QUY ĐỊNH CHI TIẾT MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Cơng ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn CHÍNH PHỦ - CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Số: 65/2013/NĐ-CP Hà Nội, ngày 27 tháng 06 năm 2013 NGHỊ ĐỊNH QUY ĐỊNH CHI TIẾT MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Căn Luật tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001; Căn Luật thuế thu nhập cá nhân ngày 21 tháng 11 năm 2007; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân ngày 22 tháng 11 năm 2012; Theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính; Chính phủ ban hành Nghị định quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Chương NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Nghị định quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Điều Người nộp thuế Người nộp thuế thu nhập cá nhân bao gồm cá nhân cư trú cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật thuế thu nhập cá nhân Điều Nghị định Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế người nộp thuế sau: LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557  Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn  Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn  Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn a) Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập; b) Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh ViệtNam, không phân biệt nơi trả thu nhập Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau: a) Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam; Cá nhân có mặt Việt Nam theo quy định điểm diện cá nhân lãnh thổ Việt Nam b) Có nơi thường xuyên Việt Nam theo hai trường hợp sau: - Có nơi đăng ký thường trú theo quy định pháp luật cư trú; - Có nhà thuê để Việt Nam theo quy định pháp luật nhà ở, với thời hạn hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế Trường hợp cá nhân có nơi thường xuyên Việt Nam theo quy định Điểm thực tế có mặt Việt Nam 183 ngày năm tính thuế mà cá nhân không chứng minh đối tượng cư trú nước cá nhân đối tượng cư trú Việt Nam Cá nhân không cư trú người không đáp ứng điều kiện quy định Khoản Điều Điều Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế cá nhân gồm loại thu nhập sau đây: Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm: a) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ theo quy định pháp luật Riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản áp dụng trường hợp không đủ điều kiện miễn thuế quy định Khoản Điều Nghị định LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557  Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn  Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn  Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn b) Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập cá nhân có giấy phép chứng hành nghề theo quy định pháp luật Thu nhập từ tiền lương, tiền công mà người lao động nhận từ người sử dụng lao động, bao gồm: a) Tiền lương, tiền cơng khoản có tính chất tiền lương, tiền cơng nhận hình thức tiền không tiền b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ khoản phụ cấp, trợ cấp sau: - Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng trợ cấp lần theo quy định pháp luật ưu đãi người có cơng; - Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp lần đối tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, niên xung phong hoàn thành nhiệm vụ; - Phụ cấp quốc phòng, an ninh; khoản trợ cấp lực lượng vũ trang; - Phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành, nghề cơng việc nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; - Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực; - Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp việc, trợ cấp việc làm, trợ cấp thất nghiệp khoản trợ cấp khác theo quy định Bộ luật lao động Luật bảo hiểm xã hội; - Trợ cấp đối tượng bảo trợ xã hội theo quy định pháp luật; - Phụ cấp phục vụ lãnh đạo cấp cao; - Trợ cấp lần cá nhân chuyển cơng tác đến vùng có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, hỗ trợ lần cán bộ, công chức làm công tác chủ quyền biển đảo theo quy định pháp luật Trợ cấp chuyển vùng lần người nước đến cư trú Việt Nam, người Việt Nam làm việc nước ngoài; LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557  Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn  Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn  Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn - Phụ cấp nhân viên y tế thôn, bản; - Phụ cấp đặc thù ngành nghề; Các khoản phụ cấp, trợ cấp khơng tính vào thu nhập chịu thuế quy định Điểm phải quan nhà nước có thẩm quyền quy định c) Tiền thù lao nhận hình thức như: Tiền hoa hồng môi giới, tiền tham gia đề tài, dự án, tiền nhuận bút khoản tiền hoa hồng, thù lao khác; d) Tiền nhận từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, hội đồng quản lý, hiệp hội, hội nghề nghiệp, tổ chức khác; đ) Các khoản lợi ích tiền khơng tiền ngồi tiền lương, tiền công người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế hưởng hình thức: - Tiền nhà ở, điện, nước dịch vụ kèm theo (nếu có); - Khoản tiền phí tích lũy mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác, tiền tích lũy đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện, người sử dụng lao động mua đóng góp cho người lao động Trước trả tiền bảo hiểm, tiền lương hưu cho cá nhân, doanh nghiệp bảo hiểm, cơng ty quản lý quỹ hưu trí tự nguyện có trách nhiệm khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% khoản tiền phí tích lũy, tiền tích lũy đóng góp quỹ tương ứng với phần người sử dụng lao động mua đóng góp cho người lao động từ ngày 01 tháng năm 2013; - Phí hội viên khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân theo yêu cầu, như: Chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ; - Các khoản lợi ích khác theo quy định pháp luật e) Các khoản thưởng tiền không tiền hình thức, kể thưởng chứng khoán, trừ khoản tiền thưởng sau đây: - Tiền thưởng kèm theo danh hiệu Nhà nước phong tặng, bao gồm tiền thưởng kèm theo danh hiệu thi đua, hình thức khen thưởng theo quy định pháp luật thi đua khen thưởng; - Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế Nhà nước Việt Nam thừa nhận; LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557  Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn  Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn  Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn - Tiền thưởng cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh quan nhà nước có thẩm quyền cơng nhận; - Tiền thưởng việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với quan nhà nước có thẩm quyền g) Khơng tính vào thu nhập chịu thuế khoản sau: - Khoản hỗ trợ người sử dụng lao động cho việc khám chữa bệnh hiểm nghèo cho thân người lao động thân nhân (bố, mẹ, vợ/ chồng, con) người lao động; - Khoản tiền nhận theo chế độ liên quan đến sử dụng phương tiện lại quan nhà nước, đơn vị nghiệp cơng lập, tổ chức đảng, đồn thể; - Khoản tiền nhận theo chế độ nhà công vụ theo quy định pháp luật; - Các khoản nhận ngồi tiền lương, tiền cơng tham gia, phục vụ hoạt động đảng, đoàn, Quốc hội xây dựng văn quy phạm pháp luật Nhà nước; - Khoản tiền ăn ca người sử dụng lao động chi cho người lao động không vượt mức quy định Bộ Lao động - Thương binh Xã hội - Khoản tiền mua vé máy bay người sử dụng lao động trả hộ (hoặc toán) cho người lao động người nước ngoài, người lao động người Việt Nam làm việc nước phép năm lần; - Khoản tiền học phí cho người lao động nước học Việt Nam, người lao động Việt Nam làm việc nước học nước theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông người sử dụng lao động trả hộ Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm: a) Tiền lãi cho vay; b) Lợi tức cổ phần; c) Thu nhập từ đầu tư vốn hình thức khác, kể trường hợp góp vốn đầu tư vật, danh tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh, sáng chế; trừ thu nhập nhận từ lãi trái phiếu Chính phủ LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557  Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn  Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn  Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm: a) Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn tổ chức kinh tế; b) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; c) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn hình thức khác Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm: a) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất, kể cơng trình xây dựng hình thành tương lai; b) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu sử dụng nhà ở, kể nhà hình thành tương lai; c) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước; d) Các khoản thu nhập khác nhận từ chuyển nhượng bất động sản hình thức; Thu nhập chịu thuế khoản bao gồm khoản thu nhập từ việc ủy quyền quản lý bất động sản mà người ủy quyền có quyền chuyển nhượng bất động sản có quyền người sở hữu bất động sản theo quy định pháp luật Thu nhập từ trúng thưởng tiền vật, bao gồm: a) Trúng thưởng xổ số; b) Trúng thưởng khuyến mại hình thức; c) Trúng thưởng hình thức cá cược, casino; d) Trúng thưởng trò chơi, thi có thưởng hình thức trúng thưởng khác Thu nhập từ quyền, bao gồm: LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557  Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn  Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn  Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn a) Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ: Quyền tác giả quyền liên quan đến quyền tác giả; quyền sở hữu công nghiệp; quyền giống trồng; b) Thu nhập từ chuyển giao công nghệ: Bí kỹ thuật, kiến thức kỹ thuật, giải pháp hợp lý hóa sản xuất, đổi cơng nghệ Thu nhập từ nhượng quyền thương mại theo quy định Luật thương mại Thu nhập từ thừa kế chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng 10 Thu nhập từ nhận quà tặng chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng Điều Thu nhập miễn thuế Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm nhà ở, cơng trình xây dựng hình thành tương lai theo quy định pháp luật kinh doanh bất động sản) giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị em ruột với Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp người chuyển nhượng có nhà ở, quyền sử dụng đất Việt Nam Cá nhân chuyển nhượng có nhà ở, quyền sử dụng đất Việt Nam theo quy định Khoản phải đáp ứng điều kiện sau: a) Tại thời điểm chuyển nhượng, cá nhân có quyền sở hữu, quyền sử dụng nhà đất (bao gồm trường hợp có nhà cơng trình xây dựng gắn liền với đất đó); b) Thời gian cá nhân có quyền sở hữu, quyền sử dụng nhà ở, đất tính đến thời điểm chuyển nhượng tối thiểu 183 ngày; c) Nhà ở, quyền sử dụng đất chuyển nhượng toàn bộ; LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557  Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn  Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn  Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn Việc xác định quyền sở hữu, quyền sử dụng nhà ở, đất vào giấy chứng nhận quyền sở hữu, quyền sử dụng nhà ở, đất Cá nhân có nhà ở, đất chuyển nhượng có trách nhiệm kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác việc kê khai Trường hợp quan có thẩm quyền phát kê khai sai khơng miễn thuế bị xử lý theo quy định pháp luật Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân Nhà nước giao đất trả tiền giảm tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản (bao gồm nhà ở, công trình xây dựng hình thành tương lai theo quy định pháp luật kinh doanh bất động sản) giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị em ruột với Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường Hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất quy định Khoản phải thỏa mãn điều kiện: a) Có quyền sử dụng đất, sử dụng mặt nước hợp pháp để sản xuất trực tiếp tham gia lao động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng thủy sản Đối với đánh bắt thủy sản phải có quyền sở hữu quyền sử dụng tàu, thuyền, phương tiện đánh bắt trực tiếp tham gia đánh bắt thủy sản; b) Thực tế cư trú địa phương nơi diễn hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng thủy sản theo quy định pháp luật cư trú Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao để sản xuất Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, tổ chức tín dụng, thu nhập từ lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ Thu nhập từ kiều hối LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557  Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn  Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn  Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn Phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm theo quy định pháp luật 10 Tiền lương hưu Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả theo quy định Luật bảo hiểm xã hội, tiền lương hưu nhận hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện Cá nhân sinh sống, làm việc Việt Nam miễn thuế tiền lương hưu nước trả 11 Thu nhập từ học bổng, bao gồm: a) Học bổng nhận từ ngân sách nhà nước; b) Học bổng nhận từ tổ chức nước nước (bao gồm khoản tiền sinh hoạt phí) theo chương trình hỗ trợ khuyến học tổ chức 12 Tiền bồi thường bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật 13 Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập cơng nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khơng nhằm mục đích thu lợi nhuận 14 Thu nhập nhận từ nguồn viện trợ nước ngồi mục đích từ thiện, nhân đạo hình thức Chính phủ phi Chính phủ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt Bộ Tài quy định thủ tục, hồ sơ xác định khoản thu nhập miễn thuế quy định Điều Điều Giảm thuế Người nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp thuế xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại không vượt số thuế phải nộp Bộ Tài quy định thủ tục, hồ sơ việc xét giảm thuế thu nhập cá nhân quy định Điều Chương LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557  Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn  Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn  Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI MỘT SỐ LOẠI THU NHẬP CỦA CÁ NHÂN CƯ TRÚ MỤC THU NHẬP TỪ KINH DOANH VÀ THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG Điều Thu nhập tính thuế thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập tính thuế thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công xác định thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công quy định Điều Điều 11 Nghị định trừ (-) khoản đây: a) Các khoản đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, Quỹ hưu trí tự nguyện Mức đóng vào Quỹ hưu trí tự nguyện trừ khỏi thu nhập tính thuế quy định Khoản tối đa không triệu đồng/tháng (12 triệu đồng/năm) theo hướng dẫn Bộ Tài chính; Trường hợp cá nhân cư trú Việt Nam làm việc nước ngồi có thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền cơng nước ngồi tham gia đóng khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định quốc gia nơi cá nhân đóng loại bảo hiểm bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc trừ khoản phí bảo hiểm vào thu nhập chịu thuế xác định thu nhập tính thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công b) Các khoản giảm trừ gia cảnh quy định Điều 12 Nghị định này; c) Các khoản đóng góp vào Quỹ từ thiện, Quỹ nhân đạo, Quỹ khuyến học quy định Điều 13 Nghị định Thu nhập tính thuế cá nhân vừa có thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, vừa có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công tổng thu nhập chịu thuế từ kinh doanh cộng (+) thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công trừ (-) khoản quy định Điểm a, b c Khoản Điều LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557  Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn  Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn  Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn Điều 13 Giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo Cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền cơng giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo vào thu nhập chịu thuế, bao gồm: a) Khoản đóng góp vào tổ chức, sở chăm sóc, ni dưỡng trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, người tàn tật, người già khơng nơi nương lựa; b) Khoản đóng góp vào Quỹ từ thiện, Quỹ nhân đạo, Quỹ khuyến học Tổ chức, sở quỹ quy định Điểm a, b Khoản Điều phải quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập cơng nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, khơng nhằm mục đích kinh doanh Khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo phát sinh vào năm tính giảm trừ vào thu nhập chịu thuế năm đó, khơng chuyển trừ vào thu nhập chịu thuế năm tính thuế Điều 14 Biểu thuế lũy tiến phần Biểu thuế lũy tiến phần áp dụng thu nhập tính thuế từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công Biểu thuế lũy tiến phần quy định sau: Bậc Phần thu nhập tính thuế/năm thuế (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 MỤC THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557  Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn  Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn  Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn Điều 15 Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng phần vốn góp Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng phần vốn góp xác định giá chuyển nhượng trừ (-) giá mua phần vốn chuyển nhượng chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo thu nhập từ chuyển nhượng vốn Giá chuyển nhượng số tiền mà cá nhân nhận theo hợp đồng chuyển nhượng vốn Giá mua phần vốn chuyển nhượng trị giá phần vốn góp thời điểm chuyển nhượng vốn xác định tổng trị giá phần vốn góp ban đầu lần góp mua bổ sung Chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo thu nhập từ chuyển nhượng vốn khoản chi phí thực tế phát sinh có chứng từ, hóa đơn hợp pháp, bao gồm: a) Chi phí làm thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng; b) Các khoản phí lệ phí người chuyển nhượng nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật; c) Các khoản chi phí khác Điều 16 Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khốn Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán xác định giá bán chứng khoán trừ (-) giá mua chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng Giá bán chứng khoán xác định sau: a) Đối với chứng khoán giao dịch Sở Giao dịch chứng khoán giá chuyển nhượng thực tế Sở Giao dịch chứng khoán; b) Đối với chứng khốn khơng thuộc trường hợp quy định Điểm a Khoản giá thực tế chuyển nhượng ghi hợp đồng chuyển nhượng giá theo sổ sách kế tốn đơn vị có chứng khốn chuyển nhượng thời điểm chuyển nhượng Giá mua chứng khoán xác định sau: LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557  Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn  Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn  Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn a) Đối với chứng khoán giao dịch Sở Giao dịch chứng khoán giá thực mua Sở Giao dịch chứng khốn; b) Đối với chứng khốn khơng thuộc trường hợp quy định Điểm a Khoản giá thực tế mua ghi hợp đồng nhận chuyển nhượng giá theo sổ sách kế toán đơn vị có chứng khốn chuyển nhượng thời điểm mua Chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng chứng khốn khoản chi phí thực tế phát sinh có chứng từ, hóa đơn hợp pháp, bao gồm: a) Các loại phí liên quan đến chuyển nhượng, nhận chuyển nhượng chứng khốn; b) Chi phí ủy thác chứng khốn; c) Các khoản chi phí khác Điều 17 Thuế suất Thuế suất thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp 20% thu nhập tính thuế lần chuyển nhượng Thuế suất thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán 20% thu nhập tính thuế năm áp dụng trường hợp đối tượng nộp thuế, có chứng từ, xác định thu nhập tính thuế quy định Điều 16 Nghị định Đối với trường hợp khác trường hợp trên, áp dụng thuế suất 0,1% giá chuyển nhượng chứng khoán lần MỤC THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN Điều 18 Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất Thu nhập tính thuế xác định giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất trừ (-) giá vốn chi phí hợp lý liên quan Giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất xác định sau: a) Giá chuyển nhượng giá thực tế ghi hợp đồng chuyển nhượng thời điểm chuyển nhượng; LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557  Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn  Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn  Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Cơng ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn b) Trường hợp không xác định giá thực tế giá ghi hợp đồng chuyển nhượng thấp giá đất Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định thời điểm chuyển nhượng giá chuyển nhượng xác định theo Bảng giá đất Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định Giá vốn chuyển nhượng quyền sử dụng đất số trường hợp cụ thể xác định sau: a) Đối với đất có nguồn gốc Nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất vào chứng từ thu tiền sử dụng đất; b) Đối với đất nhận chuyển nhượng quyền sử dụng từ tổ chức, cá nhân vào giá ghi hợp đồng chuyển nhượng thời điểm nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất (khi mua); c) Đối với trường hợp đấu giá quyền sử dụng đất giá trúng đấu giá; d) Đối với đất có nguồn gốc không thuộc trường hợp nêu Điểm a, Điểm b Điểm c Khoản vào hồ sơ thực nghĩa vụ tài với Nhà nước cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất để xác định giá vốn Chi phí hợp lý liên quan đến việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất khoản chi phí thực tế phát sinh có chứng từ, hóa đơn hợp pháp, bao gồm: a) Các loại phí, lệ phí theo quy định pháp luật liên quan đến cấp quyền sử dụng đất; b) Chi phí cải tạo đất, san lấp mặt (nếu có); c) Các chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất Điều 19 Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng bất động sản quyền sử dụng đất gắn với cơng trình xây dựng đất, kể cơng trình xây dựng hình thành tương lai Thu nhập tính thuế xác định giá chuyển nhượng trừ (-) giá vốn chi phí hợp lý liên quan Giá chuyển nhượng xác định cụ thể sau: LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557  Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn  Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn  Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn a) Giá chuyển nhượng giá thực tế ghi hợp đồng chuyển nhượng thời điểm chuyển nhượng; b) Trường hợp, hợp đồng không ghi giá chuyển nhượng giá chuyển nhượng ghi hợp đồng thấp giá Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định giá chuyển nhượng xác định sau: - Phần giá trị đất chuyển nhượng xác định theo Bảng giá đất Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định thời điểm chuyển nhượng; - Phần giá trị nhà, kết cấu hạ tầng cơng trình kiến trúc gắn liền với đất xác định theo giá tính lệ phí trước bạ nhà Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định Trường hợp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh khơng có quy định giá tính lệ phí trước bạ nhà vào quy định Bộ Xây dựng phân loại nhà, tiêu chuẩn, định mức xây dựng bản, giá trị lại thực tế cơng trình đất Đối với cơng trình xây dựng hình thành tương lai xác định vào tỷ lệ góp vốn tổng giá trị hợp đồng nhân (x) với giá tính lệ phí trước bạ cơng trình xây dựng Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định Trường hợp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh chưa có quy định đơn giá áp dụng theo suất vốn đầu tư xây dựng cơng trình Bộ Xây dựng cơng bố, áp dụng thời điểm chuyển nhượng Giá vốn xác định vào giá ghi hợp đồng chuyển nhượng thời điểm mua Đối với trường hợp bất động sản khơng có nguồn gốc từ nhận chuyển nhượng vào hồ sơ thực nghĩa vụ tài với Nhà nước thời điểm cấp Giấy chứng nhận quyền sở hữu, quyền sử dụng bất động sản Chi phí hợp lý liên quan khoản chi phí thực tế phát sinh có chứng từ, hóa đơn hợp pháp, bao gồm: a) Các loại phí, lệ phí theo quy định pháp luật liên quan đến cấp quyền sử dụng đất; b) Chi phí cải tạo đất, san lấp mặt bằng; c) Chi phí sửa chữa, cải tạo cơng trình xây dựng đất; d) Các chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng Điều 20 Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng quyền sở hữu, sử dụng nhà LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557  Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn  Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn  Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn Thu nhập tính thuế xác định giá bán trừ (-) giá mua chi phí hợp lý liên quan Giá bán giá thực tế chuyển nhượng, xác định theo giá thị trường ghi hợp đồng chuyển nhượng Trường hợp giá chuyển nhượng nhà ghi hợp đồng chuyển nhượng thấp giá tính lệ phí trước bạ nhà Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định thời điểm chuyển nhượng hợp đồng chuyển nhượng không ghi giá chuyển nhượng giá chuyển nhượng xác định theo giá tính lệ phí trước bạ nhà Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định Đối với chuyển nhượng nhà hình thành tương lai giá chuyển nhượng xác định tỷ lệ góp vốn tổng giá trị hợp đồng nhân (x) với giá tính lệ phí trước bạ nhà Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định Giá mua xác định vào giá ghi hợp đồng mưa Đối với nhà khơng có nguồn gốc từ nhận chuyển nhượng, mua lại vào hồ sơ thực nghĩa vụ tài với Nhà nước thời điểm cấp Giấy chứng nhận quyền sở hữu, quyền sử dụng nhà Chi phí liên quan khoản chi phí thực tế phát sinh có chứng từ, hóa đơn hợp pháp, bao gồm: a) Các loại phí, lệ phí theo quy định pháp luật liên quan đến cấp quyền sở hữu nhà; b) Chi phí sửa chữa, cải tạo, nâng cấp nhà; c) Các chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng nhà Điều 21 Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng quyền thuê đất, thuê mặt nước Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng quyền thuê đất, thuê mặt nước xác định giá cho thuê lại trừ (-) giá thuê chi phí liên quan Giá cho thuê lại xác định vào giá thực tế ghi hợp đồng Trường hợp đơn giá cho thuê lại hợp đồng thấp giá Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định thời điểm cho thuê lại giá cho thuê lại xác định theo bảng giá Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557  Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn  Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn  Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn ... theo quy định Điều Nghị định Thu nhập chịu thu? ?? xác định theo mức ấn định quan thu? ?? Bộ Tài quy định cụ thể việc ấn định doanh thu mức ấn định thu nhập chịu thu? ?? doanh thu Điều 11 Thu nhập chịu thu? ??. .. http://tongdaituvanluat.vn Điều Thu nhập chịu thu? ?? từ kinh doanh Thu nhập chịu thu? ?? từ kinh doanh xác định doanh thu tính thu nhập chịu thu? ?? quy định Điều Nghị định trừ (-) khoản chi phí hợp lý quy định Điều Nghị định. .. CĂN CỨ TÍNH THU? ?? ĐỐI VỚI MỘT SỐ LOẠI THU NHẬP CỦA CÁ NHÂN CƯ TRÚ MỤC THU NHẬP TỪ KINH DOANH VÀ THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG Điều Thu nhập tính thu? ?? thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền