giải pháp chống thất thu thuế trên địa bàn huyện lạng giang, tỉnh bắc giang

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN VĂN HÒA GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LẠNG GIANG, TỈNH BẮC GIANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Tuấn Sơn NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng bảo vệ để lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thông tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Hòa i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, trước tiên xin trân trọng gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy, cô giáo cán Học Viện Nông nghiệp Việt Nam; đặc biệt, muốn bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới thầy giáo, PGS.TS Nguyễn Tuấn Sơn, người tận tình bảo, hướng dẫn giúp đỡ suốt trình nghiên cứu luận văn; nhờ có nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức lý luận thực tiễn thầy, cô giáo, hoàn thành luận văn này; Xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, lãnh đạo cán bộ, công chức Chi cục thuế huyện Lạng Giang, tạo điều kiện giúp đỡ suốt trình học tập, nghiên cứu thu thập liệu, viết luận văn Mặc dù thân cố gắng để nghiên cứu, hoàn thiện luận văn tất nhiệt tình lực mình; nhiên tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đóng góp quý báu quý thầy cô, đồng nghiệp bạn Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới đồng chí, đồng nghiệp, bạn bè gia đình tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ, động viên khích lệ, đồng thời có ý kiến đóng góp quý báu trình thực hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Hòa ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt .vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ đồ thị viii Trích yếu luận văn ix Thesis Abstract xi Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Đóng góp luận văn Phần Cơ sở lý luận thực tiễn chống thất thu thuế 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Lý luận chung thất thu thuế 2.1.2 Nội dung giải pháp chống thất thu thuế 2.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến chống thất thu thuế 13 2.2 Cơ sở thực tiễn chống thất thu thuế số địa phương 17 2.2.1 Bài học kinh nghiệm từ Cục Thuế TP Đà Nẵng 17 2.2.2 Quản lý, chống thất thu thuế kinh doanh vận tải Chi cục Thuế huyện Phú Lộc, tỉnh Thừa Thiên Huế 18 2.2.3 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế huyện Lạng Giang 19 2.3 Các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 20 iii Phần Phương pháp nghiên cứu 25 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 25 3.1.1 Vị trí địa lý 25 3.1.2 Tình hình phát triển kinh tế-xã hội 26 3.1.3 Hệ thống kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội 28 3.1.4 Thực trạng sản xuất kinh doanh tổ chức, cá nhân địa bàn huyện Lạng Giang 28 3.1.5 Giới thiệu Chi cục Thuế huyện Lạng Giang 31 3.2 Phương pháp nghiên cứu 40 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu thông tin 40 3.2.2 Phương pháp xử lý phân tích thông tin 42 3.2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 42 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 44 4.1 Thực trạng chống thất thu thuế địa bàn huyện Lạng Giang 44 4.1.1 Tình hình quản lý thuế 44 4.1.2 Các giải pháp chống thất thu thuế Chi cục Thuế huyện Lạng Giang thời gian qua 57 4.1.3 Thực trạng thất thu thuế địa bàn huyện Lạng Giang thời gian qua 65 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác chống thất thu thuế địa bàn huyện Lạng Giang 73 4.2.1 Nguyên nhân từ người nộp thuế 73 4.2.2 Nguyên nhân từ quan thuế 75 4.2.3 Nguyên nhân từ sách thuế 79 4.3 Giải pháp tăng cường công tác chống thất thu thuế địa bàn huyện Lạng Giang 80 4.3.1 Đẩy mạnh tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế 80 4.3.2 Tăng cường quản lý hóa đơn thuế 82 4.3.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra quản lý 83 4.3.4 Tăng cường xử lý vi phạm cưỡng chế nợ thuế 86 4.3.5 Tăng cường công tác giáo dục trị, tư tưởng, nâng cao lực chuyên môn tư cách đạo đức, tác phong lề lối làm việc cán bộ, công chức thuế 88 iv 4.3.6 Phát huy vai trò cấp ủy, quyền quan, ban, ngành với công tác chống thất thu thuế 89 Phần Kết luận kiến nghị 83 5.1 Kết luận 91 5.2 Kiến nghị 92 5.2.1 Đối với Nhà nước 92 5.2.2 Đối với cấp ủy, quyền địa phương 93 5.2.3 Đối với quan thuế cấp 93 Tài liệu tham khảo 94 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HTX Hợp tác xã MST Mã số thuế NSNN Ngân sách nhà nước UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Kết sản xuất cấu kinh tế huyện Lạng Giang giai đoạn 2013-2015 27 Bảng 3.2 Số lượng tổ chức, cá nhân người nộp thuế địa bàn quản lý giai đoạn 2013 – 2015 29 Bảng 3.3 Cơ cấu tổ chức cán bộ, công chức Chi cục thuế huyện Lạng Giang 35 Bảng 3.4 Cơ cấu doanh nghiệp thực điều tra, khảo sát .41 Bảng 3.5 Cơ cấu hộ kinh doanh cá thể thực điều tra, khảo sát 41 Bảng 4.1 Thống kê tình hình cấp mã số thuế địa bàn huyện Lạng Giang giai đoạn 2013 - 2015 45 Bảng 4.2 Tình hình đăng ký, nộp tờ khai thuế địa bàn huyện Lạng Giang 48 Bảng 4.3 Kết thu ngân sách địa bàn huyện Lạng Giang giai đoạn 2013-2015 51 Bảng 4.4 Kết thực kiểm tra trụ sở người nộp thuế địa bàn huyện Lạng Giang 2013-2015 .52 Bảng 4.5 Kết miễn, giảm thuế cho hộ kinh doanh địa bàn huyện Lạng Giang giai đoạn 2013 - 2015 54 Bảng 4.6 Tổng hợp tình hình nợ đọng kết đôn đốc thu nợ thuế giai đoạn 2013 - 2015 56 Bảng 4.7 Kết hoạt động tuyên truyền cho người nộp thuế năm giai đoạn 2013 - 2015 59 Bảng 4.8 Các kênh tiếp nhận thông tin, nội dung thông tin tuyên truyền người nộp thuế địa bàn huyện Lạng Giang 60 Bảng 4.9 Thống kê số hộ kinh doanh làm đơn xin nghỉ “giả” bị Chi cục thuế trả đơn sau kiểm tra ba năm 2013, 2014, 2015 66 Bảng 4.10 Nhận thức người nộp thuế sách pháp luật thuế thất thu thuế địa bàn huyện Lạng Giang 74 Bảng 4.11 Nhận xét người nộp thuế trình độ chuyên môn, phẩm chất đạo đức cán bộ, công chức Chi cục thuế huyện Lạng Giang 76 Bảng 4.12 Ý kiến người nộp thuế công tác kiểm tra thuế 78 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ ĐỒ THỊ Bản đồ 3.1 Vị trí địa lý huyện Lạng Giang 25 Sơ đồ 3.2 Tổ chức máy Chi cục thuế huyện Lạng Giang 32 Biểu đồ 3.3 Cơ cấu độ tuổi cán bộ, công chức Chi cục thuế huyện Lạng Giang Năm 2015 36 viii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: NGUYỄN VĂN HÒA Tên luận văn: “Giải pháp chống thất thu thuế địa bàn huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang” Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 Tên sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam Mục đích nghiên cứu Thất thu thuế tượng thực tế khách quan vốn có hệ thống thuế khoá nào; phản ánh hai mặt vấn đề: lợi ích Nhà nước lợi ích doanh nghiệp (hay lợi ích cá nhân), hai lợi ích thường mâu thuẫn với Nhà nước muốn tăng nguồn thu từ thuế, người nộp thuế mong muốn nộp thuế tốt Vì vậy, việc chống thất thu thuế vấn đề cấp quyền ngành thuế đặc biệt quan tâm Ở nước ta việc thất thu thuế diễn cách phổ biến tất loại thuế Mặc dù ngành thuế nỗ lực, đưa nhiều biện pháp quản lý, biện pháp chống thất thu thuế chưa đạt kết mong muốn Mục tiêu nghiên cứu: đánh giá thực trạng thất thu thuế công tác chống thất chống thất thu thuế thời gian qua, đề xuất số “Giải pháp chống thất thu thuế địa bàn huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang” Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu thông tin + Thu thập số liệu thứ cấp: nghiên cứu văn pháp luật thuế; báo cáo phản ánh số liệu tình hình thất thu thuế kết chống thất thu thuế quan thuế năm qua + Thu thập số liệu sơ cấp: Thực điều tra, khảo sát thu thập thông tin từ người nộp thuế vấn sâu số cán thuế - Phương pháp xử lý phân tích thông tin: Dùng phương pháp phương pháp thống kê mô tả, phân tổ tài liệu phương pháp so sánh số liệu - Hệ thống tiêu nghiên cứu: nghiên cứu đánh giá mức độ thất thu số sắc thuế chủ yếu Kết kết luận - Nghiên cứu, đánh giá thực trạng thất thu chống chống thất thu thuế địa bàn: tình trạng người nộp thuế trốn thuế, gian lận thuế xảy nhiều, đặc biệt khu vực kinh tế quốc doanh với hình thức như: xin nghỉ kinh doanh thực tế kinh doanh; ghi tăng chi phí, ghi giảm doanh thu làm giảm số thuế thu nhập doanh ix công tác tra, kiểm tra thông tin nhanh đối tượng nộp thuế, tài liệu có liên quan để phân tích đánh giá, so sánh, đối chiếu xác định mức độ vi phạm Để thực triển khai công nghệ thông tin hỗ trợ công tác tra, kiểm tra có hiệu quả, việc thiết lập hệ thống thông tin đầy đủ có chất lượng cao nhằm khai thác liệu phục vụ cho công tác phân loại doanh nghiệp, đánh giá rủi ro trình bày công nghệ thông tin phải xây dựng phần mềm phân tích sâu với doanh nghiệp sở thông tin thu thập hệ thống thông tin cụ thể thông qua công tác tra, kiểm tra, điều tra để xác định vi phạm người nộp thuế Hiện nay, ngành thuế có phần mềm ứng dụng để quản lý thông tin doanh nghiệp kế hoạch kiểm tra thực kế hoạch kiểm tra Việc kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế kiểm tra trụ sở người nộp thuế mang tính thủ công chủ yếu Hiện nay, Chi cục thuế dùng ứng dụng Excel để tổng hợp số liệu thực phép tính đơn giản để phân tích số liệu 4.3.4 Tăng cường xử lý vi phạm cưỡng chế nợ thuế Nợ đọng tiền thuế kéo dài nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế nói chung địa bàn huyện Lạng Giang nói riêng, doanh nghiệp địa bàn quản lý chủ yếu doanh nghiệp quốc doanh số công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên lớn, quy mô kinh doanh nhỏ, sở vật chất tài sản đầu tư không nhiều Vì vậy, người nộp thuế có số thuế nợ đọng lớn, làm ăn hiệu quả, họ sẵn sàng tuyên bố giải thể doanh nghiệp; chí bỏ nơi khác làm ăn với công việc khác số thuế nợ trở thành nợ khó đòi dẫn đến thất thu thuế Cùng với việc kiểm tra, việc thực chế tài xử lý vi phạm tổ chức cưỡng chế thuế nội dung cần đặc biệt quan tâm công tác chống thất thu thuế ngành thuế nói chung Chi cục thuế huyện Lạng Giang nói riêng; lẽ quan quản lý hành nhà nước, nhà nước trao quyền cho cán bộ, công chức ngành thuế trình thực thi nhiệm vụ không cao, không đủ để thực cưỡng chế thuế cách độc lập nguyên nhân chủ yếu làm cho tính tuân thủ tổ chức, cá nhân người nộp thuế không cao Chính vậy, giải pháp cần quan tâm thực tốt Muốn vậy, nhà nước nên trao quyền cho quan thuế cưỡng chế thuế hình thức kê biên, tạm giữ tài sản người nộp thuế nợ đọng tiền thuế kéo 86 dài, năm (12 tháng) cảnh sát giao thông có quyền tạm giữ phương tiện vi phạm Luật giao thông để chờ xử lý… + Thực chế thu nợ, cưỡng chế thuế phù hợp với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh đối tượng, đảm bảo tạo điều kiện cho người nộp thuế tự nguyện tuân thủ nghĩa vụ thuế với nhà nước, tạo sở pháp lý để quan thuế thực thi có hiệu công tác thu nợ, cưỡng chế thuế, bảo đảm công xã hội, chống thất thu thuế phát huy đầy đủ vai trò quản lý nhà nước thuế quan thuế; + Thực nghiêm chế tài xử phạt, kiên thực hình thức xử phạt cưỡng chế phương án mềm mỏng không làm thay đổi hành vi đối tượng Những đối tượng không tuân thủ phải hiểu quan thuế có đầy đủ thẩm quyền, sẵn sàng tăng cường mức độ cưỡng chế thuế cách độc lập Khi tình yêu cầu quan thuế phải có khả sử dụng hình thức phạt nhanh chóng có hiệu lực, hình phạt cứng rắn vi phạm nghiêm trọng thiết lập uy quyền quan thuế người vi phạm sách pháp luật thuế; + Xây dựng kế hoạch thu nợ thuế hàng năm toàn Chi cục, hệ thống thông tin hỗ trợ cho công tác thu nợ cưỡng chế thuế Đề xuất bổ sung quy định quan thuế quyền xem xét, cho phép đối tượng nộp thuế nộp dần số thuế phải nộp điều kiện định (mở rộng đối tượng giãn nợ) tạo hội cho doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn tài có điều kiện để phục hồi sản xuất kinh doanh, làm ăn có hiệu quả, chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với nhà nước; + Triển khai biện pháp nghiệp vụ thu nợ cưỡng chế thuế; xây dựng hệ thống thông tin hỗ trợ cho công tác thu nợ cưỡng chế đảm bảo yêu cầu như: theo dõi xác số thuế nợ người nộp thuế theo loại thuế, nợ, tuổi nợ, nguyên nhân nợ, khả thu nợ Phát kịp thời để ngăn chặn xử lý đối tượng có hành vi cố tình dây dưa, nợ tiền thuế, tiền phạt, bảo đảm thực thu đủ số nợ thuế theo quy định Luật quản lý thuế luật thuế; + Phân loại trường hợp nợ theo mức độ rủi ro, giá trị khoản nợ mức độ tuân thủ người nộp thuế khứ; tổ chức thực cưỡng chế nợ thuế khu vực hoạt động có rủi ro cao cách triển khai 87 lại nguồn lực khu vực hoạt động có rủi ro trốn thuế cao giao dịch tiền mặt lớn người nộp thuế mở tài khoản nhiều ngân hàng… + Thực công khai phương tiện thông tin đại chúng tổ chức, cá nhân người nộp thuế nợ đọng tiền thuế kéo dài mà cam kết không thực theo cam kết nộp tiền thuế nợ vào NSNN; đồng thời, không cho doanh nghiệp thường xuyên có số nợ đọng tiền thuế kéo dài với số thuế lớn tham gia đấu thầu dự án đầu tư xây dựng phát triển kinh tế xã hội địa bàn… 4.3.5 Tăng cường công tác giáo dục trị, tư tưởng, nâng cao lực chuyên môn; tư cách đạo đức, tác phong lề lối làm việc cán bộ, công chức thuế Hiện nay, đội ngũ cán bộ, công chức Chi cục thuế huyện Lạng Giang thiếu số lượng, số công chức lực, trình độ chưa đáp ứng yêu cầu ngày cao ngành, nên làm hạn chế nhiều đến hiệu công tác quản lý chống thất thu thuế Chi cục thuế Do vậy, vấn đề cần quan tâm phải tăng cường số lượng nâng cao chất lượng, lực chuyên môn nghiệp vụ đạo đức cách mạng cho đội ngũ cán bộ, công chức thuế, trọng tâm vấn đề là: - Rà soát xếp, bố trí lại đội ngũ cán bộ; đặc biệt cán trực tiếp làm việc phận chức quản lý thuế; lọc, phân công cán lực chuyên môn nghiệp vụ yếu, chuyển sang làm công việc hành khác đòi hỏi yêu cầu nghiệp vụ không cao; - Thường xuyên giáo dục trị tư tưởng, đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ; ý thức pháp luật, trách nhiệm công vụ; đạo đức nghề nghiệp, văn hóa ứng xử, phong cách phục vụ… trọng đào tạo kỹ quản lý thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp; - Tiêu chuẩn hóa công việc cán theo vị trí công tác; xây dựng bảng tiêu chuẩn đạo đức công vụ; xây dựng thực quy tắc ứng xử ngành thuế, trọng tâm quy tắc quan hệ cán thuế thực công vụ với người nộp thuế; - Thực nghiêm quy chế điều động, luân phiên, luân chuyển cán bộ, định kỳ chuyển đổi vị trí công tác; đặc biệt phận chuyên môn thường xuyên có giao dịch với người nộp thuế Bộ phận Kê khai, kế toán thuế; 88 phận thu lệ phí trước bạ; phận quản lý ấn chỉ, hóa đơn…, nhằm hạn chế tối đa vi phạm xảy cán bộ, công chức thuế trình thực thi nhiệm vụ; - Quan tâm chăm lo đời sống vật chất, tinh thần, tạo điều kiện thuận lợi để cán bộ, công chức thuế yên tâm công tác, nêu cao tinh thần trách nhiệm, tích cực học tập, nghiên cứu nâng cao trình độ chuyên môn, sáng tạo công tác, phấn đấu thực hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, khai thác nguồn thu, chống thất thu thuế, tăng thu cho ngân sách nhà nước 4.3.6 Phát huy vai trò cấp ủy, quyền quan, ban, ngành với công tác chống thất thu thuế Nhà nước thu thuế nhằm tạo nguồn lực tập trung để chi phát triển sở hạ tầng, chi phúc lợi công cộng, chi văn hóa, giáo dục, y tế, xã hội, an ninh, quốc phòng… Vì vậy, để công tác chống thất thu thuế đạt hiệu cao, tăng thu cho NSNN, ngành thuế cần có quan tâm lãnh đạo, đạo cấp ủy, quyền từ huyện đến sở tăng cường đạo quan, ban, ngành chức như: quan công an, Phòng Kinh tế - Hạ tầng, Phòng Tài - Kế hoạch Kho bạc nhà nước huyện tổ chức, cá nhân khác tích cự phối hợp với quan thuế, nhằm tạo đồng thuận, phối hợp công tác chống thất thu thuế đạt hiệu cao Giải pháp nhìn nhận với góc độ rộng, với mục đích nội dung toàn diện; điều có nghĩa công tác thuế phải nhiều tổ chức, cá nhân tham gia từ khâu dự thảo, ban hành Luật đến Luật đưa vào sống Từ đó, góp phần xây dựng sách thuế cách dân chủ, minh bạch, nâng cao quyền nghĩa vụ người nộp thuế, quyền giám sát người dân, đồng thời tạo thay đổi nhận thức xã hội, nâng cao ý thức, trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế, xây dựng cộng đồng trách nhiệm tổ chức cá nhân xã hội công tác thuế - Về đạo kiểm tra, giám sát thực hiện; quan thuế phải làm tốt công tác tham mưu với HĐND UBND cấp để đạo, kiểm tra giám sát việc chấp hành pháp luật thuế Kiện toàn phát huy vai trò Hội đồng tư vấn thuế huyện; Hội đồng tư vấn thuế xã việc tham gia tư vấn cho quan thuế khoản thuế địa phương, đảm bảo luật, dân chủ, công khai, công hợp lý 89 - Phối hợp cung cấp thông tin người nộp thuế công tác chống thất thu thuế Hoàn thiện, bổ sung, cụ thể hóa nội dung cung cấp thông tin, cụ thể như: ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản người nộp thuế, quan quản lý nhà nước ngành, lĩnh vực như: Công an, Tài chính, Kho bạc nhà nước, quản lý thị trường, quan chi trả thu nhập, quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác xã hội phạm vi nhiệm vụ quản lý có nắm giữ thông tin liên quan đến người nộp thuế cung cấp cho quan thuế, kể tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế; phối hợp với quan thuế việc xử lý hành vi vi phạm thuế - Tăng cường công tác động viên, giáo dục, tuyên truyền, phổ biến sách, pháp luật thuế Các quan thông tin, báo chí thường xuyên tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế cho người nộp thuế; Mặt trận Tổ quốc tổ chức trị xã hội, làm tốt vai trò động viên nhân dân, giáo dục hội viên nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật thuế, nêu gương tốt phản ánh, phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế Sự phối hợp tốt quan, tổ chức này, giúp quan thuế dễ dàng việc truyền tải sách pháp luật đến cho tổ chức, cá nhân người nộp thuế; đồng thời, kênh giám sát trình tuân thủ người nộp thuế quan thuế 90 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước; đồng thời công cụ để Nhà nước quản lý kinh tế Do vậy, hiệu công tác quản lý thu thuế có vai trò to lớn, định đến việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước như: chi tiêu công, đảm bảo an ninh, quốc phòng, đầu tư sở hạ tầng, phát triển kinh tế; bảo đảm an sinh xã hội tăng phúc lợi cho người dân Với chế mở cửa nhà nước, tự cạnh tranh; năm gần đây, huyện Lạng Giang có phát triển mạnh mẽ thành phần kinh tế, đặc biệt khu vực kinh tế quốc doanh, nên doanh nghiệp địa bàn tăng mạnh số lượng quy mô, ngành nghề kinh doanh ngày phong phú, đa dạng Qua phân tích, đánh giá thực trạng công tác chống thất thu thuế địa bàn huyện Lạng Giang năm qua cho thấy: Công tác quản lý thuế nói chung cấp ủy, quyền quan tâm lãnh đạo, đạo; ngành thuế tích cực thực hoàn thành hoàn thành vượt dự toán thu hàng năm Tuy nhiên thu vượt dự toán chủ yếu thu tiền sử dụng đất (tiền bán đấu giá đất ở) chiếm tỷ trọng cao tổng số thu, cụ thể: thu tiền sử dụng đất Năm 2013 thu 87.569 triệu đồng, chiếm 62,4% tổng số thu; Năm 2014 thu 115.415 triệu đồng, chiếm 64,8% tổng số thu Năm 2015 thu 73.130 triệu đồng, chiếm 48,5% tổng số thu Tuy nhiên, khoản thu không ổn định bền vững Vì vậy, cần đặc biệt quan tâm nhiều đến công tác quản lý chống thất thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh chủ yếu hai sắc thuế thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp Thông qua phương pháp thu thập số liệu, tổng hợp, thống kê, so sánh đánh giá công tác chống thất thu thuế địa bàn huyện Lạng Giang thời gian qua bộc lộ mặt hạn chế, tồn tại, là: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế chưa kịp thời, hiệu Nhiều tổ chức, cá nhân người nộp thuế chưa tự giác kê khai thuế theo quy định; tình trạng nợ đọng thuế lớn; Chi cục Thuế chưa có biện pháp kiên 91 để xử lý trường hợp nợ đọng kéo dài, số nợ đọng không giam mà tăng lên theo năm dẫn đến thất thu thuế từ việc nợ đọng kéo dài, người nộp thuế khả nộp thuế bỏ trốn tích tuyên bố phá san, giải thể doanh nghiệp Công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế nhiều hạn chế, hàng năm thực kiểm tra khoảng 13% số doanh nghiệp quản lý thuế địa bàn Chưa tham mưu, đề xuất với cấp uỷ, quyền địa phương làm tốt việc phối hợp chống thất thu ngân sách, thu thuế quốc doanh dẫn đến để thất thu nhiều khu vực Đội ngũ cán bộ, công chức thuế thiếu, số công chức trình độ lực chuyên môn yếu, cán có lực kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế khả ứng dụng công nghệ thông tin Qua nghiên cứu đề tài “Giải pháp chống thất thu thuế địa bàn huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang” đề xuất giải pháp để tăng cường chống thất thu thuế địa bàn huyện Lạng Giang, là: (1) Tăng cường, đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế cho người nộp thuế; (2) Tăng cường công tác quản lý hóa đơn thuế để chống gian lận thông qua việc sử dụng hóa đơn thuế không quy định; (3) Tăng cường công tác tra, kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế kiểm tra trụ sở người nộp thuế; (4) Tăng cường xử lý vi phạm cưỡng chế nợ thuế; (5) Tăng cường công tác giáo dục trị, tư tưởng, nâng cao lực chuyên môn, tư cách đạo đức, tác phong lề lối làm việc cán bộ, công chức thuế; (6) Phát huy vai trò cấp ủy, quyền phối hợp quan, ban, ngành địa phương với công tác quản lý thuế Với giải pháp đây, tổ chức thực tốt hy vọng công tác chống thất thu thuế địa bàn huyện Lạng Giang đạt kết tích cực 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Đối với Nhà nước Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế; đặc biệt, quy định thủ tục hành thuế phải đảm bảo phù hợp với yêu cầu cải cách hành 92 nhà nước, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế nhà nước, không gây phiền hà, tốn cho tổ chức, cá nhân người nộp thuế 5.2.2 Đối với cấp ủy, quyền địa phương Thường xuyên quan tâm đạo quan, ban, ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thuế địa bàn, coi công tác quản lý thuế nhiệm vụ quan trọng thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội địa phương Để thực tốt công tác quản lý thu thuế chống thất thu thuế cần nâng cao vai trò, trách nhiệm thành viên hội đồng tư vấn địa phương, lực lượng giám sát công tác quản lý thuế sở Có quy định cụ thể hoạt động Hội đồng tư vấn thuế chế độ thù lao cho thành viên Hội đồng tư vấn thuế Ngoài cần thành lập đoàn kiểm tra liên ngành để kiểm tra, giám sát việc chấp hành sách pháp luật thuế tổ chức cá nhân có sản xuất kinh doanh địa bàn nhằm khai thác hết nguồn thu, chống thất thu thuế, tăng thu ngân sách cho địa phương 5.2.3 Đối với quan thuế cấp - Tăng cường công tác đạo tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, công chức thuế để kịp thời nắm bắt sách pháp luật thuế tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho người nộp thuế; - Bổ sung biên chế, xếp lại nhân đội thuế cho phù hợp hơn, Đội kiểm tra thuế theo hướng lấy số lượng đối tượng quản lý thuế làm sở bố trí cán Đồng thời đầu tư trang thiết bị làm việc thiết bị hỗ trợ cho công tác chống thất thu thuế, đáp ứng tốt nhu cầu cải cách hành thuế từ đến năm 2020 - Cùng với việc kiểm tra thuế, cần trọng đến công tác kiểm tra nội bộ; thường xuyên theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ cán bộ, công chức thuế trình thực thi công vụ, trọng vào khâu có rủi ro lãng phí, tham nhũng nhằm phát kịp thời kiên xử lý nghiêm trường hợp vi phạm theo quy định nhà nước 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chính phủ (2000), Nghị định số 68/2000/NĐ-CP Quy định thực chế độ hợp đồng số loại công việc quan hành Nhà nước đơn vị nghiệp Cục thuế thành phố Đà Nẵng (2014), Báo cáo kết công tác chống thất thu thuế năm 2014 Chi cục thuế huyện Phú Lộc (2014), Báo cáo kết thu thuế phương tiện vận tải năm 2014 - tỉnh Thừa Thiên Huế, Chi cục thuế huyện Lạng Giang (2013 a), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, phương hướng, nhiệm vụ công tác năm 2014 Chi cục thuế huyện Lạng Giang (2014 a), Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2014, phương hướng, nhiệm vụ công tác năm 2015 Chi cục thuế huyện Lạng Giang (2015 a), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015, phương hướng, nhiệm vụ công tác năm 2016 Chi cục thuế huyện Lạng Giang (2015 b), Báo cáo tổng kết công tác tổ chức cán năm 2015, phương hướng nhiệm vụ công tác năm 2016 Chi cục thuế huyện Lạng Giang (2013 b), Báo cáo thống kê tình hình cấp mã số thuế năm 2013 Chi cục thuế huyện Lạng Giang (2014 b), Báo cáo thống kê tình hình cấp mã số thuế năm 2014 10 Chi cục thuế huyện Lạng Giang (2015 c ), Báo cáo thống kê tình hình cấp mã số thuế năm 2015 11 Chi cục thuế huyện Lạng Giang (2013 c), Báo cáo thống kê tình hình nộp tờ khai thuế, năm 2013 12 Chi cục thuế huyện Lạng Giang (2014 c), Báo cáo thống kê tình hình nộp tờ khai thuế, năm 2014 13 Chi cục thuế huyện Lạng Giang (2015 d), Báo cáo thống kê tình hình nộp tờ khai thuế, năm 2015 14 Chi cục thuế huyện Lạng Giang (2013 d), Báo cáo kết thực công tác kiểm tra thuế, năm 2013 15 Chi cục thuế huyện Lạng Giang (2014 d), Báo cáo kết thực công tác kiểm tra thuế, năm 2014 16 Chi cục thuế huyện Lạng Giang (2015 e), Báo cáo kết thực công tác kiểm tra thuế, năm 2015 94 17 Chi cục thuế huyện Lạng Giang (2013 e), Báo cáo thống kê tình hình miễn giảm thuế, năm 2013 18 Chi cục thuế huyện Lạng Giang (2014 e), Báo cáo thống kê tình hình miễn giảm thuế, năm 2014 19 Chi cục thuế huyện Lạng Giang (2015 f), Báo cáo thống kê tình hình miễn giảm thuế, năm 2015 20 Chi cục thuế huyện Lạng Giang (2013 f), Báo cáo tình hình nợ đọng thuế 21 Chi cục thuế huyện Lạng Giang (2014 f), Báo cáo tình hình nợ đọng thuế 22 Chi cục thuế huyện Lạng Giang (2015 g), Báo cáo tình hình nợ đọng thuế 23 Chi cục thuế huyện Lạng Giang (2013 h), Báo cáo kết thực công tác tuyên truyền, năm 2013 24 Chi cục thuế huyện Lạng Giang (2014 h), Báo cáo kết thực công tác tuyên truyền, năm 2014 25 Chi cục thuế huyện Lạng Giang (2015 i), Báo cáo kết thực công tác tuyên truyền, năm 2015 26 Chi cục thuế huyện Lạng Giang (2013 i), Báo cáo thống kê hộ nghỉ kinh doanh, 27 Chi cục thuế huyện Lạng Giang (2014 i), Báo cáo thống kê hộ nghỉ kinh doanh, 28 Chi cục thuế huyện Lạng Giang (2015 j), Báo cáo thống kê hộ nghỉ kinh doanh, 29 Chi cục thuế huyện Lạng Giang (2013), Sổ thuế, năm 2013 30 Chi cục thuế huyện Lạng Giang (2014 j), Sổ thuế, năm 2014 31 Chi cục thuế huyện Lạng Giang (2015 k), Sổ thuế, năm 2015 32 Đặng Thị Hưng (2013), “Giải pháp tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang” Luận văn Thạc sĩ Quản lý Kinh tế - Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam 33 Đỗ Văn Minh Hoàng Thị Tiểu Quế (2015), “Giải pháp tăng cường quản lý hóa đơn chống thất thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Bắc Giang” Sáng kiến kinh nghiệm cấp Cục Thuế 34 Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 35 Mai Văn Chương (2015), “Tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang” Luận văn thạc sĩ kinh tế - Học viện nông nghiệp Việt Nam 36 Nguyễn Thị Ánh Tuyết (2014), Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thành phố Bắc 95 Giang” Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh - Học viện nông nghiệp Việt Nam 37 Quốc hội (2006), Luật số 78/2006/QH 11, Luật Quản lý thuế 38 Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QH 13, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 39 Thủ tướng phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-CP việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 40 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT, Quy định chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Chi cục thuế thuộc Cục thuế 41 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT, Quy định chức năng, nhiệm vụ quyền hạn đội thuế thuộc Chi cục thuế 42 Tổng cục thuế (2015 a), Quy trình Quản lý thuế 43 Tổng cục thuế (2015 b) Quy trình Quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế 44 Tổng cục thuế (2015 c), Quy trình Cưỡng chế nợ thuế 45 Tổng cục thuế (2015 d), Quy trình miễn giảm thuế 46 Tổng cục thuế (2015 e), Quy trình kiểm tra thuế 47 UBND huyện Lạng Giang (2013 a), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội huyện 48 UBND huyện Lạng Giang (2014 b), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội huyện 49 UBND huyện Lạng Giang (2015 c), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội huyện 50 UBND tỉnh Bắc Giang (2014), Chỉ thị số 08/CT-UBND việc tăng cường công tác quản lý, sử dụng hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ địa bàn tỉnh Bắc Giang 51 Vũ Duy Hào Nguyễn Thị Bất (2002), Giáo trình quản lý thuế - Nhà xuất thống kê – Hà Nội 96 PHỤ LỤC 01 PHỎNG VẤN SÂU VỚI CÁN BỘ THUẾ I Thông tin người vấn: Họ tên: ……………………………………………… ………….… Chức vụ………… ….…………………….…………… ………….… Trình độ: ……………………………………………………………… Bộ phận công tác Chi cục:…………………………………………… II Ý kiến người vấn công tác chống thất thu thuế: Việc quản lý tổ chức, cá nhân người nộp thuế đội thuế ông (bà) quản lý có gặp khó khăn không? Làm để quản lý triệt để tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh, chống thất thu thuế, tăng thu cho NSNN tạo công cho người nộp thuế? Trong trình kiểm tra thuế ông (bà) thường phát lỗi vi phạm người nộp thuế với hình thức vi phạm nào? Công tác quản lý thu thuế phương tiện vận tải tư nhân địa bàn huyện gặp nhiều khó khăn, chưa có hiệu Vậy theo ông (bà) nguyên nhân nào? Cùng với thuế; thực trạng thất thu phí, lệ phí diễn Vậy ông (bà) cho biết nguyên nhân dẫn đến thất thu phí, lệ phí đâu? Ông (bà) cho biết việc quản lý kê khai, toán thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương đảm bảo chặt chẽ chưa? Đặc biệt người làm ăn tự do? Ý kiến ông (bà) thực trạng thất thu thuế công tác chống thất thu thuế địa bàn huyện Lạng Giang nào? Những năm qua, Chi cục thuế huyện Lạng Giang có nhiều biện pháp chống thất thu thuế như: đẩy mạnh tuyên truền, hỗ trợ người nộp thuế, tăng cường kiểm tra thuế, tăng cường quản lý hóa đơn thuế; theo ông (bà) giải pháp phù hợp hiệu chưa? 97 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA TỔ CHỨC, CÁ NHÂN NGƯỜI NỘP THUẾ Chúng cam kết rằng, toàn thông tin vấn doanh nghiệp hộ kinh doanh tổng hợp theo nhóm NNTchứ không tổng hợp theo cá nhân riêng lẻ Do thông tin riêng doanh nghiệp hộ kinh doanh giữ kín I- Thông tin người vấn: Họ tên: ………………… ………….… Chức vụ………… … Giới tính: Nam Nữ Trình độ học vấn: Trung học sở Trung học phổ thông Trung cấp, cao đẳng, đại học Sau Đại học Tên tổ chức, cá nhân kinh doanh (có thể trả lời không): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Địa doanh nghiệp: ………………………………………………… Loại hình doanh nghiệp: ……………………………………………… + Hộ kinh doanh + Doanh nghiệp tư nhân + Công ty TNHH + Công ty cổ phần + Hợp tác xã II Thông tin liên quan đến doanh nghiệp, cá nhân nộp thuế Cách thức làm thủ tục: Thuế điện tử Đến trực tiếp quan thuế Cán thuế đến thu trực tiếp 98 Ông (bà) cho biết sắc thuế áp dụng có phù hợp không? Về thuế suất? Thời điểm kê khai nộp thuế? Thuế môn bài: Phù hợp Không phù hợp Thuế GTGT: Phù hợp Không phù hợp Thuế TNCN: Không phù hợp Phù hợp III Ý kiến tổ chức, cá nhân người nộp thuế: Ông (bà) đánh thủ tục quản lý, thu thuế Chi cục Thuế huyện Lạng Giang: Nhanh gọn, dễ dàng, thuận tiện Bình thường Khó khăn Ông (bà) đánh trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cán thuế Chuyên nghiệp Bình thường không chuyên nghiệp Ông (bà) có hướng dẫn làm thủ tục, đăng ký, kê khai nộp thuế không? Có Không Ông (bà) đánh phẩm chất, tư cách đạo đức cán thuế Tốt Bình thường Kém Ông (bà) đánh công tác tra, kiểm tra, quản lý người nộp thuế Chi cục Thuế huyện Lạng Giang Tốt Bình thường Kém Ông (bà) có hiểu biết luật thuế, quy trình thủ tục luật thuế đăng ký, tính thuế, kê khai yêu cầu cần lưu giữ sổ sách, chứng từ kế toán thuế? Hiểu đầy đủ Hiểu chưa đầy đủ Không hiểu ông (bà) thường tiếp nhận thông tin sách thuế từ kênh nào? Báo, đài Internet Công tác tuyên truyền hỗ trợ quan thuế 99 Tham khảo từ Doanh nghiệp khác Ông (bà) đánh nội dung, hình thức tuyên truyền, hỗ trợ sách pháp luật thuế cho người nộp thuế Rất kịp thời, hiệu Kịp thời, hiệu Không kịp thời, hiệu Ông (bà) đánh mức độ hiểu biết thân thất thu thuế (thất thu ngân sách nhà nước) ? Hiểu đầy đủ Hiểu chưa đầy đủ Không hiểu 10 Ông (bà) đánh mức độ thất thu thuế huyện Lạng Giang ? Nghiêm trọng Bình thường 100 Không vấn đề ... Giải pháp chống thất thu thuế địa bàn huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Trên sở đánh giá thực trạng thất thu thuế giải pháp chống thất thu thuế địa bàn. .. địa bàn huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang: Tình hình quản lý kết thu thuế thời gian qua địa bàn huyện Lạng Giang nào? Thực trạng thất thu thuế nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế địa bàn huyện Lạng. .. tiễn quản lý chống thất thu thuế địa bàn huyện Lạng Giang; Đối tượng khảo sát quan thu cán thu Chi cục thu huyện Lạng Giang, tổ chức cá nhân người nộp thu địa bàn huyện Lạng Giang 1.4.2 Phạm