bài tập nhóm pháp luật về thuế thu nhập cá nhân và thực tiễn thực hiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân trong thời kì hiện nay

Mặt khác, thực tê cho thấy thuế thu nhập cá nhận cũng đóng góp một vai trò đáng kế trong nguồn thu ngân sách và là công cụ điều tiết thu nhập cá nhân, thê hiện rõ nghĩa vụ của công dân đ

-[I]Ÿ~~-

ĐẠI HỌC HUE TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT

: Nhóm 2- Chủ đề 5

——————=<—-*-=>›« >*†+»c——_—-è©=———————

Thừa Thiên Huế, ngày 20 tháng 09 năm 2023

Trang1/Trang20

DANH SACH THANH VIEN NHOM:

Hoàng Phùng Minh Dung Thành viên Luật Học K45K

Trang2/Trang20

LOI CAM DOAN

Chúng tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu đề tài “Pháp luật về thuế thu nhập cá nhân và thực tiễn thực hiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân trong thời kì hiện nay” là công trình nghiên cứu của nhóm, dưới sự hướng dẫn kiến thức của thầy cô Các nguôn tài liệu trích dẫn và các nguồn tai liệu tham khảo có nguồn gốc rõ ràng

Nhóm xin chịu trách nhiệm về lời cam đoan trên

Thừa Thiên Huế, ngảy 20 tháng 09 năm 2023

Trang3/Trang20

BANG TU NGU VIET TAT

Trang4/Trang20

Muc Luc

MO DAU:

nay:

Chương I: Vấn đề lý luận và quy định của pháp luật việt nam về thế thu nhập cá nhân: 7 1.1 Những vấn đề lý luận về thuế thu nhập cá nhân:

1.1.1 Lịch sử ra đời và phát triển pháp luật về thuế thu nhập cá nhÂn: - -s-«e 7 1.1.2 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân:

1.1.3 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân:

1.2 Quy định của pháp luật Việt Nam về thuế thu nhập cá nhân: - - 8

1.2.3 Căn cứ tính thuế: 8

1.2.5 Quy định về quản lí thuế và hoàn thuế thu nhập cá HhẪH: o e<ceccscceccscscre 8 Chương 2: Thực tiên thực hiện pháp luật về thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam hiện s

2.2.2 Những hạn chế trong quá trình thu thuế thu nhập cá nhÂn: -5-ccc<-scsee 8

Chương 3: Một số kiến nghị hoàn thiện pháp luật về thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam

3.1 Định hướng hoàn thiện

Il Tài liệu tham khảo khác:

Trang5/Trang20

MO DAU:

L Tinh cấp thiết của chủ đề : Ở hau hét các quốc gia, Thuế là một nguồn thu nhập lớn của Chính Phủ nhằm mục đích ôn định kinh tế-xã hội, xây dựng quốc phòng an ninh Tại Việt Nam chế định thuế thu nhập cá nhân đã sớm hình thành và từng bước được hoản thiện đề phù hợp với yêu cầu thực tiến đặt ra Đối với Việt Nam thuế nói chung và thuế thu nhập cá nhân nói riêng là một công cu quan trong cua Nha nước, nó vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhả nước, vừa là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế Mặt khác, thực tê cho thấy thuế thu nhập cá nhận cũng đóng góp một vai trò đáng kế trong nguồn thu ngân sách và là công cụ điều tiết thu nhập cá nhân, thê hiện rõ nghĩa vụ của công dân đối với đất nước và được căn cứ trên các nguyên

tắc: lợi ích, công bằng và khả năng nộp thuế Tuy nhiên thực tiễn áp dụng bước đầu øặp những vướng mắc nhất định như tỉnh trạng trốn thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế còn diễn ra ở nhiều khoản thu, sắc thuế, ở các địa phương trong cả nước, vừa làm thất thu cho ngân sách Nhà nước, vừa không bảo đảm công bằng xã hội Ngoài Ta, thuế thu nhập cá nhân còn tác động lớn đến nền kinh tế- xã hội Việt Nam và hiện nay vấn đề về thuế thu nhập cá nhân đang gặp nhiều bất cập Đòi hỏi Nhà nước cần có những biện pháp khắc phục Từ thực tiễn trên, nhóm lựa chọn và mở rộng đề tài “Pháp luật về thuế thu nhập cá nhân và thực tiễn thực hiện pháp luật thuế thu nhập cả nhân trong thời kì hiện nay làm dé tải nghiên cứu trình bảy của nhóm

IT Đối tuong, pham vi tim hiéu: 1 Đối twong tim hiểu:

Bải luận có đối tượng nghiên cứu là các vấn đề lý luận về thuế TNCN vả quản lý thuế TNCN: các quy định về thuế TNCN và quản lý thuế TNCN; thực tiễn thực hiện pháp luật về thuế TNCN trong thời kỳ dịch bệnh Covid; các giải pháp hoàn thiện pháp luật và nâng cao hiệu quả thực thí pháp luật về thuế TNCN ở Việt Nam

2 Phạm vi tìm hiểu: Bải luận tập trung nghiên cứu những vấn đề lý luận vả thực tiễn về thuế TNCN Phạm vi nghiên cứu của luận văn là những quy định về thuế TNCN trong lịch sử cũng như quy định hiện tại trong Luật thuế TNCN năm 2007 đã được sửa đôi, bổ sung năm 2012 và 2014, cụ thê như sau:

- Đối tượng nộp thuế TNCN; - Đối tượng chịu thuế và đối tượng không chịu thuế TNCN; - Biểu thuế và thuế suất Thuế TNCN;

- Giảm trừ gia cảnh đối với cá nhân cư trú; - Đăng ký thuế TNCN;

- Kê khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và hoàn Thuế TNCN; - Trách nhiệm của cá nhân, tổ chức trong việc thu nộp thuế TNCN; - Quy định về thanh tra, kiểm tra việc thực hiện thuế TNCN IIT Kết cấu bài luận:

Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung bài luận được chia thành 03 chương lớn gôm:

Chương | — Van dé lý luận và quy định của pháp luật Việt Nam về thế thu nhập cá nhân;

Chương 2 — Thực tiễn thực hiện pháp luật vẻ thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam hiện nay;

Trang6/Trang20

Chương 3 - Một số kiến nghị hoàn thiện pháp luật về thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam hiện nay

thu nhập cao, được áp dụng trên thực tế từ ngày 01/4/1991

ban hành Luật sửa đôi các Luật về thuê, bao gôm cả Luật thuê thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân

Bất kì một quốc gia nào có nên kinh tế vận động thyo co ché thị trường đều coi thuế TNCN là một sắc thuế có tầm quan trọng lớn trong việc huy động nguồn thu cho ngân sách và thực hiện công bằng xã hội

Thuế thu nhập cá nhân

Do lả thuế trực thu nên phản ánh được sự đồng nhất giữa đối tượng nộp thuế thýo luật và đối tượng chịu thuế thýo ý nghĩa kinh tế Mỗi người chịu trách nhiệm với phần thuế của mình mả không được chuyên giao, chuyên nhượng nghĩa vụ nộp thuế cho bat kì ai

, bao gồm: đối tượng đánh thuế là toàn bộ khoản thu nhập của cá nhân thuộc diện đánh thuế TNCN không phân biệt nguồn thu là từ trong nước hay nước ngoài; đối tượng phải kê khai nộp thuế NCN là toàn bộ những người có thu nhập, trong đó có cả cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú

do diện đánh thuế rộng, liên quan chặt chẽ đên hoàn cảnh cá nhân, chính sách xã hội cụ thê, áp dụng phương pháp lũy tiên Nhưng nhờ đó màả nó đảm bảo được tính công băng xã hội

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhả nước, trong đó có thuế TNCN Khi nên kinh tế ngày cảng phát triển, thuế thu nhập cá nhân cũng có sự gia tăng nhanh chóng, tý lệ thuận với thu nhập bình quân đầu người Bên cạnh đó, do việc thực hiện tự đo hóa nền kinh tế thương mại, nên nguồn thu từ

Trang 7/TIrang20

các loại thuế xuất - nhập khẩu bị ảnh hưởng Vì vậy, thuế TNCN ngảy cảng trở nên quan trọng với ngân sách nhà nước

Tại Việt Nam, sự chênh lệch giàu nghèo còn khá rõ rệt, số đông dân cư có thu nhập thấp Thông thường, thuế TNCN chỉ áp dụng với những đối tượng có thu nhập trung bình trở lên, cao hơn mức khởi điểm thu nhập chịu thuế, không đánh vào các cá nhân có thu nhập thấp, vừa đủ nuôi sống bản thân và gia đình Do đó, mặc đù thuế TNCN chưa mang đến nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước, nhưng lại có vai trò quan trọng góp phân thực hiện chính sách công bắng xã hội

Thứ ba, điều tt nền kình tế vĩ mồ Thuế TNCN được coi như công cụ giúp điều tiết vĩ mô, kích thích tiết kiệm, đầu tư thýo hướng nâng cao năng lực hiệu quả xã hội Thông qua việc điều tiết giảm bớt thu nhập của những đối tượng có thu nhập cao, và phân phối lại cho những đối tượng có thu nhập thấp hơn, thuế thu nhập cá nhân góp phần quan trọng trong việc tăng các chế độ phúc lợi xã hội

Trong thực tế, nhiều khoản thu nhập của một số cá nhân đến từ các nguồn bất hợp pháp như: nhận hối lộ, tham ô, kinh doanh hang quốc cấm, trốn thuế, lừa đảo chiếm đoạt tài sản Thuế TNCN có vai trò quan trọn, han phat hiện các hành vi sai trái nảy

Thuế TNCN giúp khắc phục được hạn chê của các loại thuê giá trị gia tăng, thuê tiêu dùng: Tính lũy thoái Cụ thể, các loại thuế nảy sẽ ảnh hướng trực tiếp đến người nghèo nhiều hơn do khi tiêu thụ cùng lượng hàng hóa, mọi người đều phải chịu tiền thuế như nhau Thuế TNCN tính thýo phương pháp lũy tiễn từng phần sẽ góp phần đảm bảo tính công băng của hệ thống thuế

Trong các doanh nghiệp thường tồn tại 2 loại thuế: thuế TNCN và thuế thu nhập doanh nghiệp, chúng có môi liên hệ mật thiết với nhau Trong trường hợp doanh nghiệp kê khai cao hơn thực tế các chỉ phí phải trả cho cá nhân đề trỗn thuế, thì các cá nhân được kê khai tăng thêm sẽ phải nộp thêm thuế TNCN với phần phát sinh Do đó, góp phần khắc phục hạn chế thất thu về thuế

„ thu nhập chịu thuế là

„ thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam,

b Thýo qui định của Luật thuế TNCN, thu nhập chịu thuế bao gồm các khoản thu nhập

sau đây”:

1 Khoản 1, khoản 2 Điều 2 Văn bản hợp nhất số 15: VBHN-VPQH Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2014

2 Khoản 1, khoản 3 Điều 2 Văn bản hợp nhất số 15: VBHN-VPQH Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2014 3 Điều 3 Văn bản hợp nhất số 15: VBHN-VPQH Luật Thuê thu nhập cá nhân năm 2014

Trang8/Trang20

c cac khoan thu nhập Ngoài việc xác định các khoản thu nhập chịu thuế, pháp luật còn quy định các khoản thu nhập được miễn thuế cụ thể như sau":

giữa cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi với con nudi; gtita me chong, cha chong với con dâu; giữa bô vợ, mẹ vợ với con rê; giữa ông nội, bà nội với cháu nội; giữa ông bà ngoại với cháu ngoại; s1ữa anh chị ým ruột với nhau;

trong trường hợp người chuyên nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đât ở tại Việt Nam;

được cơ quan nhà nước có thâm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học không nhằm mục đích thu lợi nhuận;

Thyo quy dinh tai

đôi tượng nộp thuê TNCN Cá nhân cư trú là người

Thời hạn 183 ngày có mặt tại Việt Nam tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kế từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam, trong đó ngày đến và ngày đi được tính là một (01) ngay

Ngày đến và ngày đi được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân khi đến và khi rời Việt Nam

Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngảy thì được tính chung là một ngay cư trú

Lưu ý: Cá nhân có mặt tại Việt Nam thýo hướng dẫn tại điểm nảy là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thô Việt Nam

Đôi với công dân Việt Nam: nơi ở thường xuyên là nơi cá nhân sinh sông thường

xuyên, ôn định không có thời hạn tại một chỗ ở nhất định và đã đăng ký thường trú thýo quy

định của pháp luật về cư trú Đối với người nước ngoài: nơi ở thường xuyên là nơi ở thường trú ghi trong Thẻ thường trú hoặc nơi ở tạm trú khi đăng ký cấp Thẻ tạm trú do cơ quan có thâm quyền thuộc Bộ Công an cấp

Thời hạn thuê từ 183 ngảy trở lên trong năm tính thuế, cụ thể như sau: Cá nhân chưa hoặc không có nơi ở thường xuyên nhưng có tổng số ngày thuê nhà để ở thýo các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế cũng được xác định là cá nhân cư trú, kê cả trường hợp thuê nhà ở nhiều nơi

Nhà thuê để ở bao gồm cả trường hợp ở khách sạn, ở nhà khách, nhà nghỉ, nhà trọ, ở nơi làm việc, ở trụ sở cơ quan, không phân biệt cá nhân tự thuê hay người sử dụng lao động thuê cho người lao động

Trường hợp cá nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam thýo quy định nhưng thực tế có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngảy trong năm tính thuế mả cá nhân không chứng minh được là cá nhân cư trú của nước nảo thì cá nhân đó là cá nhân cư trú tại Việt Nam _

Việc chứng minh là đôi tượng cư trú của nước khác được căn cứ vào Giây chứng nhận cư trú Trường hợp cá nhân thuộc nước hoặc vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam không có quy định cấp Giấy chứng nhận cư trú thì cá nhân cung cấp bản chụp Hộ chiếu để chứng minh thời gian cư trú

5 Điều 5 Văn bản hợp nhất số 15: VBHN-VPQH Luật Thuê thu nhập cá nhân năm 2014

Trang10/Trang20

Đối với cá nhân là công dân của quốc gia, vùng lãnh thô đã ký kết Hiệp định với Việt Nam về tránh đánh thuế hai lần vả ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và là cá nhân cư trú tại Việt Nam thi nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân được tính từ tháng đến Việt Nam trong trường hợp cá nhân lần đầu tiên có mặt tại Việt Nam đến tháng kết thúc hợp đồng lao động và rời Việt Nam (được tính đủ thýo tháng) không phải thực hiện các thủ tục xác nhận lãnh sự để được thực hiện không thu thuế trùng hai lần thýo Hiệp định tránh đánh thuế trùng giữa hai quốc gia

Cá nhân không cư trú

Thuế TNCN được tính thuế dựa trên (L) thu nhập tính thuế trong kì tính thuế, (2) thuế Trong đó, kì tính thuế đối với cá nhân cư trú được quy định thýo năm (áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công); thýo từng lần chuyển nhượng; từng lần phát sinh đối với thu nhập chịu thuế còn lại Đối với cá nhân không cư trú thì được tính thýo từng lần phát sinh thu nhập

suât

Đôi với các khoản thu nhập khác nắm trong diện thu nhập chịu thuê thì được xác định thýo phương pháp xác định thu nhập chịu thuế đối với từng loại thu nhập cụ thê, và có một số điêu kiện đi kèm thýo quy định của pháp luật

6 Điều 25 Văn bản hợp nhất số 15: VBHN- VPQH Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2014 7 Khoản 1 Điều 26 Văn bản hợp nhất số 15: VBHN- -VPQH Luật Thuê thu nhập cá nhân năm 2014 8 Tương ứng tại các Diéu 27,28,29,30,31 Văn bản hợp nhất số 15: VBHN-VPQH Luật Thuế thu nhập cá nhân năm

2014

Trang11/Trang20