Mục tiêu thực hiện đề tài
Mục tiêu cụ thể
- Hệ thống hóa các nội dung lý luận về QLT và QLT đối với các DNNQD
- Phân tích thực trạng QLT đối với các DNNQD trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp Trong đó nhấn mạnh đến công tác KK – KTT và KT - TTT
- Đề xuất các giải pháp tăng cường QLT đối với các DNNQD trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp do Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp quản lý.
Câu hỏi nghiên cứu
Công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNQD) trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp hiện đang gặp nhiều thách thức, bên cạnh những thuận lợi nhất định Cục thuế tỉnh Đồng Tháp đã nỗ lực trong việc cải thiện quy trình quản lý, nhưng vẫn tồn tại nhiều khó khăn như thiếu thông tin, năng lực hạn chế của một số doanh nghiệp và sự phức tạp trong quy định pháp lý Nguyên nhân của những khó khăn này chủ yếu xuất phát từ việc nhiều DNNQD chưa nắm rõ các quy định thuế, cũng như sự thiếu hụt nguồn lực hỗ trợ từ cơ quan chức năng.
- Giải pháp nào nhằm tăng cường QLT đối với các DNNQD trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp do Cục thuế tỉnh Đồng Tháp quản lý.
Phương pháp nghiên cứu và dữ liệu
Phương pháp thu thập thông tin
5.1.1 Dữ liệu thứ cấp Tác giả thu thập dữ liệu dựa trên những nguồn thông tin sau:
- Báo cáo Thuế theo quy định của Tổng cục Thuế
- Hồ sơ khai thuế lưu tại cơ quan thuế
- Báo cáo tổng kết tình hình thực hiện công tác thuế qua các năm của Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp
Các thông tin liên quan được thu thập từ các văn bản chính sách pháp luật về thuế, trang web của Tổng cục Thuế, Cục Thuế Đồng Tháp, cũng như từ các nguồn báo chí và tạp chí khác Dữ liệu sơ cấp đóng vai trò quan trọng trong việc nghiên cứu và phân tích.
Tác giả đã tiến hành khảo sát đối tượng liên quan đến công chức thuế thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế, cũng như các cá nhân là Giám đốc và kế toán của doanh nghiệp nhà nước tại tỉnh Đồng Tháp.
Phương pháp nghiên cứu
Tác giả áp dụng phương pháp nghiên cứu định tính để thu thập dữ liệu, phát phiếu khảo sát cho các đối tượng liên quan đến quản lý thuế (QLT) đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNQD) tại tỉnh Đồng Tháp Qua việc thống kê, phân tích, so sánh và tổng hợp số liệu, tác giả đề xuất những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả QLT đối với DNNQD trong khu vực này.
Kết quả nghiên cứu
Nghiên cứu này cung cấp cái nhìn sâu sắc về thực trạng quản lý thuế (QLT) tại tỉnh Đồng Tháp, giúp cơ quan thuế đánh giá những thuận lợi và nhận diện các vấn đề còn tồn tại trong quá trình thực hiện QLT Dựa trên những phân tích này, luận văn đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả QLT đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNQD) trong khu vực.
Kết cấu đề tài
Luận văn bao gồm ba chương chính, ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, các bảng biểu và tài liệu tham khảo Nội dung chi tiết của từng chương sẽ được trình bày rõ ràng và mạch lạc.
Chương 1 trình bày cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNQD), nhấn mạnh tầm quan trọng của việc áp dụng các chính sách thuế hợp lý Chương 2 phân tích thực trạng quản lý thuế đối với DNNQD tại tỉnh Đồng Tháp, chỉ ra những thách thức và hạn chế hiện tại Cuối cùng, Chương 3 đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế đối với DNNQD, kèm theo những kiến nghị cụ thể để cải thiện hiệu quả thu thuế trong khu vực.
Luận văn thạc sĩ Quản lý
Cơ sở lý luận về Quản lý Thuế đối với các DNNQD
CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
1.1 Khái quát về doanh nghiệp ngoài quốc doanh 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Theo Luật Doanh nghiệp năm 2014, doanh nghiệp được định nghĩa là một tổ chức có tên riêng, sở hữu tài sản và có trụ sở giao dịch, được thành lập theo quy định của pháp luật với mục đích kinh doanh.
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh là loại hình doanh nghiệp không thuộc sở hữu nhà nước, do cá nhân hoặc nhóm cá nhân làm chủ Các doanh nghiệp này có thể được tổ chức dưới nhiều hình thức pháp lý khác nhau, bao gồm công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh và doanh nghiệp tư nhân.
1.1.2 Vai trò của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Huy động nguồn vốn nhàn rỗi trong nền kinh tế để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) là một trong những vai trò quan trọng của các doanh nghiệp nhà nước (DNNQD) Việc này không chỉ giúp tối ưu hóa nguồn lực tài chính mà còn thúc đẩy sự phát triển bền vững trong nền kinh tế.
Doanh nghiệp nhà nước (DNNQD) đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy hoạt động kinh tế và tăng thu ngân sách nhà nước (NSNN) bằng cách tạo ra và cung cấp đa dạng hàng hóa phục vụ nhu cầu sản xuất và tiêu dùng trên toàn quốc Qua việc thực hiện nghĩa vụ tài chính với nhà nước, DNNQD không chỉ góp phần vào sự phát triển kinh tế mà còn nâng cao nguồn thu cho NSNN.
Các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNQD) đóng vai trò thiết yếu trong việc tạo ra cơ hội việc làm và nâng cao thu nhập cho người dân Chúng giúp cải thiện đời sống, ổn định mức sống và rút ngắn khoảng cách thu nhập giữa các tầng lớp xã hội, từ đó góp phần nâng cao tính công bằng trong nền kinh tế.
Sự phát triển của doanh nghiệp nhà nước (DNNQD) có tác động đáng kể đến chuyển dịch cơ cấu trong nền kinh tế quốc dân và trong từng ngành cụ thể DNNQD không chỉ góp phần thay đổi cơ cấu kinh tế theo các khía cạnh như vùng kinh tế, thành phần kinh tế và ngành kinh tế, mà còn thúc đẩy sự phát triển các ngành công nghiệp và tiểu thủ công nghiệp Nhờ vào sự phát triển này, cơ cấu kinh tế vùng được cải thiện, đồng thời DNNQD cũng được phân bố đều hơn về mặt lãnh thổ, bao gồm cả các khu vực nông thôn.
Luận văn thạc sĩ về quản lý thôn, thành thị, miền núi và đồng bằng cho thấy sự gia tăng mạnh mẽ của các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNQD) đã góp phần thay đổi cơ cấu thành phần kinh tế Sự phát triển của DNNQD không chỉ thúc đẩy sự đa dạng hóa các ngành nghề mà còn giúp duy trì và phát triển các làng nghề truyền thống.
1.2 Tổng quan về Quản lý Thuế 1.2.1 Khái niệm về Quản lý Thuế
Quản lý nhà nước về thuế bao gồm các hoạt động lập pháp, hành pháp và tư pháp liên quan đến thuế, trong khi quản lý thuế (QLT) là các hoạt động có tổ chức trong bộ máy quản lý thuế.
Quản lý thuế (QLT) là hoạt động thuộc lĩnh vực hành pháp và tư pháp về thuế của cơ quan thuế các cấp, với chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn được quy định bởi luật pháp nhằm thực hiện chính sách thuế đã được phê duyệt QLT đảm bảo việc thực thi nghiêm ngặt pháp luật thuế thông qua sự tự giác của người nộp thuế (NNT) và sự hỗ trợ từ cơ quan thuế cùng các cơ quan nhà nước liên quan.
QLT là quá trình tổ chức thực hiện chính sách thuế của cơ quan thuế, bao gồm việc thiết lập hệ thống tổ chức và phân công trách nhiệm cho các bộ phận Nó cũng xác lập mối quan hệ phối hợp hiệu quả giữa các tổ chức để thực thi chính sách thuế, nhằm đạt được mục tiêu đề ra trong bối cảnh môi trường quản lý luôn thay đổi.
Quản lý thuế được định nghĩa trong cuốn "Tài chính Công" của Khoa Tài chính Nhà nước, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, là các biện pháp nghiệp vụ do cơ quan có chức năng thu ngân sách nhà nước thực hiện Những hoạt động này nhằm đảm bảo việc thu thuế được đầy đủ, kịp thời và đúng theo quy định của pháp luật.
1.2.2 Nội dung của công tác Quản lý Thuế
Để huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu, nhà nước cần ban hành các chính sách thuế và xây dựng hệ thống quản lý thuế (QLT) hiệu quả Hai yếu tố này có mối quan hệ chặt chẽ; hệ thống chính sách thuế là nền tảng để hình thành hệ thống QLT, trong khi đó, hệ thống QLT thực hiện và tổ chức chính sách thuế một cách hiệu quả.
Luận văn thạc sĩ Quản lý
Luật Quản lý Thuế, được Quốc hội thông qua tại kỳ họp thứ 10 của Quốc hội Khoá XI, chính thức có hiệu lực từ ngày 1/7/2007 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý Thuế số 21/2012/QH13, được ban hành ngày 20/11/2012 và có hiệu lực từ 01/7/2013, đã quy định chi tiết về công tác quản lý thuế, áp dụng chung cho tất cả các thành phần kinh tế.
- Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế, quản lý thông tin về NNT, thủ tục hoàn thuế
Đăng ký thuế là quá trình mà người nộp thuế (NNT) khai báo thông tin cá nhân vào tờ khai thuế và nộp cho cơ quan thuế để thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước Sau khi hoàn tất, cơ quan thuế sẽ cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế cùng với mã số thuế (MST) riêng cho NNT Mã số thuế này là bắt buộc khi NNT thực hiện nghĩa vụ thuế với cơ quan thuế và cơ quan hải quan.
Khai thuế là quá trình mà người nộp thuế tự xác định số thuế phải nộp cho từng loại thuế trong hồ sơ khai thuế, đồng thời chịu trách nhiệm về độ chính xác của số thuế đã kê khai.
Giải pháp tăng cường Quản lý Thuế đối với DNNQD và kiến nghị
Khái quát về doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Theo Luật Doanh nghiệp năm 2014, doanh nghiệp được định nghĩa là tổ chức có tên riêng, sở hữu tài sản, có trụ sở giao dịch và được đăng ký thành lập theo quy định của pháp luật với mục đích kinh doanh.
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh là loại hình doanh nghiệp không thuộc sự quản lý của Nhà nước, do cá nhân hoặc nhóm cá nhân làm chủ Các doanh nghiệp này có thể được tổ chức dưới nhiều hình thức pháp lý khác nhau, bao gồm công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh và doanh nghiệp tư nhân.
1.1.2 Vai trò của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Huy động nguồn vốn nhàn rỗi trong nền kinh tế để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) là một trong những vai trò quan trọng của các doanh nghiệp nhà nước (DNNQD).
Doanh nghiệp Nhà nước (DNNQD) đã đóng góp đáng kể vào sự phát triển của nền kinh tế Việt Nam bằng cách tạo ra và cung cấp nhiều loại hàng hóa thiết yếu cho sản xuất và tiêu dùng Qua việc thực hiện nghĩa vụ tài chính với Nhà nước, các DNNQD không chỉ thúc đẩy hoạt động kinh tế mà còn góp phần tăng thu ngân sách Nhà nước (NSNN).
Các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNQD) đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra cơ hội việc làm và nâng cao thu nhập cho người dân Chúng góp phần cải thiện đời sống, ổn định mức sống, và rút ngắn khoảng cách thu nhập giữa các tầng lớp dân cư, từ đó nâng cao mức độ công bằng trong nền kinh tế.
Sự phát triển của doanh nghiệp nhà nước (DNNQD) có tác động lớn đến việc chuyển dịch cơ cấu trong nền kinh tế quốc dân và từng ngành cụ thể DNNQD không chỉ thúc đẩy sự chuyển dịch cơ cấu kinh tế ở các vùng khác nhau, mà còn ảnh hưởng đến các thành phần và ngành kinh tế Sự thay đổi này được thể hiện qua sự phát triển của các ngành công nghiệp và tiểu thủ công nghiệp, giúp cải thiện cơ cấu kinh tế vùng Đồng thời, DNNQD cũng được phân bố đồng đều hơn trên lãnh thổ, bao gồm cả các khu vực nông thôn.
Luận văn thạc sĩ về quản lý thôn, thành thị, miền núi và đồng bằng nhấn mạnh sự gia tăng mạnh mẽ của các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNQD) đã làm thay đổi cơ cấu thành phần kinh tế Sự phát triển của DNNQD không chỉ đa dạng hóa các ngành nghề mà còn duy trì và phát triển các làng nghề truyền thống, góp phần quan trọng vào sự chuyển biến của nền kinh tế.
Tổng quan về Quản lý Thuế
Quản lý nhà nước về thuế bao gồm tất cả các khâu lập pháp, hành pháp và tư pháp liên quan đến thuế Trong khi đó, quản lý thuế (QLT) đề cập đến các hoạt động có tổ chức trong bộ máy nhà nước nhằm đảm bảo việc thu thuế hiệu quả và công bằng.
NN là một phần quan trọng trong lĩnh vực hành pháp và tư pháp về thuế, có chức năng và quyền hạn được quy định bởi luật pháp để thực hiện chính sách thuế đã được phê duyệt Trong nghĩa rộng, QLT là hoạt động nhằm đảm bảo việc thực thi nghiêm ngặt pháp luật thuế thông qua sự tự giác của NNT và sự hỗ trợ từ cơ quan thuế cùng các cơ quan nhà nước liên quan.
QLT là quá trình tổ chức và thực hiện chính sách thuế của cơ quan thuế, bao gồm việc xây dựng hệ thống tổ chức, phân công trách nhiệm và thiết lập mối quan hệ phối hợp giữa các bộ phận Mục tiêu của QLT là đảm bảo hiệu quả trong việc thực thi các chính sách thuế, đặc biệt trong bối cảnh môi trường quản lý luôn thay đổi.
Trong cuốn "Tài chính Công" của Khoa Tài chính Nhà nước, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, quản lý thuế được định nghĩa là các biện pháp nghiệp vụ do cơ quan chức năng thu ngân sách nhà nước thực hiện Những hoạt động này nhằm đảm bảo việc thu thuế diễn ra đầy đủ, kịp thời và đúng theo quy định của pháp luật.
1.2.2 Nội dung của công tác Quản lý Thuế
Để huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) và đáp ứng nhu cầu chi tiêu cần thiết, nhà nước cần ban hành các chính sách thuế phù hợp Hệ thống quản lý thuế (QLT) đóng vai trò quan trọng trong việc thực thi các chính sách thuế này Mối quan hệ hữu cơ giữa chính sách thuế và hệ thống QLT cho thấy rằng chính sách thuế là cơ sở để hình thành hệ thống QLT, trong khi hệ thống QLT là công cụ thực hiện hiệu quả các chính sách thuế đã được ban hành.
Luận văn thạc sĩ Quản lý
Luật Quản lý Thuế, được Quốc hội thông qua tại kỳ họp thứ 10, Khóa XI, có hiệu lực từ ngày 1/7/2007, cùng với Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật QLT số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012, có hiệu lực từ 01/7/2013, quy định đầy đủ các nội dung trong công tác quản lý thuế và áp dụng chung cho mọi thành phần kinh tế.
- Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế, quản lý thông tin về NNT, thủ tục hoàn thuế
Đăng ký thuế là quá trình mà người nộp thuế (NNT) khai báo thông tin cá nhân trên tờ khai thuế và nộp cho cơ quan thuế để thực hiện nghĩa vụ thuế với nhà nước Sau khi tiếp nhận, cơ quan thuế sẽ cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế cùng với mã số thuế (MST) riêng cho NNT Mã số thuế này là bắt buộc khi NNT thực hiện nghĩa vụ thuế với cơ quan thuế và cơ quan hải quan.
Khai thuế là quá trình mà người nộp thuế tự xác định số thuế phải nộp cho từng loại thuế trong hồ sơ khai thuế, đồng thời chịu trách nhiệm về độ chính xác của số thuế đã kê khai.
Nộp thuế là nghĩa vụ của người nộp thuế (NNT), trong đó nếu NNT tự tính thuế, thời hạn nộp thuế sẽ là ngày cuối cùng của thời hạn nộp tờ khai thuế Ngược lại, nếu cơ quan quản lý thuế (QLT) tính thuế hoặc ấn định thuế, thời hạn nộp thuế sẽ theo thông báo của cơ quan thuế Ấn định thuế là hành động mà cơ quan thuế tự xác định số thuế phải nộp và yêu cầu NNT thực hiện nghĩa vụ thuế theo Quyết định ấn định thuế, đặc biệt trong trường hợp NNT không kê khai hoặc kê khai không đầy đủ, chính xác.
Hệ thống thông tin về người nộp thuế (NNT) bao gồm các thông tin và tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế của NNT, là cơ sở cho việc quản lý thuế (QLT) và đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế Hệ thống này đóng vai trò quan trọng trong việc ngăn ngừa và phát hiện các vi phạm pháp luật về thuế Hành vi làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép hoặc phá hủy hệ thống thông tin về NNT là nghiêm cấm theo Luật Quản lý Thuế năm 2006.
Thủ tục hoàn thuế là quá trình hoàn trả số thuế mà người nộp thuế đã nộp vượt mức so với số thuế phải nộp theo quy định của pháp luật hiện hành.
- Miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ tiền thuế, tiền phạt
Luận văn thạc sĩ Quản lý
Cơ quan quản lý thuế thực hiện miễn thuế và giảm thuế cho những trường hợp được quy định trong các văn bản pháp luật về thuế, theo Luật Quản lý Thuế năm 2006.
Xoá nợ tiền thuế và tiền phạt được áp dụng khi doanh nghiệp (DN) bị tuyên bố phá sản và đã thực hiện các khoản thanh toán theo quy định của pháp luật mà không còn tài sản để nộp Tương tự, cá nhân được coi là đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự cũng sẽ không phải chịu trách nhiệm nộp tiền thuế và tiền phạt nếu không còn tài sản (Theo Luật Quản lý Thuế, 2006)
Kiểm tra thuế và thanh tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan thuế nhằm theo dõi các giao dịch liên quan đến nghĩa vụ thuế và thực hiện thủ tục hành chính thuế Mục tiêu của hoạt động này là đảm bảo việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế (NNT) và thực thi nghiêm chỉnh pháp luật thuế trong đời sống kinh tế xã hội Việc kiểm tra và thanh tra thuế được thực hiện dựa trên phân tích thông tin và dữ liệu liên quan đến NNT, đánh giá việc tuân thủ pháp luật và thu thập chứng cứ để xác định các hành vi vi phạm pháp luật thuế.
Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế được áp dụng khi người nộp thuế (NNT) có nợ thuế hoặc tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế quá chín mươi ngày sau thời hạn nộp, hoặc khi đã hết thời hạn gia hạn nộp mà vẫn chưa thanh toán Ngoài ra, biện pháp này cũng được thực hiện nếu NNT có hành vi phát tán tài sản hoặc bỏ trốn để trốn tránh nghĩa vụ thuế (Luật Quản lý Thuế, 2006)
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐỒNG THÁP
Tổng quan về Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp
Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp là đơn vị trực thuộc Tổng cục Thuế, có nhiệm vụ thu các loại thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác cho ngân sách nhà nước Cơ quan này thực hiện các quyền hạn và nhiệm vụ theo quy định của Luật Quản lý thuế và quy trình quản lý thuế tại tỉnh Đồng Tháp.
Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp được thành lập theo Quyết định số 314-TC/QĐ–TCCB vào ngày 21/8/1990 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, dựa trên việc sáp nhập Chi cục Thuế Công thương nghiệp, Ban thuế nông nghiệp và Phòng Thu quốc doanh.
Ty Tài chính Đồng Tháp”
Cơ cấu tổ chức của Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp được xây dựng theo Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Bên cạnh đó, Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế cũng quy định rõ chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục Thuế, cùng với Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 về chức năng, nhiệm vụ của Chi cục Thuế.
2.1.2 Tình hình tổ chức hoạt động
“Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp gồm có 10 Phòng chức năng và 12 Chi cục Thuế huyện, thị, thành phố trực thuộc”
Hiện tại, biên chế bao gồm 512 công chức lãnh đạo và công chức chuyên môn nghiệp vụ, cùng với 44 nhân viên hợp đồng lao động theo Nghị định số 68/2000/NĐ-CP của Chính phủ.
- Tại Cục Thuế có 88 công chức gồm: lãnh đạo, công chức làm công tác chuyên môn và 08 nhân viên
- Tại 12 Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố trực thuộc gồm có: 424 công chức lãnh đạo và công chức làm công tác chuyên môn nghiệp vụ; 36 nhân viên
Luận văn thạc sĩ Quản lý
Theo phân cấp quản lý, năm 2018, Cục Thuế QLT 390 đơn vị gồm: DN NN;
DN đầu tư nước ngoài và DN ngoài quốc doanh
Chi cục Thuế các huyện, thị xã, thành phố trực thuộc Cục Thuế quản lý khoản 2.958 DN còn lại trên địa bàn
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp
Chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục thuế được quy định như sau:
Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ NNT có nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách và pháp luật thuế, đồng thời hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi quản lý của Cục Thuế Ngoài ra, phòng còn thực hiện các nhiệm vụ khác theo sự phân công của Cục trưởng Cục Thuế.
Phòng Kê khai và Kế toán thuế chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế và kế toán thuế Đồng thời, phòng cũng thực hiện thống kê thuế trong phạm vi quản lý của Cục Thuế và các nhiệm vụ khác theo sự phân công của Cục trưởng Cục Thuế.
Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế có nhiệm vụ quản lý và thu hồi nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ, cũng như thực hiện các biện pháp cưỡng chế thu hồi tiền thuế nợ và tiền phạt Tất cả các hoạt động này được thực hiện trong phạm vi quản lý được giao và theo chỉ đạo của Cục trưởng Cục Thuế.
Phòng Kiểm tra thuế có nhiệm vụ kiểm tra và giám sát việc kê khai thuế, đồng thời chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu từ người nộp thuế (NNT) trong phạm vi quản lý trực tiếp của Cục Thuế.
Luận văn thạc sĩ Quản lý thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao”
Phòng Thanh tra thuế chịu trách nhiệm triển khai công tác thanh tra người nộp thuế (NNT) nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế Phòng cũng giải quyết các tố cáo liên quan đến hành vi trốn thuế và gian lận thuế của NNT trong phạm vi quản lý của Cục Thuế Ngoài ra, Phòng thực hiện các nhiệm vụ khác theo sự phân công của Cục trưởng Cục Thuế.
Phòng Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán có trách nhiệm chỉ đạo và hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách và pháp luật thuế Đồng thời, phòng cũng xây dựng và thực hiện dự toán ngân sách nhà nước trong phạm vi quản lý của Cục Thuế, cũng như thực hiện các nhiệm vụ khác theo sự phân công của Cục trưởng Cục Thuế.
Phòng Kiểm tra nội bộ có nhiệm vụ tổ chức và triển khai công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật và tính liêm chính của cơ quan thuế cũng như công chức thuế Ngoài ra, phòng còn giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế trong phạm vi quản lý của Cục trưởng Cục thuế, đồng thời thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục thuế giao.
Phòng Tin học chịu trách nhiệm quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị công nghệ thông tin trong ngành thuế Phòng cũng triển khai các phần mềm ứng dụng phục vụ công tác quản lý thuế (QLT) và hỗ trợ đào tạo cán bộ thuế trong việc sử dụng các ứng dụng này, theo chỉ đạo của Cục trưởng Cục Thuế.
Phòng Tổ chức cán bộ có nhiệm vụ tổ chức và chỉ đạo các hoạt động liên quan đến bộ máy, quản lý nhân sự, tiền lương, đào tạo và công tác thi đua khen thưởng trong Cục thuế Ngoài ra, phòng còn thực hiện các nhiệm vụ khác theo sự phân công của Cục trưởng Cục Thuế.
Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ chịu trách nhiệm tổ chức và chỉ đạo thực hiện các công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; quản lý tài chính và đầu tư xây dựng cơ bản; cùng với việc quản trị và quản lý ấn chỉ thuế trong toàn Cục Thuế, đồng thời thực hiện các nhiệm vụ khác theo sự phân công của Cục trưởng Cục Thuế.
Thực trạng DNNQD trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp
“2.2.1 Khái quát về các DNNQD trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp”
Đồng Tháp, tỉnh thuộc Đồng Bằng Sông Cửu Long, nổi bật với nhiều lợi thế về nông nghiệp và thủy sản Hệ thống giao thông tại đây đang được đầu tư phát triển mạnh mẽ, góp phần quan trọng vào việc nâng cao hiệu quả vận chuyển hàng hóa.
Luận văn thạc sĩ về quản lý tại các tỉnh Đồng Bằng Sông Cửu Long và Đông Nam Bộ đã góp phần thúc đẩy sự phát triển nhanh chóng và thuận lợi trong lĩnh vực này Điều này cũng đã tạo ra cơ hội cho ngành du lịch của tỉnh ngày càng phát triển mạnh mẽ hơn.
Tỉnh Đồng Tháp đang thu hút ngày càng nhiều nhà đầu tư nhờ vào sự phát triển mạnh mẽ về kinh tế, cơ sở hạ tầng và du lịch Đặc biệt, nhiều huyện trong tỉnh nằm trong vùng kinh tế được ưu đãi thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp Tính đến cuối năm 2018, tỉnh Đồng Tháp có 3.078 doanh nghiệp nhà nước hoạt động, chủ yếu trong các lĩnh vực thủy sản, vận tải, dịch vụ nông nghiệp và xây dựng.
“2.2.2 Tình hình hoạt động kinh doanh của các DNNQD trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp”
Bảng 2.1: Tình hình hoạt động kinh doanh của các DNNQD trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp, giai đoạn từ năm 2014 – 2018
2017 Tổng số DNNQD trên địa bàn tỉnh Trong đó:
3.438 110,86% 108,00% 114,97% 118,43% + Tổng số DNNQD đang hoạt động
3.078 111,06% 107,29% 114,29% 117,35% + Tổng số DNQD tạm ngưng kinh doanh
164 104,08% 118,63% 114,88% 117,99% + Tổng số DNNQD giải thế, bỏ địa chỉ kinh doanh
Nguồn Cục Thuế Đồng Tháp
Qua bảng số liệu 2.1 cho thấy:
“Tổng số DNNQD: Năm 2014: 2.109 DN; năm 2015: 2.338 DN, tăng 10,86% so năm 2014; năm 2016: 2.525 DN, tăng 8% so năm 2015; năm 2017: 2.903 DN, tăng 14,97% so với năm 2016; năm 2018: 3.438 DN, tăng 18,43% so năm 2017”
“Trong khi đó, tình hình DNNQD tạm nghĩ kinh doanh, giải thể, bỏ địa chỉ kinh doanh cũng đang có xu hướng tăng với tỷ lệ khá cao”
“DN tạm ngưng kinh doanh năm 2014: 98 DN; năm 2015: 102 DN, tăng 4,08% so với năm 2014; năm 2016: 121 DN, tăng 18,63% so năm 2015; năm 2017:
Luận văn thạc sĩ Quản lý
139 DN, tăng 14,88% so năm 2016; năm 2018: 164 DN, tăng 17,99% so với năm 2017”
Từ năm 2014 đến 2018, số lượng doanh nghiệp (DN) giải thể và bỏ địa chỉ có xu hướng tăng lên Cụ thể, năm 2014 có 85 DN giải thể; năm 2015 con số này tăng lên 97 DN, tương ứng với mức tăng 14,12% so với năm trước Năm 2016, số DN giải thể tiếp tục tăng lên 109 DN, ghi nhận mức tăng 12,637% so với năm 2015 Đến năm 2017, số DN giải thể đạt 141 DN, tăng 29,36% so với năm 2016 Cuối cùng, năm 2018 chứng kiến sự gia tăng mạnh mẽ với 196 DN giải thể, tăng 39,01% so với năm 2017.
Do đó, số lượng DNNQD hiện đang hoạt động tăng với tỷ lệ không cao”
“DN đang hoạt động năm 2014: 1.926 DN, năm 2015: 2.139 DN, tăng 11,06
% so với năm 2014; năm 2016: 2.295 DN, tăng 7,3 % so với năm 2015; năm 2017:
2.623 DN, tăng 14,29 % so với năm 2016; năm 2018: 3.078 DN, tăng 17,35 % so năm 2017”
Mặc dù nhà nước đã triển khai nhiều chính sách ưu đãi thuế để khuyến khích đầu tư và mở rộng sản xuất kinh doanh, nhưng hiệu quả hoạt động kinh doanh của nhiều doanh nghiệp vẫn chưa cao, với tỷ lệ doanh nghiệp giải thể và bỏ địa chỉ kinh doanh ngày càng tăng Một số doanh nghiệp có thể được thành lập với mục đích tiêu cực, như mua bán hóa đơn, và khi cơ quan thuế yêu cầu làm việc, họ lại không hợp tác và cố tình trốn tránh Điều này đã gây ra nhiều khó khăn cho cơ quan thuế trong việc quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn.
“2.2.3 Tình hình thực hiện dự toán thu ngân sách giai đoạn năm 2014 –
2018 của các DNNQD trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp”
Trong giai đoạn 2014 – 2018, các doanh nghiệp nhà nước (DNNQD) trên địa bàn tỉnh đã thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước (NSNN) đạt và vượt chỉ tiêu được giao Điều này có được nhờ Cục Thuế đã tích cực triển khai chỉ đạo công tác thu toàn ngành và tăng cường lực lượng đôn đốc thu ngân sách.
Doanh nghiệp cần nộp đầy đủ các loại thuế vào ngân sách nhà nước (NSNN) và tăng cường công tác đôn đốc thu hồi nợ Đồng thời, cần thực hiện nghiêm túc các biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.
“Bảng 2.2: Kết quả thực hiện dự toán thu NSNN của các DNNQD trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp giai đoạn từ năm 2014 – 2018” Đvt: Triệu đồng
Dự toán Pháp lệnh Cùng kỳ
Luận văn thạc sĩ Quản lý
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp
“Mặc dù số thu đối với các DNNQD đều đạt, vượt dự toán nhưng tỷ lệ này là không lớn và có xu hướng giảm dần qua các năm”
Từ năm 2014 đến 2018, tỷ lệ tăng trưởng so với dự toán pháp lệnh và cùng kỳ năm trước có sự biến động đáng kể Cụ thể, năm 2014 ghi nhận mức tăng 29% so với dự toán pháp lệnh và 8,19% so với cùng kỳ Năm 2015, tỷ lệ tăng trưởng đạt 8% so với dự toán và 10,63% so với năm trước đó Năm 2016, tăng trưởng giảm xuống còn 6,81% so với dự toán và 8,17% so với cùng kỳ Năm 2017, mức tăng chỉ còn 4,34% so với dự toán nhưng tăng 8,99% so với cùng kỳ Cuối cùng, năm 2018 chứng kiến sự tăng trưởng nhẹ 0,21% so với dự toán pháp lệnh và 10,99% so với năm trước.
Nhiều chính sách thuế mới đã ảnh hưởng đến các doanh nghiệp trong lĩnh vực phân bón và thức ăn gia súc, khi mà những mặt hàng này không còn chịu thuế GTGT theo Nghị định số 12/2015/NĐ-CP mà trước đây phải áp dụng mức thuế 5% Đồng thời, các doanh nghiệp trong ngành nông, lâm, thủy sản đang phải đối mặt với thách thức về thị trường và giá xuất khẩu do cạnh tranh gay gắt từ các quốc gia trong khu vực Suy thoái kinh tế đã dẫn đến xu hướng giảm giá hàng hóa, trong khi chính sách bảo hộ hàng hóa nội địa từ các nước nhập khẩu làm giảm hiệu quả kinh doanh, tạo ra hàng tồn kho lớn và kéo dài thời gian khấu trừ thuế GTGT, từ đó ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước.
Luận văn thạc sĩ Quản lý
Thực trạng QLT đối với các DNNQD trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp
Đăng ký thuế và cấp mã số thuế (MST) là bước đầu tiên trong quản lý thuế (QLT) Việc quản lý người nộp thuế (NNT) hiệu quả giúp theo dõi hoạt động của doanh nghiệp (DN), đảm bảo công bằng trong nghĩa vụ thuế, và tạo điều kiện cho DN phát triển Đồng thời, điều này cũng cung cấp cơ sở cho cơ quan thuế hoạch định nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) Công tác quản lý và cấp MST đã được thực hiện thông qua các phần mềm QLT, đảm bảo nhanh chóng, kịp thời và đúng thời gian quy định cho DN trong quá trình đăng ký thuế.
Bảng 2.3 Tình hình đăng ký thuế của các DNNQD trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp
- Tổng số DN phát sinh mới trong năm
Nguồn Cục Thuế Đồng Tháp
Mặc dù số lượng doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNQD) đăng ký thuế đang có xu hướng tăng qua các năm, nhưng tốc độ tăng trưởng này vẫn còn chậm Nhiều doanh nghiệp đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, tuy nhiên, việc thực hiện các thủ tục kê khai thuế vẫn diễn ra chậm hoặc thậm chí không được thực hiện Điều này dẫn đến việc quản lý các doanh nghiệp mới phát sinh trên địa bàn chưa kịp thời, gây thất thu cho ngân sách nhà nước.
Việc thực hiện quy định mới về cấp giấy phép đăng ký kinh doanh cùng với đăng ký thuế đã mang lại nhiều thuận lợi cho doanh nghiệp Tuy nhiên, sự chậm trễ trong việc trao đổi thông tin giữa Sở Kế hoạch Đầu tư và Cục Thuế đôi khi dẫn đến việc quản lý người nộp thuế chưa được chặt chẽ.
Trong thời gian gần đây, Cục Thuế đã tăng cường hợp tác với các cơ quan đăng ký kinh doanh và chỉ đạo các bộ phận chức năng nâng cao quản lý, rà soát chặt chẽ hơn Mục tiêu là hạn chế tối đa tình trạng các doanh nghiệp chậm hoặc không thực hiện kê khai thuế đúng thời hạn, nhằm chống thất thu ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật hiện hành.
Luận văn thạc sĩ Quản lý
2.3.1.2 Về kê khai thuế, nộp thuế
Công tác kiểm kê - kiểm toán thuế (KK - KTT) đóng vai trò quan trọng trong quản lý tài chính, thông qua việc theo dõi số lượng người nộp thuế (NNT) và quản lý các tờ khai thuế định kỳ hàng tháng, quý Điều này giúp xác định và quản lý nguồn thu ngân sách nhà nước (NSNN) hiệu quả hơn.
Kê khai thuế qua mạng được Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp triển khai nhằm giảm thủ tục hành chính cho người nộp thuế, giúp việc kê khai diễn ra nhanh chóng và kịp thời Biện pháp này còn giảm tình trạng quá tải cho cơ quan thuế trong kỳ nộp hồ sơ, đồng thời giảm nguồn nhân lực tiếp nhận tờ khai và chi phí lưu trữ hồ sơ Ngoài ra, cơ quan thuế cũng yêu cầu doanh nghiệp đăng ký và nộp thuế điện tử để nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
“Bảng 2.4 Kết quả thực hiện kê khai, nộp thuế qua mạng của các DNNQD trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp, giai đoạn 2014 -2018”
I Số lượng DNNQD kê khai thuế qua mạng
Số lượng các DNNQD đang hoạt động
Tỷ lệ (%) DNNQD kê khai qua mạng 98,13% 98,22% 98,47% 99,05% 99,68%
II Số lượng DNNQD nộp thuế điện tử
Số lượng các DNNQD đang hoạt động
Tỷ lệ (%) DNNQD nộp thuế điện tử 89,12% 92,92% 96,82% 100,00% 100,00%
Nguồn: Cục Thuế Đồng Tháp
Mặc dù việc kê khai thuế qua mạng đã đạt được nhiều thành tựu, nhưng vẫn còn nhiều hạn chế Chất lượng đường truyền kém và tình trạng nghẽn mạng vào thời điểm cao điểm khiến doanh nghiệp (DN) gặp khó khăn trong việc nộp hồ sơ đúng hạn Nhiều DN vẫn e ngại tham gia vào quy trình này do lo ngại về thủ tục phức tạp và khả năng bị đánh cắp dữ liệu Hơn nữa, một số DN đã ngừng hoạt động hoặc không còn địa chỉ kinh doanh vẫn tiếp tục nộp hồ sơ kê khai thuế, gây khó khăn cho cơ quan thuế trong việc xác minh thông tin và xử lý các rủi ro liên quan đến thuế.
Luận văn thạc sĩ về Quản lý nhấn mạnh những hạn chế trong việc quản lý hoạt động và cập nhật thông tin của các doanh nghiệp trên địa bàn, cho thấy sự cần thiết phải cải thiện quy trình này để đảm bảo tính kịp thời và hiệu quả.
Cục Thuế Đồng Tháp đã tích cực tăng cường hỗ trợ doanh nghiệp (DN) trong việc kê khai thuế qua mạng, giúp DN nhận thức rõ hơn về lợi ích của hình thức này Đơn vị đã rà soát và lập danh sách các DN thường xuyên chậm nộp hồ sơ khai thuế, đồng thời gửi thông báo nhắc nhở để đảm bảo DN kê khai đúng thời hạn Ngoài ra, Cục Thuế cũng chú trọng quản lý chặt chẽ tình hình kê khai và nộp thuế của DN, nhằm hạn chế tình trạng DN bỏ địa chỉ kinh doanh nhưng vẫn tiếp tục kê khai thuế.
Công tác quản lý doanh nghiệp tư nhân (ĐTNT) hiện nay chưa thực sự chủ động trong việc nắm bắt tình hình hoạt động của các doanh nghiệp Điều này dẫn đến việc một số doanh nghiệp tự động giải thể, bỏ trốn hoặc không hoạt động tại địa điểm đăng ký kinh doanh Hệ quả là đã xảy ra tình trạng nợ đọng tiền thuế, thậm chí có những doanh nghiệp mang theo hóa đơn trước khi giải thể hoặc bỏ trốn.
Công tác quản lý kê khai thuế đã được chú trọng, nhưng vẫn gặp nhiều khó khăn do thiếu lực lượng và thông tin để đánh giá chất lượng kê khai Việc chưa đối chiếu thực tế kịp thời dẫn đến tình trạng người nộp thuế (NNT) khai báo không đúng, không đủ nghĩa vụ thuế Nhiều doanh nghiệp có doanh thu lớn nhưng lại kê khai thuế rất thấp, hoặc kê khai thuế đầu ra gần bằng thuế đầu vào, thậm chí một số đơn vị liên tục kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) âm mà chưa được kiểm tra xử lý Đặc biệt, các ngành thương mại bán lẻ cần được chú ý hơn Hơn nữa, việc áp dụng các biện pháp xử phạt đối với các trường hợp kê khai chậm, thiếu sót hoặc không có tờ khai vẫn chưa đủ kiên quyết.
Hiện nay, tỷ lệ hồ sơ khai thuế đã nộp đúng hạn đạt mức nhất định, tuy nhiên, số hồ sơ nộp quá hạn đang có xu hướng gia tăng, cho thấy ý thức chấp hành kê khai thuế của người nộp thuế (NNT) đang giảm sút.
- Số hồ sơ nộp quá hạn năm 2014: chiếm 0,8 %, năm 2015 chiếm 1,55%, năm
2016 chiếm 1,6%, năm 2017 chiếm 2 %, năm 2018 chiếm 2,15%
Luận văn thạc sĩ Quản lý
Trong các năm qua, số thuế xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi chậm nộp tờ khai thuế đã có sự biến động, cụ thể: năm 2014 là 271 triệu đồng, năm 2015 là 354 triệu đồng, năm 2016 là 342 triệu đồng, năm 2017 là 332 triệu đồng và năm 2018 là 319 triệu đồng.
“Bảng 2.5 Kết quả xử lý chậm nộp hồ sơ khai thuế các DNNQD trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp, giai đoạn 2014 – 2018”
1 Tỷ lệ nộp hồ sơ đúng hạn (%) 99,2% 98,45% 98,40% 98% 97,85%
2 Tỷ lệ nộp hồ sơ quá hạn (%) 0,8% 1,55% 1,60% 2% 2,15%
Số tiền xử phạt nộp chậm hồ sơ khai thuế (Triệu đồng) 271 354 342 332 319
Nguồn Cục Thuế Đồng Tháp
Theo số liệu 2.5, số lượng hồ sơ khai thuế nộp quá hạn đang gia tăng, tuy nhiên, số thuế xử phạt cho hành vi này lại có xu hướng giảm Nguyên nhân là do một số doanh nghiệp mới đăng ký thuế nhưng thực tế không hoạt động sản xuất kinh doanh, hoặc đã đăng ký nhưng đã bỏ trốn, mất tích, hoặc đang trong quá trình làm thủ tục giải thể, phá sản, hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.
Nhiều doanh nghiệp hiện nay vẫn còn thiếu hiểu biết về pháp luật thuế, dẫn đến việc không nắm rõ các quy định liên quan đến thời hạn kê khai thuế và phương pháp kê khai Điều này có thể gây ra những rắc rối trong quá trình tuân thủ nghĩa vụ thuế và ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của họ.
+ Ý thức chấp hành pháp luật thuế của một số DN chưa tốt, cố tình không nộp, nộp chậm, khai sai để giảm nghĩa vụ thuế
Đánh giá chung về QLT tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp
Cải cách thủ tục hành chính thuế theo cơ chế “một cửa liên thông” đã tạo thuận lợi cho người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ với cơ quan thuế Việc niêm yết công khai và minh bạch các hồ sơ, thủ tục, quy trình quản lý thuế cũng được thực hiện tốt Đồng thời, việc đẩy mạnh thông tin – hỗ trợ người nộp thuế góp phần tạo điều kiện cho doanh nghiệp và nâng cao tính tuân thủ chính sách pháp luật thuế của các doanh nghiệp.
Quản lý thuế (QLT) ngày càng chuyên nghiệp và hiệu quả, với việc cải thiện khả năng tra cứu thông tin doanh nghiệp (DN) và hỗ trợ DN trong quá trình đăng ký và kê khai thuế Hiện nay, 99,68% doanh nghiệp nhỏ và vừa đã nộp tờ khai qua mạng, và 100% doanh nghiệp đã đăng ký nộp thuế điện tử Công tác kiểm tra thuế và thông tin tài chính (KT - TTT) được thực hiện dựa trên các phần mềm phân tích rủi ro, mang lại nhiều thuận lợi cho cả cơ quan thuế và DN.
KT - TTT dựa trên cảm tính và kinh nghiệm trước đây giúp cơ quan thuế và doanh nghiệp tiết kiệm thời gian và nguồn lực trong quá trình kiểm tra thuế Phương pháp này không ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, đồng thời nâng cao hiệu quả trong công tác KT - TTT và quản lý nhà nước.
CCNT đã áp dụng linh hoạt nhiều biện pháp cưỡng chế để tối ưu hóa hiệu quả thu ngân sách Đồng thời, TT – HT NNT cũng triển khai đồng bộ các biện pháp phong phú, đa dạng, giúp các doanh nghiệp kịp thời nắm bắt những thay đổi về chính sách thuế.
Ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế giúp cơ quan thuế dễ dàng tra cứu và nắm bắt thông tin về các doanh nghiệp hoạt động và giải thể, cũng như tình hình kê khai và nộp thuế Việc phối hợp hiệu quả giữa cơ quan thuế và các tổ chức như Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, từ đó góp phần ổn định nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
2.4.2 Hạn chế và nguyên nhân
2.4.2.1 Hạn chế Một là: Về Kê khai – Kế toán Thuế
Hiện nay, quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNQD) còn lỏng lẻo, nhiều doanh nghiệp đã đăng ký kinh doanh nhưng chậm thực hiện các thủ tục kê khai thuế với cơ quan chức năng.
Luận văn thạc sĩ về Quản lý thuế chỉ ra rằng việc xử lý các trường hợp nộp chậm tờ khai thuế chưa đủ kiên quyết Hệ quả là số lượng doanh nghiệp nộp chậm đang gia tăng, điều này ảnh hưởng tiêu cực đến chất lượng quản lý thuế của cơ quan thuế.
Kê khai thuế qua mạng đang gặp nhiều khó khăn như nghẽn mạng và lỗi ứng dụng, dẫn đến tình trạng chậm nộp hồ sơ Nhiều doanh nghiệp không nắm bắt được tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế, thậm chí có những doanh nghiệp đã bỏ địa chỉ kinh doanh nhưng vẫn gửi tờ khai thuế.
Nguồn dữ liệu hiện tại của cơ quan thuế để cập nhật thông tin doanh nghiệp còn hạn chế, dẫn đến tính đầy đủ, chính xác và kịp thời của thông tin doanh nghiệp bị ảnh hưởng Điều này gây ra sự chậm trễ trong việc xử lý các hành vi vi phạm về thuế đối với những doanh nghiệp này.
Nhiều doanh nghiệp (DN) hiện nay vẫn thiếu kiến thức về lĩnh vực thuế, dẫn đến việc kê khai ưu đãi và miễn giảm thuế không chính xác Tình trạng này không chỉ gây bất lợi cho DN mà còn tạo ra khó khăn cho cơ quan thuế trong việc quản lý kê khai và nộp thuế của các DN.
Hai là: Về Kiểm tra – Thanh tra Thuế
KT - TTT hiện còn nhiều hạn chế, chưa thực hiện phân tích chuyên sâu theo các đề tài và loại hình doanh nghiệp Việc thu thập thông tin về người nộp thuế chủ yếu chỉ giới hạn trong nội bộ ngành, trong khi thông tin bên ngoài chưa được cập nhật kịp thời để hỗ trợ cho công tác quản lý thuế Hơn nữa, công tác phân tích hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế chưa đạt hiệu quả cao, và kỹ năng phân tích cùng khả năng đọc báo cáo tài chính của đội ngũ KT - TTT vẫn còn yếu.
Hiện nay, nhiều doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đang đa dạng hóa các loại hình hoạt động, trong khi các quy định pháp luật về thuế vẫn còn nhiều kẽ hở và thiếu sự rõ ràng Điều này đã dẫn đến tình trạng một số doanh nghiệp cố tình trốn thuế và tránh thuế, gây khó khăn trong việc xử lý vi phạm thuế sau kiểm tra, thanh tra Đặc biệt, chưa có biện pháp xử lý hiệu quả đối với các ngành nghề có rủi ro cao về thuế như xây dựng và vận tải.
Ba là: Về Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ Thuế
Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp chưa được quản lý chặt chẽ bởi cơ quan thuế, dẫn đến việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế từ Cục Thuế không đạt hiệu quả cao Hơn nữa, công tác phối hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan liên quan còn mang tính hình thức, thiếu sự kịp thời và quyết liệt.
Bốn là: Về Tuyên truyền - Hỗ trợ Người nộp Thuế
Luận văn thạc sĩ Quản lý
Các buổi đối thoại chuyên đề dành cho người nộp thuế còn hạn chế, không đáp ứng đủ nhu cầu của họ Nội dung các buổi này thiếu phong phú và chưa giải quyết triệt để các vướng mắc mà người nộp thuế gặp phải Mặc dù có sự tham gia, nhưng khả năng tiếp thu và hiểu biết sâu về chính sách thuế của người nộp thuế vẫn còn yếu kém.
Công tác tuyên truyền của ngành thuế thường chậm so với thời gian có hiệu lực của các chính sách mới, gây khó khăn cho người nộp thuế (NNT) trong việc tuân thủ nếu họ không chủ động tìm hiểu thông tin qua các phương tiện truyền thông Điều này dẫn đến việc ngành thuế tỉnh trở nên bị động trong việc thông báo chính sách thuế đến NNT.
GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐỒNG THÁP
Định hướng QLT đối với các DNNQD
“Thực hiện kịp thời, hiệu quả các giải pháp theo Nghị quyết số 19-2018/NQ-
CP, tháo gỡ khó khăn, phục hồi tăng trưởng, tạo điều kiện cho DN hoạt động KD
Tổ chức thực hiện hiệu quả các Luật sửa đổi, bổ sung liên quan đến quản lý thuế như Thuế TNDN, Thuế GTGT, Thuế TNCN và Luật xử phạt vi phạm hành chính Đồng thời, cần tăng cường quản lý điều hành thu, chống thất thu thuế và ngăn chặn buôn lậu để đảm bảo nguồn thu ngân sách ổn định.
“Tiếp tục thực hiện hiệu quả Chương trình cải cách hành chính NN giai đoạn
Từ năm 2016 đến 2020, đã có sự đẩy mạnh trong việc áp dụng cơ chế một cửa và một cửa liên thông, cùng với việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý Các thủ tục hành chính được đơn giản hóa, thời gian kê khai thuế được rút ngắn, và công tác khai thuế qua mạng cũng như nộp thuế điện tử được tăng cường Đặc biệt, quy trình tiếp nhận và giải quyết hồ sơ, thủ tục hành chính thuế đã được tự động hóa, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý.
Tăng cường kỷ luật và kỷ cương trong đội ngũ cán bộ công chức thuế, nâng cao tinh thần trách nhiệm trong thực thi công vụ Thực hiện hiệu quả công tác phòng chống tham nhũng và tiết kiệm, chống lãng phí Xử lý nghiêm khắc theo các kết luận thanh tra và các biện pháp xử lý sau kiểm tra - thanh tra đối với những trường hợp vi phạm.
Giải pháp tăng cường Quản lý Thuế đối với Doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp
3.2.1 Đối với Kê khai – Kế toán thuế
Kê khai thuế là bước đầu tiên quan trọng trong mối quan hệ pháp lý giữa doanh nghiệp và ngân sách nhà nước, do đó, cơ quan thuế cần tăng cường hướng dẫn và kiểm tra tính chính xác của tờ khai để phát hiện kịp thời các sai sót Đồng thời, việc tuyên truyền để doanh nghiệp tự giác kê khai đúng, đầy đủ và kịp thời nghĩa vụ thuế là rất cần thiết Cơ quan thuế cần kiên quyết xử lý các trường hợp nộp hồ sơ khai thuế trễ hạn, nhằm nâng cao tính răn đe và khuyến khích sự tuân thủ pháp luật thuế từ các doanh nghiệp khác Cuối cùng, việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong quá trình quản lý thuế, đặc biệt là trong khâu kê khai, cũng là một yếu tố quan trọng cần được chú trọng.
Luận văn thạc sĩ Quản lý
Lãnh đạo Cục Thuế cần tăng cường chỉ đạo các bộ phận liên quan để quản lý chặt chẽ tình hình kê khai thuế của doanh nghiệp, đặc biệt là những ngành nghề có rủi ro cao như xây dựng và vận tải Trong trường hợp doanh nghiệp nộp chậm hoặc không nộp tờ khai thuế, sau khi đã gửi thông báo nhắc nhở mà vẫn không thực hiện, cơ quan thuế sẽ phối hợp với bộ phận kiểm tra thuế để xác minh hoạt động của doanh nghiệp, lập biên bản và thông báo về việc doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh, đồng thời đóng mã số thuế nếu doanh nghiệp không còn hoạt động Nếu phát hiện rủi ro trong kê khai thuế và đã ban hành quyết định kiểm tra, khi doanh nghiệp xin chuyển địa chỉ kinh doanh, cơ quan thuế sẽ thông báo kịp thời đến các cơ quan thuế liên quan để quản lý chặt chẽ hơn tình hình kê khai thuế của doanh nghiệp tại địa bàn mới.
Cục Thuế yêu cầu các bộ phận chức năng cập nhật kịp thời thông tin người nộp thuế (NNT) vào hệ thống ứng dụng quản lý thuế, bao gồm đăng ký thuế, hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế, và tình hình hoạt động của doanh nghiệp như tạm ngưng kinh doanh, giải thể, bỏ địa chỉ kinh doanh, chuyển địa điểm kinh doanh, cũng như tình hình nợ thuế Việc này nhằm xây dựng một cơ sở dữ liệu hoàn chỉnh về NNT, thuận lợi cho việc tra cứu thông tin và phục vụ cho phân tích rủi ro trong kinh tế - tài chính tại các doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Phối hợp chặt chẽ với bộ phận TT – HT NNT và KT - TTT nhằm tuyên truyền về chính sách thuế, đồng thời giới thiệu những lợi ích của việc kê khai và nộp thuế điện tử Điều này giúp doanh nghiệp hiểu rõ quyền lợi và nghĩa vụ khi thực hiện kê khai thuế trực tuyến.
Để đảm bảo quản lý hiệu quả, các cơ quan thuế cần thường xuyên trao đổi thông tin với cơ quan đăng ký kinh doanh nhằm đối chiếu số lượng doanh nghiệp đang quản lý Việc này giúp kịp thời phát hiện những doanh nghiệp không thực hiện hoặc chậm trễ trong việc kê khai thuế, từ đó yêu cầu họ hoàn thành nghĩa vụ thuế Mỗi cán bộ thuế cần trở thành một công chức quản lý địa bàn tốt, chú ý đến các doanh nghiệp mới phát sinh hoặc những doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh bất thường, không tương xứng với tình hình kinh tế.
Trong luận văn thạc sĩ về Quản lý doanh nghiệp, việc cập nhật hồ sơ kê khai thuế của doanh nghiệp là rất quan trọng Do đó, cần thông báo kịp thời cho các bộ phận liên quan đến công tác quản lý doanh nghiệp để có biện pháp xử lý phù hợp và hiệu quả.
3.2.2 Đối với Kiểm tra – Thanh tra Thuế
Để nâng cao hiệu quả kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp và cơ quan thuế, Cơ quan thuế đã áp dụng công nghệ thông tin để xuất dữ liệu như sổ thuế GTGT và tờ khai thuế TNDN từ ứng dụng TMS sang file Excel Qua đó, kết nối file Excel với các mẫu văn bản kiểm tra đã được soạn thảo sẵn, giúp công chức thuế chỉ cần nhập mã số thuế (MST) cần kiểm tra, từ đó hoàn thành bộ hồ sơ kiểm tra một cách nhanh chóng Ngoài ra, việc sử dụng các hàm số thông dụng để phân tích mức độ rủi ro trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp dựa trên dữ liệu xuất ra cũng góp phần vào phân tích chuyên sâu trước khi tiến hành kiểm tra Điều này không chỉ nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra mà còn tiết kiệm thời gian cho cả công chức thuế và doanh nghiệp.
Đối với các ngành nghề có rủi ro cao về thuế như vận tải và xây dựng, cần ban hành kế hoạch chống thất thu cụ thể cho từng địa bàn Quản lý chặt chẽ tình hình kê khai thuế của các doanh nghiệp (DN) này, yêu cầu giải trình khi phát hiện bất thường về doanh thu và chi phí không tương xứng với quy mô DN Nếu giải trình không hợp lý, cần thực hiện kiểm tra tại trụ sở DN Ngoài ra, cần phối hợp với các bộ phận như trước bạ, cơ quan cấp phép đăng ký kinh doanh và ban quản lý dự án để rà soát tình hình mua bán xe ô tô và các công trình xây dựng, từ đó có biện pháp xử lý thích hợp cho từng trường hợp cụ thể.
Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) trong tất cả các khâu của quy trình quản lý thuế (QLT), đặc biệt trong lĩnh vực kế toán - thông tin thuế (KT - TTT) là điều cần thiết Các ứng dụng CNTT cần được nâng cấp thường xuyên để phù hợp với các chính sách thuế hiện hành, nhằm hạn chế tình trạng không đồng bộ khi chính sách thuế thay đổi.
Luận văn thạc sĩ về Quản lý chỉ ra rằng việc ứng dụng chưa được nâng cấp đang gây khó khăn cho cả cơ quan thuế và doanh nghiệp trong quá trình quản lý thuế, kê khai và nộp thuế.
Xây dựng quy chế phối hợp với các cơ quan như Công an, Viện Kiểm sát, Sở Kế hoạch & Đầu tư và cơ quan thuế để kịp thời cung cấp thông tin về các đối tượng trốn thuế và gian lận thuế Đồng thời, tiếp nhận và xử lý các trường hợp rủi ro về thuế từ các cơ quan liên quan, đồng thời nắm bắt thông tin về kê khai thuế và sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp Thường xuyên tổ chức khảo sát địa bàn để theo dõi tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh và nợ thuế của doanh nghiệp, phục vụ cho công tác kiểm tra và thông tin thuế.
3.2.3 Đối với Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế
Bộ phận QLN & CCNT cần theo dõi chính xác số nợ thuế, loại thuế nợ và tuổi nợ của từng doanh nghiệp, xác định nguyên nhân nợ như hoạt động sản xuất kinh doanh yếu kém, ý thức chấp hành hạn chế, hoặc do phá sản, bỏ trốn Cơ quan thuế nên tăng cường đôn đốc doanh nghiệp trả dần tiền thuế nợ để giảm áp lực tài chính và hạn chế biện pháp cưỡng chế với những trường hợp nợ do yếu tố khách quan Đối với doanh nghiệp có nợ lớn, kéo dài và cố tình chây ỳ, cần chuyển hồ sơ sang cơ quan công an theo quy định pháp luật để răn đe hành vi trốn thuế Mục tiêu là nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Đồng Tháp.
Tăng cường công tác phối hợp giữa các cơ quan như Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng và cơ quan đăng ký kinh doanh để nắm bắt kịp thời thông tin về tình hình thế chấp tài sản của doanh nghiệp tại các tổ chức tín dụng Điều này nhằm thực hiện cưỡng chế nợ thuế thông qua tài sản thế chấp Đồng thời, cần phối hợp với cơ quan thi hành án để thực hiện các biện pháp thu hồi nợ đối với những trường hợp doanh nghiệp phá sản còn nợ thuế.
3.2.4 Đối với Tuyên truyền – Hỗ trợ NNT
Tăng cường giáo dục và tuyên truyền về nghĩa vụ và quyền lợi của doanh nghiệp khi thực hiện nghĩa vụ thuế với nhà nước là rất cần thiết Cần đổi mới hình thức, nội dung và phương pháp tuyên truyền để thu hút sự chú ý của người nghe, nhằm nâng cao nhận thức và trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
Luận văn thạc sĩ Quản lý tập trung vào những điểm mới của văn bản thuế hiện hành đã được sửa đổi, bổ sung, đặc biệt là những nội dung liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Bài viết cũng nhấn mạnh việc phân chia các doanh nghiệp nhỏ và vừa theo từng nhóm ngành, loại hình để tổ chức các buổi đối thoại phù hợp, nhằm đáp ứng đúng yêu cầu của từng nhóm đối tượng.
Các kiến nghị
Các cơ quan liên quan như Cơ quan đăng ký kinh doanh, Công an và Kho bạc cần phối hợp chặt chẽ, nhanh chóng và kịp thời với cơ quan thuế để quản lý và xử lý các vi phạm về thuế của tổ chức, cá nhân tại tỉnh Đồng Tháp.
Tăng cường các chính sách ưu đãi đầu tư như hỗ trợ tiền thuê đất, tiền sử dụng đất và tiền giải phóng mặt bằng sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mở rộng quy mô sản xuất và đầu tư dự án mới, từ đó tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
3.3.2 Đối với Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp
UBND tỉnh cần chỉ đạo công tác thuế trở thành trách nhiệm chung của toàn bộ hệ thống chính trị và xã hội Đồng thời, việc đưa nội dung giáo dục pháp luật thuế vào chương trình giảng dạy trong các trường học cũng là một bước quan trọng.
Luận văn thạc sĩ Quản lý
Phân bố nguồn nhân lực hợp lý giữa các bộ phận chức năng là cần thiết để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ Cần chú trọng đào tạo và bồi dưỡng nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cũng như đạo đức lối sống cho công chức thuế Đồng thời, việc chăm lo đời sống vật chất và tinh thần cho công chức là rất quan trọng, nhằm đảm bảo điều kiện thuận lợi để họ yên tâm phát huy tinh thần trách nhiệm, năng động và sáng tạo trong công việc.
Xây dựng quy chế phối hợp với các cơ quan như Sở Kế hoạch và Đầu tư, Quản lý Thị trường, và các Ngân hàng thương mại nhằm cung cấp và trao đổi thông tin doanh nghiệp Điều này sẽ hỗ trợ công tác quản lý thuế và ngăn chặn tình trạng thất thu ngân sách nhà nước.
3.3.3 Đối với Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính
Cần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế để phù hợp với từng chức năng quản lý thuế, tránh chồng chéo trong nhiệm vụ và bất hợp lý trong hồ sơ khai thuế Điều này không chỉ phù hợp với cơ chế thị trường mà còn thúc đẩy hội nhập kinh tế toàn cầu và khu vực, từ đó nâng cao năng lực cạnh tranh của nền kinh tế và cải thiện hiệu quả quản lý thuế.
Hàng năm, các cơ quan tổ chức thi tuyển công chức và bổ sung chỉ tiêu cho từng Cục Thuế Đồng thời, cần tăng cường đào tạo và bồi dưỡng công chức thuế để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế trong bối cảnh hội nhập và hiện đại hóa ngành thuế.
Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp đã xác định quan điểm và mục tiêu trong công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNQD) nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế Mục tiêu chính là hoàn thành chỉ tiêu được giao hàng năm và góp phần tăng thu ngân sách nhà nước.
Để hoàn thiện hoạt động quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNQD) tại tỉnh Đồng Tháp, tác giả đề xuất một số giải pháp quan trọng như: nâng cao số lượng và năng lực đội ngũ công chức thuế, hoàn thiện hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu người nộp thuế, tăng cường tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, tổ chức hiệu quả công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế, ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế, và tăng cường sự phối hợp giữa các phòng, bộ phận chức năng trong cơ quan Thuế cũng như với các cơ quan liên quan.
Luận văn thạc sĩ Quản lý