu tư nước đầu tư nước Nhìn chung Luật thuế TNDN năm 2003 đáp ứng mục tiêu cải thiện môi trường kinh doanh góp phần thu hút vốn đầu tư Nếu tỉ lệ vốn đầu tư toàn xã hội so GDP năm 2003 đạt 35,5% năm 2004 đạt 36,2%, năm 2005 đạt 39,8%, năm 2006 đạt 40,9% dự kiến 2007 khoảng 40,4% - Thuế TNDN nguồn thu quan trọng NSNN Từ năm 2004 đến năm 2007, có điều chỉnh giảm mức động viên thuế suất từ 32% xuống 28% số thu thuế TNDN hàng năm đảm bảo tăng trưởng số nguyên nhân chủ yếu sau: - Số lượng doanh nghiệp, quy mô đầu tư tăng môi trường đầu tư hấp dẫn (Luật thuế TNDN sửa đổi tạo mơi trường đầu tư thơng thống hấp dẫn hơn) - Cùng với việc giảm thuế suất, quy định tính thuế quy định rõ ràng, minh bạch trước tạo điều kiện khuyến khích doanh nghiệp tự giác hạch toán, kê khai đầy đủ rõ ràng - Các quy định xử phạt, biện pháp chế tài bước hồn thiện, góp phần tạo điều kiện cho quan thuế tăng cường kiểm tra giám sát, chống thất thu cho NSNN Theo số liệu thống kê, số thu thuế TNDN (không kể thu thuế TNDN từ dầu khí) tiếp tục tăng qua năm: năm 2003 thu 21.147 tỷ đồng; năm 2004 thu 24.201 tỷ đồng; năm 2005 thu 28.729 tỷ đồng; năm 2006 thu 33.663 tỷ đồng; năm 2007 thu 39.469 tỷ đồng, tốc độ tăng bình quân hàng năm gần 17% (tăng cao tốc độ tăng trưởng kinh tế) Số liệu chi tiết sau: Tóm lại, điều kiện nguồn thu từ thuế nhập giảm dần, ổn định nguồn thu thuế TNDN với nguồn thu quan trọng khác góp phần bảo đảm số thu cho NSNN nên giữ vững khả tự lực NSNN, đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho phát triển kinh tế - xã hội Thực tiễn công tác quản lý thu thuế TNDN theo Luật thuế TNDN năm 2003 cho thấy bước đầu có chuyển biến tích cực, thể mặt sau đây: - Trước quan thuế tính thuế, thông báo thuế cho doanh nghiệp để doanh nghiệp thực nộp thuế theo thông báo thuế Nay chuyển đổi sang chế doanh nghiệp tự khai, tự tính, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Việc thực chế giảm bớt thủ tục hành chính, tạo điều kiện cho doanh nghiệp chủ động việc kê khai, thực nghĩa vụ nộp thuế Việc chuyển chế tạo điều kiện cho quan thuế tập trung nguồn lực phục vụ cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ kiểm tra giám sát doanh nghiệp thực tốt quy định pháp luật thuế - Giao quyền tự chủ cho doanh nghiệp việc tự xác định điều kiện để hưởng ưu đãi thuế TNDN mà không cần cấp Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư, xoá bỏ chế “xin, cho” nên tạo bước tiến lớn cải cách quản lý hành đầu tư thuế theo hướng rõ ràng, minh bạch quyền nghĩa vụ doanh nghiệp với trách nhiệm Nhà nước Ý nghĩa thuế thu nhập doanh nghiệp 8.1 Ý nghĩa việc áp dụng thuế đối tượng xã hội Với phạm vi ảnh hưởng lợi ích to lớn mà hai loại thuế mang lại, khẳng định thuế thu nh ập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp hai s ắc thuế có ảnh hưởng lớn đến nguồn thu ngân sách nhà nước, đến hoạt động điều tiết kinh tế công xã hội Nhà nước, hoạt động tổ chức doanh nghiệp đồng thời đến cá nhân nhỏ lẻ xã hội, cụ thể là: 8.1.1 Nhà nước Nhà nước hiểu tầm quan trọng loại thu ế, biết cách áp dụng thuế hiệu linh hoạt giai đoạn Ví dụ xem xét giả m thuế TNDN ảnh hưởng đại dịch Covid – 19 điển hình cho thấy thay đổi thuế giai đoạn Hay việc áp dụng mức thuế suất thấp cho doanh nghiệp vừa nhỏ, doanh nghiệp đầu tư lĩnh vực nông nghiệp thể vận dụng thuế TNDN phát triển kinh tế theo định hướng Nhà nước Một xã hội “công bằng, dân chủ, văn minh” xã hội mà Đảng Chính phủ cố gắng xây dựng Do vậy, vai trò điều tiết thu nhập, đảm bảo công xã hội thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp lại trở nên quan trọng q trình thực mục tiêu 1.2 Các cá nhân, tổ chức, quan, doanh nghiệp… chịu Thuế tài sản Nhà nước nộp thuế đầy đủ nghĩa vụ công dân, tổ chức doanh nghiệp Nghiên cứu hiểu luật thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp giúp h ọ thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế, biết khoản phải nộp nộp, ưu đãi hưởng q trình tính thuế, tránh phải rắc rối pháp lý khơng đáng có q trình nộp thuế Không vậy, cá nhân xác đị nh hiểu mức thuế phải đóng thuận lợi làm việc ví dụ q trình đàm phán lương, toán thuế năm, khai báo giảm trừ phụ thu ộc, … Các doanh nghiệp dựa vào quy định thuế mà định hướng cho ngành nghề lĩnh vự c đầu tư, vị trí địa lý, phương thức tổ chức doanh nghiệp phù hợp, … để vừa tận dụng ưu đãi từ phía Nhà nước, vừa giúp phát triển xã hội theo định hướng chung 1.3 Với toàn xã hội Thuế thu nhập cá nhân thu nhập doanh nghi ệp thuế trực thu nên nhiều tầng lớp xã hội quan tâm Khi xã hội hiểu thuế họ biết lí để đóng thuế, lí Nhà nước đặt yêu cầu thuế, nhận thức hoạt động sử dụng thuế thu nhập cá nhân thu nhập doanh nghiệp nhà nước nhiều vấn đề quan trọng khác Đây nguồn thu vô cần thiết việc đảm bảo đời sống xã hội Nguồn thuế thu nguồn ngân sách quan trọng để Nhà nước quan tâm tới dịch vụ cơng cộng, chăm sóc cho tầng lớp yếu xã hội hay ứng phó với thiệt hại thảm họa thiên nhiên, d ịch bệnh, … gây nên Công xã hội bước đảm bảo giúp trì trạng thái ổn định Ví dụ đợt lũ lụt miền Trung năm 2020 nhà nước triển khai nhi ều gói hỗ trợ nhằm khắc phục hậu sau lũ Hay dịch Covid – 19 có khoản hỗ trợ thất nghiệp để trì đảm bảo sống cho người lao động nghèo Ý nghĩa việc đưa đánh giá hoàn thiện hệ thống thuế Nghiên cứu thuế nói chung, thu ế thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng vơ quan trọng từ nhà làm luật, nhà kinh tế thấy thực trạng áp dụng sách hai sắc thuế cịn nhiều hạn chế, số kể đến sau: - Khai báo thu nhập cá nhân chưa thực minh b ạch, trường hợp khai gian để trốn thuế, rửa tiền, … di ễn công tác tra, ki ểm tra thu ế hiệu quả, chồng chéo trùng lặp - Chưa có biện pháp quy định chặt chẽ nên tượng chuyển giá c cơng ty đa quốc gia, tập đồn cơng ty hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - diễn ra, gây thất thoát lượng lớn phần thuế thu nhập doanh nghiệp - Mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp + Mức ưu đãi thuế TNDN cao, rộng dàn trải làm suy giảm nguồn thu ngân sách nhà nước + Tác động ưu đãi thuế TNDN với việc phân bổ ngu ồn lực đầu tư theo định hướng Nhà nước hạn chế +Ưu đãi thuế TNDN giúp doanh nghiệp FDI hưởng lợi nhiều, doanh nghiệp Việt Nam hưởng ưu đãi thuế + Do ưu đãi thuế ngắn hạn, cơng tác chăm sóc nhà đầu tư sau lại khơng trọng nên sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp có xu hướng thu hút dự án đầu tư ngắn hạn dài hạn + Thủ tục hành liên quan đến thuế TNDN cịn phức tạp Nghiên cứu hiểu bất cập việc xây dựng áp d ụng thuế giúp tìm điểm tốt, chưa tốt, tìm hiểu nguyên nhân, từ đề định hướng cải cách hoàn thiện pháp luật thuế, hướng tới hệ thống thuế hiệu có hiệu lực Ví dụ theo lý thuyết đường cong Laffer từ thực tế khách quan cho thấy, việc áp dụng thuế thu nhập cá nhân xuất hai chiều hướng tác động - Thứ nhất: gánh n ặng thuế vừa đủ giúp kích thích tăng trưởng kinh tế, đồng thời tăng thu ngân sách nhà nước - Thứ hai: gánh nặng thuế mức tạo nên áp lực tiêu cực lên người lao động, đẩ y nhiều người vào hồn cảnh khó khăn, khơng đảm bảo mức sống tối thiểu Điều khơng thúc đẩy phát triển kinh t ế cịn gây sụt giảm ngân sách hà nước Nghiên cứu hiểu điều giúp nhà làm luật tìm mức thuế tối ưu để áp dụng với đối tượng, giai đoạn cụ thể cho đảm bảo tốt hiệu sách thuế Vì th ế, văn thuế liên tục sửa đổi, bổ sung để hạn chế khuyết điểm phiên b ản Luật thuế trước, đảm bảo lợi ích tất đối tượng xã hội Kết luận Như thấy việc nghiên cứu thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng, dù không bắt buộc vô cần thiết cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp, với hoạt động Nhà nước vận hành toàn xã hội Nghiên cứu tốt tảng để vận dụng tốt, từ phát huy sức mạnh thuế công cụ quản lý Nhà nước để hướng đến mục tiêu chung, lợi ích chung toàn dân