Thực thi pháp luật về kiểm soát gian lận hoàn thuế giá trị gia tăng trên địa bàn thành phố hà nội

I HC QUC GIA H NI KHOA LUT - V TH MAI LAN THựC THI PHáP LUậT V KIểM SOáT GIAN LậN HOàN THUế GIá TRị GIA TĂNG TRÊN ĐịA BàN THàNH PHố Hà NộI LUN VN THC S LUT HC H NI -2015 I HC QUC GIA H NI KHOA LUT - V TH MAI LAN THựC THI PHáP LUậT Về KIểM SOáT GIAN LậN HOàN THUế GIá TRị GIA TĂNG TRÊN ĐịA BàN THàNH PHố Hà NộI Chuyờn ngnh: LUT KINH T Mó ngnh: 60380107 LUN VN THC S LUT HC Ngi hng dn khoa hc: PGS.TS PHM TH GIANG THU H NI - 2015 LI CAM OAN Tụi xin cam oan Lun l cụng trỡnh nghiờn cu ca riờng tụi Cỏc kt qu nờu Lun cha c cụng b bt k cụng trỡnh no khỏc Cỏc s liu, vớ d v trớch dn Lun m bo tớnh chớnh xỏc, tin cy v trung thc Tụi ó hon thnh tt c cỏc mụn hc v ó toỏn tt c cỏc ngha v ti chớnh theo quy nh ca Khoa Lut i hc Quc gia H Ni Vy tụi vit Li cam oan ny ngh Khoa Lut xem xột tụi cú th bo v Lun Tụi xin chõn thnh cm n! NGI CAM OAN V Th Mai Lan MC LC LI CAM OAN MC LC DANH MC CH VIT TT M U 1 Tớnh cp thit ca ti Tỡnh hỡnh nghiờn cu Mc ớch v phm vi nghiờn cu 4 Phng phỏp nghiờn cu Nhng úng gúp ca lun Kt cu ca lun .5 Chng NHNG VN Lí LUN V KIM SOT GIAN LN TRONG HON THU GI TR GIA TNG V QUY NH CA PHP LUT V HON THU, KIM SOT GIAN LN TRONG HON THU GI TR GIA TNG 1.1 Nhng lý lun v kim soỏt gian ln hon thu giỏ tr gia tng 1.1.1 Kim soỏt h thng qun lý Nh nc 1.1.2 Kim soỏt gian ln hon thu GTGT 1.1.2.1 Tớnh ph bin ca vic gian ln hon thu GTGT .8 1.1.2.2 Mc tiờu c bn ca vic kim soỏt gian ln hon thu GTGT.13 1.1.2.3 Yờu cu kim soỏt gian ln hon thu GTGT 14 1.2 Phỏp lut v hon thu giỏ tr gia tng v ni dung c bn ca phỏp lut v kim soỏt gian ln hon thu giỏ tr gia tng .15 1.2.1 Phỏp lut v hon thu giỏ tr gia tng 15 1.2.1.1 Khỏi nim thu GTGT, hon thu GTGT 15 1.2.1.2 c im hon thu GTGT 17 1.2.1.3 i tng v cỏc trng hp c hon thu GTGT 19 1.2.1.4 iu kin hon thu GTGT 28 1.2.1.5 Th tc hon thu GTGT .31 1.2.2 Ni dung c bn ca phỏp lut v kim soỏt chng gian ln hon thugiỏ tr gia tng 36 Kt lun chng 38 Chng THC TIN THI HNH PHP LUT KIM SOT GIAN LN HON THU GI TR GIA TNG TRấN A BN THNH PH H NI 39 2.1 Tỡnh hỡnh gian ln hon thu giỏ tr gia tng trờn a bn thnh ph H Ni nhỡn di gúc thc thi phỏp lut 39 2.1.1 H Ni - Trung tõm kinh t ln ca t nc v kh nng xy tỡnh trng gian lõn hon thu giỏ tr gia tng .39 2.1.2 Mt s hỡnh thc gian ln hon thu giỏ tr gia tng 40 2.1.2.1 Thnh lp doanh nghip ma la o chim ot tin hon thu giỏ tr gia tng 41 2.1.2.2 Tỡnh trng mua bỏn húa n giỏ tr gia tng, kờ khng hng húa xut khu xy nhiu DN 48 2.1.2.3 Ghi giỏ mua, bỏn trờn húa n giỏ tr gia tng khụng ỳng vi giỏ tr thc t (õy l hỡnh thc gian ln qua giỏ) 59 2.1.3 Mt s th on gian ln hon thu giỏ tr gia tng 60 2.2 Cụng tỏc thc thi phỏp lut kim soỏt gian ln hon thu giỏ tr gia tng ti H Ni 67 2.2.1 Nhng thun li v khú khn quỏ trỡnh thc thi phỏp lut 67 2.2.2 Cụng tỏc phũng nga cỏc hnh vi vi phm phỏp lut hon thu giỏ tr gia tng trờn a bn thnh ph 69 2.2.3 Cụng tỏc tra, kim tra thu 74 2.2.4 Cụng tỏc phỏt hin, iu tra, x lý cỏc hnh vi gian ln hon thu GTGT trờn a bn thnh ph 75 2.2.5 Nhng yu t c bn nh hng n vic thc thi phỏp lut kim soỏt gian ln hon thu GTGT .76 2.2.5.1 Yu t khỏch quan .76 2.2.5.2 Yu t ch quan 78 Kt lun chng 82 Chng MT S GII PHP V NH HNG TNG CNG HIU QU KIM SOT GIAN LN TRONG HON THU GI TR GIA TNG 83 3.1 Gii phỏp chung 83 3.1.1 Hon thin cỏc bn phỏp lut cú liờn quan 83 3.1.2 Hon thin c ch qun lý 85 3.1.3 Hon thin chớnh sỏch thu núi chung v cỏc bn phỏp lut v hon thu GTGT núi riờng .86 3.1.4 Ci cỏch mnh m cụng tỏc tra, kim tra v x lý vi phm v thu 87 3.2 Gii phỏp c th ca c quan thu .88 3.2.1 Tng cng cụng tỏc qun lý v s dng húa n .88 3.2.2 Xõy dng phn mm kim tra húa n chộo húa n gia ngi mua v ngi bỏn 89 3.2.3 Tng cng nm bt thụng tin v ngi np thu 89 3.2.4 Nõng cao hiu qu hot ng tuyờn truyn, giỏo dc phỏp lut v thu; nõng cao ý thc tuõn th ca ngi np thu kt hp vi h tr ngi np thu tuõn th phỏp lut thu 90 3.2.5 Liờn tc cp nht cỏc th on gian ln thu 90 3.2.6 Giao thờm chc nng iu tra cho c quan thu 90 3.2.7 Trỳ trng hn na cụng tỏc kim tra sau hon thu 91 3.2.8 Xõy dng i ng cỏn b thuờ cú nng lc nhm u tranh cú hiu qu vi cỏc vi phm phỏp lut lnh vc hon thu GTGT 91 Kt lun chng 95 KT LUN 96 DANH MC TI LIU THAM KHO 98 DANH MC CH VIT TT GTGT: Giỏ tr gia tng TNT: i tng np thu NSNN: Ngõn sỏch Nh nc DN: Doanh nghip CNTT: Cụng ngh thụng tin NNT: Ngi np thu M U Tớnh cp thit ca ti Trong nhng nm gn õy, Vit Nam ó v ang tin hnh cụng cuc i mi nn kinh t Vit Nam theo hng m ca, ch ng hi nhp quc t ó mang li nhng thnh tu quan trng to th v lc mi cho s phỏt trin ca t nc Cựng vi s phỏt trin ú thỡ s phỏt trin ca nn kinh t, vai trũ qun lý v mụ ca nh nc ngy cng c th hin rừ nột Thụng qua nhng cụng c c lc ca mỡnh, Nh nc, Chớnh ph ó thc hin khỏ thnh cụng vai trũ iu tit cỏc hot ng kinh t tng giai on phỏt trin Mt nhng cụng c quan trng thc hin nhim v ú l chớnh sỏch thu Trong h thng chớnh sỏch thu thỡ GTGT úng vai trũ quan trng, cú phm vi ỏp dng rng, to s thu ln, thng xuyờn v n nh cho NSNN Cụng tỏc qun lý thu GTGT Vit Nam thi gian qua ó cú nhng i mi nht nh, nhng bờn cnh ú cng cú mt s hn ch, c bit tỡnh trng gian ln hon thu GTGT din ngy cng ph bin, trờn phm vi ln, iu ny khụng ch gõy tht thu cho NSNN, m cũn gõy mt cụng bng vic thc hin ngha v thu Do ú, vic ban hnh cỏc quy nh phỏp lut v thu GTGT cú ý ngha vụ cựng quan trng c trờn phng din kinh t, chớnh tr, xó hi v v mt phỏp lý Lut Thu GTGT ln u tiờn c Quc hi khúa IX thụng qua ngy 10/5/1997 v bt u cú hiu lc t ngy 01/01/1999 Vic quy nh thu GTGT thay cho thu doanh thu l mt bc ci cỏch quan trng h thng chớnh sỏch thu ca Vit Nam Tớnh n nay, Lut ó tri qua nhiu ln sa i, b sung, qua ln sa i, b sung nm 2003 v 2005, n nm 2008, Quc hi khúa XII thụng qua Lut thu GTGT mi v n nm 2013, ti k hp Quc hi khúa XIII, Lut thu GTGT mt ln na c sa i, b sung ngy cng phự hp vi thc th, ỏp ng yờu cu vi Chin lc ci cỏch thu ti nm 2020 Hon thu GTGT l mt ch nh ht sc tin b ca Lut thu GTGT, l mt nhng chớnh sỏch c Chớnh ph a h tr cỏc DN sn xut vt qua khú khn ca nn kinh t hin nay.Tuy nhiờn thi gian qua, li dng nhng ch trng, chớnh sỏch khuyn khớch ca Nh nc, hng lot cỏc hnh vi vi phm nh: gian ln lp h s hon thu; mua bỏn húa n, s dng húa n GTGT bt hp phỏp; xut khu khng hng húa, thnh lp DN ma nhm chim ot tin hon thu GTGT din vi xu hng ngy cng phc tp, vi nhiu phng thc, th on tinh vi iu ny khụng ch hn ch u im tớch cc t chớnh sỏch hon thu GTGT, nh hng n vic thu ngõn sỏch nh nc t thu m cũn to s bt cụng i vi nhng DN lm n chõn chớnh i vi chớnh sỏch thu caNh nc Vi c im ca mt thnh ph ln, thnh ph H Ni thu hỳt mt lng ln u t ca cỏc cỏ nhõn, DN Bờn cnh nhng mt u th phỏt trin kinh t thỡ vic qun lý, kim soỏt hot ng kinh doanh cng gp nhiu khú khn Ti phm v hon thu GTGT ngy cng phỏt trin, th on la o rỳt tin ngõn sỏch nh nc ngy cng tinh vi, phc tp, khú lng Phỏp lut iu chnh li cha rừ rng, y , hp lý v cha sc rn e Loi ti phm lnh vc ny li cú hiu bit rt rừ v qui nh ca phỏp lut, ti phm li cú tớnh t chc cao, cú s tip tay ca mt s cỏn b, cụng chc c quan nh nc Vỡ vy, cụng tỏc phỏt hin, u tranh, phũng nga, ngn chn i vi loi ti phm ny ang gp nhiu khú khn Vi tớnh cht núng bng, thi s ca ti phm lnh vc hon thu giỏ tr gia tng nc ta núi chung, thnh ph H Ni núi riờng, tỏc gi mnh dn nghiờn cu ti: Thc thi phỏp lut v kim soỏt gian ln hon thu giỏ tr gia tng trờn a bn thnh ph H Ni Tỡnh hỡnh nghiờn cu Vi phm phỏp lut lnh vc thu GTGT núi chung v gian ln hon thu GTGT núi riờng l c cp khỏ nhiu khúa lun, lun vn, lun ỏn, ti liu, bi vit nghiờn cu nhng gúc khỏc v liờn quan Cỏc ti liu l giỏo trỡnh, bi ging ca cỏc trng i hc cú vit v thu GTGT, hon thu GTGT ú l cỏc giỏo trỡnh nh: Giỏo trỡnh Lut Ti chớnh ngõn hng, ca Trng i hc Lut H Ni (2002),Nxb Cụng an nhõn dõn; Giỏo trỡnh Lut Thu Vit Nam, ca Trng i hc Lut H Ni Nxb Cụng an nhõn dõn, H Ni, 2008; Giỏo trỡnh Lut Ti chớnh Vit Nam, ca Trng i hc Quc gia H Ni (2002), Nxb i hc Quc gia H Ni Cỏc ti liu ny ó cung cp cỏc khỏi nim v thu GTGT, hon thu GTGT; mt s c im c bn ca th GTGT, hon thu GTGT v cỏc quy nh hin hnh v vic hon thu GTGT Bi vỡ, gian ln hon thu GTGT ch l mt khớa cnh lnh vc hon thu GTGTnờn cỏc ti liu trờn khụng i sõu phõn tớch c th v ny thc tin Ti cỏc trng o to ngnh lut hc cú nhiu cỏc khúa lun, lun vit v ti liờn quan, cú th k n ti nghiờn cu khoa hc cp trng: Lun thc s lut hc Hon thin phỏp lut thu GTGT Vit Nam giai on hin nay, ca Nguyn Kim Thỏi Linh (2010); Lun Thc s Phỏp lut v Khu tr v hon thu giỏ tr gia tng ti Vit Nam ca o Th Ngc nh (2011), trng H Quc gia H Ni; Lun thc s phỏp lut v hon thu giỏ giỏ tr gia tng Vit Nam- thc trng v gii phỏp ca tỏc gi Trn Quc Hựng (2011), trng H Quc gia H Ni Bờn cnh cỏc lun vn, lun ỏn, sỏch, giỏo trỡnh, cũn cú mt s bi vit mang tớnh nghiờn cu, trao i, a li nhiu gúc nhỡn khỏc v m ti la chn, thc s hu ớch cho cụng tỏc hon thin phỏp lut v hon thu GTGT v cỏc bin kim sỏt gian ln hon thu GTGT, nh:Mt s ý kin gúp ý cho d tho Lut thu thu nhp DN v thu giỏ tr gia tng, ca tỏc gi Phan Anh Thụng, ng Tp Nghiờn cu Lp phỏp in t; Lut thu GTGT nờn sa i theo hng no?, ca tỏc gi Lờ Th Thu Thy (2011), ng trờn Tp Nghiờn cu lp phỏp; Mt s ý kin v sa i Ngh nh hng dn Lut Thu TNDN v Lut Thu GTGT, ca TS Nguyn Th Lan Hng (2011) Mt im chung ca cỏc nhúm cụng trỡnh nghiờn cu k trờn, ú l phn ln cỏc tỏc gi thng thiờn v phõn tớch, ỏnh giỏ thc trng phỏp lut thu GTGT, hon thu GTGT; phõn tớch rt sõu mt s liờn quan n thu GTGT c quy nh Lut Thu GTGT Hon thin phỏp lut hon thu GTGT phi m bo tớnh hiu qu v kh thi Mt quy nh khụng kh thi s lm gim hiu lc iu tit ca c bn phỏp lut Do ú cỏc quy nh phỏp lut hon thu GTGT v i tng v cỏc trng hp hon thu, trỡnh t, th tc, h s, chng t hon thu phi gn nh, gim thiu cỏc th tc rm r, cỏc giy t khụng cn thit Bờn cnh cỏc quy nh v tra, kim tra, x lý vi phm v hon thu GTGT phi m bo khụng cn tr hot ng kinh doanh ca DN, ngn chn cỏc hnh vi gian ln chim ot tin hon thu GTGT ca cỏc i tng np thu 3.1.4 Ci cỏch mnh m cụng tỏc tra, kim tra v x lý vi phm v thu Hiu lc, hiu qu ca hot ng qun lý thu núi chung, cụng tỏc tra, kim tra v x lý vi phm v thu núi riờng l yu t trc tip nht tỏc ng n ý thc v kh nng thc hin hnh vi gian ln ca ngi np thu tuõn th phỏp lut thu Trong ú, hot ng tra, kim tra va cú tỏc dng giỏm sỏt, ỏnh giỏ quỏ trỡnh tuõn th va cú tỏc dng ngn nga, rn e v x lý cỏc trng hp gian ln thun Hot ng x lý vi phm, cng ch thu nghiờm minh, cụng bng cng s lm hn ch cỏc hnh vi gian ln v thu GTGT núi chung, hon thu GTGT núi riờng Tng cc thu ó cú hng dn v ban hnh quy trỡnh kim tra, tra vic thc hin ngha v thu ca cỏc i tng np thu Lut thu GTGT cho phộp DN t kờ khai, t tớnh v np thu theo thụng bỏo ca c quan thu, nhiờn chớnh vỡ cụng tỏc t kờ khai, t tớnh ó li khụng ớt hn ch i vi cụng tỏc hon thu, mt s DN ó li dng cụng tỏc t tớnh, t kờ khai kờ khai tng s thu GTGT u vo hoc ghi gim doanh thu hng bỏn hay gim s thu GTGT u Bi vy cụng tỏc kim tra hon thu l vụ cựng quan trng Nu buụng lng cụng tỏc kim tra s to khe h cho cỏc DN gian ln thu, trn thu tng cng cụng tỏc tra, kim tra hon thu cn lm tt cỏc vic sau: Cn kim tra, tra t khõu ng ký kờ khai np thu, s dng hoỏ n, chng t ghi chộp s sỏch k toỏn n vic thu, np tin thu, hon thu, quyt toỏn 87 thu cng nh thay i c s kinh doanh, gii thCựng vi ú, cn chỳ trng tra, kim tra ni b ngnh, phỏt hin, chn chnh kp thi nhng sai phm ca cỏn b thu, c quan thu thi hnh cụng v dn n tht thu, gõy phin h, sỏch nhiu cho TNT Vic tra cú th tin hnh t xut vi nhng c s nghi v cỏn b qun lý bỏo cỏo cú n t giỏc ca nhõn dõn Cn thnh lp cỏc i kim tra chng tht thu, chng b sút cỏc n v vi tng sc thu, tng a bn nõng cao hiu qu ca cụng tỏc tra, kim tra a ni dung kim tra vic qun lý, s dng hoỏ n chng t thnh trng tõm ca cụng tỏc tra i tng np thu Bờn cnh ú, cn cú quy ch phi hp ng b, cht ch, thụng sut gia ngnh Cụng an, ngnh Thu, Hi quan, Qun lý th trng v cỏc ngnh liờn quan tin hnh tra, iu tra in hỡnh, cú trng tõm, trng im, x lý nghiờm TNT rn e cỏc i tng khỏc, thc hin chng tht thu mt cỏch cú hiu qu t gc n ngn, t khõu u n khõu cui ca quỏ trỡnh sn xut kinh doanh Thng xuyờn t chc trao i, cung cp thụng tin v phi hp cht ch gia c quan thu vi cỏc ngnh v i tng chu thu GTGT tng cng hiu lc qun lý 3.2 Gii phỏp c th ca c quan thu 3.2.1 Tng cng cụng tỏc qun lý v s dng húa n Trong giai on hin nay, vi ch trng khuyn khớch phỏt trin kinh t nhiu thnh phn Nh nc ta ó cú nhiu c ch, chớnh sỏch thụng thoỏng to iu kin thun li cho cỏc DN thnh lp v hot ng Tuy nhiờn, li dng chớnh sỏch thụng thoỏng ny mt s i tng xu ó thnh lp DN khụng cú mc ớch sn xut kinh doanh m ch mua v s dng húa n GTGT bt hp phỏp Theo ú, cỏc DN ny ó tip tay cho cỏc t chc, cỏ nhõn khỏc s dng húa n mua bỏn bt hp phỏp hp thc húa chi phi u vo, khu tr thu, chim ot tin hon thu ca nh nc 88 Trong h s hon thu thỡ húa n, chng t l c bit quan trng, l cụng c ch yu kim soỏt hot ng giao dch kinh doanh trờn th trng v mt nhng nguyờn nhõn dn n tỡnh trng gian ln hon thu GTGT l xut phỏt t cụng tỏc qun lý, s dng húa n cũn nhiu bt cp, bt cp ny c ny sinh t c hai phớa, phớa DN thỡ vỡ hỏm li m thc hin cỏc hnh vi vi phm, cũn phớa ngnh thu thỡ nhiu nguyờn nhõn nh trỡnh cỏn b thu, c s vt cht k thut Vỡ vy, cn thit phi kim soỏt cht ch khõu in n, phỏt hnh, v s dng húa n thu GTGT 3.2.2 Xõy dng phn mm kim tra húa n chộo húa n gia ngi mua v ngi bỏn Mt s quc gia (Pakistan, Hn Quc, Trung Quc) chng gian ln hon thu GTGT bng c ch kim tra chộo i vi cỏc giao dch hng húa cú quy mụ ln v phõn loi i tng np thu C ch kim tra chộo húa n Hn Quc v Trung Quc c ỏp dng khỏ trit , theo ú húa n bỏn hng ca nhng ngi np thu s c soỏt xột v i chiu thụng qua h thng mỏy tớnh, nhm phỏt hin cỏc sai sút, mõu thun gia doanh s mua vo v doanh s bỏn [38] Thc t giai on va qua cũn khỏ nhiu DN s thu ngh hon ln hn s thu c hon ú cú nguyờn nhõn t húa n GTGT u vo kim soỏt hnh vi ny ca DN nờn chng Tng cc thu xõy dng phn mm kim tra chộo húa n GTGT u vo ca DN xut khu v húa n GTGT u ca cỏc DN bỏn cho DN xut khu ny 3.2.3 Tng cng nm bt thụng tin v ngi np thu C s d liu v ngi np thu l cỏc thụng tin rt quan trng i vi cụng tỏc qun lý thu H thng thụng tin v ngi np thu giỳp cho cỏc c quan qun lý thu nm bt c tỡnh hỡnh thnh lp, hot ng v chp hnh phỏp lut thu ca ngi np thu, t ú cú cỏc gii phỏp c th i vi tng trng hp khỏc nhau, nõng cao hiu qu qun lý thu, hn ch cỏc hnh vi gian ln ca ngi np thu H thng thụng tin v ngi np thu cng l c s c quan thu v c quan hi 89 quan ỏp dng cú hiu qu k thut qun lý ri ro vo hot ng tra, kim tra thu, qua ú nõng cao hiu qu hot ng tra, kim tra thu 3.2.4 Nõng cao hiu qu hot ng tuyờn truyn, giỏo dc phỏp lut v thu; nõng cao ý thc tuõn th ca ngi np thu kt hp vi h tr ngi np thu tuõn th phỏp lut thu õy c coi l ni dung tin rt quan trng cụng tỏc qun lý thu, i sõu vo gii quyt cỏc nguyờn nhõn dn n cỏc hnh vi gian ln thu xut phỏt t nhõn t ý thc ca ngi np thu Hot ng tuyờn truyn, h tr ngi np thu úng mt vai trũ quan trng vic nõng cao ý thc tuõn th phỏp lut thu ca ngi np thu, hn ch cỏc hnh vi gian ln thu thụng qua vic giỳp cho h hiu rừ cỏc quyn hn, ngha v v trỏch nhim v thu ca mỡnh theo quy nh ca phỏp lut v hiu rừ cỏc quy nh cỏc bn phỏp lut thu cng nh cỏch xỏc nh ngha v thu cú th thc hin vic tuõn th phỏp lut thu thun li nht 3.2.5 Liờn tc cp nht cỏc th on gian ln thu Vic nhn din cỏc hnh vi, th on gian ln thu ca ngi np thu l c s c quan qun lý thu ngn nga, phỏt hin v x lý kp thi cỏc trng hp gian ln thu Trong trng hp ngy cng phỏt sinh nhiu loi hỡnh sn xut, kinh doanh hng húa, dch v, nhiu phng thc giao dch nh hin nay, cỏc th on gian ln thu cng khụng ngng gia tng, ngy cng a dng, tinh vi, nờn vic cp nht, nhn bit cỏc th on gian ln, phc v cho cụng tỏc qun lý thu l rt cn thit 3.2.6 Giao thờm chc nng iu tra cho c quan thu Hin nay, 80 quc gia trờn th gii u ó cú b phn iu tra thu Lõn cn Vit Nam cú Thỏi Lan, Malaysia, Indonesia, Philippines, Singapore Vi cỏc hot ng iu tra ban u, c quan thu cú nhiu iu kin thun li nhanh chúng chng minh ti phm, chuyn c quan cụng an rỳt ngn thi gian iu tra T ú, s 90 v ỏn thu c x lý s tng lờn, gim thiu tn ng v ngn chn kp thi cỏc vi phm thu 3.2.7 Trỳ trng hn na cụng tỏc kim tra sau hon thu Tin hnh kim tra sau hon thu i vi hu ht cỏc DN vic kim tra sau hon thu t kt qu ũi hi ý thc v tinh thn trỏch nhim ca c hai phớa c quan thu v DN cựng s giỳp ca cỏc c quan chc nng cú liờn quan Nu cụng tỏc kim tra sau hon thu khụng c y mnh thỡ s khụng phỏt hin c ht cỏc vi phm ca DN Trờn thc t cụng tỏc ny ó b cỏc DN li dng, vỡ DN nm c rng cụng tỏc hu kim rt khú i vi cỏc cỏn b thu Song hn ch c nhng hnh vi gian ln hon thu buc phi tng cng kim tra sau hon thu, mun vic kim tra sau hon thu t kt qu tt cn: Khuyn khớch cỏc DN thc hin toỏn qua ngõn hng bi vic toỏn qua ngõn hng khụng nhng giỳp ngnh thu nm rừ tỡnh hỡnh ti chớnh ca DN, tỡnh hỡnh hot ng sn xut kinh doanh m cũn giỳp cho vic thu thu c thc hin nhanh chúng hn Tng cng phng tin phc v cho cụng tỏc kim tra sau hon thu ú trỳ trng vic ỏp dng cụng ngh thụng tin xõy dng h thng khai thỏc thụng tin trờn phm vi ton quc, giỳp cho cụng tỏc xỏc minh húa n chớnh xỏc hn, giỳp quỏ trỡnh tra, kim tra nhanh chúng, t hiu qu hn Cụng tỏc tra sau hon thu phi luụng c tin hnh kp thi, nhanh chúng, trỏnh gõy phin h ỏch tc cho DN hot ng sn xut, kinh doanh Phi cú bin phỏp x lý thớch ỏng i vi cỏc trng hp vi phm, nhm rn e cỏc i tng khỏc 3.2.8 Xõy dng i ng cỏn b thuờ cú nng lc nhm u tranh cú hiu qu vi cỏc vi phm phỏp lut lnh vc hon thu GTGT Hin tng gian ln thu ngy cng tng vi th on tinh vi v xo quyt nh hin ũi hi i ng cỏn b thu phi cú nng lc v trỡnh phỏt 91 hin nhng k h li dng hon thu ca DN thc hin tt mc tiờu ny ngnh thu cn: + Tng cng k cng, k lut ca ngnh, bi dng giỏo dc li sng lnh mnh cho cụng chc nhm ỏp ng vi yờu cu nhim v + Thng xuyờn t chc cho cỏn b cụng chc hc nõng cao nghip v chuyờn mụn, trỡnh chớnh tr ỏp ng vi yờu cu cụng tỏc + Thng xuyờn trỡ v phỏt ng cỏc phong tro thi ua ton ngnh, i mi ni dung thi ua, thc hin s kt, tng kt khen thng kp thi ng viờn cụng chc, viờn chc ngnh phỏt huy sỏng kin, ci tin phng phỏp qun lý hon thnh xut sc nhim v c giao + Thc hin c ch tuyn dng, b nhim, luõn chuyn, luõn phiờn cỏn b theo ỳng quy nh m bo theo nguyờn tc ỳng ngi, ỳng vic nhm nõng cao tớnh nng ng, sỏng to, chng bo th trỡ tr õy l gii phỏp rt quan trng bi quỏ trỡnh u tranh nhm kim soỏt cỏc hnh vi gian ln thu núi chung, gian ln hon thu GTGT núi riờng thỡ nhõn t ngi l yu t quyt nh bi tt c cỏc gii phỏp nờu trờn cú mang li hiu qu nh mong mun hay khụng xột cho cựng l ngi quyt nh tt c Lc lng cỏn b thu phi cú nng lc, trỡnh v phm cht mi cú th bin nhng ch trng, gii phỏp i n thnh cụng Nu nh trỡnh cỏn b thu c nõng cao thỡ vic kim tra, xem xột h s s c tin hnh nhanh chúng, chớnh xỏc Mt s nh hng hon thin phỏp lut nhm tng cng hiu qu kim soỏt gian ln hon thu GTGT: Th nht, sa i, b sung cỏc quy nh ca phỏp lut v qun lý hot ng ca DN sau thnh lp theo hng va to mt trng kinh doanh thụng thoỏng, va qun lý c tỡnh hỡnh hot ng ca DN, nhm hn ch ti a tỡnh trng DN ma hin Chỳng ta cn cú nhng quy nh rừ rng, c th v trỏch nhim ca cỏc c quan chc nng, cng nh cỏch thc cỏc c quan ny thc hin vic theo dừi, nm bt tỡnh hỡnh hot ng ca DN sau ng ký 92 Vớ d hin phỏp lut quy nh DN s b thu hi giy chng nhn ng ký DN nu DN ngng hot ng kinh doanh 01 nm m khụng thụng bỏo vi C quan ng ký kinh doanh v c quan thu (im c, khon iu 211 Lut DN nm 2014) Tuy nhiờn khong thi gian ny DN kp li dng mua c cỏc húa n GTGT B Ti chớnh phỏt hnh ri bỏn cho nhng DN khỏc n ht thi hn nm c quan thu mi phỏt hin DN ma thỡ s húa n GTGT ú ó b bỏn ht v khụng th kim soỏt c na Vỡ vy, nờn chng cn cú quy nh cho phộp c quan thu cú th thc hin mt s bin phỏp kim tra c bit nu nghi ng cú s sai trỏi vic s dng nhng húa n GTGT DN ó mua m khụng nht thit phi qua c quan tra sau ó cú quyt nh tra hoc c quan cnh sỏt iu tra Th hai, xõy dng v hon thin thờm cỏc quy nh v nguyờn tc hot ng v c cu t chc b mỏy qun lý thu v nguyờn tc x lý mi quan h gia cỏc c quan qun lý thu, mi quan h cỏc c quan qun lý thu v cỏc c quan khỏc theo xu hng thu, qun lý thu hin i Nh vy cỏc quy nh v cỏch thc x lý mi quan h gia cỏc cc hi quan vi cỏc cc thu gúc qun lý thu, vic qun lý TNT, c bit v cung cp thụng tin v x lý thụng tin, cú nhng hng dn c th v th tc chuyn giao h s, ti liu, v mc quan trng v khn cp ca v vic phi trung iu tra, xỏc minh ngaygia Tng cc thu v Tng cc cnh sỏt, xỏc nh rừ c ch phi hp gia c quan qun lý thu v c quan cụng an lm c nh vy cng gúp phn tng tớnh kh thi ca cỏc quy nh Lut qun lý thu, trỏnh tỡnh trng lut cú quy nh nhng nhng c quan, t chc cỏ nhõn cú liờn quan, gp khú khn, lỳng tỳng quỏ trỡnh thc hin Th ba, tng cng cụng tỏc kim tra, kim soỏt húa n, chng t mua vo, bỏn ca cỏc DN nhm phỏt hin kp thi nhng sai phm, hn ch ti a thit hi nhng hnh vi gian ln hon thu GTGT Hin ngnh thu cng ỏp dng nhiu bin phỏp in, phỏt hnh, bỏn v quyt toỏn húa n, tng cng kim tra, i chiu chộo húa n thu GTGT, 93 a vo trin khai vic ỏp dng cụng ngh mó vach hai chiu cho cỏc húa n GTGT v xõy dng phn mm h tr kờ khai thu cho tt c cỏc DNiu ny th hin s c gng ca ngnh thu kim soỏt cỏc húa n, chng t v em li hiu qu cho cụng tỏc qun lý thu qua ú gim ỏng k tỡnh trng mua bỏn húa n GTGT bt hp phỏp Th t, sa i lut theo hng tng mc pht vic x lý hnh chớnh cng nh tng hỡnh pht i vi ti trn thu vic cu trỏch nhim hỡnh s tht s m bo tớnh rn e ca phỏp lut vi mc pht gii hn hỡnh pht x lý hnh chớnh lờn cao hn khong 10 ln thay vỡ ch ln s tin thu trn nh hin nay, b sung vo lut hỡnh s hỡnh thc x lý cỏc ti phm v thu GTGT nh sau: Hnh vi in n, mua bỏn húa n gi, húa n khng giỳp cho cỏc DN khỏc kờ khai lp h s gian ln tng thu GTGT u vo c khu tr, hon thu GTGT Hnh vi lp h s kờ khai gian ln lm tng thu GTGT u vo c khu tr hoc hon thu GTGT Th nm, kim soỏt i vi hnh vi thụng ng ca cỏn b hi quan xỏc nhn hng xut khu cn tng s lng ch ký c hon thu, cú nh vy mi hn ch c n mc thp nht cỏc hnh vi vi phm, m bo s cụng bng cho cỏc i tng np thu 94 Kt lun chng Qua vic nghiờn cu thc trng thc thi phỏp lut kim soỏt gian ln hon thu GTGT trờn a bn thnh ph H Ni chng 2, chng tỏc gi rỳt mt s kt lun nh sau: - Hon thin khung phỏp lut kim soỏt gian ln hon thu GTGT l hon ton cn thit, xut phỏt t mt s lý nh: h thng phỏp lut hin ti cũn bc l nhiu hn ch, thiu thng nht, thiu tớnh kh thi, cha phự hp, ụi cũn chng chộo mõu thun - Hin tng gian ln hon thu GTGT l hin tng tng i phc Hin tng ny cú nguyờn nhõn t khớa cnh o c, trỡnh dõn trớ, trỡnh cỏn b nghip v, phng tin k thut v mt phn khụng nh xut phỏt t s buụng lng phỏp lut Do ú kim soỏt gian ln hon thu GTGT l mt quỏ trỡnh ũi hi tng hp nhiu yu t: ý kiờn quyt, nghip v tinh thụng, lũng kiờn nhn, s khụn khộo, t nh v cụng tỏc qun chỳng thớch hp H tr cho nhng yu t ny l hnh lang phỏp lý rừ rng, kp thi v cng rn T yờu cu trờn tỏc gi ó nghiờn cu v xut mt s gii phỏp, nh hng hon thin phỏp lut nhm kim soỏt gian ln hon thu GTGT trờn a bn thnh ph H Ni qua ú nõng cao hiu qu cụng tỏc thc thi phỏp lut km soỏt gian ln hon thu GTGT trờn a bn thnh ph H Ni 95 KT LUN Trờn c s nghiờn cu phỏp lut hon thu GTGT qua thc tin thc thi phỏp lut km soỏt gian ln hon thu GTGT cú th rỳt mt s kt lun c bn nh sau 1.Gian ln hon thu GTGT l mt nhng ln, c Nh nc quan tõm v ch o mt cỏch cht ch cụng tỏc phũng nga, u tranh, x lý Trong tỡnh hỡnh hin nay, gian ln hon thu GTGT ang ngy cng tng v s lng cng nh tinh vi hn v phng thc, th on hot ng Da vo nhng s h cụng tỏc qun lý ca cỏc c quan chc nng, s thụng thoỏng ca Lut Doanh nghip, s yu kộm cụng tỏc qun lý, kim soỏt ca lc lng cỏn b cỏc ngnh Thu, Hi quan, C quan Cụng an M mt lng ln cỏc DN ma i, hot ng ch yu l mua bỏm húa n thu GTGT, lp h s, chng t khng nhm chim ot tin hon thu ca Nh nc iu ny ũi hi s phi hp ng b ca cỏc c quan chc nng cụng tỏc kim soỏt gian ln lnh vc hon thu GTGT Vi c im ca a bn thnh ph H Ni, l mt nhng thnh ph ln ca t nc, cú din tớch tng i ln, v lng doanh nghip hot ng trờn a bn l rt nhiu.T ú gõy s khú khn cho cụng tỏc qun lý, kim soỏt ca cỏc c quan chc nng i vi cỏc hot ng ca DN v cng t ú to cỏc nguyờn nhõn v iu kin cỏc i tng xu thc hin cỏc hnh vi gian ln thụng qua chớnh sỏch hon thu ca Nh nc Trong ti: Thc thi phỏp lut kim soỏt gian ln hon thu GTGT trờn a bn thnh ph H Ni, tỏc gi ó h thng li mt s v thu GTGT hon thu GTGT, v cỏc quy nh ca Lut thu GTGT v ch nh hon thu, th tc, iu kin ó nghiờn cu, ỏnh giỏ tỡnh hỡnh gian ln lnh vc hon thu GTGT trờn a bn thnh ph H Ni thi gian va qua, phõn tớch cỏc hỡnh 96 thc gian ln hon thu GTGT T ú a mt s gii phỏp, kin ngh thi gian ti nhm kim soỏt thc trng ny Trờn õy l ton b kt qu t c ca vic nghiờn cu ti Thc thi phỏp lut kim soỏt gian ln hon thu GTGT trờn a bn thnh ph H Ni Do tớnh cht phc ca ti nghiờn cu, kin thc ca bn thõn cũn hn ch nờn lun chc chn cũn nhiu thiu sút nht nh vic gii quyt cỏc nhim v v mc ớch m lun ó Vỡ th, tỏc gi rt mong nhn c s quan tõm úng gúp giỳp tỏc gi tip tc hon thin 97 DANH MC TI LIU THAM KHO Quc hi (2013), Hin phỏp, H Ni Quc hi (2014), Lut doanh nghip, H Ni Quc hi (2006), Lut qun lý thu, H Ni Quc hi( 2012), Lut sa i b sung mt s iu ca Lutqun lý thu,H Ni Quc hi( 2008), Lut thu giỏ tr gia tng, H Ni Quc hi( 2013), Lut sa i b sung mt s iu ca Lut thu giỏ tr gia tng, H Ni B Ti chớnh (2013), Thụng t s 156/2013/TT-BTC ngy 06/11 hng dn thi hnh mt s iu ca Lut qun lý thu; Lut sa i b sung mt s iu ca Lut qun lý thu v Ngh nh s 83/2013/N-CP ngy 22/7/2013 ca Chớnh ph; H Ni B Ti chớnh (2013), Thụng t s 219/2013/TT-BTC ngy 31/12 hng dn thi hnh mt s iu ca Lut thu GTGT v hng dn thi hnh Ngh nh s 209/2013/N-CP ngy 18/12/2013 ca Chớnh ph; H Ni B Ti chớnh (2014), Thụng t s 119/2014/TT-BTC ngy 25/7, sa i thụng t s 219/2013/TT-BTC cựng mt s thụng t khỏc ca B Ti chớnh; H Ni 10 B Ti chớnh (2014), Thụng t s 39/2014/TT-BTC ca B Ti chớnh ngy 31/3hng dn thi hnh Ngh nh s 51,2010/N-CP ngy 14/5/2010 v Ngh nh s 04/2014/N-CP ngy 17/01/2014 ca Chớnh ph; H Ni 11 B Ti chớnh (2015),Thụng t 26/2015/TT-BTC ngy 27/02 hng dn v thu giỏ tr gia tng v qun lý thu ti Ngh nh 12/2015/N-CP ngy 27/02/2015 ca Chớnh ph quy nh chi tit thi hnh Lut sa i, b sung mt s iu ca cỏc Lut v thu v sa i, b sung mt s iu ca cỏc Ngh nh v thu v sa i, b sung mt s iu ca Thụng t s 39/2014/TT-BTC ngy 31/3/2014 ca B Ti chớnh v húa n bỏn hng húa, cung ng dch v; H Ni 12 B Ti chớnh (2015), h thng bn, http://www.mof.gov.vn 13 B Ti Chớnh (2013), Bỏo cỏo tng kt, ỏnh giỏ tỡnh hỡnh thc hin Lut 98 thu giỏ tr gia tng(kốm theo T trỡnh Chớnh ph s 06/TTr-BTC ngy 17 thỏng 01 nm 2013.) 14 B T phỏp (2006), Vin khoa hc phỏp lý- T in Lut hc-NXB T in Bỏch Khoa, NXB T phỏp-11,2006, tr 773 15 Chớnh ph (2013), Ngh nh s 83/2013/N-CPngy 22/7 quy nh chi tit thi hnh mt s iu ca Lut qun lý thu v Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut qun lý thu; H Ni 16 Chớnh ph (2013), Ngh nh s 209/2013/N-CP ngy 18/12 quy nh chi tit v hng dn thi hnh mt s iu ca lut thu GTGT; H Ni 17 Chớnh ph (2014), Ngh nh s 04/2014/N-CP ngy 14/01 sa i, b sung Ngh nh s 51/2010/N-CP ngy 14/5/2010 ca Chớnh ph; H Ni 18 Lờ Th Thu Thy (2011), Lut thu GTGT nờn sa i theo hng no?, ng trờn Tp Nghiờn cu lp phỏp 19 Hon thu GTGT (2010), http://www.tapchithue.com/c19t15681-hoan-thuegtgt.htm, ngy 02/11 20 Tng cc Thu (2011), Quyt nh s 905/Q-TCT v vic ban hnh quy trỡnh hon thu;ngy 01/07/2011 21 Tng cc Thu (2014), Cụng s 3228 v vic sa i, b sung mt s im ti quy trỡnh hon thu s 905; ngy 12/8/2014 22 Tng cc Thu (2011), Cụng s 699/TCT-KK v vic kim tra hon thu ngy 03/3/2011;H Ni 23 Trng i hc Ti chớnh k toỏn H ni (2000), Giỏo trỡnh thu, Nxb Ti chớnh 24 Trng i hc Lut H Ni (2002), Giỏo trỡnh Lut Ti chớnh ngõn hng,Nxb Cụng an nhõn dõn 25 Trng i hc Quc gia H Ni (2002), Giỏo trỡnh Lut Ti chớnh Vit Nam, Nxb i hc Quc gia H Ni 26 Trng i hc Lut H Ni (2008), Giỏo trỡnh lut thu Vit Nam, Nxb T phỏp, H Ni 99 27 Trng hc vin ti chớnh, giỏo trỡnh Lý thuyt v chớnh sỏch thu, Nxb (282, lý thuyt v chớnh sỏch thu, hc vin ti chớnh 28 on Th Ngc nh (2011), Phỏp lut v Khu tr v hon thu giỏ tr gia tng ti Vit Nam,Lun thc s lut hc, Khoa Lut-i hc Quc gia H Ni, tr 149 29 Trn Quc Hựng (2011), Phỏp lut v hon thu GTGT Vit Nam, Lun thc s lut hc, Khoa Lut-i hc Quc gia H Ni 30 Trn Anh Tun (2009); Nhng bt cp phng phỏp tớnh thu v quy trỡnh hon thu GTGT, http://luatviet.org/Hom/nghien-cuu-trao-doi-kinh-tethuong-mai/2009/8567, ngy 30/8 31 Nguyn Vn Tuyn (2008), Mt s ý kin trao i, bỡnh lun v d ỏn lut thu thu nhp doanh nghip v d ỏn lut thu GTGT, vibonline.com.vn/viVN/Forum/TopicID=1882, H Ni 32 Hi tho khoa hc: Gian ln khu tr, hon thu GTGT tin trỡnh hi nhp AFTA (CEFT)- thỏng 1/2003) 33 Phỏ cụng ty ma giao dch húa n lờn n 140 t ng (2015), http://m.anninhthudo.vn/an-ninh-doi-song/pha-8-cong-ty-ma-giao-dich-hoadon-len-den-140-ty-dong/611023.antd, ngy 19/5/2015 34 Phũng chng ti phm lnh vc thu (2015), http://baotintuc.vn/phap-luat/phong-chong-toi-pham-trong-linhvuc-thue-bai-2-20150613093300772, ngy 13/6/2015 35 V la o chim ot hn 5,4 t ng tin hon thu GTGT: 65 nm tự cho b cỏo (2006), http://hanoimoi.com.vn/Ban-in/Phap- luat/89917/v7909;-l7915;a-273;7843;o-chi7871;m-273;o7841;t-h417;n-54t7927;-273;7891;ng-ti7873;n-hoan-thu7871;-gtgt-65-n259;m-tu-cho-6-b7883, ngy 14/6/2006 36 Xột x v la o, chim ot hn 19 t ng thu (2005) http://m.vietbao.vn/An-ninh-Phap-luat/Xet-xu-vu-an-lua-daochiem-doat-hon-19-ty-dong-thue-, ngy 17/1 100 37 Ru H Ni kim lói khụng nh nh buụn lu (2013) http://www.tapchitaichinh.vn/Phap-luat-Kinh-doanh/Ruou-Ha-Noi-kiem-laikhong-lo-nho-buon-lau/34310.tctc 38 Lờ Quang Thun (2013), Kinh nghim quc t v phũng chng gian ln thu, http://www.tapchitaichinh.vn/Nghien-cuu-dieu-tra/Kinh-nghiem-quocte-ve-phong-chong-gian-lan-thue/34023.tctc 39 Bỏo Lao ng s 272, ngy 28/11/2010, Nxb Lao ng-xó hi, H Ni tr4.5, 4143 40 H Ni u tranh vi ti phm thu (2013), http://baotintuc.vn/bao-giay/hanoi-dau-tranh-voi-toi-pham-thue-2013080808450478.htm 41 Tr thnh t phỳ t mua bỏn húa n (2015), http://antg.cand.com.vn/Vuan-noi-tieng/Tro-thanh-ti-phu-tu-mua-ban-hoa-don-354169/ ngy 12/06/2015 42 Mnh tay vi tụi phm lnh vc thu (2015), http://vietbao.vn/Anninh-Phap-luat/Manh-tay-voi-toi-pham-trong-linh-vuc-thue/68894892/218/ ngy 29/06/2015 43 Kinh nghim tra kim tra thu ti Cc thu thnh ph H Ni (2014) http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu trao-doi/trao-doi-binh-luan/kinhnghiem-thanh-tra-kiem-tra-thue-tai-cuc-thue-tp-ha-noi-54217.html ngy 03/10/2014 44 ng dng CNTT chn húa n gian ln (2014), http://www.baohaiquan.vn/pages/ha-noi-ung-dung-cntt-de-chan-hoa-dongian-lan.aspx ngy 09/05/2014 101 [...]... trong hoàn thuế giá trị gia tăng và các quy định của pháp luật về hoàn thuế, kiểm soát gian lận trong hoàn thuế giá trị gia tăng Chương 2: Thực tiễn thi hành pháp luật kiểm soát gian lận hoàn thuế giá trị gia tăng trên địa bàn thành phố Hà Nội Chương 3: Một số giải pháp và định hướng tăng cường hiệu quả kiểm soát gian lận trong hoàn thuế GTGT 5 Chương 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT GIAN LẬN TRONG HOÀN... sĩ luật học, học viên chỉ đi sâu nghiên cứu các quy định pháp luật, các chính sách pháp luật có liên quan đến hoàn thuế GTGT thông qua việc thực thi pháp luật kiểm soát gian lận hoàn thuế GTGT trên địa bàn thành phố Hà Nội + Về nội dung: luận văn nghiên cứu việc thực thi pháp luật về kiểm sát gian lận hoàn thuế GTGT + Về không gian: trên địa bàn thành phố Hà Nội + Về thời gian: Nghiên cứu vấn đề hoàn. .. của pháp luật về hoàn thuế GTGT; nhận diện các hình thức gian lận trong hoàn thuế GTGT; đánh giá việc thực thi pháp luật về kiểm soát gian lận hoàn thuế GTGT, từ đó đưa ra các biện pháp kiểm soát gian lận trong hoàn thuế GTGT trên địa bàn thành phố Hà Nội 3 Mục đích và phạm vi nghiên cứu *Mục đích nghiên cứu Làm rõ một số vấn đề lý luận về kiểm soát, hoàn thuế GTGT Trên cơ sở đó đánh giá việc thực thi. .. Điều này đòi hỏi công tác thanh tra, kiểm tra, kiểm soát việc hoàn thuế GTGT phải được thực hiện thường xuyên, chặt chẽ 1.2 Pháp luật về hoàn thuế giá trị gia tăng và nội dung cơ bản của pháp luật về kiểm soát gian lận hoàn thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Pháp luật về hoàn thuế giá trị gia tăng Pháp luật thuế GTGT là tổng hợp các quy phạm pháp luật do Nhà nước ban hành, điều chỉnh các quan hệ phát sinh... về tình hình thực thi pháp luật kiểm soát gian lận hoàn thuế GTGT trên địa bàn thành phố Hà Nội Luận văn đã phân tích, đối chiều nội dung của pháp luật về hoàn thuế giá trị gia tăng từ đó đưa ra dự báo, giải pháp kiểm soát gian lận hoàn thuế GTGT 6 Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn gồm 3 chương với nội dung chính sau đây: Chương 1: Những vấn đề lý luận về kiểm soát gian lận. .. HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT VỀ HOÀN THUẾ, KIỂM SOÁT GIAN LẬN TRONG HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Gian lận trong hoàn thuế GTGT là việc đối tượng nộp thuế lợi dụng chính sách hoàn thuế của nhà nước để thực hiện các hành vi vi phạm pháp luật nhằm chiếm đoạt tiền hoàn thuế từ NSNN Mỗi đối tượng khác nhau lại có các hành vi, phương thức, thủ đoạn gian lận khác nhau, do đó việc kiểm soát. .. nhau, do đó việc kiểm soát các hành vi gian lận trong hoàn thuế GTGT là vô cùng cần thi t 1.1 Những vấn đề lý luận về kiểm soát gian lận trong hoàn thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Kiểm soát trong hệ thống quản lý Nhà nước Kiểm soát gian lận trong hoàn thuế GTGT là một trong những hoạt động của quản lý của Nhà nước Do vậy để hiểu được vấn đề kiểm soát gian lận trong hoàn thuế GTGT, chúng ta phải xuất phát... hoàn thuế GTGT trong pháp luật Thuế GTGT theo Luật Thuế GTGT năm 2008, Luật sửa đổi, bổ sung Luật Thuế GTGT năm 2013, Luật Quản lý thuế năm 2006 và Luật sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế năm 2012, các văn bản pháp luật khác có liên quan và tình hình gian lận trong hoàn thuế GTGT trên địa bàn Hà Nội từ năm 2008 đến nay 4 Phương pháp nghiên cứu Luận văn nghiên cứu về việc thực thi pháp luật kiểm soát gian. .. GTGT Trên cơ sở đó đánh giá việc thực thi pháp luật kiểm sát gian lận hoàn thuế GTGT trên địa bàn thành phố Hà Nội Từ đó đưa ra một số giải pháp để kiểm soát gian lận trong hoàn thuế GTGT, nâng cao hiệu quả công tác phòng ngừa, đấu tranh chống vi phạm pháp luật hoàn thuế giá trị gia tăng *Phạm vi nghiên cứu Mặc dù các quy phạm của Luật thuế GTGT nói chung và hoàn thuế GTGT nói riêng gắn chặt với các phạm... quả Quỹ hoàn thuế được giao bởi trong quá trình thực hiện việc hoàn thuế, cơ quan thuế phải kiểm soát đối chiếu việc hoàn thuế với phạm vi hạn mức sử dụng Quỹ hoàn thuế được giao Đây là mục tiêu chủ yếu vì với mục tiêu này, việc kiểm soát gian lận trong hoàn thuế GTGT mới thể hiện đầy đủ vai trò của nó trong việc chi hoàn thuế GTGT từ Quỹ hoàn thuế GTGT Hai là, kiểm soát gian lận trong hoàn thuế GTGT ...I HC QUC GIA H NI KHOA LUT - V TH MAI LAN THựC THI PHáP LUậT Về KIểM SOáT GIAN LậN HOàN THUế GIá TRị GIA TĂNG TRÊN ĐịA BàN THàNH PHố Hà NộI Chuyờn ngnh:... on gian ln khỏc nhau, ú vic kim soỏt cỏc hnh vi gian ln hon thu GTGT l vụ cựng cn thit 1.1 Nhng lý lun v kim soỏt gian ln hon thu giỏ tr gia tng 1.1.1 Kim soỏt h thng qun lý Nh nc Kim soỏt gian. .. b x lý v hnh vi trn thu, gian ln v thu thi gian mt nm trc ngh hon thu 35 1.2.2 Ni dung c bn ca phỏp lut v kim soỏt chng gian ln hon thu giỏ tr gia tng Vic kim soỏt gian ln hon thu GTGT thc cht