Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, thành phố Hải Phòng

Tổng quan đề tài nghiên cứu Một số đề tài nghiên cứu trước đây: "Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, thành phố Hải Phòn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

ĐỖ THỊ MINH THƯ

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LÊ CHÂN – DƯƠNG KINH,

LỜI CAM ĐOAN

Tôi là Đỗ Thị Minh Thư, học viên cao học lớp Quản lý kinh tế, khóa

8B Tôi cam đoan luận văn thạc sĩ “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, Thành phố Hải Phòng” là công trình nghiên cứu của tôi có sự hỗ trợ từ Giáo viên hướng

dẫn là TS Vương Toàn Thu Thủy Các số liệu tôi đang sử dụng trong bài luận văn là trung thực đảm bảo tính khách quan, có nguồn gốc và xuất xứ rõ ràng Nếu phát hiện bất cứ dấu hiệu nào của việc sao chép tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm

Hải Phòng, Ngày tháng năm 2023

Tác giả luận văn

Đỗ Thị Minh Thư

LỜI CẢM ƠN

Luận văn thạc sỹ với đề tài “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với

doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, Thành phố Hải Phòng” được hoàn thành dưới sự hướng dẫn tận tình của TS Vương

Toàn Thu Thủy

Xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, các thầy cô giáo trong Khoa Kinh tế và Quản trị Kinh doanh Trường Đại học Hải Phòng và Phòng quản lý Sau đại học đã giảng dạy, đồng hành và tạo điều kiện cho tôi hoàn thành tốt công việc nghiên cứu khoa học của mình

Cuối cùng tôi xin chân thành cảm ơn bạn bè, gia đình cùng các đồng nghiệp đã giúp đỡ tôi trong quá trình thực hiện luận văn này

Tôi xin chân thành cảm ơn./

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN II MỤC LỤC III DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU VI DANH MỤC CÁC BẢNG VII DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ IX

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 5

1.1 Những vấn đề chung về kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp 5

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm 5

1.1.2 Vai trò của kiểm tra thuế 6

1.1.3 Nguyên tắc kiểm tra thuế 7

1.1.4 Một số phương pháp kiểm tra 7

1.1.5 Các hình thức kiểm tra 9

1.1.6 Các tiêu chí đánh giá kết quả hoạt động kiểm tra thuế 10

1.1.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế 13

1.2 Nội dung và quy trình kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế 15

1.2.1 Nội dung cơ bản của công tác kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế15 1.2.2 Quy trình kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế hiện nay 18

1.3 Nội dung và quy trình kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế 20

1.3.1 Nội dung cơ bản của công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế 20

1.3.2 Quy trình kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế hiện nay 21

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LÊ CHÂN - DƯƠNG KINH, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 24

2.1 Giới thiệu về Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh 24

2.1.1 Cơ cấu tổ chức 24 2.1.2 Chức năng nhiệm vụ của các đội thuộc Chi cục thuế Khu vực Lê Chân - Dương Kinh 24 2.1.3 Kết quả thực hiện công tác thu Ngân sách Nhà nước giai đoạn 2018-2022 của Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh 27 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, Thành Phố Hải Phòng 28 2.2.1 Thực trạng công tác kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế, Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, thành phố Hải Phòng 28 2.2.2 Thực trạng công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế 37 2.3 Đánh giá chung về thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh 41 2.3.1 Những kết quả đạt được 41 2.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân 44 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC

LÊ CHÂN - DƯƠNG KINH,THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 47 3.1 Quan điểm chỉ đạo trong công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh 47 3.1.1 Việc hoàn thiện công tác kiểm tra thuế phải hướng đến thực hiện tốt nguyên tắc tuân thủ pháp luật thuế 47 3.1.2 Kiểm tra thuế đảm bảo tăng thu cho ngân sách Nhà nước 47 3.1.3 Công tác kiểm tra thuế phải chuyên nghiệp, hiệu lực và hiệu quả 48 3.1.4 Công tác kiểm tra thuế mang lại giá trị tốt nhất cho mọi tổ chức, cá nhân 48 3.2 Đề xuất một số biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh, Thành Phố Hải Phòng 49 3.2.1 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phân tích tập trung kế hoạch kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế 49

3.2.2 Kiểm tra chống thất thu thuế đối với giao dịch đáng ngờ qua ngân hàng tại Chi Cục Thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh 52 3.2.3 Công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng 52 3.2.4 Nâng cao hiệu quả kiểm tra thuế đối với hoạt động chuyển nhượng vốn tại các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quản lý của Chi cục Thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh 57 3.2.5 Tạo sự đồng thuận, nâng cao ý thức về thực hiện nghĩa vụ thuế của trên diện rộng, hướng dẫn việc kê khai thuế, truy thu thuế phát sinh từ hoạt động chuyển nhượng vốn kịp thời, tránh thất thu cho NSNN 58 KẾT LUẬN & KIẾN NGHỊ 62 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 65

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU

DANH MỤC CÁC BẢNG

Số hiệu

2.1 Tổng hợp số thu của Chi cục Thuế khu vực Lê Chân -

2.2 Kế hoạch kiểm tra tại bàn của Chi cục Thuế khu vực Lê

2.3 Tổng hợp kết quả kiểm tra hồ sơ thuế tại Cơ Quan Thuế 35

2.4 Kế hoạch kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế - Chi cục

2.5 Tổng hợp kết quả kiểm tra tại trụ sở NNT từ 2018-2022 42

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ

Số hiệu

Sơ đồ,

Biểu đồ

2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục thuế khu vực Lê Chân -

2.2 Tổng hợp số thu của Chi cục Thuế khu vực Lê Chân -

2.3 Kế hoạch kiểm tra tại bàn của Chi cục Thuế khu vực

Lê Chân – Dương Kinh giai đoạn 2018-2022 34

2.4

Số hồ sơ đã kiểm tra hồ sơ khai thuế

tại Cơ quan thuế giai đoạn 2018 - 2022

36

2.5 Số hồ sơ được chấp nhận trong kiểm tra

hồ sơ khai thuế giai đoạn 2018 – 2022 36

2.6

Số hồ sơ phải điều chỉnh kiểm tra

hồ sơ khai thuế giai đoạn 2018 - 2022 37

2.7 Số thuế điều chỉnh kiểm tra hồ sơ khai thuế

2.8

Số doanh nghiệp kiểm tra tại

trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2018 - 2022 39

2.9 Tỷ lệ số DN kiểm tra/Số DN đang hoạt động 39

2.10

Số tiền thuế truy thu qua công tác kiểm tra tại

trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2018 - 2022 40

Số tiền thuế truy thu qua công tác kiểm tra tại trụ sở

người nộp thuế giai đoạn 2018 - 2022 43

2.14

Số tiền thuế truy thu/cuộc kiểm tra tại trụ sở người nộp

MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài nghiên cứu

Thuế là công cụ quản lý quan trọng của Nhà nước, vừa đảm bảo nguồn thu NSNN, vừa là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế Để có thể huy động đầy

đủ, kịp thời nguồn thu từ thuế vào Ngân sách, Nhà nước phải nâng cao hiệu lực và hiệu quả của quản lý thuế, trong đó thanh tra, kiểm tra thuế là một chức năng có vai trò rất quan trọng Kiểm tra thuế không chỉ góp phần phát hiện và ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật về thuế, trốn thuế, gian lận thuế; mà còn góp phần cảnh báo, ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế, hoàn thiện pháp luật thuế; đảm bảo công bằng xã hội và góp phần nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế

Những năm gần đây, cơ quan thuế đã thực hiện cơ chế người nộp thuế

tự kê khai, tự nộp thuế nhằm nâng cao ý thức tự tuân thủ của người nộp thuế

và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế Việc đổi mới quản lý thuế theo hướng này cũng đòi hỏi cơ quan thuế phải chú trọng đến công tác kiểm tra thuế Trong bối cảnh đó, kiểm tra thuế càng có vai trò quan trọng trong việc phát hiện hành vi vi phạm pháp luật từ đó cảnh báo, ngăn chặn và xử lý vi phạm Nếu không kịp thời hoàn thiện công tác kiểm tra thuế sẽ tạo kẽ hở cho người nộp thuế gian lận và trốn thuế

Trong những năm qua, công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế khu vực

Lê Chân - Dương Kinh đạt được kết quả cao, hoàn thành các chỉ tiêu được giao còn những hạn chế nhất định đó là hiệu quả công tác kiểm tra thuế chưa cao, phương pháp kiểm tra còn truyền thống Qua đó đặt ra yêu cầu cấp thiết cần phải có bước cải tiến để làm tốt hơn công tác kiểm tra thuế

Xuất phát từ những lý do trên, việc nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện

công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, Thành phố Hải Phòng” có ý nghĩa thực tiễn thiết thực

2 Tổng quan đề tài nghiên cứu

Một số đề tài nghiên cứu trước đây:

"Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, thành phố Hải Phòng" của tác giả Đinh

Thị Hoài Phương, năm 2022, công tác tại Chi cục thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh nghiên cứu về thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp từ đó đưa ra các biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm tránh gian lận, thất thu ngân sách Nhà nước

"Biện pháp tăng cường công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương tại các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn quận Lê Chân, Chị cục Thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh" của tác giả Đặng Anh Thuyên,

năm 2021, công tác tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tránh thất thu Ngân sách Nhà nước

"Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Lê Chân" của tác giả Dương Đức Hiếu, năm 2018, công

tác tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doan cá thể tại Chi cục Thuế khu vực

Lê Chân - Dương Kinh từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tránh thất thu Ngân sách Nhà nước

Ba công trình trên đã nghiên cứu về thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, quản lý thuế thu nhập cá nhân, quản lý thuế đối với hộ kinh doanh từ đó đưa ra các biện pháp để tránh thất thu Ngân sách Nhà nước nhưng chưa có đề tài nào nghiên cứu về thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế nhằm tăng thu Ngân sách Nhà nước

Từ quá trình nghiên cứu các đề tài đã nghiên cứu trước đây tác giả lựa

chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi

cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, Thành phố Hải Phòng”

3 Mục đích nghiên cứu của đề tài

Mục đích nghiên cứu của luận văn là hệ thống hóa những vấn đề lý luận về kiểm tra thuế; đánh giá đúng thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, Thành phố Hải Phòng và đề xuất các biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, Thành phố Hải Phòng

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: của luận văn là những vấn đề lý luận và thực

tiễn của hoạt động kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp do Chi cục thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh quản lý giai đoạn 2018-2022

Phạm vi nghiên cứu của luận văn về không gian: Toàn bộ các doanh

nghiệp trên địa bàn quận Lê Chân, quận Dương Kinh, Thành phố Hải Phòng

Phạm vi nghiên cứu về thời gian: Luận văn nghiên cứu thực tế công

tác kiểm tra của Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh trong giai đoạn

từ năm 2018 đến năm 2022

5 Phương pháp nghiên cứu

Để đánh giá một cách hệ thống công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, Thành phố Hải Phòng, luận văn sử dụng các phương pháp nghiên cứu như sau:

+ Về phương pháp sưu tầm tài liệu: Luận văn sử dụng số liệu thứ cấp từ các báo cáo tổng kết công tác thuế của Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh từ năm 2018-2022; tiếp cận và tự tổng hợp tài liệu từ kết quả kiểm tra tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh; quan sát và đánh giá qua hoạt động thực tiễn công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế khu vực

Lê Chân - Dương Kinh, TP Hải Phòng

+ Website của Cục thuế thành phố Hải Phòng; Tổng cục Thuế, các trang mạng xã hội và các phương tiện truyền thông thông tin đại chúng khác

Trong quá trình nghiên cứu, tác giả sử dụng đồng bộ nhiều phương pháp để phân tích, tổng hợp như: phương pháp phân tích - tổng hợp, thống kê, đối chiếu, so sánh số liệu…

6 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận kiến nghị, kết cấu của luận văn gồm 3 chương:

Chương 1: Tổng quan về kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại

Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, Thành phố Hải Phòng

Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với

doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, Thành phố Hải Phòng

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TRA THUẾ

ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung về kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm

Theo định nghĩa được ghi nhận trong từ điển Tiếng Việt, kiểm tra là

“Xem xét tình hình thực tế để đánh giá, nhận xét Khái niệm này hàm ý rằng, kiểm tra là hoạt động của chủ thể tác động vào đối tượng kiểm tra (có thể trực thuộc hoặc không trực thuộc) nhằm mục tiêu nắm bắt tình hình thực tế.”[13]

Theo Giáo trình Quản lý thuế (2010) của Học viện Tài chính do tác giả

Lê Xuân Trường viết thì: “Kiểm tra thuế là hoạt động của cơ quan thuế trong

việc xem xét tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra, từ đó đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ, yêu cầu đặt ra đối với đối tượng kiểm tra để có những nhận xét, đánh giá về tình chấp hành nghĩa thuế của đối tượng kiểm tra.” [5]

Với cách hiểu như trên, kiểm tra thuế có các đặc điểm cơ bản như sau:

Kiểm tra thuế có phạm vi rộng: Đối tượng kiểm tra của hoạt động

kiểm tra thuế mọi tổ chức và cá nhân trong xã hội thuộc phạm vi điều chỉnh của các luật thuế.[5]

Kiểm tra thuế là một công tác rất khó khăn, phức tạp: vì nó ảnh

hưởng trực tiếp đến lợi ích kinh tế của NNT Để giảm các khoản thuế phải nộp cho NSNN, NNT luôn tìm cách lợi dụng kẽ hở của pháp luật thuế và gây khó khăn cho công tác kiểm tra thuế.[5]

Kiểm tra thuế là một lĩnh vực cần có năng lực chuyên môn cao và phẩm chất đạo đức tốt của công chức thuế đang công tác trong lĩnh vực này

Để xác định đúng nghĩa vụ thuế của đối tượng được kiểm tra, công chức thuế phải có tinh thần học hỏi, trau dồi các chính sách pháp luật về thuế, có kinh nghiệm trong đa lĩnh vực, đa ngành nghề vì mỗi một đối tượng nộp thuế lại hoạt động trong một lĩnh vực khác nhau, công chức thuế còn phải vô cùng nhạy bén trong quan sát, có tư duy logic tốt,… Đồng thời, người cán bộ kiểm

tra thuế phải có phẩm chất đạo đức tốt, bản lĩnh chính trị vững vàng, không có biểu hiện tiêu cực, sách nhiễu, tham nhũng vì thường xuyên phải làm việc trong môi trường có sự cám dỗ về vật chất.[5]

1.1.2 Vai trò của kiểm tra thuế

Công tác kiểm tra thuế góp phần quan trọng trong công tác quản lý thuế Cụ thể như sau:

Đầu tiên, kiểm tra thuế có vai trò phát hiện kịp thời những nhầm lẫn,

sai sót của NNT để khắc phục, sửa chữa giảm thiểu thiệt hại ngân sách nhà nước; nhằm giúp NNT thực hiện đúng quy định của pháp luật về thuế.[5]

Thứ hai, thông qua kiểm tra thuế để phát hiện và ngăn chặn các hành vi

vi phạm pháp luật thuế, trốn thuế, gian lận thuế, đảm bảo số tiền thuế được nộp đầy đủ và kịp thời theo quy định pháp luật vào NSNN.[5]

Thứ ba, kiểm tra thuế có vai trò như một hồi chuông cảnh báo nếu

NNT có ý định thực hiện các hành vi trốn thuế, gian lận thuế Với việc thực hiện công tác kiểm tra định kỳ có hiệu quả, NNT sẽ nhận thức được nếu họ vi phạm pháp luật chắc chắn sẽ bị phát hiện và bị xử lý theo quy định của pháp luật Do đó, NNT phải cân nhắc giữa lợi ích có thể đạt được của việc trốn thuế với khả năng bị xử lý sau khi bị kiểm tra và xác minh.[5]

Thứ tư, công tác kiểm tra thuế sẽ tiếp xúc với nhiều loại hình doanh

nghiệp và gặp phải nhiều trường hợp cụ thể đôi khi pháp luật hiện hành chưa

có hướng dẫn cụ thể, vì vậy công tác kiểm tra thuế có vai trò quan trọng trong việc hoàn thiện chính sách pháp luật thuế.[5]

Cuối cùng, kiểm tra thuế góp phần tăng cường tính minh bạch và công

bằng trong xã hội Khi NNT có sai phạm trong quá trình hoạt động, công tác kiểm tra thuế sẽ là công cụ hữu hiệu của Nhà nước để phát hiện và xử lý các

vi phạm này đảm bảo xử đúng xử đủ Để NNT thấy được sự nghiêm minh của pháp luật thuế [5]

1.1.3 Nguyên tắc kiểm tra thuế

Thứ nhất, tuân thủ pháp luật.[5]

Quy trình kiểm tra thuế đã được ban hành theo quy định của pháp luật

và Tổng cục Thuế cũng đã sử dụng các ứng dụng riêng biệt phục vụ công tác kiểm soát quy trình kiểm tra thuế Các công chức được giao nhiệm vụ kiểm tra thuế phải tuân theo các quy định của pháp luật, tuân theo quy trình kiểm tra thuế đã được ban hành trên tinh thần thượng tôn pháp luật

Thứ hai, trung thực, chính xác, khách quan

Hoạt động kiểm tra thuế đều phải được phản ánh một cách trung thực

về tình hình hoạt động của doanh nghiệp; số liệu trong cuộc kiểm tra phải được thể hiện chính xác căn cứ vào thực tế hóa đơn chứng từ của NNT Hoạt động kiểm tra phải đứng trên tinh thần khách quan, không thiên vị, không định kiến, không áp đặt.[5]

Thứ ba, công khai, dân chủ, kịp thời

Tính công khai thể hiện ở việc cán bộ phải thông qua văn bản quy định pháp luật thông báo đầy đủ nội dung kiểm tra, địa điểm kiểm tra, phải tiếp xúc công khai với đối tượng NNT, công khai kết luận kiểm tra

Tính dân chủ, kịp thời thể hiện rõ rệt khi người nộp thuế được quyền giải trình trước cơ quan thuế tất cả những sự chênh lệch số liệu nhằm tránh biểu hiện chủ quan, áp đặt, bất chấp ý kiến của người khác, đồng thời giúp cơ quan quản lý nhà nước xử lý kịp thời những phát hiện qua kiểm tra thuế [5].

1.1.4 Một số phương pháp kiểm tra

1.1.4.1 Phương pháp đối chiếu, so sánh

Phương pháp đối chiếu so sánh là phương pháp kiểm tra được sử dụng chủ yếu trong quá trình kiểm tra thuế Khi thực hiện phương pháp này, cán bộ kiểm tra thuế thực hiện đối chiếu giữa số liệu từ hóa đơn, chứng từ với số liệu trên sổ sách kế toán, đối chiếu số liệu đơn vị hạch toán với thực tế hàng hóa trong kho, đối chiếu giữa số liệu trên sổ sách kế toán với số liệu trên tờ khai thuế GTGT, tờ khai quyết toán thuế TNDN, tờ khai quyết toán thuế TNCN,

báo cáo tài chính và các tờ khai phát sinh từng lần Sau đó, công chức kiểm tra thuế sẽ đối chiếu số liệu kê khai của NNT với các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, đối chiếu số liệu của NNT với các doanh nghiệp có cùng ngành nghề, cùng quy mô kinh doanh

1.1.4.2 Phương pháp kiểm tra đi từ tổng hợp đến chi tiết

Phương pháp này yêu cầu trước hết, cán bộ kiểm tra thuế, kiểm tra số liệu tổng hợp sau đó mới kiểm tra số chi tiết Việc kiểm tra số liệu tổng hợp được tiến hành với các số liệu đã được tổng hợp theo nội dung kinh tế, phản ánh trên các báo cáo tài chính, tờ khai quyết toán… Từ việc phân tích đối chiếu trên tài liệu tổng hợp rút ra nhận xét những bất thường trên từ đó đi sâu đối chiếu theo các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thể hiện trên hóa đơn, hồ sơ, chứng từ.[9]

1.1.4.3 Các phương pháp sử dụng để kiểm tra chứng từ gốc

Có 3 phương pháp cụ thể để kiểm tra chứng từ gốc.[9]:

Thứ nhất, kiểm tra chứng từ theo trình tự thời gian Đây là phương

pháp xuyên suốt thời kỳ kiểm tra đòi hỏi phải mất nhiều thời gian

Thứ hai, kiểm tra theo loại nghiệp vụ: áp dụng khi NNT báo cáo trên

tờ khai và báo cáo tài chính có hiện tượng sai lệch và không hợp lý trong phương pháp kế toán Đây là phương pháp thực hiện trong thời gian ngắn nhưng có hiệu quả công việc cao nên được sử dụng phổ biến và thườn xuyên

Thứ ba, kiểm tra điển hình Khi trong quá trình hoạt động NNT có

nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh và phức tạp không thể làm chi tiết tất cả Do

đó cán bộ kiểm tra thuế sẽ lựa chọn ngẫu nhiên các nghiệp vụ có biểu hiện nghi vấn để kiểm tra

1.1.4.4 Các phương pháp kiểm tra bổ trợ

Tuy các phương pháp chính đã nêu ở trên giúp cho việc quản lý thuế đạt hiệu quả cao nhưng sẽ không toàn diện nếu thiếu các phương pháp bổ trợ khi tiến hành công tác kiểm tra về thuế như sau:

Phương pháp thẩm tra và xác nhận từng phần: nhằm đảm bảo kết luận

kiểm tra về từng nội dung một cách chính xác, trung thực, khách quan Khi kiểm tra phải căn cứ vào nguồn dữ liệu, nguồn thông tin chính xác để đảm bảo tính khớp đúng số liệu Trong quá trình kiểm tra phải có biên bản xác nhận về từng phần những công việc đã đối chiếu, trên cơ sở đó đi đến xác nhận toàn bộ.[9]

Các phương pháp toán học: áp dụng các phép toán để tổng hợp từ các

sổ sách chi tiết đến tổng hợp phải logic và phù hợp với hạch toán kế toán

1.1.5 Các hình thức kiểm tra

1.1.5.1 Phân loại theo thời gian

Các hình thức kiểm tra được phân loại theo thời gian bao gồm kiểm tra thường xuyên và kiểm tra đột xuất:

Thứ nhất, kiểm tra thường xuyên: kiểm tra theo kế hoạch hàng năm đã

được phê duyệt và phân loại theo phần mềm phân tích rủi ro của ngành Thuế

Thứ hai, kiểm tra đột xuất: Kiểm tra theo chuyên đề năm hoặc đối với

những trường hợp qua kiểm tra tại bàn có dấu hiệu rủi ro đơn vị chưa giải trình được hoặc doanh nghiệp giải thể, chia tách, doanh nghiệp có công văn xin được kiểm tra thuế.[9]

1.1.5.2 Phân loại theo phạm vi

Với tiêu thức này, kiểm tra thuế chia làm hai loại, đó là:

Thứ nhất, kiểm tra từng phần: áp dụng đối với một sắc thuế nhất định

như sắc thuế GTGT, TNDN, TNCN hoặc một phần của qui trình thu nộp

Thứ hai, kiểm tra toàn phần: Kiểm tra toàn bộ quá trình kê khai nộp

thuế với tất cả các sắc thuế có liên quan của một NNT theo thời kỳ kiểm tra

1.1.5.3 Phân loại theo địa điểm tiến hành kiểm tra

Thứ nhất, kiểm tra tại bàn hay kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế

Cơ quan thuế không đến làm việc tại cơ sở kinh doanh mà thông qua kiểm tra các hồ sơ liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế là các báo cáo tài chính, các tờ khai thuế mà cơ quan thuế thu thập, từ đó ban hành văn bản yêu cầu người nộp thuế thông báo giải trình, người nộp thuế căn cứ vào yêu cầu

của cơ quan thuế, cung cấp cho cơ quan thuế nhưng hồ sơ tài liệu cần thiết

Thứ hai, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế

Hoạt động kiểm tra thuế được tiến hành tại trụ sở NNT Cơ quan thuế ban hành quyết định kiểm tra phải có đầy đủ nội dung kiểm tra, thời kỳ kiểm tra, thành phần kiểm tra Tại trụ sở NNT, công chức làm nhiệm vụ kiểm tra thuế sẽ được cung cấp các chứng từ tài liệu kế toán, quan trọng nhất trong đó

là hóa đơn bán hàng, hóa đơn mua hàng, hợp đồng kinh tế, biên bản quyết toán, sổ sách kế toán; công chức thuế còn được trực tiếp quan sát tình hình hoạt động kinh doanh của NNT, quan sát kho hàng bến bãi , là yếu tố quan trọng để đánh giá tình hình kinh doanh của NNT

1.1.6 Các tiêu chí đánh giá kết quả hoạt động kiểm tra thuế

Theo PGS.TS Nguyễn Thị Liên và PGS.TS Lê Xuân Trường công bố

trong kết quả nghiên cứu đề tài cấp Học viện “Hoàn thiện hệ thống chỉ tiêu sử dụng trong thanh tra thuế” năm 2013 Theo đó, có một số chỉ tiêu sử dụng

trong đánh giá kết quả hoạt động thanh tra thuế Các chỉ tiêu này phản ánh những khía cạnh nhất định của hoạt động thanh tra thuế hoặc phản ánh kết quả tổng hợp của hoạt động thanh tra thuế.[6] Đó là:

Chỉ tiêu 1: Tỷ lệ NNT đã kiểm tra

Các yếu tố của công thức tính:

- Số NNT đã kiểm tra trong năm: Là toàn bộ số NNT đã hoàn thành

kiểm tra trong năm đánh giá

- Số NNT đang hoạt động: Là số NNT đã được cấp mã số thuế trong

trạng thái “Đang hoạt động” (tính đến 31/12/Năm đánh giá)

Chỉ tiêu 2: Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra phát hiện có sai phạm

Công thức tính:

Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm

tra phát hiện có sai phạm

(%)

=

Tổng số DN kiểm tra phát hiện có sai phạm trong năm

x 100

Số DN đã kiểm tra trong năm

Các yếu tố của công thức tính:

- Số doanh nghiệp kiểm tra phát hiện có sai phạm: Là số doanh nghiệp

đã kiểm tra trong năm và có kết luận sai phạm

- Số DN đã kiểm tra trong năm: Là tổng số doanh nghiệp đã hoàn thành

các cuộc kiểm tra trong năm đánh giá

Chỉ tiêu 3: Số thuế truy thu bình quân một cuộc kiểm tra

Công thức tính:

Số thuế truy thu bình

quân 1 cuộc kiểm tra =

Tổng số thuế truy thu sau kiểm tra

Số doanh nghiệp đã kiểm tra trong năm

Các yếu tố của công thức tính:

- Tổng số thuế truy thu sau kiểm tra: Là tổng số thuế doanh nghiệp xử

phạt tăng thu trên quyết định xử lý vi phạm hành chính về thuế sau kiểm tra của tất cả các doanh nghiệp đã kiểm tra trong năm

- Số DN đã kiểm tra trong năm: Là tổng số doanh nghiệp đã hoàn thành

các cuộc kiểm tra trong năm đánh giá

Chỉ tiêu 4: Số doanh nghiệp đã kiểm tra trên Số cán bộ của bộ phận kiểm tra

Công thức tính:

Số doanh nghiệp đã kiểm tra trên số

công chức của bộ phận kiểm tra =

Số doanh nghiệp đã kiểm tra

Số công chức của bộ phận kiểm tra

Các yếu tố của công thức tính:

- Số doanh nghiệp đã kiểm tra: Là toàn bộ số doanh nghiệp đã thực hiện

kiểm tra và có kết quả kiểm tra trong năm

- Số công chức của bộ phận kiểm tra: Là toàn bộ số công chức đang

công tác tại bộ phận kiểm tra tại thời điểm kết thúc năm đánh giá

Bên cạnh các chỉ tiêu đánh giá hoạt động kiểm tra được phát triển trên

cơ sở kết quả nghiên cứu của PGS.TS Nguyễn Thị Liên và PGS.TS Lê Xuân Trường, riêng trong hoạt động kiểm tra thuế còn có thể sử dụng thêm các chỉ tiêu định lượng sau để đánh giá do đặc thù của hoạt động kiểm tra so với hoạt động thanh tra thuế Đó là các chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động kiểm tra tại

cơ quan thuế (kiểm tra tại bàn) Cụ thể là:

Chỉ tiêu 5: Tỷ lệ số hồ sơ đã thực hiện kiểm tra tại trụ sở CQT trong kỳ so với tổng số hồ sơ khai thuế trong kỳ

Công thức tính:

Tỷ lệ số hồ sơ đã được

kiểm tra tại bàn (%) =

Số hồ sơ kiểm tra tại bàn đã thực hiện trong kỳ x100 Tổng số hồ sơ khai thuế của các sắc thuế trong kỳ

Các yếu tố của công thức tính:

- Số hồ sơ kiểm tra tại bàn đã thực hiện trong kỳ: Là toàn bộ số hồ sơ

khai thuế đối với tất cả các sắc thuế của những đối tượng nộp thuế thuộc cơ quan thuế quản lý đã được các bộ phận có nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ khai thuế của cơ quan thuế kiểm tra trong kỳ

- Tổng số hồ sơ khai thuế của các sắc thuế: Là tất cả các hồ sơ khai thuế

đối với toàn bộ các sắc thuế của những đối tượng nộp thuế thuộc quản lý của

cơ quan thuế

Chỉ tiêu 6: Số tiền thuế truy thu trung bình từ hoạt động kiểm tra tại bàn trên một hồ sơ khai thuế

Công thức tính:

Số tiền thuế truy thu

trung bình từ hoạt

động kiểm tra tại bàn

trên một hồ sơ khai

đã kiểm tra

Các yếu tố của công thức tính:

- Tổng số thuế truy thu từ kết quả phát hiện của hoạt động kiểm tra tại

bàn: Là tổng số thuế đã được cơ quan thuế ra quyết định truy thu do phát hiện

hành vi vi phạm pháp luật thuế từ hoạt động kiểm tra hồ sơ tại cơ quan thuế

- Tổng số lượt hồ sơ khai thuế đã kiểm tra: Bao gồm tất cả các hồ sơ

khai thuế của tất cả các sắc thuế thuộc những đối tượng nộp thuế mà cơ quan thuế quản lý đã hoàn thành việc kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế trong kỳ

1.1.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế

Có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế Cụ thể là:

1.1.7.1 Các nhân tố chủ quan

Các nhân tố chủ quan nêu dưới đây là toàn bộ các nhân tố thuộc về bản thân CQT Chủ yếu là các nhân tố sau đây:

Qui trình nghiệp vụ về kiểm tra thuế: Qui trình kiểm tra thuế được xây

dựng và thực hiện trên nguyên tắc minh bạch, rõ ràng, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế nhưng vẫn phải bám sát vào thực tiễn nhằm phát huy tối

đa hiệu quả kiểm tra, giúp cán bộ kiểm tra thực hiện được dễ dàng, công tâm, khách quan tránh thất thu thuế cho ngân sách nhà nước nhưng không gây phiền nhiễu cho người nộp thuế

Chất lượng của công tác tổ chức lập kế hoạch và chuẩn bị công tác kiểm tra: Việc lập kế hoạch chính xác, đầy đủ nhằm giúp lựa chọn đúng đối

tượng kiểm tra thuế và đúng thời điểm tiến hành kiểm tra thuế Công tác chuẩn bị kiểm tra thuế càng cẩn thận sẽ giúp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế

Tổ chức bộ máy của cơ quan thuế: Bộ máy cơ quan thuế càng được tổ

chức tinh gọn, hiệu quả, đi sâu vào công tác quản lý thuế thì người nộp thuế

sẽ càng thực hiện tốt cơ chế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Để làm được điều này, ngành Thuế cần lắng nghe ý kiến của người nộp thuế và các ban ngành có liên quan, nhằm cải cách, tổ chức hiệu quả, chuyên sâu, chủ trương ưu tiên cán bộ cho công tác kiểm tra thuế, đảm bảo số lượng cán bộ, công chức bố trí cho công tác kiểm tra thuế ở mỗi đơn vị tối thiểu phải chiếm 30% tổng số cán bộ, công chức của đơn vị đó Do vậy, việc tổ

chức bộ máy kiểm tra thuế có ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả công tác kiểm

Sự nghiêm minh trong xử lý vi phạm: Chế tài là bộ phận dùng để xác

định những biện pháp tác động mà nhà nước sẽ áp dụng với những chủ thể vi phạm nhằm đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật Nếu việc tổ chức thực hiện pháp luật không nghiêm minh thì việc xử lý vi phạm sẽ không được thực hiện đầy đủ, thậm chí không có hiệu quả Khi đó, NNT sẽ không làm việc trên tinh thần thượng tôn pháp luật, công chức thuế sẽ không bám sát vào nguyên tắc nghề nghiệp để thực thi công vụ Điều này sẽ dẫn đến kết quả thu thuế thấp, giảm đáng kể hiệu quả của công tác kiểm tra

1.1.7.2 Các nhân tố khách quan

Ngoài các nhân tố chủ quan thuộc về nội tại của CQT đã nêu ở trên thì các nhân tố khách quan là những yếu tố xã hội tác độngbên ngoài CQT cũng ảnh hưởng không nhỏ đến công tác kiểm tra thuế Cụ thể là:

Hành lang pháp lý về quản lý thuế và kiểm tra thuế: Hoàn thiện hành

lang pháp luật thuế đưa đến cho NNT và công chức quản lý thuế cơ sở pháp

lý rõ ràng, minh bạch NNT căn cứ vào một hệ thống pháp luật dễ hiểu sẽ thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, công chức thuế dễ thực thi công vụ làm cho hoạt động kiểm tra thuế được thuận lợi Pháp luật thuế thiếu minh bạch thì NNT không có sự tôn trọng pháp luật, không thấy được sự nghiêm minh dễ dẫn đến hành vi sai phạm

Cơ sở vật chất và công cụ làm việc của CQT: Cơ sở vật chất và công

cụ, máy móc làm việc là cánh tay đắc lực của công chức thuế trong thực thi công vụ, tác động mạnh mẽ đến hiệu quả của công tác kiểm tra thuế Do đó, công chức thuế rất cần sự đầu tư của nhà nước về cơ sở vật chất và các công

cụ làm việc Vào thời điểm hiện nay khi trình độ khoa học công nghiệp đang rất phát triển thì cơ sở vật chất và phương tiện làm việc hiện đại giúp nâng cao hiệu quả công việc, tiết kiệm thời gian và chi phí cho CQT

Chế độ đãi ngộ đối với công chức làm công tác kiểm tra thuế: Chế độ

đãi ngộ đối với công chức làm công tác kiểm tra thuế bao gồm tổng thể chế

độ tiền lương và đãi ngộ với công chức thuế Chế độ đãi ngộ đối với cán bộ công chức căn cứ vào chức năng, vị trí công việc đảm nhiệm, khối lượng công việc hoàn thành sẽ tạo sự động viên, khuyến khích, tạo động lực, tinh thần cống hiến vì sự nghiệp chung của cán bộ thuế

1.2 Nội dung và quy trình kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế

1.2.1 Nội dung cơ bản của công tác kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế 1.2.1.1 Kiểm tra hồ sơ các loại thuế khai theo tháng/quý

a Kiểm tra tính đầy đủ của hồ sơ khai thuế (tờ khai thuế GTGT, tờ khai khấu trừ thuế TNCN, ): Kiểm tra số lượng các hồ sơ, mẫu biểu đúng, đủ theo quy định hiện hành

b Kiểm tra tính pháp lý của hồ sơ khai thuế

Công chức kiểm tra hồ sơ khai thuế phải kiểm tra tính pháp lý của hồ

sơ đó, cụ thể như sau:

- Thứ nhất, doanh nghiệp phải nộp đúng mẫu biểu theo quy định của

c Kiểm tra căn cứ tính thuế trong hồ sơ thuế

Đối với thuế GTGT: Nội dung trọng tâm và phương pháp kiểm tra các

căn cứ tính thuế GTGT gồm: loại hình hàng hóa dịch vụ; số lượng hàng hóa,

dịch vụ tiêu thụ; giá tính thuế; thuế suất, …

Đối với thuế TTĐB: Các nội dung trọng tâm và phương pháp kiểm tra

căn cứ tính thuế TTĐB gồm: Sản lượng tiêu thụ; Giá tính thuế; Kiểm tra mức

thuế suất thuế TTĐB ghi trên tờ khai thuế

Đối với thuế tài nguyên: Thuế tài nguyên là một sắc thuế cần đặc biệt

được lưu ý vì mỗi loại tài nguyên khoáng sản sẽ có một giá tính thuế khác nhau Vì vậy khi kiểm tra thuế tài nguyên cần đặc biệt chú ý đến sản lượng khai thác, các quy định liên quan đến việc khai thác tài nguyên, giá tính thuế đơn vị tài nguyên; thuế suất thuế tài nguyên theo quy định; căn cứ miễn, giảm

thuế tài nguyên trong kỳ.[8]

1.2.1.2 Kiểm tra hồ sơ các loại thuế khai theo năm ( tờ khai quyết toán thuế TNDN, tờ khai quyết toán thuế TNCN, Báo cáo tài chính)

a Kiểm tra tính đầy đủ của hồ sơ khai thuế

Các hồ sơ khai thuế phải đảm bảo thể hiện đầy đủ các mẫu biểu, phụ lục theo quy định của pháp luật

b Kiểm tra tính pháp lý của hồ sơ khai thuế

Hồ sơ khai thuế phải đảm bảo tính hợp pháp và các số liệu thể hiện trong hồ sơ khai thuế phải đảm bảo tính chính xác, phản ánh đúng hoạt động của doanh nghiệp trong năm

Những trường hợp người nộp thuế vi phạm những yêu cầu trên sẽ được CQT hướng dẫn điều chỉnh sai sót và nộp hồ sơ bổ sung kịp thời Thời điểm người nộp thuế gửi hồ sơ bổ sung và CQT nhận thành công vào hệ thống được coi là thời điểm nộp hồ sơ thuế

c Kiểm tra căn cứ tính thuế trong hồ sơ thuế

- Khi kiểm tra căn cứ tính thuế trên tờ khai quyết toán thuế TNDN cần

chú ý một số nội dung như sau:

+ Đối chiếu các chỉ tiêu “Doanh thu” và “Chi phí” giữa sổ chi tiết, báo cáo tài chính và tờ khai quyết toán thuế TNDN, chỉ tiêu khoản chi không được trừ

+ Phụ lục “Chuyển lỗ” xác định đúng số lỗ chuyển trong kỳ và chuyển lỗ

kỳ sau

- Kiểm tra hồ sơ quyết toán thuế TNCN: Nội dung trọng tâm và phương

pháp kiểm tra hồ sơ quyết toán thuế TNCN bao gồm:

+ Đối chiếu số lượng người nộp thuế, mức chi trả thu nhập của người nộp thuế giữa bảng lương, hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể với sổ sách

kế toán và trên tờ khai quyết toán

+ Đối chiếu chữ ký trên bảng lương và chữ ký trong hợp đồng lao động + Đối chiếu số liệu trên tờ khai quyết toán thuế TNCN và tờ khai khấu trừ thuế TNCN từng tháng, từng quý.[8]

1.2.1.3 Kiểm tra hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh

a Kiểm tra tính đầy đủ của hồ sơ khai thuế:

Các hồ sơ khai thuế phải đảm bảo thể hiện đầy đủ các mẫu biểu, phụ lục theo quy định của pháp luật ( tờ khai thuế GTGT và tờ khai thuế TNDN với nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức kinh doanh; tờ khai thuế TNCN với nhà thầu là cá nhân)

b Kiểm tra tính pháp lý của hồ sơ khai thuế:

Hồ sơ khai thuế phải đảm bảo tính hợp pháp và các số liệu thể hiện trong hồ sơ khai thuế phải đảm bảo tính chính xác

Những trường hợp người nộp thuế vi phạm những yêu cầu trên sẽ được CQT hướng dẫn điều chỉnh sai sót và nộp hồ sơ bổ sung kịp thời Thời điểm người nộp thuế gửi hồ sơ bổ sung và CQT nhận thành công vào hệ thống được coi là thời điểm nộp hồ sơ thuế

1.2.2 Quy trình kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế hiện nay

1.2.2.1 Thu thập, khai thác thông tin để kiểm tra hồ sơ khai thuế

Bộ phận kê khai: Thực hiện nhận hồ sơ khai thuế, phân loại hồ sơ khai thuế, dữ liệu sẽ được cập nhập tự động vào ứng dụng quản lý rủi ro ( TPR)

Bộ phận kiểm tra thuế: Hàng tháng/quý, tổ kiểm tra truy cập ứng dụng quản lý rủi ro (TPR) thực hiện phân tích tờ khai thuế theo tháng/quý, chọn lọc những người nộp thuế có điểm rủi ro đã được phân loại tự động theo các mức: rủi ro cao, rủi ro vừa và rủi ro thấp Cán bộ kiểm tra thuế căn cứ vào điểm rủi

ro và kinh nghiệm của bản thân để lựa chọn những doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro tiến hành kiểm tra hồ sơ khai thuế tại bàn

Ngoài sử dụng các ứng dụng phân tích rủi ro của ngành, kinh nghiệm của bản thân, tổ kiểm tra và các thành viên trong tổ phải tiến hành thu thập thêm thông tin (nếu có) liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của NNT từ các nguồn thông tin của các cơ quan như ngân hàng, công an, toà án, từ người nộp thuế có liên quan…

1.2.2.2 Lựa chọn cơ sở kinh doanh để lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế

Cán bộ kiểm tra thuế căn cứ vào điểm rủi ro và kinh nghiệm của bản thân để lựa chọn những doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro từ đó phân tích, đánh giá, lựa chọn các đối tượng nộp thuế có rủi ro về thuế để lập danh sách phải kiểm tra

Tổ trưởng tổ kiểm tra phải tiến hành lập danh sách người nộp thuế phải kiểm tra hồ sơ khai thuế tại bàn, trình Trưởng phòng kiểm tra thuế hoặc Đội trưởng đội kiểm tra thuế Trưởng phòng hoặc đội trưởng đội kiểm tra rà soát danh sách và báo cáo lãnh đạo cơ quan để phê duyệt kế hoạch đảm bảo đúng đối tượng và phù hợp với nguồn lực của cơ quan thuế

Đối với các loại hồ sơ khai thuế phải nộp theo từng lần phát sinh không thuộc diện lập danh sách phê duyệt hàng năm thì cán bộ kiểm tra phải thực hiện kiểm tra hồ sơ khi phát sinh nghĩa vụ

1.2.2.3 Duyệt và giao nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ khai thuế

Đội trưởng/ Trưởng phòng thanh tra- kiểm tra phải trình thủ trưởng cơ quan thuế danh sách NNT phải kiểm tra hồ sơ khai thuế theo đánh giá rủi ro trước ngày 20 tháng 12 hàng năm và Thủ trưởng cơ quan thuế phải phê duyệt trước ngày 30 tháng 12 hàng năm

1.2.2.4 Kiểm tra hồ sơ khai thuế

Kiểm tra tất cả các loại hồ sơ khai thuế, bao gồm: các loại hồ sơ khai thuế theo tháng, quý, năm và hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh

1.2.2.5 Xử lý kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế

a Kết thúc kiểm tra mỗi hồ sơ khai thuế

Cán bộ kiểm tra thuế phải nhận xét hồ sơ khai thuế theo mẫu số 01/Ktra kèm theo quyết định số 746/QĐ- TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục Thuế

b Xử lý sau khi nhận xét hồ sơ khai thuế

Căn cứ vào nội dung kiểm tra với từng hồ sơ khai thuế cụ thể, tổ kiểm tra tiến hành nhận xét hồ sơ khai thuế:

Đối với các hồ sơ khai thuế tổ kiểm tra rà soát người nộp thuế đã điền đẩy đủ các chỉ tiêu, số liệu trên tờ khai đối chiếu không có sự chênh lệch với các nguồn kiểm tra chéo của CQT, số liệu kê khai phù hợp với quy mô hoạt động của doanh nghiệp, không có sự biến động đáng kể giữa các kỳ kê khai, các hóa đơn mua vào không có dấu hiệu rủi ro vi phạm pháp luật thì bản nhận xét hồ sơ khai thuế chấp nhận được lưu lại cùng hồ sơ khai thuế

Đối với các trường hợp kiểm tra rà soát hồ sơ khai thuế chưa có dấu hiệu vi phạm nhưng có liên quan đến yếu tố hoàn thuế thì cán bộ kiểm tra phải tập trung kiểm soát chặt chẽ các hóa đơn đầu vào và bản chất hoạt động của người nộp thuế, tùy từng trường hợp cụ thể để tiến hành các bước kiểm tra tiếp theo

Đối với các trường hợp còn lại có sai sót về số liệu, chỉ tiêu điền chưa đầy đủ, số liệu không phù hợp với quy mô và loại hình doanh nghiệp, hóa đơn mua vào có dấu hiệu rủi ro về thuế, có sự biến động đáng kể giữa các kỳ kê

khai thì cán bộ kiểm tra thuế phải báo cáo thủ trưởng cơ quan thuế ban hành thông báo giải trình theo mẫu quy định của Bộ Tài chính.[8]

1.3 Nội dung và quy trình kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế

1.3.1 Nội dung cơ bản của công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế

1.3.1.1 Kiểm tra tình hình chấp hành các qui định về đăng ký thuế

Hiện nay, Chính sách pháp luật của Nhà nước đã tạo điều kiện cho các

cá nhân, tổ chức muốn thành lập doanh nghiệp được thực hiện vô cùng thuận tiện Cá nhân, tổ chức muốn đăng ký thành lập doanh nghiệp hoàn toàn có thể thực hiện online với chi phí rất thấp Mặc dù đã giúp cho các cá nhân, tổ chức

dễ dàng thực hiện các thủ tục hành chính nhưng bên cạnh đó, đây cũng là lỗ hổng để một số cá nhân thành lập doanh nghiệp nhằm thực hiện những hoạt động trái pháp luật Do đó, các cán bộ được phân công theo dõi các doanh nghiệp cần phải kiểm tra các thông tin đăng ký thuế chặt chẽ: nơi đăng ký địa điểm của doanh nghiệp (kho hàng, bến bãi), tài khoản giao dịch, thông tin của người đại diện pháp luật, ngành nghề, quy mô kinh doanh.[14]

1.3.1.2 Kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, sổ sách, chứng từ, hoá đơn

Việc kiểm tra chấp hành chế độ kế toán, sổ sách được tiến hành theo các bước sau:

Bước 1: Chế độ kế toán của doanh nghiệp được tuân theo Luật Kế toán

bao gồm việc mở sổ sách kế toán, lập, hạch toán, quản lý chứng từ hóa đơn theo đúng chế độ quy định, hạch toán, lựa chọn hình thức hạch toán, ghi chép

sổ sách theo một loại hình được cho phép và thực hiện áp dụng xuyên suốt thời gian hoạt động

Bước 2: Kiểm tra tính trung thực và hợp pháp của chứng từ ( bao gồm:

phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, biên bản bàn giao, ), hóa đơn ( hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào, hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán ra, tờ khai hải quan )

Mặc dù việc chấp hành chế độ kế toán, sổ sách, chứng từ hóa đơn người nộp thuế phải tuân thủ và là một phần quan trọng không tách rời của

doanh nghiệp, nhưng vẫn có những trường hợp người nộp thuế chưa hiểu rõ luật Kế toán, áp dụng chưa thống nhất các phương pháp hoặc cố tình làm sai nhằm mục đích gian lận, trốn thuế Do đó, các công chức kiểm tra thuế phải thường xuyên hướng dẫn các doanh nghiệp mới, kiểm tra các doanh nghiệp đang hoạt động nhằm kịp thời phát hiện các sai phạm nếu có

1.3.1.3 Kiểm tra việc kê khai, tính thuế và nộp thuế

Kiểm tra việc kê khai, tính thuế và nộp thuế là công việc thường xuyên, liên tục và có thể nói là công việc quan trọng nhất của các công chức thuộc bộ phận thanh tra - kiểm tra thuế:

Đối với kiểm tra việc khai thuế: Kiểm tra việc nộp đầy đủ các hồ sơ khai thuế, kiểm tra các mẫu biểu của hồ sơ khai thuế có đúng theo quy định của pháp luật, phù hợp với loại hình doanh nghiệp hay không, kiểm tra tính chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong hồ sơ khai thuế

Đối với kiểm tra việc tính thuế: tập trung kiểm tra căn cứ tính thuế nhằm mục đích xác định đúng số thuế phải nộp Kiểm tra căn cứ tính thuế là kiểm tra việc xác định doanh thu, chi phí, thuế suất đối với thuế TNDN, doanh thu, thuế suất, thuế được khấu trừ đối với thuế GTGT, chi phí lương, thuế suất đối với thuế TNCN, giá trị hàng hóa, thuế suất đối với thuế tiêu thụ đặc biệt Kiểm tra, đối chiếu số liệu trên hóa đơn chứng từ với sổ sách kế toán và hồ sơ khai thuế Nếu có chênh lệch CQT phải yêu cầu người nộp thuế giải trình, điều chỉnh về số liệu đúng.[11]

Khi phát sinh số thuế phải nộp, người nộp thuế phải nộp tiền thuế vào ngày cuối cùng hết hạn nộp hồ sơ khai thuế CQT phải đôn đốc người nộp thuế đúng thời hạn, đúng với số liệu đã kê khai Nếu người nộp thuế nộp sau thời hạn phải nộp thì CQT phải yêu cầu người nộp thuế thực hiện tính tiền phạt chậm nộp và nộp vào ngân sách nhà nước

1.3.2 Quy trình kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế hiện nay

Quy trình kiểm tra tại trụ sở của NNT gồm 4 bước:

Bước 1: Chuẩn bị kiểm tra

Bước này cần làm các công việc sau:

- Soạn thảo quyết định kiểm tra

Quyết định kiểm tra phải nêu rõ nội dung kiểm tra, thời kỳ kiểm tra,

thành phầ tham gia kiểm tra Do Thủ trưởng cơ quan thuế phê duyệt

Trường hợp do những nguyên nhân khách quan cần bãi bỏ quyết định

kiểm tra thì thực hiện bãi bỏ quyết định kiểm tra theo quy định của pháp luật

Bước 2: Tiến hành kiểm tra

Gồm các công việc:

- Thông báo quyết định kiểm tra:

Quyết định kiểm tra phải gửi cho NNT trong vòng 3 ngày kể từ ngày ban hành quyết định kiểm tra

Kể từ ngày nhận được quyết định kiểm tra thuế hoặc trước thời điểm tiến hành kiểm tra tại trụ sở NNT mà CQT nhận vào hệ thống đủ số tiền thuế

mà CQT đã tính lại cho NNT hoặc NNT chứng minh, giải trình được với CQT về việc kê khai nộp thuế là đúng, thì thủ trưởng CQT ra quyết định bãi

bỏ quyết định kiểm tra thuế trong thời hạn 03 ngày làm việc

Đoàn kiểm tra phải thực hiện công bố cuộc kiểm tra kể từ ngày ban hành quyết định chậm nhất là 10 ngày làm việc Khi tiến hành kiểm tra thuế, trưởng đoàn kiểm tra thuế có trách nhiệm công bố quyết định kiểm tra thuế; thông báo nội dung kiểm tra để NNT hiểu và chấp hành quyết định kiểm tra Trường hợp NNT có lý do bất khả kháng không thể thực hiện cuộc kiểm tra

và đề nghị hoãn thời gian tiến hành kiểm tra thì phải có văn bản gửi CQT nêu

rõ lý do và thời gian hoãn để xem xét quyết định

Bước 3: Tổng hợp kết quả và kết thúc kiểm tra tại trụ sở NTT

- Lập biên bản xác nhận số liệu

Hàng ngày, sau khi kết thúc kiểm tra cuối ngày, đoàn kiểm tra phải tổng hợp số liệu đã làm và đối chiếu với người nộp thuế và nhập nhật ký đoàn kiểm tra trên ứng dụng ITNK của ngành thuế

- Lập biên bản kiểm tra

Kết thúc kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế, Đoàn kiểm tra căn cứ vào biên bản xác nhận số liệu đã lập và ký người nộp thuế tiến hành lập dự thảo Biên bản kiểm tra và công bố công khai trước Đoàn kiểm tra và người nộp thuế để có ý kiến, giải trình Trong dự thảo biên bản kiểm tra, người nộp thuế có thể ghi nhận ý kiến và thời giản giải trình số liệu Biên bản công khai

dự thảo Biên bản kiểm tra lập theo mẫu số 13/KTT ban hành kèm theo phụ lục I thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 của Bộ Tài Chính về hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.[2]

Trong vòng 05 ngày làm việc kể từ ngày kết thúc kiểm tra, người nộp thuế có thể có ý kiến, giải trình số liệu trong dự thảo biên bản kiểm tra Nếu người nộp thuế không giải trình hoặc giải trình được số liệu, đoàn kiểm tra sẽ

tiến hành lập biên bản kiểm tra cùng với người nộp thuế

- Công bố biên bản kiểm tra:

Biên bản kiểm tra phải được đọc và công bố công khai trước đoàn kiểm tra và người nộp thuế Sau khi thống nhất các nội dung trong biên bản, NNT hoặc đại diện theo pháp luật của NNT và trưởng đoàn kiểm tra phải ký từng

trang, đóng dấu của NNT ( nếu có) và đóng dấu của cơ quan quản lý thuế

Bước 4: Xử lý kết quả kiểm tra thuế

Trưởng đoàn kiểm tra phải báo cáo với Lãnh đạo Đội, Lãnh đạo Phòng

và báo cáo với Lãnh đạo Chi cục, lãnh đạo Cục thuế về kết quả kiểm tra trong vòng 03 ngày kể từ ngày ký biên bản kiểm tra Trường hợp kết quả kiểm tra không dẫn đến phải xử lý vi phạm về thuế, xử lý vi phạm hành chính thuế thì lãnh đạo CQT ban hành kết luận kiểm tra Đối với trường hợp kết quả kiểm tra dẫn đến xử phạt vi phạm hành chính về thuế thì trong vòng 05 ngày làm việc kể từ ngày ký biên bản kiểm tra chấp hành pháp luật về thuế thì thủ trưởng CQT quản lý trực tiếp NNT phải ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế NNT có nghĩa vụ chấp hành quyết định xử lý kết quả kiểm tra

về thuế và nộp số thuế tăng thu qua kiểm tra chậm nhất trong vòng 10 ngày kể

từ ngày có quyết định xử lý vi phạm hành chính về thuế.[8]

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ

ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LÊ CHÂN - DƯƠNG KINH, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 2.1 Giới thiệu về Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh

2.1.1 Cơ cấu tổ chức

Giới thiệu Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh:

Địa chỉ trụ sở chính: Số 200 Tô Hiệu - phường Trại Cau - Quận Lê Chân - Thành phố Hải Phòng

Điện thoại: 0225.3610366 - Fax: 0225.3610366

Chi cục Thuế Khu vực Lê Chân - Dương Kinh có tổng cộng 120 cán bộ công chức Mô hình tổ chức của chi cục thể hiện qua Sơ đồ 2.1, bao gồm:

Ban lãnh đạo chi cục gồm 5 đồng chí, trong đó có:

01 đồng chí Chi cục trưởng;

04 đồng chí Phó Chi cục trưởng;

Các đội bao gồm:

01 Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế;

01 Đội Kiểm tra nội bộ;

01 Đội Kê khai - Kế toán thuế & Tin Học;

01 Đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế;

03 Đội kiểm tra thuế số 1, 2 và 3;

01 Đội Trước bạ và thu khác;

01 Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế;

01 Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ;

06 Đội Thuế liên phường: Đội Thuế liên phường số 1,2 ,3 ,4, 5, 6

2.1.2 Chức năng nhiệm vụ của các đội thuộc Chi cục thuế Khu vực Lê Chân - Dương Kinh

Năm 2020, theo Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 của Tổng cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các đội thuộc Chi cục thuế sát nhập Chi cục thuế quận Lê Chân và Chi cục thuế quận Dương Kinh

thành Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, bao gồm:

Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế thuộc Chi cục Thuế

KV Lê Chân - Dương Kinh: Có nhiệm vụ giúp việc cho ban lãnh đạo Chi cục

Thuế KV Lê Chân - Dương Kinh thực hiện chức năng quản lý thuế, phổ cập các chính sách, pháp luật thuế cho các công chức thuế trong Chi cục Thuế KV

Lê Chân – Dương Kinh , xây dựng và thực hiện dự toán hàng tháng được Ủy ban nhân dân quận Lê Chân và Ủy ban nhân dân quận Dương Kinh giao dựa trên kế hoạch pháp lệnh được Cục thuế TP Hải Phòng giao cho Chi cục thuế

KV Lê Chân- Dương Kinh

Đội Kiểm tra nội bộ Chi cục Thuế KV Lê Chân - Dương Kinh: Có nhiệm vụ giúp việc cho ban lãnh đạo Chi cục Thuế KV Lê Chân - Dương Kinh trong việc giải quyết tố cáo, khiếu nại đối với công chức thuế và các quyết định xử lý thuế của các cá nhân tổ chức gửi về đảm bảo tính liêm chính tuân thủ pháp luật cùa các công chức thuế thuộc phạm vi Chi cục thuế KV Lê Chân - Dương Kinh; tiếp nhận và chuyển các cơ quan có thẩm quyền giải quyết đơn thư tố cáo liên quan đến việc chấp hành của công chức, viên chức thuế thuộc Chi cục thuế KV Lê Chân- Dương Kinh

Đội Kê khai, kế toán thuế và tin học thuộc Chi cục Thuế KV Lê Chân- Dương Kinh: có nhiệm vụ giúp việc cho ban lãnh đạo Chi cục Thuế KV Lê Chân - Dương Kinh trong công tác đăng ký, xử lý hồ sơ khai thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân của các cá nhân, doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế KV Lê Chân - Dương Kinh, bộ phận tin học sẽ quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế của Chi cục

Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế KV Lê Chân - Dương Kinh: có nhiệm vụ giúp việc cho ban lãnh đạo Chi cục Thuế KV Lê Chân - Dương Kinh thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật

thuế; hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Chi cục Thuế KV Lê Chân - Dương Kinh quản lý

03 Đội kiểm tra thuế thuộc Chi cục thuế KV Lê Chân - Dương Kinh:

Có nhiệm vụ giúp việc cho ban lãnh đạo Chi cục thuế KV Lê Chân - Dương Kinh thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai và nộp thuế; thực hiện dự toán thu thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục

Đội quản lý lệ phí trước bạ và thu khác thuộc Chi cục Thuế KV Lê Chân - Dương Kinh: có nhiệm vụ giúp việc cho ban lãnh đạo Chi cục Thuế

KV Lê Chân - Dương Kinh quản lý công tác thu lệ phí trước bạ, các loại thuế liên quan đến chuyển quyển sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, phí, lệ phí, các khoản thu về đất, chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng, lệ phí trước bạ và thu khác phát sinh tại địa bàn Quận Lê Chân và Quận Dương Kinh

Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thuộc Chi cục Thuế KV Lê Chân

- Dương Kinh: có nhiệm vụ giúp việc cho ban lãnh đạo Chi cục Thuế KV Lê Chân - Dương Kinh thực hiện công tác quản lý nợ thuế bao gồm khoanh nợ, xóa tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp thuế; đôn đốc tiền nợ thuế; miễn tiền chậm nộp thuế; không tính tiền chậm nộp thuế và cưỡng chế thu tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp (gọi chung là công tác quản lý nợ và cưỡng chế

nợ thuế) thuộc phạm vi quản lý của Chi cục thuế

Đội hành chính - nhân sự - tài vụ - ấn chỉ thuộc Chi cục Thuế KV Lê Chân - Dương Kinh: có nhiệm vụ giúp việ cho ban lãnh đạo Chi cục Thuế KV

Lê Chân - Dương Kinh thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ, công tác quản lý nhân sự, quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong phạm vi Chi cục Thuế KV Lê Chân - Dương Kinh quản lý

Các Đội thuế liên phường 1, 2, 3, 4, 5, 6 thuộc Chi cục Thuế KV Lê Chân - Dương Kinh: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế KV Lê Chân - Dương Kinh quản lý thu thuế các tổ chức, cá nhân nộp thuế tại Chi cục thuế

KV Lê Chân - Dương Kinh theo xã, thị trấn được phân công (bao gồm các hộ

sản xuất kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế thu nhập cá nhân; thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên ) Thực hiện dự toán thu thuế đối với đối tượng được giao quản lý.[10]

2.1.3 Kết quả thực hiện công tác thu Ngân sách Nhà nước giai đoạn

2018-2022 của Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh

Trong giai đoạn 2018 - 2022, Tổng thu Ngân sách của Chi cục Thuế

KV Lê Chân - Dương Kinh được thể hiện qua bảng 2.1 và biểu đồ 2.2 cho thấy:

Năm 2018, dự toán giao 1.555.800 triệu đồng thực hiện được 1.611.000 triệu đồng, vượt 4% so với dự toán pháp lệnh

Năm 2019, dự toán giao 926.000 triệu đồng, thực hiện được 1.289.538 triệu đồng, vượt 39% so với dự toán pháp lệnh Đây là năm số thu ngân sách vượt chỉ tiêu lớn so với dự toán pháp lệnh

Năm 2020, thu 1.356.081 triệu đồng, vượt 2 % so với dự toán là 1.328.030 triệu đồng Trong năm 2020, dưới sự chỉ đạo của Chính phủ, Thủ tướng chính, Bộ Tài Chính thực hiện gia hạn 5 tháng thời hạn nộp thuế TNDN, TNCN, GTGT và tiền sử dụng đất cho các doanh nghiệp, hộ kinh doanh; gia hạn thuế TTĐB đối với xe ô tô sản xuất trong nước, lắp ráp trong nước; giảm 30% thuế TNDN đối với DN, họp tác xã, đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác; giảm 30% thuế BVMT đối với nhiên liệu bay; giảm thuế TNCN thông qua nâng mức giảm trừ gia cảnh; giảm 50% lệ phí trước bạ đối với ô tô sản xuất, lắp ráp trong nước; giảm thuế xuất nhập khẩu; giảm 15% tiền thuê đất và cắt giảm nhiều loại phí, lệ phí khác cho doanh nghiệp Chi cục Thuế vẫn tiếp tục hoàn thành nhiệm vụ thu Ngân sách giao tuy nhiên do chịu nhiều tác động xấu của đại dịch covid khiến doanh nghiệp trên địa bàn nói riêng, cả nước nói chung gặp rất nhiều khó khăn trong sản xuất kinh doanh nên số thu của Chi cục Thuế vượt so với dự toán còn thấp, chưa có sự bứt phá như năm

2019

Năm 2021, thu 1.846.723 triệu đồng vượt 58% so với dự toán pháp lệnh là 1.168.400 triệu đồng Trong năm 2021, dưới sự chỉ đạo của Chính phủ, Thủ tướng chính phủ, Bộ Tài Chính tiếp tục thực hiện gia hạn 5 tháng thời hạn nộp thuế TNDN, TNCN, GTGT và tiền sử dụng đất cho các doanh nghiệp, hộ kinh doanh; giảm 30% thuế TNDN đối với DN, họp tác xã, đơn vị

sự nghiệp và tổ chức khác nếu doanh thu năm 2021 thấp hơn doanh thu năm

2019 và thấp hơn 200 tỷ; Do đẩy nhanh công tác giải phóng mặt bằng hoàn thiện các dự án lớn diễn ra một cách khẩn trương dẫn đến tăng thu cho Chi cục

Năm 2022, thu 1.026.000 triệu đồng vượt 15,59% dự toán pháp lệnh là 1.186.000 triệu đồng Đây là năm dịch bệnh Covid tác động mạnh mẽ gây ảnh hưởng tiêu cực đến kinh tế, ảnh hưởng đến việc làm, các đơn hàng từ nước ngoài giảm sút, số lượng doanh nghiệp đóng cửa, giải thể, phá sản tăng mạnh Tuy nhiên, nhờ sự cố gắng không ngừng Chi cục vẫn hoàn thành chỉ tiêu được giao

2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, Thành Phố Hải Phòng

2.2.1 Thực trạng công tác kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế, Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, thành phố Hải Phòng

2.2.1.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế:

Kế hoạch kiểm tra là định hướng cho công tác quản lý thuế nhằm giúp cho công tác quản lý thuế đi theo lộ trình đã được vạch ra trong năm và đạt được kết quả mong muốn mà CQT đã quyết tâm phấn đấu từ đầu năm Nhận thức được tầm quan trọng của công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra tại trụ sở

cơ quan thuế, tại Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, đặc biệt là kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế luôn được chú trọng Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra ngày càng được thực hiện một cách khoa học và hiệu quả trong những năm qua Hệ thống đánh giá rủi

ro của ngành thuế ngày càng được hoàn thiện Tình hình sản xuất kinh doanh