Pháp luật về thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân kinh doanh và hộ kinh doanh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THANH LIÊM ận Lu n vă ạc th PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH VÀ HỘ KINH DOANH sĩ ật Lu ọc H LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THANH LIÊM ận Lu vă n PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI ạc th CÁ NHÂN KINH DOANH VÀ HỘ KINH DOANH ật Lu Mã số: 60380107 sĩ Chuyên ngành: Luật Kinh tế ọc H LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS LÊ VŨ NAM THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung luận văn hồn tồn tơi thực hiện, cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các thơng tin, tư liệu, số liệu sử dụng, tham khảo luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng trích dẫn nguồn gốc, xuất xứ cách đầy đủ cẩn thận./ ận Lu Tác giả luận văn n vă th ạc Nguyễn Thanh Liêm sĩ ật Lu ọc H MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BIỂU ĐỒ MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọ đề tài Lu Tình hình nghiên cứu ận Mục đích nghiên cứu vă Phạm vi nghiên cứu n Phương pháp nghiên cứu th Ý nghĩa khoa học giá trị ứng dụng ạc Bố cục luận văn sĩ CHƯƠNG Lu THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI .7 ật CÁ NHÂN KINH DOANH VÀ HỘ KINH DOANH .7 H 1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân ọc 1.1.1 Khái niệm, nguồn gốc thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 12 1.1.3.1 Thuế thu nhập cá nhân công cụ đảm bảo nguồn thu quan trọng cho ngân sách Nhà nước .12 1.1.3.2 Thuế thu nhập cá nhân công cụ phân phối thu nhập đảm bảo công xã hội 14 1.1.3.3 Thuế thu nhập cá nhân góp phần tích cực vào mạng lưới bảo hiểm 15 1.1.3.4 Thuế thu nhập cá nhân góp phần khắc phục tích lũy thối sắc thuế gián thu 15 1.1.3.5 Thuế thu nhập cá nhân góp phần quản lý thu nhập ngầm góp phần phịng chống tội phạm 15 1.1.4 Nội dung thuế thu nhập cá nhân 16 1.1.4.1 Đối tượng chịu thuế .16 1.1.4.2 Đối tượng nộp thuế 18 1.1.4.3 Căn tính thuế thu nhập cá nhân 18 1.1.4.4 Quản lý thuế thu nhập cá nhân .19 Lu 1.2 Thuế thu nhập cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh 23 ận 1.2.1 Khái quát cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh 23 vă 1.2.1.1 Khái niệm cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh .23 n 1.2.2 Đặc trưng thuế thu nhập cá nhân cá nhân kinh doanh th hộ kinh doanh .28 ạc 1.2.3 Tầm quan trọng thuế thu nhập cá nhân cá nhân kinh sĩ doanh hộ kinh doanh 29 Lu 1.2.4 Lược sử phát triển thuế thu nhập cá nhân kinh doanh hộ ật kinh doanh 30 H 1.2.4.1 Trước có Luật thuế thu nhập cá nhân .30 ọc 1.2.4.2 Sau có Luật thuế thu nhập cá nhân 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG .34 CHƯƠNG 35 QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 35 ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH VÀ HỘ KINH DOANH 35 2.1 Người nộp thuế 35 2.2 Thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn giảm thuế .37 2.2.1 Thu nhập chịu thuế 37 2.2.2 Đối với thu nhập miễn thuế 38 2.3 Nguyên tắc áp dụng .40 2.3.1 Đối với nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán 40 2.3.2 Đối với nhân kinh doanh nộp thuế theo lần phát sinh 41 2.3.3 Đối với nhân cho thuê tài sản 41 2.3.4 Đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp 42 2.4 Căn tính thuế .43 2.4.1 Doanh thu tính thuế 43 2.4.2 Thuế suất .46 2.5 Quản lý thuế thu nhập cá nhân .46 Lu 2.5.1 Đăng ký, kê khai thuế 46 ận 2.5.2 Nộp thuế, toán thuế 51 vă 2.5.3 Xác định doanh thu mức thuế khoán cá nhân kinh doanh n nộp thuế khoán 52 th 2.5.4 Ủy nhiệm thu thuế cá nhân nộp thuế khốn 53 ạc 2.5.5 Cơng khai thông tin cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương sĩ pháp khoán 54 Lu 2.5.6 Một số nội dung khác công tác quản lý thuế cá nhân nộp ật thuế khoán .56 H KẾT LUẬN CHƯƠNG 59 ọc CHƯƠNG 60 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ .60 THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH 60 VÀ HỘ KINH DOANH VÀ CÁC KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN 60 3.1 Đánh giá quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh 60 3.1.1 Một số ý kiến đánh giá quy định pháp luật với cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh .61 3.1.1.1 Kê khai thuế .69 3.1.1.2 Về toán thuế 70 3.1.1.3 Về nộp thuế 70 3.1.1.4 Xác định doanh thu tính thuế cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh nộp thuế khoán 71 3.1.1.5 Công khai thơng tin thuế khốn 72 3.1.2 Thực trạng áp dụng Luật pháp thuế thu nhập cá nhân cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh 74 3.1.2.1 Trước có Luật sửa đổi, bổ sung sô Điều Luật thuế năm 2014 74 3.1.2.2 Sau có Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế Lu năm 2014 78 ận 3.2 Kiến nghị hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân cá nhân vă kinh doanh hộ kinh doanh 89 n 3.2.1 Một số kiến nghị mặt quy định Luật thuế thu nhập cá nhân th cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh .89 ạc 3.2.2 Một số kiến nghị công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân sĩ cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh 91 Lu KẾT LUẬN CHƯƠNG 96 ọc PHỤ LỤC H TÀI LIỆU THAM KHẢO ật KẾT LUẬN CHUNG 97 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọ đề tài Thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN) loại thuế xuất cách hàng trăm năm trở thành loại thuế quan trọng phát triển Quốc gia, nguồn thu quan trọng đóng góp vào ngân sách Nhà nước Với vai trị quan trọng đó, q trình phát triển đất nước, đặc biệt từ nước ta gia nhập tổ chức thương mại Thế giới (WTO) Năm 2007, Quốc hội ban hành Luật thuế TNCN sở pháp lý quan trọng để nâng cao vai trò quản lý Nhà nước, tạo hành lang pháp lý hoàn Lu thiện hệ thống thuế thu nhập Việt Nam trình phát triển hội nhập quốc ận tế Với vai trị quan trọng đó, để toàn diện Quốc hội sửa đổi, bổ sung Luật vă thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 Luật số 26/2012/QH13 ngày n 22/11/2012 Đáng ý, phạm vi điều chỉnh Luật thuế TNCN bao gồm th cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh có thu nhập từ kinh doanh, trước ạc đối tượng chịu điều chỉnh Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sĩ Như vậy, đời Luật thuế TNCN đảm bảo công cá nhân ật tiền lương, tiền cơng Lu kinh doanh hộ kinh doanh có thu nhập từ kinh doanh với cá nhân có thu nhập từ H Tuy nhiên, áp dụng quy định luật khơng tránh khỏi ọc bất cập như: thuế TNCN cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh áp dụng quy trình tính thuế phức tạp Trường hợp cá nhân kinh doanh chưa thực chế độ kế tốn, khơng xác định thu nhập chịu thuế quan thuế ấn định thu nhập, sau lại xác định thu nhập tính thuế sở trừ gia cảnh để áp dụng biểu thuế lũy tiến Trên thực tế đa số cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh không thực chế độ kế toán nên phải thực ấn định thu nhập chịu thuế Ngồi ra, cơng tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh phức tạp, tiêu tốn nhân lực không hiệu Theo thuyết minh chi tiết dự án Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế ngày 17 tháng 10 năm 2014 Chính phủ, tổng số thu từ nhóm cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh chiếm khoảng 2% tổng thu (trừ dầu) tổng số nhân lực ngành thuế để quản lý đối tượng lên đến 60% Mặc dù ngành thuế thực việc cơng khai thơng tin hộ khốn trước sau ấn định thuế Tuy nhiên, sách thuế phức tạp nên cá nhân tự biết việc tính thuế để xác định số thuế phải nộp Việc cơng khai minh bạch sách thuế cá nhân kinh doanh khơng đạt hiệu Do đó, để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế giảm gánh nặng quản lý quan thuế, ngày 26 tháng 11 năm 2014, Quốc hội ban hành Luật số 71/2014/QH13 việc sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế Theo đó, sửa đổi quy định phương Lu pháp tính thuế cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh theo hướng đơn giản để ận cá nhân tự khai, tự nộp Đồng thời, bổ sung nguyên tắc thu thuế cá vă nhân kinh doanh hộ kinh doanh, quy định mức thuế khoán chi tiết n lĩnh vực, ngành nghề, sản xuất kinh doanh Do đó, quy định so với th trước nên câu hỏi đặt việc áp dụng quy định đạt hiệu sĩ công so với trước không ? ạc ? Mức thuế có hợp lý khơng ? Việc áp dụng quy định có đảm bảo Lu Nhận thức ý nghĩa tầm quan trọng công tác áp dụng Luật ật thuế TNCN cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh có thu nhập từ hoạt động H kinh doanh, sản xuất vào thực tiễn người viết chọn đề tài “Pháp luật Thuế ọc thu nhập cá nhân cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh” làm luận văn Thạc sỹ Luật học Với mong muốn thơng qua phân tích, đánh giá quy định Luật thuế TNCN cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh có thu nhập từ kinh doanh để từ đưa kiến nghị góp phần hồn thiện pháp luật thuế TNCN để áp dụng cách có hiệu Từ hạn chế bất cập việc triển khai thực Luật thuế TNCN, đặc biệt tình trạng thất thu thuế cho ngân sách Nhà nước giúp cho công tác quản lý thuế dễ dàng, thuận lợi Đồng thời, tạo điều kiện thuận lợi cho cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh phát triển hoạt động sản xuất, kinh doanh Tình hình nghiên cứu Qua tìm hiểu, thuế TNCN cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh vấn đề chưa có nhiều cơng trình nghiên cứu toàn diện thuế TNCN cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh Tuy nhiên, có số cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài như: - Đề tài: “Pháp luật thu nhập chịu thuế thuế thu nhập cá nhân: Thực trạng định hướng hoàn thiện” Luận văn thạc sỹ Luật học, tác giả Nguyễn Đăng Bình, Thành phố Hồ Chí Minh năm 2011 - Đề tài: “Thực tiễn thi hành pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam ận Hà Nội năm 2011 Lu định hướng hoàn thiện” Luận văn thạc sỹ Luật học, tác giả La Thị Tuyết Anh, vă - Đề tài: “Pháp luật Quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam - Thực trạng n giải pháp” Luận văn thạc sỹ Luật học, tác giả Tạ Minh Hảo, Hà Nội năm th 2013 ạc - Đề tài: “Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh tiền lương, sĩ tiền công thực tiễn áp dụng số địa bàn Thành phố Cần Thơ tỉnh ật Thơ năm 2014 Lu Tiền Giang” Luận văn thạc sỹ Luật học, tác giả Nguyễn Thị Huỳnh Như, Cần H - Đề tài: “Một số vấn đề pháp lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam - Thực Hà Nội năm 2014 ọc trạng giải pháp hoàn thiện” Luận văn thạc sỹ Luật học, tác giả Hồ Thị Hải, - Đề tài nguyên cứu khoa học: “Bảo đảm quyền người Luật thuế thu nhập cá nhân”, Đề tài nghiên cứu khoa học, tác giả Trần Minh Hiệp, Đại học Luật thành phố Hồ Chí Minh năm 2012 Nhìn chung, cơng trình có đề cập mức độ định thuế TNCN cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh phân tích quy định pháp luật thuế TNCN cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh Tuy nhiên, chưa có cơng trình khoa học nghiên cứu cách đầy đủ, toàn diện 95 thực tế, để từ cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh có khả giám sát việc tính công tạo điều kiện để người dân giám sát việc quản lý thuế cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh Đồng thời, cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh phải xem Bảng công khai thuế để thực việc giám sát để bảo đảm quyền lợi trịn việc thực trách nhiệm nộp thuế Nhà nước Bên cạnh đó, phối hợp với sở kế hoạch đầu tư yêu cầu hộ kinh doanh đủ điều kiện theo quy định Luật doanh nghiệp, đăng ký thành lập doanh nghiệp để thực nghĩa vụ thuế heo chế tự khai tự nộp thuế, không nộp thuế theo phương pháp khoán nay, tiến tới minh bạch, bình doanh ận Lu đẳng thực pháp luật kinh doạnh pháp luật thuế hộ kinh vă Trên số kiến nghị liên quan đến vấn đề thuế TNCN cá n nhân kinh doanh hộ kinh doanh, quy định pháp luật hành thực tế áp th dụng quy định Luật thuế TNCN hành giai đoạn ạc Tóm lại, việc áp dụng quy định pháp luật hành thuế TNCN sĩ cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh thời gian qua, đặc biệt kể từ Lu Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế năm 2014 có hiệu lực, ật chừng mực khẳng định quy định Luật thuế TNCN H cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh với quan điểm ọc đạt mục tiêu, yêu cầu đặt xây dựng Luật thuế TNCN Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu đạt thuế TNCN hành cần phải điều chỉnh số quy định pháp luật, đồng thời quan thuế cần phải áp dụng xác, đầy đủ quy định thuế TNCN cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh việc áp dụng pháp luật thuế TNCN nói chung thuế thu nhập cá nhân cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh nói riêng đạt hiệu cao 96 KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua nghiên cứu quy định thực trạng áp dụng thuế TNCN cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh, nhận thấy số bất cập việc áp dụng tính mức thuế Mặc dù gần đây, văn hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân bổ sung, sửa đổi, khắc phục nhiều khiếm khuyết Tuy nhiên, thuế TNCN loại thuế trực thu, tác động trực tiếp đến lợi ích cá nhân, đối Lu tượng nộp thuế đông nên hành vi lách luật, trốn thuế ngày tinh vi hết ận sức phức tạp Vì việc nghiên cứu, phân tích pháp luật thuế thu nhập cá nhân vă để có biện pháp hồn thiện, góp phần thúc đẩy phát triển lành mạnh loại th trình hội nhập quốc tế n hình kinh doanh cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh ạc Bằng phương pháp tổng hợp, so sánh sở qua số liệu sĩ cụ thể mà tác giả phân tích, khái quát đầy đủ việc thực quy định Lu thuế TNCN cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh làm bật lên ật vấn đề tồn tại, bất cập việc khắc phục trở ngại thực tiễn H việc áp dụng quy định thuế TNCN cá nhân kinh doanh ọc hộ kinh doanh Từ đó, đề xuất ý kiến kiến nghị để việc áp dụng quy định thuế TNCN cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh cách có hiệu lực, hiệu quả, tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, điều hòa vấn đề có liên quan đến thu nhập góp phần bảo đảm công xã hội 97 KẾT LUẬN CHUNG Đối với quốc gia thuế công cụ quan trọng để tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, đảm bảo cho trì hoạt động Nhà nước Vì vậy, sách thuế Nhà nước đặc biệt quan tâm đảm bảo phù hợp với tình hình thực tế, đồng thời đáp ứng việc thu thuế phải đơn giản, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, minh bạch, công khai tạo thuận lợi tối đa cho người nộp thuế Trong trình phát triển kinh tế đất nước, đặc biệt Việt Nam gia nhập Hiệp định đối tác thương mại xuyên Thái Bình Dương (TPP) tạo điều kiện thuận Lu lợi cho cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh có hội phát triển kinh doanh ận đa dạng hóa ngành nghề kinh doanh cá nhân kinh doanh hộ vă kinh doanh Tuy nhiên, thực tế đa phần cá nhân kinh doanh hộ kinh n doanh chưa có ý thức cao việc tuân thủ pháp luật nói chung pháp luật th thuế chưa cao, hầu hết cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh có quy mơ nhỏ, ạc phát triển kinh tế gia đình nhằm tăng thu nhập, kinh doanh theo kinh nghiệm, không Lu mà chủ yếu nộp thuế theo phương pháp khoán sĩ thực chế độ sổ sách kế tốn, khơng thực khai nộp thuế theo thu nhập ật Do đó, để sách thuế TNCN cá nhân kinh doanh hộ kinh H doanh phù hợp với tình hình thực tế tạo bình đẳng cá nhân kinh ọc doanh hộ kinh doanh khuyến khích đối tượng phát triển ngành nghề kinh doanh sách thuế đối tượng cần phải thay đổi Do đó, Quốc hội nước ta định thay đổi phương pháp tính thuế nhóm cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh có thu nhập từ kinh doanh Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế năm 2014 Với quy định Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế góp phần tạo nên đơn giản, dễ hiểu thuận lợi cho người nộp thuế Tuy nhiên quy định tạo nên điểm chưa hợp lý thiếu công Để Luật thuế TNCN thật phát huy tối đa hiệu đãm bảo công cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh nước ta cần hồn 98 thiện số quy định pháp luật cịn hạn chế Qua nghiên cứu, tác giả đưa số quy định pháp luật hạn chế số kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật thuế TNCN kinh doanh hộ kinh doanh sau: Một là, nâng mức thu nhập không chịu thuế cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh có thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh để tạo tính cơng cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh có thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh Hai là, điều chỉnh mức thuế suất cho phù hợp ngành nghề, lĩnh vực sản xuất kinh doanh cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh Lu Ba là, nâng cao công tác quản lý thuế TNCN cải cách giảm bớt thủ ận tục hành thuế cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh vă Với kiến nghị nêu tác giả mong muốn góp phần hồn thiện n Luật thuế TNCN cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh nói riêng hệ th thống pháp luật thuế nói chung Đồng thời, hạn chế thất thu thuế cho ngân sách ạc Nhà nước giúp cho công tác quản lý thuế dễ dàng, thuận lợi, tạo điều kiện cho ật Lu doanh./ sĩ cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh phát triển hoạt động sản xuất, kinh ọc H TÀI LIỆU THAM KHẢO A Văn quy phạm pháp luật Luật Quản lý thuế năm 2006 (đã sửa đổi, bổ sung năm 2012) Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 (đã sửa đổi, bổ sung năm 2012) Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế năm 2014 Luật Doanh nghiệp năm 2014 Lu Nghị định số 39/2007/NĐ-CP, ngày 16 tháng năm 2007 Chính phủ vă đăng ký kinh doanh ận hướng dẫn hoạt động thương mại cách độc lập thường xuyên n Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, ngày 27 tháng năm 2013 Chính phủ ạc sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân th quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sĩ Nghị định số 83/2013/NĐ-CP, ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ ật sung số điều Luật quản lý thuế Lu quy định chi tiết thi hành số Điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ ọc sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định quy định thuế H Nghị định số 91/2014/NĐ-CP, ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định thuế 10 Nghị định số 78/2015/NĐ-CP, ngày 14 tháng năm 2015 Chính phủ hướng dẫn đăng ký doanh nghiệp 11 Thông tư số 80/2012/TT-BTC, ngày 22 tháng năm 2012 Bộ Tài hướng dẫn Luật quản lý đăng ký thuế 12 Thông tư số 111/2013/TT-BTC, ngày 15 tháng năm 2013 Bộ Tài quy định hướng dẫn thực Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, ngày 27 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết số Điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân 13 Thông tư số 166/2013/TT-BTC, ngày 15 tháng 01 năm 2013 Bộ Tài quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế 14 Thơng tư số 119/2014/TT-BTC, ngày 25 tháng năm 2014 Bộ Tài sửa đổi Thơng tư số 111/2013/TT-BTC, ngày 25 tháng năm 2014 Bộ Tài để cải cách đơn giản thủ tục hành thuế Lu 15 Thông tư số 92/2015/TT-BTC, ngày 15 tháng năm 2015 Bộ Tài ận hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá vă nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, n bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số Điều th Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, ngày 12 ạc tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung Lu định thuế sĩ số Điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị 17 Luật thuế lợi tức năm 1990 ọc B Văn quy phạm pháp luật hết hiệu lực H quy định Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn ật 16 Thông tư số 208/2015/TT-BTC, ngày 28 tháng 12 năm 2015 Bộ Tài 18 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 1997 19 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2005 20 Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao năm 1990 21 Nghị định số 27-HĐBT, ngày 09 tháng năm 1988 Hội đồng Bộ trưởng quy định sách kinh tế cá thể, kinh tế tự doanh sản xuất công nghiệp, dịch vụ công nghiệp xây dựng, vận tải 22 Nghị định số 02/2000/NĐ-CP, ngày 03 tháng 02 năm 2000 Chính phủ hướng dẫn đăng ký kinh doanh 23 Nghị định số 109/2004/NĐ-CP, ngày 02 tháng 04 năm 2004 Chính phủ hướng dẫn đăng ký kinh doanh 24 Nghị định số 88/2006/NĐ-CP, ngày 29 tháng 02 năm 2006 Chính phủ hướng dẫn đăng ký kinh doanh 25 Nghị định số 43/2010/NĐ-CP, ngày 15 tháng năm 2010 Chính phủ hướng dẫn đăng ký kinh doanh C Danh mục sách, công trình nghiên cứu khoa học, báo cáo 26 Huỳnh Viết Tấn (2010), “Thực thuế thu nhập cá nhân”, Nhà xuất Chính trị Quốc gia Hà Nội ận Hà Nội Lu 27 Học viện Hành (2005), “Giáo trình lý thuyết”, Nhà xuất Tài n xuất Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh vă 28 Lê Quang Cường, Nguyễn Kim Quyến (2013), “Giáo trình thuế I”, Nhà ạc Trường Đại học Cần Thơ th 29 Lê Thị Nguyệt Châu (2009), “Giáo trình Luật Tài chính”, Nhà xuất sĩ 30 Lê Văn Ái, Đỗ Đức Minh (2002), “Thuế thu nhập cá nhân giới Lu định hướng vận dụng Việt Nam”, Nhà xuất Tài Hà Nội H Bạch Vân (2012), “Giáo trình Quản lý thuế 2”, Nhà xuất Kinh tế ật 31 Nguyễn Ngọc Hùng, Tơn Thất Cảnh Hịa, Nguyễn Kim Quyến, Đặng ọc 32 Nguyễn Thị Mỹ Linh (2009), “Thuế Thực hành”, Nhà xuất Thống kê 33 Nguyễn Thị Thủy (2012), “Giáo trình Luật thuế”, Nhà xuất Hồng Đức, Trường Đại học Luật thành phố Hồ Chí Minh 34 Nguyễn Văn Hiệu, Lê Xuân Trương (2008), “Hệ thống thuế số nước Asean Trung Quốc”, Nhà xuất Tài thành phố Hồ Chí Minh 35 Tập thể tác giả (2008), “Giáo trình Luật thuế Việt Nam”, Nhà xuất Tư pháp Hà Nội D Danh mục báo, tạp chí 36 Lê Nết (2007), “Thuế thu nhập cá nhân nên thu hút nào?”, Tạp chí Nghiên cứu lập pháp, Văn phịng Quốc hội, (7) 37 Lê Xuân Trường (2007), “Thuế thu nhập cá kinh doanh điều chỉnh theo hướng nào?”, Tạp chí thuế Nhà nước, (4) 38 Ngơ Huy Cương (2009), “Phân tích pháp luật hộ kinh doanh để tìm bất cập”, Tạp chí Luật học, (25) 39 Nguyễn Thị Thủy, Phan Phương Nam (2007), “Góp ý xây dựng Dự thảo Luật thuế thu nhập cá nhân vận dụng nguyên tắc công ban hành thuế thu Lu nhập cá nhân”, Tạp chí nghiên cứu lập pháp, (2) vă nhân”, Tạp chí nghiên cứu lập pháp, (6) ận 40 Trần Minh Đức (2012), “Bảo đảm công thuế thu nhập cá n 41 Trần Minh Đức (2012), “Cơ sở xác định thu nhập chịu thuế pháp th luật thuế thu nhập cá nhân góc độ cơng bằng”, Tạp chí Nhà nước Pháp luật ạc (2) sĩ 42 Nguyễn Vũ Hải (2007), “Thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân kinhdoanh/c/18098922.epi ọc http://www.baomoi.com/cong-khai-thong-tin-cac-ho H 43 Trang Báo mới, Công khai thông tin hộ kinh doanh, ật Đ Trang thông tin điện tử Lu Việt Nam phương hướng hoàn thiện”, Tạp chí Luật học, (10) 44 Trang Báo Đầu tư, hộ kinh doanh khai thuế qua mạng, http://baodautu.vn/ho-kinh-doanh-co-the-khai-thue-qua-mang-d26923.html 45 Trang Công an Nhân dân online, Công khai thông tin hộ kinh doanh nộp thuế khoán, http://cand.com.vn/Kinh-te/Cong-khai-thong-tin-gan-1-trieu-ho-kinh-doanhnop-thue-khoan-267461/ 46 Trang Cục Thống kê tỉnh Cà Mau, http://cucthongke.camau.gov.vn/wps/portal 47 Trang Diễn đàn doanh nghiệp, Hộ kinh doanh thu thuế trực tuyến, http://enternews.vn/ho-kinh-doanh-ca-se-duoc-thu-thue-truc-tuyen.html 48 Trang Luật Minh Khuê, Kiến trúc thuế thu nhập cá nhân, https://luatminhkhue.vn/kien-thuc-phap-luat-thue/kien-thuc-co-ban-ve-thuethu-nhap-ca-nhan.aspx 49 Sài Gịn giải phóng online, Thuế khốn mới, dân có lợi hơn, http://sggp.org.vn/kinhte/2015/1/372586/ 50 Trang Tạp chí Tài Việt Nam, Hà Nội thí điểm nộp thuế kinh doanh ận Lu qua dịch vụ viễn thông, http://tapchitaichinh.vn/su-kien-noi-bat/su-kien-tai-chinh/ha-noi-thi-diem- vă nop-thue-ho-kinh-doanh-qua-dich-vu-vien-thong-74813.html th tốn với quan thuế, n 51.Trang tạp chí Tài Việt Nam, Thanh Sơn, Đối tượng khơng phải sĩ phai-quyet-toan-voi-co-quan-thue-78944.html ạc http://.tapchitaichinh.vn/co-che-chinh-sach/chinh-sach-moi/doi-tuong-khong- Lu 52 Trang tạp chí Tài Việt Nam, Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị ật trấn, 53 Trang Từ điển Tiếng việt, ọc ho-tham-gia-mot-hoi-dong-tu-van-thue-xa-70036.html, H http://www.tapchitaichinh.vn/co-che-chinh-sach/chinh-sach-moi/it-nhat-5- https://vi.wiktionary.org/wiki/t%E1%BB%AB_%C4%91i%E1%BB%83n#T i.E1.BA.BFng_Vi.E1.BB.87t 54 Trang Thanh tra Bộ Tài chính, Từ 2016 thí điểm ủy nhiệm thu thuế cá nhân kinh doanh, http://www.mof.gov.vn/webcenter/portal/thanhtrabtc/r/m/pctn/pctn_chitiet?d DocName=MOF149682&_afrLoop=45607318415654197#!%40%40%3F_afrLoop %3D45607318415654197%26dDocName%3DMOF149682%26_adf.ctrlstate%3D57emhs3bm_4 55 Trang thuế Nhà nước online, Sẽ triển khai nộp thuế điện tử hộ kinh doanh, http://tapchithue.com.vn/dien-dan-nghiep-vu/159-dien-dan-nghiep-vu/7184thue-dien-tu-ho-kinh-doanh.html E Tài liệu khác 56 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14, Ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC, ngày 13 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài 57 Bản thuyết minh chi tiết Dự án Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Lu Luật thuế năm 2014 Chính phủ ngày 17/10/2014 ận 58 Cơng văn số 2465/TCT-TNCN, ngày 30 tháng năm 2014 Tổng cục n kinh doanh vă Thuế khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khoản chi trả thu nhập cho cá nhân th 59 Công văn số 801/TCT-TNCN, ngày 02 tháng năm 2016 Tổng cục ạc Thuế đạo cục thuế triển khai, đồng thời hướng dẫn chi tiết nội dung liên sĩ quan đến việc giải quyết toán thuế năm 2015 Tổng cục Thuế ật Thuế việc toán thuế thu nhập cá nhân năm 2015 Lu 60 Công văn số 1873/TCT-DNL, ngày 18 tháng năm 2015 Tổng cục H 61 Công văn số 18834/BTC-TCT, ngày 17 tháng 12 năm 2016 Tổng cục phương pháp khoán ọc Thuế việc triển khai ủy nhiệm thu thuế cá nhân kinh doanh nộp thuế theo PHỤ LỤC BẢNG CÔNG KHAI THÔNG TIN CÁ NHÂN KINH DOANH NỘP THEO PHƯƠNG PHÁP KHOÁN CỤC THUẾ:……………… CHI CỤC THUẾ:………… Xã/Phường:……………… BẢNG CÔNG KHAI THÔNG TIN CÁ NHÂN KINH DOANH NỘP THUẾ THEO PHƯƠNG PHÁP KHỐN Năm………  Lu Cơng khai mức dự kiến ận Cơng khai mức thức  vă Đơn vị tính: Đồng Việt Nam [03] doanh thu [05] [06] Thuế Thuế phải nộp [07] Doanh thu phải nộp [08] [09] H [04] Doanh ật [02] doanh kinh Lu [01] kinh tính sĩ doanh thuế khai nghề ạc kinh Địa Cơ quan thuế th STT Mã số Cá nhân kê n Tên hộ Ngành ọc … ĐỘI TRƯỞNG ĐỘI ……… (Ký, ghi rõ họ tên) … ngày ….tháng… năm…… THỦ TRƯỞNG CƠ QUAN THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT THỰC TẾ ÁP DỤNG LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH, HỘ KINH DOANH Kính chào anh (chị), tơi tên Nguyễn Thanh Liêm học viên lớp Cao học Luật kinh tế khóa… Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Hiện tại, tơi thực Luận văn tốt nghiệp với Đề tài: “Thuế thu nhập cá nhân cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh – Thực trạng kiến nghị” Tôi xin cam kết tất thông tin mà anh (chị) cung cấp sử dụng vào mục đích thực tiễn luận văn, không công khai tên cá nhân kinh doanh, hộ kinh ận Lu doanh thông tin mà anh (chị) cung cấp báo cáo khác mà khơng có đồng ý anh (chị) Ngày khảo sát: …… /……/2017 n vă A THÔNG TIN CÁ NHÂN KINH DOANH, HỘ KINH DOANH Họ tên cá nhân, hộ kinh doanh: Họ tên người trả lời phiếu khảo:………………………………năm sinh…… Giới tính: ạc th sĩ Địa liên hệ: Số nhân gia đình nay: Lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh mà hộ anh (chị) hoạt động: (có thể chọn nhiều phương án)  Sản xuất, kinh doanh hàng hóa (ghi rõ): ật Lu ọc H  Kinh doanh dịch vụ (ghi rõ):  Hoạt động xây dựng, vận tải (ghi rõ):  Hành nghề độc lập (ghi rõ):  Đại lý bán hàng (ghi rõ):  Cho thuê tài sản (nhà nghỉ, khách sạn, nhà trọ) (ghi rõ):  Hợp tác kinh doanh (ghi rõ):  Hoạt động sản xuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản (ghi rõ):  Ngành nghề khác (ghi rõ): B THỰC TẾ ÁP DỤNG PHÁT LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ KINH DOANH CỦA CÁ NHÂN KINH DOANH, HỘ KINH DOANH Hộ anh (chị) có nộp thuế thu nhập cá nhân khoản thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh khơng?  Có  Khơng (bỏ qua câu đến câu 7) Doanh thu hộ anh (chị) xác định cách nào?  Kê khai (bỏ qua câu đến câu 5) Lu  Khoán ận Mức doanh thu mà quan thuế khoán cho hộ anh (chị) bao nhiêu? vă th thuế khốn cho hộ anh (chị) khơng? n Với mức doanh thu mà quan thuế khoán so với mức doanh thu mà quan ạc ật  Không Lu anh (chị) khơng? sĩ Hộ anh (chị) có khiếu nại mức doanh thu mà quan thuế khoán cho hộ Hộ anh (chị) có biết mức thuế suất mà quan thuế áp dụng cho hộ khơng? (nếu có ghi rõ mức thuế suất) ọc H  Có (cơ quan thuế giải nào):  Không biết (bỏ qua câu 7)  Biết (ghi rõ): Mức thuế suất hợp lý chưa hay khơng?  Có  Khơng (lý do, hợp lý): Khi kê khai thuế quan thuế có dựa vào tờ khai thuế hộ anh (chị) mà xác định doanh thu quan thuế ấn định doanh thu cho hộ anh (chị)? Thay nộp tờ khai trực tiếp với quan thuế kê khai thuế qua mạng điện tử hộ anh (chị) có sử dụng khơng?  Có (lý do):  Không (lý do): 10 Hiện hộ anh (chị) đóng thuế theo hình thức nào?  Cơ quan thuế trực tiếp đến nhà thu  Anh (chị) trực tiếp đến quan thuế để nộp  Hình thức khác (ghi rõ): 11 Nếu đóng thuế thơng qua hệ thống ngân hàng, mạng viễn thông, mạng ận (chị) sử dụng? Lu điện tử hộ anh (chị) có thấy thuận lợi so với hình thức nộp thuế mà hộ anh vă  Có (lý do): th 12 Hộ anh (chị) có người phụ thuộc không? n  Không (lý do): sĩ  Khơng ạc  Có, người ật nhiêu hợp lý? Lu 13 Theo hộ anh (chị) nên giảm trừ người phụ thuộc khơng? Nếu có bao ọc  Khơng H  Có (ghi rõ lý do, mức giảm trừ): 14 Hộ anh (chị) có đóng góp vào khoản bảo hiểm, đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học khơng?  Khơng  Có (ghi rõ): 15 Theo hộ anh (chị) khoản bảo hiểm xã hội, đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học có phải trừ nộp thuế thu nhập cá nhân hay không? Nếu trừ hợp lý?  Có (lý do):  Không (lý do): 16 Hiện quan thuế công khai doanh thu mức thuế phải nộp hộ anh (chị) có nhận Bảng công khai cá nhân kinh doanh địa bàn?  Khơng  Có 17 Hộ anh (chị) có ý kiến việc cơng khai thuế khơng (minh bạch, công không)? 18 Ngồi thuế thu nhập cá nhân hộ anh (chị) cịn phải đóng loại thuế nữa? Lu ận 19 Hộ anh (chị) có ý kiến phương pháp nộp thuế khơng? vă  Có (lý do): n  Không (lý do): ạc th sĩ ật Lu ọc H