BỘ TƯ PHÁP TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI BÀI TIỂU LUẬN KẾT THÚC HỌC PHẦN MÔN LUẬT TÀI CHÍNH ĐỀ BÀI SỐ 09 “Từ phân tích thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam, cho biết các đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định về thuế thu nhập cá nhân hiện nay” HỌ VÀ TÊN MSSV LỚP Hà Nội, 2022 MỤC LỤC A MỞ ĐẦU 1 B NỘI DUNG 2 I Khái niệm về thuế, thuế thu nhập cá nhân 2 1 Khái niệm chung về thuế 2 2 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 2 3 Đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân 2 II Thực trạng pháp luật t.
BỘ TƯ PHÁP TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI BÀI TIỂU LUẬN KẾT THÚC HỌC PHẦN MƠN: LUẬT TÀI CHÍNH ĐỀ BÀI SỐ 09: “Từ phân tích thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, cho biết đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định thuế thu nhập cá nhân nay” HỌ VÀ TÊN: Hà Nội, 2022 MSSV : LỚP : MỤC LỤC A MỞ ĐẦU Việt Nam đường đổi hội nhập với kinh tế giới Những quy luật kinh tế khách quan tất yếu giờ, phút điều chỉnh kinh tế toàn cầu, kinh tế khu vực, quốc gia thân Quá trình mở cửa, hội nhập kinh tế khu vực tiến đến tồn cầu hố kinh tế dần chứng tỏ quy luật loài người tiến Để bắt kịp với trình quốc gia phải liên tục có cải cách nhằm làm phù hợp thích nghi với mơi trường bên ngồi Trong cơng cải cách đó, cải cách thuế đươc quốc gia trọng A B Thuế khoản thu ngân sách quan trọng nhà nước Nộp thuế trách nhiệm nghĩa vụ mội người dân tổ chức xã hội khác Hiện nay, Nhà nước thông qua thuế điều tiết phần thu nhập người giàu, nhằm góp phần giảm khoảng cách giàu nghèo ngày nới rộng Thuế khoản thu không hoàn trả trực tiếp Ngân sách nhà nước Hệ thống thuế bao gồm nhiều sắc thuế khác nhau, lập nên nguồn thu cho Ngân sách nhà nước C Việt nam đất nước đà phát triển, trước bối cảnh mở cửa kinh tế khoảng cách thu nhập giàu nghèo ngày nới rộng, Vì thế, thuế thu nhập cá nhân điều đáng quan tâm không Nhà nước mà người dân Việt Nam ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007, qua 14 năm, trải qua cải cách, sửa đổi bổ sung ln vấn đề nóng tồn xã hội quan tâm D Bởi vậy, mong muốn tìm hiểu nghiên cứu sâu thuế, đặc biệt thuế thu nhập nhân, em xin chọn đề số 09 làm đề tài nghiên cứu cho tiểu luận kết thúc học phần môn học sau “Từ phân tích thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, cho biết đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định thuế thu nhập cá nhân nay.” E Do kiến thức lý luận thực tiễn chưa phong phú sâu sắc nên làm khơng tránh khỏi hạn chế thiếu sót, mong ý kiến nhận xét, phê bình thêm thầy/cơ để làm hoàn thiện F Em xin chân thành cảm ơn! NỘI DUNG Khái niệm thuế, thuế thu nhập cá nhân Khái niệm chung thuế G I Hiện nay, có nhiều cách hiểu khác thuế, chưa có khái niệm thống thuế Một khái niệm thuế coi hoàn hảo nêu “ economics” hai nhà kinh tế học Mỹ ( Makkollhell Brury) sau: “ Thuế khoản chuyển giao bắt buộc tiền chuyển hàng hóa, dịch vụ cơng ty hộ gia đình cho phủ, mà trao đổi họ khơng nhận trực tiếp hàng hóa, dịch vụ cả, khoản nộp khơng phải khoản tiền phạt mà tòa án phạt hành vi vi phạm pháp luật.” H I Các định nghĩa thuế khác cách hiểu nhìn chung cách hiểu thuế nguồn thu ngân sách nhà nước mang tính bắt buộc, gắn với quyền lực nhà nước người nộp thuế đóng góp bắt buộc theo luật thuế mà khơng hoàn trả trực tiếp nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước Khái niệm thuế thu nhập cá nhân Hiện nay, chưa có định nghĩa xác, cụ thể thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN) Tuy nhiên, dựa quy định pháp luật ghi nhận Luật thuế thu nhập cá nhân, Nghị định, Thơng tư hướng dẫn, hiểu thuế TNCN sau: J K Thuế thu nhập cá nhân khoản tiền thuế mà người có thu nhập phải trích nộp phần tiền lương từ nguồn thu khác vào ngân sách nhà nước sau tính khoản giảm trừ Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân Thứ nhất, thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu Thuế TNCN thuế trực thu người chịu thuế người nộp thuế khó chuyển gánh nặng thuế L sang cho chủ thể khác Việc nộp thuế tiến hành từ việc khấu trừ trực tiếp từ thu nhập cá nhân mà khơng thơng qua hành vi tiêu dung thể trung gian khác Thuế thu nhập cá nhân loại thuế có độ nhạy cảm cao liên quan trực tiếp đến lợi ích cụ thể người nộp thuế liên quan đến hầu hết cá nhân xã hội Thuế TNCN điều tiết trực tiếp vào thu nhập, tài sản cá nhân có xem xét tình trạng, hồn cảnh, điều kiện, khả đóng góp người nộp nên giảm bớt chênh lệch thu nhập tài sản tầng lớp dân cư Thứ hai, thuế TNCN có đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân Con người tạo thu nhập nhiều hình thức khác Mục đích việc phân loại thu nhập sở cho việc phân định đối tượng chịu thuế sắc thuế khác đặt chế hành thu hiệu Thông thường thu nhập chịu thuế phải khoản thu nhập hợp pháp, thực tế phát sinh, có tính phổ biến Nhà nước kiểm soát Như vậy, pháp luật thuế thu nhập đảm bảo tính khả thi, cơng đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước M Thứ ba, việc đánh thuế thu nhập cá nhân thường áp dụng theo nguyên tắc thuế suất lũy tiến phần Thuế suất lũy tiến hiểu việc áp dụng thuế suất tăng dần nhóm đối tượng chịu thuế tồn đối tượng chịu thuế Theo đó, thuế TNCN chủ yếu áp dụng thuế suất lũy tiến thu nhập từ tiền công, tiền lương thu nhập từ kinh doanh Thuế thu nhập cá nhân thường mang tính chất lũy tiến cao Vì thu nhập cá nhân đánh theo nguyên tắc khả trả thuế thuế suất thường thiết kế theo biểu lũy tiến phần nhằm đảm báo tính công đối tượng trả thuế Việc sử dụng thuế suất lũy tiến phần đáp ứng nhu cầu phần thu nhập tăng lên cao phải tính thuế suất cao N Thứ tư, thuế TNCN loại thuế có tính ổn định không cao phức tạp Đặc điểm thuế TNCN thể quy định thu nhập chịu thuế, thu nhập chịu thuế không thường xuyên thay đổi theo biến động kinh tế thời kỳ Ngoài ra, quy định giảm trừ gia cảnh, mức thuế suất có thay đổi linh hoạt thuế điều tiết trực tiếp vào thu nhập cá nhân O nên có tác động lớn đến mức sống dân cư chịu ảnh hưởng giá thị trường Thứ năm, nguồn luật điều chỉnh quan hệ thuế TNCN bao gồm văn pháp luật quốc gia luật quốc tế Hầu hết thuế TNCN quốc gia giới không áp dụng với công dân nước mà cịn áp dụng người nước ngồi có thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ quốc gia Để tránh tình trạng thu thuế hai lần đối tượng chịu thuế, hiệp định tránh đánh thuế hai lần ký kết quốc gia nguồn luật điều chỉnh quan hệ thuế TNCN P II Thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Thuế TNCN đánh vào thu nhập đáng cá nhân Thuế TNCN hình thức động viên mang tính bắt buộc, khoản đóng góp khơng hồn trả cho người nộp gắn liền với sách xã hội Thu nhập chịu thuế TNCN bao gồm thu nhập từ kinh doanh, thu nhập tiền lương, tiền công mà người lao động nhận từ người sử dụng lao động, thu nhập từ vốn đầu tư, thu nhập từ chuyển nhượng vốn khoản tiền lãi nhận tử việc chuyển nhượng vốn cá nhân,… Q R Vấn đề thuế thu nhập nước ta đặt trình đổi kinh tế chuyển từ kinh tế tập trung sang kinh tế thị trường Khi lấy dự thảo sau ban hành, Luật Thuế thu nhập cá nhân nhiều điểm bất cập sửa đổi bổ sung ngày khẳng định vai trị Cơng tác quản lý thuế TNCN bước cải thiện, nâng cao để phù hợp với tình hình đất nước giai đoạn mong muốn đạt nhiều thành tựu Nhìn chung, sách đưa TNCN phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội đất nước, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, kiểm soát thu nhập cá nhân, thực công xã hội, nâng cao nhận thức đối tượng nộp thuế trách nhiệm thực nghĩa vụ nộp thuế cho ngân sách nhà nước Về đối tượng nộp thuế - Phạm vi chịu thuế Trước đây, nguyên tắc đánh thuế thu nhập cá nhân dựa tiêu chí phân biệt cơng dân Việt Nam với người nước ngồi Cách S phân biệt khơng cần thiết, gây ảnh hưởng tiêu cực đến sách thu hút đầu tư từ nước Nhà nước Bởi vậy, pháp luật hành có thay đổi xác định phạm vi chịu thuế dựa tiêu chí tình trạng cư trú đối tượng nộp thuế Việc quy định tạo bình đẳng cơng dân Việt Nam người nước ngồi, tránh phức tạp xác định đối tượng chịu thuế, thể thiện chí việc thực sách đãi ngộ quốc gia nhà đầu tư, người nước làm việc sinh sống Việt Nam - Quy định xác định yếu tố cư trú Luật Thuế TNCN quy định để xác định cá nhân cá nhân cư trú hay không cư trú dựa vào thỏa mãn hai điều kiện, nơi thời gian có mặt Việt Nam T U + Điều kiện “có mặt Việt Nam” hiểu diện cá nhân lãnh thổ Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày đầy tiên có mặt Việt Nam (Khoản Điều 2) So với quy định trước Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhaajo cao quy định Luật Thuế TNCN thể mềm dẻo, linh hoạt bao quát cá nhân có mặt Việt Nam 183 ngày tháng gián đoạn, khơng liên tục + Điều kiện “có nhà th để Việt Nam theo quy định pháp luật nhà ở” Pháp luật Thuế TNCN tăng thời hạn thuê nhà để theo hợp đồng thuê từ 90 lên 183 ngày Việc xác định số ngày thuê nhà vào hợp đồng thuê, kể trường hợp hợp đồng thuê ký trước 1/7/2013 Sửa đổi giảm thủ tục hành chính, giảm phiền phức cho người nộp thuế, đơn giản trình quản lý thu thuế phù hợp với thơng lệ quốc tế V + Đối với cá nhân không cư trú người không đáp ứng đồng thời hai điều kiện thời gian có mặt có nơi thường xuyên Việt Nam Cách quy định thể đơn giản hóa cho trình xây dựng pháp luật, nhiên lại khơng rõ ràng cá nhân khơng cư trú có mặt Việt Nam 01 ngày khác với trường hợp có mặt 182 ngày Do đó, cần quy định rõ cá nhân không cư trú để việc xác định số thuế TNCN xác thuận tiện W X Về thu nhập thuộc diện chịu thuế, miễn thuế Y 2.1 Thu nhập chịu thuế TNCN Do thu nhập cá nhân hình thành từ nhiều nguồn khác tồn nhiều hình thức khác nên việc xác định thu nhập chịu thuế để đảm bảo tính cơng bằng, bình đẳng mà khuyến khích người dân lao động, sản xuất tạo thu nhập việc làm cần thiết xây dựng quy định thu nhập chịu thuế TNCN Luật thuế TNCN hành liệt kê hầu hết loại thu nhập phát sinh áp dụng thống điều chỉnh loại thu nhập cá nhân văn tránh tình trạng khó khăn việc áp dụng pháp luật Theo có 10 loại thu nhập chịu thuế TNCN quy định Điều Luật thuế TNCN 2007 So với Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao quy định thu nhập chịu thuế Luật thuế TNCN 2007 có điểm sau: Z AA - Đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Pháp lệnh trước xác định thu nhập từ kinh doanh đối tượng chịu thuế TNDN chủ thể kinh doanh cá nhân hay tổ chức, giai đoạn các cá nhân kinh doanh hành nghề độc lập cịn Tuy nhiên áp dụng thực tiễn cho thấy không hợp lý cá nhân kinh doanh thường với quy mô nhỏ, nguồn vốn hạn hẹp Do đó, áp dụng thuế TNDN với đối tượng không đảm bảo nguyên tắc công đối tượng nộp thuế Do đó, việc chuyển thu nhập cá nhân kinh doanh qua điều chỉnh Luật Thuế TNCN vừa phù hợp thông lệ quốc tế góp phần xây dựng hệ thống pháp luật bình đẳng hợp lý AB - Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công Luật thuế TNCN quy định cụ thể chi tiết so với Pháp lệnh, theo thu nhập từ tiền lương, tiền công hiểu thu nhập mà người lao động nhận từ người sử dụng lao động, bao gồm tiền lương, tiền cơng khoản có tính chất tiền lương, tiền cơng nhận hình thức tiền không tiền Các khoản phụ cấp, trợ cấp mà cá nhân hưởng xác định thu nhập từ tiền lương, tiền công trừ khoản phụ cấp, trợ cấp quy định Điểm b Khoản Điều Luật Thuế TNCN AC Có thể thấy việc Luật Thuế TNCN quy định cụ thể, rõ ràng thu nhập từ tiền lương, tiền cơng có ý nghĩa quan trọng thu nhập mang tính thưởng xuyên người nộp thuế chiếm tỷ trọng lớn nguồn thu thuế TNCN Ngồi ra, thu nhập mang tính chất tiền cơng, tiền lương tồn nhiều hình thức phong phú đa dạng nên cần quy định chi tiết để xác định loại thu nhập chịu thuế, từ áp dụng tính thuế phù hợp AD - Đối với thu nhập khác Luật Thuế TNCN 2007 mở rộng diễn điều tiết hợp lý sở bổ sung số khoản thu nhập chịu thuế Có thể thấy việc mở rộng diện điều tiết thu nhập cá nhân xã hội góp phần điều tiết cơng thu nhập tầng lớp dân cư theo hướng cá nhân có thu nhập (trừ số trường hợp đặc biệt) phải có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Đồng thời, với quy định Luật Thuế TNCN góp phần tăng thu cho NSNN cách hợp lý sở khơng bỏ sót nguồn thu kinh tế AE Nhìn chung, quy định thu nhập chịu thuế theo quy định pháp luật thuế TNCN hành theo xu hướng phân loại thu nhập tạo tảng cho việc tính thuế phù hợp với thông lệ quốc tế Việc phân loại thu nhập chịu thuế tạo sở cho việc áp dụng thuế suất, áp dụng biểu thuế lũy tiến phần thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công áp dụng biểu thuế toàn phần với khoản thu nhập cịn lại AF Nhằm hồn thiện pháp luật thu nhập chịu thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN 2012 có điều chỉnh bổ sung thêm quy định phù hợp thu nhập chịu thuế Cụ thể, sửa đổi quy định khoản phụ cấp, trợ cấp không tinh vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công: Để đảm bảo nguyên tắc khoản trợ cấp mang tinh bù đắp rủi ro, giải khó khăn tạm thời cho người lao động khoản phụ cấp, trợ cấp mang tính chất bảo trợ, an sinh xã hội trừ khỏi thu nhập chịu thuế, Luật thuế TNCN sửa đổi xóa bỏ khoản trợ cấp, phụ cấp khơng cịn áp dụng, đồng thời bổ sung thêm quy định đánh thuế "trợ cấp mang tỉnh bao trợ xã hội khoản trợ cấp, phụ cấp khác không mang tinh chất tiền lương, tiền công theo quy định Chính phủ” Với quy định Luật thuế TNCN bao quát hết khoản trợ cấp, phụ cấp thuộc diện chịu thuế mà người lao động hưởng, kể ca phát sinh khoản phụ cấp tương lai AG - Về thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN 2012 quy định thêm "Các khoản thu nhập khác nhận tử chuyển nhượng bất động sản hình thức" để đảm bảo bao quát hết trường hợp thu nhập phát sinh từ chuyển nhượng bất động sản Theo trường hợp người có bất động sản làm hợp đồng ủy quyền mà người ủy quyền có quyền cho, tặng, chuyển nhượng bất động sản… phát sinh thu nhập coi thu nhập chịu thuế AH 2.2 Thu nhập miễn thuế TNCN Điểm Luật thuế TNCN sử dụng thuật ngữ "thu nhập miễn thuế” thay cho “thu nhập không chịu thuế" quy định Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Miễn thuế khác với không chịu thuế chỗ trường hợp miễn thuế chủ thể nộp thuế với Nhà nước phát sinh quan hệ pháp luật thuế, khác với trường hợp không chịu thuế không phát sinh quan hệ pháp luật thuế Việc sử dụng thuật ngữ “thu nhập miễn thuế” phù hợp nguồn thu nhập thường đa dạng, phức tạp thưởng xuyên thay đổi theo thời kỳ nên giai đoạn khác nhau, quan niệm pháp luật thu nhập miễn thuế TNCN khác Quy định tạo điều kiện thuận lợi việc áp dụng sách thuế TNCN người có thu nhập miễn thuế phải thực nghĩa vụ kê khai thuế với Nhà nước AI AJ Trên sở kế thừa khoản thu nhập không thuộc diện chịu thuế Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, Luật thuế TNCN 2007 bổ sung số thu nhập vào diện thu nhập miễn thuế quy định Điều 4, theo có 14 loại thu nhập miễn thuế TNCN AK Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN 2012 bổ sung quy định miễn thuế TNCN khoản 10 Điều Luật thuế TNCN 2007 “tiền lương hưu quỹ hưu trí tự nguyện chi trả hàng tháng" đồng thời bổ sung quy định khơng tính vào thu nhập tính thuế khoản đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện Chính phủ quy định mức tối đa trừ 10 khoản đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện quy định nhằm tránh tình trạng lợi dụng sách để trốn thuế AL Có thể nói rằng, việc bổ sung số khoản thu nhập miễn thuế Luật thuế TNCN 2007, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN 2012 thể ưu đãi Nhà nước số đối tượng hưởng thu nhập trường hợp đặc biệt, đồng thời thể sách khuyến khích hoạt động có lợi cho phát triển kinh tế - xã hội nhằm tăng cường lao động sản xuất Giảm thuế II.3 Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo… ảnh hưởng đến khả nộp thuế xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại không vượt số thuế phải nộp AM AN - Quy định giảm trừ gia cảnh Quy định giảm trừ gia cảnh điểm Luật thuế TNCN so với quy định Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Thực tế áp dụng quy định giảm trừ gia cảnh nước giới cho thấy, giảm trừ gia cảnh áp dụng khoản thu nhập mang tính chất thường xuyên thực chất khấu trừ phần thu nhập để dùng cho việc bảo đảm nhu cầu sống cho người nộp thuế người mà người nộp thuế có nghĩa vụ ni dưỡng (người phụ thuộc) Luật thuế TNCN Việt Nam phù hợp với pháp luật nước xác định "Giảm trừ gia cánh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân cư trú” (Khoản Điều 19 Luật thuế TNCN) Nghị số 954/2020/UBTVQH14 có điều chỉnh sau mức giảm trừ gia cảnh so với Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN 2012: AO Thứ nhất, nâng mức giảm trừ gia cảnh đối tượng nộp thuế từ triệu đồng tháng (108 triệu đồng/năm) lên 11 triệu đồng/tháng (132 triệu AP 11 đồng/năm); Thứ hai, nâng mức giảm trừ người phụ thuộc từ 3,6 triệu đồng/tháng lên 4,4 triệu đồng tháng AQ Việc thay đổi mức giảm trừ gia cảnh xuất phát từ thực tế cuối năm 2019 đầu 2020, tác động đại dịch Covid 19 gây nên suy thối kinh tế tồn cầu, kinh tế - xã hội nước ta gặp nhiều khó khăn, giá hàng hố, dịch vụ tăng cao làm ảnh hưởng đến đời sống người nộp thuế Để có quan tâm, chia sẻ Nhà nước người nộp thuế trước bối cảnh khó khăn kinh tế việc điều chỉnh nâng mức giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế quy định thiết thực nhằm giảm bớt gánh nặng thuế cho người lao động AR - Quy định khoản giảm trừ đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học (Điều 20 Luật Thuế TNCN) Nhằm tránh tình trạng lợi dụng sách nhân văn để trốn thuế, pháp luật quy định khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học phát sinh năm giảm trừ vào thu nhập chịu thuế năm đỏ, giảm trừ khơng hết năm không chuyển trừ vào thu nhập chịu thuế năm tính thuế Đồng thời, mức giảm trừ tối đa khơng vượt q thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công thu nhập từ kinh doanh năm phát sinh đóng góp từ thiện nhân đạo Những điểm hạn chế, chưa hợp lý thuế TNCN Tồn nhiều kẽ hở việc xác định đối tượng thu nhập thực tế người nộp thuế III Trong điều kiện sở hạ tầng kinh tế, xã hội nước ta thấp, sách an sinh xã hội, quy định pháp lý toán, kiểm soát nguồn thu chưa đồng bộ, người dân có thói quen sử dụng tiền mặt sinh hoạt tính khả thi Luật thuế TNCN đến đâu? Hiện có phận lớn người dân hoạt động sản xuất kinh doanh tự do, không thực luân chuyển tiền qua hệ thống ngân hàng, quan thuế khơng thể kiểm sốt thu nhập họ để đánh thuế Luật thuế TNCN đánh thuế người làm công ăn lương, cán công chức AS 12 AT Luật thuế TNCN hành thiếu quy định cụ thể người nộp thuế tự như: dạy học;bác sĩ khám, chữa bệnh giờ; môi giới… Cơ quan thuế chưa quản lý hết tất ngành nghề Trên thực tế, theo đơn vị tổ chức biểu diễn tụ điểm ca nhạc lớn, nay, để mời ca sĩ thuộc “tốp sao” tham gia chương trình cát xê phải trả bình quân từ 60 – 120 triệu đồng/show diễn, chí có số cá nhân ca sĩ ST số 500 triệu đồng trở lên/show diễn bình thường Theo quy định, với nguồn thu nhập “khủng” này, ca sĩ phải chịu mức thuế thu nhập cao 35%, họ phải đóng thuế hàng tỷ đồng/năm thực tế cho thấy, số thuế cao mà ca sĩ đóng khơng q 500 triệu đồng/năm Theo Cục Thuế TP HCM, để thu đúng, thu đủ ca sĩ gặp nhiều khó khăn, ngành thuế khơng quản lý đầy đủ nguồn thu ca sĩ Các ca sĩ biểu diễn nhiều nơi nhận cát xê tiền mặt, báo cáo thuế ca sĩ thường cho tiền cát xê mà họ nhận khấu trừ thuế thực tế đơn vị tổ chức biểu diễn nộp thuế hay chưa Điều dẫn đến bất bình đẳng việc đóng thuế, ngược lại mục đích luật phân phối thu nhập, giảm khoảng cách giàu nghèo Việc kiểm soát thu nhập người nộp thuế cán bộ, cơng chức cịn bất cập Pháp luật có chế kiểm sốt thu nhập người có thu nhập cao quy định kê khai tài sản Do điều kiện toán nước ta chủ yếu tiền mặt nên để hạn chế việc trốn thuế cá nhân, phương pháp khấu trừ nguồn (thông qua sổ sách), tự kê khai, nộp thuế thực phổ biến Tuy nhiên, tượng trốn thuế, không tự giác kê khai nộp thuế thường xuyên xảy Do đó, thực tế việc kiểm sốt kiểm sốt thu thuế, khơng thể xem kiểm soát thu nhập theo nghĩa AU Ngoài ra, việc kê khai tài sản, nhà hàng năm cán bộ, cơng chức cịn mang tính hình thức, thu nhập tiền chưa quan tâm mức nên chưa đặt Cán bộ, công chức kê khai nộp cho quan quản lý, quan quản lý cán bộ, công chức làm nhiệm vụ lưu hồ sơ mà chưa có chế giải AV 13 trình, kiểm tra, xác minh để đảm bảo việc kê khai tài sản minh bạch, trung thực Đặc biệt, khơng có chế tài xử lý trường hợp có hành vi gian dối, nên chưa đảm bảo xác trung thực hồ sơ kê khai Nghị định khắc phục hạn chế Tuy nhiên, để vấn đề vào nếp, đạt mục đích đề cần phải nghiêm túc theo dõi, kịp thời điều chỉnh hoàn thiện quy định sở thực tiễn Vướng mắc kiểm soát kê khai người phụ thuộc Theo Luật thuế TNCN 2007 việc kiểm soát người phụ thuộc thực hoàn toàn phụ thuộc vào trung thực người nộp thuế Do thực tế, nhiều trường hợp vơ tình cố ý khai trùng người phụ thuộc để giảm trừ gia cảnh AW Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN 2012 hạn chế tình trạng quy định điều kiện có mã số thuế người phụ thuộc áp dụng giảm trừ gia cảnh Quy định giúp ngành thuế có sở liệu thuế cá nhân đầy đủ, kiểm soát hiệu việc khai thuế cá nhân Cá nhân cấp mã số thuế có nghĩa cá nhân định danh Tuy nhiên, bất cập vấn đề theo quy định hành, cá nhân cấp mã số thuế có chứng minh nhân dân Vậy với trẻ em đời, chưa có chứng minh thư nhân dân làm mã số thuế hay khơng? Cơ quan thuế có giải cấp mã số thuế dựa vào giấy khai sinh hay không? Hay như, với người cao tuổi bị chứng minh thư nhân dân, vào số hộ để xin cấp mã số thuế hay không? AX Quy định mức giảm trừ gia cảnh phù hợp với bối cảnh thực tiễn Nhu cầu chi tiêu nhu cầu sinh hoạt ngày tăng lên khiến người lao động phải tìm thêm nguồn thu nhập để bù đắp, đầu thu nhập để giảm trừ gia cảnh chưa điều chỉnh cho phù hợp Hiện nay, nhu cầu sinh hoạt người dân lớn so với Luật Thuế TNCN ban hành Bởi sống người đại gia tăng nhiều nguồn tiêu dùng, mặt hàng khác dịch vụ tăng cao Nhất tình hình dịch bệnh gây ảnh hưởng đến tồn cầu, suy thối kinh tế việc Uỷ ban Thường vụ Quốc hội ban hành nghị số 954/2020/UBTVQH14 Về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh thuế AY 14 TNCN điều hợp lý, nhiên cần có văn hướng dẫn cách linh hoạt bối cảnh để thể chia sẻ với khó khăn chung Nhà nước người nộp thuế AZ IV Một số kiến nghị hoàn thiện quy định thuế thu nhập cá nhân BA Không thể phủ nhận xu hướng cải cách thuế pháp luật thuế TNCN Việt Nam ngày hoàn thiện, đáp ứng mục tiêu Nhà nước đặt xây dựng Luật thuế TNCN 2007 Đặc biệt với việc ban hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN 2012, nghị định, thơng tư hướng dẫn nhược điểm pháp luật thuế TNCN hành khắc phục Tuy nhiên qua nghiên cứu thực trạng pháp luật thuế TNCN, nhận thấy số quy định bộc lộ điểm hạn chế, chưa phủ hợp gây khó khăn cho q trình áp dụng Chính vậy, sau em xin đề giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật thuế TNCN hành Việt Nam sau: Nâng cao hiệu chế hành thu kiểm soát thu nhập người nộp thuế BB Một khó khăn quản lý thuế TNCN quan thuế khơng có đủ thơng tin thu nhập, dẫn đến khó kiểm sốt thu nhập người nộp thuế Chính để phát huy hiệu chế tự khai, tự nộp thuế TNCN, cần thực giải pháp sau đây: BC Đối với cá nhân nộp thuế theo chế trừ thuế TNCN nguồn trước trả thu nhập cho cá nhân: Phải quản lý chặt chẽ thu nhập từ tiền lương, tiền công, thực kê khai nộp thuê thơng qua quan chi trả thu nhận, theo mức thuế thu nhập cá nhân khấu trừ nguồn theo biểu thuế suất lũy tiến phần khoản trả thu nhập cho cá nhân ký hợp đồng lao động từ tháng trở lên khấu trừ 10% thu nhập khoản trả cho cá nhân khơng có hợp đồng lao động hợp đồng lao động tháng số tiền lần trả từ 500.000 đ trở lên Cơ quan chi trả thu nhập phải có trách nhiệm thu chuyển số thuế thu vào kho bạc nhà nước Đơn cử với nghệ sĩ, ca sĩ đến biểu diễn nơi tổ chức biểu diễn trả cát xê phải khấu trừ 10% tiền thuế, năm 15 ca sĩ làm toán thuế để xem số thuế hồn hay nộp thêm Kiểm sốt thuế thu nhập ca sĩ thơng qua kiểm sốt chi phí đơn vị biểu diễn, họ hạch tốn chi phí bao gồm tiền trả cho ca sĩ phần thu nhập thực tế mà người ca sĩ có trách nhiệm đóng thuế Để cho việc kê khai thuế, toàn thuế, hoàn thuế thu nhập cá nhân cách thuận lợi, dễ làm, dễ hiểu, dễ kiểm soát điều luật thơng tư luật phải thể chế đơn gian, rõ ràng, quản, giúp cho tổ chức, cá nhân hiểu rõ luật thuế thu nhập cá nhân, từ họ nâng cao ý thức, trách nhiệm họ xã hội BD - Đối với khoản thu nhập không phản ánh số sách kế toán doanh nghiệp, tổ chức kinh tế cần tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt Có chế tài xử phạt đủ sức răn đe đối tượng cố tình khai man thu nhập giấu thu nhập để giảm bớt khoản thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho nhà nước Ngoài ra, đối tượng có mức thu nhập khơng ổn định khó kiểm sốt, thực khốn thuế TNCN BE Cần có sách phát triển sở hạ tầng, lấy tiền đề, sở để đưa công nghệ số, toán số vào đời sống kinh tế giúp cho việc tốn thuận lợi, nhanh chóng dễ dàng kiểm sốt thu nhập cá nhân BF Đẩy mạnh hoạt động đăng ký cấp mã số thuế cho người nộp thuế Cần đẩy mạnh việc đăng ký cấp mã số thuế cá nhân, tiến tới công dân có mã số để theo dõi quản lý, khơng phân biệt có thu nhập chịu thuế hay khơng có thu nhập chịu thuế Chú trọng công tác hướng dẫn, kiểm tra, tổ chức hệ thống thông tin dịch vụ kế tốn, kê khai tính thuế Đồng thời, có lộ trình triển khai thực phù hợp, bước từ đơn giản đến phức tạp, tử thấp đến cao, chia theo nhóm để quản lý BG BH Đối với phần hạn chế đề cập mục phần III nêu trên, tham khảo giải pháp số quốc gia khác, đồng mã số thuế với mã số công dân (tương tự số chứng minh thư nhân dân) Tuy nhiên, để thực 16 giải pháp cá nhân phải có ý thức bảo mật mã số cơng dân quan quản lý cần có phương thức bảo mật gửi mã xác nhận đến điện thoại để tránh với trường hợp đánh cắp mã số để trốn thuế BI Hoàn thiện quy định giảm trừ gia cảnh Thứ nhất, nên sửa đổi quy định mức giảm trừ gia cảnh dựa số giá tiêu dùng mức lương tối thiểu chung Từ Luật thuế TNCN 2007, Luật thuế TNCN sửa đổi 2013 đến nghị số 954/2020/UBTVQH14 quy định mức giảm trừ gia cảnh số cố định, dẫn đến tình trạng phải thường xuyên sửa luật cứ, định mức thuế cứng, điều chỉnh tự động theo kinh tế đời sống xã hội Mặc dù BJ BK Luật thuế TNCN sửa đổi bổ sung thêm quy định điều mức giảm trừ gia cảnh theo biến động số giá tiêu dùng CPI Điều 19 Tuy nhiên với quy định cứng mức giảm trừ gia cảnh quy định bổ sung khơng mang lại nhiều ý nghĩa Giải pháp khoa học phù hợp quy định mức giảm trừ gia cảnh theo mức lương tối thiểu Vì Chính phủ đưa mức lương tối thiểu Chính phủ phải xem xét mức sống trung bình người dân, có tính đến số lạm phát Việc quy định theo cách thuận lợi cho việc điều chỉnh thuế thu nhập dễ dàng, phù hợp với yêu cầu thực tế sửa luật thường xuyên Thứ hai, cần quy định cụ thể điều kiện người phụ thuộc cha mẹ, ông bà hết tuổi lao động Thông thưởng chủ thể khơng có thu nhập có thu nhập thấp tích lũy số tài sản lớn, đủ để nuôi sống họ suốt đời Nên đưa vào Luật Thuế TNCN người đối tượng phụ thuộc khơng đảm bảo nguyên tắc công không ý nghĩa cụm từ “đối tượng phụ thuộc … Vì vậy, cần quy định trách nhiệm kẻ khai đối tượng khơng có tài sản để đảm bảo nguồn sống mức thu nhập GDP bình quân đầu người xem xét đối tượng phụ thuộc để tính giảm trừ gia cảnh cho đối tượng trực tiếp nuôi dưỡng BL Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế TNCN; tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế TNCN 17 Tuyên truyền phổ biến Luật Thuế TNCN có ý nghĩa nhằm nâng cao trình độ hiểu biết, ý thức tuân thủ người nộp thuế Với hình thức phương pháp tuyên truyền định kỳ tổ chức điều tra trắc nghiệm, hội thảo, hội thi người nộp thuế, cán thu thuế đánh giá mức độ hiểu biết pháp luật thuế TNCN, nắm bắt ý kiến nguyện vọng dân; xây dựng chế tiếp thu ý kiển, thông tin phản hồi từ người nộp thuế cách phù hợp; tổ chức lớp đào tạo, bồi dưỡng vẻ chuyên môn, nghiệp vụ thuế TNCN kỹ thuật tuyên truyền cho tuyên truyền viên để họ làm tròn nhiệm vụ tuyền truyền viên tốt BM BN Công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN cần đẩy mạnh, đòi hỏi quan thuế phải tập trung lực lượng lớn vào việc tuyên truyền tra, kiểm tra việc chấp hành luật thuế Cơ quan thuế phải phối hợp chặt chẽ với quan chức quan công an, quan ngoại vụ, quan quản lý lao động để nằm bắt kịp thời thông tin đối tượng nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân loại đối tượng nộp thuế thành nhóm khác để tra, kiểm tra cách có hiệu BO BP KẾT LUẬN BQ Như vậy, qua tiểu luận, đề cập đến số vấn đề thực trạng thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Trước hết, chắn thuế thu nhập cá nhân sắc thuế cần thiết quốc gia Hầu phải dựa vào thuế thu nhập, đặc biệt thuế thu nhập cá nhân, nguồn thu lớn Ở nước ta, nguồn thu thấp phải hướng tới mục tiêu lớn Với nội dung nghiên cứu đề cấp bài, hy vọng pháp luật thuế TNCN Việt Nam ngày hoàn thiện, phù hợp với thực tiễn đất nước thông lệ quốc tế; đem lại lợi ích cho người nộp thuế tạo sở pháp lý vững cho việc tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước BR BS BT DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 18 Giáo trình Luật Thuế Việt Nam / Trường Đại học Luật Hà Nội ; Phạm Thị Giang Thu chủ biên ; Nguyễn Văn Tuyến, Nguyễn Thị Ánh Vân, Vũ Văn Cương Nxb Công an nhân dân; Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2007; Luật Thuế Thu nhập cá nhân sửa đổi 2012; Văn hợp 15/VBHN-VPQH 2014 hợp Luật thuế thu nhập cá nhân Văn phòng Quốc hội ban hành; Nghị 954/2020/UBTVQH14 điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân Ủy ban Thường vụ Quốc hội ban hành; Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao năm 2001; Một số vấn đề pháp lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam - Thực trạng giải pháp hoàn thiện : luận văn thạc sĩ luật học / Hồ Thị Hải ; TS Nguyễn Minh Hằng hướng dẫn Thực trạng pháp luật Thuế Thu nhập cá nhân Việt Nam phương hướng hoàn thiện / ThS Trần Vũ Hải / viết học thuật / tạp chí Luật học số 10/2007 tr27; Website tham khảo https://luatminhkhue.vn/thue-thu-nhap-ca-nhan-la-gi- thuc-trang-cua-thue-thu-nhap-ca-nhan-o-viet-nam-hien-nay-kien-nghihoan-thien-quy-che-ve-loai-thue-nay.aspx 19 ... môn học sau ? ?Từ phân tích thực trạng pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân Việt Nam, cho biết đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định thu? ?? thu nhập cá nhân nay. ” E Do kiến thức lý luận thực tiễn chưa... thu? ?? thu nhập cá nhân Ủy ban Thường vụ Quốc hội ban hành; Pháp lệnh thu? ?? thu nhập người có thu nhập cao năm 2001; Một số vấn đề pháp lý thu? ?? thu nhập cá nhân Việt Nam - Thực trạng giải pháp hoàn. .. khoản thu nhập không thu? ??c diện chịu thu? ?? Pháp lệnh thu? ?? thu nhập người có thu nhập cao, Luật thu? ?? TNCN 2007 bổ sung số thu nhập vào diện thu nhập miễn thu? ?? quy định Điều 4, theo có 14 loại thu nhập