Luận văn thạc sĩ tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế tỉnh an giang

LỜI CAM ĐOAN ận Lu n vă ạc th sĩ h n hí ic Tà LỜI CẢM ƠN ận Lu n vă ạc th sĩ h n hí ic Tà MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái quát thuế TNCN’ Lu 1.1.1 Khái niệm, đặc diểm thuế TNCN .8 ận 1.1.2 Nội dung thuế TNCN vă 1.2 Quản lý thuế TNCN 10 n 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNCN 10 th 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế TNCN’ 10 ạc 1.2.3 Chỉ tiêu đánh giá quản lý thuế TNCN .14 sĩ 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế TNCN 17 Tà 1.3.1 Nhân tố chủ quan .17 ic 1.3.2 Nhân tố khách quan 19 n hí 1.4 Cơ sở thực tiễn cơng tác quản lý thu thuế TNCN 20 h 1.4.1 Công tác quản lý thu thuế TNCN 20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN’ GIANG 28 2.1 Khái quát kinh tế xã hội Lịch sử hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh An Giang 28 2.1.1 Khái quát kinh tế - xã hội’của tỉnh An Giang .28 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh An Giang .32 2.1.3 Tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách 37 2.2 Thực trạng quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh An Giang 38 2.2.1 Công tác cải cách TTHC thuế đại hóa quản lý thuế: 38 2.2.2.Đánh giá tiêu quản lý thuế TNCN 41 2.3 Đánh giá kết đạt Tồn tại, hạn chế trình quản lý thuế 51 2.3.1 Đánh giá kết đạt 51 2.3.2 Tồn tại, hạn chế trình quản lý thuế: 53 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG .56 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế TNCN cục thuế tỉnh An Giang 56 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế tỉnh An Giang 56 3.2.1 Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 56 Lu 3.2.2 Đẩy mạnh công tác cấp mã số thuế cá nhân cho người phụ thuộc 57 ận 3.2.3 phối hợp với quan chức tỉnh 58 vă 3.2.4 Công tác tra, kiểm tra thuế .58 n 3.2.5 Kiện toàn máy tổ chức ngành thuế .59 th 3.3 Kiến nghị: .60 ạc 3.3.1 Đối với Cục Thuế tỉnh An Giang 60 sĩ 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính, Chính Phủ 65 Tà KẾT LUẬN 70 h n hí ic TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Tổng hợp mức thuế suất TNCN theo Luật Việt Nam .24 Bảng 1.2: Biểu thuế luỹ tiến phần 25 Bảng 1.3: Biểu thuế suất áp dụng cho cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế từ kinh doanh 25 Bảng 2.1: Kết đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, công chức 35 Bảng 2.2: Cơ cấu công chức thực chức quản lý thuế 36 Bảng 2.3: Tình hình cấp mã số thuế cá nhân địa bàn An Giang .41 Bảng 2.4: Số thuế thu nhập cá nhân tổng thu Ngân sách Nhà nước giai đoạn Lu 2014-2016 .42 ận Bảng 2.5: Kết công tác tuyên truyền Cục thuế tỉnh An Giang 42 vă Bảng 2.6: Bảng tổng kết giải văn kiến nghị NNT với Cục thuế tỉnh n An Giang .43 th Bảng 2.7: Kết kê khai thuế TNCN năm 2014 - 2016 Cục thuế tỉnh An ạc Giang 44 sĩ Bảng 2.8: Kết tra kiểm tra thuế TNCN năm 2014 - 2016 ic Tà Cục thuế tỉnh An Giang 45 h n hí Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh An Giang .33 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài “Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, tất nhu cầu chi tiêu Nhà nước đáp ứng qua nguồn thu từ thuế, phí hình thức thu khác như: vay mượn, viện trợ nước ngoài, bán tài nguyên quốc gia, thu khác Song thực tế hình thức thu ngồi thuế có nhiều hạn chế, bị ràng buộc nhiều điều kiện Do thuế coi khoản thu quan trọng khoản thu mang tính chất ổn định kinh Lu tế phát triển khoản thu tăng Ở nước ta, thuế thực trở ận thành nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước bảo đảm yêu cầu vă chi thường xuyên ngày tăng ngân sách Nhà nước, giảm bội chi ngân n sách, giảm lạm phát, bước góp phần ổn định trật tự xã hội, giành th phần để tăng chi cho tích luỹ Như vậy, chứng tỏ thuế nguồn thu quan trọng ạc Ngân sách Nhà nước Đối với tỉnh An Giang, tỉnh kinh tế sĩ nông nghiệp với hai mặt hàng chủ lực lương thực thủy sản Đặc điểm Tà sản xuất kinh doanh hai mặt hàng không ổn định, gặp nhiều rủi ro ic n hí giá thị trường tiêu thụ, kim ngạch xuất bị sụt giảm ảnh hưởng lớn đến thu nhập người nông dân, kéo theo ngành nghề, lĩnh h vực kinh doanh khác không phát triển Yếu tố ảnh hưởng đến tốc độ tăng trưởng kinh tế tỉnh, tác động mạnh làm giảm nguồn thu địa bàn Vấn đề đặt thực công tác quản lý thuế để vừa đảm bảo mục tiêu hồn thành dự tốn thu đáp ứng nhu cầu chi tiêu Ngân sách vừa đảm bảo yếu tố nuôi dưỡng nguồn thu lâu dài, bền vững phát triển Xuất phát từ thực tế nêu trên, chọn đề tài: “Tăng cường quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh An Giang” để làm luận văn tốt nghiệp cao học mình” 2 Mục tiêu nghiên cứu “Mục đích luận văn nghiên cứu cơng tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh An Giang, sở đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh An Giang” Để đạt mục tiêu trên, luận văn hướng tới mục tiêu nghiên cứu cụ thể sau: - Lý thuyết quản lý thuế Thu nhập cá nhân điều hành thực dự toán thu thuế ận Giang Lu - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh An - Đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế TNCN địa n vă bàn tỉnh An Giang Đối tượng phạm vi nghiên cứu th ạc Đối tượng nghiên cứu luận văn quản lý thuế TNCN Phạm vi nghiên cứu Quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh An Giang sĩ Thời gian nghiên cứu luận văn giai đoạn từ năm 2014 đến n hí ic Phương pháp nghiên cứu Tà năm 2016 - Cơ sở lý luận để đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp: h “Luận văn sử dụng sở lý thuyết quản lý thuế, văn Luật văn quy phạm pháp luật quy định hướng dẫn quản lý thuế như: khái niệm quản lý thuế, nội dung quản lý thuế, nhân tố tác động đến quản lý thuế” - Nguồn liệu sử dụng luận văn: Luận văn sử dụng nguồn liệu thứ cấp bao gồm: số liệu thống kê, báo cáo chuyên đề, báo cáo tổng kết hàng năm Cục Thuế tỉnh An Giang, Tổng cục Thuế, báo cáo công bố Ngành Thống kê, Sở Kế hoạch Đầu tư, Ủy ban nhân dân tỉnh An Giang, Bộ Tài chính, tạp chí thuế,… - Phương pháp nghiên cứu: Để giải nhiệm vụ đặt ra, trình thực luận văn, tác giả sử dụng phương pháp sau: “Phương pháp thống kê: Tác giả sử dụng số liệu thống kê kết thực công tác quản lý thuế số liệu thống kê có liên quan để phục vụ cho việc đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh An Giang” “Phương pháp phân tích tổng hợp: sở phân tích nội dung cụ Lu thể, tác giả đưa đánh giá chung thực trạng quản lý thuế TNCN ận địa bàn tỉnh An Giang dựa tiêu Tổng cục thuế quy định” vă “Phương pháp so sánh, đối chiếu: công tác quản lý thuế địa bàn n tỉnh An Giang xem xét sở có so sánh qua năm, giai ạc khai địa bàn” th đoạn, so sánh xây dựng kế hoạch kết thực tế triển sĩ Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Tà - “Trên phương diện lý luận: tác giả áp dụng quy định quản lý động đến hiệu công tác quản lý thuế” n hí ic thuế, nội dung quản lý thuế TNCN nhân tố tác h - “Trên phương diện thực tiễn: tác giả đánh giá công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh An Giang, từ đề xuất số giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh An Giang giúp Lãnh đạo Cục Thuế thực tốt công tác đạo điều hành thu toàn ngành thuế An Giang đảm bảo hồn thành dự tốn giao” Tổng quan cơng trình nghiên cứu Hiện có nhiều nghiên cứu xung quanh vấn đề quản lý thuế cho nhiều lĩnh vực địa phương khác Trong kể đến cơng trình nghiên cứu tiêu biểu trình bày là: (1) Luận văn: ”Hồn thiên cơng tác thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Trà Vinh” tác giả Trần Công Thành, năm 2013 Đại học Đà Nẵng Đề tài tập trung lãm rõ công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tình hình chấp hành người nộp thuế việc thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân Đề tài nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tỉnh Trà Vinh từ đưa giải pháp đề xuất luận văn có ý nghĩa năm tới Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực tế quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Trà Vinh, tác giả đề xuất số giải pháp để hoàn thiện hơn, sau: Lu - Hoàn thiện văn hướng dẫn sách thuế quy trình quản lý ận thu thuế thu nhập cá nhân; vă - Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế; n - Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế; th - Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế; ạc - Hồn thiện việc kiểm sốt cơng tác quản lý thu thuế sĩ Qua kiến nghị quan có thẩm quyền nhằm tăng cường cơng tác Tà quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Trà Vinh ic (2) Luận án: “Phát triển dịch vụ thuế Việt Nam giai đoạn nay” n hí tác giả Nguyễn Cẩm Tâm, năm 2013 Học viện Tài Luận án hệ thống hóa, làm rõ vấn đề lý luận dịch vụ thuế phục h vụ cho công tác nghiên cứu khoa học, giảng dạy trường đại học, công tác điều hành quản lý quan thuế cấp; Phân tích rõ vai trị cần thiết phát triển dịch vụ thuế nước ta bối cảnh đẩy mạnh công tác cải cách đại hoá ngành Thuế hội nhập quốc tế ngày sâu rộng nay; Nghiên cứu kinh nghiệm việc phát triển dịch vụ thuế số quốc gia rút nhận xét, học kinh nghiệm cho Việt Nam Phân tích, đánh giá thực trạng dịch vụ thuế hai góc độ: Dịch vụ thuế quan thuế cung cấp cho người nộp thuế với tư cách dịch vụ hành cơng xuất phát từ vị trí quan quản lý nhà nước đối tượng chịu quản lý Dịch vụ thuế tổ chức, cá nhân có chức xã hội pháp luật thừa nhận cung cấp cho người nộp thuế Cả hai góc độ xem xét, đánh giá qua thực tế từ năm 2007 trở lại Trên sở đó, Luận án phân tích, đánh giá kết đạt tồn hạn chế tìm nguyên nhân tồn tại, hạn chế Luận án đóng góp giải pháp nhằm phát triển dịch vụ thuế Việt Nam giai đoạn thời gian dài tương lai theo nội dung: xác lập vị trí pháp lý, tổ chức máy/mơ hình cung cấp dịch vụ thuế công/tư, đào tạo nguồn nhân lực quan thuế nâng cao chất lượng dịch vụ Lu thuế tư, ban hành quy chế giám sát, kiểm tra nhằm đánh giá, kiểm soát chất lượng ận dịch vụ thuế công/tư, tăng cường quảng bá, giới thiệu rộng rãi xã hội ý vă nghĩa, lợi ích việc phát triển dịch vụ thuế tư Các giải pháp trình bày súc n tích, ngắn gọn dễ hiểu, bên cạnh ý nghĩa thực tiễn, giải pháp gợi mở ạc lai xa th ý tưởng, tạo tiền đề cho nghiên cứu phát triển dịch vụ thuế tương sĩ (3) Luận văn: “ Quản lý thuế thu nhập cá nhân người nước Tà địa bàn thành phố Hà Nội ” tác giả Nguyễn Thị Phương Loan, năm 2014 ic Luận văn lựa chọn nghiên cứu chuyên sâu công tác quản lý thuế thu n hí nhập cá nhân người nước ngồi Đây lĩnh vực đặc thù, khó khăn phức tạp quản lý Luận văn tập trung làm rõ nội dung sau: Thứ nhất, h luận văn làm rõ vấn đề lý luận thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế thu nhập cá nhân người nước như: khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập cá nhân; nội dung Luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam áp dụng cá nhân nước ngoài; trọng tâm quản lý thuế thu nhập cá nhân người nước ngoài… Thứ hai, luận văn làm rõ thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người nước Cục thuế tỉnh An Giang phương diện: quản lý người nộp thuế, quản lý tính thuế, đơn đốc thu nộp, quản lý miễn giảm hồn thuế Thơng qua đó, luận văn đánh giá kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế quản lý thuế thu nhập 61 3.3 Kiến nghị: 3.3.1 Đối với Cục Thuế tỉnh An Giang - Bám sát đạo, điều hành Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Ủy ban nhân dân tỉnh để chủ động xây dựng chương trình, kế hoạch thực từ đầu năm Triển khai đồng biện pháp, giải pháp tăng thu, chống thất thu ngân sách Thường xuyên theo dõi diễn biến tình hình thu, phân tích cụ thể nguyên nhân tác động làm tăng, giảm nguồn thu theo địa bàn, lĩnh vực, từ tổng hợp báo cáo kịp thời, đề xuất giải pháp quản lý Lu thu có hiệu quả, kiến nghị với UBND đạo ngành, cấp địa ận phương phối hợp thực Phát động phong trào thi đua toàn ngành nổ vă lực, phấn đấu hoàn thành vượt dự toán thu n - Cơ quan Thuế cấp xây dựng chương trình, giải pháp cụ thể để th tăng cường công tác hỗ trợ doanh nghiệp, tháo gỡ kịp thời vướng mắc ạc phát sinh, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh sĩ doanh nghiệp cá nhân nộp thuế địa bàn, đảm bảo thực kịp thời, Tà đầy đủ quyền lợi nghĩa vụ người nộp thuế với Nhà nước Phối hợp ic tốt với quan ban, ngành liên quan thực giải pháp đồng n hí đất đai, đăng ký kinh doanh, ưu đãi đầu tư, để thu hút dự án đầu tư tạo h nguồn thu ổn định bền vững cho ngân sách địa phương - Duy trì tốt cơng tác phối hợp quan truyền thông địa phương (Báo, Đài) để tuyên truyền, phổ biến kịp thời sách, pháp luật thuế địa bàn, giải pháp thuế Chính phủ ban hành hỗ trợ doanh nghiệp phát triển Phối hợp ngành, cấp hỗ trợ DN hưởng đầy đủ sách ưu đãi thuế để góp phần thúc đẩy đầu tư Duy trì tốt hình thức giải đáp vướng mắc qua thư điện tử NNT chọn phương thức hiệu Nâng cao hiệu công tác chế cửa quan thuế cửa liên thông phối hợp ngành để giải TTHC tổ 62 chức, cá nhân thủ tục thời gian quy định; xử lý kịp thời thông tin phản ánh người dân DN hoạt động - Thực tốt công tác minh bạch thông tin quản lý thuế, chế, quy trình hồn thuế, tra, kiểm tra, giải khiếu nại; chế quản lý DN thuộc diện rủi ro; Tiếp tục tổ chức thực nghiêm Quy chế xin lỗi NNT việc công bố thông tin báo địa phương, trang thông tin điện tử Cục Thuế trường hợp giải chậm trễ TTHC lỗi quan thuế Lu - Tăng cường công tác quản lý đối tượng nộp thuế: thực cấp mã số ận thuế kịp thời cho đối tượng đăng ký kinh doanh, đóng mã số thuế vă trường hợp ngưng, nghỉ, giải thể Thường xuyên, định kỳ đối chiếu với n quan đăng ký kinh doanh quyền địa phương số đối tượng nộp thuế th thực tế có hoạt động để quản lý theo dõi, giám sát chặt chẽ, tránh để sót lọt ạc đối tượng nộp thuế địa bàn; lập danh sách chuyển quan đăng ký kinh sĩ doanh thu hồi kịp thời giấy chứng nhận ĐKKD, ĐKDN trường hợp NNT Tà nghỉ kinh doanh, giải thể, đóng MST, …, nhằm hạn chế chênh lệch số liệu n hí bàn tồn tỉnh ic hai ngành, khắc phục tình trạng doanh nghiệp khơng tìm thấy địa h - Tăng cường kiểm tra rà sốt tình hình kê khai thuế tổ chức, cá nhân, đảm bảo người nộp thuế nộp tờ khai hạn, chất lượng tờ khai đảm bảo, phát kịp thời trường hợp kê khai khơng đúng, khơng đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt Áp dụng các biện pháp đồng bộ việc đôn đốc, xử phạt các trường hợp kê khai chậm, không nộp tờ khai, nộp tờ khai còn có nhiều sai sót Thực công khai thông tin rủi ro người nộp thuế trường hợp không kê khai thuế phương tiện thông tin đại chúng trang thông tin điện tử ngành Tiếp tục chuẩn hóa hệ thống TMS, nâng cao hiệu khai thác ứng dụng TMS phục vụ cho 63 cơng tác phân tích liệu, phân tích rủi ro quản lý thuế Cập nhật xử lý lỗi ứng dụng hệ thống TMS gắn với chế độ kế toán thuế nội địa - Thực cơng tác hồn thuế TNCN theo quy định, xây dựng dự tóan chi hồn thuế theo dõi kết thực dự tốn chi hồn đảm bảo dự toán Tổng cục Thuế giao - Thực giao tiêu kế hoạch kiểm tra từ đầu năm cho Phòng QL thuế TNCN Chi cục Thuế trực thuộc tổ chức triển khai đảm bảo hoàn thành kế hoạch kiểm tra giao Thực phân tích chuyên Lu sâu nắm dấu hiệu rủi ro quan thuế trước ban hành ận định kiểm tra để hoàn thành tốt mặt thời gian chất lượng kiểm tra vă - Tiếp tục triển khai tốt chuyên đề chống thất thu thuế có hiệu n theo lĩnh vực, ngành nghề thất thu, Tổ chức sơ kết, tổng kết công th tác kiểm tra thuế TNCN, kết thực chuyên đề chống thất thu để ạc kịp thời đánh giá tồn tại, hạn chế, trao đổi kinh nghiệm nhân rộng sĩ phương thức triển khai hiệu chuyên đề toàn ngành để ngày Tà nâng cao hiệu quả, chất lượng kiểm tra thuế, qua nâng cao ý thức chấp ic hành sách, pháp luật thuế NNT địa bàn n hí - Thực đơn đốc doanh nghiệp nộp tiền vào NSNN theo h định xử lý sau kiểm tra đạt tối thiểu 80% số kiến nghị truy thu theo định Nâng cao chất lượng giám sát tờ khai thuế, rà soát lại doanh nghiệp, ngành nghề kê khai sụt giảm bất thường so quy mô, so kỳ sắc thuế làm rõ nguyên nhân để có biện pháp giám sát phấn đấu hoàn thành tiêu khai thác tăng thu qua công tác giám sát kê khai thuế - Tăng cường đạo sát sao, kịp thời, liên tục công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, thực đầy đủ biện pháp quy trình, quy định Thực giao tiêu, nhiệm vụ nợ thuế cụ thể cho đồng chí Trưởng 64 phòng, Chi cục Trưởng, Đội trưởng cán gắn với đánh giá kết hoàn thành nhiệm vụ định kỳ tháng, quý, năm - Rà soát, đối chiếu, xác định xác số tiền thuế nợ NNT ứng dụng thực tế quản lý để có thực đơn đốc thu, công bố thông tin NNT thực cưỡng chế quy định, đồng thời không để nợ ảo phát sinh Phối hợp với Sở Thông tin Truyền thông, Đài Phát thanh, phương tiện thông tin đại chúng cơng khai thơng tin NNT có nợ thuế lớn, chây ỳ quy định Luật Quản lý thuế Cơ quan Thuế chủ động tham mưu Lu với UBND đạo quan liên quan Kho bạc Nhà nước, tổ chức tín ận dụng, quan kế hoạch đầu tư, phối hợp với quan thuế thu hồi kịp thời vă tiền thuế nợ vào NSNN Đối với trường hợp nợ kéo dài, khó thu, quan n Thuế báo cáo kịp thời đến Ban đạo chống thất thu thu hồi nợ đọng thuế th để có ý kiến đạo quan liên quan phối hợp thực đôn đốc, xử lý ạc thu hồi nợ thuế thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định sĩ Cục Thuế phấn đấu đạt tỷ lệ nợ thuế đến thời điểm 31/12 hàng năm không Tà vượt 5% tổng số thu ngân sách địa bàn theo số thu Bộ Tài chính, ic phấn đấu khơng cịn Chi cục Thuế có tỷ lệ nợ thuế vượt 5% n hí - Thực tốt cải cách đại hóa công tác quản lý thuế gắn với cải h cách thủ tục hành thuế Nâng cao hiệu việc khai thác sử dụng ứng dụng quản lý thuế ngành, đảm bảo công tác nhập liệu, thông tin NNT vào ứng dụng Hệ thống quản lý thuế tập trung đầy đủ, xác, kịp thời nhằm phục vụ tốt công tác giám sát, kê khai nộp thuế, tra, kiểm tra thuế công tác giải hồ sơ hoàn thuế cho NNT theo quy trình giám sát tự động phải đảm bảo kịp thời, thời gian quy định để thực tốt cơng tác cải cách thủ tục hành thuế, nâng cao số lực cạnh tranh tỉnh Hỗ trợ tốt người nộp thuế thực việc kê 65 khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử; phấn đấu hết năm 2017 có 100% số doanh nghiệp kê khai nộp thuế điện tử - Triển khai có hiệu Chỉ thị số 01/CT-TCT ngày 21/6/2016 Tổng cục Thuế tăng cường kỷ luật kỷ cương, chấn chỉnh thái độ, tác phong giao tiếp với NNT đẩy mạnh cải cách TTHC thuế Thiết lập đường dây nóng thủ trưởng quan thuế cấp, để tiếp nhận đạo xử lý kịp thời hành vi nhũng nhiều, hạch sách cán thuế người nộp thuế phản ánh Chú trọng công tác kiểm tra nội bộ, tập trung kiểm tra Lu đơn vị phát sinh nhiều đơn thư khiếu tố Tăng cường kiểm tra, giám sát công ận chức, viên chức thuế q trình thực thi cơng vụ, trọng vào vă khâu có rủi ro, từ phát kịp thời kiên xử lý nghiêm trường n hợp vi phạm theo quy định nhà nước Tăng cường giáo dục, tuyên truyền th pháp luật công chức, giữ vững kỷ cương, kỷ luật nội ngành sĩ công chức ngành thuế ạc nhằm thực tốt nhiệm vụ giao, phòng ngừa tham nhũng nội Tà - Tiếp tục xếp kiện toàn tổ chức máy theo hướng tinh gọn hiệu ic đảm bảo phục vụ tốt cho công tác quản lý thuế ngày chuyên nghiệp n hí khoa học theo hướng dẫn ngành Thực rà soát, bổ sung quy h hoạch; bổ nhiệm, bổ nhiệm lại công chức lãnh đạo theo trình tự, thủ tục quy định, đảm bảo đối tượng, đáp ứng yêu cầu đơn vị Triển khai tốt công tác luân chuyển, luân phiên, điều động định kỳ chuyển đổi vị trí cơng tác công chức theo quy định Quyết định số 719/QĐ-BTC ngày 20/4/2015 Bộ trưởng Bộ Tài - Thực kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ, cơng chức thuế đảm bảo hồn thành kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng phê duyệt, ưu tiên đào tạo cán làm việc chức quản lý thuế tra, kiểm tra thuế, quản lý nợ, kê khai, hỗ trợ NNT; kết hợp 66 đào tạo kỹ gắn với kiến thức nâng cao kế tốn, tài chính, pháp luật thuế bồi dưỡng kiến thức quản lý nhà nước lý luận trị, tin học cho cán thuế - Tăng cường công tác giáo dục tư tưởng, đạo đức cho công chức thuế, đẩy mạnh học tập Nghị quyết, chủ trương đảng gắn với việc học tập làm theo gương đạo đức Hồ Chí Minh; tiếp tục tranh thủ lãnh đạo, đạo cấp uỷ, quyền địa phương, tăng cường phối hợp với đơn vị chức địa bàn thực nhiệm vụ công tác thuế, việc thu NSNN ận Lu triển khai giải pháp đôn đốc thu hồi nợ thuế, tra, kiểm tra chống thất vă 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính, Chính Phủ n Thời gian qua, biến động nhanh kinh tế - xã hội trước th u cầu ngày cao đại hóa cơng tác quản lý thuế nên số quy ạc định Luật thuế TNCN bộc lộ hạn chế, vướng mắc cần phải sĩ sửa đổi, bổ sung Chính vậy, tác giả đề xuất số kiến nghị Để luật thuế Tà thu nhập cá nhân sớm nhận ủng hộ tồn xã hội, có tính pháp lý ic bền vững ổn định, quan trọng việc xác định nghĩa vụ nộp n hí thuế người dân xã hội, để xử phạt nghiêm minh h tượng trốn thuế, gian lận kê khai nộp thuế đặc biệt tạo công cho đối tượng nộp thuế, tránh thất thu thuế Luật thuế thu nhập cá nhân phải thực giải pháp hoàn thiện sau: - Hoàn thiện công tác quản lý thu nhập dân cư Đây yếu tố định hiệu việc thực thi Luật Thuế thu nhập cá nhân Ở nước phát triển, giao dịch kinh tế phát sinh xã hội thực tốn khơng dùng tiền mặt, vấn đề kiểm soát thu nhập dân cư thuận lợi, dễ dàng, Việt Nam, giao dịch tiền mặt cịn phổ biến thách thức Để kiểm soát thu nhập dân cư, 67 quan thuế vào thông tin, liệu cung cấp quan chi trả thu nhập; vào thông tin từ tổ chức, đơn vị có quan hệ kinh tế với cá nhân để khai thác nguồn thu nhập; dựa vào hệ thống trị sở bao gồm quyền hội đồng tư vấn thuế phường, xã để có thơng tin thu nhập cá nhân - Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế thu nhập cá nhân nhân dân Để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế TNCN nhân dân, Lu trước tiên phải tuyên truyền, phổ biến pháp luật Tuyên truyền biện ận pháp quan trọng để vận động quần chúng, hình thái công tác tư vă tưởng Công tác thuế nước ta có đặc thù riêng, khơng đơn việc n thực thi luật, pháp lệnh thuế mà cịn cơng tác vận động quần chúng th Vấn đề đặt làm cho người chịu thuế, thực chất đông đảo ạc tầng lớp dân cư hiểu rõ chất thuế chế độ ta, quyền lợi họ sĩ đóng thuế, khác chế độ sưu thuế chế độ cũ với Tà thuế nay, cần phải nộp thuế, mục đích thuế họ ic hiểu rõ, nhận thức họ tự giác chấp hành Nhận thức rõ vai trị, tầm n hí quan trọng công tác tuyên truyền, nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp h luật thuế nói chung, có thuế TNCN, Ngành Thuế nên phối hợp chặt chẽ với quan truyền thông đại chúng báo, đài, tạp chí, Đài phát thanh, Đài truyền hình việc phổ biến, giải thích sách, pháp luật thuế TNCN cho tầng lớp nhân dân, đối tượng nộp thuế luật, nghị định, văn quy phạm pháp luật khác thuế Nhà nước ban hành, đăng tải báo chí, truyền hình cách kịp thời, rộng rãi Từ đó, chủ trương sách Nhà nước thuế TNCN đến với nhân dân, tăng thêm hiểu biết họ Đồng thời, thông qua 68 quan truyền thông đại chúng, đối tượng chịu thuế TNCN tham gia ý kiến sách thuế Nhà nước - Thu nhập từ kinh doanh quy định cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 150 triệu đồng/năm trở xuống.” nộp thuế Theo quy định hành cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công giảm trừ gia cảnh cho thân triệu đồng/tháng, cho người phụ thuộc 3,6 triệu đồng/tháng, giả định cá nhân có người phụ thuộc mức thu nhập khơng phải nộp thuế TNCN 151,2 triệu đồng/năm Cá nhân có thu nhập từ tiền Lu lương, tiền cơng nộp thuế TNCN phần thu nhập vượt 151,2 triệu ận đồng/năm Trong theo Luật, cá nhân kinh doanh có doanh thu 150 vă triệu đồng/năm phải nộp thuế TNCN theo mức ấn định tổng doanh thu n Theo quy định Luật bất cập, mâu thuẩn thu nhập thực tế cá th nhân kinh doanh thu nhập từ tiền lương, tiền cơng Do đó, kiến nghị Quốc ạc hội sửa đổi, bổ sung Luật thuế TNCN như: “cá nhân kinh doanh có thu nhập sĩ 100 triệu đồng nộp thuế phần vượt 100 triệu đồng Tà - Thực tế cho thấy, mức thuế suất cao 35% cao ic với khoảng cách thu nhập bậc thuế dày dẫn đến mức điều n hí tiết thuế tăng nhanh bậc thuế sau, vậy, người nộp thuế bậc 6, h bậc cho chưa khuyến khích người có trình độ kỹ thuật cao, lực điều hành giỏi sức lao động (có người nộp thuế bậc thuế cao đóng góp số thuế lớn: 0,18% số người nộp thuế bậc đóng góp số thuế 17,3%; 73,32% số người nộp thuế bậc số thuế chiếm 10,06% tổng số thuế) Mức thuế cao làm giảm tính cạnh tranh nội quốc gia quốc tế thu hút nhà quản lý, nhà khoa học, nhân lực, lao động có tay nghề cao vào Việt Nam làm việc Theo Chiến lược cải cách thuế 2011 - 2020, mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cải cách điều chỉnh giảm Để bảo đảm 69 tính tương quan hợp lý thuế TNDN thuế TNCN, đồng thời có tính đến xu cải cách thuế nước khu vực thời gian gần đây, cần thiết phải sửa đổi mức thuế cao 35% Biểu thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền cơng hành có mức thuế suất, từ 5% đến 35% Đây biểu thuế có nhiều số lượng thuế suất; khoảng cách bậc thu nhập mức thuế suất nhỏ, đặc biệt mức thuế suất bậc 1, bậc 2, bậc Điều dẫn đến việc tính thuế phức tạp gia tăng hành vi chuyển dịch thu nhập nhằm Lu tránh thuế; đồng thời quy định làm gia tăng mức độ điều tiết đối ận với người có thu nhập trung bình So sánh với Luật Thuế TNCN vă nước giới khu vực, số lượng thuế suất biểu thuế n thu nhập từ tiền lương, tiền công Việt Nam nhiều Đa số th nước để từ đến mức thuế suất biểu thuế Trong thời gian ạc tới nên nghiên cứu giảm bớt mức thuế suất, nên giữ lại mức thuế suất sĩ biểu thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công với bậc thu nhập Tà nới rộng ic Mặt khác, nên giảm mức thuế suất cao (35%) biểu thuế n hí TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công Việc sửa biểu thuế thuế h suất cá nhân có thu nhập tính thuế bậc cao (trên 80 triệu đồng/tháng) giảm mức điều tiết so với hành Xu hướng chung nước để mức thuế suất cao biểu thuế TNCN gần sát với mức thuế TNDN phổ thông (Từ ngày 01/01/2016, thuế suất thuế TNDN phổ thông Việt Nam 20%) - Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm sốt khoản thu nhập khơng phản ánh sổ sách kế toán doanh nghiệp, tổ chức kinh tế Có chế tài xử phạt đủ sức răn đe đối tượng cố tình khai man thu nhập giấu thu nhập để giảm bớt khoản thuế thu nhập cá nhân 70 phải nộp cho nhà nước Theo tác giả đối tượng có mức thu nhập khơng ổn định khó kiểm soát phải quản lý chặt chẽ thu nhập từ tiền lương, tiền công, thực kê khai nộp thuế thông qua quan chi trả thu nhập, theo mức thuế thu nhập cá nhân khấu trừ nguồn theo biểu thuế suất lũy tiến phần khoản chi trả thu nhập cho cá nhân ký hợp đồng lao động từ tháng trở lên khấu trừ 10% thu nhập khoản chi trả cho cá nhân khơng có hợp đồng lao động hợp đồng lao động tháng số tiền lần chi trả từ 2.000.000 đ trở lên Cơ quan Lu chi trả thu nhập phải có trách nhiệm thu chuyển số thuế thu vào kho ận bạc nhà nước Để cho việc kê khai thuế , tốn thuế, hồn thuế thu nhập vă cá nhân cách thuận lợi, dễ làm, dễ hiểu, dễ kiểm sốt điều luật n thông tư luật phải thể chế đơn giản, rõ ràng, quán, th giúp cho tổ chức, cá nhân hiểu rõ luật thuế thu nhập cá nhân, từ ạc họ nâng cao ý thức, trách nhiệm họ xã hội sĩ h n hí ic Tà 71 KẾT LUẬN “Công tác quản lý thuế TNCN nhiệm vụ vô nặng nề phức tạp để đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ thu chi NSNN, muốn thực thành cơng địi hỏi phải có phối hợp thực đồng hệ thống trị, quan chức hợp tác tích cực cộng đồng doanh nghiệp cá nhân nộp thuế Trong môi trường kinh tế xã hội nước, giới vận động phát triển nhanh chóng nay, Lu xu hội nhập kinh tế quốc tế cơng tác quản lý thuế đặt ận nhiều vấn đề khó khăn thách thức Do đó, xây dựng giải pháp tăng cường vă quản lý thuế TNCN Việt Nam nói chung, Cục Thuế tỉnh An n Giang nói riêng vấn đề cấp thiết” th Trong giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế, để phù hợp với chuẩn mực ạc thông lệ quốc tế Nhà nước phải sửa đổi, xây dựng văn sĩ sách thuế cho phù hợp với tình hình Nhà nước điều tiết mức huy động Tà người nộp thuế theo xu hướng giảm dần quy định sách miễn, ic giảm thuế, khơng khai thuế khơng chịu thuế Do đó, giai đoạn n hí nguồn thu Ngân sách Nhà nước bị giảm yêu cầu, nhiệm h vụ chi ngân sách ngày tăng đặt vấn đề quản lý thuế để vừa hoàn thành nhiệm vụ thu vừa đáp ứng nhu cầu chi quan thuế cấp vô nặng nề Tỉnh An Giang địa bàn mạnh nơng nghiệp với hai mặt hàng chủ lực lương thực thủy sản liên tục năm vừa qua tình hình sản xuất kinh doanh hai mặt gặp bất lợi giá thị trường tiêu thụ Thu nhập người lao động chủ yếu dựa tình hình kinh doanh doanh nghiệp Do đó, ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh ngành nghề, lĩnh vực khác địa bàn bị giảm sút Bên cạnh 72 đó, sở hạ tầng tỉnh chưa phát triển, chưa đáp ứng điều kiện thuận lợi cho lưu thông hàng hóa, địa bàn có khoảng cách xa với đô thị lớn, nguồn lực tỉnh khơng có ưu để thu hút đầu tư ngồi tỉnh, khơng có dự án lớn tạo nguồn thu ổn định bền vững cho ngân sách , ảnh hưởng lớn đến nguồn thu thuế TNCN địa bàn Từ đó, đặt nhiệm vụ công tác thuế TNCN Cục Thuế tỉnh An Giang vơ khó khăn thách thức Qua công tác thực tiễn thân, tác giả phân tích, đánh giá thực Lu trạng quản lý thuế Cục Thuế tỉnh An Giang thời gian vừa qua, mặc ận dù đạt kết định, nhiên số tồn tại, hạn vă chế công tác quản lý thuế như: tình trạng bỏ sót người nộp thuế địa n bàn chưa đưa vào quản lý thuế kịp thời, chênh lệch lớn số liệu th quản lý thuế cấp phép đăng ký kinh doanh quan thuế với quan ạc đăng ký kinh doanh; nợ đọng thuế cao mức quy định chung; kết sĩ thực công tác tra, kiểm tra thuế chưa đạt yêu cầu đề ra; Tà Chính vậy, tác giả chọn đề tài luận văn: “Tăng cường quản lý thuế Thu n hí ic nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh An Giang” để thực Từ nội dung phân tích đánh giá thực tiễn, tác giả đề xuất h số giải pháp kiến nghị sở quản lý thuế phải gắn với công cải cách đại hóa ngành thuế, phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế phù hợp với điều kiện, tình hình thực tế tỉnh Các giải pháp chủ yếu bao gồm: công tác tham mưu đạo, điều hành thu ngân sách; tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế; đổi mạnh mẽ tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; tập trung tra, kiểm tra thuế; quản lý hiệu nợ đọng thuế cưỡng chế nợ thuế; thực tốt cải cách, đại hóa ngành thuế; tăng cường tra nội ngành thuế; thực hiệu công tác tổ chức, đào tạo, bồi dưỡng cán thuế 73 Trong trình nghiên cứu, việc phân tích, đánh giá khơng thể tránh khỏi hạn chế thiếu sót tác giả mong muốn luận văn góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh An Giang giúp cho Ban Lãnh đạo Cục Thuế công tác đạo, điều hành thu ngày hiệu hơn, giúp cho Cục Thuế tỉnh An Giang ln hồn thành dự tốn thu pháp lệnh giao hàng năm, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo để luận văn hoàn thiện ận Lu n vă ạc th sĩ h n hí ic Tà 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Hoàng Trọng Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008), Phân tích liệu nghiên cứu với SPSS – Tập 1, Nhà xuất Hồng Đức Hoàng Trọng Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008), Phân tích liệu nghiên cứu với SPSS – Tập 2, Nhà xuất Hồng Đức Sử Đình Thành cộng (2006), Lý thuyết Tài cơng, Nhà xuất Đại học Quốc gia TP.Hồ Chí Minh Lu Tổng cục Thuế (2007), Tài liệu tuyên truyền Dự luật thuế Thu nhập cá ận nhân, Nhà xuất Tài vă Trương Đơng Lộc La Xuân Đào (2009), “Thực trạng chi phí tuân thủ n thuế doanh nghiệp đồng sông Cửu Long”, Tạp chí Cơng nghệ Ngân th hàng, số 42, trang 48-53 ạc Bộ tài (2012), Thực trạng giải pháp thu nợ thuế địa bàn Hà Tà 27/11/2012] sĩ Nội, [Trực tuyến] Địa chỉ: http://www.gdt.gov.vn/wps/portal/!ut/p/b1 [Truy cập: ic Cục thuế An Giang (2010), Báo cáo giao ban năm 2014, 2015, 2016, An n hí Giang Chính phủ (2010), Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/04/2010 đăng h ký DN, Hà nội Chính phủ (2010), Nghị định 101/2011/NĐ-CP ngày 04/11/2010 ban hành số giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho DN cá nhân, Hà nội Đại học kinh tế quốc dân (2009), Giáo trình Khoa học quản lý II, Khoa Khoa học quản lý, Hà Nội Nguyễn Thị Thương Huyền (2012), Luật quản lý thuế và những vấn đề cần bàn thêm [Trực tuyến], Công ty tư vấn luật SunLaw (Sunlaw Firm) Địa chỉ: http://sunlaw.com.vn/loai-thue-khac/luat-quan-ly-thue-va-nhung-van-de-can-banthem.aspx [Truy cập: 27/11/2012] 75 10 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế ngày 29/11/2006, Hà Nội 11 Thanh Ngọc (2012), Ba mục tiêu của ngành thuế giai đoạn 20112020 [Trực tuyến] Địa chỉ: http://www.baomoi.com/3-muc-tieu-cua-nganh-Thuetrong-giai-doan-2011 2020/126/7312880.epi [Truy cập: 27/11/2012] 12 Thủ tướng (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 12 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 13 Tổng cục thuế (2009), Quyết định số 443/QĐ-TCT ngày 29/04/2009 Lu việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế, Hà Nội ận 14 Tổng cục thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 vă việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội n 15 Tổng cục thuế (2011), Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 th quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Hà nội sĩ NXB Tài chính, Hà Nội ạc 16 Tổng cục thuế (2011), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức mới, h n hí ic Tà