Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh: Kiểm soát hoạt động nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội

Xuất phát từ tình hình và yêu cầu đó, đồng thời qua nắm bắt, theo dõi công tác kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN trên địa bàn thành phố Hà Nội,tac giả nhận thấy thời gian qua Chi cục Thu

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘITRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TE

NGUYEN ĐÌNH TRUONG

QUOC DOANH TAI CHI CUC THUE QUAN BA DINH,

THANH PHO HA NOI

LUAN VAN THAC Si QUAN TRI KINH DOANH CHUONG TRÌNH ĐỊNH HUONG UNG DUNG

Hà Nội — 2022

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘITRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TE

HƯỚNG DẪN CHÁM LUẬN VĂN

PGS.TS Lê Trung Thành PGS.TS Lưu Thị Minh Ngọc

Hà Nội — 2022

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn nay là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của tôi Các sô liệu, thông tin, kêt quả nêu trong luận văn là trung thực và

có nguôn gôc rõ ràng Nội dung của luận văn chưa được công bô tại bât cứ công trình khoa học nào./.

TÁC GIÁ LUẬN VĂN

Nguyễn Đình Trường

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình học tập và nghiên cứu luận văn thạc sỹ tại Trường Đại

học kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội, bên cạnh sự nỗ lực của bản thân, tácgiả đã được sự giảng dạy, hướng dẫn nhiệt tình của các thầy, cô giáo

Tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Lê Trung Thành, người

đã hướng dẫn tác giả chu đáo, tận tình trong suốt quá trình học tập, nghiêncứu dé tác giả hoàn thành luận văn.

Tác giả xin chân thành cảm ơn tập thê các thầy, cô giáo tại Trường Đạihọc kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội trong suốt khoá học đã trang bị cho tácgiả nhiều kiến thức bổ ích cũng như tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hoànthành khoá học cũng như hoàn thành luận văn tốt nghiệp

Tác giả cũng xin chân thành cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp và tập thểBan lãnh đạo, công chức của Chi cục Thuế quận Ba Đình đã giúp đỡ, cungcấp tài liệu, thông tin, phối hợp trả lời khảo sát và tư vấn về chuyên môn,nghiệp vụ dé tác giả có điều kiện hoàn thành luận văn của mình.

Mặc dù đã nỗ lực hết mình trong quá trình học tập và nghiên cứunhưng luận văn không thể tránh khỏi còn có những thiếu sót, hạn chế Tác giảmong nhận được những góp ý của các thầy, cô giáo để luận văn của tác giả

hoàn thiện hơn nữa, mang lại hiệu quả ứng dụng cao trên thực tiễn

TÁC GIÁ LUẬN VĂN

Nguyễn Đình Trường

MỤC LỤCDANH MỤC CAC TU VIET TẮTT -¿-c- + St+E+E+EEE+E+EEEEESESEEEErErrerererrrrr iDANH MỤC BANG, SƠ DO ceccsssssssssssssesscscsececsescecsvsvsucessvscesavsvsecacaveneecees ii57.90805270 1 ằẼứẼẼẼ ai 1CHƯƠNG 1 TONG QUAN TINH HÌNH NGHIÊN CUU VA CƠ SỞ LÝ LUAN VE KIEM SOAT HOAT DONG NOP THUE THU NHAP DOANHNGHIỆP CUA CO QUAN THUÊ -¿- S6 SE+E£EE+E£EEEEEEEEEEEEeEerkererkerx 61.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu - 2-2 5£ 5£+££2££2££+£++£x+zxezxezes 61.2 Những van dé chung về thuế thu nhập doanh nghiệp - 81.2.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp - 2-2-2 s22 81.2.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiỆp 2-2 22 52+52+££+£z2£+2 81.2.3 Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp - 2 2s s2 s2 5+: 91.3 Cơ sở lý luận về kiểm soát hoạt động nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 101.3.1 Khái niệm về kiểm soát quản lý thuế - ¿2-52 s2 2+s£x+£xzzzzs 101.3.2 Khái niệm về kiểm soát hoạt động nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 121.3.4 Nội dung kiểm soát hoạt động nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.3.5 Nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát nộp thuế thu nhập doanh

014019 tÝỐỎỞỞỞỔÝÝŸÕŸ®ÉỒỒÕ 18

Tiểu kết Chương Ì 2 2 2 ©E+SE+EE£EE2EEEEE2EEEE1E7171711211211211 11111 Xe 20 CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU - : c-5c:zc5sse: 21

2.1 Quy trình nghiên CỨU - - - + +32 + E**EEEEEEEErersreererrrersrerrrere 21

2.1.1 Thiết kế nghiên cứu -:- + 2 £+E++E+EE£EE2EEEEEEEEEEEEEEEEerkerkrrrrei 21

2.2 Phương pháp nghiên cứu va thu thập, xử lý thông tin 23 2.2.1 Phương pháp thu thập va xử lý thông tin - - 5+5 <>+<ss+<ss2 23

2.2.2 Các phương pháp nghién CỨU - 5 + + SE +++vEeeeeereeeersexee 24

2.3 Thông tin chỉ tiết mẫu khảo sát 2-2-2 + +£+E£££££2£++£x+rxerxersez 27

2.3.1 Thông tin CHUN 0 ee eecceceesseceseceneeesceceaeeeseceeeceaeesaeceeeeseeseneesseeeeeeaes 27

2.3.2 Thông tin về mẫu khảo sát 2-2 2 2 E+£E££E£+E2EE2EE+EEerxerxerxee 27 CHƯƠNG 3 THỰC TRANG KIÊM SOÁT HOAT ĐỘNG NOP THUE THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐÓI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CUC THUE QUAN BA ĐÌNH, TP HÀ NỘI 363.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội cua Quận Ba Dinh, TP Ha Nội 363.2 Sơ lược về Chi cục Thuế quận Ba Đình ¿+5 + + + s+sec+seessess 38

3.2.1 V1 tri, CHUC 27 38

3.2.2 Nhiém vu, quyén TRAN oe cccccceeesssccecccceesessseceeececcesessseeeesceceseestseeees 38 Non 1n 4 41 3.3 Kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế quận Ba Đình -. c6 S5 + k*svEEsseseeeereersee 443.3.1 Bộ máy kiểm soát hoạt động nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 443.3.2 Quy trình kiểm soát thuế TNDN tại Chi cục Thuế quận Ba Đình 453.3.3 Thực trạng kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN đối với doanh nghiệpngoài quốc doanh tai Chi Cục Thuế quận Ba Đình -5- 5552 543.4 Đánh giá thực trạng kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN đối với cácdoanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế quận Ba Đình 773.4.1 Ưu điểm -c2+xcH HH HH HH re 77 3.4.2 Hạn chế và nguyên nhân 2-2 2 2 + +E££E££E££E££EE+EE+Exerxerxerree 81 CHUONG 4 GIAI PHAP TANG CUONG KIEM SOAT HOAT DONG NOP THUE THU NHAP DOANH NGHIEP DOI VOI DOANH NGHIEP NGOÀI QUOC DOANH TAI CHI CỤC THUE QUAN BA ĐÌNH, THÀNH PHO HA NỘỘI -.- 5t 2t E1 2EEEE2EEEE21EE15111151111111111111111111711111 1111 854.1 Định hướng và yêu cầu của công tác kiêm soát hoạt động nộp thuế TNDNđối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh - 2 22+2++2£s+zx+zxezseez 85

4.1.1 Dinh HUONG 85

4.1.2 Yêu cầu đặt Las.cececcccccccsessssssesecsesesecsesesececscseucsesvsusacstsesucararsusacataneecaeaves 87

4.2 Giải pháp tăng cường kiểm soát hoạt động nộp Thuế TNDN tại Chi cục Thuế quận Ba Đình 2-2-5 SE+SE+2E2EE2EE2EE9E157171211211211211 11111 xe 874.2.1 Hoàn thiện bộ máy kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN 874.2.2 Hoàn thiện về quy trình kiểm soát hoạt động nộp thuế thu nhập doanh

4.3 Kiến nghị, dé xuất nhăm tạo điều kiện thuận lợi trong việc thực hiện cácgiải pháp kiểm soát chặt chẽ hoạt động nộp thuế TNDN đối với các doanhnghiệp nói chung và các doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói riêng 1014.3.1 Đối với Quốc hội, Chính phủ, Bộ Tai chính và các co quan quản lý

Nhà nước - - S111 1 ng ng ng ng 101

4.3.2 Đối với Tổng cục Thuế, Cục Thuế Hà Nội -. 5-55 5¿ 1024.3.3 Đối với Uỷ ban nhân dân quận Ba Đình 2-5 s2 s>xz>s2 1074.3.4 Đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Ba Đình 107Tiểu kết Chương 4 - 2 2 + ©E+SE£EE£EEEEEEE12E11217171211211211 211111 109 KET LUAN 0.d 110DANH MỤC TAI LIEU THAM KHAO eeececscscssssesesecsesesessesestsscarsveeeaeeees 112

DANH MỤC CÁC TU VIET TAT

Ký hiệu Nguyên nghĩa CNTT Công nghệ thông tin

TNDN Thu nhập doanh nghiệp

TNHH Trach nhiém hitu han

UBND Uy ban nhan dan

DANH MỤC BANG, SƠ BDO

TT Bảng, Nội dung Trang

sơ đồ

¡ | Bane 3.1 Số doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa ban| 38

È ”“ˆ_Í quận Ba Đình từ năm 2018 đến năm 2020

ii | Bảng 32 Số doanh nghiệp kê khai thuê qua mạng tai Chi; 55

cuc Thué quan Ba Dinh giai doan 2018 - 2020Bang tông hop két qua kiểm tra doanh thu tinh | 65

iii | Bang 3.3 | thué của doanh nghiệp ngoài quốc doanh năm

2018Bảng tổng hợp kết quả kiểm tra doanh thu tính| 65

IV | Bảng 3.4 thuế của doanh nghiệp ngoài quốc doanh năm

2019Bảng tổng hợp kết quả kiểm tra doanh thu tính| 66

v | Bảng3.5 | thuế của doanh nghiệp ngoài quốc doanh năm

2020

, Kết quả kiêm tra thuê tại trụ sở doanh nghiệp giai| 73

Bảng 3.6 Ti °

VỊ | 0853 2° | đoạn 2018 - 2020

, Tình hình ghi thu, thực thu thuê TNDN giai đoạn| 74

vii | Bảng 3.7 LAL: kon `

2018 — 2020 tại Chi cục Thuê quan Ba Dinh

we | ae Số liệu tình hình nợ dong thuế TNDN tại Chi cuc| 75

viii | Bảng 3.8 MA l s

Thuê quận Ba Đình giai đoạn 2018 - 2019

ix | Sơ đồ 3.1 | Cơ câu tô chức của Chi cục Thuế quận Ba Đình 41

x | Sods 3.2 Bộ máy kiêm soát hoạt động nộp TNDN tại Chi} 44

; inh kiểm soá hué TNDN tai Chi

xiii | Sơ đồ 3.5 Quy trình kiêm soát nợ thuê N tại Chi cục | 53

Thuế quận Ba Đình

ii

PHAN MỞ ĐẦU

1 Về tính cấp thiết của đề tàiThuế, phi và lệ phí (sau đây gọi chung là thuế) là nguồn thu chủ yếu

của ngân sách nhà nước Với vai trò là công cụ quan trọng của Nhà nước

nhằm điều tiết vĩ mô nền kinh tế, thuế được sử dụng điều tiết thu nhập, gópphần đảm bảo công băng xã hội, khuyến khích sản xuất phát triển Đề chínhsách thuế phù hợp, phát huy hiệu quả, Nhà nước đã không ngừng hoàn thiện

hệ thống văn bản pháp luật về thuế theo hướng bao quát mọi nguồn thu, quan

lý và kiểm soát chặt chẽ nguồn thu từ thuế, đảm bảo chính sách pháp luật vềthuế ngày càng minh bạch, công bằng, dé hiểu, dé thực hiện Thuế phải có tác

dụng khuyến khích mọi tiềm năng, đảm bảo sự cạnh tranh lành mạnh giữa các

thành phan kinh tế, thúc day chuyên dịch cơ cấu kinh tế và thực hiện côngbằng xã hội

Trong những năm qua, hàng ngàn doanh nghiệp thuộc thành phần kinh

tế tư nhân đã ra đời, huy động được khá lớn và linh hoạt mọi nguồn lực của

xã hội vào hoạt động sản xuất kinh doanh, giải quyết được hàng triệu công ăn

việc làm cho người lao động Các doanh nghiệp đã và đang đóng vai trò quan

trọng trong nền kinh tế, đóng góp nguồn thu rất lớn vào ngân sách nhà nước

đề đáp ứng nhu cầu chỉ tiêu của đất nước.

Thực hiện chính sách phát triển kinh tế xã hội nhiều thành phần, lẫydoanh nghiệp ngoài quốc doanh làm động lực cho sự phát triển của nền kinh

tế, nên các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã có được những điều kiện thuậnlợi để phát triển, đóng góp vào sự phát triển kinh tế đất nước nói chung và củaThành phố Hà Nội nói riêng Tuy nhiên, bên cạnh những đóng góp tích cựccho sự phát triển kinh tế xã hội, thì hiện nay một bộ phận doanh nghiệp, đặcbiệt là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã lợi dụng chính sách thôngthoáng của Nhà nước, lợi dụng kẽ hở trong công tác quản lý thuế để có các

hành vi vi phạm pháp luật thuế nhằm chiếm đoạt tiền thuế hoặc làm giảmnghĩa nộp thuế với Nhà nước.

Từ đó cũng đặt ra những thách thức đối với cơ quan thuế trong côngtác kiểm soát thuế, đặc biệt kiểm soát thuế TNDN đối với các doanh nghiệpngoài quốc doanh Đồng thời, Luật thuế TNDN tính ồn định chưa cao, thường xuyên sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với quá trình phát triển của nền kinh tế;tuy nhiên cũng đã gây khó khăn nhất định trong vấn đề thực thi do vậy cầnphải có biện pháp, cách thức tổ chức kiêm soát thuế thu nhập doanh nghiệphữu hiệu đối với loại hình này để đảm bảo tính công bằng và hiệu quả củathuế cũng như vai trò của thuế được khăng định trong nền kinh tế

Xuất phát từ tình hình và yêu cầu đó, đồng thời qua nắm bắt, theo dõi công tác kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN trên địa bàn thành phố Hà Nội,tac giả nhận thấy thời gian qua Chi cục Thuế Quận Ba Đình đã tổ chức thựchiện công tác kiểm soát hoạt động nộp thuế của các doanh nghiệp đạt đượcnhiều kết quả quan trọng nhưng cùng còn nhiều tôn tại, hạn chế và bat cập đặt

ra cần có thêm giải pháp dé có thé kiểm soát hoạt động nộp thuế chặt chẽ vahiệu quả hơn; Bởi vậy tác giả đã lựa chọn đề tài “Kiểm soát hoạt động nộpthuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chỉ cục Thuế quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội” cho luận văn tốt nghiệpvới mong muốn đưa ra những giải pháp, những đề xuất kiến nghị để nâng caochất lượng quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh nóichung và doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Ba Đình, Thànhphô Hà Nội nói riêng

2 Câu hỏi nghiên cứu Luận văn nay trả lời các câu hỏi sau:

(1) Công tác kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế bao gồm những nội dung nào? Yếu

tô nảo ảnh hưởng đên công tác này?

(2) Thực trạng công tác kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN đối vớidoanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế quận Ba Đình trong thờigian qua như thế nào?

(3) Những nguyên nhân của hạn chế trong kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế quận Ba

Đình là gì?

(4) Các giải pháp nào tăng cường công tác kiểm soát hoạt động nộpthuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế quận Ba

Đình trong thời gian tới?

3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

3.1 Mục đích nghiên cứu

Luận văn được thực hiện nhằm đề xuất các giải pháp và kiến nghị tăng cường kiểm soát hoạt động nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanhnghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế quận Ba Đình, TP Hà Nội

3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu

- Hệ thống hoá được cơ sở lý luận về kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh;

- Phân tích được thực trạng công tác kiểm soát hoạt động nộp thuếTNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế quận BaĐình, Thành phố Hà Nội trong giai đoạn 2018-2020;

- Đề xuất các giải pháp nhăm nâng cao hiệu quả đối với công tác kiểm soát trong quản lý thu, nộp thuế TNDN tại Chi cục Thuế quận Ba Đình,Thành phố Hà Nội trong thời gian tới

4 Đối tượng và phạm vỉ nghiên cứu4.1 Đối twong nghiên cứu

Luận văn đi sâu vào nghiên cứu những vấn đề liên quan đến công táckiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN của các doanh nghiệp ngoài quốc doanhtại Chi cục Thuế quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội

4.2 Phạm vi nghiên cứu

4.2.1 Về nội dungLuận văn nghiên cứu, phân tích công tác kiểm soát hoạt động nộp thuếTNDN của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế quận BaĐình, TP Hà Nội với các chức năng quản lý thuế chủ yếu của cơ quan thuế,

đó là kiểm soát từ khâu đăng ký, kê khai nộp thuế TNDN; quản lý nợ vàcưỡng chế nợ thuế; đến công tác thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luậtthuế TNDN của NNT

4.2.2 Về không gianLuận văn tập trung đánh giá thực trạng công tác kiểm soát hoạt độngnộp thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế

quận Ba Đình.

4.2.3 Vé thời gianLuận văn tập trung đánh giá công tác kiểm soát hoạt động nộp thuếTNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế quận BaĐình trong giai đoạn 3 năm (năm 2018, năm 2019 và năm 2020).

5 Đóng góp của Luận văn

5.1 Về lý luận

Đề tài đã hệ thống hoá được những vấn đề lý luận và nội dung cơ bản

về kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN, qua đó góp phan bổ sung và hoànthiện lý luận về các biện pháp kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN đối vớidoanh nghiệp ngoài quốc doanh

5.2 Về thực tiễn

Đề tài đã khảo sát, đánh giá thực trạng công tác kiểm soát hoạt độngnộp thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuếquận Ba Đình, Thành phố Hà Nội trong các năm 2018, 2019 và năm 2020, từ

đó đã chỉ ra kết quả đã đạt được và hạn chế còn tôn tại, đồng thời phân tích

được nguyên nhân của những hạn chế trong kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế quận BaĐình, Thành phố Hà Nội trong thời gian qua Trên cơ sở đó đề ra những giảipháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN đối vớicác doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế quận Ba Đình, Thanhphố Hà Nội.

6 Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo và phụ lục, nội dungchính của Luận văn gồm 4 Chương, cụ thể:

Chương I Tông quan tình hình nghiên cứu và cơ sở lý luận về kiểmsoát hoạt động nộp thuế TNDN của cơ quan thuế.

Chương 2 Phương pháp nghiên cứu

Chương 3 Thực trạng công tác kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDNđối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế quận Ba Dinh, TP

Hà Nội.

Chương 4 Giải pháp tăng cường kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế quận Ba Đình, TP.

Hà Nội.

CHƯƠNG 1 TONG QUAN TINH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ

LUẬN VE KIEM SOÁT HOẠT DONG NOP THUE THU NHẬP

DOANH NGHIEP CUA CO QUAN THUE 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu

Thuế TNDN và kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN là nội dung đượcnhiều tác giả quan tâm, có công trình nghiên cứu về nội dung này

Nguyễn Thị Kim Liên (2018), Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộtrong quan ly thué TNDN tai Cuc Thué tinh Quang Tri Luan van thac si.Trường Đại học kinh tế - Dai hoc Huế Mục tiêu nghiên cứu của đề tài đãđánh giá thực trạng về công tác kiểm soát nội bộ trong quản lý thu thuếTNDN tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị nhằm đưa ra các giải pháp và kiến nghịnhằm hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ trong quản lý thu thuế TNDN tạiCục thuế tỉnh Quang Tri

Trịnh Thị Liên (2017), Nghiên cứu các nhân to ảnh hưởng đến hiệuquả kiểm soát thuế TNDN tại Cục Thuế Thành phố Hồ Chi Minh Luận vănthạc sĩ.Trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh; Luận văn đãnghiên cứu các yeu tố chủ yếu ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động kiểm soát thuế TNDN tại Cục thuế Thành phó Hồ Chí Minh, xây dựng mô hình nghiên cứu các nhân t6 ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động kiểm soát thuế TNDN taiCục thuế Thành phố Hồ Chí Minh, kiểm định mô hình giả thuyết, xác địnhcác yếu tố và mức độ tác động của từng yếu tô đến kiểm soát thuế TNDN vàcăn cứ kết quả nghiên cứu tác giả đề xuất một số giải pháp cơ bản nhằm gópphần nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm soát thuế TNDN tại Cục Thuế Thànhphố Hồ Chí Minh

Phạm Thị Lan Phương (2018), Tang cường kiểm soát thuế TNDN taiCục Thuế tỉnh Quảng Bình Trường Đại học kinh tế - Đại học Huế Luận văn

đã hệ thống hóa những vấn đề lý luận về thuế TNDN và kiểm soát thuế

TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh; phân tích, đánh giá thựctrạng kiểm soát thuế TNDN ở Cục Thuế tỉnh Quảng Bình; tác giả đã đề xuấtnhững giải pháp hữu hiệu nhằm tăng cường kiểm soát thuế TNDN tại CụcThuế tỉnh Quảng Bình, phù hợp

Nguyễn Hồng Trang (2019), Kiểm soát quan lý thuế TNDN tại Chỉ cụcThuế Huyện Thanh Trì, Thành pho Ha Noi Luan van thac si Truong Dai hoc

Lao động — Thuong binh va xã hội

Đối tượng nghiên cứu của luận văn tập trung vào việc kiểm soát quản

lý thuế TNDN do Chi cục Thuế thực hiện trong cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp của người nộp thuế Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng, phân tích làm rõ những van dé lý luận và thực tiễn về kiếm soát quản lý thuế TNDN tai Chicục thuế Huyện Thanh Trì, Thành phố Hà Nội tác giả đã khái quát cơ sở lýluận về kiểm soát quản lý thuế TNDN và công tác quản lý thuế TNDN ở ViệtNam; phân tích thực trạng kiểm soát quản lý thuế TNDN tại Chi cục ThuếHuyện Thanh Trì, Thành phố Hà Nội Từ đó đánh giá những mặt tích cựccũng như hạn chế trong việc kiểm soát quản lý thuế TNDN Phân tích, đánhgiá nguyên nhân của những hạn chế đó, đề xuất các giải pháp hoàn thiện kiểm soát quản lý thuế TNDN tại Chi cục Thuế Huyện Thanh Trì, Thành phố Hà

Nội trong thời gian tới.

Có thê nhận thấy đã có các nghiên cứu trước đó về công tác Quản lýthuế TNDN, các nghiên cứu cũng đã khái quát lên được lý luận chung về thuếTNDN và đưa ra được các giải pháp để nâng cao hiệu quả quản lý thuếTNDN sắn với từng thời gian, địa điểm nghiên cứu cụ thể.

Mặc dù đã có nhiều nghiên cứu trước đó, tuy nhiên vẫn còn khoảngtrống nghiên cứu về những vấn đề đặt ra cho cơ quan thuế và các cơ quanquản lý nhà nước khác trong việc xây dựng, hoàn thiện hệ thống chính sáchthuế và hoàn thiện các quy định về quản lý thuế, cũng như nhiều vấn đề đặt ra

hết sức cụ thê từ tổ chức bộ máy quản lý thuế, từ con người, từ các quy trình, quy chế kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN đối với các doanh nghiệp nóichung và các doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói riêng trong hệ thống cơquan thuế các cấp.

Chính vì vậy, đề tài “Kiểm soát hoạt động nộp thuế thu nhập doanhnghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chỉ cục Thuế quận BaĐình, Thành pho Hà Nội” sẽ đưa ra những đánh giá, nhận định, đặc biệt là đềxuất nhiều giải pháp, biện pháp và những kiến nghị, đề xuất nhăm kiểm soáthiệu quả hoạt động nộp thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh nhưng cũng đồng thời phải đảm bảo tạo thuận lợi tối đa để các doanhnghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bản

1.2 Những vấn đề chung về thuế thu nhập doanh nghiệp

1.2.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế TNDN là một loại thuế trực thu đánh trên phần thu nhập của các

tô chức sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập sau khi trừ đi cáckhoản chi phí hợp lý.

1.2.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp mang các đặc điểm chung của các sắcthuế và mang những đặc điểm riêng biệt, cụ thể các đặc điểm riêng là:

- Thuế TNDN là thuế trực thu, “người nộp thuế” TNDN cũng là “ngườichịu thuế”

- Thuế TNDN phụ thuộc vào kết quả sản xuất kinh doanh, được xácđịnh trên cơ sở thu nhập chịu thuế, nên chỉ khi các doanh nghiệp, các nhà đầu

tư kinh doanh có lợi nhuận mới phải nộp thuế TNDN

- Thuế TNDN là loại thuế khấu trừ trước thuế TNCN Sau khi doanhnghiệp thực hiện nghĩa vụ nộp thuế TNDN thì phần lợi nhuận còn lại có thê

được chia cho các cô đông (tô chức, cá nhân góp vôn) Đôi với cá nhân nhận

được khoản tiền này thì phải thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN theo quy định của pháp luật về thuế Như vậy, xét ở khía cạnh quản lý thì việc quản lý thuếTNDN cũng góp phần quản lý thuế TNCN.

1.2.3 Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp

- Thuế TNDN là một trong những sắc thuế quan trọng, đóng gópnguồn thu 6n định, bền vững cho NSNN, chiếm ty trọng lớn trong tổng thuNSNN Phạm vi ap dụng của thuế TNDN rất rộng, gồm các tô chức có hoạtđộng sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có phát sinh lợi nhuận.

- Thuế TNDN là một công cụ dé Nhà nước thực hiện chức năng táiphân phối thu nhập, đảm bảo công bang xã hội Thuế TNDN được tính trên sốthu nhập còn lại sau khi đã trừ đi tất cả những khoản chỉ phí hợp lý với thuếsuất theo quy định Các doanh nghiệp làm ăn có lãi nhiều thì nộp thuế nhiều,doanh nghiệp có lãi ít thì nộp thuế ít, các doanh nghiệp không có lãi thì khôngphải nộp thuế TNDN

- Thuế TNDN là công cụ dé Nhà nước đề thực hiện chức năng điều tiết

vĩ mô nền kinh tế Ngoài mục tiêu giúp tạo nguồn thu cho NSNN thì thuếTNDN còn nhăm mục tiêu là điều tiết kinh tế, điều hoà thu nhập xã hội, do

đó, thuế TNDN thường gắn liền với các chính sách kinh tế xã hội của Nhà nước Bởi vậy, pháp luật về thuế TNDN ở các quốc gia khác nhau thường cónhững quy định về chế độ ưu đãi, miễn, giảm thuế thu nhập để đảm bảo chứcnăng khuyến khích của thuế TNDN hoặc những quy định về việc thực hiệnviệc áp dụng đánh thuế theo biểu thuế luỹ tiến từng phần đối với một sốkhoản thu nhập chịu thuế dựa vào đó để thực hiện các mục tiêu điều tiết.

Thông qua việc xác định phạm vi thu thuế và không thu thuế, Nhànước thể hiện sự ưu đãi của mình đối với một số đối tượng trong xã hội khôngphải nộp thuế hoặc thé hiện sự khuyến khích của Nhà nước đối với việc phattriên của một lĩnh vực ở một vùng nào đó Điêu này đã tạo ra sự bình đăng

công bằng trong khả năng đóng góp cho NSNN giữa các cơ sở kinh doanh.

- Nhà nước quy định 1 mức thuế suất phô thông áp dụng chung cho các

tổ chức sản xuất kinh doanh Đồng thời để định hướng tiêu dùng và đểkhuyến khích định hướng đầu tư, Nhà nước quy định thêm một số mức thuếsuất ưu đãi, quy định thêm chế độ miễn thuế, giảm thuế áp dụng cho nhữngmặt hàng, dịch vụ, địa bàn mà nhà nước khuyến khích đầu tư, khuyến khíchtiêu dùng.

Bằng việc quy định mức thuế suất ưu đãi, chế độ miễn, giảm thuế , thuế TNDN đã góp phần khuyến khích đầu tư, sản xuất kinh doanh phát triển theo định hướng của Nhà nước nhằm đảm bảo một cơ cấu kinh tế hợp lý.

1.3 Cơ sở lý luận về kiểm soát hoạt động nộp thuế thu nhập doanh

nghiệp

1.3.1 Khái niệm về kiểm soát quản lý thuế

Từ khái niệm quản lý là sự tác động của chủ thê quản lý tới đối tượngquản lý nhằm thực hiện mục tiêu đã đề ra; Như vậy khái niệm quản lý thuếđược hiểu là hoạt động quản lý của các cơ quan có thâm quyền của Nhà nước (chủ yếu là cơ quan thuế) nhằm tập trung các nguồn thu từ các đối tượng nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật.

Quan niệm về quản lý thuế hiện nay đề cập đến các nội dung của quátrình tổ chức triển khai thực hiện pháp luật về thuế của cơ quan thuế đối vớiquá trình chấp hành nghĩa vụ về thuế của người nộp thuế nhăm đảm bảo phápluật về thuế được thực hiện đúng quy định, trong đó:

- Chủ thé quan lý là cơ quan thuế.

- Đối tượng bị quản lý là tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng

hóa, dịch vụ.

- Mục tiêu quản lý: nhăm đảm bảo chính sách, pháp luật về thuế đượcthực hiện nghiêm minh, đúng quy định, các khoản thuế được nộp đầy đủ, kịp

10

thời, đúng quy định vào ngân sách nhà nước và người nộp thuế được đảm bảo tiếp cận các dịch vụ về thuế từ cơ quan thuế theo pháp luật về thuế.

- Công cụ quản lý thông qua công tác quản lý về đăng ký thuế, kê khaithuế, nộp thuế, hoàn thuế, thanh tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm pháp luật vềthuế

Như vậy, quản lý thuế được hiểu là những hoạt động có tổ chức trong

bộ máy nhà nước (chủ yếu là cơ quan thuế) với các chức năng, nhiệm vụ,quyền hạn đo luật định nhằm thực hiện chính sách phát luật về thuế đã được

cơ quan có thâm quyên thông qua Quản lý thuế là hoạt động quản lý nhằm đảm bảo pháp luật về thuế được thực hiện đúng, đầy đủ, kịp thời với chủ thê quản lý là cơ quan cơ quan thuế, đối tượng bị quản lý là các tổ chức, cá nhânsản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ

Cơ quan thuế và cán bộ công chức thuế sẽ thực hiện 3 khâu sau: (1)

Xác định đối tượng nộp thuế; (1) Tính toán cụ thé dé xác định số thuế phải

nộp; (3) Tổ chức thu nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước

Kiểm soát sự tuân thủ pháp luật về thuế và áp dụng các mức xử phạthành chính theo quy định của pháp luật thuế dé xử lý nghiêm những sai phạm,tạo sự công bằng và môi trường kinh doanh lành mạnh cho người nộp thuế Kiểm soát các hoạt động nộp thuế không chỉ kiểm soát hoạt động của chínhđối tượng bị kiểm soát mà thông qua đó kiểm soát và năm các giao dịch liênquan đến bên thứ 3 phục vụ công tác quản lý và hoạt động kiểm soát của cơquan thuế

Như vậy kiểm soát quản lý thuế là hoạt động quản lý của Nhà nước mà

cơ quan thuế là đại diện dé t6 chức hướng dẫn, điều hành, giám sát việc thựcthi pháp luật về thuế đối với người nộp thuế nhằm đảm bảo các khoản thuếđược nộp đúng, đầy đủ, kịp thời vào ngân sách Nhà nước.

11

1.3.2 Khái niệm về kiểm soát hoạt động nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN là một trong những chức năng,nhiệm vụ của cơ quan thuế theo quy định của luật quản lý thuế nhằm đảm baohoạt động nộp thuế TNDN được thực thi đúng quy định của pháp luật về thuế

Kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN phải kiểm soát toàn diện từdoanh thu chịu thuế, chỉ phí hoạt động sản xuất kinh doanh đến chính sách ưuđãi miễn, giảm thuế theo quy định của Luật thuế Kiểm soát hoạt động nộpthuế TNDN là kiểm soát việc tuân thủ theo pháp luật về thuế TNDN, đảm bảochính sách pháp luật về thuế TNDN phải được thực hiện đúng, đầy đủ và kịpthời, phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm về thuế TNDN theo đúngpháp luật, góp phần tạo môi trường kinh doanh lành mạnh, tạo sự cạnh tranhlành mạnh, đảm bảo sự công bang và bình dang giữa các thành phan kinh tế

Từ các tiếp cận nêu trên, khái niệm kiểm soát hoạt động nộp thuếTNDN được hiểu: là quá trình tác động có mục đích, có ý thức của Nhà nướcvào việc huy động các nguồn thu từ thuế TNDN để tập trung vào NSNN,thông qua hoạt động của các cơ quan quản lý thuế và các doanh nghiệp, trên

cơ sở các văn bản pháp lý và các phương pháp quản lý nhằm thực hiện cácmục tiêu kinh tế - xã hội do Nhà nước đề ra trong từng thời kỳ

1.3.3 Mục tiêu kiểm soát hoạt động nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

- Kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN nhằm mục tiêu đảm bảo số thuếTNDN được nộp đúng, đầy đủ, kịp thời vào Ngân sách Nhà nước theo quyđịnh của pháp luật về thuế

- Kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN cũng nhằm mục tiêu hỗ trợngười nộp thuế trong quá trình thực hiện pháp luật về thuế TNDN, qua kiểmsoát cũng góp phần nâng cao ý thức của người nộp thuế trong quá trình tuân thủ các quy định của pháp luật về thuế và các quy định của pháp luật có liên

quan khác

12

- Kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN nhằm mục tiêu phát hiện, xử lý kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật về thuế, giúp đem lại công bằng, minhbạch trong công tác quản lý thuế TNDN, tạo sự tự giác cao của doanh nghiệptrong việc chấp hành pháp luật về thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng.

- Kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN cũng nhằm mục tiêu phát huytốt nhất vai trò của sắc thuế TNDN.

- Kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN giúp cơ quan thuế phát hiện ranhững bat cập, những kẽ hở trong công tác quản lý thuế và trong các quy định

về chính sách thuế; từ đó có biện pháp, giải pháp điều chỉnh, sửa đối, bỗ sungcho phủ hợp với thực tiễn dé ra

1.3.4 Nội dung kiểm soát hoạt động nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Quản lý thuế theo mô hình chức năng: chức năng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, chức năng kê khai, đăng ký thuế, chức năng thanh tra, kiểmtra thuế, chức năng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế có những ưu điểm như:

đảm bảo tính xuyên suốt của cơ quan thuế các cấp, rõ chức năng, rõ nhiệm vụ,

quyền hạn, trách nhiệm của cơ quan thuế theo quy định của Luật Quan lýthuế; có phân công, phân cấp rõ ràng và đảm bảo tính chuyên môn hóa cao,gồm 3 nhóm quan lý kiểm soát:

- Nhóm các thủ tục hành chính về thuế TNDN bảo đảm điều kiện choNNT kê khai, nộp thuế đầy đủ, đúng hạn

- Nhóm giám sát việc tuân thủ, chấp hành pháp luật về thuế TNDN của

cơ quan thuế đối với NNT

- Nhóm các quy định về xử lý các hành vi vi phạm pháp luật về thuếhay nói cách khác là nhóm chế tài dé đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật

về thuế

1.3.4.1 Kiểm soát ở khâu đăng ky, kê khai và xử lý tính thuế

Kiểm soát hồ sơ tại khâu đăng ký, kê khai thuế do bộ phận kê khai và

kế toán thuế thực hiện theo chức năng, nhiệm vụ được giao, nhằm đánh giá

13

mức độ tuân thủ phát luật thuế ngay từ khâu đầu đó là khâu đăng ký, kê khai thuế của NNT Trên cơ sở dữ liệu, số liệu của cơ quan đăng ký kinh doanh, bộphận kê khai và kế toán thuế của cơ quan thuế phải xác định được số lượng hỗ

sơ khai thuế và tính pháp lý của hồ sơ khai thuế của người nộp thuế để điềuchỉnh và kiến nghị xử lý, tạo điều kiện để NNT chấp hành tốt pháp luật thuế.Việc kiểm soát ở khâu này nhằm phân loại NNT định hướng cho việc kiểmsoát ở các khâu tiếp theo

Kiểm soát nội dung: Kiểm tra tính đầy đủ, đúng quy định của mẫu biểu

do doanh nghiệp kê khai, đảm bảo Tờ khai lập đầy đủ thông tin đầy đủ cácmẫu biểu, phụ lục kèm theo.

1.3.4.2 Kiểm soát số tiên tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Cơ quan thuế kiểm soát ở khâu tạm nộp thuế TNDN, Cán bộ quản lýthuế TNDN phải đối chiếu với tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệpnăm trước để xác định tỉ lệ thu nhập của năm trước liền kề nếu có sự chênhlệch giảm phải yêu cầu doanh nghiệp giải trình, xác định nguyên nhângây biến động Căn cứ vào tờ khai thuế GTGT phát sinh, căn cứ vào số tiền thuế TNDN đơn vị đã nộp dé yêu cầu doanh nghiệp tạm nộp số thuế TNDN.

1.3.4.3 Kiểm tra, kiểm soát hồ sơ thuế thu nhập doanh nghiệp

Kiểm tra, giám sát hồ sơ thuế TNDN được tiễn hành theo một trình tựquy định Trường hợp có sai sót, cơ quan thuế đề nghị người nộp thuế giảitrình bé sung đối với hồ so đã khai nộp cơ quan thuế

- Kiểm soát tại cơ quan thuế: nhằm giám sát thường xuyên liên tụcNNT, phát hiện kip thời các hành vi vi phạm pháp luật thuế; hỗ trợ và địnhhướng cho công tác kiểm tra, thanh tra tại trụ sở NNT, tuyên truyền chínhsách pháp luật thuế và hỗ trợ NNT, nâng cao vị thế và cải thiện hình ảnh của cán bộ thuế, cơ quan thuế Về cơ bản công tác kiểm tra thuế tại cơ quan thuế

cân kiêm tra những vân đê sau:

14

+ Kiểm tra số lượng hồ sơ: Kiểm tra tính đầy đủ của hồ sơ khai thuế:

Kiểm tra các thủ tục của hồ sơ khai thuế là một bước khá đơn giản nhưngkhông thé bỏ qua khi tiến hành kiểm tra tại bàn đối với các hồ sơ khai thuế.Thông qua việc kiểm tra thủ tục, cán bộ kiểm tra thuế sẽ đảm bảo các phân tích, đánh giá, nhận định dựa trên một hồ sơ khai thuế có đầy đủ giá trị pháp

lý theo quy định.

+ Kiểm tra nội dung của mẫu, biểu hồ sơ khai thuế, cán bộ kiểm tra cần

xác định việc hồ sơ khai thuế đã được lập đúng mẫu tờ khai thuế và các mẫuphụ lục kèm theo tờ khai thuế do BộTài chính quy định, không được thay đôikhuôn dạng, thêm, bớt hoặc thay đổi vị trí của bất kỳ chỉ tiêu nảo trong tờkhai thuế; đủ các phụ lục theo quy định đối từng trường hop cụ thé; tờ khai

và các phụ luc lập đủ thông tin

Kiểm tra số liệu, căn cứ tính thuế: việc kiểm tra số liệu và các căn cứtính thuế dé xác định số thuế phải nộp; số tiền thuế miễn, giảm; số tiền hoànthuế được thực hiện theo phương pháp đối chiếu so sánh đối chiếu với cácquy định của các văn bản pháp luật về thuế.

+ Báo cáo kết quả kiểm tra thuế: Trong tháng (quý) đã kiểm tra được bao nhiêu hồ sơ khai thuế, đọc được bao nhiêu báo cáo tài chính, qua đó chấpnhập bao nhiêu hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp Phát hiện ra được baonhiêu doanh nghiệp có van dé và rủi ro cao về thuế

Sau quá trình đánh giá tổng thê hồ sơ khai thuế và giải trình của NNT, cán bộ kiểm tra thuế sẽ thực hiện báo cáo, đề xuất Lãnh đạo cơ quan thuếchấp thuận hồ sơ khai thuế, giải trình của NNT hoặc tiến hành ấn địnhthué/kiém tra, thanh tra tại trụ sở NNT Triển khai thực hiện phương án xử lý

đã được Lãnh đạo cơ quan thuế phê duyệt sẽ đảm bảo phát huy hiệu quả côngtác kiểm tra tại bàn hồ sơ khai thuế của NNT

- Kiểm soát tại trụ sở của NNT: bản chất của kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN tại trụ sở người nộp thuế đó là kiểm soát qua hoạt động thanh tra,

15

kiểm tra của cơ quan thuế tại trụ sở NNT Định kỳ hàng năm, trên cơ sở phântích, đánh giá tình hình chấp hành pháp luật về thuế của toàn bộ các doanhnghiệp trên địa bàn, cơ quan thuế sẽ lựa chọn các doanh nghiệp có nhiều rủi

ro về thuế để đưa vào diện thanh tra, kiểm tra thuế và ban hành kế hoạchthanh tra, kiểm tra tại trụ sở NTT

Khi tiễn hành thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT, cán bộ thuế sẽ căn cứ

dữ liệu, thông tin đã sẵn có trên hệ thống và tình hình chấp hành pháp luật vềthuế của NTT và tiến hành kiểm tra thực tế tại trụ sở NNT để xác định tình hình tuân thủ pháp luật về thuế của NNT thông qua việc kiểm tra hệ thống số sách kế toán, các hóa đơn chứng từ, hợp đồng mua bán, giao dịch với các đối tác, chứng từ thanh toán qua ngân hàng, hàng xuất kho, hàng tồn kho, nguyênvật liệu, day chuyền máy móc thiết bị, báo cáo tài chính, báo cáo lưu chuyềntiền tệ, tình hình kê khai thuế của các loại thuế và đối soát với thông tin vớibên thứ ba, cũng như trao đổi thông tin với các cơ quan, đơn vị có liên quannhư cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan hải quan (liên quan đến hoạt độngxuất nhập khâu), các ngân hàng thương mại (liên quan đến các chứng từ thanh toán tiền, các giao dịch đáng ngờ) Từ đó xác định chính xác nghĩa vụ nộp thuế của NTT đã đúng với việc tự khai thuế của NTT chưa; trên cơ sở đó đề xuất với cấp có thâm quyền ban hành Kết luận thanh tra, kiểm tra và Quyếtđịnh xử lý về thuế đối với NTT theo quy định của pháp luật về thuế

1.3.4.5 Kiểm soát ở khâu thu nợ thuế thu nhập doanh nghiệp

Kiểm soát ở khâu thu nợ thuế TNDN thì các cán bộ ở bộ phận Quản lý

nợ và cưỡng chế nợ thuế sẽ phải rà soát toàn bộ số liệu nợ thuế của từngdoanh nghiệp, căn cứ các biện pháp đôn đốc thu hồi nợ thuế, nhất là các biệnpháp cưỡng chế nợ thuế quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướngdẫn thi hành đề thực hiện đôn đốc từng doanh nghiệp nộp thuế đầy đủ số thuế

còn nợ đọng vào Ngân sách Nhà nước, cụ thê:

16

- Kiểm tra hồ sơ: Căn cứ chứng từ thu nộp tiền thuế của đơn vị do cơquan thuế theo dõi:

+ Doanh nghiệp nợ tiền thuế TNDN, tiền chậm nộp tiền thuế TNDN đãquá 90 (chín mươi) ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế TNDN, hết thời hạngia hạn, thời gian khoanh nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế vàcủa cơ quan nhà nước có thầm quyền

+ Doanh nghiệp bị cơ quan thuế ban hành Quyết định xử phạt vi phạmhành chính về thuế thì sau khi hết thời hạn nộp ghi trên Quyết định xử lý của

cơ quan thuế mà doanh nghiệp vẫn không chấp hành nộp tiền phạt vi phạmhành chính về thuế vào Ngân sách Nhà nước thì cơ quan thuế sẽ áp dụng cácbiện pháp cưỡng chế nợ thuế theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế và

các văn bản hướng dan thi hành Luật (trừ các trường hợp được hoãn, hoặc

tạm đình chỉ thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuê)

- Như vậy, đối với các khoản nợ thuế TNDN quá hạn, cán bộ thuế sẽliên lạc với doanh nghiệp để thông báo cho doanh nghiệp biết tình trạng nợthuế (tiền thuế gốc nợ, tiền phạt, tiền chậm trả theo số nợ thuế géc ) dé yêucầu doanh nghiệp nộp đầy đủ vào Ngân sách Nhà nước (trừ các trường hợp

được khoanh nợ, gia hạn, xóa nợ, miễn, giảm tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm

nộp) Nếu doanh nghiệp tiếp tục không nộp thì cơ quan thuế thực hiện cácbiện pháp cưỡng chế nợ thuế theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế, gồm

+ Thông báo cho đối tượng bị cưỡng chế về việc không sử dụng hóa

đơn

+ Thực hiện kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy địnhcủa pháp luật dé thu hôi tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế vào

NSNN theo thứ tự ưu tiên theo quy định của pháp luật.

+ Thực hiện thu tiền, tài sản khác của đối tượng bi cưỡng chế do tổ

chức, cá nhân khác đang giữ.

+ Thực hiện thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứngnhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đầu tư, giấy phép thành lập vàhoạt động, giấy phép hành nghề của đối tượng bị cưỡng chế

1.3.5 Nhân tô ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát nộp thuế thu nhập

doanh nghiệp

- Hệ thông chính sách pháp luật về thuế TNDN: đây là nhân tố quantrọng, bởi nếu chính sách pháp luật về thuế TNDN được đảm bảo tính côngbằng, tính công khai, minh bach, dé hiểu, dé thực hiện thì NNT sẽ dé dàngnăm bắt và thực hiện tốt; Cơ quan thuế cũng sẽ dễ dàng trong việc kiểm soáthoạt động nộp thuế TNDN của NNT Ngược lại nếu hệ thống chính sách phápluật về thuế TNDN không công bằng, không minh bạch, khó hiểu, khó thựchiện thì trước hết sẽ gây khó khăn nhất định cho NNT trong việc nam bắt quyđịnh để chấp hành, thứ hai nếu chính sách không công bằng sẽ tạo ra sự ứcchế cho 1 bộ phận NNT mà họ cho là mình bị đối xử không công bằng so vớiNNT khác, từ đó ảnh hưởng đến ý thức chấp hành pháp luật về thuế của NNT.Chính sách pháp luật về thuế không minh bạch sẽ dẫn đến cơ chế xin cho, tiêucực trong công tác kiểm soát hoạt động nộp thuế của cơ quan thuế; qua đó sẽgây khó khăn cho cơ quan thuế trong việc kiểm soát hoạt động nộp thuế của

NNT.

- Trình độ, nhận thức và ý thức chấp hành của NNT: nơi nào mà NNT

18

có trình độ, nhận thức cao, ý thức chấp hành pháp luật về thuế tốt thì sẽ giúpcho cơ quan thuế dễ dàng trong việc kiểm soát hoạt động nộp thuế của NNT.Ngược lại nếu nơi nào mà NNT có trình độ thấp và nhận thức thấp; ý thứcchấp hành pháp luật nói chung và pháp luật về thuế nói riêng kém thì nơi đó,NNT sẽ gặp khó khăn trong việc tuân thủ pháp luật về thuế do không năm bắtday đủ các quy định, hoặc NNT sẽ tim cách gian lận, trốn, trách nghĩa vụ vềthuế do ý thức kém; khi đó sẽ gây rất nhiều khó khăn cho cơ quan thuế khikiểm soát hoạt động nộp thuế của các đối tượng này.

- Trình độ và đạo đức của cán bộ thuế: cán bộ thuế có trình độ cao vềchuyên môn nghiệp vụ và kỹ năng, cùng với phâm chất đạo đức tốt thì ắt sẽkiểm soát tốt hoạt động nộp thuế của NNT Bởi trong xu thế hội nhập kinh tếquốc tế và hoạt động kinh doanh theo cơ chế thì trường thì ngày càng phát sinh

nhiều phương thức hoạt động kinh doanh mới như hoạt động thương mại điện

tử, bán hàng online, kinh doanh theo mô hình kinh tế chia sẻ thì khi đó trình độ

và kỹ năng kiểm soát của cán bộ thuế sẽ ảnh hưởng rất lớn đến việc kiểm soátchặt chẽ hoạt động nộp thuế của NNT, cán bộ thuế không có trình độ hoặc trình

độ thấp thì rất khó khăn trong việc kiểm soát, cán bộ thuế có trình độ và kỹ năngtốt thì việc kiểm soát sẽ dé dang và thuận lợi hon, sẽ phát hiện và xử lý các hành

vi vi phạm pháp luật về thuế Phẩm chat đạo đức của cán bộ thuế là nhân tốquyết định đến có hay không có các hành vi tiêu cực, móc nỗi giữa cán bộ thuế

và NNT khi thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước

- Môi trường đầu tư kinh doanh cũng là một trong những nhân tố ảnhhưởng đến việc kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN của NNT: thực tế chứngminh ở nơi nào có môi trường đầu tư kinh doanh lành mạnh, thuận lợi, thôngthoáng thì nơi đó sẽ thúc đây các doanh nghiệp cạnh tranh lành mạnh, mởrộng hoạt động sản xuất kinh doanh và tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế tốt, qua đó

tạo thuận lợi cho cơ quan thuế kiểm soát tốt hoạt động nộp thuế Ngược lại

19

nơi là mà môi trường kinh doanh không lành mạnh, không thuận lợi, nhiêukhê, không thông thoáng thì at han sẽ gay kho khan cho doanh nghiép tronghoạt động san xuất kinh doanh, từ khó khăn đó thì các doanh nghiệp có thểtìm cách làm giảm số thuế phải nộp cho Nhà nước; qua đó sẽ gây khó khăncho cơ quan thuế khi kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN.

Tiểu kết Chương 1Như vậy, tại Chương 1 luận văn đã nghiên cứu về tông quan tình hìnhnghiên cứu và những vấn đề chung về thuế TNDN và kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN, cụ thé là: khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế TNDN; khái niệm, đặc điểm và vai trò của doanh nghiệp ngoài quốc doanh; các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động nộp thuế TNDN của doanh nghiệp ngoài quốcdoanh Đồng thời, luận văn đã nghiên cứu và đưa ra nội dung về kiểm soáthoạt động nộp thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Theo

đó, luận văn đã đề cập đến khái niệm kiểm soát quản lý thuế, khái niệm vàmục tiêu và nội dung về kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN Những vấn đềtổng quan tình hình nghiên cứu và những van dé chung nêu trên chính là tiền

đề để tác giả nghiên cứu luận văn đi sâu vào phân tích, đánh giá thực trạng của việc kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế quận Ba Dinh, Thành phố Hà Nội tại Chương 3

của luận văn.

20

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU2.1 Quy trình nghiên cứu

2.1.1 Thiết kế nghiên cứu

Dé hoàn thành luận văn, tác gia đã thiết kế 4 bước nghiên cứu theo môhình sau:

So đồ 2.1: Thiết kế nghiên cứu

Tổng quan tình hình nghiên cứu và cơ sở lý luận về kiêm soát hoạt động nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của cơ quan thuế

Thiết kế nghiên cứu và lựa chọn phương pháp nghiên cứu

Giải pháp tăng cường kiểm soát hoạt động nộp thuế thu nhập

doanh nghiệp đôi với doanh nghiệp ngoài quôc doanh tại Chi

cục Thuê quận Ba Đình, TP Hà Nội

(Nguôn: Tac gia dé xuất)

21

2.1.2 Quy trình nghiên cứu Quy trình nghiên cứu được trình bày như hình dưới đây:

Bước 1

Bước 2

Bước 3

Bước 4

Kiểm soát hoạt động nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh

nghiệp ngoài quôc doanh tại Chỉ cục Thuê quận Ba Đình, Thành pho

Hà Noi

Xác định mục tiêu, đối tượng và phạm vi nghiên cứu

ị |

Nghiên cứu tổng quan về „ Nghiên cứu quy trình kiểm

kiêm soát hoạt động nộp thuê soát hoạt động nộp thuê

TNDN TNDN |

¬ -Z

|

Thu thập và phân tích dữ liệu

Nhận định, đánh giá và đưa ra các giải pháp

dựa trên kêt quả phân tích dt liệu

Sơ đồ 2.2: Quy trình nghiên cứu luận văn

(Nguôn: Tac gia dé xuất)Trên cơ sở thiết kế nghiên cứu va quy trình nghiên cứu đã trình baytrên đây, tác giả tiễn hành triển khai áp dụng cho luận văn, gồm 4 bước:

Bước 1:

Tác giả tiến hành nghiên cứu về kiểm soát hoạt động nộp thuế thu nhập

doanh nghiệp của cơ quan thuê đê có cái nhìn toan cảnh về đê tài nghiên cứu.

Ngoài ra, tác giả đã hệ thong hoá co sở lý luận về kiểm soát hoạt động nộp

thuế thu nhập doanh nghiệp của cơ quan thuế, từ đó làm nền tảng hình thành

nên mô hình nghiên cứu.

22

Bước 2:

Xây dựng quy trình nghiên cứu chỉ tiết và lựa chọn phương pháp

nghiên cứu phù hop.

Bước 3:

Phân tích thực trạng về kiểm soát hoạt động nộp thuế thu nhập doanhnghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế quận BaĐình, Thành phố Hà Nội

Bước 4:

Đề xuất các giải pháp tăng cường kiểm soát hoạt động nộp thuế thunhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tai Chi cục Thuếquận Ba Đình, Thành phố Hà Nội

2.2 Phương pháp nghiên cứu và thu thập, xử lý thông tin

2.2.1 Phương pháp thu thập và xử lý thông tin

(1) Dữ liệu thứ cấp:

Tác gia sử dụng các nguồn dit liệu thứ cấp là chủ yếu, thu thập từ cácnguồn bên trong Chi cục Thuế quận Ba Đình gồm: Bao cáo tổng kết của Chi cục Thuế quận Ba Đình; các tài liệu của các phòng ban thực hiện công tác kiêm soát hoạt động nộp thuế TNDN của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

trên địa ban quan Ba Dinh,

Dữ liệu thứ cấp ở luận văn được thu thập và tông hợp từ các nghiên cứu

có liên quan đến hoạt động quản lý thuế nói chung, kiểm soát hoạt động nộpthuế TNDN nói riêng từ nguồn bên ngoài như: luận án tiến sỹ, luận văn thạc sỹ,

báo cáo nghiên cứu khoa học, sách, báo, tạp chí, Internet, các văn bản liên quan

đến quản lý thuế của Chính phủ, Bộ Tài chính và cơ quan có liên quan

Hơn nữa, tác giả tìm kiếm nguồn thông tin, đữ liệu thông qua các bàibáo, tìm kiếm băng Internet để có cái nhìn đa chiều hơn Tác giả cũng sửdụng những nhận định và dự báo về xu hướng phát triển của công tác quản lý

23

thuế TNDN ở Việt Nam cũng như trên thé giới, đồng thời sử dụng nhận định

về xu hướng của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, dựa trên dữ liệu của cơquan có liên quan dé tìm kiếm dữ liệu thống kê cần thiết

(2) Dữ liệu sơ cấp:

Thu được từ kết quả khảo sát bang bảng hỏi của tác giả Quy trình điều

tra bảng hỏi như sau:

; XAY DUNG BANG HOI

So đồ 2.3: Quy trình điều tra bảng hỏi

(Nguồn: Tác giả xây dựng)

2.2.2 Các phương pháp nghiên cứu

(1) Nghiên cứu hệ thong hô sơ, tài liệuTác giả tiễn hành chọn học, hệ thống hoá hồ sơ, tài liệu dé tính toán cácchỉ tiêu phục vụ cho việc nghiên cứu của dé tài Thu thập các tài liệu liênquan đến cơ sở lý thuyết, tổng quan vấn đề nghiên cứu của đề tài, kết quảnghiên cứu liên quan đến dé tài đã được công bố, quy định của pháp luật cóliên quan đến nội dung đề tài và các số liệu thống kê Sau khi thu thập các tài

24

liệu có thể tiến hành phân tích và trình bày tóm tắt các nội dung nghiên cứu

trước đó.

Kết quả của việc thu thập và nghiên cứu các tài liệu đã tác giả thể hiện

ở Chương 1.

Kết quả của thu thập các số liệu và thực trạng ở Chi cục Thuế quận Ba

Đình làm căn cứ cho nội dung Chương 2.

(2) Phương pháp tổng hợp, phân tíchPhương pháp tông hợp lý thuyết: là phương pháp liên kết những mặt,những bộ phận, những mối quan hệ thông tin từ các lý thuyết đã thu thậpđược, qua đó tổng hợp lại có một hệ thống lý thuyết tương đối đầy đủ về chủ

đề nghiên cứu Tổng hợp lý thuyết bao gồm những nội dung sau:

- Thu thập tài liệu và bổ sung thêm nếu thấy thiếu và chưa khớp nhau,

- Khái quát những ý nhỏ thành ý lớn mang tính tổng quát bao trùm và

có thê rút ra quy luật.

Phương pháp phân tích: là phương pháp phân tích lý thuyết thành

những mặt, những bộ phận, những mối quan hệ theo lịch sử thời gian dé nhận

diện và khai thác các khía cạnh khác nhau của lý thuyết từ đó chọn lọc nhữngthông tin cần thiết phục vụ cho dé tài nghiên cứu Phân tích lý thuyết bao gồmnhững nội dung sau:

- Phân tích nguồn tài liệu như từ các cuốn giáo trình, từ các cuốn sáchviết về những nội dung, chủ đề liên quan đến vấn đề nghiên cứu, báo, tạp chí,

các báo cáo khoa học, công trình nghiên cứu

- Phân tích nội dung

25

Các thông tin, số liệu, nguồn tài liệu sau khi được thu thập day đủ đã được tác giả sử dụng tổng hợp va phân tích để đánh giá vai trò của Chi cụcThuế quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội trong công tác kiểm soát hoạt độngnộp thuế TNDN của doanh nghiệp ngoài quốc doanh, phân tích những tôn tại,vướng mắc, nội dung cần xử lý trong việc quản lý thuế TNDN của Chi cụcThuế quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội trong giai đoạn từ năm 2018 đến năm2020.

Trên cơ sở đó, tác giả đưa ra các giải pháp chủ yếu dé nâng cao vai trò của Chi cục Thuế quận Ba Đình về kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN của doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Ba Đình trong giai đoạn tới.

(3) Phương pháp thống kê mô tảPhương pháp thống kê mô tả là phương pháp nghiên cứu các hiệntượng kinh tế xã hội băng việc mô tả thông qua các số liệu, thông tin thu thập

được.

Thông qua các số liệu thu thập được tại Chi cục thuế quận Ba Đình vềkiêm soát hoạt động nộp thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanhtrong giai đoạn từ năm 2018 đến năm 2020, tác giả đã tóm tắt về thực trạngcông tác nay tại Chi cục Thuế quận Ba Đình giai đoạn 2018 — 2020 bao gồm:

Bộ máy kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN, quy trình kiêm soát hoạt độngnộp thuế TNDN và nội dung cơ bản của kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDNđối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh

tỷ lệ giữa số liệu thành phần và số liệu tổng hợp Phương pháp này chỉ rõ mức

độ chiếm giữ của chỉ tiêu thành phan trong tổng số, mức độ quan trọng củachỉ tiêu tổng thể Kết hợp với các phương pháp khác dé quan sát và phân tíchđược tầm quan trọng và sự biến đổi của chỉ tiêu, nhằm đưa ra các biện pháp quản lý, điều chỉnh kịp thời.

Cả hai phương pháp so sánh tương đối, so sánh tuyệt đối được tác giả

sử dụng để tính toán các chỉ số qua số liệu từ nhận xét về thực trạng, dự đoán

xu hướng và đưa ra các giải pháp cụ thể

Các chỉ số tính toán theo phương pháp so sánh tuyệt đối: Số doanhnghiệp kiểm tra quyết toán, số doanh nghiệp vi phạm; Số chênh lệch giữa sốliệu doanh nghiệp kê khai và số liệu kiểm tra; Số nợ thuế TNDN

Số liệu kỳ gốc là các năm 2018, 2019, kỳ hiện tại là 2020 Thông qua các chỉ tiêu tính toán sự thay đôi số liệu của các năm 2020 so với 2018, 2019

từ đó tìm ra xu hướng và đưa ra giải pháp cho các năm tiếp theo

Các chỉ số tính toán theo phương pháp so sánh tuyệt đối: Tỷ lệ số thuNSNN; Ty lệ thuế TNDN Số liệu kỳ gốc là năm 2018, kỳ phân tích là 2019,

2020 Dựa vào tốc độ thay đôi giữa tỷ lệ năm 2019 so với 2018 và 2020 so

với 2018 từ đó đưa ra các phân tích, nhận định và các giải pháp cho các năm

tiếp theo

2.3 Thông tin chỉ tiết mẫu khảo sát

2.3.1 Thông tin chung

Cách thức khảo sát: Khảo sát cán bộ, công chức tại Chi cục Thuế quận

Ba Đình, Thành phố Hà Nội

Thời gian khảo sát: Trong vòng 30 ngày, từ 01/03/2021 đến hết ngày

30/03/2021.

Công cụ khảo sát: Khảo sát bang bảng hỏi, số liệu kết qua sẽ được tong

hợp và tính toán trên công cụ Excel.

2.3.2 Thông tin về mẫu khảo sát

27

2.3.2.1 Quy mô mẫu khảo sát

Tác giả tiến hành khảo sát 65 cán bộ, công chức tại Chi cục Thuế quận

Ba Đình, Thành phố Hà Nội

Tác giả gửi mẫu khảo sát cho các cán bộ, công chức có am hiểu vềkiểm soát hoạt động nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệpngoài quốc doanh Đề thu thập các dữ liệu sơ cấp phục vụ cho việc nghiêncứu đề tài nhằm đảm bảo tính trung thực, khách quan, kết quả khảo sát đạtchất lượng và đảm bảo mức độ đáng tin cậy cao, trong thời gian nghiên cứu tác giả gửi bảng câu hỏi khảo sát cho các đối tượng được chọn khảo sát bên trong cơ quan Chi cục Thuế quận Ba Dinh, chủ yếu là lãnh đạo Chi Cục Thuế, lãnh dao các đội thuế thuộc Chi cục.

2.3.2.2 Cách xây dựng bảng câu hỏi khảo sát:

Trên cơ sở thực trạng về kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN đối vớidoanh nghiệp ngoài quốc doanh, cùng với kiến thức đã được học, tác giả đãxây dựng bảng câu hỏi khảo sát nhằm tham khảo ý kiến của các cán bộ côngchức như đã trình bay trên dé tham khảo ý kiến về thực trạng kiểm soát hoạtđộng nộp thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cụcThuế quận Ba Đình đưới góc nhìn từ các cấp lãnh đạo đến công chức quản lýhoạt động nộp thuế Từ đây, tác giả có cái nhìn bao quát và toàn điện hơn vềthực trạng kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoàiquốc doanh tại Chi cục Thuế quận Ba Đình dé phuc vu cho muc tiéu nghién

cứu cua luận van nay.

2.3.2.3 Mô tả chỉ tiết về phiếu khảo sát:

Phiếu khảo sát bao gồm 2 phần: Thông tin chung của cán bộ, côngchức tại Chi cục Thuế quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội tham gia khảo sát vàphần các câu hỏi liên quan đến kiểm soát hoạt động nộp thuế thu nhập doanhnghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tai Chi cục Cụ thé mau

28

như sau:

BANG CÂU HOI VE KIEM SOÁT HOẠT

DONG NOP THUE TNDN DOI VOI

DOANH NGHIEP NGOAI QUOC DOANH

TAI CHI CUC THUE QUAN BA ĐÌNH

Họ tên người tra lời bảng câu hỏi:

- - :-PHAN GIỚI THIỆU:

Xin chào anh (chị), tôi tên là: Nguyễn Đình Trường Hiện tôi đang tiến hành nghiên cứu đề tài: “Kiểm soát hoạt động nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

doi với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chỉ cục Thuế quận Ba Đình,

Thành pho Hà Nội” dé hoàn thành luận văn thạc sỹ Anh (chị) vui lòng dành chút thời gian dé giúp tôi trả lời một số câu hỏi liên quan dưới đây Tôi rat cảm ơn sự cộng tác và giúp đỡ của anh (chị) Các ý kiến trả lời của anh (chị) sẽ được bảo mật

tuyệt đối về thông tin.

I PHAN CÂU HOI CHUNG

Q1 Theo anh/chi nguồn nhân sự cán bộ thuế Chi cục Thuế quận Ba Đình hiện nay có đáp ứng đủ cho nhu cầu công việc chưa?

a/Có b/Không

Q2 Việc tuyển dụng nhân sự có mang tính công khai minh bạch, dựa trên

tiêu chí năng lực và trình độ của người được tuyên dụng không?

những năm gan đây có xu hướng như thé nào:

a/Tăng b/ Giảm

Q5 Tại Chi cục Thuế quận Ba Đình việc kiểm tra giám sát của các đội thuế có được thực hiện chặt chẽ hay không?

a/Có b/ Không

Q6 Chi cục Thuế quận Ba Dinh có mở các buổi tập huấn dé hướng dẫn

doanh nghiệp cách thực hiện đúng với quy định của Luật, Nghị định, Thông tư

về thuế TNDN mới ban hành hay không?

a/Có b/ Không

II PHAN CÂU HOI CHI TIẾT

Q.7 Nhóm các yếu tô tác động đến Môi trường kiểm soát anh hưởng đến

việc hoàn thiện công tác kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN đối với doanh

nghiệp ngoài quốc doanh tại Chỉ cục Thuế quận Ba Đình Anh/Chị cho điểm

cao cho những điều quan trọng đối với anh/chi và điểm thấp cho những điều it

quan trọng hơn 1 có nghĩa là hoàn toàn không quan trọng, 3 có nghĩa là

quan trọng ở mức độ trung bình và 5 là rất quan trọng Anh/Chị có thể cho cả

những điểm như 2, 4 nếu thấy phù hợp.

STT Các nhân to Mức độ quan trọng

Cơ quan thuế quan tâm tới việc lập báo cáo

1 | thuê TNDN định kỳ va chap nhận điêu chỉnh khi 1 2 3 4 5

phát hiện sai sót

Lãnh đạo Chi cục Thuế thường xuyên tiếp xúc và

2 Re ko pe na 1 2 3 4 5

trao đôi trực tiép với nhân viên.

3 Có sự phân định quyên hạn và trách nhiệm cho từng 1 2 3 4 5

bộ phan.

4 Xây dựng chuân mực dao đức, quy trình làm việc 1 2 3 4 5

ứng xử cho công chức.

Cơ câu tô chức tạo thuận lợi cho việc truyền đạt

5 | thông tin từ trên xuông, từ dưới lên trong các hoạt

động.

6 | Năng lực của nhân viên 1 2 3 4 5

Phân công công việc phù hợp với trình độ chuyên

môn của moi công chức.

8 | Hinh thức khen thưởng, kỷ luật 1 2 3 4 5

Q.8 Nhóm các yếu tô tác động đến công tác Đánh giá rủi ro anh hưởng

30

đến việc tăng cường kiém soát hoạt động nộp thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh Anh/Chị cho điểm cao cho những điều quan trọng đối với anh/chi và điểm thấp cho những điều it quan trọng hơn 1 có nghĩa là hoàn

toàn không quan trọng, 3 có nghĩa là quan trọng ở mức độ trung bình và 5 là

rất quan trọng Anh/Chị có thể cho cả những điểm như 2, 4 nếu thấy phù hợp.

STT Các yếu Mức độ quan trọng

tố

Xây dựng quy trình tìm kiếm rủi ro ảnh hưởng tới

9 | công tác kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN.

Xây dựng mục tiêu thu của đơn vị phù hợp với tình

10 hình kinh doanh thực tế của doanh nghiệp.

Rui ro được nhân diện được truyện đạt đên các đội

11 | thuế, 1 2 3 4 5

12 | Xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro về thuế TNDN 1 213 14 5

13 | Phân bồ nhân lực đối phó rủi ro về thuế TNDN 1 2/3/14 5

14 | Nâng cao trình độ chuyên môn của công chức thuế 1 2 3 4 5

Xử phạt cán bộ thuế bat tay với hành vi trốn thuế riolslals

15 cua

doanh nghiép.

16 _ Mức phat cho hành vi trén thuế cao 1 2 3 4 5

Áp dụng mọi biện pháp đối phó rủi ro về thuế 1 2 3 4 5

17 | TNDN

dù tôn kém chi phí.

Q.9 Nhóm các yếu to tác động đến Hoạt động kiểm soát anh hưởng đến

việc tăng cường kiểm soát hoạt động nộp thuế TNDN đối với doanh nghiệp

ngoài quốc doanh tại Chỉ cục Thuế quận Ba Đình Anh/Chị cho điểm cao cho

những điều quan trọng doi với anh/chị và điểm thấp cho những điều it quan

trọng hơn I có nghĩa là hoàn toàn không quan trọng, 3 có nghĩa là quan

trọng ở mức độ trung bình và 5 là rất quan trọng Anh/Chị có thể cho cả

những điểm như 2, 4 néu thấy phù hop.

STT Các yếu Mức độ quan trọng

tô

31