Giải pháp chống thất thu thuế giá trị gia tăng tại cục thuế tỉnh phú yên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH ĐÀO VŨ VÂN NHƢ GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Phú Yên – Năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH ĐÀO VŨ VÂN NHƢ GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN Chuyên ngành: Tài ngân hàng Mã số: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS BÙI KIM YẾN Phú Yên – Năm 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng hướng dẫn PGS.TS Bùi Kim Yến Các thông tin, số liệu luận văn có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Phú Yên n h n năm Ngư i thực luận văn ĐÀO VŨ VÂN NHƢ MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ TÓM TẮT ĐỀ TÀI CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN VÀ VẤN ĐỀ THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Phú Yên 1.1.1 Khái quát hình thành Cục Thuế tỉnh Phú Yên 1.1.2 Tổ chức máy ngành Thuế Phú Yên 1.2 Thuế GTGT thất thu thuế GTGT 1.2.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT: 1.2.2 Khái niệm, phân loại hậu thất thu thuế GTGT CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN 2.1 Thực trạng thất thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Phú Yên 2.1.1 Tình hình thu thuế GTGT tỉnh Phú Yên 2.1.2 Thất thu thuế GTGT hành vi khai sai NNT 10 2.1.3 Thất thu thuế GTGT nợ đọng thuế GTGT 14 2.2 Nguyên nhân thất thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Phú Yên 19 2.2.1 Các biểu vấn đề thất thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Phú Yên 19 2.2.2 Nguyên nhân vấn đề thất thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Phú Yên 21 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 26 3.1 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 26 3.2 Tăng cƣờng công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế 26 3.3 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế 27 3.4 Đẩy mạnh công tác thu nợ thuế 28 3.5 Nâng cao số lƣợng, chất lƣợng đội ngũ nguồn nhân lực 28 3.6 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế 29 3.7 Tăng cƣờng phối hợp với quan có liên quan 29 3.8 Hồn thiện sách thuế 29 CHƢƠNG 4: KẾ HOẠCH THỰC HIỆN 30 4.1 Lộ trình cơng tác chống thất thu thuế GTGT: 30 4.1.1 Thành lập Ban đạo chống thất thu thuế: 30 4.1.2 Lộ trình cơng tác chống thất thu thuế: 32 4.2 Triển khai giải pháp 34 4.2.1 Thực tuyên truyền hỗ trợ NNT nhiều hình thức 34 4.2.2 Tăng cư ng quản lý, khai thác đối tượng chịu thuế 36 4.2.3 Tăng cư ng công tác tra, kiểm tra thuế 37 4.2.4 Thực nhiều biện pháp thu hồi nợ thuế 43 4.2.5 Thực tăng cư ng đào tạo, bồi dưỡng công chức thuế cải tiến cấu nguồn nhân lực 45 4.2.6 Hoàn thiện, nâng cấp phát triển ứng dụng công nghệ thông tin 46 4.2.7 Thực giải pháp tăng cư ng phối hợp với quan có liên quan 46 4.2.8 Xây dựng hệ thống sách thuế phù hợp với thực tiễn 47 4.3 Hiệu thực giải pháp 47 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 49 5.1 Kết luận 49 5.2 Khuyến nghị 49 5.2.1 Khuyến nghị với Cục Thuế 50 5.2.2 Khuyến nghị với Tổng Cục thuế 50 5.2.3 Khuyến nghị với quan từ Bộ Tài trở lên 50 5.2.4 Khuyến nghị với UBND tỉnh Phú Yên 51 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT CCT: Chi cục Thuế CQT Cơ quan thuế DN: Doanh nghiệp GTGT: Giá trị gia tăng NNT: Ngư i nộp thuế NSNN: Ngân sách Nhà nước TNHH: Trách nhiệm hữu hạn UBND: Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Kết thu NSNN từ năm 2013 đến năm 2016 .9 Bảng 2.2 Số lượng DN tra, kiểm tra thuế từ năm 2013 đến năm 2016 11 Bảng 2.3 Tiền thuế GTGT thu hồi NNT khai sai 12 Bảng 2.4 Số liệu hoàn thuế GTGT từ năm 2013 đến năm 2016 13 Bảng 2.5 Số tiền nợ thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Phú Yên từ năm 2013 đến năm 2016 14 Bảng 2.6 Tỷ lệ nợ thuế GTGT/số thu thuế GTGT từ năm 2013 đến năm 2016 15 Bảng 2.7 Cơ cấu nợ thuế GTGT từ năm 2013 đến năm 2016 15 Bảng 2.8 Cơ cấu nợ thuế GTGT khó thu từ năm 2013 đến năm 2016 17 Bảng 2.9 Tình hình DN bỏ địa kinh doanh từ năm 2013 đến năm 2016 18 Bảng 2.10 Lộ trình thu NSNN 32 DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Sơ đồ 1.1 Cơ cấu máy tổ chức Cục Thuế tính Phú Yên Đồ thị 2.1 Số thu NSNN từ năm 2013 đến năm 2016 10 Đồ thị 2.2 Cơ cấu nợ thuế GTGT từ năm 2013 đến năm 2016 16 TÓM TẮT ĐỀ TÀI Lý chọn đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, có vai trị quan trọng việc trì hoạt động máy quản lý nhà nước, công cụ để điều tiết kinh tế, thực cơng xã hội Trong đó, thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu áp dụng rộng rãi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng hố cung ứng dịch vụ, nên tạo nguồn thu lớn tương đối ổn định cho NSNN Để thực sách vĩ mơ phát triển kinh tế - xã hội, dự toán chi ngân sách nhà nước tăng dần qua năm đòi hỏi nguồn thu thuế phải ngày tăng Hiện nay, theo chế tự kê khai, tự tính, tự nộp, hàng tháng, hàng quý doanh nghiệp tự kê khai thuế Giá trị gia tăng Nhưng với ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế ngư i nộp thuế kém, nhiều trư ng hợp trốn thuế, gian lận thuế, chiếm dụng thuế hiểu biết ngu i nộp thuế pháp luật thuế chưa cao gây tình trạng thất thu thuế Khi kinh tế phát triển, hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngày diễn phức tạp, phạm vi rộng khắp, quy mô lớn với thủ đoạn tinh vi, làm thất thoát nguồn thu ngân sách nhà nước cách trầm trọng Lúc này, công tác chống thất thu thuế vấn đề cấp bách đặt lên hàng đầu ngành thuế nói chung Cục Thuế tỉnh Phú Yên nói riêng Với lý trên, chọn đề tài “Giải pháp chống thất thu thuế Giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Phú Yên” Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Phân tích thực trạng thất thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Phú Yên từ năm 2013 đến năm 2016 - Xác định nguyên nhân thất thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Phú Yên - Đề xuất số giải pháp biện pháp chống thất thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Phú Yên Đối tƣợng nghiên cứu Vấn đề thất thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Phú Yên Phạm vi nghiên cứu - Về không gian nghiên cứu: Cục Thuế tỉnh Phú Yên - Về th i gian nghiên cứu: từ năm 2013 đến năm 2016 Phƣơng pháp nghiên cứu đề tài Các phương pháp nghiên cứu sử dụng phương pháp phân tích so sánh, mô tả, diễn giải tổng hợp sở nguồn liệu thứ cấp ngành thuế Ý nghĩa đề tài: Đề tài giúp cho bạn đọc biết tình trạng thất thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Phú Yên, nguyên nhân gây tình trạng thất thu kế hoạch giải pháp thực nhằm chống thất thu thuế GTGT Kết cấu luận văn Ngồi phần tóm tắt đề tài, danh mục chữ viết tắt, danh mục bảng biểu, danh mục sơ đồ đồ thị, kết cấu luận văn gồm chương: Chương Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Phú Yên vấn đề thất thu thuế Giá trị gia tăng Chương Thực trạng thất thu thuế Giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Phú Yên Chương Giải pháp chống thất thu thuế Giá trị gia tăng Chương Kế hoạch thực Chương Kết luận khuyến nghị 38 phạm vi tổ chức kiểm tra: Sử dụng phần mềm hỗ trợ kiểm tra thuế Chú trọng công tác chuẩn bị tra, kiểm tra trụ sở ngư i nộp thuế, theo triển khai phân tích chun sâu để lựa chọn nội dung trọng tâm cần tra, kiểm tra; Yêu cầu ngư i nộp thuế cung cấp thông tin theo quy định qua thư điện tử (trừ thông tin, tài liệu mà NNT gửi đến quan thuế) để đảm bảo rút ngắn th i gian tra, kiểm tra trụ sở ngư i nộp thuế, công tác tra, kiểm tra đạt hiệu cao - Tăng cư ng đổi loại hình, phương pháp kỹ thuật kiểm tra thuế Chuyển dần từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo chuyên đề - Kiểm tra thuế GTGT kết hợp với kiểm tra hóa đơn, để phát chênh lệch, sai sót - Tiếp tục triển khai ứng dụng kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT quan thuế, rà soát tiêu t khai thuế GTGT để nắm bắt chênh lệch - Tăng cư ng triển khai tra, kiểm tra ngư i nộp thuế có dấu hiệu rủi ro cao thuế: + Trên sở danh sách DN thuộc kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm phê duyệt, tiến hành rà soát, tập trung tra, kiểm tra DN có rủi ro cao thuế, hồn thuế; sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp + Phân tích lĩnh vực có nguy rủi ro cao, mở đợt kiểm tra chuyên đề như: kinh doanh bất động sản, chuyển nhượng dự án, kinh doanh khách sạn, nhà hàng, hoạt động xây dựng lắp đặt + Xử lý nghiêm hành vi vi phạm theo quy định pháp luật tra, kiểm tra công bố công khai phương tiện thông tin đại chúng NNT có hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế - Phối hợp quan Công an quan ban ngành triển khai thực quy chế phối hợp để đấu tranh chống hành vi trốn thuế, gian lận thuế, tội phạm thuế Chuyển hồ sơ tra, kiểm tra NNT có dấu hiệu trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế từ NSNN phát trình tra, kiểm tra sang quan công an để xử lý hình theo quy định pháp luật 39 - Triển khai công tác tra, kiểm tra đảm bảo trình tự, thủ tục theo quy định Theo đó, triển khai thực nghiêm túc, đầy đủ nội dung, trình tự, thủ tục theo quy định quy trình tra thuế, kiểm tra thuế - Thực kiểm tra chéo địa bàn quản lý, kiểm tra chéo chi cục thuế, kiểm tra chéo đội thuế 4.2.3.2 Thực giải pháp nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế GTGT trụ sở NNT - Áp dụng nghiệp vụ tra, kiểm tra phù hợp với đặc điểm ngư i nộp thuế quy mô, loại hình lĩnh vực kinh doanh Nghiên cứu áp dụng hình thức kiểm tra gián tiếp sở ứng dụng cơng nghệ máy tính, giảm bớt tra dựa chứng từ sổ sách - Khi kiểm tra trụ sở NNT, cán thuế cần thu thập liệu giá bán, chi phí, lợi nhuận DN có ngành nghề để đối chiếu so sánh - Đối với DN lớn nên cử cán thuế có chun mơn kinh nghiệm để tra, kiểm tra có hiệu - Khi kiểm tra trụ sở NNT, cán thuế kiểm tra đối chiếu sổ kế toán với báo cáo tài - Từng đồn tra, kiểm tra học hỏi kinh nghiệm nghiệp vụ Đoàn khác để trau dồi kinh nghiệm - Để xác định thuế GTGT phải nộp, phận tra, kiểm tra cần: + Kiểm tra thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ: • Đối chiếu thuế GTGT đầu vào với hóa đơn xem NNT kê khai có giá trị hóa đơn có hóa đơn đầy đủ khơng, sử dụng excel để rà sốt hóa đơn đầu vào để phát trư ng hợp NNT kê khai trùng hóa đơn, hóa đơn th i hạn kê khai • Kiểm tra tính hợp pháp hóa đơn đầu vào kiểm tra thông tin hóa đơn có quy định pháp luật khơng, xem tiêu ngư i mua hàng hóa đơn đối chiếu với tên NNT, kiểm tra hóa đơn có sử dụng phục vụ sản xuất kinh 40 doanh NNT; thực xác minh hóa đơn có nghi ng , kiểm tra mẫu vài hóa đơn với hóa đơn DN bỏ trốn • Đối với hàng hóa dịch vụ đầu vào dùng để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT cần phân loại rõ ràng loại hàng hóa dịch vụ để tính riêng thuế GTGT khấu trừ khơng khấu trừ Nếu NNT khơng hạch tốn riêng thuế GTGT đầu vào phục vụ cho hoạt động, xem xét mức phân bổ thuế GTGT đầu vào khấu trừ • Đối với sở sản xuất hàng hóa xuất phải kiểm tra hồ sơ Hải quan, kiểm tra lượng hàng hóa xuất thực tế thông qua sổ chi tiết t khai Hải quan xác nhận, hợp đồng xuất khẩu, invoice… Nếu doanh nghiệp thực ủy thác xuất phải có t khai đơn vị ủy thác Đồng th i kiểm tra chứng từ toán tiền từ bên nhập cho DN • Kiểm tra hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng nhiều hóa đơn mua ngày có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, đơn vị toán có tốn tiền mặt hay khơng; • Xem xét hợp đồng quy định th i hạn toán + Kiểm tra thuế GTGT đầu ra: Thuế GTGT đầu hai yếu tố định đến số thuế GTGT phải nộp DN theo phương pháp khấu trừ Thuế GTGT đầu tính doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ thuế suất thuế GTGT Vì vậy, kiểm tra thuế GTGT đầu ra, cần thực hiện: • Xác định doanh thu bán hàng, th i điểm ghi nhận doanh thu chưa: Đối chiếu doanh thu t khai thuế GTGT toán thuế thu nhập doanh nghiệp xem có trùng khớp khơng; Kiểm tra nội dung tài khoản kế toán đối chiếu với doanh thu; Kiểm tra báo cáo nhập xuất tồn hàng hóa xem lượng tồn kho có thực tế khơng; kiểm tra hợp đồng lý hợp đồng để xác định doanh thu th i điểm ghi nhận doanh thu; Thực kiểm tra hồ sơ, t khai chi tiết hàng bán bị trả lại điều chỉnh liên quan đến thuế GTGT; • Kiểm tra thuế suất thuế GTGT đơn vị áp dụng chưa; trư ng hợp, DN kinh doanh nhiều mặt hàng thuế suất khác nhau, xem xét DN có gộp chung 41 mức thuế suất khơng • Đối chiếu lượng tiền thu với doanh thu, để phát trư ng hợp NNT có thu tiền khơng xuất hóa đơn ghi nhận doanh thu • Đặc biệt DN lớn chi phí q tặng khách hàng cần xem xét DN có thực suất hóa đơn kê khai thuế GTGT đầu đầy đủ quy định không • Kiểm tra giá trị lý tài sản có thấp giá trị cịn lại tài sản khơng, thấp tìm hiểu ngun nhân dó thực tế thấp hay NNT cố tình ghi nhận thấp Đối với trƣờng hợp hoàn thuế GTGT: Thực hoàn thuế theo quy trình, quy định; tất hồ sơ hoàn thuế GTGT Chi cục Cục thuế thực hiện, ngồi khâu tra, kiểm tra cịn có khâu thẩm định hồ sơ giám sát Tổng cục thuế; kiểm tra rõ điều kiện hoàn thuế DN; xác minh chặt chẽ cụ thể loại hóa đơn đầu vào, đầu có hóa đơn khác tỉnh phải nhanh chóng gửi xin đề nghị xác minh đến Cục thuế tỉnh Nếu hóa đơn đầu vào hóa đơn chứng từ đặc thù phải vào quy định cụ thể để tính số thuế GTGT khấu trừ Khi kiểm tra phải kết hợp với hóa đơn bán hàng, sổ chi tiết mua hàng, bán hàng 4.2.3.3 Thực biện pháp công tác tra, kiểm tra số lĩnh vực có rủi ro thất thu thuế cao 4.2.3.3.1 Các biện pháp tra, kiểm tra thuế lĩnh vực dịch vụ ăn uống Việc quản lý chống thất thuế lĩnh vực dịch vụ ăn uống phwucs tạp Đặc trung loại hình dịch vụ hầu hết khách hàng khơng có nhu cầu lấy hóa đơn chủ quán ăn, nhà hàng chưa tự giác xuất hóa đơn phần doanh thu bán hàng theo quy định Từ dẫn đến thất thu thuế Để chống thất thu thuế GTGT lĩnh vực này, CQT cần thực hiện: - Thứ nhất, phận loại nhà hàng, quán ăn thành nhóm tương đồng quy mô - Thứ hai, lựa chọn điển hình số nhà hàng nhóm để kiểm tra, 42 khảo sát doanh thu thực tế khoảng th i gian định, bao gồm cà ngày làm việc ngày nghỉ - Thứ ba, tiến hành kiểm tra, khảo sát doanh thu thực tế qn Phân cơng cơng chức thuế thành đồn khoản ngư i để thực kiểm tra khảo sát trực tiếp nhà hàng Đoàn kiểm tra trực tiếp quan sát, thống kế số lượng khách hàng thực tế ăn uống nhà hàng, quán; thống kê số tiền khách hàng toán sau ăn uống để tính doanh thu; sau đề nghị chủ nhà hàng, quán ăn cho đối chiếu với sổ theo dõi ghi phiếu tính tiền bàn đối chiếu với hóa đơn xuất Từ tổng doanh thu thực tế ngày kiểm tra, đồn kiểm tra tính doanh thu bình qn 01 ngày sau tính doanh thu bình qn tháng Qua đó, đồn so sánh với doanh thu mà NNT kê khai hàng tháng, hàng quý để thực truy thu, xử lý vi phạm làm sở để xác đinh doanh thu khoán cho năm sau 4.2.3.3.2 Các biện pháp tra, kiểm tra thuế lĩnh vực vận tải Với gia tăng nhanh chóng phương tiện vận tải đư ng góp phần thúc đẩy việc lưu thơng hàng hóa dễ dàng Tuy nhiên việc buông lỏng quản lý th i gian dài gây hệ lụy khơng nhỏ, địi hỏi quan quản lý cần siết chặt loại hình kinh doanh vận tải Đặc thù hoạt động kinh doanh vận tải động, sản phẩm mang tính dịch vụ nên ngành Thuế khó xác định số cụ thể doanh thu thực tế để làm sở tính thuế Trong lĩnh vực vận tải khách, giá biến động theo hợp đồng theo mùa, đa số thỏa thuận miệng chủ xe khách Đối với vận tải hàng hóa, có số hàng hóa có hợp đồng vận chuyển, hóa đơn, chứng từ, cịn lại thỏa thuận miệng Vì vậy, Cơ quan Thuế gặp nhiều trở ngại việc quản lý, gây thất thu thuế GTGT -Từ số tổng hợp nhiên liệu tiêu hao hàng tháng/quý/năm Đơn vị, CQT tiến hành kiểm tra tiêu thức sau: Tuyến đư ng vận chuyển: xác định tuyến đư ng vận chuyển, từ xác định lại số km thực tế phương tiện vận tải Doanh nghiệp 43 Định mức tiêu hao nhiên liệu: Dựa vào Bảng Đăng ký nhiên liệu tiêu hao Doanh nghiệp cung cấp cho Cơ quan Thuế, kết hợp đối chiếu định mức tiêu hao loại phương tiện Doanh nghiệp kinh doanh vận tải khác, xác định Định mức tiêu hao hợp lý Xác định doanh thu tăng thêm từ chênh lệch nhiên liệu tiêu hao quan thuế xác định Tỷ lệ doanh thu/ lượng nhiên liệu tiêu hao xác định là: Doanh thu toán thuế TNDN Nhiên liệu tiêu hao hợp lý xác định Tỷ lệ DT/NL= lại Doanh thu tăng thêm = Chênh lệch nhiên liệu × Tỷ lệ DT/NL -Đối chiếu tuyến đư ng xe vận chuyển với hóa đơn xăng dầu, DN cấp hóa đơn xăng dầu khơng nằm tuyến đư ng vận chuyển coi hóa đơn không phục vụ sản xuất kinh doanh - Một số đơn vị vận tải hành khách khơng xuất hóa đơn bán vé hành khách, thu tiền cao giá vé niêm yết CQT thực đối chiếu lượng tiền mặt thu vào với doanh thu bán vé, đồng th i CQT thông báo đư ng dây nóng để cá nhân rơi vào trư ng hợp nêu gọi điện phản ảnh với CQT 4.2.4 Thực nhiều biện pháp thu hồi nợ thuế Với tình hình nợ thuế NNT diễn Cục Thuế tỉnh Phú Yên, để nâng cao hiệu công tác thu, cưỡng chế nợ thuế nhằm chống thất thu thuế GTGT Cơ quan thuế cần phải thực biện pháp: - Thực thu hồi nợ cũ, không cho phát sinh nợ Để khoản nợ thuế khơng gia tăng trước tiên khơng để nợ phát sinh: theo dõi thuế GTGT phát sinh NNT kịp th i đôn đốc NNT nộp số tiền phát sinh vào NSNN, hạn chế mức thấp nợ phát sinh - Xây dựng kế hoạch thu nợ hàng tháng, hàng quý Tổ chức giám sát chặt chẽ tiến độ thực áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ, tiến độ thu nợ hàng ngày Hàng 44 tháng, hàng quý đánh giá tình hình thực Chi cục thuế giao bổ sung nhiệm vụ cho Chi cục thuế thực đôn đốc thu hồi nợ đọng - Cơ quan thuế tiến hành thông báo đôn đốc nợ cho NNT cách hàng tháng gửi thông báo nợ đư ng bưu điện cho NNT, m i NNT đến làm việc trực tiếp quan thuế quan thuế thành lập đoàn làm việc trực tiếp DN để đơn đốc nợ - Tổ chức rà sốt, đối chiếu, xác định xác số tiền thuế nợ NNT để ban hành định cưỡng chế tổ chức cưỡng chế theo quy định; thực biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản Thực nghiêm cưỡng chế biện pháp thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng, xử lý việc nộp tiền thuế nợ theo cam kết DN, giám sát đôn đốc chặt chẽ việc nộp tiền thuế nợ DN trư ng hợp xuất hóa đơn lẻ cho DN nợ thuế - Giao tiêu thu nợ cụ thể cho cán quản lý nợ để tăng trách nhiệm, chun mơn hóa cơng việc - Tăng cư ng phối hợp phòng quản lý nợ với phận liên quan công tác quản lý nợ thuế Kho bạc, ngân hàng để thu hồi nợ thuế thông qua tài khoản doanh nghiệp nợ thuế Đặc biệt phối hợp Ban quản lý đầu tư xây dựng địa bàn để nắm bắt tình hình tốn vốn từ nguồn NSNN cho nhà thầu, để đôn đốc nhà thầu nộp kịp th i số tiền thuế nợ NSNN cấp tốn cốn thi cơng cơng trình sử dụng vốn NSNN Đồng th i đề xuất UBND huyện, tỉnh đạo phận có liên qan thực tốn khối lượng thi cơng cơng trình có vốn NSNN để DN nộp thuế theo quy định - Phân loại, phân tích nguyên nhân nợ thuế đối tượng, qua đề xuất giải pháp thu nợ phù hợp với thực tế; - Thực liệt biện pháp để thu hồi nợ như: trích tiền từ tài khoản NNT, thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng… - Phân cơng phịng tra, kiểm tra thuế có trách nhiệm đôn đốc số thuế GTGT truy thu qua tra, kiểm tra 45 - Công khai danh sách DN có nợ thuế lớn thơng tin đại chúng Đẩy mạnh công tác phối hợp với quan Thông tin truyền thông, Đài phát để cơng khai thơng tin NNT cố tình dây dưa, chây ì nợ thuế - Đối với DN nợ thuế tình hình sản xuất kinh doanh sụt giảm quan thuế tạo điều kiện cho NNT nộp nợ cách cho phép NNT nộp dần khoản nợ - Đối với NNT bỏ trốn, bỏ địa kinh doanh, quan thuế phối hợp với công an để tìm tung tích NNT, chủ DN 4.2.5 Thực tăng cƣờng đào tạo, bồi dƣỡng công chức thuế cải tiến cấu nguồn nhân lực - Thư ng xuyên mở lớp tập huấn, đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức thuế, đặc biệt công chức phận tra, kiểm tra thuế - Tổ chức kiểm tra đánh giá trình độ chun mơn nghiệp vụ cơng chức thuế, qua xếp bố trí cơng việc phù hợp có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng phù hợp - Cơ cấu nguồn nhân lực cho phận để đảm bảo hiệu quả, phù hợp Đối với phận làm công tác tra, kiểm tra thuế cần đội ngũ nhân lực có trình độ, kinh nghiệm - Thực việc điều động, luân phiên, luân chuyển từ công việc tới công việc khác tương đồng chuyên môn, tránh chuyển tới phận có chun mơn trái hoàn toàn; phận tra, kiểm tra thuế nên hạn chế việc điều động, luân phiên, luân chuyển; trước điều động, luân phiên, luân chuyển phận tra, kiểm tra nên cho công chức học nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế Phân bổ cơng chức có kiến thức kinh nghiệm vào phận tra, kiểm tra thuế Tăng cư ng đội ngũ công chức phận tra, kiểm tra thuế - Thực hình thức khen thưởng cá nhân, tập thể hoàn thành tốt nhiệm vụ giao nhằm khuyến khích động viên tinh thần làm việc 46 4.2.6 Hoàn thiện, nâng cấp phát triển ứng dụng công nghệ thông tin - Bộ phận tin học thu thập ý kiến NNT công chức thuế lỗi xảy thực ứng dụng công nghệ thông tin, từ có cách xử lý - Cơ quan thuế triển khai đôn đốc NNT thực khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử nhằm tạo thuận lợi giảm th i gian NNT - Xây dựng kho liệu quốc gia thuế, có đầy đủ thơng tin tất đối tượng chịu thuế, kho liệu thông tin đối tượng trốn thuế gian lận thuế mua bán hóa đơn bất hợp pháp, từ giúp cho công tác tra kiểm tra thuế đạt hiệu cao - Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế; phân tích quản lý trư ng hợp vi phạm thuế, phục vụ công tác quản lý thuế nhằm giảm chi phí th i gian cho ngư i nộp thuế - Xây dựng hệ thống ứng dụng liên ngành thuế - hải quan, thuế ngân hàng - Xây dựng hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu thực thi sách thuế bao gồm: hệ thống mạng hạ tầng truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang bị thiết bị tin học - Triển khai ứng dụng phần mềm xử lý thông tin thuế; ứng dụng tốt phần mềm phân tích, lựa chọn đối tượng cần kiểm tra thuế cưỡng chế thu TMS, TPR, TTR - Trang bị máy móc thiết bị đầy đủ, thư ng xuyên kiểm tra bảo hành máy móc thiết bị 4.2.7 Thực giải pháp tăng cƣờng phối hợp với quan có liên quan Việc thực luật thuế GTGT địi hỏi phải có phối hợp quan thuế với tổ chức, quan có liên quan, cụ thể: 47 - Xây dựng quy chế phối hợp quan thuế với quan hải quan, quan hải quan cung cấp cho quan thuế thông tin hồ sơ xuất nhập nợ tiền thuế khâu hải quan - Thực phối hợp ngân hàng: liên kết ngân hàng để thực thu thuế điện tử nhanh chóng kịp th i; ngân hàng cung cấp thông tin giao dịch mua bán chuyển tiền DN, hỗ trợ cho công tác thu thuế, thu nợ thuế qua cưỡng chế tài khoản ngân hàng thực cách nhanh chóng hiệu quả; - Phối hợp với Sở Kế hoạch đầu tư tiến hành rà soát nắm bắt tổ chức, DN đăng ký kinh doanh để kịp th i theo dõi khai thác nguồn thu - Phối hợp với quan công an để ngăn chặn, xử lý kịp th i hành vi trốn thuế gian lận thuế mang tính chất hình - Phối hợp với Sở Giao thông vận tải để nắm thông tin liên quan đến phương tiện vận tải địa bàn tỉnh cấp phép kinh doanh vận tải 4.2.8 Xây dựng hệ thống sách thuế phù hợp với thực tiễn - Nắm hạn chế, vướng mắc sách thuế Những hạn chế, vướng mắc tập hợp từ cơng chức thuế ngư i thi hành sách từ NNT Qua công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT công tác tra, kiểm tra thuế, vướng mắc NNT quan thuế tập hợp tham mưu lên quan cấp - Cơ quan có thẩm quyền sau nhận vướng mắc sách thuế, cần sớm hồn thiện hệ thống sách theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế ngư i ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác - Trong việc giải vướng mắc, kiến nghị Tổng cục Thuế Bộ Tài cần phải ban hành văn đạo để thực thống toàn ngành thuế 4.3 Hiệu thực giải pháp Các giải pháp chống thất thu thuế GTGT hạn chế nguyên 48 nhân gây thất thu thuế GTGT Các giải pháp tác động trực tiếp tới NNT, dù họ vô ý hay cố ý gian lận thuế giải pháp khắc phục có hiệu Cơng tác tun truyền nâng cao ý thức, hiểu biết pháp luật cho NNT; công tác quản lý đăng ký kê khai, công tác tra, kiểm tra có vai trị răn đe, ngăn ngừa hành vi gian lận cố ý; công tác ứng dụng công nghệ thông tin phối hợp với quan khác hỗ trợ cho giải pháp cách hiệu cuối bối dưỡng nguồn nhân lực giải pháp mấu chốt để thực giải pháp khác Như vậy, thực giải pháp chống thất thu thuế GTGT nêu trên, hiệu mang lại hạn chế tình trạng thất thu thuế GTGT, tăng nguồn thu thuế GTGT cho NSNN Điều thể qua kết thu NSNN Cục Thuế tỉnh Phú Yên qua năm tăng, công tác tra, kiểm tra thuế phát hiện, truy thu số thuế GTGT gian lận 49 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Song song với đ i máy Nhà nước đ i sách Thuế Thuế khơng nguồn thu nhằm trì hoạt động máy Nhà nước mà cịn cơng cụ Nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mô kinh tế Yêu cầu quan trọng tổ chức thực thi sách thuế phải thu đúng, thu đủ, thu kịp th i theo quy định pháp luật Trong năm qua, pháp luật thuế ngày hồn thiện, tạo mơi trư ng cơng bằng, minh bạch, không phân biệt đối xử ổn định, tạo điều kiện cho hoạt động thu NSNN đạt hiệu Tuy nhiên, tình trạng thất thu thuế cịn diễn có xu hướng ngày trầm trọng hơn, đặc biệt thất thu thuế GTGT Vì Chống thất thu thuế nhiệm vụ ngành Thuế Phú Yên triển khai thư ng xuyên, liên tục gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước hàng năm Luận văn “Giải pháp chống thất thu thuế Giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Phú Yên” cho ta thấy tình trạng thất thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Phú Yên giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2016 Mặc dù số thu thuế ngày tăng tình trạng thất thu thuế ln xảy song song Qua đề tài, thấy nguyên nhân cho tình trạng thất thu thuế GTGT đưa giải pháp biện pháp để chống thất thu thuế GTGT mà Cục Thuế Phú Yên thực th i gian qua tới Những giải pháp thực cách đồng góp phần quan trọng vào việc hoạch định, hồn thiện chế quản lý công tác thu thuế chống thất thu thuế GTGT; nâng cao nhận thức, trách nhiệm cấp, ngành việc thực sách thuế, tăng cư ng tính bền vững NSNN 5.2 Khuyến nghị Từ việc tìm hiểu thực trạng thất thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Phú Yên, tác giả đưa nguyên nhân gây nên tình trạng thất thu thuế giải pháp để chống thất thu thuế GTGT Một số giải pháp muốn thực có hiệu cần có đạo, hỗ trợ quan Vì thân tác giả đưa 50 số khuyến nghị quan có chức thẩm quyền dựa giải pháp, biện pháp nhằm thực hiệu công tác chống thất thu thuế 5.2.1 Khuyến nghị với Cục Thuế Cục Thuế nơi trực tiếp triển khai thực giải pháp chống thất thu thuế, để cơng tác có hiệu tác giả đưa vài kiến nghị cho Cục Thuế: - Ban hành quy chế cụ thể phối hợp phòng thực thi công việc để tạo điều kiện giải công việc nhanh chóng, thuận lợi - Tạo điều kiện cán công chức tham gia lớp đào tạo nghiệp vụ chuyên môn tra, kiểm tra 5.2.2 Khuyến nghị với Tổng Cục thuế Tổng cục Thuế quan quản lý trực tiếp Cục Thuế, để công tác chống thất thu thuế GTGT hiệu quả, tác giả đưa kiến nghị Tổng cục Thuế: - Hoàn thiện chương trình ứng dụng cơng nghệ thơng tin để phục vụ công việc tốt - Mở lớp đào tạo nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế - Giải đáp nhanh chóng vướng mắc Cục Thuế để Cục Thuế xử lý kịp th i vướng mắc q trình thực thi cơng việc - Đơn giản hóa thủ tục hành Cục Thuế Tổng cục Thuế, giảm bớt báo cáo chồng chéo - Hiện đại hóa sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý nợ thuế: Ngành thuế Phú Yên cần đại hóa sở vật chất phục vụ cho công tác thu thuế, trang bị máy tính nối mạng tồn quốc Hồn chỉnh thống chương trình kết nối thơng tin, quản lý liệu toàn quốc 5.2.3 Khuyến nghị với quan từ Bộ Tài trở lên - Về sách thuế: Chính sách thuế sở để DN thực nghĩa vụ nộp thuế trình hoạt động kinh doanh Cơ quan Thuế dựa vào sách thuế để xác định hành vi, mức độ vi phạm pháp luật thuế Để quan thuế thực công tác thu thuế đạt kết tốt, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo nguồn 51 thu ngân sách sách thuế phải sửa đổi đáp ứng yêu cầu: Hệ thống sách thuế phải đảm bảo chặt chẽ, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực làm cho đối tượng nộp thuế công chức thuế dễ dàng thực thi theo pháp luật thuế, đồng th i hạn chế hành vi lợi dụng kẽ hở sách thuế để thực hành vi gian lận Vì vậy, tơi xin đưa kiến nghị: + Hồn thiện hệ thống sách thuế GTGT đối tượng chịu thuế không chịu thuế GTGT, loại thuế suất, điều kiện hoàn thuế theo hướng đơn giản, dễ hiểu, tránh gây khó hiểu, hiểu nhầm + Các sách có liên quan đến thuế GTGT quy định hóa đơn chặt chẽ hạn chế tình trạng sử dụng hóa đơn bất hợp pháp; sửa đổi luật quản lý thuế quy định việc kê khai thuế - Về sách tiền lƣơng: Chính sách tiền lương yếu tố định chất lượng nguồn nhân lực mà toàn kinh tế áp dụng Khi kinh tế có tỷ lệ lạm phát tăng, giá hàng hóa tăng, để đảm bảo đ i sống vật chất tinh thần cho đội ngũ công chức thuế để họ chuyên tâm thực tốt cơng việc giao cần điều chỉnh tiền lương cho phù hợp 5.2.4 Khuyến nghị với UBND tỉnh Phú Yên Để DN phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh mơi trư ng kinh doanh yếu tố quan trọng Vì vậy, tác giả có số kiến nghị UBND tỉnh Phú Yên để tạo điều kiện thuận lợi cho DN phát triển: - Có sách ưu đãi đặc biệt cho DN tỉnh thực dự án lớn - Cải cách thủ tục hành để việc DN nhanh chóng thực dự án đầu tư TÀI LIỆU THAM KHẢO (1) Cục Thuế tỉnh Phú Yên, 2013 B o c o kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên năm 2013, Phú Yên (2) Cục Thuế tỉnh Phú Yên, 2014 B o c o kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên năm 2014, Phú Yên (3) Cục Thuế tỉnh Phú Yên, 2015 B o c o kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên năm 2015, Phú Yên (4) Cục Thuế tỉnh Phú Yên, 2016 B o c o kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên năm 2016, Phú Yên (5) Cục Thuế tỉnh Phú Yên, 2015 Báo cáo kế hoạch công tác thuế năm giai đoạn 2016-2020 Cục Thuế tỉnh Phú Yên (6) Lê Xuân Trư ng Nguyễn Đình Chiến, 2013 “Nhận diện c c h nh vi ian lận thuế” Tạp chí Tài số 9-2013 (7) Nguyễn Thị Lệ Thúy, 2009 “ Ho n quản lý hu huế Nh nước nhằm ăn cường uân hủ thuế doanh nghiệp” Luận án tiến sĩ Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội (8) Phòng Tuyên truyền – Cục Thuế tỉnh Phú Yên, 2017 Ngành Thuế tỉnh Phú Yên xây dựng phát triển http:// phuyen.gdt.gov.vn/wps/portal (9) Vũ Công Nhĩ, 1995 “Thất thu thuế Việt Nam, thực trạn n u ên nhân v giải ph p” Luận án Tiến sĩ Đại học Tài Kế tốn Hà Nội ... thiệu Cục Thu? ?? tỉnh Phú Yên vấn đề thất thu thuế Giá trị gia tăng Chương Thực trạng thất thu thuế Giá trị gia tăng Cục Thu? ?? tỉnh Phú Yên Chương Giải pháp chống thất thu thuế Giá trị gia tăng Chương... thu? ?? chấp hành tốt pháp luật thu? ?? 9 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THU? ?? TỈNH PHÚ YÊN 2.1 Thực trạng thất thu thuế GTGT Cục Thu? ?? tỉnh Phú Yên Tình hình thất thu thuế. .. nhân hất thu thuế: + Thất thu thuế GTGT NNT + Thất thu thuế GTGT quan thu? ?? + Thất thu thuế GTGT sách thu? ?? + Thất thu thuế GTGT nguyên nhân khác - Hậu thất thu thuế GTGT Thu? ?? đóng vai trị quan