(Luận văn thạc sĩ) tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế tỉnh phú yên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh – Năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN Chuyên ngành: Tài Ngân hàng Mã số: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS Phan Thị Bích Nguyệt Tp Hồ Chí Minh – Năm 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn đề tài nghiên cứu riêng hướng dẫn PGS.TS Phan Thị Bích Nguyệt Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Tác giả luận văn MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM DOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC HÌNH DANH MỤC ĐỒ THỊ CHƯƠNG I GIỚI THIỆU VỀ CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Phú Yên 1.1.1 Sơ lược hình thành Cục Thuế tỉnh Phú Yên 1.1.2 Tổ chức máy ngành thuế tỉnh 1.2 Lý hình thành đề tài CHƯƠNG II THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI .9 CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN .9 2.1 Tổng quan quản lý thuế TNCN 2.1.1 Khái niệm quản lý thuế TNCN 2.1.2 Đặc điểm công tác quản lý thuế TNCN .9 2.1.3 Sự cần thiết phải QLT TNCN 11 2.2 Thực trạng công tác QLT TNCN Cục Thuế tỉnh Phú Yên .12 2.2.1 Khái quát chung tình hình thu thuế TNCN từ năm 2013 đến năm 2016 12 2.2.2 Thực trạng công tác QLT TNCN Cục Thuế tỉnh Phú Yên 15 2.3 Những hạn chế nguyên nhân công tác QLT TNCN Cục Thuế tỉnh Phú Yên giai đoạn 2013-2016 31 2.3.1 Hạn chế 31 2.3.2 Nguyên nhân 35 CHƯƠNG III 41 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN 41 3.1 Nâng cao quản lý NNT nguồn thu thuế TNCN .41 3.2 Đẩy mạnh cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế đến NNT 42 3.3 Đẩy mạnh ứng dụng CNTT phục vụ công tác kê khai, nộp thuế nhằm phục vụ công tác quản lý NNT chặt chẽ 43 3.4 Tiếp tục nghiên cứu kiện toàn tinh giản máy tổ chức Cục Thuế 44 3.5 Nâng cao chất lượng, hiệu công tác tra, kiểm tra thuế 45 3.6 Đẩy mạnh công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 46 CHƯƠNG IV 47 KẾ HOẠCH THỰC HIỆN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN 47 4.1 Định hướng nhiệm vụ ngành Thuế Phú Yên giai đoạn 2017-2020 47 4.1.1 Nhiệm vụ thu NSNN ngành Thuế Phú Yên giai đoạn 2017-2020 47 4.1.2 Định hướng ngành Thuế Phú Yên giai đoạn 2017-2020 48 4.2 Kế hoạch thực .48 4.2.1 Kế hoạch tăng cường quản lý NNT nguồn thu thuế TNCN 48 4.2.2 Kế hoạch tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 50 4.2.3 Kế hoạch triển khai tồn diện việc ứng dụng CNTT phục vụ cơng tác QLT 52 Nguồn: Cục Thuế tỉnh Phú Yên .53 4.2.4 Kế hoạch tiếp tục nghiên cứu kiện toàn tinh giản máy tổ chức Cục Thuế 53 4.2.5 Kế hoạch tăng cường chất lượng, hiệu công tác tra, kiểm tra ngành thuế .55 4.2.6 Kế hoạch tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ 56 CHƯƠNG V 58 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 58 5.1 Kết luận 58 5.2 Kiến nghị .59 5.2.1 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng Cục Thuế .59 5.2.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Phú Yên .59 5.2.3 Phối hợp với quan, tổ chức liên quan 60 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT - TNCN : Thu nhập cá nhân - NSNN : Ngân sách Nhà nước - QLT : Quản lý thuế - TNDN : Thu nhập doanh nghiệp - NNT : Người nộp thuế - CQT : Cơ quan thuế - MST : Mã số thuế - ĐVCT : Đơn vị chi trả - NPT : Người phụ thuộc - CNTT : Công nghệ thông tin - CMND : Chứng minh nhân dân - BĐS : Bất động sản DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Dự toán kết thực thu thuế từ năm 2013 đến năm 2016 Bảng 2.1: Kết thu thuế TNCN chi tiết giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2016 13 Bảng 2.2 Tình hình cấp MST cá nhân giai đoạn 2013 đến năm 2016 .17 Bảng 2.3: Kết cơng tác giải hồ sơ hồn thuế TNCN giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2016 25 Bảng 2.4: Kết công tác tra, kiểm tra thuế TNCN giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2016 26 Bảng 2.5: Số liệu nợ thuế TNCN ĐVCT từ năm 2013 năm 2016 28 DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Phú Yên …………………………………6 Hình 2.1 Ứng dụng cấp MST cá nhân cho NNT ………………………………….16 Hình 4.1 Ứng dụng tra cứu thơng tin MST ……………………………………… 53 DANH MỤC ĐỒ THỊ Đồ thị 2.1 Kết thu thuế TNCN từ năm 2013 đến năm 2016 .15 Đồ thị 2.2: Số thuế TNCN truy thu từ năm 2013 đến năm 2016 ………………….27 48 4.1.2 Định hướng ngành Thuế Phú Yên giai đoạn 2017-2020 - Tiếp tục hoàn thiện thể chế QLT nhằm đơn giản hóa thủ tục hành tạo điều kiện thuận lợi cho NNT Áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT phù hợp với nhóm NNT; xây dựng, triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ NNT, trọng cung cấp dịch vụ thuế điện tử Tập trung tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp tạo điều kiện sản xuất, kinh doanh để tạo nguồn thu ổn định, lâu dài cho NSNN Tăng cường đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế trình tự, thủ tục theo quy định Tham mưu đề xuất biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ; công khai thông tin NNT không nộp thuế quy định - Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra chống thất thu NSNN, kịp thời phối hợp với quan chức xử lý trường hợp vi phạm Đẩy mạnh ứng dụng CNTT phục vụ công tác QLT nhằm giảm chi phí thời gian cho NNT Kiện toàn tổ chức, máy đại, hiệu lực, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ Xây dựng sở liệu NNT đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi toàn tỉnh Xây dựng áp dụng phương pháp quản lý rủi ro nghiệp vụ quản lý thuế gồm: Đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, nợ thuế cưỡng chế nợ, hoàn thuế, tra, kiểm tra thuế 4.2 Kế hoạch thực 4.2.1 Kế hoạch tăng cường quản lý NNT nguồn thu thuế TNCN Thứ nhất, hồn thiện cơng tác quản lý NNT, thực rà soát cấp MST cho tất NNT đã, hoạt động chưa có MST NNT ngừng hoạt động mà chưa hoàn thành thủ tục đóng MST để thống quản lý NNT cách thống toàn diện Thứ hai, đưa quy định NNT việc cung cấp thông tin cá nhân thu nhập cách trung thực xác, có trách nhiệm với thơng tin cung cấp cho CQT đồng thời có biện pháp xử lý nghiêm minh cá nhân cố tình khai sai, khai khơng thật Thứ ba, thường xuyên theo dõi diễn biến tình hình thu, nắm nguồn thu, số lượng NNT địa bàn; bám sát tình hình đầu tư, phát triển sản xuất kinh 49 doanh, phục hồi kinh tế, trọng cơng tác phân tích, đánh giá dự báo nguồn thu, đặc biệt phân tích nguyên nhân tác động làm tăng giảm nguồn thu theo lĩnh vực thu, địa bàn thu; rà soát, phân tích tổng hợp đánh giá cụ thể yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu, làm rõ khoản thu, đặc biệt nguồn thu không ổn định Thứ tư, triển khai thực chuyên đề rà soát cá nhân có thu nhập nơi mà chưa thực toán CQT rà soát việc cấp MST NPT ứng dụng QLT tập trung đơn vị có thu nhập cao để phát xử lý kịp thời trường hợp khai sai, khai thiếu gây thất thu NSNN Trên thực tế, năm 2016 Cục Thuế tỉnh tiến hành rà soát việc cấp MST NPT hướng dẫn cho đơn vị chưa thực đăng ký cấp MST NPT đơn vị kinh doanh để bước đồng liệu NNT toàn quốc giúp cho việc QLT TNCN chặt chẽ Việc rà soát cá nhân có thu nhập hai nơi chưa kê khai CQT phát nhiều trường hợp vi phạm Có trường hợp khoản thủ nhập phát sinh q nhỏ mà NNT vơ tình bỏ sót có trường hợp cố tình nhằm trốn thuế TNCN, Cục Thuế tỉnh có hướng xử lý cụ thể trường hợp theo với quy định pháp luật thuế Với đặc thù tỉnh nhỏ ven biển với địa hình trải dài ven biển, việc quản lý NNT mà đặc biệt NNT cá nhân khó khăn tỉnh nhà Kinh tế cịn gặp nhiều khó khăn thiên tai tiềm lực kinh tế tỉnh Cục Thuế tỉnh Phú Yên mục tiêu phấn đấu đến hết năm 2018 phải thực rà sốt xử lý thành cơng tất trường hợp vướng mắc liên quan đến MST cá nhân NNT MST NPT địa bàn tỉnh Đội ngũ cán thuế chủ động rà soát để liên hệ với NNT để xác minh thơng tin cá nhân NNT, thơng qua quản lý hỗ trợ NNT cách nhanh chóng xác q trình thực nghĩa vụ thuế Cịn MST NPT Cục Thuế tỉnh Phú Yên cố gắng đến năm 2019 đồng liệu NPT NNT ứng dụng QLT tập trung để quản lý cách thống việc kê khai giảm trừ gia cảnh 50 cá nhân, tránh xảy tình trạng khai trùng lắp gây thất thoát nguồn thu cho NSNN 4.2.2 Kế hoạch tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Vì tỉnh Phú n cịn tỉnh nhỏ với nhiều khó khăn kinh tế nên việc hạn chế am hiểu sách thuế NNT điều tất yếu Vì Cục Thuế tỉnh Phú Yên coi công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT công tác quan trọng công tác quản lý thuế Hàng năm Cục Thuế đề mục tiêu cụ thể phải tuyên truyền, sách pháp luật thuế đến NNT đồng thời phải báo cáo kết đạt sau năm thông qua việc lấy ý kiến mức độ am hiểu hài lòng NNT Qua đánh giá hiệu công tác tuyền truyền thấy mức độ hài lòng NNT CQT gia tăng am hiểu sách thuế NNT qua năm Có rút kinh nghiệm từ năm trước để đề giải pháp triển khai thực cho năm cho kết năm sau phải tốt năm trước Mục tiêu đến năm 2020 cán thuế trở thành người bạn đồng hành NNT, việc thực nghĩa vụ NNT tự nguyện đóng góp cho ngân sách tỉnh nhà góp phần xây dựng đất nước, khơng cịn tình trạng e ngại đến với CQT Cụ thể sau: Thứ nhất, tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế, hướng dẫn NNT thực kê khai quy định, tiếp tục đổi hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn pháp luật thuế cho cộng đồng xã hội, đặc biệt dịch vụ hỗ trợ cá nhân, tổ chức nộp thuế để nâng cao hiểu biết tuân thủ pháp luật thuế, xử lý mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực tốt nghĩa vụ thuế Thứ hai, phối hợp với quan báo chí đẩy mạnh cơng tác tun truyền cải cách hành nhiều hình thức phong phú, thiết thực, hiệu quả, đưa thông tin cải cách hành đến với tầng lớp nhân dân nhằm tranh thủ đồng tình ủng hộ tầng lớp nhân dân công tác thuế Thứ ba, cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp miễn phí như: Cung cấp phần mềm hỗ trợ kê khai thuế điện tử, tra cứu thông tin NNT, tra cứu văn 51 sách pháp luật thuế qua Website ngành Thuế Email người nộp thuế; trả lời giải đáp sách cho người nộp thuế quan thuế, trực tiếp qua điện thoại qua email văn Thứ tư, tổ chức hướng dẫn, giải kịp thời vướng mắc, khó khăn doanh nghiệp liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế Định kỳ CQT tổ chức hoạt động đối thoại với doanh nghiệp để kịp thời nắm bắt giải cảnh báo quan có thẩm quyền giải khó khăn, vướng mắc doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh, việc thực nghĩa vụ thuế Riêng năm 2016, công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT địa bàn tỉnh Phú Yên triển khai mạnh mẽ tất cấp toàn ngành Thuế đạt kết đáng khích lệ, cụ thể: Tồn ngành thực nhiệm vụ tuyên truyền, hỗ trợ NNT cộng đồng xã hội nhiều hình thức: báo hình, báo nói, báo viết, tư vấn trực tiếp, trả lời văn bản, tập trung sách thuế QLT đến NNT, đặc biệt nội dung thuế TNCN, cải cách thủ tục hành chính, tháo gỡ khó khăn cho NNT; trình thường xun chun mục “giải đáp sách thuế” Đài phát truyền hình Tỉnh; phối hợp với Báo Phú Yên để kịp thời tuyên truyền sách thuế mới, kế hoạch năm doanh nghiệp Phú Yên 2016 ngành Thuế, thông báo việc gia hạn nộp hồ sơ tốn thuế năm 2015, thơng báo danh sách doanh nghiệp nợ thuế…; tổ chức hội nghị tuyên dương 162 tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế năm 2015; ban hành kế hoạch năm doanh nghiệp Phú Yên 2016 với mục tiêu: Hỗ trợ doanh nghiệp nắm bắt kịp thời sách thuế mới, giải kịp thời vướng mắc doanh nghiệp thủ tục hành chính; tổ chức 25 lớp tập huấn sách thuế với 2.539 lượt doanh nghiệp tam dự, 13 đối thoại với 1.766 lượt doanh nghiệp tham dự mở hội nghị đối thoại mở rộng với 200 doanh nghiệp thủ tục hành thuế, sách thuế thái độ phục vụ cán công chức thuế 52 4.2.3 Kế hoạch triển khai tồn diện việc ứng dụng CNTT phục vụ cơng tác QLT Công tác QLT ngày nhiều vấn đề nảy sinh phức tạp Do cần phải đáp ứng kịp thời sở vật chất, kỹ thuật để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ thu thuế giao Đẩy mạnh ứng dụng CNTT, xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế; quản lý trường hợp vi phạm thuế, phục vụ cơng tác QLT nhằm giảm chi phí thời gian cho NNT Thứ nhất, mở rộng dịch vụ điện tử, đại hóa tồn diện cơng tác quản lý đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế kế toán thuế để tạo điều kiện cho NNT Thứ hai, thực thay trang thiết bị hỏng, xây dựng hệ thống mạng theo quy định ngành Duy trì hiệu quản lý sử dụng Internet Cục Thuế tỉnh Thứ ba, thực chiến lược cải cách, đại hóa ngành thuế đến năm 2020, ứng dụng CNTT để nâng cao hiệu công tác QLT nhằm giảm bớt thủ tục hành Cục Thuế tỉnh Phú Yên phấn đấu đến năm 2020 NNT địa bàn tỉnh thực nghĩa vụ thuế cách kịp thời lúc nơi có kết nối internet mà khơng cần phải đến CQT Tiết kiệm chi phí cho NNT CQT đem lại nhiều tiện ích cho NNT, cảm thất hài lòng thực nghĩa vụ Đến thời điểm tại, ứng dụng nộp tờ khai thuế qua mạng hoàn thiện hỗ trợ nhiều cho NNT việc nộp tờ khai thuế Ứng dụng nộp thuế điện tử với phối hợp CQT hệ thống ngân hàng không ngừng cải tiến hồn thiện giúp cho NNT tiết kiệm thời gian chi phí lại ngồi trụ sở làm việc thực nghĩa vụ kê khai, nộp thuế cá nhân đơn vị Vẫn xảy tình trạng tải nghẽn mạng khắc phục thời gian nhanh Có thể thấy, việc ứng dụng CNTT vào QLT mang tính cấp thiết thời kỳ hội nhập, liệu NNT đồng hệ thống QLT tập trung giúp CQT nước khai thác liệu NNT 53 cách dễ dàng xác, từ cơng tác QLT TNCN thực toàn diện hiệu Hiện NNT tra cứu thơng tin MST cá nhân trang tncnonline.com.vn thực nghĩa vụ đăng ký MST cá nhân, nộp tờ khai tốn thuế, đăng ký thơng tin NPT…trên ứng dụng cách nhanh chóng xác Trên ứng dụng có hướng dẫn đính kèm để NNT thao tác xác nghĩa vụ cần thực Hình 4.1: Ứng dụng tra cứu thơng tin MST Nguồn: Cục Thuế tỉnh Phú Yên 4.2.4 Kế hoạch tiếp tục nghiên cứu kiện toàn tinh giản máy tổ chức Cục Thuế Thứ nhất, tiếp tục kiện toàn máy tổ chức xây dựng đội ngũ cán đáp ứng yêu cầu QLT, phù hợp theo chủ trương ngành thuế; rà soát, xếp đội ngũ cán bộ, cơng chức tồn ngành phù hợp với lực, yêu cầu nhiệm vụ chủ trương công tác cán ngành Thuế Thứ hai, tăng cường kỷ luật, kỷ cương nội ngành, chấn chỉnh nâng cao tinh thần trách nhiệm đội ngũ cán công chức thực thi công vụ Phát 54 động phong trào thi đua, động viên cán bộ, cơng chức tồn Ngành nổ lực phấn đấu thực hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN đề Thứ ba, thủ trưởng CQT cấp cần thực tốt công tác giáo dục tư tưởng, đạo đức cho cán bộ, công chức đẩy mạnh học tập Nghị Đảng; tiếp tục tranh thủ lãnh đạo, đạo cấp ủy, quyền địa phương, tăng cường phối hợp với đơn vị chức địa bàn thực nhiệm vụ công tác thuế, việc triển khai giải pháp đôn đốc thu hồi nợ thuế, tranh tra, kiểm tra chống thất thu NSNN Trong thời gian qua, Cục Thuế Phú Yên mở nhiều lớp tập huấn sách lẫn xử lý liệu ứng dụng cán ngành thuế nhằm nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ để hỗ trợ đồng hành NNT thời gian tới thuế TNCN Cán thuế làm gương việc kê khai thuế cho thân kê khai xác quy định giảm trừ gia cảnh Đội ngũ cán chuyên môn Cục Thuế tỉnh có vai trị định chất lượng cơng tác QLT TNCN có hiệu hay khơng, điều ảnh hưởng trực tiếp đến thu thuế TNCN thu NSNN Do đó, Cục Thuế tỉnh phải quan tâm, đào tạo đội ngũ cán thuế phẩm chất đạo đức trình độ chun mơn nghiệp vụ Cụ thể sau: - Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn chuyên đề cho sắc thuế hệ thống thuế 10 sắc thuế nước ta nay, gồm: Thuế thu nhập doanh nghiệp; Thuế thu nhập cá nhân; Thuế Giá trị gia tăng; Thuế Tiêu thụ đặc biệt; Thuế Xuất – Nhập khẩu; Thuế Tài nguyên; Thuế Bảo vệ môi trường; Thuế sử dụng đất nông nghiệp; Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thuế môn - Mở rộng tập huấn, thường xuyên cập nhật, nâng cao chất lượng giáo trình tập huấn thực bồi dưỡng thống chương trình bồi dưỡng, đào tạo - Lựa chọn đội ngũ giảng viên có đủ trình độ lực, nhiều kinh nghiệm thực tiễn xã hội thực nhiệm vụ giảng dạy 55 - Bổ sung kinh phí cho việc đào tạo bồi dưỡng cán ngành thuế - Xây dựng quy chế thực việc kiểm tra cán thuế đào tạo, bồi dưỡng sau kết thúc lớp học nhằm đánh giá chất lượng cơng tác giảng dạy trình độ cán thuế hàng năm để cải tiến lựa hình thức, nội dung đào tạo thích hợp Cục Thuế tỉnh Phú Yên phấn đấu đến hết năm 2018 cán thuế Cục Thuế sử dụng thành thạo ứng dụng QLT không cán thuế phận chức chuyên mơn Tồn thể cán ngành thuế phấn đấu ln người bạn đồng hành hỗ trợ cho NNT, khơng gây nhũng nhiễu phiền tối cho NNT, ln có thái độ phục vụ mực để bảng đánh giá, lấy ý kiến mức độ hài lòng NNT cán thuế qua năm đạt kết khả quan Tuyệt đối khơng có thái độ hách dịch, cửa quyền, phát xử lý nghiêm minh để làm gương Xây dựng máy hỗ trợ NNT chuyên nghiệp, môi trường làm việc thân thiện NNT 4.2.5 Kế hoạch tăng cường chất lượng, hiệu công tác tra, kiểm tra ngành thuế Thứ nhất, tăng cường công tác tra, kiểm tra, triển khai nhiều giải pháp chống thất thu tất sắc thuế thuế TNCN, phấn đấu hoàn thành 100% kế hoạch tra, kiểm tra giao Thứ hai, tăng cường phối hợp với quan chức để nắm bắt thông tin kịp thời phục vụ cho công tác tra, kiểm tra Đẩy mạnh thực tra, kiểm tra thuế theo phương pháp quản lý rủi ro, dựa sở thu thập, phân tích thơng tin NNT Đồng thời tổ chức tra, kiểm tra chuyên sâu theo ngành, lĩnh vực trọng điểm cá nhân có thu nhập hai nơi, tập trung vào lĩnh vực thất thu, đẩy mạnh công tác tra hoạt động giao dịch liên kết, thương mại điện tử…Đôn đốc thực kịp thời kết tra, kiểm tra vào NSNN Thứ ba, tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, tập trung đơn vị phát sinh nhiều đơn thư khiếu nại, tố cáo Tập trung vào việc theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt 56 chẽ cán công chức thuế q trình thực thi cơng vụ, trọng vào khâu dễ xảy lãng phí, tham nhũng nhằm phát kịp thời kiên xử lý nghiêm trường hợp vi phạm theo quy định Nhà nước; thực tốt nội dung chương trình phịng, chống tham nhũng, Chương trình hành động thực hành tiết kiệm, chống lãng phí ngành Thuế tỉnh Phú Yên Thực giải đơn thư khiếu nại, tố cáo, tiếp cơng dân quy định có phát sinh Cục Thuế tỉnh Phú Yên đặc biệt yêu cầu tăng cường chất lượng tra, kiểm tra năm 2018 đến 2020 tất sắc thuế trọng đến sắc thuế TNCN Tiếp tục thực triển khai kiểm tra rà sốt cá nhân có nguồn thu nhập hai nơi, phát xử lý nghiêm minh cá nhân cố tình khai sai, trốn thuế gây thất thu thuế quản lý chặt chẽ vấn đề cá nhân có thu nhập hai nơi Mục tiêu đến năm 2020 khơng cịn cá nhân có thu nhập hai nơi mà khơng thực tự tốn quan thuế giảm thiểu rõ rệt trường hợp khai sai, khai thiếu gây thất thu NSNN 4.2.6 Kế hoạch tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ Thứ nhất, tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế phải đảm bảo thực đầy đủ biện pháp quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế NNT nợ thuế, đặc biệt NNT có số tiền thuế nợ lớn; cá nhân cố tình chây ỳ, dây dưa nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế để thu hồi đủ tiền thuế vào ngân NSNN; đảm bảo thời gian đến số tiền nợ thuế có khả thu không vượt tỷ lệ 5% tổng thu NSNN tỉnh theo kế hoạch Tổng Cục thuế giao Thứ hai, thực phân công, giao nhiệm vụ chịu trách nhiệm đôn đốc, cưỡng chế để thu hồi nợ đọng thuế cụ thể tới đồng chí lãnh đạo Phòng, Chi cục, Đội, cán doanh nghiệp theo quy định Luật quản lý thuế Thứ ba, thực phối hợp phận quan thuế, như: Kiểm tra Kê khai kế tốn thuế nhằm xác định đầy đủ, xác số tiền thuế cịn nợ để kịp thời đơn đốc thu nợ thuế, kiểm tra tình hình tài chính, tài sản xác định thơng tin xác phục vụ cơng tác cưỡng chế thu hồi nợ thuế 57 Thứ tư, phối hợp chặt chẽ với quan liên quan như: Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, tịa án, cơng an để thực biện pháp đôn đốc cưỡng chế thu hồi tiền nợ thuế vào NSNN Thứ năm, tăng cường công tác quản lý thu hồi nợ thuế Giải pháp đôn đốc thu nợ không gọi điện thoại, ban hành thông báo tiền thuế nợ mà cán quản lý nợ mời NNT đến quan thuế đến trực tiếp trụ sở NNT để tìm hiểu ngun nhân nợ thuế có giải pháp đơn đốc thu nợ thuế phù hợp Hàng tháng cần kiểm tra đối chiếu số nợ, từ tổng hợp đầy đủ, số nợ thuế, phân loại nợ thuế theo quy định Cục Thuế tỉnh Phú Yên xem công tác quản lý nợ cơng tác khó khăn so với công tác quản lý lại nên đặc biệt trọng quan tâm mực Lãnh đạo Cục Thuế Phú Yên tiến hành nhiều họp nội liên ngành để đề giải pháp nhằm giảm thiểu tình trạng nợ thuế cá nhân doanh nghiệp địa bàn tỉnh Đặc biệt nợ thuế TNCN vấn đề rắc rối khó xử lý triệt để Cục Thuế Phú Yên cố gắng đến năm 2020 xử lý dứt điểm trường hợp nợ thuế lâu năm kéo dài nhiều biện pháp cho hợp tình hợp lý tùy vào trường hợp cụ thể để chắc xử lý người việc tránh gây bất bình trình xử lý vấn đề nhạy cảm 58 CHƯƠNG V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Trong bối cảnh kinh tế đà phát triển, tương lai cá nhân thuộc diện có thu nhập phải chịu thuế TNCN ngày tăng, nguồn thu nhập chịu thuế ngày phức tạp Đối với tỉnh Phú Yên bước vào thời kỳ phát triển động, cấp ủy quyền địa phương xác định đưa ngành công nghiệp khơng khói trở thành ngành kinh tế mũi nhọn Đến thời điểm địa bàn tỉnh Phú Yên nhiều dự án du lịch có vốn đầu tư lớn, có nhu cầu sử dụng lao động lớn, thu nhập người dân ngày tăng Do đó, công tác QLT TNCN Cục Thuế tỉnh Phú Yên ngày gặp nhiều khó khăn, thách thức, địi hỏi có nhiều biện pháp thích hợp để tăng cường, nâng cao hiệu chất lượng công tác quản lý thuế TNCN để góp phần nâng cao cơng tác quản lý thuế địa phương với mục tiêu chung tăng thu NSNN Đề tài “Tăng cường quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Phú Yên” tác giả phần nêu thực trạng việc áp dụng quy định thuế TNCN địa bàn tỉnh, bước đầu đánh giá vai trị, vị trí, kết đạt chưa đạt cơng tác QLT TNCN hệ thống QLT để có điều chỉnh thích hợp phát huy mặt tích cực; khắc phục tồn đề giải pháp tăng cường cơng tác QLT TNCN nói riêng QLT nói chung thơng qua việc quản lý nguồn thu thuế TNCN; công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT; đẩy mạnh việc ứng dụng CNTT; kiện toàn, tinh giản máy tổ chức Cục Thuế; hướng dẫn người nộp thuế kê khai thuế; nâng cao chất lượng, hiệu công tác tra, kiểm tra; công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ để thuế TNCN trực trở thành công cụ hữu hiệu tăng thu nguồn NSNN đáp ứng thay đổi trình hội nhập kinh tế 59 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng Cục Thuế - Có ý kiến tham mưu Chính phủ sớm ban hành văn điều chỉnh, bổ sung số điều Luật thuế TNCN cho phù hợp với tình hình thực tế như: + Sửa đổi quy định tốn thuế, hồn thuế để đơn giản hóa thủ tục hành nhằm quản lý tốt thuế TNCN + Sửa đổi biểu thuế lũy tiến phần để phù hợp với thực tế, tạo thuận lợi cho NNT biểu thuế nhiều bậc, giãn cách bậc hẹp, thu nhập tính thuế bậc theo số lẽ dẫn đến khó nhớ, NNT khó khăn việc tự xác định số thuế phải nộp + Tăng thuế suất thuế thu nhập từ trúng thưởng cao mức 10% theo quy định nhằm tăng thu thuế TNCN góp phần tăng thu NSNN Cần có quy định thu thuế TNCN người trúng thưởng từ xổ số điện tốn (Vietlott), mức tiền thưởng hình thức xổ số cao - Hồn thiện quy trình, sách quản lý thuế TNCN để tạo điều kiện nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN Bộ Tài Tổng Cục thuế sớm hồn thiện hệ thống sách thuế theo hướng đơn giản, cơng khai, minh bạch; ban hành văn bản, quy định sách thuế phải thống rõ ràng, dễ hiểu; hoàn thiện quy trình quản lý thuế; xây dựng phương án đo lường hài lòng NNT CQT thơng qua đường dây nóng nhằm giải đáp thắc mắc, xúc NNT 5.2.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Phú Yên - Chỉ đạo Sở, ban, ngành có liên quan tiếp tục thực tốt quy chế phối hợp với Cục Thuế tỉnh công tác quản lý thuế UBND tỉnh ban hành Định kỳ tổ chức giao ban, sơ kết, tổng kết việc thực quy chế để rút học kinh nghiệm, ưu điểm, khuyết điểm, hạn chế công tác quản lý như: nhân thuộc diện nộp thuế TNCN; kê khai thu nhập; tra, kiểm tra việc nộp thuế TNCN; xử lý trường hợp vi phạm…từ đề xuất giải pháp hiệu phát huy ưu điểm, khắc phục hạn chế, khuyết điểm để sữa đổi, bổ 60 sung quy chế cho phù hợp cơng tác quản lý thu thuế TNCN nói riêng, góp phần tăng thu NSNN địa bàn tỉnh Chỉ đạo UBND huyện, thị xã, thành phố quy định pháp luật xây dựng quy chế phối hợp Chi Cục thuế huyện, thị xã, thành phố với quan chức trực thuộc thực nhiệm vụ thu NSNN QLT địa phương, có cơng tác QLT TNCN Việc xây dựng quy chế phối hợp phải quy định rõ phạm vi, nội dung phối hợp trách nhiệm quan, đơn vị 5.2.3 Phối hợp với quan, tổ chức liên quan Xây dựng chế giám sát đồng Cục Thuế tỉnh với Sở, ban, ngành việc quản lý cá nhân có thu nhập cao phải nộp thuế TNCN, xử lý trường hợp vi phạm Các Sở, ban, ngành có trách nhiệm đạo đơn vị trực thuộc thực nghiêm túc việc khấu trừ thuế TNCN trước chi trả; quan bảo vệ pháp luật có trách nhiệm hỗ trợ CQT việc xử lý trường hợp vi phạm quy định pháp luật thuế trốn thuế, gian lận thuế, chây y không nộp thuế… Việc không giảm bớt gánh nặng cho CQT mà nâng cao hiệu quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh tiếp tục thực tốt quy chế phối hợp với Liên đoàn Lao động tỉnh việc phối hợp công tác tuyên truyền, phổ biến công nhân, viên chức, lao động thực quy định pháp luật thuế Điều cần thiết thu nhập bình quân hàng tháng NNT ngày tăng số lượng lao động cơng ty, xí nghiệp ngày lớn Do đó, thực tốt quy chế nhận thức công nhân, viên chức, lao động quy định thuế nâng lên, công tác quản lý thuế TNCN dễ dàng Tiếp tục thực tốt thỏa thuận thu NSNN địa bàn tỉnh Kho bạc Nhà nước, Cục Thuế tỉnh Ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương – Chi nhánh Phú Yên (Vietinbank) Việc ký kết thỏa thuận thu có ý nghĩa lớn mặt xã hội việc thực chủ trương Chính phủ cải cách thủ tục hành chính, đa dạng hóa hình thức thu nộp NSNN Đồng thời, việc hợp tác ứng dụng có hiệu cơng nghệ thơng tin vào quy trình quản lý thu NSNN nhằm giảm thiểu 61 thời gian thủ tục nộp tiền cho NNT với độ an toàn, nhanh chóng xác, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực đầy đủ quyền nghĩa vụ liên quan đến việc nộp thuế tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế việc QLT nói chung thuế TNCN nói riêng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Vũ Duy Hào TS Nguyễn Thị Bất (2002), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Thống kê PGS.TS Nguyễn Thị Liên (2011), Giáo trình thuế thu nhập, NXB Tài Đại học Kinh tế Quốc dân (2014), Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, Thư viện học liệu mở Việt Nam (VOER) Tổng Cục Thuế (2011), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức mới, NXB Tài Tổng Cục Thuế (s2014), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ Ngạch Kiểm tra viên thuế, NXB Tài Cục Thuế tỉnh Phú Yên (2013) Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên năm 2013 Cục Thuế tỉnh Phú Yên (2014) Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên năm 2014 Cục Thuế tỉnh Phú Yên (2015) Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên năm 2015 Cục Thuế tỉnh Phú Yên (2016) Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên năm 2016 Tài liệu từ Internet: 10 http://www.gdt.gov.vn (Tổng cục Thuế) 11 http://www.phy.gdt.gov.vn (Cục Thuế tỉnh Phú Yên) 12 http://www.phuyen.gov.vn ... trạng quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? tỉnh Phú Yên Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? tỉnh Phú Yên Chương 4: Kế hoạch thực tăng cường quản lý thu? ?? thu nhập. .. tăng cường cơng tác QLT TNCN 9 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THU? ?? TỈNH PHÚ YÊN 2.1 Tổng quan quản lý thu? ?? TNCN 2.1.1 Khái niệm quản lý thu? ?? TNCN ? ?Thu? ?? thu nhập cá. .. thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? tỉnh Phú Yên Chương 5: Kết luận kiến nghị CHƯƠNG I GIỚI THIỆU VỀ CỤC THU? ?? TỈNH PHÚ YÊN VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Giới thiệu Cục Thu? ?? tỉnh Phú Yên 1.1.1