Phân tích thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam, cho biết các đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định về thuế thu nhập cá nhân hiện nay

Phân tích thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam, cho biết các đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định về thuế thu nhập cá nhân hiện nay, chúc các bạn có một kỳ thi đạt kết quả tốt, bài tập lớn 9,5 điểm

MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU PHẦN NỘI DUNG I TỔNG QUAN VỀ LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1 Khái quát chung thuế thu nhập cá nhân 1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.2 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 2 Nội dung pháp luật luật thuế thu nhập cá nhân 2.1 Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân 2.2 Quy định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân 2.3 Quy định thu nhập miễn thuế, giảm thuế thu nhập cá nhân 2.4 Quy định pháp luật tính thuế thu nhập cá nhân II THỰC TRẠNG ÁP DỤNG LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI VIỆT NAM HIỆN NAY Khái quát tình hình thực quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam thời gian qua 1.1 Những kết đạt áp dụng thuế thu nhập cá nhân thực tiễn 1.2 Những hạn chế việc áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân thực tiễn Nguyên nhân khó khăn, bất cập thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 11 III ĐỀ XUẤT, KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUY ĐỊNH VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM 12 Một số kiến nghị hoàn thiện quy định thuế thu nhập cá nhân 12 Một số giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện quy định thuế thu nhập cá nhân 13 PHẦN KẾT LUẬN 15 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 16 PHỤ LỤC 17 PHẦN MỞ ĐẦU Luật Thuế thu nhập cá nhân đời đánh dấu tiến vượt bậc tạo bước ngoặt lịch sử phát triển hệ thống thuế Việt Nam, nhằm đảm bảo công điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư xã hội, khuyến khích cá nhân sức lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập làm giàu đáng, góp phần tăng nguồn thu vào ngân sách nhà nước Thuế thu nhập cá nhân khơng cịn trách nhiệm người có thu nhập cao, mà nguyên tắc, cá nhân có thu nhập phải thực nghĩa vụ thuế Tuy nhiên, trình thực thi luật phát sinh bất cập, khó khăn cho người nộp thuế quan quản lý thuế địi hỏi nhà nước cần có biện pháp hữu hiệu để khắc phục tình trạng Vì vậy, để làm rõ vấn đề trên, em xin chọn đề tài số 09: “Từ phân tích thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, cho biết đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định thuế thu nhập cá nhân nay” PHẦN NỘI DUNG I TỔNG QUAN VỀ LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Khái quát chung thuế thu nhập cá nhân 1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập cá nhân Về khái niệm, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận cá nhân xã hội khoảng thời gian định Nói cách khác, khoản tiền thuế mà người có thu nhập phải trích nộp phần tiền lương từ nguồn thu khác vào ngân sách nhà nước sau tính khoản giảm trừ gọi thuế TNCN Về đặc điểm, thuế TNCN có đặc điểm sau: - Có diện đánh thuế rộng, bao gồm tất cá nhân có thu nhập chịu thuế - Thuế TNCN ln gắn với sách xã hội quốc gia Trong quốc gia có phân hóa giàu nghèo Vì vậy, Nhà nước thường thông qua thuế TNCN để điều tiết bớt phần thu nhập thơng qua sách xã hội như: trợ cấp, chăm sóc y tế… - Thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu Do vậy, người nộp thuế người chịu thuế - Việc đánh thuế TNCN thường áp dụng theo nguyên tắc lũy tiến phần Đặc điểm xuất phát từ vai trò chủ yếu thuế TNCN điều tiết mạnh người có thu nhập cao, góp phần thực cơng xã hội - Thuế TNCN loại thuế phức tạp mang tính trung lập cấu kinh tế 1.2 Vai trò thuế thu nhập cá nhân Thứ nhất, thuế TNCN góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Nền kinh tế ngày phát triển, trình độ dân trí nâng cao, ý thức tự giác xã hội phổ biến hơn, thu nhập bình quân đầu người cá nhân ngày tăng cao Khi việc hồn thành nghĩa vụ với xã hội, tăng thu cho ngân sách nước nhà việc làm tất yếu Thứ hai, thuế TNCN công cụ điều tiết thu nhập, góp phần thực cơng xã hội Do đặc điểm thuế đánh thu nhập cá nhân với tính chất luỹ tiến thuế TNCN thu hẹp khoảng cách thu nhập cá nhân có mức thu nhập cao cá nhân có mức thu nhập thấp Thứ ba, thuế TNCN giúp người dân có ý thức quyền nghĩa vụ Nhà nước Đi kèm với phát triển kinh tế phát triển người Một nhà nước phát triển toàn diện đề cao quyền người, nhà nước người dân ln có ý thức nghĩa vụ phát triển đất nước nói chung nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước nói riêng 2 Nội dung pháp luật luật thuế thu nhập cá nhân 2.1 Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân Theo Điều Luật Thuế TNCN năm 2007, sửa đổi bổ sung năm 2012 Luật sửa đổi Luật thuế năm 2014 (sau gọi tắt Luật) quy định cụ thể đối tượng nộp thuế TNCN, theo đó: Đối tượng nộp thuế TNCN bao gồm cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh ngồi lãnh thổ Việt Nam cá nhân khơng trú có thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt Nam Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau: Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam; Có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo hợp đồng th có thời hạn Cá nhân khơng cư trú người không đáp ứng điều kiện quy định  Sự phân biệt cư trú hay không cư trú đối tượng nộp thuế quan trọng để xác định đối tượng nộp thuế phải nộp thuế mức độ 2.2 Quy định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân Điều Luật Thuế TNCN năm 2007, sửa đổi bổ sung năm 2012 Luật sửa đổi Luật thuế năm 2014 quy định chi tiết thu nhập chịu thuế TNCN Trừ thu nhập miễn thuế quy định Điều Luật này, thu nhập chịu thuế TNCN gồm loại thu nhập sau đây: - Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm: Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập cá nhân có giấy phép chứng hành nghề theo quy định pháp luật Thu nhập từ kinh doanh quy định khoản không bao gồm thu nhập cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống - Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm: Tiền lương, tiền công khoản có tính chất tiền lương, tiền cơng; Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định pháp luật ưu đãi người có cơng; phụ cấp quốc phịng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành, nghề cơng việc nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm;… - Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm: Tiền lãi cho vay; Lợi tức cổ phần; Thu nhập từ đầu tư vốn hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm: Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn tổ chức kinh tế; chuyển nhượng chứng khoán; chuyển nhượng vốn hình thức khác - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm: Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất; chuyển nhượng quyền sở hữu sử dụng nhà ở; chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước; Các khoản thu nhập khác… - Thu nhập từ trúng thưởng, bao gồm: Trúng thưởng xổ số; Trúng thưởng hình thức khuyến mại, cá cược; Trúng thưởng trị chơi, thi có thưởng hình thức trúng thưởng khác - Thu nhập từ quyền, bao gồm: Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ; chuyển giao công nghệ - Thu nhập từ nhượng quyền thương mại - Thu nhập từ nhận thừa kế chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng - Thu nhập từ nhận quà tặng chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng 2.3 Quy định thu nhập miễn thuế, giảm thuế thu nhập cá nhân Có nhiều khoản thu nhập miễn thuế TNCN mà pháp luật quy định rõ Điều Luật Thuế TNCN Các khoản thu nhập là: “1 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp cá nhân có nhà ở, đất Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân Nhà nước giao đất Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường … 16 Thu nhập cá nhân chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu cá nhân làm việc tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ.” Bên cạnh Điều Luật trường hợp giảm thuế TNCN sau: “Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp thuế xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại không vượt số thuế phải nộp.” 2.4 Quy định pháp luật tính thuế thu nhập cá nhân a) Đối với cá nhân cư trú  Về giảm trừ gia cảnh Điều 19 Luật thuế TNCN quy định: Giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú Nghị 954/2020/UBTVQH14 điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh thuế TNCN Ủy ban Thường vụ Quốc hội ban hành, giảm trừ gia cảnh gồm hai phần sửa đổi bổ sung sau đây: - Mức giảm trừ đối tượng nộp thuế 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm); - Mức giảm trừ người phụ thuộc 4,4 triệu đồng/tháng Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc thực theo nguyên tắc người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào đối tượng nộp thuế Người phụ thuộc người mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm ni dưỡng, bao gồm: - Con chưa thành niên; bị tàn tật, khơng có khả lao động; - Các cá nhân khơng có thu nhập có thu nhập không vượt mức quy định, bao gồm thành niên học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp học nghề; vợ chồng khơng có khả lao động; bố, mẹ hết tuổi lao động khơng có khả lao động; người khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng  Giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo Khoản Điều 20 Luật thuế TNCN quy định khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo trừ vào thu nhập trước tính thuế bao gồm: Khoản đóng góp vào tổ chức, sở chăm sóc, ni dưỡng trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, người tàn tật, người già khơng nơi nương tựa; Khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học  Về biểu thuế thuế suất thuế TNCN Pháp luật thuế TNCN quy định bậc thuế theo biểu thuế lũy tiến phần (như bảng 1) Biểu thuế áp dụng thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công tổng thu nhập chịu thuế trừ khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp… Đối với khoản thu nhập lại, Luật thuế TNCN quy định biểu thuế lũy tiến toàn phần (như bảng 2) b) Đối với cá nhân không cư trú Căn tính thuế cá nhân không cư trú quy định chi tiết từ Điều 25 đến Điều 33 Luật thuế TNCN Trong đó, thuế suất quy định sau: - Thuế suất thu nhập từ kinh doanh quy định lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh: + 1% hoạt động kinh doanh hàng hóa; + 5% hoạt động kinh doanh dịch vụ; + 2% hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải hoạt động kinh doanh khác - Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công xác định với thuế suất 20% - Thuế suất thu nhập từ đầu tư vốn 5% - Thuế suất thu nhập từ chuyển nhượng vốn 0,1%, không phân biệt việc chuyển nhượng thực Việt Nam hay nước - Thuế suất thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Việt Nam 2% - Thuế suất thu nhập từ quyền, thu nhập từ nhượng quyền thương mại 5% - Thuế suất thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng 10% II THỰC TRẠNG ÁP DỤNG LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI VIỆT NAM HIỆN NAY Khái quát tình hình thực quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam thời gian qua 1.1 Những kết đạt áp dụng thuế thu nhập cá nhân thực tiễn  Về mặt kinh tế - xã hội: Một là, thực thuế TNCN phần đảm bảo công xã hội Việc điều tiết thu nhập nhiều người có thu nhập cao hơn, chuyển vào nguồn thu ngân sách nhà nước, sau phân phối lại cho người có thu nhập thơng qua chương trình hỗ trợ, phúc lợi xã hội, góp phần xóa đói giảm nghèo, đặc biệt bối cảnh khó khăn dịch bệnh Covid – 19 hồnh hành Nói cách khác, dù hay nhiều thuế TNCN góp phần phân phối lại cải, thu hẹp khoảng cách giàu nghèo xã hội Hai là, sau Nghị số 954/2020/NQ-UBTVQH ngày 2/6/2020 Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh thuế TNCN ban hành góp phần giảm bớt khó khăn cho người nộp thuế Với mức giảm trừ mới, phận lớn người nộp thuế TNCN bậc (chiếm đến 44% số người nộp thuế TNCN) chuyển sang diện nộp thuế Những người có thu nhập 20 triệu đồng/tháng có người phụ thuộc số thuế TNCN phải nộp hàng tháng chiếm khoảng 0,05% thu nhập (10 nghìn đồng/tháng) Những người có thu nhập 15 triệu đồng/tháng có người phụ thuộc nộp thuế Đặc biệt, việc điều chỉnh lần thực bối cảnh kinh tế đối mặt với nhiều khó khăn, thách thức trước dịch bệnh Covid-19 nỗ lực lớn Quốc hội, Chính phủ, thể tinh thần đồng hành, hỗ trợ người nộp thuế Bộ Tài việc đề xuất sách.1 Ba là, thuế TNCN góp phần làm tăng nguồn thu ngân sách nhà nước Theo thống kê Bộ Tài chính, tháng năm 2019, ngân sách thu tới 73.200 tỷ đồng tiền thuế TNCN, 61,8% dự toán Trong năm 2020, Chi cục Thuế quận Cầu Giấy có 61 cá nhân kinh doanh thương mại điện tử tự nguyện đến kê khai nộp 55 tỷ đồng tiền thuế vào ngân sách nhà nước Tại TP Đà Nẵng, cá nhân cung cấp phần mềm giải trí Google trả tiền quảng cáo với khoản tiền 281 tỷ đồng, quan thuế tuyên truyền chủ động kê khai nộp 25 tỷ đồng tiền thuế vào ngân sách nhà nước Tổng cục Thuế cho biết, số thuế TNCN tính đến tháng đầu năm 2021 đạt 52.358 tỷ đồng, tăng 3,6% so với kỳ Bên cạnh đó, thị trường chứng khốn, bất động sản lên ngơi góp phần tăng thu thuế TNCN từ đầu tư vốn tăng 66,7%, chuyển https://tapchitaichinh.vn/su-kien-noi-bat/chinh-thuc-nang-muc-giam-tru-gia-canh-len-11trieu-dongthang-tu-ngay-172020-323923.html - Truy cập ngày 30/6/2021 nhượng chứng khoán tăng 220,58% từ bất động sản tăng 57,6% Đây số ấn tượng, đáng mừng ngân sách nhà nước.2  Về sách quản lý thuế thu thuế TNCN Bên cạnh sách pháp luật thuế TNCN, Việt Nam cịn tham gia kí kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần nhằm khắc phục tình trạng đánh trùng thuế không làm tăng thêm số thuế thu người nộp thuế cá nhân cư trú Ngoài Hiệp định cịn góp phần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế loại thuế đánh vào thu nhập tài sản Việt Nam với nước vùng lãnh thổ Về phương thức nộp thuế, tình hình dịch bệnh Covid-19 bùng phát, sách thuế có nhiều thay đổi theo hướng tạo nhiều điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế Thay tập huấn trực tiếp, quan thuế cấp tổ chức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế hình thức trực tuyến Khảo sát Cục Thuế TP Hà Nội cho thấy, lượng hồ sơ quan tiếp nhận đến thời điểm 4/5/2021 đạt xấp xỉ 45.000 hồ sơ, cao gấp 2,8 lần so với hạn nộp cuối năm trước3 Về thời hạn nộp thuế, kể từ kỳ toán thuế TNCN năm 2020, thời hạn nộp hồ sơ toán thuế kéo dài thêm 01 tháng so với quy định trước đây, nhằm mục đích tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế Có thể thấy lí mà số lượng hồ sơ toán thuế tăng 1.2 Những hạn chế việc áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân thực tiễn Thứ nhất, việc xác định đối tượng chịu thuế thu nhập thực tế người nộp thuế tồn nhiều lỗ hổng Thực tế Việt Nam cho thấy, hành vi trốn thuế điều tránh khỏi, ý thức chấp hành pháp luật chưa cao, đồng thời, việc kiểm tra tính xác thực http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2021-05-24/linh-vuc-nao-nopthue-thu-nhap-ca-nhan-lon-nhat-nam-2020-104478.aspx - Truy cập ngày 1/7/2021 http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2021-05-12/thue-thu-nhap-canhan-nguoi-lam-cong-an-luong-giam-do-covid-19-103850.aspx - Truy cập ngày 30/6/2021 thông tin mà người nộp thuế kê khai khó thực hiện, nay, việc kinh doanh online, kiếm tiền tảng xã hội mang lại nguồn thu không nhỏ cho cá nhân Các hành vi gian lận thường gặp việc trả lương giấy mà lương thực lãnh lương giấy khác xa nhau; gian lận đến từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản người mua người bán có thỏa thuận ngầm nhằm lách luật, tránh phải đóng nhiều thuế TNCN; gian lận từ kinh doanh, khai thuế sai thật nhằm giảm nghĩa vụ nộp thuế… Thứ hai, sách thuế TNCN quy định giảm trừ gia cảnh áp dụng cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng cịn nhiều điểm bất hợp lý Việc kê khai đối tượng giảm trừ gia cảnh chủ yếu dựa vào ý thức đối tượng nộp thuế Bên cạnh vấn đề quy định người phụ thuộc Cụ thể, nhóm đối tượng người phụ thuộc học đại học, trung học chuyên nghiệp… không xác định theo số tuổi thực tế khơng giới hạn tuổi Vì vậy, áp dụng thực tế phát sinh trường hợp người nộp thuế có học đại học, khơng có thu nhập lập gia đình không bố mẹ coi người phụ thuộc Thứ ba, vấn đề biểu thuế thuế suất thuế TNCN cịn chưa phù hợp Chính sách thuế TNCN nước ta quy định áp dụng Biểu thuế lũy tiến phần thu nhập từ tiền lương, tiền công nhằm giảm khoảng cách chênh lệch thu nhập cá nhân có thu nhập cao cá nhân có thu nhập thấp Tuy nhiên, biểu thuế lũy tiến phần hành bộc lộ bất cập định: Số lượng bậc thuế nhiều nên mức độ giãn cách bậc thuế chưa hợp lý; Mức khởi điểm nộp thuế thấp nên đại đa số người có thu nhập từ tiền lương, tiền công thấp phải chịu thuế TNCN, mức điều tiết thu nhập người có thu nhập cao chưa nhiều, dẫn đến khoảng cách chênh lệch thu nhập người có thu nhập cao người có thu nhập thấp ngày lớn.4 Thứ tư, công tác quản lý kê khai thuế TNCN gặp nhiều trở ngại https://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu trao-doi/trao-doi-binh-luan/mot-so-trao-doi-ve-chinhsach-thue-thu-nhap-ca-nhan-o-viet-nam-hien-nay-142312.html - Truy cập ngày 1/7/2021 10 Khó khăn đến từ việc thu thuế hoạt động thương mại điện tử, cung cấp dịch vụ qua biên giới Tiếp theo việc quản lý thu thuế nhà thầu giao dịch xuyên biên giới bất cập, thu nhập phát sinh từ trang mạng xã hội Google, Facebook, Youtube Mặt khác, chất lượng nguồn nhân lực quản lý hệ thống thuế chưa thể bắt kịp thủ đoạn tinh vi giao dịch Bên cạnh đó, thủ tục kê khai thuế cịn rườm rà, khiến người dân muốn tự nguyện thực nghĩa vụ thuế khó Thứ năm, chưa có sách phù hợp thu hút cá nhân nhân lực cơng nghệ cao Tháng 5/2016, Chính phủ ban hành Nghị số 41/NĐ-CP sách ưu đãi thuế thúc đẩy việc phát triển ứng dụng công nghệ thơng tin Việt Nam Theo đó, mức giảm 50% số thuế TNCN phải nộp thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân nhân lực công nghệ cao làm việc lĩnh vực Công nghệ thơng tin Nhưng đến sách chưa vào sống, giảm thuế TNCN pháp luật thuế TNCN quy định nên chưa thu hút nhân lực chất lượng cao có trình độ chun mơn làm việc Ngun nhân khó khăn, bất cập thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Hạn chế, bất cập nêu chủ yếu đến từ nguyên nhân sau đây: Thứ nhất, hạn chế sách pháp luật hành: Có q nhiều văn hệ thống văn pháp luật thuế TNCN, văn đã, tiếp tục sửa đổi nên khiến nhiều người dân khó khăn việc tra cứu tìm hiểu hiệu lực văn cịn hay khơng Bên cạnh đó, sở pháp luật chưa rõ ràng, có nhiều lỗ hổng, thủ tục rườm rà, đặc biệt thủ tục miễn, giảm thuế TNCN áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần phức tạp, gây khó khăn cho người nộp thuế phải kê khai nhiều loại giấy tờ Thứ hai, ý thức người dân thuế TNCN thấp: Trừ trường hợp khấu trừ thuế nguồn tổ chức chi trả thu nhập thực 11 thu nhập người làm công ăn lương người cung cấp dịch vụ, lại cá nhân hành nghề tự thường không thực nghĩa vụ kê khai nộp thuế Bên cạnh đó, thói quen sử dụng tiền mặt toán người Việt Nam coi trở ngại đáng kể cho việc quản lý, làm cho công tác giám sát thu nhập quan chức bị hạn chế, đồng thời tạo hội cho chủ thể che giấu nguồn thu nhập dịch chuyển tài sản, từ không khai báo để nộp thuế theo quy định Thứ ba, chất lượng đội ngũ nhân lực ngành thuế chưa cao Tỷ trọng cán thuế đào tạo chun mơn nghiệp vụ trình độ cao cấp trung cấp thấp Chế độ lương thưởng hội thăng tiến lâu dài chưa thực thu hút người tài, chưa tạo động lực cho cán ngành thuế hăng say, nhiệt tình thực thi cơng vụ Mặt khác, tồn phận cán quản lý, giải công việc theo kinh nghiệm, chưa thực công tâm, khách quan quyền lợi Nhà nước người nộp thuế III ĐỀ XUẤT, KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUY ĐỊNH VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM Một số kiến nghị hoàn thiện quy định thuế thu nhập cá nhân Một là, cá nhân phải nộp hồ sơ toán thuế: cần tìm hiểu pháp luật thuế nói chung thuế TNCN nói riêng, nắm rõ thơng tin thời hạn nộp hồ sơ để có kế hoạch kê khai, nộp hồ sơ toán thuế phù hợp, tránh dồn vào ngày cuối thời hạn Hai là, tổ chức chi trả thu nhập: chủ động thông báo tới người lao động thuộc trường hợp tự toán thuế, quan thuế hướng dẫn người lao động đăng ký tài khoản giao dịch thuế điện tử để thực kê khai nộp hồ sơ toán thuế điện tử, đến quan thuế Sớm cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN, giấy tờ chứng minh khoản giảm trừ theo đề nghị cá nhân để họ chủ động kê khai chuẩn bị hồ sơ tài liệu cần thiết phục vụ toán thuế kịp thời, quy định 12 Ba là, quan luật pháp có thẩm quyền: nghiên cứu hoàn thiện pháp luật quản lý thuế TNCN đặt tiến trình cải cách hệ thống thuế quốc gia Phải đảm bảo tính đơn giản, minh bạch, rõ ràng quy trình thủ tục kê khai, nộp thuế quản lý hành thuế, bước áp dụng cơng nghệ thông tin đại, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế quan thuế Bên cạnh cần bảo đảm nguyên tắc hội nhập quốc tế Một số giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện quy định thuế thu nhập cá nhân Thứ nhất, hồn thiện sách thuế TNCN nói chung văn pháp luật quản lý thuế TNCN nói riêng, đảm bảo có hệ thống thuế thống nhất, phù hợp, vừa đáp ứng yêu cầu nguồn thu ngân sách Cần đổi phương thức đánh thuế theo hướng đánh thuế tổng thu nhập đồng thời sửa đổi Biểu thuế lũy tiến phần tổng thu nhập Việc tổng hợp toàn thu nhập để tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến phần đảm bảo công thực sách thuế TNCN Hơn nữa, mức thuế suất theo biểu thuế lũy tiến cần thay đổi cho khoảng cách mức không chênh lệch, có khuyến khích người lao động có tài năng, đồng thời giảm tượng khai man thu nhập, tượng gian lận thuế Thứ hai, việc thu thuế qua hoạt động thương mại điện tử: Đẩy mạnh tuyên truyền, phổ biến sách thuế, kê khai, nộp thuế đến tất người nộp thuế có hoạt động thương mại điện tử; rà sốt, đơn đốc người nộp thuế có hoạt động thương mại điện tử phải kê khai, nộp thuế theo quy định phù hợp với phân cấp quản lý người nộp thuế địa phương; thực tra, kiểm tra theo quy định doanh nghiệp có kinh doanh thương mại điện tử nhằm đưa việc quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử vào nề nếp Thứ ba, để Luật thuế TNCN có tính pháp lý bền vững ổn định lâu dài, khơng bị lạc hậu Luật khơng nên quy định ngưỡng khởi điểm tính thuế TNCN mức tiền tuyệt đối, làm phải thường xuyên điều 13 chỉnh ngưỡng khởi điểm tính thuế tốc độ lạm phát kinh tế tăng cao Thay vào đó, Luật nên quy định ngưỡng khởi điểm tính thuế theo tỷ lệ phần trăm định so với mức tiền lương, tiền cơng tối thiểu, có nhà nước điều chỉnh tiền lương, tiền công tối thiểu không ảnh hưởng đến luật thuế TNCN Thứ tư, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực ngành thuế Việc đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức cập nhật kỹ cần tiến hành thường xuyên, liên tục cách hệ thống để làm xây dựng tiêu chuẩn cán thuế theo chức quản lý thuế Ngoài bối cảnh Cách mạng công nghiệp 4.0 cần phải thay đổi nhận thức cán hộ lãnh đạo công chức, nhân viên phận nghiệp vụ ngành Thuế Việc thay đổi nhận thức phải xuất phát từ cách thức quản lý, quy trình nghiệp vụ hoạt động hệ thống thuế Việt Nam Đặc biệt, cần có sách thu hút người tài chế độ lương thưởng, nghỉ dưỡng, hội thăng tiến… Thứ năm, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phố biến kiến thức thuế, đặc biệt văn pháp luật liên quan đến thuế TNCN sửa đổi bổ sung lên phương tiện truyền thông để người dân hiểu, vận dụng cách linh hoạt, quy định pháp luật Thứ sáu, tăng cường tra, xử lý nghiêm vi phạm pháp luật thuế TNCN Mặt khác phải quản lý chặt chẽ thu nhập từ tiền lương, tiền công, thực kê khai nộp thuế thông qua quan chi trả thu nhập Cơ quan chi trả thu nhập phải có trách nhiệm thu chuyển số thuế thu vào kho bạc nhà nước Không thể tiếp tục để đối tượng trốn thuế, lợi dụng sơ hở để lách luật tiếp tục xảy Cần truy vết hết đối tượng, cá nhân có hành vi để xử phạt, răn đe khắc phục tình trạng thất thu đảm bảo tính cơng thuế Thứ bảy, tăng cường phối hợp ban ngành công tác quản lý thuế TNCN Muốn Luật thuế TNCN thực vào đời sống địi hỏi phải có phối hợp tất chủ thể từ quan chuyên môn thuế, người nộp thuế đến Sở - Ban - Ngành địa bàn Chẳng hạn việc chuyển 14 nhượng bất động sản cần có phối hợp Cục thuế, Sở Tài nguyên Môi trường, Sở Xây dựng nhằm kiểm sốt tính minh bạch q trình chuyển nhượng bên… Thứ tám, nâng cấp sở hạ tầng, tăng cường ứng dụng công nghệ thơng tin vào cơng tác nghiệp vụ kiểm tốn thuế: Hiện nay, công nghệ tin học phát triển mạnh mẽ, lĩnh vực quản lý thuế, trình theo dõi, quản lý người nộp thuế sử dụng phần mềm chuyên dụng Bởi vậy, để đáp ứng tốt nhiệm vụ cơng tác quản lý thuế TNCN giai đoạn đòi hỏi quan thuế phải có cơng cụ hỗ trợ công nghệ thông tin việc tích hợp qt mã QR, số hóa liệu… tiếp cận đối tượng nộp thuế thực quản lý cách hiệu PHẦN KẾT LUẬN Ngày nay, thuế trở thành nguồ n thu nhâ ̣p chủ yế u của ngân sách quố c gia, là công cu ̣ điề u tiế t vi ̃ mô của nhà nước đố i với kinh tế và xã hô ̣i Tuy nhiên, ̣ thố ng thuế ở nước ta còn nhiề u ̣n chế , đă ̣c biêṭ là thuế thu nhâ ̣p cá nhân hiêṇ còn tình tra ̣ng chưa chă ̣t chẽ đồ ng bô ̣, chưa đảm bảo tiń h công bằ ng ổ n đinh ̣ điề u tiế t thu nhâ ̣p, khó quản lí, còn nhiề u kẽ hở để đố i tươ ̣ng nô ̣p thuế gian lâ ̣n tiề n thuế Trong bối cảnh đại dịch Covid – 19 phức tạp nay, liền với mục tiêu kép mà nhà nước đề “vừa phòng, chống dịch hiệu quả, vừa bảo đảm hoạt động sản xuất - kinh doanh” gây nên nhiều khó khăn địi hỏi ngành thuế phải linh hoạt để thích ứng Trên làm em thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, phân tích nguyên nhân bất cập, đồng thời đề xuất số biện pháp nhằm hoàn thiện quy định pháp luật Trong q trình làm khó tránh khỏi sai xót, em hi vọng nhận góp ý thầy, để làm em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 15 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình luật thuế Việt Nam, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội, 2019 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi năm 2012 Luật sửa đổi Luật thuế năm 2014 Nghị 954/2020/UBTVQH14 điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh thuế TNCN Ủy ban Thường vụ Quốc hội ban hành Hạn chế quản lý kê khai thuế thu nhập cá nhân, Thư viện pháp luật - Truy cập ngày 29/6/2021 Lê Thị Thu Thủy (2012), “Luật Thuế thu nhập cá nhân – Những bất cập hướng hồn thiện”, Tạp chí Nghiên cứu Lập pháp số 19 T10/2012 Nguyễn Thị Thu (2016), “Pháp luật Thuế thu nhập cá nhân từ thực tiễn tỉnh Thái Bình”, Luận văn thạc sĩ Luật học Nỗ lực bảo đảm nguồn thu ngân sách nhà nước, Báo Nhân dân (2021) - Truy cập lần cuối ngày 01/7/2021 10 Một số vấn đề quản lý thuế bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế , Truy cập lần cuối ngày 01/7/2021 11 - Truy cập lần cuối ngày 01/7/2021 16 PHỤ LỤC Bậc Phần thu nhập tính thuế/năm Phần thu nhập tính thuế/tháng Thuế suất thuế (triệu đồng) (triệu đồng) (%) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 Bảng Biểu thuế lũy tiến phần Thu nhập tính thuế Thuế suất (%) a) Thu nhập từ đầu tư vốn b) Thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại c) Thu nhập từ trúng thưởng 10 d) Thu nhập từ thừa kế, quà tặng 10 đ) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn quy định khoản Điều 13 20 Luật Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định khoản Điều 0,1 13 Luật e) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Bảng Biểu thuế lũy tiến toàn phần 17 ... thực công tâm, khách quan quy? ??n lợi Nhà nước người nộp thu? ?? III ĐỀ XUẤT, KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUY ĐỊNH VỀ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM Một số kiến nghị hoàn thiện quy định thu? ?? thu nhập cá. .. tình trạng Vì vậy, để làm rõ vấn đề trên, em xin chọn đề tài số 09: “Từ phân tích thực trạng pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân Việt Nam, cho biết đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định thu? ?? thu. .. thu nhập cá nhân nay? ?? PHẦN NỘI DUNG I TỔNG QUAN VỀ LUẬT THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN Khái quát chung thu? ?? thu nhập cá nhân 1.1 Khái niệm, đặc điểm thu? ?? thu nhập cá nhân Về khái niệm, thu? ?? thu nhập cá nhân