Giải pháp chống thất thu thuế giá trị gia tăng trên địa bàn tỉnh quảng ngãi

BỘ TÀI CHÍNH TRƢỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH - MARKETING - - NGUYỄN THỊ TƢỜNG VI GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2015 BỘ TÀI CHÍNH TRƢỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETING - NGUYỄN THỊ TƢỜNG VI GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN: TS NGUYỄN NGỌC ẢNH TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu thân Các số liệu thu thập kết nghiên cứu trình bày đề tài trung thực Tất tài liệu tham khảo đề tài trích dẫn đầy đủ Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm nội dung đề tài nghiên cứu TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 11 năm 2015 Người thực Nguyễn Thị Tƣờng Vi iii LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập nghiên cứu Luận văn, nhận nhiều giúp đỡ tập thể cá nhân trường cục thuế Tôi xin chân thành cảm ơn đến tất tập thể, cá nhân giúp hoàn thiện đề tài nghiên cứu - Trước hết, xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Ngọc Ảnh, người tận tình hướng dẫn giúp đỡ suốt trình thực đề tài - Tôi xin chân thành cảm ơn BGH Trường Đại học Tài Marketing, Khoa sau đại học, Khoa Thuế hải quan thầy cô trực tiếp giảng dạy giúp đỡ suốt trình học tập - Tôi xin chân thành cảm ơn đến Cục thuế Quảng Ngãi số a chị cục, anh chị kế toán doanh nghiệp tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu thông tin phục vụ cho đề tài Mặc dù có nhiều cố gắng, với khả hạn chế kiến thức, luận văn tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong nhận thông cảm sâu sắc đóng góp ý kiến từ Quý Thầy (Cô) anh chị đồn nghiệp, bạn bè độc giả quan tâm để luận văn hoàn thiện nâng cao kiến thức chuyên môn Xin chân thành cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 11 năm 2015 Người thực Nguyễn Thị Tƣờng Vi iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN iii LỜI CẢM ƠN iv MỤC LỤC v DANH MỤC HÌNH VẼ SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ viii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU ix DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT x TÓM TẮT LUẬN VĂN xii PHẦN MỞ ĐẦU xiii CHƢƠNG 1:TỔNG QUAN VỀ CHỐNG THẤT THU THUẾ 1.1 NHỮNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THẤT THU THUẾ VÀ THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Định nghĩa thất thu thuế: 1.1.2 Nguyên nhân dạng thất thu thuế .1 1.1.2.1 Nguyên nhân: 1.1.2.2 Các dạng thất thu thuế: 1.1.3 Những tác hại thất thu thuế 1.1.3.1 Về mặt tài 1.1.3.2 Về kinh tế 1.1.3.3 Về xã hội 1.1.4 Thất thu thuế GTGT .5 1.1.5 Các hành vi gây thất thu thuế GTGT 1.1.5.1 Đối với hàng hóa nội địa: 1.1.5.2 Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu: 1.2 NHỮNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHỐNG THẤT THU THUẾ 1.2.1 Định nghĩa chống thất thu thuế .8 1.2.2 Nội dung chống thất thu thuế 1.2.3 Mục tiêu chống thất thu thuế .10 v 1.2.4 Các yếu tố ảnh hƣởng công tác chống thất thu thuế 11 1.3 BÀI HỌC KINH NGHIỆM VỀ CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG .12 1.3.1 giới Bài học kinh nghiệm chống thất thu thuế GTGT số nƣớc 12 1.3.2 Kinh nghiệm chống thất thu thuế số địa phƣơng khác 16 1.3.2.1 Thành phố Hồ Chí Minh 16 1.3.2.2 Thành phố Hải Phòng 17 1.3.2.3 Thành phố Đà Nẵng 17 1.3.3 Bài học kinh nghiệm chống thất thu thuế cho cục thuế tỉnh Quảng Ngãi17 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI 19 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH KINH TẾ - XÃ HỘI TỈNH QUẢNG NGÃI .19 2.1.1 Tốc độ tăng trƣởng kinh tế Tỉnh Quảng Ngãi từ năm 2010 -2015 19 2.1.2 Cơ cấu ngành nghề phân chia theo khu vực địa bàn Tỉnh Quảng Ngãi:21 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI TỪ 2010 – 2015 22 2.2.1 Về số thu NSNN 22 2.2.2 Về số thu thuế GTGT: 26 2.2.3 Về công tác quản lý kê khai, kế toán thuế: 31 2.2.4 Về công tác quản lý nợ: 34 2.2.5 Về công tác kiểm tra, tra thuế: 35 2.2.6 Về công tác hoàn thuế khấu trừ thuế: 39 2.3 THỰC TRẠNG CHỐNG THẤT THU THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI .40 2.4 NHỮNG THÀNH TỰU ĐẠT ĐƢỢC VÀ NHỮNG HẠN CHẾ CÒN TỒN TẠI TRONG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI .55 2.4.1 Thành tựu đạt đƣợc: 55 vi 2.4.2 Hạn chế tồn tại: .56 2.5 NHỮNG NGUYÊN NHÂN GÂY THẤT THU THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI: 58 KẾT LUẬN CHƢƠNG .59 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI 60 3.1 ĐỊNH HƢỚNG CỦA TỔNG CỤC THUẾ ĐỐI VỚI CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ GTGT 60 3.2 GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI .62 3.2.1 Tăng cƣờng tuyên truyền pháp luật thuế đến ngƣời nộp thuế 62 3.2.2 Tăng cƣờng công tác quản lý kê khai kế toán thuế .63 3.2.3 Tăng cƣờng công tác kiểm tra, tra thuế 65 3.2.4 Tăng cƣờng công tác thu nợ 67 3.2.5 Tăng cƣờng quản lý hóa đơn tình hình 69 3.2.6 Hiện đại hóa công nghệ thông tin vào quản lý NNT .71 3.2.7 Quản lý DN, cá nhân kinh doanh TMĐT: 72 3.2.8 Phối hợp chặc chẽ quan thuế với quan chức 73 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP KHÁC 76 3.3.1 Chính sách khen thƣởng, kỷ luật .76 3.3.2 Đào tạo, bồi dƣỡng ngƣời 76 3.3.3 Tăng cƣờng công tác quản lý nội ngành 76 KẾT LUẬN CHƢƠNG .78 KẾT LUẬN 79 vii DANH MỤC HÌNH VẼ SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Hình 2.1: Biểu đồ cấu kinh tế Quảng Ngãi theo khu vực từ năm 2010 – 6/2015 Trang 22 viii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng2.1: Tổng sản phẩm bình quân đầu người tỉnh Quảng Ngãi Trang 21 Bảng 2.2: Tổng thu NSNN Tỉnh năm 2010 Trang 23 Bảng 2.3: Tổng thu NSNN Tỉnh năm 2011 Trang 24 Bảng 2.4:Kết thu NSNN phần nội địa cân đối năm 2012 Trang 25 Bảng 2.5: Kết thu NSNN phần nội địa cân đối năm 2013 Trang 25 Bảng 2.6: Kết thu NSNN phần nội địa cân đối năm 2014 Trang 26 Bảng 2.7: Tình hình thu thuế GTGT địa bàn tỉnh Quảng Ngãi theo khu vực Trang 28 Bảng 2.8:Mức độ đóng góp thuế GTGT theo khu vực so với tổng thuế GTGT Trang 29 Bảng 2.9:Dự toán thu thuế GTGT UBND tỉnh giao Trang 30 Bảng 2.10: Tỷ lệ % thực thu thuế GTGT khu vực so với dự toán Trang 30 Bảng 2.11: Tình hình nợ thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Trang 35 Bảng 2.12:Tình hình hoàn thuế GTGT Trang 40 ix DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BTC: Bộ tài CCT: Chi cục thuế DN: Doanh nghiệp DNNNTW: Doanh nghiệp nhà nước trung ương DNNNĐP: Doanh nghiệp nhà nước địa phương DT: Dự toán ĐTNN: Đầu tư nước GDP: Tổng sản phẩm quốc nội GTGT: Giá trị gia tăng HĐND: Hội đồng nhân dân KD: Kinh doanh KKT: Khu kinh tế KT – XH: Kinh tế - xã hội MST: Mã số thuế NHNN: Ngân hàng nhà nước NK: Nhập NMLD: Nhà máy lọc dầu NNT: Người nộp thuế NQD: Ngoài quốc doanh NSNN: Ngân sách nhà nước ODA: Nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức SDĐ: Sử dụng đất SXKD: Sản xuất kinh doanh x Phối hợp với Sở Công Thương Phối hợp để nắm bắt thông tin DN xuất khẩu: Tình hình kinh doanh, số lượng hàng XK, giá cả…xem thông tin có trùng với quan thuế Nếu thông tin không trùng khớp đưa DN vào diện rủi ro cao thuế cần theo dõi kiểm tra thuế, kiểm tra hoàn thuế GTGT theo quy định, tránh gian lận thuế, trốn thuế Phối hợp với Cục Hải Quan - Các quan hải quan thuế phối hợp trao đổi thông tin liên quan DN XK có dấu hiệu rủi ro cao thuế hải quan cập nhật hệ thống sở thông tin, liệu hàng hóa XK qua cửa phụ, lối mở biên giới đất liền toàn Ngành - Cơ quan Hải quan thực phối hợp kiểm tra, đối chiếu thông tin tờ khai hải quan hàng hóa XK với hợp đồng XK, thủ tục xuất cảnh, nhập cảnh phương tiện (bao gồm phương tiện thô sơ) vận tải, vận chuyển hàng hóa XK phù hợp với hợp đồng vận chuyển hàng hóa, xác nhận hàng hóa thực xuất quy định, quy trình thủ tục hải quan, quy định pháp luật, bảo đảm tính đầy đủ, tính thống tiêu tờ khai hải quan hồ sơ hải quan theo quy định pháp luật Trong trường hợp hàng hóa thuộc nhóm hàng kinh doanh cần có điều kiện theo quy định pháp luật có liên quan phải vào tính đặc thù quy định pháp luật có liên quan để yêu cầu người khai xuất trình tài liệu có liên quan để kiểm tra Phối hợp với quan chức kiểm tra, giám sát chặt chẽ hàng hóa XK, đảm bảo hàng hóa XK phù hợp với hồ sơ hải quan hàng hóa xuất nhập - Phối hợp kiểm tra lượng tiền mặt đồng Việt Nam, đồng tiền nước láng giềng ngoại tệ tự chuyển đổi mà người nhập cảnh mang vào Việt Nam để toán tiền hàng nhập từ Việt Nam mang qua cửa quốc tế, cửa quốc gia sau có xác nhận đến làm thủ tục nhập cảnh Bộ đội Biên phòng theo quy định pháp luật xuất trình tờ khai nhập cảnh - xuất cảnh hộ chiếu giấy tờ tương đương hộ chiếu có xác nhận Bộ đội biên phòng cho quan Hải quan cửa biết 74 - Hàng ngày, Chi cục Hải quan cửa quốc tế, cửa quốc gia thực cập nhật, lưu trữ vào sổ máy tính theo dõi số lượng tiền mặt mang qua cửa vào Việt Nam, để báo cáo có yêu cầu quan chức liên quan tình hình tiền mặt mà thương nhân nước mang qua cửa biên giới theo tiêu chí sau: Họ tên người nhập cảnh, số hộ chiếu giấy tờ nhập cảnh hợp lệ, quốc tịch, đại diện doanh nghiệp, ngày nhập cảnh (có mang theo tiền mặt), số lượng tiền mặt, loại tiền (mệnh giá), lý mang tiền (thanh toán cho hợp đồng số…, ngày… tháng… năm…; cho tờ khai XK - số…, ngày… tháng… năm…) để kiểm soát chặt chẽ vấn đề gian lận, trốn thuế Phối hợp với Công An - Tăng cường phối hợp với quan cảnh sát phòng, chống tội phạm kinh tế để điều tra, xác minh, đưa xử lý công khai số đường dây sử dụng hóa đơn bất hợp pháp chiếm đoạt tiền thuế, nhằm răn đe, ngăn chặn tội phạm trốn, chiếm đoạt tiền thuế, góp phần tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh, bình đẳng DN Bên cạnh đó, phận thanh, kiểm tra quan thuế phối hợp chặt chẽ với phận kê khai, tin học rà soát quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế, phân loại, giám sát đối tượng có dấu hiệu kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp Đồng thời, có giải pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, chống thất thu cho NSNN - Phối hợp chặt chẽ với quan Công an địa phương theo quy chế số 1527/QCPH-TCT-TCCS ngày 31/10/2007 Tổng cục Thuế Tổng cục Cảnh sát đấu tranh phòng, chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế, thảo luận dạng tội phạm, đánh giá hành vi, thủ đoạn tội phạm thuế, vấn đề bất cập, tăng cường trao đổi thông tin để phát hiện, xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế mua bán hoá đơn bất hợp pháp, chuyển hồ sơ có dấu hiệu vi phạm mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp cho quan Công an để điều tra, phát khởi tố ổ nhóm, đối tượng mua bán hóa đơn 75 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP KHÁC 3.3.1 Chính sách khen thƣởng, kỷ luật - Có sách khen thưởng kịp thời cá nhân, tổ chức báo cáo kịp thời tình hình gian lận trốn thuế đối tượng vi phạm, giúp quan thuế ngăn chặn kịp thời dạng tội phạm gian lận thuế, trốn thuế - Kỷ luật nặng trường hợp cán ngành thuế vi phạm, cấu kết với DN để thực rút tiền thuế Nhà nước, giúp DN trốn thuế để hưởng lợi nhận hối lộ từ DN giúp DN thực hành vi gian lận thuế Hình thức xử lý phải đủ để đe, hạn chế hành vi vi phạm cán ngành Thuế, để việc không lặp lại 3.3.2 Đào tạo, bồi dƣỡng ngƣời - Thường xuyên tập huấn kỹ kiểm tra phát thủ đoạn gian lận, trốn thuế… qua rút thủ đoạn, hành vi gian lận thuế cách thức để nhận dạng DN gian lận, dạng sai phạm thường gặp cách kiểm tra phát nhằm ngăn chặn sai phạm thuế hoạt động kinh doanh - Bổ sung thêm nguồn nhân lực cho công tác thanh, kiểm tra, triển khai giao nhiệm vụ đến đoàn, đội cán thanh, kiểm tra thuế, rút kinh nghiệm, nhân rộng mô hình thanh, kiểm tra có hiệu như: Thanh tra, kiểm tra chuyên đề chống hành vi kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp, thương mại điện tử Trên sở đó, tham mưu với cấp quyền đạo quan liên quan phối hợp chặt chẽ với ngành thuế 3.3.3 Tăng cƣờng công tác quản lý nội ngành - Thực tốt công tác bổ nhiệm, bổ nhiệm lại cán bộ; rà soát, bổ sung quy hoạch đánh giá cán bộ, công chức hàng năm; công tác điều động, luân phiên, luân chuyển, chuyển đổi vị trí công tác Nghiên cứu, xây dựng định mức giao biên chế cho quan thuế vào nhu cầu cần thiết, tránh tình trạng phân bổ bình quân Tiếp nhận, bố trí kịp thời công việc cho công chức trúng tuyển, giải tình trạng khó khăn biên chế Chi cục Thuế 76 Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, ưu tiên đào tạo cán làm việc phận: tuyên truyền, hỗ trợ NNT, tra, kiểm tra thuế, quản lý nợ, kê khai Chú trọng đào tạo tin học, ngoại ngữ, kiến thức tài chính, kế toán, nghiệp vụ thuế… nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý bối cảnh hội nhập Lập kế hoạch kiểm tra nội năm 2015 sở tiêu chí đánh giá rủi ro Quyết định số 1925/QĐ-TCT ngày 24/10/2014 Tổng cục Thuế Chú trọng kiểm tra nội đơn vị phát sinh nhiều đơn thư khiếu tố Tổ chức triển khai thực theo kế hoạch; tập trung nội dung: tra thuế, kiểm tra thuế, hoàn thuế, quản lý nợ thuế; đồng thời, kiểm tra việc thực cải cách thủ tục hành vấn đề có liên quan khác Tiếp nhận giải đơn thư khiếu nại, tố cáo kịp thời, quy định; hạn chế tối đa việc khiếu nại kéo dài, đông người Thực nhập liệu vào phần mềm ứng dụng KTNB nhằm hỗ trợ cho việc quản lý công tác KNTC, phục vụ cho công tác đạo, giám sát việc tiếp giải đơn thư khiếu nại, tố cáo Đảm bảo trang thiết bị, sở vật chất nơi tiếp công dân; bố trí cán có phẩm chất, lực, chuyên môn, có trách nhiệm làm công tác tiếp công dân Thực tốt công tác phòng chống tham nhũng thực hành tiết kiệm chống lãng phí Công khai, minh bạch đầu tư, mua sắm tài sản, chi tiêu tài chính, tuyển dụng, đề bạt, nâng lương, khen thưởng, kỷ luật cán Quản lý chặt chẽ khoản chi phạm vi dự toán giao theo chế độ quy định, đảm bảo tiết kiệm, hiệu Thực nghiêm kết luận, kiến nghị quan tra, kiểm toán Nhà nước trường hợp vi phạm, gây lãng phí tiền, tài sản nhà nước, vi phạm pháp luật thuế Thực nghiêm quy chế làm việc Tăng cường trách nhiệm cán công chức thuế thực thi công vụ Đẩy mạnh việc kiểm tra, đánh giá cán bộ, công chức thực thi công vụ, kiên xử lý nghiêm minh sai phạm, đảm bảo kỷ cương, kỷ luật nội ngành Tăng cường giáo dục trị, tư tưởng cho cán công chức ngành; học tập làm theo gương đạo đức Hồ Chí Minh Thực tốt công tác quản lý đầu tư xây dựng bản, tài sản tài nội ngành, đảm bảo nguồn kinh phí phục vụ thực nhiệm vụ trị giao 77 Đảm bảo khoản chi kịp thời theo chế độ cho cán công chức, quan tâm động viên kịp thời đời sống vật chất tinh thần cán bộ, công chức, viên chức thuế để thực tốt nhiệm vụ giao KẾT LUẬN CHƢƠNG Dựa vào tình hình thực tiễn hành vi gian lận, trốn thuế, gây thất thu thuế GTGT địa bàn tỉnh Quảng Ngãi, thực trạng công tác quản lý thuế GTGT, chống thất thu thuế GTGT, định hướng Tổng cục thuế công tác chống thất thu thuế, số kiến nghị giải pháp nhằm chống thất thu thuế, ngăn chặn hành vi gian lận thuế, đẩy mạnh công tác quản lý thuế GTGT địa bàn Tỉnh nói riêng nước nói chung 78 KẾT LUẬN Thuế GTGT loại thuế có phạm vi điều chỉnh rộng, với tỷ lệ đóng góp vào tổng thu NSNN chiếm khoảng 25%, đó, công tác quản lý thuế GTGT, từ việc xây dựng sách, việc tổ chức hành thu, công tác mang tính chất tổng hợp liên quan đến nhiều lĩnh vực kinh tế - xã hội – trị Với mục tiêu nghiên cứu, phân tích tình hình thất thu thuế GTGT địa bàn tỉnh Quảng Ngãi nhằm đề xuất giải pháp để nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT, giải pháp nhằm ngăn chặn hành vi gian lận, trốn thuế, lách thuế GTGT, tạo công cho đối tượng nộp thuế, góp phần nâng cao ý thức tuân thủ thuế NNT, luận văn hoàn thành nội dung chủ yếu sau: Một là, hệ thống hóa sở lý luận công tác quản lý thuế GTGT, thất thu thuế, làm rõ nguyên nhân thất thu thuế từ ba đối tượng liên quan trực tiếp đến công tác thu thuế là: phía nhà nước, ban hành sách để hai đối tượng lại thi hành, sách có chỗ hỏng để đối tượng có hành vi gian lận có hội thực hành vi gian lận mình, phía người thu thuế, xảy thất thu thuế đạo đức cán thuế bị suy thoái, phía người nộp thuế, tùy thuộc vào mức độ tuân thủ thuế đối tượng nộp thuế Hai là, đánh giá, phân tích tình hình thực nhiệm vụ cục thuế tỉnh qua năm từ 2010-2015, đánh giá tình hình thực công tác quản lý thuế GTGT, công tác chống thất thu thuế GTGT phân tích hành vi gian lận thuế, trốn thuế tồn địa bàn tỉnh Qua kết đạt được, hạn chế tồn để tìm nguyên nhân cần khắc phục Ba là, sở định hướng mục tiêu ngành thuế, kết hợp với kết phân tích nghiên cứu chương 2, luận văn đưa giải pháp nhằm nâm cao hiệu quản lý thuế GTGT, hạn chế thất thu thuế ngăn ngừa hành vi gian lận, trốn thuế địa bàn tỉnh nói riêng nước nói chung Như xác định trên, thất thu thuế tượng khách quan xảy hệ thống thuế nào, tồn mâu thuẫn lợi ích Nhà nước NNT Chính vấn đề thất thu thuế tồn tại, hành vi gây thất thu thuế ngày phức 79 tạp diễn thời điểm, nên giải vấn đề không đơn giản Với thời gian lượng kiến thức thân hạn chế, luận văn khó tránh khỏi khiếm khuyết, tác giả mong nhận góp ý Thầy Cô để luận văn hoàn thiện tốt Hy vọng với nội dung nghiên cứu đề tài tài liệu có giá trị cung cấp cho cục thuế tỉnh nói riêng cục thuế khác nước công tác quản lý thuế GTGT công tác phòng chống hành vi gian lận trốn thuế GTGT, để đóng góp phần ổn định thu NSNN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục thống kê Quảng Ngãi, kỷ yếu thống kê chủ yếu năm 2013 Cục thống kê Quảng Ngãi, số liệu thống kê chủ yếu năm 2014, tháng 2015 Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi, báo cáo tổng kết tình hình thu NSNN năm 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 TS Lý Phương Duyên, Trốn thuế thương mại điện tử, nhận diện hành vi giải pháp xử lý Tạp chí tài chính, tháng 7/2015, trang 20 – 23 PTS Đoàn Thị Điểm, PTS Vũ Công Nhĩ, 1996 Thuế thất thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh Việt Nam Hà Nội Luật sư Nguyễn Trọng Hạnh, Một số giải pháp nhằm chống tượng gian lận khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng Kỷ yếu hội thảo khoa học “Gian lận khấu trừ thuế, hoàn thuế hướng hoàn thiện thuế GTGT tiến trình hội nhập AFTA (CEPT)” – Tháng 1/2003 TS Phan Thị Mỹ Hạnh, Gian lận khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng thông qua chứng từ, hoá đơn khống nguy thất thoát Ngân sách Nhà nước Kỷ yếu hội thảo khoa học “Gian lận khấu trừ thuế, hoàn thuế hướng hoàn thiện thuế GTGT tiến trình hội nhập AFTA (CEPT)” – Tháng 1/2003 NCS Nguyễn Thị Thanh Hương Nhận diện hành vi trốn thuế đề xuát số giải pháp Tạp chí tài chính, kỳ 1, tháng 9/2015, trang 59-60 Hà Minh Lục, Chống gian lận, thất thu thuế: Thực trạng giải pháp Tạp chí Tài chính, số 9/2013 10 Nguyễn Thị Lý, 2012,Chống thất thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Đồng Nai, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 11 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Quốc hội thông qua ngày 03/06/2008 12 Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 Quốc hội thông qua ngày 19/06/2013 13 Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 Quốc hội thông qua ngày 20/11/2012 (có hiệu lực từ 01/7/2013) 14 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội thông qua ngày 29/11/2006 (có hiệu lực từ 01/7/2007) i 15 Vũ Công Nhĩ, 1995 Thất thu thuế Việt Nam, thực trạng, nguyên nhân giải pháp, Hà Nội 16 Đỗ Thị Hòa Nhã, 2011 Một số giải pháp ngăn chặn tình trạnggian lận thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế thành phố Thanh Hóa, Tạp chí khoa học công nghệ, trang 133 -138 17 ThS Mai Thị Nga, ThS Mai Thị Hà, Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp: sai phạm hình thức xử lý Tạp chí tài chính, kỳ 1, số tháng 8/2015, trang 15-16 18 Phan Thái Nguyệt, Quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế quận 8, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 19 TS Lê Quang Thuận, Kinh nghiệm quốc tế phòng, chống gian lận thuế Tạp chí tài chính, tháng 10/2013 20 PGS.TS Lê Xuân Trường, Tăng cường quản lý hóa đơn, góp phần đấu tranh chống gian lận thuế Tạp chí tài chính, tháng 9/2013 21 PGS.TS Lê Xuân Trường, ThS Nguyễn Hoàng Tuấn, Giải pháp đột phá chống thất thu thuế lĩnh vực kinh doanh bán lẻ Tạp chí tài chính, tháng 5/2014 22 Quốc Hội (2012) Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2013, Hà Nội 23 Truyền hình công an nhân dân, Quảng Ngãi: Hàng trăm doanh nghiệp bốc hơi, http://www.antv.gov.vn/tin-tuc/kinh-te/quang-ngai-hang-tram-doanh- nghiep-boc-hoi-76433.html 24 Báo hải quan online, Hải quan Quảng Ngãi: Khó xử lý doanh nghiệp bỏ trốn, http://www.baohaiquan.vn/Pages/Hai-quan-Quang-Ngai-Kho-xu-ly-doanhnghiep-bo-tron.aspx 25 Thời báo tài Việt Nam, Quảng Ngãi: khởi tố vụ án bán hóa đơn khống 26 UBND tỉnh Quảng Ngãi, báo cáo tình hình thực kế hoạch kinh tế xã hội phương hướng nhiệm vụ chủ yếu năm 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 ii PHỤ LỤC MỘT SỐ TRƢỜNG HỢP KIỂM TRA TẠI CƠ SỞ KINH DOANH CỦA CƠ QUAN THUẾ -Trường hợp 1: Đơn vị: Biên kiểm tra chi tiết thuế GTGT Đồng Số đơn vị kê khai SốT T Chênh lệch Số kiểm tra CHỈ TIÊU Tăng (+); giảm () A THUẾ GTGT I Doanh thu HH dịch vụ chịu thuế GTGT a Doanh thu xuất II 5.002.756.638 5.002.756.638 0 7.410.314.028 7.619.914.878 +209.600.850 Thuế GTGT Thuế GTGT khấu.trừ kỳ trước chuyển sang 5=(4-3) 12.413.070.666 12.622.671.516 +209.600.850 b Doanh thu chịu thuế 5% c Doanh thu chịu thuế 10% Thuế GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào khấu 0 445.925.299 381.220.349 -64.704.950 741.031.404 761.991.489 + 20.960.085 trừ kỳ Thuế GTGT hàng hoá dịch vụ bán 3.1 Hàng hoá dịch vụ chịu thuế suất 5% 0 3.2 Hàng hoá dịch vụ chịu thuế suất 10% 741.031.404 761.991.489 + 20.960.085 289.651.560 375.316.595 + 85.665.035 0 Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau Nguồn: Phòng kiểm tra- Cục thuế Quảng Ngãi Giải trình số liệu chênh lệch qua kiểm tra: iii * Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang: Không; Đoàn kiểm tra ghi nhận theo số liệu kê khai đơn vị, tiêu ô 11, tờ khai thuế GTGT tháng 01 năm 2010 Đơn vị tự chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác số liệu * Thuế GTGT đầu ra: Số kiểm tra tăng so với số liệu đơn vị kê khai 20.960.085 đồng; do: tăng 2.049.154 đồng, điều chỉnh lại doanh thu tính thuế GTGT phần giá trị bảo hành 5% công trình Nhà làm việc NHNN Chi nhánh Đà Nẵng đơn vị xuất hóa đơn năm 2012 nêu Tăng 18.910.930 đồng, tính tăng doanh số tính thuế GTGT khoản doanh thu ca máy đào thi công khai thác đá nêu * Thuế GTGT đầu vào: Số kiểm tra giảm so với đơn vị kê khai 64.704.950 đồng; do: - Giảm số thuế GTGT đầu vào với số thuế 2.135.909 đồng, không kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào hoá đơn GTGT ký hiệu GU/2008N số 118326 ngày 27/01/2010 Công ty TNHH Thạch Nguyên có giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào lần theo hoá đơn hai mươi triệu đồng theo giá có thuế GTGT đơn vị toán tiền mặt, theo quy định tiết b, điểm 1.3, Mục III, Phần B Thông tư 129/2008TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài quy định: “Hàng hoá, dịch vụ mua vào lần theo hoá đơn hai mươi triệu đồng theo giá có thuế GTGT chứng từ toán qua ngân hàng không khấu trừ” - Giảm số thuế GTGT đầu vào với số thuế 35.236.878 đồng; không kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng với số tiền Bên nhập (nước ngoài) toán bù trừ công nợ cho bên thứ 3, hình thức toán không quy định hợp đồng xuất khẩu, Phụ lục hợp đồng văn điều chỉnh hợp đồng theo quy định điểm 1.3, Mục III, Phần B Thông tư 129/2008TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài {35.236.878 =(445.925.299 đ- 2.135.909 đ) x 7,94%)} - Giảm số thuế GTGT đầu vào với số thuế 27.332.163 đồng; chưa kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng với số tiền Bên nhập (nước iv ngoài) chưa toán qua ngân hàng, theo quy định điểm 1.3, Mục III, Phần B Thông tư 129/2008TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài {27.332.163=(445.925.299 đ- 35.236.878 đ- 2.135.909 đ) x 6,69%)} * Thuế GTGT phải nộp: Tăng so với số đơn vị kê khai 85.665.035 đồng; tính tăng thuế GTGT đầu giảm số thuế GTGT đầu vào khấu trừ nêu * Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau: không -Trường hợp 2: Đơn vị: Đồng Biên kiểm tra chi tiết thuế GTGT TT Số đơn vị CHỈ TIÊU Chênh Số K.tra lệch - Thuế GTGT KT kỳ trước CS 103.187.910 40.291.818 Thuế GTGT HHDV mua vào PS kỳ 62.896.092 - 4.329.999.694 4.305.266.589 24.733.105 vào kỳ trước 0 a Điều chỉnh tăng 0 b Điều chỉnh giảm 0 Điều chỉnh thuế GTGT HHDV mua Tổng thuế GTGT HHDV mua vào 4.329.999.694 4.305.266.589 24.733.105 - Thuế GTGT HHDV mua vào KT 4.329.999.694 4.305.266.589 24.733.105 Thuế GTGT HHDV bán 1.943.770.536 1.943.770.536 a Thuế suất 0% 0 b Thuế suất 5% 0 1.943.770.536 0 c Thuế suất 10% 1.943.770.536 Điều chỉnh thuế GTGT HHDV bán kỳ trước v a Điều chỉnh tăng 0 b Điều chỉnh giảm 0 1.943.770.536 0 3.577.077 3.577.077 Tổng thuế GTGT HHDV bán Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp 1.943.770.536 a Thuế GTGT phải nộp b Thuế GTGT chưa khấu trừ hết b1 2.489.417.068 2.405.364.948 84.052.120 - Thuế GTGT đề nghị hoàn 0 - Thuế GTGT hoàn 0 Thuế GTGT KT chuyển sang kỳ b2 sau 2.489.417.068 2.405.364.948 84.052.120 Nguồn: Phòng kiểm tra – Cục thuế Quảng Ngãi Giải trình chênh lệch qua kiểm tra: - Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang: Chênh lệch giảm so với số kê khai đơn vị 62.896.092đ, Đoàn kiểm tra xác định số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang theo Biên kiểm tra ngày 03/9/2013 Đoàn Kiểm tra trước hoàn thuế GTGT - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Giảm so với kê khai 24.733.105đ, nguyên nhân: + Đơn vị kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào số hóa đơn GTGT sửa chữa, không ghi MST, số tiền 7.062.513đ + Đơn vị kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào số hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên chứng từ toán qua ngân hàng theo quy định tiết b, điểm 1.3, mục II, phần B Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chính, số thuế 17.670.592đ - Thuế GTGT phải nộp: Tăng so với kê khai 3.577.077đ giảm số thuế GTGT đầu vào nêu vi - Thuế GTGT khấu trừ chuyển sang kỳ sau: Giảm so với số kê khai đơn vị 84.052.120đ, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ nêu Đơn vị: -Trường hợp 3:Biên kiểm tra chi tiết thuế GTGT Đồng TT CHỈ TIÊU I THUẾ GTGT Chênh lệch Số liệu báo cáo NNT Số kiểm tra Tăng (+); giảm (-) 5=(4-3) Doanh thu HH.dịch vụ bán 8.026.941.816 8.034.878.180 7.936.364 a Doanh thu chịu thuế 10% 8.026.941.816 8.034.878.180 7.936.364 1.116.502.090 1.116.502.090 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ kỳ trƣớc chuyển sang Thuế GTGT hàng hoá Dịch vụ mua vào đƣợc khấu trừ 358.917.091 -15.377.455 4.728.337 4.728.337 379.022.883 363.645.428 -15.377.455 802.694.079 803.487.715 793.636 700.468.636 700.468.636 7.637.742 23.808.833 16.171.091 0 Điều chỉnh tăng thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu vào sau điều chỉnh Thuế GTGT hàng hoá dịch vụ bán Thuế GTGT đơn vị đề nghị hoàn Thuế GTGT phải nộp 374.294.546 Thuế GTGT đƣợc k.trừ chuyển kỳ sau vii Số thuế GTGT không đƣợc hoàn 10 theo BB kiểm tra trƣớc hoàn ngày 25/10/2012 (Kỳ hoàn thuế từ tháng 4.728.337 4.728.337 01/2012 đến tháng 8/2012) Nguồn: Phòng kiểm tra- Cục thuế Quảng Ngãi Giải trình chênh lệch qua kiểm tra: - Thuế GTGT đầu ra: Tăng số tiền: 793.636 đồng, tăng doanh thu tính thuế GTGT nêu - Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang: Số thuế 1.116.502.090 đồng; Đoàn kiểm tra ghi nhận theo kết tra biên lập ngày 14/8/2012 Đoàn tra Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Giảm 15.377.455 đồng; đơn vị kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào số hóa đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào lần theo hóa đơn từ hai mươi triệu đồng trở lên theo giá có thuế GTGT chứng từ toán qua Ngân hàng theo quy định tại, Điểm 2, Điều 15, Thông tư số 06 /2012/TT- BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài - Thuế GTGT phải nộp: Tăng 16.171.091 đồng; tăng thuế đầu giảm thuế GTGT đầu vào nêu - Thuế GTGT khấu trừ chuyển sang kỳ sau: đồng viii [...]... Tổng quan về chống thất thu thuế Chƣơng 2: Thực trạng chống thất thu thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi Chƣơng 3: Một số đề xuất giải pháp chống thất thu thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi xvii CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CHỐNG THẤT THU THUẾ 1.1 NHỮNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THẤT THU THUẾ VÀ THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Định nghĩa về thất thu thuế: Thất thu thuế là những khoản thu không thu được vào... về hoạt động quản lý thu thuế GTGT, công tác chống thất thu thuế GTGT và các hành vi gian lận, trốn thu gây thất thu thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi Qua đó, chỉ ra được những ưu điểm, những hạn chế trong công tác chống thất thu thuế GTGT trên địa bàn tỉnh - Đề xuất một số giải pháp cơ bản để công tác chống thất thu thuế GTGT trên địa bàn Tỉnh Quảng Ngãi đạt hiệu quả cao xv 4 ĐỐI TƢỢNG NGHIÊN... NNT, gây thất thu thuế, ảnh hưởng tiêu cực đến công tác chống thất thu thuế 1.3 BÀI HỌC KINH NGHIỆM VỀ CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.3.1 Bài học kinh nghiệm chống thất thu thuế GTGT của một số nƣớc trên thế giới Thất thu thuế GTGT do nhiều nguyên nhân gây ra, và trong mỗi nguyên nhân có những hành vi gây thất thu thuế khác nhau Với mỗi hành vi sẽ có những biện pháp chống thất thu thuế khác... nộp thu đầy đủ và đúng thời hạn là yếu tố tác động tích cực đến công tác chống thất thu thuế Ngược lại, nếu NNT không chấp hành tốt pháp luật về thu , có hành vi gian lận, trốn thu , kê khai và nộp thu không đầy đủ, không đúng hạn, tăng thất thu thuế, làm giảm hiệu quả công tác chống thất thu thuế - Yếu tố thu c về cơ quan thu , cán bộ thu : Các yếu tố thu c về cơ quan thu : bộ máy quản lý thu thuế, ... khái niệm về thất thu thuế, ta suy ra thất thu thuế GTGT là những khoản thu về thu GTGT không thu được vào NSNN từ đối tượng nộp thu theo quy định của luật thu GTGT và những khoản thu thuế GTGT đáng lẽ được thu vào NSNN lại không thu được bởi luật thu GTGT chưa bao quát hết các nguồn thu Cũng như thất thu thuế nói chung, thất thu thuế GTGT cũng có những nguyên nhân, những dạng thất thu thuế nói chung... chống thất thu thuế như sau: Chống thất thu thuế là chống thất thu những khoản không thu được vào NSNN từ đối tượng nộp thu theo quy định của luật thu và chống thất thu những khoản đáng lẽ được thu vào NSNN lại không thu được bởi luật thu chưa bao quát hết các nguồn thu 1.2.2 Nội dung chống thất thu thuế Thất thu thuế mang tính phổ biến và do nhiều nguyên nhân gây ra Do vậy, để đảm bảo cho công tác chống. .. trạng thất thu thuế Cho nên phải chống thất thu thuế từ phía Nhà nước Điều này đòi hỏi phải thực hiện chống thất thu thuế ngay từ việc hoạch định chính sách, thiết kế hệ thống thu và cơ chế quản lý thu thuế đến việc chỉ đạo thực hiện chính sách, pháp luật thu trong từng thời kỳ nhất định 9 - Chống thất thu thực và chống thất thu tiềm năng: Qua phân tích ở trên, ta có thất thu thuế gồm thất thu thực... thu , những nguyên nhân gây thất thu thuế, những ảnh hưởng do thất thu thuế gây ra đối với nền kinh tế, đối với xã hội Đây chính là cơ sở lý thuyết để tác giả làm căn cứ nghiên cứu thực trạng thất thu thuế GTGT ở nước ta nói chung và tình hình thất thu thuế GTGT ở Tỉnh Quảng Ngãi nói riêng 18 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT... nghiên cứu, phân tích, đánh giá tình hình thu thuế GTGT ở tỉnh Quảng Ngãi, tìm ra những nguyên nhân gây thất thu thuế GTGT trên địa bàn tỉnh, bên cạnh đó phát hiện ra những hành vi gian lận, những hành vi trốn thu , lách thu GTGT của NNT trên địa bàn Tỉnh Thông qua đó đánh giá những ưu điểm, những hạn chế còn tồn tại trong công tác chống thất thu thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Từ những phân tích ở chương... trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi bao gồm 3 chương, nghiên cứu về tình hình chống thất thu thuế GTGT trên địa bàn Tỉnh Quảng Ngãi Chương 1: Tác giả hệ thống hóa những cơ sở lý luận về thất thu thuế, chống thất thu thuế, những nguyên nhân và ảnh hưởng của thất thu thuế gây ra đối với nền kinh tế, đối với xã hội, và đối với thu NSNN, nội dung, mục tiêu và các yếu tố ảnh hưởng công tác chống thất thu Dựa ... VỀ CHỐNG THẤT THU THUẾ 1.1 NHỮNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THẤT THU THUẾ VÀ THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Định nghĩa thất thu thuế: Thất thu thuế khoản thu không thu vào NSNN từ đối tượng nộp thu ... 1: Tổng quan chống thất thu thuế Chƣơng 2: Thực trạng chống thất thu thuế GTGT địa bàn tỉnh Quảng Ngãi Chƣơng 3: Một số đề xuất giải pháp chống thất thu thuế GTGT địa bàn tỉnh Quảng Ngãi xvii CHƢƠNG... lý thu thuế GTGT, công tác chống thất thu thuế GTGT hành vi gian lận, trốn thu gây thất thu thuế GTGT địa bàn tỉnh Quảng Ngãi Qua đó, ưu điểm, hạn chế công tác chống thất thu thuế GTGT địa bàn