Thực thi pháp luật về kiểm soát gian lận hoàn thuế giá trị gia tăng trên địa bàn thành phố hà nội

I HC QUC GIA H NI KHOA LUT - V TH MAI LAN THựC THI PHáP LUậT V KIểM SOáT GIAN LậN HOàN THUế GIá TRị GIA TĂNG TRÊN ĐịA BàN THàNH PHố Hà NộI LUN VN THC S LUT HC H NI -2015 I HC QUC GIA H NI KHOA LUT - V TH MAI LAN THựC THI PHáP LUậT Về KIểM SOáT GIAN LậN HOàN THUế GIá TRị GIA TĂNG TRÊN ĐịA BàN THàNH PHố Hà NộI Chuyờn ngnh: LUT KINH T Mó ngnh: 60380107 LUN VN THC S LUT HC Ngi hng dn khoa hc: PGS.TS PHM TH GIANG THU H NI - 2015 LI CAM OAN Tụi xin cam oan Lun l cụng trỡnh nghiờn cu ca riờng tụi Cỏc kt qu nờu Lun cha c cụng b bt k cụng trỡnh no khỏc Cỏc s liu, vớ d v trớch dn Lun m bo tớnh chớnh xỏc, tin cy v trung thc Tụi ó hon thnh tt c cỏc mụn hc v ó toỏn tt c cỏc ngha v ti chớnh theo quy nh ca Khoa Lut i hc Quc gia H Ni Vy tụi vit Li cam oan ny ngh Khoa Lut xem xột tụi cú th bo v Lun Tụi xin chõn thnh cm n! NGI CAM OAN V Th Mai Lan MC LC LI CAM OAN MC LC DANH MC CH VIT TT M U 1 Tớnh cp thit ca ti Tỡnh hỡnh nghiờn cu Mc ớch v phm vi nghiờn cu 4 Phng phỏp nghiờn cu Nhng úng gúp ca lun Kt cu ca lun Chng NHNG VN Lí LUN V KIM SOT GIAN LN TRONG HON THU GI TR GIA TNG V QUY NH CA PHP LUT V HON THU, KIM SOT GIAN LN TRONG HON THU GI TR GIA TNG 1.1 Nhng lý lun v kim soỏt gian ln hon thu giỏ tr gia tng 1.1.1 Kim soỏt h thng qun lý Nh nc 1.1.2 Kim soỏt gian ln hon thu GTGT 1.1.2.1 Tớnh ph bin ca vic gian ln hon thu GTGT 1.1.2.2 Mc tiờu c bn ca vic kim soỏt gian ln hon thu GTGT Error! Bookmark not defined 1.1.2.3 Yờu cu kim soỏt gian ln hon thu GTGTError! Bookmark not defined 1.2 Phỏp lut v hon thu giỏ tr gia tng v ni dung c bn ca phỏp lut v kim soỏt gian ln hon thu giỏ tr gia tng Error! Bookmark not defined 1.2.1 Phỏp lut v hon thu giỏ tr gia tng Error! Bookmark not defined 1.2.1.1 Khỏi nim thu GTGT, hon thu GTGTError! Bookmark not defined 1.2.1.2 c im hon thu GTGT Error! Bookmark not defined 1.2.1.3 i tng v cỏc trng hp c hon thu GTGTError! Bookmark not defined 1.2.1.4 iu kin hon thu GTGT Error! Bookmark not defined 1.2.1.5 Th tc hon thu GTGT Error! Bookmark not defined 1.2.2 Ni dung c bn ca phỏp lut v kim soỏt chng gian ln hon thugiỏ tr gia tng Error! Bookmark not defined Kt lun chng Error! Bookmark not defined Chng THC TIN THI HNH PHP LUT KIM SOT GIAN LN HON THU GI TR GIA TNG TRấN A BN THNH PH H NI Error! Bookmark not defined 2.1 Tỡnh hỡnh gian ln hon thu giỏ tr gia tng trờn a bn thnh ph H Ni nhỡn di gúc thc thi phỏp lut Error! Bookmark not defined 2.1.1 H Ni - Trung tõm kinh t ln ca t nc v kh nng xy tỡnh trng gian lõn hon thu giỏ tr gia tng Error! Bookmark not defined 2.1.2 Mt s hỡnh thc gian ln hon thu giỏ tr gia tng Error! Bookmark not defined 2.1.2.1 Thnh lp doanh nghip ma la o chim ot tin hon thu giỏ tr gia tng Error! Bookmark not defined 2.1.2.2 Tỡnh trng mua bỏn húa n giỏ tr gia tng, kờ khng hng húa xut khu xy nhiu DN Error! Bookmark not defined 2.1.2.3 Ghi giỏ mua, bỏn trờn húa n giỏ tr gia tng khụng ỳng vi giỏ tr thc t (õy l hỡnh thc gian ln qua giỏ) Error! Bookmark not defined 2.1.3 Mt s th on gian ln hon thu giỏ tr gia tngError! Bookmark not defined 2.2 Cụng tỏc thc thi phỏp lut kim soỏt gian ln hon thu giỏ tr gia tng ti H Ni Error! Bookmark not defined 2.2.1 Nhng thun li v khú khn quỏ trỡnh thc thi phỏp lut Error! Bookmark not defined 2.2.2 Cụng tỏc phũng nga cỏc hnh vi vi phm phỏp lut hon thu giỏ tr gia tng trờn a bn thnh ph Error! Bookmark not defined 2.2.3 Cụng tỏc tra, kim tra thu Error! Bookmark not defined 2.2.4 Cụng tỏc phỏt hin, iu tra, x lý cỏc hnh vi gian ln hon thu GTGT trờn a bn thnh ph Error! Bookmark not defined 2.2.5 Nhng yu t c bn nh hng n vic thc thi phỏp lut kim soỏt gian ln hon thu GTGT Error! Bookmark not defined 2.2.5.1 Yu t khỏch quan Error! Bookmark not defined 2.2.5.2 Yu t ch quan Error! Bookmark not defined Kt lun chng Error! Bookmark not defined Chng MT S GII PHP V NH HNG TNG CNG HIU QU KIM SOT GIAN LN TRONG HON THU GI TR GIA TNG Error! Bookmark not defined 3.1 Gii phỏp chung Error! Bookmark not defined 3.1.1 Hon thin cỏc bn phỏp lut cú liờn quanError! Bookmark not defined 3.1.2 Hon thin c ch qun lý Error! Bookmark not defined 3.1.3 Hon thin chớnh sỏch thu núi chung v cỏc bn phỏp lut v hon thu GTGT núi riờng Error! Bookmark not defined 3.1.4 Ci cỏch mnh m cụng tỏc tra, kim tra v x lý vi phm v thu .Error! Bookmark not defined 3.2 Gii phỏp c th ca c quan thu Error! Bookmark not defined 3.2.1 Tng cng cụng tỏc qun lý v s dng húa nError! Bookmark not defined 3.2.2 Xõy dng phn mm kim tra húa n chộo húa n gia ngi mua v ngi bỏn Error! Bookmark not defined 3.2.3 Tng cng nm bt thụng tin v ngi np thuError! Bookmark not defined 3.2.4 Nõng cao hiu qu hot ng tuyờn truyn, giỏo dc phỏp lut v thu; nõng cao ý thc tuõn th ca ngi np thu kt hp vi h tr ngi np thu tuõn th phỏp lut thu Error! Bookmark not defined 3.2.5 Liờn tc cp nht cỏc th on gian ln thuError! Bookmark not defined 3.2.6 Giao thờm chc nng iu tra cho c quan thuError! Bookmark not defined 3.2.7 Trỳ trng hn na cụng tỏc kim tra sau hon thuError! Bookmark not defined 3.2.8 Xõy dng i ng cỏn b thuờ cú nng lc nhm u tranh cú hiu qu vi cỏc vi phm phỏp lut lnh vc hon thu GTGTError! Bookmark not defined Kt lun chng Error! Bookmark not defined KT LUN Error! Bookmark not defined DANH MC TI LIU THAM KHO 11 DANH MC CH VIT TT GTGT: Giỏ tr gia tng TNT: i tng np thu NSNN: Ngõn sỏch Nh nc DN: Doanh nghip CNTT: Cụng ngh thụng tin NNT: Ngi np thu M U Tớnh cp thit ca ti Trong nhng nm gn õy, Vit Nam ó v ang tin hnh cụng cuc i mi nn kinh t Vit Nam theo hng m ca, ch ng hi nhp quc t ó mang li nhng thnh tu quan trng to th v lc mi cho s phỏt trin ca t nc Cựng vi s phỏt trin ú thỡ s phỏt trin ca nn kinh t, vai trũ qun lý v mụ ca nh nc ngy cng c th hin rừ nột Thụng qua nhng cụng c c lc ca mỡnh, Nh nc, Chớnh ph ó thc hin khỏ thnh cụng vai trũ iu tit cỏc hot ng kinh t tng giai on phỏt trin Mt nhng cụng c quan trng thc hin nhim v ú l chớnh sỏch thu Trong h thng chớnh sỏch thu thỡ GTGT úng vai trũ quan trng, cú phm vi ỏp dng rng, to s thu ln, thng xuyờn v n nh cho NSNN Cụng tỏc qun lý thu GTGT Vit Nam thi gian qua ó cú nhng i mi nht nh, nhng bờn cnh ú cng cú mt s hn ch, c bit tỡnh trng gian ln hon thu GTGT din ngy cng ph bin, trờn phm vi ln, iu ny khụng ch gõy tht thu cho NSNN, m cũn gõy mt cụng bng vic thc hin ngha v thu Do ú, vic ban hnh cỏc quy nh phỏp lut v thu GTGT cú ý ngha vụ cựng quan trng c trờn phng din kinh t, chớnh tr, xó hi v v mt phỏp lý Lut Thu GTGT ln u tiờn c Quc hi khúa IX thụng qua ngy 10/5/1997 v bt u cú hiu lc t ngy 01/01/1999 Vic quy nh thu GTGT thay cho thu doanh thu l mt bc ci cỏch quan trng h thng chớnh sỏch thu ca Vit Nam Tớnh n nay, Lut ó tri qua nhiu ln sa i, b sung, qua ln sa i, b sung nm 2003 v 2005, n nm 2008, Quc hi khúa XII thụng qua Lut thu GTGT mi v n nm 2013, ti k hp Quc hi khúa XIII, Lut thu GTGT mt ln na c sa i, b sung ngy cng phự hp vi thc th, ỏp ng yờu cu vi Chin lc ci cỏch thu ti nm 2020 Hon thu GTGT l mt ch nh ht sc tin b ca Lut thu GTGT, l mt nhng chớnh sỏch c Chớnh ph a h tr cỏc DN sn xut vt qua khú khn ca nn kinh t hin nay.Tuy nhiờn thi gian qua, li dng nhng ch trng, chớnh sỏch khuyn khớch ca Nh nc, hng lot cỏc hnh vi vi phm nh: gian ln lp h s hon thu; mua bỏn húa n, s dng húa n GTGT bt hp phỏp; xut khu khng hng húa, thnh lp DN ma nhm chim ot tin hon thu GTGT din vi xu hng ngy cng phc tp, vi nhiu phng thc, th on tinh vi iu ny khụng ch hn ch u im tớch cc t chớnh sỏch hon thu GTGT, nh hng n vic thu ngõn sỏch nh nc t thu m cũn to s bt cụng i vi nhng DN lm n chõn chớnh i vi chớnh sỏch thu caNh nc Vi c im ca mt thnh ph ln, thnh ph H Ni thu hỳt mt lng ln u t ca cỏc cỏ nhõn, DN Bờn cnh nhng mt u th phỏt trin kinh t thỡ vic qun lý, kim soỏt hot ng kinh doanh cng gp nhiu khú khn Ti phm v hon thu GTGT ngy cng phỏt trin, th on la o rỳt tin ngõn sỏch nh nc ngy cng tinh vi, phc tp, khú lng Phỏp lut iu chnh li cha rừ rng, y , hp lý v cha sc rn e Loi ti phm lnh vc ny li cú hiu bit rt rừ v qui nh ca phỏp lut, ti phm li cú tớnh t chc cao, cú s tip tay ca mt s cỏn b, cụng chc c quan nh nc Vỡ vy, cụng tỏc phỏt hin, u tranh, phũng nga, ngn chn i vi loi ti phm ny ang gp nhiu khú khn Vi tớnh cht núng bng, thi s ca ti phm lnh vc hon thu giỏ tr gia tng nc ta núi chung, thnh ph H Ni núi riờng, tỏc gi mnh dn nghiờn cu ti: Thc thi phỏp lut v kim soỏt gian ln hon thu giỏ tr gia tng trờn a bn thnh ph H Ni Tỡnh hỡnh nghiờn cu Vi phm phỏp lut lnh vc thu GTGT núi chung v gian ln hon thu GTGT núi riờng l c cp khỏ nhiu khúa lun, lun vn, lun ỏn, ti liu, bi vit nghiờn cu nhng gúc khỏc v liờn quan Cỏc ti liu l giỏo trỡnh, bi ging ca cỏc trng i hc cú vit v thu GTGT, hon thu GTGT ú l cỏc giỏo trỡnh nh: Giỏo trỡnh Lut Ti chớnh ngõn hng, ca Trng i hc Lut H Ni (2002),Nxb Cụng an nhõn dõn; Giỏo trỡnh Lut Thu Vit Nam, ca Trng i hc Lut H Ni Nxb Cụng an nhõn dõn, H Ni, 2008; Giỏo trỡnh Lut Ti chớnh Vit Nam, ca Trng i hc Quc gia H Ni (2002), Nxb i hc Quc gia H Ni Cỏc ti liu ny ó cung cp cỏc khỏi nim v thu GTGT, hon thu GTGT; mt s c im c bn ca th GTGT, hon thu GTGT v cỏc quy nh hin hnh v vic hon thu GTGT Bi vỡ, gian ln hon thu GTGT ch l mt khớa cnh lnh vc hon thu GTGTnờn cỏc ti liu trờn khụng i sõu phõn tớch c th v ny thc tin Ti cỏc trng o to ngnh lut hc cú nhiu cỏc khúa lun, lun vit v ti liờn quan, cú th k n ti nghiờn cu khoa hc cp trng: Lun thc s lut hc Hon thin phỏp lut thu GTGT Vit Nam giai on hin nay, ca Nguyn Kim Thỏi Linh (2010); Lun Thc s Phỏp lut v Khu tr v hon thu giỏ tr gia tng ti Vit Nam ca o Th Ngc nh (2011), trng H Quc gia H Ni; Lun thc s phỏp lut v hon thu giỏ giỏ tr gia tng Vit Nam- thc trng v gii phỏp ca tỏc gi Trn Quc Hựng (2011), trng H Quc gia H Ni Bờn cnh cỏc lun vn, lun ỏn, sỏch, giỏo trỡnh, cũn cú mt s bi vit mang tớnh nghiờn cu, trao i, a li nhiu gúc nhỡn khỏc v m ti la chn, thc s hu ớch cho cụng tỏc hon thin phỏp lut v hon thu GTGT v cỏc bin kim sỏt gian ln hon thu GTGT, nh:Mt s ý kin gúp ý cho d tho Lut thu thu nhp DN v thu giỏ tr gia tng, ca tỏc gi Phan Anh Thụng, ng Tp Nghiờn cu Lp phỏp in t; Lut thu GTGT nờn sa i theo hng no?, ca tỏc gi Lờ Th Thu Thy (2011), ng trờn Tp Nghiờn cu lp phỏp; Mt s ý kin v sa i Ngh nh hng dn Lut Thu TNDN v Lut Thu GTGT, ca TS Nguyn Th Lan Hng (2011) Mt im chung ca cỏc nhúm cụng trỡnh nghiờn cu k trờn, ú l phn ln cỏc tỏc gi thng thiờn v phõn tớch, ỏnh giỏ thc trng phỏp lut thu GTGT, hon thu GTGT; phõn tớch rt sõu mt s liờn quan n thu GTGT c quy nh Lut Thu GTGT phm vi ca Lun vn, tỏc gi mun i sõu phõn tớch cỏc quy nh ca phỏp lut v hon thu GTGT; nhn din cỏc hỡnh thc gian ln hon thu GTGT; ỏnh giỏ vic thc thi phỏp lut v kim soỏt gian ln hon thu GTGT, t ú a cỏc bin phỏp kim soỏt gian ln hon thu GTGT trờn a bn thnh ph H Ni Mc ớch v phm vi nghiờn cu *Mc ớch nghiờn cu Lm rừ mt s lý lun v kim soỏt, hon thu GTGT Trờn c s ú ỏnh giỏ vic thc thi phỏp lut kim sỏt gian ln hon thu GTGT trờn a bn thnh ph H Ni T ú a mt s gii phỏp kim soỏt gian ln hon thu GTGT, nõng cao hiu qu cụng tỏc phũng nga, u tranh chng vi phm phỏp lut hon thu giỏ tr gia tng *Phm vi nghiờn cu Mc dự cỏc quy phm ca Lut thu GTGT núi chung v hon thu GTGT núi riờng gn cht vi cỏc phm trự kinh t, nhng vi gúc ca mt lun thc s lut hc, hc viờn ch i sõu nghiờn cu cỏc quy nh phỏp lut, cỏc chớnh sỏch phỏp lut cú liờn quan n hon thu GTGT thụng qua vic thc thi phỏp lut kim soỏt gian ln hon thu GTGT trờn a bn thnh ph H Ni + V ni dung: lun nghiờn cu vic thc thi phỏp lut v kim sỏt gian ln hon thu GTGT + V khụng gian: trờn a bn thnh ph H Ni + V thi gian: Nghiờn cu hon thu GTGT phỏp lut Thu GTGT theo Lut Thu GTGT nm 2008, Lut sa i, b sung Lut Thu GTGT nm 2013, Lut Qun lý thu nm 2006 v Lut sa i, b sung Lut Qun lý thu nm 2012, cỏc bn phỏp lut khỏc cú liờn quan v tỡnh hỡnh gian ln hon thu GTGT trờn a bn H Ni t nm 2008 n Phng phỏp nghiờn cu Lun nghiờn cu v vic thc thi phỏp lut kim soỏt gian ln hon thu GTGT trờn a bn thnh ph H Ni, ch yu s dng cỏc phng phỏp nghiờn cu sau: su tm ti liu, phõn tớch ti liu, tng hp, so sỏnh, thng kờ s liu Trờn c s phõn tớch cỏc lý lun cng nh thc tin cỏc quy nhca phỏp lut v hon thu GTGT Vit Nam Lun trỡnh by mt cỏch trung thc tỡnh hỡnh gian ln hon thu GTGT ca cỏc DN trờn i bn thnh ph H Ni, thi hnh phỏp lut Thu GTGT núi chung, chớnh sỏch hon thu GTGT núi riờng, t ú a mt s gii phỏp, nh hng nhm hn ch, kim soỏt tỡnh trng gian ln hon thu GTGT Nhng úng gúp ca lun Lun ó lm rừ s cn thit phi iu chnh bng phỏp lut i vi cỏc vi phm phỏp lut lnh vc hon thu GTGT Lun ó phõn tớch, bỡnh lun, ỏnh giỏ ton din, khỏch quan v tỡnh hỡnh thc thi phỏp lut kim soỏt gian ln hon thu GTGT trờn a bn thnh ph H Ni Lun ó phõn tớch, i chiu ni dung ca phỏp lut v hon thu giỏ tr gia tng t ú a d bỏo, gii phỏp kim soỏt gian ln hon thu GTGT Kt cu ca lun Ngoi phn m u v kt lun, lun gm chng vi ni dung chớnh sau õy: Chng 1: Nhng lý lun v kim soỏt gian ln hon thu giỏ tr gia tng v cỏc quy nh ca phỏp lut v hon thu, kim soỏt gian ln hon thu giỏ tr gia tng Chng 2: Thc tin thi hnh phỏp lut kim soỏt gian ln hon thu giỏ tr gia tng trờn a bn thnh ph H Ni Chng 3: Mt s gii phỏp v nh hng tng cng hiu qu kim soỏt gian ln hon thu GTGT Chng NHNG VN Lí LUN V KIM SOT GIAN LN TRONG HON THU GI TR GIA TNG V QUY NH CA PHP LUT V HON THU, KIM SOT GIAN LN TRONG HON THU GI TR GIA TNG Gian ln hon thu GTGT l vic i tng np thu li dng chớnh sỏch hon thu ca nh nc thc hin cỏc hnh vi vi phm phỏp lut nhm chim ot tin hon thu t NSNN Mi i tng khỏc li cú cỏc hnh vi, phng thc, th on gian ln khỏc nhau, ú vic kim soỏt cỏc hnh vi gian ln hon thu GTGT l vụ cựng cn thit 1.1 Nhng lý lun v kim soỏt gian ln hon thu giỏ tr gia tng 1.1.1 Kim soỏt h thng qun lý Nh nc Kim soỏt gian ln hon thu GTGT l mt nhng hot ng ca qun lý ca Nh nc Do vy hiu c kim soỏt gian ln hon thu GTGT, chỳng ta phi xut phỏt t qun lý núi chung v qun lý ca Nh nc núi riờng Mt cỏch chung nht qun lý l mt quỏ trỡnh nh hng v t chc thc hin cỏc mc tiờu ó nh trờn c s nhng ngun lc xỏc nh nhm t c hiu qu cao nht Quỏ trỡnh qun lý bao gm giai on c bn sau: Mt l, xỏc nh cỏc mc tiờu ca qun lý trờn c s d bỏo v cỏc ngun lc hin cú v cỏc ngun lc tim nng Hai l, a cỏc quyt nh c th t chc thc hin vi nhng bin phỏp, chớnh sỏch, chng trỡnh, k hoch t c mc tiờu ca qun lý Ba l, giai on t chc thc hin Trong gia on ny cn kt hp cỏc ngun lc, s dng cỏc quyt nh qun lý mt cỏch hiu qu nhm t c mc tiờu ó t Bn l, ỏnh giỏ kt qu hot ng Giai on ny rt quan trng vỡ cỏc thụng tin thu c s cho bit kt qu t c cú tha cỏc mc tiờu ca ngi qun lý hay khụng Nh vy, cú th hiu qun lý l mt quỏt trỡnh cụng vic bao gm hng dn mt nhúm, mt t chc hon thnh mt nhng mc tiờu xỏc nh Trong sut quỏ trỡnh qun lý kim tra, kim soỏt luụn gn vi cỏc giai on ca qun lý hai giai on u cn kim tra, kim soỏt li cỏc thụng tin v ngun lc, mc tiờu xõy dng cỏc chng trỡnh, k hoch trc a cỏc quyt nh c th t chc thc hin giai on t chc thc hin cn thng xuyờn kim tra, kim soỏt din bin v kt qu ca cỏc quỏ trỡnh cú nhng iu chnh cn thit nhm ti u húa kt qu hot ng Nh vy kim tra, kim soỏt c thc hin tt c cỏc giai on ca quỏ trỡnh qun lý, ú dú kim tra, kim soỏt l mt chc nng ca qun lý Trong qun lý, kim tra l cụng vic nhm soỏt xột li nhng quyt nh v quỏ trỡnh thc thi nhng quyt nh ú, nhng c gii hn theo cp bc qun lý Kim soỏt l cụng vic nhm soỏt xột li cỏc quy nh, nhng quỏ trỡnh thc thi cỏc quyt nh qun lý c th hin trờn cỏc nghip v nm bt, iu hnh v qun lý Núi mt cỏch chung nht kim soỏt c hiu l tng hp nhng phng cỏch nm bt v iu hnh i tng qun lý Quỏ trỡnh kim soỏt c thc hin theo nhng bc c bn sau: Trin khai cỏc mc tiờu, xỏc nh cỏc mc tiờu cn t c õy l bc nh hng quỏ trỡnh kim soỏt o lng cỏc kt qu thc hin theo nhng mc tiờu ó c xõy dng, phõn tớch nhng gỡ ó thc hin cú nhng iu chnh phự hp õy l bc rt quan trng bi nú cho bit cỏc kt qu t c cú tha c cỏc mc tiờu ca ngi qun lý hay khụng, t ú ngi qun lý cú th cú nhng iu chnh cn thit So sỏnh thnh tớch c th vi cỏc mc tiờu; Phõn tớch nguyờn nhõn chờnh lch tớnh toỏn mc nh hng ca mi nhõn t Xỏc nh hnh ng qun lý thớch hp; Trin khai v m bo hnh ng c thc hin nh mong mun; Tip tc ỏnh giỏ li: l bc cui cựng ca quỏ trỡnh kim soỏt, õy chớnh l kim tra s ỳng n ca vic xỏc nh hnh ng cn thit trc õy l cỏch thc tin hnh nhng hnh ng trc ú 1.1.2 Kim soỏt gian ln hon thu GTGT Kim soỏt thu GTGT l hot ng nhm kim tra, soỏt xột li nhng quy nh, quỏ trỡnh chp hnh Lut thu GTGT ca TNT cng nh ca c quan thu, c th hin bng nhng nghip v chuyờn mụn c th nh tra, kim tra, nhm nm bt v iu hnh c quỏ trỡnh thc hin Lut thu GTGT Hon thu GTGT l vic c quan thu quyt nh tr li s tin thu GTGT ó np vut quỏ ca ch th np thu Nh vy cú th hiu kim soỏt gian ln hon thu l mt nhng chc nng, nhim v ca c quan thu thụng qua vic kim tra, xỏc nh tớnh y , chớnh xỏc ca cỏc thụng tin, ti liu h s hon thu nhm ỏnh giỏ s tuõn th phỏp lut v thu ca ngi np thu T ú a cỏc bin phỏp chng li cỏc hnh vi vi phm phỏp lut thụng qua hon thu GTGT ca i tng np thu Kim soỏt gian ln hon thu GTGT l vic c quan Nh nc cú thm quyn phỏt hin, x lý kp thi cỏc hnh vi vi phm, m bo thc hin cú hiu qu chớnh sỏch thu ca Nh nc, ng thi gúp phn ỏnh giỏ vic chp hnh cỏc c ch, chớnh sỏch thu GTGT ca Nh nc núi chung v hon thu GTGT núi riờng cỏc DN, cỏc c s sn xut kinh doanh Kim soỏt a cụng tỏc qun lý thu, thc hin ngha v thu vo n np, ỳng chớnh sỏch ca nh nc, bờn cnh ú phỏt hin nhng im cha phự hp chớnh sỏch hon thu kin ngh nh nc sa i 1.1.2.1 Tớnh ph bin ca vic gian ln hon thu GTGT Gian ln hon thu GTGT l mang tớnh thc tin cao, nú va l nhng hnh vi vi phm nhng quy nh ca phỏp lut thu nhng cng ụng thi l mt hin tng mang tớnh kinh t, xó hi, nht l nn kinh t th trng Tỡnh trng gian ln hon thu GTGT ngy cng cú xu hng tng nhanh vi nhiu hỡnh thc ngy cng tinh vi qua mt cỏc nh qun lý Tỡnh trng ny xut phỏt t nhiu nguyờn nhõn, cú th l nguyờn nhõn ch quan, cú th l nguyờn nhõn khỏch quan nhng cú mt s nguyờn nhõn c bn sau: Th nht, h thng phỏp lut ca nc ta cũn cha ng b, nhiu ni dung cũn chng chộo gõy khú khn cho ngi thc hin Chớnh sỏch thnh lp DN theo Lut Doanh nghip khỏ thụng thoỏng nhng vic theo dừi, nm bt tỡnh hỡnh ca DN th no thỡ cũn buụng lng T khõu hu kim, qun lý DN sau giy phộp n s phi hp gia c quan thu v c quan qun lý Nh nc cũn nhiu k h, to iu kin cho vic thnh lp DN ma Mt khỏc c ch toỏn gia cỏc giao dch kinh t cũn cha bt buc toỏn qua h thng ngõn hng vy rt khú kim soỏt vic cỏc hot ng kinh t ú ó phỏt sinh thc t hay ch trờn giy t C ch, chớnh sỏch v hon thu cha phự hp, cha cht ch dn n vi phm ca cỏc DN Cụng tỏc qun lý Nh nc ca cỏc ngnh chc nng cũn nhiu tn ti, thiu sút, cha thc s phự hp vi thc ti v yờu cu phỏt trin ca nn kinh t Do trỡnh qun lý cha tng xng vi yờu cu ca cụng tỏc qun lý, vỡ vy cỏc c quan qun lý b cỏc DN qua mt mt cỏch d dng; thiu s phi hp cht ch ca cỏc c quan chc nng vi c quan thu; gia c quan thu vi c quan hi quan; gia c quan thu, c quan hi quan vi c quan cụng an, biờn phũng, qun lý th trngnờn khụng phỏt hin c v ngn chn kp thi cỏc hnh vi gian ln Vic thiu cỏc bn hng dn thi hnh ó gõy khú khn cho cỏc c quan chc nng vic thu thu, hon thu, kim tra, kim soỏt, t ú lm cho vic thc thi phỏp lut gia cỏc c quan nh nc khụng ng b, khụng thng nht S lng lo qun lý luụn i kốm vi vic to iu kin thun li cho t chc, cỏ nhõn, DN li dng thc hin cỏc hnh vi gian ln nhm chim ot tin thu ca nh nc Khi c ch qun lý cũn cha phự hp, cha cht ch thỡ sai phm lnh vc ú s tng c v s lng cng nh tớnh phc tp, tinh vi phng thc v th on hot ng Do ú, c ch hon thu tn ti s h luụn l im thun li nhng cỏ nhõn xu cú kim thc phỏp lut li dng Thi gian qua, mc dự ó cú nhng iu chnh t phớa cỏc c quan chc nng vic thc thi cỏc chớnh sỏch v cụng tỏc qun lý, kim tra, kim soỏt nhng cha sc ngn chn tỡnh trng vi phm ang din ngy mt nhiu v phc tỡnh hỡnh hin Vic mt DN chim ot c mt lng tin ln t NSNN thụng qua cỏc hot ng gian ln, la o s to cho cỏc DN sau nú mt ng c ln tip tc thc hin cỏc hnh vi vi phm phỏp lut ny nhm chim c nhng lng tin ln hn t NSNN Th hai, ý thc chp hnh phỏp lut ca nhiu DN cũn kộm Nhiu DN vỡ hỏm li ó bt chp quy nh ca phỏp lut bũn rỳt tin ca NSNN Vic bũn rỳt tin t NSNN núi chung hay nhng vi phm hon thu GTGT núi riờng ch yu xut phỏt t hnh vi thiu tụn trng phỏp lut ca DN bi chớnh cỏc DN l ch th thc hin cỏc hnh vi vi phm phỏp lut v cỏc hnh vi vi phm phỏp lut c thc hin l ý mun ch quan t phớa DN Nu nh cỏc thiu sút c ch hon thu cũn nhiu nhng DN cú ý thc chp hnh tt c ch, chớnh sỏch vic hon thu thỡ nhng hnh vi gian ln, la o chim ot tin hon thu s khụng phc nh hin Th ba, cụng tỏc qun lý, s dng húa n cũn nhiu k h Ch qun lý s dng, kim tra, kim soỏt cha tht s hiu qu Vic xỏc minh húa n, chng t cú biu hin quỏ ti, hiu qu thp Vic kim tra, qun lý ca cỏc c quan chc nng c th hin rừ nht thụng qua vic xỏc minh húa n, chng t t phớa cỏc DN np h s xin hon thu GTGT Mt DN mun c hon thu phi c c quan chc nng xem xột DN ú cú vi phm v h s, th tc xin hon thu hay khụng Khi c quan chc nng thc hin tt cụng tỏc kim tra, qun lý thỡ s phỏt hin v ngn chn c nhng vi phm ny T ú cú th thy mt nhng nguyờn nhõn ca tỡnh trng vi phm phỏp lut hon thu GTGT l s chm ch, hiu qu thp quỏ trỡnh xỏc minh húa n chng t ó lm lt cỏc trng hp vi phm phỏp lut Vic chm ch, hiu qu thp ny l lc lng kim tra thỡ s lng cú hn, cht lng khụng cao ú s lng DN ng ký hot ng trờn a bn H Ni rt ln Mt s lng ln cỏc h s c DN gi 10 DANH MC TI LIU THAM KHO Quc hi (2013), Hin phỏp, H Ni Quc hi (2014), Lut doanh nghip, H Ni Quc hi (2006), Lut qun lý thu, H Ni Quc hi( 2012), Lut sa i b sung mt s iu ca Lutqun lý thu,H Ni Quc hi( 2008), Lut thu giỏ tr gia tng, H Ni Quc hi( 2013), Lut sa i b sung mt s iu ca Lut thu giỏ tr gia tng, H Ni B Ti chớnh (2013), Thụng t s 156/2013/TT-BTC ngy 06/11 hng dn thi hnh mt s iu ca Lut qun lý thu; Lut sa i b sung mt s iu ca Lut qun lý thu v Ngh nh s 83/2013/N-CP ngy 22/7/2013 ca Chớnh ph; H Ni B Ti chớnh (2013), Thụng t s 219/2013/TT-BTC ngy 31/12 hng dn thi hnh mt s iu ca Lut thu GTGT v hng dn thi hnh Ngh nh s 209/2013/N-CP ngy 18/12/2013 ca Chớnh ph; H Ni B Ti chớnh (2014), Thụng t s 119/2014/TT-BTC ngy 25/7, sa i thụng t s 219/2013/TT-BTC cựng mt s thụng t khỏc ca B Ti chớnh; H Ni 10 B Ti chớnh (2014), Thụng t s 39/2014/TT-BTC ca B Ti chớnh ngy 31/3hng dn thi hnh Ngh nh s 51,2010/N-CP ngy 14/5/2010 v Ngh nh s 04/2014/N-CP ngy 17/01/2014 ca Chớnh ph; H Ni 11 B Ti chớnh (2015),Thụng t 26/2015/TT-BTC ngy 27/02 hng dn v thu giỏ tr gia tng v qun lý thu ti Ngh nh 12/2015/N-CP ngy 27/02/2015 ca Chớnh ph quy nh chi tit thi hnh Lut sa i, b sung mt s iu ca cỏc Lut v thu v sa i, b sung mt s iu ca cỏc Ngh nh v thu v sa i, b sung mt s iu ca Thụng t s 39/2014/TT-BTC ngy 31/3/2014 ca B Ti chớnh v húa n bỏn hng húa, cung ng dch v; H Ni 12 B Ti chớnh (2015), h thng bn, http://www.mof.gov.vn 13 B Ti Chớnh (2013), Bỏo cỏo tng kt, ỏnh giỏ tỡnh hỡnh thc hin Lut 11 thu giỏ tr gia tng(kốm theo T trỡnh Chớnh ph s 06/TTr-BTC ngy 17 thỏng 01 nm 2013.) 14 B T phỏp (2006), Vin khoa hc phỏp lý- T in Lut hc-NXB T in Bỏch Khoa, NXB T phỏp-11,2006, tr 773 15 Chớnh ph (2013), Ngh nh s 83/2013/N-CPngy 22/7 quy nh chi tit thi hnh mt s iu ca Lut qun lý thu v Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut qun lý thu; H Ni 16 Chớnh ph (2013), Ngh nh s 209/2013/N-CP ngy 18/12 quy nh chi tit v hng dn thi hnh mt s iu ca lut thu GTGT; H Ni 17 Chớnh ph (2014), Ngh nh s 04/2014/N-CP ngy 14/01 sa i, b sung Ngh nh s 51/2010/N-CP ngy 14/5/2010 ca Chớnh ph; H Ni 18 Lờ Th Thu Thy (2011), Lut thu GTGT nờn sa i theo hng no?, ng trờn Tp Nghiờn cu lp phỏp 19 Hon thu GTGT (2010), http://www.tapchithue.com/c19t15681-hoan-thuegtgt.htm, ngy 02/11 20 Tng cc Thu (2011), Quyt nh s 905/Q-TCT v vic ban hnh quy trỡnh hon thu;ngy 01/07/2011 21 Tng cc Thu (2014), Cụng s 3228 v vic sa i, b sung mt s im ti quy trỡnh hon thu s 905; ngy 12/8/2014 22 Tng cc Thu (2011), Cụng s 699/TCT-KK v vic kim tra hon thu ngy 03/3/2011;H Ni 23 Trng i hc Ti chớnh k toỏn H ni (2000), Giỏo trỡnh thu, Nxb Ti chớnh 24 Trng i hc Lut H Ni (2002), Giỏo trỡnh Lut Ti chớnh ngõn hng,Nxb Cụng an nhõn dõn 25 Trng i hc Quc gia H Ni (2002), Giỏo trỡnh Lut Ti chớnh Vit Nam, Nxb i hc Quc gia H Ni 26 Trng i hc Lut H Ni (2008), Giỏo trỡnh lut thu Vit Nam, Nxb T phỏp, H Ni 12 27 Trng hc vin ti chớnh, giỏo trỡnh Lý thuyt v chớnh sỏch thu, Nxb (282, lý thuyt v chớnh sỏch thu, hc vin ti chớnh 28 on Th Ngc nh (2011), Phỏp lut v Khu tr v hon thu giỏ tr gia tng ti Vit Nam,Lun thc s lut hc, Khoa Lut-i hc Quc gia H Ni, tr 149 29 Trn Quc Hựng (2011), Phỏp lut v hon thu GTGT Vit Nam, Lun thc s lut hc, Khoa Lut-i hc Quc gia H Ni 30 Trn Anh Tun (2009); Nhng bt cp phng phỏp tớnh thu v quy trỡnh hon thu GTGT, http://luatviet.org/Hom/nghien-cuu-trao-doi-kinh-tethuong-mai/2009/8567, ngy 30/8 31 Nguyn Vn Tuyn (2008), Mt s ý kin trao i, bỡnh lun v d ỏn lut thu thu nhp doanh v nghip d ỏn lut thu GTGT, vibonline.com.vn/viVN/Forum/TopicID=1882, H Ni 32 Hi tho khoa hc: Gian ln khu tr, hon thu GTGT tin trỡnh hi nhp AFTA (CEFT)- thỏng 1/2003) 33 Phỏ cụng ty ma giao dch húa n lờn n 140 t ng (2015), http://m.anninhthudo.vn/an-ninh-doi-song/pha-8-cong-ty-ma-giao-dich-hoadon-len-den-140-ty-dong/611023.antd, ngy 19/5/2015 34 Phũng chng ti phm lnh vc thu (2015), http://baotintuc.vn/phap-luat/phong-chong-toi-pham-trong-linhvuc-thue-bai-2-20150613093300772, ngy 13/6/2015 35 V la o chim ot hn 5,4 t ng tin hon thu GTGT: 65 nm tự cho b cỏo (2006), http://hanoimoi.com.vn/Ban-in/Phap- luat/89917/v7909;-l7915;a-273;7843;o-chi7871;m-273;o7841;t-h417;n-54t7927;-273;7891;ng-ti7873;n-hoan-thu7871;-gtgt-65-n259;m-tu-cho-6-b7883, ngy 14/6/2006 36 Xột x v la o, chim ot hn 19 t ng thu (2005) http://m.vietbao.vn/An-ninh-Phap-luat/Xet-xu-vu-an-lua-daochiem-doat-hon-19-ty-dong-thue-, ngy 17/1 13 37 Ru H Ni kim lói khụng nh nh buụn lu (2013) http://www.tapchitaichinh.vn/Phap-luat-Kinh-doanh/Ruou-Ha-Noi-kiem-laikhong-lo-nho-buon-lau/34310.tctc 38 Lờ Quang Thun (2013), Kinh nghim quc t v phũng chng gian ln thu, http://www.tapchitaichinh.vn/Nghien-cuu-dieu-tra/Kinh-nghiem-quocte-ve-phong-chong-gian-lan-thue/34023.tctc 39 Bỏo Lao ng s 272, ngy 28/11/2010, Nxb Lao ng-xó hi, H Ni tr4.5, 4143 40 H Ni u tranh vi ti phm thu (2013), http://baotintuc.vn/bao-giay/hanoi-dau-tranh-voi-toi-pham-thue-2013080808450478.htm 41 Tr thnh t phỳ t mua bỏn húa n (2015), http://antg.cand.com.vn/Vuan-noi-tieng/Tro-thanh-ti-phu-tu-mua-ban-hoa-don-354169/ ngy 12/06/2015 42 Mnh tay vi tụi phm lnh vc thu (2015), http://vietbao.vn/Anninh-Phap-luat/Manh-tay-voi-toi-pham-trong-linh-vuc-thue/68894892/218/ ngy 29/06/2015 43 Kinh nghim tra kim tra thu ti Cc thu thnh ph H Ni (2014) http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu trao-doi/trao-doi-binh-luan/kinhnghiem-thanh-tra-kiem-tra-thue-tai-cuc-thue-tp-ha-noi-54217.html ngy 03/10/2014 44 ng dng CNTT chn húa n gian ln (2014), http://www.baohaiquan.vn/pages/ha-noi-ung-dung-cntt-de-chan-hoa-dongian-lan.aspx ngy 09/05/2014 14 [...]... trong hoàn thuế giá trị gia tăng và các quy định của pháp luật về hoàn thuế, kiểm soát gian lận trong hoàn thuế giá trị gia tăng Chương 2: Thực tiễn thi hành pháp luật kiểm soát gian lận hoàn thuế giá trị gia tăng trên địa bàn thành phố Hà Nội Chương 3: Một số giải pháp và định hướng tăng cường hiệu quả kiểm soát gian lận trong hoàn thuế GTGT 5 Chương 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT GIAN LẬN TRONG HOÀN... sĩ luật học, học viên chỉ đi sâu nghiên cứu các quy định pháp luật, các chính sách pháp luật có liên quan đến hoàn thuế GTGT thông qua việc thực thi pháp luật kiểm soát gian lận hoàn thuế GTGT trên địa bàn thành phố Hà Nội + Về nội dung: luận văn nghiên cứu việc thực thi pháp luật về kiểm sát gian lận hoàn thuế GTGT + Về không gian: trên địa bàn thành phố Hà Nội + Về thời gian: Nghiên cứu vấn đề hoàn. .. của pháp luật về hoàn thuế GTGT; nhận diện các hình thức gian lận trong hoàn thuế GTGT; đánh giá việc thực thi pháp luật về kiểm soát gian lận hoàn thuế GTGT, từ đó đưa ra các biện pháp kiểm soát gian lận trong hoàn thuế GTGT trên địa bàn thành phố Hà Nội 3 Mục đích và phạm vi nghiên cứu *Mục đích nghiên cứu Làm rõ một số vấn đề lý luận về kiểm soát, hoàn thuế GTGT Trên cơ sở đó đánh giá việc thực thi. .. về tình hình thực thi pháp luật kiểm soát gian lận hoàn thuế GTGT trên địa bàn thành phố Hà Nội Luận văn đã phân tích, đối chiều nội dung của pháp luật về hoàn thuế giá trị gia tăng từ đó đưa ra dự báo, giải pháp kiểm soát gian lận hoàn thuế GTGT 6 Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn gồm 3 chương với nội dung chính sau đây: Chương 1: Những vấn đề lý luận về kiểm soát gian lận. .. HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT VỀ HOÀN THUẾ, KIỂM SOÁT GIAN LẬN TRONG HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Gian lận trong hoàn thuế GTGT là việc đối tượng nộp thuế lợi dụng chính sách hoàn thuế của nhà nước để thực hiện các hành vi vi phạm pháp luật nhằm chiếm đoạt tiền hoàn thuế từ NSNN Mỗi đối tượng khác nhau lại có các hành vi, phương thức, thủ đoạn gian lận khác nhau, do đó việc kiểm soát. .. nhau, do đó việc kiểm soát các hành vi gian lận trong hoàn thuế GTGT là vô cùng cần thi t 1.1 Những vấn đề lý luận về kiểm soát gian lận trong hoàn thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Kiểm soát trong hệ thống quản lý Nhà nước Kiểm soát gian lận trong hoàn thuế GTGT là một trong những hoạt động của quản lý của Nhà nước Do vậy để hiểu được vấn đề kiểm soát gian lận trong hoàn thuế GTGT, chúng ta phải xuất phát... GTGT Trên cơ sở đó đánh giá việc thực thi pháp luật kiểm sát gian lận hoàn thuế GTGT trên địa bàn thành phố Hà Nội Từ đó đưa ra một số giải pháp để kiểm soát gian lận trong hoàn thuế GTGT, nâng cao hiệu quả công tác phòng ngừa, đấu tranh chống vi phạm pháp luật hoàn thuế giá trị gia tăng *Phạm vi nghiên cứu Mặc dù các quy phạm của Luật thuế GTGT nói chung và hoàn thuế GTGT nói riêng gắn chặt với các phạm... hoàn thuế GTGT trong pháp luật Thuế GTGT theo Luật Thuế GTGT năm 2008, Luật sửa đổi, bổ sung Luật Thuế GTGT năm 2013, Luật Quản lý thuế năm 2006 và Luật sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế năm 2012, các văn bản pháp luật khác có liên quan và tình hình gian lận trong hoàn thuế GTGT trên địa bàn Hà Nội từ năm 2008 đến nay 4 Phương pháp nghiên cứu Luận văn nghiên cứu về việc thực thi pháp luật kiểm soát gian. .. pháp, Hà Nội 2 Quốc hội (2014), Luật doanh nghiệp, Hà Nội 3 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế, Hà Nội 4 Quốc hội( 2012), Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luậtquản lý thuế, Hà Nội 5 Quốc hội( 2008), Luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 6 Quốc hội( 2013), Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 7 Bộ Tài chính (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11 hướng dẫn thi. .. gian lận hoàn thuế GTGT trên địa bàn thành phố Hà Nội, chủ yếu sử dụng các phương pháp nghiên 4 cứu sau: sưu tầm tài liệu, phân tích tài liệu, tổng hợp, so sánh, thống kê số liệu Trên cơ sở phân tích các vấn đề lý luận cũng như thực tiễn trong các quy địnhcủa pháp luật về hoàn thuế GTGT ở Việt Nam Luận văn trình bày một cách trung thực tình hình gian lận trong hoàn thuế GTGT của các DN trên đại bàn thành