Giải pháp chống thất thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện gò công đông, tỉnh tiền giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN NGUYỄN HOÀI TRÚC GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GỊ CƠNG ĐÔNG TỈNH TIỀN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành Tài Ngân hàng Mã ngành: 8.34.02.01 Long An, năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN NGUYỄN HOÀI TRÚC GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GÒ CÔNG ĐÔNG TỈNH TIỀN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành Tài Ngân hàng Mã ngành: 8.34.02.01 Người hướng dẫn khoa học: GS.TS Lê Đình Viên Long An, năm 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết luận văn trung thực chưa công bố tạp chí khoa học cơng trình khác Các thơng tin số liệu luận văn có nguồn gốc ghi rõ ràng./ Học viên thực luận văn Nguyễn Hoài Trúc ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn này, tơi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ hỗ trợ thầy, cô giáo Trường Đại học Kinh tế Công nghiệp Long An suốt q trình học tập Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy GS.TS.Lê Đình Viên, người trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu để có luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn đến Ban Lãnh đạo; cán cơng chức Cục Thuế, Chi cục Thuế huyện Gị Công Đông, tỉnh Tiền Giang giúp đỡ thời gian thực luận văn công tác Mặc dù cố gắng cịn thiếu kinh nghiệm nghiên cứu khoa học, luận văn chắn nhiều khiếm khuyết Tôi mong nhận ý kiến: Đánh giá góp ý thầy giáo, bạn học, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn./ Học viên thực luận văn Nguyễn Hồi Trúc iii NỘI DUNG TĨM TẮT Thuế nguồn thu quan trọng chủ yếu Ngân sách nhà nước, có tác động ảnh hưởng sâu rộng tới lĩnh vực kinh tế, đóng vai trò quan trọng việc huy động nguồn lực tạo môi trường đầu tư nhằm đạt mục tiêu phát triển kinh tế xã hội bền vững Hệ thống sách thuế tốt phát huy tác dụng có hệ thống quản lý thuế phù hợp, hiệu Mục tiêu hệ thống quản lý thuế đại giới tối ưu hoá khoản thu thuế khoản phải thu khác, phù hợp với luật pháp đồng thời đảm bảo củng cố niềm tin người nộp thuế vào hệ thống thuế Một mặt mục tiêu tăng cường dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao tuân thủ tự giác người nộp thuế; mặt khác quan thuế phát trường hợp khơng tn thủ có biện pháp xử lý hành vi vi phạm nghiêm minh, đảm bảo công tạo tin cậy người nộp thuế Chống thất thu thuế việc đề biện pháp để quản lý đối tượng nộp thuế đối tượng tính thuế nhằm hạn chế mức thấp số tiền thuế không thu vào NSNN; quản lý thuế kiểm tra thuế công việc quan trọng công tác chống thất thu thuế, việc quan quản lý thuế áp dụng quy định pháp luật thuế, quy trình quản lý thuế, kiểm tra thuế vào công tác chuyên môn nhằm đạt kết mong muốn mục tiêu đặt Với nội dung phân tích chương, tác giả luận văn cố gắng làm bật, bám sát mục tiêu, yêu cầu đề tài, tìm hiểu rõ nguyên nhân hạn chế đưa giải pháp chống thất thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Gị Cơng Đơng, tỉnh Tiền Giang Bên cạnh đó, tác giả luận văn đề xuất kiến nghị với Chi cục Thuế huyện Gị Cơng Đơng – UBND huyện ban ngành có liên quan huyện Gị Cơng Đơng có giải pháp, đạo kịp thời đồng để đạt kết tốt thời gian tới.Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp luận văn không tránh khỏi sai sót định em mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp quý báu quý Thầy - Cơ để luận văn hồn thiện iv ABSTRACT Taxation is an important and important source of revenue for the State Budget, having a profound impact on all sectors of the economy, playing an important role in mobilizing resources and creating an investment environment to achieve sustainable socio-economic development goals Good tax policy system can only be effective when there is an appropriate and effective tax management system The main goal of the modern tax administration system in the world is to optimize taxes and other receivables, in accordance with the law, while ensuring the confidence of taxpayers in the system tax On the one hand, this goal is to increase taxpayer support services to improve taxpayers' self-compliance; on the other hand, the tax authorities detect cases of non-compliance and take measures to handle serious violations, ensure fairness and create trust of taxpayers Preventing tax revenue loss is the introduction of measures to manage taxpayers and taxpayers in order to minimize the amount of non-collected tax amounts into the state budget; Therefore, tax administration and tax examination is a very important task in the fight against tax losses, and the application of tax laws, tax administration procedures and tax examination procedures by tax administration agencies into professional work to achieve the desired results or set goals With the content of analysis in each chapter, the author tries to highlight, stick to the goals and requirements of the topic, understand the causes of the limitations and come up with solutions combat the loss of value-added tax on enterprises at the Tax Department of Go Cong Dong District, Tien Giang Province Besides, the author of the thesis also proposed recommendations to the Tax Department of Tien Giang Province, the Tax Department of Go Cong Dong District - the District People's Committee and relevant departments of Go Cong Dong district have solutions, only timely and synchronously to achieve better results in the coming time Due to limited research conditions and time, the thesis cannot avoid certain mistakes, I hope to receive many valuable and valuable comments Precious treasures of teachers - Teachers to improve the thesis v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT KÝ HIỆU NỘI DUNG DIỄN GIẢI CQT DN ĐTNT GTGT NNT Cơ quan thuế Doanh nghiệp Đối tượng nộp thuế Giá trị gia tăng Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNDN TNHH Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn vi DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Bảng 2.1 Kết thu NSNN địa bàn huyện Gị Cơng Đơng giai đoạn 2016-2018 Trang 42 Bảng thống kê tình hình nộp thuế, kê khai doanh thu, theo kết Bảng 2.2 kinh doanh doanh nghiệp giai đoạn từ năm 2016- 43 2018 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng thống kê tình hình thất thu dưa tổng doanh thu doanh nghiệp giai đoạn từ năm 2016-2018 Số thuế giá trị gia tăng thực nộp doanh nghiệp Bảng thống kê tình hình cán làm công tác kiểm tra Chi cục Thuế huyện Gị Cơng Đơng giai đoạn từ năm 2016-2018 44 44 45 Bảng 2.6 Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nộp 52 Bảng 2.7 Số thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp kê khai 53 Bảng 2.8 Số thuế giá trị gia tăng thực nộp doanh nghiệp 54 Bảng 2.9 Kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 57 Tình hình nợ đọng thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 61 Bảng 2.10 Bảng Kết thu nợ đọng thuế giá trị gia tăng doanh 2.11 nghiệp 61 vii DANH MỤC HÌNH Số hiệu hình Hình Tên hình Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Gị Cơng Đơng Trang 37 viii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii NỘI DUNG TÓM TẮT BẰNG TIẾNG VIỆT iii NỘI DUNG TÓM TẮT BẰNG TIẾNG ANH iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC HÌNH vii PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 11 1.1.3 Vai trò thuế GTGT 14 1.1.4 Nội dung quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 16 1.1.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp 23 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp 26 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT doanh nghiệp số địa phương 26 1.2.2 Một số học kinh nghiệm Chi cục Thuế huyện Gị Cơng Đơng 28 1.3 Những vấn đề chung thất thu thuế GTGT 29 1.4 Sự cần thiết phải chống thất thu thuế GTGT 31 1.5 Tác động việc thu thuế GTGT đầy đủ huyện Gị Cơng Đơng 32 Kết luận chương 33 CHƯƠNG THỰC TRẠNG THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ CHỐNG THẤT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GỊ CƠNG ĐƠNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGIÊN CỨU 34 69 Đối với thuế GTGT cần ý xác định rõ đối tượng như: đối tượng khơng phải kê khai tính nộp thuế, đối tượng hưởng mức thuế suất 0% Xác định giá tính thuế với trường hợp cụ thể: hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán ra; hàng hóa nhập khẩu; hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho; hoạt động cho thuê tài sản; hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm; hoạt động gia cơng hàng hố; hoạt động xây dựng, lắp đặt giá trị cơng trình, hạng mục cơng trình hay phần cơng việc thực bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng; hoạt động kinh doanh bất động sản; hàng hoá, dịch vụ sử dụng chứng từ toán ghi giá toán giá có thuế giá trị gia tăng; hoạt động đại lý, mơi giới mua bán hàng hố dịch vụ hưởng hoa hồng Đối với thuế GTGT có hai phương pháp tính thuế: theo phương pháp trực tiếp theo phương pháp khấu trừ Trên thực tế, đa phần DN thực tính thuế theo phương pháp khấu trừ Theo phương pháp này, số thuế giá trị gia tăng phải nộp số thuế giá trị gia tăng đầu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ Do đó, quan thuế cần trọng kiểm tra khoản thuế GTGT đầu vào khấu trừ DN kê khai đủ điều kiện cần thiết, hóa đơn hợp lý chưa Tránh tình trạng DN gian lận thuế khai sai, khai tăng thuế GTGT đầu vào để giảm số tiền thuế thực tế phải nộp Thứ ba, chống thất thu quản lý thu nộp thuế Thất thu thuế quản lý thu nộp việc số thuế NNT tự tính, tự khai quan thuế phát hành thông báo thuế lại không nộp kịp thời vào NSNN theo luật thuế Đây loại thất thu không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp vào NSNN nộp chậm, dây dưa nợ đọng nên ảnh hưởng đến kế hoạch chi tiêu Chính phủ Cơ quan thuế cần quan, tâm đơn đốc nhắc nhở DN thực nghĩa vụ nộp NSNN đảm bảo số tiền, thời hạn 70 3.2 Một số giải pháp chống thất thu thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Gị Cơng Đơng 3.2.1 Hoàn thiện máy nhân lực Chi cục 3.2.1.1 Tồn - Cán làm công tác kiểm tra chưa tương xứng với khối lượng doanh nghiệp có địa bàn, theo quy định Tổng cục Thuế cán làm cơng tác tra, kiểm tra thuế phải bố trí từ 30% đến 35% tổng số biên chế quan thuế - Điều động, bố trí cán từ đội thuế liên xã phường đội hành nhân làm cơng tác kiểm tra chưa phù hợp với trình độ chuyên môn nghiệp vụ, số cán thiếu tinh thần trách nhiệm công tác chống thất thu thuế, khơng tích cực khai thác nguồn thu thuế thơng qua công tác kiểm tra địa bàn nhận xét hồ sơ khai thuế, qua nhận xét hồ sơ khai thuế theo quy trình kiểm tra thuế Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2008 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế, áp dụng trước ngày 20 tháng năm 2015, Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế, áp dụng từ ngày 20 tháng năm 2015, phần lớn cán kiểm tra chấp nhận theo số liệu kê khai doanh nghiệp 3.2.1.2 Giải pháp Các phòng ban quan thuế tổ chức chủ yếu theo mơ hình chức phân công phân nhiệm rõ ràng Để thực tốt công tác chống thất thu thuế GTGT nói riêng tất sắc thuế khác, phòng ban cần có liên kết hỗ trợ q trình làm việc để giảm bớt khối lượng công việc không xảy tượng bị lặp lại qui trình gây lãng phí nguồn lực, nâng cao lực làm việc Chú trọng tới nâng cao chuyên môn nghiệp vụ đội ngũ cán trực tiếp thực tất khâu quy trình quản lý thu thuế GTGT để phù hợp với mơ hình quản lý theo chức đảm bảo cán công chức thuế có đầy đủ phẩm chất, lực làm việc chuyên nghiệp Bên cạnh cần phân bổ, tổ chức cán thuế cách hợp lý để đạt suất hiệu công việc cao, nâng cao phối hợp phòng ban quan 71 3.2.2 Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền hỗ trợ Doanh nghiệp 3.2.2.1 Tồn Công tác tuyên truyền dừng lại việc đổi nội dung, chưa áp dụng hình thức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thực sát với nhu cầu người nộp thuế nhóm người nộp thuế Các hình thức tuyên truyền chưa thực phong phú, chưa đáp ứng yêu cầu thực tế nay, cần phải có biện pháp thích hợp với quy mơ rộng Các hình thức tun truyền qua phương tiện thơng tin đại chúng cịn đơn điệu, cứng nhắc, chưa gây ấn tượng, thu hút cơng chúng, số lượng tài liệu tun truyền cịn ít, nội dung tuyên truyền chưa bao quát hết mảng sách thuế; Panơ, áp phích nơi cơng cộng nội dung chưa phong phú, hình thức chưa đa dạng; Chưa tổ chức tập huấn cho NNT kinh doanh, thời gian trả lời văn cho NNT chậm số trường hợp phải xin ý kiến đạo quan thuế cấp Ngồi ra, số lượng cán làm cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế cịn ít, cách hình thức tuyên truyền chủ yếu quan thuế thực hiện, phối kết hợp công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT quan ban ngành huyện với quan thuế cịn mang tính hình thức 3.2.2.2 Giải pháp Ý thức tuân thủ pháp luật thuế yếu tố quan trọng tới công tác chống thất thu thuế, cần có giải pháp tác động nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm Doanh nghiệp trọng thực nộp thuế vào NSNN Để làm điều này, Chi cục thuế huyện Gị Cơng Đơng cần: - Chú trọng công tác tuyên truyền hỗ trợ tới Doanh nghiệp, giúp Doanh nghiệp thực quyền nghĩa vụ theo quy định pháp luật, nắm bắt thơng tin, sách pháp luật thuế cách thường xuyên kịp thời - Xây dựng kế hoạch, đổi phương thức, nội dung, trọng phân loại đối tượng để trọng tuyên truyền đem lại hiệu cao Thay tập trung tuyên truyền đợt lớn, chia thành nhiều tuyên truyền trọng điểm tới đối tượng - Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền hỗ trợ qua việc thực đợt tuyên truyền hướng dẫn trực tiếp quan thuế, hỗ trợ qua hệ thống Internet thực 72 chuyến sở để tăng cường quan hệ công chúng, để cán Chi cục gặp gỡ trực tiếp cán doanh nghiệp để Doanh nghiệp trao đổi vấn đề, khó khăn, quan ngại họ với quan thuế - Phối hợp với quan truyền hình, báo chí việc biểu dương kịp thời điển hình tiêu biểu việc thực nghĩa vụ thuế, phê phán nghiêm khắc kịp thời hành vi gian lận, trốn thuế 3.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp 3.2.3.1 Tồn Trong hoạt động chống thất thu Chi cục thực nhiều biện pháp nhằm phát ngăn chặn vi phạm DN NQD, nhiên thực tế hiệu chưa cao Kết công tác kiểm tra thuế thấp Lực lượng kiểm tra thiếu số lượng Trình độ, lực số cán kiểm tra cịn yếu nên việc phân tích báo cáo tài số doanh nghiệp chưa sâu, chưa phát bất hợp lý số liệu báo cáo đơn vị Mặc dù nhiều cán bổ sung thêm trình độ bậc học chất lượng trình độ chun mơn chưa tăng tương xứng Cán yếu kỹ kiểm tra khả sử dụng thiết bị tin học, chưa có phối hợp tốt cơng tác kê khai phận kê khai, kiểm tra 3.2.3.2 Giải pháp - Xây dựng hồ sơ quản lý Doanh nghiệp: Việc xây dựng hồ sơ quản lý doanh nghiệp cho phép quan thuế nắm bắt, phân tích đưa dấu hiệu “cảnh báo sớm” rủi ro thuế có liên quan đến Doanh nghiệp để kịp thời ngăn chặn khắc phục kịp thời nguy gian lận thuế xảy trình hoạt động Doanh nghiệp Việc xây dựng hồ sơ quản lý DN bao gồm: theo dõi trình kê khai, nộp thuế Doanh nghiệp; Lập hồ sơ cập nhật thường xuyên tình trạng hoạt động thực nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế Trên thực tế, vào việc theo dõi giám sát hồ sơ tình trạng kê khai nộp thuế, vào đầu năm thời điểm thích hợp, phận quản lý hồ sơ lên danh sách vấn đề phát sinh từ hồ sơ Doanh nghiệp sở 73 phân tích, tổng hợp rủi ro từ nhiều nguồn thông tin liên hệ với Doanh nghiệp để yêu cầu thực công việc như: Cung cấp tình hình sản xuất kinh doanh năm, kiện mà Doanh nghiệp dự kiến ảnh hưởng đến kết thực nghĩa vụ thuế; Cung cấp thông tin sơ đồ tổ chức, quan hệ đầu tư, liên kết doanh nghiệp; Gửi báo cáo tình hình tài chính, thơng tin hệ thống kế tốn kiểm sốt nội Cung cấp thơng tin cần thiết theo yêu cầu quan thuế để làm rõ số nghi vấn rủi ro quan thuế - Bên cạnh cần đổi tồn diện hoạt động kiểm tra thuế theo hướng thống nhất, đại, quy, chuyên nghiệp hiệu Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác kiểm tra, từ việc lập kế hoạch, lựa chọn trường hợp, xác định phạm vi tổ chức kiểm tra: Sử dụng phần mềm hỗ trợ kiểm tra thuế; Hình thành phương pháp phân tích, đánh giá để ước lượng quy mô kinh tế ngầm, lĩnh vực thất thu, số thuế thất thu từ kinh tế để áp dụng quản lý tuân thủ thực công tác tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách; Xây dựng đồ tính tuân thủ thuế theo khu vực, ngành nghề sắc thuế để áp dụng phương pháp quản lý rủi ro phù hợp cho khâu công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp Tăng cường đổi loại hình, phương pháp kỹ thuật kiểm tra thuế: Chuyển dần từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo chuyên đề Áp dụng biện pháp kiểm tra điều chỉnh phù hợp với đặc điểm người nộp thuế quy mơ, loại hình lĩnh vực kinh doanh Nghiên cứu áp dụng hình thức kiểm tra gián tiếp sở ứng dụng công nghệ máy tính, giảm bớt kiểm tra dựa chứng từ sổ sách Phạm vi kiểm tra sâu hơn, Doanh nghiệp phải trọng kiểm tra cho dù kiểm tra toàn diện kiểm tra vấn đề suy với phạm vi hẹp, năm lần - Cơng tác kiểm tra hóa đơn chứng từ tình hình thực chế độ kế toán cần phải tiến hành thường xuyên liên tục để phát sai phạm Muốn thực tốt việc kiểm tra cán thuế cần trau dồi nghiệp vụ Đôn đốc doanh nghiệp nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn doanh nghiệp phụ trách Đối với doanh nghiệp sử dụng hóa đơn khơng hợp lệ, số thứ 74 tự hóa đơn sử dụng nhảy cóc, mát thất lạc hóa đơn u cầu doanh nghiệp giải trình, giải trình khơng hợp lý kiên xử phạt - Trong trình kiểm tra trọng đến khoản điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT kỳ trước, tránh tạo lỗ hổng để Doanh nghiệp điều chỉnh giảm doanh thu, thuế GTGT đầu (giảm) điều chỉnh tăng thuế GTGT đầu vào kỳ trước (tăng) không đủ sở, khoản điều chỉnh khơng có hóa đơn, chứng từ kèm theo chứng minh, dẫn đến giảm thuế GTGT phải nộp kỳ tăng thuế GTGT khấu trừ chuyển sang kỳ sau nhằm tránh gian lận thuế - Bên cạnh đó, cần đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn kỹ công tác kiểm tra cho cán công chức điều đồng làm công tác kiểm tra, phối hợp chặt chẽ với cấp ủy quyền địa phương, quan trung ương, đặc biệt quan công an, cảnh sát điều tra, cảnh sát kinh tế để điều tra, khởi tố tổ chức, cá nhân có hành vi gian lận thuế Đẩy mạnh kiểm tra sau hoàn thuế nhằm đảm bảo hoàn thuế đối tượng, tránh gây thất thu NSNN 3.2.4 Chống thất thu qua việc đổi công tác quản lý nợ thuế nhằm giảm nợ thuế Doanh nghiệp 3.2.4.1 Tồn Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế có vai trị quan trọng công tác quản lý thuế; thước đo để đánh giá hiệu công tác thu thuế, biện pháp góp phần nâng cao thúc đẩy tuân thủ NNT Nhận thức rõ điều đó, thời gian qua Chi cục Thuế huyện Gị Cơng Đơng tỉnh Tiền Giang không ngừng áp dụng biện pháp thu hồi nợ thuế nhiều hình thức khác Mặc dù công tác quản lý khai thuế thu thuế Chi cục thuế huyện Gị Cơng Đơng nâng cao, số thu thuế GTGT năm sau cao năm trước, song công tác quản lý thuế GTGT cịn số điểm hạn chế, cịn tình trạng thất thu nợ đọng thuế GTGT, tình trạng nợ đọng thuế chưa khắc phục triệt để, số thuế GTGT nợ đọng nhiều 3.2.4.2 Giải pháp Với tình hình nợ thuế Doanh nghiệp diễn Chi cục thuế huyện Gị Cơng Đơng để nâng cao hiệu cơng tác thu, cưỡng chế nợ thuế 75 nhằm chống thất thu thuế GTGT Doanh nghiệp Cơ quan thuế cần phải thực giải pháp: - Để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp có hội nộp tiền nợ thuế, giải pháp quan trọng tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Do phận quản lý nợ phải thường xuyên nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, quan tâm tháo gỡ vướng mắc, khó khăn khách quan cho doanh nghiệp, để doanh nghiệp bước khắc phục khó khăn, ổn định sản xuất hoàn thành tốt nghĩa vụ với Ngân sách nhà nước - Tăng cường công tác đôn đốc thu hồi nợ với Doanh nghiệp nợ tiền thuế, theo dõi hoạt động Doanh nghiệp để có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế tới mức thấp số thuế GTGT phải xóa nợ Áp dụng biện pháp xử lý vi phạm dây dưa, chậm nộp tiền thuế để răn đe Doanh nghiệp thực nộp thuế hạn - Tổ chức rà sốt, đối chiếu, xác định xác số tiền thuế nợ Doanh nghiệp để ban hành định cưỡng chế tổ chức cưỡng chế theo quy định; thực biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản Thực nghiêm cưỡng chế biện pháp thơng báo hóa đơn khơng có giá trị sử dụng, xử lý việc nộp tiền thuế nợ theo cam kết doanh nghiệp, giám sát đôn đốc chặt chẽ việc nộp tiền thuế nợ doanh nghiệp trường hợp xuất hóa đơn lẻ cho doanh nghiệp nợ thuế - Phối hợp có hiệu với quan liên quan rà soát, đối chiếu để xác định xác số đơn vị hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, tích, kịp thời phát xử lý nghiêm hành vi gian lận, lợi dụng sách hồn thuế GTGT, thu hồi đầy đủ số tiền hoàn thuế gian lận vào NSNN Với việc giao tiêu thu hồi nợ thuế cho phận, cán để phân tích, đánh giá đề xuất biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế, đồng thời rà soát danh sách người nộp thuế cố tình chây ỳ khơng cịn hoạt động kinh doanh địa điểm đăng ký để phối hợp với quan, ban, ngành liên quan xử lý theo quy định pháp luật thu hồi kịp thời tiền thuế nợ vào NSNN 76 3.2.5 Hồn thiện chế sách 3.2.5.1 Tồn Chính sách thuế khơng ổn định, thường xun sửa đổi, bổ sung, hệ thống thuế ngày tăng số lượng, chưa bao quát tất nguồn thu, số quy định chung chung, chưa cụ thể, rõ ràng khó thực hiện, từ không thống thực quan thuế, nhiều loại thuế có mức thuế suất cịn q cao, nhiều loại thuế lại có mức thuế suất lại q thấp, chưa đảm bảo hài hịa lợi ích nhà nước, doanh nghiệp người lao động mà việc thực thu thuế gặp nhiều khó khăn, vướng mắc 3.2.5.2 Giải pháp - Để thực chống thất thu thuế GTGT hoàn thiện chế sách điều cần thiết Trước mắt Nhà nước cần tiếp tục xây dựng, hoàn thiện quy định, văn pháp luật có liên quan Hồn thiện sách thuế nói chung văn pháp luật thuế nói riêng, đảm bảo có hệ thống thuế thống nhất, phù hợp, vừa đáp ứng yêu cầu nguồn thu ngân sách; Quản lý kinh tế Nhà nước phù hợp với khả đóng góp chủ thể kinh tế vừa thúc đẩy sản xuất, kinh doanh tăng trưởng tăng thu nhập dân cư Cần nghiên cứu, khảo sát thực tế hệ thống thuế nước nhiều để xây dựng hệ thống thuế đạt yêu cầu: Công bằng, rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi cho quan quản lý thuế đối tượng nộp thuế - Nghiên cứu xem xét lại quy định thành lập giải thể Doanh nghiệp, cần có chế tài rõ ràng quy định việc xử lý Doanh nghiệp cấp chứng nhận đăng ký kinh doanh thời hạn không hoạt động, hoạt động không đăng ký thuế Tránh để kẻ hở cho Doanh nghiệp lợi dụng - Nghiên cứu xây dựng luật kế toán thuế riêng cụ thể hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh để hoạch toán thuế, nghiệp vụ miễn giảm thuế, nghiệp vụ khấu trừ giá trị thuế giá trị gia tăng quy định chi tiết loại hàng hóa dịch vụ tính thuế, khấu trừ thuế, hạch tốn thuế để kế tốn hạch tốn khơng hiểu nhầm, khơng hạch tốn sai, đỗ lỗi khơng hiểu biết… 77 - Hiện thời hạn kiểm tra trực tiếp kiểm tra tối đa ngày kể từ ngày công bố định kiểm tra doanh nghiệp Trong trường hợp đặc biệt, người định kiểm tra gia hạn Thời gian gia hạn không vượt thời hạn quy định cho kiểm tra Có thể thấy thời gian tương đối ngắn, không đảm bảo xem xét kiểm tra sâu nhiều khía cạnh Do vậy, tăng thời gian kiểm tra gia hạn kiểm tra nhiều lần Doanh nghiệp cần thiết đặc biệt với Doanh nghiệp tiềm ẩn nhiều nguy vi phạm, trốn thuế hay vụ việc nhiều điểm cần đối chiếu, xác minh, điều tra để làm rõ 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Với UBND huyện Gị Cơng Đơng cần ban hành Quyết định thành lập Ban đạo chống thất thu thuế địa bàn huyện Gị Cơng Đơng - Đẩy mạnh cơng tác thu hồi nợ đọng Doanh nghiệp địa bàn huyện, UBND huyện cần Ban hành Quyết định thành lập Ban đạo chống thất thu Ngân sách Nhà nước để huy động sức mạnh tổng hợp tất ban ngành, đoàn thể huyện, giao cho Chi cục Thuế việc tổng hợp xác số tiền thuế nợ, phân tích nguyên nhân nợ đối tượng để có giải pháp đơn đốc thu thuế, chống thất, thu hồi nợ đọng có hiệu quả, khai thác nguồn thu nhằm tăng thu cho ngân sách - Tăng cường phối hợp với ngành chức việc quản lý đối tượng nộp thuế Ngoài việc chấp hành đạo quan chuyên môn, Chi cục thuế thiết phải tranh thủ lãnh đạo, phối hợp giúp đỡ quyền cấp, ban, ngành Ngành thuế cần tăng cường phối hợp chặt chẽ với ngành chức có liên quan Kho bạc, Ngân hàng, Hải quan, Công an, Quản lý thị trường, quyền địa phương hội đồng tư vấn thuế cấp để tạo thành sức mạnh tổng hợp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý, thu nộp thuế Vừa đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra, chống tượng gian lận, trốn, tránh thuế, vừa tạo điều kiện, môi trường thuận lợi cho phát triển sản xuất, kinh doanh, thực công sách động viên ngân sách Nhà nước - Phối hợp với quan Công an thực quy chế phối hợp đấu tranh phòng chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế để bàn biện pháp ngăn chặn 78 hành vi tội phạm lĩnh vực thuế hành vi buôn bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp Trong thời gian qua ngành thuế nước nói chung quan thuế huyện Gị Cơng Đơng nói riêng có bước tiến vượt bậc trình cải cách quy trình nghiệp vụ, thủ tục hành thuế, qua việc tự kê khai, tự tính thuế tự nộp thuế, khai thuế qua mạng Internet, thực việc tự in hố đơn đặt in hố đơn q trình kinh doanh bên cạnh cịn hạn chế cần khắc phục Do đó, cần phải tiếp tục nghiên cứu cải cách nhằm đẩy mạnh công tác thu thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, công khai, minh bạch, bước đại hố cơng tác thu thuế… 3.3.2 Với Chi cục Thuế huyện Gị Cơng Đông cần tăng cường công tác kiểm tra thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp cố tình lợi dụng chế tự khai tự nộp để chiếm đoạt tiền thuế Với chế doanh nghiệp tự khai, tự nộp thuế công tác hậu kiểm quan thuế quan trọng, để nhằm tăng cường cơng tác kiểm tra thuế cần nhiều giải pháp cụ thể - Công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng cần tập trung vào nội dung sau: + Kiểm tra doanh thu tính thuế nhằm chống thất thu doanh thu tính thuế giá trị gia tăng Đối với doanh nghiệp xây dựng cần kiểm tra thời điểm nghiệm thu, bàn giao cơng trình để xác định doanh thu tính thuế GTGT thuế GTGT đầu Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại xe máy, đồ gỗ kiểm tra cần xác định hàng tồn kho thực tế đối chiếu với sổ sách để xác định trường hợp bán hàng chưa xuất hóa đơn để xác định doanh thu thuế GTGT thiếu + Kiểm tra điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào, quy định hóa đơn đầu vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải thực toán qua ngân hàng doanh nghiệp phải đăng ký tài khoản ngân hàng với quan thuế, kiểm tra cần kiểm tra kỹ chứng từ toán qua ngân hàng số tiền tài khoản tốn 79 - Cơng tác kiểm tra thuế công tác đặc biệt quan trọng ngành thuế nên thời gian tới Chi cục Thuế huyện Gị Cơng Đơng phải tăng cường, củng cố, đào tạo đội ngũ cán thuế làm công tác kiểm tra chất lượng, đảm bảo đội ngũ phải có lập trường trị, tư tưởng vững vàng, đạo đức, lối sống, giỏi nghiệp vụ chun mơn từ đáp ứng nhiệm vụ đầy khó khăn phức tạp 3.3.3 Với Doanh nghiệp địa bàn cần phải tuân thủ kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo Luật Quản lý thuế - Cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết doanh nghiệp thuế Nhằm mục đích tăng hiểu biết doanh nghiệp thuế, tầm quan trọng khoản đóng góp từ thuế, nâng cao hiểu biết, tính tự giác doanh nghiệp - Tổ chức thường xuyên hội nghị đối thoại với doanh nghiệp để giải đáp vướng mắc sách, thủ tục để giúp doanh nghiệp hiểu thực quy định; đồng thời để kiến nghị hồn thiện sách 80 KẾT LUẬN CHƯƠNG Quản lý thuế GTGT nhiệm vụ trọng tâm ngành thuế bao gồm tất phận quản lý theo chức năng, từ tuyên truyền hổ trợ người nộp thuế, đến tiếp nhận tờ khai kiểm tra số liệu xác định số thuế, đến tra kiểm tra thuế thu hồi nợ đọng thuế Hồn thiện quản lý thuế GTGT góp phần thúc đẩy hoạt động quản lý quan thuế đạt tính minh bạch, hiệu Quản lý thuế theo mơ hình chức thực theo chế tự khai, tự nộp mơ hình áp dụng rộng rãi nước có kinh tế phát triển Mơ hình phù hợp với thực tiễn Việt Nam quản lý hành chính, kinh tế, ngân sách, trình độ người nộp thuế, quan Thuế giai đoạn khả chuyển đổi giai đoạn tới; đáp ứng hội nhập quốc tế, tạo điều kiện thuận lợi để tăng cường hợp tác, trao đổi kinh nghiệm với giới nước khu vực Bên cạnh giải pháp trực tiếp, luận văn đề xuất giải pháp hỗ trợ liên quan đến hồn thiện sách pháp luật thuế GTGT, Luật quản lý thuế, giải pháp phối hợp ban ngành quản lý Tác giả tin giải pháp nêu trên, phần giúp công tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế GTGT địa bàn đạt hiệu giai đoạn thời gian tới 81 KẾT LUẬN Doanh nghiệp Ngồi quốc doanh loại hình doanh nghiệp chiếm tỷ trọng lớn tổng số doanh nghiệp nước, với gia tăng không ngừng số lượng loại hình hoạt động, năm đóng góp nguồn thu lớn đặc biệt thuế giá trị gia tăng vào Ngân sách Nhà nước Điều lần khẳng định, tầm quan trọng việc siết chặt quản lý thuế nói chung chống thất thu thuế giá trị gia tăng nói riêng loại hình doanh nghiệp ngồi quốc doanh Để đạt điều đó, thời gian tới cần thực đồng bộ, liên tục giải pháp tiến tiến, hiệu Mặc dù thân cố gắng nhiều, thiếu kinh nghiệm nghiên cứu khoa học, kiến thức lý luận thực tiễn nhiều hạn chế nên Luận văn không tránh khỏi thiếu sót, khiếm khuyết Vì vậy, tơi mong nhận đóng góp ý kiến thầy bạn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt: Bộ Tài Chính (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 Chi cục Thuế huyện Gị Cơng Đơng, Báo cáo tổng kết thuế năm 2016, 2017, 2018 Chi cục Thuế huyện Gị Cơng Đơng, Báo cáo đánh giá kết công tác kiểm tra thuế, chống thất thu thuế năm 2016, 2017, 2018 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Quốc hội(2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 Quốc hội (2014), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 Quốc hội (2008), Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 Quốc hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 Quốc hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Giá trị gia tăng số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 10 Quách Mạnh Đảo (2012) luận văn thạc sĩ kinh tế bảo vệ trường Đại học Thái Nguyên “Giải pháp nâng cao chất lượng quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh 11 Nguyễn Phạm Mỹ Duyên (2009) luận văn thạc sĩ kinh tế bảo vệ trường Đại học An Giang, “Đánh giá hiệu công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế Huyện Châu Thành tỉnh Tiền Giang giai đoạn 2006-2008” 12 Nguyễn Đăng Dờn (2017), Giáo trình “ Lý thuyết Tài - Tiền tệ” Nhà Xuất Kinh tế, Thành phố Hồ Chí Minh 13 Quy trình Quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ban hành kèm theo Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15 tháng năm 2015 Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế 14 Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế 15 Quyết định số 2176/QĐ-TCT ngày 10/11/2015 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế, việc Cơ quan Thuế cấp áp dụng quản lý rủi ro công tác lập kế hoạch tra thuế, kiểm tra thuế trụ sở Người nộp thuế Website: 16 Trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế, http://www.gdt.gov.vn 17.Trang thông tin điện tử Cục Thuế tỉnh Tiền http://www.tiengiang.gov.vn PHẦN MỀM ỨNG DỤNG QUẢN LÝ THUẾ CỦA NGÀNH THUẾ 18 Ứng dụng Quản lý thuế tập trung (TMS) 19 Ứng dụng Thanh tra, kiểm tra (TTR) 20 Ứng dụng phân tích rủi ro thuế (TPR) Giang, ... luận thu? ?? giá trị gia tăng quản lý thu? ?? giá trị gia tăng doanh nghiệp Chương Thực trạng thu thuế giá trị gia tăng chống thất thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thu? ?? huyện Gị Cơng Đơng phương pháp. .. Chương Giải pháp chống thất thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thu? ?? huyện Gị Cơng Đơng tỉnh Tiền Giang 8 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH. .. chế đưa giải pháp chống thất thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? huyện Gò Cơng Đơng, tỉnh Tiền Giang Bên cạnh đó, tác giả luận văn đề xuất kiến nghị với Chi cục Thu? ?? huyện Gị