Luận văn thạc sĩ tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế tỉnh an giang

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Khái quát về thuế TNCN’

1.1.1 Khái niệm, đặc diểm thuế TNCN

Thuế TNCN là loại thuế trực thu áp dụng cho thu nhập của cá nhân trong một khoảng thời gian nhất định, thường là một năm hoặc theo từng lần phát sinh.

Thuế TNCN đóng vai trò quan trọng trong việc tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước và thúc đẩy công bằng xã hội Sắc thuế này áp dụng cho cả cá nhân kinh doanh và cá nhân không kinh doanh.

1.1.1.2 ‘Đặc điểm của thuế TNCN’

Thuế TNCN là loại thuế trực thu áp dụng cho thu nhập của người nộp thuế, trong đó người nộp thuế và người chịu thuế là một, điều này khiến việc chuyển gánh nặng thuế cho người khác trở nên khó khăn.

Thuế TNCN là loại thuế nhạy cảm vì ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích của người nộp thuế và hầu hết mọi cá nhân trong xã hội Đặc điểm này xuất phát từ tính chất trực thu của thuế TNCN.

Thuế TNCN là loại thuế gắn liền với chính sách xã hội của mỗi quốc gia, mặc dù các quốc gia hiện nay đều hướng tới một hệ thống thuế trung lập Trong quá trình tính thuế TNCN, hoàn cảnh cá nhân của người nộp thuế được xem xét thông qua việc quy định các khoản khấu trừ xã hội trước khi tính thuế.

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được tính theo biểu thuế luỹ tiến từng phần, phản ánh nguyên tắc “khả năng nộp thuế” Mục tiêu chính của thuế TNCN là điều tiết nguồn thu từ những người có thu nhập cao, đồng thời khuyến khích sự đóng góp của những người có thu nhập thấp và trung bình trong xã hội.

Luận văn thạc sĩ Tài chính

Thuế TNCN không làm biến dạng giá cả hàng hóa và dịch vụ, vì nó không được tính vào giá bán (giá thanh toán) của các sản phẩm Do đó, thuế TNCN không gây ra sự sai lệch trong giá cả của hàng hóa và dịch vụ.

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, trong đó thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đóng vai trò quan trọng trong việc tạo lập nguồn tài chính cho nhà nước Với phạm vi tính thuế rộng, thuế TNCN có khả năng tạo ra nguồn thu lớn cho ngân sách Hơn nữa, thuế TNCN ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập của người dân, khuyến khích họ nỗ lực nâng cao thu nhập để cải thiện đời sống vật chất và tinh thần Sự gia tăng nhanh chóng của thuế TNCN thường đi đôi với sự tăng trưởng của thu nhập bình quân đầu người.

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện công bằng xã hội, thông qua việc áp dụng biểu thuế luỹ tiến từng phần để điều tiết thu nhập và đảm bảo sự công bằng Ngoài ra, thuế TNCN cũng có tác dụng điều tiết vĩ mô đối với nền kinh tế, ảnh hưởng trực tiếp đến tiết kiệm và khả năng thanh toán của cá nhân, từ đó làm giảm cầu hàng hoá và dịch vụ, tác động đến sản xuất.

Việc phát hiện thu nhập bất hợp pháp là rất cần thiết, bởi nhiều cá nhân thu lợi từ các hành vi vi phạm pháp luật như tham ô, nhận hối lộ, buôn bán hàng cấm, trốn thuế và lừa đảo Những hành vi này gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến kinh tế - xã hội của quốc gia Để ngăn chặn và đấu tranh hiệu quả, cần áp dụng nhiều biện pháp, trong đó thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát và phát hiện các nguồn thu nhập bất hợp pháp.

Luận văn thạc sĩ Tài chính thuế TNCN còn nhiều hạn chế nên những vai trò này vẫn chưa thực sự được phát huy ở những nước chậm phát triển’.

Quản lý thuế TNCN

1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNCN

Quản lý thuế TNCN là hoạt động có chủ đích của cơ quan nhà nước nhằm điều chỉnh quá trình tính toán và thu thuế TNCN, từ đó tạo ra nguồn thu cho ngân sách và đạt được các mục tiêu phát triển kinh tế xã hội của nhà nước.

1.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế TNCN ’

Quản lý tài chính nhà nước là một nhiệm vụ quan trọng, không chỉ ở cấp độ vĩ mô mà còn ở cấp độ vi mô Công tác này bao gồm toàn bộ các hoạt động liên quan đến lập pháp, hành pháp và tư pháp trong lĩnh vực thu thuế.

Sau khi được phê chuẩn và ban hành, chính sách thuế TNCN được tổ chức và thực hiện, đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả sử dụng công cụ thuế Việc tổ chức thực hiện chính sách thuế và quá trình tính, thu thuế diễn ra thực tế, giúp quy định mới được truyền đạt đến người dân thông qua tuyên truyền và phổ biến chính sách thuế Công tác quản lý thuế TNCN bao gồm các nội dung quan trọng liên quan đến quy trình này.

1.2.2.1 Tổ chức bộ máy thu thuế

Nhà nước thiết lập bộ máy quản lý thuế nhằm quản lý thuế thu nhập cá nhân và các loại thuế khác, với cấu trúc tùy thuộc vào điều kiện phát triển kinh tế - xã hội của từng quốc gia Trong hệ thống kinh tế quốc dân, cơ quan thuế ở các nước thường được tổ chức thành nhiều cấp, không hoàn toàn phù hợp với hệ thống chính quyền nhà nước Cụ thể, hệ thống này bao gồm cơ quan thuế trung ương, cơ quan thuế cấp huyện, thành phố và quận, huyện, như tại Trung Quốc và Việt Nam Bên cạnh đó, một số quốc gia còn tổ chức hệ thống ngành thuế theo các hình thức khác.

Luận văn thạc sĩ Tài chính Ở từng cấp, bộ máy cơ quan thuế có thể được tổ chức theo các mô hình sau:

Mô hình tổ chức theo sắc thuế bao gồm việc thành lập các phòng, ban riêng biệt nhằm quản lý các loại thuế cụ thể Mỗi phòng, ban có trách nhiệm thực hiện đầy đủ các chức năng và nghiệp vụ quản lý liên quan đến loại thuế được phân công Đây được xem là mô hình quản lý khép kín cho từng loại thuế.

Mô hình tổ chức theo chức năng bao gồm việc thiết lập các phòng, ban chức năng riêng biệt Mỗi phòng, ban đảm nhiệm một nhiệm vụ cụ thể liên quan đến các sắc thuế, chẳng hạn như phòng kê khai kế toán thuế và phòng kiểm tra ĐTNT.

Mô hình tổ chức theo đối tượng nộp thuế (ĐTNT) phân chia các đối tượng thành các nhóm dựa trên quy mô hoạt động, hình thức sở hữu hoặc ngành kinh tế, với mỗi phòng, ban chịu trách nhiệm quản lý và cung cấp thông tin đầy đủ về từng nhóm Để thực hiện hiệu quả công tác quản lý thu thuế và đảm bảo nguồn thu kịp thời cho ngân sách nhà nước, mỗi quốc gia cần lựa chọn một mô hình phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội của mình, trong đó một số nước áp dụng mô hình pha trộn giữa các kiểu khác nhau.

1.2.2.2 Quản lý đối tượng nộp thuế Đây là khâu đặc biệt quan trọng đối với công tác quản lý thuế TNCN Quản lý tốt ĐTNT sẽ đảm bảo phần lớn hiệu quả của công tác quản lý thuế TNCN ‘bởi chúng ta chưa biết chính xác ai là những đối tượng phải nộp thuế trước khi kê khai thu nhập của họ Do đó, cần giám sát thu nhập của tất cả các đối tượng lao động, từ đó chúng ta có thể xác định được đối tượng nào phải nộp thuế và nộp thuế bao nhiêu’.

Cơ quan thuế cần tiến hành đăng ký ĐTNT, thường áp dụng phương thức thủ công kết hợp với quản lý bằng máy vi tính Phương thức quản lý qua mạng vi tính phù hợp cho công tác quản lý thuế TNCN do đối tượng nộp thuế đa dạng và phân tán Để đảm bảo hiệu quả, cơ quan quản lý thuế phải cấp mã số thuế cho các đối tượng nộp thuế và các cơ quan chi trả thu nhập cần thống nhất trong toàn quốc.

Luận văn thạc sĩ Tài chính được gán với mã số thuế duy nhất, giúp lưu trữ thông tin ĐTNT vào cơ sở dữ liệu riêng biệt Mỗi file được đặt tên theo mã số của ĐTNT, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra thông tin Khi cơ quan quản lý thuế cần xác minh, chỉ cần mở file theo mã số tương ứng, từ đó giảm thiểu tình trạng bỏ sót ĐTNT và nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế.

1.2.2.3 Quản lý kê khai nộp thuế’

Có hai hình thức kê khai, đăng ký, nộp thuế TNCN:

Các cơ quan ủy nhiệm thu hoặc cơ quan chi trả thu nhập sẽ tính thuế cho người lao động nước ngoài dựa trên thu nhập do đơn vị mình chi trả Sau khi thực hiện việc tính và khấu trừ thuế, cơ quan chi trả thu nhập sẽ trừ phần thuế phải nộp từ thu nhập trước thuế của người lao động nước ngoài và nộp vào ngân sách nhà nước.

Đối tượng nộp thuế sẽ trực tiếp kê khai thu nhập và tự tính mức thuế phải nộp Sau đó, họ sẽ nộp tờ khai cho cơ quan thuế và tiến hành nộp thuế vào ngân sách nhà nước.

Cơ quan thuế có trách nhiệm ghi nhận tất cả các khoản thuế mà doanh nghiệp nước ngoài phải nộp, nhằm mục đích giám sát và kiểm tra khi cần thiết Điều này không chỉ đảm bảo sự minh bạch trong việc thu nộp thuế mà còn tạo cơ sở cho sự hợp tác giữa doanh nghiệp nước ngoài, cơ quan thuế và cơ quan ủy nhiệm thu thuế.

1.2.2.4 ‘Quản lý quyết toán thuế, hoàn thuế’

Việc quyết toán thuế cho đối tượng nộp thuế là rất cần thiết, giúp cơ quan thuế nắm bắt tình hình thu nhập và nghĩa vụ thuế của từng cá nhân Thông tin này không chỉ hữu ích cho các cơ quan khác và nhà lập chính sách mà còn hỗ trợ cơ quan thuế trong việc phân tích và đánh giá khả năng nộp thuế của cộng đồng Ngoài ra, quyết toán thuế hàng năm còn giúp phát hiện các sai phạm thông qua việc so sánh mức thu nhập nộp thuế giữa các năm.

1.2.2.5 Thanh tra, kiểm tra thuế Đây là nội dung quan trọng của công tác quản lý thuế TNCN Thanh tra,

Kiểm tra thuế TNCN được thực hiện bởi các cán bộ chuyên ngành, nhằm thanh tra các tổ chức kinh tế và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế TNCN cho nhà nước, bao gồm cả các đơn vị thuộc ngành thuế Mục tiêu của việc thanh tra này là đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định.

Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế TNCN

Quản lý thuế TNCN chịu ảnh hưởng từ nhiều nhân tố, mỗi nhân tố có thể tác động tích cực hoặc tiêu cực tùy thuộc vào tính chất và trạng thái của nó Các cơ quan chức năng cần tìm cách giảm thiểu những ảnh hưởng tiêu cực và phát huy những ảnh hưởng tích cực để cải thiện hiệu quả quản lý thuế TNCN Những nhân tố chủ yếu này đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế.

Quan điểm của lãnh đạo nhà nước đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện pháp luật thuế và đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước (NSNN) đúng, đủ và kịp thời Những quan điểm này ảnh hưởng đến chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và quy trình tổ chức thực hiện các công việc quản lý thuế Một hệ thống chính sách thuế hợp lý nhưng kém trong tổ chức và quản lý thu thuế sẽ không mang lại hiệu quả cao Do đó, các cấp lãnh đạo cần áp dụng biện pháp phù hợp và nhanh chóng để nâng cao công tác quản lý thu thuế, tạo niềm tin cho người nộp thuế, từ đó đảm bảo nguồn thu ngân sách ổn định và vững chắc.

Quan điểm của lãnh đạo đóng vai trò quan trọng trong việc phân bổ nguồn thu và tổ chức bộ máy nhân sự Để thực thi công việc hiệu quả, người lãnh đạo cần phân công nhiệm vụ một cách hợp lý và khoa học, đồng thời phải có tầm nhìn bao quát và biết ủy quyền cho cấp dưới Việc này không chỉ khai thác ý tưởng sáng tạo từ tập thể mà còn tạo điều kiện cho mọi cán bộ có cơ hội thăng tiến, phát huy khả năng làm việc và nâng cao kiến thức Ngoài ra, việc áp dụng chế độ thưởng đột xuất và thường xuyên cho cán bộ thuế có thành tích xuất sắc cũng rất cần thiết để khuyến khích và động viên nhân viên.

Luận văn thạc sĩ về tài chính tập trung vào quản lý thu thuế, nhấn mạnh tầm quan trọng của việc thực hiện các biện pháp xử lý nghiêm khắc đối với cán bộ vi phạm quy chế làm việc, bao gồm hành vi tham ô và nhận hối lộ.

Khai thác yếu tố tâm lý là rất quan trọng trong quản lý thu thuế, giúp nâng cao tính tự giác và thái độ làm việc của cán bộ thuế Lãnh đạo cần đồng hành cùng cán bộ thuế, đảm bảo sự công tâm và tâm lý tích cực trong chỉ đạo và quản lý.

Quan điểm của lãnh đạo đóng vai trò quan trọng trong việc xử lý các đối tượng né tránh nghĩa vụ thuế và chậm trễ trong việc kê khai, nộp thuế Đối với những hành vi gian lận và trốn thuế, cần áp dụng các hình thức xử phạt thích hợp để đảm bảo tính công bằng và củng cố niềm tin của người dân vào pháp luật, đồng thời khuyến khích sự hợp tác tích cực trong việc chống lại các hành vi vi phạm.

‘Trình độ và phẩm chất đạo đức đội ngũ lãnh đạo cán bộ thuế’’

Trình độ đội ngũ cán bộ thuế đóng vai trò quan trọng trong quản lý thuế, đặc biệt là thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Nhân tố này ảnh hưởng đến mọi khâu của công tác quản lý thuế TNCN, từ việc ban hành chính sách, tổ chức thực hiện chính sách cho đến thanh tra, kiểm tra thuế và tổ chức bộ máy quản lý thuế.

Để ban hành chính sách thuế TNCN hiệu quả, đội ngũ cán bộ thuế cần có trình độ chuyên môn cao và hiểu biết sâu sắc về lý thuyết thuế, kinh tế vĩ mô và quản lý nhà nước Bên cạnh đó, phẩm chất đạo đức tốt và tâm huyết với công việc là yếu tố quan trọng Nếu nhà hoạch định chính sách thiếu trình độ và đạo đức, sẽ dẫn đến việc ban hành các chính sách sai sót, gây ảnh hưởng tiêu cực đến quản lý thuế TNCN và toàn bộ hệ thống thuế.

Quá trình thực hiện chính sách thuế phụ thuộc nhiều vào trình độ và phẩm chất của đội ngũ cán bộ thuế, ảnh hưởng lớn đến hiệu quả công tác tuyên truyền và quản lý thu thuế Đội ngũ có trình độ cao và phẩm chất đạo đức tốt sẽ nâng cao khả năng thực hiện nhiệm vụ thuế một cách hiệu quả.

Luận văn thạc sĩ Tài chính nhấn mạnh tầm quan trọng của việc có đội ngũ tuyên truyền viên giỏi và nhiệt huyết về thuế, nhằm đảm bảo không xảy ra sai sót trong các nghiệp vụ tính thuế và quyết toán thuế Việc tránh các hành vi tiêu cực như thông đồng với doanh nghiệp nộp thuế để khai man hay cố tình tính sai tiền thuế là rất cần thiết Ngược lại, nếu đội ngũ cán bộ thuế thiếu trình độ chuyên môn và phẩm chất đạo đức, sẽ dẫn đến sai sót trong quản lý, làm giảm hiệu quả công tác thu thuế.

Công tác thanh tra, kiểm tra thuế cần đội ngũ có phẩm chất đạo đức tốt và trình độ cao để phát hiện sai phạm và duy trì sự công minh, chính trực Sự hiệu quả của thanh tra, kiểm tra phụ thuộc vào khả năng của đội ngũ này Lãnh đạo trong công tác tổ chức cần có năng lực để xây dựng bộ máy quản lý thuế phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội, đảm bảo hiệu quả cao.

‘Cơ sở vật chất của ngành thuế

Nhân tố này có ảnh hưởng mạnh mẽ tới công tác quản lý thuế’ TNCN.

Các quy định trong chính sách thu thuế, bao gồm diện thu, phương thức kê khai và quyết toán, phụ thuộc vào khả năng của ngành thuế, mà khả năng này lại gắn liền với cơ sở vật chất hiện có Hệ thống thu thuế được kết nối qua mạng nội bộ sẽ giúp cơ quan thuế quản lý hiệu quả, chính xác và tiết kiệm chi phí Mặc dù việc xây dựng mạng thông tin nội bộ đòi hỏi chi phí ban đầu lớn, nhưng về lâu dài, nó sẽ mang lại tiết kiệm đáng kể so với quản lý dữ liệu thủ công.

‘Phương thức thanh toán chủ yếu trong dân cư’

Phương thức thanh toán trong dân cư có ảnh hưởng lớn đến quản lý thu thuế, đặc biệt là thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Việc quản lý thu nhập của các đối tượng gặp khó khăn do phương thức thanh toán chủ yếu không qua ngân hàng Nếu thu nhập được thanh toán qua hệ thống ngân hàng dưới dạng tài khoản cá nhân, cơ quan thuế sẽ dễ dàng hơn trong việc giám sát và kê khai của người nộp thuế (NNT) Do đó, nếu phương thức thanh toán chủ yếu thông qua ngân hàng, nhà nước có thể áp dụng các biện pháp quản lý hiệu quả hơn.

Luận văn thạc sĩ về tài chính nghiên cứu pháp thu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) thông qua ngân hàng, nhằm giảm bớt công việc và chi phí cho cơ quan thuế Phương pháp này không chỉ tối ưu hóa quy trình thu thuế mà còn giúp kiểm soát chặt chẽ hơn về thu nhập của đối tượng nộp thuế.

Sự phát triển của hệ thống ngân hàng và hình thức thanh toán qua tài khoản là điều kiện thiết yếu để nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

Cơ sở thực tiễn về công tác quản lý thu thuế TNCN

1.4.1 Công tác quản lý thu thuế TNCN

1.4.1.1 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế

Một đặc điểm quan trọng của thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là đối tượng chịu thuế chính là Đối tượng nộp thuế (ĐTNT) Việc xác định ĐTNT là nội dung cốt yếu trong thuế TNCN, từ đó giúp vận dụng cách tính thuế một cách hợp lý Thực tế, việc xác định ĐTNT thường dựa vào hai tiêu chí chính: "nơi cư trú" và "nguồn phát sinh thu nhập".

Theo tiêu chí "nơi cư trú", cá nhân cư trú tại một quốc gia phải nộp thuế cho toàn bộ thu nhập toàn cầu, trong khi cá nhân không cư trú chỉ phải chịu thuế cho thu nhập phát sinh trong quốc gia đó.

Theo tiêu thức "nguồn phát sinh thu nhập", cá nhân có trách nhiệm nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại quốc gia nơi phát sinh thu nhập Điều này có nghĩa là mọi khoản thu nhập mà cá nhân kiếm được trong nước đều phải chịu thuế TNCN.

Hiện nay, hầu hết các quốc gia áp dụng thuế thu nhập cá nhân (TNCN) dựa trên tiêu thức "nơi cư trú" Việc phân biệt giữa cá nhân cư trú và không cư trú là rất quan trọng để xác định mức độ thuế mà cá nhân đó phải nộp Mỗi quốc gia có định nghĩa khác nhau về cá nhân cư trú, tùy thuộc vào chính sách và khả năng quản lý của từng nước, nhằm phù hợp với tình hình thực tế của đất nước Thông thường, cá nhân cư trú được xác định là những người định cư tại quốc gia đó hoặc những người có thời gian lưu trú vượt quá 183 ngày trong một năm, tính theo năm dương lịch hoặc năm tài chính.

Việc xác định đối tượng nộp thuế (ĐTNT) dựa trên tiêu chí "nguồn phát sinh thu nhập" là phương pháp phổ biến được nhiều quốc gia áp dụng để tính thuế cho những khoản thu nhập phát sinh tại nước đó của cá nhân không cư trú Phương pháp này đặc biệt phù hợp với các quốc gia có lượng lớn người nước ngoài đến làm việc và đầu tư.

Luận văn thạc sĩ Tài chính công dân ở nước ngoài chỉ áp dụng cho một số ít quốc gia trong việc xác định đối tượng nộp thuế Tại Việt Nam, đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) bao gồm cá nhân cư trú có thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ, cũng như cá nhân không cư trú có thu nhập phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam Do đó, mọi cá nhân, bao gồm cả người Việt Nam và người nước ngoài, có thu nhập chịu thuế đều thuộc diện nộp thuế TNCN.

Việc xác định thuế thu nhập cá nhân (TNCT) giúp đánh giá tính công bằng của loại thuế này ở từng quốc gia, đồng thời phản ánh khả năng tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) Đây là một trong những vấn đề quan trọng hàng đầu trong chính sách thuế TNCT của các nước.

TNCT là các khoản thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định của từng quốc gia, và việc xác định khoản nào phải chịu thuế phụ thuộc vào quan điểm của chính phủ cũng như các mục tiêu kinh tế, chính trị xã hội Để tính thuế TNCN phải nộp, cần xác định các khoản thu nhập TNCT và cách tính toán chúng Dựa vào các quy định trong chính sách thuế như miễn giảm và khấu trừ, cơ quan thuế sẽ xác định thu nhập chịu thuế, kết hợp với thuế suất để tính ra thuế phải nộp Nhiệm vụ của ngành thuế là xác định TNCT sao cho người nộp thuế chấp nhận, từ đó đảm bảo tính khả thi của luật thuế và đạt được các mục tiêu kinh tế, xã hội trong việc thu thuế TNCN.

Luật thuế TNCN ở nước ta quy định thu nhập chịu thuế TNCN bao gồm:

Thu nhập từ kinh doanh bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ Đối với thu nhập từ sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng và đánh bắt thủy sản, chỉ áp dụng miễn thuế khi đáp ứng đủ điều kiện Ngoài ra, thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định pháp luật cũng được tính vào thu nhập từ kinh doanh.

Luận văn thạc sĩ Tài chính

Thu nhập từ tiền lương và tiền công bao gồm các khoản thu mà người lao động nhận từ người sử dụng lao động, có thể là bằng tiền hoặc hiện vật, như tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp, trợ cấp Ngoài ra, thu nhập còn bao gồm tiền thù lao từ việc tham gia vào các hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát và các tổ chức khác, cùng với các khoản lợi ích khác mà người lao động nhận được, cả bằng tiền lẫn hiện vật, và tiền thưởng.

- Thu nhập ‘từ đầu tư: lãi cổ’ tức, ‘lãi cho vay’, thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác.

Thu nhập khác bao gồm nhiều nguồn tài chính đa dạng như lãi từ chuyển nhượng tài sản, bao gồm chuyển nhượng vốn và bất động sản Ngoài ra, thu nhập từ trúng thưởng, bản quyền, nhượng quyền thương mại, thừa kế và quà tặng cũng đóng góp vào tổng thu nhập.

Các khoản thu nhập không tính thuế TNCN:

‘ Luật thuế TNCN quy định’ những ‘khoản thu nhập’ không ‘tính thuế’ TNCN gồm:

Các khoản phụ cấp và trợ cấp bao gồm: phụ cấp cho người có công với cách mạng, phụ cấp quốc phòng an ninh, và phụ cấp cho các công việc độc hại, nguy hiểm Ngoài ra, còn có các khoản trợ cấp dành cho những người sống ở vùng xa xôi, hẻo lánh, hoặc trong điều kiện khí hậu xấu, cùng với các khoản trợ cấp theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội.

Bộ Luật lao động; trợ cấp’ ‘để giải quyết tệ nạn xã hội theo quy định của pháp luật’’.

Các khoản tiền thưởng bao gồm tiền thưởng đi kèm với các danh hiệu do Nhà nước phong tặng, cũng như tiền thưởng từ các giải thưởng quốc gia và quốc tế Ngoài ra, các khoản tiền thưởng còn áp dụng cho những cải tiến kỹ thuật, sáng chế và phát hiện hành vi vi phạm pháp luật, được công nhận bởi cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

1.4.1.3 Kỳ tính thuế, căn cứ tính thuế TNCN Đối với cá nhân cư trú: ‘Kỳ tính thuế theo năm áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương, tiền công’’;

Tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập được áp dụng cho các loại thu nhập như đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn (không bao gồm chuyển nhượng chứng khoán), chuyển nhượng bất động sản, và thu nhập từ trúng thưởng.

Luận văn thạc sĩ Tài chính nhập từ bản quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ thừa kế; thu nhập từ quà tặng’’;

‘Đối với cá nhân ‘không cư trú: Thuế được tính theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với tất cả các loại thu nhập chịu thuế’’.

‘Căn cứ tính thuế TNCN: Là thu nhập tính thuế nhân thuế suất.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN’ GIANG

Khái quát về kinh tế xã hội và Lịch sử hình thành và phát triển của Cục Thuế tỉnh An Giang

2.1.1 Khái quát về kinh tế - xã hội ’ của tỉnh An Giang

2.1.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội’

An Giang có diện tích 3.536,7 km², nằm phía đông giáp tỉnh Đồng Tháp, phía bắc và tây bắc giáp Campuchia với đường biên giới dài gần 104 km, phía tây nam giáp tỉnh Kiên Giang, và phía nam giáp thành phố Cần Thơ Điểm cực Bắc nằm ở xã Khánh An (huyện An Phú) với vĩ độ 10°57', điểm cực Nam ở xã Thoại Giang (huyện Thoại Sơn) với vĩ độ 10°12', điểm cực Tây tại xã Vĩnh Gia (huyện Tri Tôn) với kinh độ 104°46', và điểm cực Đông ở xã Bình Phước Xuân (huyện Chợ Mới) với kinh độ 105°35' Chiều dài nhất theo hướng Bắc - Nam là 86 km, và chiều Đông - Tây là 87,2 km.

An Giang, với vị trí địa lý đặc biệt, nằm trong vùng khí hậu nhiệt đới gió mùa, có hai mùa rõ rệt là mùa mưa và mùa khô Nhiệt độ trung bình hàng năm tại đây khoảng

27 độ C, lượng mưa trung bình năm khoảng 1.130 mm Độ ẩm trung bình 75 – 80%, khí hậu cơ bản thuận lợi cho phát triển nông nghiệp.

Tính đến năm 2011, tỉnh có tổng dân số đạt 2.151.000 người, với mật độ dân số là 608 người/km², trở thành tỉnh đông dân nhất khu vực đồng bằng sông Cửu Long.

Toàn tỉnh có 24.011 hộ dân tộc thiểu số, với 114.632 người, chiếm 5,17% tổng dân số toàn tỉnh.

An Giang, tỉnh đầu nguồn phía Tây Nam Việt Nam và là một trong bốn tỉnh thuộc vùng kinh tế trọng điểm Đồng bằng sông Cửu Long, sở hữu nhiều tiềm năng phát triển nông nghiệp, thương mại và dịch vụ du lịch Tỉnh đã triển khai nhiều giải pháp nhằm khai thác hiệu quả các tiềm năng và thế mạnh sẵn có, tạo nền tảng vững chắc cho sự phát triển bền vững trong tương lai.

Luận văn thạc sĩ Tài chính

Mục tiêu chung được xác định trong Nghị quyết Đại hội Đảng bộ tỉnh An Giang lần thứ X và Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2016-2020 là thúc đẩy sự phát triển bền vững, nâng cao đời sống người dân và tạo ra môi trường đầu tư thuận lợi.

2.1.1.2 ‘Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội’

Theo báo cáo từ UBND tỉnh An Giang, GDP của tỉnh giai đoạn 2011-2015 tăng trưởng trung bình 8,63%, với giá trị tăng thêm 8.640 tỷ đồng Cơ cấu kinh tế chuyển dịch tích cực, trong đó dịch vụ chiếm 60,29%, nông nghiệp 27,11% và công nghiệp - xây dựng 12,60% Tỉnh đã áp dụng nhiều biện pháp kỹ thuật trong sản xuất lúa, tập trung vào giống lúa chất lượng cao và mô hình cánh đồng mẫu lớn, đạt sản lượng trên 4 triệu tấn Ngành hàng cá tra cũng được chú trọng ổn định, giảm sản lượng và chuyển đổi sang sản xuất các đối tượng khác, với tổng sản lượng thủy sản đạt trên 300 ngàn tấn Hơn nữa, An Giang hiện sản xuất trên 900 ngàn tấn rau màu mỗi năm theo hướng an toàn và ứng dụng công nghệ cao.

Tỉnh An Giang sẽ tiếp tục phát huy kết quả đạt được thông qua việc triển khai Nghị Quyết 09-NQ về phát triển nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao đến năm 2020, với tầm nhìn đến năm 2030 Mục tiêu là nâng cao giá trị nông sản với 8 nhóm sản phẩm chủ lực: lúa gạo, thủy sản, chăn nuôi, rau màu, nấm ăn và nấm dược liệu, hoa kiểng, cây ăn quả, cây dược liệu Tỉnh sẽ tập trung phát triển vùng sản xuất nông nghiệp công nghệ cao, nghiên cứu và tuyển chọn giống lúa chất lượng cao, đồng thời đẩy mạnh chuyển đổi cây trồng theo hướng chuyên sâu và có liên kết để tăng hiệu quả sản xuất Đầu tư vào thủy lợi cho vùng sản xuất và khuyến khích người dân phát triển các sản phẩm nông nghiệp có giá trị cao sẽ là những ưu tiên hàng đầu.

Luận văn thạc sĩ Tài chính

Tỉnh An Giang không chỉ phát triển nông nghiệp mà còn tích cực khai thác tiềm năng thương mại dịch vụ và du lịch Tình hình kinh doanh thương mại tại đây đang có những bước tiến tích cực, góp phần nâng cao giá trị kinh tế địa phương.

- dịch vụ tiêu dùng trên địa bàn vẫn tiếp tục phát triển với tổng mức bán lẻ năm

Năm 2016, tỉnh An Giang đạt doanh thu 83.712,5 tỷ đồng, tăng 12,70% so với năm trước Lượng khách du lịch đạt khoảng 6.300.000 lượt, tăng 5,6% so với năm 2015, với doanh thu ước đạt 1.660 tỷ đồng, tăng 23,8% Những kết quả này sẽ là động lực để An Giang tiếp tục triển khai các giải pháp nhằm thúc đẩy tăng trưởng Tỉnh sẽ hỗ trợ doanh nghiệp nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh và phát triển thị trường, đồng thời tăng cường quảng bá hình ảnh du lịch An Giang qua nhiều hình thức An Giang cũng sẽ đầu tư nâng cấp các khu, điểm du lịch, lễ hội địa phương và dịch vụ phục vụ du lịch, đồng thời quảng bá du lịch thông qua các sự kiện như năm Du lịch Quốc gia tại Phú Quốc và lễ hội Vía Bà Chúa Xứ Núi Sam.

Cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh

Tỉnh An Giang đang chú trọng cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh nhằm thu hút đầu tư vào các lĩnh vực tiềm năng, đặc biệt là nông nghiệp và du lịch dịch vụ Để thực hiện điều này, tỉnh đã ban hành chương trình hành động theo Nghị quyết đại hội XII của Đảng và Nghị quyết lần thứ X của Đảng bộ tỉnh, với kế hoạch đột phá mạnh mẽ trong việc thu hút đầu tư.

Tỉnh sẽ tập trung phát triển nông nghiệp theo chiều sâu, thu hút nguồn lực đầu tư vào khu vực nông nghiệp nông thôn Đồng thời, tỉnh sẽ huy động đầu tư hạ tầng để phát triển du lịch thành ngành kinh tế mũi nhọn thông qua chương trình hành động cụ thể Các chính sách ưu đãi về đất đai và thuế sẽ được áp dụng nhằm thu hút mạnh mẽ vốn đầu tư từ doanh nghiệp, đặc biệt là tại các khu du lịch trọng điểm như Long Xuyên – Núi Sam – Núi Cấm Ngoài ra, tỉnh cũng sẽ đổi mới hoạt động xúc tiến đầu tư và xây dựng chiến lược xúc tiến đầu tư dài hạn.

Luận văn thạc sĩ Tài chính đề xuất mời chuyên gia tư vấn nhằm giúp tỉnh xác định các lĩnh vực ưu tiên đầu tư và đối tác chiến lược Từ đó, tổ chức các hoạt động xúc tiến nhằm thu hút thêm nhiều nhà đầu tư.

Tỉnh đang tích cực triển khai các giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua những khó khăn và thách thức trong quá trình đầu tư và kinh doanh tại địa phương.

Vào đầu tháng 3/2016, An Giang đã thành lập Ban hỗ trợ doanh nghiệp nhằm kịp thời nắm bắt và giải quyết khó khăn của doanh nghiệp Kế hoạch 'cải thiện môi trường' đầu tư và kinh doanh được ban hành nhằm nâng cao năng lực cạnh tranh và hỗ trợ phát triển doanh nghiệp Các quy định liên quan đến quy trình tiếp cận điện năng, cấp phép xây dựng hạ tầng, và đăng ký sở hữu tài sản gắn liền với đất cũng được thiết lập, hướng tới việc biến An Giang thành điểm đến đầu tư thuận lợi cho doanh nghiệp và nhà đầu tư.

Cải cách hành chính là yếu tố quan trọng giúp An Giang khẳng định sức hút, với mục tiêu tạo động lực cho phát triển kinh tế-xã hội Đến nay, công tác cải cách hành chính và thủ tục theo mô hình một cửa đã phát huy hiệu quả, được nâng cấp theo hướng công khai, minh bạch, hiện đại và chuyên nghiệp Điều này nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người dân, đáp ứng yêu cầu trong thời kỳ công nghiệp hóa, hiện đại hóa và hội nhập quốc tế ngày càng sâu rộng.

Thực trạng quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh An Giang

2.2.1 Công tác cải cách TTHC về thuế và hiện đại hóa quản lý thuế:

2.2.1.1 Công tác cải cách TTHC thuế:

Tổ chức thực hiện và theo dõi chương trình cải cách hành chính theo định hướng của ngành và địa phương, đặc biệt là Quyết định số 342/QĐ-UBND ngày 05/02/2016 của UBND tỉnh An Giang, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và phục vụ người dân.

Trong giai đoạn 2016-2020, theo Quyết định số 615/QĐ-CT ngày 03/03/2016 của Cục Thuế tỉnh An Giang, Chi cục Thuế đã tích cực tham gia xây dựng và hoàn thiện cơ chế, chính sách thuế phù hợp với thực tiễn hoạt động sản xuất kinh doanh Đơn vị đã đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, giảm thời gian và chi phí cho người nộp thuế, đồng thời công khai, minh bạch công tác thuế Những nỗ lực này nhằm rút ngắn quy trình xử lý, nâng cao trách nhiệm của cơ quan thuế, tạo ra môi trường kinh doanh thuận lợi, thông thoáng và bình đẳng cho doanh nghiệp và người dân.

Luận văn thạc sĩ Tài chính

Ban Tuyên giáo Tỉnh ủy An Giang đã phối hợp thực hiện khảo sát xã hội học nhằm nâng cao chỉ số năng lực cạnh tranh cấp tỉnh đối với 95 doanh nghiệp do Chi cục Thuế quản lý Kết quả điều tra cho thấy doanh nghiệp hài lòng với cơ quan thuế trong việc cải cách thủ tục hành chính (TTHC), tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển sản xuất kinh doanh Hoạt động giải quyết TTHC của cơ quan thuế và cán bộ thuế được thực hiện đúng quy trình, thủ tục và thời gian quy định.

2.2.1.2 Kiểm tra, kiểm soát việc thực hiện TTHC:

Thực hiện Quyết định số 732/2011/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 và Quyết định số 08/QĐ-TTg ngày 06/01/2015 của Thủ tướng Chính phủ, các cơ quan chức năng đã triển khai chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, đồng thời đơn giản hóa thủ tục hành chính (TTHC) Họ tích cực nghiên cứu và đề xuất cải tiến các TTHC không còn phù hợp, tổ chức niêm yết đầy đủ 176 thủ tục cấp Chi cục tại trụ sở cơ quan, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp và người dân trong việc tiếp cận và giám sát việc thực hiện của cơ quan thuế.

- Thực hiện công tác kiểm soát TTHC theo Nghị định số 63/2010/NĐ-CP ngày 08/6/2010 của Chính phủ; Thông tư số 05/2014/TT-BTP ngày 07/2/2014 của

Bộ Tư pháp đã hướng dẫn công bố và niêm yết thủ tục hành chính, trong khi Chỉ thị số 01/CT-TCT của Tổng cục Thuế nhấn mạnh việc tăng cường kỷ luật và cải thiện thái độ của công chức thuế đối với người nộp thuế Chi cục Thuế đã triển khai đầy đủ nội dung các văn bản chỉ đạo đến toàn thể cán bộ công chức, đảm bảo công khai và niêm yết các thủ tục hành chính thuế tại cơ quan, cùng với địa chỉ tiếp nhận và xử lý phản ánh của tổ chức, cá nhân Qua đó, việc kiểm soát thủ tục hành chính được thực hiện hiệu quả, giúp phát hiện và chấn chỉnh kịp thời những thiếu sót hoặc vi phạm của công chức trong thực thi công vụ.

Trong năm qua, việc thực hiện Chỉ thị số 35-CT/TW ngày 26/5/2014 của Bộ Chính trị về tăng cường lãnh đạo của Đảng trong công tác tiếp dân và giải quyết khiếu nại, tố cáo đã được triển khai nghiêm túc Bên cạnh đó, Chỉ thị số 03/CT-BTC ngày 20/5/2014 cũng đã được áp dụng để nâng cao hiệu quả trong công tác này.

Luận văn thạc sĩ Tài chính

Bộ trưởng Bộ Tài chính đã nhấn mạnh việc tăng cường kỷ luật trong quản lý thuế theo Chỉ thị số 13/CT-TTg ngày 10/6/2015, yêu cầu người đứng đầu cơ quan hành chính nhà nước phải có trách nhiệm trong cải cách thủ tục hành chính (TTHC) Chi cục Thuế cần thực hiện tốt vai trò của mình, đảm bảo quy trình giải quyết TTHC cho người nộp thuế (NNT) và tiếp dân được thực hiện đúng cách Cơ quan thuế công khai số điện thoại đường dây nóng để tiếp nhận kiến nghị của NNT, đồng thời kiểm tra nội bộ để phát hiện và chấn chỉnh kịp thời những sai sót trong thái độ và tác phong của công chức thuế Cần kiên quyết xử lý nghiêm các trường hợp công chức thuế gây khó khăn, nhũng nhiễu hoặc cố tình kéo dài thời gian giải quyết hồ sơ, nhằm ngăn chặn việc NNT phải chi trả chi phí không chính thức.

2.2.1.3 Hiện đại hóa công tác quản lý:

Thực hiện Nghị quyết số 19/NQ-CP ngày 28/4/2016, huyện đã cắt giảm thời gian khai và nộp thuế cho người nộp thuế (NNT) Nhờ sự tham gia tích cực của doanh nghiệp (DN) và hỗ trợ kịp thời từ các ngành liên quan, hiện 100% DN đang hoạt động (306 DN) đã áp dụng khai thuế qua mạng, với tỉ lệ thành công trong đăng ký nộp thuế điện tử đạt 98% (300/306 DN) Sự đổi mới này đã mang lại thuận lợi lớn cho DN trong quá trình khai và nộp thuế.

Năm 2016, việc triển khai ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế trở thành ưu tiên hàng đầu, với việc áp dụng Hệ thống Quản lý thuế tập trung (TMS) giúp tiết kiệm thời gian và chi phí, đồng thời nâng cao hiệu quả quản lý trong nhiều lĩnh vực Hệ thống này hỗ trợ công tác giám sát, kiểm tra, thanh tra thuế và tra cứu thông tin về người nộp thuế cũng như việc sử dụng hóa đơn trên toàn quốc Bên cạnh đó, TMS còn cung cấp dịch vụ khai thuế trực tuyến và nộp thuế điện tử một cách dễ dàng, nhanh chóng và chính xác, phù hợp với mục tiêu của ngành.

Luận văn thạc sĩ Tài chính

2.2.2.Đánh giá các chỉ tiêu quản lý thuế TNCN

2.2.2.1 Công tác cấp mã số thuế cá nhân: Đối với Cục Thuế tỉnh An Giang, số lượng cá nhân được cấp mã số thuế cũng gia tăng đáng kể Điều này được thể hiện trong bảng số liệu sau:

Bảng 2.3: Tình hình cấp mã số thuế cá nhân trên địa bàn An Giang Đơn vị tính: Mã số

Cá nhân có TN từ tiền lương tiền công

Cá nhân có TN từ kinh doanh

Số cấp mới Số lũy kế đến cuối năm Số cấp mới Số lũy kế đến cuối năm

(Nguồn: Cục thuế tỉnh An Giang)

Kể từ khi Luật thuế TNCN có hiệu lực vào năm 2009, Cục thuế tỉnh An Giang đã ghi nhận sự tăng trưởng mạnh mẽ trong việc cấp mã số thuế Đến năm 2015, số mã số thuế cá nhân từ tiền lương, tiền công đạt 1.087.918 mã, tăng hơn 200 lần so với năm 2014, và năm 2016 tiếp tục tăng thêm 712.987 mã Đối với cá nhân kinh doanh, đến năm 2016, số mã số thuế đạt 173.543 mã Thành công này là nhờ sự nỗ lực của Cục thuế tỉnh An Giang, tạo nền tảng quan trọng cho công tác quản lý kê khai và nộp thuế TNCN hiệu quả Cục thuế đã chú trọng tuyên truyền và hướng dẫn người nộp thuế qua nhiều hình thức phong phú, giúp người dân hiểu rõ ý nghĩa của việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

- Góp phần đảm bảo huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước:

Luận văn thạc sĩ Tài chính

Bảng 2.4: Số thuế thu nhập cá nhân trong tổng thu Ngân sách Nhà nước giai đoạn 2014-2016 Đơn vị tính: tỷ đồng

Tỷ trọng số thuế TNCN trong tổng thu

(Nguồn: Cục thuế tỉnh An Giang)

Kết quả thu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại tỉnh An Giang đã vượt chỉ tiêu dự toán và tăng trưởng qua từng năm, đóng góp tích cực vào nhiệm vụ thu ngân sách Cụ thể, năm 2009, tỉnh thu được 130 tỷ đồng, đạt 111% dự toán và chiếm 4,70% tổng thu Đến năm 2014, số thu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đạt 411,4 tỷ đồng, tương đương 114,3% dự toán và chiếm 7,68% tổng thu Năm 2015, con số này là 423,7 tỷ đồng, đạt 116,4% dự toán và chiếm 8,14% tổng thu Năm 2016, tỉnh thu được 452,5 tỷ đồng, đạt 118,2% dự toán và chiếm 9,04% tổng thu.

2.2.2.2 Công tác tuyên tuyền hỗ trợ người nộp thuế:

Bảng 2.5: Kết quả công tác tuyên truyền của Cục thuế tỉnh An Giang

Hình thức công tác tuyên truyền thuế

Bản tin Bài viết Phóng sự truyền hình Tin phát thanh

(Nguồn: Cục thuế tỉnh An Giang)

Trong ba năm qua, ngành Thuế đã hợp tác với các cơ quan truyền thông và tối ưu hóa trang thông tin điện tử của Cục Thuế để đa dạng hóa hoạt động tuyên truyền Đặc biệt, trong năm 2016, ngành đã thực hiện 396 bản tin, bài viết và phóng sự truyền thông.

Luận văn thạc sĩ Tài chính đã chỉ ra rằng công tác tuyên truyền thuế tại Cục thuế tỉnh An Giang đã được tăng cường mạnh mẽ trong giai đoạn 2014-2016, với 59 bản tin, 99 bài viết, 150 phóng sự truyền hình và 87 tin phát thanh Số lượng hình thức tuyên truyền đã tăng từ 283 vào năm 2014 lên 396 vào năm 2016, cho thấy sự gia tăng 113 hình thức Nội dung tuyên truyền chủ yếu tập trung vào cải cách thủ tục hành chính và hỗ trợ doanh nghiệp, cá nhân trong việc nộp thuế, nhằm giúp người nộp thuế nắm bắt nhanh chóng các chính sách pháp luật thuế mới.

Vào năm 2014, 2015 và 2016, đã có 774 tổ chức được tuyên dương vì có thành tích xuất sắc trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế Các tổ chức này đã nhận được 15 bằng khen từ Bộ Tài chính, 78 bằng khen từ UBND, 105 giấy khen từ Tổng cục Thuế và 576 giấy khen từ Cục Thuế.

Bảng 2.6: Bảng tổng kết giải quyết văn bản kiến nghị của NNT với Cục thuế tỉnh An Giang

Tổng số văn bản kiến nghị

Số văn bản đã được giải quyết

Số văn bản chưa được giải quyết

Số đơn Tỷ lệ (%) Số đơn Tỷ lệ (%)

(Nguồn: Cục thuế tỉnh An Giang)

GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG

Định hướng công tác quản lý thuế TNCN tại cục thuế tỉnh An Giang

Triển khai đồng bộ các biện pháp quản lý thuế nhằm tăng cường công tác thanh tra và kiểm tra, chống thất thu thuế, đồng thời thu hồi nợ đọng thuế Mục tiêu là phấn đấu hoàn thành và vượt dự toán thu năm 2017 mà Bộ Tài chính và UBND tỉnh đã giao.

Tiếp tục thực hiện hiệu quả các Nghị quyết của Chính phủ nhằm thúc đẩy kế hoạch phát triển kinh tế xã hội, đồng thời triển khai các giải pháp tháo gỡ khó khăn và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc phát triển sản xuất kinh doanh.

- Đẩy mạnh hiện đại hóa công tác quản lý thuế gắn với cải cách thủ tục hành chính thuế

Tổ chức thực hiện hiệu quả các văn bản và chính sách thuế mới, cùng với các Luật thuế sửa đổi, bổ sung, nhằm cải cách thủ tục hành chính và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế.

Tăng cường kỷ luật và kỷ cương là yếu tố then chốt trong việc nâng cao tinh thần trách nhiệm của đội ngũ công chức thuế Việc này không chỉ giúp cải thiện hiệu quả thực thi công vụ mà còn góp phần quan trọng vào chương trình phòng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm và chống lãng phí.

Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế tỉnh An Giang

3.2.1 Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT

Trước khi Luật thuế TNCN có hiệu lực, công tác triển khai đã được thực hiện từ trung ương đến địa phương Sau khi Luật có hiệu lực, nhiều tổ chức chi trả đánh giá cao nỗ lực của cơ quan thuế địa phương, góp phần vào thành công ban đầu của Luật Tuy nhiên, một số tổ chức chi trả cho rằng trang thông tin điện tử của ngành tài chính chưa cung cấp đầy đủ hỗ trợ về chính sách thuế so với các trang thông tin khác, cũng như dịch vụ tư vấn tại cơ quan thuế.

Luận văn thạc sĩ Tài chính hiện chỉ đáp ứng một phần nhu cầu của NNT, với nhiều ý kiến cho rằng công tác này mới chỉ tập trung vào bề rộng mà chưa chú trọng đến chiều sâu Hơn nữa, việc tuyên truyền chủ yếu chỉ diễn ra trong giai đoạn triển khai Luật, cần được cải thiện để nâng cao hiệu quả.

Để đảm bảo định hướng lâu dài của Luật thuế, cơ quan thuế cần tăng cường tuyên truyền về Luật thuế TNCN, thực hiện theo phương châm “minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới” nhằm nâng cao hiểu biết và ý thức tuân thủ của NNT Cần đa dạng hóa hình thức và phương pháp tuyên truyền, tổ chức điều tra trắc nghiệm để đánh giá hiểu biết của NNT và nắm bắt ý kiến của họ Từ đó, thiết kế nội dung tuyên truyền phù hợp với từng nhóm ĐTNT và xây dựng cơ chế tiếp thu ý kiến Cơ quan thuế cũng nên tổ chức “Tuần lễ lắng nghe ý kiến NNT” và các hội nghị đối thoại, tập huấn về chính sách thuế mới để giải quyết kịp thời khó khăn cho NNT, cải thiện môi trường đầu tư và nâng cao hiệu lực quản lý thuế.

3.2.2 Đẩy mạnh công tác cấp mã số thuế cá nhân cho người phụ thuộc

Luật thuế TNCN đã đưa ra quy định giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công, nhận được sự ủng hộ từ đa số người nộp thuế Tuy nhiên, cơ sở vật chất công nghệ thông tin của ngành thuế vẫn chưa đáp ứng đủ yêu cầu quản lý thuế, dẫn đến việc quy định này trở thành kẽ hở để người nộp thuế lợi dụng nhằm trốn thuế Trong thực tế, đã xảy ra tình trạng kê khai và đăng ký người phụ thuộc chồng chéo mà cơ quan thuế không phát hiện được.

Để quản lý hiệu quả thu nhập và người phụ thuộc trong bối cảnh các ĐTNT kê khai thuế ở nhiều nơi, cơ quan thuế cần tăng cường việc đăng ký và cấp mã số thuế cá nhân Trước hết, cần ưu tiên cấp mã số thuế cho người phụ thuộc, sau đó mở rộng cấp mã số thuế cho tất cả công dân, bất kể có thu nhập chịu thuế hay không, nhằm giảm thiểu thất thoát thuế và nâng cao khả năng quản lý thuế.

3.2.3 phối hợp với các cơ quan chức năng tỉnh

Thời gian qua, sự phối hợp giữa ngành thuế và các cơ quan, chính quyền địa phương trong việc triển khai Luật thuế TNCN đã mang lại kết quả tích cực, tuy nhiên, một số địa phương vẫn chưa chú trọng đúng mức đến công tác này Do đó, cơ quan thuế cần tăng cường hợp tác với các cơ quan, ngành liên quan, đặc biệt là chính quyền địa phương, cơ quan bảo hiểm xã hội, ngân hàng và Kho bạc Nhà nước, nhằm quản lý chặt chẽ các nguồn thu nhập, khoản giảm trừ và hồ sơ người phụ thuộc của người nộp thuế.

3.2.4 Công tác thanh tra, kiểm tra thuế

Trước khi ban hành quyết định thanh tra, kiểm tra, cần tập trung thời gian để phân tích chuyên sâu và nhận diện rõ ràng các dấu hiệu rủi ro tại cơ quan thuế Việc này sẽ giúp nâng cao chất lượng và đảm bảo tiến độ của cuộc thanh tra, kiểm tra.

Tập trung thanh tra và kiểm tra các doanh nghiệp lớn với chi phí tiền lương cao, cũng như các ngành nghề có rủi ro, nhằm khai thác tăng thu và huy động kịp thời nguồn thuế vào ngân sách nhà nước.

Để đảm bảo giải quyết kịp thời các khiếu nại và tố cáo, cần nghiên cứu kỹ các văn bản pháp luật và thực hiện đúng trình tự, thủ tục theo quy định, không để hồ sơ tồn đọng Đồng thời, tổ chức các buổi họp chuyên môn để trao đổi thông tin rủi ro, phân tích kết quả thanh tra giữa các đoàn và giữa cán bộ có kinh nghiệm với cán bộ chưa có kinh nghiệm, từ đó nâng cao trình độ chuyên môn cho tất cả thành viên.

Luận văn thạc sĩ Tài chính

Tăng cường kiểm tra hồ sơ khai thuế TNCN hàng tháng và quý để giám sát kịp thời các doanh nghiệp có chi phí tiền lương không phát sinh, sụt giảm hoặc tăng đột biến so với cùng kỳ Đồng thời, cần tập trung vào việc giám sát quyết toán thuế TNCN để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong hoạt động thuế.

3.2.5 Kiện toàn bộ máy tổ chức ngành thuế

Chủ tịch Hồ Chí Minh từng nhấn mạnh tầm quan trọng của cán bộ trong mọi công việc, và trong ba năm qua, công tác quản lý thuế đã đạt được một số kết quả nhất định Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại một số hạn chế, đặc biệt là về chi phí tuân thủ thuế Nghiên cứu cho thấy chi phí tuân thủ thuế tính bằng thời gian đã cải thiện, trong khi chi phí tính bằng tiền không có sự thay đổi giữa hai giai đoạn Hai hoạt động liên quan đến cơ quan thuế, bao gồm nộp báo cáo quyết toán thuế và tiếp đón cán bộ thuế, vẫn giữ nguyên chi phí tuân thủ Để đạt được mục tiêu lâu dài của Luật thuế, yếu tố con người là quyết định quan trọng Do đó, ngành Thuế cần tập trung vào việc nâng cao chất lượng nguồn nhân lực thông qua đào tạo, hợp tác quốc tế, và xây dựng đội ngũ cán bộ thuế có phẩm chất chính trị, đạo đức nghề nghiệp cao và trình độ chuyên môn vững vàng nhằm đáp ứng yêu cầu cải cách và hiện đại hóa hệ thống thuế.

Luận văn thạc sĩ Tài chính

Kiến nghị

3.3.1 Đối với Cục Thuế tỉnh An Giang

Bám sát chỉ đạo của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và Ủy ban nhân dân tỉnh, chúng tôi chủ động xây dựng chương trình và kế hoạch thực hiện từ đầu năm Triển khai đồng bộ các biện pháp tăng thu và chống thất thu ngân sách, đồng thời theo dõi sát sao tình hình thu và phân tích nguyên nhân tác động đến nguồn thu theo từng địa bàn, lĩnh vực Từ đó, chúng tôi tổng hợp báo cáo kịp thời, đề xuất giải pháp quản lý thu hiệu quả và kiến nghị với UBND để các ngành, cấp địa phương phối hợp thực hiện Cuối cùng, phát động phong trào thi đua toàn ngành nhằm hoàn thành và vượt dự toán thu.

Cơ quan Thuế các cấp đang triển khai các chương trình và giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, giải quyết nhanh chóng các vướng mắc, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và cá nhân nộp thuế Đảm bảo thực hiện đầy đủ quyền lợi và nghĩa vụ của người nộp thuế với Nhà nước, cơ quan thuế cũng phối hợp chặt chẽ với các ban ngành liên quan để thực hiện các giải pháp đồng bộ về đất đai, đăng ký kinh doanh và ưu đãi đầu tư, nhằm thu hút các dự án đầu tư, tạo nguồn thu ổn định và bền vững cho ngân sách địa phương.

Để nâng cao hiệu quả tuyên truyền chính sách và pháp luật thuế, cần duy trì sự phối hợp chặt chẽ với các cơ quan truyền thông địa phương như báo chí và đài phát thanh Điều này đặc biệt quan trọng trong việc thông báo kịp thời các giải pháp thuế của Chính phủ hỗ trợ doanh nghiệp phát triển Hơn nữa, việc hợp tác giữa các ngành và cấp quản lý cần đảm bảo rằng doanh nghiệp được hưởng đầy đủ các chính sách ưu đãi thuế, từ đó thúc đẩy đầu tư Ngoài ra, hình thức giải đáp vướng mắc qua thư điện tử đã được người nộp thuế (NNT) lựa chọn là một phương thức hiệu quả hiện nay Cuối cùng, cần nâng cao hiệu quả hoạt động của cơ chế một cửa tại cơ quan thuế và liên thông giữa các ngành để giải quyết nhanh chóng các thủ tục hành chính.

Để đảm bảo quy trình thực hiện luận văn thạc sĩ Tài chính, cần tuân thủ đúng thủ tục và thời gian quy định Đồng thời, việc xử lý kịp thời thông tin phản ánh từ người dân và doanh nghiệp về hoạt động này là rất quan trọng.

Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cần thực hiện tốt công tác minh bạch thông tin, đặc biệt là về cơ chế và quy trình hoàn thuế, thanh tra, kiểm tra, và giải quyết khiếu nại Đồng thời, cần có cơ chế quản lý chặt chẽ đối với các doanh nghiệp có rủi ro Việc tổ chức thực hiện nghiêm Quy chế xin lỗi người nộp thuế và công bố thông tin trên các báo địa phương cũng như trang thông tin điện tử của Cục Thuế về các trường hợp giải quyết chậm trễ thủ tục hành chính do lỗi của cơ quan thuế là rất quan trọng.

Để nâng cao hiệu quả quản lý đối tượng nộp thuế, cần thực hiện cấp mã số thuế kịp thời cho các doanh nghiệp mới đăng ký kinh doanh và đóng mã số thuế cho những trường hợp ngưng hoạt động, nghỉ hoặc giải thể Việc đối chiếu định kỳ với cơ quan đăng ký kinh doanh và chính quyền địa phương là cần thiết để theo dõi, giám sát chặt chẽ số lượng đối tượng nộp thuế thực tế, tránh bỏ sót Ngoài ra, cần lập danh sách gửi cơ quan đăng ký kinh doanh để thu hồi kịp thời giấy chứng nhận ĐKKD của các doanh nghiệp đã ngừng hoạt động hoặc giải thể, nhằm hạn chế sự chênh lệch số liệu giữa các ngành và khắc phục tình trạng doanh nghiệp không được tìm thấy trên địa bàn toàn tỉnh.

Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cần tăng cường kiểm tra và rà soát tình hình kê khai thuế của tổ chức, cá nhân, đảm bảo người nộp thuế nộp tờ khai đúng hạn và chất lượng Việc phát hiện kịp thời các trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp là rất quan trọng để có biện pháp chấn chỉnh và xử phạt phù hợp Đồng thời, áp dụng các biện pháp đồng bộ trong việc đôn đốc và xử phạt các trường hợp kê khai chậm, không nộp tờ khai hoặc nộp tờ khai có sai sót Thực hiện công khai thông tin rủi ro về người nộp thuế không kê khai thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng và trang thông tin điện tử của ngành cũng là một bước quan trọng Cuối cùng, cần tiếp tục chuẩn hóa hệ thống TMS để nâng cao hiệu quả khai thác ứng dụng TMS phục vụ cho công tác quản lý thuế.

Luận văn thạc sĩ Tài chính tập trung vào việc phân tích dữ liệu và rủi ro trong quản lý thuế Nghiên cứu này bao gồm việc cập nhật và xử lý các lỗi ứng dụng trên hệ thống TMS, liên quan đến chế độ kế toán thuế nội địa.

Để thực hiện công tác hoàn thuế TNCN đúng quy định, cần xây dựng dự toán chi hoàn thuế và theo dõi kết quả thực hiện dự toán này, đảm bảo phù hợp với dự toán mà Tổng cục Thuế giao.

- Thực hiện giao chỉ tiêu kế hoạch kiểm tra ngay từ đầu năm cho Phòng

QL thuế TNCN cùng với các Chi cục Thuế cần triển khai kế hoạch kiểm tra một cách hiệu quả, đảm bảo hoàn thành đúng thời hạn Việc thực hiện phân tích chuyên sâu để nhận diện các dấu hiệu rủi ro tại cơ quan thuế là rất quan trọng, nhằm nâng cao chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm tra trước khi ban hành quyết định kiểm tra.

Tiếp tục triển khai hiệu quả các chuyên đề chống thất thu thuế theo từng lĩnh vực, ngành nghề, cần tổ chức sơ kết và tổng kết công tác kiểm tra thuế TNCN Việc này giúp đánh giá kịp thời những tồn tại, hạn chế và chia sẻ kinh nghiệm, từ đó nhân rộng phương thức triển khai hiệu quả trong toàn ngành Mục tiêu là nâng cao hiệu quả và chất lượng kiểm tra thuế, đồng thời nâng cao ý thức chấp hành chính sách, pháp luật thuế của người nộp thuế trên địa bàn.

Để đạt được mục tiêu tối thiểu 80% số kiến nghị truy thu theo quyết định xử lý sau kiểm tra, cần đôn đốc các doanh nghiệp nộp tiền vào ngân sách nhà nước (NSNN) Đồng thời, nâng cao chất lượng giám sát tờ khai thuế và rà soát lại các doanh nghiệp, ngành nghề có sự sụt giảm bất thường về kê khai so với quy mô và cùng kỳ Việc làm rõ nguyên nhân của sự sụt giảm này sẽ giúp áp dụng các biện pháp giám sát hiệu quả, từ đó phấn đấu hoàn thành chỉ tiêu tăng thu qua công tác giám sát kê khai thuế.

Tăng cường chỉ đạo công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế một cách sát sao và kịp thời Đảm bảo thực hiện đầy đủ các biện pháp theo đúng quy trình và quy định Giao chỉ tiêu và nhiệm vụ cụ thể về nợ thuế cho từng Trưởng phòng để nâng cao hiệu quả quản lý.

Luận văn thạc sĩ Tài chính phòng tập trung vào vai trò của Chi cục Trưởng, Đội trưởng và từng cán bộ trong việc đánh giá kết quả hoàn thành nhiệm vụ theo định kỳ tháng, quý và năm.

Rà soát và xác định chính xác số tiền thuế nợ của từng NNT là cần thiết để thực hiện đôn đốc thu và công bố thông tin theo quy định Cơ quan Thuế cần phối hợp với các cơ quan truyền thông để công khai thông tin NNT có nợ thuế lớn Đồng thời, cơ quan Thuế phải chủ động tham mưu cho UBND chỉ đạo các đơn vị liên quan thu hồi kịp thời tiền thuế nợ vào NSNN Đối với các trường hợp nợ kéo dài, cần báo cáo kịp thời đến Ban chỉ đạo chống thất thu để có biện pháp xử lý Mục tiêu là đạt tỷ lệ nợ thuế không vượt quá 5% tổng số thu ngân sách hàng năm.