Giải pháp chống thất thu thuế giá trị gia tăng trên địa bàn tỉnh quảng ngãi

Từ những phân tích ở chương 2, tác giả tổng kết lại các nguyên nhân gây thất thu thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi, kết hợp với những mặt còn tồn tại trong công tác chống thất thu t

BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH - MARKETING

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của chính bản thân tôi Các số liệu thu thập được và kết quả nghiên cứu trình bày trong đề tài này là trung thực Tất cả các tài liệu tham khảo trong đề tài được trích dẫn đầy đủ

Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm về nội dung của đề tài nghiên cứu

TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 11 năm 2015

Người thực hiện

Nguyễn Thị Tường Vi

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu Luận văn, tôi đã nhận được nhiều sự giúp đỡ của các tập thể và cá nhân ở trường và ở cục thuế Tôi xin chân thành cảm

ơn đến tất cả các tập thể, cá nhân đã giúp tôi hoàn thiện đề tài nghiên cứu này

- Trước hết, tôi xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Ngọc Ảnh, người đã tận tình hướng dẫn và giúp đỡ tôi trong suốt quá trình thực hiện đề tài này

- Tôi xin chân thành cảm ơn BGH Trường Đại học Tài chính Marketing, Khoa sau đại học, Khoa Thuế hải quan và các thầy cô đã trực tiếp giảng dạy và giúp đỡ tôi trong suốt quá trình học tập

- Tôi xin chân thành cảm ơn đến Cục thuế Quảng Ngãi và một số các a chị trong cục, và các anh chị kế toán của các doanh nghiệp đã tạo điều kiện cho tôi trong việc thu thập số liệu và thông tin phục vụ cho đề tài

Mặc dù có nhiều cố gắng, nhưng với khả năng còn hạn chế về kiến thức, luận văn không thể tránh khỏi những khiếm khuyết Kính mong nhận được sự thông cảm sâu sắc và đóng góp ý kiến từ Quý Thầy (Cô) cùng các anh chị đồn nghiệp, bạn bè cũng như các độc giả quan tâm để bài luận văn được hoàn thiện hơn và tôi có thể nâng cao hơn nữa về kiến thức chuyên môn này

Xin chân thành cảm ơn!

TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 11 năm 2015

Người thực hiện

Nguyễn Thị Tường Vi

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN iii

LỜI CẢM ƠN iv

MỤC LỤC v

DANH MỤC HÌNH VẼ SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ viii

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU ix

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT x

TÓM TẮT LUẬN VĂN xii

PHẦN MỞ ĐẦU xiii

CHƯƠNG 1:TỔNG QUAN VỀ CHỐNG THẤT THU THUẾ 1

1.1 NHỮNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THẤT THU THUẾ VÀ THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1

1.1.1 Định nghĩa về thất thu thuế: 1

1.1.2 Nguyên nhân và các dạng thất thu thuế 1

1.1.2.1 Nguyên nhân: 1

1.1.2.2 Các dạng thất thu thuế: 2

1.1.3 Những tác hại của thất thu thuế 4

1.1.3.1 Về mặt tài chính 4

1.1.3.2 Về kinh tế 5

1.1.3.3 Về xã hội 5

1.1.4 Thất thu thuế GTGT 5

1.1.5 Các hành vi gây thất thu thuế GTGT 6

1.1.5.1 Đối với hàng hóa nội địa: 6

1.1.5.2 Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu: 7

1.2 NHỮNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHỐNG THẤT THU THUẾ 8

1.2.1 Định nghĩa chống thất thu thuế 8

1.2.2 Nội dung chống thất thu thuế 8

1.2.3 Mục tiêu chống thất thu thuế 10

1.2.4 Các yếu tố ảnh hưởng công tác chống thất thu thuế 11

1.3 BÀI HỌC KINH NGHIỆM VỀ CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG .12

1.3.1 Bài học kinh nghiệm chống thất thu thuế GTGT của một số nước trên thế giới .12

1.3.2 Kinh nghiệm chống thất thu thuế của một số địa phương khác 16

1.3.2.1 Thành phố Hồ Chí Minh 16

1.3.2.2 Thành phố Hải Phòng 17

1.3.2.3 Thành phố Đà Nẵng 17

1.3.3 Bài học kinh nghiệm về chống thất thu thuế cho cục thuế tỉnh Quảng Ngãi17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI 19

2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH KINH TẾ - XÃ HỘI TỈNH QUẢNG NGÃI 19

2.1.1 Tốc độ tăng trưởng kinh tế của Tỉnh Quảng Ngãi từ năm 2010 -2015 19

2.1.2 Cơ cấu ngành nghề phân chia theo khu vực trên địa bàn Tỉnh Quảng Ngãi:21 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI TỪ 2010 – 2015 22

2.2.1 Về số thu NSNN 22

2.2.2 Về số thu thuế GTGT: 26

2.2.3 Về công tác quản lý kê khai, kế toán thuế: 31

2.2.4 Về công tác quản lý nợ: 34

2.2.5 Về công tác kiểm tra, thanh tra thuế: 35

2.2.6 Về công tác hoàn thuế và khấu trừ thuế: 39

2.3 THỰC TRẠNG CHỐNG THẤT THU THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI 40

2.4 NHỮNG THÀNH TỰU ĐẠT ĐƯỢC VÀ NHỮNG HẠN CHẾ CÒN TỒN TẠI TRONG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI 55

2.4.1 Thành tựu đạt được: 55

2.4.2 Hạn chế còn tồn tại: 56

2.5 NHỮNG NGUYÊN NHÂN GÂY THẤT THU THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI: 58

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 59

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI 60

3.1 ĐỊNH HƯỚNG CỦA TỔNG CỤC THUẾ ĐỐI VỚI CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ GTGT 60

3.2 GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI 62

3.2.1 Tăng cường tuyên truyền pháp luật về thuế đến người nộp thuế 62

3.2.2 Tăng cường công tác quản lý kê khai và kế toán thuế 63

3.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra thuế 65

3.2.4 Tăng cường công tác thu nợ 67

3.2.5 Tăng cường quản lý hóa đơn trong tình hình mới 69

3.2.6 Hiện đại hóa công nghệ thông tin vào quản lý NNT 71

3.2.7 Quản lý các DN, cá nhân kinh doanh TMĐT: 72

3.2.8 Phối hợp chặc chẽ giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng 73

3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP KHÁC 76

3.3.1 Chính sách khen thưởng, kỷ luật 76

3.3.2 Đào tạo, bồi dưỡng con người 76

3.3.3 Tăng cường công tác quản lý nội ngành 76

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 78

KẾT LUẬN 79

DANH MỤC HÌNH VẼ SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ

Hình 2.1: Biểu đồ cơ cấu nền kinh tế Quảng Ngãi theo khu vực từ năm 2010 – 6/2015 Trang 22

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Bảng2.1: Tổng sản phẩm bình quân đầu người của tỉnh Quảng Ngãi Trang 21 Bảng 2.2: Tổng thu NSNN của Tỉnh trong năm 2010 Trang 23 Bảng 2.3: Tổng thu NSNN của Tỉnh trong năm 2011 Trang 24 Bảng 2.4:Kết quả thu NSNN phần nội địa cân đối năm 2012 Trang 25 Bảng 2.5: Kết quả thu NSNN phần nội địa cân đối năm 2013 Trang 25 Bảng 2.6: Kết quả thu NSNN phần nội địa cân đối năm 2014 Trang 26 Bảng 2.7: Tình hình thu thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi theo từng khu vực Trang 28 Bảng 2.8:Mức độ đóng góp thuế GTGT theo từng khu vực so với tổng thuế GTGT Trang 29 Bảng 2.9:Dự toán thu thuế GTGT do UBND tỉnh giao Trang 30 Bảng 2.10: Tỷ lệ % thực hiện thu thuế GTGT trên từng khu vực so với dự toán Trang 30 Bảng 2.11: Tình hình nợ thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh .Trang 35 Bảng 2.12:Tình hình hoàn thuế GTGT Trang 40

ĐTNN: Đầu tư nước ngoài

GDP: Tổng sản phẩm quốc nội

GTGT: Giá trị gia tăng

HĐND: Hội đồng nhân dân

TCT: Tổng cục thuế

TH: Thực hiện

TMĐT: Thương mại điện tử

TNĐ: Thuế nội địa

UBND: Ủy ban nhân dân

VCCI: Phòng thương mại và công nghiệp Việt Nam XK: Xuất khẩu

TÓM TẮT LUẬN VĂN

Luận văn nghiên cứu với đề tài: “Giải pháp chống thất thu thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi” bao gồm 3 chương, nghiên cứu về tình hình chống thất thu thuế GTGT trên địa bàn Tỉnh Quảng Ngãi

Chương 1: Tác giả hệ thống hóa những cơ sở lý luận về thất thu thuế, chống thất thu thuế, những nguyên nhân và ảnh hưởng của thất thu thuế gây ra đối với nền kinh tế, đối với xã hội, và đối với thu NSNN, nội dung, mục tiêu và các yếu tố ảnh hưởng công tác chống thất thuế

Dựa vào nền tảng lý luận của chương 1, tác giả đi sâu vào nghiên cứu thực tiễn ở chương 2, nghiên cứu, phân tích, đánh giá tình hình thu thuế GTGT ở tỉnh Quảng Ngãi, tìm ra những nguyên nhân gây thất thu thuế GTGT trên địa bàn tỉnh, bên cạnh

đó phát hiện ra những hành vi gian lận, những hành vi trốn thuế, lách thuế GTGT của NNT trên địa bàn Tỉnh Thông qua đó đánh giá những ưu điểm, những hạn chế còn tồn tại trong công tác chống thất thu thuế GTGT trên địa bàn tỉnh

Từ những phân tích ở chương 2, tác giả tổng kết lại các nguyên nhân gây thất thu thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi, kết hợp với những mặt còn tồn tại trong công tác chống thất thu thuế, bài học kinh nghiệm từ các nước trên thế giới, từ các thành phố trong nước, cùng định hướng của Tổng cục thuế, luận văn đã đưa ra một

số các giải pháp, kiến nghị để hạn chế thất thu thuế GTGT cũng như đưa ra các giải pháp ngăn chặn các hành vi trốn thuế, gian lận thuế của các DN

PHẦN MỞ ĐẦU

1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI

Với tình hình chung đang diễn ra trên cả nước về những hành vi gian lận, trốn thuế ngày càng tăng, ngày càng tinh xảo hơn, đa dạng hơn và đáng lo ngại hơn nữa là gian lận có cả một đường dây, tổ chức và ngày càng gây tổn thất lớn hơn Tình hình thực tế đó đã đặt ra một yêu cầu ngày càng cao hơn trong công tác quản

lý thu thuế Mục tiêu thu đủ, thu đúng hạn luôn là những mục tiêu hàng đầu đặt ra của ngành thuế

Việc thu đủ, thu đúng hạn thuế không chỉ phụ thuộc vào cơ quan thuế mà còn phụ thuộc vào người nộp thuế Với cơ chế tự khai tự nộp của hệ thống thuế nước ta hiện nay, rõ ràng để thu đủ và thu đúng hạn số thuế phụ thuộc rất nhiều vào người nộp thuế, phụ thuộc vào ý thức tuân thủ thuế của họ Mặc khác, thuế thể hiện mối quan

hệ mâu thuẫn về lợi ích giữa hai bên Nhà nước và người nộp thuế Thuế là một phần thu nhập của người nộp thuế đạt được nhưng bắt buộc phải nộp cho nhà nước theo pháp luật Chính mâu thuẫn về lợi ích, nên người nộp thuế luôn muốn số thuế mình nộp cho Nhà nước là một con số nhỏ nhất có thể Do đó, người nộp thuế luôn tìm cách để trốn thuế, để lách thuế, nên xuất hiện các hành vi gian lận thuế trong hệ thống thuế Vì vậy, hiện tượng gian lận thuế, lách thuế, thất thu thuế là một hiện tượng khách quan xảy ra trong bất cứ hệ thống thuế nào Do đó, trong công tác quản

lý thuế luôn có công tác chống trốn thuế, chống các hành vi gian lận về thuế

Trong hệ thống thuế của nước ta hiện nay, mỗi sắc thuế có mỗi quy định riêng, có mỗi cách xác định thuế phải nộp riêng, nên các hành vi trốn thuế, gian lận thuế trong mỗi sắc thuế sẽ khác nhau Thuế GTGT, một loại thuế gián thu, thu hầu hết trên các hàng hóa lưu thông trong nền kinh tế, với phạm vi điều tiết rộng, là một trong những sắc thuế chiếm tỷ trọng cao trong tổng thu NSNN, chính vì vậy, nguồn thu thuế GTGT là một trong những nguồn thu luôn được cơ quan chú trọng Hiện nay, chính sách thuế GTGT được coi là một trong những sắc thuế tiên tiến, nhưng trong chính sắc thuế tồn tại những điểm mà ngừơi nộp thuế có thể thực hiện những hành vi gian lận, trốn thuế Hơn thế nữa là người nộp thuế có thể bòn rút được tiền

của NSNN từ sắc thuế này thông qua cơ chế hoàn thuế, khấu trừ thuế GTGT Thực

tế, có nhiều vụ gian lận, trốn thuế với tổn thất cho nền kinh tế lên tới hàng tỷ đồng, với các hành vi ngày càng tinh vi, và phức tạp hơn, báo động cho cả nước, cho tất

cả các cơ quan ban ngành đây luôn là nhiệm vụ hàng đầu, cần ngăn chặn càng sớm càng tốt để công tác thu NSNN luôn đạt kết quả cao

Thấy được tầm quan trong trong việc phòng chống những hành vi gian lận để tăng nguồn thu NSNN là một vấn đề mang tính cấp thiết cho ngành thuế nói chung và cho các cục thuế nói riêng Nhằm mục đích xem xét các mặt còn tồn tại, đồng thời tìm ra nguyên nhân dẫn đến hành vi gian lận trong thuế GTGT nói chung và trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi nói riêng, từ đó đề ra giải pháp, mục tiêu phát triển trong thời

gian tới, tôi đã quyết định chọn đề tài: “Giải pháp chống thất thu thuế GTGT trên

địa bàn tỉnh Quảng Ngãi” làm luận văn thạc sĩ kinh tế cho mình

2 TỔNG QUAN VỀ CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC ĐÂY

1 Vũ Công Nhĩ, luận án tiến sĩ, nghiên cứu về đề tài: Thất thu thuế ở Việt Nam, thực trạng, nguyên nhân và giải pháp Luận án nghiên cứu những lý luận

cơ bản về thất thu thuế, mối quan hệ giữa thuế và thất thu thuế, trên cơ sở đó chỉ rõ

sự cần thiết chống thất thu Đánh giá, phân tích thực trạng thất thu thuế ở Việt Nam, kết hợp kinh nghiệm chống thất thu trên thới giới để xây dựng và đưa ra những kiến nghị, giải pháp khắc phục tình trạng thất thu ở Việt Nam, góp phần tăng NSNN, đảm bảo sự công bằng xã hội

2 PTS Đoàn Dư Điểm, PTS Vũ Công Nhĩ, nghiên cứu về vấn đề: Thuế

và thất thu thuế trong khu vực kinh tế ngoài quốc dân Việt Nam Hai tác giả nghiên cứu về những lý luận cơ bản về thuế, chống thất thu thuế, sự cần thiết chống thất thu thuế ở khu vực kinh tế ngoài quốc dân Đánh giá, phân tích thực trạng thất thu thuế riêng khu vực kinh tế ngoài quốc dân, tìm ra những nguyên nhân dẫn đến tình trạng thất thu thuế để từ đó đưa ra những quan điểm, những kiến nghị giải pháp khắc phục tình trạng thất thu ở Việt Nam, đặc biệt ở khu vực kinh tế ngoài quốc dân

3 Phan Thái Nguyệt, nghiên cứu về đề tài: Quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế quận 8 Đề tài được tác giả nghiên cứu những lý luận

cơ bản về thuế GTGT, về quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể Phân tích , đánh giá thực trạng thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế quận 8, qua đó đánh giá những hạn chế và xác định các nguyên nhân gây ra những hạn chế đó Để từ đó tác giả đưa ra các giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục quận 8

4 Nguyễn Thị Lý, nghiên cứu về đề tài: chống thất thu thuế tại các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn tỉnh Đồng Nai Với đề tài này, tác nghiên cứu lý luận về thuế, về quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu

tư nước ngoài Phân tích đánh giá thực trạng hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp và tình hình thu thuế tại tỉnh đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Để từ đó tác giả đưa ra những giải pháp chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn tỉnh Đồng Nai

5 Trong thời gian gần đây, có rất nhiều bài nghiên cứu trên tạp chí, các tác giả ngiên cứu về tình hình gian lận đối với thuế GTGT, các hành vi gian lận thuế GTGT Các bài nghiên cứu đưa ra các hành vi gian lận thuế GTGT, đặc biệt là các hành vi gian lận trong hoàn thuế và khấu trừ thuế Các bài đã đánh giá, phân tích, đưa ra các cách nhận diện những hành vi gian lận thuế GTGT, từ đó có những kiến nghị, những biện pháp nhằm hạn chế tình trạng thất thu đối với thuế GTGT

3 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI

Đề tài nghiên cứu nhằm đạt những mục tiêu sau:

- Phân tích, đánh giá thực trạng về hoạt động quản lý thu thuế GTGT, công tác chống thất thu thuế GTGT và các hành vi gian lận, trốn thuế gây thất thu thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi Qua đó, chỉ ra được những ưu điểm, những hạn chế trong công tác chống thất thu thuế GTGT trên địa bàn tỉnh

- Đề xuất một số giải pháp cơ bản để công tác chống thất thu thuế GTGT trên địa bàn Tỉnh Quảng Ngãi đạt hiệu quả cao

4 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU, PHẠM VI NGHIÊN CỨU

- Đối tượng nghiên cứu: Chống thất thu thuế GTGT

- Phạm vi nghiên cứu:

+ Về thời gian: 2010 - 2015 + Về không gian: Tỉnh Quảng Ngãi

5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Phương pháp nghiên cứu của đề tài là phương pháp định tính, thống kê miêu tả, thông qua việc thu thập số liệu, khảo sát ý kiến các cán bộ thuế trực tiếp quản lý DN bằng bảng câu hỏi, để đánh giá nguyên nhân dẫn đến hành vi gian lận thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi

6 Ý NGHĨA THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI

- Kết quả nghiên cứu sẽ góp phần giúp những nhà làm chính sách thuế hiểu sâu hơn về nguyên nhân dẫn đến các hành vi gian lận gây thất thu thuế GTGT của các doanh nghiệp Điều này sẽ góp phần tạo cơ sở cho việc ban hành các văn bản hướng dẫn thực hiện chính sách thuế hiệu quả hơn nhằm kịp thời ngăn chặn gian lận thuế GTGT, đồng thời giúp NNT nâng cao được ý thức chấp hành pháp luật thuế

- Kết quả nghiên cứu giúp cho cơ quan thuế tại tỉnh Quảng Ngãi, đặc biệt là những người thực hiện công việc kê khai và kế toán thuế, thanh tra, kiểm tra thuế… nắm bắt được các thông tin, tình hình chung của NNT trong công tác thu thuế GTGT, công tác chống thất thu thuế GTGT, từ đó thực hiện công tác quản lý thuế, chống thất thu thuế GTGT tốt hơn, hạn chế được các hành vi gian lận, trốn thuế GTGT nhằm giảm thất thu NSNN

- Kết quả nghiên cứu giúp cho bản thân tác giả có thêm kiến thức về luật thuế GTGT và lý thuyết về thất thu thuế, kịp thời nắm bắt sâu về các chính sách thuế để phục vụ tốt hơn cho công việc của mình Đồng thời làm tài liệu tham khảo

và gợi mở hướng nghiên cứu tiếp theo cho vấn đề nghiên cứu này với những công trình nghiên cứu sâu hơn

7 KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU

Ngoài phần mở đầu, các bảng biểu, sơ đồ, phụ lục, tài liệu tham khảo, kết luận và kiến nghị Đề tài nghiên cứu gồm có kết cấu 03 chương như sau:

Chương 1: Tổng quan về chống thất thu thuế

Chương 2: Thực trạng chống thất thu thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Quảng

Ngãi

Chương 3: Một số đề xuất giải pháp chống thất thu thuế GTGT trên địa bàn

tỉnh Quảng Ngãi

CHƯƠNG 1:

TỔNG QUAN VỀ CHỐNG THẤT THU THUẾ

1.1 NHỮNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THẤT THU THUẾ VÀ THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

1.1.1 Định nghĩa về thất thu thuế:

Thất thu thuế là những khoản thu không thu được vào NSNN từ đối tượng nộp thuế theo quy định của luật thuế và những khoản thu đáng lẽ được thu vào NSNN lại không thu được bởi luật thuế chưa bao quát hết các nguồn thu

Tùy thuộc vào điều kiện kinh tế xã hội của từng thời kỳ, mức độ tinh vi của người nộp thuế, mà thất thu thuế có những diễn biến, biểu hiện đa dạng, phức tạp khác nhau Nhưng từ định nghĩa trên ta có thể khái quát thất thu thuế gồm hai loại thất thu thực tế và thất thu tiềm năng

- Thất thu thực tế, có nghĩa là có nhiều khoản thu được quy định rõ ràng trong các luật thuế, song do nhiều nguyên nhân số tiền đó không được tập trung vào ngân sách đúng quy định

- Thất thu tiềm năng: Là khoản thu mà đáng ra phải thu vào NSNN mà không thu được vì chưa có quy định thu trong luật thuế

1.1.2 Nguyên nhân và các dạng thất thu thuế

1.1.2.1 Nguyên nhân:

Thứ nhất, nguyên nhân thuộc về cán bộ thuế và cơ quan thuế:

- Do trình độ và năng lực chuyên môn của cán bộ trực tiếp quản lý thu thuế còn yếu, không có khả năng đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý thuế, thu thuế chặt chẽ

- Do sự biến chất, thoái hóa về đạo đức, phẩm chất của một số cán bộ làm công tác quản lý thu thuế, coi lợi ích trước mắt hơn lợi ích lâu dài, đặt lợi ích cá nhân lên trên lợi ích tập thể, cố tình vi phạm pháp luật, vi phạm các kỷ luật về thuế

- Sự cồng kềnh, nặng nề của bộ máy quản lý, thu thuế, sự thiếu thốn về

cơ sở vật chất, phương tiện làm việc, phương tiện kiểm tra lý, hóa tính của hàng hóa

để áp dụng đúng thuế suất khác nhau, chế độ tiền lương, tiền thưởng trong ngành

thuế chưa hợp lý, cũng là những nhân tố quan trọng, ảnh hưởng tới số thuế thu được của NSNN

Thứ 2, nguyên nhân thuộc về đối tượng nộp thuế:

- Đối tượng nộp thuế ko chấp hành tốt các chính sách, chế độ và pháp luật về thuế, họ chưa thực sự coi việc nộp thuế là nghĩa vụ, họ chưa có ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế là đảm bảo danh dự, vinh quang cho họ

- Từ nhận thức còn hạn chế trên, đối tượng nộp thuế cho rằng, việc Nhà nước quy định nghĩa vụ nộp thuế đã làm giảm sút lợi ích vật chất mà lẽ ra họ phải được hưởng nhất là trong điều kiện nền kinh tế thị trường, mục đích đầu tư của họ

là có lợi nhuận tối đa, do vậy mà vì lợi ích của họ, họ luôn có tư tưởng chống đối pháp luật về thuế để khỏi nộp thuế, hoặc nộp thuế ít nhất so với số thuế phải nộp theo quy định trong pháp luật

Thứ 3, nhóm nguyên nhân thuộc về Nhà nước

- Thiếu sót trong việc ban hành và chỉ đạo thực hiện các luật thuế đều tạo ra sơ hở, nguyên nhân cho tình trạng thất thu thuế phát triển Những biểu hiện chủ yếu:

- Giữa pháp luật thuế với sự phát triển kinh tế - xã hội, và các hoạt động kinh doanh còn nhiều mặt chưa phù hợp Vì tình hình kinh tế - xã hội thường xuyên

có những biến động phức tạp, nhưng việc ban hành hoặc sửa đổi, bổ sung luật thuế thường chậm chạp và đi sau so với yêu cầu của tình hình thực tế Vì vậy, chính sách, pháp luật thuế sẽ cản trở, kìm hãm sự phát triển kinh tế

- Luật thuế luôn thể hiện quan điểm của giai cấp thống trị Trong trường hợp Nhà nước không có những biện pháp đầy đủ, hiệu lực về tổ chức thực hiện các luật thuế được ngiêm chỉnh thì tình trạng thât thu thuế cũng thường xảy ra

1.1.2.2 Các dạng thất thu thuế:

Dạng thất thu thuế là những biểu hiện bên ngoài của thất thu thuế theo những tiêu thức nhất định từ các đối tượng khác nhau:

Dạng thất thu từ đối tượng nộp thuế, bao gồm:

- Thất thu về số cơ sở kinh doanh, xuất phát từ việc không thực hiện chế độ đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế Cũng có thể xảy ra trường hợp cơ sở

kinh doanh nghỉ kinh doanh, được miễn, giảm thuế nhưng thực tế họ vẫn hoạt động

bình thường

- Đối tượng nộp thuế khai thiếu tài liệu liên quan đến việc tính thuế, xác định lợi tức tính thuế, hoặc kê khai tăng chi phí để được trừ khống Hiện tượng phổ biến là khai thấp giá bán và số lượng hàng bán, để ngoài sổ sách kế toán những khoản thu bị đánh thuế, chuyển mặt hàng, hoạt động phải chịu thuế suất cao sang loại chịu thuế suất thấp nhằm được nộp thuế thấp hơn số thuế phải nộp theo quy

định

- Chậm hoặc kéo dài thời gian nộp thuế theo thông báo của cơ quan thuế, làm ảnh hưởng đến việc thu thuế kịp thời cho NSNN, nhằm chiếm dụng tiền

thuế vào hoạt động kinh doanh của đơn vị

- Tìm cách trốn lậu thuế, kinh doanh trái với nội dung kê khai đăng ký kinh doanh, mua chuộc, móc nối với cán bộ thuế để được nộp thuế thấp, đặc biệt trong việc xác định mặt hàng và thuế xuất hàng nhập khẩu

- Xí nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài lợi dụng việc miễn thuế đối với máy móc, thiết bị, nguyên vật liệu nhập khẩu vào Việt Nam, góp vốn thành lập xí nghiệp để nâng cao giá trị hàng nhập nói trên, làm tăng vốn đầu tư, tăng chi phí, tăng giá thành sản phẩm, đồng thời hạ thấp giá sản phẩm nhằm giảm doanh thu, lợi tức tính thuế

Dạng thất thu từ phía cán bộ và cơ quan thuế, bao gồm:

Tính thiếu số lượng đơn vị kinh doanh; số lượng, giá hàng hóa tiêu thụ (do

vô tình hay cố ý), áp dụng sai thuế suất đối với ngành nghề, mặt hàng theo xu hướng áp dụng thuế suất thấp, làm thất thu thuế

Cán bộ thuế thỏa hiệp với đối tượng nộp thuế để giảm cơ sở tính thuế, áp dụng thuế suất thấp, nhất là trong trường hợp xác định doanh thu, mức thuế khoán đối với hộ nhỏ

Tham ô tập thể hoặc cá nhân, chiếm dụng tiền thuế của nhà nước hoặc thiếu kiểm tra, thanh tra, đôn đốc cơ sở kinh doanh nộp thuế đúng, đủ, kịp thời cho NSNN

Dạng thất thu từ phía nhà nước: bao gồm các trường hợp:

Chính sách, chế độ thuế còn nhiều chỗ chưa hợp lý như thuế suất, thuế biểu không phù hợp với thực tiễn và khả năng đóng góp của các tầng lớp dân cư; chưa thực sự đảm bảo công bằng giữa các ngành nghề, xây dựng thuế suất quá chênh lệch giữa các ngành nghề, giữa các mặt hàng nhưng trên thực tế lại không có điều kiện phân biệt để vận dụng đúng đắn thuế suất, tạo khe hở cho việc vận dụng tùy tiện và tiêu cực tạo thất thu về thuế

Việc sử dụng ưu đãi, miễn giảm thuế quá tràn lan làm cho hệ thống thuế bị thu hẹp đối tượng nộp thuế, gây thêm nhiều khó khăn cho việc xác định các trường hợp phải xem xét, miễn giảm thuế, dễ tạo nên việc vận dụng tùy tiện và tiêu cực, gây thất thu thuế

Mỗi sắc thuế phải đảm nhiệm quá nhiều mục tiêu, yêu cầu về tài chính, kinh

tế, xã hội, làm cho cơ cấu hệ thống thuế suất quá phức tạp, quá nhiều thuế suất Sự chênh lệch giữa các thuế suất cũng sẽ tạo nhiều khe hở để trốn lậu thuế, cả với đối tượng nộp thuế và cán bộ thu thuế

Pháp luật thuế không được sửa, đổi, bổ sung kịp thời, thiếu đồng bộ,chưa bao quát hết nguồn thu, trở nên lạc hậu, bỏ sót nguồn thu hoặc chính sách động viên quá thấp hay quá nặng so với khả năng đóng góp của các tầng lớp dân cư đều có thể gây nên thất thu về thuế

Dạng thất thu từ những điều kiện khách quan khác:

Những điều kiện khách quan như thiên tai, dịch họa, kinh tế chậm phát triển, đời sống nhân dân khó khăn, gây giảm sút kết quả sản xuất, mất mùa, thiếu việc làm,….đều ảnh hưởng xấu đến cơ sở tính thuế và gây thất thu thuế

1.1.3 Những tác hại của thất thu thuế

1.1.3.1 Về mặt tài chính

Nguồn thu chủ yếu của NSNN ta là từ thuế, nếu nguồn thu từ thuế bị thất thoát, số thu không như mục tiêu đề ra, làm giảm nguồn thu, ảnh hưởng đến những hoạt động chi NSNN Thất thu thuế tức làm giảm nguồn lực tài chính của NSNN

- Thất thu thuế không những làm giảm nguồn thu về thuế cho NSNN

mà còn ảnh hưởng đến những hoạt động chi NSNN trong công tác phòng chống những hành vi gian lận gây thất thu thuế

1.1.3.2 Về kinh tế

Thất thu thuế làm cho kế hoạch thu chi NSNN không đạt được như mục tiêu

đề ra, ảnh hưởng tới quá trình thúc đẩy phát triển kinh tế, làm giảm sút chức năng điều hành của nhà nước đối với nền kinh tế xã hội Ngoài ra, những hành vi gian lận, trốn thuế làm thất thu thuế nếu như không được ngăn chặn sẽ phát triển mạnh, điều đó sẽ dẫn theo tệ nạn buôn lậu tăng nhanh, gây ô nhiễm môi trường đầu tư, làm rối loạn hoạt động kinh doanh, và nó triệt tiêu môi trường cạnh tranh lành mạnh

1.1.3.3 Về xã hội

Thất thu thuế xảy ra do những hành vi gian lận của NNT, hành vi tham ô của cán bộ thuế thể hiện xã hội tồn tại những mặt tiêu cực, thể hiện tính lỏng lẻo, sơ hở của chính sách thuế, ảnh hưởng đến kỷ cương của Pháp luật do Nhà nước ban hành Nếu những hiện tượng gian lận trên không sớm được khắc phục và không khắc phục triệt để sẽ làm vô hiệu hóa hệ thống quản lý nhà nước và đánh mất lòng tin của nhân dân đối với Nhà nước Ngoài ra, thất thu thuế ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu NSNN, do vậy, thất thu thuế làm ảnh hưởng tới việc thực hiện công bằng xã hội

1.1.4 Thất thu thuế GTGT

Từ khái niệm về thất thu thuế, ta suy ra thất thu thuế GTGT là những khoản thu về thuế GTGT không thu được vào NSNN từ đối tượng nộp thuế theo quy định của luật thuế GTGT và những khoản thu thuế GTGT đáng lẽ được thu vào NSNN lại không thu được bởi luật thuế GTGT chưa bao quát hết các nguồn thu

Cũng như thất thu thuế nói chung, thất thu thuế GTGT cũng có những nguyên nhân, những dạng thất thu thuế nói chung Tuy nhiên, mỗi sắc thuế có mỗi đặc tính riêng, mỗi phương pháp xác định riêng, chính vì vậy tùy mỗi sắc thuế NNT sẽ có những cơ sở riêng để gian lận, trốn thuế gây thất thu thuế Và đối với thuế GTGT, bên cạnh những dạng thất thu chung, NNT còn có thể dựa vào phương pháp tính thuế và cơ chế hoàn thuế GTGT để thực hiện những hành vi gian lận, gây thất thu thuế GTGT, bằng cách ghi trên các hoá đơn mua hàng vào số tiền thật lớn, tương

ứng số thuế thật nhiều và tìm cách làm cho giá trị hàng bán ra thật thấp để có số thuế tương ứng thật thấp, hoặc lập hồ sơ hàng bán ra là xuất khẩu để có số thuế GTGT = 0 Khi đó NNT sẽ được Nhà nước hoàn toàn bộ số thuế GTGT đầu vào Tóm lại, các dạng thất thu thuế trên đây đều xảy ra thường xuyên ở hầu hết các ngành nghề, các khu vực kinh tế, các sắc thuế, các địa phương Nói cách khác, ở đâu có việc thu nộp thuế, thì ở đó đều phát sinh mâu thuẫn giữa hai lợi ích chủ yếu: giữa nhà nước và người nộp thuế Vấn đề cần đặt ra, là phải có biện pháp có hiệu quả nhằm hạn chế mức độ thất thu vì mọi trường hợp thất thu thuế đều gây nên những hậu quả nghiêm trọng đối với nền kinh tế- xã hội và đời sống của nhân dân

1.1.5 Các hành vi gây thất thu thuế GTGT

1.1.5.1 Đối với hàng hóa nội địa:

- Thành lập doanh nghiệp “ma”: là DN được thành lập theo quy định của Luật

Doanh nghiệp nhưng thực tế không sản xuất kinh doanh, chỉ nhằm mục đích đủ điều kiện để được phát hành hoá đơn, từ đó bán hóa đơn cho các đối tượng khác hoặc trung gian lập hoá đơn mua bán khống, lập hồ sơ giả mạo để xin hoàn thuế

- Tạo các nghiệp vụ không có thực: là thực tế DN không có phát sinh các nghiệp vụ

này nhưng đã tự tạo ra chứng từ, đi mua chứng từ ngoài để hợp pháp hóa, có thể gọi đây là ghi khống Ghi khống thể hiện qua những chứng từ, bảng kê giả mạo với chữ

ký giả, hợp đồng lao động giả mạo, hóa đơn đi mua của cơ sở kinh doanh khác…

- Ghi nâng giá hàng hóa, dịch vụ mua vào: các DN sản xuất hàng hóa tiêu thụ nội địa, hàng hóa tiêu thụ trong nước khó có thể cạnh tranh và tăng giá tùy tiện so với mặt bằng chung, nên DN thường tìm mọi cách để nâng chi phí đầu vào của quá trình sản xuất

- Ghi giá bán thấp hơn giá thực tế: đây là hành vi ghi giá bán trên hóa đơn và kê

khai doanh thu tính thuế thấp hơn giá khách hàng thực tế thanh toán Hành vi này thường gặp ở các DN kinh doanh nhà hàng khách sạn, vận tải tư nhân, xăng dầu, kinh doanh vật liệu xây dựng, bán ô tô và xe máy, hàng trang trí nội thất

- Hạch toán kế toán và kê khai thuế sai quy định: Mục tiêu chủ yếu của hành vi hạch toán kế toán sai quy định pháp luật là che giấu doanh thu tính thuế, hạch toán

tăng chi phí Các kiểu hạch toán sai chế độ kế toán rất đa dạng Khi bị kiểm tra phát hiện, cán bộ kế toán có thể lấy cớ là hạch toán nhầm để tránh bị phạt vì hành vi trốn thuế Kế toán có thể hạch toán giảm trừ doanh thu thông qua các hình thức giảm giá, chiết khấu không đúng quy định

- Sổ sách kế toán không phản ánh đầy đủ: Người nộp thuế thường sử dụng đồng thời hai hệ thống sổ sách kế toán là hệ thống sổ kế toán nội bộ phản ánh đầy đủ các giao dịch kinh tế và hệ thống sổ kế toán chỉ phản ánh một phần các giao dịch kinh tế chủ yếu để kê khai thuế

1.1.5.2 Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu:

- Buôn lậu: Đây là hành vi buôn bán trái phép qua biên giới những loại hàng hoá cấm, không khai báo, tránh sự quản lý của hải quan và trốn nghĩa vụ thuế Hàng nhập lậu chủ yếu là hàng tiêu dùng, nhu yếu phẩm

- Khai sai chủng loại hàng hoá, thiếu số lượng: Lợi dụng sự thông thoáng về thủ tục hải quan cũng như nguồn lực có hạn của cơ quan hải quan, nhiều chủ hàng đã thực hiện hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu nhưng không khai báo đầy đủ các mặt hàng hoặc khai sai tên hàng Người nộp thuế còn trốn lậu thuế bằng cách nhập khẩu hàng hóa là sản phẩm hoàn chỉnh nhưng lại tháo bớt một số bộ phận để trở thành hàng hóa chưa hoàn thiện nhằm hưởng thuế suất thấp của hàng linh kiện

- Khai sai xuất xứ hàng hóa nhập khẩu: Lợi dụng việc áp dụng thuế suất ưu đãi hoặc thuế suất ưu đãi đặc biệt đối với các hàng hóa có xuất xứ từ các nước, vùng lãnh thổ khác nhau, các chủ hàng hóa cố tình khai sai xuất xứ hàng hóa nhập khẩu và làm các giấy chứng nhận xuất xứ giả để được hưởng các mức thuế suất ưu đãi, ưu đãi đặc biệt

- Gian lận trong giá tính thuế:

Các hành vi gian lận thường được thực hiện dưới các hình thức sau: khai báo thấp trị giá đối với những mặt hàng chịu thuế suất cao, chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, những mặt hàng hay biến động về giá Hay khai báo thấp trị giá của các lô hàng nhập khẩu giống hệt nhau Hay khai tăng trị giá tính thuế so với giá trị thực tế của hàng hóa nhập khẩu để tăng vốn đầu tư và chuyển lợi nhuận ra nước ngoài

- Giả mạo mục đích xuất khẩu, nhập khẩu để được hưởng ưu đãi thuế: Chứng từ thường hay được các chủ hàng giả mạo với mục trốn lậu thuế thường là các chứng

từ nộp thuế hoặc các hồ sơ hải quan

- Nâng chi phí đầu vào và ép giá đầu ra: với nhóm gia công hàng hóa xuất khẩu, vận dụng cả hai hình thức nâng chi phí đầu vào và ép giá đầu ra Vì nguyên liệu do công ty nhập khẩu vào trong nước có thể được nâng giá, trong khi công ty mẹ ở nước ngoài lại bao tiêu đầu ra, rất khó kiểm soát chi phí gia công ghi trong hợp đồng

- Tạo giao dịch bán hàng giả mạo: Điển hình cho thủ đoạn này là hành vi xuất khẩu khống nhằm chiếm đoạt tiền qua hoàn thuế GTGT từ ngân sách nhà nước Xuất khẩu khống diễn ra chủ yếu đối với phương thức xuất khẩu tiểu ngạch qua biên giới

1.2 NHỮNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHỐNG THẤT THU THUẾ

1.2.1 Định nghĩa chống thất thu thuế

Từ định nghĩa về thất thu thuế, ta có định nghĩa chống thất thu thuế như sau:

Chống thất thu thuế là chống thất thu những khoản không thu được vào NSNN

từ đối tượng nộp thuế theo quy định của luật thuế và chống thất thu những khoản đáng lẽ được thu vào NSNN lại không thu được bởi luật thuế chưa bao quát hết các

nguồn thu

1.2.2 Nội dung chống thất thu thuế

Thất thu thuế mang tính phổ biến và do nhiều nguyên nhân gây ra Do vậy, để đảm bảo cho công tác chống thất thu thuế đạt hiệu quả cao cần chống thất thu thuế trên mọi phương diện Bao gồm:

- Giải quyết hài hòa lợi ích kinh tế giữa Nhà nước, tập thể và cá nhân:

Bản chất của thuế thể hiện mối quan hệ giữa Nhà nước với các tổ chức và

cá nhân trong quá trình phân phối của cải xã hội Trong quá trình đó, Nhà nước là một chủ thể đặc biệt Chỉ có cơ quan quyền lực cao nhất của Nhà nước mới có quyền ban hành luật thuế, buộc các chủ thể khác phải thực hiện, nhằm phục vụ ý chí

của giai cấp thống trị Nói cách khác, thuế mang tính chất bắt buộc và cưỡng chế mọi tổ chức, cá nhân phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo chính sách, pháp luật Trong khi đó, các tổ chức và cá nhân bị đụng chạm lợi ích kinh tế và thu nhập trong quá trình Nhà nước phân phối của cải xã hội, họ thường xuyên tìm cách trốn tránh

để được nộp thuế ít hoặc không phải nộp thuế Chính những mâu thuẫn trong việc phân chia lợi ích kinh tế giữa Nhà nước, tập thể và cá nhân đã làm nẩy sinh tình trạng thất thu thuế Hay nói cách khác, mầm móng gây ra thất thu thuế suy cho cùng

là xuất phát từ mâu thuẫn về lợi ích kinh tế giữa Nhà nước, tập thể và cá nhân trong quá trình Nhà nước phân phối của cải xã hội Những mâu thuẫn đó thường xuyên diễn ra, vì lợi ích kinh tế và thu nhập của đối tượng nộp thuế luôn bị ảnh hưởng và đụng chạm, cho nên xu hướng chung là họ tìm mọi cách trốn thuế Để hạn chế thất thu thuế, chúng ta cần giải quyết hài hòa lợi ích kinh tế giữa Nhà nước, tập thể và các nhân trong quá trình chỉ đạo và thực hiện mục tiêu chống thất thu thuế

Với nội dung này, khi ban hành các chính sách, pháp luật thuế, Nhà nước cần chú ý tới mối quan hệ hài hòa giữa lợi ích Nhà nước, tập thể và cá nhân, vừa đảm bảo nhu cầu chi tiêu của Nhà nước trong từng thời kỳ nhất định, vừa tính đến lợi ích của tập thể, cá nhân, phát huy được tác dụng thúc đẩy phát triển kinh tế, thực hiện công bằng xã hội

- Chống thất thu thuế ngay từ phía Nhà nước:

Thuế thường không phải là nguồn đóng góp tình nguyện của dân chúng,

mà thuế là khoản thu có tính bắt buộc, cưỡng chế, do Nhà nước thực hiện bằng quyền của mình Chỉ có Nhà nước mới ban hành được các chính sách pháp luật về thuế buộc mọi người thực hiện Do đó, mọi sơ hở, khiếm khuyết trong việc ban hành, chỉ đạo thực hiện chính sách, pháp luật về thuế của Nhà nước đều là một trong những nguyên nhân cơ bản gây ra tình trạng thất thu thuế Cho nên phải chống thất thu thuế từ phía Nhà nước Điều này đòi hỏi phải thực hiện chống thất thu thuế ngay từ việc hoạch định chính sách, thiết kế hệ thống thuế và cơ chế quản

lý thu thuế đến việc chỉ đạo thực hiện chính sách, pháp luật thuế trong từng thời kỳ nhất định

- Chống thất thu thực và chống thất thu tiềm năng:

Qua phân tích ở trên, ta có thất thu thuế gồm thất thu thực và thất thu tiềm năng Trong quá trình chỉ đạo thực hiện chống thất thu thuế, Nhà nước cần coi trọng

cả hai dạng thất thu này Nếu xem nhẹ một trong hai dạng thất thu thực và thất thu tiềm năng, hoặc chỉ đề cập đến một khía cạnh chống thất thu thực hay chống thất thu tiềm năng đều là khập khễnh, và công tác chống thất thu thuế chỉ dừng lại ở nửa vời, thiếu triệt để, mang lại hiệu quả không cao, nguồn thu từ thuế của NSNN vẫn đạt ở mức thấp

Công tác quản lý thuế là một trong những hoạt động mang tính kinh tế, chính trị, xã hội tổng hợp, là sự nghiệp cách mạng của Đảng và Nhà nước trong quá trình xây dựng và phát triển đất nước Do đó, có sự tham gia của các cấp, các ngành, của quần chúng nhân dân trong việc chống thất thu thì hiệu quả trong công

tác sẽ rất cao

1.2.3 Mục tiêu chống thất thu thuế

- Ngăn chặn và phòng chống các hành vi vi phạm pháp luật trong kinh doanh, tạo sức lan tỏa, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật về thuế của NNT, của cán bộ thuế, của cơ quan thuế, nâng cao hiệu lực, hiệu quả đối với công tác thuế

- Tạo môi trường sản xuất kinh doanh bình đẳng cho NNT thuộc mọi thành phần kinh tế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước, góp phần thúc đẩy đầu tư, phát triển kinh doanh

- Đảm bảo các khoản thu phải được thu đúng, thu đủ, thu kịp thời, góp phần hoàn thành nhiệm vụ chính trị thu NSNN, tạo nguồn lực để thực hiện các nhiệm vụ quan trọng của đất nước

- Hoàn thiện hệ thống thuế Việt Nam, đảm bảo hệ thống thuế đạt hiệu quả cao, mở rộng phạm vi điều tiết của các sắc thuế

1.2.4 Các yếu tố ảnh hưởng công tác chống thất thu thuế

- Yếu tố thuộc về người nộp thuế:

Yếu tố tác động trực tiếp đến hiệu quả công tác chống thất thu thuế đó là ý thức chấp hành pháp luật về thuế của NNT và nhận thức về nghĩa vụ nộp thuế của chính bản thân NNT Trong cơ chế tự khai, tự nộp của hệ thống thuế nước ta hiện nay, nếu NNT chấp hành tốt pháp luật về thuế, am hiểu về chính sách thuế, kê khai, nộp thuế đầy đủ và đúng thời hạn là yếu tố tác động tích cực đến công tác chống thất thu thuế Ngược lại, nếu NNT không chấp hành tốt pháp luật về thuế, có hành vi gian lận, trốn thuế, kê khai và nộp thuế không đầy đủ, không đúng hạn, tăng thất thu thuế, làm giảm hiệu quả công tác chống thất thu thuế

- Yếu tố thuộc về cơ quan thuế, cán bộ thuế:

Các yếu tố thuộc về cơ quan thuế: bộ máy quản lý thu thuế, cơ sở vật chất, các phương tiện hỗ trợ cho công tác quản lý thu thuế, chế độ tiền lương, tiền thưởng trong ngành Với bộ máy quản lý gọn nhẹ, cơ sở vật chất, phương tiện hỗ trợ đầy đủ giúp cơ quan thuế kiểm soát chặt chẽ công tác quản lý thuế, kịp thời phát hiện những hành vi gian lận, trốn thuế gây thất thu thuế, giúp công tác chống thất thu thuế đạt hiệu quả cao Bên cạnh đó, với cơ chế tiền lương, tiền thưởng hợp lý khuyến khích cán bộ thuế tham gia tích cực trong công tác chống thất thu thuế, đặc biệt tích cực trong công tác phát hiện những hành vi gian lận, trốn thuế

Các yếu tố thuộc về cán bộ thuế: trình độ, năng lực chuyên môn và đạo đức, phẩm chất của cán bộ làm công tác quản lý thu thuế, đặc biệt là các cán bộ làm

trong bộ phận hỗ trợ tuyên truyền, kiểm tra, thanh tra thuế Với lực lượng cán bộ có trình độ, năng lực chuyên môn cao đáp ứng được các yêu cầu của công tác quản lý thuế, thu thuế, cùng phẩm chất, đạo đức tốt của cán bộ thuế là những yếu tố góp phần to lớn cho hiệu quả của công tác chống thất thuế

- Yếu tố thuộc về Nhà nước:

Thông qua việc ban hành và chỉ đạo thực hiện các luật thuế của Nhà nước Để đạt hiệu quả cao trong công tác chống thất thu thuế, Nhà nước ban hành các luật thuế phải phù hợp với tình hình KT – XH, phải bao quát hết được những diễn biến, những biến động của nền KT – XH, để luật thuế không có khe hở cho các đối tượng nộp thuế lợi dụng thực hiện những hành vi gian lận, trốn thuế gây thất thu thuế Ngoài ra, sau khi ban hành các luật thuế, chính sách thuế, Nhà nước phải có những biện pháp, hiệu lực về công tác tổ chức thực hiện các luật thuế để nâng cao hiệu quả

trong công tác chống thất thu thuế

- Yếu tố khách quan: thiên tai, dịch họa, sự phát triển của nền kinh tế, tình

hình sản xuất kinh doanh đó là các yếu tố tác động đến tình hình hoạt động của các doanh nghiệp, đời sống nhân dân, gây khó khăn về tài chính cho NNT, gây thất

thu thuế, ảnh hưởng tiêu cực đến công tác chống thất thu thuế

1.3 BÀI HỌC KINH NGHIỆM VỀ CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

1.3.1 Bài học kinh nghiệm chống thất thu thuế GTGT của một số nước

trên thế giới

Thất thu thuế GTGT do nhiều nguyên nhân gây ra, và trong mỗi nguyên nhân có những hành vi gây thất thu thuế khác nhau Với mỗi hành vi sẽ có những biện pháp chống thất thu thuế khác nhau Dưới đây là một số kinh nghiệm trong công tác phòng chống thất thu thuế GTGT trên một số nước trên thế giới

- Chuyển số thuế GTGT chưa khấu trừ hết sang các kỳ tiếp theo:

Một số nước như Bungari, Thái Lan, Ba Lan, Chi Lê quy định số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong một kỳ bắt buộc phải được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo Tuy nhiên, hầu hết các nước có quy định này thường không

được áp dụng đối với DN xuất khẩu Theo phương thức đó, người nộp thuế chỉ được hoàn thuế GTGT khi vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết vào cuối kỳ, kỳ chuyển có thể từ 30 ngày đến hơn 1 năm, thường là từ 3 đến 6 tháng Hay ở một số nước: Thổ Nhĩ Kỳ, Maroc, Panama không cho phép hoàn thuế GTGT bằng tiền mà chỉ cho phép chuyển sang bù trừ ở các kỳ tiếp theo

- Bù trừ vào các nghĩa vụ thuế khác:

Một số nước thuộc Liên Xô cũ đưa ra quy định cho phép số thuế GTGT không được khấu trừ hết sẽ dùng để bù trừ vào các nghĩa vụ thuế khác đến hạn thanh toán hay cho phép người nộp thuế được bù trừ vào các khoản nợ ngân sách khác Việc bù trừ này được quy định trong luật hoặc theo quyết định của cơ quan thuế của chính nước đó

- Yêu cầu kiểm toán trước khi hoàn thuế:

Để đảm bảo tính trung thực trong hồ sơ kê hoàn thuế của các doanh nghiệp, một số nước trên thế giới yêu cầu kiểm toán trước khi hoàn thuế cho các doanh nghiệp Cụ thể ở các nước:

Ở Indonesia chỉ thực hiện hoàn thuế GTGT sau khi kiểm toán

Ở đất nước Bungari áp dụng cơ chế tài khoản thuế GTGT để quản lý việc nộp và hoàn thuế GTGT

Tại Kenya, một doanh nghiệp muốn yêu cầu hoàn thuế khi vượt một ngưỡng nhất định phải được một công ty kiểm toán độc lập có đăng ký hành nghề xác nhận

- Kiểm tra chéo hóa đơn, phân loại đối tượng nộp thuế:

Ở các quốc gia như Pakistan, Hàn Quốc, Trung Quốc thực hiện công tác chống gian lận thuế GTGT đặc biệt trong hoàn thuế GTGT bằng cơ chế kiểm tra chéo đối với các giao dịch hàng hóa có quy mô lớn và phân loại đối tượng nộp thuế

Cơ chế kiểm tra chéo hóa đơn ở Hàn Quốc và Trung Quốc được áp dụng khá triệt

để, theo đó hóa đơn bán hàng của những người nộp thuế sẽ được soát xét và đối chiếu thông qua hệ thống máy tính, nhằm phát hiện các sai sót, mâu thuẫn giữa doanh số mua vào và bán ra

- Quy định ngưỡng thuế GTGT đầu vào để được hoàn thuế:

Để hạn chế gian lận thuế GTGT cũng như đẩy mạnh công tác chống thất thu thuế GTGT, nhằm mục đích giảm thiểu công việc cho cơ quan thuế trong việc xử lý các quyết định hoàn thuế, một số nước như Singapore, Pháp, Ba Lan hay Nam Phi quy định các doanh nghiệp để được hoàn thuế GTGT, hay được hoàn số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết (sau khi đã bù trừ với nghĩa vụ thuế phải nộp) phải vượt một ngưỡng nhất định trong kỳ hoàn thuế thì mới được hoàn

- Hoàn thuế ở mức thấp hơn:

Đối với luật thuế GTGT của đất nước Trung Quốc quy định tỷ lệ số thuế GTGT đầu ra được hoàn thấp hơn số thuế GTGT đầu vào và tỷ lệ này được xác định theo từng nhóm hàng hóa khác nhau Đây là một trong những đặc thù trong chính sách thuế GTGT của Trung Quốc Một ví dụ đối với trường hợp này là một số nhóm hàng nông sản có mức thuế suất áp dụng đầu vào là 17%, đến khi khấu trừ thuế chỉ được khấu trừ ở mức 13% Và chính sách này đã được chính phủ Trung Quốc sử dụng như một công cụ để điều tiết hoạt động thương cũng như tăng chủ động trong điều hành ngân sách

- Chính sách hoàn thuế GTGT đối với DN kê khai theo quý:

Luật thuế GTGT của mỗi quốc gia sẽ khác nhau, do đó mà quy định về kỳ kê khai thuế ở mỗi quốc gia cũng rất khác nhau, một số nước quy định chỉ kê khai theo tháng, một số nước quy định kê khai theo quý, theo năm tùy theo doanh thu và lĩnh vực hoạt động Ở đất nước Trung Quốc, chính sách này được quy định ngoài theo quý, tháng còn có các thời hạn 1 ngày, 3 ngày, 5 ngày, 10 ngày, 15 ngày Thời hạn yêu cầu hoàn thuế ở các nước cũng rất khác nhau nhưng đối với người nộp thuế kê khai theo quý thì thời hạn được yêu cầu hoàn thuế tối thiểu bằng thời hạn kê khai nộp thuế

- Khuyến khích thói quen dùng hóa đơn của người tiêu dùng:

Trong nỗ lực chống thất thu thuế, chính quyền thành phố Bắc Kinh (Trung Quốc) đã thực hiện một biện pháp khuyến khích người tiêu dùng yêu cầu các doanh nghiệp phải cấp hóa đơn bán hàng Người ta đã đưa vào một ô nhỏ trong hóa đơn để

biến hóa đơn thành một vé xổ số, khách hàng cào vào ô đó có thể trúng thưởng từ

100 đến 5.000 nhân dân tệ Để ngăn ngừa sự giả mạo, một ô thứ hai với mã số cho phép khách hàng có thể kiểm tra thông qua Internet về việc công ty đưa cho họ hóa đơn có giá trị hay không

- Chống thất thu thuế GTGT trong lĩnh vực TMĐT:

Trong bối cảnh cần tăng cường nguồn thu ngân sách nhà nước, Chính phủ Trung Quốc đã áp dụng nhiều biện pháp để thúc đẩy việc quản lý các khoản thuế đối với hoạt động TMĐT, đặc biệt với hoạt động xuất, nhập khẩu, Bộ Tài chính Trung Quốc đã phối hợp với cơ quan quản lý thuế ban hành chính sách thuế cho xuất khẩu bán lẻ hàng hóa TMĐT xuyên biên giới, theo đó, hoàn thuế, miễn thuế giá trị gia tăng dành cho hàng xuất khẩu của những DN bán lẻ TMĐT nếu DN đáp ứng được điều kiện sau:

- Là người đóng thuế và có giấy xác nhận được giảm hoặc miễn thuế bởi cơ quan nhà nước có thẩm quyền

- Có tờ khai hàng hóa xuất khẩu (chỉ dùng cho mục đích hoàn thuế xuất khẩu) đối với hàng hóa xuất khẩu Thông tin trên tờ khai này phải tương thích với các thông tin điện tử đi kèm

- Đã nhận được ngoại tệ đối với hàng xuất khẩu trước khi hết hạn thời gian ghi trong tờ khai hoàn thuế (miễn thuế)

- Nếu đó là DN ngoại thương thì cần có hóa đơn giá trị gia tăng và biên lai thu thuế tiêu thụ đặc biệt dành cho hàng xuất khẩu đã mua (hoặc hóa đơn thanh toán thuế giá trị gia tăng và biên lai thu thuế tiêu thụ đặc biệt dành cho hàng nhập khẩu) Các nội dung trong các phiếu giảm giá phải phù hợp với các thông tin liên quan trong tờ khai xuất khẩu

Đối với các DN xuất khẩu TMĐT không đáp ứng những yêu cầu trên thì có thể miễn trừ thuế nếu như đáp ứng các điều kiện sau: đã hoàn tất đăng ký thuế, đã hoàn thành tờ khai xuất khẩu của hải quan, có giấy tờ hợp pháp và có giá trị để chứng minh đã mua hàng hóa để xuất khẩu

1.3.2 Kinh nghiệm chống thất thu thuế của một số địa phương khác

và Truyền thông trong các hoạt động thống kê, báo cáo…

Ngoài ra để phục vụ tốt hơn cho công tác tích hợp và lưu trữ thông tin về NNT, Cục Thuế TP.HCM còn thực hiện việc số hóa hồ sơ thuế của các DN trên địa bàn lưu trữ được một khối lượng lớn hồ sơ về quá trình hoạt động của DN, hồ sơ hoàn thuế trước, kiểm tra sau, phục vụ công tác kiểm tra sau hoàn thuế

Chính vì thế trong công tác phòng chống thất thu thuế cục thuế TP.HCM đã

áp dụng CNTT vào công tác quản lý thuế, tăng cường công tác kiểm tra thanh tra, tăng cường công tác giám sát các đoàn thanh tra, kiểm tra, gửi thư ngỏ đến DN nộp thuế sau thanh tra, kiểm tra để nắm bắt thông tin về thái độ thực thi công vụ của cán

bộ thuế, giám sát các đối tượng có dấu hiệu kinh doanh mua bán hoá đơn bất hợp pháp, trốn thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế, ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm trong lĩnh vực thuế, chống thất thu cho ngân sách nhà nước Thường xuyên đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra để nâng cao năng lực và kỹ năng cho công chức ngành thuế Cục thuế thành phố cũng chỉ đạo các chi cục thuế quận, huyện trực tiếp đối thoại với DN trên địa bàn, kịp thời tháo gỡ khó khăn cho DN và

xử lý nghiêm những cán bộ gây khó khăn cho DN nộp thuế

1.3.2.2 Thành phố Hải Phòng

Để hạn chế gian lận thuế, chống thất thu thuế Thành phố Hải Phòng đẩy mạnh tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế dưới nhiều hình thức: hỗ trợ qua điện thoại, hỗ trợ trực tiếp tại cơ quan thuế, trả lời công văn, hướng dẫn đăng ký, tổ chức tập huấn chính sách thuế mới, gửi thông báo tới các tổ chức, cá nhân về chính sách thuế, cục thuế, chi cục thuế trên địa bàn tỉnh phối hợp chặt chẽ với các cấp, ngành, địa phương để rà soát lại các nguồn thu trên địa bàn nhất là các khoản thu, sắc thuế còn có khả năng khai thác Bên cạnh đó còn tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, đặc biệt tập trung vào những doanh nghiệp có rủi ro về thuế cao Để thực hiện tốt công tác chống thất thu cục thuế thành phố thành lập 6 tổ thực hiện công tác chống thất thu thuế của thành phố, các tổ này do lãnh đạo UBND thành phố làm tổ trưởng,

và các địa phương cũng thành lập tổ chống thất thu ngân sách từ cấp quận huyện cho đến phường xã để tiến hành rà soát, đôn đốc thu, nộp kịp thời

1.3.2.3 Thành phố Đà Nẵng

Cục thuế Thành phố Đà Nẵng cho biết để giảm thất thu thuế đặc biệt là chú trọng chống thất thu thuế trong lĩnh vực khách sạn, nhà hàng trên địa bàn, Chi cục Quản lý thị trường Đà Nẵng cần phối hợp với Sở VH-TT&DL tăng cường kiểm tra giá của khách sạn, nhà hàng Những đơn vị tích cực trong công tác nộp thuế sẽ được công bố rộng rãi trên các phương tiện thông tin để khách du lịch biết, lựa chọn

Đặc biệt trong các dịp TP Đà Nẵng tổ chức sự kiện, lễ hội, mùa cao điểm du lịch, các đơn vị liên quan phải nhanh chóng tiến hành kiểm tra khách sạn, nhà hàng

để ngăn chặn việc trốn thuế, kiểm tra đột xuất các nhà hàng có doanh thu lớn nhưng nộp thuế ít

1.3.3 Bài học kinh nghiệm về chống thất thu thuế cho cục thuế tỉnh

Quảng Ngãi

Từ những bài học chống thất thu thuế ở một số thành phố, của các nước trên thế giới, tác giả rút ra những bài học cho cục thuế tỉnh Quảng Ngãi như sau:

- Phân loại DN theo nhóm ngành nghề kinh doanh, phân loại các nhóm doanh nghiệp thực hiện tốt pháp luật thuế, chưa chấp hành tốt pháp luật về thuế, để đưa ra các hướng hạn chế thất thu thuế, nhận diện được nhóm ngành nghề có rủi ro cao để

có cách cưỡng chế, kiểm tra, thanh tra thuế

- Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế, tích hợp và lưu trữ thông tin của NNT, số hóa hồ sơ thuế, số hóa hồ sơ hoạt động của doanh nghiệp để có thể theo dõi tình hình kinh doanh của các doanh nghiệp, cũng như kiểm tra và quản lý hóa đơn doanh nghiệp sử dụng

- Giám sát các đối tượng có dấu hiệu kinh doanh mua bán hoá đơn bất hợp pháp, trốn thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế, ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm trong lĩnh vực thuế, chống thất thu cho ngân sách nhà nước

- Nâng cao trình độ của công chức thuế để có thể tiếp cận với những công nghệ thông tin được ứng dụng trong công tác quản lý thuế đặc biệt là ứng dụng tích hợp lưu trữ thông tin NNT, số hóa hồ sơ hoạt động của doanh nghiệp

- Tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ cho NNT thông qua điện thoại hay tại cục thuế

- Gửi thư ngỏ đến DN nộp thuế sau thanh tra, kiểm tra để nắm bắt thông tin về thái độ thực thi công vụ của cán bộ thuế

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Để khái quát được tình hình thất thu thuế GTGT trên đây là toàn bộ những lý luận cơ bản về thuế GTGT, về công tác quản lý thuế GTGT, về những vấn

đề cơ bản về thất thu thuế, những nguyên nhân gây thất thu thuế, những ảnh hưởng

do thất thu thuế gây ra đối với nền kinh tế, đối với xã hội Đây chính là cơ sở lý thuyết để tác giả làm căn cứ nghiên cứu thực trạng thất thu thuế GTGT ở nước ta nói chung và tình hình thất thu thuế GTGT ở Tỉnh Quảng Ngãi nói riêng

Cùng với sự hoạt động ổn định của Nhà máy lọc dầu Dung Quất và các dự án khác, Khu kinh tế Dung Quất giúp Quảng Ngãi từ một tỉnh thuần nông sang phát triển công nghiệp, dịch vụ Năm 2020, Quảng Ngãi sẽ phấn đấu cơ bản trở thành tỉnh công nghiệp theo hướng hiện đại

Với những dự án lớn và nhiều tiềm năng còn hứa hẹn Quảng Ngãi có điều kiện tăng tốc để đạt kết quả cao trong công nghiệp

2.1.1 Tốc độ tăng trưởng kinh tế của Tỉnh Quảng Ngãi từ năm 2010

-2015

Kinh tế - xã hội nước ta trong những năm gần đây diễn ra trong bối cảnh kinh tế thế giới phục hồi chậm sau suy thoái toàn cầu Các nền kinh tế lớn phát triển theo xu hướng đẩy nhanh tăng trưởng nhưng có nhiều yếu tố rủi ro trong việc điều chỉnh chính sách tiền tệ Trong khi đó, nhiều nền kinh tế mới nổi gặp trở ngại từ việc thực hiện chính sách thắt chặt để giảm áp lực tiền tệ Bên cạnh đó, khu vực đồng EURO bị ảnh hưởng mạnh bởi các biện pháp trừng phạt kinh tế giữa các nước trong khu vực do tình hình chính trị bất ổn tại một số quốc gia, nhất là khu vực châu

Âu Dự báo tăng trưởng năm 2014 và 2015 của hầu hết các nền kinh tế Đông Nam

Á cũng được điều chỉnh giảm Điểm nổi bật trong những tháng cuối năm là giá dầu

mỏ trên thị trường thế giới giảm sâu và vẫn đang tiếp tục giảm Đối với các quốc gia nhập khẩu dầu, giá dầu giảm giúp thúc đẩy tiêu dùng và đầu tư tư nhân cũng như cải thiện cán cân thanh toán Tuy nhiên, đối với các nước sản xuất dầu, thực trạng thị trường giá dầu mỏ giảm sẽ tác động mạnh đến kinh tế theo chiều hướng thuận lợi và khó khăn đan xen

Ở trong nước, sản xuất kinh doanh chịu áp lực từ những bất ổn về kinh tế và chính trị của thị trường thế giới, cùng với những khó khăn từ những năm trước chưa được giải quyết triệt để như áp lực về khả năng hấp thụ vốn của nền kinh tế chưa cao; sức ép nợ xấu còn nặng nề; hàng hóa trong nước tiêu thụ chậm; năng lực quản

lý và cạnh tranh của doanh nghiệp thấp Bên cạnh những khó khăn trên kinh tế tỉnh nhà vẫn còn nhiều khó khăn do ảnh hưởng của đợt lũ lụt lịch sử trong năm 2013 và hạn hán vụ hè thu năm 2014 Trước tình hình đó UBND tỉnh đã bám sát chỉ đạo của Trung ương điều hành thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội Nhờ sự nổ lực phấn đấu của toàn tỉnh mà tình hình kinh tế - xã hội của tỉnh từ năm 2010-2015 có những chuyển biến tích cực trên nhiều lĩnh vực và vẫn duy trì được nhịp độ phát triển trong những năm qua Kết quả đạt được cụ thể như sau:

- Về tổng sản phẩm bình quân đầu người của tỉnh tăng hàng năm từ năm 2010

– 2015, nhờ có sự đóng góp của nhà máy lọc dầu Dung Quất Từ khi còn là một tỉnh thuần nông, vào năm 2005 tổng sản phẩm bình quân đầu người của tỉnh chỉ đạt mức

319 USD Đến năm 2010, khi NMLD Dung Quất đã đi vào hoạt động, tổng sản phẩm trong tỉnh đạt 108.257.172 triệu đồng (theo giá hiện hành) tăng 3,6% so với năm trước Tổng sản phẩm bình quân đầu người tăng từ 773 USD năm 2009 lên 1.298 USD năm 2010, cao hơn kế hoạch 2010 (1.124 USD) và vượt mức Nghị quyết HĐND đề ra (950-1.000 USD) Năm 2011, tổng sản phẩm bình quân đầu người đạt mức 20.943 nghìn đồng tăng 24,6% so với năm 2010 Tuy nhiên trong năm 2011 tình hình kinh tế cũng khó khăn do lạm phát và lãi suất tăng cao, cùng giá nguyên liệu cũng tăng, vì vậy, sang năm 2012 nền kinh tế ổn định, tổng sản phẩm bình quân tăng 20,3% so với năm 2011, và đạt mức 36.023 nghìn đồng/người/năm Năm 2013, với nhiều dự án đầu tư trong và ngoài nước đi vào hoạt động góp phần làm tăng tổng sản phẩm trên địa bàn, do vậy tổng sản phẩm bình quân đầu người đạt

mức 43.715 nghìn đồng/người/năm tăng 21,3% sao với năm 2012 Sang năm 2014,

do tác động của hoạt động nhập khẩu của hai công ty lớn giảm 35% so với năm

2013, đã ảnh hưởng mạnh đến nền kinh tế của tỉnh, do vậy tốc độ tăng trưởng có phần sụt giảm hơn trước Tuy nhiên so với năm 2013, tổng sản phẩm đầu người tăng 6,5% và đạt mức 46.597 nghìn/người/năm 6 tháng đầu năm 2015, tổng bình quân đầu người đạt mức 52.276nghìn/người/năm, cho thấy tốc độ tăng trưởng kinh

tế của tỉnh ổn định Tất cả được biểu thị thông qua bảng ssô liệu và bảng đồ dưới đây:

Bảng2.1: Tổng sản phẩm bình quân đầu người của tỉnh Quảng Ngãi

Nguồn: Cục thống kê tỉnh Quảng Ngãi

2.1.2 Cơ cấu ngành nghề phân chia theo khu vực trên địa bàn Tỉnh

Quảng Ngãi:

Về cơ cấu ngành nghề phân chia theo khu vực, như mục tiêu đề ra, toàn tỉnh thực hiện đạt kết quả theo hướng phát triển đất nước theo hướng công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, với khu vực công nghệp và xây dựng chiếm tỷ lệ cao nhất, tiếp đến là khu vực dịch vụ, và chiếm tỷ lệ thấp nhất trong cơ cấu ngành là khu vực nông lâm ngư nghiệp và thủy sản Theo định hướng phát triển của Tỉnh sẽ đẩy mạnh phát triển khu vực công nghiệp và xây dựng và khu vực dịch vụ, để cả hai khu vực này chiếm tỷ trọng đa phần trong cơ cấu ngành tại tỉnh nhà Từ năm 2010

đến 2015 xu hướng phát triển của cả tỉnh là đẩy mạnh công nghiệp xây dựng và dịch vụ nên tỷ trọng của hai khu vực này tăng đều hàng năm, và sẽ giảm dần tỷ lệ nông lâm ngư nghiệp trong cơ cấu làm cho tỷ trọng của khu vực này giảm dần từ năm 2010 đến 2015 và được biểu hiện rõ trong biểu đồ dưới đây

Hình 2.1: Cơ cấu nền kinh tế Quảng Ngãi theo khu vực từ năm 2010 - 6/2015

Năm 2012

Năm 2013

Năm 2014

Năm 2015

Dịch vụ Công nghiệp và xây dựng Nông, lâm nghiệp và thủy sản

Nguồn: Niên giám thống kê Tỉnh Quảng Ngãi

2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH

QUẢNG NGÃI TỪ 2010 – 2015

2.2.1 Về số thu NSNN

Nhiệm vụ thu NSNN năm 2010 TW giao cho tỉnh là 13.735 tỷ đồng Trong

đó ngành thuế thu 8.675 tỷ đồng, bao gồm khoản thu điều tiết từ sản phẩm xăng dầu của NMLD 5.700 tỷ đồng, thu tiền SDĐ 170 tỷ đồng UBND tỉnh giao 14.207 tỷ đồng Trong đó ngành Thuế thu 9.147 tỷ đồng Kết quả tổng thu ngân sách năm

2010 trên địa bàn tỉnh 15.027 tỷ đồng, đạt 109,4% dự toán TW, đạt 105,8% dự toán Tỉnh, tăng 268,7% so thực hiện năm 2009 Trong đó ngành Thuế thu 8.462,7 tỷ đồng; so với dự toán đầu năm thì đạt 97,6% dự toán TW, đạt 92,5% dự toán Tỉnh, tăng 348,7% so thực hiện năm 2009 Tuy nhiên, nếu so với dự toán được tính trừ yếu tố khách quan từ khoản thu điều tiết từ sản phẩm xăng dầu (theo Công văn số 1865/TCT-DT ngày 21/5/2010 của Tổng cục Thuế) thì đạt và vượt dự toán cao

Bảng 2.2: Tổng thu NSNN của Tỉnh trong năm 2010 Đơn vị: Triệu đồng

% thực hiện năm 2010

so với năm 2009 BTC giao UBND

tỉnh giao DT

BTC

DT UBND

TH năm

2009 NSNN 4.075.302 13.735.000 14.207.000 15.027.167 109,4 105,8 368,7

TNĐ 2.426.929 8.675.000 9.147.000 8.462.700 97,6 92,5% 348,7

Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thu NSNN của cục thuế Quảng Ngãi

Đạt được kết quả cao là nhờ tổng sản phẩm trong tỉnh (GDP) năm 2010 tăng 35,9% so với năm 2009; cơ cấu kinh tế chuyển dịch mạnh theo hướng tăng tỷ trọng công nghiệp - xây dựng, từ 46,1% của năm 2009 tăng lên 59% năm 2010 Kim ngạch xuất khẩu cả năm ước đạt 270 triệu USD, tăng 92,5% so với năm 2009 NMLD Dung Quất hoạt động gần hết công suất, sản phẩm sản xuất gấp 3,75 lần năm 2009 Các dự án lớn như Nhà máy Polypropylen, Công nghiệp nặng Doosan

đã đi vào hoạt động ổn định và cho những sản phẩm mới Trong năm đã có hơn 600

DN thành lập và đăng ký kinh doanh, với tổng vốn đăng ký 3.138 tỷ đồng; các địa phương triển khai mạnh đấu giá đất các dự án khu dân cư Đây là cơ sở, tiền đề quan trọng tạo ra nguồn thu bền vững, tác động tích cực đến kết quả tăng thu NS trong năm