Ưu điểm chủ yếu của luật thuế thu nhập cá nhân so với pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao

A - MỞ ĐẦU Sau ba năm chuẩn bị kỹ lưỡng với hàng trăm hội thảo sau gần năm công bố rộng rãi để lấy ý kiến đóng góp nhân dân, ngày 20/11/2007, kỳ họp thứ 2, Quốc hội nước Cộng hoà XHCH Việt nam khố XII thơng qua Luật thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) Luật có hiệu lực thi hành từ 1/1/2009 Mặc dù ý kiến khác Luật thuế TNCN, song nói, văn luật soạn thảo công phu từ trước đến nay, phản ánh đầy đủ ý chí, nguyện vọng nhân dân với nhiều điểm so với Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao phù hợp với điều kiện kinh tế-xã hội nước ta Bài viết đây, nhóm em phân tích làm sáng rõ ưu điểm chủ yếu Luật thuế thu nhập cá nhân so với pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao B - NỘI DUNG I – Khái quát chung luật thuế thu nhập cá nhân 1.Sự đời thuế thu nhập cá nhân Sự đời thuế thu nhập cá nhân bắt nguồn từ lí sau: Thứ nhất, xuất phát từ yêu cầu thực chức phân phối thu nhập đảm bảo công xã hội Vì nhiều lí khác dẫn đến thu nhập cá nhân đồng nhu cầu tối thiểu lại Những người bất hạnh cần có lượng thu nhập định để mưu sinh Nhà nước cần thiết phải đáp ứng phần nguyện vọng đáng Thuế thu nhập cá nhân cơng cụ để nhà nước thực mong muốn Thứ hai, đời thuế thu nhập cá nhân bắt nguồn từ nhu cầu tài nhà nước, nhà nước cần có nguồn tài để đáp ứng nhu cầu chi tiêu xu phát triển kinh tế xã hội, khả mang lại thu nhập cho người ngày cao, nhà nước tìm thấy khản nang huy động nguồn tài to lớn cho thơng qua thuế thu nhập cá nhân Thứ ba, Thuế thu nhập cá nhân công cụ để nhà nước quản lí điều tiết hoạt động kinh tế xã hội Ở quốc gia, Nhà nước ngày đóng vai trị quan trọng q trình điều tiết thu nhập Thuế thu nhập cá nhân cơng cụ q trình góp phần để thực chức Thơng qua việc đánh thuế vào thu nhập với cách thức khác nhau, Nhà nước thực chức điều tiết 2.Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận cá nhân năm, từ tháng lần Chính “Thuế thu nhập cá nhân loại thuế nằm hệ thông thuế quốc gia, đối tượng đánh thuế thuế thu nhập cá nhân thu nhập cá nhân” Nhưng thu nhập cá nhân có người nhiều người ít, vào khả để đánh thuế có người phải nộp nhiều, có người phải nộp có người khơng phải nộp Bởi ta coi thuế thu nhập cá nhân loại thuế phổ thông thu dựa cở sở khả đóng góp găn với thu nhập cá nhân Nếu xét theo tính chất thuế thu nhập cá nhân thuộc loại thuế trực thu Người nộp thuế cá nhân đồng thời người chịu thuế mà thuế thu nhập cá nhân thể tính cơng Tuy nhiên, việc đánh trực tiếp vào thu nhập cá nhân nên dễ gây phản ứng người dân loại thuế Bởi vậy, quốc gia vào điều kiện kinh tế, trị, xã hội cụ thể thời kì để quy định cho phù hợp vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, vừa đảm bảo ổn định xã hội Ngoài đặc điểm chung thuế, Thuế thu nhập cá nhân có đặc điểm tính chất riêng: - Thuế thu nhập cá nhân có đối tượng nộp thuế cá nhân có thu nhập chịu thuế phát sinh - Thuế thu nhập cá nhân tính trực tiếp vào thu nhập thực tế phát sinh cá nhân nên thuế thu nhập cá nhân thường gây tâm lí khó chịu cho đối tượng nộp thuế Tính trạng gian lận, trốn thuế thu nhập thường tỷ trọng cao đặc biệt nước có trình độ quản lý thuế cịn hạn chế ý thức chấp hành người dân chưa cao - Thuế thu nhập cá nhân cịn có mục tiêu tăng thu cho Ngân sách Nhà nước, điều hòa thu nhập dân cư, đảm bảo công xã hội Trong thuế gián thu tiền thuế nằm giá bán hàng hóa dịch vụ nên người tiêu dùng dù người nghèo hay giàu tiêu dùng lượng sản phẩn nhâu phải chịu thuế giống Còn thuế thu nhập cá nhân đánh trực tiếp vào cá nhân có thu nhập thơng thường mức thuế suất áp dụng theo biểu thuế lũy tiến phần nên khả điều tiết thu nhập dân cư cao, có người có thu nhập đạt mức định phải nộp thuế thu nhập nhân Thu nhập cao phải chịu thuế nhiều - Thuế thu nhập cá nhân có tính ổn định khơng cao phụ thuộc vào hiệu kinh tế, thu nhập dân cư hàng năm 3.Vai trò thuế thu nhập cá nhân Thứ nhất, Thuế thu nhập cá nhân loại thuế tạo nguồn thu ngày lớn cho Ngân sách Nhà nước Hiện nước ta hầu phát triển, tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân nằm tổng số thu Ngân sách Nhà nước chưa cao Sở dĩ kinh tế chưa phát triển, thu nhập dân cư chưa cao Thuế thu nhập cá nhân đóng góp vào ngân sách nhà nước chưa thể nhiều nước phát triển Nhưng tương lai với phát triển kinh tế, thu nhập cá nhân ngày cải thiện thuế thu nhập cá nhân gia tăng ngày lớn số lượng tỷ trọng Thứ hai, Thuế thu nhập cá nhân công cụ chủ yếu điều chỉnh, phân phối lại thu nhập tầng lớp dân cư Ở nước ta, chủ trương Đảng Nhà nước phát triển kinh tế thị trường định hướng XHCN với mục tiêu phát triển hài hòa tăng trưởng kinh tế đảm bảo công xã hội Hơn nữa, nước ta trải qua thời kì chiến tranh lâu dài, diện gia đình sách, diện Nhà nước phải cứu trợ cịn đơng nên vai trị thuế thu nhập cá nhân ngày trở lên đặc biệt quan trọng Thứ ba, Thuế thu nhập cá nhân công cụ để Nhà nước kiểm sốt thu nhập cá nhân Thu nhập cá nhân, tổ chức hay quốc gia tiêu quan trọng định vấn đề tích lũy đầu tư, tiết kiệm, tiêu dùng đến đề phân bổ nguồn nhân lực xã hội Thơng qua việc Nhà nước kiểm soát thu nhập tầng lớp dân cư sở hoạch định mục tiêu, sách, kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội Đồng thời ngăn ngừa, phát hiện, xử lí hành vi tiêu cực xã hội tham nhũng, hối lộ nguồn thu bất hợp pháp khác cá nhân II- Những ưu điểm Luật thuế thu nhập cá nhân so với pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập cao Về đối tượng nộp thuế 1.1.Tiêu chí xác định đối tượng nộp thuế + Thứ nhất: Điểm liên quan đến quy định đối tượng nộp thuế việc đưa cá nhân kinh doanh vào diện nộp thuế TNCN Theo quy định trước đây, cá nhân kinh doanh thuộc diện chịu thuế TNDN Sự thay đổi này, trước hết đảm bảo tính cơng điều tiết thu nhập cá nhân có thu nhập chịu thuế dù thu nhập từ nguồn đối xử nhau, tức chịu thuế TNCN Thêm vào đó, việc điều tiết thu nhập cá nhân kinh doanh theo Luật thuế TNCN thực theo phương pháp luỹ tiến đảm bảo điều tiết hợp lý thu nhập dân cư Điều có ý nghĩa hộ kinh doanh nhỏ Việt Nam theo quy định trước họ phải nộp thuế TNDN với thuế suất chung với doanh nghiệp (thơng thường đơn vị kinh doanh có quy mô lớn) Việc áp dụng thuế suất với doanh nghiệp cao hộ cá nhân kinh doanh Hơn nữa, quy định đảm bảo tính thơng lệ quốc tế, hầu đưa cá nhận kinh doanh vào diện nộp thuế TNCN + Thứ hai: Tại điều Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao quy định sau: “Công dân Việt Nam nước cơng tác, lao động nước ngồi cá nhân khác định cư Việt Nam, có thu nhập; người nước làm việc Việt Nam có thu nhập, phải nộp thuế thu nhập theo quy định Pháp lệnh này” Như thấy Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao quy định việc xác định đối tượng nộp thuế thu nhập với người có thu nhập cao dựa ba tiêu chí là: quốc tịch, nơi cư trú lãnh thổ Việc áp dụng tới ba tiêu chí khơng đồng với pháp luật hầu giới Vì hầu áp dụng tiêu chí nơi cư trú Chính điều gây tình trạng đánh trùng thuế − mà nhà đầu tư nước đầu tư vào Việt Nam, họ phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo pháp luật hai quốc gia Việt Nam quốc gia mà họ cư trú Điều phần tạo tâm lí e ngại cho nhà đầu tư muốn đầu tư vào Việt Nam Việc đánh thuế trùng ảnh hưởng đến phát triển kinh tế - xã hội quốc gia nói chung Việt Nam nói riêng Nó rào cản dịng ln chuyển hàng hóa, vốn, cơng nghệ lao động, cản trở q trình tồn cầu hóa kinh tế Khắc phục nhược điểm Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, Luật thuế thu nhập cá nhân có quy định thể ưu điểm vượt trội Tại khoản điều có quy định sau: “Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phát sinh ngồi lãnh thổ Việt Nam cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phát sinh lãnh thổ Việt Nam” Như thấy Luật thuế thu nhập cá nhân áp dụng tiêu chí để xác định đối tượng nộp thuế thu nhập tiêu chí nơi cư trú Các đối tượng là: cá nhân cư trú Việt Nam thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh lãnh thổ Việt Nam; cá nhân không cư trú Việt Nam thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh lãnh thổ Việt Nam Việc quy định hợp lí, đồng với pháp luật nước giới, góp phần đáng kể việc tránh đánh thuế trùng, khuyến khích đầu tư nước + Thứ ba: Việc xác định đối tượng cư trú Luật thuế thu nhập cá nhân có mềm dẻo xác so với quy định Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Tại điều Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao quy định: “Người nước coi cư trú Việt Nam Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính cho 12 tháng liên tục kể từ đến Việt Nam; coi không cư trú Việt nam 183 ngày” Như có trường hợp người nước Việt Nam 183 ngày năm họ lại khơng có mặt Việt Nam 12 tháng liên tục, mà bị gián đoạn cơng tác nước ngồi Như họ khơng phải nộp thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập cao Khắc phục nhược điểm Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, Luật thuế thu nhập cá nhân quy định điểm a khoản điều sau: “Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam” Quy định góp phần bao quát đối tượng nộp thuế Không thế, Luật thuế thu nhập cá nhân cịn có quy định thêm điều kiện để coi cư trú Việt Nam là: “Có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn” Một người cần đáp ứng hai điều điều kiện coi cư trú Việt Nam phải nộp thuế thu nhập cá nhân phần thu nhập phải chịu thuế Như nhận thấy Luật thuế thu nhập cá nhân xác định cụ thể xác Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao đối tượng cư trú 1.2.Về vấn đề phạm vi đối tượng nộp thuế Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao khơng bao qt hết đối tượng nộp thuế mà điều chỉnh cá nhân có thu nhập quy định điều như: thu nhập từ tiền lương, tiền công, chuyển giao công nghệ, trúng xổ số, trúng thưởng khuyến mại Cịn cá nhân có thu nhập từ nguồn khác như: thu nhập từ kinh doanh, từ nhượng quyền thương mại, đầu tư vốn, chuyển nhượng bất động sản nằm ngồi phạm vi điều chỉnh Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Điều làm giảm nguồn thu từ thuế thu nhập cho ngân sách nhà nước Đồng thời tạo không thống pháp luật thuế cá nhân đối tượng nộp thuế lại chịu điều chỉnh văn luật khác Ví dụ như: cá nhân kinh doanh chịu điều chỉnh Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2003 điều chỉnh; cá nhân phi kinh doanh lại Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao điều chỉnh Để khắc phục nhược điểm này, Luật thuế thu nhập cá nhân mở rộng đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân, điểm cần thiết hợp lí Theo quy định Luật, cá nhân có thu nhập từ kinh doanh, từ nhượng quyền thương mại, đầu tư vốn, chuyển nhượng bất động sản phải nộp thuế thu nhập cá nhân Quy định làm cho pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam phù hợp với thực tế điều kiện kinh tế − xã hội nước ta mà phù hợp với thông lệ quốc tế Về đối tượng chịu thuế + Thứ nhất: Luật thuế thu nhập cá nhân bỏ hẳn khái niệm “khởi điểm chịu thuế” mà thay vào “giảm trừ gia cảnh” cho đối tượng nộp thuế Nếu theo quy định Pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập cao đối tượng nộp thuế phải nộp số thuế định thu nhập họ đạt đủ mức khởi điểm chịu thuế mà không quan tâm đến hồn cảnh họ Chính quy định làm cho pháp lệnh có điểm bất hợp lí, khơng cơng Trong đó, điều 19 Luật thuế thu nhập cá nhân quy định người nộp thuế sau chiết giảm cho cá nhân triệu đồng tháng (tương ứng 48 triệu đồng/năm) 1,6 triệu đồng cho người phụ thuộc, sau khoản tiền dơi dư cịn lại bắt đầu tính thuế Quy định làm cho Luật thuế thu nhập cá nhân mang ý nghĩa xã hội sâu sắc + Thứ hai: Về tính thuế: Luật thuế thu nhập cá nhân đổi cách phân loại thu nhập chịu thuế để xác định nghĩa vụ thuế phân loại tính thuế thành cá nhân cư trú cá nhân không cư trú, với điều chỉnh thuế suất theo hướng giảm thuế suất cao thống biểu thuế người Việt Nam người nước Điều bảo đảm công điều tiết thu nhập chênh lệch thuế suất bậc thuế giảm + Thứ ba: Tại điều Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao phân chia thu nhập thành thu nhập thường xuyên thu nhập không thường xuyên, việc phân chia nêu cách chung chung, chưa xác định rõ ràng, cụ thể Do thực tế gặp khó khăn việc tính thuế Luật thuế thu nhập cá nhân khắc phục hạn chế việc phân loại thu nhập theo nguồn gốc phát sinh với việc quy định cụ thể, rõ ràng, chi tiết loại thu nhập điều Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 + Thứ tư: Luật mở rộng diện điều tiết cách hợp lí sở bổ sung số khoản thu nhập chịu thuế Cụ thể sau: + Đối tượng chịu thuế bổ sung số đối tượng sau: thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng chứng khoán, phần vốn góp tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng; thu nhập từ casino; thu nhập từ trúng thưởng thi có thưởng hình thức trúng thưởng khác (trước xổ số khuyến mại); thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn tổ chức kinh tế + Một số khoản thu nhập trước tạm thời chưa thu thuế lãi tiền cho vay vốn, lãi mua tín phiếu, trái phiếu, cổ phiếu, thu nhập từ hoạt động đầu tư chứng khốn đưa vào làm đối tượng chịu thuế Luật thuế thu nhập cá nhân + Một số khoản thu nhập điều chỉnh văn pháp luật khác : thu nhập từ kinh doanh cá nhân điểu chỉnh Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2003, thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất theo quy định Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất sửa đổi bổ sung năm 1999 (hiện hai văn hết hiệu lực) điều chỉnh chung văn pháp luật Luật thuế thu nhập cá nhân Việc quy định tạo quán quy định pháp luật, chất vốn có nó, tạo cơng nghĩa vụ thuế cá nhân với 3.Đối tượng miến giảm thuế, đối tượng chịu thuế + Thứ nhất: Một số thu nhập Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao thu nhập tạm thời chưa thu thuế Luật thuế thu nhập cá nhân quy định thu nhập miễn thuế, là: lãi tiền gửi ngân hàng, lãi tiền gửi tiết kiệm Điều hợp lí bối cảnh Việt Nam Bởi cần huy động tối đa nguồn vốn nhàn rỗi dân cư để phát triển kinh tế, kinh doanh sản xuất Do cần miễn thuế lãi tiền gửi ngân hàng, lãi tiền gửi tiết kiệm để phần khuyến khích người dân đóng góp số vốn nhàn rỗi Hơn việc công khai thu nhập từ lãi tiền gửi trái với quy định việc giữ bí mật tiền gửi khách hàng + Thứ hai: Một số thu nhập theo Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao thu nhập khơng thuộc diện chịu thuế Luật thuế thu nhập cá nhân quy định thu nhập miễn thuế Điều hồn tồn hợp lí, khoản thu nhập khơng thuộc diện chịu thuế khơng Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao điều chỉnh, đến thời điểm cần thiết, pháp luật điều chỉnh để thu thuế từ nguồn thu nhập Ngược lại, quy định thu nhập thu nhập miễn thuế, khoản thu chịu điều chỉnh Luật thuế thu nhập cá nhân, đến thời điểm cần thiết nhà nước điều chỉnh nguồn thu nhập thành thu nhập chịu thuế Các nguồn thu miễn thuế theo Luật thuế thu nhập cá nhân cụ thể điều Ví dụ như: Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp cá nhân có nhà ở, đất nhất; thu nhập từ kiều hối; thu nhập từ lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ; thu nhập từ học bổng Áp dụng giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo Khoản đóng góp từ thiện nhân đạo trừ vào thu nhập trước tính thuế áp dụng thu nhập từ tiền lương, tiền công thu nhập từ kinh doanh; không áp dụng cá khoản thu nhập khác Đây điểm không so với Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao hành mà dự án Luật lấy ý kiến nhân dân Nội dung Luật Quốc hội tiếp thu ý kiến nhân dân Với quy định này, Luật khuyến khích cơng dân xã hội tham gia hoạt động từ thiện, nhân đạo Đồng thời, khoản "chi tiêu qua thuế" nhà nước, thể chỗ khoản thu lẽ nộp ngân sách Nhà nước chuyển sang cho đối tượng thụ hưởng khoản đóng góp từ thiện Chẳng hạn như, người có thu nhập từ kinh doanh trước thuế năm 360 triệu đồng (thu nhập bình quân tháng 30 triệu đồng) thực góp quỹ ủng hộ đồng bào lũ lụt 10 triệu đồng Khi đó, 10 triệu đồng giảm trừ vào thu nhập chịu thuế Với biểu thuế trình bày đây, số thuế nhà nước giảm thu cho cá nhân giảm trừ vào thu nhập tính thuế triệu đồng Có thể hiểu trường hợp này, coi Nhà nước sử dụng ngân sách góp vào quỹ ủng hộ đồng bào bão lụt triệu đồng, cá nhân thực ủng hộ triệu đồng Quy định giảm trừ chi phí cho cá nhân kinh doanh cách hợp lý Cùng với việc chuyển cá nhân kinh doanh từ diện nộp thuế TNDN sang nộp thuế TNCN, Luật thuế TNCN quy định khoản chi phí hợp lý trừ xác định thu nhập chịu thuế cá nhân kinh doanh Về bản, khỏan chi phí hợp lý trừ kế thừa quy định hành Luật thuế TNDN Trường hợp cá nhân kinh doanh không thực chế độ kế toán để làm sở xác định chi phí hợp lý trừ thu nhập chịu thuế đựơc xác định doanh thu ấn định nhân với tỷ lệ thu nhập chịu thuế quy định cho ngành Điều chỉnh thuế suất theo hướng giảm thuế suất cao nhất, thấp nhất, tăng bậc thuế suất; thống biểu thuế người Việt Nam người nước Theo Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, thu nhập thường xuyên chịu thuế theo biểu thuế luỹ tiến phần với bốn mức thuế suất, thấp 10% cao 40% Đối với thuế thu nhập từ kinh doanh từ tiền lương, tiền công, Luật thuế TNCN áp dụng biểu thuế luỹ tiến phần mức thuế suất thấp giảm xuống 5% mức thuế suất cao giảm xuống 35% với số lượng bậc thuế nâng lên thành bảy áp dụng chung cho người Việt Nam người nước (cụ thể bảng 1) Bảng Thu nhập tính thuế/năm (triệu Thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) đồng) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 240 Trên 10 đến 20 15 Trên 240 đến 420 Trên 20 đến 35 20 Trên 420 đến 660 Trên 35 đến 55 25 Trên 660 đến 960 Trên 55 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 Bậc thuế Thuế suất (%) Với biểu thuế này, việc tính tốn có phức tạp (do tăng số lượng bậc thuế) lại đảm bảo công điều tiết thu nhập chênh lệch thuế suất bậc thuế giảm Việc hạ thuế suất cao thấp xuống thể tinh thần mở rộng diện đánh thuế mức độ điều tiết giảm đi, huy động đóng góp nhiều người với mức độ vừa phải, thực "góp gió thành bão" Mặc khác, việc giảm mức thuế suất cao góp phần khuyến khích người lao động tích cực lao động sản xuất, kinh doanh; khuyến khích người dân làm giầu đáng Đối với khoản thu nhập cịn lại Luật thuế thu nhập cá nhân quy định biểu thuế luỹ tiến toàn phần bảng 2: Loại thu nhập tính thuế Thuế suất (%) Thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại Thu nhập từ trúng thưởng 10 Thu nhập từ thừa kế, quà tặng Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 10 25 10 -Trường hợp không xác định thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất tính gía bán Thu nhập từ chuyển nhượng vốn -Đối với chuyển nhượng chứng khoán áp dụng thu thuế theo 20 0.1 phần Ngồi ra, Luật cịn quy định thuế suất cụ thể cho loại thu nhập áp dụng cá nhân không cư trú với mức thuế suất từ 1% đến 10% tính tồn thu nhập phát sinh Việt Nam (không trừ chi phí) III- Một số kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện Luật thuế thu nhập cá nhân Luật thuế thu nhập cá nhân ban hành nhằm khắc phục hạn chế Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Do thực tiễn luôn thay đổi mức thu nhập cá nhân bị thay đổi, Luật thuế thu nhập cá nhân Quốc hội Khóa XII thơng qua ngày 21 tháng 11 năm 2007 có hiệu lực ngày tháng 01 năm 2009 chậm giãn tiến độ triển khai gặp khủng hoảng kinh tế-tài giới khn khổ gói kích cầu Chính phủ , mà sau năm thực thức, Luật sớm lạc hậu, địi hỏi cần có thêm chỉnh sửa cần thiết Nhóm em xin đưa số kiến nghị sau: Điều chỉnh mức cách tính khởi điểm nộp thuế: Cùng với tốc độ lạm phát cao năm qua (tổng cộng tới 50%), với việc Việt Nam thức khỏi danh sách nước nghèo, bước chân vào câu lạc nước có thu nhập trung bình giới (sớm năm so với dự báo WB), mức ngưỡng khởi điểm tính thuế TNCN triệu đồng nhanh chóng trở nên lạc hậu Nếu trước đây, với khoảng 10 triệu đồng/tháng, gia đình nhân sống dễ chịu Hà Nội, nay, mức tối thiểu phải nâng lên gấp rưỡi, chí gấp đôi, tính tiền thuê nhà Nếu xét theo đà áp lực lạm phát cao thời gian tới, giá lương thực, thực phẩm y tế, xăng dầu, điện, nước , chắn "gói thu nhập tối thiểu" giành cho gia đình trung bình thị nước ta cịn tiếp tục gia tăng với tốc độ chóng mặt Hơn nữa, việc Luật thuế TNCN "chốt" rõ mức khởi điểm 11 tính thuế cụ thể đơn vị VND vừa thấp, dễ lạc hậu, lại vừa cứng khiến gây khó cho lần điều chỉnh trước biến động tiền lương thực tế Vì vậy, cần sớm thể chế hóa lại mức khởi điểm tính thuế theo hướng vừa tăng mức tính khởi điểm, vừa tạo linh hoạt áp dụng đơn vị, đối tượng chịu thuế quan thuế Cụ thể, nên tăng lần mức khởi điểm chịu thuế tính số lần lương tối thiểu, chẳng hạn, từ 8-10 lần mức lương tối thiểu khu vực sản xuất Nếu xét đến yêu cầu an sinh an dân, ổn định xã hội vĩ mô khác bối cảnh khó khăn nhạy cảm năm tới tinh thần Nghị Quyết 11/NQ-CP ngày 24/11/2011 Chính phủ, nên mạnh dạn áp dụng mức tính khởi điểm chịu thuế TNCN 10 lần mức lương tối thiểu khu vực sản xuất kinh doanh thay đổi hàng năm theo mức điều chỉnh lương tối thiểu khu vực sản xuất kinh doanh (mức lương thường cao mức lương tối thiểu khu vực hành nghiệp áp dụng từ ngày 1/1 hàng năm, nên có lợi cho người nộp thuế hơn) 2.Điều chỉnh mức cách tính chiết trừ gia cảnh: Thực tế áp dụng thuế TNCN năm qua cho thấy, mức chiết trừ gia cảnh 1,5 triệu đồng/người sớm trở nên lạc hậu Hơn nữa, việc xác nhận hành (ở cấp quyền địa phương quan) vị thực tế tính hay chưa tính chiết trừ gia cảnh người phụ thuộc gây nhiều phiền tối khó xác cho người nộp thuế, lẫn quan thu thuế Vì vậy, chỉnh sửa Luật thuế TNCN cần nâng mức chiết trừ gia cảnh tương ứng với mức nâng khởi điểm tính thuế TNCN nêu trên, đồng thời cần bổ xung quy định cấp "Mã số chiết trừ gia cảnh" cho đối tượng phụ thuộc để cập nhật thông tin tiện cho việc xác nhận giám sát hành thu thuế TNCN Mã số thuế người chịu thuế đề nghị cấp cho đối tượng phụ thuộc có đủ thơng tin gia cảnh, quan hệ, thời gian địa Các Mã số giành cho người nộp thuế cá nhân người diện chiết trừ gia cảnh cập nhật nối mạng vi tính tồn quốc, tạo thuận lợi cho việc xác nhận thực bên có liên quan cơng tác thuế, từ giảm thiểu tình trạng tính trùng, "ăn gian" gây thất thu thuế , gây thời gian phiền toái cho người nộp thuế 12 Ngoài ra, cần ý chỉnh sửa tạo phân biệt mức khởi điểm, bậc thang tính thuế mức chiết trừ gia cảnh theo khu vực địa lý ngành nghề với tính thần khuyến khích đẩy nhanh q trình tái cấu trúc kinh tế (cả lao động, ản phẩm, địa lý công nghệ ) theo hướng phát triển theo chiều sâu cân đối hơn, phù hợp định hướng chiến lược phát triển mà Nhà nước vạch Điều chỉnh công tác kê khai nộp thuế, tốn thuế TNCN Thơng qua việc cấp mã số thuế cá nhân, sở liệu người nộp thuế xây dựng tiền đề quan trọng việc quản lý kê khai nộp thuế toán thuế TNCN Đối với thu nhập từ tiền công tiền lương, thực kê khai nộp thuế thông qua quan chi trả thu nhập, theo đó, mức thuế TNCN khấu trừ nguồn theo biểu thuế suất lũy tiến phần khoản chi trả cho cá nhân thuộc quản lý quan chi trả thu nhập cho cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, khấu trừ 10% thu nhập khoản chi trả cho cá nhân khơng có hợp đồng lao động hợp đồng lao động hợp đồng lao động 03 tháng số tiền lần chi trả từ 500.000 đồng trở lên Cơ quan chi trả thu nhập có trách nhiệm thu chuyển số thuế thu vào Kho bạc Nhà nước.` Tuy nhiên, thực tế cho thấy, cịn có nhiều bất cập tổ chức hành thu thuế TNCN Cụ thể, việc tự động khấu trừ nguồn 10% tất khoản chi trả thu nhập 500.000 đ/lượt tạo nhiều xúc thiệt thòi cho người lao động áp dụng không giống đơn vị thủ tục hoàn thuế cho khoản khấu trừ bắt buộc không rõ ràng không thuận lợi cho người chịu thuế Ngay Hà Nội, có đơn vị tính thu 10% tổng tiền trả/lần, lại có đơn vị tính riêng hóa đơn trả tiền Rõ ràng, việc tính theo tổng số tiền/lần trả gấy thiệt hại cho người lao động màdo thời gian, khơng lấy nhiều lần thu nhập nhằm "chia nhỏ" tổng nhận thù lao Hơn nữa, cách tính dễ gây kẽ hở cho lạm thu từ đơn vị, phận kế tốn, thất thu NSNN Ngồi ra, cần có thêm quy định bao quát hết nguồn khoản "thu nhập mềm" để chống thất thu NSNN khoản thu quan chức, nghệ sỹ doanh nhân, kể hoạt động đầu buôn lậu khác 13 Về tổng thể, cần có quy định cụ thể hóa cách tính thông báo rộng rãi cho xã hội biết, cho thủ tục thu hoàn thuế TNCN ngày trở nên xác, dễ làm dễ kiểm tra nhất, kích thích tính tự giác tơn quyền lợi người lao động, nâng cao hiệu tồn diện cơng tác thuế III – KẾT LUẬN Qua phân tích trên, Luật thuế TNCN vừa Quốc hội thơng qua có nhiều điểm so với Pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập cao , phù hợp với tiến trình đổi quản lý kinh tế nhà nước, với trình hội nhập kinh tế đất nước phù hợp với trình độ phát triển kinh tế-xã hội nước ta Với việc ban hành Luật thuế quan trọng này, hệ thống thuế hướng đến phù hợp với hệ thống thuế nước, hướng tới hệ thống thuế công đại Tuy nhiên, xã hội luôn thay đổi ngày phát triển, Luật thuế thu nhập cá nhân cần quan tâm, thay đổi cho phù hợp với thực tiễn sống 14